第一篇：淺談改進中小企業(yè)內(nèi)部控制的途徑與策略

淺談改進中小企業(yè)內(nèi)部控制的途徑與策略

摘要：管理者應(yīng)該加強內(nèi)部控制管理，切實關(guān)心職工身心健康，加強溝通與學(xué)習(xí)，減少上級與下屬之間的隔閡，增強企業(yè)的團結(jié)性、凝聚力，提高整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;策略;中小企業(yè);途徑

一、強化內(nèi)部控制意識

管理者要對內(nèi)部控制的重要性有一個正確的觀念。首先要保證財產(chǎn)的安全完整，不能受利益動機驅(qū)使。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該聘請專職財務(wù)管理人員，不能任親戚為己用，促使公司賬目的準(zhǔn)確，要依靠現(xiàn)代管理技術(shù)來監(jiān)督經(jīng)營的全過程。強化以人為本，保證人才的加入是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，提高人員的法規(guī)意識、綜合素質(zhì)、職業(yè)道德，充分發(fā)揮管理者與被管理者的積極性和創(chuàng)新性，使之達到內(nèi)部控制的最可觀效果。

二、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部控制在不好的環(huán)境下進行，就會降低企業(yè)的社會效益和經(jīng)濟效益。內(nèi)部控制所說的環(huán)境主要指內(nèi)部環(huán)境。所以企業(yè)應(yīng)健全合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和人才管理制度。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境有三種：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的高度重視。負(fù)責(zé)組織和領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制制度的設(shè)計工作，嚴(yán)于律己，通過有效的管理方法與措施來保證制度的執(zhí)行。強化中層管理人員和企業(yè)廣大員工愛崗、敬崗的責(zé)任心。養(yǎng)成人人了解和企業(yè)性質(zhì)與規(guī)模相符合的組織構(gòu)架、企業(yè)文化、管理宗旨、經(jīng)營方式等，實現(xiàn)互幫、互助、互改、互進。企業(yè)組織構(gòu)架的建成和人才的優(yōu)化配置直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)應(yīng)在其規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、財務(wù)能力、人才培養(yǎng)等方面內(nèi)，建立合理的組織結(jié)構(gòu)和人事結(jié)構(gòu)。

改進人力資源管理體制，加強員工的工作技能和業(yè)務(wù)能力。企業(yè)活力的源泉在于職工的工作積極性和對業(yè)務(wù)的熱情。因此，中小企業(yè)應(yīng)本著以人為本的精神，重視員工的個人技能和人員素質(zhì)的提升。只要企業(yè)經(jīng)濟效益提高了也就證明了自身的價值。每個單位的財務(wù)制度都是量身定制的，要想使之效益發(fā)揮最大化需要不斷改進、完善。公司領(lǐng)導(dǎo)者不能認(rèn)為公司是他個人的，就隨意決策，企業(yè)要作為一個獨立的會計主體來進行管理和核算，這樣有利于尋求降低成本、提高經(jīng)濟效益的途徑。

修訂好的《會計法》規(guī)定，用人單位負(fù)責(zé)人務(wù)必對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé);務(wù)必在對外提出的財務(wù)會計報告中簽字并蓋章，承擔(dān)法律責(zé)任;務(wù)必保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé);單位出現(xiàn)會計違法行為，除追究相關(guān)人員的法律責(zé)任外，還要追究單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

第一，負(fù)責(zé)人有義務(wù)和責(zé)任保證內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立健全;

第二，企業(yè)負(fù)責(zé)人保證會計人員、會計機構(gòu)依法履行職責(zé)，幫助其解決各類問題與困難;

第三，單位負(fù)責(zé)人要以身作則，嚴(yán)于律己，不可指使、授意、強令會計機構(gòu)及其人員違法辦理會計事項。

三、健全內(nèi)控機制

3.1 整理預(yù)算系統(tǒng)

中小企業(yè)要加大搜集信息量，培養(yǎng)專門的業(yè)務(wù)人員、統(tǒng)計人員和會計人員，收集的信息要準(zhǔn)確、科學(xué)。面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，企業(yè)應(yīng)最大限度地激發(fā)員工的工作積極性，挖掘各要素、資源的潛能，保證企業(yè)目標(biāo)的完成。

3.2 改進記錄控制系統(tǒng)

很多中小企業(yè)每天的會計記錄不夠仔細(xì)，受到企業(yè)主或自身業(yè)務(wù)能力的限制，很難規(guī)范地進行日常的會計記錄與控制。所以加強對職工的教育工作，整理規(guī)范記錄控制系統(tǒng)，才能有效進行內(nèi)部控制工作。

3.3 提前預(yù)防各方面的工作

如銀行貸款，第一銀行經(jīng)過核實后，確認(rèn)所投資的項目的可行性或者貸款的理由十足才可以提供貸款。有需要的時候還可保留補償性余額或者付給銀行承諾費用。

3.4 建全經(jīng)營決策機制

中小企業(yè)要學(xué)習(xí)大型企業(yè)的經(jīng)營管理制度。聘用優(yōu)秀的管理專業(yè)人員，組成專業(yè)團隊，發(fā)揮團隊力量。把中小企業(yè)的日常經(jīng)營工作納入科學(xué)管理的軌道。

四、加強內(nèi)外監(jiān)督

根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計是企業(yè)的重要組成部分，是實施會計監(jiān)督的重要手段。企業(yè)可以建立內(nèi)部審計機構(gòu)，發(fā)揮審計人員的監(jiān)督作用，并對企業(yè)日常的經(jīng)濟活動進行有效的監(jiān)督和控制，使其往規(guī)范化、合理化的方向發(fā)展。

充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，內(nèi)部審計不能只是一個擺設(shè)，要使企業(yè)往合理化的方向發(fā)展，必須進行監(jiān)督，確保各項經(jīng)濟活動正常、有序的進行。建立合理的評估體系。將日常的內(nèi)部審計和個別評審、單獨的評估系統(tǒng)相結(jié)合，使企業(yè)和外部的經(jīng)濟活動井然有序地進行，發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督和評估作用。從實際出發(fā)，建立專門的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)或在有關(guān)部門設(shè)置專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督。監(jiān)督內(nèi)容包括企業(yè)負(fù)責(zé)人對內(nèi)控的重視程度;內(nèi)控制度體系的建立、健全、補充、修訂情況;實行企業(yè)內(nèi)控后的績效評價;內(nèi)控常規(guī)檢查和對組織結(jié)構(gòu)，經(jīng)營活動，業(yè)務(wù)流程及企業(yè)發(fā)展方針中的風(fēng)險防范等的專項監(jiān)督等。

綜上所述，內(nèi)部控制的監(jiān)督管理制度需要中小企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的積極鼓勵和全體員工參與，這樣才能揚長避短，還可以鼓勵調(diào)動企業(yè)員工的興趣，讓他們采取行動來改進各種各樣的狀況，而不是坐以待斃，等待內(nèi)部審計人員指出問題。根據(jù)具體的崗位職責(zé)需要設(shè)立相對應(yīng)的內(nèi)部控制運行考核指標(biāo);依據(jù)內(nèi)部監(jiān)督評價結(jié)果對相關(guān)單位、部門或人員實施適當(dāng)?shù)莫剟詈蛻徒?，以調(diào)動員工的積極性，提高企業(yè)內(nèi)部控制的實施水平。

(五)以業(yè)務(wù)和流程管理的信息化，實現(xiàn)流程管理智能化

當(dāng)前，不少企業(yè)的信息化管理工作發(fā)生了變化，從解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的某一環(huán)節(jié)或者某一工序信息化問題，轉(zhuǎn)向企業(yè)價值鏈上環(huán)節(jié)內(nèi)部和環(huán)節(jié)之間的信息和業(yè)務(wù)協(xié)同，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)協(xié)同的跨地域與國界聯(lián)通。一是企業(yè)信息化聯(lián)通了信息孤島，拆除了內(nèi)部壁壘。大連機車車輛有限公司開展產(chǎn)品開發(fā)信息化平臺建設(shè)，實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部橫向不同環(huán)節(jié)和縱向不同層級的互聯(lián)互通，提升企業(yè)運轉(zhuǎn)效率。二是企業(yè)信息化實現(xiàn)了企業(yè)管理的數(shù)據(jù)化、精準(zhǔn)化、智能化。重慶建工市政工程公司建立企業(yè)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)驅(qū)動企業(yè)運行和創(chuàng)新客戶服務(wù)模式。河北冀凱實業(yè)集團公司把企業(yè)信息化建設(shè)與業(yè)務(wù)流程再造、管理制度整合、企業(yè)價值核算與員工分配制度改革有機融合起來，全面實現(xiàn)了人、財、物的精準(zhǔn)化管理。三是企業(yè)信息化實現(xiàn)了供應(yīng)鏈上各企業(yè)的敏捷協(xié)同。徐州工程機械集團公司通過建立供應(yīng)商協(xié)同系統(tǒng)、經(jīng)銷商管理系統(tǒng)和客戶服務(wù)平臺，實現(xiàn)了與上游供應(yīng)商、下游經(jīng)銷商和最終用戶的信息協(xié)同。

