第一篇：審計思路總結(jié)

工作底稿要求：讓未參與審計項目的專業(yè)人員能通過審計底稿看懂整個審計過程。取得被審計單位提供的賬務(wù)資料，一般包括：被審計單位總賬、明細(xì)賬、科目余額表本年度未審財務(wù)報表和上年度審計報告等資料，首先執(zhí)行的程序是進行賬賬核對、賬表核對、賬與報告核對，即：

①將被審計單位提供的財務(wù)報表（提供的報表一般包括本年度和上年度報表）與上年度被審計單位的審計報告核對，檢查上年審計報告中的報表審定數(shù)與本會計年度被審計單位提供的本年的會計報表的期初數(shù)字是否相等；

執(zhí)行該步驟主要是檢查看上年中介機構(gòu)審定的會計報表數(shù)字被審計單位是否已經(jīng)正確結(jié)轉(zhuǎn)至本會計年度；

②將被審計單位本年未審會計報表中的數(shù)字與被審計單位總賬、明細(xì)賬以及科目余額表中的期末數(shù)字進行核對，檢查三者是否相等；若是核對的數(shù)字不相等，需要詢問被審計單位出現(xiàn)該種情況的原因；

說明：確保被審計單位提供的資料的準(zhǔn)確性是進行審計工作的前提，若提供的資料不準(zhǔn)確，或者略去該步驟而直接執(zhí)行未審報表分析，甚至是實質(zhì)性程序，可能會給后面階段的審計帶來不便。了解被審計單位的基本情況：

主要是通過詢問、同時結(jié)合查閱被審計單位的股東會或董事會會議資料進行的。未審會計報表分析：

未審會計報表分析，即將被審計單位連續(xù)兩個會計年度的財務(wù)報表進行比率分析，看其變動趨勢，如發(fā)現(xiàn)異常變動的科目，比如連續(xù)兩個會計年度變化幅度較大等等一些比較異常的變化，首先需要想被審計單位詢問原因，將該原因作為底稿備注；如認(rèn)為被審計單位的財務(wù)人員提供的解釋不夠合理，則需要在對相應(yīng)會計科目執(zhí)行實質(zhì)性程序時候重點關(guān)注其賬務(wù)處理是否存在異常；總的來說，未審會計報表的初步分析為審計人員提供的一個大致的方向，即審計中需要重點關(guān)注的領(lǐng)域；

第二篇：證券公司審計思路總結(jié)

一、營業(yè)部審計事項總結(jié)

營業(yè)部工資---桐柏路：

1、營業(yè)部人員管理由綜合部經(jīng)理負(fù)責(zé)，員工績效工資有統(tǒng)一的核算辦法，由電腦部人員根據(jù)績效工資核算辦法計算每個員工的績效工資。

2、工資表經(jīng)總經(jīng)理、人力資源部審核后由財務(wù)部統(tǒng)一發(fā)放。

3、營業(yè)部工資在總部網(wǎng)絡(luò)可看，即需經(jīng)總部審核。

4、營業(yè)部無用人權(quán)，人員的聘用和辭職由總部統(tǒng)一發(fā)文。不得自行增資工資。

一聘用人員，分配至各營業(yè)部后，人事信息管理員將新員工信息輸入人事系統(tǒng)的員工檔案，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的新員工入職通知單，由用人部門復(fù)核后交負(fù)責(zé)應(yīng)付職工薪酬的記賬員，財務(wù)部門據(jù)此作為發(fā)放工資依據(jù)。

5、專門的工資管理信息系統(tǒng)，由總部統(tǒng)一規(guī)劃，各營業(yè)部在該系統(tǒng)進行工資的計算與支付，總部可看各營業(yè)部的工資發(fā)放情況。

營業(yè)部組織架構(gòu)：

總經(jīng)理、副總經(jīng)理、電腦部、財務(wù)部、交易部、客服部、營銷部、綜合部

手續(xù)費收入和支出：成交清算表； 代買賣證券款：資金業(yè)務(wù)匯總表 利息收入：營業(yè)部的利息收入的確認(rèn)是按總部每個月分配的利息收入入賬的，營業(yè)部僅有自有資金存款，第三方存管均在總部，總部根據(jù)第三方存款的利息收入分配給各個營業(yè)部。

其他業(yè)務(wù)收入：為個稅返還，列入其他業(yè)務(wù)收入計繳營業(yè)部。

營業(yè)部資金：

1、公司總部根據(jù)營業(yè)部報批資金支付計劃撥到營業(yè)部指定銀行賬戶中，員工還款在收到現(xiàn)金馬上存入銀行，不得坐支。

營業(yè)部銀行只有一個基本戶，資金流動較小，大額資金往來須由公司總部審批后撥付方可支付。非出納人員定期對貨幣資金進行清查復(fù)核。每月均有現(xiàn)金盤存表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單。

經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)：

1、自有資金調(diào)整明細(xì)、銀行轉(zhuǎn)賬匯總表、資金業(yè)務(wù)匯總表、機構(gòu)交收資金憑證查詢、深圳資金預(yù)交收查詢

2、低傭金費率核查表。

3、資金業(yè)務(wù)匯總表、成交清算表

營業(yè)部財務(wù)核算：

財務(wù)核算分行政類、經(jīng)紀(jì)類，其中經(jīng)紀(jì)類為日清日結(jié)制度，每日的會計處理均至少包括以下：

1、清算：后附：成交清算表（上交所傭金收入、過戶費收入、開放式基金清算款、代買賣證券款）、機構(gòu)交收資金憑證查詢（內(nèi)部往來—經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)客戶資金、上交所經(jīng)手費、證管費、過戶費、其他費用、開戶費支出、開放式基金清算款、開放式基金認(rèn)申購費收入）、注：清算分：深清、滬清，分別有成交清算表、機構(gòu)交收資金憑證查詢，深清還有深圳資金預(yù)交收明細(xì)查詢

