第一篇：進(jìn)出口業(yè)務(wù)與報(bào)告 練習(xí)一

一、單項(xiàng)選擇題1、2、我國內(nèi)地經(jīng)由鐵路供應(yīng)港澳地區(qū)的貨物，交銀行收匯的運(yùn)輸憑證是()．

A．國際鐵路聯(lián)運(yùn)單 B．國內(nèi)鐵路聯(lián)運(yùn)單 C．承運(yùn)貨物收據(jù) D．多式聯(lián)運(yùn)單

3．在保險(xiǎn)人所承保的海上風(fēng)險(xiǎn)中，雨淋、滲漏屬于（）。

A．自然災(zāi)害 B．意外事故 C．一般外來風(fēng)險(xiǎn) D．特殊外來風(fēng)險(xiǎn)

4．某外貿(mào)公司出口茶葉5公噸，在海運(yùn)途中遭受暴風(fēng)雨，海水涌入艙內(nèi)，致使一部分茶葉發(fā)霉變質(zhì)，這種損失屬于（）。

A．實(shí)際全損 B．推定全損 C．共同海損 D．單獨(dú)海損

5．戰(zhàn)爭(zhēng)、罷工風(fēng)險(xiǎn)屬于（）。

A自然災(zāi)害 B．意外事故 C．一般外來風(fēng)險(xiǎn) D．特殊外來風(fēng)險(xiǎn)

6．一般情況下，在以FOB貿(mào)易術(shù)語成交的合同中，貨物的價(jià)格構(gòu)成是()

A 貨物成本B．貨物成本十運(yùn)費(fèi)C．貨物成本十保險(xiǎn)費(fèi)D．貨物成本十運(yùn)費(fèi)十保險(xiǎn)費(fèi)

7．在一般情況下，按CFR貿(mào)易術(shù)語成交的合同中，不應(yīng)計(jì)入貨物價(jià)格的是（）。

A 貨物成本B.運(yùn)費(fèi)C.保險(xiǎn)費(fèi)D．各項(xiàng)出口稅費(fèi)

8．在使用下列何種貿(mào)易術(shù)語進(jìn)行交易時(shí)，賣方及時(shí)向買方發(fā)出“已裝船通知”至關(guān)重要，因?yàn)樗鼘⒅苯佑绊戀I賣雙方對(duì)運(yùn)輸途中的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)。（）

A.CIPB.DESC.FCAD.CFR

9．信用證規(guī)定到期日為1997年5月15日，最遲裝運(yùn)日為1997年4月30日。如果提單出單日為1997年4月10日，則受益人最遲交單日應(yīng)為（）。

A． 4月30日B． 4月10日C． 5月15日D． 5月1日

10．根據(jù)《聯(lián)合國國際貨物銷售合同公約》，合同成立的必要程序是（）。

11．北京某外資企業(yè)從美國購進(jìn)大型機(jī)器成套設(shè)備，分三批運(yùn)輸進(jìn)口，其中兩批從天津進(jìn)口，另一批從青島進(jìn)口。該企業(yè)在向海關(guān)申請(qǐng)辦理該套設(shè)備的減免稅手續(xù)時(shí)，下列做法正確的是：

A．向北京海關(guān)分別申領(lǐng)兩份征免稅證明

B．向北京海關(guān)分別申領(lǐng)三份征免稅證明

C．向天津海關(guān)申領(lǐng)一份征免稅證明，向青島海關(guān)申領(lǐng)一份征免稅證明

D．向天津海關(guān)申領(lǐng)兩份征免稅證明，向青島海關(guān)申領(lǐng)一份征免稅證明

12．天津某加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)（B類管理企業(yè)）進(jìn)口12590美元的滌綸長(zhǎng)絲，委托河北廊坊某加工企業(yè)（A類管理企業(yè)）加工襪子后返銷出口。該異地加工貿(mào)易的銀行保證金臺(tái)賬應(yīng)當(dāng)：

A．由經(jīng)營企業(yè)到所在地銀行設(shè)臺(tái)賬，半實(shí)轉(zhuǎn)

B．由加工企業(yè)到所在地銀行設(shè)臺(tái)賬，空轉(zhuǎn)

C．由經(jīng)營企業(yè)到加工企業(yè)所在地銀行設(shè)臺(tái)賬，半實(shí)轉(zhuǎn)

D．由加工企業(yè)到經(jīng)營企業(yè)所在地銀行設(shè)臺(tái)賬，空轉(zhuǎn)

13．從境外啟運(yùn)，在我國境內(nèi)設(shè)立海關(guān)的地點(diǎn)換裝運(yùn)輸工具，不通過境內(nèi)陸路運(yùn)輸，繼續(xù)運(yùn)往境外的貨物是：

A．通運(yùn)貨物B．轉(zhuǎn)口貨物C．過境貨物 D．轉(zhuǎn)運(yùn)貨物

14．根據(jù)《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，下列表述正確的是：

A．適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用最惠國稅率

B．適用協(xié)定稅率有進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率

C．適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從高適用稅率

D．適用普通稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率

15．二、判斷題

1．2．

3．報(bào)關(guān)企業(yè)、進(jìn)出口收發(fā)貨人應(yīng)對(duì)其所屬的報(bào)關(guān)員的報(bào)關(guān)行為承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（）

4．進(jìn)出口貨物的報(bào)關(guān)是指進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人或其代理人在貨物進(jìn)出口時(shí)，采用電子數(shù)據(jù)報(bào)關(guān)單和紙質(zhì)報(bào)關(guān)單形式向海關(guān)申報(bào)的行為。（）

5．海關(guān)對(duì)進(jìn)出境運(yùn)輸工具的檢查不受海關(guān)監(jiān)管區(qū)域的限制。（）

6．取得報(bào)關(guān)員資格證書后，即成為報(bào)關(guān)員。（）

7．“報(bào)關(guān)人”專指向海關(guān)報(bào)關(guān)并承擔(dān)相應(yīng)得法律、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的法人、自然人。（）

8.海關(guān)總署是直屬國務(wù)院并具有海關(guān)行政管理職能的機(jī)構(gòu)。（）

9.海關(guān)總署享有法律的制定權(quán)。（）

10.海關(guān)可以在國家賦予的職權(quán)范圍內(nèi)自主地、全權(quán)地行使海關(guān)監(jiān)管權(quán)。（）

11.地方公安、邊防、工商等部門查獲的不構(gòu)成走私罪的案件，一律交海關(guān) 行政處理。（）

12.某人攜帶１０個(gè)漳州水仙花球莖出境，未向海關(guān)申報(bào)，海關(guān)可以扣留。（）

13.海關(guān)可以對(duì)進(jìn)出境的貨物進(jìn)行檢查。（）

14.海關(guān)可以對(duì)郵遞物品進(jìn)行查驗(yàn)。（）

15.海關(guān)緝私船行使追緝權(quán)時(shí)，可以進(jìn)入其他國家領(lǐng)海，將其帶回處理。（）

16．某公司以 CFR貿(mào)易術(shù)語出口一批貨物，由于船只在運(yùn)輸途中擱淺，使部分貨物遭受損失，我方可不理。（）

17．若買賣雙方規(guī)定裝運(yùn)前或裝運(yùn)時(shí)在裝運(yùn)港檢驗(yàn)，以離岸質(zhì)量、重量為準(zhǔn)，則貨物運(yùn)抵目的港后，買方再對(duì)貨物進(jìn)行復(fù)驗(yàn)時(shí)，即使發(fā)現(xiàn)問題，冶無權(quán)再表示拒收或提出異議和索賠。（）

18．單獨(dú)海損是由承保風(fēng)險(xiǎn)所直接造成的被保險(xiǎn)貨物的部分損失。（）

19．共同海損要由受益各方根據(jù)獲救利益大小按比例分?jǐn)?。（?/p>

20．凡裝在同一航次，同一條船上的貨物，即使裝運(yùn)時(shí)間和裝運(yùn)地點(diǎn)不同，也不作分批裝運(yùn)。()

三、填空題：

1、按照海洋運(yùn)輸船舶經(jīng)營方式的不同，可分為______運(yùn)輸和_______運(yùn)輸。

2、大宗貨物一般都采用_______運(yùn)輸。

3．保險(xiǎn)人所承保的風(fēng)險(xiǎn)，分為_______和_______兩種。

4．海上風(fēng)險(xiǎn)包括_______和________兩種。

5、關(guān)于檢驗(yàn)的時(shí)間和地點(diǎn)的規(guī)定，一般有______、______、______三種做法。

6、海洋運(yùn)輸具有______、______、不受的限制______和______的限制等方面的優(yōu)點(diǎn)。按照船舶的經(jīng)營方式來分類。

7、班輪運(yùn)輸特點(diǎn)是四定兩管。所謂四定兩管是指______、______、______、______，兩管是指______、______

四、名詞解釋

1．清潔提單（Clean B/L）2．不可抗力

3．不可撤銷信用證4．推定全損

5．CIFFOB

五、簡(jiǎn)答題

1．什么是海運(yùn)提單（B/L），它的性質(zhì)和作用是什么 ？

2．什么是信用證？信用證的流程是怎么的？信用證的特點(diǎn)？

3．簡(jiǎn)述海關(guān)對(duì)來料加工進(jìn)口料件的監(jiān)管規(guī)定。

一、單項(xiàng)選擇題1、2、擔(dān)保人可以以下列財(cái)產(chǎn)、權(quán)利向海關(guān)提供擔(dān)保：()．

A．人民幣存單B.各種外幣

C.政府主管部門的保函D.中國人銀行的保函

3．我公司按CIF條件出口棉花300包，貨物在海運(yùn)途中因貨艙內(nèi)水管滲漏，致使50包棉花遭水漬受損，在投保下列哪種險(xiǎn)別時(shí)，保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠償（）。

A．平安險(xiǎn) B．水漬險(xiǎn) C．戰(zhàn)爭(zhēng)險(xiǎn) D.一切險(xiǎn)

4．根據(jù)我國《海洋貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)條款》的規(guī)定，承保范圍最小的基本險(xiǎn)別是（）。A平安險(xiǎn) B．水漬險(xiǎn) C．一切險(xiǎn) D．罷工險(xiǎn)

5．根據(jù)倉至倉條款的規(guī)定，從貨物在目的港卸離海輪時(shí)起滿()天，不管貨物是否進(jìn)入保險(xiǎn)單載明的收貨人倉庫，保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)責(zé)任均告終止。

A．15天 B．30天 C．10天 D．60天

6.某中資企業(yè)進(jìn)口電視機(jī)散件組裝電視機(jī)出口，在海關(guān)辦理加工貿(mào)易備案時(shí)尚未訂立出口合同，海關(guān)準(zhǔn)予備案，進(jìn)口料件的保稅額度是：()．