(六)以企業(yè)文化與社會責(zé)任建設(shè)，促進環(huán)境管理常態(tài)化

文化管理是企業(yè)戰(zhàn)略管控、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)營機制變革的重要支撐[2]，文化管理凝聚公司內(nèi)部共識，實現(xiàn)員工與企業(yè)在文化認(rèn)同、自我認(rèn)知上的統(tǒng)一。一是以文化建設(shè)推進企業(yè)組織變革。中國建筑集團以文化支撐戰(zhàn)略實施，通過發(fā)布《中建信條》統(tǒng)一企業(yè)文化核心理念，構(gòu)建企業(yè)文化建設(shè)的長效機制。二是以企業(yè)文化建設(shè)推動法治企業(yè)建設(shè)。攀鋼集團結(jié)合創(chuàng)新廉潔文化平臺，探索“體制+制度+科技+執(zhí)行”的監(jiān)督管理模式。三是強化企業(yè)文化體系建設(shè)，重塑企業(yè)精神風(fēng)貌。重慶城市商業(yè)銀行提出“有夢想、有精神、有愛心、有原則、有擔(dān)當(dāng)”的價值觀，構(gòu)建推進組織、制度和宣貫體系，改變員工精神面貌。

企業(yè)作為公民社會的一員，不僅要通過文化建設(shè)激發(fā)內(nèi)部創(chuàng)造性，還要關(guān)注外部利益相關(guān)者，承擔(dān)與自然、社會和諧共處等社會責(zé)任。為此，不少企業(yè)在社會責(zé)任建設(shè)中不斷創(chuàng)新方式方法：一是注重企業(yè)內(nèi)部“綠色生產(chǎn)”，開展職業(yè)健康管理。杭州卷煙廠積極探索建立綠色工廠建設(shè)與管理的精細(xì)運營，使綠色運營常態(tài)化。二是注重企業(yè)環(huán)境“綠色環(huán)保”，把社會責(zé)任融入企業(yè)文化建設(shè)、社區(qū)建設(shè)。中國華能集團瀾滄江水電公司通過制定《綠色發(fā)展行動計劃》，創(chuàng)建水電工程建設(shè)生態(tài)環(huán)保管理機制，實現(xiàn)企業(yè)、生態(tài)環(huán)境和當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)共贏。

二、中國企業(yè)管理創(chuàng)新若干問題

(一)企業(yè)管理思想創(chuàng)新問題

縱觀上述企業(yè)管理創(chuàng)新實踐，可見在管理思想創(chuàng)新中存在如下趨向：用戶中心化與企業(yè)中心化相融合、企業(yè)前管理與企業(yè)后管理相融合、公司管理與公司治理相融合。然而，在實踐中依然有不少問題值得研究。

1、管理理念仍注重企業(yè)中心化而非用戶中心化。在工業(yè)化時代，企業(yè)研發(fā)產(chǎn)品，通過宣傳推廣讓用戶接受和購買產(chǎn)品，市場環(huán)境處于企業(yè)中心化時代。在移動互聯(lián)網(wǎng)時代，用戶與企業(yè)具有平等的市場地位、具有功能相當(dāng)?shù)墓ぞ吆妥杂森h(huán)境，企業(yè)整體經(jīng)營生產(chǎn)活動圍繞用戶開展，社會進入用戶中心化時代。然而，在企業(yè)管理創(chuàng)新中，不少大型企業(yè)在企業(yè)治管融合、戰(zhàn)略升級、集團管控、組織變革、供應(yīng)鏈管理等方面仍然圍繞企業(yè)中心化理念展開。

2、管理思維仍注重企業(yè)后管理而非企業(yè)前管理。過去，實行后管理理念，主要表現(xiàn)為經(jīng)營生產(chǎn)出了問題進行補救。當(dāng)前，從企業(yè)后管理向前管理轉(zhuǎn)變是企業(yè)管理思想的創(chuàng)新方向，從關(guān)注企業(yè)內(nèi)部價值鏈轉(zhuǎn)向關(guān)注整個供應(yīng)鏈、產(chǎn)業(yè)鏈中的企業(yè)管理行為，運用系統(tǒng)管理思維進行有序轉(zhuǎn)變。然而在實踐中，雖然提出基于供應(yīng)鏈的風(fēng)險管理、成本管控和精敏管理，但是還沒有把它們提到戰(zhàn)略高度，形成基于產(chǎn)業(yè)鏈的戰(zhàn)略風(fēng)險與成本管控、戰(zhàn)略價值管理。

3、管理方式多數(shù)是治理管理分割而非二者融合。當(dāng)前，多種混合所有制形式，推進了企業(yè)治理制度和治理能力現(xiàn)代化，體現(xiàn)了企業(yè)主體的多元化、方式的民主化和制度的法治化，改變了企業(yè)管理模式。然而，在體制變革推進過程中僅把傳統(tǒng)母子公司的行政管理轉(zhuǎn)向孤立的企業(yè)治理，完善公司股東會、董事會和監(jiān)事會制度建設(shè)，而不是采取企業(yè)管理與治理相結(jié)合，推進子公司的分類治理和管理相結(jié)合，實現(xiàn)企業(yè)體制、機制變革的統(tǒng)一，建立現(xiàn)代公司治管制度。

(二)企業(yè)管理組織創(chuàng)新問題

當(dāng)前，企業(yè)組織管理創(chuàng)新存在“強管理化”與“去管理化”兩個方向：一是“去管理化”組織創(chuàng)新，在企業(yè)內(nèi)部引入市場契約機制，激發(fā)企業(yè)組織和人才的活力;二是“強管理化”組織創(chuàng)新，在集團企業(yè)總部加強人財物集約使用和生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)強化協(xié)同，實現(xiàn)企業(yè)精益管理。這里，創(chuàng)新問題體現(xiàn)在以下方面：

1、組織理念傾向于他組織而非自組織。在企業(yè)中心化時代，用戶被動接受企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)，企業(yè)內(nèi)部組織服從企業(yè)的整體指揮而沒有自主權(quán)，企業(yè)組織管理是他組織管理。在用戶中心化時代，要求企業(yè)從組織的強管理化向組織的去管理化轉(zhuǎn)變，最終實現(xiàn)組織的零管理，而零管理的實質(zhì)是自組織管理，即組織的自我導(dǎo)向、自我激勵、自我約束、自我發(fā)展。盡管自組織管理在當(dāng)前組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新中開展了應(yīng)用，然而，在企業(yè)管理實踐中往往為了加強企業(yè)內(nèi)部控制，實行強管理化的管控模式，轉(zhuǎn)向他組織管理，盡管他組織管理的缺點顯而易見、難以糾正。

2、組織結(jié)構(gòu)傾向于層級化而非網(wǎng)絡(luò)化。過去，企業(yè)采取科層制管理方式，公司人員級別呈金字塔方式，權(quán)力集中在組織高層，其弊端是用戶需求信息在企業(yè)內(nèi)部傳導(dǎo)慢、決策慢、反應(yīng)慢。組織結(jié)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)化理念，要求企業(yè)一切活動圍繞客戶轉(zhuǎn)，員工距離客戶越近，賦予的權(quán)力越大。在實踐中，不少集團公司往往采取母子公司制，通過股權(quán)關(guān)系把公司重大決策權(quán)向上歸集，形成集團集約化、中心化管控，進而強化企業(yè)的控制力。僅少數(shù)企業(yè)，比如海爾集團、阿里巴巴等企業(yè)嘗試探索構(gòu)建去中心化、柔性化的網(wǎng)絡(luò)組織[3]。

(三)企業(yè)管理工具創(chuàng)新問題

企業(yè)管理工具，源于特定經(jīng)濟文化和社會環(huán)境下發(fā)揮作用的管理理論，并且具有特定的民族文化背景。因而在當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)實踐中，管理工具創(chuàng)新呈現(xiàn)如下問題：

