第一篇：專項經(jīng)費會計處理

(三)企業(yè)會計核算

1、企業(yè)收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費時，應(yīng)做會計分錄： 借：銀行存款

貸：專項應(yīng)付款———(X X課題)

2、企業(yè)發(fā)生課題經(jīng)費支出時，應(yīng)做會計分錄：

①研發(fā)活動所發(fā)生的費用實際發(fā)生時，應(yīng)按與企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進行歸集，并在“生產(chǎn)成本”科目下單列項目核算 借：生產(chǎn)成本——技術(shù)開發(fā)(或服務(wù))(X X課題)貸：銀行存款

②若有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn) 借：在建工程——X X課題 貸：銀行存款

3、企業(yè)在課題完成后結(jié)轉(zhuǎn)處理，應(yīng)做會計分錄：

①形成固定資產(chǎn)并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國家資助，計入“資本公積”科目；

借：固定資產(chǎn)——X X課題 貸：在建工程——X X課題 同時

借：專項應(yīng)付款——X X課題 貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入(X X課題)

②形成產(chǎn)品并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國家資助，計入“資本公積”科目； 借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本——技術(shù)開發(fā)(或服務(wù))(X X課題)同時

借：專項應(yīng)付款——X X課題 貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入(X X課題)

③費用支出未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)省科技廳批準予以核銷； 借：專項應(yīng)付款——X X課題

貸：生產(chǎn)成本——技術(shù)開發(fā)(或服務(wù))(X X課題)貸：在建工程——X X課題

④結(jié)余的專項撥款計入“資本公積”科目。借：專項應(yīng)付款——X X課題 貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入(X X課題)

第二篇：其他業(yè)務(wù)收入會計處理

案例：某實業(yè)有限公司于2007年1月1日正式投產(chǎn)運營；企業(yè)產(chǎn)品單一，全年領(lǐng)用材料700噸，單價15000元/噸，生產(chǎn)過程中產(chǎn)生邊角料175噸；2007將邊角料售出取得銀行存款875000元。生產(chǎn)的產(chǎn)品全部入庫，共10000件，除直接材料外，計入產(chǎn)品成本的其他成本費用為7850000元；當(dāng)年產(chǎn)品售出6000件，單價2500元，稅前可扣除的期間費用和其他相關(guān)稅費為2100000元，無其他納稅調(diào)整事項。

1.一種賬務(wù)處理為：將邊角料回收額沖減生產(chǎn)成本。其思路是邊角料的形成是技術(shù)、工藝、設(shè)備先進程度所能控制的，它們的先進程度高，材料的利用率就高，生產(chǎn)成本就會降低，邊角料回收額應(yīng)沖減生產(chǎn)成本而不納入其他業(yè)務(wù)收入，否則會影響產(chǎn)品成本的正確核算。

其賬務(wù)處理如下：

①車間領(lǐng)用材料，發(fā)生其他成本費用

借：生產(chǎn)成本 18350000

貸：原材料 10500000

銀行存款、制造費用7850000

②邊角料回收取得回收額

借：銀行存款 875000

貸：生產(chǎn)成本 875000

③產(chǎn)品入庫

借：產(chǎn)成品 17475000

貸：生產(chǎn)成本 17475000

④產(chǎn)品銷售

借：應(yīng)收賬款 17550000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2550000

借：主營業(yè)務(wù)成本 10485000

貸：產(chǎn)成品 10485000

主營業(yè)務(wù)成本=（17475000/10000）×6000=10485000

以該會計處理，2007年企業(yè)單位產(chǎn)品成本為1747.5元（17475000/10000），企業(yè)自行計算申報的應(yīng)納稅所得額為2415000元（15000000-10485000-2100000），該會計處理直接以取得的邊角料回收額沖減生產(chǎn)成本，既偷逃了增值稅127136.75元（875000÷1.17×0.17），又偷漏了所得稅（取得的貨物銷售額未計入收入總額，不符合稅法的要求），錯誤的賬務(wù)處理也影響了產(chǎn)品成本計算的準確性。

2.另一種賬務(wù)處理是：將取得的邊角料回收額確認為其他業(yè)務(wù)收入，實務(wù)處理中又分兩種情況。

（1）第一種賬務(wù)處理為：

①車間領(lǐng)用材料，發(fā)生其他成本費用

借：生產(chǎn)成本 18350000

貸：原材料 10500000

銀行存款（制造費用）7850000

②產(chǎn)品入庫

借：產(chǎn)成品 18350000

貸：生產(chǎn)成本 18350000

③產(chǎn)品銷售

借：應(yīng)收賬款 17550000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2550000

