第一篇：國稅函〔2011〕643號改革試點后有關(guān)出口退稅問題的通知

國家稅務(wù)總局

急 件

國稅函?2011?643號

國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物貿(mào)易外匯管理制度 改革試點后有關(guān)出口退稅問題的通知

江蘇、浙江、福建、山東、湖北省國家稅務(wù)局，大連、青島市國家稅務(wù)局：

根據(jù)《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點的公告》（國家外匯管理局公告2011年第2號），自2011年12月1日起，在你地區(qū)進(jìn)行貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點。為使試點工作順利進(jìn)行,現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、出口退稅申報、審核規(guī)定

試點地區(qū)試點期間企業(yè)報關(guān)出口的貨物，申報出口退（免）稅業(yè)務(wù)時無須向稅務(wù)部門提供紙質(zhì)出口收匯核銷單。

試點地區(qū)稅務(wù)部門對企業(yè)在試點期間報關(guān)出口的貨物辦理出口退（免）稅，不再審核企業(yè)的紙質(zhì)出口收匯核銷單及相應(yīng)的電子核銷信息；對試點地區(qū)已經(jīng)試行申報出口退（免）稅免予提 — 1 — 供紙質(zhì)核銷單的出口企業(yè)，稅務(wù)部門也不再審核其出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)。

二、試點前后政策銜接規(guī)定

《國家外匯管理局關(guān)于貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)?2011?39號）規(guī)定，出口企業(yè)在2011年12月1日前報關(guān)出口且截至該日尚未核銷的出口業(yè)務(wù)，不再辦理出口收匯核銷手續(xù)；在2011年12月1日前已核銷的出口業(yè)務(wù)，試點地區(qū)國家外匯管理局分、支局應(yīng)于2011年12月31日前將出口收匯 已核銷信息傳送稅務(wù)部門。

試點地區(qū)稅務(wù)部門審核企業(yè)2011年12月1日（“出口貨物報關(guān)單?出口退稅專用?”海關(guān)注明的出口日期）前報關(guān)出口貨物的出口退（免）稅時，對2011年12月1日前已辦理正常核銷和逾期核銷及逾期未核銷的出口業(yè)務(wù)，按試點前的出口退稅相關(guān)規(guī)定辦理（出口收匯已核銷信息以試點地區(qū)國家外匯管理局分支局于2011年12月31日前傳送給稅務(wù)部門的為準(zhǔn)）；對2011年12月1日前其他未辦理出口收匯核銷手續(xù)的出口業(yè)務(wù)，比照本通知第一條規(guī)定辦理。

三、試點后外匯部門與稅務(wù)部門交換的數(shù)據(jù)和信息及實現(xiàn)交換的方式

（一）外匯部門向稅務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)和信息

外匯部門對企業(yè)的分類管理信息，出口企業(yè)貨物貿(mào)易收匯逐筆數(shù)據(jù)和B、C類企業(yè)的總量核查數(shù)據(jù)。

（二）稅務(wù)部門向外匯部門提供的信息

稅務(wù)部門對出口企業(yè)的分類管理信息，以及檢查發(fā)現(xiàn)的收匯異常信息；出口退稅騙稅企業(yè)信息。出口退稅審核關(guān)注商品目錄。

（三）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和監(jiān)管信息交換實現(xiàn)方式及利用

國家外匯局與國家稅務(wù)總局搭建專線，實現(xiàn)兩部門之間業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和監(jiān)管信息的直接傳輸，國家稅務(wù)總局將數(shù)據(jù)清分到出口退稅審核系統(tǒng)，用于出口退稅審核的參考和預(yù)警分析。

四、加強(qiáng)出口退稅管理規(guī)定

對外匯部門確定的C類出口企業(yè)，在分類監(jiān)管期內(nèi)申報的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)部門應(yīng)按出口退稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

各地要利用外匯部門相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和監(jiān)管信息，結(jié)合實際情況,加強(qiáng)出口退稅預(yù)警分析監(jiān)控工作。

五、試點地區(qū)稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與外匯部門的協(xié)作，共同做好試點工作。如遇問題請及時與國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司聯(lián)系。

六、試點期間，試點地區(qū)暫停執(zhí)行與本通知相抵觸的有關(guān)出口退稅規(guī)定。

七、試點地區(qū)有關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)升級事宜，將另行通知。

二○一一年十一月十七日

（對下只發(fā)電子文件）

信息公開選項：依申請公開

抄送：國家外匯管理局,北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、上海、安徽、江西、河南、湖南、廣東、廣西、海南、重慶、四川、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、寧夏、新疆、青海?。▍^(qū)、市）國家稅務(wù)局，寧波、廈門、深圳市國家稅務(wù)局。

國家稅務(wù)總局 2011年11月24日封發(fā) 校對：貨物和勞務(wù)稅司

第二篇：出口退稅相關(guān)問題

出口退稅相關(guān)問題大全 1

1、什么是出口退稅?

