第一篇：修理廠會(huì)計(jì)處理辦法

車小子汽修會(huì)計(jì)處理辦法

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)修理廠財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，結(jié)合我廠實(shí)際，制定本辦法。

第二條 汽車修理廠財(cái)務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)制度；健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作；堅(jiān)持厲行節(jié)約、勤儉辦廠。

第二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

第三條

修理廠財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)建立、登記、打印總帳和明細(xì)帳以及各種輔助帳；及時(shí)登記所管轄的賬薄，按時(shí)結(jié)賬；按會(huì)議制度規(guī)定設(shè)置、運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，發(fā)現(xiàn)記帳及憑證錯(cuò)誤及時(shí)更正；有關(guān)帳薄定期核對(duì)（最少每月一次），確保帳帳相符。第四條 按會(huì)議制度要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。其內(nèi)容包括：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)物的計(jì)價(jià)和收發(fā)；債權(quán)、債務(wù)的管理結(jié)算；財(cái)產(chǎn)物資的清查；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。第五條 按規(guī)定日期編制、匯總、打印各種會(huì)計(jì)報(bào)表，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整；上報(bào)及時(shí)，無涂改現(xiàn)象，財(cái)務(wù)情況說明書，至少應(yīng)對(duì)下列情況作出說明：（1）財(cái)務(wù)狀況基本情況；（2）損益情況；

第四章 折舊方法

第九條 修理廠固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法。平均年限法又稱為直線法，是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的。計(jì)算公式如下：

年折舊率＝（1－預(yù)計(jì)凈利殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限×100％

月折舊率＝年折舊率÷12 月折舊額＝固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率

上述計(jì)算的折舊率是按個(gè)別固定資產(chǎn)單獨(dú)計(jì)算的，稱為個(gè)別折舊率，即某項(xiàng)固定資產(chǎn)在一定期間的折舊額與該固定資產(chǎn)原價(jià)的比率。通常，企業(yè)按分類折舊來計(jì)算折舊率，計(jì)算公式如下：

某類固定資產(chǎn)年折舊額＝（某類固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)殘值＋清理費(fèi)用）/該類固定資產(chǎn)的使用年限 某類固定資產(chǎn)月折舊額＝某類固定資產(chǎn)年折舊額/12 某類固定資產(chǎn)年折舊率＝該類固定資產(chǎn)年折舊額/該類固定資產(chǎn)原價(jià)×100％

采用分類折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，計(jì)算方法簡(jiǎn)單，但準(zhǔn)確性不如個(gè)別折舊率。采用平均年限法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊雖然簡(jiǎn)單，但也存在一些局限性。例如，固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟(jì)效益不同，平均年限法沒有考慮這一事實(shí)。又如，固定資產(chǎn)在不同使用年限發(fā)生的維修費(fèi)用也不一樣，平均年限法也沒有考慮這一因素。因此，只有當(dāng)固定資產(chǎn)各期的負(fù)荷程度相同，各期應(yīng)分?jǐn)傁嗤恼叟f費(fèi)時(shí)，采用平均年限法計(jì)算折舊才是合理的

經(jīng)總經(jīng)理簽字。總經(jīng)理外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員設(shè)法通知，同意后可先付款后補(bǔ)簽。

第六章 日常規(guī)范

第十七條 財(cái)務(wù)人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須復(fù)制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會(huì)計(jì)、出納員記帳時(shí)，必須在記帳憑證上簽字；

第十八條

財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)會(huì)同其他相關(guān)部門負(fù)責(zé)人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，保證帳薄記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符； 第十九條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)帳薄記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并按時(shí)呈報(bào)總經(jīng)理和相關(guān)管理部門。會(huì)計(jì)報(bào)表由會(huì)計(jì)每月編制一次，并且必須親自簽名；

第二十條 財(cái)務(wù)人員有權(quán)對(duì)本企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，可不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，要求更正或補(bǔ)充； 第二十一條 財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)帳薄記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理寫出書面報(bào)告，并查明原因，及時(shí)妥善處理。財(cái)務(wù)人員對(duì)上述事項(xiàng)無權(quán)自行處理；

