第一篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)重點(diǎn)

第一章

1.國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度與單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度之間有什么關(guān)系。

答：國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)授權(quán)機(jī)構(gòu)制定的，用于指導(dǎo)和約束核算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、規(guī)范會(huì)計(jì)管理行為、做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、約束會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員等規(guī)范性文件的總和。這類會(huì)計(jì)制度適用面廣、規(guī)范的事會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的共性問題。

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是指會(huì)計(jì)主體根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、結(jié)合自身特點(diǎn)自行或委托中介機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度。這類制度一般僅適合單位使用，適用性和針對(duì)性較強(qiáng)。

2.會(huì)計(jì)制度的分類

1)按規(guī)范內(nèi)容分：綜合性會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)人員制度 2)按設(shè)計(jì)權(quán)限分：國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 3)按適用單位分：企業(yè)會(huì)計(jì)制度、預(yù)算會(huì)計(jì)制度

3.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括那些？

1)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、崗位職責(zé)配備、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)管理制度設(shè)計(jì)。

2)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)賬薄設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)。3)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)：企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)、公司層面的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、對(duì)附屬企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。

4)其他方面制度設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)電算化制度設(shè)計(jì)、成本核算與管理制度設(shè)計(jì)、責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、全面預(yù)算管理制度設(shè)計(jì)、特殊行業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)等。

4.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本程序包括哪些階段？每一階段的主要工作是什么？

1)組織準(zhǔn)備階段：明確會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)任務(wù)、組建會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)小組、提出設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度要求、確定會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)人員分工、確定時(shí)間進(jìn)度和費(fèi)用預(yù)算、檢索文獻(xiàn)、學(xué)習(xí)研究文獻(xiàn)資料 2)調(diào)查研究階段：根據(jù)設(shè)計(jì)任務(wù)確定調(diào)查內(nèi)容和范圍、企業(yè)基本情況調(diào)查、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)現(xiàn)狀及其實(shí)施情況調(diào)查、各類業(yè)務(wù)處理程序調(diào)查。

3)具體設(shè)計(jì)階段：制定編寫方案、進(jìn)行起草編寫工作、小組討論進(jìn)行總纂定稿。

4)實(shí)行修改階段：試點(diǎn)運(yùn)行、現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)、總結(jié)缺陷、修改完善。

5.設(shè)及會(huì)計(jì)制度應(yīng)該遵循哪些基本原則？

共8個(gè)：合法性原則、科學(xué)性原則、內(nèi)部控制原則、借鑒國際慣例體現(xiàn)全球趨勢(shì)、前瞻性原則、針對(duì)性原則、綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征、成本效益原則。

6.企業(yè)跨級(jí)制度設(shè)計(jì)的表達(dá)方法一般有哪些？

1)文字說明法：使用語言文字來描述和說明會(huì)計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容。2)表格法:用表格形式來反映會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的有關(guān)內(nèi)容 3)流程圖法

7.我國會(huì)計(jì)法規(guī)體系的結(jié)構(gòu)是怎樣的？主要包括哪些內(nèi)容？

結(jié)構(gòu)：

1)從規(guī)范內(nèi)容看：有會(huì)計(jì)核算方面的法規(guī)、有會(huì)計(jì)監(jiān)督方面的法規(guī)、有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員方面的法規(guī)、有會(huì)計(jì)工作管理方面的法規(guī)。

2)從制定主體看：會(huì)計(jì)法規(guī)具有明顯的層次結(jié)構(gòu)，來自不同的指定機(jī)構(gòu)。比較權(quán)威的是有關(guān)會(huì)計(jì)方面的立法如《會(huì)計(jì)法》等。財(cái)政部作為主管全國會(huì)計(jì)工作的權(quán)力機(jī)構(gòu)，是制定中國會(huì)計(jì)法規(guī)的主要機(jī)構(gòu)。而上市公司信息披露，還必須遵循中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布的相關(guān)規(guī)章，如《上市公司信息披露管理辦法》、《季度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定》等。主要內(nèi)容：《會(huì)計(jì)法》等法律，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、總會(huì)計(jì)師條例等，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其他會(huì)計(jì)規(guī)章

8.我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)體系是怎樣構(gòu)成的？

1)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、會(huì)計(jì)核算基本前提和一般原則、會(huì)計(jì)要素定義及其確認(rèn)和計(jì)量、財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表。

2)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其運(yùn)用指南：一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、特殊行業(yè)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則 3)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋公告

9.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)人員應(yīng)該具備哪些能力與素質(zhì)要求‘

6個(gè)：

1)較高的理論水平與寬厚的經(jīng)濟(jì)管理知識(shí) 2)豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和良好的溝通協(xié)調(diào)能力 3)熟悉有關(guān)法令、政策和規(guī)章 4)熟悉國際慣例、了解前沿動(dòng)態(tài) 5)堅(jiān)實(shí)的文字功底 6)熟悉電腦操作技術(shù)

第二章

10.大中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)

第三章

11.會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容：

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、崗位職責(zé)配備、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)管理制度設(shè)計(jì)。

12.我國宏觀、微觀會(huì)計(jì)管理體制。

宏觀：分級(jí)管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的管理體制。財(cái)政部統(tǒng)一管理全國會(huì)計(jì)事務(wù)，縣及以上各級(jí)財(cái)政部門管轄本區(qū)域事務(wù)。微觀：國有大中型企業(yè)總會(huì)計(jì)師制；小型企業(yè)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制。

13.如何設(shè)置小型企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)？

小型企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，生產(chǎn)工藝和管理方法簡(jiǎn)單，在經(jīng)營管理上一般采用簡(jiǎn)單的“直線式”組織結(jié)構(gòu)，即廠部——>車間——>班組——>崗位。小型企業(yè)的管理職能部門集中在廠部，而會(huì)計(jì)只是廠部管理組織中的崗位設(shè)置，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部不必下設(shè)只能小組，只是對(duì)從事會(huì)計(jì)工作的人員做些崗位分工，如出納、總賬、明細(xì)賬會(huì)計(jì)等。會(huì)計(jì)主管既可單設(shè)也可兼職總賬會(huì)計(jì)。有些小型企業(yè)甚至不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，而是在本單位有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職的會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員。小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)雖然不設(shè)內(nèi)部職能小組，甚至只設(shè)會(huì)計(jì)人員不設(shè)機(jī)構(gòu)，但在運(yùn)行過程中仍應(yīng)遵循基本的會(huì)計(jì)操作程序。

14.大型商業(yè)零售企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置有哪些特殊之處？

1)單獨(dú)設(shè)置存貨崗位、固定字長(zhǎng)崗位、出納崗位

2)出納崗位要依據(jù)產(chǎn)品類別下設(shè)不同的分類，如：鞋帽手淫、白家電手淫臺(tái)等。

15.常見的會(huì)計(jì)工作崗位有哪些？出納崗位的主要職責(zé)有哪些？

常見的會(huì)計(jì)工作崗位：總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管（如果會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)，還應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)主管）、出納、稽核、總賬報(bào)表、稅務(wù)、合并報(bào)表、內(nèi)部結(jié)算、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬、薪酬明細(xì)賬、成本費(fèi)用明細(xì)賬、采購明細(xì)賬、銷售明細(xì)賬等。

出納崗位職責(zé)：

1)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；

2)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，編制日?qǐng)?bào)表，及時(shí)清查未達(dá)賬項(xiàng)； 3)保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，有關(guān)印鑒、空白收據(jù)和支票； 4)定期核對(duì)外埠存款和在途貨幣資金，并督促有關(guān)人員辦理結(jié)算； 5)不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬簿的登記工作及稽核工作、會(huì)計(jì)檔案保管工作。

第四章

16.會(huì)計(jì)科目編號(hào)設(shè)計(jì)的原則與方法有哪些？

原則：簡(jiǎn)單明了；層次分明；便于記憶；留有余地 方法：數(shù)字編號(hào)法、文字編號(hào)法

必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象和葛會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)

既要符合對(duì)外提供信息的需要，又要考慮管理和控制的要求 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)做到統(tǒng)一性欲靈活性相結(jié)合 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)做到完整性與排他性相結(jié)合 會(huì)計(jì)科目設(shè)置要保持相對(duì)穩(wěn)定性

會(huì)計(jì)可么的名稱要力求簡(jiǎn)明扼要、內(nèi)容確切

17.會(huì)計(jì)科目使用說明設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容有哪些

1)闡明會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容與范圍 2)說明會(huì)計(jì)科目的基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 3)說明所述明細(xì)科目的設(shè)置和核算內(nèi)容 4)撰寫主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄舉例

18.在設(shè)計(jì)了固定資產(chǎn)科目后，為什么還要設(shè)計(jì)累計(jì)折舊科目？

答：滿足管理要求和固定資產(chǎn)使用特點(diǎn)。累計(jì)折舊屬于固定資產(chǎn)的抵減賬戶。固定資產(chǎn)應(yīng)按成本進(jìn)行初始計(jì)量。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值記錄是原始價(jià)值，而累計(jì)折舊反映的是固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的折舊價(jià)值，要獲得固定資產(chǎn)折余價(jià)值，就要從固定資產(chǎn)賬戶余額減去調(diào)整賬戶累計(jì)折舊的余額。因此，累計(jì)折舊對(duì)固定資產(chǎn)以抵減方式進(jìn)行調(diào)整。

19.調(diào)整科目有什么特點(diǎn)?

第五章

20.原始憑證設(shè)計(jì)應(yīng)該包含那些基本內(nèi)容？有什么區(qū)別？

反映業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容的要素：

1)憑證的名稱 2)填制的日期

3)業(yè)務(wù)執(zhí)行的日期或時(shí)間

4)接收單位名稱或個(gè)人名稱及地址 5)基本業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)計(jì)量 反映業(yè)務(wù)執(zhí)行責(zé)任的要素: 1)填制單位的公章 2)憑證有關(guān)人員的簽章 3)憑證的編號(hào)

4)憑證編制的依據(jù) 區(qū)別：反映業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容的要素，主要是為了利于全面詳細(xì)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況。反映業(yè)務(wù)執(zhí)行責(zé)任的要素，主要是為了加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制與監(jiān)督。

21.單式記賬憑證與復(fù)式記賬憑證相比，各有何優(yōu)缺點(diǎn)？

單式優(yōu)點(diǎn)：便于按科目匯總，有利于分工填制和記賬。

單式缺點(diǎn)：未在一張憑證上反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)不易查找；人工記賬時(shí)編制記賬憑證的工作量較大；記賬憑證使用數(shù)量多，原始憑證依附不便。

復(fù)式優(yōu)點(diǎn)：能夠清晰的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌和資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，便于檢查和審核

復(fù)試缺點(diǎn)：不方便人工記賬的分工；憑證匯總也沒有單式記賬憑證方便

第六章

22.分類賬簿設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容是什么？

基本內(nèi)容： 1)分類賬薄外表形式的確定：企業(yè)應(yīng)根據(jù)核算與管理的需要，以及賬頁格式的特點(diǎn)，確定各類賬簿所適用的外表形式。

2)分類賬薄層次的設(shè)計(jì)：通常分為總分類賬和明細(xì)分類賬兩個(gè)層次。3)總分類賬和明細(xì)分類賬格式的設(shè)計(jì)。

23.設(shè)計(jì)不同格式的總分類賬各有什么特點(diǎn)

分戶式總賬：使用比較靈活；記賬和查閱比較方便：分戶提供的信息具有連續(xù)性。

集中式總賬：在一頁（或兩至三頁）總賬上能了解企業(yè)全部會(huì)計(jì)科目的增減變化及其結(jié)余情況；

可按月橫向全面反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但提供信息的連續(xù)性受到影響。

24.不同格式的明細(xì)分類賬各有什么特點(diǎn)？

1)三欄式：主要適用于只要求反映金額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

2)數(shù)量金額式：適用于既要求進(jìn)行金額核算又要求實(shí)物數(shù)量的明細(xì)核算，賬頁上方設(shè)有儲(chǔ)備定額等欄目，以適應(yīng)定額管理的需要。

3)多欄式：在借貸兩欄或單欄增設(shè)專欄，已提供分析資料或編制明細(xì)賬表的資料

4)特殊明細(xì)賬：在有些賬戶中，由于其業(yè)務(wù)特性及管理上的需要，在設(shè)計(jì)明細(xì)分類賬時(shí)，需要根據(jù)實(shí)際需要增加一些欄目，進(jìn)行特殊設(shè)計(jì)。

25.會(huì)計(jì)核算涉及到哪幾種賬簿，有什么作用，有哪些格式？

序時(shí)賬簿：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行序時(shí)登記，完整的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)的情況 分類賬簿：分門別類地提供各職能更經(jīng)濟(jì)信息以滿足管理需要

備查賬簿：對(duì)某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記

會(huì)計(jì)賬簿按外表形式：訂本式、活頁式和卡片式。重要的賬簿和具有控制作用的賬簿，采用訂本式。記錄頻繁，由多人分工記錄的明細(xì)賬，采用活頁式。對(duì)于使用時(shí)間較長(zhǎng)，可跨年度的采用卡片式。

26.現(xiàn)金明細(xì)賬設(shè)計(jì)格式和特點(diǎn)？

第七章

27.資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的基本格式及其特點(diǎn)

