第一篇：大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計信息化(思路篇)

大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計信息化（思路篇）

前言：審計信息化工作十余年，面臨著云計算、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、移動通訊和社交網(wǎng)絡(luò)等新技術(shù)的挑戰(zhàn)。本文希望通過對大數(shù)據(jù)的理解、審計中的應(yīng)用分析，提出大數(shù)據(jù)服務(wù)與審計的一個角度或方向，進(jìn)而形成相關(guān)信息化配套建設(shè)的思路。本文的編寫希望得到讀者的回饋，能夠收到您的批評、指正。

一、大數(shù)據(jù)的定義和理解

（一）廣泛定義對于大數(shù)據(jù)的理解現(xiàn)在并沒有一個標(biāo)準(zhǔn)的定義，不過大家對于大數(shù)據(jù)都有一個共同的認(rèn)識，那就是4V（Volume、Velocity、Variety、Veracity）：1.（Volume）數(shù)據(jù)量大，TB，PB，乃至EB等數(shù)據(jù)量的數(shù)據(jù)需要分析處理。2.（Velocity）要求快速響應(yīng)，市場變化快，要求能及時快速的響應(yīng)變化，那對數(shù)據(jù)的分析也要快速，在性能上有更高要求，所以數(shù)據(jù)量顯得對速度要求有些“大”。3．（Variety）數(shù)據(jù)多樣性：不同的數(shù)據(jù)源，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)越來越多，需要進(jìn)行清洗，整理，篩選等操作，變?yōu)榻Y(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)。4.（Veracity）價值密度低，由于數(shù)據(jù)采集的不及時，數(shù)據(jù)樣本不全面，數(shù)據(jù)可能不連續(xù)等等，數(shù)據(jù)可能會失真，但當(dāng)數(shù)據(jù)量達(dá)到一定規(guī)模，可以通過更多的數(shù)據(jù)達(dá)到更真實全面的反饋。而簡化一下描述，其實“大數(shù)據(jù)”是一個體量特別大，數(shù)據(jù)類別特別多的數(shù)據(jù)集，并且這樣的數(shù)據(jù)集無法用傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫工具對其內(nèi)容進(jìn)行抓取、管理和處理。

（二）審計的大數(shù)據(jù)特征從“大數(shù)據(jù)”概念產(chǎn)生的緣由來看審計行業(yè)是一個天然需要大數(shù)據(jù)概念及其實現(xiàn)技術(shù)的行業(yè)。我們分析如下：首先，審計行業(yè)的“生產(chǎn)對象”是被審計對象的數(shù)據(jù)，雖然說審計是對財政財務(wù)收支的監(jiān)督。但是為了了解財務(wù)的真實情況，必然需要關(guān)注業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這些行業(yè)的數(shù)據(jù)每一個都可以說是數(shù)據(jù)體量巨大。同時這些數(shù)據(jù)也是復(fù)雜多樣的，結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)不用說了（二維表數(shù)據(jù)、立方體數(shù)據(jù)、空間數(shù)據(jù)等），非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)例如：被審計單位的各種制度、文件、影像等。其次，審計的職責(zé)是查處財政財務(wù)的真實、合法和效益問題。查處過程中，需要在這些海量數(shù)據(jù)中進(jìn)行關(guān)聯(lián)、匯聚的查詢或計算工作，而且這些計算需要同時作用在結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)之上。在沒有大數(shù)據(jù)技術(shù)支撐之前，采用抽樣或按領(lǐng)域分開的方式進(jìn)行審計分析，無形中形成了數(shù)據(jù)之間的壁壘和分析的局限性。最后，審計工作中的審計思路、方法，雖然有章可循，但最終還要依賴于具體參與審計工作的人的智慧。這也就決定了所有的分析工作不能像其他的數(shù)據(jù)中心、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘、決策支持系統(tǒng)一樣，是相對“固化”的。而思路的火花是稍縱即逝的，對任何一個突然閃出的分析思路都應(yīng)該在“秒級”響應(yīng)。

（三）大數(shù)據(jù)的關(guān)鍵技術(shù)大數(shù)據(jù)關(guān)鍵技術(shù)包括數(shù)據(jù)抽取與集成、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)解釋3個領(lǐng)域。1．?dāng)?shù)據(jù)抽取與集成。大數(shù)據(jù)的一個重要特點是多樣性。意味著其數(shù)據(jù)來源極其廣泛。數(shù)據(jù)類型極為繁雜，這種復(fù)雜的數(shù)據(jù)環(huán)境要求必須對數(shù)據(jù)源中的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取和集成。并采用統(tǒng)一定義的結(jié)構(gòu)來存儲這些數(shù)據(jù)。為保證數(shù)據(jù)質(zhì)量，需要在數(shù)據(jù)抽取與集成后進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗。（1）數(shù)據(jù)采集：ETL工具負(fù)責(zé)將分布的、異構(gòu)數(shù)據(jù)源中的數(shù)據(jù)如關(guān)系數(shù)據(jù)、平面數(shù)據(jù)文件等抽取到臨時中間層后進(jìn)行清洗、轉(zhuǎn)換、集成，最后加載到數(shù)據(jù)倉庫或數(shù)據(jù)集市中，成為聯(lián)機(jī)分析處理、數(shù)據(jù)挖掘的基礎(chǔ)。（2）數(shù)據(jù)存取：關(guān)系數(shù)據(jù)庫、NOSQL、SQL等。（3）數(shù)據(jù)處理：自然語言處理(NLP，NaturalLanguageProcessing)是研究人與計算機(jī)交互的語言問題的一門學(xué)科。處理自然語言的關(guān)鍵是要讓計算機(jī)'理解'自然語言，所以自然語言處理又叫做自然語言理解(NLU，NaturalLanguage Understanding)，也稱為計算語言學(xué)(Computational Linguistics。一方面它是語言信息處理的一個分支，另一方面它是人工智能(AI, Artificial Intelligence)的核心課題之一。2．?dāng)?shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析是大數(shù)據(jù)發(fā)揮其核心價值的重要流程，主要的分析技術(shù)有統(tǒng)計分析、數(shù)據(jù)挖掘、模型預(yù)測等，分析的結(jié)論可用于推薦系統(tǒng)、專家系統(tǒng)、商業(yè)智能和決策支持系統(tǒng)等。（1）統(tǒng)計分析：假設(shè)檢驗、顯著性檢驗、差異分析、相關(guān)分析、T檢驗、方差分析、卡方分析、偏相關(guān)分析、距離分析、回歸分析、簡單回歸分析、多元回歸分析、逐步回歸、回歸預(yù)測與殘差分析、嶺回歸、logistic回歸分析、曲線估計、因子分析、聚類分析、主成分分析、因子分析、快速聚類法與聚類法、判別分析、對應(yīng)分析、多元對應(yīng)分析（最優(yōu)尺度分析）、bootstrap技術(shù)等等。（2）數(shù)據(jù)挖掘：分類（Classification）、估計（Estimation）、預(yù)測（Prediction）、相關(guān)性分組或關(guān)聯(lián)規(guī)則（Affinity grouping or association rules）、聚類（Clustering）、描述和可視化、Description and Visualization）、復(fù)雜數(shù)據(jù)類型挖掘(Text,Web ,圖形圖像，視頻，音頻等)（3）模型預(yù)測：預(yù)測模型、機(jī)器學(xué)習(xí)、建模仿真。3．?dāng)?shù)據(jù)解釋在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，終端用戶往往最關(guān)心的是數(shù)據(jù)的展示方式，如果分析結(jié)果沒有采用適當(dāng)?shù)慕忉尫椒ǎ玫降姆治鼋Y(jié)論往往讓用戶難以理解，極端情況下甚至?xí)`導(dǎo)用戶。傳統(tǒng)的解釋方法僅是文本、圖表等電腦終端上的直觀顯示，未來提升數(shù)據(jù)解釋能力可以引入標(biāo)簽云(tag cloud)、關(guān)系圖等可視化技術(shù)解決，甚至可以采用人機(jī)交互技術(shù)，在交互過程中逐步引導(dǎo)用戶進(jìn)入分析流程，達(dá)到最佳的數(shù)據(jù)解釋效果。4．基礎(chǔ)架構(gòu)大數(shù)據(jù)價值的完整體現(xiàn)需要多種技術(shù)的協(xié)同。為了便于數(shù)據(jù)管理，需要建立云存儲系統(tǒng)等存儲結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化類型的數(shù)據(jù)。為了加速數(shù)據(jù)處理，需要采用云計算、云存儲、分布式文件存儲等分布式計算技術(shù)。通過索引與查詢技術(shù)，提供搜索引擎服務(wù)，提高用戶對大數(shù)據(jù)的使用效率。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計打開的“窗”我們都知道傳統(tǒng)的審計，無論是計算機(jī)輔助審計、計算機(jī)審計、自動化審計，都是在既定計劃、既定方向上開展的，這對于制定計劃、制定審計方案的人是一個考驗，同時執(zhí)行人也將艱難的去踐行。原來在電子審計體系發(fā)展的研究中，有人曾提出過智能審計和智慧審計的概念，如何定義智能、智慧呢，如何實現(xiàn)智能、智慧呢？其實一直沒有很好的可執(zhí)行方案，大數(shù)據(jù)時代的來臨，大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展為我們破題了。我覺得大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用至少能夠帶來以下幾個方面的進(jìn)化：

（一）審計計劃徹底放開看到這個小標(biāo)題，大家不要誤會，不是說不要計劃、隨性開展審計項目。今后的計劃分為兩類：一是固定審計工作，二是專題審計工作。1．固定審計類似現(xiàn)在每年都要開展的部門預(yù)算執(zhí)行審計一樣，今后像社保、稅收、環(huán)資、投資等審計都會進(jìn)入固定審計工作。就因為大數(shù)據(jù)時代的來臨，對于審計來說數(shù)據(jù)已經(jīng)極大豐富，而且能夠提供應(yīng)對這些數(shù)據(jù)的采集、存儲、處理、分析的大數(shù)據(jù)技術(shù)。2．專題審計（或者叫隨機(jī)審計）不再像原來一樣，年初制定計劃，年中調(diào)整計劃。而是采用征集審計專題，組織評審后形成專題審計工作（當(dāng)然這里會有一些安全保密的問題需要處理）。征集的已經(jīng)不再是一個思路，而是有大數(shù)據(jù)分析的結(jié)論依據(jù)支撐的審計方案。這也就意味著，專題審計的方向、形成時間都不固定了，雖然是無計劃性的，但是很有“市場味”，不但廣開思路，而且對外界響應(yīng)更快、更靈活。

（二）審計思路徹底解放大數(shù)據(jù)時代來臨，審計工作已經(jīng)不再是計劃經(jīng)濟(jì)了，對于審計人員來說可以去研究自己擅長的、關(guān)注的數(shù)據(jù)，通過大數(shù)據(jù)分析去尋找審計專題，形成審計項目。審計署通過鼓勵10萬審計人員進(jìn)行“科研”，并擇優(yōu)支持（即形成專題審計項目）。專題提出人或團(tuán)隊獲得支持（數(shù)據(jù)、資金、人員、政策等），開展審計實踐，形成審計成果和審計研究成果，即完成審計的揭示、預(yù)防功能，又形成審計抵御積累。在現(xiàn)今的社會，已經(jīng)不強(qiáng)求全面發(fā)展的人才，木桶原理也已經(jīng)略顯過時了。所以對于審計思路，也不要用條條框框去限制，讓所有審計人員像創(chuàng)業(yè)者一樣去發(fā)揮自己的特長，做某一點的冒尖者，何愁沒有審計思路，沒審計成果。

