第一篇：溝通在內(nèi)部控制中重要性的體現(xiàn)

溝通在內(nèi)部控制中重要性的體現(xiàn)

溝通是人與人之間、人與群體之間思想與感情的傳遞和反饋的過程，以求思想達(dá)成一致和感情的通暢。在內(nèi)部管理上通過“有效溝通”怎樣有助提高決策質(zhì)量，部門之間的協(xié)調(diào)性，激勵(lì)員工和增加團(tuán)隊(duì)的凝聚力。并且溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地采集與企業(yè)經(jīng)營管理密切相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級之間、企業(yè)與外部之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確使用的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。

溝通是內(nèi)部控制中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，能夠起到促進(jìn)決策、促進(jìn)上下級協(xié)調(diào)和員工激勵(lì)的作用。但在中國，由于受到傳統(tǒng)文化中“面子”和“關(guān)系”因素的影響，企業(yè)管理中出現(xiàn)了溝通不暢的問題。在管理中，管理者可以從注意表達(dá)方式、選擇有利的時(shí)機(jī)、增強(qiáng)下級對管理者的信任度和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臏贤记傻确矫孢M(jìn)行解決。溝通是聯(lián)系企業(yè)共同目的橋梁，是企業(yè)中有協(xié)作愿望的個(gè)之間進(jìn)行聯(lián)系的橋梁。溝通過程中管理者與工作人員就企業(yè)的構(gòu)想、使命、期望與績效等信息進(jìn)行交流，并共同努力完成目標(biāo)。在企業(yè)內(nèi)部的公共關(guān)系處理中，溝通是最重要的內(nèi)容和手段之一。確保有效的溝通是企業(yè)內(nèi)部溝通管理的核心目標(biāo)。溝通在管理中的作用現(xiàn)代企業(yè)中，溝通無所不在。如果溝通的渠道長期堵塞，信息不通暢、感情不融洽、關(guān)系不協(xié)調(diào)，就會影響工作，甚至影響到企業(yè)正常周轉(zhuǎn)。

以下舉一個(gè)有關(guān)溝通的案例：普羅維格超市的一期宣傳報(bào)紙“普羅維格快訊”中，一幅關(guān)于西瓜文章的配圖漫畫因涉嫌映射在美國奴

隸制時(shí)期黑人的歷史創(chuàng)傷而引發(fā)的種族歧視問題，致使黑人社區(qū)向人權(quán)委員會提出抗議并要求超市公開道歉，這次事件引起多家新聞媒體關(guān)注報(bào)道，而報(bào)道中產(chǎn)生的負(fù)面影響可能導(dǎo)致公司失去部分顧客和市場，為了分析和應(yīng)對過去幾天新聞媒體的反應(yīng)，維護(hù)公司形象，普羅維格分銷公司緊急召開危機(jī)公關(guān)會議研究對策，面對壓力分銷公司總經(jīng)理權(quán)衡下屬提出的對策和觀點(diǎn)，躊躇不定。

此案例中，作為負(fù)責(zé)人——普羅維格分銷公司董事長兼總經(jīng)理亞古斯·赫伯特當(dāng)務(wù)之急必須迅速拿定主意。那么普羅維格分銷公司的問題出在哪里？個(gè)人認(rèn)為兩方面存在問題。一是漠視文化差異，二是外部溝通和內(nèi)部溝通沒有達(dá)到最好的效果。

內(nèi)部溝通主要是溝通主體內(nèi)部進(jìn)行溝通，其中就包括下行溝通和上行溝通，下行溝通即從管理層到基層的溝通。表現(xiàn)為：給員工下達(dá)指令；向員工說明公司面臨的實(shí)際狀況；通過告知員工相關(guān)信息，向員工征詢必要的反饋，這些意見和建議可以幫助管理層解決問題。上行溝通就是下屬主動(dòng)向上司發(fā)送信息，表現(xiàn)為主動(dòng)匯報(bào)各種重要信息和情況等。