資產(chǎn)負(fù)債表有兩種格式：

（1）報(bào)告式：又稱敘述式或上下式資產(chǎn)負(fù)債表。是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式將各項(xiàng)指標(biāo)從上到下依照一定順序逐一排列。其優(yōu)點(diǎn)在于便于編制比較資產(chǎn)負(fù)債表，缺點(diǎn)是資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益間的平衡關(guān)系不夠一目了然，并且因資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的項(xiàng)目太多，使報(bào)表上下太長(zhǎng)不便于編制使用。

（2）賬戶式：又稱對(duì)照式或左右式資產(chǎn)負(fù)債表，是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式將資產(chǎn)類指標(biāo)列在一方，將負(fù)債和所有者權(quán)益類指標(biāo)列在另一方，兩邊的指標(biāo)形成對(duì)照關(guān)系，雙方合計(jì)相等。其優(yōu)點(diǎn)在于能使資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益的平衡關(guān)系一目了然，尤其易于比較流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的數(shù)額和關(guān)系，但不便于編制連續(xù)幾年的比較資產(chǎn)負(fù)債表。

利潤(rùn)表有兩種格式：

（1）多步式：通過對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，如營業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)，分部計(jì)算當(dāng)期凈損益。

（2）單步式：將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起兩者相減得出當(dāng)期凈損益。

28.利潤(rùn)表設(shè)計(jì)包括哪些具體內(nèi)容？

（1）利潤(rùn)表表頭的設(shè)計(jì)

（2）利潤(rùn)表表體的設(shè)計(jì)：包括指標(biāo)設(shè)計(jì)和格式設(shè)計(jì)

29.內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表有哪些特點(diǎn)？?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)有哪些要求？

特點(diǎn)：靈活性、及時(shí)性、針對(duì)性、保密性、指標(biāo)多樣性

要求：報(bào)表應(yīng)重點(diǎn)突出，體現(xiàn)針對(duì)性；報(bào)表指標(biāo)應(yīng)具有實(shí)用性和相關(guān)性；報(bào)表編報(bào)應(yīng)迅速及時(shí)

第二篇：2013自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料

第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述

一、名詞解析

會(huì)計(jì)制度：是由政府部門和企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)：是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便具體指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過程。08年

內(nèi)部控制制度：是指單位或組織內(nèi)部各能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。08年

預(yù)算會(huì)計(jì)制度：是規(guī)范各級(jí)政府、使用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度。它包括：行政總預(yù)算（政府）會(huì)計(jì)制度、行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度；09年

企業(yè)里，需要進(jìn)行全面性會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。局部設(shè)計(jì)：是指對(duì)個(gè)別部門的組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理所進(jìn)行的設(shè)計(jì)，又可分為補(bǔ)充性設(shè)計(jì)和修訂性設(shè)計(jì)。09年

二、簡(jiǎn)答題

1、企業(yè)總體會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的內(nèi)容？ 提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計(jì)；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)；會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)；財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)；成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì)。

2、企業(yè)總體設(shè)計(jì)的程序？調(diào)查研究收集資料；確定設(shè)計(jì)類型和設(shè)計(jì)方案；選擇會(huì)計(jì)政策和設(shè)計(jì)手段；制定涉及策略和設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)；編制會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)和具體設(shè)計(jì)。

3、企業(yè)總體設(shè)計(jì)的含義與作用？08年

含義如上。作用如下：總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)；保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的適用性和可行性；保證會(huì)計(jì)制度的具體設(shè)計(jì)有序進(jìn)行 結(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計(jì)；資金投資崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)；儲(chǔ)蓄崗位職責(zé)設(shè)計(jì)；管理崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

6、小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作的要求？08年

分清出納與總賬、總賬與明細(xì)帳、應(yīng)收應(yīng)付往來帳與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并有專人分別擔(dān)任。設(shè)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞順序；要配備代職人員；要經(jīng)常進(jìn)行賬冊(cè)記錄的核對(duì)工作；要由精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管。

7、大型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作的要求？

總會(huì)計(jì)師職責(zé)制，由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理工作；財(cái)會(huì)主管責(zé)任制，在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體財(cái)會(huì)工作，組織開展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督 第四章 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形

按賬簿用途分：序時(shí)賬簿（普通日記賬、特種日記賬）、分類賬簿（總分類帳、明細(xì)分類賬）、備查賬簿；

按賬簿外表形式分：訂本式賬簿；活頁式賬簿；卡片式賬簿 按賬簿的格式分：三欄式賬簿（如明細(xì)賬）；多欄式賬簿；數(shù)量金額式賬簿

4、會(huì)計(jì)核算形式的種類和內(nèi)容？

會(huì)計(jì)核算形式種類：逐筆記賬型核算形式（適合小企業(yè)）：記賬憑證核算形式；日記總賬核算形式。

匯總記賬型核算形式（適合大中企業(yè)）：憑證匯總核算形式（科目匯總表核算形式在我國廣泛使用、匯總記賬憑證核算形式）；賬簿匯總核算形式（多欄日記賬核算形式、憑單日記賬核算形式）

5、簡(jiǎn)述設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證的主要內(nèi)容？ 07年

明確所要設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證的種類和范圍；確定會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原

二、簡(jiǎn)答題

1、存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)？ 存貨編號(hào)設(shè)計(jì)（多好定位法，四號(hào)定位法）；存貨的計(jì)量（先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法，移動(dòng)加權(quán)平均法，個(gè)別計(jì)價(jià)法）；存貨盤存制度的確定（永續(xù)盤存制，實(shí)地盤存制）

2、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求？

目標(biāo)：提供存貨的各種真實(shí)完整有用的信息；保證存貨的安全；控制存貨的流動(dòng)；監(jiān)督落實(shí)存貨的經(jīng)營責(zé)任；加強(qiáng)存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。

要求：嚴(yán)格各種存貨的收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全；正確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行。正確計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓。

3、采購與付款業(yè)務(wù)各種憑證傳遞程序的設(shè)計(jì)？

指定專人填制有關(guān)憑證；不能會(huì)計(jì)核算制度：是指以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量單位對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的各種規(guī)范。

會(huì)計(jì)分析制度：是指如何利息現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析和考核，以比較不同實(shí)際或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)規(guī)范。會(huì)計(jì)控制：是按照既定的會(huì)計(jì)目標(biāo)，對(duì)會(huì)計(jì)行為和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的制約。

二、簡(jiǎn)答題

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則？ 合規(guī)性、真實(shí)性、科學(xué)性、針對(duì)性、內(nèi)部控制性、效益型、適應(yīng)性。

2實(shí)地調(diào)查法，包括實(shí)地觀察、、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法？ 崗位訪問、開座談會(huì)、問卷測(cè)試、所要文檔。

分析研究方法，包括文字說明法、表格法、流程圖法。3控制的方法？、內(nèi)部控制的目標(biāo)與內(nèi)部會(huì)計(jì) 目標(biāo)：維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完整性、保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行、保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)型、效率性和效果性、保證國家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行。

方法：不相容職務(wù)相互分離控制；授權(quán)批準(zhǔn)控制；會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；預(yù)算控制；財(cái)產(chǎn)保全控制；風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部報(bào)告控制；電子信息技術(shù)控制。

4、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系？

會(huì)計(jì)制度與內(nèi)部控制制度有著密切的關(guān)系，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的哥哥環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制精神，因?yàn)閮?nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有限的執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的保護(hù)性措施。

內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容及其豐富，其中包括內(nèi)部開機(jī)控制，內(nèi)部管理控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包裹8個(gè)主要方法：不相容職務(wù)相互分離控制，授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制和電子信息技術(shù)控制。這些方法與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)緊密相關(guān)，也是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須把握的核心內(nèi)容。09年

第二章 企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體

設(shè)計(jì)

一、名詞解釋

設(shè)計(jì)方案：是指根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。具體分為全面設(shè)計(jì)和局部設(shè)計(jì)。

設(shè)計(jì)類型與方式：設(shè)計(jì)類型由企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定。設(shè)計(jì)方式包括：?jiǎn)为?dú)設(shè)計(jì)、共同設(shè)計(jì)、集體設(shè)計(jì)、會(huì)議設(shè)計(jì)?？傮w設(shè)計(jì)：是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作作出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南。08年

全面設(shè)計(jì)：是指為企業(yè)設(shè)計(jì)一整套會(huì)計(jì)制度，一般在新建的企業(yè)或改制、兼并與收購后的第三章 企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位

式的設(shè)計(jì)

職責(zé)的設(shè)計(jì)

一、名詞解釋

一、名詞解釋 會(huì)計(jì)科目：是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)責(zé)權(quán)對(duì)等原則：是指在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核位責(zé)任制時(shí)，必須明確規(guī)定每一管算的項(xiàng)目，它是以會(huì)計(jì)要素的理者應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有核算的要求而設(shè)計(jì)。即根據(jù)會(huì)權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等。計(jì)核算的要求，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、企業(yè)內(nèi)部銀行：是相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)部門的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀六大會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行行的信貸結(jié)算職能和方式引入企科學(xué)的分類，給會(huì)計(jì)要素的具業(yè)內(nèi)部來充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)體內(nèi)容設(shè)計(jì)一個(gè)合適的名稱，濟(jì)核算。

這就是會(huì)計(jì)科目。

會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并：是將會(huì)計(jì)對(duì)資金會(huì)計(jì)憑證：是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)運(yùn)動(dòng)的核算、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書一由一個(gè)部門來履行的一種機(jī)構(gòu)面文件。08

設(shè)置形式。08年 記賬憑證：是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制：是指明確各項(xiàng)會(huì)審核后的原始憑證確定會(huì)計(jì)分計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)同和要錄并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或證。

會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制填制記賬憑證是會(huì)計(jì)核算的一度。09年上

種基本方法。

會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)：是將會(huì)計(jì)對(duì)資金會(huì)計(jì)賬簿：企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息絕大運(yùn)動(dòng)的反映、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理部分分散于會(huì)計(jì)憑證中，相互對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能分獨(dú)立的會(huì)計(jì)憑證無法連續(xù)、系別有會(huì)計(jì)部和財(cái)務(wù)部來履行的一統(tǒng)、完整的提供某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。的全部信息，也就無法為企業(yè)

二、簡(jiǎn)答題

決策服務(wù)，因此需要設(shè)計(jì)一定1格式、相互聯(lián)系的帳頁，即賬會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并的形式，、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)形式適合中小 簿，用來序時(shí)的、分類的記錄企業(yè)，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不多。和反應(yīng)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置的形式，適合報(bào)表和會(huì)計(jì)憑證有機(jī)的聯(lián)系在大中型企業(yè)，業(yè)務(wù)繁多，經(jīng)營范圍一起。賬簿體系為核心、將會(huì)廣泛。

計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法2和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，責(zé)設(shè)計(jì)的原則？、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職

或稱虧啊及核算組織程序。適應(yīng)性；系統(tǒng)性；責(zé)權(quán)對(duì)等；控制會(huì)計(jì)核算形式：是指在會(huì)計(jì)核性；效率性。

算中，以賬簿體系為核心，將

3、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方設(shè)計(jì)模式有哪些？

法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：式，或成為會(huì)計(jì)核算組織程序 它是以會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)序時(shí)賬：（日記賬）是指按照經(jīng)理為主管，以審計(jì)部為專職監(jiān)督部濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐門的一種會(huì)計(jì)工作分工模式，一般日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師分類賬：是指對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模戶進(jìn)行分類登記的賬簿。有總式：它是以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，一分類和明細(xì)分類賬。

般適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師備查賬簿：是指對(duì)某些在序時(shí)崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。賬簿和分類賬簿中未能記載的財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并通常賬簿。

只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)、出納等少數(shù)聯(lián)合賬簿：將序時(shí)賬和分類賬幾個(gè)崗位，適合小企業(yè)。

結(jié)合在一起的賬簿，如日記總總會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的賬

分散核算模式：以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)

二、簡(jiǎn)答題

下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管，并

1、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則？ 將一些成本業(yè)務(wù)核算或明細(xì)核算統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原工作交分廠完成的一種模式。則；內(nèi)外兼顧的原則；簡(jiǎn)明實(shí)

4、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的用原則；相對(duì)穩(wěn)定原則；符合特點(diǎn)與崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的內(nèi)容？ 會(huì)計(jì)電算化原則；

特點(diǎn)：規(guī)模大型化、經(jīng)營多樣化，設(shè)計(jì)上考慮資本國際化的特點(diǎn)，與2按憑證的來源：、原始憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容？外來原始憑證，大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織相同點(diǎn)企業(yè)自制原始憑證（一次憑證、累集團(tuán)的母公司和子公司也應(yīng)根據(jù)計(jì)憑證、匯總憑證）

其經(jīng)營規(guī)模和范圍大小、經(jīng)營過程按憑證格式內(nèi)容：通用憑證、和企業(yè)組織形式的特點(diǎn)及管理要專業(yè)憑證

求，采取會(huì)計(jì)月財(cái)務(wù)分設(shè)模式或合按憑證的用途：通知憑證；執(zhí)并模式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)行憑證；計(jì)算憑證；

構(gòu)，還需在母公司的下屬分公司和按業(yè)務(wù)類別：貨幣資金收付業(yè)分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。務(wù)憑證；存貨業(yè)務(wù)收發(fā)憑證；內(nèi)容：日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)職工薪酬業(yè)務(wù)憑證；購銷業(yè)務(wù)表方面；稅務(wù)籌劃方面；預(yù)算管理憑證；固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證；成方面；投資管理方面；資金調(diào)度、本核算業(yè)務(wù)憑證；投資與籌資監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面。業(yè)務(wù)憑證。

5、內(nèi)部銀行崗位職責(zé)設(shè)計(jì)？

3、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的范圍？ 則；制定會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的方法；規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序；建立會(huì)計(jì)憑證的保管制度

