第一篇：國立大學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系研究

國立大學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系研究

【摘要】：在對國立大學(xué)校長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,存在審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)、不統(tǒng)一、評價(jià)帶有主觀隨意性等問題,影響了審計(jì)評價(jià)結(jié)果的客觀性和公正性。因此,需要建立一套健全、科學(xué)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的國立大學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系,統(tǒng)一整個(gè)行業(yè)的工作評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范審計(jì)工作行為,做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定工作,減少審計(jì)人員評價(jià)的主觀性和隨意性,為領(lǐng)導(dǎo)干部的考核、任用管理提供直接依據(jù),為教育系統(tǒng)的人力資源管理戰(zhàn)略服務(wù)。本文在回顧經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、審計(jì)評價(jià)的基本理論以及目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的研究文獻(xiàn)基礎(chǔ)上,結(jié)合關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)理論和沃爾比重評分法,對國立大學(xué)校長審計(jì)評價(jià)的定量化評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建進(jìn)行了有益的探索研究。首先,本文對國立大學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置依據(jù)進(jìn)行研究,認(rèn)為：應(yīng)當(dāng)以國立大學(xué)校長的主要職責(zé)、國立大學(xué)校長應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容和特點(diǎn)來設(shè)置評價(jià)指標(biāo)；然后,提出了構(gòu)建國立大學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的作用與原則,認(rèn)為構(gòu)建國立大學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系可以發(fā)揮量化考核、統(tǒng)一評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、明確大學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任、優(yōu)化人力資源管理等作用,構(gòu)建評價(jià)指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)責(zé)對等原則、分類設(shè)置的原則、可比性原則、重要性原則、定量分析與定性分析相結(jié)合原則、全面性原則和時(shí)效性原則；接著,提出了國立大學(xué)校長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建設(shè)想,并就體系中具體的指標(biāo)設(shè)計(jì)進(jìn)行了說明,對評價(jià)的方法

和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了探討,認(rèn)為指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)包括合規(guī)合法性、會計(jì)信息真實(shí)性、內(nèi)部控制、運(yùn)營能力、決策能力、決策結(jié)果、領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人七類指標(biāo),對每類指標(biāo)設(shè)定權(quán)重,設(shè)計(jì)具體評價(jià)指標(biāo),給定每項(xiàng)具體指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分值；評價(jià)方法應(yīng)當(dāng)包括合規(guī)合法性的評價(jià)、指標(biāo)真實(shí)性的評價(jià)、內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況的評價(jià)、運(yùn)營能力的評價(jià)、決策能力的評價(jià)、決策結(jié)果執(zhí)行能力的評價(jià)、領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的評價(jià),然后在此基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合評價(jià)；評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是相關(guān)法律法規(guī)；最后,通過某國立大學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)例進(jìn)行評價(jià)指標(biāo)體系的運(yùn)用和驗(yàn)證,結(jié)果表明所構(gòu)建的評價(jià)指標(biāo)體系具有實(shí)用性,據(jù)此提出了進(jìn)一步完善國立大學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的若干建議?！娟P(guān)鍵詞】：國立大學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系 【學(xué)位授予單位】：山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 【學(xué)位級別】：碩士 【學(xué)位授予年份】：2011 【分類號】：F239.47 【目錄】：摘要6-7Abstract7-111導(dǎo)言11-181.1研究背景及意義11-121.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)研究評述12-151.2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)觀點(diǎn)綜述12-141.2.2大學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)觀點(diǎn)綜述14-151.3研究思路與主要研究內(nèi)容15-161.4主要研究方法及創(chuàng)新點(diǎn)16-182經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)相關(guān)研究18-232.1國外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)方法18-202.1.1國外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)方法簡析18-192.1.2國外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)方法的借鑒19-202.2我國大學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的成效及缺陷

20-232.2.1我國大學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的成效20-212.2.2大學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)存在的問題21-233國立大學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系設(shè)置依據(jù)23-283.1評價(jià)指標(biāo)的審計(jì)性質(zhì)23-243.2國立大學(xué)校長的職責(zé)24-253.3國立大學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容及其特點(diǎn)25-283.3.1國立大學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容25-263.3.2國立大學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)26-284國立大學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建28-384.1構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的作用284.2構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的原則28-294.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系架構(gòu)29-314.3.1國立大學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系29-314.3.2對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系分值的說明314.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)具體指標(biāo)的設(shè)計(jì)31-384.4.1合法合規(guī)性指標(biāo)31-324.4.2會計(jì)信息真實(shí)性指標(biāo)324.4.3內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況指標(biāo)32-334.4.4運(yùn)營能力指標(biāo)33-354.4.5決策能力指標(biāo)354.4.6決策結(jié)果指標(biāo)35-364.4.7領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人指標(biāo)36-385國立大學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的應(yīng)用38-465.1應(yīng)用評價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行分析的思路38-395.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的評價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)39-425.2.1評價(jià)方法和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)39-415.2.2綜合評價(jià)方法41-425.3國立大學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的應(yīng)用舉例42-465.3.1某國立大學(xué)情況簡介425.3.2某國立大學(xué)校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果及存在的問題42-445.3.3國立大學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的應(yīng)用44-455.3.4綜合評價(jià)45-466結(jié)論46-48參考文獻(xiàn)48-50致謝50-51攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表的論文51

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第二篇：關(guān)于中小學(xué)校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系架構(gòu)研究

關(guān)于中小學(xué)校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系架構(gòu)研究

【摘要】 本文依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)指南第4號》要求，結(jié)合中小學(xué)校校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)，從定量和定性兩個(gè)方面設(shè)置中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系，主要包括評價(jià)財(cái)務(wù)活動(dòng)真實(shí)合法性、國有資產(chǎn)保值增值、內(nèi)部控制制度健全和執(zhí)行、重大經(jīng)濟(jì)決策、可持續(xù)發(fā)展和領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律等狀況的指標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】 中小學(xué)校長

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

評價(jià)指標(biāo)

研究

開展中小學(xué)校校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是當(dāng)前基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容之一，是加強(qiáng)對中小學(xué)領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督，強(qiáng)化中小學(xué)領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的有效監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)也是為教育主管部門任用干部提供相關(guān)依據(jù)的有效手段。如何構(gòu)建科學(xué)合理的中小學(xué)校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系，成為全面、客觀、公正地評價(jià)中小學(xué)校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的關(guān)鍵所在。為此，筆者以《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》為指引，以中小學(xué)校校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)內(nèi)容為主線，就中小學(xué)校校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系架構(gòu)談些初步認(rèn)識。

一、評價(jià)指標(biāo)體系架構(gòu)的基本思路和設(shè)置原則

筆者認(rèn)為，中小學(xué)校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的架構(gòu)必須圍繞中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》、中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》以及《教育部關(guān)于做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》等規(guī)定，結(jié)合中小學(xué)校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際，設(shè)定若干個(gè)定量或定性的審計(jì)評價(jià)指標(biāo)，客觀、公正地反映和評價(jià)中小學(xué)校校長任期內(nèi)單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況，國有資產(chǎn)管理使用及保值增值情況，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律及廉潔自律情況等，通過評價(jià)明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

根據(jù)上述基本思路，筆者認(rèn)為，中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系設(shè)置應(yīng)遵循以下三項(xiàng)原則：一是宏觀指標(biāo)與微觀指標(biāo)相結(jié)合的原則，在考慮國家利益的同時(shí)還要照顧到學(xué)校和個(gè)人利益；二是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)相結(jié)合的原則，在考慮任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的同時(shí)還要考慮學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)情況；三是定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的原則，在考慮通過定量指標(biāo)評價(jià)的同時(shí)還要考慮一些定性指標(biāo)。