（三）審計效能進(jìn)入藍(lán)海我們都知道全國審計機(jī)關(guān)的人數(shù)已經(jīng)有很多年沒有增加了，但國民生產(chǎn)總值、財政資金總量都在大幅增長，經(jīng)濟(jì)社會的復(fù)雜度更是呈幾何增長。通過計算機(jī)審計、數(shù)字化審計等方式，讓審計效能也獲得了大幅度提升。但是隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的信息大爆炸（即摩爾第三定律），現(xiàn)有的信息化技術(shù)已經(jīng)無法持續(xù)提升審計效能。審計效能的評價通常以審計人員數(shù)量作為基數(shù)，而提升審計效能的方法卻不是以審計人員數(shù)量為基數(shù)。在大數(shù)據(jù)時代來臨，我們將審計工作轉(zhuǎn)向每一個審計人員都是效能提升的一個節(jié)點，才能使我們能夠適應(yīng)幾何式的增長。而且效能提升節(jié)點之間可以進(jìn)行網(wǎng)狀連接，獲得更強(qiáng)的效能提升可能，也是下一步效能提升的重點，只有讓每個節(jié)點（審計人員）的都是效能提升因素，才能使審計效能進(jìn)入藍(lán)海。

三、利用大數(shù)據(jù)服務(wù)審計工作的思路從上述分析，如果利用大數(shù)據(jù)服務(wù)審計，將形成怎樣的審計工作方式：

（一）審計模式的變化之前已經(jīng)提到過，今后的審計沒有什么計劃規(guī)定，而只有固定和專題（隨機(jī)）審計兩類，固定的不需要計劃，專題的無法計劃。作為固定的審計工作，就像走流程一樣，安排人去執(zhí)行，類似巡邏，發(fā)現(xiàn)異常拉響警報，派人去調(diào)查。作為隨機(jī)的審計工作，首先是由思路提出人申報（當(dāng)然也可以安排專門的團(tuán)隊去研究），然后通過評審確定為審計項目。審計項目也往往不再是一個點、一個區(qū)域的項目，全部都是跨領(lǐng)域、跨地域（全國性）的綜合性審計項目。

（二）審計工作的工作變化可以說審計人員不再像傳統(tǒng)審計項目，在項目執(zhí)行階段不斷地去尋找審計思路。而是在項目確定之前，通過數(shù)據(jù)分析確定好審計思路（想明白如何審計），真的下項目了，更多的是“體力活”。審計項目的執(zhí)行方式也不再是派項目組到處跑，而是通過將專題審計分析的方案發(fā)給相關(guān)審計區(qū)域、領(lǐng)域的接口人，由他們幫助完成“體力活”。

（三）審計成果的變化審計成果的內(nèi)容也將得到極大的擴(kuò)展：首先成果的梳理方式都要像全國統(tǒng)一組織項目的成果一樣進(jìn)行梳理；其次由于所有的成果都不再是單點的，所以數(shù)額都會成線性增長；最后每年提出的專題審計數(shù)量、質(zhì)量將直接影響當(dāng)年的審計成果數(shù)量和質(zhì)量。

四、大數(shù)據(jù)信息化的基礎(chǔ)配套建設(shè)內(nèi)容

（一）以大數(shù)據(jù)方式建設(shè)的數(shù)據(jù)中心大數(shù)據(jù)信息化，首先必須有一個大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)中心。主要有以下幾個特征：1．任何數(shù)據(jù)都是中心、又不是中心，數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性是核心特征之一。數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)不會因為數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)類型、數(shù)據(jù)形態(tài)而受影響。2．?dāng)?shù)據(jù)的檢索速度都在秒級。對于數(shù)據(jù)的檢索與查詢都在秒級完成，這樣才能提供最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)服務(wù)。

（二）大數(shù)據(jù)的應(yīng)用建設(shè)思路大數(shù)據(jù)應(yīng)用功能可以拆分為四個層次：1．統(tǒng)計展示。此階段的目的是描述“發(fā)生了什么(whathappened)”；我們采用統(tǒng)計報表工具解決這類問題。2．統(tǒng)計分析。此階段更加注重的是“為什么發(fā)生(whydid it happen)”；我們采用的商務(wù)智能工具，即BI。3．?dāng)?shù)據(jù)挖掘。此階段面對的不再是歷史數(shù)據(jù)而是“正在發(fā)生、進(jìn)行中(what’s happening)”的數(shù)據(jù)生產(chǎn)過程；采用數(shù)據(jù)挖掘和精算分析工具。4．模型預(yù)測。大數(shù)據(jù)分析正朝著有效預(yù)測這一目標(biāo)發(fā)展，屆時分析“將要發(fā)生什么(whatwill happen)”將成為可能。采用預(yù)測仿真、機(jī)器學(xué)習(xí)、建模仿真等工具。

第二篇：職業(yè)學(xué)校網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下信息化教學(xué)設(shè)計思路淺析

淺析職業(yè)學(xué)校網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下信息化教學(xué)設(shè)計思路

石嘴山職業(yè)教育中心

張艷

摘要：通過參加教師信息化教學(xué)的培訓(xùn)，結(jié)合各類教師利用信息化教學(xué)授課的基礎(chǔ)上，對職業(yè)學(xué)校網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下信息化教學(xué)設(shè)計的思路，從教學(xué)應(yīng)用和技術(shù)的層面進(jìn)行了淺層的分析。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、信息化教學(xué)設(shè)計、新思路、課件

信息化教學(xué)設(shè)計是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)和信息資源，是教師安排教學(xué)過程中的各個環(huán)節(jié)和要素，為學(xué)生提供良好的信息化學(xué)習(xí)條件，實現(xiàn)教學(xué)過程全優(yōu)化的系統(tǒng)方法。其目的在于培養(yǎng)學(xué)生的信息素養(yǎng)、創(chuàng)新精神和綜合能力，從而增強(qiáng)學(xué)生的學(xué)習(xí)能力，提高他們的學(xué)業(yè)成就。隨著我國教育信息化進(jìn)程的加快，信息化教學(xué)設(shè)計能力已成為各類教師必備的職業(yè)技能，并對其提出了信息化教學(xué)設(shè)計的指導(dǎo)理論、基本原則、步驟、評價標(biāo)準(zhǔn)和基本模式，并給出了若干案例。本人在教學(xué)培訓(xùn)中深深地感受到，教師在教學(xué)見習(xí)、教學(xué)訓(xùn)練、教育實習(xí)的過程中及信息化教學(xué)實踐中，特別需要操作性強(qiáng)、有針對性的方法指導(dǎo)和切實可行的設(shè)計思路。

一、信息化教學(xué)設(shè)計的指導(dǎo)理論、基本原則和步驟

信息化教學(xué)設(shè)計主要是以建構(gòu)主義理論為指導(dǎo)，應(yīng)遵循以下基本原則：（1）以學(xué)為中心，注重學(xué)習(xí)者學(xué)習(xí)能力的培養(yǎng)。教師作為學(xué)習(xí)的促進(jìn)者，引導(dǎo)、監(jiān)控和評價學(xué)生的學(xué)習(xí)進(jìn)程。（2）充分利用各種信息資源來支持學(xué)。（3）以“任務(wù)驅(qū)動”和“問題解決”作為學(xué)習(xí)和研究的主線，在相關(guān)的有具體意義的情境中確定和教授學(xué)習(xí)策略與技能。（4）強(qiáng)調(diào)“協(xié) 作學(xué)習(xí)”。這種協(xié)作不僅指學(xué)生之間、師生之間的協(xié)作，也包括教師之間，如實施跨年級和跨學(xué)科的基于資源的學(xué)習(xí)等。（5）強(qiáng)調(diào)針對學(xué)習(xí)過程和學(xué)習(xí)資源的評價。信息化教學(xué)設(shè)計的步驟包括：模塊教學(xué)目標(biāo)分析、教學(xué)任務(wù)與問題設(shè)計、信息資源查找與設(shè)計、教學(xué)過程設(shè)計、學(xué)生作品范例設(shè)計、評價量規(guī)設(shè)計、模塊實施方案設(shè)計、評價修改八個步驟。

二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的信息化教學(xué)設(shè)計的新思路

隨著資源庫、資源網(wǎng)站的豐富、發(fā)展和普及應(yīng)用，以及各個地方“校校通”工程的實施，各類教師進(jìn)行信息化教學(xué)設(shè)計的思路發(fā)生了重大的變化，形成了新的基于資源庫、資源網(wǎng)站的設(shè)計思路。（1）根據(jù)教學(xué)內(nèi)容、課程標(biāo)準(zhǔn)、學(xué)生特點，進(jìn)行自我教學(xué)設(shè)計，形成信息化教案初稿。（2）到資源庫、資源網(wǎng)站的“信息化教案子庫”中查找、下載與教學(xué)內(nèi)容相關(guān)的教案，并對其中的優(yōu)秀教案進(jìn)行學(xué)習(xí)、對比和研究，再結(jié)合第一步進(jìn)行自我教學(xué)設(shè)計，對優(yōu)秀教案和自己的教案進(jìn)行重新整合和修正設(shè)計，形成教案改稿。（3）到資源庫、資源網(wǎng)站的“教學(xué)參考資料庫”中查找、下載與教學(xué)內(nèi)容有關(guān)的教學(xué)參考資料。（4）到資源庫、資源網(wǎng)站的“課件庫”、“素材庫”中查找、下載與教學(xué)內(nèi)容有關(guān)的多媒體課件、網(wǎng)絡(luò)課件、學(xué)科教學(xué)工具，以及動畫、音頻、視頻等素材。（5）進(jìn)行試、說課，看從第3步、第4步獲得的這些教學(xué)資源能否滿足信息化教學(xué)的需要，如果是，則直接跳到第6步，如果否，則要成立教學(xué)資源開發(fā)小組，依據(jù)教案修改稿設(shè)計教學(xué)軟件（包括多媒體課件、教學(xué)網(wǎng)頁或網(wǎng)絡(luò)課程），形成制作腳本，然后借助多媒體素材創(chuàng)作工具軟件對已有的素材進(jìn)行必要的加工處理，創(chuàng)作新的素材，借助教學(xué)軟件編著工具軟件把所有的多媒體素材重新編輯組合，形成適合發(fā)揮個人教學(xué)風(fēng)格的教學(xué)軟件。（6）運(yùn)用教學(xué)軟件或?qū)W科教學(xué)工具軟件以及其它教學(xué)信息資源進(jìn)行信息化教學(xué)。（7）利用資源庫、資源網(wǎng)站“網(wǎng)絡(luò)考場”或教學(xué)軟件、學(xué)科教學(xué)工具軟件的測評模塊進(jìn) 2 行隨堂測評，及時進(jìn)行教學(xué)反饋。（8）通過個別訪談、集體座談、問卷調(diào)查、E—mail、聊天室、留言板、BBS論壇等多種途徑，對信息化教學(xué)（包括教學(xué)軟件設(shè)計、制作與應(yīng)用）進(jìn)行全面評價，獲得對信息化教學(xué)的全過程（包括每一個教學(xué)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)）的詳細(xì)評價信息，以及對整體教學(xué)效果的綜合評價信息，參加評價的人員包括學(xué)生、同事、教研人員、計算機(jī)或教育技術(shù)專業(yè)人員，條件許可的情況下請學(xué)科教學(xué)專家、計算機(jī)或教育技術(shù)專家參加，進(jìn)行點評、點撥或診斷。（9）反思、總結(jié)、交流與提高。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下各學(xué)科的信息化教學(xué)，其模式是多種多樣的，教學(xué)過程中對教育信息技術(shù)的運(yùn)用要求駕輕就熟、靈活多變，大量實用的教學(xué)技巧需要總結(jié)歸納，教學(xué)評價的標(biāo)準(zhǔn)更是值得深入探討。所有這些都對各類教師提高了很高的要求，把自己的教學(xué)心得與體會、疑惑與困難通過BBS論壇、新聞組發(fā)布到網(wǎng)上，進(jìn)行交流，或?qū)で笏藥椭?、不斷提高自己，逐步形成自己獨特的信息化教學(xué)風(fēng)格。