第五章 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制

度的設(shè)計(jì)

一、名詞解釋

其他貨幣資金：是指企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

二、簡(jiǎn)答題

1、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)？

職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì)；授權(quán)審批；貨幣資金審核；貨幣資金監(jiān)督檢查

2的目標(biāo)和要求？、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 目標(biāo)：保證貨幣資金的安全性和完整性；保證貨幣資金的合規(guī)性和合法性；保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料的準(zhǔn)確和可靠；保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性和正確性。要求：合法性；規(guī)范性；效率性；及時(shí)性；

3、設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的核心，制度的基本要求和具體要求？ 核心：是建立貨幣資金的職務(wù)分離制度、控制程序、稽核制度與其相關(guān)的崗位職責(zé)制度?；疽螅贺泿刨Y金首付業(yè)務(wù)的人員與記賬人員和負(fù)責(zé)審批的人員相分離。具體要求：貨幣資金的首付與保管應(yīng)有被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸；出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類帳的登記與保管；出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作；出納人員影單與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度；貨幣資金的收付與控制貨幣資金收支的專用章不得由一人兼管；出納人員應(yīng)該與貨幣資金的稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管人員相分離；負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)當(dāng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清點(diǎn)的人員和負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬的人員相分離；建立出納人員，專用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員以及貨幣資金清查人員責(zé)任制度。07年

4、企業(yè)在設(shè)計(jì)庫存現(xiàn)金會(huì)計(jì)控制制度時(shí)應(yīng)采取的做法？ 加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開戶銀行； 根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額；庫存現(xiàn)金收入要及時(shí)存入銀行，不得坐支庫存現(xiàn)金；接觸款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審批核準(zhǔn)程序，嚴(yán)謹(jǐn)擅自挪用借出貨幣資金；取得的貨幣資金必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。09年

第六章 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

存貨：企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中持有以備出售的庫存商品、商品，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程和提供勞務(wù)過程中消耗的材料和物料。由一個(gè)部門或一個(gè)人完成憑證的所有必要手續(xù)；不相容職務(wù)相互分離；憑證傳遞要及時(shí)。

4、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)？

職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)；授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)；采購與驗(yàn)收控制制度設(shè)計(jì)；付款控制設(shè)計(jì)

第七章 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

一、名詞解釋

投資：企業(yè)單位為了通過分配來增加財(cái)富，或者為了謀求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他企業(yè)單位獲得另一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)。

對(duì)外投資職責(zé)分離制度：是指企業(yè)為了達(dá)到內(nèi)部控制制度的目的，建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。09

二、簡(jiǎn)答題年

1、投資業(yè)務(wù)的特征？

能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，可以直接或者間接的增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物 收益與風(fēng)險(xiǎn)并存；投資資產(chǎn)的流動(dòng)性較強(qiáng)，極易成為舞弊的目標(biāo)；投資資產(chǎn)的價(jià)值較大，容易發(fā)生計(jì)價(jià)不當(dāng)和賬務(wù)處理出現(xiàn)弊端等問題

2、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求？

目標(biāo)：防范投資風(fēng)險(xiǎn)；保護(hù)投資資產(chǎn)的安全完整；提供真實(shí)投資狀況的財(cái)務(wù)信息

要求：安全要求；成本效益要求；權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合要求；信息反饋要求

3、投資業(yè)務(wù)的監(jiān)控制度主要包括哪些內(nèi)容？07年

職務(wù)分離制度；投資調(diào)查審批制度；財(cái)務(wù)分析制度；投資取得、保管和處置控制制度；投資核算控制制度

4、會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)包含投資的取得保管收益處置盤點(diǎn)的控制，分別寫出各制度？08年

投資取得控制制度：建立對(duì)證券經(jīng)紀(jì)人從事對(duì)外投資業(yè)務(wù)的控制制度；建立投資記名登記控制制度；

投資保管控制制度的設(shè)計(jì)：企業(yè)購入的各種有價(jià)證券，可以委托金融機(jī)構(gòu)保管，也可由企業(yè)自行保管；自行保管時(shí)，必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，至少有兩名以上的人員共同控制，不能由一人單獨(dú)接觸證券； 投資收益控制制度的設(shè)計(jì)：建立投資收益收取的控制制度，關(guān)注投資收益發(fā)放的公告并對(duì)投資收益實(shí)際收取進(jìn)行控制；建立投資收益記錄的控制，核對(duì)投資收益，記錄投資收益、專人對(duì)投資收益記錄進(jìn)行審核。

投資處置控制制度設(shè)計(jì)：投資處置包括投資的收回、轉(zhuǎn)讓、核銷；嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)、合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格、認(rèn)真審核相關(guān)審批文件；

投資盤點(diǎn)控制制度的設(shè)計(jì)：對(duì)

企業(yè)自行保管的有價(jià)證券實(shí)物，由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資的其他人員定期進(jìn)行盤點(diǎn)，檢查其實(shí)存情況以保證賬實(shí)相符；還包括對(duì)外投資資產(chǎn)清查的賬證核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)與處理

第八章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)

業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

一、名詞解釋

固定資產(chǎn)：是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。

無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等 二簡(jiǎn)答題

1、固定資產(chǎn)的特點(diǎn)？

占資產(chǎn)總額比重大；風(fēng)險(xiǎn)性較大；盈利性較強(qiáng)；資用或保管部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)批準(zhǔn)后對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理；

為了反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的增減變動(dòng)情況加強(qiáng)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，保證固定資產(chǎn)的安全完整，可按月編制固定資產(chǎn)原價(jià)增減變動(dòng)表，為有關(guān)部門提供分析控制固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況；為保證固定資產(chǎn)核算資料的真實(shí)性，考核固定資產(chǎn)的賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)是否一致，企業(yè)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并填制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表；

對(duì)盤盈盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)如實(shí)填寫固定資產(chǎn)盤盈盤虧表，并按規(guī)定的程序報(bào)上級(jí)主管部門審核；

在計(jì)算出每月的固定資產(chǎn)折舊額后，按月編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表，作為編制固定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證。

第九章 籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

一、名詞解釋 籌資：是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的需要，通過發(fā)行股票、債券歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)用，不包括為第三方或客戶墊付的款項(xiàng)。特點(diǎn)

生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中長(zhǎng)期成本預(yù)測(cè)：是指企業(yè)在一個(gè)較為長(zhǎng)遠(yuǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中，正確把握本專業(yè)領(lǐng)域的技術(shù)和產(chǎn)品生命周期，預(yù)測(cè)在生命周期不同的發(fā)展階段上，由于采用各種戰(zhàn)略性規(guī)劃所導(dǎo)致的企業(yè)成本水平的變化。

生產(chǎn)過程中短期成本預(yù)測(cè)：是指科學(xué)合理的制定一定時(shí)期的企業(yè)成本規(guī)劃，為有效控制成本水平變動(dòng)提供依據(jù)，屬于企業(yè)一項(xiàng)經(jīng)常性的管理工作?？尚行匝芯恐械某杀緵Q策：是指企業(yè)在一個(gè)較為長(zhǎng)遠(yuǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中，從成本的角度對(duì)各要求：以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則作為成本管理的依據(jù)；與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和成本管理要求相結(jié)合；有利于正確計(jì)算成本和簡(jiǎn)化成本核算。

2、成本核算業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作控制制度的設(shè)計(jì)？

定額管理制度；原始記錄制度；材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查制度；企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格制度；

3、成本核算業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容？

生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)實(shí)行必要的分離控制；產(chǎn)品計(jì)劃管理和控制；生產(chǎn)進(jìn)度控制；產(chǎn)品質(zhì)量控制；產(chǎn)品成本控制

4、工業(yè)企業(yè)中實(shí)際成本核算的流程？

審核原始憑證；編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，按所設(shè)計(jì)的分配方法將其分配計(jì)越小，需要提取的壞賬準(zhǔn)備率

較大。

二、簡(jiǎn)答題

1、銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)與要求？

目標(biāo)：保證銷售收入的真實(shí)性和合理性；保證產(chǎn)品的安全、完整；保證銷售折扣措施恰當(dāng)；保證銷售折讓退回的合理正確；保證貨款及時(shí)足額收回。要求：實(shí)行銷售與收款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；正確進(jìn)行銷售與收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算；實(shí)行銷售與收款業(yè)務(wù)的預(yù)算與審批控制；建立健全銷售與收款業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)與管理制度；定期清理與分析應(yīng)收賬款與壞賬情況，確保賬戶記錄的正確性；保證銷售與收款信息的真實(shí)性完整性以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上的正確披露。

2、銷售處理流程控制點(diǎn)及其處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)？09年

流程控制點(diǎn)：銷售開辟、發(fā)貨、收款、記賬分管； 嚴(yán)格按合同金耗費(fèi)緩慢性與價(jià)值補(bǔ)償?shù)娜我庑?/p>

2、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)？（目標(biāo)與無形資產(chǎn)一樣）；固定資產(chǎn)制度設(shè)計(jì)要求？

A理性；保證固定資產(chǎn)取得的合保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性；保證固定資產(chǎn)的安全與完整；保證折舊（攤銷）方法和處置措施的合理性。

B安全與完整；能保證固定資產(chǎn)實(shí)物的準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的增減、處置、修理、更新和使用情況，將有利于正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)用。C產(chǎn)取得的合理性；無形要求：確保無形資為了驗(yàn)證無形資產(chǎn)的存在性及其所有權(quán)歸屬，要建立和健全無形資產(chǎn)的原始憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確定；要保證無形資產(chǎn)信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露。

3、無形資產(chǎn)的特點(diǎn)？

無形資產(chǎn)沒有實(shí)物形態(tài)；無形資產(chǎn)屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)；無形資產(chǎn)是為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)；無形資產(chǎn)的獲利性具有不確定性；無形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性。

4、固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

制度中如何設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算制度？

賬簿記錄的控制；固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)的控制；固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)的控制；固定資產(chǎn)折舊的控制；固定資產(chǎn)處置的控制

5、無形資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

制度（與固定資產(chǎn)相同）？

預(yù)算和審核控制制度的設(shè)計(jì)；會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)；保密控制制度的設(shè)計(jì)（權(quán)責(zé)分配和責(zé)任分工制度的設(shè)計(jì)）；無形資產(chǎn)攤銷控制制度（固定資產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì)）6理核算所需的步驟？、簡(jiǎn)要設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)清07年

將固定資產(chǎn)的凈值轉(zhuǎn)入清理；記錄發(fā)生的清理費(fèi)用和應(yīng)繳納的營業(yè)稅；記錄出售及殘值收入；記錄應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失；結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益

7、固定資產(chǎn)原始憑證的處理流程？09年 取得固定資產(chǎn)時(shí)，填制固定資產(chǎn)交接證，用以辦理驗(yàn)收交接手續(xù)；

為反映監(jiān)督每項(xiàng)固定資產(chǎn)，開設(shè)固定資產(chǎn)卡片為專用式明細(xì)帳；

為了正確反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)，按每類固定資產(chǎn)開設(shè)固定資產(chǎn)登記薄，用以登記各類固定資產(chǎn)的增減變化和結(jié)余情況；

固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，有使或銀行貸款等形式籌集資金的活動(dòng)。

直接籌資：企業(yè)不借助銀行等金融機(jī)構(gòu)，直接與資本所有者協(xié)商融通資本的一種籌資活動(dòng)。

股權(quán)資本：權(quán)益資本、自有資金，是企業(yè)依法取得并長(zhǎng)期擁有、自主調(diào)配運(yùn)用的資本。

債權(quán)資本：債務(wù)資本、借入資金，是企業(yè)依法取得應(yīng)依約運(yùn)用、按期償還的資本。

二、簡(jiǎn)答題

1業(yè)務(wù)發(fā)生不頻繁、涉及金額較大；、籌資的特點(diǎn)？

籌資方式多樣化；會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜；容易受到外部環(huán)境的影響。

2、籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求？

目標(biāo)：實(shí)行籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；實(shí)行籌資業(yè)務(wù)的預(yù)算和審批控制；正確進(jìn)行籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算；建立健全籌資業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)管理制度；定期清理籌資款項(xiàng)，保證賬戶記錄的正確性；保證籌資信息的真實(shí)完整及在財(cái)務(wù)報(bào)表上正確的披露。09年 要求：保證籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料的準(zhǔn)確可靠；保證籌資業(yè)務(wù)合規(guī)合法；保證籌資業(yè)務(wù)準(zhǔn)確；保證籌資業(yè)務(wù)的安全性；確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對(duì)資金的需求；

3、籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)？

職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì)；授權(quán)審核制度的設(shè)計(jì)；會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)；財(cái)務(wù)分析控制制度的設(shè)計(jì)； 4籌資計(jì)劃的編制人與審批人適當(dāng)、籌資中的職責(zé)分離制度？

分離，重大籌資必須有獨(dú)立于審批人之外的人員審核；辦理債券或者股票發(fā)行的人員及會(huì)計(jì)核算崗位適當(dāng)分離，通常有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票；會(huì)計(jì)核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員崗位相分離；保管未發(fā)行債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算的人員相分離；不得由同一部門或一個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)全過程。

6、債券發(fā)行業(yè)務(wù)的流程及控制

要點(diǎn)？

債券發(fā)行業(yè)務(wù)批準(zhǔn)幾張收款的流程：企業(yè)證券部門準(zhǔn)備申請(qǐng)資料，包括公司章程、可行性研究報(bào)告，經(jīng)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估并出具評(píng)估報(bào)告后送交銀行主管部門審批，審批合格后，企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份，一份留存。一份送證券公司；