二、審計(jì)評價(jià)的主要內(nèi)容

審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的架構(gòu)必須基于審計(jì)評價(jià)的主要內(nèi)容和重點(diǎn)。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》及《教育部關(guān)于做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》要求，結(jié)合中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理實(shí)際，筆者認(rèn)為，中小學(xué)校校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的主要內(nèi)容應(yīng)包括以下七個(gè)方面：

(一)學(xué)校會計(jì)信息質(zhì)量及會計(jì)基礎(chǔ)工作情況的審計(jì)評價(jià)。主要評價(jià)學(xué)校提供的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表等會計(jì)資料的真實(shí)性和完整，評價(jià)學(xué)校會計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性等情況。

（二）學(xué)校資產(chǎn)管理使用、保值增值情況的審計(jì)評價(jià)。主要評價(jià)學(xué)校資產(chǎn)有無因被侵占、損毀造成的浪費(fèi)或者流失現(xiàn)象；是否按照規(guī)定管理和使用固定資產(chǎn)，有無擅自購置、報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、變賣學(xué)校資產(chǎn)現(xiàn)象，撤并學(xué)校資產(chǎn)處置是否規(guī)范等。

（三）學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成及效益情況的審計(jì)評價(jià)。主要評價(jià)學(xué)校資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益相關(guān)指標(biāo)執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)收支相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況等。

（四）學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況的審計(jì)評價(jià)。主要評價(jià)學(xué)校如布局調(diào)整、校舍建設(shè)、體制轉(zhuǎn)型、教育收費(fèi)等重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)，是否建立了議事規(guī)則，有無可行性研究報(bào)告；決策的內(nèi)容有無違反國家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，決策關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否建立相應(yīng)的控制措施；是否存在由于決策失誤而造成的損失浪費(fèi)等。

（五）學(xué)校內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況的審計(jì)評價(jià)。主要評價(jià)學(xué)校是否建立健全內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度執(zhí)行的合法性和有效性等。

（六）學(xué)校遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)情況的審計(jì)評價(jià)。主要評價(jià)學(xué)校各項(xiàng)收入是否納入統(tǒng)一核算，有無設(shè)置賬外賬、“小金庫”等問題；各項(xiàng)支出是否符合預(yù)算規(guī)定，是否嚴(yán)格執(zhí)行開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否?？顚Ｓ?，有無挪用、擠占等情況；代管款項(xiàng)的收取是否符合收費(fèi)規(guī)定，核算是否合規(guī)；各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)是否真實(shí)合理，有無利用往來款賬戶掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題。

（七）學(xué)校負(fù)責(zé)人廉潔自律情況的審計(jì)評價(jià)。主要評價(jià)學(xué)校負(fù)責(zé)人履行崗位職責(zé)時(shí)是否存在在招生、物資采購、基本建設(shè)等方面利用職務(wù)便利違規(guī)操作以權(quán)謀私；是否存在違規(guī)開支和利用職務(wù)便利占用學(xué)校財(cái)物行為等。

三、審計(jì)評價(jià)指標(biāo)的設(shè)置

依據(jù)評價(jià)指標(biāo)設(shè)置的基本思路和原則，根據(jù)小學(xué)校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的主要內(nèi)容和重點(diǎn)，結(jié)合近年來在這方面的實(shí)踐，筆者認(rèn)為，中小學(xué)校校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)可設(shè)置為以下七類指標(biāo)。

（一）會計(jì)信息質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)

會計(jì)信息質(zhì)量審計(jì)評價(jià)指標(biāo)是一種定性指標(biāo)，主要是根據(jù)學(xué)校提供的賬、證、表反映的財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)與審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較來確認(rèn)，是評價(jià)學(xué)校會計(jì)信息質(zhì)量的一項(xiàng)重要指標(biāo)。會計(jì)信息質(zhì)量審計(jì)評價(jià)可分為真實(shí)、基本真實(shí)、不能真實(shí)地反映財(cái)務(wù)收支狀況三個(gè)層次。

（二）資產(chǎn)管理、使用及保值增值評價(jià)指標(biāo)

該指標(biāo)主要用于評價(jià)學(xué)校對資產(chǎn)管理控制的有效性和資產(chǎn)安全完整情況。主要有以下四個(gè)指標(biāo)：（1）資產(chǎn)安全完整率。資產(chǎn)安全完整率=（期末資產(chǎn)盤點(diǎn)數(shù)/期末資產(chǎn)賬面數(shù)）×100％。

（2）固定資產(chǎn)保值率。固定資產(chǎn)保值率＝（無損的固定資產(chǎn)總額/固定資產(chǎn)總金額）×100％；（3）固定資產(chǎn)年盤點(diǎn)次數(shù)。固定資產(chǎn)年盤點(diǎn)次數(shù)＝任期固定資產(chǎn)盤點(diǎn)次數(shù)/任期年限；（4）財(cái)產(chǎn)損失比率。財(cái)產(chǎn)損失比率=（任期內(nèi)財(cái)產(chǎn)損失總額/任期內(nèi)年均資產(chǎn)總額）×100%。

（三）績效目標(biāo)完成及效益評價(jià)指標(biāo)

該指標(biāo)主要用于評價(jià)中小學(xué)校校長任期內(nèi)推動(dòng)和促進(jìn)學(xué)校事業(yè)發(fā)展的情況，也就是我們常說的“政績”。

1．資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)。主要反映學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債的狀況，包括以下一些指標(biāo)：

（1）資產(chǎn)增長率。資產(chǎn)增長率=（任期內(nèi)資產(chǎn)增長總額/任期初資產(chǎn)總額）×100％；

（2）負(fù)債增長率。負(fù)債增長率=（任期內(nèi)負(fù)債增長額/任期初負(fù)債總額）×100％?？紤]到義務(wù)教育階段學(xué)校債務(wù)已由政府化解，審計(jì)中，我們可重點(diǎn)審查學(xué)校是否還存在未償還的債務(wù)和化債后制止新增債務(wù)情況。

（3）凈資產(chǎn)增長率。凈資產(chǎn)增長率=（任期內(nèi)凈資產(chǎn)增長額/任期初凈資產(chǎn)總額）×100％；（4）資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率=（期末負(fù)債總額/期末資產(chǎn)總額）×100％。

2．經(jīng)費(fèi)支出類指標(biāo)。主要反映學(xué)校各種支出在事業(yè)支出中所占的比例。包括以下一些指標(biāo)：(1)預(yù)算支出完成率。預(yù)算支出完成率＝（實(shí)際支出總額／預(yù)算支出總額）×100％；(2)人員經(jīng)費(fèi)支出比率。人員支出比率=（任期內(nèi)人員經(jīng)費(fèi)支出總額/任期內(nèi)事業(yè)支出總額）×100％；(3)公用經(jīng)費(fèi)支出比率。公用支出比率=（任期內(nèi)公用經(jīng)費(fèi)支出總額/任期內(nèi)事業(yè)支出總額）×100％；其中，可重點(diǎn)分析學(xué)校招待費(fèi)支出、業(yè)務(wù)費(fèi)支出占總支出的情況，進(jìn)而衡量學(xué)校按規(guī)定范圍、標(biāo)準(zhǔn)從事公務(wù)接待活動(dòng)以及廉潔自律的程度。

(4)生均事業(yè)支出。該指標(biāo)主要用于評價(jià)學(xué)校負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校年培養(yǎng)成本的合理程度。生均事業(yè)支出=事業(yè)支出總額/折合后的在校學(xué)生平均人數(shù)。

