第一篇：進出口稅費的計算及第八章練習答案

FOB, CFR, CIF的含義

1.FOB(Free on Board…named port of shipment)：裝運港船上交貨（……指定裝運港）

指賣方必須在合同規(guī)定的裝運期限內(nèi)在指定裝運港將貨物交付至買方指定的船上，并負擔貨物越過船舷以前的一切費用和貨物滅失或損壞的風險。

2.CFR(Cost and Freight…named port of destination)：成本加運費……(指定目的港)指賣方負責租船訂艙，支付運費，在合同規(guī)定的裝運期限內(nèi)在裝運港將貨物交付至運往指定目的港的船上，負擔貨物越過船舷以前的一切費用和貨物滅失或損壞的風險。

3.CIF(Cost Insurance and Freight…named port of destination)：成本加保險費、運費……(指定目的港)指賣方負責租船訂艙，支付從裝運港至目的港的運費，辦理貨運保險，支付保險費，在合同規(guī)定的裝運期限內(nèi)在裝運港將貨物交付至運往指定目的港的船上，負擔貨物越過船舷以前的一切費用和貨物滅失或損壞的風險。

實訓五

[項目1] 因為5000美元/臺>4000美元/臺，所以適用復合稅率。(1)從價部分：完稅價格=5000*100*7=3,500,000元

應納從價稅額=3,500,000*3%=105,000元(2)從量部分：應納從量稅額=100*15,000=1,500,000元 應納進口關(guān)稅稅額=105,000+1,500,000=1,605,000元

[項目2] 完稅價格=CIF=FOB+運費+保險費=（FOB+運費）/（1-保險費率）

=（325,000*7+5000*10*7）/（1-3‰）=(2,275,000+350,000)/（1-3‰）=2625000/0.997=2632898.70 應納進口關(guān)稅=2,632,898.70*5.5%=144,809.43元

[項目3] 完稅價格=CIF=（500,000+5,000+25,000）*7=3,710,000元

應征進口關(guān)稅=3,710,000*20%=742,000元

[項目4] 完稅價格=10,000*7=70,000元

關(guān)稅=70,000*12%=8,400.00元

應納增值稅=(70,000+8,400)*17%=13,328.00元

應納稅額=8400.00+13,328.00=21,728.00元

[項目5] 1.關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額

=［（3000×24×330)/1000）］×3.5 =83160(元)

2.應征消費稅稅額=進口貨物數(shù)量×消費稅從量稅率

=［（(3000×24×330）/1000))/988］×220 =5290.69(元)

3.CIF=FOB+F/1-保險費率

=(150000+20000)×0.98 /1-0.3% =167101.30(元)

4.增值稅組成計稅價格=完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額 =167101.30+83160+5290.69 =255551.99(元)

5.增值稅稅額=增值稅組成計稅價格×增值稅稅率

=255551.99×17% =43443.83(元)[項目6] 1.2007年6月第三個星期三 2.2007年7月23日

[項目7] 繳款最后一天應為5月28日

滯納天數(shù)=3+7=10天

關(guān)稅滯納金額=24,000*0.5‰*10=120元

增值稅滯納金額=35,100*0.5‰*10=175.5元

消費稅滯納金額=8,900*0.5‰*10=44.5元

應繳滯納金=120+175.5+44.5=340元

[項目8] 最后繳款日應為1月18日,所以,滯納天數(shù)是5天

應繳滯納金=(48,000+70,200+17,800)* 0.5‰*5=340元

第八章

進出口稅費

一、單項選擇題

1.C 2.C 3.B 4.C 5.A 6.C 7.D 8.A 9.B 10.C 11.C 12.B 13.B 14.C 15.B 16.B 17.D 18.B

二、多項選擇題

1.ABC 2.ABD 3.AB 4.ABCD 5.AD 6.ABC 7.ABD 8.BC

9.ABCD 10.ACD

11.AB

12.CD

13.ACD

14.ABD 15.ABCD

16.ABCD 17.BCD 18.BD

[案例1] 中國 完全獲得標準 [案例2]

越南 實質(zhì)性改變的確定標準

[案例3]

沒有違反最惠國待遇 因為丙國不是WTO成員國 [案例4]

2006年2月20日

第二篇：進出口稅費練習題

進出口稅費練習題 王元鵬

單項選擇題

1、進口環(huán)節(jié)增值稅的組成計稅價格為：

A．進口關(guān)稅完稅價格+進口關(guān)稅稅額+增值稅稅額、B．進口關(guān)稅完稅價格+增值稅稅額

C．進口關(guān)稅完稅價格+進口關(guān)稅稅額+消費稅稅額

D．進口關(guān)稅完稅價格+進口關(guān)稅稅額

2、因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或自貨物放行之日起節(jié)_____年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或貨物放行之日起到海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日止，按日加 收少征或漏征稅款_____的滯納金：

A．1 , 0．5‰

B．3 , 0．5‰

C．3 , 1‰

D．1 , 1‰

3、某公司從美國購買進口一套機械設備，發(fā)票列明如下：CIF上海300000美元，此外，該公司還支付了設備進口后的安裝及技術(shù)服務費用10000美元，支付給其采購代理人的購貨傭金1500美元，并支付給賣方代理人的銷售傭金1500美元，根據(jù)海關(guān)成交價格估價方式，該貨物的成交價格應為：

A．313000美元

B．301500美元

C．303000美元

D．310000美元

4、海關(guān)于2004年7月9日(星期五)填發(fā)稅款繳款書，納稅義務人最遲應于哪一天繳納稅款，才可避免滯納：

A.7月23日

B．7月24日

C．7月25日

D．7月26日

5、在確定進口貨物的完稅價格時，下列哪一項費用或價值不應計入：

A．買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費

B.作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費

C.廠房、機械等貨物進口后的基建、安裝等費用。

D.賣方直接或間接從買方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的收益

6、在認定貨物原產(chǎn)地時，下列貨物中不可能適用實質(zhì)性改變標準的是：

A．某國漁船捕撈的魚

B．服裝

C．食品

D．機械設備

7、根據(jù)《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，進口貨物應按照：

A．海關(guān)填發(fā)《海關(guān)專用繳款書》之日實施的稅率征稅

B．裝載貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅，但經(jīng)海關(guān)核準先行申報的除外

C.海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率征稅

D．海關(guān)放行貨物之日實施的稅率征稅

8、《中華人民共和國海關(guān)法》規(guī)定，進出口貨物的納稅義務人應當在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款；逾期繳納的，由海關(guān)征收滯納金；納稅義務人、擔保人超過多長時間仍未繳納稅款的，海關(guān)可以依法采取強制扣繳、抵繳措施：

A．1個月

B．3個月

C．6個月

D．9個月

9、以下不屬于進出口稅費繳納、退補憑證的是：

A．海關(guān)專用繳款書

B．收入退還書(海關(guān)專用)

C．海關(guān)行政事業(yè)性收費專用票據(jù)

D．全國稅務統(tǒng)一專用發(fā)票

10、經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓或移作他用的減免稅貨物需繳納稅款的，應當適用_____之日實施的稅率：

A．海關(guān)接受納稅義務人再次申報辦理納稅手續(xù)

B．貨物申報進口

C．貨物進境

D．海關(guān)批準

(二)多項選擇題

1、關(guān)稅的征稅主體是國家，其征稅對象是：

A．進出關(guān)境的貨物

B．進出關(guān)境的物品

C．進口貨物收貨人

D．出口貨物發(fā)貨人

2、下列關(guān)于我國進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅的表述正確的是：

A．進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關(guān)征收

B．進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅均從價計征

C．對于進口貨物稅、費的計算，一般的計算過程為：先計算進口關(guān)稅額，再計算消費稅額，最后計算增值稅額

D．消費稅組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)／1—消費稅率

3、下列哪些情況海關(guān)可以拒絕接受申報價格而另行估價：

A．買方對進口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現(xiàn)在買方必須將進口貨物轉(zhuǎn)售給賣方指定的第三方

B．買賣雙方達成的銷售價格是以買方同時向賣方購買一定數(shù)量的其它貨物為前提

C．進口方在國內(nèi)銷售進口貨物所產(chǎn)生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定’

D．進口方和出口方是母子公司，但上述關(guān)系并未對成交價格產(chǎn)生影響

4、關(guān)于稅率適用時間，下列表述正確的是：

A．減免稅貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓或者移作他用的，應當適用海關(guān)接受納稅義務人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅

B．因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的，應當適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率

C．因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進口貨物，應適用用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

