第一篇：會(huì)計(jì)自我風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與對(duì)策

自我風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與對(duì)策

摘要

在國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)日益明顯,國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)人員正面臨較大風(fēng)險(xiǎn)和巨大機(jī)遇。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出客觀性、波動(dòng)性、可控性等特點(diǎn)。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制的主要途徑是完善內(nèi)部控制，搞好會(huì)計(jì)行為標(biāo)準(zhǔn)的制定和執(zhí)行。會(huì)計(jì)人員應(yīng)正確認(rèn)識(shí)當(dāng)前會(huì)計(jì)市場(chǎng)形勢(shì),轉(zhuǎn)換觀念,更新知識(shí),規(guī)范會(huì)計(jì)行為,將會(huì)計(jì)工作的目標(biāo)定位在世界水準(zhǔn),才能防范風(fēng)險(xiǎn),把握機(jī)遇。

[關(guān)鍵詞]：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；客觀性；正確認(rèn)識(shí)；把握機(jī)遇。

ABSTRACT With the international economic integration has become increasingly evident,accountants are facing greater risks as well as great opportunities.Accounting risk showing objectivity, volatility and controllability characteristics.The main way to control risk is to improve internal accounting controls,improve accounting standards of behavior development and implementation.Accounting personnel should correctly understand the current market situation in accounting,conversion ideas,new knowledge,standardize accounting behavior,targeting the accounting standards in the world,in order to prevent risks,seize opportunities。

[Key Words]:Risks;Objectivity;Correct understanding;Seize opportunities.目錄

一、風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估-----------------1(一)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成---------------1

1、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)------------------------1

2、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)------------------------2

3、道德風(fēng)險(xiǎn)------------------------2(二)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)---------------3

1、風(fēng)險(xiǎn)的客觀性--------------------3

2、風(fēng)險(xiǎn)的潛在性--------------------3

3、風(fēng)險(xiǎn)的單一性--------------------3

4、風(fēng)險(xiǎn)的波動(dòng)性--------------------4

5、風(fēng)險(xiǎn)的可控性--------------------4

二、自我需求分析-------------------4(一)、職業(yè)技術(shù)需求-----------------5(二)、職業(yè)環(huán)境需求-----------------5(三)、職業(yè)報(bào)酬需求-----------------6(四)、職業(yè)成就需求-----------------6

三、目標(biāo)及應(yīng)對(duì)策略-----------------6(一)、社會(huì)層面---------------------6

1、建立健全內(nèi)部控制制度------------7

2、創(chuàng)建會(huì)計(jì)行為合理化的標(biāo)準(zhǔn)制度----7

3、提高會(huì)計(jì)工作的技術(shù)水平與道德水平 7

4、凈化會(huì)計(jì)環(huán)境。會(huì)計(jì)環(huán)境與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存-----------------------------8

5、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)的作用------8(二)、個(gè)人層面---------------------9

1、學(xué)習(xí)能力------------------------9

2、交際能力-----------------------10

3、應(yīng)用能力-----------------------10

4、管理和控制能力-----------------11

5、決策能力-----------------------12

四、總結(jié)--------------------------13

五、參考文獻(xiàn)----------------------14

自我風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與對(duì)策

一、風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)信息未能真實(shí)有效反映特定主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果而給信息使用帶來(lái)?yè)p失的可能性。會(huì)計(jì)信息是指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信號(hào)燈，是優(yōu)化社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的調(diào)節(jié)器，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與否對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開(kāi)展至關(guān)重要。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息作用的發(fā)揮產(chǎn)生重要影響。研究會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不論對(duì)于會(huì)計(jì)信息的提供者還是會(huì)計(jì)信息的使用者，都是必不可少的一項(xiàng)工作。

(一)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成

根據(jù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因，可將其分為三部分：系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。

1、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

是指會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部各環(huán)節(jié)在發(fā)揮作用時(shí)由于受法律、假設(shè)、原則、制度等的約束而影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)工作是在一定的約束條件下進(jìn)行的，這些約束條件為保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和公允性發(fā)揮了重要作用。但有時(shí)這些約束也會(huì)給會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)，這可以從以下幾個(gè)方面加以說(shuō)明。（1）會(huì)計(jì)假設(shè)的局限性是會(huì)計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根基。（2）會(huì)計(jì)原則的約束性是會(huì)計(jì)系統(tǒng)風(fēng)

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險(xiǎn)的加速器。（3）會(huì)計(jì)制度更改的隨意性是會(huì)計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)滋生的土壤。

2、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

是指會(huì)計(jì)人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)由于受技術(shù)水平的限制使會(huì)計(jì)信息不能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)原貌的風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的成因包括企業(yè)內(nèi)部控制的嚴(yán)密程度、會(huì)計(jì)政策的選擇水平、會(huì)計(jì)錯(cuò)誤的處理水平、會(huì)計(jì)活動(dòng)的協(xié)調(diào)水平等。（1）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的嚴(yán)密程度是衡量會(huì)計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的基本尺度。（2）會(huì)計(jì)政策的選擇水平和會(huì)計(jì)錯(cuò)誤的處理水平構(gòu)成會(huì)計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的核心。（3）會(huì)計(jì)活動(dòng)的協(xié)調(diào)水平是會(huì)計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的具體體現(xiàn)。

3、道德風(fēng)險(xiǎn)

是指會(huì)計(jì)人員因會(huì)計(jì)立場(chǎng)和喜好不同以及受外界環(huán)境影響而對(duì)會(huì)計(jì)信息結(jié)果有強(qiáng)烈預(yù)期，從而在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)采取非正常手段使得會(huì)計(jì)信息失去其真實(shí)性的風(fēng)險(xiǎn)。道德風(fēng)險(xiǎn)受多種因素影響，但總可以將其歸為兩類，即主觀道德風(fēng)險(xiǎn)和客觀道德風(fēng)險(xiǎn)。（1）主觀道德風(fēng)險(xiǎn)。主觀道德風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于會(huì)計(jì)人員本身，它體現(xiàn)為會(huì)計(jì)人員在無(wú)外在壓力的情況下，受自己偏好和傳統(tǒng)習(xí)慣的影響，在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，使會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的傾向性。（2）客觀道德風(fēng)險(xiǎn)。客觀道德風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于會(huì)計(jì)工作所處的環(huán)境，是基于委托代理各方利益需求和行為目標(biāo)不一致而產(chǎn)生的。會(huì)計(jì)人員面臨眾多不同口味的需求者，一定會(huì)有所取舍，將信息向所希望的結(jié)果努力，甚至不惜造假。從會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的威力 第 2 頁(yè)

看，客觀道德風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)大于主觀道德風(fēng)險(xiǎn)。

(二)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

與其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相比，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要具有以下幾個(gè)特點(diǎn)。

1、風(fēng)險(xiǎn)的客觀性

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在，想要完全消除是不可能的。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性表現(xiàn)為會(huì)計(jì)系統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)，它來(lái)自于會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)原則的限制風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)環(huán)境的壓力風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)人員主觀行為的道德風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在的自身，它與會(huì)計(jì)系統(tǒng)共存亡。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性表明，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性永遠(yuǎn)是相對(duì)的，絕對(duì)真實(shí)的信息是不存在的。

2、風(fēng)險(xiǎn)的潛在性

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然是一種客觀存在，但風(fēng)險(xiǎn)的暴發(fā)需要一定的條件。風(fēng)險(xiǎn)的暴發(fā)是以信息的使用為前提的，只有存在風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)信息被使用時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)才可能從潛在的狀態(tài)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)狀態(tài)，使用者會(huì)因此而遭受損失。

3、風(fēng)險(xiǎn)的單一性

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)不同，表現(xiàn)出發(fā)揮作用的單一性，若其存在或發(fā)揮作用，只能給使用者帶來(lái)?yè)p失，不能帶來(lái)收益。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因在于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，虛假的會(huì)計(jì)信息會(huì)導(dǎo)致使用者做出錯(cuò)

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誤的決策，會(huì)給宏觀經(jīng)濟(jì)政策的制定發(fā)出錯(cuò)誤的信號(hào)，破壞社會(huì)資源的有效配置，阻礙市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

4、風(fēng)險(xiǎn)的波動(dòng)性

影響會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)波動(dòng)的因素主要包括：國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)的完善程度，國(guó)家打擊會(huì)計(jì)信息造假的決心和力度，主管領(lǐng)導(dǎo)的政策水平和品德修養(yǎng)，主要會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水平等。風(fēng)險(xiǎn)的波動(dòng)性還體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)暴發(fā)的集中性，在某個(gè)會(huì)計(jì)期間，風(fēng)險(xiǎn)就像約定俗成一樣，接二連三地暴發(fā)。

5、風(fēng)險(xiǎn)的可控性

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上是可以控制的?？梢圆扇U(kuò)大確認(rèn)范圍。擴(kuò)展計(jì)量手段，完善核算，健全披露制度等措施對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)加以控制。還可通過(guò)加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)量，提高會(huì)計(jì)人員技術(shù)水平等手段控制技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)；道德風(fēng)險(xiǎn)是由傳統(tǒng)習(xí)慣和會(huì)計(jì)環(huán)境造成的，可以通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自身修養(yǎng)和凈化會(huì)計(jì)環(huán)境降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)的可控性不是說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)完全可以消除，只能說(shuō)在一定程度上風(fēng)險(xiǎn)是可以減低的。