借：主營業(yè)務(wù)成本 11010000

貸：產(chǎn)成品 11010000

主營業(yè)務(wù)成本=（18350000/10000）×6000=11010000

④邊角料銷售

借：銀行存款 875000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 747863.25

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）127136.75

以該賬務(wù)處理，企業(yè)計算的單位產(chǎn)品成本1835元（18350000/10000），比上種方式計算的單位產(chǎn)品成本1747.5元多87.5元。企業(yè)自行計算申報的應(yīng)納稅所得額為（假定不考慮其他稅費的影響）2637863.25元（15000000+747863.25-11010000-2100000），比上種方式計算的數(shù)額多747863.25元（2637863.25-1890000）。

該會計處理存在的問題在于該邊角料銷售確認為其他業(yè)務(wù)收入，但沒有結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，不符合會計核算的一般配比原則；收入必須與成本相配比，成本不確定就不能確認為收入。因邊角料銷售成本已在材料領(lǐng)用時直接計入了生產(chǎn)成本，其他業(yè)務(wù)成本是擠入主營成本?通過主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)銷而在稅前扣除。

從會計核算與稅前扣除的配比原則上說，其他業(yè)務(wù)收入已全部確認實現(xiàn)，由于企業(yè)產(chǎn)品未能全部銷售，其他業(yè)務(wù)成本未能通過主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)出在稅前扣除，直接影響了應(yīng)納稅所得額1050000元{15000×175×[（10000-6000）/10000]}。

這種會計處理方式將邊角料成本直接計入生產(chǎn)成本，直接影響了產(chǎn)品成本計算的準確性，進而影響應(yīng)納稅所得額核算，其他業(yè)務(wù)收入的最終賬務(wù)處理也與會計核算原理相悖。

（2）第二種賬務(wù)處理方法是上述兩種方法的綜合，賬務(wù)處理為：

①車間領(lǐng)用材料，發(fā)生其他成本費用

借：生產(chǎn)成本 18350000

貸：原材料 10500000

銀行存款、制造費用 7850000

②產(chǎn)生邊角料

借：原材料 2625000（15000×175）

貸：生產(chǎn)成本 2625000

③產(chǎn)品入庫

借：產(chǎn)成品 15725000（1835000-2625000）

貸：生產(chǎn)成本 15725000

④產(chǎn)品銷售

借：應(yīng)收賬款 17550000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2550000

借：主營業(yè)務(wù)成本 9435000

貸：產(chǎn)成本 9435000

主營業(yè)務(wù)成本=（15725000/10000）×6000=9435000

⑤邊角料銷售

借：銀行存款 875000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 747863.25

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）127136.75

借：其他業(yè)務(wù)成本 2625000

貸：原材料 2625000

以這種會計賬務(wù)處理，企業(yè)計算的單位產(chǎn)品成本1572.5元（15725000/10000），比上述兩種方法計算額分別少175元、262.5元；企業(yè)自行計算申報的應(yīng)納稅所得額（假定不考慮其他稅費的影響）為1587863.25元（15000000+747863.25-9435000-2625000-2100000），比上述兩種方法計算額分別少302136.15元、1050000元。但是假設(shè)2007產(chǎn)生的邊角廢料在當(dāng)未銷售時，其計算結(jié)果會差異甚遠，第一種方法秀財網(wǎng)企業(yè)自行計算申報應(yīng)納稅所得額依然為1890000元，第二種方法為1890000(2637863.25-747863.25)?第三種方法3465000元（15000000-9435000-2100000），比另外兩種會計處理多1575000元。

通過上述分析，第三種會計處理方法顯然既符合會計核算的一般原則，有利于企業(yè)準確地計算產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟核算及工藝水平與材料消耗定額的制定，又滿足稅法的要求，保證了應(yīng)納稅所得額的正確核算，減少了企業(yè)的涉稅風(fēng)險。值得注意的一點就是，企業(yè)如果在當(dāng)不能將邊角料全部銷售，邊角料成本不能隨之對應(yīng)轉(zhuǎn)出，會對企業(yè)的應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生極大的影響，進而會加重當(dāng)年的所得稅負擔(dān)。

第三篇：免抵退會計處理

“免、抵、退”稅會計核算處理

企業(yè)的會計處理應(yīng)按照會計制度的要求進行核算，在滿足會計一般核算的同時，需進一步適應(yīng)稅務(wù)機關(guān)的管理要求。為便于生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅的核算，在此作講解，僅供參考。

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額和免抵退稅不得免征和抵扣稅額等會計處理，按財會字[1995]21號《財政部關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會計處理的通知》規(guī)定做以下處理：

1、計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2、核算出口貨物應(yīng)免抵稅額

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

3、若當(dāng)期有出口貨物應(yīng)退稅額

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅——出口退稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