答：出口退稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對出口貨物實行零稅率。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

2、享受退(免)稅的出口貨物范圍有哪些?

答：《出口貨物退(免)稅管理辦法》規(guī)定：對出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退(免)稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退(免)稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅。

3、享受退(免)稅的貨物出口貿(mào)易方式有哪些?

答：享受退(免)稅的貨物出口貿(mào)易方式大致有：一般貿(mào)易，進(jìn)料加工貿(mào)易，易貨貿(mào)易，補(bǔ)償貿(mào)易，小額邊境貿(mào)易，境外帶料加工貿(mào)易，寄售代銷貿(mào)易等。

4、享受出口貨物退(免)稅的企業(yè)有哪些?

答：目前享受出口貨物退(免)稅的企業(yè)具體有下列幾類：

第一類是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公司和到異地設(shè)立的經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的獨立核算的分支機(jī)構(gòu)。

第二類是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司。

第三類是外商投資企業(yè)。

第四類是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)。

第五類是特定退稅企業(yè)。這類企業(yè)有：

(1)將貨物運(yùn)出境外用于對外承包項目的對外承包工程公司;

(2)對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè);

(3)將貨物銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司;

(4)在國內(nèi)采購貨物并運(yùn)往境外作為在國外投資的企業(yè);

(5)利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)方式中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的企業(yè);

(6)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備、原材料和散件的企業(yè);

(7)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口貨物的企業(yè);

(8)對外進(jìn)行補(bǔ)償貿(mào)易項目和易貨貿(mào)易，以及對港澳臺貿(mào)易而享受退稅的企業(yè);

(9)按國家規(guī)定計劃向加工出口企業(yè)銷售“加工出口專用”鋼材的列名鋼鐵企業(yè);

(10)國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店;

(11)外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備;

(12)為國外航空公司生產(chǎn)并供應(yīng)航空食品的國內(nèi)航空供應(yīng)公司;

(13)向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售列明海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)。

5、享受退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備那些條件?

答：享受退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個條件：

(1)必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物;

(2)必須是報關(guān)離境的貨物;

(3)必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物;

(4)必須是出口收匯并已核銷的貨物。

6、出口貨物退(免)稅的計算方法有哪些?

答：現(xiàn)行出口貨物增值稅的退(免)稅辦法主要有四種：

(1)“免、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項稅額退稅。目前，外(工)貿(mào)企業(yè)、部分特定退稅企業(yè)實行此辦法。

應(yīng)退稅額 = 外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率

或 = 出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價×退稅率

其中從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物的應(yīng)退稅額計算：

應(yīng)退稅額 = [普通發(fā)票所列(含增值稅)銷售金額>/(1+征收率)×6%或5%

(2)“免、抵、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實行退稅。目前，生產(chǎn)企業(yè)實行此辦法。

(3)“免、抵”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。銷售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)實行此辦法。

(4)免稅，即對出口貨物直接免征增值稅和消費(fèi)稅。對出口卷煙企業(yè)、小規(guī)模出口企業(yè)等實行此辦法。

出口貨物消費(fèi)稅，除規(guī)定不退稅的應(yīng)稅消費(fèi)品外，分別采取免稅和退稅兩種辦法：

(1)對有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，對沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律免征消費(fèi)稅。

(2)對外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品實行退稅。

從價定率征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售收入×消費(fèi)稅稅率

從量定額征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

7、特準(zhǔn)退(免)稅的業(yè)務(wù)包括哪些?