二、自我需求分析

需求一般被定義為個(gè)體缺失或需要某事物的狀態(tài)。這個(gè)定義有兩

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層含義,一是個(gè)體缺少某事物的不足之感;二是個(gè)體要求得到某事物的求足之心。人的一生從某種意義上來(lái)講就是不斷產(chǎn)生需求、滿足需求、再產(chǎn)生新需求的生命過(guò)程,正是需求構(gòu)成了人類行為的基本動(dòng)力?；谏鲜隼碚?我認(rèn)為會(huì)計(jì)除了具有人類需求的共性之外,還應(yīng)具有以下四方面的特殊性。

(一)、職業(yè)技術(shù)需求

從事會(huì)計(jì)工作的人員要在專業(yè)素質(zhì)方面具備一定的知識(shí)和技能即會(huì)計(jì)必須擁有一定的計(jì)技術(shù)知識(shí)、會(huì)計(jì)行為能力。為了勝任工作,會(huì)計(jì)都有一個(gè)職業(yè)技術(shù)不斷提高、知識(shí)不斷更新的需求。由此,會(huì)計(jì)需要通過(guò)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)具備以技術(shù)應(yīng)用能力為主的會(huì)計(jì)綜合職業(yè)能力,并在具備會(huì)計(jì)基本素質(zhì)的基礎(chǔ)上提高自己的全面素質(zhì)。

(二)、職業(yè)環(huán)境需求

職業(yè)環(huán)境是指工作人員從事某一職業(yè)所處的客觀環(huán)境。職業(yè)人是環(huán)境的產(chǎn)物,任何一個(gè)職業(yè),其整體的職業(yè)環(huán)境決定了這個(gè)職業(yè)的從業(yè)者整體素質(zhì)和具體作為,因此,就產(chǎn)生了會(huì)計(jì)對(duì)一個(gè)良好的職業(yè)環(huán)境的需求。會(huì)計(jì)所面臨的職業(yè)環(huán)境,包括會(huì)計(jì)主體內(nèi)部環(huán)境和存在于會(huì)計(jì)主體外的外部環(huán)境,一般包括企業(yè)規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)設(shè)備、辦公設(shè)備、社會(huì)知名度、經(jīng)濟(jì)效益、福利待遇、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)和人際關(guān)系。因此,會(huì)計(jì)人一般會(huì)首先選

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擇規(guī)模大、效益佳、待遇好、人際關(guān)系和諧的企業(yè)作為自己服務(wù)的對(duì)象,如果某項(xiàng)不能滿足則退而求其次。

(三)、職業(yè)報(bào)酬需求

職業(yè)報(bào)酬是指職業(yè)能給予任職者的各項(xiàng)利益,包括經(jīng)濟(jì)收入、福利待遇、晉升機(jī)會(huì)等,職業(yè)報(bào)酬越高,職業(yè)聲望越高。會(huì)計(jì)人具有職業(yè)報(bào)酬需求是會(huì)計(jì)人最根本的需求。會(huì)計(jì)工作是一個(gè)謀生手段,在影響會(huì)計(jì)這項(xiàng)職業(yè)吸引力的所有因素中,報(bào)酬是最直接相關(guān)的一個(gè)因素。除了經(jīng)濟(jì)利益之外,它還包括會(huì)計(jì)人的職務(wù)、職稱的晉升,社會(huì)地位、名譽(yù)提高的需求以及其他精神獎(jiǎng)勵(lì)等需求。

(四)、職業(yè)成就需求

工作不只是一個(gè)謀生手段,也是人生經(jīng)歷的重要組成部分,它更能體現(xiàn)社會(huì)對(duì)個(gè)人的人生評(píng)價(jià)和人格肯定。任何人從事任何一項(xiàng)職業(yè),都會(huì)期望一種職業(yè)成就感。職業(yè)成就感是會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的手段和表現(xiàn)形式,也是獲得尊重、重視和重用的必要條件,同時(shí)還體現(xiàn)了會(huì)計(jì)人的責(zé)任感、良心等道德的要求。

三、目標(biāo)及應(yīng)對(duì)策略

(一)、社會(huì)層面

社會(huì)層面防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要就是確保會(huì)計(jì)信息的安全可靠。

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1、建立健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度的有效性與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小有密切的關(guān)系，《會(huì)計(jì)法》及其他一些相關(guān)的法規(guī)明確要求各單位要建立內(nèi)部控制制度，其目的也就在于加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范?，F(xiàn)實(shí)問(wèn)題是許多單位的內(nèi)部控制制度已經(jīng)建立，但運(yùn)行結(jié)果不如人意。一方面表現(xiàn)為內(nèi)部控制體系不健全，控制標(biāo)準(zhǔn)不明確，崗位分工不合理；另一方面表現(xiàn)為單位主要領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性或按內(nèi)部人控制。現(xiàn)在的當(dāng)務(wù)之急是應(yīng)進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容體系、標(biāo)準(zhǔn)、分工等問(wèn)題進(jìn)行明確界定并加以落實(shí)，建立內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)權(quán)意識(shí)，提高他們執(zhí)行內(nèi)部控制制度的自覺(jué)性。

2、創(chuàng)建會(huì)計(jì)行為合理化的標(biāo)準(zhǔn)制度

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小與會(huì)計(jì)行為是否合理密切相關(guān)，如果產(chǎn)生和提供的會(huì)計(jì)信息遵循一定的行為規(guī)則，減少會(huì)計(jì)信息的人為調(diào)控性，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的程度就會(huì)大大降低。會(huì)計(jì)行為合理化主要是指會(huì)計(jì)操作行為的合理化，合理化的判斷標(biāo)準(zhǔn)是按照標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)行為產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息要具有真實(shí)性、合法性、合理性和有用性。會(huì)計(jì)行為合理化標(biāo)準(zhǔn)的框架應(yīng)由國(guó)家會(huì)計(jì)主管部門制定，各單位在國(guó)家規(guī)定的框架內(nèi)，結(jié)合本單位自身的情況，制定本單位的行為合理化標(biāo)準(zhǔn)。

3、提高會(huì)計(jì)工作的技術(shù)水平與道德水平

會(huì)計(jì)活動(dòng)是把客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主觀轉(zhuǎn)化的過(guò)程，轉(zhuǎn)化的過(guò)程和結(jié)果

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深受會(huì)計(jì)人員技術(shù)水平和道德水平的影響。提高會(huì)計(jì)人員的技術(shù)水平，可從人員選拔、業(yè)務(wù)安排、提職晉級(jí)、責(zé)任獎(jiǎng)懲等多方面人手，建立工作業(yè)績(jī)考核制度，實(shí)行能上能下，能進(jìn)能出，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的用人策略。提升會(huì)計(jì)人員的道德水平，應(yīng)引入約束與激勵(lì)機(jī)制。從約束機(jī)制上講要建立一套統(tǒng)一的具有剛性的會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，加大對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范的處理力度，以此來(lái)約束會(huì)計(jì)人員的從業(yè)行為。從激勵(lì)機(jī)制上講就是建立一套會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)職業(yè)道德好，情操高尚，肯說(shuō)真話，勇于反映問(wèn)題的會(huì)計(jì)人員實(shí)行重獎(jiǎng)，在全社會(huì)創(chuàng)建和培育良好的會(huì)計(jì)氛圍，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

4、凈化會(huì)計(jì)環(huán)境。會(huì)計(jì)環(huán)境與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存

在密切關(guān)系，會(huì)計(jì)如果處在一個(gè)寬松的環(huán)境中，沒(méi)有內(nèi)在壓力和外在壓力，其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大大下降。凈化會(huì)計(jì)環(huán)境，從單位外部來(lái)說(shuō)，就是應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)會(huì)計(jì)法的執(zhí)法力度，擴(kuò)展會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的覆蓋面，不斷修訂已陳舊過(guò)時(shí)的法規(guī)制度，減少各類主管部門對(duì)會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)行為的干預(yù)。從單位內(nèi)部來(lái)說(shuō)，要強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的研究，解決會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題，改善會(huì)計(jì)工作的薄弱環(huán)節(jié)。單位領(lǐng)導(dǎo)要重視會(huì)計(jì)工作，充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)工作的重要性，嚴(yán)格按照本單位會(huì)計(jì)規(guī)定和行為標(biāo)準(zhǔn)從事。

5、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)的作用

會(huì)計(jì)監(jiān)督力度對(duì)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。良好監(jiān)督體系的構(gòu)建，第 8 頁(yè)

有利于保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從我國(guó)現(xiàn)行的監(jiān)督體系看，國(guó)家監(jiān)督的重心在于守法性；社會(huì)監(jiān)督的重心在于證明其公允性；內(nèi)部監(jiān)督的重心在于其單位的效益性。從防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度看，應(yīng)進(jìn)一點(diǎn)發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。內(nèi)部監(jiān)督存在于會(huì)計(jì)信息的發(fā)源地，熟悉情況，了解問(wèn)題，也最了解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害性。為了確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，可考慮在發(fā)布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的同時(shí)，發(fā)布內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性發(fā)表意見(jiàn)，并對(duì)可能產(chǎn)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以提示。這樣處理，將會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低產(chǎn)生良好的效應(yīng)。

(二)、個(gè)人層面

作為會(huì)計(jì)個(gè)人，也要不斷提高各項(xiàng)自身能力，以適應(yīng)并出色完成本職工作。學(xué)習(xí)能力和交際能力是會(huì)計(jì)最基本的能力要求,應(yīng)用能力是建立在學(xué)習(xí)能力及交際能力基礎(chǔ)之上,管理與控制能力是建立在應(yīng)用能力之上,決策能力是對(duì)會(huì)計(jì)個(gè)人能力的最高要求。