4、收到出口退稅

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅——出口退稅(二)“免抵退”稅特殊情況的會計處理

1、生產(chǎn)企業(yè)報關(guān)出口并已計算 “免、抵、退”稅的貨物，按規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷補稅，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)下達的補稅通知，視同內(nèi)銷計提銷項稅金于次月申報，具體計算公式：

應(yīng)補交增值稅額＝出口貨物的離岸價X外匯人民幣牌價X征稅率（1）補征已免抵退稅

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅（紅字）

主營業(yè)務(wù)成本（如上稅款在本處理，則記“以前損益”科目）（紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)（紅字）

（2）同時計提銷項稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本（如上出口在本處理，則記“以前損益”科目）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2、生產(chǎn)企業(yè)報關(guān)出口未計算 “免、抵、退”稅的貨物，按規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷補稅，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)下達的補稅通知，視同內(nèi)銷計提銷項稅金于次月申報，具體計算公式同上，會計處理如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本（如上出口在本處理，則記“以前損益”科目）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：主營業(yè)務(wù)成本（如上稅款在本處理，則記“以前損益”科目）（紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

注意：應(yīng)上財務(wù)處理后，企業(yè)應(yīng)在填報《增值稅納稅申報表》時，其應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）紅字部分，應(yīng)填報在《增值稅納稅申報表》附表二的第21欄中，并注明內(nèi)容。

3、生產(chǎn)企業(yè)貨物在報關(guān)后發(fā)生退運的，應(yīng)向退稅機關(guān)申請辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》并根據(jù)不同情況做不同處理：

（1）貨物當(dāng)月出口當(dāng)月發(fā)生退關(guān)退運的，應(yīng)沖減當(dāng)月銷售收入。

借：應(yīng)收帳款——外銷收入（紅字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入——外銷收入（紅字）

（2）貨物出口后在當(dāng)年以后月份發(fā)生退關(guān)退運的，未向基層退稅部門申報“免抵退”稅的，應(yīng)沖減發(fā)生退關(guān)退運當(dāng)月的銷售收入，會計處理同上。

（3）以前出口貨物發(fā)生退關(guān)退運的，已辦理“免抵退”稅 的應(yīng)補繳原免抵退稅款。會計處理同第1種情況；若退關(guān)退運貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補繳稅款。

4、免抵退稅會計實例

例1 某生產(chǎn)企業(yè)2001年結(jié)轉(zhuǎn)上進項稅額5萬元，一月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)（該企業(yè)出口貨物征稅率17％，退稅率13％）

（1）購入A 材料90萬元（增值稅稅率17％），B材料（增值稅稅率13％）40萬元，已驗收規(guī)劃入庫，作如下會計分錄：

①借：原材料—A 900，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）153，000 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等）1，053，000 ②借：原材料—B 400，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）52，000 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等）452，000（2）本月發(fā)生內(nèi)銷收入80萬元，作如下會計分錄：

借：應(yīng)收賬款—內(nèi)銷收入 936，000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷收入 800，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136，000（3）本月發(fā)生出口銷售收入（離岸價X外匯牌價）計80萬元，作如下會計分錄：

借：：應(yīng)收賬款—外銷收入 800，000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—外銷收入 800，000（4）一月底，該企業(yè)累計內(nèi)銷收入為80萬元，外銷收入為80萬元，取得準予抵扣進項稅額為20.5萬元，上期留抵進項稅額5萬元，作如下計算和會計分錄：

①計算一月份應(yīng)納稅額、應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝800，000X（17－13）％＝32，000元

應(yīng)納稅額＝136，000－（50，000+153，000+52，000－32，000）＝－87，000元 本月應(yīng)繳增值稅額為0元，期末留抵稅額為87，000元。

當(dāng)月免抵退稅額＝800，000X13％＝104，000元

由于應(yīng)納稅額<0且期末留抵稅額<當(dāng)月免抵退稅額

當(dāng)月應(yīng)退稅額＝87，000元

當(dāng)月免抵稅額＝104，000－87，000元＝17，000元 ②根據(jù)上述計算結(jié)果，作如下會計分錄：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 87，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）17，000 主營業(yè)務(wù)成本 32，000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）32，000 應(yīng)交增值稅—應(yīng)交增值稅（出口退稅）104，000

例2 該企業(yè)二月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）購入A材料160萬元，B材料80萬元，支付A材料運費30萬元，上述材料均已驗收入庫，作如下會計分錄：

①借：原材料—A

1，600，000

—B

800，000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

376，000 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）2，776，000 ②根據(jù)運費單據(jù)，借：原材料—A 279，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）21，000 銀行存款 300，000（2）本月發(fā)生內(nèi)銷收入209萬元，根據(jù)有關(guān)單據(jù)，作如下會計分錄：

借：應(yīng)收賬款—內(nèi)銷收入 2，445，300 貸：主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷收入 2，090，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）355，300（3）本月發(fā)生出口銷售收入135萬元，作如下會計分錄：

