第一篇：審計(jì)復(fù)習(xí)思路

審計(jì)的總體思路

（一）審計(jì)的最終產(chǎn)品：審計(jì)報(bào)告（第19章）

事務(wù)所審計(jì)的最終目標(biāo)是出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，報(bào)表是否公允，是否合法。是出具無(wú)保留的報(bào)告、還是保留、否定意見(jiàn)的報(bào)告。

出具報(bào)告要根據(jù)什么？當(dāng)然是審計(jì)證據(jù)

（二）審計(jì)證據(jù)（第7章）

審計(jì)報(bào)告需要審計(jì)證據(jù)的支持，要出報(bào)告，必須得搜集證據(jù)。哪些證據(jù)是可靠的，哪些是不可靠的，必須加以區(qū)分。這是第7章的內(nèi)容

接下來(lái)是如何搜集證據(jù)

（三）審計(jì)程序（8-11及13-17章）

搜集審計(jì)證據(jù)，必須實(shí)施審計(jì)程序，教材中列舉了8大程序，包括檢查文件和記錄、檢查有形資產(chǎn)等。這些內(nèi)容包括在教材的13-17章的審計(jì)實(shí)務(wù)中?？荚嚳嫉氖侨绾芜\(yùn)用。書(shū)上內(nèi)容很多，其實(shí)考的是最核心的內(nèi)容，包括：

1、每一章的內(nèi)控

2、特色的審計(jì)程序：必須非常熟練，應(yīng)該說(shuō)得把這些程序如何操作得背下來(lái)，因?yàn)橛锌赡軙?huì)考簡(jiǎn)答題。

A、應(yīng)收帳款的函證

B、存貨監(jiān)盤(pán)（尤其關(guān)注特殊存貨如何盤(pán)點(diǎn)：教材中有一個(gè)表格，非常重要）

C、查找未入帳的應(yīng)付帳款

D、分析性復(fù)核（尤其是收入的分析性程序）

E、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)

F、銀行存款的函證

實(shí)施審計(jì)程序的思路

第一步：先實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（9-11章的內(nèi)容）

新準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)思路，這三章非常重要，08年考了二道綜合題，占了40分的比重。要深刻理解教材中列出的28種存在風(fēng)險(xiǎn)的情況，每一種情況都可以改編成考題。建議把07、08年的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的考題做上10遍，理解一下出題的思路和如何應(yīng)答。只有把解題思路搞清了，這部分才算真正理解。漫無(wú)目的地背書(shū)是沒(méi)多少意義的，背要背最精典的部分?，F(xiàn)在考試考的是細(xì)節(jié)，大標(biāo)題可能考不到的。

第二步：進(jìn)行內(nèi)部控制

內(nèi)部控制，考試考的是運(yùn)用，也就是說(shuō)如何操作。建議大家也是多研究歷所內(nèi)控的考題，另外研究書(shū)上13-17章列出的內(nèi)部的表格，非常重要。第三步：實(shí)質(zhì)性程序

也就是運(yùn)用八大程序，查一下被審計(jì)單位的帳到底有沒(méi)有問(wèn)題，是不是符合準(zhǔn)則的要求。這是第13-17章的內(nèi)容。重點(diǎn)要關(guān)注的還是上面寫(xiě)的那幾個(gè)特色程序

（四）審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)及審計(jì)方法（3-8章）

知道了審計(jì)的最終產(chǎn)品是出報(bào)告，要出報(bào)告必須搜集證據(jù)，要搜集證據(jù)必須要實(shí)施程序，接下來(lái)就是要了解審計(jì)的基知識(shí)。

教材的第一、二章大體了解即可，這里一般不考

第三章：審計(jì)的基本要素，重點(diǎn)是鑒證業(yè)務(wù)的要素等。這里劉圣妮講得不錯(cuò)，很形象，很生動(dòng)。

第四章：事務(wù)所的質(zhì)量控制，重點(diǎn)理解三級(jí)復(fù)核制度

第五章：法律責(zé)任：掌握CPA在什么情況下要承擔(dān)賠償責(zé)任，重點(diǎn)是司法解釋。08年考了一個(gè)簡(jiǎn)答

第六章：目標(biāo)、程序、認(rèn)定：很重要，但是很抽象。建議大家看一下每年的考題及答案，再來(lái)學(xué)這一章會(huì)好一點(diǎn)。每年一個(gè)簡(jiǎn)答，5分左右，必考的第八章：重要性一個(gè)非常重要的概念。在出報(bào)告時(shí)要根據(jù)重要性水平來(lái)判斷出什么類型的報(bào)告。

第十二章：抽樣聽(tīng)老范的課吧。抽樣他講得的最細(xì)的。每年考5分左右，必考的。

這幾章是基礎(chǔ)知識(shí)，不成系統(tǒng)，一點(diǎn)一點(diǎn)掌握吧。這幾章是為后面的章節(jié)服務(wù)的

第二篇：費(fèi)用審計(jì)思路專題

內(nèi)審五大目標(biāo)

1.發(fā)展戰(zhàn)略

2.合法合規(guī)

3.資產(chǎn)安全

4.經(jīng)營(yíng)效率和效果

5.財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整

針對(duì)費(fèi)用，通常適用的審計(jì)目標(biāo)是3、4、5資產(chǎn)安全目標(biāo)：確定費(fèi)用是真的發(fā)生了，不存在虛報(bào)費(fèi)用侵占公司財(cái)產(chǎn)，或者重復(fù)支付費(fèi)用導(dǎo)致公司利益受損的情況。