3．收入基金類指標(biāo)。主要反映學(xué)校收入基金的狀況，包括以下一些指標(biāo)：

(1)預(yù)算收入完成率。預(yù)算收入完成率＝（實(shí)際收入總額/預(yù)算收入總額）×100％。由于義務(wù)教育階段學(xué)校的經(jīng)費(fèi)來源主要依賴財(cái)政供給，因此，一般不運(yùn)用該評價(jià)指標(biāo)。

（2）收入增長率。收入增長率＝[（任職末當(dāng)年收入額－任職初當(dāng)年收入額）/任職初當(dāng)年收入額]×100％；

(3)收入結(jié)余率。收入結(jié)余率=（任期內(nèi)收支結(jié)余總額/任期內(nèi)各項(xiàng)收入總額）×100％；義務(wù)教育階段學(xué)校一般不運(yùn)用該評價(jià)指標(biāo)。

(4)經(jīng)費(fèi)自給率。經(jīng)費(fèi)自給率=[（事業(yè)收入+附屬單位上繳收入+勤工儉學(xué)收入+其他收入）／事業(yè)支出]×100％；

（5）專用基金增長率。專用基金增長率＝[（任職末專用基金余額－任職初專用基金余額）/任職初專用基金余額]×100％。

4．實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展評價(jià)指標(biāo)。該指標(biāo)主要用于評價(jià)學(xué)校負(fù)責(zé)人任期內(nèi)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展情況，主要包括對基礎(chǔ)設(shè)施投入、教育科研費(fèi)用投入和人力資源投入等方面所做的成績等。

(1)基礎(chǔ)設(shè)施投入增長率?；A(chǔ)設(shè)施投入增長率=（任期內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施投入的增長額/任職期初基礎(chǔ)設(shè)施賬面余額）×100%；

（2）教師培訓(xùn)費(fèi)支出比率。教師培訓(xùn)費(fèi)支出比率=（任期內(nèi)教師培訓(xùn)費(fèi)支出總額/任期內(nèi)經(jīng)費(fèi)支出總額）×100%；

（3）教學(xué)支出占學(xué)校經(jīng)費(fèi)比例。教學(xué)支出占學(xué)校經(jīng)費(fèi)比例＝（教學(xué)支出/學(xué)?？傊С觯?00％。

（四）重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行情況評價(jià)指標(biāo)

該指標(biāo)主要用于評價(jià)學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)決策，如基本建設(shè)項(xiàng)目、大宗物資采購、課時(shí)津補(bǔ)貼分配、招生工作以及國有資產(chǎn)處置等方面的科學(xué)性、合理性、規(guī)范性。主要有以下三個(gè)指標(biāo)：

（1）重大決策違規(guī)率。重大決策違規(guī)率=（任期內(nèi)未按程序作出的重大決策額/任期內(nèi)重大項(xiàng)目決策額）×100％；

（2）重大決策損失率。重大決策損失率=（任期內(nèi)所造成的決策損失金額/任期內(nèi)重大決策總額）×100％；

（3）集體決策比例。集體決策比例=（民主決策項(xiàng)目/重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)）×100％;

（五）內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)

該指標(biāo)主要用于評價(jià)學(xué)校內(nèi)部控制制度建立健全和執(zhí)行情況，從內(nèi)部控制健全性、有效性的角度，說明學(xué)校履行后勤財(cái)務(wù)管理職責(zé)的情況。主要有以下三個(gè)指標(biāo)：

（1）內(nèi)部控制健全率。內(nèi)部控制健全率=（學(xué)校已建立的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù)/審計(jì)調(diào)查問卷設(shè)置的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù)）×100％。

（2）內(nèi)部控制執(zhí)行率。內(nèi)部控制執(zhí)行率=（學(xué)校實(shí)際執(zhí)行的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù)/已建立的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù)）×100％；（3）內(nèi)部控制有效率。內(nèi)部控制有效率＝（實(shí)際測試有效的內(nèi)控制度數(shù)量/內(nèi)控制度數(shù)量）×100％。

（六）遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)情況評價(jià)指標(biāo)

該指標(biāo)主要用于評價(jià)學(xué)校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)過程中財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性。主要有以下三個(gè)指標(biāo)：

（1）審計(jì)調(diào)整比率。審計(jì)調(diào)整比率=（審計(jì)調(diào)整金額/審計(jì)資金總額）×100％；

(2)違紀(jì)違規(guī)金額比率。該指標(biāo)主要用于評價(jià)學(xué)校負(fù)責(zé)人任期內(nèi)單位和個(gè)人違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的資金總額，包括違規(guī)變更預(yù)算、虛增財(cái)務(wù)收支、挪用專項(xiàng)資金、亂收費(fèi)、擠占挪用學(xué)生伙食費(fèi)等發(fā)生的金額。違紀(jì)違規(guī)金額比率=（任期內(nèi)違紀(jì)違規(guī)總額/審計(jì)總金額）×100%；

(3)損失浪費(fèi)總額。該指標(biāo)主要用于評價(jià)學(xué)校負(fù)責(zé)人任期內(nèi)因管理不善、決策失誤、投資、借款及擔(dān)保等行為造成的損失浪費(fèi)金額；

（七）個(gè)人廉潔自律評價(jià)指標(biāo)

該指標(biāo)主要用于評價(jià)學(xué)校負(fù)責(zé)人任期內(nèi)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和個(gè)人廉潔自律情況。主要有以下兩個(gè)指標(biāo)：

(1)職務(wù)消費(fèi)指標(biāo)。該指標(biāo)主要用于評價(jià)學(xué)校負(fù)責(zé)人任期內(nèi)履行職務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)開支的年平均額，包括在學(xué)校行政賬和伙食賬中支出的公務(wù)用車、公務(wù)接待、出差、會務(wù)、通訊、辦公等費(fèi)用。（2）個(gè)人違紀(jì)違規(guī)支出率。個(gè)人違紀(jì)違規(guī)支出率＝（任期個(gè)人違規(guī)支出金額/任期支出總金額）×100％； 應(yīng)該指出的是，中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系是一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)的工程，在實(shí)際工作中我們不能只是將一些數(shù)字簡單地進(jìn)行占比計(jì)算。我們要根據(jù)教育系統(tǒng)的實(shí)際情況，在工作中認(rèn)真進(jìn)行探索和總結(jié)，并逐步加以完善。

第三篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)科學(xué)化研究

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)科學(xué)化研究

摘 要 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)科學(xué)化是指運(yùn)用百分量化打分的方法，考核被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，作出不同檔次、客觀公正、直觀明了的審計(jì)綜合評價(jià)結(jié)論。

眾所周知，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，也是產(chǎn)生矛盾的焦點(diǎn)。凡是參加過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)人員，無不深刻體驗(yàn)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)的敏感性和復(fù)雜性。無疑，建立一套科學(xué)、完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)評價(jià)的科學(xué)化就顯得尤為重要。它可以克服過去審計(jì)評價(jià)中存在的評價(jià)結(jié)論含糊不清、缺乏科學(xué)性的弊端。