借：應(yīng)收賬款—外銷收入 1，350，000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—外銷收入 1，350，000（4）二月底，該企業(yè)累計內(nèi)銷收入為209萬元，外銷收入為135萬元（FOB價），取得準予抵扣進項稅額為39.7萬元，作如下計算和會計分錄：

① 計算二月份應(yīng)納稅額、應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝135X（17-13）％＝5.4萬元

當(dāng)月免抵退稅額＝135X13％＝17.55萬元

應(yīng)納稅額＝209X17%－（39.7-5.4）＝1.23萬元

由于應(yīng)納稅額>0，當(dāng)月應(yīng)退稅額=0萬元，當(dāng)月免抵稅額＝17.55－0＝17.55萬元

②根據(jù)上述計算結(jié)果，作如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）175，500 主營業(yè)務(wù)成本 54，000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）54，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）175，500

例3 該企業(yè)自三月份業(yè)務(wù)范圍發(fā)生變化，開始開展進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)（出口貨物征稅率 17％，退稅率15％），當(dāng)月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）進口甲材料10噸，組成計稅價鉻830萬元（增稅稅率17％），海關(guān)全額保稅，依有關(guān)單據(jù)，作如下會計分錄：

借：原材料—甲 8，300，000 貸：應(yīng)付賬款 8，300，000（2）本月從國內(nèi)購入乙材料400萬元，進項稅額68萬元，已入庫，作如下會計分錄：

借： 原材料—甲 4，000，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）680，000 貸：應(yīng)付賬款 4，680，000（3）本月發(fā)生內(nèi)銷收入300萬元，作如下會計分錄：

借：應(yīng)收賬款—內(nèi)銷收入 3，510，000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷收入 3，000，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）510，000（4）本月發(fā)生外銷收入400萬元，作如下會計分錄：

借：應(yīng)收賬款—外銷收入 4，000，000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—外銷收入 4，000，000（5）三月底，該企業(yè)累計內(nèi)銷收入300萬元，外銷收入400萬元（FOB價），國內(nèi)取得準予抵扣的進項稅稅金68萬元，進口料件組成計稅價格830萬元，作如下計算和會計分錄：

①計算三月份應(yīng)納稅額、應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額。

該企業(yè)三月份進口甲材料組成計稅價格為830萬元，當(dāng)月發(fā)生外銷收入400萬元，由于當(dāng)月外銷收入<進口料件金額，故免抵退稅不得免征和抵扣稅額<0,故當(dāng)月此項指標按0填報《增值稅納稅申報表》，余額結(jié)轉(zhuǎn)下月。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（400-830）X（17－15）％＝－8.6萬元 應(yīng)納稅額＝300X17%-68＝－17萬元 免抵退稅抵減額＝830X15％＝124.5萬元

當(dāng)月免抵退稅額＝400X15％－124.5＝－64.5萬元<0，故結(jié)轉(zhuǎn)下期的免抵退稅抵減額為64.5萬元。

當(dāng)月應(yīng)退稅額＝0，免抵稅額＝0 ②會計處理方法同上，相關(guān)科目數(shù)字均為0。

例4 該公司四月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）四月份進料加工貨物復(fù)出口80萬美元（FOB價），折合人民幣664萬元，向銀行交單后，依有關(guān)單據(jù)，作如下會計分錄：

借：應(yīng)收賬款—外銷收入

6，640，000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—外銷收入

6，640，000

（2）本月從國內(nèi)購進乙材料200萬元，進項稅額34萬元，已入庫，作如下會計分錄：

借：原材料—乙

2，000，000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

340，000

貸：應(yīng)付賬款

2，340，000（3）本月收到外貿(mào)企業(yè)送交的四月份委托代理出口的外銷發(fā)票和其他退稅單證（出口貨物征稅率17％，退稅率15％），共計價款60萬元，并支付代理費3000元，作如下會計分錄：

借：銀行存款

597，000

營業(yè)費用

3，000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—外銷收入

600，000（4）本月發(fā)生內(nèi)銷收入80萬元，作如下會計分錄：

借：應(yīng)收賬款—內(nèi)銷收入

936，000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—外銷收入

800，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

136，000（5）四月底，該企業(yè)累計內(nèi)銷收入80萬元，外銷收入724萬元，國內(nèi)取得準予抵扣進項稅金34萬元，上期留抵稅額17萬元，上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅抵減額64.5萬元，作如下計算和會計分錄：

①計算四月份應(yīng)納稅額、應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝724X（17－15）％－8.6（上期結(jié)轉(zhuǎn)）＝5.88萬元