2、手續(xù)費收支差額調(diào)整：

借：內(nèi)部往來-自有資金（軋差數(shù)）

貸：內(nèi)部往來-經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)客戶資金

3、轉(zhuǎn)存：

借：內(nèi)部往來—客戶資金

貸：代買賣證券款

附各存管行：銀行轉(zhuǎn)賬匯總表（借方、貸方、軋差數(shù)）

4、開放式基金清算：

借：其他應(yīng)付款-開放式基金清算

貸：內(nèi)部往來-經(jīng)紀(jì)客戶資金

附：機構(gòu)交收資金憑證查詢（含清算款、代理費收入）

5、資金劃出: 借：代買賣證券款

貸：其他應(yīng)付款-開放式基金清算款 附資金業(yè)務(wù)匯總表（資金劃出）

分析總結(jié)：A、手續(xù)費收入可核對：其中：傭金收入、過戶費收入可核對成交清算表，其他收入可核對機構(gòu)交收憑證查詢及預(yù)交收查詢；手續(xù)費支出可核對機構(gòu)交收憑證查詢及預(yù)交收查詢；B、代買賣證券款及銀證轉(zhuǎn)存可核對資金業(yè)務(wù)匯總表；開放式基金申購款可核對發(fā)生日資金業(yè)務(wù)匯總表；C、對于客戶交易結(jié)算資金差額即（內(nèi)部往來-客戶交易結(jié)算存款與代買賣證券款余額之間的差額正常情況下包括次日進行的當(dāng)日手續(xù)費收支凈額調(diào)整（A股資金業(yè)務(wù)當(dāng)日清算、凈額結(jié)算T+1）、開放式基金申購款

固定資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)報廢有“固定資產(chǎn)報廢清理審批單”：營業(yè)部經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)、信息技術(shù)總部、計財總部、辦公室、分管領(lǐng)導(dǎo)、總裁（10萬元以上或未提足折舊）。

二、總部審計事項

1、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)總部現(xiàn)金為賬存數(shù)，實際現(xiàn)金在總部出納高飛保管。每月初總部撥10萬元現(xiàn)金給經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)總部，月底經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)總部將現(xiàn)金歸還總部。財務(wù)主管、公司上層領(lǐng)導(dǎo)可看到每個部門使用現(xiàn)金情況，部門主管只能看到本部門現(xiàn)金收支情況。

2、總部的銀行存款全部為自有資金，而經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)總部的存款全部為第三方存款。公司每月均與銀行對賬并編制余額調(diào)節(jié)表，余額調(diào)節(jié)表附在每月最后一本憑證后面。

2、結(jié)算備付金：

獲取賬戶明細(xì)及賬戶性質(zhì)。結(jié)算備付金有自有、客戶結(jié)算、客戶專用、滬B股客戶結(jié)算備付金賬戶。

A、查詢中國證券登記結(jié)算公司上海分公司、深圳分公司遠(yuǎn)程操作平臺，查詢09年9月余額核對賬面，有較大差異。財務(wù)經(jīng)理解釋公司按證監(jiān)會要求期末按實際交易金額入賬，即交易日記賬法，但結(jié)算中心T+

1、T+3結(jié)算，故存在差異。差額作為未達(dá)賬項并據(jù)此編制備付金賬戶調(diào)節(jié)表。B、向登記結(jié)算公司函證。

C、從遠(yuǎn)程操作平臺獲取幾個賬號的某月份流水（即資金賬戶明細(xì)憑證（客戶）、結(jié)算備付金賬戶明細(xì)查詢（自有）），與明細(xì)賬核對是否一致。

3、交易保證金：

獲取明細(xì)及賬戶性質(zhì)，交易保證金有自有價差保證金、上海A股席位保證金、上海B股席位保證金、客戶價差保證金、B股代辦股份結(jié)算保證金。即三大類：交易保證金、履約保證金、席位保證金。

A、查詢遠(yuǎn)程操作平臺，查詢期末余額，并與賬面余額核對。B、向證券登記結(jié)算公司函證。C、抽查大額發(fā)生額。

4、可供出售金融資產(chǎn)：

A、獲取明細(xì)，分析各類增減變動，對于增減變動情況予以檢查確認(rèn)。B、判斷交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)分類是否合適。

因新股中簽為三個月鎖定期，可歸入可供出售金融資產(chǎn)。C、查詢交易流水與明細(xì)賬核對。

D、檢查賬務(wù)處理，對于公允價值變動是否列入資本公積。

5、應(yīng)收利息

鄭州總部、自營總部的應(yīng)收利息全部為自營業(yè)務(wù)債券應(yīng)收利息。A、獲取利息、債券公允價值計算明細(xì)表。

B、利息每月計算一次，計算依據(jù)為中國債券信息網(wǎng)—債券估值模塊，估價全價與估價凈價之間的差額為應(yīng)計利息，估價凈價為公允價值。

根據(jù)交易流水確定債券買入的時間和價格，對期末數(shù)據(jù)進行查詢，并與賬務(wù)處理進行核對是否一致。

6、交易性金融資產(chǎn)