證券公司發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表，并將交款清單送交會(huì)計(jì)部門；出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知書，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門；證券部門據(jù)以在債券明細(xì)表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門。

第十章 成本核算開機(jī)制度的設(shè)計(jì)

一、名詞解釋

成本：為取得各種特定成果而耗費(fèi)的那一部分價(jià)值?？煞N生產(chǎn)經(jīng)營方案作出評(píng)價(jià)和選擇。

日常經(jīng)營中的成本決策：是指企業(yè)以現(xiàn)有資源的充分利用為前提，以合理且最低的成本支出為標(biāo)準(zhǔn)，包括進(jìn)行零部件自制或外購，產(chǎn)品最優(yōu)組合、生產(chǎn)批量等成本決策，屬于日常經(jīng)營管理中的決策范疇。成本預(yù)算：是根據(jù)成本決策所確定的目標(biāo)成本，具體規(guī)定在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)所應(yīng)支出的成本、費(fèi)用，并提取為達(dá)到規(guī)定的成本、費(fèi)用水平所應(yīng)采取的各項(xiàng)措施。

成本控制：是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本預(yù)算對(duì)各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行審核，將其限制在計(jì)劃成本之內(nèi)，防止超支、浪費(fèi)和損失的發(fā)生，以保證成本預(yù)算的執(zhí)行。成本決策：是指依據(jù)掌握的各種決策成本及相關(guān)的數(shù)據(jù)，對(duì)各種備選方案進(jìn)行分析比較，從中選出最佳方案的過程。標(biāo)準(zhǔn)成本：是指經(jīng)過仔細(xì)調(diào)查分析和運(yùn)用技術(shù)測(cè)定等科學(xué)方法制定的，在有效經(jīng)營條件下應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的成本，是根據(jù)產(chǎn)品的耗費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格預(yù)先計(jì)算的一種目標(biāo)成本。交互分配法：首先將各輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費(fèi)用，在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行交互分配，然后將各輔助生產(chǎn)車間經(jīng)交互分配后的費(fèi)用總額，直接分配給除輔助生產(chǎn)車間以外的收益對(duì)象的一種分配方法。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法：不計(jì)算半成品成本法，是先計(jì)算個(gè)步驟發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中應(yīng)計(jì)入完工產(chǎn)品成本的份額，然后由財(cái)會(huì)部門進(jìn)行平行匯總，形成企業(yè)最終產(chǎn)品成本的一種計(jì)算方法。

逐步結(jié)轉(zhuǎn)分配法：計(jì)算半成品成本法，是按照產(chǎn)品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)步驟的相同產(chǎn)品成本中，以逐步計(jì)算半成品成本和最后一個(gè)步驟的完工產(chǎn)品成品（及其流程處理）08年 限額領(lǐng)料單：一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。09年

二、簡(jiǎn)答題

1、成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求？ 目標(biāo)：職責(zé)分工；正確進(jìn)行成本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算；健全成本業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)和管理制度；分析和考核。入基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、廢品損失等總賬與明細(xì)賬；編制制造費(fèi)用分配表，將制造費(fèi)用分配計(jì)入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細(xì)帳；不可修復(fù)廢品損失成本的轉(zhuǎn)賬，將不可修復(fù)廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶轉(zhuǎn)至廢品損失總賬和明細(xì)帳；編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配計(jì)入基本生產(chǎn)成本總賬與明細(xì)賬。

5、成本分析的方法和內(nèi)容？

方法：比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢(shì)分析法

內(nèi)容：全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表分析；主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表分析

6、成本預(yù)測(cè)設(shè)計(jì)的內(nèi)容？ 生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中長(zhǎng)期成本預(yù)測(cè)；

生產(chǎn)過程中短期成本預(yù)測(cè)；

7、成本決策設(shè)計(jì)的內(nèi)容？可行性研究中的成本決策；日常經(jīng)營中的成本決策； 8成本計(jì)算方法？、為不同的成本計(jì)算對(duì)象設(shè)計(jì)

大批大量多步驟加工生產(chǎn)，成本管理上要求計(jì)算自制半成品成本時(shí)，可按產(chǎn)品加工步驟作為成本計(jì)算對(duì)象，用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法；

大批大量多步驟裝配式加工生產(chǎn)，成本上不要求計(jì)算自己半成品時(shí)，可按產(chǎn)品加工步驟作為成本計(jì)算對(duì)象，用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法；

大批大量多步驟加工生產(chǎn)匯總，企業(yè)規(guī)模較小，成本管理上不要求提供各步驟的成本資料是，可按產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象，用品種法；

小批量單件多步驟加工生產(chǎn)時(shí)，可按產(chǎn)品批別或訂單作為成本計(jì)算對(duì)象，采用分批法。

9、簡(jiǎn)述生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)實(shí)行必要的分離控制內(nèi)容？

審批發(fā)料人員不能同時(shí)擔(dān)任倉庫保管員；生產(chǎn)計(jì)劃的編制者應(yīng)同復(fù)核和審批人員適當(dāng)分離；產(chǎn)成品的驗(yàn)收部門應(yīng)同產(chǎn)品制造部門相互獨(dú)立，產(chǎn)成品的驗(yàn)收保管記賬職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；生產(chǎn)用物資的保管職務(wù)應(yīng)與記錄職務(wù)相分離；存貨盤點(diǎn)不能只有負(fù)責(zé)保管、使用或記賬中的任何一人單獨(dú)進(jìn)行，而應(yīng)由他們共同進(jìn)行。07年

第十一章 銷售與收款業(yè)務(wù)

會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

一、名詞解釋

銷售與收款業(yè)務(wù)：是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。其環(huán)節(jié)包括：接受顧客訂單、批準(zhǔn)銷售折扣和賒銷信用、填制銷貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)商品、核算銷售收入與應(yīng)收賬款、辦理和記錄銷貨退回及銷貨這讓、處理壞賬等內(nèi)容。

應(yīng)收賬款賬齡分析表：是用來登記應(yīng)收賬款入賬時(shí)間長(zhǎng)短，估計(jì)壞賬損失的管理表格。應(yīng)收賬款的賬齡越大，收回賬款的可能性

發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款； 定期進(jìn)行賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)： 銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知書倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門辦理發(fā)貨；

貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。運(yùn)輸部門在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單和運(yùn)單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一起交給會(huì)計(jì)部門；

會(huì)計(jì)部門審核無誤后，開具代墊運(yùn)費(fèi)清單，并通知出納眼辦理貨款結(jié)算，同時(shí)進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。

第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)

計(jì)

一、名詞解釋

財(cái)務(wù)報(bào)告：是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。對(duì)內(nèi)報(bào)表：是由各企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，自行規(guī)定、自行設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表。08年

財(cái)務(wù)狀況分析表：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報(bào)告期和上期比較的變化情況進(jìn)行分析的報(bào)表。09年

經(jīng)營成果分析表：主要是對(duì)企業(yè)一定時(shí)期構(gòu)成經(jīng)營成果的各項(xiàng)目本期是技術(shù)與計(jì)劃數(shù)或上期數(shù)或上年同期實(shí)際數(shù)等進(jìn)行比較和分析的報(bào)表09年上

二、簡(jiǎn)答題

1按照服務(wù)對(duì)象不同分為對(duì)外報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類？

表和對(duì)內(nèi)報(bào)表；

按照財(cái)務(wù)報(bào)表反應(yīng)的資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表；

按照財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)的時(shí)間不同分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表。

按照財(cái)務(wù)報(bào)表表報(bào)的主體不同分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表

2有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)、財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的目標(biāo)？ 濟(jì)決策；有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況；有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3完整性與系統(tǒng)性；統(tǒng)一性與靈、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則？ 活性；穩(wěn)定性；簡(jiǎn)便易行，使會(huì)計(jì)信息迅速生成

4、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)與設(shè)計(jì)要求？

特點(diǎn)：報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對(duì)性；報(bào)表指標(biāo)多樣性；編制期限靈活性；報(bào)表種類不固定性； 要求：適用性；簡(jiǎn)明性；及時(shí)性；

內(nèi)容：日常管理報(bào)表設(shè)計(jì)；財(cái)務(wù)狀況分析表設(shè)計(jì)；經(jīng)營成果分析表設(shè)計(jì)；成本費(fèi)用報(bào)表設(shè)計(jì)

第三篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)(2012年1月)

第一章

1.（P2多選）按會(huì)計(jì)制度本身的內(nèi)容，可將其分為綜合性、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)人員方面的制度三類。2.綜合性會(huì)計(jì)制度：規(guī)范全國會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)和制度。例如：《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》。特點(diǎn)：普通適用性。

3.業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度：規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。例如：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《金融會(huì)計(jì)制度》《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》。特點(diǎn)：適用于某一企業(yè)或某一類業(yè)務(wù)（如存貨、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等）；可操作性強(qiáng)；技術(shù)強(qiáng)強(qiáng)。

4.（P3）會(huì)計(jì)人員制度：堆滿會(huì)計(jì)工作者行為和會(huì)計(jì)人才選拔、管理方面的制度。這類制度是指規(guī)范會(huì)計(jì)保同的職責(zé)、權(quán)限、獎(jiǎng)懲、選拔辦法、管理體制等。如《會(huì)計(jì)人員職責(zé)條例》《總會(huì)計(jì)師條例》《會(huì)計(jì)干部技術(shù)職稱暫行規(guī)定》《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》。特點(diǎn)：規(guī)范對(duì)象是會(huì)計(jì)行為主體，而不是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；它體現(xiàn)會(huì)計(jì)人員的管理模式和要求。5.（P6分清類別）會(huì)計(jì)規(guī)范體系包括：會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章制度、會(huì)計(jì)職業(yè)道德。會(huì)計(jì)體系中屬于會(huì)計(jì)法律內(nèi)容的是：《會(huì)計(jì)法》 屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)：《總會(huì)計(jì)師條例》《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》； 屬于會(huì)計(jì)規(guī)章制度：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》。

6.（P8名詞、簡(jiǎn)答）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)：是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過程。

7.（P15）會(huì)計(jì)制度（綜合性、業(yè)務(wù)性、會(huì)計(jì)人員）與內(nèi)部控制制度有著密切的關(guān)系，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神，因?yàn)閮?nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有效地執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的保護(hù)性措施。

內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容極其豐富，其中包括：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括八個(gè)主要方法：不相容職務(wù)相互分享控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制。

8.（P27）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：(會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)過程中采用)實(shí)地調(diào)查法，（會(huì)計(jì)制度描述時(shí)采用的方法）分析研究方法（有文字說明法、表格法、流程圖法、其他表述手段）。

9.（P27多選）實(shí)地調(diào)查方法包括：實(shí)地觀察、崗位訪問、開座談會(huì)、問卷測(cè)試、索要文檔。10.（P29多選）分析研究方法包括：文字說明法、表格法、流程圖法。第二章

11.（P41簡(jiǎn)答）會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)包括四個(gè)方面：會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)，賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)。

12.（P57選擇）企業(yè)在選擇會(huì)計(jì)政策時(shí)需要妥善處理的2個(gè)關(guān)系：穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系，成本與效益的關(guān)系。第三章

13.（P59）我國《會(huì)計(jì)法》第三十六條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)械或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬”。14.（P65）企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式有四種：集中核算模式（總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的…、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的…、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的…）、分散核算模式（總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的…）。

15.（P65選擇）總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，它是以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，以審計(jì)部為專職監(jiān)督部門的一種會(huì)計(jì)工作的模式。一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。（總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)部、審計(jì)部）

16.（P67）總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，它是總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會(huì)計(jì)工作分工模式。（區(qū)別：分廠里有會(huì)計(jì)是分散核算模式，共同的是：財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)部、審計(jì)部）

17.（P68）小型會(huì)計(jì)崗位設(shè)計(jì)。在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納、明細(xì)賬設(shè)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等崗位，并配備財(cái)務(wù)人員2至6人。其中，會(huì)計(jì)主管可兼總賬會(huì)計(jì)（或兼總賬會(huì)計(jì)和明細(xì)賬會(huì)計(jì)）。但是，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作。

18.（P74）出納崗位基本職責(zé)和要求有5個(gè)：1辦理庫存現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算精力，辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)；2登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿；3保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，填寫支票、本票和匯票，并在會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章；4保管空白收據(jù)和空白支票等有關(guān)資金往來票證，但簽發(fā)支票所使用的各種印章不得全部交由一人保管；5具體辦理各種稅費(fèi)的申報(bào)和扣繳業(yè)務(wù)以及其他與庫存現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。

19.（P77）總賬報(bào)表崗位基本職責(zé)和要求有4個(gè)：1設(shè)置總賬賬戶，并負(fù)責(zé)登記總賬，同時(shí)組織會(huì)計(jì)崗位及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)

憑證，督促其他會(huì)計(jì)人員及時(shí)登記明細(xì)賬；2編制資產(chǎn)四表一注（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及相關(guān)附注），并綜合全套財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行核對(duì)；3管理會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案；4綜合分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，提供財(cái)務(wù)決策資料等。

20.（P86）內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)：內(nèi)部銀行模擬銀行動(dòng)作機(jī)制，發(fā)行內(nèi)部貨幣作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交換的媒介，通過吸收存款、發(fā)放貸款來融通資金，同時(shí)內(nèi)部集中核算可為企業(yè)考核部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任、實(shí)行內(nèi)部資金控制和進(jìn)行內(nèi)部管理提供條件。包括：結(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計(jì)、資金投放結(jié)算崗位職責(zé)設(shè)計(jì)、儲(chǔ)蓄崗位職責(zé)設(shè)計(jì)、管理崗位職責(zé)設(shè)計(jì)。第四章

