第一篇：出口退稅改革對外貿(mào)企業(yè)出口影響

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出口退稅改革對外貿(mào)企業(yè)出口影響

自2012年7月1日起，我國將實行由財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅【2012】39號文），《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》，此次稅改對出口貨物條件、范圍、申報時間、計稅依據(jù)、退稅率、申報時限、申報要求和資料等內(nèi)容進(jìn)行明確的規(guī)定。此次出口退稅改革將緩解歐債危機(jī)反復(fù)惡化，全球經(jīng)濟(jì)增長緩慢對外貿(mào)出口企業(yè)的沖擊。

一、相關(guān)理論界定及依據(jù)

（一）出口退稅含義及條件 1.出口退稅含義

出口退稅是指一個國家或地區(qū)將符合出口的貨物在報關(guān)離境時，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)本國稅法，退還出口貨物在本國內(nèi)生產(chǎn)，流通等制造所經(jīng)歷環(huán)節(jié)中已繳納的增值稅以及消費稅等間接稅的一種稅收制度。出口退稅其目的在于，消除出口歧視，以達(dá)到公平稅負(fù)，各國貿(mào)易平等競爭，增加外貿(mào)出口量以及外貿(mào)創(chuàng)匯。在日趨規(guī)范的國際市場中，出口退稅政策被WTO作為鼓勵出口政策所認(rèn)可。在我國出口退稅政策也是一項重大的宏觀調(diào)控政策，受到極大地重視。

2.出口退稅條件

作為享受出口退稅的貨物要滿足以下幾點才能辦理相關(guān)手續(xù)。第一，出口退稅貨物必須在增值稅和消費稅征收范圍內(nèi)。主要是因為出口退稅的貨物所退還和免征的對象只能是已經(jīng)繳納過增值稅和消費稅的貨物，退還或免征其以納稅額；第二，出口退稅貨物必須在財務(wù)上作出口銷售處理。享受出口退（免）稅的貨物必須是貿(mào)易性出口貨物；第三，享受出口退稅的貨物必須是報關(guān)離境出口貨物。確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一是區(qū)別貨物是否報關(guān)離境出口；第四，先退稅后核銷。在舊規(guī)中這一項適用范圍小，而且對企業(yè)自身條件要求苛刻，但是在新規(guī)中取消了較高的門檻，更注重企業(yè)的誠信度。這一規(guī)定使得更多的企業(yè)可提前取出稅款，使得資金運轉(zhuǎn)更加快速、靈活。只有同時滿足以上四點才能獲得出口退稅額。

（二）出口退稅基本原則

第一．公平稅負(fù)原則。對于不同的國家稅收制度存在差異，這種差異對外貿(mào)出口來說會造成相同出口貨物不同成本價，因而無法在國際市場進(jìn)行公平競爭，要消除這一影響就得按照公平原則，將出口貨物退還或免除間接稅；第二，屬地

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管理原則。不同國家，有行使其自主權(quán)的權(quán)利，在不損害別國利益的前提下，可以自主制定出口退稅條款；第三，征多少，退多少原則。是指將所征出口貨物的流轉(zhuǎn)稅，退還給出口企業(yè)。不僅可以提高我國出口產(chǎn)品在國外的競爭力，還可以保證外貿(mào)公平競爭；第四，宏觀調(diào)控原則，國家可以利用出口退稅這一重要的宏觀調(diào)控政策，調(diào)節(jié)出口貨物利潤以及防止資源外流。

（三）出口退稅特點

我國出口退稅改革實行至今已有27年多時間，在多年長期實踐中已形成專項稅制度，與其他稅收制度相比，其具有三個特點：第一，出口退稅是一種收入退付行為。出口退稅政策與其他稅收政策在目的上有較大的不同，其他稅收制度的主要目的在于籌集資金，但出口退稅政策為了達(dá)到消除外貿(mào)歧視，以達(dá)到各國貿(mào)易公平競爭的目的，國家實行將出口貨物在國內(nèi)所征收的各種流轉(zhuǎn)稅退還給企業(yè)或減免稅收的行為；第二，出口退稅具有調(diào)節(jié)職能單一性。其他稅收政策在職能調(diào)節(jié)中具有鼓勵與限制并存、收入與減免并存的雙向職能，而出口退稅政策目的在于使出口貨物以不含稅的價格進(jìn)入國際市場，以提高產(chǎn)品競爭力，其具有職能單一性的特點；第三，出口退稅屬于間接稅范疇內(nèi)的一種國際慣例。不同國家間接稅制度各不相同，但其目的都是使出口貨物免征或退還間接稅，提高本國企業(yè)產(chǎn)品在國際市場的競爭力。

二、出口退稅新改對外貿(mào)企業(yè)的影響

面對2012年，歐債危機(jī)在我國反復(fù)惡化，全球經(jīng)濟(jì)增長緩慢的情況下，我國對出口退稅政策進(jìn)行改革，此次改革對外貿(mào)企業(yè)有舉足輕重的影響。

（一）有利影響

1.擴(kuò)大范圍，放寬時間，刺激出口。面對外貿(mào)出口形勢嚴(yán)峻，出口量低迷的情況。此次出口退稅改革對多項措施范圍擴(kuò)大，如擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)收購貨物出口退稅的范圍，將部分出口貨物由征稅調(diào)整為免稅并放寬企業(yè)申報退稅的期限。這些政策能使處在處于低迷外貿(mào)環(huán)境的出口企業(yè)緩解壓力，為其營造寬松的政策環(huán)境。

2.新規(guī)對外貿(mào)企業(yè)利好。外貿(mào)企業(yè)在城市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展推動中起到了十分重要的作用，但由于各種條件的限制，使其發(fā)展速度緩慢。此次新規(guī)對外貿(mào)出口型外貿(mào)企業(yè)有較大的幫助。新辦法解除了微小企業(yè)和新辦企業(yè)過長的審核期。如果按

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照舊規(guī)微小企業(yè)和新登記出口退稅認(rèn)定的企業(yè)要經(jīng)過嚴(yán)格審核，需等12個月才能按月申報?，F(xiàn)在取消了這一政策，對外貿(mào)企業(yè)及新辦企業(yè)出口退稅利好，能減輕資金壓力，加速資金周轉(zhuǎn)，推動其外貿(mào)出口，幫助外貿(mào)企業(yè)更快更好地發(fā)展。

3．加速外貿(mào)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。我國自1985年實施出口退稅政策后，當(dāng)年出口退稅金額就已達(dá)到19.8億元，隨著中國加入WTO后，外貿(mào)出口規(guī)模逐漸擴(kuò)大，退稅金額逐漸增加，到目前2012年出口退稅總額高達(dá)1萬億元，出口退稅現(xiàn)已達(dá)到一個較高的水平。出口退稅的資金可以緩解企業(yè)資金短缺現(xiàn)象，加快企業(yè)運轉(zhuǎn)，擴(kuò)大外貿(mào)出口量。