溝通在內(nèi)部控制中重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、溝通有助于決策的制定

任何決策都會涉及到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門或者個(gè)權(quán)、責(zé)、利的分配問題。在決策前，管理者就需要廣泛地從企業(yè)內(nèi)部的溝通中獲取大量的信息情報(bào)作為決策的基礎(chǔ)，以便迅速解決問題。溝通對于下屬人員尤其重

要，上級管理人員對于下屬工作中的實(shí)青況的了解往往不夠全面，如果下屬能主動(dòng)和上級積極溝通反映真實(shí)情況并提出自己的建議供領(lǐng)導(dǎo)者做出決策時(shí)參考，則工作效率能得到促進(jìn)反之由于溝通不足。信息的不暢通會導(dǎo)致企業(yè)管理層做出不切合實(shí)際熱血傳奇的決策。

二、溝通能提高企業(yè)員工工作的協(xié)附眭。

企業(yè)中各個(gè)部門和各個(gè)職務(wù)是相互依存的，依存性越大，對協(xié)調(diào)的需要越高，而協(xié)調(diào)的實(shí)現(xiàn)需要充分的溝通才能實(shí)現(xiàn)。沒有適當(dāng)?shù)臏贤?，管理者對下屬的了解也不會充分，反過來下屬也可能對管理者所分配給的任務(wù)和要求產(chǎn)生錯(cuò)誤的理解，最終導(dǎo)致工作任務(wù)不能正確圓滿地完成，從而使企業(yè)的效益方面遭到損失。

三、溝通有利于管理者激勵(lì)下屬。

在企業(yè)中建立良好的人際關(guān)系和組織氛圍以達(dá)到提高員工士氣的目標(biāo)需要充分溝通的支持。在溝通中，員工與管理者之間除了需要技術(shù)性和協(xié)調(diào)性的信息外，企業(yè)員工還需要鼓勵(lì)性的信息。如果領(lǐng)導(dǎo)的表揚(yáng)、認(rèn)可或者滿意能夠通過各種渠道及時(shí)傳遞給員工，就會造成某種工作激勵(lì)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部良好的人際關(guān)系更離不開溝通。思想上和感情上的溝通可以增進(jìn)彼此的了解，使企業(yè)有和諧的組織氛圍。

四、溝通是創(chuàng)造和提升企業(yè)精神和完成企業(yè)管理根本目標(biāo)的主要方式和工具。

管理的最高境界就是在企業(yè)經(jīng)營管理中創(chuàng)造出一種企業(yè)獨(dú)有的企業(yè)精神和企業(yè)文化，對企業(yè)這一組織賦予人眭，使企業(yè)管理的外在要求轉(zhuǎn)最新傳奇化為企業(yè)員工自己內(nèi)在的觀念和自覺的行為模式，認(rèn)同企業(yè)核心的價(jià)值觀念和目標(biāo)及使命，從而形成一股人力資源創(chuàng)造性的合力。

企世精神與企業(yè)文化的培育和塑造，其實(shí)質(zhì)是一種思想、觀點(diǎn)、情感和靈魂的溝通，是管理溝通的最高形式和內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：［1］吳大軍 王秉選《管理會計(jì)》.中央廣播電視大學(xué)出版社，2000.1版.［2］宋建波《企業(yè)內(nèi)部控制》.中國人民出版社，2004年版.［3］王斌《財(cái)務(wù)管理 第二版》.中央廣播電視大學(xué)出版社，2005.12版.內(nèi)部控制論文

溝通在內(nèi)部控制中重要性的體現(xiàn)

姓名：馬悅 班級：會計(jì)0916 學(xué)號：0301091624

第二篇：企業(yè)文化在內(nèi)部控制中重要性的體現(xiàn)

企業(yè)文化在內(nèi)部控制中重要性的體現(xiàn)