D．進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

5、關(guān)于進出口稅費的計算，下列表述正確的是：

A．稅款的起征點為人民幣50元

B．完稅價格計算至元，元以下四舍五入

C．稅額計算至分，分以下四舍五入

D．進出口貨物的成交價格及有關(guān)費用以外幣計價的，海關(guān)應當按照填發(fā)稅款繳款書之日公布的匯率中間價折合成人民幣

6、下列關(guān)于進口稅率適用的表述正確的是：

A．按照普通稅率征稅的進口貨物，不適用進口貨物暫定稅率

B．對于無法確定原產(chǎn)國別的貨物，按普通稅率征稅

C．配額內(nèi)稅率只適用最惠國待遇的國家和地區(qū)

D.適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物，暫定稅率確定以后，按暫定稅率征稅

7、經(jīng)海關(guān)核準可予辦理退稅手續(xù)的情況有：

A．已繳納進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅稅款的進口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復運出境的

B．已繳納出口稅的貨物，因故未裝運出口申請退關(guān)的

C．進出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符的原因，由進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司賠償相應貨款的

D．因海關(guān)誤征，致使納稅義務人多繳稅款的

8、海關(guān)可以追征和補征稅款的范圍包括：

A．進出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的 B．因納稅義務人違反海關(guān)規(guī)定而造成少征或者漏征稅款的

C．海關(guān)監(jiān)管貨物在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途按照規(guī)定需要補征稅款的

D．因稅率重大調(diào)整原因，造成貨物放行之日與貨物申報之日產(chǎn)生的較大稅額差額

9、《中華人民共和國進出口貨物原產(chǎn)地條例》適用以下情況的原產(chǎn)地確定：

A．實施最惠國待遇措施

B．實施反傾銷和反補貼措施

C．實施保障措施

D．實施優(yōu)惠性貿(mào)易措施

10、下列關(guān)于進口貨物完稅價格中的運輸及其相古代費用、保險費的計算，表述正確的是：

A．進口貨物的運費，按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定的，海關(guān)按照該貨物的實際運輸成本或者該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費

B．進口貨物的保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費

C． 郵運進口的貨物，應當以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費

D．以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運輸進口貨物，海關(guān)應當按照境外邊境口岸價格的1％計算運輸及其相關(guān)費用、保險費(三)判斷正誤題

1、關(guān)稅由海關(guān)代表國家向納稅義務人征收，因此關(guān)稅的征稅對象是關(guān)稅的納稅義務人

2、因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)除追征稅款外還應加收滯納金。

3、在買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系時進口貨物的申報價格才能被海關(guān)所接受作為完稅價格的基礎(chǔ)。

4、以進口貨物相同貨物的成交價格來確定進口貨物的完稅價格時，相同貨物的銷售必須與被估貨物處于同一商業(yè)水平，數(shù)量基本一致，否則上述相同貨物的成交價格不能被采用。

5、運往境外修理貨物，應當以該出境貨物在境外修理時支付的修理費和料件費加上該貨物復運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費審查確定完稅價格。

二、習題答案與解析

(一)單項選擇題

1、答案：C

解析：進口環(huán)節(jié)的增值稅以組成價格為計稅價格，征稅時不抵扣任何稅額。其組成價格由關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅組成；對于應征消費稅的品種，其組成價格還要加上消費稅。

2、答案：B

解析：因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或自貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或貨物放行之日起到海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日止，按日加收少征或漏征稅款0．5‰的滯納金。

3、答案：B

解析：《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》第十一條規(guī)定：以成交價格為基礎(chǔ)審查確定進口貨物的完稅價格時，未包括在該貨物實付、應付價格中的下列費用或者價值應當計入完稅價格：

(1)由買方負擔的下列費用：

①除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；

②與該貨物視為一體的容器費用；

③包裝材料費用和包裝勞務費用。

(2)與進口貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供，并可以按適當比例分攤的下列貨物或者服務的價值：

①進口貨物包含的材料、部件、零件和類似貨物；

②在生產(chǎn)進口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物；

③在生產(chǎn)進口貨物過程中消耗的材料：

④在境外進行的為生產(chǎn)進口貨物所需的工程設計、技術(shù)研發(fā)、工藝及制圖等相關(guān)服務。

(3)買方需向賣方或者有關(guān)方直接或者間接支付的特許權(quán)使用費，但是符合下列情形之一的除外：

①特許權(quán)使用費與該貨物無關(guān)；

②特許權(quán)使用費的支付不構(gòu)成該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。

(4)賣方直接或者間接從買方對該貨物進口后銷售、處置或者使用所得中獲得的收益。

納稅義務人應當向海關(guān)提供本條所述費用或者價值的客觀量化數(shù)據(jù)資料。納稅義務人不能提供的，海關(guān)與納稅義務人進行價格磋商后，按照本辦法第六條列明的方法審查確定完稅價格。

故本題中購貨傭金、進口后的安裝技術(shù)費用不應計入完稅價格；銷售傭金應計入完稅價格。

4、答案：

D

解析：《海關(guān)法》和《關(guān)稅條例》規(guī)定：納稅義務人應當白海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。按此規(guī)定，應從7月10日起算15日為7月24日，但7月24日和25日是星期六和星期天，故順延至工作日7月26日，逾期則構(gòu)成滯納。

5、答案：C

解析：根據(jù)《審價辦法》的規(guī)定，在計算進口貨物的完稅價格時，下列費用如果單獨列明，不得計入在內(nèi)：(1)廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務的費用：(2)貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用；(3)進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。A、B、D選項所列費用或價值則應計入進口貨物的完稅價格，故本題正確選項應為c。

6、答案：A

解析：原產(chǎn)地認定有兩個主要標準，一個是完全獲得標準，另一個是實質(zhì)性改變標準，A選項不可能適用實質(zhì)性改變標準。

7、答案：C

解析：《關(guān)稅條例》規(guī)定，進出口貨物應當適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。cD兩選項于法無據(jù)。故正確選項只能為c。

8、答案：

B

解析：根據(jù)《海關(guān)法》的規(guī)定，納稅義務人或其代理人應當在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，逾期繳納的由海關(guān)征收滯納金。納稅義務人、擔保人超過3個月仍未繳納稅款的，海關(guān)可以依法采取強制扣繳、變價抵繳措施。

9、答案：D

解析：全國稅務統(tǒng)一專用發(fā)票是國內(nèi)使用的統(tǒng)一發(fā)票，不是進出口稅費繳納、退補憑證。

10、答案：A

解析：根據(jù)海關(guān)規(guī)定，已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者己申報進出境并放行的暫時進出境貨物，需繳納稅款的，應當適用海關(guān)接受納稅義務人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率。

(二)多項選擇題

l、答案：A B

解析：《海關(guān)法》和《關(guān)稅條例》規(guī)定，準許進出口的貨物、進出境物品，由海關(guān)依法征收關(guān)稅。因此進出關(guān)境的貨物、物品為關(guān)稅的課稅對象。而進口貨物收貨人和出口貨物發(fā)貨人則屬納稅義務人。

2、答案：ACD

解析：消費稅并不是完全的從價計征，也有從量計征等計征方法。

3、答案：ABC

解析：《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》第八條規(guī)定：進口貨物的成交價格應當符合下列條件：

(1)對買方處置或者使用進口貨物不予限制，但是法律、行政法規(guī)規(guī)定實施的限制、對貨物銷售地域的限制和對貨物價格無實質(zhì)性影響的限制除外；

(2)進口貨物的價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件或者因素的影響；

(3)賣方不得直接或者間接獲得因買方銷售、處置或者使用進口貨物而產(chǎn)生的任何收益，或者雖然有收益但是能夠按照本辦法第十一條第一款第(四)項的規(guī)定做出調(diào)整；

(4)買賣雙方之間沒有特殊關(guān)系，或者雖然有特殊關(guān)系但是按照本辦法第十七條的規(guī)定未對成交價格產(chǎn)生影響。

4、答案：ACD

解析：《關(guān)稅條例》規(guī)定，進出口貨物應當適用海關(guān)接受該貨物申報進出或者出口之日實施的稅率。對一些特殊情況有特殊規(guī)定。AcD均符合相關(guān)規(guī)定。對于因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的，應當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。故B選項錯誤。

5、答案：AC

解析：海關(guān)征收進出口稅費，一律以人民幣計征，完稅價格、稅額采用四舍五入法計算至分；進出口稅費的有起征點為人民幣50元；進出口貨物的成交價格及有關(guān)費用以外幣計價的，計算稅款前海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格。海關(guān)每月使用的計征匯率為上一個月的第三個星期三(第三個星期三為法定節(jié)假日的；順延采用第四個星期三)中國銀行的外匯折算價，人民幣元后采用四舍五入法保留4位小數(shù)。如上述匯率發(fā)生重大波動，海關(guān)總署認為必要時，可發(fā)布公告，另行規(guī)定計征匯率。