A.85%B.95%

C.100%D.企業(yè)合同或章程規(guī)定的外銷比例

7.航空運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)為()．

A.按M收取B．按W收取 C.按W／M收取D.按W／Mor A．V.收取

8.關(guān)于暫定稅率適用的原則，下列表述錯(cuò)誤的是：()．

A.適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物同時(shí)有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率

B.適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率

C.適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率

D．適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，不適用暫定稅率

9.某公司從德國進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)備價(jià)款CIF天津USD300000，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用UDS10000，買方傭USD1000，賣方傭金1500。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)格應(yīng)為：()．

A.USD311000B.USD301500

C.USD301000D.USD291500

10.11.向海關(guān)報(bào)關(guān)時(shí)適用保稅區(qū)進(jìn)境貨物備案清單的是：()．

A.保稅區(qū)從境外進(jìn)口的加工貿(mào)易料件

B.保稅區(qū)銷往國內(nèi)非保稅區(qū)的貨物

C.保稅區(qū)區(qū)內(nèi)企業(yè)從境外進(jìn)口自用的機(jī)器設(shè)備

D.保稅區(qū)管理機(jī)構(gòu)從境外進(jìn)口的辦公用品

12.對(duì)于加工貿(mào)易企業(yè)違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定未如實(shí)向海關(guān)申報(bào)加工貿(mào)易制成品單位耗量的，海關(guān)的處罰為：()．

A.沒收貨物，并處貨物價(jià)值10%以上50%以下罰款

B.處貨物價(jià)值10%以上50%以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得

C.沒收貨物，并處貨物價(jià)值5%以上30%以下罰款

D.處貨價(jià)值5%以上的30%以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得

13.進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人違反國家進(jìn)出口管理規(guī)定，進(jìn)出口屬于自動(dòng)進(jìn)出口許可證管理的貨物，向海關(guān)申報(bào)時(shí)不能提交自動(dòng)許可證明的；()．

A.海關(guān)予以警告放行B.海關(guān)憑擔(dān)保放行

C.海關(guān)予以罰款放行D.海關(guān)不予放行

14.下列哪種單證屬于商業(yè)類單證：()．

A.銀行匯票B.支票C.本票D.發(fā)票

15.16.我國出口貨物使用的下列貿(mào)易術(shù)語中，哪一個(gè)是錯(cuò)誤的：()．

A.FCA SHANGHAIB.FOB LONDON

C.CIF TOKYOD.CFR BUSAN

17.最惠國待遇被稱為：()．

A.對(duì)內(nèi)平等條款B.對(duì)外平等條款

C.相互平等條款D.國民待遇條款

18.下列港口中位于太平洋沿岸的是：()．

A.紐約B.諾福克C.巴爾的摩D.西雅圖

19.海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)被稽查人有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄帳簿、單證等有關(guān)資料的，經(jīng)_____批準(zhǔn)，可以暫時(shí)封存其帳簿、單證等有關(guān)資料。()．

A.海關(guān)稽查科長(zhǎng)B.海關(guān)關(guān)長(zhǎng)C.海關(guān)稽查處長(zhǎng)D.海關(guān)總署署長(zhǎng)

20.1993年2月17日國務(wù)院批準(zhǔn)修訂的《中華人民共和國海關(guān)法行政處罰實(shí)施細(xì)則》由_____負(fù)責(zé)解釋。()．

A.中華人民共和國司法部B.中華人民共和國最高人民法院

C.海關(guān)總署D.國務(wù)院

二、判斷題

1．2.3.關(guān)境的領(lǐng)域小于國境的領(lǐng)域。（）

4.過境、轉(zhuǎn)運(yùn)貨物，進(jìn)境后海關(guān)予以免驗(yàn)。（）

5.報(bào)關(guān)企業(yè)應(yīng)將該企業(yè)的報(bào)關(guān)專用章及報(bào)關(guān)員簽字在海關(guān)備案。（）

6.報(bào)關(guān)單位經(jīng)海關(guān)年審不合格的，海關(guān)取消其報(bào)關(guān)權(quán)。（）

7．海關(guān)依法扣留的貨物，在人民法院判決或者海關(guān)處罰決定作出之前，不得處理。（）

8.選擇紅色通道的進(jìn)出境旅客，必須在進(jìn)出境地向海關(guān)作出書面申報(bào)。（）

9.海關(guān)總署是直屬國務(wù)院并具有海關(guān)行政管理職能的機(jī)構(gòu)。（）

10.進(jìn)出境的個(gè)人物品，必須通過設(shè)立海關(guān)的地點(diǎn)進(jìn)境或出境。（）

11．中國報(bào)關(guān)協(xié)會(huì)，其登記管理機(jī)關(guān)為民政部，業(yè)務(wù)主管單位為海關(guān)總署。

12．報(bào)關(guān)注冊(cè)登記制度是指進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人、報(bào)關(guān)企業(yè)向海關(guān)提供規(guī)定的法律文書申報(bào)報(bào)關(guān)資格，經(jīng)海關(guān)審查核定，準(zhǔn)予其辦理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的管理制度。（）

13.進(jìn)出口貨物由海關(guān)依法征收關(guān)稅。（）

14.進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人及他們的代理人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。（）

15.國際紅十字會(huì)捐贈(zèng)給我國用于救助災(zāi)民的物資，海關(guān)予以免稅放行。（）

三、境空題

1、租船運(yùn)輸方式包括________、________ 以及________。

2．海上運(yùn)輸貨物保險(xiǎn)保障的費(fèi)用主要有_______和_______兩種。

3．根據(jù)中國人民保險(xiǎn)公司海洋運(yùn)輸貨物保險(xiǎn)條款規(guī)定，保險(xiǎn)公司對(duì)基本險(xiǎn)承保的責(zé)任起訖均采用的是____________

4．根據(jù)我國（海洋運(yùn)輸貨物保險(xiǎn)條款》，海運(yùn)貨物的索賠期限，從被保險(xiǎn)貨物運(yùn)抵目的港全部卸離海輪之日起算，最多不超過___________

5．根據(jù)損失發(fā)生的程度，海上損失可分為_______與________

6．交易磋商的程序一般包括四個(gè)環(huán)節(jié)，即________、________、________和________。其中________和________是達(dá)成一筆交易所不可缺少的兩個(gè)基本環(huán)節(jié)。

7．海上風(fēng)險(xiǎn)包括_______和________兩種。

8．關(guān)于檢驗(yàn)的時(shí)間和地點(diǎn)的規(guī)定，一般有______、______、______三種做法。

四、名詞解釋

1．共同海損2．已裝船提單3．中性包裝

4．倉至倉條款：5．承兌交單6．即期信用證

五、簡(jiǎn)答題：

1、簡(jiǎn)述完稅價(jià)格的定義。

2、簡(jiǎn)述一般貿(mào)易進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)程序。

第二篇：進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)審報(bào)告

進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)審報(bào)告

一、進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)控的審計(jì)程序

（一）了解基本情況

了解基本情況，是展開審計(jì)的必要準(zhǔn)備和基本條件。這些基本情況包括：成立時(shí)間、工商注冊(cè)號(hào)、海關(guān)注冊(cè)編碼、進(jìn)出口報(bào)關(guān)登記證書、注冊(cè)資本、法人代表、經(jīng)營范圍、行業(yè)類別、經(jīng)營方式、貿(mào)易方式、公司地址、經(jīng)營場(chǎng)地、股權(quán)結(jié)構(gòu)、注冊(cè)內(nèi)容變更以及進(jìn)出口總值、生產(chǎn)能力、業(yè)務(wù)流程及特點(diǎn)、主要進(jìn)口原材料和出口產(chǎn)品等內(nèi)容。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)著重了解被審計(jì)單位是否經(jīng)政府主管部門批準(zhǔn)成立，是否在海關(guān)注冊(cè)；經(jīng)營范圍；法人代表；投入資本（資金、設(shè)備）是否到位；主管進(jìn)出口業(yè)務(wù)和海關(guān)事務(wù)的負(fù)責(zé)人、報(bào)關(guān)人員有無違法記錄，關(guān)注被審計(jì)單位開展進(jìn)出口業(yè)務(wù)是否合法以及是否具備必要條件，初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以確定是否接受委托。

這些基本情況可以通過詢問管理人員、查閱相關(guān)批文證書、會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)資料等方法來獲得。

（二）制定審計(jì)總體計(jì)劃。制定審計(jì)總體計(jì)劃，主要包括：1、審計(jì)的范圍，即業(yè)務(wù)循環(huán)及內(nèi)容，這是審計(jì)展開的主線。國際貿(mào)易類型包括一般貿(mào)易、加工貿(mào)易等。這里簡(jiǎn)單介紹其特點(diǎn)：一般貿(mào)易，是利用國內(nèi)或進(jìn)口原材料加工成成品直接出口到國外，進(jìn)口原材料無需備案。加工貿(mào)易分為來料加工和進(jìn)料加工，來料加工是利用國內(nèi)或國外客戶無償提供原材料國內(nèi)加工企業(yè)加工成成品出口到國外，進(jìn)口原材料先備案（還需繳納保證金），再出口，國內(nèi)加工企業(yè)只收取加工費(fèi)，不擁有存貨的所有權(quán)，退稅需手冊(cè)核銷；進(jìn)料加工指國內(nèi)加工企業(yè)從國外進(jìn)口原材料加工成成品出口到國外，進(jìn)口原材料先備案及核銷手冊(cè)，企業(yè)對(duì)材料及產(chǎn)品擁有所有權(quán)，自負(fù)盈虧，但無退稅。進(jìn)料加工是一個(gè)嚴(yán)格意義上的“產(chǎn)、供、銷”過程，由進(jìn)口、加工及出口三個(gè)環(huán)節(jié)組成。

進(jìn)出口經(jīng)營方式有：自營進(jìn)出口和代理進(jìn)出口。自營進(jìn)出口自辦業(yè)務(wù)，自負(fù)盈虧；代理進(jìn)口業(yè)務(wù)不承擔(dān)銷售盈虧，不墊付商品資金及擔(dān)負(fù)基本費(fèi)用。

進(jìn)口業(yè)務(wù)一般流程包括：編制進(jìn)口計(jì)劃、簽訂進(jìn)口合同、到銀行開具L/C、贖單或前T/T、租船訂艙、收到全套單據(jù)后辦理清關(guān)、提貨、到銀行付款并到外管局核銷、銀行接單、接貨、申請(qǐng)商檢、報(bào)關(guān)。