從另一個(gè)角度講，沒有科學(xué)化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀公正及其作用的充分發(fā)揮就無從談起。河南省輝縣市審計(jì)局自2002年以來，采取百分量化評價(jià)的做法，根據(jù)評價(jià)內(nèi)容分項(xiàng)確定分?jǐn)?shù)，依據(jù)審計(jì)結(jié)果確定得分，按照得分多少按優(yōu)秀、良好、基本稱職、不稱職四個(gè)檔次進(jìn)行審計(jì)綜合評價(jià)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)科學(xué)化方面進(jìn)行了有益的探索。本課題的研究人員將輝縣市的初步做法分別在《中州審計(jì)》、《中國審計(jì)報(bào)》上介紹后，受到許多讀者的關(guān)注，我省的一些審計(jì)機(jī)關(guān)還組織有關(guān)人員前往輝縣市考察學(xué)習(xí)。輝縣市審計(jì)局在本課題研究成果的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步改進(jìn)和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，取得了可喜的成績，輝縣市于2004年底被審計(jì)署、監(jiān)察部、人事部等五部委評為全國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作先進(jìn)單位。

本課題組結(jié)合該局的做法，通過進(jìn)一步調(diào)研、論證，將被審計(jì)對象分為“四個(gè)類別”，即企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、部門(含審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān))黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、鄉(xiāng)鎮(zhèn)(辦事處)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、縣市長，組織審計(jì)理論工作者、專家、審計(jì)人員，分別對每一類被審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)內(nèi)容、指標(biāo)分值設(shè)置，進(jìn)行了較為深入、廣泛的研究。

本課題報(bào)告主要包括序言（課題背景）、意義、原則、基本要求、評價(jià)指標(biāo)體系、指標(biāo)分值、結(jié)束語等5個(gè)部分，計(jì)28000多字。

關(guān)鍵詞： 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì) 評價(jià) 科學(xué) 研究

意 義

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)科學(xué)化有助于推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的科學(xué)化

一位哲人說過，一門科學(xué)，如果不能量化就稱不上成熟；一項(xiàng)工作，如果不能量化，也就談不上科學(xué)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)作為整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)，如果能夠在科學(xué)化方面有所創(chuàng)新，取得突破，也必將有力地推動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的科學(xué)化。其實(shí)，審計(jì)評價(jià)量化計(jì)分的這種做法，類似于我國目前的高考制度，盡管自1977年恢復(fù)高考20多年來，對高考制度要求改革的呼聲從來沒有停止過，但是一個(gè)不容否認(rèn)的事實(shí)是：目前我國最公平、最科學(xué)的制度就是在分?jǐn)?shù)面前人人平等、用分?jǐn)?shù)“說話”的高考制度。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)科學(xué)化有助于為當(dāng)?shù)攸h委、政府和組織、人事部門管理和使用干部提供科學(xué)、直觀、明了的決策參考依據(jù)

如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)不能做到科學(xué)化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀、公正就無從談起。許多地方的實(shí)踐證明，如果通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不能夠?yàn)辄h委、政府正確使用干部提供科學(xué)、直觀、明了的決策參考依據(jù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就難以充分發(fā)揮作用，甚至?xí)テ浔緛硪饬x。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)科學(xué)化有助于提高審計(jì)質(zhì)量，最大限度地降低和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

只有科學(xué)地進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，客觀公正地出具審計(jì)評價(jià)意見，才能最大限度地降低和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)科學(xué)化有助于營造領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政、干事創(chuàng)業(yè)的社會氛圍

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)科學(xué)化通過量化政績，可以使領(lǐng)導(dǎo)干部履行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況直觀、明了地反映出來，有助于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部以作為求地位，對浮夸虛報(bào)、“干部出數(shù)字、數(shù)字出干部”等弄虛作假行為起到遏制作用；同時(shí)，能促進(jìn)干部廉潔自律，自覺遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，從而在全社會營造領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政、干事創(chuàng)業(yè)的良好氛圍。

原 則

一、重要性原則

唯物辯證法告訴我們，做任何事情都要抓主要矛盾和矛盾的主要方面。審計(jì)評價(jià)要有所側(cè)重，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支中存在的重點(diǎn)的、關(guān)鍵性問題，如對性質(zhì)嚴(yán)重、情節(jié)惡劣和數(shù)額較大、影響范圍較廣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策失誤或損失浪費(fèi)等應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任，以及領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律情況應(yīng)作出重點(diǎn)評價(jià)，在設(shè)置評價(jià)指標(biāo)和分值時(shí)予以重點(diǎn)考慮。

二、客觀性原則

客觀性原則要求審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)時(shí)，屏棄個(gè)人好惡，杜絕感情用事，以審計(jì)的事實(shí)為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附加任何主觀成分，按照客觀事實(shí)的本來面貌對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出符合客觀實(shí)際的審計(jì)評價(jià)。

三、謹(jǐn)慎性原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)持有穩(wěn)健、謹(jǐn)慎態(tài)度，應(yīng)做到“四不評價(jià)”：審計(jì)評價(jià)應(yīng)緊緊圍繞被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行，與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任不相關(guān)的事項(xiàng)不評價(jià)；審計(jì)評價(jià)應(yīng)在審計(jì)范圍內(nèi)進(jìn)行，審計(jì)未涉及或者不屬于審計(jì)范圍的事項(xiàng)不評價(jià)；審計(jì)評價(jià)應(yīng)根據(jù)審計(jì)查明的事實(shí)進(jìn)行，審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不評價(jià)；審計(jì)評價(jià)應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)經(jīng)法規(guī)進(jìn)行，責(zé)任不清或者沒有評價(jià)依據(jù)的事項(xiàng)不評價(jià)。同時(shí)，評價(jià)用語一定要準(zhǔn)確、規(guī)范，不得使用令人難以理解和容易產(chǎn)生歧義的語句，切忌粉飾性語言。

四、科學(xué)性原則

科學(xué)性原則要求對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，應(yīng)分別根據(jù)其重要性，科學(xué)地設(shè)置一套經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)量化指標(biāo)體系，并通過量化考核，對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出科學(xué)的審計(jì)評價(jià)結(jié)論。

五、歷史性原則

歷史性的問題必須放在歷史的環(huán)境和條件下去認(rèn)識，才能得出客觀公正的評價(jià)結(jié)論。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定和評價(jià)，也不能脫離當(dāng)時(shí)、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)環(huán)境和歷史條件。否則，審計(jì)評價(jià)結(jié)論就失去了客觀性、公正性，更談不上科學(xué)性。歷史性原則要求運(yùn)用歷史唯物主義的觀點(diǎn)，正確劃分“四個(gè)界限”：現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和前任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主觀責(zé)任和客觀責(zé)任、故意違紀(jì)責(zé)任和行政干預(yù)違紀(jì)責(zé)任、個(gè)人責(zé)任和集體責(zé)任。

六、統(tǒng)一性原則

在具體評價(jià)過程中，一是評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和考核指標(biāo)要統(tǒng)一，堅(jiān)持采用國家標(biāo)準(zhǔn)、部頒標(biāo)準(zhǔn)或全行業(yè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)注意對同一類型的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和同一類型的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、問題，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)評價(jià)；二是審計(jì)評價(jià)的范圍、內(nèi)容和審計(jì)的職責(zé)必須統(tǒng)一；三是局部利益與全局利益要統(tǒng)一，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革開放的全局進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。

基本要求

一、根據(jù)國家審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)和評價(jià)

審計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范審計(jì)工作行為和衡量審計(jì)工作質(zhì)量的基本尺度。實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)科學(xué)化的前提所依據(jù)的數(shù)據(jù)和資料是真實(shí)的、全面的、可靠的，而嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)是確保審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)評價(jià)所依據(jù)的數(shù)據(jù)、資料真實(shí)、可靠的關(guān)鍵。