經(jīng)營(yíng)效率和效果目標(biāo)：評(píng)價(jià)費(fèi)用發(fā)生的合理性，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的正面或者負(fù)面的影響。財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)：就是會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，費(fèi)用計(jì)入期間是不是準(zhǔn)確。

一般來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)安全目標(biāo)從兩個(gè)方面入手，一個(gè)是內(nèi)控，獲取相關(guān)制度要求，再跟業(yè)務(wù)擔(dān)當(dāng)人進(jìn)行訪談?wù){(diào)研，摸清楚各項(xiàng)費(fèi)用支出詳細(xì)的審批流程和會(huì)計(jì)處理方法，然后索取實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)資料去驗(yàn)證是否和制度要求或者業(yè)務(wù)經(jīng)手人說(shuō)法一致，發(fā)現(xiàn)偏差了之后去查實(shí)是否控制失效？這里面是否存在舞弊事項(xiàng)？

所謂控制失效，要么是沒(méi)有制度或者制度不合理，要么是執(zhí)行人沒(méi)有照章辦事，這對(duì)應(yīng)的審計(jì)結(jié)論就是要求完善制度流程，或者把失效責(zé)任落實(shí)到具體的執(zhí)行人身上，這種結(jié)論沒(méi)什么營(yíng)養(yǎng)。

在控制失效的情況下，很容易出現(xiàn)舞弊事項(xiàng)，如果能發(fā)現(xiàn)并且落實(shí)的話審計(jì)效果是比較好的，但是有難度，難度在于怎么發(fā)現(xiàn)線索，我說(shuō)幾個(gè)供你參考：

1.進(jìn)場(chǎng)審計(jì)設(shè)立舉報(bào)信箱，并且在審計(jì)范圍內(nèi)整體宣貫，盡量把舉報(bào)途徑通知到每一個(gè)員

工，這是獲取線索最直接的方法。

2.大規(guī)模的訪談，看能不能找到那種了解內(nèi)情，沒(méi)獲得利益，想造反的員工，從他們口中

獲得線索。

3.根據(jù)內(nèi)控調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的控制失效事項(xiàng)，展開(kāi)了查，檢查相關(guān)的業(yè)務(wù)資料比如合同，發(fā)票的真實(shí)性，銀行轉(zhuǎn)賬記錄，核對(duì)對(duì)方單位信息，看能不能找到證據(jù)。

4.對(duì)費(fèi)用進(jìn)行分析性復(fù)核，橫向、縱向比較各個(gè)期間各種費(fèi)用指標(biāo)，比如占收入比之類的，對(duì)那種存在異常變動(dòng)的費(fèi)用項(xiàng)目，檢查核實(shí)原因，不能光聽(tīng)他們解釋，要自己去驗(yàn)證。

經(jīng)營(yíng)效率和效果目標(biāo)相對(duì)來(lái)說(shuō)簡(jiǎn)單一些，根據(jù)事業(yè)計(jì)劃、預(yù)算、KPI之類的資料，核實(shí)各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)是否符合預(yù)算要求，對(duì)于超出預(yù)算的要查實(shí)超預(yù)算的原因，檢查超預(yù)算支出的審批程序是否完備；評(píng)價(jià)KPI完成度，以此向管理層提示經(jīng)營(yíng)目標(biāo)無(wú)法完成的風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)報(bào)告更簡(jiǎn)單，你干了這么多年財(cái)務(wù)應(yīng)該比我熟悉多了，就是會(huì)計(jì)核算方面的，什么費(fèi)用進(jìn)什么科目，費(fèi)用入賬的所屬期間。這里面尤其注意，上級(jí)公司在對(duì)下級(jí)公司的考核指標(biāo)中如果包含費(fèi)用指標(biāo)了，一定要關(guān)注費(fèi)用的截止性，核實(shí)被審計(jì)單位管理層是否有調(diào)節(jié)費(fèi)用指標(biāo)的行為，這嚴(yán)格來(lái)說(shuō)屬于舞弊。

任何內(nèi)審，最終的結(jié)論最好是落在流程上，通過(guò)對(duì)損失、舞弊事項(xiàng)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)無(wú)法達(dá)成等現(xiàn)實(shí)結(jié)果的描述，反推流程的不完善，并提出相應(yīng)的建議。

第三篇：審計(jì)思路總結(jié)

工作底稿要求：讓未參與審計(jì)項(xiàng)目的專業(yè)人員能通過(guò)審計(jì)底稿看懂整個(gè)審計(jì)過(guò)程。取得被審計(jì)單位提供的賬務(wù)資料，一般包括：被審計(jì)單位總賬、明細(xì)賬、科目余額表本未審財(cái)務(wù)報(bào)表和上審計(jì)報(bào)告等資料，首先執(zhí)行的程序是進(jìn)行賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)、賬與報(bào)告核對(duì)，即：

①將被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表（提供的報(bào)表一般包括本和上報(bào)表）與上被審計(jì)單位的審計(jì)報(bào)告核對(duì)，檢查上年審計(jì)報(bào)告中的報(bào)表審定數(shù)與本會(huì)計(jì)被審計(jì)單位提供的本年的會(huì)計(jì)報(bào)表的期初數(shù)字是否相等；

執(zhí)行該步驟主要是檢查看上年中介機(jī)構(gòu)審定的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字被審計(jì)單位是否已經(jīng)正確結(jié)轉(zhuǎn)至本會(huì)計(jì)；