應(yīng)納稅額＝80X17％－（34+17－5.88）＝－31.52萬元 當(dāng)月免抵退稅額＝724X15％－64.5＝44.1萬元 由于應(yīng)納稅額<0且期末留抵稅額<當(dāng)月免抵退稅額 當(dāng)月應(yīng)退稅額＝31.52萬元

當(dāng)月免抵稅額＝44.1－31.52＝12.58萬元 ②根據(jù)上述計算結(jié)果，作如下會計分錄： 借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 315，200 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）125，800 主營業(yè)務(wù)成本 58，800 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）441，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）58，800

第四篇：增值稅會計處理--2017最新

增值稅會計處理--2017最新 會計科目及專欄設(shè)置 一般納稅人應(yīng)在「應(yīng)交稅費」科目下增設(shè)六個二級科目：“預(yù)繳增值稅”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”，取消一個二級科目“增值稅檢查調(diào)整”。至此，“應(yīng)交稅費”下屬與增值稅有關(guān)的二級明細科目由原來的五個增加到十個，涂紅為新增。

“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費； 利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。賬務(wù)處理分類講解 進項業(yè)務(wù)會計處理： 【情況一】 所有進項業(yè)務(wù)，如果購進（建）前，即可明確本業(yè)務(wù)不屬于可抵扣范圍的，如貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)等，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。小規(guī)模納稅人發(fā)生的進項業(yè)務(wù)，以及一般納稅人發(fā)生進項業(yè)務(wù)小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算。

【情況二】 情況一之外的進項業(yè)務(wù)，購進（建）時，由于稅會時間差異，尚未認證抵扣的進項稅額，如未取得扣稅憑證、已取得但尚未認證、已取得但未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證通過，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目?！厩闆r三】 不動產(chǎn)以外的進項業(yè)務(wù)，取得扣稅憑證且已認證抵扣的，按可抵扣的進項稅額，計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目?！厩闆r四】 購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目。

【情況五】 購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)會計核算兩步走： 第一步：購買時價稅分離，分別計入「應(yīng)交稅費——進項稅額」科目借方和「應(yīng)交稅費—代扣代交增值稅」科目貸方。第二步：解繳稅款時，岸代扣代繳稅額，計入「應(yīng)交稅費—代扣代交增值稅」科目借方和「銀行存款」科目貸方。銷項業(yè)務(wù)的會計處理： 【發(fā)生納稅義務(wù)時】無論是正常銷售還是視同銷售，一般納稅人適用一般計稅方法計稅的應(yīng)納稅額，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)”科目核算；一般納稅人適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)納稅額，通過“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目核算；小規(guī)模納稅人通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算。

【未發(fā)生納稅義務(wù)】由于會計核算需要進行價稅分離時，也就是《規(guī)定》所稱會計收入或利得確認時點先于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目?！救嬖囆袪I業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理】 企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務(wù)而未計提營業(yè)稅的，在達到增值稅納稅義務(wù)時點時，企業(yè)應(yīng)在確認應(yīng)交增值稅銷項稅額的同時沖減當(dāng)期收入； 已經(jīng)計提營業(yè)稅且未繳納的，在達到增值稅納稅義務(wù)時點時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，并根據(jù)調(diào)整后的收入計算確定計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目的金額,同時沖減收入。差額征稅的會計處理： 《規(guī)定》指出，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。應(yīng)當(dāng)待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。出口退稅的賬務(wù)處理：

【未實行“免、抵、退”辦法的】 按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額，借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到出口退稅時： 借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款 退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額： 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

【實行“免、抵、退”辦法的】 在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時： 按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額： 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實際收到退稅款時： 借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）3 財務(wù)報表相關(guān)項目列示 “應(yīng)交稅費”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)” 或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示； “應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負債表中的“其他流動負債” 或“其他非流動負債”項目列示； “應(yīng)交稅費”科目下的“未交增值稅”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)交稅費”項目列示。

第五篇：律師事務(wù)所會計處理

律師事務(wù)所如何建賬

1，對于律師事務(wù)所，如何建賬：

（1）建賬應(yīng)按照事業(yè)單位會計制度規(guī)定，根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求，確定帳簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法。按照規(guī)定需要設(shè)置的會計帳簿有：總帳、明細帳、日記帳等。

（2）總帳一般采用“訂本式帳簿”。

總帳格式主要：三欄式。

總帳開設(shè)：是根據(jù)“一級會計科目”開設(shè)的，用以提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、費用、收入和利潤等的總括的核算資料。

總帳登記依據(jù)：是根據(jù)每月“計帳憑證匯總表”記帳的。（3）明細帳一般采用“活頁式”帳頁。

明細帳開設(shè)依據(jù)：通常根據(jù)總帳科目所屬的明細科目設(shè)置的。明細帳格式主要有：三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。