二、科學(xué)設(shè)置經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)和分值

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)科學(xué)化的核心是科學(xué)、合理地確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系和各項(xiàng)指標(biāo)的分值。但是，由于審計(jì)對象和審計(jì)內(nèi)容的不同，審計(jì)評價(jià)指標(biāo)不可能也不應(yīng)該一概而論。為此，應(yīng)結(jié)合被審計(jì)對象的不同，分別按“四個(gè)類別”，即部門(含審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān))企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、鄉(xiāng)鎮(zhèn)及辦事處黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、縣市長，科學(xué)合理地設(shè)置評價(jià)指標(biāo)及其分值。

三、集體打分，確保評價(jià)結(jié)論客觀公正

為慎重起見，在對被審計(jì)對象進(jìn)行打分時(shí)，應(yīng)召開由審計(jì)機(jī)構(gòu)中層以上領(lǐng)導(dǎo)干部及審計(jì)組全體成員參加的審計(jì)業(yè)務(wù)會議，首先由審計(jì)組長匯報(bào)審計(jì)情況，提出對每項(xiàng)審計(jì)評價(jià)指標(biāo)扣分、加分的初步意見，然后會議成員各自發(fā)表意見，最后集體打分，減少人為因素的影響，以保證審計(jì)評價(jià)結(jié)論的公正性、公允性和科學(xué)性，最大限度地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、依據(jù)得分多少劃分檔次，進(jìn)行審計(jì)綜合評價(jià)

綜合評價(jià)按百分制進(jìn)行考核，根據(jù)評價(jià)內(nèi)容分項(xiàng)確定分?jǐn)?shù)，依據(jù)審計(jì)結(jié)果確定得分，按照得分多少分優(yōu)秀、良好、基本稱職、不稱職四個(gè)檔次進(jìn)行綜合評價(jià)： 90分(含90分)以上的，為優(yōu)秀； 80分(含80分)至89分的，為良好； 60分(含60分)至79分的，為基本稱職； 60分以下的，為不稱職。

審計(jì)綜合評價(jià)結(jié)論一般表述為：經(jīng)審計(jì)，我們認(rèn)為，XXX同志在XXX年XX月至XX年XX月?lián)蝀X職務(wù)期間，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)綜合評價(jià)檔次為優(yōu)秀（或良好，或基本稱職，或不稱職）。

需要強(qiáng)調(diào)說明的是：如果經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支中有嚴(yán)重違法違紀(jì)問題，不論得分多少均評價(jià)為不稱職。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部存在重大違法違紀(jì)問題，應(yīng)當(dāng)給予黨政紀(jì)處分的，建議由任免機(jī)關(guān)或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理；應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

評價(jià)內(nèi)容

根據(jù)中共中央、國務(wù)院“兩辦”關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的暫行規(guī)定，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為兩類：一是主管責(zé)任，二是直接責(zé)任。為此，在設(shè)置評價(jià)指標(biāo)及其分值時(shí)，對每一項(xiàng)指標(biāo)分值的設(shè)定應(yīng)以領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的主管責(zé)任（包括領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任）為基礎(chǔ)進(jìn)行設(shè)定，同時(shí)對其所承擔(dān)的直接責(zé)任事項(xiàng)進(jìn)行加分或者扣分，對特殊問題作出特別規(guī)定。比如，被審計(jì)對象或其所在單位因違反財(cái)經(jīng)法規(guī)受到財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等有關(guān)部門處理處罰，執(zhí)行處理處罰決定不到位的，或者提供的賬目不齊全，從其所得總分中酌情扣分；領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在廉潔自律方面或在財(cái)政財(cái)務(wù)收支中有嚴(yán)重違法違紀(jì)問題的，均評價(jià)為不稱職。

限于篇幅，僅將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)具體內(nèi)容和計(jì)分辦法介紹如下,鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、部門、縣市長黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)具體內(nèi)容和計(jì)分辦法從略。

第一類別 企業(yè)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)分值

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部（包括國有企業(yè)及國有控股企業(yè)、企業(yè)化管理的事業(yè)單位法人代表）審計(jì)評價(jià)的具體內(nèi)容有8項(xiàng)，總分為100分：

一、企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)情況（20分）1．企業(yè)資產(chǎn)基本真實(shí)、不真實(shí)的，扣1－3分； 2．企業(yè)資產(chǎn)不合法、不合規(guī)的，扣1－2分； 3．企業(yè)負(fù)債基本真實(shí)、不真實(shí)的，扣l－3分； 4．企業(yè)負(fù)債不合法、不合規(guī)的，扣1－2分； 5．企業(yè)收入基本真實(shí)、不真實(shí)的，扣l－2分； 6．企業(yè)收入不合法、不合規(guī)的，扣1－2分； 7．企業(yè)成本費(fèi)用基本真實(shí)、不真實(shí)的，扣l－3分； 8．應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金基本真實(shí)、不真實(shí)的，扣1－3分。

二、國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況（15分）1．內(nèi)控制度基本健全、不健全的，扣1－2分； 2．未按規(guī)定建立固定資產(chǎn)賬、卡的，扣1－2分；

3．有自行處置資產(chǎn)、因管理不善造成國有資產(chǎn)流失、損失浪費(fèi)的，扣1－5分； 4．國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失的，扣1－6分； 5．任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)凈值增加的，加5－7分。

三、企業(yè)對外投資和資產(chǎn)的處置情況（15分）

1．決策程序不合法、不合規(guī)，超越職權(quán)決策、盲目和個(gè)人獨(dú)斷決策，造成損失浪費(fèi)的，扣1－4分； 2．投資項(xiàng)目資金管理內(nèi)控制度基本健全、不健全，項(xiàng)目效益差的，扣1－3分； 3．未經(jīng)集體研究，處置企業(yè)資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)流失的，扣1－3分； 4．有其他違法違紀(jì)問題的，扣5分。

四、企業(yè)收益分配情況（10分）1．未按規(guī)定進(jìn)行收益分配的，扣2分；

2．偷漏企業(yè)所得稅，占全年應(yīng)納稅額5％以下的，扣3分；占全年應(yīng)納稅額5％以上的，扣5分。

五、與上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)控制度及執(zhí)行情況（10分）1．內(nèi)控制度基本健全、不健全的，扣1－2分； 2．內(nèi)控制度監(jiān)督不力，造成嚴(yán)重后果的，扣1－8分。

六、企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況（10分）

1．企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)受到處理、處罰，負(fù)直接責(zé)任的，扣1－5分； 2．企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)受到處理、處罰，負(fù)主管責(zé)任的，扣1－3分； 3．企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)受到處理、處罰，負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的，扣1－2分。

七、領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律情況（10分）1．在公務(wù)活動(dòng)中違反廉政規(guī)定的，扣1分；

2．有涉嫌侵占公有資產(chǎn)行為、行賄受賄的，扣1－2分； 3．未按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅的，扣1－2分；

4．任職期間利用職權(quán)進(jìn)行信用擔(dān)保等為自己或他人謀取非法經(jīng)濟(jì)利益的，扣1－2分； 5．有其他違法違紀(jì)問題的，扣1－3分。

八、任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況(10分)1．經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)未完成的，扣1－6分。其中： 完成任務(wù)90%以上不足 100%的，扣 1分；完成任務(wù) 80%——89％的，扣 2分；完成任務(wù) 79％以下的，扣 3分； 2．完成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)基本真實(shí)、不真實(shí)的，扣1一2分； 3．完成的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)不合法、不合規(guī)的，扣1－2分。

說明：以上八項(xiàng)總分100分，對負(fù)有主管責(zé)任（領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或管理責(zé)任）的按上述標(biāo)準(zhǔn)扣分，對負(fù)有直接責(zé)任的按上述標(biāo)準(zhǔn)的2倍扣分。每個(gè)分項(xiàng)得分最少為0分，最多得該項(xiàng)滿分。