6、答案ABC

解析：根據(jù)我國規(guī)定的稅率的適用原則，按照普通稅率征稅的進口貨物，不適用進口貨物暫定稅率；對于無法確定原產(chǎn)國別的貨物，按普通稅率征稅；配額內(nèi)稅率只適用最惠國待遇的國家和地區(qū)；適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物，暫定稅率確定以后，實行從低適用的原則。

7、答案：ABCD

解析：根據(jù)《關(guān)稅條例》規(guī)定，以下情況經(jīng)海關(guān)核準可予以辦理退稅手續(xù)：

(1)已繳納進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅稅款的進口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復運出境的

(2)已繳納出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；

(3)已繳納出口稅的貨物，因故未裝運出口申請退關(guān)的；

(4)散裝進出口貨物發(fā)生短卸、短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運人 或者保險公司已對短卸、短裝部分退還或者賠償相應貨款的，納稅義務人可以向海關(guān)申請退還進口或者出口短卸、短裝部分的相應稅款；

(5)進出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符的原因，由進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司賠償相應貨款的，納稅義務人可以向海關(guān)申請退還賠償貨款部分的相應稅 款：

(6)因海關(guān)誤征，致使納稅義務人多繳稅款的。

8、答案：A BC

解析：根據(jù)海關(guān)規(guī)定，海關(guān)追征和補征稅款的范圍是：

(1)進出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的(2)因納稅義務人違反海關(guān)規(guī)定而造成少征或者漏征稅款的

(3)海關(guān)監(jiān)管貨物在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途按照規(guī)定需要補征稅款的9、答案：A BC

解析：《中華人民共和國進出口貨物原產(chǎn)地條例》第二條規(guī)定，本條例適用于實施最惠國待遇、反傾銷和反補貼、保障措施、原產(chǎn)地標記管理、國別數(shù)量限制、關(guān)稅配額等非優(yōu)惠性貿(mào)易措施以及進行政府采購、貿(mào)易統(tǒng)計等活動對進出口貨物原產(chǎn)地的確定。實施優(yōu)惠性貿(mào)易措施對進出口貨物原產(chǎn)地的確定，不適用本條例。故正確選項為AJ3c。

10、答案：A BCD

解析：《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》第三十八條規(guī)定：進口貨物的運費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定的，海關(guān)應當按照該貨物的實際運輸成本或者該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費；運輸工具作為進口貨物，利用自身動力進境的，海關(guān)在審查確定完稅價格時，不再另行計入運費。第三十九條規(guī)定：進口貨物的保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費，其計算公式如下：保險費=(貨價+運費)×3‰：第四十條規(guī)定：郵運進口的貨物，應當以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費。第四十一條規(guī)定：以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運輸進口貨物，海關(guān)應當按照境外邊境口岸價格的1％計算運輸及其相關(guān)費用、保險費。

(三)判斷正誤題

1、答案：錯誤

解析：關(guān)稅的課征對象是進出關(guān)境的貨物和物品。

2、答案：正確

解析：根據(jù)海關(guān)規(guī)定，因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或自貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或貨物放行之日起到海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日止，按日加收少征或漏征稅款0.5‰的滯納金。

3、答案：錯誤

解析：在海關(guān)審定完稅價格時，買賣雙方有特殊關(guān)系這個事實本身并不能構(gòu)成海關(guān)拒絕成交價格的理由，只有買賣雙方之間的特殊關(guān)系影響價格時，海關(guān)才能不予接受申報成交價格。

4、答案：錯誤

解析：《審價辦法》二十條規(guī)定，按照相同或者類似貨物成交價格估價方法的規(guī)定審查確定進口貨物的完稅價格時，應當使用與該貨物具有相同商業(yè)水平且進口數(shù)量基本一致的相同或者類似貨物的成交價格。使用上述價格時，應當以客觀量化的數(shù)據(jù)資料，對該貨物與相同或者類似貨物之間由于運輸距離和運輸方式不同而在成本和其他費用方面產(chǎn)生的差異進行調(diào)整。在沒有前款所述的相同或者類似貨物的成交價格的情況下，可以使用不同商業(yè)水平或者不同進口數(shù)量的相同或者類似貨物的成交價格。使用上述價格時，應當以客觀量化的數(shù)據(jù)資料，對因商業(yè)水平、進口數(shù)量、運輸距離和運輸方式不同而在價格、成本和其他費用方面產(chǎn)生的差異做出調(diào)整。

5、答案：錯誤

解析：運往境外修理貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運進境的，海關(guān)以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。

第三篇：進出口稅費計算題09

進出口稅費計算題

適用班級：0911、09121、從境外某公司引進鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品自動生產(chǎn)線，境外成交價格（FOB）1600萬元。該生產(chǎn)線運抵我國輸入地點起卸前的運費和保險費l20萬元，該商品的關(guān)稅稅率為30%，增值稅稅率為17%，求應繳納的增值稅。

2、某進出口公司2010年3月份從國外進口一批施工設備共20臺，每臺貨價5000元人民幣，該批設備運抵我國大連港起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務費用共計50000元，海關(guān)于3月15日填發(fā)稅款繳納證，由于該公司發(fā)生暫時經(jīng)濟困難，于4月11日才繳清稅款，假設該類設備進口關(guān)稅稅率為30%。該公司應交納的關(guān)稅是多少？該公司應納滯納金是多少？

3、某外貿(mào)公司3月1日進口一批應稅消費品,該批貨物的貨價為350萬元人民幣,支付途中運輸費40萬元，保險費10萬元；關(guān)稅稅率10%,消費稅率30%,增值稅率17%。3月1日海關(guān)填了稅款繳納證,但該公司3月30日才一次繳清關(guān)稅（增值稅、消費稅已在規(guī)定日期繳清）。請分別計算關(guān)稅.消費稅.增值稅和滯納金。

4、國內(nèi)某遠洋漁業(yè)企業(yè)向美國購進國內(nèi)性能不能滿足需要的柴油船用發(fā)動機2臺，成交價格合計為CIF境內(nèi)目的地口岸680,000.00美元。經(jīng)批準該發(fā)動機進口關(guān)稅稅率減按1%計征。假設適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣6.8263元，計算應征進口關(guān)稅。

5、國內(nèi)某一公司，從日本購進該國企業(yè)生產(chǎn)的廣播級電視攝像機40臺，其中有20臺成交價格為CIF境內(nèi)某口岸4,000美元/臺，其余20臺成交價格為CIF境內(nèi)某口岸5,200美元/臺，假設適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣6.8263元，計算應征進口關(guān)稅。(原產(chǎn)國日本關(guān)稅稅率適用最惠國稅率，經(jīng)查關(guān)稅稅率為：完稅價格低于5,000美元/臺的，關(guān)稅稅率為單一從價稅35%;CIF境內(nèi)某口岸5,000美元/臺以上的，關(guān)稅稅率為12,960元/臺從量稅再加3%的從價關(guān)稅)

6、某公司進口1000箱啤酒，每箱24聽，每聽凈重為335升，價格為CIF上海48美元每箱。假設100美元=682.6人民幣。關(guān)稅普通稅率為1.5元/升，消費稅稅率220元/噸。（1噸=988升），計算消費稅稅額？

7、上海正大汽車貿(mào)易公司從德國進口一批小汽車，合同主要條款及相關(guān)條件如

下：

品名：大眾小轎車

規(guī)格：排氣量2232毫升

總值：USD400000.00FOB漢堡

運費：USD50000

保費：USD5000

假設匯率：1美元=6.8263人民幣元

海關(guān)填寫稅款繳款書的日期為：2010年3月22日（星期一）

繳納稅款之日為2010年4月12日

經(jīng)審查：關(guān)稅稅率為25%，消費稅率為9%，增值稅稅率為17%。

請計算應繳納的進口關(guān)稅稅額？請計算應繳納的進口環(huán)節(jié)消費稅稅額？請計算應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅？請計算應繳納的滯納金？

8、某公司從香港購買一批日本產(chǎn)富士彩色膠卷8000卷(寬度35㎜，長度2m之內(nèi))，成交價格為CIF上海HKD12/卷。設外匯折算價為1港元=0.8796元人民幣，以上規(guī)格膠卷0.05平方米/卷。該批商品的最惠國稅率為30元人民幣/平方米，計算應征進口關(guān)稅稅額為多少？