第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制探討

中小企業(yè)內(nèi)部控制探討

摘要：中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中起著重要作用，而內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益的重要保證。因此，對當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些突出問題進行探討就顯得非常必要。本文分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題，并提出了相應(yīng)的管理措施。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀措施 前言 企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護其經(jīng)濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。然而，從當(dāng)前實際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。我國內(nèi)部控制的理論探索起步較晚，在全球經(jīng)濟一體化和大量資源共享的當(dāng)今潮流下，內(nèi)部控制制度的理論模式已經(jīng)形成并逐步完善。2008年財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范科學(xué)界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標(biāo)、原則，并于2009年7月1日起在我國所有上市公司施行，同時鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。目前關(guān)于內(nèi)部控制的研究，大都著眼于大中型企業(yè)，很少涉及為數(shù)眾多的中小企業(yè)。中小企業(yè)雖然個體的規(guī)模較小，但是在我國國民經(jīng)濟中的地位卻不可小視。國有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當(dāng)廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)非常必要。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，可以進行內(nèi)部控制體系構(gòu)建；以財務(wù)會計控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險管理，遵循成本效益原則，循序漸進地進行內(nèi)部控制的完善。1中小企業(yè)

1.1什么是中小企業(yè)

根據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委的定義，年營業(yè)額5億元人民幣以下的為中小企業(yè)，據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)，中國有95%以上的企業(yè)屬于中小企業(yè)。中小企業(yè)雖然個體的規(guī)模較小，但是在我國國民經(jīng)濟中的地位卻不可小視。國有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當(dāng)廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)非常必要。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，可以進行內(nèi)部控制體系構(gòu)建：以財務(wù)會計控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險管理，遵循成本效益原則，循序漸進地進行內(nèi)部控制的完善。1.2什么是內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計劃。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認(rèn)識上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。2中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨存在的問題

中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業(yè)。在具體的管理中授權(quán)方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制——對于業(yè)務(wù)活動簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結(jié)構(gòu)進行垂直管理，不設(shè)專門的職能機構(gòu)，是一種最簡單的集中式管理。對于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進行管理，即以直線制為基礎(chǔ)在廠長（經(jīng)理）的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置相應(yīng)的職能部門，廠長（經(jīng)理）統(tǒng)一指揮與職能部門參謀、指導(dǎo)相結(jié)合，做到管理工作專門化。這樣，既能保證統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，又可以發(fā)揮職能部門的作用，彌補了領(lǐng)導(dǎo)在專業(yè)知識和能力方面的不足，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出決策。但是，中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了很多問題，直接或者間接的影響了企業(yè)的發(fā)展，具體表現(xiàn)如下： 2.1內(nèi)部控制制度不健全

目前，多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)。尤其在財務(wù)部門，小企業(yè)會計工作秩序混亂，核算不實而造成的會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)、印章分管制度，會計人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”均未建立，甚至一些小企業(yè)連正規(guī)的財會部門也沒有建立，會計、出納及財務(wù)審核一切工作均由一個人包辦。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財務(wù)報表及進行的一系列財務(wù)分析等也就毫無意義。一些企業(yè)為了達到一些不可告人的目的，人為捏造會計數(shù)據(jù)、設(shè)置“小金庫”、亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤、惡意偷逃稅款，為國家的宏觀控制制造了相當(dāng)?shù)穆闊＞科湓?，主要為以下三個方面

1、與領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)本身就缺乏法制觀念；

2、與組織結(jié)構(gòu)有關(guān)；

3、與制度體系有關(guān)。從而使部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往會造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞。

2.2缺乏有效的監(jiān)督機制

為了加強財務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，這些體系對大型企業(yè)的監(jiān)管非常到位，當(dāng)然這也和大企業(yè)法制觀念較強不無關(guān)系。但由于監(jiān)管體系中的工作人員對中小企業(yè)的重視程度普遍不高，加上有些監(jiān)管工作人員本身素質(zhì)不高，收受賄賂，暗中也為中小企業(yè)接受監(jiān)管不到位起到了一定作用。所以，這些外部監(jiān)管體系對中小企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意。有的中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，卻不能充分發(fā)揮其職能，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。造成企業(yè)成本、費用的虛增，讓企業(yè)背上了一些不必要的負(fù)擔(dān) 2.3內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低

近年來，中小企業(yè)財會部門工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓根本不具備會計從業(yè)資格的人員混進財務(wù)工作人員隊伍，由于這一部分人員普遍素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力低下，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，錯弊百出，更談不上對內(nèi)部控制制度的運用了，加上一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)本人對會計法規(guī)、會計制度及會計準(zhǔn)則均一竅不通，業(yè)務(wù)處理上獨斷專行，主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內(nèi)部控制制度的不健全，必然會在財會部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產(chǎn)，給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟損失，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個部門及工作人員在業(yè)務(wù)運作中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制，是具有控制職能的各種方式、措施及程序的總稱，它決不能簡單地等同于企業(yè)的規(guī)章制度或內(nèi)部管理。由于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工在內(nèi)部控制制度的認(rèn)識上存在偏差，普遍重視程度不夠，從而會造成企業(yè)的管理出現(xiàn)混亂，對企業(yè)資產(chǎn)的安全及完整和會計信息的真實、可靠帶來相當(dāng)大的負(fù)面影響。3當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題的原因分析3．1企業(yè)負(fù)責(zé)人不重視，未帶頭執(zhí)行

破壞既定內(nèi)部會計控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)，或只對下不對上。而且，在激烈競爭的壓力下，許多企業(yè)更注重業(yè)務(wù)發(fā)展，追求經(jīng)濟目標(biāo)的實現(xiàn)，沒有建立與當(dāng)前形勢相適應(yīng)的、強有力的管理制度和監(jiān)督制約機制，一定程度上放松了內(nèi)部管理，未能處理好發(fā)展與管理的關(guān)系。有的企業(yè)高級管理人員甚至認(rèn)為，內(nèi)部會計控制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此對內(nèi)部控制并不十分重視。

3．2控制環(huán)境的失效

建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制，首先應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。對于控制環(huán)境而言，董事會是相當(dāng)重要的，只有當(dāng)董事會擁有技術(shù)、才能和智慧，并能進行適當(dāng)?shù)墓芾頃r，才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。而對于我國的絕大多數(shù)企業(yè)來說，雖然在形式建立了董事會，聘任了總經(jīng)理班子，但在實際工作中，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立。董事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化經(jīng)常只有一個“虛職”，且缺少必要的常設(shè)機構(gòu)；實施公司經(jīng)營決策的董事會與從事公司日常經(jīng)營事務(wù)的總經(jīng)理班子在企業(yè)的實際管理中職責(zé)重復(fù) 3.3風(fēng)險意識不夠

控制和風(fēng)險的概念緊密相連，在企業(yè)日常的內(nèi)部會計控制過程中也應(yīng)該時時對風(fēng)險進行分析和評估，才能將內(nèi)部會計控制目標(biāo)無法達成的風(fēng)險降至最低。特別是當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，風(fēng)險最容易發(fā)生，因此企業(yè)應(yīng)加強對環(huán)境改變時的事務(wù)管理。3.4內(nèi)部監(jiān)督失效 監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成，也可以通過進行個別的、單獨的評估來實現(xiàn)，或兩者結(jié)合。在內(nèi)部會計控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著重要作用，它是企業(yè)監(jiān)督內(nèi)部會計控制環(huán)節(jié)的主要力量。目前大部分施工企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊，許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門甚至形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用

4完善中小企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的措施 我國中小企業(yè)數(shù)目眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點各不相同，在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學(xué)、完整并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。中小企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在遵守國家法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的特點，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機制，促進企業(yè)管理的科學(xué)化、規(guī)章化、制度化；減少違法、違紀(jì)現(xiàn)象，防止貪污、舞弊行為的發(fā)生，使企業(yè)走上健康、持續(xù)、高速的發(fā)展道路。具體方面可以從以下幾個環(huán)節(jié)重點建設(shè)：4.1樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質(zhì) 人是管理創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)、設(shè)置核算機制以及企業(yè)中具體業(yè)務(wù)的運作，都必須依靠具體的工作人員來完成。如果一個企業(yè)中員工素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會去主動適應(yīng)和調(diào)整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個企業(yè)中員工素質(zhì)不高，總是想法設(shè)法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規(guī)也不好防范這些員工。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為一個企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者工作中的重中之重。強調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)注重內(nèi)部控制，經(jīng)過系統(tǒng)化的進人機制和培訓(xùn)機制，全面提高員工的綜合素質(zhì)，促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。4.2建立健全內(nèi)部控制體系 主要應(yīng)做好以下工作：

（1）建立組織規(guī)劃控制機制。各組織機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關(guān)部門之間進行相互監(jiān)督，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能集中在一個人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來分擔(dān)等。（2）實行預(yù)算控制。企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一般情況下必須由工作人員編制預(yù)算，并報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。