出口業(yè)務(wù)一般流程包括：報(bào)價(jià)、訂貨、付款方式、備貨、包裝、通關(guān)手續(xù)、裝船、運(yùn)輸保險(xiǎn)、提單、結(jié)匯。

2、審計(jì)的重點(diǎn)，即必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)。必須控制的重要的業(yè)務(wù)，譬如，從事加工貿(mào)易的經(jīng)營單位須有外經(jīng)貿(mào)主管部門核發(fā)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》，加工單位需有外經(jīng)貿(mào)主管部門簽發(fā)的《加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明》；報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)有海關(guān)核發(fā)的《報(bào)關(guān)注冊(cè)證明書》及專職報(bào)關(guān)員；代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)，必須與委托人簽訂書面代理合同及取得報(bào)關(guān)授權(quán)委托書。保稅料件與非保稅貨物分開存放；減免稅設(shè)備應(yīng)有鼓勵(lì)項(xiàng)目確認(rèn)書；減免稅進(jìn)口的設(shè)備，不應(yīng)在不同法人主體中相互轉(zhuǎn)讓。必須控制的經(jīng)常發(fā)生的環(huán)節(jié)，譬如，開立信用證、報(bào)關(guān)報(bào)檢、審單、收付匯核銷、出口退稅及單證管理等。

3、內(nèi)部控制應(yīng)有的嚴(yán)謹(jǐn)程度，譬如資產(chǎn)總額大、進(jìn)出口總值大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜的加工貿(mào)易型企業(yè)應(yīng)有完善的內(nèi)部控制制度。

4、審計(jì)人員構(gòu)成、分工和時(shí)間預(yù)算。

（三）調(diào)查了解內(nèi)部控制

1.了解內(nèi)部控制環(huán)境。對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行調(diào)查，可采取預(yù)先設(shè)計(jì)好的問卷調(diào)查。同時(shí)，還要審閱被審計(jì)單位的政策和制度手冊(cè)、會(huì)計(jì)憑證和相關(guān)原始記錄。內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查主要包括下列內(nèi)容：

（1）組織機(jī)構(gòu)方面。是否具備職責(zé)明確的進(jìn)出口組織機(jī)構(gòu)：設(shè)立專門的進(jìn)出口部門或崗位，進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理層職責(zé)分工明確；是否確保不相容崗位相互分離：進(jìn)出口授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、貨物保管等部門崗位相互分離且監(jiān)督制約；是否指定專人負(fù)責(zé)報(bào)關(guān)事務(wù)，定期對(duì)主要從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)人員進(jìn)行報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。

（2）管理制度方面。是否建立健全進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理制度，包括報(bào)關(guān)員及報(bào)關(guān)作業(yè)管理、海關(guān)手冊(cè)管理、合同管理、單證管理、印章管理、財(cái)務(wù)管理、倉庫管理、外匯收付及核銷管理、出口退稅管理等制度，是否明確規(guī)定部門或人員的進(jìn)出口業(yè)務(wù)流程、進(jìn)出口報(bào)關(guān)單證檔案管理及合同備案等內(nèi)容。

（3）會(huì)計(jì)核算方面。

是否建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制；配備專職會(huì)計(jì)從業(yè)人員；會(huì)計(jì)崗位是否分工明確且相互監(jiān)督制約。

會(huì)計(jì)賬簿單證資料是否按法定年限完整保存，會(huì)計(jì)核算、編制、報(bào)送等是否符合會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；會(huì)計(jì)記錄、審計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄和反映進(jìn)出口活動(dòng)的有關(guān)情況。

（4）信息系統(tǒng)方面。是否具備真實(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄進(jìn)出口業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息系統(tǒng)，使用者是否只有經(jīng)過授權(quán)才能存取資料；系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否完整可查；系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整錄入且按期限完整保存。

2.調(diào)查內(nèi)部控制內(nèi)容。內(nèi)部控制應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（1）合法性目標(biāo)。是否建立健全進(jìn)口許可制度、機(jī)電產(chǎn)品和重要工業(yè)品登記管理制度、進(jìn)出口收付匯管理制度。需申領(lǐng)配額、許可證的商品，是否憑真實(shí)、合法、有效的文件及必備材料到有關(guān)部門辦理手續(xù)。從事加工貿(mào)易是否經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)，是否辦理合同登記備案及核銷手續(xù)，是否到中國銀行設(shè)立保證金帳戶；

（2）合規(guī)性目標(biāo)。是否建有完善的行政、人事管理制度，是否明確規(guī)定進(jìn)出口業(yè)務(wù)審批授權(quán)，是否明確規(guī)定專人保管專用印章、手冊(cè)、報(bào)關(guān)單及有關(guān)進(jìn)出口資料以及對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)相關(guān)人員管理等內(nèi)容。

（3）營運(yùn)性目標(biāo)。簽訂貿(mào)易合同前是否進(jìn)行客戶背景資料調(diào)查；辦理付款手續(xù)時(shí)，業(yè)務(wù)人員是否填制付款申請(qǐng)表，并報(bào)請(qǐng)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人簽審。財(cái)務(wù)部門是否根據(jù)信用證或進(jìn)口合同進(jìn)行審核單據(jù)；是否使用《商品換匯成本預(yù)算單》，對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)預(yù)期的總體盈利情況進(jìn)行審核。

（4）可靠性目標(biāo)。會(huì)計(jì)賬簿是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄和反映進(jìn)出口貨物的進(jìn)口、出口、儲(chǔ)存、加工使用、銷售等情況。

是否設(shè)置專門帳簿，如實(shí)反映進(jìn)口保稅料件和減免稅進(jìn)口物資的轉(zhuǎn)讓、出借、出租、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、抵押、對(duì)外投資、盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損、丟失等情況。涉及減免稅物資的“固定資產(chǎn)”或“在建工程”明細(xì)賬頁面是否明確標(biāo)有“減免稅進(jìn)口”字樣；不作為“固定資產(chǎn)”或“在建工程”的減免稅物資，是否在相應(yīng)明細(xì)賬中標(biāo)注“減免稅進(jìn)口”字樣；在成本核算時(shí)，是否將生產(chǎn)過程中耗用的保稅料件與非保稅料件分開體現(xiàn)；是否建有詳實(shí)的生產(chǎn)單耗計(jì)算方法和相應(yīng)生產(chǎn)工藝說明材料檔案，專人保管。是否設(shè)置備查賬冊(cè)反映企業(yè)進(jìn)口的經(jīng)營性租賃設(shè)備、不作價(jià)設(shè)備等有使用權(quán)但無所有權(quán)的設(shè)備的進(jìn)口、使用、處置等情況。是否設(shè)置輔助賬冊(cè)對(duì)來料加工進(jìn)出口保稅料件、受托加工保稅料件等非企業(yè)所有的存貨進(jìn)行數(shù)量核算。

是否建有完善的倉儲(chǔ)管理制度，明確規(guī)定海關(guān)監(jiān)管貨物的存放、使用、損耗、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理內(nèi)容，如實(shí)反映一般貿(mào)易、保稅貨物、特定減免稅貨物等的進(jìn)口、儲(chǔ)存、加工、使用、處置、出口等情況；倉儲(chǔ)部門是否實(shí)行專人管理，倉儲(chǔ)保稅的料件、殘次品、邊角料是否設(shè)有鮮明標(biāo)志，保稅料件與非保稅料件是否分開存放。

是否定期清查和盤點(diǎn)進(jìn)口保稅料件和減免稅進(jìn)口物資，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。

（四）初步分析健全性和有效性

在對(duì)控制環(huán)境和具體業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制有了一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)健全性和有效性進(jìn)行初步分析，以規(guī)劃將要實(shí)施的符合性測(cè)試程序。

初步健全性分析主要是分析哪些重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或作業(yè)應(yīng)該設(shè)置控制而未設(shè)置。譬如，代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)，未與委托人簽訂書面代理合同或取得報(bào)關(guān)授權(quán)委托書以及未設(shè)置專職報(bào)關(guān)員等。

初步有效性分析主要是針對(duì)控制程序與政策而實(shí)施的，這實(shí)際就是初步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。譬如，被審計(jì)單位簽訂出口合同時(shí)，沒有客戶背景調(diào)查程序，沒有選擇合適的結(jié)算方式，收到定金后再生產(chǎn)，就不能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制營運(yùn)性目標(biāo)，存在壞帳及呆滯貨風(fēng)險(xiǎn)可能性；產(chǎn)成品明細(xì)賬未按保稅料件和非保稅料件分開設(shè)置，未保存生產(chǎn)單耗計(jì)算方法和相應(yīng)生產(chǎn)工藝說明資料，就不能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制可靠性的目標(biāo)，存在虛報(bào)單耗的風(fēng)險(xiǎn)。

初步分析健全性和有效性可以確定符合性測(cè)試的重點(diǎn)，減少符合性測(cè)試抽核量。一般來說對(duì)于以下情況就可以不進(jìn)行測(cè)試：（1）對(duì)業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制初步評(píng)價(jià)為無效，譬如，進(jìn)料加工貨物內(nèi)銷未經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)；（2）在了解內(nèi)部控制的過程中已知對(duì)某業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制未得到遵循，譬如，加工環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的邊角廢料，生產(chǎn)車間未辦理假退料手續(xù)，財(cái)務(wù)部門未登記“邊角廢料”、“廢品損失”或?qū)ⅰ皻埓纹贰迸c“邊角廢料”、“廢品損失”混淆。（3）在了解單位內(nèi)部控制的過程中已知對(duì)某業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制得到很好遵循，譬如，出口退稅需提供出口發(fā)票、報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單及出口貨物專用繳款書，被審計(jì)單位已按國稅部門要求操作。（4）雖對(duì)業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置控制但未發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)，譬如，合同變更或展期需法律顧問審核，信用證重要內(nèi)容的修改需業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的簽字等，但審計(jì)期間未發(fā)生貿(mào)易合同及信用證內(nèi)容變更事項(xiàng)。

而以下情況就可以考慮進(jìn)行大范圍的測(cè)試：（1）相關(guān)業(yè)務(wù)大量發(fā)生的業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制，譬如，進(jìn)口原料、出口產(chǎn)品、保稅料件和非保稅料件的分開保管和核算、減免稅設(shè)備的處置、轉(zhuǎn)移等；（2）相關(guān)業(yè)務(wù)雖不大量發(fā)生但涉及金額相對(duì)較大的業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制，譬如，被審計(jì)單位與國外供應(yīng)商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的定價(jià)政策及往來款項(xiàng)；（3）控制程序相對(duì)復(fù)雜的控制，譬如，生產(chǎn)單耗計(jì)算分配方法。初步的健全性和有效性分析后就可以規(guī)劃將要實(shí)施的符合性測(cè)試。