②將被審計(jì)單位本年未審會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)字與被審計(jì)單位總賬、明細(xì)賬以及科目余額表中的期末數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，檢查三者是否相等；若是核對(duì)的數(shù)字不相等，需要詢問(wèn)被審計(jì)單位出現(xiàn)該種情況的原因；

說(shuō)明：確保被審計(jì)單位提供的資料的準(zhǔn)確性是進(jìn)行審計(jì)工作的前提，若提供的資料不準(zhǔn)確，或者略去該步驟而直接執(zhí)行未審報(bào)表分析，甚至是實(shí)質(zhì)性程序，可能會(huì)給后面階段的審計(jì)帶來(lái)不便。了解被審計(jì)單位的基本情況：

主要是通過(guò)詢問(wèn)、同時(shí)結(jié)合查閱被審計(jì)單位的股東會(huì)或董事會(huì)會(huì)議資料進(jìn)行的。未審會(huì)計(jì)報(bào)表分析：

未審會(huì)計(jì)報(bào)表分析，即將被審計(jì)單位連續(xù)兩個(gè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行比率分析，看其變動(dòng)趨勢(shì)，如發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的科目，比如連續(xù)兩個(gè)會(huì)計(jì)變化幅度較大等等一些比較異常的變化，首先需要想被審計(jì)單位詢問(wèn)原因，將該原因作為底稿備注；如認(rèn)為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員提供的解釋不夠合理，則需要在對(duì)相應(yīng)會(huì)計(jì)科目執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)候重點(diǎn)關(guān)注其賬務(wù)處理是否存在異常；總的來(lái)說(shuō)，未審會(huì)計(jì)報(bào)表的初步分析為審計(jì)人員提供的一個(gè)大致的方向，即審計(jì)中需要重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域；

第四篇：審計(jì)復(fù)習(xí)

第一章 了解

1審計(jì)是干什么的

審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政，財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，合法性和效益性進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)經(jīng)濟(jì)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

2審計(jì)獨(dú)立性的表現(xiàn)：1）機(jī)構(gòu)獨(dú)立：機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置，無(wú)隸屬關(guān)系2）工作獨(dú)立：工作不受干擾，指使3）經(jīng)濟(jì)獨(dú)立：機(jī)構(gòu)有經(jīng)費(fèi)來(lái)源，無(wú)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

3審計(jì)的對(duì)象：被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及與其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，以及作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料。

4審計(jì)的種類：（1）按審計(jì)主體分1）政府審計(jì)2）民間審計(jì)3）內(nèi)部審計(jì)（2）按隸屬關(guān)系分1）內(nèi)部審計(jì)2）外部審計(jì)（3）1）財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)2）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)3）經(jīng)濟(jì)法紀(jì)審計(jì)4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

5政府審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的類型：政府審計(jì)：1）立法型的政府審計(jì)機(jī)關(guān)2）政府行政領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)機(jī)關(guān)3）司法體制下的政府審計(jì)機(jī)關(guān)4）隸屬于財(cái)政部門(mén)的審計(jì)機(jī)關(guān) 6我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用的組織形式和業(yè)務(wù)范圍：合伙制，有限責(zé)任制（公司制）業(yè)務(wù)范圍：鑒證業(yè)務(wù)：審計(jì)審閱 非鑒證業(yè)務(wù)（相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)）：管理 咨詢 稅務(wù) 會(huì)計(jì) 商定程序 7審計(jì)產(chǎn)生的基本前提：受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是審計(jì)產(chǎn)生的基本前提 4大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所：普華永道（PWC）德勤（DTT）畢馬威（KPMG）安永（EY）9三方關(guān)系人的相關(guān)關(guān)系：P8 審計(jì)人對(duì)被審計(jì)人是審計(jì)關(guān)系，對(duì)審計(jì)委托人士證實(shí)關(guān)系，被審計(jì)人對(duì)審計(jì)委托人是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，對(duì)審計(jì)人士接受審計(jì)的關(guān)系，審計(jì)委托人對(duì)被審計(jì)人授予經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，對(duì)審計(jì)人員是受托或授權(quán)的關(guān)系 審計(jì)的基本假設(shè)：1）財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)信息是可驗(yàn)證的2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理部門(mén)之間沒(méi)有必然的利益沖突3）較為理想的內(nèi)部控制可以減少無(wú)比的發(fā)生4）被檢查的財(cái)務(wù)報(bào)表中，不存在串通舞弊行為和非常規(guī)錯(cuò)誤5）除非存在明顯的相反證據(jù)，在被審計(jì)單位過(guò)去認(rèn)定為真實(shí)的事項(xiàng)，未來(lái)仍然是被認(rèn)為真實(shí)的6）各期運(yùn)用公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的一致性可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果得到公允反映7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不受干擾的發(fā)揮自己的能力，獨(dú)立地就財(cái)務(wù)報(bào)表表達(dá)意見(jiàn)8）注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)與其職業(yè)地位相適應(yīng)的責(zé)任 熟悉

審計(jì)的基本職能和作用

職能1）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能2）經(jīng)濟(jì)鑒證職能3）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

作用1）制約作用：a揭露背離社會(huì)主義方向的經(jīng)營(yíng)行為b揭露經(jīng)濟(jì)資料中的錯(cuò)誤和舞弊行為c揭露經(jīng)濟(jì)生活中的各種不正之風(fēng)d打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)2）促進(jìn)作用a促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高b促進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)和完善c促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確處理 第二章 了解