4.有效抑制商品反傾銷。在眾多外貿(mào)出口國中，中國已成為反傾銷受害最大國之一，我國在外銷售的產(chǎn)品屢屢遭到反傾銷調(diào)查和認(rèn)定，這對我國外貿(mào)出口有著重大的影響。雖然不乏各國貿(mào)易保護(hù)的原因，也有我國眾多商品互相壓價的關(guān)系。眾多商品競相壓價的主要原因是國家退稅的補(bǔ)貼支持，在稅率降低調(diào)整后，退稅額相應(yīng)減少，相應(yīng)提高我國在外市場的價格，可以緩解外國對我國商品反傾銷的調(diào)查和認(rèn)定。

（二）不利影響。

1.廢止過度，業(yè)務(wù)人員難掌握。

三、出口退稅對寧波市外貿(mào)出口企業(yè)影響

（一）人民幣升值壓力

自2005年7月21日起，中國開始實行以市場供求為基礎(chǔ)、參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)、有管理的浮動匯率制度，到2006年12月人民幣兌美元匯率中間價為7.8，累計升值6%；2007年12月累計升值13%，而到2008年7月，匯率中間價為6.8，匯改3年來累計升值己到21%。據(jù)統(tǒng)計，人民幣每升值1%，出口企業(yè)的利潤下降比例將超過1%。一般而言，生產(chǎn)企業(yè)的利潤大概在5%左右，而純貿(mào)易型公司的利潤也只有2-3%，3年來出口企業(yè)不斷面臨漲價的壓力，產(chǎn)品在國際市場上的競爭力減弱，為了不失去訂單，有些企業(yè)不得不壓縮了自身利潤，再加上

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出口有時滯進(jìn)口有緩沖，國內(nèi)的原材料市場并未及時降價，致使有些中小型企業(yè)無法生存，瀕臨倒閉。據(jù)統(tǒng)計，近年來，許多寧波外貿(mào)公司都是虧損的，大型國有公司有雄厚的資金作為支撐，但中小型企業(yè)面對虧損就很難維持。

（二）價格方式主導(dǎo)，過度競爭現(xiàn)象嚴(yán)重

寧波中小型外貿(mào)企業(yè)出口的產(chǎn)品多為技術(shù)含量和附加值較低的初級產(chǎn)品或資源性產(chǎn)品，大部分企業(yè)沒有建立起自己的品牌，在出口貿(mào)易時缺乏競爭手段，普遍采用價格競爭方式。大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)出口的競爭方式還停留在價格競爭上，通過低價來贏得客戶。在同一地區(qū)的企業(yè)出口的商品和市場雷同并重疊，為了爭奪客戶，眾多企業(yè)采取低價大量出口。隨著外貿(mào)經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步開放，外貿(mào)企業(yè)由審批制過渡到登記制，各種所有制經(jīng)濟(jì)主體均可經(jīng)營對外貿(mào)易，外貿(mào)行業(yè)已從壟斷性行業(yè)過渡到一般性競爭行業(yè)。國外貿(mào)易商和批發(fā)商將有可能繞過外貿(mào)公司而直接與國內(nèi)的供應(yīng)鏈相連接。有外貿(mào)經(jīng)營能力的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)、科研單位也將取代一部分外貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)。由于生產(chǎn)型企業(yè)的成本較低，在經(jīng)營同類產(chǎn)品時，在價格上具有很大的競爭優(yōu)勢，價格競爭將迫使中小型出口企業(yè)陷入困境。

四、對A公司出口退稅實踐的調(diào)研

（一）出口退稅現(xiàn)狀

（二）A公司外貿(mào)出口經(jīng)營概況

1、出口產(chǎn)品價格確定

2、企業(yè)生存優(yōu)勢

（三）近年來A公司出口數(shù)據(jù)變化

1、西服

2、t恤

3、針織衫

（四）小結(jié)

五、促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)稅收政策建議

1.通過創(chuàng)新型稅收政策促進(jìn)民族企業(yè)發(fā)展

隨著我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，國民收入水平的進(jìn)一步提高，一個龐大的中產(chǎn)階層將在我國形成，這個階層能夠釋放的巨大消費潛力有待開發(fā)。民族企業(yè)的發(fā)展要抓住這一潛在的寶貴商機(jī)，在中高端產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域做大、做強(qiáng)的同時，做精、做

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細(xì)。只要能夠在管理體制、核心技術(shù)方面有所創(chuàng)新，我們完全可以實現(xiàn)趕超世界先進(jìn)水平的目標(biāo)。當(dāng)前很多企業(yè)缺乏創(chuàng)新的動力，依靠產(chǎn)品的數(shù)量擴(kuò)張和低端模仿來獲取利潤，在高層次的品牌設(shè)計方面投入較少。因此，稅收優(yōu)惠政策的制定要著眼于民族企業(yè)的高端創(chuàng)新與體制創(chuàng)新，減輕這類企業(yè)的稅負(fù)。要重點對研發(fā)、設(shè)計、銷售等流程實施稅收激勵，對相關(guān)科研人員實施個人所得稅優(yōu)惠，通過綜合配套的稅收優(yōu)惠政策促使民族產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展壯大起來，同時也為稅收提供更廣的稅源，使財政收入不減反增。

第二篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程

外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程

外貿(mào)企業(yè) 出口退稅 申報流程：

1、下載外貿(mào)企業(yè) 出口退稅 申報系統(tǒng)和出口退稅網(wǎng)，安裝后通過系統(tǒng)維護(hù)進(jìn)行企業(yè)信息設(shè)置。

2、通過退稅系統(tǒng)完成出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)的錄入、審核。

3、取得 增值稅 發(fā)票 后在 發(fā)票 開票日期30天內(nèi)，在“發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)”或國稅局進(jìn)行發(fā)票信息認(rèn)證。

4、通過退稅系統(tǒng)完成進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)的錄入、審核。

5、通過系統(tǒng)中“數(shù)據(jù)處理”的“進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”和“換匯成本檢查”后生成預(yù)申報數(shù)據(jù)。

6、網(wǎng)上預(yù)申報和察看預(yù)審反饋。

7、在申報系統(tǒng)中錄入單證備案數(shù)據(jù)。

8、預(yù)審?fù)ㄟ^后，進(jìn)行正式申報，把預(yù)申報數(shù)據(jù)確認(rèn)到正式申報數(shù)據(jù)中。

9、打印出口明細(xì)申報表、進(jìn)貨明細(xì)申報表、出口退稅申報匯總表各2份;并生成退稅申報軟盤，軟盤中應(yīng)該有12個文件，并在生成好的退稅軟盤上寫上企業(yè)的名稱和 海關(guān) 代碼。

10、準(zhǔn)備退稅申報資料，到退稅科正式申報退稅;(需要在出口日期算起90天內(nèi)進(jìn)行正式申報)。所需資料如下：

打印好的專用封面紙;

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申請表》;

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申請表》;

出口退稅專用 核銷單;

稅收(出口貨物專用)繳款書;

增值稅 票抵扣聯(lián)及專用貨物清單;

代理出口證明(如屬代理出口的);

出口退稅專用 報關(guān)單;