（五）實(shí)施符合性測(cè)試程序，證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果。

符合性測(cè)試是為了確定進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。它的主要目的是，確定被審計(jì)單位的各項(xiàng)措施是否真實(shí)地存在于進(jìn)出口業(yè)務(wù)活動(dòng)之中，所有工作人員在實(shí)際執(zhí)行內(nèi)部控制過程中是否確實(shí)遵守了內(nèi)部控制的規(guī)定，內(nèi)部控制本身是否有效。

符合性測(cè)試包括控制設(shè)計(jì)測(cè)試和控制執(zhí)行測(cè)試。控制設(shè)計(jì)測(cè)試是測(cè)試被審計(jì)單位控制政策和程序是否設(shè)計(jì)合理、適當(dāng)?？刂圃O(shè)計(jì)測(cè)試就是檢查內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否符合進(jìn)出口貿(mào)易特點(diǎn)及業(yè)務(wù)規(guī)模的實(shí)際情況，譬如，我們通過檢查，發(fā)現(xiàn)某家中小型企業(yè)由業(yè)務(wù)人員包辦進(jìn)出口業(yè)務(wù)全過程就不恰當(dāng)，相反，如果某家大型企業(yè)每一筆進(jìn)出口業(yè)務(wù)須經(jīng)董事會(huì)決定又體現(xiàn)不了效率，對(duì)控制設(shè)計(jì)缺陷的應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)意見。

控制執(zhí)行測(cè)試是符合性測(cè)試的主體，主要是檢查內(nèi)部控制是否實(shí)際發(fā)揮作用，測(cè)試的對(duì)象主要是貿(mào)易合同、會(huì)計(jì)資料、報(bào)關(guān)單證及進(jìn)出口貨物。

以進(jìn)口與付匯內(nèi)部控制為例，符合性測(cè)試重點(diǎn)檢查進(jìn)出口業(yè)務(wù)是否職責(zé)明確，不相容崗位相互分離且監(jiān)督制約；貿(mào)易合同及開立信用證有無印章，進(jìn)口貨物價(jià)格及進(jìn)口單證有無專人審核，付匯有無審批，憑證記錄是否完整，有無經(jīng)手人和相關(guān)人的簽字等。具體實(shí)施如下測(cè)試程序：

1.抽取貿(mào)易合同（或售賣確認(rèn)書），審核合同號(hào)、貨物名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、規(guī)格、型號(hào)、品質(zhì)、嘜頭、包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)、裝運(yùn)期、裝運(yùn)港、卸貨港、原產(chǎn)國、成交方式、結(jié)算方式、結(jié)算幣種、索賠、仲裁、付款及履約期等條款，買賣雙方印章及有權(quán)簽字人的簽章。尤其是審核合同價(jià)格是否包括特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)售收益及應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格的其它費(fèi)用等。

2、抽取信用證，審核信用證中的有關(guān)條款，如開證申請(qǐng)人、受益人、信用證期限、信用證金額、幣別、價(jià)格條件、裝運(yùn)期、裝運(yùn)港、卸貨港、付匯日期、信用證有效期及有效地點(diǎn)、單據(jù)要求及附加條款等內(nèi)容，開證申請(qǐng)人印章及有權(quán)簽字人的簽章。檢查發(fā)票、提單、裝箱單、重量單、運(yùn)單、保險(xiǎn)單的有關(guān)內(nèi)容以及貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量和包裝等方面的描述（譬如大小寫、計(jì)量單位等）是否嚴(yán)格符合進(jìn)口貿(mào)易合同及信用證的規(guī)定；收貨人、付款人、嘜頭、裝運(yùn)港、卸貨港、運(yùn)輸、保險(xiǎn)與進(jìn)口貿(mào)易合同及信用證的規(guī)定是否相符等。

3、抽取報(bào)關(guān)單，審核報(bào)關(guān)單號(hào)、品名、數(shù)量、箱號(hào)、價(jià)格、包裝種類、毛重和凈重等、進(jìn)口單位簽章、海關(guān)驗(yàn)訖章、海關(guān)有關(guān)人員簽字；審核報(bào)關(guān)單、貿(mào)易合同、提單和發(fā)票上的有關(guān)要素，報(bào)關(guān)單上提單號(hào)、合同號(hào)是否與提單和合同上的編號(hào)一致，是否偽報(bào)、瞞報(bào)進(jìn)口貨物價(jià)格。

4、抽取商業(yè)發(fā)票，檢查合同號(hào)碼、信用證號(hào)、出口商及進(jìn)口商的名稱、起運(yùn)地、目的地及運(yùn)輸方式、嘜頭、包裝件數(shù)、毛重及凈重、尺碼、貨物描述以及單價(jià)、總價(jià)和價(jià)格條款。發(fā)票的內(nèi)容是否與貿(mào)易合同及信用證的條款內(nèi)容相一致；發(fā)票總金額是否超過信用證規(guī)定的最大限額；發(fā)票是否有受益人簽字或背書。

5、檢查與貿(mào)易合約有關(guān)的供貨發(fā)票、提單、裝箱單、運(yùn)輸保險(xiǎn)單、商檢報(bào)告、入庫單，并追查至相關(guān)的記賬憑證及明細(xì)賬，有無漏記、少記或虛記進(jìn)口貨物；檢查報(bào)關(guān)單上的貨物名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額與貿(mào)易合同、發(fā)票、提單、裝箱單、入庫單是否一致，是否存在虛報(bào)、錯(cuò)報(bào)、假報(bào)進(jìn)口貨物的品名、數(shù)量、規(guī)格、價(jià)格等行為。

6、抽取付款憑證，檢查付款申請(qǐng)表是否獲得審批，是否取得購匯申請(qǐng)書（或境外匯款申請(qǐng)書）；編制付款憑證時(shí)是否與貿(mào)易合同、報(bào)關(guān)單、提單、裝箱單、入庫單相核對(duì)；檢查付匯水單、對(duì)外付款／承兌通知書、匯出匯款證實(shí)書、付匯核銷單等付款憑證，核查對(duì)外付匯是否真實(shí)；檢查銀行存款日記賬及有關(guān)明細(xì)賬記錄是否正確；檢查款項(xiàng)支付憑證是否及時(shí)入賬。

（六）內(nèi)部控制的綜合評(píng)價(jià)

根據(jù)符合性測(cè)試結(jié)果，評(píng)價(jià)進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部控制控制風(fēng)險(xiǎn)、確定內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

綜合評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容有：

健全性評(píng)價(jià)主要針對(duì)重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或作業(yè)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注如下兩種情況：1、內(nèi)部控制制度中沒有規(guī)定控制措施，符合性測(cè)試程序中也未發(fā)現(xiàn)實(shí)施了控制；譬如，某企業(yè)利用國家非貿(mào)付匯相對(duì)寬松政策，內(nèi)部控制制度又沒有專人審價(jià)，對(duì)進(jìn)口合同中所含的特許權(quán)使用費(fèi)未計(jì)入進(jìn)口貨物價(jià)格申報(bào)關(guān)稅，且多次以勞務(wù)咨詢費(fèi)名義付匯；2、內(nèi)部控制制度中沒有規(guī)定控制措施，經(jīng)詢問或調(diào)查表也不能得知是否設(shè)置控制，但經(jīng)審閱與核對(duì)實(shí)際已實(shí)施控制，譬如，某進(jìn)料加工企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，產(chǎn)品全部出口，但幾年下來，生產(chǎn)過程中出現(xiàn)了大量的殘次品、副產(chǎn)品，需要內(nèi)銷，已取得外經(jīng)貿(mào)部門準(zhǔn)予內(nèi)銷批文。前者應(yīng)對(duì)相應(yīng)非貿(mào)付匯及審價(jià)提出內(nèi)部控制不健全的意見，后者實(shí)際是健全的，但應(yīng)提出補(bǔ)充完善內(nèi)部控制制度的建議。

有效性評(píng)價(jià)主要是針對(duì)未采用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制而實(shí)施特殊控制的情況，譬如，根據(jù)《加強(qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的若干規(guī)定》，重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批制度。但某民營進(jìn)出口企業(yè)實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，仍然沿用“簽字一支筆”的做法，還有的小型民營企業(yè)以個(gè)人存折收付進(jìn)出口業(yè)務(wù)款項(xiàng)。《加強(qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的若干規(guī)定》嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金，但小型民營企業(yè)坐支營業(yè)款現(xiàn)象并不鮮見，而有的進(jìn)出口企業(yè)委托財(cái)務(wù)公司或銀行代為理財(cái)，或系統(tǒng)直調(diào)方式，辦理虛擬出入庫，又可能使庫存現(xiàn)金和庫存商品為零。

針對(duì)內(nèi)部控制的缺陷，向被審計(jì)單位管理部門提出改進(jìn)建議。對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試過程中發(fā)現(xiàn)的偽報(bào)、瞞報(bào)進(jìn)口貨物價(jià)格、虛報(bào)單耗、擅自內(nèi)銷或串換保稅料件、擅自處置、轉(zhuǎn)讓減免稅設(shè)備等問題，是提出建設(shè)意見的重點(diǎn)。對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行匯總、整理，具體分析問題產(chǎn)生的原因和可能帶來的后果，提出有效的改進(jìn)措施，反映給被審計(jì)單位管理部門，實(shí)現(xiàn)補(bǔ)充完善、再生內(nèi)部控制制度的審計(jì)目標(biāo)。

二、進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)控的審計(jì)方法

符合性測(cè)試方法，以證據(jù)檢查法為主，同時(shí)輔以觀察和詢問方法。

（一）、證據(jù)檢查法。

就是抽取一定數(shù)量的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證和其他與進(jìn)出口有關(guān)的資料，檢查是否已按內(nèi)部控制制度的規(guī)定認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一是審閱。審閱辦理某筆業(yè)務(wù)應(yīng)該具備的單證是否都完整。譬如，一般貿(mào)易出口產(chǎn)品應(yīng)有貿(mào)易合同、出庫單、出口發(fā)票、報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、兌換（結(jié)匯）水單或外匯業(yè)務(wù)貸記通知等。審閱相關(guān)單證是否真實(shí)，有無偽造、變?cè)臁Ｆ┤?，偽造的合同、發(fā)票通常有以下幾方面特征：合同的簽訂和發(fā)票開具時(shí)間明顯滯后于貨物的進(jìn)口時(shí)間。合同、發(fā)票主要條款不全；交易條件不明確、不具體，漏洞頗多。審閱相關(guān)單證的法定效力。譬如，報(bào)關(guān)單時(shí)間應(yīng)該晚于貿(mào)易合同。