（3）實行實物控制。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。

（3）實行實物控制。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污。企業(yè)應(yīng)做好如下兩方面的工作：首先，應(yīng)嚴(yán)格控制對實物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失，其次是定期進行財產(chǎn)清查，做到賬實相符，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

4.3建立一個有效的會計系統(tǒng)

建立一個有效的會計系統(tǒng)，實施會計控制是內(nèi)控制度的關(guān)鍵。在企業(yè)以會計準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計會計制度日漸成為國家對會計管理體制要求的情況下，會計系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會計制度的設(shè)計，在進行會計制度設(shè)計和會計機構(gòu)及崗位的設(shè)置時，要綜合考慮企業(yè)所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，考慮企業(yè)中其他各部門和經(jīng)營管理活動的影響；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營管理活動中財務(wù)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具體業(yè)務(wù)的程序性融合為企業(yè)會計制度中具體可操作的方法和程序。4.4建立內(nèi)部審計機構(gòu) 條件允許的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，分派專職人員從事審計工作。內(nèi)部審計機構(gòu)在設(shè)置時要給予充分的權(quán)力，直接受最高權(quán)力機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，以保證其在行使職權(quán)時不受其他方面的影響。內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項措施，其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。

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第三篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制研究

中小企業(yè)內(nèi)部控制研究

內(nèi)部控制制度的重要性：內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理的一個重要組成部分，是單位內(nèi)部各種形式控制的總稱。內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理、合理分權(quán)；保證會計資料的真實合法、保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。廣義地講，一個企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營管理，就需要有一定的內(nèi)部控制制度與之相適應(yīng)。

中小企業(yè)是社會經(jīng)濟體系中的重要組成部分。我國中小企業(yè)數(shù)量多、分布廣，已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟增長、吸收就業(yè)人口、維護經(jīng)濟和社會穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國民經(jīng)濟戰(zhàn)略性調(diào)整而日益顯著。然而，我國每年都有相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)倒閉，究其原因，內(nèi)部管理混亂，缺乏有效的內(nèi)部控制是其主要原因之一。中小企業(yè)應(yīng)該對照基本規(guī)范和配套指引的要求，提前搞好內(nèi)部控制建設(shè)，為將來推進落實內(nèi)部控制制度打下良好的基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制五要素

企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括以下五個要素：

1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

2.控制活動。控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

3.風(fēng)險評估。這個要素要求企業(yè)及時識別，系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

4.信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

5.內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部環(huán)境。該要素是內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)所在，涵蓋治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化、誠信與道德觀等。中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業(yè)。在具體的管理中授權(quán)方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制——對于業(yè)務(wù)活動簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結(jié)構(gòu)進行垂直管理，不設(shè)專門的職能機構(gòu)，是一種最簡單的集中式管理。對于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進行管理，中小企業(yè)財會部門工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓根本不具備會計從業(yè)資格的人員混進財務(wù)工作人員隊伍，由于這一部分人員普遍素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力低下，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，錯弊百出，更談不上對內(nèi)部控制制度的運用了。加上一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)本人對會計法規(guī)、會計制度及會計準(zhǔn)則均一竅不通，業(yè)務(wù)處理上獨斷專行，主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內(nèi)部控制制度的不健全，必然會在財會部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產(chǎn)，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。

2.風(fēng)險評估。這個要素要求企業(yè)及時識別，系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。我國許多中小企業(yè)建立的財務(wù)管理系統(tǒng)，由于機構(gòu)設(shè)置、管理人員素質(zhì)、財務(wù)管理規(guī)章制度等方面存在諸多問題，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力應(yīng)變能力，由此產(chǎn)生了中小企業(yè)的投資風(fēng)險。中小企業(yè)沒有專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，也沒有定期的風(fēng)險評估機制，風(fēng)險防范意識薄弱，這將嚴(yán)重威脅中小企業(yè)的生存和發(fā)展。就中小企業(yè)而言，其生產(chǎn)、研發(fā)、銷售等各個過程都存在不同的風(fēng)險，這就給中小企業(yè)的內(nèi)部帶來了挑戰(zhàn)。

3．控制活動。是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施來將風(fēng)險控制在可接受的程度之內(nèi)。在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)尚未完全分離的情況下，中小企業(yè)內(nèi)控機構(gòu)的建立健全還有待時日。有的中小企業(yè)形式上建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理結(jié)構(gòu)卻并未到位，董事會和經(jīng)營層基本上是同一人員，內(nèi)控建設(shè)流于形式。有的中小企業(yè)從成本效益考慮，內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置不齊全，或者完全違背內(nèi)控要求，由同一個機構(gòu)兼管諸多不相容職責(zé)。組織機構(gòu)的不完善，使內(nèi)控體系根本無法建立起來。部分中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制比較弱，主要表現(xiàn)在：有的沒有設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，使內(nèi)控監(jiān)督處于真空狀態(tài);有的內(nèi)審機構(gòu)缺乏獨立性，不能正確評價財務(wù)信息及各組織機構(gòu)的績效;有的只重視程序和流程監(jiān)督，在實際運行中對高管層難以進行有效地監(jiān)督;有的集體審批機制不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏相應(yīng)的民主程序;有的重要或關(guān)鍵崗位人員與高管有近親關(guān)系，不敢或不愿抵制高管的霸道或錯誤行為;有的缺乏工會、黨團組織，職工董事、職工監(jiān)事以及職工代表大會沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4信息與溝通。這個要素從某種程度上可以看作是內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)，它要求企業(yè)及時、準(zhǔn)確地搜集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)與內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。中小企業(yè)普遍存在的情況就是內(nèi)部信息與溝通渠道不暢通,不少被企業(yè)的會計報表未能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，會計信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當(dāng)嚴(yán)重。經(jīng)營者為了達到某種目的，故意歪曲財務(wù)報表信息。會計信息失真、做假賬已經(jīng)成為普遍問題。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)家長式作風(fēng)日盛，有的獨斷專行，有的自己花錢，自己簽字，自己報銷。有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有了內(nèi)部控制制度辦起事沒以前那么方便了，花起錢沒有以前那么順手了，內(nèi)部控制制度成了給自己設(shè)立的障礙物、絆腳石，自然就只做起了內(nèi)部控制的表面文章。這使員工對企業(yè)的內(nèi)部控制制度失去了信心，更加不愿意向經(jīng)營者表達自己的看法和對管理者的監(jiān)督反映。

5．內(nèi)部監(jiān)督。該要素要求企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。據(jù)調(diào)查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使具有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，有的沒有設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，使內(nèi)控監(jiān)督處于真空狀態(tài);有的內(nèi)審機構(gòu)缺乏獨立性，不能正確評價財務(wù)信息及各組織機構(gòu)的績效;有的只重視程序和流程監(jiān)督，在實際運行中對高管層難以進行有效地監(jiān)督;有的集體審批機制不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏相應(yīng)的民主程序;有的重要或關(guān)鍵崗位人員與高管密切聯(lián)系，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內(nèi)部控制的空子。另外，內(nèi)部審計機構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)最高層的主觀意愿。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。造成企業(yè)成本、費用的虛增，讓企業(yè)背上了一些不必要的負(fù)擔(dān)。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決方法

1.內(nèi)部環(huán)境方面。強化管理者的內(nèi)控意識及高層的控制職能，首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)樹立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險意識，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理。要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續(xù)教育，對關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產(chǎn)的安全、完整。企業(yè)應(yīng)在員工中廣泛進行誠信教育，把誠信教育作為道德建設(shè)的首要內(nèi)容，創(chuàng)建企業(yè)員工自覺遵守的誠信準(zhǔn)則。各項控制說白了就是要誠信做人，提高員工誠信素質(zhì)是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，誠信是員工的立身之本，無論是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)，還是一般員工都應(yīng)該保持誠信行為，擁有高尚的道德情操。企業(yè)要規(guī)范崗位責(zé)任，不要搞家族式管理，用人不搞認(rèn)人唯親。會計人員必須憑上崗證上崗。對于敏感職務(wù)建立明確的操守規(guī)范，不相容職務(wù)嚴(yán)格分設(shè)崗位，要求擔(dān)任敏感職務(wù)的員工自覺接受監(jiān)督。