1、學(xué)習(xí)能力

學(xué)習(xí)能力包括:(1)獲取知識(shí)的能力:會(huì)計(jì)人必須全面提高自身素質(zhì),努力鉆研會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),不斷提高理論水平,積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),成為終生學(xué)習(xí)的實(shí)踐者。會(huì)計(jì)人除了需精通會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)以外,還需知曉諸如財(cái)務(wù)管理學(xué)、財(cái)政學(xué)、金融學(xué)、審計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、市場(chǎng)管理學(xué)、目標(biāo) 第 9 頁(yè)

管理學(xué)、預(yù)測(cè)學(xué)等經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)。同時(shí),由于經(jīng)濟(jì)全球化,資本全球流動(dòng),會(huì)計(jì)人還必須熟悉世界主要國(guó)家的法律、法規(guī)和業(yè)務(wù)慣例。(2)創(chuàng)新能力:一是充分利用貨幣的時(shí)間價(jià)值,運(yùn)用各種金融工具,將暫時(shí)閑置的沉淀資金用活用好,在保證資金安全的基礎(chǔ)上,提高資金使用效益;二是熟練運(yùn)用現(xiàn)代計(jì)算工具,利用現(xiàn)代信息處理技術(shù),研發(fā)新的會(huì)計(jì)信息,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)。

2、交際能力

交際能力包括:(1)協(xié)調(diào)能力:會(huì)計(jì)是在一定的組織中以團(tuán)隊(duì)的形式展開(kāi)工作的,這就要求會(huì)計(jì)人必須善于協(xié)調(diào),妥善處理各種人際關(guān)系,優(yōu)化會(huì)計(jì)工作的內(nèi)外環(huán)境。(2)溝通能力:會(huì)計(jì)在職業(yè)活動(dòng)中會(huì)涉及各方面、各層次的不同利益的群體,這就要求會(huì)計(jì)人具有適應(yīng)各種不同環(huán)境的能力、具有從各方面聽(tīng)取或吸收信息的能力、具有準(zhǔn)確恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用語(yǔ)言和文字表達(dá)的能力。溝通可以澄清許多不必要的誤會(huì),消除監(jiān)督中的敵意,進(jìn)而改善人們對(duì)會(huì)計(jì)的刻板印象,樹(shù)立新型會(huì)計(jì)良好形象。

3、應(yīng)用能力

應(yīng)用能力包括:(1)實(shí)際操作能力:會(huì)計(jì)工作是一門專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作,會(huì)計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)報(bào)告以及單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制 第 10 頁(yè)

度設(shè)計(jì)等都需要有扎實(shí)的理論功底和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn);在進(jìn)行具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)有關(guān)會(huì)計(jì)處理方法的選取、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更、會(huì)計(jì)信息電算化的操作、網(wǎng)絡(luò)化傳輸?shù)?都要有相當(dāng)嫻熟的操作能力。(2)職業(yè)判斷能力:職業(yè)判斷需要職業(yè)經(jīng)驗(yàn)來(lái)支撐。會(huì)計(jì)職業(yè)經(jīng)驗(yàn)是會(huì)計(jì)職業(yè)實(shí)踐的積累和升華,各個(gè)單位、各個(gè)不同時(shí)期以及各種不同的環(huán)境條件,會(huì)計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)、會(huì)計(jì)處理方式、方法都不盡相同,這不僅需要會(huì)計(jì)將所學(xué)的知識(shí)融會(huì)貫通,還需要對(duì)實(shí)踐進(jìn)行總結(jié)提高。(3)應(yīng)變能力:會(huì)計(jì)應(yīng)具備根據(jù)具體情況,適時(shí)、適地、適宜地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的能力。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,新情況、新問(wèn)題、新經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn),會(huì)計(jì)要在不違反財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的前提下處理所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),包括每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所列的會(huì)計(jì)科目、合理避稅等。

4、管理和控制能力

現(xiàn)代會(huì)計(jì)是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)組成的,由于我國(guó)產(chǎn)權(quán)制度的不完善,對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視不夠,管理會(huì)計(jì)質(zhì)量仍停留在一個(gè)十分低下的水平。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)和我國(guó)經(jīng)濟(jì)融入國(guó)際市場(chǎng)這個(gè)大環(huán)境,管理會(huì)計(jì)質(zhì)量也一定會(huì)有一個(gè)質(zhì)的飛躍。這樣會(huì)計(jì)人的職能將會(huì)極大地拓展,從單純的記賬、算賬、報(bào)賬發(fā)展到成本控制、資本預(yù)算、營(yíng)運(yùn)資本管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)、戰(zhàn)略管理、跨國(guó)投資決策、跨國(guó)營(yíng)運(yùn)資本管理等,這就要求會(huì)計(jì)人具有較強(qiáng)的綜合管理控制能力。隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理計(jì)算機(jī)化,會(huì)計(jì)人的主要職能將會(huì)集中在報(bào)表分析與預(yù)測(cè)、會(huì)計(jì)的控制與決策上。

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5、決策能力

會(huì)計(jì)決策能力貫穿于會(huì)計(jì)管理的整個(gè)過(guò)程,會(huì)計(jì)決策能力主要表現(xiàn):正確決策程序的體現(xiàn),決策標(biāo)準(zhǔn)與目標(biāo)的相關(guān)性和評(píng)價(jià)各種方案的客觀性,而科學(xué)的決策來(lái)自于正確的判斷,正確的判斷則來(lái)源于對(duì)客觀實(shí)際周密的調(diào)查研究。因此,會(huì)計(jì)人應(yīng)具備獨(dú)立思考能力、對(duì)機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)的判斷能力、資源配置中的籌劃能力。

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四、總結(jié)

會(huì)計(jì)行業(yè)存在一定風(fēng)險(xiǎn)，而且如系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法消除和避免的，加之國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，就業(yè)壓力逐年增大，了解自身能力與需求，不斷提高自身素養(yǎng)也就顯得尤為重要。作為一名合格的會(huì)計(jì)，不但要不斷提高自身專業(yè)素養(yǎng)，還要持續(xù)完善自身道德修養(yǎng)，加強(qiáng)管理能力與決策能力的鍛煉，善于觀察形式，積極把握機(jī)遇，不斷學(xué)習(xí)，不斷進(jìn)步，不斷成長(zhǎng)，早日獲得理想崗位，為社會(huì)做出貢獻(xiàn)。

第 13 頁(yè)

五、參考文獻(xiàn)

[1]張金呂.2 1世紀(jì)的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和組織變革[M].北京經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 [2]何順義.公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與資訊披露[J].財(cái)會(huì)通訊 [3]馬克.J.洛.強(qiáng)管理者弱所有者[M].上海遠(yuǎn)東出版社

[4]涂湘蕻.試析會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之異同[J]．中華財(cái)會(huì)網(wǎng)2004(8)． [5]王開(kāi)田.會(huì)計(jì)行為論[M].上海:上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 [6]李懷祖.決策理論導(dǎo)引.北京機(jī)械工業(yè)出版社

第 14 頁(yè)

第二篇：風(fēng)險(xiǎn)管理-自我評(píng)估

以自我評(píng)估（SA）為中點(diǎn)的內(nèi)部控制管理實(shí)務(wù)

培訓(xùn)進(jìn)行的方式：培訓(xùn)師首先介紹每個(gè)部分的總體情況，提供學(xué)員需要全面思考的因素內(nèi)容。在學(xué)員完成了對(duì)每個(gè)部分的思考以后，由培訓(xùn)師提供每個(gè)小周期循環(huán)的標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn) 每個(gè)部分在培訓(xùn)結(jié)束后，培訓(xùn)師提供參考的控制課程和相應(yīng)的參考程序文件。培訓(xùn)的互動(dòng)方式：學(xué)員討論、學(xué)員練習(xí)、學(xué)員現(xiàn)場(chǎng)描繪

培訓(xùn)的結(jié)果：關(guān)鍵控制點(diǎn)、流程圖、程序文件、自我風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表

課程大綱：

第一部分：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型

1.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)

3.風(fēng)險(xiǎn)管理事件確認(rèn)。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

5.風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

6.控制活動(dòng)

7.信息和溝通

8.監(jiān)控

第二部分：制造企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中要遇到的事件與風(fēng)險(xiǎn)種類劃分

1.事件種類

2.風(fēng)險(xiǎn)種類

3.案例分析

第三部分：采購(gòu)管理

1.采購(gòu)計(jì)劃和申請(qǐng)的標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

2.供應(yīng)商選擇及日常管理的潛在風(fēng)險(xiǎn)

3.供應(yīng)商評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

4.采購(gòu)價(jià)格的確定及變更的標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

5.簽訂采購(gòu)合同、訂單的標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

6.跟蹤監(jiān)督合同/訂單執(zhí)行（含清理，關(guān)閉合同）的標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

7.采購(gòu)物資驗(yàn)收入庫(kù)及領(lǐng)用標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

8.發(fā)票交驗(yàn)，貨款支付及核算記賬標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

9.付款過(guò)程中的標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

10.退貨處理的標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

第四部分固定資產(chǎn)管理

1.投資評(píng)估審批及收益管理的標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

2.項(xiàng)目管理中的標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

3.設(shè)備管理中的標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

4.固定資產(chǎn)管理（含外借，寄存）（從置辦，盤點(diǎn)到處置）

5．固定資產(chǎn)賬務(wù)處理（折舊及減值）標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

第五部分銷售管理

1.銷售計(jì)劃和申請(qǐng)的標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

2.合同訂單與審核標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

3.信用調(diào)查中的標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

4.發(fā)運(yùn)過(guò)程中的標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

5.發(fā)票管理中的標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

6.應(yīng)收賬款管理的標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

7.現(xiàn)金收入的標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

8.收賬管理中標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

9.計(jì)劃銷售，價(jià)格管理，退貨

第六部分人事工資周期

1.人力資源規(guī)劃與職業(yè)前景規(guī)劃

2.薪酬福利政策（含規(guī)范制定獎(jiǎng)懲制度的權(quán)限）

3.工資編制與核發(fā)薪資標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

4.工資支付控制標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

5.工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

6.人事招聘標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

7.人事績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)