第二十二條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)。出納人員不得兼管稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作，并不得從事收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作；

第二十三條 財(cái)務(wù)審計(jì)每季度一次，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)

第二篇：修理廠會(huì)計(jì)處理辦法

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第一章總則

第一條為了加強(qiáng)修理廠財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，結(jié)合我廠實(shí)際，制定本辦法。

第二條汽車修理廠財(cái)務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)制度；健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作；堅(jiān)持厲行節(jié)約、勤儉辦廠。

第二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

第三條修理廠財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)建立、登記、打印總帳和明細(xì)帳以及各種輔助帳；及時(shí)登記所管轄的賬薄，按時(shí)結(jié)賬；按會(huì)議制度規(guī)定設(shè)置、運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，發(fā)現(xiàn)記帳及憑證錯(cuò)誤及時(shí)更正；有關(guān)帳薄定期核對(duì)（最少每月一次），確保帳帳相符。

第四條按會(huì)議制度要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。其內(nèi)容包括：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)物的計(jì)價(jià)和收發(fā)；債權(quán)、債務(wù)的管理結(jié)算；財(cái)產(chǎn)物資的清查；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。

第五條按規(guī)定日期編制、匯總、打印各種會(huì)計(jì)報(bào)表，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整；上報(bào)及時(shí)，無涂改現(xiàn)象，財(cái)務(wù)情況說明書，至少應(yīng)對(duì)下列情況作出說明：

（1）財(cái)務(wù)狀況基本情況；

（2）損益情況；

（3）資金增、減和周圍情況等。

對(duì)外提供的財(cái)物會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝-1-

訂成冊(cè)，加蓋公章，并由單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

第六條根據(jù)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、比例，正確計(jì)算提取各項(xiàng)費(fèi)用，并會(huì)同出納人員及時(shí)清理往來款項(xiàng)。

第七條實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，資金管理。主要包括：審查原始憑證，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理或請(qǐng)示處長(zhǎng)；對(duì)記載不準(zhǔn)確、字跡不清楚、內(nèi)容不完整的原始憑證不予 受理；對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律法規(guī)、規(guī)章的收支，或發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理，問題較大的應(yīng)及時(shí)報(bào)告本處負(fù)責(zé)人查明原因進(jìn)行處理。

第三章低值易耗品攤銷方法

第八條修理廠低值易耗品攤銷方法采用一次攤銷法

1、領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值一次計(jì)入當(dāng)月（領(lǐng)用月份）產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用等；報(bào)廢時(shí)，報(bào)廢的殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本、費(fèi)用，作為當(dāng)月攤銷的減少。

2、低值易耗品采用按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算時(shí)，領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)按計(jì)劃成本編制會(huì)計(jì)分錄；月末，還要調(diào)整領(lǐng)用低值易耗品的成本差異。

第四章 折舊方法

第九條修理廠固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法。平均年限法又稱為直線法，是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的。計(jì)算

公式如下：年折舊率＝（1－預(yù)計(jì)凈利殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限×100％月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率上述計(jì)算的折舊率是按個(gè)別固定資產(chǎn)單獨(dú)計(jì)算的，稱為個(gè)別折舊率，即某項(xiàng)固定資產(chǎn)在一定期間的折舊額與該固定資產(chǎn)原價(jià)的比率。通常，企業(yè)按分類折舊來計(jì)算折舊率，計(jì)算公式如下：某類固定資產(chǎn)年折舊額＝（某類固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)殘值＋清理費(fèi)用）/該類固定資產(chǎn)的使用年限某類固定資產(chǎn)月折舊額＝某類固定資產(chǎn)年折舊額/12某類固定資產(chǎn)年折舊