2.風(fēng)險評估方面。針對中小型企業(yè)在風(fēng)險評估方面所暴露的幾點弊病，應(yīng)采取行之有效的控制手段。中小企業(yè)特別要注意對庫存現(xiàn)金的控制：核定庫存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金、做到日清日結(jié)、嚴(yán)防白條抵庫。加強對應(yīng)收賬款的管理。加強應(yīng)收賬款管理是解決現(xiàn)今中小企業(yè)陷入的流動資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運用率的最直接、最有效的手段。企業(yè)應(yīng)對賒銷客戶的信用進行等級評定，定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發(fā)生壞賬。對已經(jīng)取得確鑿證據(jù)后確認(rèn)的死賬、呆賬，進行妥善安穩(wěn)的會計處理。加強對存貨的管理。盡可能壓縮過時的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。滅絕重錢不重物的錯誤思想，加強對各類財產(chǎn)物資的管理。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。物資保管員應(yīng)定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現(xiàn)的差錯進行及時正確的處理。

3．控制活動方面。建立內(nèi)部控制制度，監(jiān)督制度及考核制度有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠信，就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制必須有個完善的組織機構(gòu)，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機構(gòu)的適當(dāng)性，各項內(nèi)控制度要參照會計法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，切實可行，中小企業(yè)尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執(zhí)行，是否執(zhí)行了，執(zhí)行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責(zé)任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎罰權(quán)。同時充分利用不相容職務(wù)之間、不同部門之間的牽制監(jiān)督作用。啟動全面的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。

4信息與溝通方面。企業(yè)要明確考核評價的標(biāo)準(zhǔn)，評價結(jié)果要進行記錄和報告。有了考核責(zé)任人，責(zé)任人如何評價內(nèi)控效果得有個標(biāo)準(zhǔn)，這個標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)管理的手段和基礎(chǔ)，也是有效落實責(zé)任、有效實施會計控制的必要條件。為了各項具體業(yè)務(wù)進行會計控制，企業(yè)必須對涉及各項業(yè)務(wù)活動責(zé)任的相應(yīng)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)加以明確的規(guī)定，并進行規(guī)范檢測和校正，便于考核責(zé)任人考核?？己嗽u價的結(jié)果要進行記錄，建立規(guī)范、真實、可靠、完整的考核檔案，不僅可以作為企業(yè)完整的基礎(chǔ)資料，還可作為員工考核晉升的依據(jù)，考核結(jié)果要綜合報告領(lǐng)導(dǎo)層，最終為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供翔實可靠的第一手企業(yè)管理資料。企業(yè)內(nèi)部控制考核還應(yīng)當(dāng)與員工獎懲掛鉤，對遵章守紀(jì)、工作負(fù)責(zé)、勇堵企業(yè)漏洞的員工應(yīng)當(dāng)給予重獎，以激勵調(diào)動員工參與控制管理的積極性。

5．內(nèi)部監(jiān)督方面。.有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠信，就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制必須有個完善的組織機構(gòu)，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機構(gòu)的適當(dāng)性，各項內(nèi)控制度要參照會計法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，切實可行，中小企業(yè)尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執(zhí)行，是否執(zhí)行了，執(zhí)行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責(zé)任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎罰權(quán)。同時充分利用不相容職務(wù)之間、不同部門之間的牽制監(jiān)督作用。啟動全面的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)負(fù)責(zé)人必須高度重視內(nèi)控制度并自覺接受監(jiān)督事實上，一套嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度的順利實施，企業(yè)負(fù)責(zé)人起著十分重要的作用。離開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，再好的控制體系也顯得軟弱無力而流于形式。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)控制度，其根本原因在于嚴(yán)密的內(nèi)控制度不僅控制一般的員工，而且控制企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。財政、稅務(wù)、審計等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，加強對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度，督促中小企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

四．內(nèi)部控制制度綜述

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。完善和加強中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有與大企業(yè)同等重要的意義。中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式，設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。在新形勢下必須高度重視中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問題，強化中小企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束各單位內(nèi)部涉及會計內(nèi)部的及會計控制的所有人員，保證中小企業(yè)及會計機構(gòu)的崗位合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容。職務(wù)相互分離，互相制約，互相監(jiān)督，從源頭和制度上保證經(jīng)濟活動的有效進行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息質(zhì)量。

第四篇：淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制

淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制

隨著改革開放，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占的比例日趨增長。但目前一些中小企業(yè)由于沒有建立和完善內(nèi)部控制制度，經(jīng)濟發(fā)展受到嚴(yán)重制約，因此加強中小企業(yè)必須加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)，大力促進企業(yè)健康發(fā)展，良性循環(huán)經(jīng)營。

一、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

1、企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制觀念意識薄弱。

很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)很大部分都是由行政部門調(diào)過來的，他依次為往往不太重視內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制缺乏了解。有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但沒有認(rèn)識到其是一個動態(tài)的系統(tǒng)，隨著外部環(huán)境變化，業(yè)務(wù)的拓展，原先完善的內(nèi)部控制已不再適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。

2、不相容職位沒有分離，崗位設(shè)置缺乏牽制。

會計機構(gòu)與會計人員設(shè)置不符合會計規(guī)范，會計人員素質(zhì)偏低。由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小，員工較少，有的企業(yè)干脆不設(shè)會計機構(gòu)，有的即使設(shè)置但也是層次不清，分工不明確，有的企業(yè)會計兼出納或保管員。在會計人員的作用上，有的會計人員無證上崗，有的會計人員知識結(jié)構(gòu)老化，專業(yè)水平較低，使許多理論上完善的會計方法與會計技術(shù)無法實施。甚至有的中小企業(yè)任用自己的親屬，完全依領(lǐng)導(dǎo)意愿做帳。

3、內(nèi)部審計弱化，外部監(jiān)督不足

中小企業(yè)內(nèi)部通常沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但很多都是須著企業(yè)的負(fù)責(zé)人的意思去辦事，一人說了算。因此受到很多方面的制約，很難公平、公正的開展工作，無法真正發(fā)揮監(jiān)督的職能。而小企業(yè)的外部信息使用者主要集中在政府、金融機構(gòu)和稅務(wù)等部門，由于其信息使用者較多，因此外部監(jiān)督的力度和次數(shù)都明顯不足。這就造成了企業(yè)內(nèi)部管理混亂，私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象普遍，坐支現(xiàn)金，賬證，賬實，賬表不符，違規(guī)違紀(jì)，弄虛作假現(xiàn)象嚴(yán)重。

4、風(fēng)險控制非常薄弱

由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷加大，然而從我國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度。企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風(fēng)險的概念，更缺乏有效的風(fēng)險防范管理機制。因此企業(yè)抗風(fēng)險能力差。

二、內(nèi)部會計控制制度設(shè)計原則

1、合規(guī)合法性原則

內(nèi)部控制制度的建立必須符合國家的法律、法規(guī)和政策，結(jié)合企業(yè)的實際情況，制訂、完善并落實企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度。

2、全面性與系統(tǒng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涉及到企業(yè)中的所有部門和全體員工，將各部六和崗位形成既相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。

3、不相容職務(wù)分離原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)和崗位設(shè)置以及職責(zé)權(quán)限劃分合理，各單位應(yīng)在組織機構(gòu)設(shè)置和人員工作安裝時，將互為不相容的職務(wù)交由不同的部門和人員去執(zhí)行。確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。

4、權(quán)責(zé)明確，獎懲結(jié)合原則

建立內(nèi)部控制制度根據(jù)各崗位和部門的職能與性質(zhì)，明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，賦予其相應(yīng)的權(quán)限，規(guī)定操作堆積和處理手續(xù)，確定追究查處責(zé)任的措施與獎懲辦法，避免發(fā)生越權(quán)行為或爭權(quán)奪利，互相推倭的現(xiàn)象。

5、成本效益原則

在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，要實行為選擇的控制，努力降低控制的各種耗費，盡量精簡機構(gòu)和人員，改進控制方法和手段，使企業(yè)能因工作簡化，效率提高而節(jié)省費用。

6、信息反饋原則

在企業(yè)內(nèi)部設(shè)嚴(yán)密的記錄和報告等信息反饋系統(tǒng)，使各控制有夠及時了解控制措施的執(zhí)行情況，不失時機地行使權(quán)利，履行責(zé)任，調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營活動，有效實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

1、崗位職責(zé)分工控制

實行不相容職務(wù)分開控制，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互監(jiān)督、相互制約的機制，記帳、審批、經(jīng)辦、保管人員的工作崗位和職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離約束。

2、授權(quán)批準(zhǔn)控制

企業(yè)明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，使每一項企業(yè)處理的各個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機構(gòu)和具體人員負(fù)責(zé)。

3、會計系統(tǒng)控制

企業(yè)應(yīng)依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制訂適合本企業(yè)的會計制度，明確會計憑證，會計賬薄和財務(wù)報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，全面反映經(jīng)濟活動情況，增強內(nèi)部管理的實效性，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