1民間審計(jì)總目標(biāo)的演變 經(jīng)歷了哪幾個(gè)階段，對(duì)象是什么

（1）查錯(cuò)糾弊階段 時(shí)間：1772~1933對(duì)象：全部會(huì)計(jì)資料 方法：詳細(xì)審計(jì)（對(duì)所有經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)資料逐一詳查）

（2）驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允階段

時(shí)間：40年代~80年代末

對(duì)象：資產(chǎn)負(fù)債表

方法：抽查

（3）差錯(cuò)防弊與財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性并重 時(shí)間：90年代初~至今 對(duì)象：財(cái)務(wù)報(bào)表 方法：抽查

（4）以降低信息風(fēng)險(xiǎn)為核心的財(cái)務(wù)報(bào)表驗(yàn)證 時(shí)間1995年至今 對(duì)象：非財(cái)務(wù)信息 2民間審計(jì)的總目標(biāo)：鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性

3審計(jì)依據(jù)的種類：1）按性質(zhì)和內(nèi)容：國(guó)家法律 財(cái)經(jīng)法規(guī) 規(guī)章制度 計(jì)劃合同預(yù)算 技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（消耗定額，質(zhì)量指標(biāo)）2）按衡量對(duì)象（或適用范圍）：評(píng)價(jià)真實(shí)性和合法性的依據(jù) 評(píng)價(jià)效益性的依據(jù)

4審計(jì)證據(jù)有什么特征：（1）充分性（2）適當(dāng)性1）相關(guān)性2）可靠性 審計(jì)依據(jù)的特征：1）層次性2）地域性3）時(shí)效性

5三級(jí)復(fù)核制的含義：審計(jì)工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理，部門(mén)經(jīng)理和審計(jì)機(jī)構(gòu)的主任會(huì)計(jì)師或?qū)Ｂ毜膹?fù)合機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度 6被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定一般項(xiàng)目有哪些，基本涵義

管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是指被腎單位管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所做的斷言或聲明。（1）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定

1）發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄3）準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄4）截止：交易和事項(xiàng)已記錄與正確的會(huì)計(jì)期間5）分類：交易和事項(xiàng)已記錄于切當(dāng)?shù)馁~戶

（2）與期末賬戶余額的相關(guān)認(rèn)定1）存在：記錄的資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的2）權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)3）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄4）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄

（3）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定1）發(fā)生以及權(quán)力的義務(wù)：披露的交易事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與比審計(jì)單位有關(guān)2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括3）分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，切披露內(nèi)容表述清楚4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息以公允披露，且金額恰當(dāng)

熟悉

審計(jì)工作底稿的作用：1）提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，是發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接證據(jù)2）是審計(jì)工作質(zhì)量控制的手段3）是應(yīng)對(duì)審計(jì)訴訟，回避法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的佐證4）是后續(xù)審計(jì)的參考資料 第三章 了解

1審計(jì)職業(yè)道德主要內(nèi)容：1）獨(dú)立客觀公正原則2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注3）保密4）職業(yè)行為（對(duì)公眾的責(zé)任，對(duì)客戶的責(zé)任，對(duì)同行的責(zé)任，其他責(zé)任）5）技術(shù)準(zhǔn)則

2審計(jì)人員的法律責(zé)任：

（1）行政責(zé)任：注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于違反法律，職業(yè)規(guī)范或其他規(guī)章制度，由政府主管機(jī)關(guān)和職業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)給予的行政處罰

（2）民事責(zé)任：是審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織對(duì)由于自己違反合同或民事侵權(quán)行為，對(duì)受害者承擔(dān)損失賠償

（3）刑事責(zé)任：是審計(jì)人員由于重大過(guò)失，欺詐行為，違反類相關(guān)法律收到的懲罰 產(chǎn)生的原因：（1）被審計(jì)單位方面的責(zé)任 1）錯(cuò)誤舞弊和違反法規(guī)行為2）經(jīng)營(yíng)失?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任1）普通過(guò)失2）重大過(guò)失3）欺詐 熟悉

CPA和會(huì)計(jì)師事務(wù)所避免法律責(zé)任采取的對(duì)策：（1）嚴(yán)格遵守審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，職業(yè)道德準(zhǔn)則（2）建立良好的質(zhì)量控制機(jī)制

（3）簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，明確雙方的義務(wù)和責(zé)任（4）慎重的接受委托（5）聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的律師（6）提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)職業(yè)保險(xiǎn) 第四五六章 了解 1解釋：

審計(jì)重要性：審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會(huì)影響報(bào)告使用者的判斷或決策

固有風(fēng)險(xiǎn)：假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

控制風(fēng)險(xiǎn)：控制風(fēng)險(xiǎn)是指實(shí)際運(yùn)行的內(nèi)部控制，由于本身的缺陷未能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性

檢查風(fēng)險(xiǎn)：是指審計(jì)人員運(yùn)用實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序后未能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中實(shí)際存在的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性

2審計(jì)重要性水平如何計(jì)算選定（1）會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平：

計(jì)算：重要性水平=判斷基礎(chǔ)*百分比（固定，變動(dòng)）

判斷基礎(chǔ)：凈利潤(rùn)5%~10% 凈資產(chǎn)1% 總收入0.5%~1% 營(yíng)業(yè)收入0.5%~1% 選定：選擇最小金額作為報(bào)表層次的重要性水平（降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