率＝該類固定資產(chǎn)年折舊額/該類固定資產(chǎn)原價(jià)×100％采用分類折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，計(jì)算方法簡(jiǎn)單，但準(zhǔn)確性不如個(gè)別折舊率。采用平均年限法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊雖然簡(jiǎn)單，但也存在一些局限性。例如，固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟(jì)效益不同，平均年限法沒有考慮這一事實(shí)。又如，固定資產(chǎn)在不同使用年限發(fā)生的維修費(fèi)用也不一樣，平均年限法也沒有考慮這一因素。因此，只有當(dāng)固定資產(chǎn)各期的負(fù)荷程度相同，各期應(yīng)分?jǐn)傁嗤恼叟f費(fèi)時(shí)，采用平均年限法計(jì)算折舊才是合理的第十條修理廠成本核算采用品種法

第十一條會(huì)計(jì)報(bào)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、收支總表

第五章支票管理

第十二條支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用

時(shí)要填寫“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號(hào)碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用薄上簽字備查；

第十三條支票付款后，出納員要憑支票存根、發(fā)票（由經(jīng)手人簽字）、會(huì)計(jì)核對(duì)（購(gòu)置物品由保管員簽字）、總經(jīng)理審批手續(xù)等單據(jù)，統(tǒng)一編制憑證號(hào)，按規(guī)定登記銀行帳號(hào)，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記薄上注銷；

第十四條財(cái)務(wù)人員月底清帳時(shí)憑“支票領(lǐng)用單”轉(zhuǎn)應(yīng)收款，發(fā)工資時(shí)從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還，當(dāng)月工資扣還不足，可逐月延扣，領(lǐng)用人完善報(bào)帳手續(xù)后再補(bǔ)發(fā)其工資；

對(duì)于報(bào)銷時(shí)短缺的金額，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)催辦，到月底按前款規(guī)定處理；

第十五條凡一周內(nèi)收入款項(xiàng)累計(jì)超過10000元或現(xiàn)金超過5000元時(shí)，會(huì)計(jì)或出納人員應(yīng)書面呈報(bào)總經(jīng)理；凡2000元以上的款項(xiàng)一次性進(jìn)入銀行帳戶兩日內(nèi)，會(huì)計(jì)或出納員應(yīng)書面呈報(bào)總經(jīng)理；

第十六條財(cái)務(wù)人員支付每一筆款項(xiàng)，不論金額大小，均須經(jīng)總經(jīng)理簽字?？偨?jīng)理外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員設(shè)法通知，同意后可先付款后補(bǔ)簽。

第六章 日常規(guī)范

第十七條財(cái)務(wù)人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須復(fù)制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會(huì)計(jì)、出納員記

帳時(shí)，必須在記帳憑證上簽字；

第十八條財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)會(huì)同其他相關(guān)部門負(fù)責(zé)人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，保證帳薄記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符；

第十九條財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)帳薄記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并按時(shí)呈報(bào)總經(jīng)理和相關(guān)管理部門。會(huì)計(jì)報(bào)表由會(huì)計(jì)每月編制一次，并且必須親自簽名；

第二十條財(cái)務(wù)人員有權(quán)對(duì)本企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，可不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，要求更正或補(bǔ)充；

第二十一條財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)帳薄記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理寫出書面報(bào)告，并查明原因，及時(shí)妥善處理。財(cái)務(wù)人員對(duì)上述事項(xiàng)無權(quán)自行處理；

第二十二條財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)。出納人員不得兼管稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作，并不得從事收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作；

第二十三條財(cái)務(wù)審計(jì)每季度一次，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)，并做出審計(jì)報(bào)告，呈報(bào)總經(jīng)理；

第二十四條財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù)，由財(cái)務(wù)部門經(jīng)理監(jiān)督；財(cái)務(wù)部門經(jīng)理辦理交接手續(xù)，由總經(jīng)理指派專人監(jiān)督。

第七章附則

第二十五條本辦法自二〇一一年一月一日實(shí)施

第三篇：盤盈盤虧會(huì)計(jì)處理辦法11-9-30

子公司月末盤盈盤虧會(huì)計(jì)處理

各子公司月末根據(jù)每個(gè)門店各自的盤盈盤虧情況進(jìn)行賬務(wù)處理，不能將所有門店的盤盈盤虧合并處理。

一、每個(gè)門店的盤盈盤虧的三種情況處理方法：

（一）產(chǎn)品名稱混淆導(dǎo)致的產(chǎn)品串號(hào)現(xiàn)象，如：柔馨枕和柔馨枕11串號(hào)、美棉薄毯001和美棉薄毯003等。