9、山東華豐食品進出口貿(mào)易有限公司從法國進口冷凍整雞2000千克，以每千克

1.95美元CIF青島價格條件成交，買方自行向其購貨代理人支付傭金200美元。

經(jīng)查，冷凍整雞稅目稅號02071200，按從量稅征收進口關(guān)稅，最惠國稅稅率為

1.30元/千克，增值稅稅率為13%，該商品無進口環(huán)節(jié)消費稅，海關(guān)計征匯率為1美元=7.20元人民幣。經(jīng)海關(guān)審定以成交價格作為完稅價格征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。試計算，該批冷凍整雞應總計繳納多少進口稅費？

10、浙江捷達汽車國際貿(mào)易有限公司從日本進口排氣量為300毫升，裝有往復式活塞內(nèi)燃發(fā)動機摩托車10輛，以每輛3500美元CFR上海價格條件成交，由買方自行投保，支付保險費185美元。海關(guān)以成交價格并計入保險費估定該進口貨物的完稅價格。經(jīng)查閱進口稅則獲知，該商品稅目稅號為87113010，進口關(guān)稅最惠國稅稅率為45%，進口環(huán)節(jié)增值稅稅率17%，進口環(huán)節(jié)消費稅稅率10%，當時的計征匯率為1美元=7.50人民幣元。試計算該批進口貨物應征進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、進口環(huán)節(jié)消費稅以及總計稅額各多少？

第四篇：鞍山稅費計算標準

一、房屋抵押登記辦理：

1、提供的證件

（1）借款合同、抵押合同（2）房屋所有權(quán)證（原件）

（3）國有土地使用證（原件及復印件）（4）評估報告（原件）

（5）房屋所有權(quán)人夫妻雙方身份證、戶口本、婚姻證明或企業(yè)法人資格證明（原件及復印件）

（6）委托代理人身份證（原件及復印件）、經(jīng)公證的委托書（原件）（7）其他相關(guān)證明材料

2、收費標準

（1）房地產(chǎn)交易手續(xù)費：200元/件（個人住房抵押貸款）1.5‰（其他）（2）房屋抵押登記費：80元/件

3、辦理程序

（1）<抵押登記>窗口領(lǐng)取他項權(quán)利登記申請表

（2）<抵押登記>窗口審核要件，并領(lǐng)取繳款通知單

注：要求房屋所有權(quán)人夫妻雙方及抵押勸人的委托代理人到場，如本人不能到場的，委托代理人須持經(jīng)公證的委托書辦理

（3）<產(chǎn)權(quán)登記費>窗口交納房地產(chǎn)交易手續(xù)費、抵押登記費（4）十五個工作日后到鞍山市房屋產(chǎn)權(quán)登記發(fā)證中心一樓<發(fā)證>窗口憑交款通知單及產(chǎn)權(quán)人身份證領(lǐng)取產(chǎn)權(quán)證、他項權(quán)證或查詢審批結(jié)果

二、商品房辦理產(chǎn)權(quán)登記

1、提供的證件

（1）商品房購房發(fā)票（原件及復印件）

注：手寫發(fā)票還須提供市地稅局發(fā)票認定書

（2）商品房購銷協(xié)議書或買賣合同（原件及復印件）（3）商品房購房結(jié)算安置單（原件及復印件2份）

（4）購房人夫妻雙方身份證、戶口本、婚姻證明（原件及復印件）

注：婚姻證明指結(jié)婚證、離婚證、離婚協(xié)議、法院協(xié)調(diào)書等相關(guān)材料（5）委托代理人身份證（原件及復印件）、經(jīng)公證的委托書（原件）（6）其他相關(guān)證明材料

2、收費標準

（1）契稅（總款比例）：普通住宅（144平米以下）1.5%，豪華住宅及其他4%。

（2）印花稅：包括合同印花稅0.03%（總款），權(quán)證印花稅5元。（3）物業(yè)維修基金：總款的2.5%（4）抵押貸款登記費：80元/件（個人購住宅）0.6元/平方米（其他）（5）抵押貸款交易手續(xù)費：住宅200元/件，其他總款1.5‰。（6）工本費：10元本（個人購住宅外除）

（7）交易費：3元/平方米（普通住宅）0.5%（非普通住宅及非住宅）

3、辦理程序

（1）<初始登記>窗口審核提供證件的原件及商品房備案情況（2）<公共設施維修費>窗口辦理公共設施維修費結(jié)算認證單（3）<交易>窗口審核辦證要件，并交納交易手續(xù)費

（4）<維修基金>窗口交納物業(yè)維修基金。交費后，需復印維修基金收據(jù)復印件1份

（5）<契稅>窗口交納契稅、印花稅

（6）<初始登記>窗口審核辦證要件，并領(lǐng)取交款通知單

注：要求購房人夫妻雙方到場，如本人不能到場的，委托代理人須持經(jīng)公證的委托書辦理

（7）<產(chǎn)權(quán)登記費>窗口交納登記費、工本費（8）十五個工作日后到鞍山市房屋產(chǎn)權(quán)登記發(fā)證中心一樓<發(fā)證>窗口憑交款通知單及產(chǎn)權(quán)人身份證領(lǐng)取產(chǎn)權(quán)證或查詢審批結(jié)果

三、銀行辦理貸款

1、怎樣辦理商品房按揭貸款？

（1）購房人與開發(fā)商簽訂商品房買賣合同，并辦理商品房買賣合同的登記手續(xù);（2）銀行與購房人簽訂抵押貸款合同，銀行與開發(fā)商簽訂保證合同；

（3）貸款銀行向購房人發(fā)放貸款，通常按貸款合同或保證合同的約定直接匯入開發(fā)商在貸款銀行開立的售房款賬戶；

（4）借款人在貸款銀行開設還款賬戶，按期向該賬戶還款付息，直至結(jié)清全部貸款本息；

（5）抵押期間取得的房地產(chǎn)權(quán)證應交貸款銀行保管；

（6）貸款到期日前，貸款人如果提前償還貸款，應按合同約定向貸款銀行提出申請；

（7）貸款結(jié)清后，借款人從貸款銀行領(lǐng)取“貸款結(jié)清證明”，取回房地產(chǎn)權(quán)證等抵押登記證明文件及保險單正本，到原抵押登記部門辦理抵押登記涂銷手續(xù)。

2、貸款申請人需要具備哪些條件？

（1）具有完全民事行為能力；

（2）具有城鎮(zhèn)常住戶口或有效居留身份證明；

（3）有穩(wěn)定的職業(yè)和經(jīng)濟收入，信用良好，有償還貸款本息的能力；

（4）有合法有效的購買自住用房的合同、意向書或協(xié)議；

（5）有不低于所購房產(chǎn)全部價款50%（住宅20%-30%）的自籌資金用于支付首付款；

（6）自愿以所購房產(chǎn)作為償還貸款的抵押；

（7）貸款銀行規(guī)定的其他條件；

（8）按揭貸款的期限可以根據(jù)實際情況確定，但最長不得超過30年。

3、辦理住房貸款申請審批表

（1）個人住房貸款申請審批表；

（2）經(jīng)貸款銀行認可的律師見證的身份證件（包括居民身份證、戶口本、軍官證；在中國大陸有居留權(quán)的境外、外國的自然人為護照、探親證、返鄉(xiāng)證等居留證件或其他身份證件）（3）貸款銀行認可的有關(guān)部門出具的借款人穩(wěn)定經(jīng)濟收入證明或其他償債能力證明資料；（4）合法有效的購房合同、認購書、協(xié)議或其他批準文件；（5）保證人出具的同意提供擔保的書面承諾及保證人資信證明；（6）開發(fā)商出具的借款人已支付首期房貸的證明；

（7）如果借款人的配偶與其共同申請借款，應出示結(jié)婚證和戶口薄等身份證明；

（8）貸款銀行規(guī)定的其他文件和資料。

第五篇：《稅費計算與繳納》項目訓練答案(全) 解析

項目訓練答案

增值稅

一、計算題

1．晨星文具廠（增值稅一般納稅人，適用稅率為17%）2014年6月發(fā)生下列業(yè)務（無其他涉稅事項）：

（1）購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額12 000元、稅款2 040元；支付運輸費用，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明金額3 000元、稅款330元。

（2）購進生產(chǎn)設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10 000元、稅款1 700元，同時取得貨物運輸增值稅專用發(fā)票，注明運費金額1 000元、稅款110元。

（3）因管理不善，本月倉庫被盜，損失6 000元，所對應的進項稅額為1 020元，前期已作為進項稅額抵扣。

（4）支付水電費，取得增值稅專用發(fā)票，分別注明稅款1 190元、910元。

（5）批發(fā)銷售文具，取得不含稅銷售額60 000元，零售文具取得含稅銷售額9 360元。（6）將一批新試制的鉛筆刀，無償贈送給某新辦小學，該產(chǎn)品未投放市場，無同類產(chǎn)品銷售價格，成本價2 000元。