重要性水平低，證據(jù)多）（2）確定認(rèn)定層次重要性水平（各類交易 賬戶余額 列報(bào)層次）

確定方法：1）分配的方式：將報(bào)表層次的金額按某一固定比例，分配到報(bào)表個(gè)項(xiàng)目中

2）不分配的方式：?jiǎn)为?dú)確定

A會(huì)計(jì)報(bào)表層次的1/6~1/3計(jì)算確定

B確定時(shí)考慮的因素：審計(jì)成本 錯(cuò)弊發(fā)生的可能性

3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（固有風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)）檢查風(fēng)險(xiǎn) 4審計(jì)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)依據(jù)的關(guān)系：

審計(jì)重要性水平

（反向）

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（反向）

審計(jì)證據(jù)

（正向）

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)證據(jù)

（反向）

檢查風(fēng)險(xiǎn) 熟悉 1我國(guó)民間審計(jì)的審計(jì)流程 階段

各審計(jì)階段的主要內(nèi)容 計(jì)劃階段：1）確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平

2）確定認(rèn)定層次的重要性水平實(shí)施階段：查證個(gè)賬戶的錯(cuò)報(bào)金額

報(bào)告階段：1）匯總個(gè)賬戶的錯(cuò)報(bào)金額（含未更正數(shù)）

2）將匯總數(shù)與重要性水平比較，作相應(yīng)處理 第七章 了解

1審計(jì)模式發(fā)展經(jīng)歷的階段及其對(duì)應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對(duì)象 1賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：目標(biāo)：差錯(cuò)防弊

對(duì)象：全部會(huì)計(jì)資料

2制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)：目標(biāo)：鑒證報(bào)表的真實(shí)性公允性

對(duì)象：資產(chǎn)負(fù)債表 3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：目標(biāo)：差錯(cuò)防弊+鑒證報(bào)表的真實(shí)性公允性

對(duì)象：財(cái)務(wù)報(bào)表 2解釋：

實(shí)質(zhì)性程序（或細(xì)節(jié)測(cè)試，實(shí)質(zhì)性測(cè)試）：指運(yùn)用審計(jì)技術(shù)方法對(duì)各類交易，賬戶余額，報(bào)表披露的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性完整性和合法性進(jìn)行的查證核實(shí)，旨在識(shí)別是否存在重大錯(cuò)報(bào) 穿行測(cè)試：在每類交易循環(huán)中，選擇一筆或若干筆重要業(yè)務(wù)，按照該業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)，一次檢查一遍，以確定其內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況的方法

內(nèi)部控制 ：是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列的政策和程序

不相容職務(wù)：指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程中，對(duì)既有聯(lián)系又相互制衡的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由某一人或某一部門(mén)承擔(dān)的兼任職務(wù)，這種職務(wù)的兼任在特定條件下有可能掩飾錯(cuò)弊行為

3內(nèi)部控制的組成要素：1）控制環(huán)境2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3）控制活動(dòng)4）信息與溝通5）監(jiān)控 內(nèi)部控制了解的方法：P105~P106 內(nèi)部控制測(cè)試的方法：1）詢問(wèn)（詢問(wèn)審計(jì)單位管理層和其他相關(guān)人員）2）檢查（文件和報(bào)告）3）（實(shí)地）觀察（觀察被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，查看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)施）4）重新執(zhí)行5）穿行測(cè)試 熟悉

1企業(yè)一般有哪些不相容職務(wù)要分離（1）授權(quán)批準(zhǔn)和業(yè)務(wù)執(zhí)行（經(jīng)辦）

（2）業(yè)務(wù)執(zhí)行和會(huì)計(jì)記錄，審核檢查，財(cái)產(chǎn)保管（3）會(huì)計(jì)記錄和審核檢查，財(cái)產(chǎn)保管（4）審核檢查和財(cái)產(chǎn)保管

核心：錢(qián) 財(cái) 審批分開(kāi)管理

一項(xiàng)業(yè)務(wù)一人或部門(mén)不能全部包辦

2風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的基本步驟：

1.以風(fēng)險(xiǎn)投資入手，分析企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)因素，確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并分配審計(jì)資源（風(fēng)險(xiǎn)因素中更強(qiáng)調(diào)固有風(fēng)險(xiǎn)，有利于尋找高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，降低風(fēng)險(xiǎn)）

2.靈活運(yùn)用各種審計(jì)手段，注意分析程序的應(yīng)用（包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析）第八九章 了解

1審計(jì)方法的種類：1）審閱法2）核對(duì)法3）重新計(jì)算4）查詢法（詢問(wèn)，函證法）5）比較分析法6）鑒定法7）盤(pán)點(diǎn)法8）觀察法9）調(diào)節(jié)法

CPA教材：1）檢查法（審閱法 核對(duì)法）2）觀察3）詢問(wèn)4）函證5）重新計(jì)算6）重新執(zhí)行7）分析程序8）監(jiān)盤(pán)

2盤(pán)點(diǎn)法函證法分哪幾類：盤(pán)點(diǎn)法：（1）按審計(jì)人員參與程度分1）直接盤(pán)點(diǎn)-親自參加盤(pán)點(diǎn)2）監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)（會(huì)同盤(pán)點(diǎn)）（2）按是否事前通知被審計(jì)單位：1）通知盤(pán)點(diǎn)2）突擊性盤(pán)點(diǎn) 函證法：按回答方式不同：1）積極函證（肯定式函證）2）消極函證（否定式函證）3函證客戶的選擇：選擇期末余額數(shù)量大，賬齡長(zhǎng)，有疑問(wèn)（異，疑）4分析程度的常用分析方法：