21.(P93)共同類會(huì)計(jì)科目，是核算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來，采用分賬制核算外幣交易產(chǎn)生的不同幣種間兌換，企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債，企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)套期工具或被期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債的會(huì)計(jì)科目，如“清算資金往來”“貨幣兌換”“衍生工具”“套期工具”等科目。

22.（P97）明細(xì)科目一般分設(shè)二、三級(jí)，如有特殊需要可以設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目，以便形成完整的科目級(jí)別體系。如：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅。

23.（P113多選、簡(jiǎn)答）會(huì)計(jì)憑證內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì)主要包括7點(diǎn)：1任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須二進(jìn)制或取得合法的、真實(shí)的、正確的原始憑證，作為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明和控制依據(jù)；2根據(jù)需要采用套寫方式填制憑證，即一式幾聯(lián)；3重要的會(huì)計(jì)憑證在使用時(shí)按順序統(tǒng)一編號(hào)。如收款收據(jù)、銷貨發(fā)票等應(yīng)當(dāng)事先編號(hào)，以防短缺；4會(huì)計(jì)憑證上必須有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，以明確其應(yīng)負(fù)責(zé)任，強(qiáng)化制約關(guān)系；5建立復(fù)查和核對(duì)制度，包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證的復(fù)查和其他有關(guān)憑證的核對(duì)。如購貨發(fā)票，既要審核查其是否符合原始憑證二進(jìn)制要求，又要與訂貨合同、收料單等進(jìn)行核對(duì)；6建立科學(xué)合理的憑證傳遞程序，與業(yè)務(wù)處理程序結(jié)合起來，使各種憑證在業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門和人員之間合理的流轉(zhuǎn)；7建立嚴(yán)格的印刷、購買、保管、使用、注銷和存檔等管理制度。

24.（P114選擇）會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)范圍可以概括為：原始憑證的設(shè)計(jì)、記賬憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)憑證的傳遞、會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)。25.（P114選擇）《會(huì)計(jì)法》第14條明確規(guī)定：“會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理所列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更生處應(yīng)該加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制?！?/p>

26.（P117）原始憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容，按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，歸納起來，主要有4類：1按憑證取得的來源，分外來憑證、自制憑證（一次..、累計(jì)..、匯總..）；2按憑證格式內(nèi)容，分通用憑證、專業(yè)憑證；3按憑證的用途，分通知憑證、執(zhí)行憑證、計(jì)算憑證；4按業(yè)務(wù)的類別，分貨幣資金收付業(yè)務(wù)..、存貨業(yè)務(wù)收發(fā)..、職工薪酬業(yè)務(wù)..、購銷業(yè)務(wù)..、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)..、成本核算業(yè)務(wù)..、投資與籌資業(yè)務(wù)..。

27.（P126）記賬憑證設(shè)計(jì)的方法，由于通用..和專用..的用途不同，單式..和匯總..有差別，因此在格式上也存在很大差異?，F(xiàn)就不同的記賬憑證說明其格式的設(shè)計(jì)方法。

1.通用記賬憑證的設(shè)計(jì)：可通用于反映收付款業(yè)務(wù)及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。借貸會(huì)計(jì)科目往往因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同而異，具有很大的不確定性，宜采用復(fù)工設(shè)計(jì)。

2.專用記賬憑證的設(shè)計(jì)：收（付）款記賬憑證的設(shè)計(jì)。特點(diǎn)是固定了憑證的適用范圍，即只用于收款業(yè)務(wù)或付款業(yè)務(wù)。在設(shè)計(jì)收（付）款憑證時(shí)，可以直接印上“借方：庫存現(xiàn)金（銀行存款）”或“貸方：庫存現(xiàn)金（銀行存款）”科目。進(jìn)一步固定使用范圍，可分為庫存現(xiàn)金收（付）款憑證、銀行存款收（付）款憑證，收款憑證的借方科目必然是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，付款憑證的貸方科目必然是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。）

3.單式記賬憑證的設(shè)計(jì)：把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的科目，分別按每個(gè)科目的借方和貸方方向填制不同的記賬憑證稱為單式記賬憑證。（一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)科目，需要填制兩張單式記賬憑證。如果涉及一借多貸的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則應(yīng)編制多張憑證。）這類憑證在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮一個(gè)總賬科目及其明細(xì)科目，其特點(diǎn)是記賬憑證科目的記賬方向是固定的。目前銀行處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)采用這種憑證。

4.匯總記賬憑證的設(shè)計(jì)：分類匯總憑證的設(shè)計(jì)。它分：匯總收款憑證（根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證編制的）、匯總付款憑證（根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證編制的）、匯總轉(zhuǎn)賬憑證（根據(jù)貸方科目匯總編制的），它是對(duì)一定時(shí)期的收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行匯總形成的試算平衡和登記總賬的會(huì)計(jì)憑證。

5.科目匯總表的設(shè)計(jì)：是依據(jù)記賬憑證（通用、專用或單式）編制而成的，即將每天或定期匯總每一科目的借方、貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表上。依據(jù)科目匯總表登記總賬，可以大大簡(jiǎn)化工作量，并且科目匯總表還可以起到試算平衡的作用。

28.（P128）記賬憑證傳遞的設(shè)計(jì)：一般傳遞程序如下：1財(cái)務(wù)部門收到原始憑證后，按其內(nèi)容和會(huì)計(jì)人員的分工，交

有關(guān)會(huì)計(jì)編制記賬憑證。2制證后，立即交負(fù)責(zé)憑證審核的會(huì)計(jì)人員審核；3審核無誤的收、付款憑證立即轉(zhuǎn)出納收、付款，并編號(hào)和登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬；4審核無誤的轉(zhuǎn)賬憑證立即退還制作會(huì)計(jì)人員進(jìn)行編號(hào)，并登記其所經(jīng)管的賬簿；5出納過賬后的收付款憑證轉(zhuǎn)原制證會(huì)計(jì)保山登記明細(xì)賬；6記賬憑證由制證會(huì)計(jì)員傳給其他有關(guān)會(huì)計(jì)員過明細(xì)賬；7采用匯總記賬憑證核算形式和科目匯總表核算形式的企業(yè)，月末將全部憑證集中到負(fù)責(zé)憑證匯總的會(huì)計(jì)人員，以編制匯總記賬憑證或科目匯總表，并據(jù)以登記總賬；8次月初，全部憑證交負(fù)責(zé)裝訂憑證的會(huì)計(jì)人員裝訂成冊(cè)，暫存財(cái)務(wù)檔案室保管。

29.（P129）已入賬的憑證保管制度。對(duì)登記入賬的原始憑證應(yīng)加蓋“收訖”、“付訖”、“注銷等印記，并結(jié)合會(huì)計(jì)檔案保管制度的規(guī)定，進(jìn)行嚴(yán)格保管。一般作為記賬憑證的附件要裝訂成冊(cè)保存；對(duì)單獨(dú)保管的原始憑證也要裝訂成冊(cè)，注明其所附的記賬憑證的日期和號(hào)數(shù)，避免丟失；自制原始憑證的存根應(yīng)要求每本使用完畢即整理入檔，不得隨意丟失，特別是銷售發(fā)票、支票存根、收據(jù)等更要妥善保管（保管15年）情況發(fā)生。

30.（P129）對(duì)誤填作廢的憑證，各聯(lián)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并全聯(lián)和存根一起保管，不得隨意銷毀。31.（P130）會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他備查賬簿。

32.（P132）賬簿各類的設(shè)計(jì)：1.按用途可分為：序時(shí)賬簿（普通日記賬、特種日記賬）、分類賬簿（總/明細(xì)分類賬簿）、備查賬簿。2.按賬簿外表形式分類：訂本賬簿（如總賬、現(xiàn)金賬、銀行存款賬）、活頁賬簿、卡片賬簿（固定資產(chǎn)用）；.3按賬簿的格式分類：三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿。

序時(shí)賬簿是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，故稱日記賬。有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

分類賬簿是指對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。

備查賬簿是指對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

訂本式賬簿是指把許多賬頁裝訂成岫的賬簿；

活頁式賬簿指賬簿頁數(shù)不固定，采用活用的形式的賬簿；

卡片式賬簿是指印有專用格式的卡片組成的登記各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。

三欄式賬簿設(shè)置了借方（或收入）、貸方（或支出）、余額（或結(jié)存）的三個(gè)基本欄目。

多欄式賬簿設(shè)置了借方和貸方兩個(gè)基本欄目。

33.（P144）會(huì)計(jì)核算的種類有兩大類：一類是：逐筆記賬型核算形式，包括：記賬憑證核算形式，日記總賬核算形式；另一類是匯總記賬型核算形式，包括：憑證匯總核算形式（主要有：科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式）、賬簿匯總核算形式（主要包括：多欄日記賬簿核算形式、憑單日記賬核算形式）。第五章

34.（P156多選）貨幣資金是以貨幣形式存在的資金。根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

庫存現(xiàn)金是指企業(yè)庫存的現(xiàn)金，不包括企業(yè)名部門借用的、尚未報(bào)銷的備用現(xiàn)金；

銀行存款是指企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款；

35.（P156多選）其他貨幣資金是指企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

36.（P159）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位：（貨幣資金支付的審批與執(zhí)行是不相容崗位；貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查是不相容崗位；貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督是不相容崗位。）具體而言：1庫存現(xiàn)金實(shí)物的收付及保管只能由經(jīng)過被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸庫存現(xiàn)金；2規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫存現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金總分類賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金日記賬替代庫存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現(xiàn)金總分類賬的編制和登記必須由其他人員擔(dān)任；3負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金入賬的登記工作；負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬的登記工作；4保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款的登記工作；5負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬、庫存現(xiàn)金支出賬、應(yīng)收及應(yīng)付賬的人員相分離；6庫存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務(wù)相分離等。（大企業(yè)的每個(gè)崗位都是分離的，不超過五年進(jìn)行崗位輪換）

37.（P161）企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。

38.（P161）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的稽核和管理。出納人員不得同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。

39.（P162）企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬簿對(duì)票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記；對(duì)收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管；不得跳號(hào)開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。

40.（P162）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章（私章）應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。票據(jù)的印鑒必須由兩人分管；銀行備案印鑒章也應(yīng)由兩人分管，備案印鑒一般指單位的“財(cái)務(wù)專用章”、財(cái)會(huì)主管的印鑒章。

41.（P170）出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)：1開票人和收款人相分享，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)；2庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管；3定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，對(duì)便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯(cuò)誤等。

42.（P171）零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)：1費(fèi)用報(bào)銷必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確；2費(fèi)用報(bào)銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會(huì)計(jì)部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付，若不能做事前審核，也必須做到事后審核，以保證費(fèi)用報(bào)銷合規(guī)；3定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。43.（P172）支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)：1付款前由業(yè)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門主管審核；2簽發(fā)的支票做備查記錄；.3簽發(fā)支票的印鑒由會(huì)計(jì)主管保管；4銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對(duì)相符。第六章

44.（P174）周轉(zhuǎn)材料，是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品，應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或五五攤銷法進(jìn)行攤銷；企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等，可以采用一次轉(zhuǎn)銷法、五五攤銷法進(jìn)行攤銷。

45.（P176）盤存制度的確定有兩種：永續(xù)盤存制、實(shí)地盤存制。一般倉庫采用數(shù)量永續(xù)盤存制，明細(xì)分類賬則采用數(shù)量、金額并用的永續(xù)盤存制。

46.（P179簡(jiǎn)答）企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：1請(qǐng)購人員與審批人員分離；2詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分離；3采購合同的訂立人員與審核人員分離；4采購、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離；5付款的申請(qǐng)、審批人員與執(zhí)行付款人員分離。

47.（P184）對(duì)于委托單位加工的存貨管理。倉庫保管員應(yīng)根據(jù)計(jì)劃部門填寫的“委托外加工發(fā)料通知單”進(jìn)行發(fā)料，財(cái)會(huì)部門據(jù)以記賬。倉庫保管員同時(shí)應(yīng)在備查登記簿中予以登記，加工完成驗(yàn)收入庫時(shí)再予注銷原記錄。

48.（P184）建立存貨的稽核制度。其具體內(nèi)容包括倉庫保管員負(fù)責(zé)稽核所保管的存貨數(shù)量和材料吊卡是否相符；采購部門負(fù)責(zé)稽核存貨賬、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)稽核存貨的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查采購部門的賬、卡和實(shí)物數(shù)量，看其是否相符。

49.（P186）采購業(yè)務(wù)的原始憑證有6種：1采購計(jì)劃，2訂貨合同，3請(qǐng)購單，4申購單，5收料溢缺報(bào)告單，6退貨單。

50.（P192）各種憑證傳遞程序的設(shè)計(jì)：1指定專人填制有關(guān)憑證，2不能由一個(gè)部門（或保同）完成憑證的所有必要手續(xù)，3不相容職務(wù)分離，4憑證傳遞要及時(shí)。

51.（P195采購與付款業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)主要包括：日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)、臨時(shí)采購申請(qǐng)程序設(shè)計(jì)、采購驗(yàn)貨付款程序設(shè)計(jì)、退貨及折讓程序設(shè)計(jì)。（都包括程序、控制點(diǎn)）重點(diǎn)看書。