主要為股票、債券、華安基金。（1）股票：

A、對發(fā)出計價進行檢查。

B、向登記結(jié)算機構(gòu)進行函證。

C、通過同花順等交易軟件查詢期末股票收盤價計算公允價值變動損益。D、獲取股票明細(xì)賬和股票交易流水，核對。E、抽查大額買入、賣出憑證。

（2）債券：

區(qū)分銀行間、交易所、可轉(zhuǎn)債。

A、銀行間：a獲取持倉明細(xì)表、中央國債登記結(jié)算公司對賬單，與賬面核對。

b查詢中國債券信息網(wǎng)，檢查公允價值變動的計量是否正確。

公允價值變動按估值凈價計算，估值凈價與估值全價的差額列入應(yīng)計利息。c函證。

d 獲取銀行間交易流水，核對明細(xì)賬。B、交易所：交易所債券通過公司自營賬戶網(wǎng)上交易。

a獲取自營交易流水，檢查購買情況，確認(rèn)成交數(shù)量。b函證。

c由于網(wǎng)上交易價格波動加大，基于謹(jǐn)慎性原則，依中國債券信息網(wǎng)的公允價值計提公允價值變動。C、可轉(zhuǎn)債

a通過自營賬戶網(wǎng)上購買，獲取自營賬戶交易流水，檢查購買情況確認(rèn)成交數(shù)量。b函證

c、通過同花順交易軟件查詢期末收盤價，計算公允價值變動。

（3）開放式基金

A獲取對賬單。

B、函證。

C、查詢期末收盤價，計算公允價值變動損益。

7、代買賣證券款：獲取分幣種明細(xì)。

A、增減變動合理性分析：與證券市場行情相比較。

B、從恒生系統(tǒng)獲取期末“總部資金業(yè)務(wù)匯總表”并與賬面核對（分幣種）。----可獲得所有營業(yè)部的匯總數(shù)。

8、應(yīng)付職工薪酬：

本年工資計提數(shù)較上年有所增加，本年績效工資也增加。---合理性分析（、月度，對于波動較大的原因予以說明）；制度依據(jù)。工會經(jīng)費比例2%，教育經(jīng)費比例2.5%。計提基數(shù)為計提的工資與獎金?？偛咳藛T：261人。

9、應(yīng)交稅費：

營業(yè)稅：手續(xù)費收入、投資收益--交易差價收入、其他業(yè)務(wù)收入，扣除按營業(yè)收入的2%計提的投資者保護基金，監(jiān)管費、過戶費等手續(xù)費支出后的凈收入，作為計稅基數(shù)。

房產(chǎn)稅：按自有房產(chǎn)賬面原值扣除30%后計稅，包括廣匯房產(chǎn)、金水花園、明鴻新城、北京金融街房產(chǎn)、抵債資產(chǎn)-德億。A、測算應(yīng)交稅費。

B、獲取部分月份納稅申報表、復(fù)印部分月份稅款繳款書。(注:對于顯示累積數(shù)的月份納稅申報表，只獲取最后一個期末的即可。

10、其他負(fù)債：

投資者保護基金：月度預(yù)繳申報表 ：營業(yè)收入2%（每年證監(jiān)會會下發(fā)計繳比例的通知，08年為3.5%，09年為2%）應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款

11、資本公積—公允價值變動損益、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債

A、獲取信托產(chǎn)品投資公允價值計算表。B、信托投資公司提供的公告凈值。

12、一般風(fēng)險準(zhǔn)備金、交易風(fēng)險準(zhǔn)備金按凈利潤10%計提。

13、未分配利潤：

于09年3月根據(jù)08年審計調(diào)整結(jié)果進行期初數(shù)的調(diào)整。09年5月進行了所得稅匯算結(jié)果的調(diào)整。09年6月信陽、濮陽、深圳上劃補繳07、08企業(yè)所得稅等調(diào)整了期初未分配利潤。

14、內(nèi)部往來：

核對是否有差異：上撥下劃資金、鄭州總部、自營業(yè)務(wù)。獲取明細(xì)表。

15、手續(xù)費及傭金收入：

包括：證券承銷業(yè)務(wù)（自營業(yè)務(wù)）、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)（含經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)總部及營業(yè)部）

明細(xì)賬中代買賣證券業(yè)務(wù)的手續(xù)費及傭金收入包括：交易所的傭金、過戶費、其他等，開放式基金手續(xù)費、開戶及轉(zhuǎn)托管手續(xù)費、開戶費收入、轉(zhuǎn)托管費收入、外部人員業(yè)務(wù)合作收入、其他手續(xù)費收入。

A、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)核對：獲取恒生系統(tǒng)【一般分三類：恒生、新意、中證？】數(shù)據(jù)，包括“總部成交清算表（深B）、（滬B）、（滬A、深A(yù)）”三類，數(shù)據(jù)為期間數(shù)可累計、可包括全部營業(yè)網(wǎng)點。

B、開放式基金手續(xù)費收入核對：通過與新意系統(tǒng)進行核對確認(rèn)。C、承銷業(yè)務(wù)收入：獲取有關(guān)合同核對。

說明：經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)費及傭金收入財務(wù)數(shù)據(jù)與恒生系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對的有關(guān)說明

（1）手續(xù)費及傭金收入-上交所+深交所+開放式基金手續(xù)費（營業(yè)部）+外部人員業(yè)務(wù)合作收入

（2）恒生系統(tǒng)中成交清算表（傭金+過戶費+委托費+其他費用）-恒生系統(tǒng)中基金的申贖+新意系統(tǒng)中基金的申贖

（1）-（2）二者的差異原因：系因為基金的這一塊收入的財務(wù)處理公司無明確的說明，營業(yè)部財務(wù)在基金確認(rèn)時經(jīng)常將該部分收入計入其他明細(xì)。

注：a因恒生系統(tǒng)中基金申贖數(shù)不能完全反應(yīng)公司賬上的開放式基金手續(xù)費，而新意系統(tǒng)中的基金數(shù)為實際的基金申贖數(shù)。

故計算時先將恒生系統(tǒng)中的基金申贖傭金減去，再加上新意系統(tǒng)中基金申贖傭金。b對于開戶費收入+轉(zhuǎn)托管費收入+其他手續(xù)費收入（扣除列入的基金收入）：主要是開戶費類收入系在前臺系統(tǒng)中核算的，可通過在營業(yè)部的實質(zhì)性測試程序中核實。該部分所占比重較小。

c證券買賣：股票、投資基金、記賬國債、記賬國債利息、交易權(quán)證、國債分銷、LOF基金、ETF基金、企業(yè)債券、企業(yè)債券利息、企業(yè)轉(zhuǎn)債。