1）平衡分析法（含賬戶分析法）1.貸款額——利息2.銷售成本——銷售收入

2）比較分析法：是將報(bào)告期的某一指標(biāo)與選定指標(biāo)對(duì)比，確定差異，分析評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)狀況的方法

分類1.絕對(duì)數(shù)比較分析法（凈利潤(rùn)）

2.相對(duì)數(shù)比較分析法 比率法 如財(cái)務(wù)比率

比較法的比較基準(zhǔn)：實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)的比較，不同時(shí)期的計(jì)劃數(shù)比較，同企業(yè)之間的比較，與CPA預(yù)測(cè)結(jié)果的比較 3）趨勢(shì)分析法 熟悉

1審閱法審閱的內(nèi)容和核對(duì)法核對(duì)的內(nèi)容

審閱的內(nèi)容：會(huì)計(jì)資料（包括：憑證，賬簿，報(bào)表）

總體把握的審查要點(diǎn)：1）形式上：合規(guī)性2）內(nèi)容上：真實(shí) 正確 完整

其他書(shū)面資料：計(jì)劃，預(yù)算，生產(chǎn)記錄，消耗定額，經(jīng)濟(jì)合同

核對(duì)的內(nèi)容：（1）憑證之間的核對(duì)：原始憑證與相關(guān)憑證之間的核對(duì)，原始憑證與原始憑證匯總表的核對(duì)，記賬憑證與所附原始憑證的核對(duì)，記賬憑證與科目匯總表或匯總記賬憑證的數(shù)據(jù)是否一致（2）記賬憑證和賬簿記錄的核對(duì)（3）賬簿與賬簿之間的核對(duì)（4）賬簿和報(bào)表的核對(duì)（5）報(bào)表和報(bào)表之間的核對(duì)（6）賬簿與實(shí)物之間的核對(duì) 第十 十一章 了解

1應(yīng)收賬款如何選擇函證對(duì)象？1）余額大賬齡長(zhǎng)的客戶——賬齡分析表2）交易頻繁3）可供發(fā)生債務(wù)糾紛的4）關(guān)聯(lián)方（持股5%的客戶）5）主要客戶

函證中的替代程序？對(duì)沒(méi)有回函的肯定式函證，或回函結(jié)果不符的，要實(shí)施替代程序 替代程序：即檢查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷售合同，訂單，發(fā)票，運(yùn)貨憑證

函證控制的相關(guān)知識(shí)：1）發(fā)函：審計(jì)人員親自寄發(fā)2）回函：寄到會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2實(shí)現(xiàn)某一事項(xiàng)真實(shí)性，完整性的審計(jì)目標(biāo)，實(shí)施什么樣的程序 1）查證營(yíng)業(yè)收入銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性和完整性

方法：抽查，檢查（審閱法，核對(duì)法），銷售截止測(cè)試 核實(shí)應(yīng)收賬款增減記錄的真實(shí)性，完整性

方法：函證應(yīng)收賬款：1）函證對(duì)象的選擇2）函證控制

抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

3銷售截止測(cè)試的線路：

1）抽查：抽取會(huì)計(jì)報(bào)表目前的若干業(yè)務(wù)進(jìn)行

2）把握三個(gè)日期在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間（發(fā)票日期，發(fā)貨日期，記賬日期）3）按三條審計(jì)路線實(shí)施 第十二章 了解

1固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊總體合理性的判斷 進(jìn)行分析程序，判斷總體合理性

分析比較：本年與上年的分析比率或數(shù)據(jù)比較

(1)累計(jì)折舊額與固定資產(chǎn)原值比率（忽略殘值）——發(fā)現(xiàn)折舊額的錯(cuò)弊(2)修理和維護(hù)費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率(3)累計(jì)折舊貸方合計(jì)=制造費(fèi)用+管理費(fèi)用 2折舊的范圍：

要提折舊：融資租入經(jīng)營(yíng)租出，季節(jié)性停用，當(dāng)月減少的 不提折舊：經(jīng)營(yíng)租入，已提足繼續(xù)使用，未提足提前報(bào)廢，當(dāng)月增加的，單獨(dú)入賬的土地 3應(yīng)付賬款函證對(duì)象如何選擇 1）交易金額大，長(zhǎng)期掛賬的客戶 2）發(fā)生債務(wù)糾紛的

3）交易金額大而期末金額不大（甚至為0）4）重要供應(yīng)商 第十三章 了解

1存貨盤(pán)點(diǎn)采取的盤(pán)點(diǎn)方式：通知盤(pán)點(diǎn) 2直接材料費(fèi)審查重點(diǎn)注意事項(xiàng)：

1）用途一欄填列情況：是否填列 是何部門(mén)

2）已領(lǐng)出而未用的材料是否填寫(xiě)退料單或辦假退料手續(xù) 3）財(cái)務(wù)處理是否正確 會(huì)計(jì)科目 金額正確{借 貸} 3生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)：

制造生產(chǎn)計(jì)劃——發(fā)出材料——生產(chǎn)產(chǎn)品——核算成本——成品入庫(kù)——銷售發(fā)出成品 涉及的主要部門(mén)：生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)，車間，人事部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)，銷售部門(mén)等 案例