52.（P196）儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要原始憑證有：1領(lǐng)料登記表，2限額領(lǐng)料單，3收發(fā)料匯總表，4材料吊卡，5盤點(diǎn)報(bào)告，6報(bào)廢單。

53.（P199）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn)：1材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管；2會(huì)計(jì)部門對(duì)來自領(lǐng)用部門和發(fā)料的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正確性；3定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)和表表核對(duì)。第七章

54.(P203)投資業(yè)務(wù)執(zhí)照投資者的意圖分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)。

55.（P210）投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容主要包括以下四個(gè)方面：對(duì)外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離、對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離、負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離、對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離。

56.（P220）債券契約，是明確債券持有者與發(fā)行企業(yè)雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律文件，是對(duì)債券發(fā)行企業(yè)的各種限制條款及保護(hù)債券持有者利益的措施。該文件一般記載的內(nèi)容有：債券發(fā)行的標(biāo)準(zhǔn)，債券明確表述的利息率，受托管理人證書，對(duì)償債基金、利息支付、本金返還等的處理。57（P220）交割單（又稱證券成交報(bào)告單），是企業(yè)在證券市場(chǎng)購入和出售股票、債券、基金，由證券公司出具的、表明證券成交的原始憑證。交割單的內(nèi)容包括成交的證券名稱、成交數(shù)量、成交時(shí)間、成交價(jià)格以及投資者成交前的資金金額、成交后資金余額和成交的清算金額等。要會(huì)編制不同情況下的會(huì)計(jì)分錄。詳見課本。58（P222）股息紅利領(lǐng)款收據(jù)。是企業(yè)對(duì)外投入股票獲得股息紅利的原始憑證。

將投資作為交易性金融資產(chǎn)核算的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)證券公司分紅公告，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

企業(yè)根據(jù)股息紅利領(lǐng)款收據(jù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款（或：其他貨幣資金—存出投資款）

貸：應(yīng)收股利

59.（P223）股利分配公告，是被投資企業(yè)宣告的、對(duì)上一年或中某一期間的股利（或利潤(rùn)）分配方案。以股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的企業(yè)，根據(jù)股利分配公告及投資收益計(jì)算表作投資收益的處理。長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間收益的核算有成本法與權(quán)益法兩種。

（1）持有期采用成本法核算收益。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

投資收益（僅限于被投資方接受投資后產(chǎn)生累積凈利潤(rùn)的分配額）（2）持有期采用權(quán)益法核算收益。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

貸：投資收益（按被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額）

60.（P234）影響核算方法選擇的決定性因素是投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系。長(zhǎng)期股權(quán)投資形成后，根據(jù)投資方對(duì)被投資方的影響程度，可將投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系分為控制（對(duì)子公司投資）、共同控制（對(duì)合營企業(yè)投資）、重大影響（對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資）三種以及投資活躍市場(chǎng)中有否報(bào)價(jià)、公允價(jià)值是否能可靠計(jì)量，分為按成本法核算和按權(quán)益法核算兩種方法。

我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)—長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)定對(duì)子公司投資，日常采用成本法核算，編制合并報(bào)表時(shí)調(diào)整為權(quán)益法；

除企業(yè)對(duì)子公司投資外，對(duì)被投資方不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，也采用成本法核算。

投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。

61.（P235）權(quán)益法核算的特點(diǎn)和要求。主要特點(diǎn)是：根據(jù)被投資單位的經(jīng)營損益不斷調(diào)整投資方的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，以反映投資方占有被投資方經(jīng)營損益的份額。具體要求是：（1）初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。（2）投資企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)被投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值。投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（3）投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，因?yàn)榘凑展煞莨居邢挢?zé)任的法律規(guī)定，投資方對(duì)自己的投資責(zé)任只能以出資額為限。被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，投資企業(yè)在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)虧損份額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。（4）投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辯認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后確認(rèn)。（5）投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。

第八章 62.（P240）保證折舊方法和處置措施的合理性。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊有四種方法：年限平均法（直線法）、產(chǎn)量和使用量法、使用年限總和法、雙倍余額遞減法。

63.（P241）無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。

64.（P243）無形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性（將不可辯認(rèn)的商譽(yù)排除在無形資產(chǎn)外）?？杀嬲J(rèn)性的主要衡量標(biāo)桿主要是，或者能夠從企業(yè)中單獨(dú)性地分離或劃分出來，并能單獨(dú)或與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或交換；或者源自合同性權(quán)利或義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)—無形資產(chǎn)》明確從無形資產(chǎn)準(zhǔn)則范疇中排除了企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)、石油天然氣礦區(qū)的權(quán)益、作為投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)三類資產(chǎn)，這三類資產(chǎn)不適用于無形資產(chǎn)準(zhǔn)則，按照其他相關(guān)準(zhǔn)則處理。同時(shí)，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)—無形資產(chǎn)》規(guī)定，對(duì)企業(yè)自行創(chuàng)造的商譽(yù)、內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名稱等，不論其是否富有市場(chǎng)價(jià)值，均不作為無形資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)。

65.（P250）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有三種：原始價(jià)值、重置價(jià)值、凈值。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按正確的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，以便真實(shí)反映固定資產(chǎn)的價(jià)值和正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

66.（P250）我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。

外購固定資產(chǎn)的成本，包括購價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

自行建造固定資產(chǎn)的成本，包括由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成；還包括在固定資產(chǎn)在尚未交付使用、或者已投入使用但尚未辦理該工程決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費(fèi)用以及外幣借款的匯兌差額。

接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價(jià)值，接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

67.（P251）固定資產(chǎn)后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。

后續(xù)支出處理的原則為：與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除；與固定資產(chǎn)有關(guān)的整理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

68.（P256）固定資產(chǎn)報(bào)廢單的設(shè)計(jì)。固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由固定資產(chǎn)的保管或使用部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單。每一報(bào)廢的固定資產(chǎn)項(xiàng)目填制一張報(bào)廢單，一式兩份。在報(bào)廢單上，應(yīng)說明報(bào)廢固定資產(chǎn)的兩大技術(shù)狀況和報(bào)廢的原因等。經(jīng)批準(zhǔn)后的報(bào)廢單，一份送負(fù)責(zé)清理部門，據(jù)以進(jìn)行清理；另一份送會(huì)計(jì)部門，據(jù)以進(jìn)行固定資產(chǎn)報(bào)廢的核算。也要注意它的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

69.（P259）盤點(diǎn)固定資產(chǎn)時(shí)，要有主管（管理部門）、盤點(diǎn)人、保管員（設(shè)備保管部門）三者在場(chǎng)，并填制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表。

70.（P261）固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表的內(nèi)容包括：應(yīng)借賬戶、上月計(jì)提的折舊額、上月增加固定資產(chǎn)本月應(yīng)增加計(jì)提折舊額、上月減少固定資產(chǎn)本月應(yīng)減少計(jì)提折舊額、本月應(yīng)計(jì)提的折舊額等。71.（P262）無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證和表格的設(shè)計(jì)（1）開始自行研發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)：

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出

貸：銀行存款等科目。（2）測(cè)試完成研發(fā)階段時(shí)：

借：管理費(fèi)用

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出

（3）進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生的研究支出滿足資本化確認(rèn)條件時(shí)：

借：研發(fā)支出—資本化支出

貸：銀行存款等科目

（4）完成研成階段，形成無形資產(chǎn)時(shí)：

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出—資本化支出

72.（P265）采購、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)：1提貨、驗(yàn)收、付款分管；2設(shè)備驗(yàn)收、付款均要核對(duì)有關(guān)合同和有關(guān)憑證；3定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。

第四篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

邯鄲楓林閣酒店相關(guān)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

一、背景資料

邯鄲楓林閣酒店有限公司始創(chuàng)于2002年4月16日，地處峰峰新市區(qū)太行東路，營業(yè)面積5000多平方米，可同時(shí)容納800多人同時(shí)就餐，同時(shí)有標(biāo)準(zhǔn)間20間，套房10間。是一家以餐飲為主、集餐飲、住宿、洗浴為一體的綜合服務(wù)酒店。

該酒店注冊(cè)資金1000多萬元，其中固定資產(chǎn)700多萬元，年?duì)I業(yè)額1200多萬元。目前有員工50多人，其中總經(jīng)理1人，大堂經(jīng)理1人，財(cái)務(wù)部經(jīng)理1人，會(huì)計(jì)1人，庫管1人，出納1人，前臺(tái)接待2人，前臺(tái)收銀2人，客房主管1人，服務(wù)員及保安數(shù)十人。該酒店以熱情周到的服務(wù)，甚為消費(fèi)者滿意，因而營業(yè)收入連年攀升，成為當(dāng)?shù)夭惋嫎I(yè)的龍頭企業(yè)。

二、設(shè)計(jì)內(nèi)容

一、各相關(guān)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)要求，該酒店設(shè)有如下財(cái)務(wù)崗位：

1、財(cái)務(wù)部經(jīng)理。負(fù)責(zé)酒店的財(cái)務(wù)工作，負(fù)責(zé)酒店會(huì)計(jì)核算及稅務(wù)核算工作，包括：組織酒店的經(jīng)濟(jì)核算工作，控制財(cái)務(wù)收支、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、預(yù)算報(bào)表，控制各種固定資產(chǎn)的購置，負(fù)責(zé)督導(dǎo)財(cái)務(wù)人員的各種培訓(xùn)等。具體的工作職責(zé)如下：

（1）協(xié)助總經(jīng)理，貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策，財(cái)經(jīng)制度，財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，貫徹酒店經(jīng)營方針、各項(xiàng)規(guī)章制度和領(lǐng)導(dǎo)決策，負(fù)責(zé)酒店資產(chǎn)財(cái)務(wù)部各項(xiàng)管理工作。

（2）建立健全酒店內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，負(fù)責(zé)酒店的全面經(jīng)營核算，監(jiān)督資金管理、成本管理、利潤(rùn)管理和財(cái)產(chǎn)管理，組織酒店的經(jīng)營活動(dòng)分析，為酒店領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

（3）根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)決策，分析市場(chǎng)環(huán)境和市場(chǎng)供求關(guān)系，擬定酒店預(yù)算原則和制度，并在報(bào)總經(jīng)理審批確定后，組織貫徹實(shí)施。定期向酒店總經(jīng)理提出預(yù)算和決算報(bào)告。

（4）擬定資產(chǎn)財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部的組織機(jī)構(gòu)，提出各級(jí)主管人員的崗位職責(zé)，確定會(huì)計(jì)主管人員的人選，分配工作任務(wù)。監(jiān)督各級(jí)主管會(huì)計(jì)人員的工作，及時(shí)、準(zhǔn)確地完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

（5）組織財(cái)務(wù)收支核算工作，建立收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)核算制度，收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和專題分析會(huì)計(jì)報(bào)表，保證各級(jí)核算工作的正確性。

（6）控制資金使用，審核各部門的設(shè)備和物質(zhì)采購計(jì)劃和酒店開支計(jì)劃，并在報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，監(jiān)督貫徹實(shí)施，維護(hù)酒店經(jīng)濟(jì)利益。

（7）審核賓館的收益報(bào)告和利益分配報(bào)告，監(jiān)督財(cái)稅計(jì)劃的貫徹實(shí)施，按期上交國家稅費(fèi)，協(xié)調(diào)酒店與銀行、稅務(wù)等有關(guān)部門的關(guān)系。

（8）與人力資源部合作協(xié)助總經(jīng)理根據(jù)本市酒店勞動(dòng)市場(chǎng)變化情況制定每年工資及福利調(diào)整方案，做好人力預(yù)算。

（9）督促各責(zé)任會(huì)計(jì)及時(shí)做好會(huì)計(jì)憑證、帳冊(cè)、報(bào)表等財(cái)會(huì)資料的收集、匯編、歸檔等會(huì)計(jì)檔案管理工作。

（10）抽查各責(zé)任會(huì)計(jì)根據(jù)收集完整的業(yè)務(wù)資料開具發(fā)票、送貨單、出入庫單。記錄每筆發(fā)票的重要要素內(nèi)容。按時(shí)編制報(bào)送公司規(guī)定的各種內(nèi)部報(bào)表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，業(yè)務(wù)合同，各種牌照，許可證等。

2、會(huì)計(jì)的職責(zé)規(guī)范：處理酒店的財(cái)務(wù)工作，處理酒店會(huì)計(jì)核算及稅務(wù)核算工作，包括：處理酒店的經(jīng)濟(jì)核算工作，編制酒店的資產(chǎn)負(fù)債表，所有者權(quán)益變動(dòng)表和利潤(rùn)表，核算各種固定資產(chǎn)的購置。具體的職責(zé)要求如下：

（1）負(fù)責(zé)監(jiān)管酒店信貸貨幣資金回收，避免壞帳損失，定期向財(cái)務(wù)部經(jīng)理準(zhǔn)確無誤地反映每月應(yīng)收帳款的余額和結(jié)算情況，并提出解決措施。

(2)審核應(yīng)收帳款帳單及相關(guān)資料，是否符合簽單掛帳手續(xù)。

(3）審核信用卡結(jié)算有關(guān)資料，及時(shí)與出納進(jìn)行核對(duì)。

(4）隨時(shí)與前廳、前臺(tái)收銀加強(qiáng)信息往來，了解住店客人結(jié)算情況，協(xié)助前臺(tái)做好結(jié)算工作。

（5）對(duì)報(bào)銷原始憑證的合法性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。有權(quán)對(duì)記錄不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，要求更正、補(bǔ)充，不真實(shí)的原始憑證，不予受理，并報(bào)告財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