16、手續(xù)費支及傭金支出：

包括經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)總部（支付交易所的經(jīng)手費、登記結(jié)算機構(gòu)的開戶費、證監(jiān)會的證管費、銀行托管費、外部人員的合作支出等）、自營業(yè)務(wù)（顧問費支出）(1)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)總部手續(xù)費支出的審計：

A、支付交易所的經(jīng)手費、過戶費、證管費、開戶費、轉(zhuǎn)托管費、權(quán)證及其他費用合計，獲取結(jié)算托管部從新意系統(tǒng)中導(dǎo)出“新意系統(tǒng)營業(yè)部一級費用”的支出明細(xì)合計（分營業(yè)部、分費用類別）

B、支付給銀行的轉(zhuǎn)托管費系三方存款在銀行的托管費，在確認(rèn)三方存款的利息收入時直接發(fā)將轉(zhuǎn)托管費扣除。（審計中應(yīng)在確認(rèn)三方存管的利息收入時一并核查原始憑證）C、支付給外部合作人員支出，系各營業(yè)部支付給外部合作人員的傭金支出，具體的傭金支出比例由各營業(yè)部根據(jù)外部合作人員完成的交易量確定提成比例。（審計中由營業(yè)部審計核實）

（3）自營業(yè)務(wù)支出：獲取合同進行復(fù)核。

17、利息凈收入：包括買入返售金融資產(chǎn)利息收入、存放金融同業(yè)利息收入（自有資金利息凈收入、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)客戶資金利息收入（即在證券登記結(jié)算中心和托管銀行的客戶資金利息收入））。

（1）客戶資金實行第三方存管，客戶資金利息收入按凈收入記賬，即發(fā)放給客戶資金的利息收入在營業(yè)部核算，公司本期利息收入以凈收入入賬，撥付給營業(yè)部的利息支出通過“清算資金往來”直接下劃營業(yè)部而不通過利息支出核算。

（2）結(jié)算備付金在證券登記結(jié)算中心的利息收入每季度結(jié)算一次，公司根據(jù)中國證券登記結(jié)算公司的利息計算單每季度結(jié)息一次確認(rèn)，利息收入的增加系通過調(diào)整結(jié)算備付金體現(xiàn)，故可間接通過函證結(jié)算備付金的期末余額確認(rèn)利息收入。

（3）第三方存管在銀行的利息收入每季度結(jié)算一次，可通過對每季確認(rèn)利息收入憑單及記賬憑單的檢查進行核實。

（4）自有資金的利息收入：主要為每季度確認(rèn)，可通過檢查利息收入憑單及進賬憑單確認(rèn)。

（5）買入返售金融資產(chǎn)的利息收入、賣出回購金融資產(chǎn)的利息支出：

利息支出包括：吸收營業(yè)部資金利息、賣出返售金融資產(chǎn)利息支出。

18、投資收益：包括交易費用；交易性金融資產(chǎn)交易價差、股息紅利；可供出售金融資產(chǎn)-信托產(chǎn)品

（1）交易費用：主要為自營證券繳納的印花稅、過戶費、監(jiān)管費等，獲取交易流水并匯總審計期間交易費用與賬面數(shù)據(jù)核對。

（2）交易價差（區(qū)分股票、債券）：根據(jù)賬面記錄編制自營股票明細(xì)賬匯總表及自營債券明細(xì)賬匯總表（含數(shù)量、金額），獲取股票交易流水及銀行間債券交易流水并編制股票交易流水匯總表、銀行間債券交易流水匯總表，將本期買賣股票、債券的數(shù)量及金額與賬面記錄核對。

結(jié)合股票交易流水匯總表，對本期債券交易數(shù)量、金額進行核對。

注：A、對于核對中可能發(fā)現(xiàn)存在部分明細(xì)賬反映的債券交易未在交易流水中反映，經(jīng)了解，部分債券交易系網(wǎng)下交易。

C、債券的交易價差：賣出額減去成本價、應(yīng)計利息、結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動?？沙槿〗灰變r差較大的債券品種進行復(fù)核。D、權(quán)證的交易價差：檢查有關(guān)品種。

E、股票流水匯總表：應(yīng)至少包括買入、賣出、紅股入賬、申購中簽、新股入賬，且均應(yīng)有成交數(shù)量、成交額。

股票流水匯總表與明細(xì)賬匯總表核對要點：買入賣出數(shù)量、買入成本、賣出額、交易差價核對（=本期賣出-（期初成本+本期買入-期末成本））F、債券流水匯總表：分交易所流水匯總表、銀行間流水匯總表，其中：交易所流水匯總表至少包括紅股入賬、申購中簽、托管轉(zhuǎn)出、托管轉(zhuǎn)入、新股入賬、債券買入、債券賣出，均應(yīng)有成交數(shù)量、成交額。

銀行間流水匯總表：應(yīng)包括買入、賣出，均應(yīng)有券面總額、交易額。

（3）股息紅利：包括債券利息、股份派息。

A、對于債券利息，結(jié)合應(yīng)收利息的審計。

B、股份派息為公司自營股票股份派息，檢查自營股票交易流水核對派息。

（4）信托產(chǎn)品：

檢查有關(guān)增減變動的憑證，關(guān)注會計處理，尤其是減值準(zhǔn)備。到期清算的信托產(chǎn)品的投資收益=售價-成本-已提的減值準(zhǔn)備。