要求：計算該廠應納增值稅額。

2．海縣龍華商場（增值稅一般納稅人，適用稅率為17%）2014年7月發(fā)生下列業(yè)務（無其他涉稅事項）：

（1）購進服裝鞋帽等商品三批，取得3份增值稅專用發(fā)票，注明金額40 000元、稅款6 800元。

（2）從果農(nóng)手中購進鮮果一批，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款10 000元（適用稅率為13%）。

（3）購進專用保鮮設備一臺，取得的專用發(fā)票上注明金額150 000元、稅款25 500元。（4）批發(fā)業(yè)務實現(xiàn)不含稅銷售額360 000元。零售業(yè)務實現(xiàn)含稅銷售額46 400元，其中包括農(nóng)產(chǎn)品含稅銷售額11 300元（適用稅率為13%）。要求：計算該商場應納增值稅額。

3．沂城交通運輸有限公司（增值稅一般納稅人，適用稅率為11%），2014年7月發(fā)生如下業(yè)務（無其他涉稅事項）：

（1）購買汽車用油，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200 000元、稅額34 000元。

（2）購入2輛大型貨車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明金額600 000元、稅額102 000元。

（3）購買辦公家具等低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額110 000元、稅額18 700元。

（4）修理汽車，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額，5 000元、稅額850元。

（5）接受廣告服務，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額，100 000元、稅額6 000元。（6）貨運業(yè)務取得不含稅收入1 250 000元、含稅收入495 500元。（7）裝卸搬運服務取得收入（含稅）63 600元。

（8）經(jīng)營性出租10輛大型貨車（不配司機）取得含稅收入702 000元（租賃合同約定在季度初一次性支付）。

（增值稅抵扣憑證均經(jīng)過稅務機關(guān)認證）要求：計算該企業(yè)應納增值稅稅額。

4．沂蒙山五金商店（小規(guī)模納稅人）2014年7月實現(xiàn)零售額8 320元，本月購貨3 100元，支付水電費400元。要求：計算該商店應納增值稅額。

二、實訓題

1.紅星商貿(mào)有限公司是增值稅一般納稅人，適用稅率為17%，稅號：37***21，經(jīng)營商品批發(fā)、超市零售業(yè)務。2014年7月發(fā)生下列業(yè)務（上月留抵稅額為3 857.45元）： 購進業(yè)務：

（1）7月3日，從上海服裝廠（稅號：***）購進童裝500套，取得增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼：0040037129，號碼：20188199），單價85元，金額合計42 500元，稅額7 225元。

（2）7月7日，從青島皮鞋廠（稅號：***）購進皮鞋1 500雙，取得增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼：3700122130，號碼：00723813），單價70元，金額合計105 000元，稅額17 850元。

（3）7月12日，從沂南縣蔬菜基地購進土豆3 500公斤，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價2 800元。

（4）7月20日，從美的電器有限公司（稅號：***）購進大功率空調(diào)機2臺，用于改善辦公條件。取得增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼：4407630098，號碼：73987206），每臺8 900元，金額合計17 800元，稅額3 026元。銷售業(yè)務：

（1）7月4日，批發(fā)銷售給百姓超市（稅號：37***22）燃氣灶150臺，銷售額22 500元，稅額3 825元；銷售皮鞋600雙，銷售額72 000元，稅額12 240元。開出增值稅專用發(fā)票一份（發(fā)票代碼：3700122140，號碼：00188191）。

（2）7月9日，批發(fā)銷售給興隆車輛商場（稅號：37***33）捷馬電動車120輛，銷售額156 000元，稅額26 520元；銷售永久自行車300輛，銷售額59 400元，稅額10 098元。開出增值稅專用發(fā)票一份（發(fā)票代碼：3700122140，號碼：00188192）。

（3）7月13日，批發(fā)銷售給馬云商場（稅號：37***01）鑫鵬文具15箱，銷售額4 050元，稅額688.5元，開出增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼：3700122140，號碼：00188193）。（4）7月28日，根據(jù)超市銷售匯總表，服裝、鞋帽、文具和車輛共計零售額143 910元；瓜果蔬菜、禽蛋鮮肉等農(nóng)產(chǎn)品共計零售額30 186元。均未開具發(fā)票（只開小票）。要求：（1）制作專用發(fā)票認證結(jié)果通知書和認證清單（本月購貨專用發(fā)票全部認證）。（2）制作專用發(fā)票匯總表和專用發(fā)票明細表。（3）計算該公司本月應納增值稅稅額。

（4）填制增值稅納稅申報表（附：有關(guān)增值稅申報表）。

2.福來板材廠，系小規(guī)模納稅人，2014年6月發(fā)生下列業(yè)務：

（1）6月6日，銷售給板材市場木工板12 000張，共收現(xiàn)金36 000元，開出普通發(fā)票。（2）6月14日，銷售給某裝飾公司刨光木地板80箱，銷售額9 600元，開出普通發(fā)票。（3）6月26日，從哈爾濱林場購進一批原木，支付現(xiàn)金60 000元，取得一張普通發(fā)票。要求：計算該廠本月應納增值稅額，并填報增值稅申報表。

一、計算題

1、（1）進項稅額=2040+330+1700+110－1020+1190+910=5260（元）

（2）銷項稅額=60000×17%+9360÷（1+17%）×17%+2000×（1+10%）×17%=11934（元）（3）應納增值稅額=11934－5260=6674（元）

2、（1）進項稅額=6800+10000×13%+25500=33600（元）

（2）銷項稅額=360000×17%+（46400－11300）÷（1+17%）×17%+11300÷（1+13%）×13%=67600（元）

（3）應納增值稅額=67600－33600=34000（元）

3、（1）進項稅額=34000+102000+18700+850+6000=161550（元）

（2）銷項稅額=1250000×11%+495500÷（1+11%）×11%+63600÷（1+6%）×6%+702000÷（1+17%）×17%=292203.60（元）

（3）應納增值稅額=292203.6－161550=130653.60（元）

4、應納增值稅額=8320÷（1+3%）×3%=242.33（元）

二、實訓題

1、（1）進項稅額=7225+17850+2800×13%+3026=28465（元）（2）銷項稅額=3825+12240+26520+10098+688.5+143910÷（1+17%）×17%+30186÷（1+13%）×13%=77754.23

（3）應納增值稅額=77836－28465=49371（元）

2、應納增值稅額=（36000+9600）÷（1+3%）×3%=1328.16（元）

消費稅

一、計算題

1.宏發(fā)酒廠為增值稅一般納稅人，2014年2月向小規(guī)模納稅人銷售藥酒1 500公斤，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計金額105 300元；同時收取單獨核算的包裝物押金2 340元。本月宏發(fā)酒廠還銷售了糧食白酒1 000瓶（每瓶500克），每瓶不含稅售價為80元。請計算該酒廠本月應納的消費稅額。

2.東河煉油廠2014年1月銷售汽油5 000噸、柴油4 000噸、溶劑油200噸，并將自產(chǎn)柴油10噸用于本廠基建工程的車輛和設備，計算該煉油廠1月份應納消費稅稅額。

3.響亮鞭炮廠委托一加工廠加工一批焰火，鞭炮廠提供的原材料成本為120 000元，收回產(chǎn)品后，支付加工費30 000元。加工廠沒有同類消費品銷售價格。鞭炮廠收回委托加工焰火后，將其中的70%用于生產(chǎn)最終應稅消費品并銷售，取得不含增值稅銷售額150 000元，剩下的30%直接用于銷售，取得不含增值稅的銷售額60 000元。請計算該鞭炮廠應納消費稅額。

4.如東酒廠用外購的白薯自行加工為薯類白酒，2014年11月份銷售該薯類白酒5 000瓶（每瓶500克），不含稅銷售價格為30元，同時發(fā)給本廠職工該薯類白酒400瓶。另外，該酒廠將本廠新開發(fā)的糧食白酒200瓶（每瓶500克）作為廣告樣品，無同類產(chǎn)品的市場銷售價格，該糧食白酒的生產(chǎn)成本為15元/瓶。請計算該酒廠本月應納的消費稅稅額。

二、實訓題

倩玉化妝品有限責任公司為增值稅一般納稅人（納稅人識別號：5***098），2014年9月該公司發(fā)生了下列業(yè)務：

（1）9月6日銷售公司生產(chǎn)的成套化妝品1?000套，增值稅專用發(fā)票注明價款（不含稅）600?000元，適用增值稅稅率17%、消費稅稅率30%，款項尚未收到。該批化妝品成本為350?000元。