4、財物控制

企業(yè)要嚴(yán)格限制無關(guān)人員對財產(chǎn)的接觸，實行定期盤點，財產(chǎn)記錄，以確保賬賬相符，賬實相符，確保財產(chǎn)的安全完整，對財產(chǎn)物資或重大項目投保自然災(zāi)害險等來減少或部分發(fā)彌補財產(chǎn)物資損失。

5、人員素質(zhì)的控制

以人的發(fā)展為出發(fā)點，充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和目標(biāo)。企業(yè)必須加強會計人員專業(yè)知識，網(wǎng)絡(luò)知識和電子商務(wù)知識的學(xué)習(xí)。會計人員要更努力提高自身素質(zhì)，精通各種會計業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

6、內(nèi)部審計控制

內(nèi)部審計在組織治理中發(fā)揮著最后一道防線作用。內(nèi)部審計制度的目的是對會計記錄，會計報表進行檢查、監(jiān)督，檢查會計資料的真實性和合法性，了解企業(yè)的財務(wù)狀況，經(jīng)營狀況和經(jīng)營結(jié)果，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督。加強內(nèi)部審計控制，加強經(jīng)濟管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

7、風(fēng)險控制 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟全球化的形成，企業(yè)將面臨更激烈的市場競爭環(huán)境，影響每個企業(yè)的生存和發(fā)展。中小企業(yè)產(chǎn)品較少，資金不雄厚，抵抗風(fēng)險的能力較差，企業(yè)管理者風(fēng)險意識普遍淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營的許多方面都會受到來自企業(yè)內(nèi)外諸多因素的影響，經(jīng)營風(fēng)險大。中小企業(yè)要強化風(fēng)險意識，通過風(fēng)險預(yù)警，風(fēng)險識別，風(fēng)險評估等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行防范和控制。

四、結(jié)論

在我國加入WTO后，人民幣對美元升值及世界金融然而的大背景下，機會與挑戰(zhàn)并存的情況下，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點和發(fā)展的目標(biāo)相結(jié)合，找出需要解決的關(guān)鍵問題，重視內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，按照有效的內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)不斷對其進行效益評價和修改，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗，不斷完善內(nèi)部控制制度，推進企業(yè)的發(fā)展，增強企業(yè)的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

第五篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制

安徽工業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計外文翻譯

Private Enterprises of the intenal control issues

Pulin Chang

Economic Review.2008,(5)

Third, the promotion of private SMEs in the internal control system strategy(A)change management and business owners the concept of development.The majority of private small and medium enterprises in the family business, the success of these enterprises depends largely on internal control or entrepreneur leadership attention and level of implementation.Over the years, by traditional Chinese culture, business owners believe in Sincerity, fraternal loyalty permeate many aspects of enterprise management, strengthen internal controls that will affect the organization the members of distrust, resulting in internal control.Many private business owners that rely on business to do business benefits out of, rather than out of the internal financial management control;that the market is the most important internal control will be bound himself and staff development.Understanding of the bias, so that these leaders neglected the internal control system on the production and operation activities.Internal control can really become the leader of the internal needs of enterprise internal control system is the key to whether a mere formality.The internal control to make the internal needs of the enterprise depends largely on two points: First, determine whether the company financial information in decision-making;second is whether a company's financial information by providing a true win the trust of the community.Improved treatment of the risks of private SMEs leader's attitude and risk control methods, transform their attitudes on internal control, internal control Jiang Hua Yi Shi, Tigao internal control concepts, Jiang enterprise management control system among financial people can promote the business management of Kexue process and sustainable development, in order to effectively establish and implement internal control.(B)improve the quality of enterprise internal control system actors.In recent years, 安徽工業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計外文翻譯

the ideological education of the private SME accountants, business training delayed, some do not have the qualifications of family members, relatives and friends was scheduled for accounting jobs, lack of knowledge of the internal control system.Although there are some companies internal control system, internal control system is not comprehensive and did not cover all the departments and personnel, not to penetrate the enterprise operating various business fields and in all sectors.Lack of effective inter-sectoral coordination and restraint, often resulted in disjointed management.Internal control system is the corporate business units or personnel in the business formation process of mutual influence and mutual restriction of a dynamic mechanism, is a control function of a variety of methods, measures and procedures in general, it is not equivalent to the regulations system, not the same as internal management, but not the organizational plan.Effective internal controls to the premise, the key is the internal control system as the main body of the manager and staff.“Man” is the subject of internal control behavior, failure of internal control, risk management, accounting, production risks are related to.Enterprises in the same time improve the internal control system to deal with the accounting staff of professional ethics education, Zeng Qiang accounting staff capacity to self-restraint;to strengthen professional training for accounting personnel to enhance the ability to work to reduce technical errors in the accounting business processes.(C)improve the external environment for enterprise development, improve the internal control inputs.As the external environment for SME Development of the poor, the main energy-consuming business executives outside the firm, engage in social relations outside the firm to expand living space, focus on the market, run funds, no time to take into account the internal control issues.Enterprise to its survival and development, in order to achieve social capital and government departments have to coordinate relations in the expenditures.Through follow-up entrepreneurs and existing growing social network for all kinds of resources into the development of private small and medium business and follow the basic conditions, so that business leaders will invest a lot of human and financial resources outside the firm.Changing functions of government departments to improve the SME Development of the 安徽工業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計外文翻譯

external environment, reduce the business and development costs, limited resources make it possible to achieve the internal control objectives.Development of private small and medium enterprises should gradually improve the internal control inputs, efforts to increase the effectiveness of internal control.(D)establish an effective monitoring mechanism to ensure the effective implementation of the internal control system.To ensure effective internal control system was implemented, and performs well, it must be oversight.Enterprises should set up internal audit body or an internal control self-assessment system, to strengthen the internal control monitoring and evaluation, to detect vulnerabilities and risks, and On the emergence of new problems and new situations and internal control implementation of the weak link in a timely manner Xiuzheng or improvement.To strengthen supervision, including the Government of China has formed a social supervision, including supervision and monitoring system outside the enterprise.However, these monitoring systems on the private monitoring results are not satisfactory for SMEs, China's private enterprises accounting standard system is not perfect.Review report, the emphasis on technical errors and not pay attention to the authenticity of the report, submitted false information, lack of accountability and punishment.Absence of government supervision and government departments of information are independent, objective accounting practices of private enterprise free rein.External oversight of private enterprises is the absence of other social supervision of absence.Social supervision mainly to accounting firms accounting for the main intermediary agencies.As the current audit of the business community not involved in private enterprise, the law has not clearly defined annual accounting statements of private enterprises must be audited by certified public accountants, together with private enterprise financial management confusion, internal control weakness, so that certified public accountants and accounting firms reluctant to engage in private corporate audit.Only by strengthening external oversight, external oversight of the corporate pressure, and this pressure into motive force, and urge enterprises to implement internal accounting control system to eliminate the internal control system of nominal happen.安徽工業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計外文翻譯

(V)improve corporate governance mechanisms, clear management responsibilities.Internal control by the authorities as to achieve management objectives and establish a series of rules, policies, and organize the implementation of procedures, and corporate governance and corporate governance are inseparable.Internal control framework and corporate governance mechanisms of the internal management control system and system environment.Considerable part of private SMEs in China are individual, private sector, while investors in enterprises that operators of centralized leadership is serious business.Ownership and management a high degree of unified management model management of private SMEs lack the internal binding.Although some form of private SMEs in the establishment of the board of supervisors, but the real corporate governance institutions are not in place, the lack of authorization and supervision.Some cost savings of private SMEs often do not set the internal control agencies or hypothetical narrow connotation of internal control.4 安徽工業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計外文翻譯

民營中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

蒲林昌 經(jīng)濟縱橫.2008,(5)