明細帳記帳依據(jù)：按每月發(fā)生的業(yè)務(wù)，先后順序編制計帳憑證，根據(jù)“計帳憑證”登記明細分類帳。

明細帳使用的格式：（1）通常管理費用、營業(yè)費用等采用“多欄式”帳頁記帳；（2）固定資產(chǎn)明細帳、庫存商品明細帳等采用“數(shù)量金額式”帳頁記帳。（3）應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)收款、營業(yè)收入、營業(yè)成本、經(jīng)營稅金及附加等采用“三欄式”帳頁記帳。

（4）日記帳又稱“序時帳”，主要有：現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。

1、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，使用“訂本式帳簿”，格式一般采用三欄式。

2、現(xiàn)金日記帳：是用來登記庫存現(xiàn)金每日的收入、支出和結(jié)存情況的帳簿。

3、銀行存款日記帳：是用來反映銀行存款增加、減少和結(jié)存情況的帳簿。2，律師事務(wù)所的常用會計科目如下：

（1）參照服務(wù)行業(yè)的科目編制憑證，律師事務(wù)所是中介服務(wù)機構(gòu)，科目一般有現(xiàn)金，銀行存款，其他應(yīng)收款，營業(yè)收入，營業(yè)成本，應(yīng)交稅金，管理費用，稅金及附加，財務(wù)費用等等。

（2）律師事務(wù)所設(shè)的科目，律師的收入記入業(yè)務(wù)收入，平時的日常費用記入管理費用、財務(wù)費用，應(yīng)交稅金，其他業(yè)務(wù)收入，業(yè)務(wù)支出，貨幣資金，其他應(yīng)收款，固定資產(chǎn)，累計折舊，其他應(yīng)付款，應(yīng)付工資。

你可以根據(jù)自己的須求設(shè)置科目，收入要交營業(yè)稅，城建稅，地方稅附加，個人所得稅，企業(yè)所得稅。

如果是合伙制的律師事務(wù)所，主要是合伙人之間的分帳要做好，聘用的律師提成后的業(yè)績算合伙人所有，等待合伙人分配，也可以算作是所里的留存，要做好合伙人和聘用人員的臺帳，要分得很清楚。

3，律師事務(wù)所會計科目表：

（一）資產(chǎn)類

１．現(xiàn)金

２．銀行存款

３．應(yīng)收收款

４．其他應(yīng)收帳款

５．待攤費用

６．固定資產(chǎn)

７．累計折舊

８．待處理財產(chǎn)損益

（二）負債類

１．應(yīng)付帳款

２．其他應(yīng)付帳款

３．應(yīng)付工資

４．應(yīng)付福利費

５．應(yīng)交稅金

６．其他應(yīng)交款

７．應(yīng)會利潤

（三）損益類

１．營業(yè)收入

２．營業(yè)成本

３．營業(yè)費用

４．營業(yè)稅及附加

５．管理費用

６．財務(wù)費用

７．營業(yè)外收入

８．營業(yè)外支出

（四）所有者權(quán)益類

１．實收資本

２．資本公積

３．盈余公積

４．本年利潤

５．利潤分配

律師事務(wù)所財務(wù)會計制度

第１條 為加強本所財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，規(guī)范會計核算和財務(wù)行為，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)財務(wù)通則》及《企業(yè)會計準則》等法規(guī)，結(jié)合本所具體情況制定本制度。

第２條 本所應(yīng)在所在地稅務(wù)機關(guān)、物價部門辦理稅務(wù)登記證和收費許可證，根據(jù)國家稅法規(guī)定納稅，嚴格執(zhí)行物價政策和收費標準。

第３條 本所會計核算和財務(wù)行為，接受司法局、律師協(xié)會的工作指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查；接受審計機關(guān)財務(wù)會計審計；接受稅務(wù)機關(guān)和物價部門的監(jiān)督和檢查。

第４條 本所按主管機關(guān)規(guī)定，定期編制財務(wù)會計報表，如實向上級或檢查機關(guān)提供財務(wù)會計資料。

第５條 本所主任對本所財務(wù)會計工作負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，各項開支須經(jīng)本所主任或主任授權(quán)者簽字有效，日常工作由會計和出納員具體分管并對本所主任負責(zé)和報告工作。

第６條 會計員和出納員須具備會計資格持證上崗，并經(jīng)主管機關(guān)審查備案。第７條 會計員和出納員的工作分工和基本職責(zé)：

（一）會計員：

（１）負責(zé)會計事項和財務(wù)活動的審核監(jiān)督，參與本所經(jīng)營決策，向主任反映和報告本所財務(wù)狀況，參加本所及有關(guān)部分必要的會議擬定本所財務(wù)制度。