三、教師信息化教學(xué)的能力

教師的信息化教學(xué)能力，是信息化教學(xué)能力知識體系與信息化教學(xué)實踐的有機(jī)統(tǒng)一。教師的信息化教學(xué)能力可以劃分為六種子能力：

信息化教學(xué)設(shè)計是各類教師的一項基本功，是網(wǎng)絡(luò)時代教師必備的職業(yè)技能。在對教師進(jìn)行信息化教學(xué)設(shè)計能力培訓(xùn)時，要注意設(shè)計思路的正確引導(dǎo)，提高培訓(xùn)的效率和效果，以便使他們在較短的時間內(nèi)上手，早日成為新一輪基礎(chǔ)教育改革急需的信息化教學(xué)人才。

四、互教互學(xué)方式的教學(xué)模式

模式特點：互教互學(xué)，合作教育。經(jīng)驗告訴我們，教育需要一個必要的教學(xué)環(huán)境。對于學(xué)生而言，同學(xué)共處的環(huán)境是十分重要的，也是十分有益的。同學(xué)之間的競爭性和互助性可以促進(jìn)學(xué)習(xí)，提高他們學(xué)習(xí)的自覺性、主動性和積極性，競爭性環(huán)境則有益于學(xué)習(xí)和獲取知識。互助學(xué)習(xí)很好地解決了學(xué)生的信息技術(shù)知識參差不齊的問題，培養(yǎng)學(xué)生的協(xié)作精神。

基本的教學(xué)過程：互教互學(xué)模式是一種在講授學(xué)習(xí)模式和自主發(fā)現(xiàn)—探究實踐—討論提升教學(xué)模式的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的教學(xué)模式。這種教學(xué)模式對于培養(yǎng)研究能力和合作品質(zhì)有重要的價值。在互教互學(xué)方式下，學(xué)生可以與一起學(xué)習(xí)的同學(xué)進(jìn)行交流問題，共同探討問題，彼此之間互教互學(xué)，從而實現(xiàn)克服網(wǎng)絡(luò)教學(xué)把學(xué)生分開后，學(xué)生之間交流也隨之減少的問題，使得在傳統(tǒng)教學(xué)中學(xué)習(xí)伙伴的作用在網(wǎng)絡(luò)教學(xué)中得以延續(xù)。

教師角色：管理員、教練員和裁判員

教學(xué)前教師設(shè)計教學(xué)所需的符合學(xué)生實際情況的教學(xué)課件。在互教互學(xué)方式下，教師需要有意識安排適當(dāng)?shù)臋C(jī)會和條件，使得學(xué)生之間進(jìn)行互教互學(xué)，在大多數(shù)學(xué)生有問題的情況下要及時幫助解決問題，使得這種方式得以正確進(jìn)行，保證學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。教師在互教互學(xué)模式中起的作用主要是組織、指導(dǎo)和評價的作用。從學(xué)習(xí)任務(wù)的選擇和確立，各小組工作情況的監(jiān)督、檢查、評價到互教互學(xué)的實施都需要教師認(rèn)真對待。同時教師指導(dǎo)和幫助各小組活動對于這種教學(xué)模式的成功來說是至關(guān)重要的。教師在互教互學(xué)模式的過程 4 中不僅僅是管理員，還是教練員和裁判員。

學(xué)生角色：學(xué)生之間成為學(xué)習(xí)的伙伴關(guān)系，合作伙伴之間的互教互學(xué)可以是學(xué)生在不斷地在經(jīng)驗交流和共同研討中，加深對問題的認(rèn)識，促進(jìn)學(xué)生的共同發(fā)展。

網(wǎng)絡(luò)角色：在局域網(wǎng)環(huán)境下，學(xué)生可以通過分級進(jìn)行很方便的討論，網(wǎng)絡(luò)起到了組織和管理小組的功能。教師通過網(wǎng)絡(luò)可以對各小組進(jìn)行監(jiān)察。處理效果的評價也需要使用網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行。利用網(wǎng)絡(luò)，互教互學(xué)的伙伴可以方便地進(jìn)行交流，共同促進(jìn)學(xué)習(xí)，這種方式可以大大減少網(wǎng)絡(luò)教學(xué)中學(xué)生之間的隔膜問題。

課例分析：如在講授《Mastercam》中，產(chǎn)品的二維銑削這一內(nèi)容時，先用讓學(xué)生分小組自由討論、然后派代表回答相關(guān)問題。在教學(xué)繪圖、制定毛坯、刀具路徑設(shè)置等內(nèi)容時，各利用兩節(jié)課時間。第一節(jié)課我首先提出任務(wù)，如圖形的繪制及毛坯的選擇，并將圖形用附件的形式發(fā)送給教師，并在收取回復(fù)的同時，學(xué)會附件整理。然后讓學(xué)生通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)或座位，按興趣、能力等分成小組，然后小組內(nèi)由學(xué)生自行分工，把任務(wù)再分成子任務(wù)，有負(fù)責(zé)繪圖環(huán)境的設(shè)置、負(fù)責(zé)圖形的繪制、有負(fù)責(zé)刀具路徑的設(shè)置等等。在協(xié)作過程中，通過合作解決問題、小組討論等形式，共同完成了任務(wù)。第二節(jié)課時，當(dāng)各小組完成后，各小組派代表進(jìn)行表達(dá)自己小組的做法、見解，進(jìn)行評比，讓學(xué)生學(xué)會聆聽他人的意見、理解他人的想法，學(xué)會評價、接納和反思。

總之，網(wǎng)絡(luò)教學(xué)具無可替代的優(yōu)勢，它是適應(yīng)新課標(biāo)及素質(zhì)教育的重要途徑（就是培養(yǎng)能夠自主處理問題的學(xué)生），其表現(xiàn)在：1.充分實現(xiàn)了學(xué)生的自主學(xué)習(xí)，加大了學(xué)生學(xué)習(xí)的自由度，對不同層次的學(xué)生可以有不同層次的要求，學(xué)生對各個知識點的學(xué)習(xí)不受教師和時間的限制。2.加大了學(xué)習(xí)者交流的空間，在網(wǎng)絡(luò)課上，改變了以往以師生交流的新局面。3.實現(xiàn)了信息技術(shù)與學(xué)科教學(xué)的最佳結(jié)合，學(xué)生學(xué)習(xí)學(xué) 5 科知識的過程也是掌握信息技術(shù)技能的過程。4.網(wǎng)絡(luò)教學(xué)為遠(yuǎn)程教學(xué)提供了可能，使教學(xué)不再局限于教室，它完全可以擴(kuò)展到任意空間，學(xué)生在世界的任何地方只要借助于計算機(jī)即可實現(xiàn)遠(yuǎn)程學(xué)習(xí)，教師也可以借助于網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)網(wǎng)上答疑。

第三篇：信息化環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計的發(fā)展

信息化環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計的發(fā)展（內(nèi)容摘要）銀行是一個高風(fēng)險行業(yè)，其與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，人類生活有著密不可分的聯(lián)系，一直是政府，實業(yè)，理論以及百姓關(guān)注的焦點。而商業(yè)銀行內(nèi)部審計是預(yù)防控制銀行風(fēng)險的一種重要手段。本文從信息化銀行內(nèi)部審計發(fā)展的現(xiàn)狀，必然性及如何更好的提高銀行內(nèi)部審計技術(shù)等方面進(jìn)行討論，以此促進(jìn)銀行內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展降低銀行風(fēng)險。關(guān)鍵字：信息化商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展

隨著計算機(jī)行業(yè)的不斷發(fā)展，信息化社會不斷推進(jìn)，銀行業(yè)務(wù)由人工轉(zhuǎn)為信息系統(tǒng)化，銀行內(nèi)部審計技術(shù)也得到了嘗試與探索，但是由于金融行業(yè)的特點，銀行內(nèi)部審計滯后與銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展。銀行內(nèi)部審計還不能規(guī)模化與系統(tǒng)化。銀行內(nèi)部審計的發(fā)展并不需要考慮審計的原理程序等發(fā)展，只需要對審計技術(shù)與處理方法進(jìn)行更新轉(zhuǎn)換，它是一種動態(tài)發(fā)展演變產(chǎn)生的一中產(chǎn)物，是銀行審計擺脫手工操作過度到信息化的一個過程。

一，商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化發(fā)展的必然性

商業(yè)銀行內(nèi)部審計是針對銀行內(nèi)部各個部門.人員及銀行各項業(yè)務(wù)實施全面監(jiān)控和評估。然而，隨著信息化時代的來臨，審計環(huán)境也發(fā)生了變化，銀行內(nèi)部審計這一職能的有效展開正面臨著嚴(yán)峻的考驗。

內(nèi)部審計目標(biāo)廣泛性。商業(yè)銀行內(nèi)部審計目標(biāo)包括銀行內(nèi)部的財務(wù)流向，銀行對外部各種業(yè)務(wù)的管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這樣導(dǎo)致內(nèi)部審計目標(biāo)很廣泛。

內(nèi)部審計內(nèi)容復(fù)雜性。隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，近年來各大商業(yè)銀行商業(yè)銀行資產(chǎn)規(guī)模不斷增長，業(yè)務(wù)量急劇增加；行業(yè)內(nèi)部競爭越來越激烈，同時有大量新的金融產(chǎn)品推出，銀行業(yè)務(wù)的復(fù)雜性大大提高。產(chǎn)生的銀行金融數(shù)據(jù)較多，導(dǎo)致銀行內(nèi)部審計數(shù)據(jù)龐大復(fù)雜。內(nèi)部審計區(qū)域分散性。商業(yè)銀行是面向社會的一種金融機(jī)構(gòu)，銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置的區(qū)域廣，網(wǎng)點多。導(dǎo)致銀行內(nèi)部審計數(shù)據(jù)分散在不同區(qū)域不同網(wǎng)點，這樣就增加審計的困難度，同時審計移動辦公遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上銀行業(yè)務(wù)的開展。

內(nèi)部審計業(yè)務(wù)水平不平衡性。銀行內(nèi)部工作人員的思維與計算機(jī)水平不一，導(dǎo)致計算機(jī)審計具有較高的風(fēng)險。為了避免這樣事件發(fā)生，銀行內(nèi)部審計技術(shù)的提高已經(jīng)迫在眉睫。由于銀行是金融機(jī)構(gòu)，所以其業(yè)務(wù)產(chǎn)品與服務(wù)具有一定的特殊性以及銀行內(nèi)部審計目標(biāo)的特殊性，因此體現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展的必然性。