通過變通辦法，在月末庫存差異拍照之前通過POS，將盤虧的品種（如柔馨枕。賬面是-1），通過退貨補(bǔ)單處理，變成0，將盤盈的品種（如柔馨枕11，賬面是1），通過銷售補(bǔ)單處理，變成0。

注：在退單處理時(shí)，選擇“非原單退貨”，直接選擇差異品種退貨，貨品價(jià)格在退單和重新開單時(shí)應(yīng)當(dāng)一致，保證退單處理的準(zhǔn)確性。

這樣操作，在POS對(duì)差異部分進(jìn)行店存快照前，已經(jīng)將產(chǎn)品名稱串號(hào)調(diào)整完畢，不需要在U8系統(tǒng)中做盤盈盤虧處理。

（二）產(chǎn)品規(guī)格混淆導(dǎo)致的產(chǎn)品串號(hào)現(xiàn)象，如：十全十美1.5m和十全十美1.8m串號(hào)；

將串號(hào)產(chǎn)品的盤盈盤虧金額相抵，得出凈盤盈或凈盤虧，計(jì)入“管理費(fèi)用-存貨盤點(diǎn)損失”。

（三）不同產(chǎn)品產(chǎn)生的盤盈盤虧

每個(gè)門店的盤盈金額=大小規(guī)格串號(hào)凈盤盈+不同產(chǎn)品的盤盈

每個(gè)門店的盤虧金額=大小規(guī)格串號(hào)凈盤虧+不同產(chǎn)品的盤虧

注：若相同產(chǎn)品串號(hào)（如：柔馨枕和柔馨枕11），未變通處理，仍然通過POS的盤盈盤虧店存快照導(dǎo)入U(xiǎn)8系統(tǒng)，若無價(jià)格成本差異，則凈盤盈為0，如有差異，則將凈盤盈（虧）視同大小規(guī)格串號(hào)一樣處理，方法同上。

則盤盈公式變化如下：

每個(gè)門店的盤盈金額=相同品種串號(hào)凈盤盈+大小規(guī)格串號(hào)凈盤盈+不同產(chǎn)品的盤盈

每個(gè)門店的盤虧金額=相同品種串號(hào)凈盤虧+大小規(guī)格串號(hào)凈盤虧+不同產(chǎn)品的盤虧

二、將所有門店的盤盈累加，盤虧累加就是子公司月末盤盈盤虧金額。

三、盤盈盤虧會(huì)計(jì)處理

（1）系統(tǒng)自然產(chǎn)生對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用-存貨盤點(diǎn)損失

借：庫存商品

貸：管理費(fèi)用-存貨盤點(diǎn)損失

貸：庫存商品

（2）此分錄手工調(diào)整為：

借：管理費(fèi)用-存貨盤點(diǎn)損失（盤虧金額+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

借：庫存商品

（原系統(tǒng)生成數(shù)，不能改）

貸：管理費(fèi)用-存貨盤點(diǎn)損失（盤盈金額）

貸：庫存商品

（原系統(tǒng)生成數(shù)，不能改）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）（盤虧金額*17%）

注：上述分錄中，庫存商品借貸發(fā)生額，系統(tǒng)原始生成數(shù)，表示通過盤點(diǎn)，系統(tǒng)中庫存商品的增加和減少數(shù)，不代表盤盈盤虧數(shù)。

上述會(huì)計(jì)分錄中的盤盈盤虧數(shù)，是通過同品種串號(hào)凈盤盈（虧）、大小規(guī)格串號(hào)凈盤盈（虧）、不同品種的盤盈、盤虧，匯總計(jì)算得出的，（凈）盤虧金額中另需計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

注1：該憑證附件：（a）庫存商品盤點(diǎn)差異表《復(fù)印件》—針對(duì)有盤點(diǎn)差異的商場(chǎng)，無差異的不需要放入憑證中（只有數(shù)量，無金額）