答：(1)對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項目的貨物;

(2)對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物;

(3)外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物;

(4)企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物;

(5)利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品;

(6)對境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件;

(7)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物;

(8)對外補(bǔ)償貿(mào)易及易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的貨物;

(9)對港澳臺貿(mào)易的貨物;

(10)列名鋼鐵企業(yè)銷售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口貨物的鋼材;

(11)從1995年1月1日起，對外國駐華使館、領(lǐng)事館在指定的加油站購買的自用汽油、柴油增值稅實行退稅;

(12)保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進(jìn)貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物;

(13)對保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)倉儲并代理報關(guān)離境地的貨物;

(14)從1995年7月1日起，對外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資性公司，為其所投資的企業(yè)代理出口該企業(yè)自產(chǎn)的貨物，如其所投資的企業(yè)屬于外商投資新企業(yè)及老企業(yè)的新上項目，被代理出口的貨物可給予退(免)稅;如其所投資的企業(yè)屬于2000年前其出口貨物要求繼續(xù)實行免稅的老企業(yè)被代理出口的貨物在2001年前實行免稅;

(15)從1996年9月1日起，對國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品(包括藥品)等六大類國產(chǎn)品;

從2003年11月1日起，對國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的貨物(除國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的商品以外)。

(16)從1997年12月23日起，對外國駐華使(領(lǐng))館及其外交人員購買的列名中國產(chǎn)物品;

(17)從1999年9月1日起，對國家經(jīng)貿(mào)委下達(dá)的國家計劃內(nèi)出口的原油;

(18)從1999年9月1日起，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備;

(19)從2000年7月1日起，對出口企業(yè)出口的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙咸、對硫磷中的乙基對硫磷等貨物;

從2004年1月1日起，48種農(nóng)藥出口準(zhǔn)予按現(xiàn)行出口貨物退稅有關(guān)規(guī)定辦理退稅，并適用11%的出口退稅率;上述出口農(nóng)藥海關(guān)商品碼為3808101910、38081090、38082090101、3808209029、38083011、38083019。

(20)出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、*柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類貨物。

(21)從2002年1月1日起，對國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品;

(22)從2002年5月1日起，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。

8、享受出口退稅的稅種包括哪些?

答：我國出口貨物退(免)稅僅限于間接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。

9、現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種?

答：退稅率是出口貨物的實際退稅額與計稅依據(jù)之間的比例。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國家在一定時期的經(jīng)濟(jì)政策，反映出口貨物實際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實際整體稅負(fù)確定的，同時，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。從2004年1月1日起，我國對不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退稅的，規(guī)定出口退稅率為5%的貨物，按5%的退稅率執(zhí)行;規(guī)定出口退稅率高于5%的貨物一律按6%的退稅率執(zhí)行。

10、什么是出口貨物退(免)稅登記?

答：出口貨物退(免)稅登記是出口貨物退(免)稅管理的一個重要組成部分。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》的規(guī)定，出口企業(yè)必須辦理《出口企業(yè)退稅登記證》。辦理出口企業(yè)退(免)稅登記是退稅機(jī)關(guān)了解出口企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍、法人地位、資產(chǎn)規(guī)模等情況，確定出口企業(yè)是否具備退(免)稅資格的有效途徑。凡未辦理出口貨物退(免)稅登記的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退(免)稅。

11、出口貨物退(免)稅登記時限是如何規(guī)定的?

答：出口企業(yè)應(yīng)持有權(quán)部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營權(quán)的批件和工商營業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或者發(fā)生出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記證。

12、辦理出口企業(yè)退(免)稅登記需提供哪些資料?

答：根據(jù)國稅發(fā)[1994]031號及有關(guān)政策規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，領(lǐng)取填報《出口企業(yè)退稅登記表》，并根據(jù)具體情況，持以下資料的原件及復(fù)印件到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退(免)稅登記證：

(1)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資企業(yè)需提供外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)并授予其進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的批件;外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》;實行進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)登記制的國有、集體生產(chǎn)企業(yè)，需提供省級外經(jīng)貿(mào)主管部門頒發(fā)的《生產(chǎn)企業(yè)自營進(jìn)出口權(quán)登記證書》;

(2)國家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》(副本);

(3)主管征稅的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》(副本);

(4)主管海關(guān)核發(fā)的《自理報關(guān)單位注冊登記證明書》;

(5)出口企業(yè)開設(shè)的基本賬號、退稅賬戶和銀行開戶證明;

(6)外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文(援外出口企業(yè)用);

(7)委托出口協(xié)議(無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)用);

(8)中標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》(無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用);

(9)分部門申報退稅的部門代碼書面申請;

(10)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。

上述1-5項資料為取得自營進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供，6-8項資料為特許辦理退(免)稅登記的企業(yè)提供，第9項為分部門申報退稅的企業(yè)提供，第10項為所有辦理退(免)稅登記的企業(yè)均需提供。

13、出口企業(yè)在什么情況下需要辦理變更退(免)稅登記?怎樣辦理?