二·商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化技術(shù)發(fā)展優(yōu)勢

盡管目前在信息化影響下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展存在一定的困難，但是隨著計算機(jī)軟件硬件等設(shè)施的不斷進(jìn)步和國外金融行業(yè)在信息化時代審計技術(shù)的成功案例，使我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)的發(fā)展條件日益成熟。

由于我國目前計算機(jī)行業(yè)發(fā)展加快，商業(yè)銀行內(nèi)部形成了有效安全的局域網(wǎng)，這樣便于業(yè)務(wù)開展與管理，有些審計需要的數(shù)據(jù)可以在建設(shè)和開發(fā)管理系統(tǒng)時預(yù)留審計數(shù)據(jù)接口，為審計人員的審計工作開展提供基本的數(shù)據(jù)保障。計算機(jī)開展審計工作已經(jīng)是信息化審計發(fā)展方向，開展業(yè)務(wù)工作，內(nèi)部賬務(wù)處理都記錄在計算機(jī)中，為內(nèi)部審計工作提供了成熟的環(huán)境。當(dāng)所有的有效數(shù)據(jù)都要通過計算機(jī)采集，這樣就導(dǎo)致原始的紙質(zhì)賬簿和文字記錄被計算機(jī)所取代，審計人員漸漸的忘記傳統(tǒng)審計方式，這樣就會對信息化審計產(chǎn)生迫切愿望。

三·發(fā)展商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化技術(shù)初探

大力推廣非現(xiàn)場審計技術(shù)開展

非現(xiàn)場審計，是信息化處理和傳遞而衍生的一種全新的審計方式，這也是銀行內(nèi)部審計的發(fā)展方向。非現(xiàn)場審計是通過對被審計對象的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面連續(xù)的分析，及時發(fā)現(xiàn)被審數(shù)據(jù)存在的問題，評估被審對象的風(fēng)險狀況，為現(xiàn)場審計提供足夠的依據(jù)。非現(xiàn)場審計的主要作用是：

1·擴(kuò)大了審計的深度、廣度、精度增加。增大審計覆蓋面，確保了時效性。傳統(tǒng)審計對被審對象有一定的階段性和間斷性。非現(xiàn)場審計依托信息化技術(shù)，可以進(jìn)行遠(yuǎn)程調(diào)控與監(jiān)測，有效的收集各類有效信息，有利于全面監(jiān)測評估被審對象的風(fēng)險系數(shù)，體現(xiàn)審計的全面性，同時能夠預(yù)測被審對象潛在風(fēng)險，有利于其避開風(fēng)險，將風(fēng)險扼殺在萌芽中。

2·提高審計的質(zhì)量和效率，降低審計成本。非現(xiàn)場審計主要是對被審對象進(jìn)行數(shù)據(jù)信息收集.整理.分析，由遠(yuǎn)程收集數(shù)據(jù)信息，審計人員可以減少重復(fù)翻閱信息的時間，避免依賴被審對象提供的數(shù)據(jù)，是審計人員占據(jù)主動性；審計室定量定性的分析過程，分析起來較為復(fù)雜，但是增強(qiáng)了審計人員的理性思維，可以有效的避免做重復(fù)勞動，提高審計質(zhì)量；同時降低了審計成本。

3·實現(xiàn)了由事后審計向事中事后的審計。具有預(yù)警作用。傳統(tǒng)的審計有的滯后性，而非現(xiàn)場審計通過遠(yuǎn)程收集.整理.分析有效的預(yù)測控制風(fēng)險，這樣使審計自由更合理的配置到高風(fēng)險領(lǐng)域。運(yùn)用非現(xiàn)場審計，可以將有限的審計資源最大化，對薄弱的業(yè)務(wù)領(lǐng)域.重點保護(hù)單位及具有大風(fēng)險的事項有效管控，使內(nèi)部審計更具有針對性。

如何發(fā)展商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)中的非現(xiàn)場審計呢？

1·確保被審信息的獲取的及時性.完整性.透明性

1.1拓寬信息來源，豐富其種類

除了搜集被審對象的賬務(wù)數(shù)據(jù).信息統(tǒng)計及其他基礎(chǔ)數(shù)據(jù)外，還應(yīng)將被審對象的管理方案制度及業(yè)務(wù)檢查報告等文字信息納入非審計信息資源。

1.2提高管理信息資源共享

審計部門應(yīng)能夠進(jìn)入被審對象的管理信息系統(tǒng)，來獲取被審對象的一些信息，如：貸款.總賬.抵債資產(chǎn).財務(wù)計劃等信息系統(tǒng)，都可以為非現(xiàn)場審計提供一定的審計信息。

1.3開發(fā)信息軟件，實現(xiàn)非現(xiàn)場審計系統(tǒng)與經(jīng)營管理系統(tǒng)直通

實現(xiàn)各大銀行核心業(yè)務(wù)版本統(tǒng)一和數(shù)據(jù)集中，是各大銀行信息化建設(shè)的發(fā)展趨勢，隨之而來的是，各大銀行管理系統(tǒng)與核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)相連接，產(chǎn)生一定的交集。開發(fā)運(yùn)用信息軟件，可以直接從經(jīng)營管理系統(tǒng)的后臺數(shù)據(jù)中獲取審計信息，是未來一段時期內(nèi)商業(yè)銀行實現(xiàn)非現(xiàn)場審計的重要任務(wù)。那時就會減少人工干涉環(huán)節(jié)，非現(xiàn)場審計獲取 的信息的及時性.真實性都會得到保障。

2·發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)作用，豐富完善分析模型，加快非現(xiàn)場審計軟件開發(fā)

2.1建立完善審計內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，非現(xiàn)場審計協(xié)作和資源共享

我國的商業(yè)銀行內(nèi)部審計的非現(xiàn)場審計主要是由一級分行以上內(nèi)部審計部門操作的，非現(xiàn)場審計還未完全覆蓋到各階段內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，網(wǎng)絡(luò)的協(xié)作能力較差。目前急需加大內(nèi)部審計的科技投入，培養(yǎng)必要的技術(shù)人才，將非現(xiàn)場審計發(fā)揮到一定的作用，延伸到各階段機(jī)構(gòu)。這樣便于收集各階段內(nèi)審機(jī)構(gòu)現(xiàn)場審計成果，對自己管轄內(nèi)所屬機(jī)構(gòu)的狀況全面了解和認(rèn)知，并且能夠判斷出被審對象發(fā)生的重大變動，在非現(xiàn)場審計工作中能夠及時有效的判斷被審對象存在的疑點和異常，隨著提高對風(fēng)險的預(yù)判和控制，從而對現(xiàn)場審計工作的計劃和開展起到一定的作用。

2.2豐富完善分析模型，建立非審計技術(shù)模塊化.規(guī)范化及標(biāo)準(zhǔn)化

通過收集信息，建立分析模型，把技術(shù)人員的經(jīng)驗和科學(xué)分析技術(shù)集合到軟件系統(tǒng)中，同時建立資源共享模式，這樣便于統(tǒng)一操作標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到確保審計質(zhì)量的效果。我們應(yīng)該注意的是，我們建立的分析模型并非只是簡單對收集的數(shù)據(jù)比對，財務(wù)比率及資產(chǎn)評估等指標(biāo)數(shù)據(jù)的計算，而是引用各式各樣的分析方法，來判斷數(shù)據(jù)之間的變換規(guī)律，分析時要定性定量，便于深層次的發(fā)現(xiàn)內(nèi)在問題。一般分析方式有對比分析.結(jié)構(gòu)分析.趨勢分析.歸類分析與因素分析。通常成功的分析模型由數(shù)據(jù)統(tǒng)計.定性分析及風(fēng)險控制原理三部分有效結(jié)合而成。三者缺一就會導(dǎo)致分析的準(zhǔn)確性得不到保障。目前外國的商業(yè)銀行所應(yīng)用的相對成熟的非現(xiàn)場審計分析模型有經(jīng)營風(fēng)險的知識.衡量與評估方法體系.數(shù)理統(tǒng)計和系統(tǒng)分析方法統(tǒng)計.審計風(fēng)險控制技術(shù)方法體系等，這些都比較適合我國專業(yè)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)與參考。

2.3加快非現(xiàn)場審計軟件開發(fā)，促進(jìn)非現(xiàn)場審計作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)全面執(zhí)行

非現(xiàn)場審計工作的開展分析模型提高核心技術(shù)與作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，審計軟件則為技術(shù)實現(xiàn)與標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行提高保障。運(yùn)用審計軟件可以輕松的收集.整理.勾稽關(guān)系審核等繁雜的基礎(chǔ)工作，同時可以深入分析與評估，從而體現(xiàn)息化處理的優(yōu)點。如果沒有了分析模型，審計軟件無法進(jìn)行合理操作，兩者必須協(xié)調(diào)運(yùn)作，相互結(jié)合。在非現(xiàn)場審計工作開展時可以合理借鑒國外同行業(yè)的先進(jìn)理念及成果，如國外的商業(yè)銀行廣泛使用模塊化.嵌入式審計軟件工具，實現(xiàn)了與業(yè)務(wù)系統(tǒng)相互連接同步操作，從而實現(xiàn)對審計對象的持續(xù).及時.動態(tài)監(jiān)測成為現(xiàn)實，同時又對計算機(jī)舞弊實施了有效監(jiān)控。

3針對一點苦與經(jīng)驗庫加強(qiáng)管理，提高非現(xiàn)場審計成果的開發(fā)利用度

3.1科學(xué)建立疑點庫，控制疑點出入庫

建立疑點庫，就是把在非現(xiàn)場審計中發(fā)現(xiàn)的疑點和問題線索，集中到一起，建庫保留，但是要區(qū)分重要程度劃分，便于返回查證。為了加強(qiáng)對疑點庫的管理，可以在系統(tǒng)中添加查詢限令，嚴(yán)格按照規(guī)定查證與移出疑點庫。疑點庫的建立必須有先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫管理技術(shù)，通過各種操作方式，便于發(fā)現(xiàn)疑點庫中數(shù)據(jù)的快速查找，深度加工，以此向?qū)徲嬋藛T提供有效的審計線索，發(fā)現(xiàn)疑點的分布規(guī)律，從而進(jìn)一步明確審計方向。為了控制操作風(fēng)險和道德風(fēng)險，疑點庫的日常管理必須有一定的授權(quán)控制，處理疑點庫信息必須經(jīng)過嚴(yán)格審核與復(fù)核。

3.2優(yōu)化經(jīng)驗庫，提供非現(xiàn)場審計技術(shù)支持與共享平臺

建立經(jīng)驗庫，收集成功的非現(xiàn)場審計案例.成功案例的報告與研究成果，納入經(jīng)驗庫，便于審計人員的學(xué)習(xí)與研究，從而全方位提高審計人員的審計技術(shù)，相互學(xué)習(xí)相互促進(jìn)。當(dāng)然經(jīng)驗庫的建立需要有一定的管理制度，在資源共享的情況下，要做好保密工作，經(jīng)驗庫通過審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行共享，切需要嚴(yán)格區(qū)分公共信息與保密信息，公共不分，審計機(jī)構(gòu)可以無條件共享，保密部分設(shè)置一定的訪問權(quán)限，由審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行