第二類別 鄉(xiāng)(鎮(zhèn))黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)分值

鄉(xiāng)(鎮(zhèn))黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的具體內(nèi)容有9項(xiàng)，總分為100分：

一、本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行及決算結(jié)果情況（15分）（具體項(xiàng)目指標(biāo)及其分值略，下同。）

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)本級黨委、政府部門和重點(diǎn)單位財(cái)務(wù)收支及管理情況（15分）

三、資產(chǎn)、負(fù)債變化情況（10分）

四、重大專項(xiàng)資金收入支出管理使用情況（10分）

五、重大基建項(xiàng)目的資金來源、使用情況及工程預(yù)決算和投資效益情況（10分）

六、農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況（10分）

七、重大經(jīng)濟(jì)決策的執(zhí)行情況（10分）

八、領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律情況（10分）

九、任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況（10分）第三類別 部門黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)分值

部門(含審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān))黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的具體內(nèi)容有8項(xiàng)，總分為100分：

一、預(yù)算內(nèi)資金的管理和收支情況(30分)

二、預(yù)算外資金的管理和收支情況(15分)

三、專項(xiàng)資金和代政府管理的基金的籌集、分配、使用、管理和效益情況(15分)

四、資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況(8分)

五、單位負(fù)債情況(7分)

六、領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律情況(10分)

七、重大經(jīng)濟(jì)決策及實(shí)施效果情況(10分)

八、任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況(5分)

第四類別 縣市長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)分值

縣市長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的具體內(nèi)容有6項(xiàng)，總分為100分：

一、任期內(nèi)內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況（20分）

二、財(cái)政（財(cái)務(wù)）收支的真實(shí)性、合法性、效益性（30分）

三、執(zhí)行、國家經(jīng)濟(jì)政策情況（15分）

四、內(nèi)部控制制度（10）

五、重大建設(shè)項(xiàng)目決策情況（15分）

六、個(gè)人廉潔自律情況（10分）

結(jié)束語

總結(jié)近年來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)踐，特別是審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，我們認(rèn)為不少審計(jì)機(jī)關(guān)、有關(guān)部門和審計(jì)人員、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志，在思想認(rèn)識還存在一些誤區(qū)，主要有兩種觀點(diǎn)：一是過分夸大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，認(rèn)為通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，可以解決目前領(lǐng)導(dǎo)干部和干部管理監(jiān)督中存在的所有問題，可稱之為“萬能論”；二是完全否認(rèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作只不過是走形式、走過場，對解決目前領(lǐng)導(dǎo)干部和干部管理監(jiān)督中存在的腐敗等問題毫無作用，可稱之為“無用論”。其實(shí)，這兩種觀點(diǎn)都是片面的、錯(cuò)誤的，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的健康發(fā)展是十分不利的。因此，必須用一分為二的辯證觀點(diǎn)認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

首先，要充分認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有“三個(gè)有利于”的作用 ：一是有利于完善民主監(jiān)督制度，維護(hù)安定團(tuán)結(jié)，推進(jìn)政治體制改革的順利進(jìn)行；二是有利于加強(qiáng)法制建設(shè)，嚴(yán)格依法行政、從嚴(yán)治政，推動(dòng)依法治國，建設(shè)社會主義法治國家的進(jìn)程；三是有利于完善干部考核、監(jiān)督和管理機(jī)制，加大揭露和懲治腐敗分子的力度，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

其次，要清醒地認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“三個(gè)不是”的局限性：一是審計(jì)認(rèn)定的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，不是一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部的全部責(zé)任，而僅僅是一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)責(zé)任的一個(gè)重要方面 ；二是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)結(jié)果不是組織人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見時(shí)的全部依據(jù)，而只是重要參考依據(jù)，它不可能取代干部管理部門對一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部的全面考核和監(jiān)督；三是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的全部手段，只是一種重要手段。

一位名人曾經(jīng)說過：任何偉人的誕生，他的第一聲啼哭絕不是一首動(dòng)聽的交響樂。在本課題的研究過程中，我們深刻地體會到，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)科學(xué)化的研究是一個(gè)龐大、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，還有許多實(shí)踐和理論問題需要進(jìn)一步探討，本課題僅僅是進(jìn)行了初步探索，僅僅是提出了一個(gè)框架或者說是一個(gè)“藍(lán)本”，有一些問題還有待于根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)踐進(jìn)行深入研究，才能加以解決。同時(shí)，我們也相信，隨著我國民主法制建設(shè)的完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也會逐步地真正走上法制化、規(guī)范化、科學(xué)化軌道，其作用也會充分發(fā)揮出來。

課題負(fù)責(zé)人：岳天武 韓業(yè)志 郭日憲 組 長 ：胡友良

副 組 長 ：解鵬禮 王建華 董建敏 周世彬

成 員 ：趙文忠 殷 良 亓春華 沈潞嶸 桂關(guān)民 孫紅霞 王保會 靳洪亮

閻鳳領(lǐng)

第四篇：淺論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)

淺論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)

淺論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)

謝婷

摘要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)之一，是審計(jì)機(jī)關(guān)或其他審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì), 在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對其所在單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益情況和按其職務(wù)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任而作出的結(jié)論性評語。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、審計(jì)評價(jià)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì), 是特指審計(jì)機(jī)關(guān)或其他審計(jì)機(jī)構(gòu), 接受有關(guān)部門的委托, 依據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)政策, 審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門、單位財(cái)政收支與財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性, 以及領(lǐng)導(dǎo)干部本人對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任, 包括主管責(zé)任和直接責(zé)任, 借以評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況的較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。中辦、國辦于1999 年5 月印發(fā)了《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》, 標(biāo)志著領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)正式納入了國家審計(jì)范圍, 我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)邁上了規(guī)范化、法制化的新臺階。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要性的提高, 是我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)體制及政治體制改革的必然結(jié)果。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的定義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià), 是審計(jì)機(jī)關(guān)或其他審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì), 在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對其所在單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益情況和按其職務(wù)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任而作出的結(jié)論性評語。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的主體及其特點(diǎn)

審計(jì)評價(jià)的主體是審計(jì)機(jī)關(guān)或其他審計(jì)機(jī)構(gòu), 即審計(jì)機(jī)關(guān)或其他審計(jì)機(jī)構(gòu)代表政府(或所有者)通過一些特定指標(biāo)考核, 對企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行評價(jià)。它是一個(gè)相對較為獨(dú)立的層次,具有以下特點(diǎn): 一是審計(jì)評價(jià)主體就是審計(jì)機(jī)關(guān)或其他審計(jì)機(jī)構(gòu)代表所有者(委托經(jīng)營者進(jìn)行經(jīng)營和管理的委托人)對企業(yè)財(cái)務(wù)收支及管理情況進(jìn)行綜合評價(jià)；二是審計(jì)評價(jià)是評價(jià)管理人(經(jīng)營者)在經(jīng)營期間的價(jià)值增量, 是相對價(jià)值；三是審計(jì)評價(jià)是評價(jià)經(jīng)營者是否達(dá)到了委托人期望目標(biāo), 或達(dá)到水平怎樣及其原因和責(zé)任。

淺論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)是以獲取的會計(jì)信息資料、經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況真實(shí)可靠為前提的。對真實(shí)的數(shù)據(jù)資料分析評價(jià)也需要遵循一定的原則, 否則也難以做到客觀公正。根據(jù)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際情況和客觀公正評價(jià)的要求, 應(yīng)堅(jiān)持以下幾項(xiàng)評價(jià)原則：。.堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為限定范圍的評價(jià)原則