19、匯兌損益;A了解公司所有的外幣賬戶。

B、根據(jù)人行公布的匯率進行測算。

20、業(yè)務(wù)及管理費：

A、獲取明細(xì)表，比較本期及上年同期明細(xì)項目增減變動，并分析費用明細(xì)項目所占比重。

B、對于所占比重較大的費用項目的增減變動幅度較大的重點關(guān)注。

注：人工費用占比重較大，包括工資、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、住房公積金、勞動保險費。其次：折舊費、業(yè)務(wù)招待費、證券保護者基金、攤銷費。

C、區(qū)分不同類型費用采用不同方法予以審計：攤銷類（無形資產(chǎn)、長期待攤費用、交易所席位費）、計提類（工資附加費、折舊、證券投資者保護基金）、合同協(xié)議類費用（租賃費、廣告費、咨詢費等）、實際發(fā)生類。

注意形成底稿：費用分析表（間、各月、結(jié)構(gòu)比）、管理費用相對資產(chǎn)負(fù)債核對表、抽憑表、有關(guān)費用依據(jù)資料如合同協(xié)議等。

21、營業(yè)外收入：存在收到稅局的稅收返還款。

22、所得稅費用：

A、獲取所得稅費用納稅申報表 B、進行測算。

23、遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債。

中原證券：

一、年報預(yù)審：

1、重視與客戶的溝通：包括審計方案（審計重點、選擇的審計單位、時間計劃、人員安排、重要性水平的確定）、需客戶提供資料清單。

2、進點前提請客戶準(zhǔn)備事項： A、需客戶提供資料清單

B、辦公場所準(zhǔn)備：地點、網(wǎng)線、電話、打印機、打印紙、插盤（三相，根據(jù)審計人員數(shù)量決定個數(shù)）

3、審計安排：

A、業(yè)務(wù)承接階段、計劃階段、風(fēng)評、了解業(yè)務(wù)層面內(nèi)控及控制測試為主 B、重要科目的實質(zhì)性測試程序

C、形成完整的預(yù)審工作底稿、審計工作小結(jié)、提請客戶調(diào)整事項匯總表。

D、整體安排：風(fēng)險由總部審計人員完成，營業(yè)部側(cè)重于業(yè)務(wù)層面經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)（資產(chǎn)、成交量前20名客戶的開銷戶資料檢查，低傭金率檢查，紅沖藍(lán)補檢查，）、信息系統(tǒng)內(nèi)控（電腦部人員權(quán)限分工表、測試總結(jié)、網(wǎng)絡(luò)與信息安全事件情況報告書、信息系統(tǒng)設(shè)備申購公文處理簽、系統(tǒng)運行日志、柜面系統(tǒng)權(quán)限審批表、營業(yè)部柜員對應(yīng)全部角色、二級費用相關(guān)參數(shù)-后臺費用類型-基本傭金）、印章使用情況檢查表、營業(yè)部客戶投訴處理記錄表及情況說明。

E、總部業(yè)務(wù)層面內(nèi)控側(cè)重：自營、投行、人力資源（總部人員名單、招聘及考勤有關(guān)規(guī)定、培訓(xùn)制度、員工行為準(zhǔn)則、獲取刷卡及月度考勤資料）、信息系統(tǒng)（中心機房系統(tǒng)運行日志、防火墻修改申請表、總部內(nèi)網(wǎng)接入/修改審批表、控制類權(quán)限審批表、數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)查詢/修改申請表、值班記錄表、分支機構(gòu)信息系統(tǒng)安全檢查情況匯總、分支機構(gòu)安全現(xiàn)場檢查項目）。

F、可從總部獲取并下發(fā)給營業(yè)部審計組的資料：

a對于資金業(yè)務(wù)匯總表（分幣種）、成交清算表（分深市A、滬市A、B股）：總部可提供營業(yè)部及營業(yè)部匯總數(shù)據(jù)。

b使用審計軟件的，總部可提取含所有單位賬套數(shù)據(jù)。G、管理制度的收集：公司層面的可從總部獲取，營業(yè)部及各部門層面的從各單位獲取。

4、實質(zhì)性工作底稿要求：

（1）程序表、審定表、明細(xì)表、實質(zhì)性測試底稿（分析、測算、憑證抽查）、部分抽查的會計憑證的復(fù)印件（目的通過直觀的記錄反映書面記錄，也可體現(xiàn)內(nèi)控點，如購置或處置固定資產(chǎn)的簽報手續(xù)等）、合同或協(xié)議等。憑證抽查表的備注欄應(yīng)注明所附附件。

（2）要求審計人員自行編制的工作底稿電子化。

（3）要求獲取客戶提供的資料如制度類、明細(xì)表、交易流水、報表、余額表、明細(xì)賬等收集電子版先行使用，根據(jù)底稿歸集需要打出電子版。----收集電子版便于積累、使用方便，但應(yīng)注意最終根據(jù)底稿歸集要求打出應(yīng)歸檔的部分。

營業(yè)部收集資料：

1、最新XX營業(yè)部收費項目公示內(nèi)容、風(fēng)險提示公告、開戶業(yè)務(wù)辦理流程圖、客戶投訴處理流程、撤銷指定交易及轉(zhuǎn)托管業(yè)務(wù)辦理流程圖、未規(guī)范不合格賬戶情況表、2、賬戶核對更新工作表