（6）對(duì)酒店員工因公借款、報(bào)銷清算負(fù)責(zé)。嚴(yán)格按“財(cái)務(wù)報(bào)銷管理制度” 有關(guān)條款執(zhí)行。

（7）對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，要做好保密工作、嚴(yán)守財(cái)務(wù)機(jī)密。除規(guī)定的檢查部門外，不得提供。對(duì)泄露財(cái)務(wù)機(jī)密的，除進(jìn)行相應(yīng)處罰外，調(diào)離財(cái)務(wù)崗位等。

3、出納的工作職責(zé)：

（1）現(xiàn)金收入清點(diǎn)、整理程序

出納與收銀一起，將前一天放入保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金袋一一打開，核對(duì)現(xiàn)金數(shù)額與現(xiàn)金袋上記錄金額是否一致?，F(xiàn)金與現(xiàn)金收入交收記錄簿上記錄金額是否一致。

（2）出納現(xiàn)款記錄編制程序

出納現(xiàn)款記錄表分為兩部分：第一部分是實(shí)收現(xiàn)款部分；第二部分是應(yīng)收現(xiàn)款部分。收入出納根據(jù)現(xiàn)金收入交收記錄簿上每個(gè)班次、每個(gè)收銀員實(shí)交現(xiàn)金數(shù)額一一填寫，并將財(cái)務(wù)部正式收據(jù)同時(shí)匯入此表中，該記錄表合計(jì)數(shù)為當(dāng)天應(yīng)存入銀行現(xiàn)金總數(shù)。

（3）每日現(xiàn)金收入記錄表編制程序

每日現(xiàn)金收入記錄表是在完成出納現(xiàn)款記錄表的基礎(chǔ)之上編制而成的。出納將財(cái)務(wù)部收入的正式收據(jù)順序排列起來，根據(jù)該記錄格式要求，對(duì)于付款單位、付款金額、票

號(hào)碼等內(nèi)容一一填寫，該表將作為財(cái)務(wù)部編制現(xiàn)金輸入憑證的原始憑證。

（4）銀行日?qǐng)?bào)表編制程序

銀行日?qǐng)?bào)表是根據(jù)酒店在銀行開設(shè)不同的戶頭而設(shè)立的，根據(jù)實(shí)際存款情況，填制

銀行日?qǐng)?bào)表。并定期與銀行對(duì)賬。

（5）現(xiàn)金支出報(bào)銷程序

酒店現(xiàn)金支出根據(jù)報(bào)銷憑單，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核，經(jīng)總經(jīng)理或總經(jīng)理書面授權(quán)人審批后，方可在支出出納處領(lǐng)取現(xiàn)金。出納接到報(bào)銷憑單后，首先檢查簽字手續(xù)是否齊全，驗(yàn)收手續(xù)是否完備，經(jīng)核實(shí)無誤后，方可承付現(xiàn)金。出納將當(dāng)天現(xiàn)金支出憑單匯總

后，送財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批，經(jīng)審核無誤，開現(xiàn)金支票，補(bǔ)足備用金。

（6）登記現(xiàn)金日記賬程序

登記日記賬要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，逐筆登記。登記業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要要簡(jiǎn)練，數(shù)字不得涂改。如發(fā)生登記錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)采用正確更正方法進(jìn)行補(bǔ)救，登記賬目時(shí)，要以有借必有貸，借貸必須相等為原則，作到日清月結(jié)。現(xiàn)金賬余額為周轉(zhuǎn)金的固定金額（1000元）。

（7）處理收銀長(zhǎng)短款工作程序

經(jīng)財(cái)務(wù)部日審查明，收銀員實(shí)交現(xiàn)金額與電腦記錄一旦出現(xiàn)差異，則為長(zhǎng)短款。出現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)，要通過賬務(wù)處理，轉(zhuǎn)入酒店?duì)I業(yè)外收入；出現(xiàn)短款時(shí)，由日審填寫短款報(bào)告，報(bào)送會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)督促本人寫出短款報(bào)告，并提出處理意見交財(cái)務(wù)部經(jīng)理。原則上短款一

律由個(gè)人或其相應(yīng)的部門賠償，開出財(cái)務(wù)部正式收據(jù)，沖銷其短款金額。

4、前臺(tái)收銀員的職責(zé)。

（1）將旅客分類（散客、團(tuán)體、內(nèi)部招待等）及最新賬目記入相應(yīng)的登記單內(nèi)并注意保存。

（2）負(fù)責(zé)為結(jié)賬旅客收取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬、信用卡等支付方式支付住宿及娛樂費(fèi)用。（3）核實(shí)賬單及信用卡。

（4）收到住店旅客的現(xiàn)金或信用卡支付的費(fèi)用后，每天下午4點(diǎn)左右根據(jù)相應(yīng)的住宿登記單填制營業(yè)日?qǐng)?bào)表（已開發(fā)票）和交款單（未開發(fā)票）。然后交給出納。

5、前臺(tái)稽核人員。由前臺(tái)領(lǐng)班兼任。其工作職責(zé)如下：

（1）酒店的各報(bào)表與收人要一致，做到賬實(shí)相符。

（2）負(fù)責(zé)對(duì)收款進(jìn)行督導(dǎo)。

（3）編制營業(yè)收入日?qǐng)?bào)表，每日累計(jì)，進(jìn)行每月匯總。

6、倉庫管理會(huì)計(jì)

建立物資帳目系統(tǒng)及控制程序。制定驗(yàn)收貨物的控制程序，嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)。

（1）對(duì)貨物的采購，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，掌握物質(zhì)價(jià)格。做好信息工作，及時(shí)將有關(guān)資料信息反饋有關(guān)部門。做到依實(shí)物入庫，不得以票據(jù)入庫，做到賬實(shí)相符

（2）每月月底對(duì)庫房進(jìn)行盤查，對(duì)上月的存貨分類匯總，制表一式三份，上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

（3）各班及個(gè)人領(lǐng)用的一切財(cái)物，若損壞或丟失，按其用品價(jià)列表予以扣除，上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理，財(cái)務(wù)扣回。

（4）常用一次性用品或辦公用品不足時(shí)，要提早以書面形式向財(cái)務(wù)部經(jīng)理匯報(bào)、及時(shí)購進(jìn)不能影響正常經(jīng)營。

二、內(nèi)部控制制度

餐飲企業(yè)，采購人員往往被員工暗地里稱為“肥差”，在一些制度體系不規(guī)范的企業(yè)采購人員吃拿卡的現(xiàn)象很多。所以對(duì)于酒店的采購流程的控制就顯得尤為重要。

應(yīng)制訂以下的采購內(nèi)部控制制度：

1、制定原材料的采購計(jì)劃和審批流程。廚師長(zhǎng)或廚房部的負(fù)責(zé)人每天晚上根據(jù)本店當(dāng)天的經(jīng)營收支、物資消耗、儲(chǔ)備情況確定物資采購量，并填制采購單報(bào)送采購部門。采購部門制定采購計(jì)劃，報(bào)送財(cái)務(wù)部經(jīng)理并呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，以書面形式通知供貨商。

2、建立嚴(yán)格的采購詢價(jià)報(bào)價(jià)體系。財(cái)務(wù)部可以設(shè)立專門的物價(jià)員，定期對(duì)日常消耗的原料、輔料等進(jìn)行廣泛的市場(chǎng)價(jià)格咨詢，堅(jiān)持貨比三家的原則，根據(jù)所收集的資料對(duì)物資采購的報(bào)價(jià)進(jìn)行分析反饋，發(fā)現(xiàn)有差異及時(shí)督促糾正。對(duì)于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根據(jù)市場(chǎng)行情每半個(gè)月公開報(bào)價(jià)一次，并定期召開定價(jià)會(huì)議。定價(jià)人員由使用部門負(fù)責(zé)人、采購員、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、物價(jià)員、庫管人員組成，對(duì)供應(yīng)商所提供物品的質(zhì)量和價(jià)格兩方面進(jìn)行公開、公平的選擇。對(duì)新增物資及大宗物資、零星緊急采購的物資，必須附有經(jīng)批準(zhǔn)的采購單才能報(bào)賬。

3、建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)貨制度。庫存管理員對(duì)物資采購實(shí)際執(zhí)行過程中的數(shù)量、質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)劃以及報(bào)價(jià)要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)。對(duì)于不需要的超量進(jìn)貨、質(zhì)量低劣、規(guī)格不符及未經(jīng)批準(zhǔn)采購的物品有權(quán)拒收，對(duì)于價(jià)格和數(shù)量與采購單上不一致的及時(shí)進(jìn)行糾正；驗(yàn)貨結(jié)束后庫管員要填制驗(yàn)收憑證，驗(yàn)收合格的貨物，按采購部提供的單價(jià)，活鮮品種入海鮮池，由海鮮池人員二次驗(yàn)貨，并做記錄。對(duì)于外地或當(dāng)?shù)毓┴浬烫峁┑幕铛r品種，當(dāng)夜死亡或過夜死損，事先與供貨商制訂好退貨或活轉(zhuǎn)死折價(jià)收購協(xié)議，并由庫管及海鮮池雙方簽字確認(rèn)并報(bào)財(cái)務(wù)部。

4、建立嚴(yán)格的報(bào)損報(bào)丟制度。對(duì)于高檔海鮮酒樓經(jīng)常遇到的原材料、煙酒的變質(zhì)、損壞、丟失應(yīng)該制訂嚴(yán)格的報(bào)損報(bào)丟制度，并制訂合理的報(bào)損率，報(bào)損由部門主管上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理，按品名、規(guī)格、重量填寫報(bào)損單，報(bào)損品種需由采購部經(jīng)理鑒定分析后，簽字報(bào)損。報(bào)損單每天匯總報(bào)總經(jīng)理。對(duì)于超過規(guī)定報(bào)損率的要說明原因。

5、嚴(yán)格控制采購物資的庫存量，根據(jù)經(jīng)營情況合理設(shè)置庫存量的上下限，如果庫存實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理可以由計(jì)算機(jī)自動(dòng)報(bào)警，及時(shí)補(bǔ)貨；對(duì)于滯銷菜品，通過計(jì)算機(jī)統(tǒng)計(jì)出數(shù)據(jù)及時(shí)減少采購庫存量，或停止長(zhǎng)期滯銷菜的供應(yīng)，以避免原材料變質(zhì)造成的損失。

6、建立嚴(yán)格的出入庫及領(lǐng)用制度。制訂嚴(yán)格的庫存管理出入庫手續(xù)，以及各部門原輔料的領(lǐng)用制度，煙酒、鮮活品、肉蛋、調(diào)料、雜品等制訂不同的領(lǐng)用手續(xù)。

三、成本核算制度：

一、食品采購規(guī)定：

1食品供貨商由質(zhì)檢部確定，采購部可以提供供貨商參考，采取哪家價(jià)低，質(zhì)好用哪家，并保證送貨及時(shí)的原則。

2出品部每天必須將第二天所需食品由廚師長(zhǎng)確定簽字后交餐飲總監(jiān)崗位審閱簽字，然后交采購部根據(jù)上一日市場(chǎng)價(jià)預(yù)估定價(jià)，再報(bào)財(cái)務(wù)部核算確認(rèn)預(yù)備金、最后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。在財(cái)務(wù)及總經(jīng)理審批過程中，將對(duì)采購價(jià)格及采購物品品種及數(shù)量進(jìn)行審核。（在此過程中對(duì)于審批時(shí)間問題的解決，對(duì)于部分物品經(jīng)財(cái)務(wù)審批后，采購部即可以定貨，但對(duì)于價(jià)值大的物品，必須經(jīng)總經(jīng)理審批后或授權(quán)后方可定貨，具體由總經(jīng)理授權(quán)來定。）

二、餐廳廚房庫存管理要求，為了減少食品損耗及浪費(fèi)，廚師長(zhǎng)必須對(duì)庫房食品存放制定嚴(yán)格保管制度，并責(zé)任到庫管本人。對(duì)出現(xiàn)食品過期、或因?yàn)楸４娣绞讲划?dāng)?shù)仍蛟斐墒称窊p耗將追究個(gè)人責(zé)任。每月最后一天，出品部協(xié)助財(cái)務(wù)部對(duì)庫存食品進(jìn)行盤點(diǎn)。

三、公關(guān)活動(dòng)用餐必須具有主管人員審批即可進(jìn)行招待活動(dòng)，再報(bào)財(cái)務(wù)審核，報(bào)總經(jīng)理審批。在此審批過程中，財(cái)務(wù)部依據(jù)情況對(duì)活動(dòng)，招待標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，并做出要求，嚴(yán)格控制成本支出，對(duì)超標(biāo)支出，未經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)當(dāng)事主管要承擔(dān)相應(yīng)超出費(fèi)用。對(duì)活動(dòng)用料成本明細(xì)需經(jīng)活動(dòng)主管人員簽子確認(rèn)，費(fèi)用依據(jù)具體情況將計(jì)入相關(guān)部門。

四、所有領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待活動(dòng)一般按菜的標(biāo)準(zhǔn)成本，以據(jù)食品售價(jià)按銷售額的38%計(jì)算招待成本。

五、餐廳報(bào)財(cái)務(wù)部賬單要求全部具有賬單并附單（領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待賬單經(jīng)日審審核后交成本核算）