8.轉(zhuǎn)崗、晉升和降職

9.離職、退休政策

10.培訓(xùn)

第七部分：全面企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（最新的內(nèi)部控制實(shí)務(wù)）案例分享 30分鐘

案例1 一家汽車企業(yè)的自我評(píng)估案例

案例2 一家中型銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估案例

案例3 一家半導(dǎo)體企業(yè)的自我風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估案例

培訓(xùn)講師：王老師

長(zhǎng)基咨詢特聘咨詢顧問(wèn)兼特級(jí)培訓(xùn)導(dǎo)師

財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)培訓(xùn)中國(guó)首選品牌培訓(xùn)師

他具有令全體學(xué)員敬佩的師德

他先后輔導(dǎo)了：上海通用汽車（SGM）上海德?tīng)柛Ｐ铍姵兀―elphi Battery）

歐洲美卓(Metso)珠海光聯(lián)通訊(Oplink)上海新進(jìn)半導(dǎo)體(Semi-BCD)

財(cái)務(wù)體系建立或在美國(guó)的上市工作

他曾經(jīng)籌建了

德?tīng)柛Ｆ? 上海通用汽車公司的財(cái)務(wù)部,完成了財(cái)務(wù)管理體系的建立并完成了對(duì)員工的一對(duì)一的培訓(xùn)工作

他先后在深圳科帝—羽茜化妝品有限公司全國(guó)財(cái)務(wù)部經(jīng)理

德國(guó)富來(lái)極汽車軸承公司行政財(cái)務(wù)總監(jiān)

在上海財(cái)經(jīng)大學(xué), 上海海運(yùn)大學(xué)擔(dān)任授課任務(wù)

擔(dān)任清華大學(xué)，中央財(cái)金大學(xué)EMBA的財(cái)務(wù)管理課程培訓(xùn)師

他具有

擁有22年跨國(guó)公司財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)；

現(xiàn)在是幾家跨國(guó)公司的總裁財(cái)務(wù)顧問(wèn)

數(shù)十家企業(yè)管理顧問(wèn)公司的財(cái)務(wù)特約培訓(xùn)師

流程再造（BPR）實(shí)施專家

參與了多家外資企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施工作；

長(zhǎng)期在美國(guó)通用公司任職，擔(dān)任項(xiàng)目實(shí)施，稅務(wù)策劃，企業(yè)預(yù)算

編制與實(shí)施，內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施與評(píng)估；

他的教育背景

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)管理碩士

美國(guó)通用汽車大學(xué)GMU進(jìn)修

他曾多次到美國(guó),加拿大, 日本, 德國(guó), 中東考察各國(guó)財(cái)務(wù)管理的實(shí)務(wù)

多次參加以上課程專業(yè)培訓(xùn),熟悉各種課題的教學(xué)方案

熟悉各國(guó)企業(yè)管理實(shí)踐

接受過(guò)世界上最大的五大培訓(xùn)公司的培訓(xùn)

自2005年以來(lái)，他每年參加美國(guó)專家的內(nèi)部控

制SOX等的培訓(xùn)

培訓(xùn)師從業(yè)經(jīng)驗(yàn):

通用汽車培訓(xùn)中心財(cái)務(wù)培訓(xùn)師

上海財(cái)務(wù)學(xué)會(huì)常任理事

王先生授課以實(shí)務(wù)為主，大量列舉經(jīng)典案例以豐富課程內(nèi)容，其中理論部分的觀點(diǎn)十分新穎，常有驚人之語(yǔ)，點(diǎn)中要穴；實(shí)操部份主要由二十余年的工作和多年顧問(wèn)、培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)所積累的案例為主，貼近企業(yè)需要，聽(tīng)過(guò)他的課程的高級(jí)管理人員都認(rèn)為其課程具有實(shí)用價(jià)值。

授課專長(zhǎng): 通俗易懂、深入淺出、獨(dú)特的視角、深刻的理念、卓越的靈感.《非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理》《非財(cái)務(wù)經(jīng)理的高級(jí)財(cái)務(wù)管理》《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》

《全面成本核算設(shè)計(jì),分析,控制與削減》《預(yù)算管理體系,編制,執(zhí)行,調(diào)整與考核》

《內(nèi)部控制與SOX404》《薩班斯-奧克雷法案(Sarbanes-Oxley Act)》

《內(nèi)部控制,風(fēng)險(xiǎn)管理與危機(jī)處置》《內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理》

《信用管理方案與應(yīng)收帳款研討會(huì)》《專業(yè)會(huì)計(jì)人員的對(duì)賬技巧(Reconciliation)》

《管理預(yù)算與財(cái)務(wù)管理》《內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理》《信用管理方案與應(yīng)收帳款研討會(huì)》 《高級(jí)信用分析》《預(yù)算管理與成本控制》

授課評(píng)價(jià)：

《現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理》百科全書(shū)、《企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制》等

學(xué)員評(píng)價(jià)：

? 財(cái)務(wù)分析既有案例又有方法，能打開(kāi)我們財(cái)務(wù)管理的思路。

——— 上海梅龍鎮(zhèn)廣場(chǎng)有限公司

? 信用風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款管理課程理論與實(shí)踐相結(jié)合，比較適合學(xué)員需求，課程中有很多案例，受到許多啟發(fā)。

——無(wú)錫瓦爾特有限公司

? 內(nèi)控講座操作性強(qiáng)，對(duì)實(shí)踐工作的指導(dǎo)性很高！

——— 上海德?tīng)柛Ｆ嚨妆P有限公司

? 很好，很實(shí)用。內(nèi)部控制講了十多年了，但很多企業(yè)僅僅在檢查時(shí)講一講，檢查完了說(shuō)一定好好整改，而實(shí)際上仍然如此。主要解決領(lǐng)導(dǎo)層的思想，想保密過(guò)度，想盡量模糊，內(nèi)控就搞不好！

———上海張江發(fā)展有限公司

? 預(yù)算管理課題很全面，有思路和實(shí)用性

——— 南京熊貓集團(tuán)財(cái)務(wù)處劉女士

其他老師講課, 我難以堅(jiān)持兩天, 王老師的成本實(shí)踐管理課程很實(shí)用, 所以我堅(jiān)持兩天的學(xué)習(xí), 希望全體財(cái)務(wù)人員深入學(xué)習(xí), 將所學(xué)的知識(shí)運(yùn)到實(shí)際工作中!

--------------鐵道部-南車集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)：曹天選

我聽(tīng)過(guò)多次的成本課程, 都有倦意, 王老師的成本實(shí)踐管理課生動(dòng), 實(shí)用!

----------東芝電梯財(cái)務(wù)經(jīng)理: 李女士

曾培訓(xùn)的部分客戶:

1.愛(ài)立信2.上海通用汽車 3.江森蓄電池4.德?tīng)柛？照{(diào)系統(tǒng)5.沈陽(yáng)華晨金杯6.飛利7.松下電器

8.上藥集團(tuán)9.上海汽輪機(jī)10.DIC油墨11.都市房產(chǎn)12.北京福田汽車13.三一重工14.鐵道部南車集團(tuán)-火車頭制造商15.柳州重工16.美國(guó)利寶控股17.北方工業(yè)18.卡特比特19.可口可樂(lè)

20.百事可樂(lè)21.美固龍金屬22.貝卡爾特—二鋼23.梅蘭日蘭電子24.住建(上海)25.東電電子

26.松下電器27.江崎格力高28.均瑤集團(tuán)29.思源電器股份有限公司30.江蘇如高高壓電器有限公司31.施耐德電器32.梅龍?zhí)顝V場(chǎng)有限公司33.116研究所34.大新道包裝材料有限公司

35.都市房產(chǎn)有限公司36.松下電器（中國(guó)）上海有限公司 37.衛(wèi)利國(guó)際防護(hù)裝飾系統(tǒng)有限公司38.維格拉印刷器材有限公司39.上海欣馳電子40.益民食品一丁有限公司 41.先導(dǎo)藥業(yè)有限公司42.上海造幣廠43.三櫻包裝材料有限公司44.建伍電子有限公司45.德謙化學(xué)有限公司

46.紐荷蘭農(nóng)業(yè)機(jī)械有限公司47.申化化學(xué)有限公司48.蒂森電梯有限公司上海分公司49.亞明燈泡廠50.勝代機(jī)械有限公司51.海洋水族館有限公司52.寶麗來(lái)影像有限公司 53.聯(lián)合包裝裝潢有限公司54.森理緊固件國(guó)際貿(mào)易有限公司 55.安全印務(wù)有限公司56.亞洲紙業(yè)有限公司57.梅蘭日蘭電子（上海）制造有限公司58.通用電器照明系統(tǒng)有限公司59.馬士基物流有限公司60.長(zhǎng)沙三一重工61.香港新利恒62.惠州TCL 總部63.山東寧陽(yáng)礦業(yè)集團(tuán)64.山東日照電業(yè)局65.上海僑亞諾服裝66.上海開(kāi)開(kāi)67.奧豐惠特汽車68.東電電子69.蘇州西門子

70.蘇州西門子71.均瑤集團(tuán)72.美國(guó)利寶控股73.上海汽輪機(jī)74.上藥集團(tuán)75.飛利浦76.協(xié)鑫集團(tuán)先導(dǎo)藥業(yè)等77.英特兒營(yíng)養(yǎng)乳業(yè)78.山東中惠飼料集團(tuán)公司79.海爾美澳