三、促進民營中小企業(yè)建立內(nèi)控制度的策略

(一)轉(zhuǎn)變企業(yè)所有者的管理與發(fā)展觀念.民營中小企業(yè)中家族式企業(yè)居多，這些企業(yè)內(nèi)部控制的成敗很大程度上取決于領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)家的重視和執(zhí)行程度.長期以來，受中國傳統(tǒng)文化的影響，企業(yè)主篤信以誠待人，江湖義氣滲透到企業(yè)管理的諸多環(huán)節(jié)，認(rèn)為加強內(nèi)部控制，會影響組織內(nèi)部成員的不信任感，因而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部失控.不少民營企業(yè)主認(rèn)為企業(yè)效益是靠業(yè)務(wù)做出來的，而不是由內(nèi)部財務(wù)管理管出來的；認(rèn)為市場才是最重要的，內(nèi)部控制會束縛自己及員工的發(fā)展.認(rèn)識上的偏差，使這些領(lǐng)導(dǎo)者忽視了內(nèi)部控制制度對生產(chǎn)經(jīng)營活動的作用.內(nèi)部控制能否真正成為領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)在需求，是企業(yè)內(nèi)部控制制度能否流于形式的關(guān)鍵.而要使內(nèi)部控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求，主要取決于兩點：一是財務(wù)信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過提供真實的財務(wù)信息取信于社會.改進民營中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對待風(fēng)險的態(tài)度和控制風(fēng)險的方法，轉(zhuǎn)變其對內(nèi)部控制的態(tài)度，強化內(nèi)部控制意識，提高內(nèi)部控制理念，將控制制度融人企業(yè)管理之中，才能促進企業(yè)管理的科學(xué)化進程和持續(xù)發(fā)展，從而有效建立和實施內(nèi)部控制.(二)提高企業(yè)內(nèi)控制度行為主體素質(zhì).近年來，民營中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)滯后，一些不具備從業(yè)資格的家庭成員、親戚朋友被安排在財會工作崗位，缺乏內(nèi)部控制制度的相關(guān)知識.有些企業(yè)雖然存在內(nèi)部控制制度，但內(nèi)部控制制度不全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié).部門間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往造成管理脫節(jié).內(nèi)控制度是企業(yè)各業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計劃.內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工.“人”是內(nèi)部控制行為的主體，企業(yè)內(nèi)部 5 安徽工業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計外文翻譯

控制失效，經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險的產(chǎn)生，均與之有關(guān).企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度的同時，應(yīng)對會計人員進行職業(yè)道德教育，增強會計人員自我約束能力；加強對會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以提高工作能力，減少會計業(yè)務(wù)處理的技術(shù)差錯.(三)改善企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，提高內(nèi)部控制投入.由于民營中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境較差，企業(yè)負(fù)責(zé)人主要精力耗費在企業(yè)之外，搞社會關(guān)系、拓展企業(yè)外部生存空間，抓市場、跑資金，無暇顧及內(nèi)部控制問題.企業(yè)為了其存活與發(fā)展，為了取得社會資本不得不在與政府部門的協(xié)調(diào)關(guān)系方面發(fā)生大量支出.通過創(chuàng)業(yè)者已有的和后續(xù)不斷發(fā)展的社會關(guān)系網(wǎng)絡(luò)獲取各種資源成為民營中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)和后續(xù)發(fā)展的基本條件，這樣，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者將大量的人力和財力投入企業(yè)之外.轉(zhuǎn)變政府部門職能，改善民營中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，降低其創(chuàng)業(yè)和發(fā)展成本，使其在有限的資源下盡可能地實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo).發(fā)展中的民營中小企業(yè)應(yīng)逐漸提高內(nèi)部控制投入，努力增加內(nèi)部控制的效益.(四)建立有效的監(jiān)督機制，確保內(nèi)部控制制度有效實施.要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督.企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)，加強對本企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進.為加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系.但這些監(jiān)督體系對民營中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意，我國民營企業(yè)會計規(guī)范體系還不健全.審查報表時，偏重于技術(shù)上的差錯而不注重報表的真實性，缺少對報送虛假信息的責(zé)任追究與懲罰措施.政府監(jiān)督的缺位和政府各有關(guān)部門信息的相互獨立，客觀上使民營企業(yè)會計行為放任自流.民營企業(yè)外在監(jiān)督的另一種缺位是社會監(jiān)督的缺位.社會監(jiān)督主要由以會計師事務(wù)所為主體的會計中介機構(gòu)執(zhí)行.由于目前社會審計的業(yè)務(wù)尚未涉及到民營企業(yè)，法律上尚未明確規(guī)定民營企業(yè)會計報表必須經(jīng)注冊會計師審計，加之民營企業(yè)財務(wù)管理混亂、內(nèi)控乏力，使注冊會計師及會計師事務(wù)所不愿意從事民營企業(yè)審計工作.只有加強外部監(jiān)督，通過外部監(jiān)督對企業(yè)施加壓力，并將這種壓力轉(zhuǎn)化為動力，督促企業(yè)實施內(nèi)部會計控制制度，以杜絕企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè)的情況發(fā)生.(五)完善企業(yè)的公司治理機制，明晰管理權(quán)責(zé).內(nèi)部控制作為由管理當(dāng)局為實現(xiàn)管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實施程序，與公司治理及公司管 6 安徽工業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計外文翻譯

理密不可分.內(nèi)部控制框架與公司治理機制的關(guān)系是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系.我國民營中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重.所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使民營中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性.有的民營中小企業(yè)形式上雖然也建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理機構(gòu)并未到位，缺乏授權(quán)與監(jiān)管.有些民營中小企業(yè)為節(jié)減開支，往往不設(shè)置內(nèi)控機構(gòu)或虛設(shè)，內(nèi)部控制的內(nèi)涵也較窄.安徽工業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計外文翻譯

On the internal control system in China

Li Ming

Market Modernization.2007,(22)

3.Strengthen the internal control system should regulate the main content

In establishing the socialist market economic system and deepen the process of accounting reform in enterprises to comply with accounting standards should be based on the reality of the units to establish and improve accounting and strengthen their own sets of accounting policies and accounting management control system.Of these accounting policies and accounting control system should be made to the provisions of this written text not only help enterprises understand the personnel matters of daily accounting policies and methods.Also conducive to a coherent corporate accounting policies.(A)clearly defined economic and business deal with the division of responsibilities and procedural methods

Enterprise's internal organization is the enterprise to plan economic activity.Organizational foundation for command and control.The core problem is that a reasonable division of responsibilities.In general economic and business address of each whole process, or in the whole process a few important links are provided to two departments or two or more departments, two or division of responsibility over the staff played the role of mutual control.such as money remittance document procurement, provides for the procurement managers, please fill out a single paragraph.Supply planner(or supply department), please review the amount of content and collection units shall comply with Taiwan and Taiwan are the same and plans, accountants, paragraph one, please review the contents and preparation of payment vouchers after checking procurement budget.With the final clearance by the cashier shall complete Li remittance voucher settlement(cashier open the remittance 安徽工業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計外文翻譯

settlement documents, but also audited by the accounting staff), before and after the deal is subject to division four.The procurement of remittances reimbursement business provides to After purchasing managers reported complete the bill.Delivery of goods to transportation personnel.Storekeeper acceptance quantity, the quality of inspectors and accountants audit inspection invoices, bills and acceptance certificates, preparation of journal vouchers for reimbursement.(B)clear division of assets and custody of records

Requirements as money management Property Management account of correlation personnel, designed to protect the safety integrity of assets.如 teller may not concurrently in charge of auditing, accounting and income archiving costs, the registration of credit and debt accounts, bank notes of the issuing stamp , there must be two were headed to the bank to withdraw large amounts of cash must be by two or more of the recipients, inspection of the entire process of database security were jointly responsible.A breakdown of storage materials to the designated persons or a separate audit bookkeeper bookkeeping.Control of money and material management.Management accounts staff to leave their posts for some reason or transfer work to provide competent leadership to designate a person or a successor agent and monitoring procedures for completing the necessary transfer or transfer list.Another.The review of cash-based system of material balance system for sending and receiving complex, complex points system, also are a variety of measures against the wrong system of internal controls.(C)clear that the accounting documents and accounting records to ensure completeness and accuracy requirements

Made to the original documents in various formats, number of copies, number, delivery process, the Alliance leaders and managers use the signature, details the number of total number and case with the same number of buildings such as the provisions made for the kinds of books and records of account card required to maintain a certain unity between the same or requirements.Also provided accounting double check details check the balance of the various statements related to digital check.And hence the provisions of the internal audit system.安徽工業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計外文翻譯

(D)explicitly provides for the establishment of property inventory system inventory

To ensure the safety and integrity of production materials, in addition to the provisions of material goods for collection and payment of each custodian must implement the perpetual inventory method after checking the accounts and inventory, but also provides property, inventory and supplies a comprehensive inventory of the local system.To ensure that card accounts are in conformity with or timely processing error occurred.In addition to the provisions of the cash the cashier check out before work each day count cash in case of error in time reporting, the accounting officer should always check cashier work.Regular or irregular inspections of cash and treasury management.安徽工業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計外文翻譯

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考

李明

商場現(xiàn)代化.2007,(22)