1以例說(shuō)明若對(duì)某一賬戶實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，如何進(jìn)行 以存貨為例：

1.查證存貨賬戶期末余額的正確性

方法：1）編制或取得存貨明細(xì)表并與存貨明細(xì)賬和總賬核對(duì) 2）進(jìn)行分析程序判斷整體合理性——本年與上年比較，本年多個(gè)日比較 3）存貨盤(pán)點(diǎn)——通知盤(pán)點(diǎn)

4）截止測(cè)試——抽查法，檢查（審閱法，核對(duì)法）2查證存貨增減業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性完整性 1）抽查——選擇主導(dǎo)產(chǎn)品，頻繁發(fā)生的產(chǎn)品 2）檢查——審閱法，核對(duì)法

3）核實(shí)存貨計(jì)價(jià)方法的合理性和一貫性 2課堂案例 第十四章 了解

1查證銀行借款增減業(yè)務(wù)合法性，真實(shí)性，查證的重點(diǎn)資料是什么：合同 批文 入賬通知單

案例 第十五章 了解

1庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的合法性，真實(shí)性審查，運(yùn)用什么方法，查的重點(diǎn)資料是什么：

1庫(kù)存現(xiàn)金：1）抽查——從現(xiàn)金日記賬中選擇大額收付業(yè)務(wù)

2）檢查（審閱法，核對(duì)法）——日記賬和憑證（發(fā)票等原始憑證）

重點(diǎn)資料：支付的原始憑證（發(fā)票等）2銀行存款：1）抽查——從銀行日記賬中選擇大額支付業(yè)務(wù)

2）檢查（審閱法，核對(duì)法）——日記賬和憑證（發(fā)票，對(duì)賬單）重點(diǎn)資料：銀行對(duì)賬單

熟悉

1核實(shí)庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款賬戶期末余額正確性，所采用的方法是否相同 驗(yàn)證庫(kù)存現(xiàn)金賬戶期末余額正確性

方法：檢查（審閱核對(duì)）——現(xiàn)金日記賬和總賬核對(duì)一致

盤(pán)點(diǎn)

查證銀行存款賬戶期末余額正確性

方法：檢查（核對(duì)法）——銀行存款日記賬與總賬核對(duì)

——日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)

函證 第十六十七章 了解

1審計(jì)報(bào)告的分類：

1）按格式和措辭的規(guī)范性分：標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

適用范圍：民間審計(jì) 2）按詳細(xì)程度：簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告，詳式審計(jì)報(bào)告

適用范圍：民間審計(jì)，政府審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)

3）按使用目的：對(duì)外公布的審計(jì)報(bào)告，對(duì)內(nèi)公布的審計(jì)報(bào)告

適用范圍：民間審計(jì)，政府審計(jì)，內(nèi)部審計(jì) 2審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型：無(wú)保留意見(jiàn) 保留意見(jiàn) 無(wú)法表達(dá)意見(jiàn) 否定意見(jiàn)

3審計(jì)報(bào)告的簽署日期是哪一天：是簽署審計(jì)報(bào)告的日期，可與管理層（或股東大會(huì)）已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表日期一致（同一天）

4什么情況下簽保留意見(jiàn)，無(wú)保留意見(jiàn)，無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

無(wú)保留意見(jiàn)：1）財(cái)務(wù)報(bào)表披露合法公允2）重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)已調(diào)整3）審計(jì)過(guò)程未受到限制 保留意見(jiàn)：1）個(gè)別事項(xiàng)合法性不夠（錯(cuò)報(bào)金額較大），但不至于完全否定2）審計(jì)范圍受到一定程度的限制，不能獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但影響不廣泛

無(wú)法表示意見(jiàn)：1）審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（且產(chǎn)生的影響重大和廣泛）

第五篇：離任審計(jì)思路

一是財(cái)政收支真實(shí)性。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，特別是政府領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，核實(shí)當(dāng)?shù)刎?cái)政收支真實(shí)性是一項(xiàng)基礎(chǔ)內(nèi)容。一些地方領(lǐng)導(dǎo)為了出政績(jī)，往往在財(cái)政收入、支出規(guī)模上作文章，因此，重點(diǎn)檢查是否存在虛收空轉(zhuǎn)、虛增收入、虛減支出、虛假平衡預(yù)算的問(wèn)題。

二是稅收征管情況。

把稅收征管情況作為重點(diǎn)，一方面是因?yàn)槎愂毡旧砭褪秦?cái)政收入的一個(gè)重要部分，另一方面是因?yàn)槎愂照鞴芄ぷ鞯男畔⒒捷^高，數(shù)據(jù)量很大，適合也只能用計(jì)算機(jī)審計(jì)開(kāi)展工作。

三是涉及民生的重點(diǎn)資金使用的合法性及效益性。區(qū)別于針對(duì)某項(xiàng)專項(xiàng)資金的審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，特別是對(duì)市縣領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的部門(mén)、單位很多，資金量很大，給我們利用各方信息開(kāi)展全方位計(jì)算機(jī)審計(jì)也提供了便利。在對(duì)某市市長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，我們嘗試了對(duì)民政、勞動(dòng)、教育、農(nóng)業(yè)、扶貧、房管、公安、稅務(wù)等多部門(mén)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比對(duì)分析，查出了大量由于部門(mén)信息不溝通造成騙取財(cái)政資金等問(wèn)題，取得了較好的成效。主要分為五類：一是低保資金；二是住房保障資金；三是中職助學(xué)金；四是醫(yī)保資金；五是失業(yè)保險(xiǎn)金。