摘要

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行有效管理、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要手段。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)可是生存和發(fā)展的保證。所以近年來，內(nèi)部控制問題越來越受到理論界的關(guān)注，眾多的學(xué)者針對內(nèi)部控制做出了很多的研究。而有效的內(nèi)部控制則包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和對控制的監(jiān)督這五項(xiàng)基本要素，其中內(nèi)部環(huán)境是指影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱。它是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制發(fā)展的空間，是內(nèi)部控制賴以生存的土壤，控制環(huán)境的好壞直接決定其他控制要素能否發(fā)揮作用。內(nèi)部環(huán)境的范圍很廣，主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置于權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。本文認(rèn)為，在內(nèi)部控制中，身為內(nèi)部環(huán)境中一部分的企業(yè)文化對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。因此，本文試圖從企業(yè)文化的角度進(jìn)行闡述，具體分析其重要性的體現(xiàn)，以及如何通過企業(yè)文化來完善企業(yè)內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)文化

第一部分

內(nèi)部控制與企業(yè)文化的發(fā)展歷程及聯(lián)系

內(nèi)部控制的基本思想早在西方的18世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命后期就產(chǎn)生了，而它真正得到人們的重視是在20世紀(jì)之后。20世紀(jì)之后，隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善，企業(yè)規(guī)?；?jīng)營和資本大眾化程度逐步提高，資本的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離，內(nèi)部控制的重要性日益突出。在當(dāng)今社會，企業(yè)的經(jīng)營手段多種多樣，業(yè)務(wù)處理越來越復(fù)雜[1]。因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致企業(yè)遭受損失甚至失敗的案例不計(jì)其數(shù)，從鄭州亞細(xì)亞商場的悄然關(guān)門到光大“烏龍指”事件，從美國的安然事件到國內(nèi)的藍(lán)田股份，這樣的財(cái)務(wù)失敗和造假商業(yè)行為比比皆是，歸根到底都是由于企業(yè)內(nèi)部個(gè)人行為缺乏有效的監(jiān)督、內(nèi)部控制失效所致。由此可見，內(nèi)部控制對一個(gè)公司影響有多大，它的健全，實(shí)施與否是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。

相比較內(nèi)部控制，企業(yè)文化的提出要晚很長時(shí)間，直到20世紀(jì)80年代，美國人泰倫斯·狄爾和艾倫·肯尼迪在其著作≤企業(yè)文化≥一書中才被首次明確提出?，F(xiàn)今的企業(yè)文化是企業(yè)為解決生存和發(fā)展的問題而樹立的，被組織成員認(rèn)為有效而共享，并共同遵循的基本想念和認(rèn)知。企業(yè)文化是企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中形成的經(jīng)營理念、經(jīng)營目的、經(jīng)營方針、價(jià)值觀念、經(jīng)營行為、社會責(zé)任、經(jīng)營形象等的總和，是企業(yè)個(gè)性化的根本體現(xiàn)，它是企業(yè)生存、競爭、發(fā)展的靈魂。

很多企業(yè)雖然擁有健全的內(nèi)部控制制度，但企業(yè)在經(jīng)營過程中，仍然出現(xiàn)了諸多意想不到的問題，其原因之一就是內(nèi)部控制的失效，而內(nèi)控是小的原因之一就是沒有完善的內(nèi)部控制環(huán)境致使內(nèi)部控制形同虛設(shè)。企業(yè)如何才能建立起真正有效的內(nèi)部控制環(huán)境，從內(nèi)部控制環(huán)境各要素來看都與企業(yè)文化密切相關(guān)。企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要影響因素。它是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的保障機(jī)制且與內(nèi)部控制互為動(dòng)力，互相促進(jìn)。內(nèi)部控制保持其有效性依賴于企業(yè)文化的支持、良好的企業(yè)文化氛圍保證內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行。第二部分