（２）審核和匯總會計憑證，根據(jù)審核無誤的憑證登記總分類帳簿和二級明細帳簿并進行會計核算工作，定期編制財務(wù)會計報表。

（３）完成本所主任交辦的其他事項。

（二）出納員：負責(zé)本所全部業(yè)務(wù)款的收付，填制記帳憑證、登記現(xiàn)金日記和銀行存款日記帳。

第８條 財務(wù)人員對本所經(jīng)濟業(yè)務(wù)實行會計監(jiān)督，對不真實，不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，對記載不準確，不完整的，有權(quán)予以退回，要求更正補充，對違反國家財政制度的收支款項有權(quán)拒絕受理。

第9條財務(wù)人員應(yīng)自覺遵守財經(jīng)紀律和職業(yè)道德，不得弄虛作假，不得利用工作之便挪用貪污公款。

（１）會計核算按照日歷劃分為月，季和期間。

（２）負責(zé)與開戶銀行核對銀行存款，并編制銀行存款調(diào)節(jié)表，做到現(xiàn)金，銀行存款日清月結(jié)。

（３）負責(zé)辦理各項稅款和管理費用的清繳。

（４）掌管財務(wù)印鑒，填發(fā)支票。

（５）完成本所主任交辦的其他事項。

第１０條 會計人員調(diào)動工作或離職，必須由本所主任監(jiān)交，與接管人員辦妥交接手續(xù)，交接手續(xù)應(yīng)由主任，移交人和接管人共同簽字備案。

第１１條 會計核算的計價單位以人民幣為本位幣，業(yè)務(wù)收入有外幣現(xiàn)金時，外幣應(yīng)按收款日外匯牌價折合成本幣記帳，同時按外幣種設(shè)置，登記外幣現(xiàn)金日記記帳。第１２條 會計核算工作應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算對象，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算，做到服務(wù)準確，內(nèi)容完整真實，方法正確，手續(xù)齊備。

第１３條 會計記帳方法采用借貸復(fù)式記帳法。

第１４條 會計帳簿設(shè)置為總分類帳，二級明細分類帳和日記帳，必要時應(yīng)設(shè)置三級明細分類帳。

總分類帳簿和日記帳須采用訂本式帳簿，明細分類帳采用活面式帳簿，終了時，須將明細分類帳的帳面按順序編寫。

第１５條 各種帳簿必須根據(jù)會計人員填制的記帳憑證記帳，記帳憑證須附原始憑證。

原始憑證取得時或填制時，應(yīng)有責(zé)任經(jīng)辦人，本所主任和會計人員簽字。

第１６條 會計憑證，帳簿的數(shù)字更正時必須按照規(guī)定由會計人員進行。第１７條 本所資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，全部資產(chǎn)歸合伙人所有，未經(jīng)集體決定任何人不得擅自處理。

第１８條 流動資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金，銀行存款，有價證券，應(yīng)收和予付款項及低值易耗品。

第１９條 低值易耗品是指使用年限在一年以下，單位價值在２００元以下的物具。

低值易耗品應(yīng)設(shè)卡登記，采用一次攤銷的方法攤?cè)胭M用。

第２０條 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價值在２００元以的物具及設(shè)備。

固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)三級明細帳，按全部原價入帳。

第２１條 固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定使用年限，彩直線法計提折舊列入費用。

固定資產(chǎn)自投入使用的次月份起按月計提折舊，停止使用的固定資產(chǎn)自停止使用的次月起停止計提折舊。

固定資產(chǎn)折舊提足后的可繼續(xù)使用的不再計提折舊，提前報廢的不補計折舊。

第２２條 固定資產(chǎn)應(yīng)定期盤點，每年至少盤點一次，盤點數(shù)與賬面數(shù)不符時，應(yīng)及時查明原因進行會計處理。

第２３條 本所流動負債，包括各種應(yīng)付款項，予收款項和予提費用。第２４條 本所投資者權(quán)益實有資本是指本所人員集資籌集的作為注冊資本，處理的款項以及盈余公積金等。

投資人撤股，必須經(jīng)集體決定后由本所主任簽字批準。

第２５條 本所收入包括明細項目設(shè)置相應(yīng)會計科目。

業(yè)務(wù)收入包括：法律顧問費、刑事辯護費、民事代理費、經(jīng)濟案件代理費。

其他收入主要指銀行存款利息收入。

第２６條 業(yè)務(wù)收入的實現(xiàn)必須以取得實際收入并以開出的財務(wù)收據(jù)數(shù)為準。

財務(wù)開出的收據(jù)必須是市稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的律師業(yè)專用收據(jù)，不準任何人以本所名義私自收費。