資料封底。

以上單據(jù)在裝訂時請按關(guān)聯(lián)號排列，所有單據(jù)豎著放靠右側(cè)在上方裝訂，裝訂成一冊。另外應(yīng)附兩套退稅申報表(退稅匯總申報表;退稅進(jìn)貨明細(xì)表;退稅出口申報明細(xì)表)并加蓋公章。

企業(yè)到退稅機(jī)關(guān)辦理退稅正式申報，退稅機(jī)關(guān)審核軟盤及報表和資料合格以后，企業(yè)將軟盤和資料及一套退稅申報表交給退稅機(jī)關(guān)，退稅機(jī)關(guān)會將一張退稅匯總申報表簽字蓋章后返還給企業(yè)。正式申報退稅即完成。

11、稅款的退還

稅務(wù)局得到退稅的批復(fù)之后，會將數(shù)據(jù)上傳到稅網(wǎng)，同時系統(tǒng)自動發(fā)送電子郵件。

企業(yè)看到后，可以到“數(shù)據(jù)管理”—“退稅批復(fù)”欄目中查看。

點擊某條批復(fù)的數(shù)據(jù)，顯示注意事項。點擊“下一步”，會顯示“出口貨物稅收退還申請書”的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)仔細(xì)核對開戶行與帳號是否準(zhǔn)確，打印3份。

根據(jù)注意事項的相關(guān)內(nèi)容，在打印出的表單中蓋章，交到退稅科，由退稅機(jī)關(guān)辦理退庫。

第三篇：初探外貿(mào)企業(yè)的出口退稅

初探外貿(mào)企業(yè)的出口退稅

【文章摘要】加強(qiáng)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)管理，是外貿(mào)企業(yè)財務(wù)工作的重中之重，也是區(qū)別于內(nèi)貿(mào)企業(yè)的一個特點。本文主要探究了外貿(mào)企業(yè)的出口退稅方面幾個簡要問題。

【關(guān)鍵詞】外貿(mào)企業(yè)；出口；退稅

一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的程序與步驟

1、下載外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)和出口退稅網(wǎng)，安裝后通過系統(tǒng)維護(hù)進(jìn)行企業(yè)信息設(shè)置。

2、通過退稅系統(tǒng)完成出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)的錄入、審核。

3、取得增值稅發(fā)票后在發(fā)票開票日期30天內(nèi)，在“發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)”或國稅局進(jìn)行發(fā)票信息認(rèn)證。

4、通過退稅系統(tǒng)完成進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)的錄入、審核。

5、通過系統(tǒng)中“數(shù)據(jù)處理”的“進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”和“換匯成本檢查”后生成預(yù)申報數(shù)據(jù)。

6、網(wǎng)上預(yù)申報和察看預(yù)審反饋。

7、在申報系統(tǒng)中錄入單證備案數(shù)據(jù)。

8、預(yù)審?fù)ㄟ^后，進(jìn)行正式申報，把預(yù)申報數(shù)據(jù)確認(rèn)到正式申報數(shù)據(jù)中。

9、打印出口明細(xì)申報表、進(jìn)貨明細(xì)申報表、出口退稅申報匯總表各2份；并生成退稅申報軟盤，軟盤中應(yīng)該有12個文件，并在生成好的退稅軟盤上寫上企業(yè)的名稱和海關(guān)代碼。

10、準(zhǔn)備退稅申報資料，到退稅科正式申報退稅；企業(yè)到退稅機(jī)關(guān)辦理退稅正式申報，退稅機(jī)關(guān)審核軟盤及報表和資料合格以后，企業(yè)將軟盤和資料及一套退稅申報表交給退稅機(jī)關(guān)，退稅機(jī)關(guān)會將一張退稅匯總申報表簽字蓋章后返還給企業(yè)。

正式申報退稅即完成。

11、稅款的退還。稅務(wù)局得到退稅的批復(fù)之后，會將數(shù)據(jù)上傳到稅網(wǎng)，同時系統(tǒng)自動發(fā)送電子郵件。企業(yè)看到后，可以到“數(shù)據(jù)管理”—“退稅批復(fù)”欄目中查看。點擊某條批復(fù)的數(shù)據(jù)，顯示注意事項。點擊“下一步”，會顯示“出口貨物稅收退還申請書”的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)仔細(xì)核對開戶行與帳號是否準(zhǔn)確，打印3份。根據(jù)注意事項的相關(guān)內(nèi)容，在打印出的表單中蓋章，交到退稅科，由退稅機(jī)關(guān)辦理退稅。

二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理

外貿(mào)企業(yè)收購出口的貨物，在購進(jìn)時，仍按財政部（93）財會字第83號《關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會計處理規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理，即應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入采購成本的金額，借記“物資采購”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。貨物出口銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目；

按照購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按照《通知》（注，指《國務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強(qiáng)出口退稅管理的通知》，下同）規(guī)定的退稅率計算的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

外貿(mào)企業(yè)按照規(guī)定的退稅率計算出應(yīng)收的出口退稅時，借記“應(yīng)收出口退稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目；收到出口退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。

自營出口應(yīng)稅消費品的外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在應(yīng)稅消費品報關(guān)出口后申請出口退稅時，借記“應(yīng)收出口退稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。實際收到應(yīng)稅消費品退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)交已退的消費稅，作相反的會計分錄。

三、外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算及賬務(wù)處理

舉例例如：某進(jìn)出口公司2006年3月購進(jìn)服裝5000件，增值稅專用發(fā)票上注明金額為7.75萬元，出口至美國，離岸價為1.3萬美元（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13％，試計算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。

應(yīng)退增值稅稅額＝77500×13％＝10075（元）轉(zhuǎn)出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）購進(jìn)貨物時，借：物資采購

77500應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

13175貸：銀行存款

90675貨物入庫時，借：庫存商品——庫存出口商品 77500貸：物資采購

77500出口報關(guān)銷售時，借：應(yīng)收賬款104000貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入104000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借：主營業(yè)務(wù)成本 77500貸：庫存商品77500進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，借：主營業(yè)務(wù)成本

3100貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

3100計算出應(yīng)收增值稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅10075貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

10075收到增值稅退稅款時，借：銀行存款

10075貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）10075綜上可看出，出口貨物退免稅是國際貿(mào)易中通常采用的，并為世界各國普遍接受的稅收政策，其目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭。在我國，擁有出口經(jīng)營權(quán)的大致分為生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)，我國對有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)自營出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)出口貨物，對其增值稅實行免稅并退稅的退稅政策。所謂免稅，就是出口環(huán)節(jié)免交增值稅，退稅，就是對出口環(huán)節(jié)之前負(fù)擔(dān)的增值稅予以退還。退稅政策的本質(zhì)是出口環(huán)節(jié)免稅，但是其進(jìn)項稅可以抵扣。針對外貿(mào)企業(yè)，出口退稅的具體計算方法采用先征后退的辦法。由于實際稅負(fù)并不能達(dá)到征收率的水平，國家稅務(wù)總局根據(jù)不同產(chǎn)品的稅負(fù)，制定了不同的退稅率，以實現(xiàn)出口產(chǎn)品的零稅負(fù)。