（b）庫存商品盤盈、虧差異明細(xì)表《原件》（月末結(jié)賬后，系統(tǒng)有

貨品成本后，制作有數(shù)量、金額盤盈盤虧明細(xì)表）

（c）賠款匯總表（根據(jù)賠款通知單《復(fù)印件》匯總，列出賠款人、賠款金額，一般當(dāng)月末盤虧賠款，在下月初財(cái)務(wù)結(jié)賬前，賠款金額尚不能確定；待賠款金額確定后再作為上述憑證的附件，而賠款金額體現(xiàn)在下月發(fā)放工資時(shí)直接扣款。）

盤盈、盤虧憑證的附件中“（b）庫存商品盤盈、虧差異明細(xì)表”操作過程： 營(yíng)業(yè)員手工填寫的“庫存商品盤點(diǎn)差異表”（只有數(shù)量、沒有金額，而且貨品比較混亂），最好從系統(tǒng)中導(dǎo)出相應(yīng)的盤盈盤虧明細(xì)，加工成所需要的“庫存商品盤盈、虧 3

差異明細(xì)表”（月末結(jié)賬后，系統(tǒng)有貨品成本后，制作成有數(shù)量、金額的盤盈盤虧明細(xì)表）。

注2：①庫存商品盤點(diǎn)差異表《原件》；

②庫存商品盤盈、虧差異明細(xì)表《復(fù)印件》； ③賠款通知單《原件》；

④POS月末賬期日導(dǎo)出的進(jìn)、銷、存明細(xì)表（體現(xiàn)月末經(jīng)盤點(diǎn)調(diào)整后的賬實(shí)相符后的庫存數(shù)量，并有相關(guān)人員簽字確認(rèn)）。

將上述資料作為會(huì)計(jì)檔案歸檔。

3、盤虧金額的處理

由于月末財(cái)務(wù)記賬時(shí)間原因，一般在下月初進(jìn)行賠款處理，通過向職工下達(dá)“賠款通知書”，在下月編制工資表時(shí)在實(shí)發(fā)工資欄后增加一欄“賠款”列，按公司制度規(guī)定確定賠款金額，從個(gè)人工資中代扣或者由賠款人交現(xiàn)金。

賠款通知書：應(yīng)列明賠款事由、賠款金額、并說明該賠款金額由個(gè)人工資代扣或者交現(xiàn)金。

（1）個(gè)人現(xiàn)金賠款

借：現(xiàn)金

（藍(lán)字）

借：管理費(fèi)用-存貨盤點(diǎn)損失

（紅字）默認(rèn)是借方

（2）下月工資發(fā)放時(shí)扣款，除了附計(jì)提工資明細(xì)表時(shí)，另附“賠款匯總表 ”

借：應(yīng)付職工薪酬

蘭字

借：管理費(fèi)用-存貨盤點(diǎn)損失

（紅字）默認(rèn)是借方

貸：銀行存款

軋差數(shù)4、2011年1-8月原存貨盤盈、盤虧的調(diào)整

對(duì)2011年1-8月已經(jīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目的，2011年9月一次性將“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出” 2011年1-8月的累計(jì)發(fā)生額調(diào)整到“管理費(fèi)用-存貨盤點(diǎn)損失”科目。

借：管理費(fèi)用-存貨盤點(diǎn)損失

蘭字 借：營(yíng)業(yè)外支出

紅字

借：管理費(fèi)用-存貨盤點(diǎn)損失

紅字

貸：營(yíng)業(yè)外收入

紅字

本次操作，僅對(duì)入賬的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整，盤點(diǎn)的過程、整理的表格及取數(shù)都不變。

5、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則----存貨盤虧或毀損會(huì)計(jì)處理的規(guī)定

存貨發(fā)生的盤虧或毀損，應(yīng)作為“待處理財(cái)務(wù)損溢”核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：

(1)屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入“管理費(fèi)用”。

(2)屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價(jià)值)、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。