企業(yè)文化在內(nèi)部控制中的作用

內(nèi)部控制環(huán)境各要素均與企業(yè)文化有密切的聯(lián)系，它影響企業(yè)的阻止架構(gòu)和發(fā)展戰(zhàn)略的的制定，影響企業(yè)社會責(zé)任履行的態(tài)度，影響人力資源的制定。企業(yè)要生存發(fā)展就必須更科學(xué)、更系統(tǒng)、更完整的管理體系[2]。企業(yè)文化提供了必要的企業(yè)組織和管理機(jī)制，當(dāng)代企業(yè)要保持平穩(wěn)和持續(xù)發(fā)展，必須開發(fā)具有自己特色的企業(yè)文化。企業(yè)文化的建設(shè)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)管理具有同等重要的作用。圖1-1正說明了企業(yè)文化與內(nèi)部控制在動(dòng)態(tài)發(fā)展中的關(guān)系，那些建立并維持有效文化的公司最有可能長期生存和成功。沒有這樣的文化，惡化就會很快成為現(xiàn)實(shí)[4]。

一、企業(yè)文化有助于員工的內(nèi)部團(tuán)結(jié)

企業(yè)文化對企業(yè)員工行為具有導(dǎo)向的功能，體現(xiàn)在規(guī)定企業(yè)行為的價(jià)值取向、明確企業(yè)的行動(dòng)目標(biāo)、確立企業(yè)的規(guī)章制度和行為方式。導(dǎo)向功能同時(shí)也包括對員工的約束、自控、凝聚。這是指企業(yè)通過制度文化、倫理道德規(guī)范約束企業(yè)全體員工的言行，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工在一定的規(guī)范內(nèi)行動(dòng)；企業(yè)通過廣大員工認(rèn)可的價(jià)值觀而獲得一種控制功能來達(dá)到企業(yè)文化的自我控制；企業(yè)文化將企業(yè)員工緊緊地聯(lián)系在一起，同心協(xié)力，共同奮斗，具體通過目標(biāo)凝聚、價(jià)值凝聚、理想凝聚來實(shí)現(xiàn)。

每個(gè)擁有優(yōu)秀企業(yè)文化的企業(yè)都有自己的企業(yè)文化體系，他們會有自己的核心價(jià)值理念、風(fēng)格、發(fā)展使命和目標(biāo)遠(yuǎn)景，而他們的企業(yè)文化是帶有自己的企業(yè)特色，而身為企業(yè)員工在這種濃郁的企業(yè)文化氛圍中耳濡目染，漸漸就會從心里真正把自己當(dāng)成企業(yè)的一份子，把企業(yè)當(dāng)成一個(gè)大家庭，與同事之間的溝通交往則會更為團(tuán)結(jié)和默契，員工企業(yè)歸屬感強(qiáng)，愿意參加企業(yè)的各種活動(dòng)并愿意承擔(dān)工作中的相關(guān)責(zé)任，維護(hù)企業(yè)的利益和榮譽(yù)。

員工在企業(yè)工作的信念可以分為幾個(gè)層次，最低等級的就是上班，上班只是把工作當(dāng)成一種任務(wù)來完成，他是沒有奉獻(xiàn)思想的，只是單純的耗時(shí)間拿工資，員工如果抱著這樣的想法來工作，他就必然做不到全心全意的付出，更提不上與同事親密無間的合作，努力將工作做到完美。如果將思想提升到職業(yè)上，他可能會將自己的事做好，但是不會多在意別人的。但是如果企業(yè)有自己良好的企業(yè)文化，他會引導(dǎo)員工將工作當(dāng)成自己的使命，只有思想提升了，他才能全身心的付出，擁有很強(qiáng)的責(zé)任感，積極的團(tuán)結(jié)同事。這樣通過企業(yè)文化的影響來提升員工的責(zé)任感和價(jià)值觀，為企業(yè)內(nèi)部控制提供良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而保障內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行。