（2）9月13日委托某公司加工一批香料，由本公司提供所需主要材料，發(fā)出材料的成本為400?000元，支付加工費60?000元，該香料于9月20日收回后用于生產(chǎn)化妝品，適用增值稅稅率17%、消費稅稅率30%。月末將該化妝品4 000套全部售出，取得收入1?000?000元（不含稅），款項收存銀行。（3）9月15日從國外進口化妝品一批，關(guān)稅完稅價格為2?400?000元，適用關(guān)稅稅率50%、增值稅稅率17%、消費稅稅率30%，化妝品已驗收入庫，款項完成支付。假定期初未繳消費稅稅額為60?000元，本期預繳消費稅稅款為380?000元。要求：根據(jù)上述資料計算該公司應納消費稅額，并填制《消費稅納稅登記表》（見表3-10至表3-12）。

一、計算題

1、應納消費稅額=105300÷（1+17%）×10%+2340÷（1+17%）×10%+（1000×0.5+80×1000×20%）=25700（元）

2、應納消費稅額=5000×1388×1.52+（4000+10）×1176×1.2+200×1282×1.52=16597440（元）

3、委托加工環(huán)節(jié)應納消費稅額=（120000+30000）÷（1－15%）×15%=26470.59（元）銷售環(huán)節(jié)應納消費稅額=150000×15%－26470.59×70%+60000×15%-26470.59×30%=5029.41（元）

4、應納消費稅額=（5400×0.5+30×5400×20%）+{15×200×（1+10%）+200×0.5}÷（1－20%）×20%+200×0.5=36050元）

二、實訓題（1）業(yè)務（1）：

應納消費稅額=600000×30%=180000（元）（2）業(yè)務（2）：

委托加工環(huán)節(jié)應納消費稅額=（400000+60000）÷（1－30%）×30%=197142.86（元）銷售環(huán)節(jié)應納消費稅額=1000000×30%－197142.86=102857.14（元）（3）業(yè)務（3）：

進口環(huán)節(jié)應納消費稅額=（2400000+2400000×50%）÷（1－30%）×30%=1542857.14（元）

營業(yè)稅

一、計算題

1.某物業(yè)公司負責雙花商場的物業(yè)管理，該公司2014年4月共向雙花商場收取費用120萬元，其中，清潔費55萬元、綠化費25萬元，代商場支付電費20萬元、水費20萬元。請計算該物業(yè)公司10月份應繳納的營業(yè)稅。

2.康健公司2014年5月將一土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給廣達有限公司，取得轉(zhuǎn)讓收入160萬元，同時，以其另一土地使用權(quán)作價100萬元投資入股另一企業(yè)，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險。請計算康健公司5月應繳納的營業(yè)稅額。

3.藍天酒店2014年8月取得客房收入25 000元，餐飲收入50 000元，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準購進稅控收款機三臺，取得普通發(fā)票，支付金額10 530元，請計算該酒店8月應繳納的營業(yè)稅。

4.青青旅游開發(fā)有限責任公司2014年7月發(fā)生有關(guān)業(yè)務如下：（1）旅游景點門票收入600萬元；（2）景區(qū)索道客運收入300萬元；

（3）民俗文化村項目表演收入100萬元。請計算該公司7月應繳納的營業(yè)稅。

二、實訓題

發(fā)發(fā)建筑工程公司（納稅識別號：80***4）（具備建筑行政部門批準的建筑業(yè)施工資質(zhì)）位于東華市區(qū)，下轄3個施工隊、1個招待所（為非獨立核算單位），2014年經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）承包某建筑工程項目，并與建設方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3 000萬元，其中，建筑業(yè)勞務費價款1 500萬元，建設方采購建筑材料等費用1 500萬元。工程當年完工并進行了價款結(jié)算。（2）發(fā)發(fā)建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項目分包給宏偉建筑工程公司（宏偉建筑工程公司只提供裝飾勞務）。

（3）建筑工程公司向正元建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購置原價700萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入1 300萬元。

（4）發(fā)發(fā)建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共55萬元。（其中：娛樂業(yè)適用稅率為20%）

要求：按下列順序回答問題，并填寫營業(yè)稅納稅申報表及附表。（1）發(fā)發(fā)建筑工程公司總承包建筑工程應繳納的營業(yè)稅。（2）發(fā)發(fā)建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用住房應繳納的營業(yè)稅。（3）發(fā)發(fā)建筑工程公司招待所收入應繳納的營業(yè)稅。

一、計算題

1、應納營業(yè)稅額=（120－20－20）×5%=4（萬元）

2、應納營業(yè)稅額=160×5%=8（萬元）將土地使用權(quán)投資入股，不征營業(yè)稅。

3、應納營業(yè)稅額=（25000+50000）×5%－10530÷（1+17%）×17%=2220（元）

4、應納營業(yè)稅額=（600+300+100）×3%=30（萬元）

二、實訓題（1）業(yè)務（1）：

應納營業(yè)稅額=（3000—200）×3%=84（萬元）（2）業(yè)務（2）：

應納營業(yè)稅額=（1300—700）×5%=30（萬元）（3）業(yè)務（3）：

應納營業(yè)稅額=30×5%+55×20%=12.5（萬元）

企業(yè)所得稅

一、計算題

1.康新公司為居民企業(yè)，2014年財務數(shù)據(jù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入2 700萬元。（2）產(chǎn)品銷售成本1 200萬元。

（3）發(fā)生銷售費用700萬元（其中廣告費450萬元），管理費用480萬元（其中業(yè)務招待費30萬元），財務費用60萬元。

（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。

（5）接受捐贈的營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向地震災區(qū)捐款30萬元，支付工商行政罰款6萬元）。

（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額160萬元，撥繳職工工會經(jīng)費3萬元，支出職工福利費25萬元，職工教育經(jīng)費6萬元。

要求：計算該企業(yè)2014實際應納的企業(yè)所得稅。2.恒信公司2014年發(fā)生下列業(yè)務：（1）銷售產(chǎn)品收入2 200萬元。

（2）接受捐贈材料一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.7萬元；甲公司委托一個運輸公司將該批材料運回公司，支付運費0.3萬元。（3）轉(zhuǎn)讓一項商標所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元。（4）取得特許使用費收入10萬元。（5）取得國債利息2萬元。

（6）銷售成本1 100萬元，銷售稅金及附加100萬元。（7）銷售費用500萬元（其中包括廣告費400萬元），管理費用200萬元（其中包括業(yè)務招待費80萬元、新產(chǎn)品開發(fā)費用70萬元），財務費用50萬元。

（8）營業(yè)外支出40萬元（其中包括通過政府部門對貧困地區(qū)捐款20萬元、直接對某體育明星捐款10萬元、稅收滯納金2萬元）。

要求：計算甲公司2014年應繳納的企業(yè)所得稅稅額。3.黃河公司2014年發(fā)生下列業(yè)務：（1）產(chǎn)品銷售收入2 000萬元。

（2）接受捐贈材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元、增值稅3.4萬元；企業(yè)將材料運回公司支付運費0.5萬元。（3）轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，取得營業(yè)外收入50萬元。（4）取得國庫券利息3萬元。

（5）全年銷售費用500萬元，其中廣告費400萬元；全年管理費用300萬元，其中招待費70萬元、新技術(shù)開發(fā)費用60萬元；全年財務費用50萬元。（6）全年產(chǎn)品銷售成本1 000萬元。

（7）全年營業(yè)外支出40萬元，其中通過民政部門向地震災區(qū)捐款30萬元，直接向一貧困學生捐款5萬元，工商行政部門罰款3萬元。要求：計算該公司應納所得稅額。

4.明達公司2014境內(nèi)應納稅所得額為300萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設有分支機構(gòu)，在A國分支機構(gòu)分回的利潤為40萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國的分支機構(gòu)分回的利潤為42萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。假設該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計算的應納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應納稅所得額一致，兩個分支機構(gòu)在A、B兩國分別繳納了企業(yè)所得稅。要求：計算該企業(yè)匯總時在我國應繳納的企業(yè)所得稅稅額。

二、實訓題

鑫隆化工機械制造有限公司（居民企業(yè)），納稅人識別號為***，開戶銀行為齊魯銀行中山市分行，賬號為***678，2013年應納稅所得額為-50萬元。該公司2014生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9 000萬元。（2）產(chǎn)品銷售成本4 500萬元。

（3）銷售稅金及附加200萬元，從事符合條件的環(huán)境保護項目的稅金及附加50萬元。（4）銷售費用800萬元（其中廣告費400萬元），財務費用200萬元。（5）“投資收益”50萬元（其中國債持有期間的利息收入10萬元）。

（6）管理費用1 200萬元（其中業(yè)務招待費85萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費30萬元）。