以上為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在實(shí)務(wù)操作的規(guī)范要求，我們公司暫不通過“待處理財(cái)務(wù)損溢”科目過渡，直接計(jì)入管理費(fèi)用”或“營(yíng)業(yè)外支出”。

2011年9月26日

第四篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)告

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)告

廣饒縣國(guó)家稅務(wù)局：

我單位已于2011年05月24日經(jīng)廣饒縣工商行政管理局批準(zhǔn)登記注冊(cè)，法定代表人王征亭，現(xiàn)有職工12人，專職財(cái)務(wù)人員2人，其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1人，出納1人，現(xiàn)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)告如下：

1、按照中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。

2、會(huì)計(jì)自公歷每年1月1日起至12月31日止，會(huì)計(jì)結(jié)帳日期自每月1日起至31日止，會(huì)計(jì)核算以人民幣記帳。

3、庫存商品的核算方法是進(jìn)價(jià)核算法。

4、銷售成本的核算方法是加權(quán)平均法。

5、固定資產(chǎn)折舊方法是直線法

6、低值易耗品攤銷方法五五攤銷法

7、遵守財(cái)稅制度，認(rèn)真開展核算工作，積極組織稅源，保證按時(shí)交納各項(xiàng)稅款并以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)記帳原則。存貨發(fā)出以加權(quán)平衡法核定實(shí)際成本。

8、健全內(nèi)部核算制度，設(shè)制總帳、現(xiàn)金帳、銀行帳、明細(xì)帳、庫存商品明細(xì)賬等五本帳。

9、健全必要的規(guī)章制度，做到“銀行存款”帳、“現(xiàn)金”帳日清月結(jié)，保證資金的安全、債權(quán)債務(wù)帳、實(shí)物帳當(dāng)天業(yè)務(wù)當(dāng)天處理，以便與對(duì)方單位結(jié)算和核對(duì)庫存金額，保證資產(chǎn)的安全無損。

10、堅(jiān)持盤倉(cāng)清倉(cāng)制度，做到帳帳相符，帳實(shí)相符。

廣饒潤(rùn)晟化工有限公司

2011年6月17日

增值稅專用發(fā)票管理制度

為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，避免因增值稅專用發(fā)票管理不善而給企業(yè)和個(gè)人造成不必要的損失，特制定如下管理制度：

一、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和保管

1、財(cái)務(wù)部設(shè)增值稅專用發(fā)票專管員，負(fù)責(zé)增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買、保管和開具。

2、對(duì)增值稅專用發(fā)票的保管要做到安全保險(xiǎn)，加裝必要的防盜門、窗、保險(xiǎn)柜等。

3、發(fā)票專管員要根據(jù)工作需要及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和繳銷，不得因工作拖延而影響公司的經(jīng)營(yíng)。

4、無論何種原因造成發(fā)票丟失或被盜都將追究責(zé)任人和部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

二、專用發(fā)票的開具和使用

1、因銷售經(jīng)營(yíng)工作需要開具增值稅專用發(fā)票的部門，經(jīng)辦人要持業(yè)務(wù)單位的詳細(xì)資料并對(duì)其準(zhǔn)確性負(fù)完全責(zé)任。一般要有業(yè)務(wù)單位的全稱、地址、電話、開戶銀行及帳號(hào)、郵編、聯(lián)系人、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等。

2、增值稅專用發(fā)票管理人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)辦人員及客戶提供的開票信息認(rèn)真開具，開具合格率要達(dá)到100％。

3、增值稅專用發(fā)票開具后，應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員仔細(xì)核對(duì)無誤后，在發(fā)票第四聯(lián)（記帳聯(lián)）簽字領(lǐng)用。

4、開具后的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)及時(shí)裝訂，并妥善保存，保存期為15年以上，到期由負(fù)責(zé)人監(jiān)督處理。

三、增值稅專用發(fā)票的傳遞

1、財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)將開具的增值稅專用發(fā)票作帳務(wù)處理，及時(shí)辦理掛帳待收手續(xù)。