六、餐飲各道菜必須由廚師長(zhǎng)制定標(biāo)準(zhǔn)定額成本，即將各種規(guī)格食品菜肴的投料配方編成表計(jì)算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，須有餐飲總監(jiān)簽字確認(rèn)。對(duì)部分菜品由財(cái)務(wù)部、進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本測(cè)試。

七、根據(jù)目標(biāo)銷售市場(chǎng)，確定目標(biāo)成本率。酒店根據(jù)所處的地理位置和自身特點(diǎn)，及當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的消費(fèi)對(duì)象，制定相應(yīng)的酒店目標(biāo)銷售市場(chǎng)，然后按消費(fèi)者的特點(diǎn)，確定酒店餐飲目標(biāo)分類成本率和綜合成本率。（例如酒店確定的目標(biāo)銷售市場(chǎng)若是高檔客人，其綜合成本率可考慮控制在30%-40%之間）本店直接毛利率暫定為70%。

八、加強(qiáng)日常核算，控制目標(biāo)成本率。酒店目標(biāo)成本率確定以后，餐飲總監(jiān)崗位和財(cái)務(wù)部就必須加強(qiáng)日常成本核算，及時(shí)檢查和監(jiān)督實(shí)際成本有否偏離目標(biāo)成本，如果偏離成本，要查出原因，及時(shí)采取相應(yīng)措施給予調(diào)整。

九、做好成本分析，堵塞浪費(fèi)現(xiàn)象。成本核算員計(jì)算出《餐飲成本日?qǐng)?bào)表》后，分析餐飲各類營業(yè)實(shí)際成本率（食品、酒水、香煙、海鮮等）是否與酒店確定的目標(biāo)分類成本率相符，如有偏差，應(yīng)及時(shí)找出原因，并提出解決辦法。

（一）如因菜肴配料不準(zhǔn)而引起成本率較高，應(yīng)做好出訪配料計(jì)量的監(jiān)督和復(fù)核。

（二）如因原材料進(jìn)價(jià)變動(dòng)引起成本率偏高，應(yīng)查明原材料進(jìn)價(jià)變動(dòng)是否正常，如正常應(yīng)及時(shí)調(diào)整菜價(jià)。

（三）如原材料存貨盤點(diǎn)不準(zhǔn)和半成品計(jì)價(jià)有誤，應(yīng)及時(shí)糾正，制定正確的半成品計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（四）如人為原因造成原材料的損耗和浪費(fèi)，引起成本率偏高，應(yīng)對(duì)責(zé)任人給予適當(dāng)處罰。

（五）同時(shí)對(duì)廚房的存貨情況進(jìn)行分析，對(duì)存量較大、存儲(chǔ)時(shí)間較長(zhǎng)的原材料要建議廚房少進(jìn)或不進(jìn)，對(duì)保鮮期較短的原材料要建議廚房勤進(jìn)快銷。

（六）每周寫出餐飲成本分析報(bào)告。每周召開一次成本分析會(huì)議，由采購員、廚房檔口領(lǐng)班、收貨員、成本核算員、廚師長(zhǎng)、財(cái)務(wù)經(jīng)理參加。匯報(bào)在原材料采購、使用過程中存在的問題，在成本核算和控制中需要完善和加強(qiáng)的地方。

（七）對(duì)餐飲日常成本的控制和核算，可以合理控制進(jìn)貨，防止原材料的積壓和浪費(fèi)，提高原材料的利用率和新鮮度。同時(shí)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，減少浪費(fèi)，杜絕不正之風(fēng)，增加效益，要做好餐飲成本的控制和核算，必須建立一套完善的考核和獎(jiǎng)罰制度。

第五篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》大作業(yè)

所在學(xué)院

專業(yè)

班級(jí)

學(xué)號(hào)

姓名 任課教師

經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 財(cái)務(wù)管理

2013年6月15日

唐獅服裝公司會(huì)計(jì)制度研究

摘要：隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)的舞臺(tái)上不再為配角角色，而是社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的組成部分，在促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，增加就業(yè)機(jī)會(huì)，發(fā)展國民經(jīng)濟(jì)和保持社會(huì)和諧發(fā)展等方面發(fā)揮著重要的作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在我國近900萬戶注冊(cè)的企業(yè)中，中小企業(yè)占99%以上，在工業(yè)總產(chǎn)值上，中小企業(yè)占60%左右，利稅占40%，就業(yè)人數(shù)占75%，在新增就業(yè)機(jī)會(huì)中，中小企業(yè)占90%以上。然而隨著我國企業(yè)逐漸走出國門，面對(duì)外來企業(yè)以及國內(nèi)大型企業(yè)，生產(chǎn)規(guī)模屬于中小企業(yè)將面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。因此必須規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，使中小企業(yè)能夠在這樣競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下生存并且能夠得到發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)制度中小企業(yè)發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)

一、唐獅服裝公司會(huì)計(jì)制度的基本情況

2013年，是休閑裝市場(chǎng)進(jìn)入革新發(fā)展的一年，大店發(fā)展管理之路，庫存與租金成本的控制，產(chǎn)品基本款與時(shí)尚款的抉擇都要求各品牌要順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展，更深層次挖掘消費(fèi)者需求，對(duì)產(chǎn)品和經(jīng)營戰(zhàn)略做出調(diào)整。唐獅在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境加劇的情況下，依舊保持快速增長(zhǎng)，遠(yuǎn)高于同行業(yè)的增長(zhǎng)。如何保持現(xiàn)有優(yōu)勢(shì)，繼續(xù)良性發(fā)展，就需要公司與客戶共同商討篤定?；谑袌?chǎng)環(huán)境，結(jié)合品牌自身狀況，唐獅著眼未來，確定了提升產(chǎn)品時(shí)尚度，優(yōu)化終端渠道的戰(zhàn)略發(fā)展思路。

二、唐獅服裝公司會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn) 從最早的時(shí)尚娛樂營銷，到現(xiàn)在的互動(dòng)營銷，隨著消費(fèi)群體的微妙變化，唐獅的營銷策略可謂一直保持著同步跟進(jìn)。事實(shí)上，此前唐獅就嘗試性地進(jìn)行過多次線上互動(dòng)營銷。

由此看來，唐獅此次大手筆的推出似乎就比較好理解了。冠名騰訊娛樂頻道只是與騰訊合作的一個(gè)契機(jī)，唐獅根據(jù)全年的品牌推廣計(jì)劃，還會(huì)有一系列網(wǎng)絡(luò)互動(dòng)營銷與騰迅實(shí)現(xiàn)更深入的合作。

在網(wǎng)絡(luò)廣告合作對(duì)象方面，相比其他門戶主要選擇跨國企業(yè)的現(xiàn)狀，騰訊主要廣告客戶都是國內(nèi)企業(yè)，和其用戶的年輕化和本土化定位相符。

分析人士指出，對(duì)于國內(nèi)企業(yè)唐獅而言，騰訊網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)擁有其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手難以超越的海量用戶，以及高度的媒體粘性，再加上與網(wǎng)絡(luò)結(jié)合的組合營銷具有更多接觸點(diǎn)和互動(dòng)性，專攻國內(nèi)用戶的效果將更為顯著。

三、唐獅服裝公司會(huì)計(jì)制度的優(yōu)點(diǎn)

唐獅2013戰(zhàn)略研討會(huì)于合肥海匯假日酒店召開，會(huì)議主題為“專業(yè)打造未來，專注成就未來”，旨在深化品牌專業(yè)操作，強(qiáng)調(diào)專注經(jīng)營管理，各地經(jīng)銷商及公司銷售區(qū)域、分公司、職能部門負(fù)責(zé)人等60余人參加了會(huì)議，博洋服飾董事長(zhǎng)吳惠君、唐獅品牌總經(jīng)理應(yīng)春光出席會(huì)議，2012年，是休閑裝市場(chǎng)進(jìn)入革新發(fā)展的一年，大店發(fā)展管理之路，庫存與租金成本的控制，產(chǎn)品基本款與時(shí)尚款的抉擇都要求各品牌要順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展，更深層次挖掘消費(fèi)者需求，對(duì)產(chǎn)品和經(jīng)營戰(zhàn)略做出調(diào)整。唐獅在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境加劇的情況下，依舊保持快速增長(zhǎng)，遠(yuǎn)高于同行業(yè)的增長(zhǎng)。如何保持現(xiàn)有優(yōu)勢(shì)，繼續(xù)良性發(fā)展，就需要公司與客戶共同商討篤定。基于市場(chǎng)環(huán)境，結(jié)合品牌自身狀況，唐獅著眼未來，確定了提升產(chǎn)品時(shí)尚度，優(yōu)化終端渠道的戰(zhàn)略發(fā)展思路。

四、唐獅服裝公司會(huì)計(jì)制度存在的問題及其原因分析

1、會(huì)計(jì)核算主體界限不清。

會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織。其作用在于界定不同會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)核算的范圍。而唐獅服裝產(chǎn)權(quán)和個(gè)人財(cái)產(chǎn)界限不清楚，經(jīng)營者將所有權(quán)掌握其中，特別是小企業(yè)中的民營企業(yè)，投資者就是經(jīng)營者，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，給會(huì)計(jì)核算工作帶來難度。

2、會(huì)計(jì)建賬不規(guī)范，核算違規(guī)操作。

一些中小企業(yè)不建賬，以票代賬，或者設(shè)賬，但賬目混亂，還有的企業(yè)為了達(dá)到種種目的，甚至設(shè)兩套賬。為了控制利潤(rùn)，人為地采用倒軋賬的方法;這表明我國中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，給企業(yè)的利益帶來了嚴(yán)重的損害。

3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合規(guī)范，分工不明確，人員素質(zhì)較差。

由于唐獅服裝特點(diǎn)所致，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置比較簡(jiǎn)單。層次少，分工不明確，有的中小企業(yè)干脆就不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。即使設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，也是人員較少，分工不細(xì)，往往出納和會(huì)計(jì)一人擔(dān)任。在會(huì)計(jì)人員的任用上，小企業(yè)最常見的做法是任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘“高手”作兼職會(huì)計(jì)。這樣的后果只會(huì)導(dǎo)致優(yōu)秀人才大量流失，企業(yè)人員素質(zhì)大為降低。

五、唐獅服裝公司會(huì)計(jì)制度的優(yōu)化措施

1、建立健全與我國中小企業(yè)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)制度。

隨著《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的正式發(fā)布及實(shí)施，使得我國企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系趨于完善，標(biāo)志著我國企業(yè)會(huì)計(jì)改革步入了一個(gè)新的階段，對(duì)規(guī)范我國小企業(yè)會(huì)計(jì)核算有著重要的意義。但同時(shí)還需加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督才能更好地規(guī)范會(huì)計(jì)工作。同時(shí)企業(yè)所建立的會(huì)計(jì)制度要符合自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，中小企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)簡(jiǎn)單，交易活動(dòng)有限，一般不需要對(duì)數(shù)據(jù)做較為深層次的分析，加之機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，人員較少，只要滿足管理需要，具有一定的包容性，以適應(yīng)未來發(fā)展壯大的需要。另外還要突出重要性、成本效益型原則，使能夠提供的信息對(duì)使用者具有很大用處并且?guī)淼男б娲笥谔峁┬畔?/p>

2、加強(qiáng)外部監(jiān)督檢查力度。

從目前唐獅服裝的現(xiàn)狀來看，靠企業(yè)自身約束來規(guī)范會(huì)計(jì)工作是不現(xiàn)實(shí)的，我們應(yīng)該更多的借助于外部監(jiān)管。在外部，主要是國家監(jiān)督，首先財(cái)政部應(yīng)指導(dǎo)督促中小企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)工作;其次，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)檢查。在內(nèi)部，有條件的企業(yè)可以設(shè)置獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)之外的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)于不設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督。對(duì)沒有認(rèn)真履行職責(zé)的會(huì)計(jì)人員，要取消其任職資格，吊銷有關(guān)資格證書，不得再從事會(huì)計(jì)工作。

3、政府加強(qiáng)相關(guān)的法律法規(guī)的建設(shè)和執(zhí)行，促進(jìn)唐獅服裝的全面發(fā)展。要解決中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化問題，光靠一兩家企業(yè)自我完善和會(huì)計(jì)人員個(gè)人努力是很難達(dá)到的。從中小企業(yè)的特點(diǎn)及會(huì)計(jì)核算中存在的問題我們可知，會(huì)計(jì)

規(guī)范化的問題不能孤立的看，要知道只有促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展，解決企業(yè)融資困難，幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理，才能使中小企業(yè)從根本上解決會(huì)計(jì)規(guī)范化的問題。目前國家已出臺(tái)了《中小企業(yè)促進(jìn)法》，這部法律力圖從資金、政策等方面為中小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，還從技術(shù)創(chuàng)新、市場(chǎng)開拓、社會(huì)服務(wù)等方面提出了一系列鼓勵(lì)政策，從根本上解決了中小企業(yè)資金的困難及創(chuàng)新能力不足、管理水平不高的現(xiàn)狀，促進(jìn)了中小企業(yè)的全面發(fā)展。

4、提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。

提高從業(yè)人員的整體素質(zhì)。一是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的提高，二是對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)的提高。這兩方面素質(zhì)的提高，將大大促進(jìn)我國中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的普遍實(shí)施，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。

六、總結(jié)

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的改革，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》雖然主要適用于大型企業(yè)，中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度從來沒有出臺(tái)過，但是只要繼續(xù)對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的深入研究，中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度最終會(huì)完善地規(guī)范中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)中小企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

1.中華人民共和國財(cái)政部 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 2004

2.周友梅 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)與案例 2004