審閱會(huì)計(jì)帳簿，譬如，“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“原材料”、“銷售收入”明細(xì)賬是否登記報(bào)關(guān)單號(hào)碼、手冊(cè)號(hào)；產(chǎn)成品明細(xì)賬根據(jù)耗用材料來源不同按保稅料件和非保稅料件分開設(shè)置；“廢品損失”、“邊角廢料”、“殘次品”等損耗區(qū)分保稅與非保稅情況。

二是核對(duì)檢查。譬如，抽取與貿(mào)易合約有關(guān)的出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、裝箱單、出庫單，并追查至相關(guān)的記賬憑證及明細(xì)賬，審閱在抬頭、數(shù)量、單價(jià)、金額等方面是否一致，計(jì)量單位是否與報(bào)關(guān)單上計(jì)量單位一致；檢查帳面記錄銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

抽取部分出庫單，追查有無銷售主管批準(zhǔn)簽字的發(fā)貨單或提貨單；出庫單記載的數(shù)量、日期是否同實(shí)物收發(fā)存登記簿記錄相一致；追查發(fā)出商品的金額是否恰當(dāng)合理地計(jì)入產(chǎn)品成本明細(xì)賬中。

檢查付匯核銷是否有相關(guān)責(zé)任人和經(jīng)辦人的批準(zhǔn)和簽字，來判斷實(shí)際工作中是否執(zhí)行了授權(quán)控制程序。

抽取被審計(jì)單位與國外供應(yīng)商貿(mào)易合同或定價(jià)文件及付匯憑證，檢查被審計(jì)單位與國外供應(yīng)商是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系以及定價(jià)政策是否異常。

（二）、詢問法。就是為了解被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作是否符合控制要求，而向有關(guān)人員詢問某些內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。譬如，詢問企業(yè)生產(chǎn)主管、倉儲(chǔ)主管、相關(guān)業(yè)務(wù)人員和會(huì)計(jì)人員有關(guān)進(jìn)出口貨物內(nèi)部控制執(zhí)行情況，重點(diǎn)詢問各項(xiàng)批準(zhǔn)手續(xù)和內(nèi)部審單、對(duì)帳等；詢問被審計(jì)單位倉管人員是否定期清查和盤點(diǎn)進(jìn)口保稅料件和減免稅進(jìn)口物資。詢問法可以獲得一些細(xì)節(jié)信息或新的線索，對(duì)物證、書證起補(bǔ)充或增強(qiáng)證明作用。

（三）、實(shí)地觀察法。就是根據(jù)業(yè)務(wù)處理程序，到被審計(jì)單位的工作現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)地觀察有關(guān)人員的實(shí)際工作情況，以確定既定內(nèi)部控制措施是否得到嚴(yán)格執(zhí)行。

實(shí)地觀察以下不相容職責(zé)是否分離：進(jìn)出口業(yè)務(wù)的授權(quán)、詢價(jià)、報(bào)價(jià)、審價(jià)、合同的簽訂、報(bào)關(guān)、記帳及出入庫管理等職能；存貨的驗(yàn)收、倉儲(chǔ)、使用與記賬職責(zé)；存貨保管與定期盤點(diǎn)職責(zé)；存貨報(bào)廢核銷、審批與倉儲(chǔ)、使用等部門。

實(shí)地觀察存貨分類存放和保管，保管人員是否對(duì)入庫存貨進(jìn)行點(diǎn)驗(yàn)并填制入庫單；倉儲(chǔ)部門是否依據(jù)領(lǐng)料單或提貨單發(fā)貨并填寫出庫單；倉儲(chǔ)保稅料件、殘次品、邊角料是否設(shè)有鮮明標(biāo)志，保稅料件與非保稅料件是否分開存放，以保障資產(chǎn)的安全性。

觀察廠房、機(jī)器設(shè)備等設(shè)施，對(duì)企業(yè)的加工能力進(jìn)行初步判斷。

（四）、實(shí)驗(yàn)法。選擇一筆或若干筆有代表性的具體業(yè)務(wù)，進(jìn)行“穿行測(cè)試”，也就是重新執(zhí)行一遍業(yè)務(wù)程序，以驗(yàn)證其內(nèi)部控制措施是否被貫徹執(zhí)行。譬如，針對(duì)出口銷售，從總經(jīng)理批準(zhǔn)→財(cái)務(wù)部門價(jià)格審核→業(yè)務(wù)部對(duì)外報(bào)價(jià)→倉儲(chǔ)部門備貨→綜合部門聯(lián)系運(yùn)輸填發(fā)運(yùn)輸保險(xiǎn)、提單→財(cái)務(wù)部門開具發(fā)票→報(bào)關(guān)員報(bào)關(guān)→收匯核銷→生成銷售明細(xì)賬→匯總銷售明細(xì)賬，并過賬至總賬等交易的整個(gè)流程，考慮之前對(duì)相關(guān)控制的了解是否正確和完整，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。

內(nèi)部控制審計(jì)需要形成證據(jù)鏈，即獲得一系列相互印證的人證、物證和書證。例如，實(shí)地觀察可以確定某些實(shí)物資產(chǎn)的存在性，卻不能證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)，且實(shí)地觀察法只能證實(shí)觀察當(dāng)時(shí)的情況，而對(duì)被審計(jì)單位在觀察時(shí)和沒有被觀察時(shí)是否一貫執(zhí)行內(nèi)控制度則無法證明。因此，在一項(xiàng)業(yè)務(wù)中，證據(jù)檢查法、實(shí)地觀察法和詢問法經(jīng)常要同時(shí)使用、交叉進(jìn)行。譬如，證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)和執(zhí)行的一貫性，必須輔以證據(jù)檢查和詢問。保稅料件余料交庫，除了詢問車間、倉儲(chǔ)管理人員，還必須輔以檢查余料交庫單和實(shí)地觀察，甚至“穿行測(cè)試”。檢查進(jìn)出口報(bào)關(guān)單、協(xié)議、合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)、進(jìn)出口收付匯核銷單、往來函電、許可證、批件、結(jié)匯單、手冊(cè)復(fù)印件、其他與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的單證資料是否自進(jìn)出口貨物放行之日起保管3年；保稅進(jìn)出口貨物、減免稅進(jìn)口貨物是否自辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日起保管3年，就需要綜合運(yùn)用證據(jù)檢查法及觀察法。

第三篇：外貿(mào)進(jìn)出口業(yè)務(wù)常見問題一

外貿(mào)企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)常見問題(一)

1.取得外經(jīng)貿(mào)進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)必須辦理退稅登記么？

答：對(duì)，根據(jù)國稅發(fā)［2002］11號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)應(yīng)在取得外經(jīng)貿(mào)進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)后30日內(nèi)辦理稅務(wù)退稅登記。

根據(jù)國稅發(fā)［2005］51號(hào)文件規(guī)定：沒有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托其他企業(yè)出口自產(chǎn)或視同自產(chǎn)貨物應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日走起30日內(nèi)持有關(guān)資料辦理出口退稅登記。

2.退稅登記如何辦理？

答:(1)填寫完整并加蓋公章和法人章的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》一份。

(2)主管國稅局出具的《稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)出口退稅管理辦法明細(xì)表》（無生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)不需此項(xiàng)）。

(3)技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的《組織機(jī)構(gòu)代碼證》原件及一份復(fù)印件。

(4)工商局核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）》或《工商營業(yè)執(zhí)照》原件及一份復(fù)印件。(5)國稅局核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）原件及一份復(fù)印件。

(6)國稅局核發(fā)的《增值稅一般納稅人證明》或《一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審批表》原件及一份復(fù)印件（小規(guī)模納稅人不需此項(xiàng)）。

(7)海關(guān)核發(fā)的自理報(bào)關(guān)單位《報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書》原件及一份復(fù)印件（辦理臨時(shí)退稅認(rèn)定不需此項(xiàng)）。

(8)外經(jīng)貿(mào)局核發(fā)的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及一份復(fù)印件（外商投資企業(yè)可無此表，但應(yīng)提供《批準(zhǔn)證書》）。

(9)人民銀行核發(fā)的人民幣基本戶《銀行開戶許可證》原件及一份復(fù)印件。

說明：以上資料應(yīng)按上述順序裝訂，復(fù)印件一律為A4紙格式。另外，無出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)辦理臨時(shí)退（免）稅認(rèn)定的，還應(yīng)提供代理出口協(xié)議原件和一份復(fù)印件，但不需提供第7、8項(xiàng)資料。

3.在辦理退稅登記之前就發(fā)生了出口業(yè)務(wù)，可以享受出口退稅政策么？

答：根據(jù)國稅發(fā)［2006］102號(hào)文件規(guī)定：出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報(bào)期期限內(nèi)申報(bào)退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅；凡超過出口退稅申報(bào)期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅。4.出口企業(yè)，出口退稅相關(guān)資料應(yīng)該保存多少年？

答：根據(jù)國稅發(fā)［2005］51號(hào)文件規(guī)定：退稅相關(guān)資料應(yīng)保存10年。5.出口報(bào)關(guān)單上是CIF價(jià)，沒有FOB價(jià)，怎么辦？

答：FOB價(jià)＝CIF價(jià)－運(yùn)費(fèi)－保費(fèi)，而且出口報(bào)關(guān)單上都有FOB價(jià)。

6.如果有特殊原因無法如期收齊單證也必須視同內(nèi)銷征稅么？可不可以到主管局備案適當(dāng)延期？

答：

（一）根據(jù)國稅發(fā)［2004］113號(hào)文件規(guī)定，可延期申報(bào)的特殊原因：

<1>因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅； <2>因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證； <3>其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。

出口企業(yè)有上述情形之一者，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)地市級(jí)以上（含地市級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

（二）國稅發(fā)［2004］64號(hào)文件規(guī)定：逾期不申報(bào)有特殊原因的，經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可延期申報(bào)，否則不再受理該筆業(yè)務(wù)的退(免)稅申報(bào)，主管其征稅部門應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。

對(duì)出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。

（三）延期申報(bào)所需資料：報(bào)關(guān)單、增值稅發(fā)票、出口發(fā)票、延期申報(bào)申請(qǐng)(需按主管局要求寫，有單位公章、法人簽字或蓋章)。

第四篇：進(jìn)出口業(yè)務(wù)實(shí)習(xí)報(bào)告（物流實(shí)習(xí)報(bào)告）

中遠(yuǎn)天津國際貨運(yùn)有限公司各部門領(lǐng)導(dǎo)：

你們好，學(xué)生在天貨四周的實(shí)習(xí)結(jié)束了。感謝總經(jīng)理劉剛先生以及人事部廖經(jīng)理和張主任對(duì)我這次實(shí)習(xí)所做的計(jì)劃和安排，學(xué)生在這四周的時(shí)間里學(xué)到了很多，對(duì)遠(yuǎn)洋貨運(yùn)業(yè)務(wù)，國際航運(yùn)常識(shí)都有了一定的了解，通過對(duì)實(shí)際工作的觀摩及實(shí)踐,了解了工作中的要點(diǎn)并有自己的心得。實(shí)習(xí)結(jié)束后，我反思這四周的實(shí)習(xí)，將學(xué)習(xí)成果及心得總結(jié)如下：