（7）營業(yè)外支出800萬元（其中通過教育部門捐贈給一山區(qū)學校100萬元，非廣告性贊助支出50萬元，存貨盤虧損失50萬元）。

（8）全年提取并實際支付工資支出共計1 000萬元，職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別按工資總額的2％、2.5％的比例提取。

（9）全年列支職工福利性支出120萬元，職工教育費支出15萬元，撥繳工會經(jīng)費20萬元。（10）購置并使用一安全生產(chǎn)設備，價值150萬元。

要求：根據(jù)題中的業(yè)務資料填寫《企業(yè)所得稅納稅申報表》及相關(guān)附表。

一、計算題

1、（1）廣告費列支限額：2700×15%=405（萬元），多列廣告費，應調(diào)增應納稅所得額：450－405=45（萬元）

（2）業(yè)務招待費最高扣除額：2700×5‰=13.5（萬元）實際發(fā)生額的60%：30×60%=18（萬元）>13.5萬元

多列業(yè)務招待費，應調(diào)增應納稅所得額：30－13.5=16.5（萬元）

（3）會計利潤總額=2700+70—1200—700—480—60—（160—120）—50=240（萬元）公益性捐贈支出超標準列支，應調(diào)增應納稅所得額30－240×12%=1.2（萬元）（4）職工福利費列支限額：160×14%=22.4（萬元），應調(diào)增應納稅所得額25－22.4=2.6（萬元）

撥繳的工會經(jīng)費列支限額：160×2%=3.2（萬元），無需調(diào)整。職工教育經(jīng)費列支限額：160×2.5%=4（萬元），應調(diào)增應納稅所得額6－4=2（萬元）（5）罰款支出不得在稅前列支，應調(diào)增應納稅所得額6萬元。

（6）應納稅所得額＝240+45+16.5+1.2+2.6+2+6=313.3（萬元）（7）應繳納企業(yè)所得稅額＝313.3×25%＝78.325（萬元）

2、（1）會計利潤總額＝2200＋10＋1.70＋60＋10＋2-1100-100-500-200-50-40＝293.70（萬元）

（2）國債利息屬于免稅收入，納稅調(diào)整減少額為2萬元。（3）廣告費扣除限額＝2200×15％＝331.50（萬元），納稅調(diào)整增加額＝400-330＝70（萬元）（4）業(yè)務招待費的60%＝80×60％＝48（萬元）銷售收入×5‰＝2200×5‰＝11（萬元）

業(yè)務招待費扣除限額為11萬元，納稅調(diào)整增加額＝80-11＝69（萬元）

（5）新產(chǎn)品開發(fā)費用加計扣除50％，納稅調(diào)整減少額＝70×50％＝35（萬元）（6）捐贈扣除限額＝293.70×12％＝35.244（萬元）

甲公司對貧困地區(qū)的捐款20萬元小于扣除限額，無需進行納稅調(diào)整。

（7）甲公司直接對某小學的捐贈不得在稅前扣除，納稅調(diào)整增加額為10萬元。（8）稅收滯納金不得在稅前扣除，納稅調(diào)整增加額為2萬元。

（9）2014年應納稅所得額＝293.70-2＋70＋69-35＋10＋2＝407.7（萬元）（10）2014年應納所得稅額＝407.7×25％＝101.925（萬元）

3、（1）會計利潤總額＝2000＋20＋3.40＋50＋3-1000-500-300-50-40＝186.40（萬元）（2）國債利息屬于免稅收入，納稅調(diào)整減少額為3萬元。（3）廣告費扣除限額＝2200×15％＝330（萬元），納稅調(diào)整增加額＝400-330＝70（萬元）（4）業(yè)務招待費的60%＝80×60％＝48（萬元）銷售收入×5‰＝2200×5‰＝11（萬元）

業(yè)務招待費扣除限額為11萬元，納稅調(diào)整增加額＝70-11＝59（萬元）

（5）新產(chǎn)品開發(fā)費用加計扣除50％，納稅調(diào)整減少額＝60×50％＝30（萬元）（6）捐贈扣除限額＝186.40×12％＝22.368（萬元）

公益性捐贈支出超標準列支，應調(diào)增應納稅所得額30－22.368=7.632（萬元）（7）甲公司直接對某小學的捐贈不得在稅前扣除，納稅調(diào)整增加額為5萬元。（8）行政罰款支出不得在稅前扣除，納稅調(diào)整增加額為3萬元。

（9）2014年應納稅所得額＝186.40-3＋70＋59-30＋7.632＋5＋3＝297.762（萬元）（10）2014年應納所得稅額＝297.762×25％＝74.4405（萬元）

4、（1）將境外稅后所得還原為稅前所得： A國：40÷（1－20%）＝50（萬元）B國：42÷（1－30%）＝60（萬元）（2）已在國外繳納所得稅額： A國：50×20%＝10（萬元）B國：60×30%＝18（萬元）

（3）該企業(yè)按我國稅法計算的境內(nèi)、境外所得的應納稅額

應納稅額＝（100＋50＋60）×25%＝52.5（萬元）

（4）A、B兩國的扣除限額

A國扣除限額＝50×[50÷（100＋50＋60）]＝11.91（萬元）；

B國扣除限額＝60×[60÷（100＋50＋60）]＝17.14（萬元）；

（5）在A國繳納的所得稅為l0萬元，低于扣除限額11.91萬元，可全額扣除。

在B國繳納的所得稅為18萬元，高于扣除限額17.14萬元，其超過扣除限額的部分0.86萬元當年不能扣除。

匯總時在我國應繳納的所得稅＝52.5－10－17.14＝25.36（萬元

二、實訓題

假定不考慮環(huán)境保護項目：（1）2014年利潤總額

＝9000－4500－250－800－200＋50－1200－800＝1300（萬元）（2）廣告費扣除限額＝9000×15％＝1350（萬元），實際列支400萬元，沒有超標列支，故不用調(diào)整。

（3）國債利息屬于免稅收入，納稅調(diào)整減少額為10萬元。（4）業(yè)務招待費的60%＝85×60％＝51（萬元）銷售收入×5‰＝9000×5‰＝45（萬元）

業(yè)務招待費扣除限額為45萬元，納稅調(diào)整增加額＝85—45＝40（萬元）

（5）新產(chǎn)品開發(fā)費用加計扣除50％，納稅調(diào)整減少額＝30×50％＝15（萬元）（6）捐贈扣除限額＝1300×12％＝156（萬元），實際捐贈100萬元，沒有超過標準，故不用調(diào)整。

（7）非廣告性贊助支出不得在稅前扣除，納稅調(diào)整增加額為50萬元。（8）職工福利費、職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)費列支未超過限額，無需調(diào)整。（9）2014年應納稅所得額＝1300－10＋40－15＋50－50＝1315（萬元）（10）2014年應納所得稅額＝1315×25％＝328.75（萬元）

購置并使用一安全生產(chǎn)設備可抵免稅額=150×10%=15（萬元）當年實際抵免額15萬元

抵免后當年實際繳納稅額=328.75－15=313.75（萬元）

個人所得稅

一、計算題

1．青年作家李向前于2014年某月通過出版社發(fā)表小說一部，應得含稅稿酬10 500元，由出版社支付，稅款由出版社扣繳。計算出版社應扣繳李向前的個人所得稅額。

2．王力2012年建造房屋一棟，建造費為36 000元，支付有關(guān)費用2 000元。2014年某月王力將此棟房屋轉(zhuǎn)讓，售價為60 000元，在賣房過程中按有關(guān)規(guī)定支付交易費等有關(guān)費用共2 500元。計算王力轉(zhuǎn)讓房屋應納的個人所得稅額。

3．王冰2012年底以10 000元現(xiàn)金參加某單位的集體集資，期限一年，年底視經(jīng)濟效益情況分配紅利。2014年底集資到期，王冰共領(lǐng)13 000元，其中，紅利3 000元。計算王冰應繳納的個人所得稅。

4．中國公民崔亮亮2014年在國內(nèi)取得一次性服裝設計收入30 000元，在A國和B國各取得一次性服裝設計收入80 000元，已在A國繳納了個人所得稅15 000元，在B國繳納了個人所得稅20 000元。請計算崔亮亮上述收入在中國境內(nèi)應繳納的個人所得稅額。

二、實訓題

中國公民李月（身份證號：***02X）為清江市文工團演員，2014年全年收入情況如下：

（1）每月工資收入4 500元，12月取得年終獎18 000元；

（2）每月均赴郊縣參加鄉(xiāng)村文向義演出一次，每次收入5 000元，每次均通過當?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務教育捐款2 000元；