【參考文獻(xiàn)】

1、佟偉。談外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理及退稅管理，經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，2002年15期

2、陳燕。外貿(mào)企業(yè)出口退稅的思考，管理觀察，2009年第11期

第四篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作

外貿(mào)企業(yè)出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報,將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。

企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。

一般情況來說，生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅的申報期限最遲是出口之日的次年4月15日前（遇節(jié)假日順延），舉例說明：出口日期是2014年6月6日，只要是在2015年4月15日前（遇節(jié)假日順延）進(jìn)行出口退稅申報就不算超期申報，允許享受出口退稅政策。出口日期是2014年12月6日，最遲退稅申報時間也是在2015年4月15日前（遇節(jié)假日順延）。

（一）生產(chǎn)企業(yè)1.生成免抵退稅電子申報數(shù)據(jù)的流程可以從出口退稅咨詢網(wǎng)下載生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)軟件。登錄系統(tǒng)的用戶名和密碼：用戶名：sa 密碼：無。系統(tǒng)安裝完成后配置企業(yè)信息：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)配置設(shè)置與修改（配置：企業(yè)代碼，企業(yè)名稱，納稅人識別號，分類管理代碼）。配置電子口岸IC卡賬號和密碼：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改—功能配置Ⅰ中填寫IC卡號和密碼。18位報關(guān)單執(zhí)行日期修改：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改—業(yè)務(wù)方式中修改18位報關(guān)單執(zhí)行日期（各地執(zhí)行日期各不相同，根據(jù)當(dāng)?shù)匾筇顚懀?）免抵退稅預(yù)申報的流程

進(jìn)入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)的出口報關(guān)單逐筆錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù){注意:如果屬于國家稅務(wù)總局2014年51號公告規(guī)定的申報退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業(yè)，每月還需進(jìn)行“出口貨物收匯申報錄入（已認(rèn)定）”}，按照向?qū)У牟襟E進(jìn)行操作，①進(jìn)入“向?qū)А陥笙到y(tǒng)操作向?qū)А硕愊驅(qū)А獾滞硕惷骷?xì)采集-出口貨物明細(xì)申報錄入”；②“四免抵退稅預(yù)申報→數(shù)據(jù)一致性檢查”;③“四免抵退稅預(yù)申報→生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)”。生產(chǎn)企業(yè)在免抵退稅正式申報前必須要進(jìn)行出口退（免）稅預(yù)申報。生產(chǎn)企業(yè)出口后由于網(wǎng)絡(luò)原因或者企業(yè)未及時提交信息等原因，導(dǎo)致出口報關(guān)單信息不能及時傳遞到稅務(wù)計算機(jī)系統(tǒng)，如果生產(chǎn)企業(yè)不進(jìn)行出口退稅預(yù)申報，就不知道出口報關(guān)單電子信息是否齊全。生產(chǎn)企業(yè)必須單證信息齊全才能進(jìn)行出口退稅正式申報。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額，即出口銷售額乘以增值稅征退稅率之差，一定要按照單證齊全、信息齊全并錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的出口明細(xì)計算出來的數(shù)據(jù)。否則缺少出口報關(guān)單電子信息，企業(yè)在增值稅納稅申報時計算的“不得免征和抵扣進(jìn)項稅額”就會與免抵退稅申報匯總表上的“不得免征和抵扣進(jìn)項稅額”不一致，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在計算機(jī)審核時會造成免抵退稅對審不通過。生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報表附列資料表二中進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額中第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得免征和抵扣進(jìn)項稅額”和免抵退稅申報匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”要相同，增值稅納稅申報表附表二第18欄“免抵退稅辦法不得免征和抵扣的進(jìn)項稅額”要根據(jù)免抵退稅申報匯總表上的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣進(jìn)項稅額”填寫。舉例說明：生產(chǎn)企業(yè)要進(jìn)行所屬期201403的增值稅納稅申報，且也要進(jìn)行所屬期201403的免抵退稅申報，該企業(yè)應(yīng)先去主管稅務(wù)部門進(jìn)行免抵退稅申報預(yù)審，如果單證信息齊全即進(jìn)行出口明細(xì)錄入，生成明細(xì)數(shù)據(jù)、匯總數(shù)據(jù)；其次進(jìn)行增值稅納稅申報，按照免抵退稅匯總表上的第25欄填寫增值稅納稅申報表附列資料表二第18欄；最后去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅正式申報，如此操作，該企業(yè)免抵退稅對審時出錯率會較低。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號）第一條規(guī)定：企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在正式申報出口退（免）稅之前，應(yīng)按現(xiàn)行申報辦法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報退（免）稅憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報。（2）免抵退稅正式申報流程

①生產(chǎn)企業(yè)去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)審后，在企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中進(jìn)行“五預(yù)審核反饋疑點調(diào)整→稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入→預(yù)審疑點反饋情況查詢”后，如有缺少電子信息或者錄入出口明細(xì)錯誤的情況，可進(jìn)行“五預(yù)審核反饋疑點調(diào)整→撤銷已申報數(shù)據(jù)”；②將出口明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，進(jìn)入“退稅向?qū)А獾滞硕惷骷?xì)采集-出口貨物明細(xì)申報錄入”；③進(jìn)入“六生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)→數(shù)據(jù)一致性檢查→生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)；④進(jìn)入“八納稅申報表數(shù)據(jù)采集→增值稅納稅申報表錄入”；⑤進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退申報匯總表錄入”，點擊“增加”按鈕，點任意鍵，自動生成免抵退申報匯總表，點擊“保存”；⑥進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免稅退匯總表附表錄入”，點擊索引窗口;⑦進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退稅申報資料錄入”，點擊“增加”按鈕，在空白處點擊一下,自動生成免抵退稅申報資料情況表, 點擊“保存”；⑧進(jìn)入“十免抵退稅正式申報→數(shù)據(jù)一致性檢查→打印申報報表→生成匯總申報數(shù)據(jù)。（2）免抵退稅申報需提供的資料(1)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：①主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報匯總表》；②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。(2)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報，應(yīng)提供下列憑證資料：

①《免抵退稅申報匯總表》及其附表；

②《免抵退稅申報資料情況表》；

③《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表》；

④出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；

⑤下列原始憑證：

A出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單）；

B出口發(fā)票；C委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；

D主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。E生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費稅應(yīng)稅消費品（以下簡稱應(yīng)稅消費品）的，還應(yīng)提供下列資料：

a《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表》；

b消費稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。

（二）外貿(mào)企業(yè)

1.外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報表的填寫出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第5條規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。這里的退（免）稅實際是指退稅。

（2）外貿(mào)企業(yè)將該項出口所對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額填報在《增值稅納稅申報表附列資料表二》第28欄“