三．加強內(nèi)部控制制度應(yīng)規(guī)范的主要內(nèi)容

在建立社會主義市場經(jīng)濟體制和深化會計改革過程中企業(yè)在遵守會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上應(yīng)以本單位會計工作實際出發(fā)建立健全和強化自身臺理的會計政策和會計控制制度.對這些會計政策和會計控制制度應(yīng)作出書面文字規(guī)定這樣不僅有利于企業(yè)有關(guān)人員了解處理日常會計事項的政策和方法．也有利于企業(yè)會計政策的前后連貫.1 明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法

企業(yè)的內(nèi)部組織機構(gòu)是企業(yè)經(jīng)濟活動進行計劃．指揮和控制的組織基礎(chǔ)．其核心問題是合理的職責(zé)分工.在一般情況下處理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用.如匯出筆采購貨款，規(guī)定要由采購經(jīng)辦人填寫請款單．供應(yīng)計劃員(或供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人)審查請款數(shù)額內(nèi)容及收款單位是否符臺臺同和計劃，會計員審核請款單的內(nèi)容并核對采購預(yù)算后編制付款憑證．最后由出納員憑手續(xù)完整的俐款憑證辦理匯款結(jié)算(出納員開出匯款結(jié)算憑證，還要通過會計員審核)，前后須經(jīng)四人分工負(fù)責(zé)處理.而采購匯款的報賬業(yè)務(wù)，則規(guī)定要經(jīng)過采購經(jīng)辦人填寫報賬單．貨物提運人員提貨．倉庫保管員驗收數(shù)量，檢查員驗收質(zhì)量以及會計員審核發(fā)票、賬單及驗收憑證，編制轉(zhuǎn)賬憑證報銷.2 明確資產(chǎn)記錄與保管的分工

規(guī)定管錢、管物管賬人員的相互制約關(guān)系，旨在保護資產(chǎn)的安全完整.如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收人費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管，向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時必須由兩人以上，對領(lǐng)款、點驗安全人庫的全過程共同負(fù)責(zé)．倉庫材料明細(xì)賬要設(shè)專人稽核或另設(shè)記賬員記賬．管錢、管物．管賬人員因故離開工作崗位或調(diào)動工作時，規(guī) 安徽工業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計外文翻譯

定要由主管領(lǐng)導(dǎo)指定專人代理或接替并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單.另外．現(xiàn)金收付的復(fù)核制物資收發(fā)的復(fù)秤制，復(fù)點制等也都是防錯防弊的內(nèi)部控制制度.3 明確規(guī)定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求

要對各種自制原始憑證在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序，各聯(lián)的用途有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)宇一致等方面做出規(guī)定，對各種賬簿記錄要求賬證的一致或保持一定統(tǒng)一關(guān)系的規(guī)定．還有會計核算中規(guī)定的雙線核對余額明細(xì)核對、各種報表相關(guān)數(shù)字核對．以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等.4 明確規(guī)定建立財產(chǎn)清查盤點制度

為了保證則產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對每項物資進行收付后都要實行永續(xù)盤存辦法核對庫存賬實外，還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度．以保證賬卡物相符或及時處理發(fā)生的差錯.現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)賬清點庫存現(xiàn)金遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還要經(jīng)常檢查出納工作．定期或不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況.12 安徽工業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計外文翻譯

On the status of our internal control thinking.Tan Yi.Economic & Trade(Academic Edition).2008,6(8)Current Situation of SMEs in China causes of internal control 2.1 Chinese SMEs do not know of internal controls in place

The status of internal control in China as China's market economy short time, understanding of internal control is not in place, for the integrity of internal control, rationality and effectiveness of even more is the lack of a recognized standard system.In the current specification system, basically a complete internal control system.Some business managers on internal control there are many misconceptions, if any, that internal control is the separation of incompatible accounting positions, some of that internal control is the reimbursement provisions, and some think that is the internal discipline of internal control requirements, etc..At the same time as internal controls can not directly generate economic benefits, indirect benefits also need to see a longer cycle, but also provide more staff positions, the need for a large number of rules and regulations, and procedures need to increase the administrative links, so that the majority of enterprises to strengthen internal controls , bound his hands and feet, affecting efficiency;even some

Engage in internal control that is of no confidence against their own people, easy to create internal contradictions.In addition, many of our weak implementation of internal control, internal control systems in many enterprises is on the wall, written in the paper system, the actual implementation can be imagined.2.2 Current Situation of SMEs in China Causes of Internal Control

2.2.1 Internal control concepts behind

Internal control system of Chinese enterprises in the planned economic system established and developed, and many companies understanding of internal control 安徽工業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計外文翻譯

within the constraints also remain in the stage, many people believe that internal control is the internal supervision, is a pile of manuals, documents and system, enterprises are the internal cost control, internal assets, as internal control and security control.Some enterprises even the understanding of internal controls remain in the perceptual stage.With the further development of socialist market economy, the original contents of the internal control system and method can not meet the development requirements of the new situation.2.2.2 A lack of proper evaluation of internal control mechanisms

Over the years, the performance of the enterprise managers to profit as the main basis for assessment.Few comprehensive survey of its internal controls.Conditions on internal controls and no immediate external and internal stakeholders in the interests of affected parties to this concern is not enough.Although the Commission recently asked on a small number of the enterprises, the National Audit Office also as an element of the test, but only general requirements, there is no rigorous evaluation system and control mechanism, binding is not strong.2.2.3 weak external oversight

Although China has formed a monitoring and social supervision of government enterprises, including external monitoring system, but the effect of monitoring was not perfect.The main reason, first, the various oversight functions cross, different standards, combined with decentralized management, lack of communication, not formed Youxiao of force;the second is there no monitoring carried out under a set of Mu Biao, or even to balance the Yusuan and income-generating purposes, together with individual shady transactions.Serious weakening oversight, internal control is not reported, did not hold;third accounting firm's practice is not standardized environment and unfair business competition, and poor supervision of Certified Public Accountants, the “economic police” role and not play.安徽工業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計外文翻譯

對我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的思考

談奕

時代經(jīng)貿(mào)(學(xué)術(shù)版).2008,6(8)我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的成因 2.1我國中小企業(yè)對內(nèi)部控制認(rèn)識不到位

我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀由于我國進入市場經(jīng)濟的時間較短，對內(nèi)部控制認(rèn)識不到位，對于內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一個公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。在現(xiàn)行的規(guī)范制度中，基本上沒有完整的內(nèi)部控制制度。一些企業(yè)管理者對內(nèi)部控制也存在很多誤解，如有的認(rèn)為內(nèi)部控制就是不相容會計崗位的分離，有的認(rèn)為內(nèi)部控制就是報賬規(guī)定，有的認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部紀(jì)律要求等等。同時由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益，間接效益也需要較長的周期才能看出，而且需要多設(shè)置人員崗位，需要制定大量的規(guī)章制度，需要增加辦事環(huán)節(jié)和程序，因而多數(shù)企業(yè)認(rèn)為加強內(nèi)部控制，束縛了自己的手腳，影響辦事效率；甚至有的 認(rèn)為搞內(nèi)部控制就是對自己人的不信任，容易制造內(nèi)部矛盾等。此外我國許多企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不力，許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度是掛在墻上、寫在紙上制度，實際執(zhí)行情況可想而知。

2.2 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的成因分析 2.2.1 內(nèi)部控制觀念落后

我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度是在計劃經(jīng)濟體制下建立和發(fā)展起來的，許多企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在內(nèi)部牽制階段，還有許多人認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，就是一堆手冊、文件和制度，企業(yè)大多把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制．有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在感性階段。隨著社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，原有內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和方法已不能滿足新形勢的發(fā)展要求。

2.2.2 缺乏完善的內(nèi)部控制評價機制

長期以來，對企業(yè)管理者業(yè)績考核以利潤為主要依據(jù)．很少對其內(nèi)部控制綜 15 安徽工業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計外文翻譯

合考察。內(nèi)部控制狀況對企業(yè)內(nèi)外利害關(guān)系方也沒有立竿見影的利益影響，各方對此關(guān)注不夠。雖然近來證監(jiān)會對少部分企業(yè)有所要求，國家審計署也作為測試的一項內(nèi)容，但這只是籠統(tǒng)的要求，沒有嚴(yán)格的評價體系和制約機制，約束性不強。

2.2.3 外部監(jiān)督乏力

雖然我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但監(jiān)督效果卻不盡人意。其主要原因，一是各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，加之分散管理、缺乏溝通，未能形成有效的合力；二是有的監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，再加上個別黑幕交易。監(jiān)督弱化問題嚴(yán)重，對內(nèi)部控制問題更是不報告、不追究；三是會計師事務(wù)所不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競爭，以及對注冊會計師監(jiān)督不力，使得“經(jīng)濟警察”的作用并沒有發(fā)揮出來。

大家加油啊