答：根據(jù)國稅發(fā)[1994]031號及有關(guān)政策規(guī)定，出口企業(yè)改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點、進(jìn)出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及賬號等退(免)稅登記事項的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記或者有關(guān)批準(zhǔn)宣布變更之日起30日內(nèi)，到退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)榷變更登記申請表》，辦理退稅變更登記手續(xù)。

需提供的資料如下：

(1)列明變更內(nèi)容的《出口企業(yè)退稅登記表》;(2)批準(zhǔn)文件、證明資料;(3)主管國稅機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》(副本);(4)工商營業(yè)執(zhí)照;(5)原核發(fā)的《出口企業(yè)退稅登記證》正、副本;(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他證件、資料。

14、什么情況下需辦理注銷退(免)稅登記?怎樣辦理?

答：出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項的情況，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)，向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持出口企業(yè)退(免)稅注銷登記申請報告、上級主管部門批文和原《出口企業(yè)退稅登記證》申報辦理出口退稅注銷登記。退稅機(jī)關(guān)按規(guī)定對其清算退稅款后，注銷并收回原簽發(fā)的《出口企業(yè)退稅登記證》。

15、退(免)稅登記證的驗證、換證是如何規(guī)定的?

答：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每年組織一次對出口企業(yè)退稅登記證的查驗工作，每三年組織一次出口企業(yè)退稅登記證的換證工作。

16、出口企業(yè)遺失《出口企業(yè)退稅登記證》怎么辦?

答：出口企業(yè)遺失《出口企業(yè)退稅登記證》，應(yīng)當(dāng)書面報告主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)并登報公告聲明作廢，同時申請補(bǔ)發(fā)。

17、未按規(guī)定辦理退稅登記的會受到何種處罰?

答：未按規(guī)定辦理退稅登記的,按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1998>20號文件規(guī)定，除令其限期糾正外，處以1000元處罰。

18、什么是“免、抵、退”稅?

答：實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

19、“免、抵、退”稅管理辦法適用于哪些企業(yè)?

答：“免、抵、退”稅管理辦法適用于獨立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)。包括有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和無出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)及生產(chǎn)型外商投資企業(yè)。

20、哪些貨物出口可實行“免、抵、退”稅管理辦法?

答：可實行“免、抵、退”稅管理辦法的出口貨物包括:(1)生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;(2)生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品;(3)生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購貨物;(4)國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品;(5)國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅期限問題的通知(國稅函〔20

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅函〔2007〕1150號 【發(fā)布日期】2007-11-22 【生效日期】2007-11-22 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅期限問題的通知

(國稅函〔2007〕1150號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：?

為進(jìn)一步完善外貿(mào)出口退（免）稅申報管理辦法，經(jīng)研究，現(xiàn)將外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅期限有關(guān)問題通知如下：

一、外貿(mào)企業(yè)在2008年1月1日后申報出口退稅的，申報出口退稅的截止期限調(diào)整為，貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。

二、外貿(mào)企業(yè)確有特殊原因在本通知第一條規(guī)定期限內(nèi)無法申報出口退稅的，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申請辦理延期申報手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)申請開具《代理出口貨物證明》仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、此前的規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。

國家稅務(wù)總局

二○○七年十一月二十二日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于2003出口退稅清算有關(guān)問題的緊急通知(國稅函[

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅函[2004]419號 【發(fā)布日期】2004-03-31 【生效日期】2004-03-31 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于2003出口退稅清算有關(guān)問題的緊急通知

(國稅函[2004]419號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

為貫徹落實國務(wù)院出口退稅機(jī)制改革決定，及時解決累計欠退稅，總局決定，對出口企業(yè)2003年12月31日以前報關(guān)出口貨物（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用聯(lián)〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）的出口退稅情況進(jìn)行清算，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、凡出口企業(yè)申報退稅提供的是2004年1月1日以后（以開票日期為準(zhǔn)）增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，退稅部門審核退稅時，仍未收到總局清分的相關(guān)增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息的，可先行使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核出口退稅，再與總局清分的稽核、協(xié)查信息進(jìn)行比對；比對不上的，一律追回已退稅款，并按《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅專用發(fā)票電子信息審核出口退稅有關(guān)事項的通知》（國稅函〔2003〕995號）第四條規(guī)定處理。