第２７條 本所成本費用指在業(yè)務(wù)活動中實際發(fā)生的各項費用，包括：

（一）專職律師及工作人員的工資性費用。

（二）兼職律師的酬金。

（三）臨時聘用人員的工資性費用。

（四）固定資產(chǎn)折舊費，低值易耗品攤銷費用。

（五）管理費用，包括：房租，水電，取暖，運輸，推銷及零星購置的費用消耗。

（六）業(yè)務(wù)費用，包括：辦公費，會議費，市內(nèi)交通差旅費，教育費，培訓(xùn)費及其他業(yè)務(wù)性開支。

（七）營業(yè)稅，城市建設(shè)維護稅，教育費附加，印花稅，車船使用稅等稅金。

（八）交際應(yīng)酬費。

（九）上交市律師協(xié)會會費，注冊費，登記費，公告費等。

（十）各項保險費用。

（十一）其他應(yīng)列入成本的費用。

第２８條 專職律師工作人員及臨時聘用人員工資按聘用合同規(guī)定的標準的按月支付。

第２９條 兼職，特邀律師的酬金按規(guī)定的比例從其收入中提取。第３０條 按規(guī)定從成本費用中列支的有關(guān)費用提取比例是：

工會經(jīng)費按工資總額的 ％提取

教育基金按工資總額的 ％提取

福利基金按工資總額的 ％提取

交際應(yīng)酬費按業(yè)務(wù)收入的 ％提取

待業(yè)保險金養(yǎng)老保險金按有關(guān)規(guī)定提取

上述各項費用按提取后?？顚Ｓ貌坏迷購某杀举M用中列出。

第３１條 本所利潤按月計算，內(nèi)季用表結(jié)法；終了季用帳結(jié)法，其總額包括營業(yè)利潤和其他收入凈額。

營業(yè)利潤＝業(yè)務(wù)收入－營業(yè)稅費－營業(yè)費用

利潤總額＝營業(yè)利潤－管理費用－財務(wù)費用±營業(yè)外收支凈額

第３２條 利潤總額應(yīng)按稅務(wù)部門規(guī)定調(diào)整為應(yīng)稅所得額后按規(guī)定比例解繳所得稅，能源基金和調(diào)節(jié)基金等。

第３３條 本所總帳會計科目

（一）資產(chǎn)類

１．現(xiàn)金

２．銀行存款

３．應(yīng)收收款

４．其他應(yīng)收帳款

５．待攤費用

６．固定資產(chǎn)

７．累計折舊

８．待處理財產(chǎn)損益

（二）負債類

１．應(yīng)付帳款

２．其他應(yīng)付帳款

３．應(yīng)付工資

４．應(yīng)付福利費

５．應(yīng)交稅金

６．其他應(yīng)交款

７．應(yīng)會利潤

（三）損益類

１．營業(yè)收入

２．營業(yè)成本

３．營業(yè)費用

４．營業(yè)稅及附加

５．管理費用

６．財務(wù)費用

７．營業(yè)外收入

８．營業(yè)外支出

（四）所有者權(quán)益類

１．實收資本

２．資本公積

３．盈余公積

４．本年利潤

５．利潤分配

各會計科目核算內(nèi)容按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第３４條 本所會計報表包括會計報表和財務(wù)情況說明書。

會計報表的種類和報送周期為：

１．資產(chǎn)負債表

月報

月份終了后５日報出

２．財務(wù)收支明細表

月報

月份終了后５日報出

３．損益表

月報

月份終了后５日報出

４．利潤分配表

年報

終了后１５日報出

財務(wù)情況說明書一般每年隨年終決算報表同時報出。

會計報表報出前，須由本所主任簽字。

第３５條 本所經(jīng)主管部門批準在機構(gòu)合并，分離，撤銷和分步制時必須進行會計業(yè)務(wù)清算，包括清理債務(wù)。

嚴禁任何人借機構(gòu)變動私分變賣，轉(zhuǎn)移集體財產(chǎn)。

會計清算業(yè)務(wù)應(yīng)有清算報表，由清算人和本所主任共同簽字存檔。

第３６條 本所會計檔案包括：會計憑證，會計帳簿，會計報告，查收報告，審計報告，驗資報告，財務(wù)會計制度等資料。

第３７條 會計檔案由本所專人妥善保存，不得丟失或損壞。

保存期限為：會計憑證，帳簿和月報至少保存１５年，會計報告，清算報告，清算報告等重要會計檔案永久保存。

第３８條 會計檔案期滿銷毀時應(yīng)列出清單，報告主管部門批準，未經(jīng)批準不得擅自銷毀，報告批準書及銷毀清單永久保存。

第３９條 機構(gòu)變動時會計檔案應(yīng)造冊登記，辦理移交手續(xù)。

第４０條 本制度自××××年×月×日起執(zhí)行，執(zhí)行中如與國家法規(guī)和上級規(guī)定相低觸時，執(zhí)行國家和上級規(guī)定，并相應(yīng)修改本制度。