三、待抵扣進(jìn)項稅額-按照稅法規(guī)定不允許抵扣”處。2.生成免退稅電子申報數(shù)據(jù)的流程,安裝外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，初次登錄系統(tǒng)的用戶名為“sa”，密碼為空。輸入本次申報所屬年月，點擊確定進(jìn)入系統(tǒng)。依次進(jìn)入系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)初始化;系統(tǒng)維護(hù)-數(shù)據(jù)優(yōu)化。配置企業(yè)信息：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)配置設(shè)置與修改（配置：企業(yè)代碼，企業(yè)名稱，納稅人識別號，分類管理代碼等）。還需要進(jìn)入系統(tǒng)維護(hù)需要進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)配置-系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改-18位報關(guān)單執(zhí)行日期改為2011.09.01；系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改-功能配置I-配置正確的電子口岸信息-IC卡號-IC卡密碼。根據(jù)出口報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù)和進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)，生成電子申報數(shù)據(jù)，根據(jù)退稅申報向?qū)Р僮鳎?/p>

（1）外貿(mào)企業(yè)免退稅電子申報的流程

注意:如果屬于國家稅務(wù)總局2014年51號公告規(guī)定的申報退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業(yè)，每月還需進(jìn)行“出口貨物收匯申報錄入（已認(rèn)定）”。出口退稅預(yù)申報的操作步驟是：(1)->(6)，出口退稅正式申報的操作步驟是(1)->(12)。(1)向?qū)А陥笙到y(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥笙驅(qū)А煌獠繑?shù)據(jù)采集→出口商品匯率配置；(2)退稅申報向?qū)А獠繑?shù)據(jù)采集→認(rèn)證發(fā)票信息讀入（如果不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“認(rèn)證發(fā)票信息處理”）；(3)外部數(shù)據(jù)采集-報關(guān)單數(shù)據(jù)讀入-報送單數(shù)據(jù)查詢與確認(rèn)，如果不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“二退稅申報數(shù)據(jù)錄入→出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入；(4)二退稅申報數(shù)據(jù)錄入→出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號和序號→點擊保存→點擊審核認(rèn)可；(5)二退稅申報數(shù)據(jù)錄入→進(jìn)貨明細(xì)數(shù)申報據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號和序號→點擊保存→點擊審核認(rèn)可；(6)三退稅申報數(shù)據(jù)檢查→進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查→換匯成本檢查→預(yù)申報數(shù)據(jù)一致性檢查→四生成預(yù)申報數(shù)據(jù)→生成預(yù)申報數(shù)據(jù)；(7)六確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)→確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)；(8)七生成正式申報數(shù)據(jù)→退稅匯總申報表錄入→增加→錄入申報年月、申報批次→自動生成匯總表→保存；(9)打印出口明細(xì)申報表→六確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)→出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)查詢→申報表打??；(10)打印進(jìn)貨明細(xì)申報表→六確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)→進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)查詢→申報表打??；(11)打印出口退稅匯總申報表→七生成正式申報數(shù)據(jù)→退稅匯總申報表錄入→打印報表；(12)七生成正式申報數(shù)據(jù)→生成退（免）稅申報數(shù)據(jù)-進(jìn)貨/出口申報表。

外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)生成出口退稅正式申報數(shù)據(jù)，如果需要撤銷申報的具體操作流程：進(jìn)入外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)→向?qū)А陥笙到y(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥笙驅(qū)А艘焉陥髷?shù)據(jù)確認(rèn)→已申報出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)查詢→點擊“認(rèn)可申報”→選擇“將當(dāng)前關(guān)聯(lián)號轉(zhuǎn)為待申報”或者“將當(dāng)前篩選的所有關(guān)聯(lián)號轉(zhuǎn)為待申報”，就可以撤銷申報標(biāo)志。

（2）外貿(mào)企業(yè)免退稅正式申報需提報的資料：

①《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》；

②《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表》；

③《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表》；

④出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；

⑤下列原始憑證：

A出口貨物報關(guān)單；

B增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進(jìn)口貨物報關(guān)單）；

C委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

D屬應(yīng)稅消費品的，還應(yīng)提供消費稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進(jìn)口貨物報關(guān)單）；

E主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

四、出口企業(yè)的出口退稅處理及賬務(wù)處理

生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的出口退稅處理及賬務(wù)處理是不同的，分述如下：一）生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易的免抵退稅的賬務(wù)處理1.出口時的會計處理

《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）規(guī)定：“企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號）調(diào)整了免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報的規(guī)定，免抵退稅申報是單證信息齊全了后才進(jìn)行。所以按國家稅務(wù)總局2013年第61號公告的規(guī)定，企業(yè)在出口時因為還未進(jìn)行免抵退稅申報，不用考慮免抵退稅的影響，企業(yè)只需對出口業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入進(jìn)行處理，一般會計處理如下借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，因為此時不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，會計處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

2.單證信息齊全時的會計處理 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號），企業(yè)在單證信息齊全后進(jìn)行免抵退申報，同時應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額即單證信息收齊出口額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當(dāng)期《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得免征和抵扣進(jìn)項稅額”欄（第18欄）、《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第25欄）。

當(dāng)月根據(jù)單證信息收齊出口額計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務(wù)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）實務(wù)中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務(wù)，只需將當(dāng)月《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。根據(jù)上述規(guī)定免抵退稅申報匯總表與增值稅納稅申報表的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”和“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額”一般不會出現(xiàn)差額。如果年中出現(xiàn)差額，應(yīng)做如下分析，并進(jìn)行相應(yīng)的會計處理：例如所屬期2014年6月免抵退稅申報匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”與增值稅納稅申報表出現(xiàn)差額，根據(jù)差額的正負(fù)進(jìn)行處理（1）如果差額為正數(shù)，說明增值稅申報時進(jìn)項轉(zhuǎn)出少了，而該轉(zhuǎn)出應(yīng)進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應(yīng)在2014年7月調(diào)整時補(bǔ)提應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額，賬務(wù)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本（差額）貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（差額）2）如果差額為負(fù)數(shù)，說明增值稅申報時進(jìn)項轉(zhuǎn)出多了，而該轉(zhuǎn)出應(yīng)進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應(yīng)在2014年7月調(diào)整時調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本，賬務(wù)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本（差額）紅 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（差額）紅字如果該調(diào)整屬于跨年事項，則應(yīng)結(jié)合免抵退稅申報的特點利用以前損益調(diào)整科目進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。3.免抵退稅正式申報后次月的會計處理

1）在進(jìn)行免抵退稅正式申報的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”確認(rèn)應(yīng)退稅額，賬務(wù)處理如下： 借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）2）在進(jìn)行免抵退稅正式申報的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的第37欄“當(dāng)期免抵稅額”：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）因為上述會計處理不會影響應(yīng)交增值稅的核算，但是其作為稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù)，而且企業(yè)應(yīng)就免抵稅額繳納城建稅等附加稅，建議企業(yè)為了明細(xì)反映免抵稅額，進(jìn)行上述會計處理。待企業(yè)收到了出口退稅款時，再沖減“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”，賬務(wù)處理如下借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅上述內(nèi)容從免抵退稅申報流程的角度，對免抵退的基本會計處理進(jìn)行了梳理，舉例如下：