3、印章使用登記表

4、客戶投訴處理記錄表、客戶投訴處理情況匯報

5、營業(yè)部組織結(jié)構(gòu)圖、員工表（含部門、職務(wù)及人員名稱）

6、營業(yè)部簡介。

總部：

1、報表底稿

2、有關(guān)科目各單位匯總表：其他資產(chǎn)、其他負(fù)債匯總表（分科目、分單位）

3、賬零分析表（區(qū)分不同賬齡段的分單位匯總表）

4、固定資產(chǎn)匯總表（分類別）、分類匯總表（分單位）

5、整套監(jiān)管報表

6、股東會、董事會、監(jiān)事會、專門委員會的會議決議資料

7、印章登記表

中原證券公司審計思路整體考慮：

基于營業(yè)部從事經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，總部可提供所有營業(yè)部匯總的資金匯總表、成交清算表，故各個營業(yè)部的代買賣證券款、手續(xù)費收支可在總部獲取數(shù)據(jù)從整體經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)層面進行核對，差異相對較小。而營業(yè)部審計則可側(cè)重于經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)控調(diào)查、業(yè)務(wù)及管理費審計。經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)總部則反映銀行存款-客戶經(jīng)紀(jì)資金、結(jié)算備付金、存出保證金（交易保證金、履約保證金）、內(nèi)部往來-經(jīng)紀(jì)資金/自有資金、手續(xù)費支出（銀行托管費）、手續(xù)費收入-開放式基金手續(xù)費。

總部反映銀行存款-自有資金、結(jié)算備付金-自有資金、內(nèi)部往來-自有資金、存出保證金-自有（交易、履約、上海席位保證金）、可供出售金融資產(chǎn)-信托產(chǎn)品投資、應(yīng)付證券投資者保護基金、利息收入-自有資金、投資收益-可供出售、資產(chǎn)減值損失、資本公積-可供出售公允價值變動。

營業(yè)部：內(nèi)部往來：視同銀行存款，只是銀行存款由總部或經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)總部統(tǒng)管核算。但基金的申購和贖回不通過恒生系統(tǒng)，而是通過新意系統(tǒng)，故不通過內(nèi)部往來核算。

（一）客戶經(jīng)紀(jì)資金

1、三方存管存?。?/p>

總部：

借：內(nèi)部往來

借：銀行存款

貸：代買賣證券款

貸：內(nèi)部往來

2、基金申購：

借：銀行存款

借：代買賣證券款

結(jié)算備付金

貸：內(nèi)部往來

貸：內(nèi)部往來

3、上海清算

銀行存款

借：手續(xù)費及傭金支出

（交易清算資金調(diào)撥）借：結(jié)算備付金

內(nèi)部往來

貸：銀行存款 貸：手續(xù)費及傭金收入

或：借：銀行存款

代買賣證券款

貸：結(jié)算備付金

4、深圳清算

借：清算備付金 借:代買賣證券款

貸：內(nèi)部往來

手續(xù)費支出

借：存出保證金

貸：手續(xù)費收入

貸：內(nèi)部往來

內(nèi)部往來

5、基金贖回確認(rèn)

客戶備付金戶結(jié)息：借：結(jié)算備付金

借：其他應(yīng)付款/開放式基金

貸：利息收入 貸：代買賣證券款

匯兌損益

借：存出保證金

借：內(nèi)部往來

貸：結(jié)備備付金、匯兌損益

貸：其他應(yīng)付款/開放式基金

6、基金申購： 借：代買賣證券款

貸：其他應(yīng)付款/開放式基金 借：其他應(yīng)付款/開放式基金

貸：內(nèi)部往來 借：代買賣證券款

貸：內(nèi)部往來

手續(xù)費收入/代買賣/開放式基金手續(xù)費

7、利息歸本

借：利息支出

貸：代買賣證券款

（二）自有資金

總部每月下劃營業(yè)部自有資金，營業(yè)部列入“銀行存款”核算。劃轉(zhuǎn)投行、經(jīng)紀(jì)總部現(xiàn)金，每月末投行、經(jīng)紀(jì)總部將現(xiàn)金余額轉(zhuǎn)固總部，投行、經(jīng)紀(jì)總部現(xiàn)金賬面月末不留余額。

第三篇：費用審計思路專題

內(nèi)審五大目標(biāo)

1.發(fā)展戰(zhàn)略

2.合法合規(guī)

3.資產(chǎn)安全

4.經(jīng)營效率和效果

5.財務(wù)報告真實完整

針對費用，通常適用的審計目標(biāo)是3、4、5資產(chǎn)安全目標(biāo)：確定費用是真的發(fā)生了，不存在虛報費用侵占公司財產(chǎn)，或者重復(fù)支付費用導(dǎo)致公司利益受損的情況。

經(jīng)營效率和效果目標(biāo)：評價費用發(fā)生的合理性，對公司經(jīng)營產(chǎn)生的正面或者負(fù)面的影響。財務(wù)報告目標(biāo)：就是會計核算是否準(zhǔn)確，費用計入期間是不是準(zhǔn)確。

一般來說，資產(chǎn)安全目標(biāo)從兩個方面入手，一個是內(nèi)控，獲取相關(guān)制度要求，再跟業(yè)務(wù)擔(dān)當(dāng)人進行訪談?wù){(diào)研，摸清楚各項費用支出詳細(xì)的審批流程和會計處理方法，然后索取實際發(fā)生的業(yè)務(wù)資料去驗證是否和制度要求或者業(yè)務(wù)經(jīng)手人說法一致，發(fā)現(xiàn)偏差了之后去查實是否控制失效？這里面是否存在舞弊事項？

所謂控制失效，要么是沒有制度或者制度不合理，要么是執(zhí)行人沒有照章辦事，這對應(yīng)的審計結(jié)論就是要求完善制度流程，或者把失效責(zé)任落實到具體的執(zhí)行人身上，這種結(jié)論沒什么營養(yǎng)。

在控制失效的情況下，很容易出現(xiàn)舞弊事項，如果能發(fā)現(xiàn)并且落實的話審計效果是比較好的，但是有難度，難度在于怎么發(fā)現(xiàn)線索，我說幾個供你參考：