二、企業(yè)文化有助于防止舞弊行為

內(nèi)部控制本質(zhì)上是一種管理方法，與企業(yè)的管理過程緊密融合在一起。美國管理學(xué)家、德魯克管理咨詢公司董事長彼得·德魯克曾指出：管理以文化為基礎(chǔ)。內(nèi)部控制既然作為一種管理方法，也要一直與文化之中，以文化為基礎(chǔ)。管理從最初他律的規(guī)章、守則發(fā)展到人的自律規(guī)范，其中起主導(dǎo)作用的是一種文化認(rèn)同，從“人家要我這樣做”到“我自己要求這樣做”這種觀念上的轉(zhuǎn)變，文化力量的潛移默化是至關(guān)重要的。近年來內(nèi)部控制失控引發(fā)的世界范圍的財(cái)務(wù)舞弊大多伴隨管理舞弊，從表面上看，是由于控制環(huán)境的薄弱，其深層次原因乃在于企業(yè)內(nèi)部缺少一種文化認(rèn)同。

企業(yè)內(nèi)部控制失效的后果之一就是會計(jì)舞弊，在美國流傳最廣的“GONE”理論表達(dá)的會計(jì)舞弊產(chǎn)生的四個(gè)條件中的“舞弊”和“需要”就與行為人個(gè)體有關(guān)。和諧的企業(yè)文化是提高企業(yè)內(nèi)部控制效果的重要因素，建立良好的企業(yè)文化有助于營造一個(gè)良好的道德環(huán)境來預(yù)防和發(fā)現(xiàn)紕漏并進(jìn)行糾正。

美國通用電氣（GE）公司的誠信文化眾所周知，GE是有史以來全世界最成功的企業(yè)之一，在全球企業(yè)500強(qiáng)排名中一直位居前列，它的首席執(zhí)行官被譽(yù)為“世界第一經(jīng)理”。GE獲得巨大成功的原因是多方面的，而卓越的企業(yè)文化則是其非常重要的方面，GE的企業(yè)文化用一句話概括就是誠信文化。正因?yàn)檫@種企業(yè)文化，GE的管理者們一直秉信著從不違背誠信的原則，這個(gè)誠信高于一切的原則，有效的防止了企業(yè)舞弊的行為，企業(yè)上上下下，從管理者到普通員工都時(shí)刻遵守著誠信的原則，是不可能去做出損害企業(yè)形象的舞弊行為的。

三、企業(yè)文化可以促進(jìn)激勵(lì)機(jī)制的建立，有助于激發(fā)員工潛力和留住人才

在企業(yè)的經(jīng)營管理中，激勵(lì)機(jī)制是一個(gè)非常重要的部分。激勵(lì)作為開發(fā)和管理人力資源的一個(gè)重要方法，已經(jīng)被越來越多的企業(yè)運(yùn)用。所謂激勵(lì)，就是組織通過設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)耐獠开?jiǎng)酬形式和工作環(huán)境，以一定的行為規(guī)范和懲罰性措施，借助信息溝通，來激發(fā)、引導(dǎo)、保持和歸化姿勢成員的行為，以有效的實(shí)現(xiàn)組織及其成員個(gè)人目標(biāo)的系統(tǒng)活動(dòng)。而在企業(yè)的發(fā)展過程中，人才無疑是決定性的因素，先進(jìn)的企業(yè)核心競爭力越來越表現(xiàn)為對作為第一資本的人才的培育、擁有和運(yùn)用能力。人才是推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展的里能源泉，只有擁有了充足的人才，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)跨越式的發(fā)展。正是因?yàn)槿瞬诺闹匾?，所以如何吸引并留住人才就成了企業(yè)的重中之重，而有效的激勵(lì)機(jī)制是留住人才的主要手段之一。