例】假設(shè)某免抵退企業(yè)，為一般納稅人，2014年6月份以一般貿(mào)易方式出口一批貨物到美國，F(xiàn)OB價為RMB1,000,000元，成本為650,000元，征稅率17%，退稅率15%。2014年7月份單證信息齊全進(jìn)行了免抵退稅正式申報，計算的免抵退稅額為150,000元，假設(shè)其中出口退稅50,000元，免抵稅額100,000元，當(dāng)期免抵退稅不得免征與抵扣稅額為20,000元。企業(yè)會計處理如下：（1）2014年6月份出口時： 確認(rèn)會計收入：借：應(yīng)收賬款 1,000,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入 1,000,000 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，此時成本不包括免抵退稅不得免征與抵扣稅額，只結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品： 借：主營業(yè)務(wù)成本 650,000 貸：庫存商品 650,000 2）2014年7月份進(jìn)行免抵退正式申報時：借：主營業(yè)務(wù)成本 20,000 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）20,000（3）免抵退正式申報的次月，確認(rèn)出口退稅：借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 50,000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）100,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）150,0004）收到出口退稅款時：借：銀行存款 50,000貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 50,000 4.免抵退轉(zhuǎn)免稅的會計處理《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅［2012］39號）規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）進(jìn)一步規(guī)定:“ 企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅?！?/p>

企業(yè)對于未收齊單也未申請逾期申報的，在次年的5月份應(yīng)該對出口業(yè)務(wù)作免稅申報。此時對于該筆出口業(yè)務(wù)，企業(yè)只是在出口時確認(rèn)了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本，對免抵退稅均未進(jìn)行會計確認(rèn)與核算。此時企業(yè)只需對“免稅”進(jìn)行增值稅會計處理。

根據(jù)規(guī)定，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。在進(jìn)行進(jìn)項轉(zhuǎn)出時，企業(yè)往往無法劃分需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》的第二十六條，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計。依照上例,假設(shè)企業(yè)在2015年5月份對上述出口進(jìn)行免稅申報，當(dāng)月（5月份）全部進(jìn)項稅額為2,400,000元，內(nèi)銷收入為5,000,000元，無法劃分需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額，則根據(jù)上述公式應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為：不得抵扣的進(jìn)項稅額＝2,400,000×1,000,000÷(1,000,000+5,000,000)=400,000企業(yè)會計處理如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本 400,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）400,000 在舊的出口退稅政策下，在出口確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本時就將“不得免征與抵扣稅額”轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，企業(yè)在計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出必須沖減該部分轉(zhuǎn)出金額。

5.免抵退視同內(nèi)銷的會計處理

《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅［2012］39號）規(guī)定：“出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)適用免稅政策的，除特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務(wù)外，如果未按規(guī)定申報免稅，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征收增值稅、消費稅?！睋?jù)此，企業(yè)對于未收齊單證信息也未申請逾期申報的，超過免稅申報期的要視同內(nèi)銷處理。此時對于該筆出口業(yè)務(wù)，企業(yè)也只是在出口時確認(rèn)了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本，對免抵退稅均未進(jìn)行會計確認(rèn)與核算。此時會計上主要是處理兩個問題：一是會計上如何體現(xiàn)營業(yè)收入類型的變化。在出口時，企業(yè)將該筆銷售確認(rèn)為“出口銷售收入”，現(xiàn)需調(diào)整為“內(nèi)銷收入”，這些是免抵退企業(yè)會計上對營業(yè)收入常設(shè)的二級科目 會計上只需對主營業(yè)務(wù)收入的明細(xì)科目進(jìn)行調(diào)整：

借：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入如果是上年出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷，則需要調(diào)整的“出口銷售收入”與“內(nèi)銷收入”此時都要作為“以前損益調(diào)整”，故就收入類型變化不需要進(jìn)行會計處理。二是視同內(nèi)銷時要核算該業(yè)務(wù)的銷項稅額。對于視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)因為沒確認(rèn)免抵退稅額，自然無需對此進(jìn)行調(diào)整，但是內(nèi)銷就意味著要計提銷項稅額。問題是計提的銷項稅對應(yīng)哪個科目？這就涉及出口業(yè)務(wù)的合同價是含稅價還是不含稅價。根據(jù)視同內(nèi)銷的計稅方法，一般貿(mào)易方式下，一般納稅人出口適用增值稅征稅政策的貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計算：銷項稅額=出口貨物離岸價÷（1+適用稅率）×適用稅率由此可見，在視同銷售下，出口貨物離岸價為含稅價，那么計提的銷項稅額就應(yīng)該沖銷原確認(rèn)的營業(yè)收入金額。所以沖銷“主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入”時，應(yīng)將其分為價稅兩部分，前述分錄應(yīng)該修改為：借：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入 貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）如果是上年出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷，則通過“以前損益調(diào)整”科目只反映該銷項稅額計提事項，會計處理如下：借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）根據(jù)國家稅務(wù)總局2012年第24號公告，視同內(nèi)銷的一般都是上年業(yè)務(wù)。繼續(xù)依上例，假設(shè)企業(yè)在2015年5月份未對上述出口進(jìn)行免稅申報，則在2015年6月份應(yīng)該視同內(nèi)銷進(jìn)項增值稅征稅申報，根據(jù)規(guī)定增值稅銷項稅額為： 銷項稅額=出口貨物離岸價÷（1+適用稅率）×適用稅率=1,000,000÷（1+17%）×17%=145299 會計處理如下：借：以前損益調(diào)整 145,29貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）145,299 出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項稅額。即在舊的出口退稅政策下，在出口確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本時就將“不得免征與抵扣稅額”轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，如果視同內(nèi)銷的是適用舊出口退稅政策的業(yè)務(wù)，理論上企業(yè)還須對“不得免征與抵扣稅額”進(jìn)行處理。實務(wù)上，因為進(jìn)行視同內(nèi)銷操作時，企業(yè)會將視同內(nèi)銷金額作為負(fù)數(shù)填報在免抵退稅申報系統(tǒng)里，申報系統(tǒng)計算“免抵退稅不得免征與抵扣稅額”時已沖減了該視同內(nèi)銷金額，故會計上直接在月底按匯總的“免抵退稅不得免征與抵扣稅額”處理即可。6.免抵退業(yè)務(wù)“退運”的會計處理 免抵退業(yè)務(wù)發(fā)生“退運”的實質(zhì)是“銷售退回”，而且企業(yè)在出口時已經(jīng)確認(rèn)了營業(yè)收入。根據(jù)會計準(zhǔn)則，對于已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，企業(yè)應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本。此處的銷售商品成本應(yīng)包括兩部分：一是結(jié)轉(zhuǎn)的庫存商品成本；二是免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)入的業(yè)務(wù)成本，但不包括應(yīng)轉(zhuǎn)回的“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。另外，在增值稅會計中，明細(xì)科目“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）”是用于核算免抵退稅額用于“免抵”和“退稅”的部分，發(fā)生退運時，理論上企業(yè)必須沖銷“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。但是根據(jù)國家稅務(wù)總局2012年24號公告規(guī)定，已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅申報期內(nèi)用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅的申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，跨的退運業(yè)務(wù)不再補(bǔ)征免抵退稅款。所以，對免抵退稅的處理在系統(tǒng)上作順延處理即可，即應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額和調(diào)整的免抵退稅均已在當(dāng)月的《免抵退稅申報匯總表》體現(xiàn)，在會計上對上述業(yè)務(wù)合并處理即可，只是涉及“以前損益調(diào)整”時才需要單獨將對應(yīng)的不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入“以前損益調(diào)整”科目。