1.進場審計設(shè)立舉報信箱，并且在審計范圍內(nèi)整體宣貫，盡量把舉報途徑通知到每一個員

工，這是獲取線索最直接的方法。

2.大規(guī)模的訪談，看能不能找到那種了解內(nèi)情，沒獲得利益，想造反的員工，從他們口中

獲得線索。

3.根據(jù)內(nèi)控調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的控制失效事項，展開了查，檢查相關(guān)的業(yè)務(wù)資料比如合同，發(fā)票的真實性，銀行轉(zhuǎn)賬記錄，核對對方單位信息，看能不能找到證據(jù)。

4.對費用進行分析性復(fù)核，橫向、縱向比較各個期間各種費用指標(biāo)，比如占收入比之類的，對那種存在異常變動的費用項目，檢查核實原因，不能光聽他們解釋，要自己去驗證。

經(jīng)營效率和效果目標(biāo)相對來說簡單一些，根據(jù)事業(yè)計劃、預(yù)算、KPI之類的資料，核實各項費用指標(biāo)是否符合預(yù)算要求，對于超出預(yù)算的要查實超預(yù)算的原因，檢查超預(yù)算支出的審批程序是否完備；評價KPI完成度，以此向管理層提示經(jīng)營目標(biāo)無法完成的風(fēng)險。

財務(wù)報告更簡單，你干了這么多年財務(wù)應(yīng)該比我熟悉多了，就是會計核算方面的，什么費用進什么科目，費用入賬的所屬期間。這里面尤其注意，上級公司在對下級公司的考核指標(biāo)中如果包含費用指標(biāo)了，一定要關(guān)注費用的截止性，核實被審計單位管理層是否有調(diào)節(jié)費用指標(biāo)的行為，這嚴(yán)格來說屬于舞弊。

任何內(nèi)審，最終的結(jié)論最好是落在流程上，通過對損失、舞弊事項、經(jīng)營目標(biāo)無法達(dá)成等現(xiàn)實結(jié)果的描述，反推流程的不完善，并提出相應(yīng)的建議。

第四篇：審計復(fù)習(xí)思路

審計的總體思路

（一）審計的最終產(chǎn)品：審計報告（第19章）

事務(wù)所審計的最終目標(biāo)是出具審計報告，對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，報表是否公允，是否合法。是出具無保留的報告、還是保留、否定意見的報告。

出具報告要根據(jù)什么？當(dāng)然是審計證據(jù)

（二）審計證據(jù)（第7章）

審計報告需要審計證據(jù)的支持，要出報告，必須得搜集證據(jù)。哪些證據(jù)是可靠的，哪些是不可靠的，必須加以區(qū)分。這是第7章的內(nèi)容

接下來是如何搜集證據(jù)

（三）審計程序（8-11及13-17章）

搜集審計證據(jù)，必須實施審計程序，教材中列舉了8大程序，包括檢查文件和記錄、檢查有形資產(chǎn)等。這些內(nèi)容包括在教材的13-17章的審計實務(wù)中?？荚嚳嫉氖侨绾芜\用。書上內(nèi)容很多，其實考的是最核心的內(nèi)容，包括：

1、每一章的內(nèi)控

2、特色的審計程序：必須非常熟練，應(yīng)該說得把這些程序如何操作得背下來，因為有可能會考簡答題。

A、應(yīng)收帳款的函證

B、存貨監(jiān)盤（尤其關(guān)注特殊存貨如何盤點：教材中有一個表格，非常重要）

C、查找未入帳的應(yīng)付帳款

D、分析性復(fù)核（尤其是收入的分析性程序）

E、現(xiàn)金監(jiān)盤

F、銀行存款的函證

實施審計程序的思路

第一步：先實行風(fēng)險評估程序（9-11章的內(nèi)容）

新準(zhǔn)則強調(diào)風(fēng)險導(dǎo)向的審計思路，這三章非常重要，08年考了二道綜合題，占了40分的比重。要深刻理解教材中列出的28種存在風(fēng)險的情況，每一種情況都可以改編成考題。建議把07、08年的風(fēng)險評估的考題做上10遍，理解一下出題的思路和如何應(yīng)答。只有把解題思路搞清了，這部分才算真正理解。漫無目的地背書是沒多少意義的，背要背最精典的部分?，F(xiàn)在考試考的是細(xì)節(jié)，大標(biāo)題可能考不到的。

第二步：進行內(nèi)部控制

內(nèi)部控制，考試考的是運用，也就是說如何操作。建議大家也是多研究歷所內(nèi)控的考題，另外研究書上13-17章列出的內(nèi)部的表格，非常重要。第三步：實質(zhì)性程序

也就是運用八大程序，查一下被審計單位的帳到底有沒有問題，是不是符合準(zhǔn)則的要求。這是第13-17章的內(nèi)容。重點要關(guān)注的還是上面寫的那幾個特色程序

（四）審計基礎(chǔ)知識及審計方法（3-8章）

知道了審計的最終產(chǎn)品是出報告，要出報告必須搜集證據(jù)，要搜集證據(jù)必須要實施程序，接下來就是要了解審計的基知識。

教材的第一、二章大體了解即可，這里一般不考

第三章：審計的基本要素，重點是鑒證業(yè)務(wù)的要素等。這里劉圣妮講得不錯，很形象，很生動。

第四章：事務(wù)所的質(zhì)量控制，重點理解三級復(fù)核制度

第五章：法律責(zé)任：掌握CPA在什么情況下要承擔(dān)賠償責(zé)任，重點是司法解釋。08年考了一個簡答

第六章：目標(biāo)、程序、認(rèn)定：很重要，但是很抽象。建議大家看一下每年的考題及答案，再來學(xué)這一章會好一點。每年一個簡答，5分左右，必考的第八章：重要性一個非常重要的概念。在出報告時要根據(jù)重要性水平來判斷出什么類型的報告。