第三篇：自我評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告

企業(yè)自我評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告

尊敬的黃埔海關(guān)：

我司漢成（廣州）電子有限公司，是成立于2007年8月15日的外商投資企業(yè)，主要生產(chǎn)液晶模組零配件，主要產(chǎn)品模組面板框、背光板組件底蓋，金屬燈罩等，現(xiàn)在主要為世界第二大液晶模組生產(chǎn)商LGD提供產(chǎn)品，以及新譜電子、喜星電子、瑞儀光電等客戶，我司的現(xiàn)注冊(cè)資本為936.00萬(wàn)美元，投資總額為2194萬(wàn)美金.[自我評(píng)估]

根據(jù)認(rèn)證經(jīng)營(yíng)者（AEO）制度以及海關(guān)對(duì)保稅加工企業(yè)規(guī)范管理指引，以及海關(guān)關(guān)于《進(jìn)出口企業(yè)守法狀況自我評(píng)測(cè)標(biāo)準(zhǔn)》（試行）對(duì)我司自我風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。< 經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所安全 >

存在風(fēng)險(xiǎn)：

1.企業(yè)還未能按照人員管理等級(jí)、工作區(qū)域、授權(quán)等級(jí)等對(duì)身份標(biāo)識(shí)系統(tǒng)進(jìn)行分別設(shè)置。

2.企業(yè)還未對(duì)出入倉(cāng)庫(kù)或限制區(qū)域，如進(jìn)出口貨物的倉(cāng)庫(kù)等相關(guān)區(qū)域有限制標(biāo)識(shí)，對(duì)進(jìn)出的人員核查身份證件

改善：1.對(duì)有經(jīng)安全識(shí)別或被授權(quán)的人員，車輛及貨物才能夠被允許進(jìn)入設(shè)施；設(shè)置必要的外圍及周邊隔離設(shè)施；單據(jù)或貨物的存儲(chǔ)區(qū)域應(yīng)設(shè)限進(jìn)入，應(yīng)當(dāng)能夠有足夠措施阻止非被授權(quán)或識(shí)別的人員的進(jìn)入；制定必要的安全制度，如失竊警報(bào)或準(zhǔn)入控制系統(tǒng)；應(yīng)當(dāng)對(duì)限制進(jìn)入?yún)^(qū)域進(jìn)行明示，以便輕易辨認(rèn) ；

2.夜間及節(jié)假日安排公司管理人員值班巡查，監(jiān)控物流動(dòng)向、確保保稅品不非法外流。

< 風(fēng)險(xiǎn)管理和災(zāi)后重建 >

存在風(fēng)險(xiǎn)：尚未建立災(zāi)難和恐怖襲擊的影響，風(fēng)險(xiǎn)管理和災(zāi)后重建程序應(yīng)該包括針對(duì)特殊情況的預(yù)先計(jì)劃和應(yīng)急工作機(jī)制

改善：

1.與相關(guān)部門共同研究制定應(yīng)對(duì)恐怖襲擊和災(zāi)后重建的緊急安全情況的計(jì)劃；

2.人員的定期培訓(xùn)和對(duì)應(yīng)急計(jì)劃的測(cè)試；

3.指定專業(yè)安全人員為應(yīng)急擔(dān)當(dāng)。

<測(cè)評(píng)、分析和提高 >

存在風(fēng)險(xiǎn)：尚未已達(dá)到評(píng)估指南的連貫性；確保安全管理制度的完整性和充分性；發(fā)現(xiàn)安全管理系統(tǒng)有待提高的方面，從而提高供應(yīng)鏈的安全.改善:

1.定期開(kāi)展對(duì)其經(jīng)營(yíng)情況的安全風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展評(píng)估并采取適當(dāng)措施降低這些風(fēng)險(xiǎn)；

2.建立和開(kāi)展安全管理制度的自我評(píng)估；

3.明文規(guī)定自我評(píng)估程序和責(zé)任方；、4.將評(píng)估結(jié)果，反饋意見(jiàn)及可能提高的工作建議整合在一個(gè)計(jì)劃里，為未來(lái)的安全制度的充分性提供參考。

< 貿(mào)易伙伴安全 >

存在風(fēng)險(xiǎn)：

1.供應(yīng)鏈安全風(fēng)險(xiǎn)；

2.合作伙伴信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

改善: 1.在與貿(mào)易伙伴進(jìn)行合同談判時(shí)，應(yīng)鼓勵(lì)貿(mào)易伙伴評(píng)估和提高供應(yīng)鏈安全，也可在合同中予以明確。此外，保留在加強(qiáng)貿(mào)易伙伴的安全方面所做的努

力的證明文件，并應(yīng)海關(guān)請(qǐng)求提供相關(guān)文件。

2.開(kāi)始簽訂合同前，對(duì)貿(mào)易伙伴相關(guān)信息進(jìn)行核實(shí)。

< 總結(jié) >

基于以上對(duì)公司全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,我司對(duì)存在的現(xiàn)在的存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行加強(qiáng)控制及改善,以達(dá)到AEO要求,望貴關(guān)根據(jù)我司情況,接受我司A類企業(yè)的申請(qǐng),給予我司海關(guān)分類管理A類企業(yè)待遇,為盼!

致此

敬禮！

漢成(廣州)電子有限公司

2011年08月18日

第四篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策分析

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策分析

【摘要】商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低代表商業(yè)銀行整體經(jīng)營(yíng)管理水平的高低，在各商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得越來(lái)越重要，如果對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理不善，再多的盈利也無(wú)法彌補(bǔ)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生帶來(lái)的損失。文章旨在分析商業(yè)銀行在日常經(jīng)營(yíng)中造成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種原因，并結(jié)合自身思考和分析給出相應(yīng)的防范對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范對(duì)策

一、概述

近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，尤其是進(jìn)行股份制改革后，各大銀行經(jīng)營(yíng)日漸完善，資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，盈利能力持續(xù)增強(qiáng)，我國(guó)多家大型銀行排名居世界前列，英國(guó)《銀行家》雜志公布的2015年世界銀行排名，按一級(jí)資本排名，中國(guó)工商銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行均躋身世界前十。龐大的資產(chǎn)規(guī)模對(duì)我國(guó)銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平也提出了更高的要求，進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理也就越來(lái)越重要。

目前我國(guó)商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)龐大、網(wǎng)點(diǎn)眾多，多家大行的網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量在1萬(wàn)個(gè)以上，這些網(wǎng)點(diǎn)是銀行拓展業(yè)務(wù)、服務(wù)客戶、創(chuàng)造效益的堡壘，但數(shù)量眾多的網(wǎng)點(diǎn)和機(jī)構(gòu)也給各銀行帶來(lái)了管理上的難題。隨著市場(chǎng)化環(huán)境下各家銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，各個(gè)銀行將工作的重心都放在提高盈利能力、營(yíng)銷客戶、創(chuàng)造利潤(rùn)上。為了爭(zhēng)奪客戶、搶占市場(chǎng)，容易對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)放松管理，隨之相伴而生的是因會(huì)計(jì)違規(guī)操作帶來(lái)的案件增加，給銀行的資產(chǎn)帶來(lái)了損失，也對(duì)銀行的形象帶來(lái)了不利的影響。近幾個(gè)月就相繼曝出農(nóng)業(yè)銀行北京分行涉案金額達(dá)39.15億元的票據(jù)返售業(yè)務(wù)案件以及中信銀行蘭州分行涉案金額達(dá)9.69億元的票據(jù)案件等大案。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

巴塞爾監(jiān)管委員會(huì)在《巴塞爾新資本協(xié)議》中對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的定義是，由不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。具體在實(shí)踐中，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：

（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)操作人員是辦理銀行各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員，主要包括柜員、會(huì)計(jì)主管、網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、其他會(huì)計(jì)操作人員等，業(yè)務(wù)操作人員的道德水平、職業(yè)操守決定著他們?cè)谌粘２僮鞯倪^(guò)程中是否會(huì)出現(xiàn)違規(guī)的行為。一些案件往往是會(huì)計(jì)操作員與會(huì)計(jì)主管甚至網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人相互勾結(jié)形成的。比如通過(guò)偽造印章等方式挪用客戶存款，利用網(wǎng)點(diǎn)管理漏洞開(kāi)立虛假存單、承兌匯票等，這些業(yè)務(wù)往往一個(gè)人無(wú)法完成操作，操作上通常都需要主管授權(quán)才能完成。授權(quán)過(guò)程中有些會(huì)計(jì)主管漫不經(jīng)心，違規(guī)操作，不審核業(yè)務(wù)的合規(guī)性就隨意授權(quán)，給別有用心的員工可乘之機(jī)，以往就發(fā)生過(guò)多起員工挪用客戶存款購(gòu)買彩票、股票的案件。另外，也有領(lǐng)導(dǎo)對(duì)員工威逼利誘，脅迫員工違規(guī)操作以達(dá)成自己的目的。同時(shí)，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)營(yíng)銷壓力巨大，為了爭(zhēng)搶客戶，往往會(huì)出現(xiàn)為了給客戶提供便利越過(guò)制度進(jìn)行操作，比如違規(guī)放貸、違規(guī)為客戶墊付資金等，出現(xiàn)“會(huì)計(jì)核算制度讓位于營(yíng)銷”的不正常情況，從而帶來(lái)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，而問(wèn)題被發(fā)現(xiàn)時(shí)往往已經(jīng)造成了巨大的損失。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