根據(jù)《審計(jì)法》、《縣級以上黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》, 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的監(jiān)督只能限于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域, 主要是財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng), 而對于非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)和問題不審計(jì)、不評價(jià)。另外, 審計(jì)組和審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)的過程中不可避免地要發(fā)現(xiàn)或接到群眾舉報(bào)的一些非經(jīng)濟(jì)方面問題, 對于此類問題審計(jì)組一般不應(yīng)介入核查, 更不去評價(jià), 做到依法行使監(jiān)督權(quán), 不越權(quán)不越位。.堅(jiān)持以審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)數(shù)據(jù)資料為對象的評價(jià)原則

根據(jù)自身專業(yè)技術(shù)水平和手段, 如對一些特殊的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、數(shù)據(jù)資料和高新設(shè)備等不能給予確切的核證和認(rèn)定, 就應(yīng)說明情況, 不予評價(jià), 以回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。.堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主的評價(jià)原則

對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的是界定和認(rèn)定其所在部門、單位和地區(qū)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)和個(gè)人經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此, 對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價(jià)時(shí), 首先應(yīng)界定哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)是其行使權(quán)力和個(gè)人經(jīng)濟(jì)行為所作用和影響的, 對于被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部沒有關(guān)系的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)一般不予評價(jià), 即使是需要向有關(guān)部門反映的和需要處罰的違紀(jì)違規(guī)問題, 如與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部無關(guān), 也不要在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中進(jìn)行評價(jià)。.堅(jiān)持以量化政績?yōu)樘攸c(diǎn)的評價(jià)原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)行, 彌補(bǔ)了干部管理監(jiān)督部門不能全面了解領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為情況和不能客觀評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的缺陷。審計(jì)機(jī)關(guān)提供的審計(jì)結(jié)果報(bào)告, 逐漸成為干部管理監(jiān)督部門評價(jià)和任用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考依據(jù)。因此, 在評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí), 必須以數(shù)據(jù)資料事實(shí)證據(jù)來量化政績, 否則就無法被采用, 更難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。.堅(jiān)持區(qū)分現(xiàn)任責(zé)任與歷史的評價(jià)原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在評價(jià)時(shí), 必然要遇到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部與前任領(lǐng)導(dǎo)干部交叉的經(jīng)濟(jì)問

淺論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)

題, 哪些應(yīng)當(dāng)由上任領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)責(zé)任, 哪些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)由被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)責(zé), 在界定清楚之后進(jìn)行評價(jià)。.堅(jiān)持區(qū)分主觀責(zé)任與客觀因素影響的評價(jià)原則

一個(gè)部門和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r, 首要因素取決于領(lǐng)導(dǎo)干部的綜合素質(zhì)和努力程度, 但由于一定時(shí)期或某一方面外部客觀因素的影響, 往往投入與收益是不一致的, 因此在評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí), 要分清主觀責(zé)任與客觀因素影響的界限。一是正確處理實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)政策的關(guān)系;二是正確評價(jià)合理與合法的關(guān)系;三是正確處理失職、瀆職與改革探索失誤的關(guān)系;四是劃清主觀有意違紀(jì)違規(guī)與政策界限不清的關(guān)系;五是劃清個(gè)人決策失誤與上級、部門行政干預(yù)的關(guān)系, 不盲目評價(jià)。.堅(jiān)持以任期目標(biāo)為參照依據(jù)的評價(jià)原則

領(lǐng)導(dǎo)干部的任期目標(biāo), 一般包括三個(gè)方面的指標(biāo), 一是上級黨委和政府編制的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)指標(biāo);二是本級黨委和政府、單位集體研究制定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo), 包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和需要解決的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)以及領(lǐng)導(dǎo)干部在就任之初所承諾達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和要完成的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。在評價(jià)時(shí)應(yīng)將這些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和計(jì)劃目標(biāo)作為參照依據(jù), 看完成程度如何。.堅(jiān)持區(qū)分直接責(zé)任與主管責(zé)任的評價(jià)原則

一個(gè)部門、單位和地區(qū)的主要領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)對所管理、管轄的單位和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)工作負(fù)全面責(zé)任, 但實(shí)際行使權(quán)力時(shí)也有直接與間接問題, 直接責(zé)任與主管責(zé)任在政績認(rèn)定和處理上是不相同的。因此, 在評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部政績時(shí)不能一概而論, 一定要分清直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任與主管經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)方法

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的一般方法主要有比較分析評價(jià)法和評分評價(jià)法兩種。前者屬于定性評價(jià)的方法, 后者屬于定量評價(jià)的方法。在整體審計(jì)評價(jià)實(shí)踐工作中, 要將比較分析法和評分法有機(jī)結(jié)合, 定性方法與定量方法相結(jié)合, 這樣才能使審計(jì)評價(jià)既全面完整, 又具有針對性, 避免評價(jià)中的主觀性和片面性。

1、比較分析評價(jià)法

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中, 定性評價(jià)是最基本的, 每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都不能缺少, 比較分析評價(jià)法就是一種定性評價(jià)方法。比較分析評價(jià)法, 就是根據(jù)審計(jì)所查明的結(jié)果, 對照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量, 然后在綜合分析的基礎(chǔ)上推出評定意見的方法。如果說對某單位的年終財(cái)務(wù)計(jì)算進(jìn)行審計(jì), 發(fā)現(xiàn)該單位虛增資產(chǎn)價(jià)值, 并導(dǎo)致利潤和權(quán)益數(shù)額的虛增, 而且金額很大, 根據(jù)這一結(jié)果, 可以做出評判, 該單位財(cái)務(wù)核算有違反財(cái)務(wù)制度

淺論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià) 的行為;同樣, 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中, 如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的個(gè)人責(zé)任導(dǎo)致國有資產(chǎn)遭受損失, 或者被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部存在個(gè)人問題, 貪污腐敗, 揮霍浪費(fèi), 則可以判定, 該領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任未得到很好的履行。搞好比較分析的關(guān)鍵是要注意以下兩點(diǎn)。即審計(jì)證據(jù)的綜合和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的恰當(dāng)應(yīng)用。審計(jì)證據(jù)的綜合, 要將具有個(gè)別證明力的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類, 歸納和整理, 形成綜合的證明資料, 在綜合審計(jì)證據(jù)時(shí), 要特別注意對互為矛盾審計(jì)證據(jù)的分析判斷;審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用也是一個(gè)重要問題, 如果標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)用不當(dāng), 就無法體現(xiàn)審計(jì)評價(jià)的公正性, 要提高審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用的恰當(dāng)性, 必須提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)知識和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。

2、評分評價(jià)法

評分評價(jià)法, 是指為被審計(jì)單位及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部、領(lǐng)導(dǎo)人員設(shè)置考核指標(biāo)體系, 根據(jù)被審計(jì)對象得分的多少來評定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)評價(jià)方法。評分評價(jià)法是一種定量評價(jià)方法, 在定性基礎(chǔ)上展開定量分析, 可以增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的說服力。運(yùn)用評分評價(jià)法應(yīng)依照以下基本步驟: 第一步, 將被審計(jì)單位及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部、領(lǐng)導(dǎo)人員的各項(xiàng)活動(dòng)和責(zé)任, 按照審計(jì)內(nèi)容與目的的要求, 歸納出相應(yīng)的考核指標(biāo);第二步, 規(guī)定每項(xiàng)指標(biāo)的得分并制定相應(yīng)的評分標(biāo)準(zhǔn), 各指標(biāo)的得分, 應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的重要性以及實(shí)現(xiàn)的難易程度確定;第三步, 確定分?jǐn)?shù)段, 對每一個(gè)單位, 根據(jù)得分的多少劃分為五個(gè)等級進(jìn)行評定: 即很好、良好、一般、較差、很差五個(gè)等級, 得分在90 以上的單位為很好, 80 分～89 分為良好, 70 分～79 分為一般, 60 分～69 分為較差, 60 分以下為很差;第四步, 根據(jù)審計(jì)結(jié)果打分, 并確定最后得分;第五步, 根據(jù)累積得分作出評價(jià), 如綜合評分結(jié)果為85 分或85 分以上, 則評定被審計(jì)對象的情況良好。