繼續(xù)上述例子，假設(shè)全部出口貨物均在2014年9月份發(fā)生退運，且企業(yè)還未收到貨款，會計處理如下： 借：應(yīng)收賬款 1,000,000（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入1,000,000（紅字）同時沖減成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 650,000（紅字）貸：庫存商品650,000（紅字）繼續(xù)上述例子，假設(shè)全部出口貨物均在次年退運且屬于調(diào)整事項，企業(yè)還未收到貨款，會計處理如下： 借：應(yīng)收賬款 1,000,000（紅字）貸：以前損益調(diào)整 1,000,000（紅字）同時沖減成本：借：以前損益調(diào)整 670,000（紅字）貸：庫存商品650,000（紅字）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）20,000（紅字）如果發(fā)生退運時，企業(yè)還未進(jìn)行免抵退正式申報，則僅沖銷確認(rèn)的出口收入和結(jié)轉(zhuǎn)的庫存成本，不涉及對免抵退業(yè)務(wù)的會計調(diào)整。

（二）外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理

1．外貿(mào)企業(yè)出口退稅（增值稅）核算，外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物出口，做會計分錄時，該購貨的增值稅進(jìn)項稅額不是全額轉(zhuǎn)出，是根據(jù)增值稅征稅率與退稅率的差率乘以增值稅專用發(fā)票上的購進(jìn)金額來作進(jìn)項轉(zhuǎn)出?！蛾P(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）第9條第3項規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。購進(jìn)出口貨物時，借：庫存商品 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）貨物出口后，根據(jù)增值稅征稅率與退稅率的差率乘以增值稅專用發(fā)票上的購進(jìn)金額（不含進(jìn)項），計算征退稅差額，轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本；根據(jù)增值稅專用發(fā)票上的購進(jìn)金額（不含進(jìn)項）乘以增值稅出口退稅率計算應(yīng)收出口退增值稅。

借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到出口退稅款，借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅（增值稅）2.外貿(mào)企業(yè)出口退稅（消費稅）核算(1)貨物出口后計算應(yīng)退稅款 借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅(消費稅)貸：主營業(yè)務(wù)成本(2)收到退回的消費稅款時

借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅3.外貿(mào)企業(yè)退運時的賬務(wù)處理：沖減退運出口銷售收入：借：應(yīng)收外匯賬款（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入－出口收入（紅字）借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅率之差）紅字 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（征退稅率之差）紅字 如果是上年出口貨物發(fā)生退運,相應(yīng)科目計入“以前損益調(diào)整”。對已辦理申報退稅的出口貨物，根據(jù)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)補(bǔ)交稅款，作如下會計分錄： 借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（出口退稅）主營業(yè)務(wù)成本（消費稅退稅）

貸：銀行存款 外貿(mào)企業(yè)已申報出口退稅又視同內(nèi)銷征稅處理的，賬務(wù)處理和生產(chǎn)企業(yè)類似。

第五篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程

退稅實際流程

(一)退稅前期工作

退稅前置工作很重要，任何一個環(huán)節(jié)出錯或忘記都有可能造成退稅工作不能順利完成。所以在進(jìn)行這些環(huán)節(jié)時一定要細(xì)心再細(xì)心。

（1）電子口岸數(shù)據(jù)報送

當(dāng)企業(yè)拿到紙質(zhì)報關(guān)單后，要及時登錄“中國電子口岸”出口退稅子系統(tǒng)，查詢、核對出口報關(guān)單相關(guān)數(shù)據(jù)，確認(rèn)無誤后點擊“報送”，向退稅機(jī)關(guān)報送出口報關(guān)單電子信息。關(guān)聯(lián)企業(yè)報送后，大約五天的時間才能錄入系統(tǒng)，所以最遲報送時間為退稅期限前五天。所以最好是收到報關(guān)單后，立即提交報送。

（2）收匯核銷

進(jìn)入出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)，將每筆業(yè)務(wù)的核銷單號與結(jié)匯水單信息對正后，進(jìn)行網(wǎng)上核銷操作。只有收匯核銷后，才能順利退稅。

特殊情況：退稅檔案袋和電子數(shù)據(jù)已上報提交，但還未完成收匯核銷，此種情況要注意，盡快想辦法核銷，爭取在國稅局電子審核之前在系統(tǒng)上順利完成核銷工作。這一步很關(guān)鍵，若是忘記，后邊提交的退稅流程就是無效的。

收匯核銷系統(tǒng)操作流程：雙擊圖標(biāo)，點擊進(jìn)入；點擊“批次報審”，“新建”，貿(mào)易方式選則“一般貿(mào)易”，在左邊核銷單信息中選中要核銷的信息，點擊“添加”，在收匯水單信息中選中要核銷的水單信息，點擊“添加”，待信息全部在大的對話框中顯示出來后，點擊下方“保存”，保存后再點擊“放入待報審郵箱”；點擊左上角“數(shù)據(jù)交換”，選擇“數(shù)據(jù)報送”，選中待報審業(yè)務(wù)，確定后報送。此時，在“已報審業(yè)務(wù)”下“來料加工批次報審”一項中可以顯示該筆報審業(yè)務(wù)正在靜待審核。

（3）領(lǐng)取出口專用發(fā)票

有財務(wù)部到縣國稅局營業(yè)廳領(lǐng)取出口專用發(fā)票，通過“新版普通發(fā)票打印系統(tǒng)”，開具出口發(fā)票，作為入帳和申報的正式憑證。退稅時要用到第四聯(lián)退稅聯(lián)。

注意，開具發(fā)票時要仔細(xì)輸入信息，輸入后不要急于保存，先檢查一遍，檢查無誤后再進(jìn)行保存，否則無法修改。另外，打印時先用空白紙張打印出來，與發(fā)票專用紙張對比一下，查看打印位置是否符合標(biāo)準(zhǔn)。

（4）增值稅專用發(fā)票認(rèn)證

外貿(mào)企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開票之日起30日內(nèi)由財務(wù)人員到縣國稅局進(jìn)行發(fā)

票認(rèn)證工作，未經(jīng)認(rèn)證或認(rèn)證不通過的一律不予辦理出口退稅。

另外，退稅時增值稅專用發(fā)票也是要作為退稅憑證的。

（二）退稅申報工作

（1）申報期限

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（報關(guān)單注明出口日期）起90日內(nèi)，最晚時間截止到90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。德州市規(guī)定為每個月15日，若遇假期，依天數(shù)后推。