有不少企業(yè)沒有成功的運(yùn)用企業(yè)文化的影響力，而是單純的以為“只要有財(cái)力，不愁吸引不到人才”，造成企業(yè)人才被別的企業(yè)“挖”走卻還不知道原因的情況。據(jù)哈佛大學(xué)威廉·詹姆士教授的研究發(fā)現(xiàn)，在缺乏吉利的環(huán)境中，同樣的人員只能發(fā)揮出20%~30%，可能引起相反的結(jié)果；但在良好的激勵(lì)環(huán)境中，同樣的人員卻可以發(fā)揮出潛力的80%~90%[5]?，F(xiàn)在一些企業(yè)的員工對企業(yè)的激勵(lì)制度為理所當(dāng)然或者不以為然，那么企業(yè)的激勵(lì)制度一定是失敗的。

在這方面，海底撈就是一個(gè)成功的典范。從一家四川的簡易麻辣燙到大型跨省直營餐飲品牌火鍋店，海底撈餐廳已經(jīng)成為餐飲界的一個(gè)熱點(diǎn)現(xiàn)象。很多大學(xué)都將海底撈作為案例來研究，競爭對手群起頂禮取經(jīng)，連一向傲慢的外資餐飲企業(yè)也加入到參觀學(xué)習(xí)的隊(duì)伍。海底撈之所以被稱為優(yōu)秀的企業(yè)這與他的企業(yè)文化是密不可分的。很多企業(yè)把尊重人才，以人為本的口號喊得震天響，背后卻是老板的一言堂，只有罰文化，沒有獎(jiǎng)文化的僵硬制度，對于很多勞動(dòng)密集型企業(yè)更是如此。留不住人才，員工的流動(dòng)率高，這樣對與企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)施必然是不利的。而海底撈卻因?yàn)槠洫?dú)有的海底撈文化感染員工，激勵(lì)員工，從而達(dá)到留住人才的目的。海底撈文化中有著獨(dú)特的獎(jiǎng)罰制度，例如海底撈的一線員工都有免單權(quán)，不論什么原因，只要員工認(rèn)為有必要，都可以給客人免費(fèi)送一些菜，甚至免掉一餐的費(fèi)用，這樣的方式可以使員工在工作中獲得快樂，以便提高他們的工作積極性。在工作上，新員工做錯(cuò)事了，等待他的不是指責(zé)和謾罵，而是寬容和安慰，同事會及時(shí)的指出糾正，并對他說，沒關(guān)系的，我們以前也犯過這樣的錯(cuò)。公司還鼓勵(lì)員工創(chuàng)新發(fā)明，誰的發(fā)明創(chuàng)造還可以以員工的名字來命名。在生活上，海底撈為員工考慮的就更無微不至了。很多餐飲業(yè)的服務(wù)員都是住在地下室，老板住樓上。海底撈的員工住的都是正規(guī)住宅，有空調(diào)和暖氣，電視電話一應(yīng)俱全，還可以免費(fèi)上網(wǎng)。公司還雇人給宿舍打掃衛(wèi)生，換洗被單。天氣冷了，會有人熬姜湯；晚上回來遲，宿管阿姨會一直等你；過生日，會有人第一時(shí)間等著為你祝福。除此之外，海底撈還在簡陽建了一所私立寄宿制學(xué)校，海底撈員工的孩子可以免費(fèi)在那里上學(xué)，只需要交書本費(fèi)。這樣周全貼心的安排讓每一個(gè)海底撈的員工都感受到了像家一般的感覺，即使工作再辛苦也能全身投心的完成并從中獲得其他工作所無法帶來的樂趣。孟子有云：君使臣如手足，則臣視君如腹心；君視臣如犬馬，則臣視君如國人；君視臣如土芥，則臣視君如寇仇。海底撈把員工視為手足，員工自然把海底撈當(dāng)做自己的心臟來呵護(hù)。正是由于海底撈文化所帶來的激勵(lì)功能，讓員工既喜歡這個(gè)工作，又感激這個(gè)公司，所以還害怕留不住人才嗎？海底撈成功的創(chuàng)造了一種家的文化，使得能最大限度地激勵(lì)員工的積極性和首創(chuàng)精神為員工創(chuàng)造一種良好環(huán)境和氛圍，給員工與心理調(diào)適、人際關(guān)系調(diào)試、環(huán)境調(diào)試、氛圍調(diào)試。成功的企業(yè)文化能激勵(lì)員工的積極性，激發(fā)出人的內(nèi)部潛力的強(qiáng)度，并且能夠吸引更多的人才為其企業(yè)服務(wù)。