4·影像縮微技術(shù)，拓展非現(xiàn)場審計內(nèi)容，促進(jìn)非現(xiàn)場審計職能由幕后到臺前的轉(zhuǎn)變。非現(xiàn)場審計必須適應(yīng)銀行經(jīng)營管理的整體信息化水平，必須充分利用核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)與管理信息系統(tǒng)的技術(shù)成果與信息資源，其中，影像縮微技術(shù)的應(yīng)用勢在必行。借助這一技術(shù)，可對相關(guān)審批資料與會計資料進(jìn)行掃描、壓縮、集中存儲和按權(quán)限調(diào)閱查看，并自動完成紙質(zhì)憑證信息與賬務(wù)信息的核對、大寫金額與小寫金額的核對，在輕松實現(xiàn)高質(zhì)高效的無紙化審批與自動化稽核的同時，也為今后進(jìn)一步實現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘和分析打下基礎(chǔ)。

四·商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化發(fā)展面臨的風(fēng)險及對策

（一）信息化環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計遇到的問題

1·目前我國的商業(yè)銀行內(nèi)部審計沒有統(tǒng)一規(guī)范的方法，程序及步驟。由于銀行數(shù)據(jù)采集缺乏一定的規(guī)范，導(dǎo)致在審計前與審計中采集大量的電子數(shù)據(jù)，但是真正得到利用的數(shù)據(jù)只有一小部分，這樣浪費了大量的人力與財力。同時由于信息系統(tǒng)內(nèi)控以及數(shù)據(jù)驗證等環(huán)節(jié)的缺少，分析出的數(shù)據(jù)帶有一定的隨意性及操作人員的主觀性。

各大商業(yè)銀行開發(fā)的審計模塊不能形成一定的審計體系，這樣就缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)化，導(dǎo)致

審計設(shè)備得不到均衡利用。商業(yè)銀行內(nèi)部審計建設(shè)與發(fā)展是一個整體。由于各大銀行數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不一，開發(fā)的審計模塊無法實現(xiàn)共同使用，造成各大商業(yè)銀行要進(jìn)行重復(fù)投資開發(fā)。審計技術(shù)以數(shù)據(jù)為主，對于信息系統(tǒng)審計較少。商業(yè)銀行在開展信息化審計實踐中，大多數(shù)是針對提供的數(shù)據(jù)真實性完整性，信息系統(tǒng)的可靠性為前提，針對數(shù)據(jù)進(jìn)行審計數(shù)據(jù)，并沒有對審計的信息系統(tǒng)進(jìn)行分析評估。實際上，審計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的完整性.合理性直接影響審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息系統(tǒng)內(nèi)容的缺失是商業(yè)銀行信息化審計技術(shù)得不到提升的一重要因素，同時也讓審計人員審計操作具有一定的審計風(fēng)險。

商業(yè)銀行內(nèi)部管理人員對內(nèi)部審計理念的理解缺失，導(dǎo)致審計技術(shù)得不到提升。各大商業(yè)銀行對于審計設(shè)備投入加大，但是沒有對審計軟件進(jìn)行大量開發(fā)和推廣應(yīng)用，忽視了審計技術(shù)的方式方法進(jìn)行創(chuàng)新，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有充分發(fā)揮出審計信息化建設(shè)投入的效益。

高素質(zhì)的審計人才缺少，導(dǎo)致審計技術(shù)高投入與低產(chǎn)出并存，審計的成本在不斷提高?，F(xiàn)有的銀行內(nèi)部審計人員具有較高計數(shù)機(jī)水平的人員很少，這樣導(dǎo)致審計人員無法開發(fā)計算機(jī)軟件用于銀行內(nèi)部審計技術(shù)開發(fā)。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化建設(shè)面臨的主要風(fēng)險

（1）信息系統(tǒng)本身固有的風(fēng)險。因缺乏對信息化建設(shè)成熟度的有效測評，導(dǎo)致信息系統(tǒng)本身固有的風(fēng)險在加大。銀行業(yè)是信息化技術(shù)與產(chǎn)品相對密集的行業(yè)，由于信息化規(guī)模的不斷擴(kuò)大，信息技術(shù)迅速發(fā)展，銀行信息系統(tǒng)所采用的IT技術(shù)與信息系統(tǒng)軟硬件本身存在著很大的脆弱性，如果這些脆弱性被特定的威脅所利用，就會產(chǎn)生風(fēng)險，從而對銀行信息系統(tǒng)的機(jī)密性、完整性及可用性產(chǎn)生損害。信息安全風(fēng)險一是銀行數(shù)據(jù)集中處理中的信息安全風(fēng)險。目前工、農(nóng)、中、建四大國有銀行已陸續(xù)完成數(shù)據(jù)大集中，實現(xiàn)了銀行賬務(wù)數(shù)據(jù)與營業(yè)機(jī)構(gòu)的分離，為銀行管理集中和科學(xué)運(yùn)營奠定了基礎(chǔ)，幫助銀行從以賬務(wù)和產(chǎn)品為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐钥蛻魹橹行?。但是，?shù)據(jù)集中后信息系統(tǒng)風(fēng)險增大，系統(tǒng)一旦出現(xiàn)問題，就會影響到整個銀行的正常運(yùn)營。二是網(wǎng)絡(luò)金融服務(wù)的發(fā)展帶來的銀行信息安全問題。近年來，網(wǎng)上銀行、移動銀行、電子商務(wù)等，已成為銀行追逐的利潤增長點。其中絕大部分的網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)要通過Internet、無線網(wǎng)、電話網(wǎng)與銀行相連。銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)要順應(yīng)開放和互連的趨勢，其信息安全范疇已經(jīng)突破了以業(yè)務(wù)系統(tǒng)物理隔離和協(xié)議隔離為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)銀行信息安全，在公網(wǎng)環(huán)境下防止黑客、病毒的破壞，在Internet上保證支付系統(tǒng)的安全性，是銀行信息系統(tǒng)面臨的挑戰(zhàn)。

（2）銀行內(nèi)部員工的道德風(fēng)險。隨著對信息安全認(rèn)識的加深，我們逐漸認(rèn)識到“人”的風(fēng)險其實是最大的風(fēng)險。人，特別是銀行內(nèi)部員工，既可以是對信息系統(tǒng)的最大潛在威脅，也可以是最可靠的安全防線，單憑技術(shù)是無法實現(xiàn)從“最大威脅”到“最可靠防線”轉(zhuǎn)變的。銀行內(nèi)部完備的安全管理政策、安全教育計劃與健全的企業(yè)安全文化建設(shè)，才是降低人的安全風(fēng)險的有效手段。

（3）立法滯后帶來的法律風(fēng)險。銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)使用的是以紙質(zhì)為代表的流通工具，與此相適應(yīng)，傳統(tǒng)法律也同樣是建立在對紙質(zhì)流通工具進(jìn)行調(diào)整監(jiān)控的基礎(chǔ)之上。而電子信息化銀行業(yè)務(wù)使用是以電子信息為載體的流通工具，因此，電子信息化銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展使得傳統(tǒng)的法律原則、法律規(guī)則顯得相對滯后甚至無能為力。同時，基于互聯(lián)網(wǎng)上金融業(yè)務(wù)沒有地域限制，在互聯(lián)網(wǎng)上達(dá)成的金融電子信息化合同通常難以確定合同的簽訂地和發(fā)行地，從而很難確定電子信息化合同糾紛的管轄權(quán)；而且即便確定了合同糾紛的管轄權(quán)但在選擇法律依據(jù)時也會發(fā)生強(qiáng)烈的法律適用沖突，這就提出了互聯(lián)網(wǎng)上交易發(fā)生糾紛時究竟適用哪個國家法律的問題，從而迫切需要立法加以明確。這也是涉外業(yè)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)審計時，內(nèi)審人員面臨的法律適用風(fēng)險問題。

（4）審計人員信息化水平較低帶來的能力風(fēng)險。審計人員因受制于自身的計算機(jī)審計水平，造成應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險隱患，這是來自審計人員自身的風(fēng)險。銀行信息化建設(shè)的實施需要既懂銀行業(yè)務(wù)，又懂信息技術(shù)和信息化項目管理的復(fù)合型人才，目前我國銀行系統(tǒng)這方面的人才非常匱乏。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化建設(shè)風(fēng)險的應(yīng)對措施

針對我國實際情況，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作應(yīng)從以下幾方面著手：

改革內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)，建立相對獨立的內(nèi)部審計體系。我國商業(yè)銀行應(yīng)按照獨立性原則來進(jìn)行內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)設(shè)計。具體實施時，可借鑒國外商業(yè)銀行的審計委員會模式來進(jìn)行。首先應(yīng)在董事會（監(jiān)事會）下設(shè)立審計委員會，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作中重大政策的制定和審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)；其次，應(yīng)在銀行內(nèi)部設(shè)立專門的內(nèi)部審計監(jiān)督部門，該部門應(yīng)獨立于其他業(yè)務(wù)部門，直接對董事會或監(jiān)事會負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計監(jiān)督部門應(yīng)具有較高的地位，其部門負(fù)責(zé)人由董事會（監(jiān)事會）直接任命；再次，總行的內(nèi)部審計監(jiān)督部門對各分支行的內(nèi)部審計監(jiān)督部門應(yīng)實行派駐制，各分支行的內(nèi)部審計監(jiān)督部門受總行的內(nèi)部審計監(jiān)督部門直接領(lǐng)導(dǎo)，其主要任務(wù)是推動銀行內(nèi)部控制體系的建設(shè)、督促依法合規(guī)經(jīng)營、加強(qiáng)風(fēng)險防范和對銀行的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行檢查和評價等，其人員的工資報酬、晉升福利均由總行決定。這樣從總行到分行，逐級設(shè)置獨立的內(nèi)部審計監(jiān)督部門，上下相聯(lián)，縱橫貫通，從而形成一套比較完整而又相對獨立的內(nèi)部審計體系。

努力提高審計隊伍和人員的專業(yè)素質(zhì)。高素質(zhì)的人員是高質(zhì)量工作的保證。因此，建立一支高水平的審計隊伍，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的審計人員是發(fā)展我國商業(yè)銀行審計工作的必備條件。針對我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計力量薄弱的實際情況，我們應(yīng)采取有效的措施來提高審計隊伍和人員的專業(yè)素質(zhì)。具體可從以下幾個方面來進(jìn)行：

（一）各商業(yè)銀行尤其是各級領(lǐng)導(dǎo)要對內(nèi)部審計工作予以充分的重視。要正確處理好內(nèi)部審計與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系，將業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、道德素質(zhì)高的人才配備到內(nèi)部審計部門工作，并通過提高內(nèi)部審計人員待遇、公開招聘等靈活的用人機(jī)制將優(yōu)秀人才吸引到內(nèi)部審計部門來，以擴(kuò)大審計隊伍，充實審計力量。

（二）大力提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。一是要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，培養(yǎng)良好的內(nèi)部審計氛圍，切實提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)操守和誠信意識；二是要加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計人員對專業(yè)及其相關(guān)知識的熟練程度，全面提高內(nèi)部審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)?？刹扇〉慕逃团嘤?xùn)方式有定期脫崗學(xué)習(xí)、專家講座、案例指導(dǎo)、經(jīng)驗交流以及有針對性地安排審計人員到審計現(xiàn)場加強(qiáng)鍛煉等；三是引入科學(xué)的激勵約束機(jī)制，打破干好干壞一個樣的局面，增強(qiáng)內(nèi)部審計人員的使命感和責(zé)任感，發(fā)掘和培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的創(chuàng)新思維能力，激勵他們努力學(xué)習(xí)和掌握新知識。