2、業(yè)務(wù)人員開具專用發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)交對(duì)方財(cái)務(wù)部有關(guān)部門辦理發(fā)票掛帳待付手續(xù)，對(duì)無特殊情況下，對(duì)方客戶兩個(gè)月內(nèi)掛帳的，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任，造成嚴(yán)重后果的要根據(jù)情節(jié)相應(yīng)作出處理。

3、因傳遞需要，須郵寄專用發(fā)票的，經(jīng)辦人要避開密碼區(qū)折疊，并準(zhǔn)確寫明收件人住處，并保存好郵寄小票以備追查，（一般采用特快專遞郵寄方式）對(duì)在郵寄過程中發(fā)生的專用發(fā)票丟失，業(yè)務(wù)人員及寄件人要承擔(dān)責(zé)任。

4、本制度由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋。

廣饒潤(rùn)晟化工有限公司

2011年6月17日

第五篇：財(cái)會(huì)字1993 83號(hào)營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理辦法

營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理辦法

發(fā)文文號(hào)：

[1993]財(cái)會(huì)字第83號(hào)

發(fā)文部門：

財(cái)政部

發(fā)文時(shí)間：

1993-12-30 實(shí)施時(shí)間：

1993-12-30 失效時(shí)間：

法規(guī)類型：

會(huì)計(jì)處理規(guī)定

所屬行業(yè)：

所有行業(yè)

所屬區(qū)域：

全國(guó)

閱讀人數(shù)：

258

發(fā)文內(nèi)容：

<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>已經(jīng)國(guó)務(wù)院頒發(fā),現(xiàn)對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法規(guī)定如下：

一,企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅,通過“應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目進(jìn)行核算.二,企業(yè)按其營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率,計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅,借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”(金融保險(xiǎn)企業(yè),旅游飲食服務(wù)企業(yè),郵電通信企業(yè),民用航空企業(yè),農(nóng)業(yè)企業(yè)),“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))“,”營(yíng)運(yùn)稅金及附加“(交通運(yùn)輸企業(yè)),”運(yùn)輸稅金及附加“(鐵路運(yùn)輸企業(yè)),”工程結(jié)算稅金及附加“(施工企業(yè)),”營(yíng)業(yè)成本“(外經(jīng)企業(yè))等科目,貸記”應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅“科目.上繳營(yíng)業(yè)稅時(shí),借記”應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅“科目,貸記”銀行存款“等科目.三,金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款,收到委托貸款利息,借記”銀行存款“或有關(guān)企業(yè)存款等科目,貸記”應(yīng)付賬款--應(yīng)付委托貸款利息“科目；計(jì)算代扣的營(yíng)業(yè)稅,借記”應(yīng)付賬款--應(yīng)付委托貸款利息“科目,貸記”應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅“科目.代繳營(yíng)業(yè)稅時(shí),借記”應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅“科目,貸記”銀行存款“或”財(cái)政性存款“等科目.建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行轉(zhuǎn)包或分包形式的,由總承包人代扣代繳營(yíng)業(yè)稅.總承包人收到承包款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)應(yīng)付給分包單位或分包人的承包款計(jì)算代扣營(yíng)業(yè)稅,借記”應(yīng)付賬款“科目,貸記”應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅“科目.代繳營(yíng)業(yè)稅時(shí),借記”應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅“科目,貸記”銀行存款“科目.四,企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn),按銷售額計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅記入固定資產(chǎn)清理科目,借記”固定資產(chǎn)清理“科目,貸記”應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅“科目(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)房屋不動(dòng)產(chǎn)所繳納營(yíng)業(yè)稅的核算,按本規(guī)定第二條進(jìn)行會(huì)計(jì)處理).繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí),借記”應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅“科目,貸記”銀行存款“科目.五,企業(yè)銷售無形資產(chǎn),按銷售額計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅記入其他業(yè)務(wù)支出等科目,借記”其他業(yè)務(wù)支出“,”其他營(yíng)業(yè)支出“(金融保險(xiǎn)企業(yè)),”營(yíng)業(yè)成本“(外經(jīng)企業(yè))等科目,貸記”應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅“科目.繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí),借記”應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅“科目,貸記”銀行存款"等科目.