業(yè)務(wù)流程篇

四周的時(shí)間，我共去了營銷中心、出口操作部、儲(chǔ)運(yùn)部、綜合/進(jìn)口部四個(gè)部門，在每個(gè)部門，通過閱讀內(nèi)部資料，以及諸位師傅們的講解，我對(duì)天貨兩大主要業(yè)務(wù)——出口FOB業(yè)務(wù)以及進(jìn)口FOB業(yè)務(wù)運(yùn)有了充分的了解。經(jīng)過我的思考以及參考相關(guān)內(nèi)部資料，我對(duì)業(yè)務(wù)流程作了一下總結(jié)：

出口業(yè)務(wù)流程——宏觀上看，貨主有一批貨物通過航運(yùn)出口，需要解決三大問題：

一、貨要可以運(yùn)——即貨主自主或我司報(bào)關(guān)行代為海關(guān)報(bào)關(guān)，同時(shí)根據(jù)目的港中轉(zhuǎn)港情況或其他航運(yùn)條件限制，確定是否能夠承運(yùn)貨主的貨物。

二、要把貨裝在船上——即要有適當(dāng)?shù)南潴w盛放貨物，還要有艙位

三、貨要集港——即在航運(yùn)前，貨物要在指定的時(shí)間運(yùn)送到指定的地點(diǎn)，統(tǒng)一集港。

出口業(yè)務(wù)的流程就是解決這三個(gè)問題的過程，首先，營銷中心業(yè)務(wù)員通過網(wǎng)絡(luò)，電子郵件或電話承接業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)員根據(jù)貨主提供的信息及貨主的需求并結(jié)合當(dāng)前的航線、港口情況確定是否能夠承接此票貨物運(yùn)輸，同時(shí)要確定是由貨主自行報(bào)關(guān)還是委托我司天遠(yuǎn)報(bào)關(guān)行為其報(bào)關(guān)，確定后，將貨主所提供的信息錄入IRIS2系統(tǒng)，生成貨物委托書，并通知出口操作部相關(guān)航線操作員。出口操作業(yè)務(wù)員根據(jù)貨物委托通過IRIS2為客戶訂艙，并生成提箱單，并將相關(guān)信息傳至箱管部與儲(chǔ)運(yùn)部?？蛻糇灾鳑Q定是自己裝貨集港，將貨物運(yùn)至堆場(chǎng)，或是由我司儲(chǔ)運(yùn)部出口陸運(yùn)科代為進(jìn)行出口陸運(yùn)。最后，集裝箱在港口集港，裝船運(yùn)輸。財(cái)務(wù)運(yùn)作以及相關(guān)單證操作貫穿整個(gè)流程。

進(jìn)口FOB貨運(yùn)業(yè)務(wù)——進(jìn)口業(yè)務(wù)與出口業(yè)務(wù)相似，相關(guān)貨運(yùn)流程在時(shí)間順序上與出口相逆，參考綜合/進(jìn)口部資料，流程大致為：國內(nèi)收貨人向國內(nèi)代理發(fā)進(jìn)口委托→國內(nèi)代理向國外代理訂艙，確認(rèn)運(yùn)費(fèi)→國外代理向供貨人聯(lián)系備貨情況→國外供貨人確認(rèn)，訂艙→國外代理發(fā)布預(yù)配信息給國內(nèi)代理，再由國內(nèi)代理反饋給國內(nèi)收貨人→貨物裝箱、裝船，國外代理簽發(fā)海運(yùn)提單→國外代理向國內(nèi)代理發(fā)裝船確認(rèn)電，由國內(nèi)代理向收貨人發(fā)布到貨通知與運(yùn)費(fèi)通知。其中，運(yùn)價(jià)要向運(yùn)費(fèi)科申請(qǐng)，由運(yùn)費(fèi)科確認(rèn)運(yùn)價(jià)，同時(shí)艙單備案由中集總部完成。

知識(shí)篇

除以上對(duì)業(yè)務(wù)流程的學(xué)習(xí)外，我閱讀了很多內(nèi)部資料如船期表，中遠(yuǎn)各內(nèi)部期刊。通過閱讀這些材料，加深了我對(duì)國際航運(yùn)這一商業(yè)領(lǐng)域的了解，包括中遠(yuǎn)以及全球各大船公司的業(yè)務(wù)情況；熟悉了中遠(yuǎn)承運(yùn)的各大主要航線——亞太，美西，美東，歐地以及內(nèi)支線，同時(shí)也記住了國內(nèi)及全球各主要大型港口；記錄了與航運(yùn)有關(guān)的專業(yè)英語詞匯及英文縮寫意義；學(xué)習(xí)了IMO國際危品條例，各危品代碼所代表的危險(xiǎn)品種類以及相關(guān)中遠(yuǎn)內(nèi)部文件；閱讀了與貨運(yùn)有關(guān)的國際公約以及國內(nèi)法律，積累了一些常識(shí)；知道了一份完整的進(jìn)口陸運(yùn)項(xiàng)目招標(biāo)書應(yīng)包括哪些內(nèi)容。

實(shí)地感受篇

在第三周于塘沽儲(chǔ)運(yùn)部實(shí)習(xí)期間，我參觀了中遠(yuǎn)天昌堆場(chǎng)以及中遠(yuǎn)協(xié)議堆場(chǎng)博達(dá)堆場(chǎng)。通過對(duì)堆場(chǎng)的參觀，我近距離觀察了各種箱型——20’,40’,20冷,40冷,OT箱,框架箱。對(duì)箱體的構(gòu)造，使用有了直觀的了解。同時(shí)，兩次隨業(yè)務(wù)員赴天昌堆場(chǎng)監(jiān)督裝貨，各類大型操作車輛以及現(xiàn)場(chǎng)裝箱過程都給我留下了深刻的印象。與天昌相比。博達(dá)堆場(chǎng)占地面積更大，并有自營倉庫，完備的信息及監(jiān)控系統(tǒng)，在博達(dá)堆場(chǎng)參觀期間，我通過博達(dá)總經(jīng)理了解了更多關(guān)于堆場(chǎng)的知識(shí)，如堆場(chǎng)操作流程，裝箱成本組成，堆場(chǎng)經(jīng)營以及發(fā)展模式等，并留意觀察了堆場(chǎng)的布局，堆箱場(chǎng)地及裝箱場(chǎng)地的位置，車輛進(jìn)出方式以及一些貨物的現(xiàn)場(chǎng)裝箱，深刻體會(huì)到了物流系統(tǒng)規(guī)劃在現(xiàn)實(shí)操作中的意義：好的物流系統(tǒng)不僅僅是對(duì)操作流程的優(yōu)化，更重要的是對(duì)突發(fā)事件的應(yīng)變能力。

工作要點(diǎn)篇

經(jīng)過在不同部門的實(shí)習(xí)，我對(duì)這四個(gè)部門的工作內(nèi)容都有了大致的了解，通過觀察業(yè)務(wù)員們的工作，聽他們與客戶的電話，以及同事間的相互討論。我對(duì)實(shí)際工作中應(yīng)注意的問題作了一下總結(jié)：

現(xiàn)代物流將供應(yīng)鏈作為重點(diǎn)研究對(duì)象，目標(biāo)是整條供應(yīng)鏈的效益最大化，要達(dá)到此目標(biāo)最關(guān)鍵的一點(diǎn)就是要與自身的上游單位和下游單位保持密切的聯(lián)系。在國際貨運(yùn)業(yè)務(wù)這條鏈中，中遠(yuǎn)是其中重要的一環(huán)，其上游單位就是貨主，下游單位是各陸運(yùn)單位包括車隊(duì)、堆場(chǎng)、港務(wù)局。

天貨的承諾之一是“以客戶滿意為目標(biāo)”，客戶滿意是建立在客戶的需求得到滿足的基礎(chǔ)上的，由于貨物種類千差萬別，每個(gè)貨主的需求可以說都是不同的，因此要深入分析客戶的需求，統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化的服務(wù)有時(shí)并不是最好的，就像一個(gè)大的飯店，我們既要有滿漢全席，也要有煎餅果子。目前貨運(yùn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，我認(rèn)為我們要擴(kuò)大目標(biāo)客戶群體，讓客戶第一時(shí)間想到的是中遠(yuǎn)，這也便是做好“客戶滿意”的最終目標(biāo)。

在了解客戶的基礎(chǔ)上，同樣重要的是，要讓客戶了解中遠(yuǎn)，在實(shí)習(xí)中，我經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，有的客戶或者一些上游貨代一味按照自己的行為習(xí)慣做事，導(dǎo)致貨物無法按時(shí)集港或者延期赴運(yùn)，甚至有時(shí)他們的商務(wù)流程是和我們的業(yè)務(wù)流程相矛盾的，不但耽誤了他們自己的貨物出運(yùn)，也給我們的業(yè)務(wù)帶來了很多麻煩。因此我認(rèn)為，在處理每項(xiàng)業(yè)務(wù)的時(shí)候，都要盡可能的讓客戶了解我們的業(yè)務(wù)流程，與客戶達(dá)成共識(shí)，避免給雙方都帶來麻煩。

與上游貨主相對(duì)應(yīng)的，是下游負(fù)責(zé)陸運(yùn)的車隊(duì)、堆場(chǎng)、港務(wù)局。由于天貨目前沒有直屬的車隊(duì)，堆場(chǎng)，大部分出口陸運(yùn)與進(jìn)口陸運(yùn)業(yè)務(wù)需要外界車隊(duì)或者協(xié)議車隊(duì)完成，因此了解車隊(duì)以及堆場(chǎng)非常重要，具體而言，對(duì)于車隊(duì)，要了解車隊(duì)的運(yùn)價(jià)，車輛數(shù)，車種，車隊(duì)的內(nèi)部規(guī)定，甚至每位司機(jī)；對(duì)于堆場(chǎng)，要了解堆場(chǎng)的規(guī)模，裝箱費(fèi)，承載能力，業(yè)務(wù)種類，業(yè)務(wù)特色，以及堆場(chǎng)內(nèi)部規(guī)定。同時(shí)，對(duì)于監(jiān)管港口的國家部門港務(wù)局更是要保持密切的關(guān)系，要時(shí)刻了解港口的動(dòng)態(tài)，做到信息共享。