（三）建立完善內(nèi)部審計人員準(zhǔn)入和考核機(jī)制。商業(yè)銀行應(yīng)制定內(nèi)部審計人員任用和考核的具體規(guī)定和要求，對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出明確的要求。可行的方法有建立內(nèi)部審計的達(dá)標(biāo)上崗制度或資格認(rèn)證制度，只有通過國家統(tǒng)一考試的人，才能從事商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作。對達(dá)不到要求的現(xiàn)有審計人員要進(jìn)行培訓(xùn)和交流。此外，內(nèi)部審計人員每年必須參加一定時間的繼續(xù)教育，并且考試合格后方能通過年檢。

（四）引入新的審計方法。我國商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)眾多且網(wǎng)點分散，相當(dāng)一部分工作人員可以接觸到貨幣資金，并有權(quán)限進(jìn)入客戶的賬戶，內(nèi)部控制顯得尤為重要。因此，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)以制度基礎(chǔ)審計方法為主，重視對內(nèi)部控制有效性的檢查和評價，通過測試找尋銀行內(nèi)部控制的薄弱點或盲點，并對其進(jìn)行詳細(xì)的審計。同時，在這個銀行業(yè)風(fēng)險日漸增

多的時代，防范金融風(fēng)險已成為銀行內(nèi)部審計的一項重要的任務(wù)。因此，我國商業(yè)銀行也要大力引進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟詈头椒ǎ⒅貜亩喾矫娣治龊涂疾焐虡I(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險，重視對審計風(fēng)險的系統(tǒng)分析，緊緊圍繞風(fēng)險防范的目的來開展審計工作。

（五）實現(xiàn)審計手段電子化計算機(jī)技術(shù)與信息技術(shù)在銀行業(yè)務(wù)中的廣泛應(yīng)用，決定了今后的商業(yè)銀行內(nèi)部審計必須以計算機(jī)技術(shù)作為審計平臺，有計劃、有步驟地開展計算機(jī)審計，以計算機(jī)審計技術(shù)為突破口，實現(xiàn)審計手段的現(xiàn)代化。具體可從三方面進(jìn)行：（1）要在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)中設(shè)置審計接口，保證數(shù)據(jù)信息共享，使審計人員能夠及時獲得必要的審計線索；（2）要以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為技術(shù)條件，對銀行業(yè)務(wù)實行再監(jiān)督。可以編制計算機(jī)程序?qū)τ斜壤P(guān)系的項目（如貸款與利息收入、存款與利息支出、中間業(yè)務(wù)交易量與中間業(yè)務(wù)收入）進(jìn)行計算，然后與實際記錄進(jìn)行比較，找出產(chǎn)生差異的記錄。還可采用計算機(jī)軟件系統(tǒng)來監(jiān)測，評價各分行及各業(yè)務(wù)部門、各支行、營業(yè)網(wǎng)點的風(fēng)險狀況，分析造成風(fēng)險的因素，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，并提出控制風(fēng)險的對策等；（3）逐步建立審計數(shù)據(jù)庫，實施流程控制和動態(tài)跟蹤，并可以著手建立審計監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，與外部審計或政府審計協(xié)同運(yùn)作，實現(xiàn)審計信息共享。

（六）拓展內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容。目前，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計應(yīng)注重拓展以下方面的內(nèi)容和范圍：一是加強(qiáng)對創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計，包括金融衍生產(chǎn)品、電子銀行產(chǎn)品等等。內(nèi)部審計人員應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)并提出改進(jìn)對策，使銀行在保持創(chuàng)新能力的基礎(chǔ)上能有效地防范風(fēng)險；二是加強(qiáng)商業(yè)銀行的混業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計。商業(yè)銀行的混業(yè)經(jīng)營發(fā)展趨勢必將擴(kuò)大審計對象的范圍，這就要求內(nèi)部審計應(yīng)逐步將證券、保險、信托等業(yè)務(wù)納入商業(yè)銀行常規(guī)審計范圍；三是注重將業(yè)務(wù)經(jīng)營檢查與財務(wù)收支審計相結(jié)合，從銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險控制的薄弱環(huán)節(jié)，確保審計質(zhì)量。內(nèi)部審計的范圍應(yīng)從單純的財務(wù)報表擴(kuò)展至整個內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程，從過去單純對財務(wù)數(shù)字的準(zhǔn)確性、日常經(jīng)營的合法合規(guī)性擴(kuò)展至兼顧一定經(jīng)濟(jì)效益提高的責(zé)任和咨詢功能。審計報告應(yīng)從單純的發(fā)表意見到提出管理建議，為管理層和被審計單位提供內(nèi)部控制系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，為業(yè)務(wù)部門提供改進(jìn)其內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程的咨詢。

結(jié)論

通過對我國信息化環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及一系列問題的分析，我們清楚的知道我國商業(yè)銀行面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。從而相對應(yīng)的提出一系列應(yīng)對的政策和措施，使得我國商業(yè)銀行更具有競爭力?？偨Y(jié)出以下幾點：

(1)健全內(nèi)部控制體系，防止內(nèi)部審計出現(xiàn)漏洞

(2)改進(jìn)和創(chuàng)新內(nèi)審的理念合技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)審的獨立性

(3)完善內(nèi)審的體系，拓展內(nèi)審的范圍

(4)提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

第四篇：基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的高校內(nèi)部審計信息化研究

基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的高校內(nèi)部審計信息化研究

摘要：在信息技術(shù)快速發(fā)展的環(huán)境下，高校的管理方式和環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，對高?，F(xiàn)代化管理水平提出了更高的要求。本文分析了高校內(nèi)部審計信息化的現(xiàn)狀和存在的問題，提出了完善高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的對策。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)環(huán)境 高校 審計信息化

信息技術(shù)的發(fā)展，是現(xiàn)代科技革命的重要標(biāo)志。信息技術(shù)的應(yīng)用滲透到了國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的各個領(lǐng)域和層次，也為高等教育提供了前所未有的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)。網(wǎng)絡(luò)教學(xué)系統(tǒng)、教務(wù)管理系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、辦公自動化等信息系統(tǒng)及門戶網(wǎng)站的普遍應(yīng)用，促使學(xué)校的組織形式、管理體制、控制要點等都發(fā)生了重大的變化。高校管理者越來越依賴于信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和控制活動。作為學(xué)校管理和控制系統(tǒng)重要組成部分的高校審計，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下如何面對信息化的影響，轉(zhuǎn)變思路，進(jìn)一步開展好審計工作是本文探討的主要內(nèi)容。

一、高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

隨著財務(wù)軟件在我國高校財務(wù)管理中的廣泛應(yīng)用，高校逐步實現(xiàn)了由傳統(tǒng)手工會計向會計電算化的轉(zhuǎn)變，大大提高了會計信息處理的速度和準(zhǔn)確性。與會計信息化的迅猛發(fā)展相比，高校內(nèi)部審計的信息化發(fā)展?fàn)顩r則相對滯后。

（一）審計力量不足

當(dāng)前高校普遍存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全、人才短缺現(xiàn)象。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，一部分高校將紀(jì)檢、監(jiān)察、審計合并辦公，由1至2名工作人員負(fù)責(zé)審計工作；有的高校雖設(shè)有專門內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但只象征性地配置了兩三個人，更缺少專業(yè)審計人員，在職的審計人員從財務(wù)部門“輪崗”或“轉(zhuǎn)業(yè)”到審計部門；少數(shù)高校既沒有設(shè)置專門的審計機(jī)構(gòu)，也沒有配備從事審計工作的專職內(nèi)審人員，根本就沒有開展這項工作。但學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在增加，審計項目逐年增加，審計內(nèi)容逐年擴(kuò)大，審計力量明顯不足。

（二）審計人員素質(zhì)參差不齊

由于高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，審計人員的綜合素質(zhì)還不能滿足高校審計快速發(fā)展的需求。主要原因在于高校內(nèi)部審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)較為單一，以財務(wù)會計、經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)為主，難以滿足高校新形勢下審計覆蓋面廣、審計業(yè)務(wù)日益復(fù)雜、涉及專業(yè)領(lǐng)域?qū)挿旱奶攸c。目前的審計工作已涉及財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、基建維修、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、預(yù)算決算和內(nèi)控制度評審等多個方面，監(jiān)督覆蓋范圍涵蓋了重大經(jīng)濟(jì)合同和大宗物資采購及大型基建投資項目招投標(biāo)的全過程。審計人員知識結(jié)構(gòu)的單一性，勢必導(dǎo)致審計工作浮于表面、流于形式，造成審計判斷失誤、審計報告不實等后果，從而引發(fā)較大的審計風(fēng)險，降低了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

（三）審計監(jiān)督不到位，工作滯后

由于機(jī)構(gòu)不健全及缺乏專業(yè)人員等原因，當(dāng)前高校內(nèi)審工作主要內(nèi)容往往限于預(yù)算、決算項目的常規(guī)

性、強(qiáng)制性審計工作。但實際經(jīng)驗告訴我們，這種審計無法對日益發(fā)展壯大的高校進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)督，致使高校快速發(fā)展過程中存在的問題無法被及時發(fā)現(xiàn)。即使發(fā)現(xiàn)問題，可能再也無法弄清楚或予以糾正，此時的審計監(jiān)督作用自然大打折扣。特別是目前各高校幾乎都在搞的以“辦公樓、教學(xué)樓、圖書館、美術(shù)館、研究所”為主體的新校區(qū)建設(shè)，金額巨大。無論是教育經(jīng)費管理的不完善，工程投資的難以控制，復(fù)雜經(jīng)營活動中容易隱匿的問題，還是經(jīng)濟(jì)責(zé)任在形成過程中難以分清，都對目前傳統(tǒng)的、簡單的“事后”審計監(jiān)督思路提出了挑戰(zhàn)。

（四）審計手段落后、工作效率低下

目前幾乎所有高校的財務(wù)部門都已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化，會計核算跟上了時代的腳步，而審計的步伐卻沒有跟上。高校內(nèi)部審計多數(shù)還是以人工審計為主。通常是審計人員從財務(wù)部門把歷年的財務(wù)數(shù)據(jù)拷貝到審計工作使用的計算機(jī)中，通過運(yùn)用Excel對數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析，再花大量的時間審查紙質(zhì)的會計憑證和會計賬簿，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿，出具審計報告。這種傳統(tǒng)的審計方法不僅勞動強(qiáng)度大，而且時間長，效率低，易出錯，已經(jīng)不能適應(yīng)高?？焖侔l(fā)展的形勢需要。

二、建設(shè)高校內(nèi)部審計信息化的必要性

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，審計的技術(shù)方法隨著審計對象和內(nèi)容的變化也必然發(fā)生相應(yīng)的變化。最有效的方法就是利用信息技術(shù)輔助審計技術(shù)，幫助審計人員審閱會計文件檔案，查找滿足指定條件的會計記錄，對眾多的會計事項進(jìn)行抽樣測試，計算和分析，以提高審計的質(zhì)量和效率。

（一）審計信息化建設(shè)是時代發(fā)展的必然要求

會計電算化的普及和實施改變了會計信息貯存方法、核算形式及內(nèi)部控制方式。在會計電算化條件下，審計人員必須要了解和審查會計電算化系統(tǒng)的處理功能及其內(nèi)部控制，才能證實其會計事項處理的合法性、結(jié)果的正確性及信息的完整性和安全性。這就要求高校內(nèi)部審計部門必須轉(zhuǎn)變審計方式，提升審計手段，不斷擴(kuò)大計算機(jī)技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用，積極嘗試計算機(jī)輔助審計。