四、企業(yè)文化有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理理念的不斷提升，越來越多的企業(yè)意識到優(yōu)秀的企業(yè)文化是企業(yè)得以發(fā)展的原動(dòng)力，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的重要保障。內(nèi)部控制作為企業(yè)的一種重要管理方法，其目標(biāo)是確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，資產(chǎn)完整安全，法律法規(guī)落實(shí)執(zhí)行，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效率、提高管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展。由此可見，營造優(yōu)秀的企業(yè)文化與實(shí)行內(nèi)部控制的目標(biāo)都是為了企業(yè)能夠朝著經(jīng)營目標(biāo)扎實(shí)、穩(wěn)步前進(jìn)，全面提升企業(yè)的競爭力，目標(biāo)的一致性使得管理者意識到企業(yè)文化的每一個(gè)枝節(jié)都會對內(nèi)部控制的執(zhí)行產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響[6]。第三部分

如何通過企業(yè)文化來完善內(nèi)部控制

企業(yè)建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識和法制觀念。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員在塑造良好企業(yè)文化中發(fā)揮關(guān)鍵作用，也是培育的重點(diǎn)對象。

建立良好的企業(yè)文化，使得既能導(dǎo)向員工積極向上，又能屬于自己本企業(yè)的特色。多開展關(guān)于宣傳企業(yè)文化的活動(dòng)，讓每一個(gè)員工參與進(jìn)去，渲染氛圍，感染他們，改變錯(cuò)誤觀念。

小結(jié)

企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的靈魂，是企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的保障。每一個(gè)成功的企業(yè)必然會擁有成功的企業(yè)文化。優(yōu)異的企業(yè)文化可以創(chuàng)造良好的控制環(huán)境，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)控能力的提高?！捌髽I(yè)文化不是萬能的，但是沒有企業(yè)文化是萬萬不能的”。

一個(gè)好的企業(yè)文化能夠更有利于這個(gè)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，能夠讓整個(gè)企業(yè)走的更遠(yuǎn)，走得更穩(wěn)，走得更好。

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第三篇：信息與溝通在內(nèi)部控制中的重要性

信息與溝通在內(nèi)部控制中的重要性

一、信息與溝通重要性的概述

（一）內(nèi)部控制的產(chǎn)生及發(fā)展深受工業(yè)經(jīng)濟(jì)背景下科層管理理念的影響，信息在科層組織內(nèi)部傳遞具有層級性、滯后性和失真性，為了確保信息能夠在組織內(nèi)順暢、及時(shí)、真實(shí)地傳遞，內(nèi)部控制對信息與溝通給予特別關(guān)注，信息與溝通也因此成為內(nèi)部控制的一個(gè)重要要素。從現(xiàn)有內(nèi)部控制指導(dǎo)性文獻(xiàn)來看，無論奉為經(jīng)典的COSO報(bào)告，還是其他與內(nèi)部控制有關(guān)的職業(yè)文獻(xiàn)，都將信息與溝通視為內(nèi)部控制的重要組成內(nèi)容。

（二）內(nèi)部控制及其信息披露對于任何一個(gè)公司都是極為重要的： 1．從企業(yè)自身的角度看

（1）必須建立和完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，健全公司治理結(jié)構(gòu)。