除了要與供應(yīng)鏈上下游保持密切的關(guān)系以外，在實(shí)際的工作中，快速的反應(yīng)能力以及對(duì)突發(fā)事件的應(yīng)變能力是非常重要的。我在營銷中心亞太線實(shí)習(xí)的時(shí)候，發(fā)生這樣一件事——一天下午四點(diǎn)左右，忽然傳來消息，新加坡港由于壓港嚴(yán)重，限定某一條船在該港的下貨量，而這時(shí)，所有從新加坡港中轉(zhuǎn)的貨物已經(jīng)訂艙完畢，且超過該量，并且已經(jīng)開始集港，船第二天就開了，為此要做出應(yīng)急措施，是為貨主換船，還是勸說一部分客戶延遲，亞太線的所有業(yè)務(wù)員緊急討論解決方案，最后使問題圓滿解決，給我留下了深刻的印象。這只是一個(gè)例子，由于客戶眾多，且一次完整的貨運(yùn)業(yè)務(wù)需要不同的單位配合才能配合，很容易發(fā)生突發(fā)事件，因此應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力是做一名好的中遠(yuǎn)員工所必需的。在這短短的四周里，各個(gè)部門的師傅們都表現(xiàn)出了處亂不驚的優(yōu)良素質(zhì)，尤其是老師傅們，我很欽佩，這也是我們年輕人所要好好學(xué)習(xí)的。

感想篇

短短的四周就這么結(jié)束了，思緒隨著對(duì)這段時(shí)間的反思而抽絲剝繭，有些東西在我腦海里逐漸深刻起來，也許我將來走向了不同的領(lǐng)域，也許這些學(xué)到的東西最終會(huì)被遺忘在記憶的角落，布滿時(shí)間的灰燼，但是在這四周的時(shí)間里，與諸位師傅們相處的經(jīng)歷將永遠(yuǎn)鮮明……不由得想起在中遠(yuǎn)期刊上看到的中遠(yuǎn)座右銘“求是，創(chuàng)新”，正是這種企業(yè)文化，這種精神，在這四周的時(shí)間內(nèi)時(shí)時(shí)刻刻的感染著我，這是天貨的驕傲，更是天津人的驕傲！

最近國家發(fā)布新的政策導(dǎo)向，正式定位天津?yàn)楸狈降慕?jīng)濟(jì)中心，就運(yùn)輸而言，與北京相比，我們天津具有得天獨(dú)厚的海運(yùn)優(yōu)勢(shì)，我想天貨一定能夠好好把握這個(gè)機(jī)會(huì)，喜聞我們天貨自己的堆場(chǎng)就要建成并交付使用了，未來的十年內(nèi)，隨著天津的發(fā)展，貨運(yùn)量將比現(xiàn)在提高很多，因此我認(rèn)為有一個(gè)或多個(gè)天貨直屬的大型、現(xiàn)代化、高效率、業(yè)務(wù)全面的堆場(chǎng)是非常必要的，這樣能讓天貨在未來貨運(yùn)業(yè)更加激烈的時(shí)候擁有足夠的競(jìng)爭(zhēng)資本。同時(shí)，在資金允許的情況下，我希望天貨能夠有自己的車隊(duì)，并與腹地各攬貨網(wǎng)點(diǎn)結(jié)合，形成車隊(duì)聯(lián)營，降低空載率。

結(jié)語

以上是我在這四周實(shí)習(xí)里學(xué)到的主要內(nèi)容，更重要的是，我在學(xué)到很多東西的同時(shí)，發(fā)現(xiàn)了自身的很多不足，知道了在最后一年大學(xué)的學(xué)習(xí)中應(yīng)該著重鍛煉自己的哪些方面。最后，再次感謝這四周實(shí)習(xí)中所有幫助我，教導(dǎo)我的諸位領(lǐng)導(dǎo)，師傅們！

學(xué)生： 曹平XX年8月13日

第五篇：進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理辦法

進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)，保障生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常運(yùn)行，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的要求，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本辦法。

第二條 本辦法中的進(jìn)出口業(yè)務(wù)包括貨物進(jìn)口業(yè)務(wù)、貨物出口業(yè)務(wù)、外匯業(yè)務(wù)、出口退稅業(yè)務(wù)和信息安全等業(yè)務(wù)。

第二章 進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理職責(zé)

第三條 公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)由采購部、銷售部、總經(jīng)理辦公室、財(cái)務(wù)部、計(jì)劃調(diào)度部、人力資源部及安保部共同管理。

第四條 各部門管理職責(zé)

（一）采購部負(fù)責(zé)公司的進(jìn)口采購業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)進(jìn)口單證的保管，主管采購部的業(yè)務(wù)副總負(fù)責(zé)進(jìn)口事項(xiàng)。

（二）銷售部負(fù)責(zé)公司的貨物出口業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)出口單證的保管以及退稅申請(qǐng)，主管銷售部的副總負(fù)責(zé)公司的出口業(yè)務(wù)。

（三）總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)合同法律審查，公司信息系統(tǒng)安全及用印管理工作。

（四）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)進(jìn)口付匯，出口收匯，外匯核銷及出口退稅工作，負(fù)責(zé)進(jìn)出業(yè)務(wù)的內(nèi)審工作。

（五）計(jì)劃調(diào)度部負(fù)責(zé)生產(chǎn)計(jì)劃安排及協(xié)調(diào)，同時(shí)負(fù)責(zé)庫房的管理及產(chǎn)品的運(yùn)輸。

（六）人力資源部負(fù)責(zé)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作。

（七）安保部負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)安全工作。

第三章 進(jìn)口業(yè)務(wù)管理

第五條 采購部負(fù)責(zé)公司在海關(guān)的注冊(cè)登記工作。公司信息有變動(dòng)時(shí)，要及時(shí)到海關(guān)進(jìn)行相關(guān)的變更工作，保證公司在海關(guān)的注冊(cè)登記內(nèi)容與實(shí)際相符。

第六條 采購部按照《供應(yīng)商評(píng)估程序》來確定合格供應(yīng)商，并在建立的合格供應(yīng)商名單中選擇國外進(jìn)口商。在篩選供應(yīng)商時(shí)要對(duì)其進(jìn)行全面評(píng)估，包括對(duì)其守法合規(guī)和貿(mào)易安全的評(píng)估。進(jìn)口貨物前要按照公司的相關(guān)規(guī)定，簽訂采購合同。第七條 進(jìn)口貨物涉及進(jìn)口許可證的，采購部需事先辦妥有關(guān)手續(xù)，并領(lǐng)取許可證后，方可組織貨物進(jìn)口。

第八條 公司委托報(bào)關(guān)企業(yè)進(jìn)行進(jìn)口貨物的報(bào)關(guān)工作。在委托申報(bào)前由負(fù)責(zé)進(jìn)口的采購員對(duì)進(jìn)口單證涉及的價(jià)格、歸類、原產(chǎn)地、數(shù)量、品名、規(guī)格等內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和規(guī)范性進(jìn)行審核。單證到達(dá)報(bào)關(guān)公司后，由報(bào)關(guān)公司對(duì)進(jìn)口單證的一致性、規(guī)范性等進(jìn)行復(fù)核。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反饋給國外出口商和運(yùn)輸商，及時(shí)更正。

第九條 報(bào)關(guān)的貨物出稅后，盡快網(wǎng)支稅款，并打印稅單、記錄登記交稅日期、交稅金額等。采購員和稅務(wù)核銷人員向報(bào)關(guān)公司跟催海關(guān)的正本關(guān)稅、增值稅發(fā)票。待正本發(fā)票到達(dá)后連同報(bào)關(guān)單復(fù)印件一起送財(cái)務(wù)部對(duì)稅款進(jìn)行抵扣。同時(shí)登記稅單返回日期。

第十條 貨物經(jīng)海關(guān)放行后，聯(lián)系運(yùn)輸公司確定貨物送達(dá)的時(shí)間，安排庫房人員接貨并核對(duì)貨物名稱、數(shù)量。按采購部入庫流程對(duì)進(jìn)口貨物檢驗(yàn)、登記、入庫。發(fā)現(xiàn)進(jìn)口貨物與實(shí)際來貨實(shí)物或數(shù)量不相符的情況，庫房人員第一時(shí)間電話或書面通知采購員，采購員第一時(shí)間聯(lián)系國外出口商，確認(rèn)發(fā)貨情況，商量解決方案，必要時(shí)啟動(dòng)索賠程序。

第十一條 每票貨的報(bào)關(guān)單證需要在采購部存留一份。采購員在整理報(bào)關(guān)單據(jù)時(shí)將合同、發(fā)票、箱單、提單按要求存放于采購部報(bào)關(guān)資料文件夾中。每月底集中打印當(dāng)月報(bào)關(guān)單，并將報(bào)關(guān)單存放在報(bào)關(guān)資料文件夾中的相應(yīng)的其他報(bào)關(guān)單證后。進(jìn)口單證文件存檔3年。

第十二條 采購人員必須按國家法律法規(guī)及合法途徑采購進(jìn)口貨物，不得非法采購走私進(jìn)口貨物。

第十三條 按照合同約定的付款方式進(jìn)行對(duì)外付匯工作。

第四章 出口業(yè)務(wù)管理

第十四條 銷售部將客戶提供的產(chǎn)品規(guī)范發(fā)送給規(guī)范評(píng)審小組進(jìn)行評(píng)審，并將評(píng)審小組提出的審核意見反饋給客戶。銷售部和客戶確認(rèn)產(chǎn)品規(guī)范后，簽訂合同；

第十五條 合同的付款方式必須為電匯，不接受信用證和支票付款的方式；如需客戶預(yù)付款，則銷售部在收到合同約定的預(yù)付款后才能下發(fā)實(shí)施單；

第十六條 業(yè)務(wù)員必須根據(jù)合同下達(dá)實(shí)施單給計(jì)劃調(diào)度部，并在實(shí)施單上明確貨物的入庫期限、對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品規(guī)范、包裝要求等信息。

第十七條 計(jì)劃調(diào)度部根據(jù)實(shí)施單要求，評(píng)審無誤后根據(jù)交貨期和生產(chǎn)能力合理向 2 各生產(chǎn)部門安排生產(chǎn)，編制生產(chǎn)任務(wù)書（隨工單）下發(fā)給相關(guān)生產(chǎn)部門；

第十八條 質(zhì)檢部必須對(duì)產(chǎn)品品質(zhì)進(jìn)行控制，在生產(chǎn)過程中進(jìn)行抽檢，把握出貨產(chǎn)品質(zhì)量；