（二）審計信息化建設(shè)是提高高校審計人員素質(zhì)的有效途徑

當(dāng)前，面對審計任務(wù)量大與審計資源短缺的現(xiàn)實矛盾，改進(jìn)審計技術(shù)方法，加快審計信息化建設(shè)步伐，為解決這一矛盾提供了一個新的方向。通過加大對信息化建設(shè)的投入，逐步實現(xiàn)高校內(nèi)部審計辦公自動化，可以做到利用計算機(jī)審計，達(dá)到審計資源共享、完善管理，不斷提高工作效率。同時，在強(qiáng)力推進(jìn)審計信息化過程中，通過加大對審計人員的培訓(xùn)，可以進(jìn)一步促進(jìn)審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，培養(yǎng)復(fù)合型人才。

（三）審計信息化是提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險的重要保證

隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校財政、財務(wù)收支信息量越來越大，信息處理手段越來越高超，相應(yīng)地也對審計人員的具體審計工作提出了更新的要求，要求審計信息化建設(shè)必須符合實際工作的需求，能夠讓審計人員通過運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)手段，準(zhǔn)確有效地進(jìn)行高校內(nèi)部審計工作，并且通過運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)完善審計復(fù)核審理制度，建立審計復(fù)核機(jī)制，進(jìn)一步提高審計質(zhì)量，規(guī)范審計行為，完善審計內(nèi)控機(jī)制，防范審計風(fēng)險。

（四）審計信息化建設(shè)是構(gòu)筑反腐倡廉體系的有效環(huán)節(jié)

審計信息化將使高校內(nèi)部審計工作發(fā)生三個轉(zhuǎn)變，即從單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相

結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)與動態(tài)審計相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠(yuǎn)程審計相結(jié)合。通過計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計可以實現(xiàn)實時的計算機(jī)遠(yuǎn)程審計，各級審計部門可以對相應(yīng)的各級高校的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題，實現(xiàn)事中審計，實現(xiàn)關(guān)口前移，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，推動高校黨風(fēng)廉政建設(shè)的健康發(fā)展。

三、建設(shè)高校內(nèi)部審計信息化的具體措施

（一）提高認(rèn)識，增強(qiáng)審計信息化建設(shè)的緊迫性

目前，在對如何運(yùn)用審計信息化手段，如何更新思想觀念和思維方式，以適應(yīng)和促進(jìn)審計信息化進(jìn)程等問題上，依然存在著一些模糊認(rèn)識，存在著畏難情緒，導(dǎo)致各個高校審計信息化發(fā)展的不平衡，許多高校由于各種因素的制約，還存在審計手段仍以手工審計為主，信息化整體水平較低的情況。因此，我們在審計信息化建設(shè)問題上，首要問題就是要進(jìn)一步解放思想，提高認(rèn)識，樹立起適應(yīng)新形勢的審計信息化建設(shè)的新觀念，增強(qiáng)審計信息化建設(shè)的緊迫感，克服各種困難，努力實現(xiàn)審計技術(shù)手段的現(xiàn)代化。

（二）加大對計算機(jī)設(shè)施等硬件的投入

要加快審計信息化建設(shè)，首先要加大對計算機(jī)、復(fù)印、打印等設(shè)備的投入，夯實硬件基礎(chǔ)。這就需要各個高校審計部門積極爭取本級學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的支持，多方籌集審計信息化建設(shè)資金；同時，爭取上級審計部門的支持，確保高校審計信息化建設(shè)的最基本需求。

（三）培養(yǎng)適應(yīng)信息環(huán)境下的審計隊伍

目前人才短缺是制約高校內(nèi)審工作發(fā)展的關(guān)鍵所在，一部分審計干部由于年齡偏大，業(yè)務(wù)老化，知識結(jié)構(gòu)單一，對應(yīng)用計算機(jī)不感興趣；同時由于信息技術(shù)的飛速發(fā)展與知識更新培訓(xùn)的不足，許多審計人員的計算機(jī)應(yīng)用水平及相關(guān)技能無法得到同步提高，計算機(jī)應(yīng)用仍停留在較低水平上。高校內(nèi)部審計部門應(yīng)該通過各種途徑大力開展信息知識培訓(xùn)，例如請本校專業(yè)教師集中授課，提高對信息技術(shù)的認(rèn)識，改進(jìn)計算機(jī)應(yīng)用操作能力；或者嘗試將內(nèi)部審計人員派到社會中介機(jī)構(gòu)培訓(xùn)，接受社會審計的先進(jìn)經(jīng)驗?？傊?，在審計信息化建設(shè)過程中人始終是第一位的。

（四）努力建設(shè)高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)

高校內(nèi)部審計部門應(yīng)該充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，建立暢通高效的信息資源收集渠道和方式，不斷充實、完善、整理和豐富信息資源，逐步實現(xiàn)與其他高校審計部門、各級政府審計機(jī)關(guān)之間的信息資源共享。特別是在目前審計軟件比較缺乏的情況下，有條件的高校內(nèi)部審計部門可嘗試自己開發(fā)，根據(jù)本校信息化建設(shè)的實際情況，注重外部力量與內(nèi)部力量的結(jié)合，注重審計人員與技術(shù)人員的結(jié)合，最終建成高校內(nèi)部審計管理系統(tǒng)、實施系統(tǒng)。

一直以來，高校內(nèi)部審計在維護(hù)高校經(jīng)濟(jì)效益、懲治腐敗、保證高校穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。在信息傳輸數(shù)據(jù)化、信息交換全球化、信息技術(shù)應(yīng)用普及化的網(wǎng)絡(luò)信息時代，高校內(nèi)部審計工作依然任重道遠(yuǎn)，只有堅持創(chuàng)新、勇于探索、與時俱進(jìn)，才能不斷開創(chuàng)高校內(nèi)部審計工作新局面。

第五篇：信息化環(huán)境下的商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展

信息化環(huán)境下的商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展

曹治平吳峻宇

中國農(nóng)業(yè)銀行江蘇省分行駐蘇州審計辦事處

[內(nèi)容摘要]銀行業(yè)作為一個高風(fēng)險行業(yè)，因其與整個社會經(jīng)濟(jì)生活的緊密聯(lián)系性和風(fēng)險的高度外部性及危害性，一直是政府部門、實業(yè)界、理論界乃至平民百姓關(guān)注的焦點，而商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是防范銀行業(yè)風(fēng)險的重要保障機(jī)制。本文從信息化環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展的現(xiàn)狀、必然性、優(yōu)勢以及如何促進(jìn)內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展等方面加以探討，以期促進(jìn)我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)的不斷發(fā)展和完善。

關(guān)鍵詞：信息化 商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 技術(shù)

隨著我國信息化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，對商業(yè)銀行內(nèi)部審計的技術(shù)發(fā)展提出了新要求，雖然商業(yè)銀行內(nèi)部對審計技術(shù)也作了一些嘗試和探索，但由于金融企業(yè)自身特點及認(rèn)識上的一些問題，內(nèi)審技術(shù)的發(fā)展滯后于銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，總體來說內(nèi)審技術(shù)還不成規(guī)模和體系。內(nèi)審技術(shù)的發(fā)展并不要考慮審計的原理、程序等的變革，而僅僅是對審計技術(shù)或處理手段的一種轉(zhuǎn)換，它是一個動態(tài)發(fā)展的演變過程，是審計工作從手工操作到信息化的一個過程。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展的必然性

１、內(nèi)部審計目標(biāo)的廣泛性。與社會審計和政府審計目標(biāo)不同，金融企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)不僅包括了企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)活動，還包括企業(yè)的各種經(jīng)營活動、管理活動和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

２、內(nèi)部審計客體內(nèi)容的復(fù)雜性。由于經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行的金融工具及衍生產(chǎn)品日益創(chuàng)新，業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛，資產(chǎn)規(guī)模的迅速增長、業(yè)務(wù)量的急劇膨脹以及各行的數(shù)據(jù)大集中都導(dǎo)致了審計客體的龐大和復(fù)雜。３、內(nèi)部審計客體區(qū)域的分散性。商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置地區(qū)廣、網(wǎng)點多，導(dǎo)致內(nèi)部審計客體的數(shù)據(jù)分散于不同區(qū)域和不同階段，而內(nèi)部審計的移動辦公遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的水平。

４、內(nèi)部審計主體綜合業(yè)務(wù)水平的不平衡性。內(nèi)部審計人員的固有思維和參差不齊的計算機(jī)應(yīng)用水平，使得審計風(fēng)險凸現(xiàn)，為了避免人為因素的干擾，發(fā)展內(nèi)部審計技術(shù)顯得尤為迫切。

由于商業(yè)銀行經(jīng)營的產(chǎn)品和服務(wù)的特殊性以及其內(nèi)部審計客體和審計目標(biāo)的特殊性，決定了商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)的發(fā)展勢在必行。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展的優(yōu)勢

盡管商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)的發(fā)展存在一些特有的困難，但是計算機(jī)軟硬件技術(shù)的不斷發(fā)展和國外金融界在審計業(yè)務(wù)方面引入計算機(jī)參與分析管理的成功經(jīng)驗，使國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)的發(fā)展環(huán)境日趨成熟。

首先，商業(yè)銀行內(nèi)部基本形成了較為完善和安全的計算機(jī)內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)，它使各種業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)日趨成熟，有些業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)在建設(shè)和開發(fā)時已考慮到預(yù)留審計數(shù)據(jù)接口，為審計技術(shù)發(fā)展提供了基本的數(shù)據(jù)保障；其次，計算機(jī)參與審計業(yè)務(wù)分析管理已成為審計技術(shù)的最新發(fā)展方向，用于對大量歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的數(shù)據(jù)集市技術(shù)日臻成熟，為審計技術(shù)發(fā)展創(chuàng)造了成熟的內(nèi)外部環(huán)境；最后，商業(yè)銀行內(nèi)部主要業(yè)務(wù)過程的電子化、網(wǎng)絡(luò)化和集中化，使審計工作的直接對象（賬務(wù)、管理數(shù)據(jù)的生成、存儲和傳遞的模式）發(fā)生了改變，傳統(tǒng)的紙質(zhì)賬簿和文字記錄日漸被電子信息化產(chǎn)品取代，審計人員越來越難以得到傳統(tǒng)的有形的審計線索，因此對內(nèi)部審計技術(shù)的發(fā)展愿望十分迫切。

三、發(fā)展商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)初探

（一）大力推行非現(xiàn)場審計技術(shù)。

在國外銀行業(yè)非現(xiàn)場審計已被廣泛采用，如美國、日本等國家已有多年的非現(xiàn)場監(jiān)管經(jīng)驗，已形成較為成熟的非現(xiàn)場審計方法，且效果明顯，不僅能靈敏地反映系統(tǒng)內(nèi)部在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險或損失，還能有效地控制各分支機(jī)構(gòu)出現(xiàn)的風(fēng)險、欺詐和濫用職權(quán)等情況。在我國非現(xiàn)場審計也早已存在，最初是中央銀行作為監(jiān)督各商業(yè)銀行的手段之一，隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，非現(xiàn)場審計技術(shù)將廣泛地被用于商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作之中。