（3）國內(nèi)某報刊連載其自傳作品，付給稿酬5 000元；

（4）當年購買國庫券取得利息收入3 000元，儲蓄存款利息收入800元；（5）出租自有住房每月租金收入2 500元。

要求：分項計算李月2014年應繳納的個人所得稅額并填寫個人所得稅納稅申報表。

一、計算題

1、應納所得稅額=10500×（1—20%）×20%×（1—30%）=1176（元）

2、應納所得稅額=（60000—36000—2000—2500）×20%=3900（元）

3、應納所得稅額=3000×20%=600（元）

4、（1）國內(nèi)收入：

應納所得稅額=30000×（1—20%）×30%—2000=5200（元）（2）A國收入：

抵免限額=80000×（1—20%）×40%—7000=18600（元）

在A國實際繳納個人所得稅15000元，低于抵扣限額，本需補繳納個人所得稅18600-15000=3600（元）。（3）B國收入：

抵免限額=80000×（1—20%）×40%—7000=18600（元）

在B國實際繳納個人所得稅20000元，高于抵扣限額，本不需要繳納個人所得稅。

二、實訓題

（1）工資收入：

應納所得稅額＝(4500－3500)×3%×12＝360（元）年終獎：

適用的稅率及速算扣除數(shù)：18000÷12=1500（元），由此得知適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0；應納所得稅額＝18000×3%＝540（元）（2）演出收入

應納所得稅額=【5000×（1—20%）－2000】×20%×12=4800（元）（3）稿酬收入：

應納所得稅額=5000×（1—20%）×20%×（1—30%）=560（元）（4）利息收入：

國庫券利息和儲蓄存款利息免稅。（5）房租收入：

應納所得稅額=（2500—800）×10%×12=2040（元）總計：

應納所得稅額=360+540+4800+560+2040=8300（元）

其他稅種

一、計算題

1.有進出口經(jīng)營權(quán)的東方外貿(mào)公司，2014年1月經(jīng)有關(guān)部門批準從境外進口新轎車30輛，每輛小轎車貨架15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生運輸費用13萬元、保險費1.5萬元。

要求：計算小轎車進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅（小轎車適用關(guān)稅稅率60%、增值稅稅率17%、消費稅稅率9%）。

2.某油田1月對外銷售原油50萬噸，企業(yè)自辦煉油廠耗用原油8萬噸，每噸售價3 000元，適用稅率6%。

要求：計算本月該油田應繳納的資源稅稅額。

3.某公司下屬的一個勞動服務公司與某學校校辦工廠合用一塊面積為600平方米的土地，其中勞動服務公司占用了400平方米，其余為校辦工廠實際占用，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額為每平方米5元，由當?shù)囟悇諜C關(guān)每季度征收一次。要求：分別計算兩個單位每次應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。

4.甲企業(yè)2014年在其所在城市市區(qū)有房屋三幢，其中兩幢用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，兩幢房產(chǎn)賬面原值共900萬元；另外一幢房屋租給乙企業(yè)，年租金收入為35萬元（當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值一次扣除30%）。

要求：計算甲企業(yè)2014年應繳納的房產(chǎn)稅。

5.大海航運公司2014年擁有機動船15艘，其中凈噸位數(shù)為500噸的有5艘，凈噸位數(shù)為2 000噸的有10艘。已知單位稅額分別為凈噸位500噸的4元/噸，凈噸位2 000噸的5元/噸。

要求：計算該公司2014年應納車船稅。

6.河?？h2014年5月發(fā)生以下占用耕地的事項：縣化肥廠經(jīng)批準擴建，占用耕地20畝；飛機場拓寬飛機場跑道占用耕地18畝；批準一批農(nóng)戶新建住宅，占用耕地9畝。當?shù)馗卣加枚惖倪m用稅額為30元/平方米；公路用地稅額2元/平方米；一畝耕地折666.67平方米。計算各納稅人應納耕地占用稅額。

7.大華房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一幢普通標準住宅出售，取得銷售收入600萬元（假設城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%）。該公司支付的地價款為100萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本300萬元，由于該房地產(chǎn)開發(fā)公司同時建造別墅等住宅，對該普通標準住宅所用的銀行貸款利息支出無法分攤，該地規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用的計提比例為10%，計算該公司應繳納的土地增值稅額。

8.林軍有面積為140平方米的住宅一套，價值96萬元。黃國家有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進行房屋交換，差價部分黃國家以現(xiàn)金補償林軍。已知契稅適用稅率為3%，計算黃國家應繳納的契稅稅額。

9.河?？h計算機服務公司2014年7月份，從華北汽車城購買一輛轎車自用，支付含增值稅的價款468 000元，支付的各項價款均由銷售公司開具機動車統(tǒng)一發(fā)票。車輛購置稅率為10％，計算該公司應繳納的車輛購置稅額。

二、實訓題

1.平安公司2014年5月開業(yè)，本月發(fā)生了以下經(jīng)濟活動：（1）領(lǐng)受工商執(zhí)照、房產(chǎn)證、土地使用證和稅務登記證。（2）訂立購貨合同一份，注明金額為60萬元。

（3）訂立租房合同一份，租期5年，每年租金15萬元。（4）與市工商行簽訂借款合同，合同總金額為300萬元。

（5）與某建筑公司簽訂一項建筑工程承包合同，金額為400萬元。（6）與遠洋公司簽訂非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，價款為70萬元。（7）企業(yè)記載資金的賬簿中，“實收資本”、“資本公積”賬戶記載資金為2 000萬元，另有其他營業(yè)賬簿10本。要求：（1）計算該公司2014應繳納的印花稅。（2）填制《印花稅納稅申報表》。

2.平安公司2014年6月共繳納增值稅300萬元、消費稅160萬元和關(guān)稅102萬元，其中進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅30萬元、消費稅80萬元。該公司位于市區(qū)，城市維護建設稅的適用稅率為7%，教育費附加適用稅率為3%，地方教育費附加適用稅率為2%。要求：（1）計算該公司應繳納的城建稅稅額。

（2）計算該公司應繳納的教育費附加和地方教育附加。（3）填制《城建稅和教育費附加納稅申報表》。

一、計算題

1、應納關(guān)稅額=（15×30+13+1.5）×60%=278.7（元）

應納消費稅額=（15×30+13+1.5+286.8）÷（1－9%）×9%=73.50（元）應納增值稅額=（15×30+13+1.5+286.8）÷（1－9%）×17%=138.84（元）

2、應納資源稅額=（50+8）×3000×6%=10440（萬元）

3、（1）勞動服務公司應納土地使用稅額=（400×5）÷4=500（元）（2）校辦工廠應納土地使用稅額=（200×5）÷4=250（元）

4、應納房產(chǎn)稅額=900×（1-30%）×1.2%+35×12%=11.76（萬元）

5、應納車船稅額=5×500×4+10×2000×5=110000（元）

6、應納耕地占用稅額=20×666.67×30+18×666.67×2+9×666.67×30÷2=514002.57（元）

7、①取得土地使用權(quán)所支付的金額＝100（萬元）②應扣除的開發(fā)成本的金額＝300（萬元）

③應扣除的開發(fā)費用的金額＝（100+300）×10%＝40（萬元）④應扣除的有關(guān)稅金＝600×5%×（1+7%+3%）＝33（萬元）⑤加計扣除＝（100+300）×20%＝80（萬元）

⑥扣除項目合計＝100+300+40+33+80＝553（萬元）⑦增值稅率＝（600－553）÷553×100%＝8.50%

⑧應繳納土地增值稅＝（600－553）×30%＝14.1（萬元）

8、應納契稅額＝（96—72）×3%＝0.72（萬元）

9、應納車輛購置稅額＝468000÷（1＋17%）×10%＝40000（元）

二、實訓題

1、（1）領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、土地使用證應納稅額： 應納稅額＝3×5＝15（元）（2）訂立購貨合同應納稅額：

應納稅額＝600000×0.0003＝180（元）（3）訂立租房合同應納稅額：

應納稅額＝150000×5×0.001＝750（元）（4）訂立借款合同應納稅額：

應納稅額＝3000000×0.00005＝150（元）（5）訂立建筑工程承包合同應納稅額： 應納稅額＝4000000×0.0003＝1200（元）（6）簽訂非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應納稅額： 應納稅額＝700000 ×0.0005＝350（元）

（7）營業(yè)賬簿中“實收資本”所載資金應納稅額： 應納稅額＝20000000×0.0005＝10000（元）（8）其他營業(yè)賬冊應納稅額： 應納稅額＝10×5＝50（元）企業(yè)應納稅額為：

15+180+750+150+1200+350+10000+50＝12695（元）

2、應納城建稅=（300—30+160—80）×7%=24.5（萬元）應納教育費附加=（300—30+160—80）×3%=10.5（萬元）