五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)結(jié)論

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)問題, 是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和黨委、政府非常關(guān)注的問題, 也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)之一。一般情況下, 審計(jì)評價(jià)應(yīng)當(dāng)盡可能采取描述審計(jì)結(jié)果的方式進(jìn)行, 既要大膽披露被審計(jì)單位出現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題, 評價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的責(zé)任, 又要全面肯定被審計(jì)責(zé)任人所在單位取得的成績。具體來講, 一是審計(jì)評價(jià)在審計(jì)事項(xiàng)范圍內(nèi), 圍繞被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)進(jìn)行評價(jià);審計(jì)評價(jià)以審計(jì)認(rèn)定的具體的事實(shí)和數(shù)據(jù)進(jìn)行評價(jià)。二是在綜合看待工作整體情況的基礎(chǔ)上, 如實(shí)指出執(zhí)行中存在的違紀(jì)違規(guī)問題, 從而使審計(jì)評價(jià)既反映了審計(jì)的總體面貌, 又容易被審計(jì)責(zé)任人接受, 也便于審計(jì)成果的運(yùn)用, 使組織部門盡可能全面地看待和考察干部。三是審計(jì)什么評什么, 對未涉及的審計(jì)內(nèi)容不予評價(jià), 規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

淺論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)，是審計(jì)機(jī)關(guān)通過對黨政群機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)后，在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對其應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出的結(jié)論性評語。它是審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告的重要組成部分，也是審計(jì)結(jié)果利用機(jī)構(gòu)和部門的重要參考依據(jù)。因?yàn)樵u價(jià)歸根到底就是對被審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任下結(jié)論。因此要寫好審計(jì)評價(jià)，必須把握好審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容、范圍和原則。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要是對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策等情況進(jìn)行的審計(jì)，同時(shí)對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理情況進(jìn)行的審計(jì)。按此審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)評價(jià)的主要內(nèi)容應(yīng)包括：財(cái)政財(cái)務(wù)收支和主要經(jīng)濟(jì)任務(wù)目標(biāo)完成情況，財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，重大經(jīng)濟(jì)決策的合理合法性，執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策情況，經(jīng)濟(jì)管理和內(nèi)控制度情況，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律規(guī)定情況等。

審計(jì)評價(jià)的范圍，現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的范圍應(yīng)當(dāng)滿足以下要求：一是符合現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)評價(jià)的一般要求，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的范圍應(yīng)滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)自身的合理要求，二是要符合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托內(nèi)容的要求。審計(jì)評價(jià)的原則是依法評價(jià)，實(shí)事求是、客觀公正。

因此，審計(jì)評價(jià)既要肯定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支及管理方面取得的成績，也要指出被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人存在的問題，并分清被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定，是依據(jù)審計(jì)查證的問題，界定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)。

怎樣區(qū)分主管責(zé)任與直接責(zé)任也是審計(jì)人員應(yīng)把握的重要環(huán)節(jié)。在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部職權(quán)范圍內(nèi)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，由于執(zhí)行被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)同或批準(zhǔn)的決定、規(guī)定和制度；或直接經(jīng)辦，直接簽署意見、直接簽字報(bào)銷；或被明確告知又無反對意見的事項(xiàng)形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，都應(yīng)確認(rèn)為直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對于非直接決策或直接經(jīng)管的經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)有主管責(zé)任（或領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任）。屬分管人員經(jīng)辦，被審計(jì)對象不清楚，又不屬集體決策定案的事情造成的損失，被審計(jì)對象只負(fù)主管責(zé)任，不負(fù)直接責(zé)任。比如分管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)將款匯出，結(jié)果具體辦事人員私自用公款炒股票、搞其他非法活動(dòng)，該領(lǐng)導(dǎo)干部只負(fù)主管責(zé)任。如果是領(lǐng)導(dǎo)干部點(diǎn)頭批準(zhǔn)（有足以證明其知曉的資料）造成的損失則屬直接責(zé)任。在評價(jià)分析直接責(zé)任或主管責(zé)任時(shí)，應(yīng)注意既要防止單位推諉扯皮、推卸責(zé)任，又要防止無人承擔(dān)責(zé)任。在審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對所查證的問題要依據(jù)重要性原則，對認(rèn)為重點(diǎn)、重大、重要問題都要注意將責(zé)任認(rèn)定清楚，無論是直接責(zé)任還是主管責(zé)任都應(yīng)定位到責(zé)任人。

在審計(jì)評價(jià)中還應(yīng)注意的幾個(gè)問題：

（一）審計(jì)評價(jià)應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行，與被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部不相關(guān)的行為和事項(xiàng)不評價(jià)；

（二）審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)事項(xiàng)范圍內(nèi)進(jìn)行，與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)的行為和事項(xiàng)不評價(jià)；

（三）審計(jì)評價(jià)要依據(jù)審計(jì)報(bào)告所列的事實(shí)進(jìn)行，審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不評價(jià)；

（四）審計(jì)評價(jià)要依據(jù)重要性原則進(jìn)行，對一般性問題可不作評價(jià)；

（五）審計(jì)評價(jià)既要反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的問題，又要反映其相關(guān)業(yè)績，審計(jì)評價(jià)要避免相互矛盾；

（六）審計(jì)評價(jià)要注意用語規(guī)范，表意明確。如，工作中經(jīng)常使用的評價(jià)用語主要有：財(cái)務(wù)收支真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)合法、基本合規(guī)合法、不合規(guī)合法；內(nèi)控制度健全、基本健全、不健全；任期內(nèi)國有資產(chǎn)增值幅度大、小、沒有增值或減值；資產(chǎn)負(fù)債率高、低、資不抵債；經(jīng)濟(jì)效益好、較好、差；對某些問題該領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)直接責(zé)任、主管責(zé)任（或領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任）、一般責(zé)任；履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)較好、未履行、失職等等?？偟囊笫?，用語表述要與客觀事實(shí)相一致，表意清楚易懂。審計(jì)評價(jià)的一個(gè)典型事例。

《關(guān)于××縣原縣長××同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告》的審計(jì)評價(jià)部分： ××同志任縣長期間，全面實(shí)施農(nóng)村稅費(fèi)政策，積極推進(jìn)公共財(cái)政支出改革，實(shí)行財(cái)政綜合預(yù)算管理，其經(jīng)驗(yàn)做法在全省推廣。四年來，××同志在管理財(cái)政、經(jīng)濟(jì)工作中作出了一定的成績：一是財(cái)政收入穩(wěn)定，可用財(cái)力逐年增長。國內(nèi)生產(chǎn)總值和地方財(cái)政收入20xx年比1997年分別增長9.7%和12.8%，基本完成了與市政府簽訂的目標(biāo)任務(wù)?？捎秘?cái)力20xx年比1997年增幅達(dá)6%。二是消化了政府債務(wù)。任職期初政府舉債規(guī)模為12 847萬元，至20xx年末政府債務(wù)為9 582萬元，消化了前期債務(wù)3 265萬元，并償還了全縣 職工集資款418萬元。三是基本實(shí)現(xiàn)了當(dāng)年收支平衡。