非現(xiàn)場審計是建立在現(xiàn)代信息處理和傳遞方式基礎(chǔ)上，通過全面、連續(xù)、實時地監(jiān)測審計對象的各種數(shù)據(jù)和資料，依據(jù)預(yù)定的程序來分析、評價和監(jiān)測審計對象的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢以及風(fēng)險狀況的一種審計方法。它的主要作用表現(xiàn)在：對全轄分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行實時監(jiān)測，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題迅速確定需要實施現(xiàn)場審計的機(jī)構(gòu)；為現(xiàn)場審計提供線索和資料，確定現(xiàn)場審計的頻率，降低審計成本；彌補(bǔ)目前現(xiàn)場審計偏重事后監(jiān)督，導(dǎo)致事中和事前監(jiān)督控制不力的缺陷，從而達(dá)到風(fēng)險及時預(yù)警及監(jiān)督控制程序前移的目的。

那么如何來發(fā)展商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)之一的非現(xiàn)場審計技術(shù)呢？

1、及時完整地收集各種信息資料。

與非現(xiàn)場審計有關(guān)的信息資料可以由審計對象報送，也可以由審計部門通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)直接從業(yè)務(wù)系統(tǒng)獲得。審計人員在信息收集過程中不僅要收集各種數(shù)字信息，還要收集文字信息，包括金融法規(guī)、政策和內(nèi)部控制制度、現(xiàn)場審計報告等，并確保信息的連續(xù)性，做到及時更新。

2、多渠道處理分析好信息資料。

3（1）手工處理。審計人員將收集到的信息進(jìn)行整理，按內(nèi)容分門別類錄入計算機(jī)以備查找，以提高信息的透明度及信息資源的共享度。審計人員要不定期對各類信息進(jìn)行分析，在對業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況進(jìn)行分析的同時，查找審計對象在經(jīng)營管理中的違規(guī)行為、潛在風(fēng)險以及異常情況，并進(jìn)一步對審計對象的經(jīng)營管理狀況進(jìn)行風(fēng)險評價。

（2）系統(tǒng)處理。為了便于評價審計對象的管理狀況和經(jīng)營效果，監(jiān)督和預(yù)測其風(fēng)險狀況，進(jìn)行分析和判別，從而得出切合實際的結(jié)論，要建立和完善非現(xiàn)場分析模型，通過引入各種分析方法來考察數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系和變動規(guī)律，并將數(shù)理統(tǒng)計、定性分析、定量分析及風(fēng)險控制原理有效結(jié)合起來，使非現(xiàn)場審計技術(shù)方法模塊化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。通過建立分析模型，將科學(xué)的分析技術(shù)和優(yōu)秀審計人員的寶貴經(jīng)驗固化到系統(tǒng)中，使之在一定范圍內(nèi)共享，可有效統(tǒng)一作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，切實保證審計質(zhì)量。此外還要建立一整套相互聯(lián)系的綜合性指標(biāo)：①要建立非現(xiàn)場審計指標(biāo)體系。非現(xiàn)場審計指標(biāo)體系可分為兩大類，一類是反映內(nèi)部控制制度恰當(dāng)性的指標(biāo)，其作用是衡量和監(jiān)督審計對象遵守政策法規(guī)制度的情況；另一類是風(fēng)險評估指標(biāo)，其作用是衡量和監(jiān)督審計對象經(jīng)營結(jié)構(gòu)、經(jīng)營質(zhì)量、經(jīng)營成果是否存在危機(jī)和隱患。②要設(shè)置指標(biāo)參數(shù)值。為了便于分析比較審計對象的經(jīng)營管理情況，還要設(shè)置科學(xué)合理的指標(biāo)參數(shù)值，設(shè)置時可根據(jù)國內(nèi)商業(yè)銀行的情況并參照國外同業(yè)的水平。

3、加強(qiáng)非現(xiàn)場審計管理以提高其成果利用率。

非現(xiàn)場審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題線索和風(fēng)險疑點，必須全面納入疑點管理，且必須區(qū)分重要程度限時查證并返回查證結(jié)果。為強(qiáng)化控制，可在系統(tǒng)中添加疑點核實限時設(shè)定功能，嚴(yán)格按照查證結(jié)果及時核銷疑點。需要強(qiáng)調(diào)的是，疑點庫的構(gòu)建必須基于先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫管理技術(shù)，要通過查詢、報表、統(tǒng)計圖形、多維展現(xiàn)、分析挖掘等方式實現(xiàn)對疑 4 點庫中數(shù)據(jù)的快速查找、動態(tài)排序及深度加工，籍此向?qū)徲嬋藛T提供經(jīng)過整合的審計線索，揭示疑點分布規(guī)律，以利于進(jìn)一步明確現(xiàn)場審計重點。

此外，對于典型的非現(xiàn)場審計案例、優(yōu)秀的非現(xiàn)場審計報告及研究成果，均應(yīng)納入經(jīng)驗庫內(nèi)共享，以提示審計人員增加審計深度、拓寬審計廣度、提高審計技巧。

但每一種方法都有其特定的優(yōu)點和局限，既沒有一種方法一無是處，也沒有哪種方法在任何情況下都是最優(yōu)的。雖然非現(xiàn)場審計有無可比擬的優(yōu)勢，但非現(xiàn)場審計無法對其存在的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源的真實性加以確定；非現(xiàn)場分析的結(jié)果只為審計人員提供一個調(diào)查的方向和線索，不能提供準(zhǔn)確的實情和原因，更不能據(jù)此做出最終結(jié)論；非現(xiàn)場審計也無法對審計對象管理層的素質(zhì)和能力進(jìn)行評價等等。因此，發(fā)展商業(yè)銀行的內(nèi)部審計技術(shù)還要從多方面入手。

（二）恰當(dāng)運(yùn)用審計抽樣技術(shù)。

在內(nèi)部審計發(fā)展的初期，大多審計人員在審計實踐中基本上采用全面詳查的方法，但隨著經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量急劇增長的情況下，無論是從審計成本還是從審計時間上考慮，全面詳查的審計方法已不再適用，于是審計人員在審計過程已經(jīng)有了審計抽樣的雛形，但這種審計抽樣往往是憑個人的審計經(jīng)驗而定，通常會因?qū)徲嬛黧w間的經(jīng)驗差異而使審計結(jié)果具有不確定性。

為了彌補(bǔ)這種缺陷，我國于1996年制訂并發(fā)布了《獨立審計具體準(zhǔn)則第4號—審計抽樣》，其中對抽樣審計是這樣表述的：抽樣審計是審計師在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征。一方面它比較符合審計的成本和效益原則，審計人員可根據(jù)審計的重要性原則，通過對局部選定的樣本進(jìn)行審查，收集充分、恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以此推斷總體特 5 征；另一方面使審計結(jié)論的可靠性大大提高，通常抽樣是根據(jù)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計數(shù)學(xué)概率論的原理科學(xué)地確定抽樣規(guī)模，其抽樣風(fēng)險是可預(yù)知的，也是可控制的，樣本按隨機(jī)方法選出，較少主觀的因素，抽樣結(jié)果的有效性不受審計人員的經(jīng)驗和職業(yè)判斷能力影響，因而使結(jié)果更科學(xué)、更可靠。

那么如何來恰當(dāng)運(yùn)用好審計抽樣技術(shù)呢？

首先要糾正一種錯誤的認(rèn)識，不能將審計抽樣等同于抽查。抽查作為一種審計技術(shù)，可以用于審前調(diào)查、確定審計重點、取得審計證據(jù)，在使用中無嚴(yán)格要求；而審計抽樣作為一種審計方法，需運(yùn)用統(tǒng)計原理，并嚴(yán)格按規(guī)定的程序和抽樣方法的要求實施。

其次要了解審計抽樣技術(shù)的適用范圍。審計抽樣技術(shù)并不適用于所有的項目審計，當(dāng)審計對象總體中的項目都很重要、被審計的項目具有較大的審計風(fēng)險、或從成本效益考慮并不有利時，一般不應(yīng)采用審計抽樣的方法。審計人員在確定審計對象時，應(yīng)充分考慮其相關(guān)性和完整性；相關(guān)性是指審計對象總體必須符合具體的審計目標(biāo)；完整性是指在選取審計總體時必須包括為實現(xiàn)審計目標(biāo)所涉及的所有項目。審計風(fēng)險較大的項目宜采取詳查方法，對審計內(nèi)容較多、審計風(fēng)險相對較小的項目才采取審計抽樣技術(shù)，并結(jié)合分析性復(fù)核手段，將審計風(fēng)險降至最低。

再次要盡可以降低審計抽樣風(fēng)險。抽樣風(fēng)險是可能出現(xiàn)的抽樣導(dǎo)出的審計結(jié)論與被審總體特征不相符的可能性，它與由于審計人員采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝头椒ɑ蛘`解審計證據(jù)等原因而帶來的非抽樣風(fēng)險的性質(zhì)不同。抽樣風(fēng)險分為二類：一是信賴不足風(fēng)險（或誤拒風(fēng)險），指抽樣結(jié)果表明樣本項目存在的問題或差錯的比例大于被審總體實際存在的問題或差錯的比例，它會導(dǎo)致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率；二是信賴過度風(fēng)險（或誤受風(fēng)險）指抽樣結(jié)果 6 表明樣本項目存在的問題或差錯的比例小于被審總體實際存在的問題或差錯的比例，這將導(dǎo)致審計人員形成不正確的審計結(jié)論。信賴過度風(fēng)險對內(nèi)部審計人員來說是最危險的風(fēng)險，它將使審計無法達(dá)到預(yù)期的效果。

最后要積極開發(fā)審計抽樣軟件。抽樣技術(shù)的方法眾多，一般根據(jù)審計目標(biāo)的不同而選擇不同的審計抽樣方法，主要方法有：固定樣本量法、停走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣、單位平均估算法、差額估算法、比率估算法、貨幣單位抽樣法等等。但這些方法中很多都需要審計人員既掌握全部的抽樣及統(tǒng)計知識又要能進(jìn)行繁復(fù)地綜合計算與統(tǒng)計，審計成本高審計效率低，因此建議開發(fā)審計抽樣軟件，較好地融審計抽樣、統(tǒng)計分析于一身。審計人員可以選擇一定的抽樣方法，監(jiān)控抽樣過程，處理抽樣結(jié)果，進(jìn)行邏輯判斷；還可以讓其進(jìn)行負(fù)責(zé)處理數(shù)據(jù)庫大量的邏輯運(yùn)算與智能統(tǒng)計分析，加快審計抽樣的速度，從而使審計人員面對大量的審計業(yè)務(wù)時既顯得游刃有余，又可以快速準(zhǔn)確地對審計對象作出正確的判斷，量化審計的風(fēng)險。

當(dāng)然商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)的發(fā)展是永無止境的，沒有最新，只有更新。隨著信息化的發(fā)展，必將促使審計工作接受信息技術(shù)的改造。在這種情況下，如果我們不與時俱進(jìn)，仍然沿襲陳舊的傳統(tǒng)審計技術(shù)和方法，就不能更好地適應(yīng)審計工作的發(fā)展，只有將實用先進(jìn)的審計技術(shù)與計算機(jī)審計手段進(jìn)行優(yōu)化組合，才可以減少審計人員的工作量及審計風(fēng)險，同時使內(nèi)部審計技術(shù)的發(fā)展過程更具科學(xué)性，更為理性化。

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