收齊退稅憑證，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)，每月可分批多次申報。每月多批次申報，隨時申報，這是外貿(mào)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)退稅申報工作中的一大區(qū)別。所以要求申報人員一定要細(xì)心記錄每一批出口業(yè)務(wù)的退稅時間，不要出現(xiàn)漏報的情況。

如不能按期申報且有合理理由的，可在規(guī)定的申報期內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申請延期，經(jīng)批準(zhǔn)后可延期3個月申報。但由于申請過程太過麻煩、復(fù)雜，所以盡量不要出現(xiàn)此過程。逾期不申報的，不再受理該筆出口貨物的退稅申報，視同內(nèi)銷補(bǔ)稅。

（2）申報資料

外貿(mào)企業(yè)取得合法有效的退稅憑證后，登陸外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，按步驟輸入單據(jù)信息（步驟詳情見“附”），生成電子數(shù)據(jù)，交由縣國稅局申報退稅，在報送電子數(shù)據(jù)的同時應(yīng)報送下列紙質(zhì)資料：

系統(tǒng)生成的申報表：

【1】《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》（填表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人即法人簽字，并注明時間，）加蓋公章一式三份;

【2】《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表》加蓋公章一式三份；

【3】《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表》加蓋公章一式三份。

進(jìn)貨憑證：

【4】增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

出口憑證：

【5】出口貨物報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）

【6】出口發(fā)票（退稅聯(lián)，加蓋公章）。

退稅機(jī)關(guān)要求的其他資料：

【7】外貿(mào)企業(yè)出口退稅有關(guān)情況核查證明（填入信息，加蓋公章，由梁莊國稅局和縣國稅局經(jīng)辦人員簽字蓋章，并注明情況屬實）；

【8】購貨合同（副本）；

【9】銷售合同（副本）；

【10】提單（副本）；

【11】關(guān)聯(lián)企業(yè)情況核查（只在首次退稅申報中使用）。

排放順序：

核查證明

匯總申報表一份

進(jìn)貨明細(xì)申報表一份與增值稅發(fā)票裝訂在一起

出口退稅出口明細(xì)申報表一份與出口發(fā)票和報關(guān)單裝訂在一起

匯總申報表一份、進(jìn)貨明細(xì)申報表一份、出口退稅出口明細(xì)申報表一份裝訂在一起

匯總申報表一份、進(jìn)貨明細(xì)申報表一份、出口退稅出口明細(xì)申報表一份裝訂在一起（此份由縣局留存）

購貨合同（副本）、銷售合同（副本）、提單（副本）。

填好檔案袋信息，放入外貿(mào)企業(yè)退稅專用袋。一步步提交，最后交予市國稅局。

（三）單證備案

裝訂順序：

備案單證目錄；

購買合同；

售貨合同；

出口貨物明細(xì)表；

出口貨物裝貨單（船箱貨跟蹤證明）；

出口貨物運輸單據(jù)（提單）。

均為正本，沒有的加蓋公章，并在公章旁邊注明“與原件一致，姓名”。裝訂完放入檔案柜存檔。

附：

一、登陸系統(tǒng)。

用戶名sa（必須為小寫）,密碼：無。

當(dāng)前所屬期為本次申報單據(jù)中最晚出口月份，如所屬期為201008，則本次申報中不得有2010年9月出口的單據(jù)。不同單據(jù)不得在同一批次申報。所屬期必須與本次錄入的所屬期一致。

二、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源于申報所需的主要單據(jù)，根據(jù)排列次序分別為1.增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）2.報關(guān)單3.出口專用發(fā)票

（1）點擊“向?qū)А?，選擇“第二步，退稅申報數(shù)據(jù)錄入”，點擊“出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入” 之后，點擊“增加”錄入詳細(xì)內(nèi)容。

要注意：關(guān)聯(lián)號規(guī)則通常為年-月-批次-序號（例如2010090101即為2010年9月第一次申報的第一筆）;報關(guān)單號為報關(guān)單右上角海關(guān)編號的后9位+3為序號，如一張報關(guān)單號為123456789的報關(guān)單有兩條商品記錄，第一條為123456789001，第二條為123456789002;美元離岸價，一定要為美元離岸價。

填列后保存。沒問題后點擊右上角紅色方形按鈕“審核認(rèn)可”，選擇當(dāng)前篩選所有記錄，出現(xiàn)在長條對話框的提示必須為：錯誤數(shù)據(jù)0條，暫不申報0條。

（2）點擊“向?qū)А保x擇“第二步，退稅申報數(shù)據(jù)錄入”，點擊“進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入” 之后，點擊“增加”錄入詳細(xì)內(nèi)容。

內(nèi)容按照下方框內(nèi)提示一一填寫，注意，關(guān)聯(lián)號一定要與出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)相對應(yīng)。填列后保存，無誤后點擊右上角紅色方形按鈕“審核認(rèn)可”，選擇當(dāng)前篩選所有記錄，出現(xiàn)在長條對話框的提示必須為：錯誤數(shù)據(jù)0條，暫不申報0條。

（3）點擊“向?qū)А钡谌俊巴硕惿陥髷?shù)據(jù)檢查”，只檢查前兩項，即“進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”“換匯成本檢查”，根據(jù)提示檢查無誤后，進(jìn)行下一步操作。

（4）“向?qū)А钡谒牟?，“生成預(yù)審報數(shù)據(jù)”，出現(xiàn)小對話框，填入關(guān)聯(lián)號，點擊“確定”，出來“文本查看器”，點擊“關(guān)閉”，生成的小對話框中在路徑中“D：關(guān)聯(lián)號+YS”，點擊“確定”并生成新的路徑，生成的文件夾中的電子數(shù)據(jù)即為預(yù)審報數(shù)據(jù)。生成的預(yù)申報數(shù)據(jù)雖然不用提交，但必須生成，之后才可繼續(xù)進(jìn)行后邊的步驟。

（5）忽略向?qū)У谖宀?，直接進(jìn)入向?qū)У诹健按_認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)”，點擊“確認(rèn)正式

申報數(shù)據(jù)”，出來的對戶框中選擇“Y”，（6）點擊“出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)查詢”，可以看到本次申報的出口數(shù)據(jù)，點擊右上角“擴(kuò)展功能”紅色方形鍵打印報表，點擊“打印到EXCEL”。（注意調(diào)整一下邊距，將有用信息能全部顯示在紙張上，之后再打印，一式三份。）

打印進(jìn)貨數(shù)據(jù)明細(xì)表與打印出口明細(xì)表相同

點擊向?qū)У谄卟?，“生成正式申報軟盤”，點擊“退稅匯總明細(xì)表錄入”，點擊“增加”輸入申年月及批次，系統(tǒng)自動生成本次申報的匯總表，之后打印，同樣一式三份。

（7）點擊向?qū)У谄卟?，“生成退稅退稅申報軟盤”，注意, 新建路徑為“D：關(guān)聯(lián)號+ZS”。

生成的數(shù)據(jù)一份拷入U盤，一份移動到D盤文件夾“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)”中的子文件夾“退稅申報系統(tǒng)備份”中。