低保資金審計(jì)主要審查內(nèi)容：重復(fù)領(lǐng)取城市低保、農(nóng)村低保和不符合條件領(lǐng)取低保的問(wèn)題。住房保障資金審計(jì)主要審查內(nèi)容：不符合條件的對(duì)象享受住房保障的問(wèn)題。

中職助學(xué)金審計(jì)主要審查內(nèi)容：在教育、勞動(dòng)部門(mén)注冊(cè)雙重學(xué)籍重復(fù)領(lǐng)取助學(xué)金，普通高中學(xué)生重復(fù)注冊(cè)中職學(xué)生學(xué)籍套取助學(xué)金的問(wèn)題。

醫(yī)保資金審計(jì)主要審查內(nèi)容：城鎮(zhèn)職工、城鎮(zhèn)居民和新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險(xiǎn)三種險(xiǎn)種重復(fù)參保的問(wèn)題。

失業(yè)保險(xiǎn)資金審計(jì)主要審查內(nèi)容：不符合條件人員享受失業(yè)保險(xiǎn)的問(wèn)題。

1.財(cái)稅管理方面存在的問(wèn)題

（1）預(yù)算安排“其他支出”增長(zhǎng)比例高于同期預(yù)算收入增長(zhǎng)比例

（2）預(yù)算安排預(yù)留資金未細(xì)化到具體單位****萬(wàn)元（3）支出不均衡

（4）應(yīng)繳未繳預(yù)算收入****萬(wàn)元（5）非稅收入未及時(shí)上繳專戶和國(guó)庫(kù)（6）預(yù)算資金繳入財(cái)政專戶****萬(wàn)元（7）應(yīng)征未征部分房地產(chǎn)企業(yè)稅款***萬(wàn)元 2.土地管理方面存在的問(wèn)題

（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓操作不規(guī)范（2）未及時(shí)上繳省級(jí)財(cái)政收入***萬(wàn)元（3）少繳省級(jí)收入***萬(wàn)元（4）超范圍列支國(guó)有土地收益基金****萬(wàn)元（5）坐支非稅收入***萬(wàn)元

（6）未足額提取農(nóng)業(yè)土地開(kāi)發(fā)資金****萬(wàn)元 3.投融資平臺(tái)管理存在的問(wèn)題（1）政府部門(mén)違規(guī)擔(dān)保*****萬(wàn)元（2）投融資公司改變貸款用途****萬(wàn)元（3）超過(guò)擔(dān)保限額提供擔(dān)保******萬(wàn)元（4）超范圍貸款****萬(wàn)元（5）違規(guī)支付股息***萬(wàn)元 4.保障性住房建設(shè)方面存在的問(wèn)題（1）經(jīng)濟(jì)適用房戶型面積超標(biāo)準(zhǔn)（2）**人不符合經(jīng)濟(jì)適用房購(gòu)買(mǎi)條件

（3）市本級(jí)和三個(gè)縣**人不符合廉租住房租賃補(bǔ)貼發(fā)放條件

（4）廉租住房租賃補(bǔ)貼資金結(jié)余較多

5.社會(huì)保障和公共衛(wèi)生服務(wù)、醫(yī)療方面存在的問(wèn)題（1）超范圍使用再就業(yè)資金***萬(wàn)元（2）市本級(jí)和三縣**人（戶）多領(lǐng)社保資金（3）*****人重復(fù)參保造成財(cái)政多補(bǔ)助資金***萬(wàn)元（4）機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老金未實(shí)現(xiàn)社會(huì)化發(fā)放（5）挪用、滯留衛(wèi)生專項(xiàng)資金

（6）城鄉(xiāng)醫(yī)療救助資金存在滯留、結(jié)余量較大現(xiàn)象 6.重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目方面存在的問(wèn)題

（1）政府承諾的“雙十五”城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目部分未按期完成

（2）施工單位少繳稅費(fèi)***萬(wàn)元（3）應(yīng)繳未繳財(cái)政收入**萬(wàn)元 7.企業(yè)改制過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)損失**萬(wàn)元 8.節(jié)能減排方面存在的問(wèn)題（1）未全面開(kāi)征垃圾處理費(fèi)（2）欠繳污水處理費(fèi)***萬(wàn)元（3）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整關(guān)閉企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn) 9.專項(xiàng)資金管理中存在的問(wèn)題

（1）未按省政府規(guī)定足額配套林業(yè)生態(tài)建設(shè)資金（2）林業(yè)生態(tài)建設(shè)資金結(jié)余**萬(wàn)元

（3）良種補(bǔ)貼、測(cè)土配方及國(guó)家助學(xué)金等專項(xiàng)資金管理方面存在的問(wèn)題

1某縣兩個(gè)鄉(xiāng)**人虛報(bào)冒領(lǐng)，多領(lǐng)棉花、玉米良種補(bǔ)貼○*****元。其中：97名行政事業(yè)單位人員，170名享受城鎮(zhèn)醫(yī)保人員。

2B、C○兩個(gè)縣擠占挪用測(cè)土配方資金**萬(wàn)元用于彌補(bǔ)單位經(jīng)費(fèi)和發(fā)放個(gè)人補(bǔ)貼。

34所學(xué)校利用虛假學(xué)籍多領(lǐng)國(guó)家助學(xué)金**萬(wàn)元。○