各商業(yè)銀行依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和人民銀行、銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)的各項(xiàng)規(guī)章，會(huì)針對(duì)本行會(huì)計(jì)操作出臺(tái)一系列的規(guī)章制度來(lái)約束員工行為，指導(dǎo)操作。但內(nèi)部控制制度眾多，流程不盡合理，對(duì)以往的會(huì)計(jì)制度清理不及時(shí)，有時(shí)往往會(huì)計(jì)管理部門出臺(tái)一個(gè)制度，其他業(yè)務(wù)部門出臺(tái)一個(gè)制度，部門與部門之間因?yàn)槿狈τ行贤ㄔ斐芍贫纫笊系牟唤y(tǒng)一，難以執(zhí)行。而同一部門制定的制度如果制定時(shí)考慮不完備，往往出臺(tái)后還要多次更改，甚至朝令夕改，制度間相互沖突，給業(yè)務(wù)執(zhí)行帶來(lái)難度，也造成了巨大的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)

目前商業(yè)銀行的監(jiān)督檢查以人為檢查和電子監(jiān)控為主。這兩種會(huì)計(jì)檢查方式都有一定的缺陷。人為檢查主要有兩種：一種是通過(guò)后臺(tái)稽核的方式對(duì)每日業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，但這種模式的弊端是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)往往離問(wèn)題發(fā)生已經(jīng)過(guò)去較長(zhǎng)時(shí)間，給彌補(bǔ)問(wèn)題帶來(lái)的影響造成了困難；另一種以檢查小組的形式巡查，檢查人員按照檢查底稿對(duì)網(wǎng)點(diǎn)的交接、開(kāi)銷戶、大額存取款、內(nèi)部帳記賬等日常會(huì)計(jì)操作進(jìn)行檢查。但這種檢查主要采用抽查的形式，對(duì)于一些存在問(wèn)題的業(yè)務(wù)很可能因?yàn)槌椴椴坏蕉胚^(guò)，另外，檢查時(shí)間有限，也很難面面俱到。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的方式，由審計(jì)人員從后臺(tái)調(diào)閱資料和數(shù)據(jù)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行篩查，對(duì)會(huì)計(jì)科目異常變動(dòng)予以關(guān)注，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后再與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合進(jìn)一步核查并要求當(dāng)事機(jī)構(gòu)就問(wèn)題做出反饋，但此種方法也有時(shí)間滯后的弊端。機(jī)控是通過(guò)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后通過(guò)系統(tǒng)實(shí)時(shí)傳輸?shù)胶笈_(tái)，由后臺(tái)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行甄別后聯(lián)系相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步核查，如確認(rèn)為違規(guī)操作需要阻止事態(tài)進(jìn)一步惡化。這種形式的主要弊端在于當(dāng)前銀行業(yè)務(wù)種類繁多，電腦風(fēng)險(xiǎn)模型往往不能對(duì)業(yè)務(wù)中每種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別。另外，在程序的設(shè)置上如果過(guò)嚴(yán)可能會(huì)給日常操作帶來(lái)不必要的負(fù)擔(dān)，如果過(guò)松則不能達(dá)到監(jiān)控的目的。

（四）銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，各家銀行為了提高服務(wù)質(zhì)量和效率，在競(jìng)爭(zhēng)中搶占先機(jī)，加快了新系統(tǒng)上線的速度，但這種速度的加快也導(dǎo)致了新系統(tǒng)漏洞較多，從而在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)發(fā)生錯(cuò)記漏記等問(wèn)題。同時(shí)因新系統(tǒng)上線之初較多漏洞的存在，也給一些人提供了利用系統(tǒng)漏洞作案的機(jī)會(huì)。

（五）柜面辦理業(yè)務(wù)為主的傳統(tǒng)模式使各銀行網(wǎng)點(diǎn)不堪重負(fù)

當(dāng)今銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)以柜面辦理為主的模式帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，這種柜面辦理業(yè)務(wù)為主的傳統(tǒng)模式隨著各銀行的業(yè)務(wù)量不斷增加，使各銀行網(wǎng)點(diǎn)不堪重負(fù)，會(huì)計(jì)操作人員普遍壓力較大，容易在記賬過(guò)程中發(fā)生對(duì)科目的漏記、錯(cuò)記帶來(lái)會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)。雖然經(jīng)過(guò)數(shù)十年的發(fā)展，各家銀行的電子業(yè)務(wù)渠道都取得了較大的發(fā)展，但一方面是由于我國(guó)現(xiàn)階段國(guó)情決定了無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人客戶，在商業(yè)銀行柜面辦理的現(xiàn)金業(yè)務(wù)仍占據(jù)了很大的比重；另一方面也應(yīng)該看到銀行的支付結(jié)算體系還有待進(jìn)一步完善，網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等電子渠道各項(xiàng)功能還需要進(jìn)一步開(kāi)發(fā)。

三、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

以上所列舉的是筆者在銀行實(shí)際工作中所遇到的一些主要會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)如何解決這些問(wèn)題，筆者也做了一些思考：

（一）加強(qiáng)對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)教育，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲制度

銀行會(huì)計(jì)人員是直接或間接進(jìn)行會(huì)計(jì)操作的人員，他們的操作行為直接影響整個(gè)銀行體系的資產(chǎn)安全。對(duì)于員工的教育更多的是要讓員工從內(nèi)心認(rèn)識(shí)到防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要，而不僅僅是單純地記一些規(guī)章條文，流于形式。建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度是要讓員工更好地遵守制度，獎(jiǎng)懲不是目的，只是一種手段。銀行業(yè)是一個(gè)特殊的行業(yè)，絕大多數(shù)崗位的工作要時(shí)時(shí)與資金打交道，這就要求員工要有較高的思想道德素質(zhì)和責(zé)任感，對(duì)于不符合條件、屢教不改的員工要及時(shí)清理出隊(duì)伍。要推廣遠(yuǎn)程授權(quán)，分離會(huì)計(jì)操作人員和授權(quán)人員，杜絕員工合伙作案的發(fā)生。

（二）完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

各家銀行的內(nèi)部控制制度不可謂不多，但許多制度往往沒(méi)有很好地發(fā)揮作用。建議各銀行的會(huì)計(jì)管理部門與其他部門增加協(xié)調(diào)，在制定制度時(shí)多參考各部門及會(huì)計(jì)操作人員的意見(jiàn)，使制度切實(shí)可以執(zhí)行而又不影響業(yè)務(wù)的發(fā)展。要有專人負(fù)責(zé)對(duì)制度進(jìn)行整理，對(duì)于執(zhí)行多年已經(jīng)不適用的制度應(yīng)及時(shí)地進(jìn)行清理，對(duì)一些需要更新的制度及時(shí)進(jìn)行更新。

（三）完善會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

應(yīng)將更多懂業(yè)務(wù)有一線工作經(jīng)驗(yàn)的同志充實(shí)到監(jiān)督檢查的隊(duì)伍。檢查小組在設(shè)計(jì)檢查流程時(shí)應(yīng)知道對(duì)業(yè)務(wù)有重大影響和易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重點(diǎn)檢查，有的放矢。同時(shí)要重點(diǎn)發(fā)揮機(jī)控的作用，人為檢查只能是抽查，只有機(jī)控才能實(shí)現(xiàn)全方位不間斷的監(jiān)控，設(shè)計(jì)合理的風(fēng)險(xiǎn)模型嵌入系統(tǒng)，由銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)明顯違規(guī)的操作直接拒絕處理，對(duì)需要進(jìn)一步人工判別的操作則報(bào)告給后臺(tái)，再由后臺(tái)會(huì)計(jì)監(jiān)督人員通過(guò)查看監(jiān)控錄像和電話詢問(wèn)等手段進(jìn)一步識(shí)別是否有真正的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，并根據(jù)情況采取下一步的措施。

（四）完善銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)

銀行絕大多數(shù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要通過(guò)系統(tǒng)來(lái)操作，由此對(duì)于系統(tǒng)的控制和設(shè)計(jì)就顯得極為重要，尤其新系統(tǒng)上線前應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的測(cè)試，系統(tǒng)上線后也要不斷跟蹤收集來(lái)自一線員工的反饋，及時(shí)制作補(bǔ)丁程序?qū)ο到y(tǒng)進(jìn)行完善。對(duì)于自身系統(tǒng)開(kāi)發(fā)能力較弱的銀行應(yīng)選擇與優(yōu)秀的軟件開(kāi)發(fā)公司合作，雙方取長(zhǎng)補(bǔ)短，銀行發(fā)揮掌握銀行業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)，軟件公司發(fā)揮軟件開(kāi)發(fā)的優(yōu)勢(shì)，共同開(kāi)發(fā)優(yōu)質(zhì)高效的系統(tǒng)。

（五）各銀行應(yīng)大力發(fā)展電子渠道業(yè)務(wù)，加大對(duì)自助設(shè)備的投入

在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、微信銀行等電子銀行應(yīng)用日漸廣泛，而當(dāng)今計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展使得電子銀行替代物理網(wǎng)點(diǎn)的大部分功能成為可能。加大對(duì)電子銀行技術(shù)的研發(fā)，完善電子銀行的功能，推廣電子銀行的應(yīng)用。增加自助設(shè)備，可以極大地減輕物理網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)壓力，減輕員工的壓力，解放人力，同時(shí)運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，降低銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理雖然不能直接給銀行帶來(lái)效益，但卻直接影響著銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，一家銀行如果會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做不好，無(wú)論取得多少業(yè)績(jī)都會(huì)被發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失所淹沒(méi)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)是對(duì)銀行整個(gè)會(huì)計(jì)流程的管理，從制度的制定到員工的教育培養(yǎng)，再到系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和使用，是相互聯(lián)系、缺一不可的整體。進(jìn)行卓有成效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出的必要保證，是銀行不斷發(fā)展進(jìn)步的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1]張海鵬.《巴塞爾新資本協(xié)議》下的商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理[J].遼寧經(jīng)濟(jì)，2010，（3）.[2]王寧波.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，（23）.[3]中國(guó)監(jiān)察學(xué)會(huì)建設(shè)銀行分會(huì).國(guó)有控股商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防范與管理[J].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2015.作者簡(jiǎn)介：杜博（1986-），男，北京人，中國(guó)人民大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)在讀在職研究生，職員，經(jīng)濟(jì)師，研究方向：銀行會(huì)計(jì)。