第十二章：抽樣聽老范的課吧。抽樣他講得的最細(xì)的。每年考5分左右，必考的。

這幾章是基礎(chǔ)知識，不成系統(tǒng)，一點一點掌握吧。這幾章是為后面的章節(jié)服務(wù)的

第五篇：離任審計思路

一是財政收支真實性。

經(jīng)濟責(zé)任審計，特別是政府領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計，核實當(dāng)?shù)刎斦罩д鎸嵭允且豁椈A(chǔ)內(nèi)容。一些地方領(lǐng)導(dǎo)為了出政績，往往在財政收入、支出規(guī)模上作文章，因此，重點檢查是否存在虛收空轉(zhuǎn)、虛增收入、虛減支出、虛假平衡預(yù)算的問題。

二是稅收征管情況。

把稅收征管情況作為重點，一方面是因為稅收本身就是財政收入的一個重要部分，另一方面是因為稅收征管工作的信息化水平較高，數(shù)據(jù)量很大，適合也只能用計算機審計開展工作。

三是涉及民生的重點資金使用的合法性及效益性。區(qū)別于針對某項專項資金的審計，經(jīng)濟責(zé)任審計，特別是對市縣領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟責(zé)任審計涉及的部門、單位很多，資金量很大，給我們利用各方信息開展全方位計算機審計也提供了便利。在對某市市長經(jīng)濟責(zé)任審計中，我們嘗試了對民政、勞動、教育、農(nóng)業(yè)、扶貧、房管、公安、稅務(wù)等多部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行橫向比對分析，查出了大量由于部門信息不溝通造成騙取財政資金等問題，取得了較好的成效。主要分為五類：一是低保資金；二是住房保障資金；三是中職助學(xué)金；四是醫(yī)保資金；五是失業(yè)保險金。

低保資金審計主要審查內(nèi)容：重復(fù)領(lǐng)取城市低保、農(nóng)村低保和不符合條件領(lǐng)取低保的問題。住房保障資金審計主要審查內(nèi)容：不符合條件的對象享受住房保障的問題。

中職助學(xué)金審計主要審查內(nèi)容：在教育、勞動部門注冊雙重學(xué)籍重復(fù)領(lǐng)取助學(xué)金，普通高中學(xué)生重復(fù)注冊中職學(xué)生學(xué)籍套取助學(xué)金的問題。

醫(yī)保資金審計主要審查內(nèi)容：城鎮(zhèn)職工、城鎮(zhèn)居民和新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險三種險種重復(fù)參保的問題。

失業(yè)保險資金審計主要審查內(nèi)容：不符合條件人員享受失業(yè)保險的問題。

1.財稅管理方面存在的問題

（1）預(yù)算安排“其他支出”增長比例高于同期預(yù)算收入增長比例

（2）預(yù)算安排預(yù)留資金未細(xì)化到具體單位****萬元（3）支出不均衡

（4）應(yīng)繳未繳預(yù)算收入****萬元（5）非稅收入未及時上繳專戶和國庫（6）預(yù)算資金繳入財政專戶****萬元（7）應(yīng)征未征部分房地產(chǎn)企業(yè)稅款***萬元 2.土地管理方面存在的問題

（1）國有土地使用權(quán)出讓操作不規(guī)范（2）未及時上繳省級財政收入***萬元（3）少繳省級收入***萬元（4）超范圍列支國有土地收益基金****萬元（5）坐支非稅收入***萬元

（6）未足額提取農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金****萬元 3.投融資平臺管理存在的問題（1）政府部門違規(guī)擔(dān)保*****萬元（2）投融資公司改變貸款用途****萬元（3）超過擔(dān)保限額提供擔(dān)保******萬元（4）超范圍貸款****萬元（5）違規(guī)支付股息***萬元 4.保障性住房建設(shè)方面存在的問題（1）經(jīng)濟適用房戶型面積超標(biāo)準(zhǔn)（2）**人不符合經(jīng)濟適用房購買條件

（3）市本級和三個縣**人不符合廉租住房租賃補貼發(fā)放條件

（4）廉租住房租賃補貼資金結(jié)余較多

5.社會保障和公共衛(wèi)生服務(wù)、醫(yī)療方面存在的問題（1）超范圍使用再就業(yè)資金***萬元（2）市本級和三縣**人（戶）多領(lǐng)社保資金（3）*****人重復(fù)參保造成財政多補助資金***萬元（4）機關(guān)事業(yè)養(yǎng)老金未實現(xiàn)社會化發(fā)放（5）挪用、滯留衛(wèi)生專項資金

（6）城鄉(xiāng)醫(yī)療救助資金存在滯留、結(jié)余量較大現(xiàn)象 6.重點建設(shè)項目方面存在的問題

（1）政府承諾的“雙十五”城市基礎(chǔ)設(shè)施項目部分未按期完成

（2）施工單位少繳稅費***萬元（3）應(yīng)繳未繳財政收入**萬元 7.企業(yè)改制過程中國有資產(chǎn)損失**萬元 8.節(jié)能減排方面存在的問題（1）未全面開征垃圾處理費（2）欠繳污水處理費***萬元（3）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整關(guān)閉企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn) 9.專項資金管理中存在的問題

（1）未按省政府規(guī)定足額配套林業(yè)生態(tài)建設(shè)資金（2）林業(yè)生態(tài)建設(shè)資金結(jié)余**萬元

（3）良種補貼、測土配方及國家助學(xué)金等專項資金管理方面存在的問題

1某縣兩個鄉(xiāng)**人虛報冒領(lǐng)，多領(lǐng)棉花、玉米良種補貼○*****元。其中：97名行政事業(yè)單位人員，170名享受城鎮(zhèn)醫(yī)保人員。

2B、C○兩個縣擠占挪用測土配方資金**萬元用于彌補單位經(jīng)費和發(fā)放個人補貼。

34所學(xué)校利用虛假學(xué)籍多領(lǐng)國家助學(xué)金**萬元?！?/p>