第十九條 計(jì)劃調(diào)度部負(fù)責(zé)產(chǎn)品的入庫、包裝和運(yùn)輸：如客戶對(duì)包裝無特殊要求，計(jì)劃調(diào)度部按照公司標(biāo)準(zhǔn)包裝對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行包裝；如客戶在合同或產(chǎn)品規(guī)范中對(duì)包裝有特殊要求，則由業(yè)務(wù)員將包裝要求提供給計(jì)劃調(diào)度部，由計(jì)劃調(diào)度部實(shí)施。業(yè)務(wù)員向計(jì)劃調(diào)度部提供合同約定的發(fā)貨方式、發(fā)貨地址；

第二十條 計(jì)劃調(diào)度部在產(chǎn)品入庫并完成包裝后，根據(jù)裝箱情況制作裝箱單，并根據(jù)業(yè)務(wù)員提供的發(fā)貨要求向?qū)?yīng)貨運(yùn)公司或通過公司協(xié)議貨代訂艙（需填寫國際貨物），且需在兩個(gè)工作日內(nèi)取得訂艙信息；若不能訂到艙位或目的口岸不能確認(rèn)的，要在當(dāng)天通知業(yè)務(wù)員，以便業(yè)務(wù)員及時(shí)通知客戶；

第二十一條 計(jì)劃調(diào)度部委托貨運(yùn)公司或公司協(xié)議貨代進(jìn)行出口報(bào)關(guān)工作。由計(jì)劃調(diào)度和銷售填制報(bào)關(guān)文件。報(bào)關(guān)文件及其對(duì)應(yīng)的制單部門如下：

A、出口銷售發(fā)票：銷售部 B、銷售合同：銷售部 C、出口裝箱單：計(jì)劃調(diào)度部 D、代理報(bào)關(guān)委托書：計(jì)劃調(diào)度部 F、其他特殊文件

第二十二條 計(jì)劃調(diào)度部在貨運(yùn)公司或公司協(xié)議貨代提貨時(shí)，將以上報(bào)關(guān)單據(jù)交付貨運(yùn)公司或公司協(xié)議貨代，并要求貨運(yùn)公司或公司協(xié)議貨代簽署取貨清單；

第二十三條 業(yè)務(wù)員對(duì)貨物要跟蹤查詢，直到貨物安全到達(dá)對(duì)方手中。第二十四條 業(yè)務(wù)員對(duì)客戶付款要進(jìn)行跟蹤查詢，直到客戶付款到賬。第二十五條 所有單據(jù)副本，計(jì)劃調(diào)度部和營銷部要做好歸檔工作。

第五章 加工貿(mào)易業(yè)務(wù)管理

第二十六條 進(jìn)口業(yè)務(wù)必須由專門操作員向外經(jīng)貿(mào)局和國稅局審批有關(guān)手續(xù)，到海關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)口手冊(cè)并獲得批準(zhǔn)才可操作；

第二十七條 保稅貨物到港和單證收集后，由報(bào)核員委托進(jìn)口港當(dāng)?shù)貓?bào)關(guān)行向有關(guān)主管單位辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)、清關(guān)、拖柜和商檢等事宜；

第二十八條 報(bào)核員進(jìn)出口報(bào)關(guān)時(shí)必須控制好手冊(cè)的使用，手冊(cè)執(zhí)行完畢后核銷結(jié) 3 案并建立完整的加工貿(mào)易合同檔案。

第二十九條 保稅貨物入庫后，倉庫人員必須嚴(yán)格執(zhí)行《加工貿(mào)易管理制度》，不得擅自挪用、出售經(jīng)海關(guān)特準(zhǔn)進(jìn)口的保稅貨物。

第三十條 其他進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理及手續(xù)依照3.0 5采購人員必須按國家法律法規(guī)及合法途徑采購進(jìn)口貨物，不得非法收購走私進(jìn)口貨物。

第六章 外匯業(yè)務(wù)

第三十一條 外匯核銷是進(jìn)出口業(yè)務(wù)重要組成部分，直接影響企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的進(jìn)度以及退稅是否按時(shí)到位。按國家政策法規(guī)制定該制度是為了完善外匯核銷工作，加快業(yè)務(wù)流程，規(guī)范企業(yè)進(jìn)出口行為。

第三十二條 適用于本企業(yè)出口外匯核銷管理

第三十三條 公司指定專人負(fù)責(zé)外匯核銷工作，操作員必須接受外匯管理局培訓(xùn)并取得核銷員資格。

第三十四條 出口核銷

（一）核銷員必須通過企業(yè)向外匯核銷主管單位申請(qǐng)，取得外匯核銷員資格，電子口岸IC卡后才可上崗操作。

（二）核銷員必須通過電子口岸，在網(wǎng)上申請(qǐng)外匯核銷單的申領(lǐng)。

（三）外匯核銷主管單位同意申請(qǐng)后，憑核銷員證和電子口岸IC卡到當(dāng)?shù)赝鈪R管理局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單。

（四）核銷員必須在空白核銷單上蓋好公章和企業(yè)名稱+代碼章，并作好空白出口核銷單登記工作。

（五）出口業(yè)務(wù)操作員在寄發(fā)出口報(bào)關(guān)資料時(shí)，必須向核銷員領(lǐng)取核銷單，并在登記本上詳細(xì)記錄。

（六）核銷員必須根據(jù)登記表上的出口口岸，在電子口岸作好相應(yīng)出口港口的備案。

（七）核銷員必須在出貨后1-2個(gè)月內(nèi)，負(fù)責(zé)核銷單位的催退工作。

（八）收到報(bào)關(guān)后的核銷單及報(bào)關(guān)單后，核銷員應(yīng)及時(shí)進(jìn)行網(wǎng)上交單。

（九）公司財(cái)務(wù)部門在出口收匯后，應(yīng)盡快將正確的出口收匯水單遞交外匯核銷員，并作了交接手續(xù)，同時(shí)核銷員必須作好水單登記工作。

（十）核銷員必須在規(guī)定地核銷期內(nèi)，整理好整套核銷資料，包括出口外匯核銷單、4 出口報(bào)關(guān)單核銷專用聯(lián)、出口發(fā)票、出口收匯水單等，如有特殊情況，則根據(jù)要求提供特殊的單據(jù)。要在五個(gè)工作日到當(dāng)?shù)赝鈪R管理局辦理核銷手續(xù)。

（十一）核銷員核銷后，必須整理好稅務(wù)資料，遞交財(cái)務(wù)部。

（十二）核銷員作好已核銷登記，把已核銷的核銷退稅聯(lián)及報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)移交財(cái)務(wù)部，并作好簽收登記。

（十三）核銷員在出口外匯核銷過程中遇到問題與困難，要及時(shí)向部門主管反映。第三十五條 進(jìn)口外匯核銷工作制度

（一）核銷員必須在遠(yuǎn)期信用證付款到期日，將進(jìn)口合同項(xiàng)下的金額通過銀行付匯，并根據(jù)要求填寫《付匯核銷單》；

（二）核銷員及時(shí)持進(jìn)口報(bào)關(guān)單、進(jìn)口發(fā)票、進(jìn)口裝箱單、提單、進(jìn)口合同、付匯核銷單到當(dāng)?shù)赝鈪R管理局辦理核銷。

第三十六條 企業(yè)對(duì)進(jìn)出口核銷單、報(bào)關(guān)單及進(jìn)出口以票內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。在核銷過程中有任何單據(jù)內(nèi)容不符合，核銷員必須按外管局要求，寫出詳細(xì)說明并提供真實(shí)有效的證據(jù)。

（一）對(duì)于不能在外管局要求的時(shí)限內(nèi)收匯的，要提前報(bào)告外管局并取得有效的解決方案。

（二）核銷單在傳遞過程中一旦遺失，要及時(shí)向外管局報(bào)告，并配合外管局做好掛失工作。

第三十七條 核銷員必須做到檔案內(nèi)容完整、裝訂齊全、統(tǒng)一編號(hào)、歸檔齊全。保管工作必須責(zé)任到人。

第三十八條 本企業(yè)內(nèi)核銷員變更，要及時(shí)報(bào)外管局備案。

第七章 出口退稅業(yè)務(wù)

第三十九條 出口退稅是使出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場(chǎng)，避免對(duì)跨國流動(dòng)物品重復(fù)征稅，以促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展。

第三十七條 本公司出口貨物已繳的增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款。

第三十八條 財(cái)務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)出口退稅事務(wù)，出口退稅辦稅人員應(yīng)符合稅務(wù)部門的要求。

第三十九條 辦稅員應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口退稅的要求進(jìn)行操作。第四十條 公司出品的貨物應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分自產(chǎn)貨物出口、進(jìn)料加工出口。

（一）自產(chǎn)貨物出口，每月應(yīng)統(tǒng)計(jì)當(dāng)有月的出口總值并記錄每一張出口發(fā)票的外幣FOB價(jià)，計(jì)算當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)增值稅金額并據(jù)此填制納稅申報(bào)表及進(jìn)行納稅申報(bào)；同時(shí)應(yīng)及時(shí)整理相應(yīng)的一票二單，做到票單相符，如票據(jù)不齊全的應(yīng)建立跟蹤檔案并提醒相關(guān)人員及時(shí)提供各種單證。

（二）對(duì)于收購的出口貨物，除作好相應(yīng)的銷售額統(tǒng)計(jì)及填制申報(bào)納稅申報(bào)表外，要特別注意購發(fā)票及專用繳款書的商品名稱、數(shù)量等內(nèi)容是否與出口發(fā)票一致，同時(shí)應(yīng)與相應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單進(jìn)行核對(duì)，報(bào)關(guān)單位未及時(shí)退回的應(yīng)查詢網(wǎng)上報(bào)關(guān)資料，如發(fā)現(xiàn)差異的應(yīng)及時(shí)查明原因并做好相應(yīng)補(bǔ)救措施。

（三）每月應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)做好各類稅務(wù)報(bào)表并及時(shí)上報(bào)，對(duì)于出口單證未及時(shí)獲得的，要建立跟蹤檔案并每月進(jìn)行檢查。

第四十一條 辦稅員應(yīng)經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持聯(lián)系，及時(shí)了解國家有關(guān)出口退稅政策，如發(fā)現(xiàn)有政策變動(dòng)的應(yīng)及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整并及時(shí)匯報(bào)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的稅款應(yīng)及時(shí)通知出納作好接收工作。

第八章 用印管理 第九章 信息安全管理 第十章 內(nèi)審及培訓(xùn)管理

第十一章 罰 則 第十二章 附 則

本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。

本制度由采購部、銷售部、財(cái)務(wù)部共同負(fù)責(zé)解釋和修訂。

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2017年6月15日