第五篇：淺談金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

1104020707蓋艷會(huì)計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向）

淺談金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。風(fēng)險(xiǎn)是指一定條件下和一定時(shí)期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動(dòng)程度，其本身具有不確定性和客觀性。銀行業(yè)把風(fēng)險(xiǎn)管理作為其生存發(fā)展的條件之一，這是由市場(chǎng)原則和金融業(yè)的內(nèi)在規(guī)律所決定的，金融業(yè)從本質(zhì)上看是從事風(fēng)險(xiǎn)交易的行業(yè)，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分解、組合、轉(zhuǎn)換的行業(yè)，從一定意義上講銀行的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程就是抗?fàn)庯L(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。就是在測(cè)度風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)中實(shí)現(xiàn)收益的過(guò)程。一提到金融風(fēng)險(xiǎn)，人們往往認(rèn)為是信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，其危害性不亞于信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。一般地說(shuō)，人們將金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤、主客觀條件惡化或其他情況使資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)蒙受的損失以及將損失所期待利益的可能性，稱為金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn).亞洲金融危機(jī)對(duì)我國(guó)金融市場(chǎng)的警示是深刻的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的。我國(guó)也是新興的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，也在大量地吸收外資為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，我國(guó)也存在大量的外債，我國(guó)銀行業(yè)受國(guó)家政府的控制程度也很高，同時(shí)權(quán)責(zé)發(fā)生制的執(zhí)行也使得我國(guó)銀行業(yè)在收入的確認(rèn)上違背了會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則，助長(zhǎng)了泡沫經(jīng)濟(jì)。尤其重要的是，我國(guó)國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的呆、壞賬是我國(guó)金融危機(jī)產(chǎn)生的最大隱患。從金融會(huì)計(jì)的角度，我國(guó)銀行業(yè)欠缺一個(gè)象西方那樣“信息提供正確及時(shí)、問(wèn)題反映客觀公正、自我調(diào)節(jié)靈活機(jī)動(dòng)、對(duì)策處理果斷有效”的成熟會(huì)計(jì)核算監(jiān)管機(jī)制，這是我國(guó)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的頭號(hào)大敵。

金融會(huì)計(jì)具有核算和經(jīng)營(yíng)管理兩項(xiàng)主要功能，一方面直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理、損益計(jì)算和經(jīng)濟(jì)核算；另一方面通過(guò)反映情況、提供信息、分析預(yù)測(cè)來(lái)實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理、資金管理，對(duì)整個(gè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)。因此在分析會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，我們應(yīng)將重點(diǎn)放在如何強(qiáng)化金融會(huì)計(jì)職能方面，也就是在分析金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型和我國(guó)金融業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀、原因及控制時(shí)，界定在會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮上面。

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在八種類型：

(一)信息失真風(fēng)險(xiǎn)

銀行的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都要通過(guò)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行反映，為維護(hù)自身利益不少行違反金融政策和上級(jí)行有關(guān)要求，在會(huì)計(jì)信息處理上大做文章。致使會(huì)計(jì)部門提供的信息資料不真實(shí)、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等現(xiàn)象事實(shí)上掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，影響對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的客觀評(píng)價(jià)進(jìn)而帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)監(jiān)督乏力風(fēng)險(xiǎn)

雖說(shuō)我國(guó)《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》均要求商業(yè)銀行必須依法經(jīng)營(yíng)，但在不正當(dāng)利益的驅(qū)動(dòng)下，發(fā)放繞規(guī)模貸款、違章拆借、賬外投資、私設(shè)小金庫(kù)、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等違規(guī)情況屢禁不止，這其中一個(gè)很重要的原因就是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督檢查不力、會(huì)計(jì)懲罰制度未跟上，從而變相地助長(zhǎng)了違規(guī)經(jīng)營(yíng)情況的蔓延，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)

存款對(duì)于增強(qiáng)銀行資金實(shí)力、奠定在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位無(wú)疑是必需的，但需要注意的是存款既是立行之本，也是支出大戶。不顧效益擅自或變相提高存款利率，盲目增設(shè)網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)，草率開(kāi)辦各項(xiàng)新業(yè)務(wù)不計(jì)算資金成本，不搞盈虧臨界點(diǎn)分析等非正?，F(xiàn)象，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)籌集來(lái)的資金如果運(yùn)用不充分，造成資金在銀行內(nèi)的積壓和閑置，無(wú)效益資產(chǎn)的增加也會(huì)直接影響銀行損益風(fēng)險(xiǎn)。

(四)操作管理風(fēng)險(xiǎn)

這類風(fēng)險(xiǎn)是指在銀行組織內(nèi)，由于會(huì)計(jì)操作上的失誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄或經(jīng)辦員責(zé)任心不強(qiáng)和法制觀念淡薄而造成的財(cái)產(chǎn)損失。銀行會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)而風(fēng)險(xiǎn)性又大的部門會(huì)計(jì)，面對(duì)大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以至密押、印章、重要空白憑證、有價(jià)單證等，一旦發(fā)生工作疏漏和制度不健全造成的資產(chǎn)損失是巨大的，同時(shí)還會(huì)造成銀行信譽(yù)受損。

(五)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)結(jié)算制度通過(guò)幾十年的理論研究和業(yè)務(wù)實(shí)踐已經(jīng)形成比較完善的體系，《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等的頒布為加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制和管理發(fā)揮了很好的作用。但在實(shí)際工作中，有許多細(xì)節(jié)問(wèn)題尚待進(jìn)一步完善，特別是大額提現(xiàn)是結(jié)算管理中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。由于基層會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的缺乏，越權(quán)辦理大額支付情況突出。對(duì)大額提現(xiàn)審核不嚴(yán)，極易產(chǎn)生支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

(六)金融案件風(fēng)險(xiǎn)

目前社會(huì)上一些不法分子將銀行作為其獵擊的主要目標(biāo)，各類案件居高不下、手段花樣層出不窮，無(wú)論是假匯票、利用信用卡惡意透支，明目張膽地掄劫，還是監(jiān)守自盜、貪污盜竊、索賄受賄，任何一個(gè)案件必然會(huì)多少涉及作為整個(gè)經(jīng)營(yíng)核算部門的會(huì)計(jì)部門，一旦會(huì)計(jì)部門放松管制、降低核算水平，那就會(huì)為罪犯作案客觀上開(kāi)了綠燈，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(七)誤導(dǎo)決策風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)部門未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)管理職能，未能及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過(guò)核算分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，這是會(huì)計(jì)人員的失職。目前，會(huì)計(jì)部門普遍沒(méi)有制定風(fēng)險(xiǎn)量化監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，參與決策職能形同虛設(shè)，無(wú)助于決策的科學(xué)化、周密化，一旦決策失誤損失無(wú)法彌補(bǔ)。

(八)會(huì)計(jì)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)

無(wú)論是從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要、金融國(guó)際化趨勢(shì)的需要、擺脫當(dāng)前困境的需要還是從銀行所經(jīng)營(yíng)的貨幣和信用實(shí)質(zhì)內(nèi)容上來(lái)看，銀行都必須創(chuàng)新。從會(huì)計(jì)的角度，會(huì)計(jì)創(chuàng)新也是必須的。特別是在各行的財(cái)務(wù)管理方面，待挖掘的領(lǐng)域尚大。但如果不顧及適應(yīng)這種開(kāi)拓性行為的良好的內(nèi)外部環(huán)境，盲目照搬先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，就會(huì)造成先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和落后的經(jīng)管水平、客觀條件相違背的情況，如目前對(duì)企業(yè)全面推行的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”對(duì)于我國(guó)銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)水平來(lái)說(shuō)尚屬超前，造成的虛盈實(shí)虧、用信貸資金墊支利稅的情況使我國(guó)銀行業(yè)普遍存在潛在效益風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

(一)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)直接產(chǎn)生信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

首先，如果會(huì)計(jì)在金融業(yè)務(wù)核算、經(jīng)營(yíng)、管理中出錯(cuò)以至于在提供決策依據(jù)時(shí)發(fā)生嚴(yán)重誤導(dǎo)，在存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，決策上失誤也必然帶來(lái)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)；其次，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)失靈，必然會(huì)導(dǎo)致對(duì)金融業(yè)存在的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)心中無(wú)“度”，沒(méi)有一套完整的使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)充分結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)系統(tǒng)、不能采取有針對(duì)性的措施加以改善，使金融風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)重。

(二)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)倒逼會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)質(zhì)量差、利息回收率低，為追求利潤(rùn)目標(biāo)和眼前利益，必然存在人為調(diào)節(jié)各類報(bào)表，甚至采取種種手段虛增存款、利潤(rùn)、壓縮逾期貸款比例，通過(guò)拆出資金、內(nèi)部往來(lái)等科目超規(guī)模發(fā)放貸款等現(xiàn)象，促使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更為加劇，核算質(zhì)量難以保證。

(三)二者相互影響加大金融風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)二者產(chǎn)生后又互相影響、相互作用，共同增加了金融風(fēng)險(xiǎn)。所以在銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，要充分認(rèn)識(shí)兩種風(fēng)險(xiǎn)的互動(dòng)作用，在管理和控制金融風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須二者并重、不能顧此失彼。