各級退稅部門應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核出口退稅的緊急通知》（國稅函〔2004〕133號）及相關(guān)文件規(guī)定，提取增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息?？偩謱⒂诮谙掳l(fā)2003清算出口退稅審核系統(tǒng)升級版，以便使用認(rèn)證信息審核出口退稅，在新軟件下發(fā)前，退稅部門對出口企業(yè)申報的增值稅專用發(fā)票應(yīng)采取與該認(rèn)證信息進(jìn)行人工比對的辦法。

二、出口企業(yè)于2004年3月31日之前將收齊紙質(zhì)退稅單證（含暫未收齊出口收匯核銷單、代理出口證明）的2003出口貨物申報退稅時，退稅部門不得因出口貨物報關(guān)單、專用稅票、代理出口證明等相關(guān)電子信息沒有或核對不符的原因，拒不受理申報。退稅部門受理后，應(yīng)按總局有關(guān)規(guī)定及時做好相關(guān)電子信息的傳遞和核查工作。

三、各級退稅部門按《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2003出口貨物退（免）稅清算工作的通知》（國稅函〔2003〕1303號）規(guī)定，在2004年4月15日完成2003出口退稅審核、審批工作后，屬于下列情況之一的，退稅部門可在紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、專用稅票審核無誤的情況下，將該筆出口貨物退稅款列入 “已審核暫不辦理退（免）稅額”。

（一）沒有紙質(zhì)代理出口證明；

（二）沒有出口貨物報關(guān)單、專用稅票、增值稅專用發(fā)票、代理出口證明信息或核對不符的；

（三）按《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2003出口貨物退（免）稅清算工作的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2004〕132號）有關(guān)規(guī)定通過“協(xié)查信息管理系統(tǒng)”再次進(jìn)行出口貨物函調(diào)尚未回函的；

（四）其他特殊原因（上報時應(yīng)作出文字說明）。

列入上述“已審核暫不辦理退（免）稅額”的，必須在相關(guān)信息和退稅單證收齊，并按有關(guān)退稅規(guī)定審核無誤后辦理退稅。

四、對2003年1月1日后成立的商貿(mào)企業(yè)及退稅部門對經(jīng)營狀況不甚了解的出口企業(yè)，退稅部門要與征管部門密切配合，掌握其納稅的基本狀況；對其出口貨物的退（免）稅申報，退稅部門要嚴(yán)格審核，必須在有關(guān)退稅憑證及相關(guān)電子信息核對無誤后方可辦理退稅。

五、為做好2003退稅清算中“已審核暫不辦理退（免）稅額”的匯總分析工作，請各地依據(jù)本通知《出口企業(yè)2003清算單證、信息不齊情況統(tǒng)計表》（見附件）的內(nèi)容填寫后，于2004年4月20日前會同其他上報的清算報表，一并上報總局（進(jìn)出口稅收管理司）。

國家稅務(wù)總局

二○○四年三月三十一日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于含金產(chǎn)品出口退稅有關(guān)問題的通知(國稅函[2006]481號)

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅函[2006]481號 【發(fā)布日期】2006-05-23 【生效日期】2006-05-23 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于含金產(chǎn)品出口退稅有關(guān)問題的通知

(國稅函[2006]481號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于含金產(chǎn)品出口實行免稅政策有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔2006〕10號）下發(fā)后，部分地區(qū)反映歸入海關(guān)商品代碼3824909090的部分出口產(chǎn)品，不含黃金、鉑金成份，要求繼續(xù)實行出口退（免）稅政策。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：?

一、歸入海關(guān)商品代碼3824909090的下列產(chǎn)品出口，繼續(xù)執(zhí)行出口退（免）稅政策。?

彩色粒子、硅藻土、混配制冷劑、十八烯酸、鄰對甲苯磺酸胺、UV粉、魚石脂、蔗糖脂肪酸酯、鞋用固化劑、非六價銘酸皮膜鈍化液、C18-16醇、共沸化合物、包衣粉、聚合氯化鋁、有機(jī)粘土流變助劑、氯芬新乳油、植物多糖、聚合氯化鋁、化學(xué)錨栓。?

二、本通知從2005年5月1日起執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二○○六年五月二十三日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。