三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)外部政策環(huán)境

首先，一九九三年的財(cái)會(huì)制度改革在我國(guó)確立了權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)原則，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，不采用會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎原則來(lái)指導(dǎo)銀行經(jīng)營(yíng)行為，小則事關(guān)金融業(yè)自身的厲害得失，大則事關(guān)整個(gè)金融業(yè)的安危和整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與否。經(jīng)濟(jì)規(guī)律是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的，亞洲金融危機(jī)從自身的角度來(lái)說(shuō)就是脫離會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則而導(dǎo)致的泡沫經(jīng)濟(jì)造成的，只重視權(quán)責(zé)發(fā)生制而忽略謹(jǐn)慎性原則對(duì)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)極為不利，甚至直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)；其次，中央銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管缺少經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)管力度不夠，措施沒(méi)有及時(shí)到位，因而很難在風(fēng)險(xiǎn)處于萌芽狀態(tài)時(shí)進(jìn)行有效的防范和控制；第三，金融改革開(kāi)放后，對(duì)金融會(huì)計(jì)在金融機(jī)構(gòu)中的作用從上到下認(rèn)識(shí)不夠，有關(guān)法規(guī)不夠健全，管理制度滯后，直接制約著會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，會(huì)計(jì)僅限于記賬、算賬、報(bào)賬。而忽略了事前預(yù)測(cè)、事中參與決策、事后分析評(píng)價(jià)的管理功能。

(二)內(nèi)部管理水平

長(zhǎng)期以來(lái)，由于受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制和會(huì)計(jì)觀念的束縛，會(huì)計(jì)理論陳舊、人員素質(zhì)低，核算手段落后，嚴(yán)重地影響了銀行會(huì)計(jì)職能的有效發(fā)揮?，F(xiàn)有的銀行會(huì)計(jì)基本上都是按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行反映和核算，提供的會(huì)計(jì)信息較籠統(tǒng)，同時(shí)信息可加工性差，不能滿足風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)信息復(fù)雜多變的要求，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。這表面上是由于目前的會(huì)計(jì)報(bào)表體系造成的，但更深層次的原因是由目前銀行會(huì)計(jì)的服務(wù)目的決定的，目前銀行會(huì)計(jì)的服務(wù)主要是外向的，側(cè)重于對(duì)外界提供各種信息，對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)特別是管理會(huì)計(jì)

重視不夠，信息質(zhì)量不能保證。除此之外內(nèi)控制度不健全或者說(shuō)缺乏行之有效的稽查機(jī)制也是金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生的重要因素之一。同時(shí)會(huì)計(jì)人員工作繁重、知識(shí)更新慢，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱自我保護(hù)能力低再加上犯罪分子作案手段的不斷翻新、全融案件時(shí)有發(fā)生。在會(huì)計(jì)監(jiān)管上，平時(shí)我們過(guò)于注重存款計(jì)劃、貸款計(jì)劃而忽略了成本計(jì)劃，造成成本觀念弱化以及在會(huì)計(jì)活動(dòng)中法制觀念淡薄、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)薄弱和競(jìng)爭(zhēng)能力差等狀況，直接導(dǎo)致了銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

四、應(yīng)從宏觀、微觀兩個(gè)方面來(lái)規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

從宏觀的角度來(lái)看，在充分了解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的基礎(chǔ)上，要采取正確的政策措施。其指導(dǎo)方針是：遵循實(shí)事求是、客觀公正的原則，依據(jù)兩制、兩則及相關(guān)的法律法規(guī)，從自身人手，在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)職業(yè)道德觀念、提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的前提下，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算水平和管理水平，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范約束機(jī)制，適量適度開(kāi)展會(huì)計(jì)創(chuàng)新，督促金融機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)自身調(diào)節(jié)適應(yīng)能力，防范化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)而化解金融風(fēng)險(xiǎn)以促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。簡(jiǎn)言之，就是依法監(jiān)督、強(qiáng)化意識(shí)、提高素質(zhì)、引導(dǎo)發(fā)展。

從微觀的角度來(lái)看，要防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須注意以下幾個(gè)方面：

(一)強(qiáng)化內(nèi)控制度，實(shí)行集中核算

有效的內(nèi)部控制實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策實(shí)施到管理、監(jiān)督的一個(gè)完善的運(yùn)行機(jī)制。其中獨(dú)立的會(huì)計(jì)及核算體制是其基本要求之一。金融會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)上只接受會(huì)計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會(huì)計(jì)憑征。推行統(tǒng)一的核算軟件，實(shí)行賬務(wù)集中核算，實(shí)行業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理的分離會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報(bào)表由系統(tǒng)自動(dòng)生成匯總上報(bào)，其他有關(guān)會(huì)計(jì)信息報(bào)表應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員獨(dú)立編制，任何人不得任意調(diào)整。這樣才有利于防止和杜絕銀行“三假”的產(chǎn)生，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。才能有效控制人為調(diào)表而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。

(二)重視會(huì)計(jì)分析，建立預(yù)警機(jī)制

報(bào)表反映的是過(guò)去的經(jīng)營(yíng)狀況，但了解過(guò)去不是報(bào)表使用者的最終目的，報(bào)表的真正使用價(jià)值是通過(guò)對(duì)報(bào)表的分析來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、預(yù)測(cè)前景，幫助領(lǐng)導(dǎo)層了解過(guò)去、規(guī)劃未來(lái)。會(huì)計(jì)分析從內(nèi)容上講包括資產(chǎn)負(fù)債表分析、財(cái)務(wù)分析兩部分，從形式上講包括常規(guī)分析和專項(xiàng)分析兩大類，只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)分析，才能在充分了解存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，面對(duì)未來(lái)的變化作出有針對(duì)性的反映。才能幫助銀行建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，優(yōu)化控制、提高規(guī)劃決策能力，發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用。

(三)加強(qiáng)現(xiàn)金管理，提高支付水平

會(huì)計(jì)部門對(duì)企業(yè)使用現(xiàn)金要嚴(yán)格審查，明確授權(quán)制度，除工資性支出外、大額現(xiàn)金支付會(huì)計(jì)部門都要建立臺(tái)賬，逐筆登記，對(duì)注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，也要登記備案，對(duì)具有儲(chǔ)蓄、貸款、匯兌功能的信用卡，也必須服從現(xiàn)金管理規(guī)定，對(duì)單位卡一律不得支付現(xiàn)金，嚴(yán)禁將公款轉(zhuǎn)入個(gè)人信用卡，個(gè)人提現(xiàn)只限于備用金，透支部分不得提現(xiàn)。

(四)拓展中間業(yè)務(wù)，分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

按國(guó)際慣例風(fēng)險(xiǎn)控制的主要方法是多角經(jīng)營(yíng)和多角籌資，而對(duì)于銀行業(yè)來(lái)說(shuō)，拓展中間業(yè)務(wù)，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分散化是化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一，而作為會(huì)計(jì)人員來(lái)講，將會(huì)計(jì)服務(wù)多元化也是分散金觸會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，會(huì)計(jì)人員可通過(guò)自身努力考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師，通過(guò)本行申請(qǐng)辦理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展財(cái)務(wù)咨詢活動(dòng)，這詳既可開(kāi)辟一項(xiàng)新的中間業(yè)務(wù)——財(cái)務(wù)咨詢來(lái)創(chuàng)造收入，同時(shí)對(duì)提高本行財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督核算水平也大有幫助。

(五)廣泛運(yùn)用微機(jī)，推行責(zé)任會(huì)計(jì)

我們認(rèn)為推行責(zé)任會(huì)計(jì)是防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，因?yàn)樨?zé)任中心的劃分符合風(fēng)險(xiǎn)控制的分散化原則，同時(shí)責(zé)、權(quán)、利在小范圍內(nèi)的充分結(jié)合也有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，也有助于解決問(wèn)題，但責(zé)任中心所產(chǎn)生的大量憑證、報(bào)表如果沒(méi)有計(jì)算機(jī)的協(xié)助，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員無(wú)法在日常核算工作中兼顧責(zé)任會(huì)計(jì)工作。所以，要提供及時(shí)有效、全面、完整的會(huì)計(jì)信息，就必須建立現(xiàn)代化的電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，而且銀行會(huì)計(jì)的電算化系統(tǒng)要由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)向業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型系統(tǒng)并重的系統(tǒng)發(fā)展，通過(guò)電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和運(yùn)用，完善現(xiàn)有的銀行會(huì)計(jì)管理核算體系，促進(jìn)核算水平和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的提高。

(六)嚴(yán)格考試制度，保證上崗水平

從1998年開(kāi)始，我們建設(shè)銀行實(shí)行了會(huì)計(jì)上崗考試制度，上崗考試制度是保證銀行提高服務(wù)質(zhì)量、防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要措施。它的確立客觀上幫助會(huì)計(jì)人員全面了解會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，端正了學(xué)習(xí)風(fēng)氣，增長(zhǎng)了業(yè)務(wù)知識(shí)水平。同時(shí)嚴(yán)格考試制度也有利于全行職工樹(shù)立“公平競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)上崗”的危機(jī)意識(shí)，強(qiáng)化了競(jìng)爭(zhēng)觀念，提高了業(yè)務(wù)素質(zhì)和適應(yīng)銀行現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)職能需要的自我調(diào)節(jié)能力．建議以后還要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)的培訓(xùn)，培養(yǎng)一批既懂會(huì)計(jì)又懂管理，既熟悉業(yè)務(wù)又熟悉電腦的會(huì)計(jì)人員，不斷提高銀行會(huì)計(jì)工作水平。

了解了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，我們才能更好的應(yīng)對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。