（2）內(nèi)部控制是公司治理的重要體現(xiàn)，也是向投資者，公眾和政府等傳達(dá)管理層管治，經(jīng)營理念的重要渠道。

（3）加強(qiáng)信息與溝通在內(nèi)控中的地位，建立良好的信息溝通與披露的平臺。（4）提高管理者的內(nèi)部控制意識，將風(fēng)險(xiǎn)控制升華為企業(yè)文化（5）借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),實(shí)行“控制自我評估”，加強(qiáng)自我監(jiān)督。2．從政府監(jiān)管部門的角度看

（1）相關(guān)職能部門要做好國企和國有控股企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的監(jiān)管。（2）相關(guān)職能部門要加強(qiáng)對企業(yè)信息披露的監(jiān)管。

（3）形成問責(zé)文化，加大對問題企業(yè)的管理層的處理力度。

二、案例分析

信息與溝通是建立與實(shí)施有效內(nèi)部控制的重要條件。建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，可以促進(jìn)內(nèi)部控 制有效運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部 門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋，信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。網(wǎng)絡(luò)上一篇名為《三鹿集團(tuán)選擇使用Windows平臺搭建企業(yè)信息 系統(tǒng)》（發(fā)布日期為2006年2月9日）的文章中提及，三鹿集團(tuán)的高速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性已成為影響銷售的一個(gè)重要問題，同時(shí)每 個(gè)部門的數(shù)據(jù)無法有效的收集存儲，對于有效的管理企業(yè)造成障礙，成為制約三鹿集團(tuán)發(fā)展的一大問題。田文華也意識到，市場競爭發(fā)展到現(xiàn)在這個(gè)階段，已經(jīng)遠(yuǎn)不 再是當(dāng)初的價(jià)格戰(zhàn)、圈地戰(zhàn)，而是要打品質(zhì)，打品牌，三鹿集團(tuán)必須建立一個(gè)通暢的企業(yè)內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)，才能真正做到快速、有效地管理企業(yè)，保證質(zhì)量，控制成本 以快速應(yīng)對市場變化。這已經(jīng)成為一個(gè)亟待解決的戰(zhàn)略層面的問題。三鹿集團(tuán)信息中心馮杰說，我們選擇Windows平臺還是出于人的因素，三鹿是一個(gè)傳統(tǒng)行 業(yè)的制造型企業(yè)，IT技術(shù)儲備不是非常的豐富，相對其他操作平臺，Windows平臺的好處在于易用、好用，技術(shù)人員對微軟的產(chǎn)品非常熟悉，技術(shù)人員的工 作重點(diǎn)和精力可以更多地放到業(yè)務(wù)系統(tǒng)的實(shí)施和管理方面。這對于正處于信息化發(fā)展階段的企業(yè)，好處是非常明顯的。兩年已經(jīng)過去了，相信三鹿集團(tuán)的信息系統(tǒng)建 立、運(yùn)轉(zhuǎn)定有進(jìn)展。

新華社報(bào)道，經(jīng)調(diào)查，2007年12月以來，三鹿集團(tuán)陸續(xù)接到消費(fèi)者關(guān)于嬰幼兒食用三鹿牌奶粉出現(xiàn)疾患的投訴。經(jīng)企 業(yè)檢驗(yàn)，2008年6月份已發(fā)現(xiàn)奶粉中非蛋白氮含量異常，后確定其產(chǎn)品中含有三聚氰胺，有關(guān)問題仍在深入調(diào)查中。直到8月2日，三鹿集團(tuán)才向石家莊市政府 做了報(bào)告。在2007年12月至2008年8月2日的8個(gè)月中，三鹿集團(tuán)未向石家莊市政府和有關(guān)部門報(bào)告，也未采取積極補(bǔ)救措施，導(dǎo)致事態(tài)進(jìn)一步擴(kuò)大。正 是這近兩個(gè)月的時(shí)間里，三鹿集團(tuán)已經(jīng)明確地知道了自己的產(chǎn)品中含有可能致人傷害的三聚氰胺，但是仍存有僥幸之心，繼續(xù)生產(chǎn)和對外銷售，從而觸犯刑法。

整個(gè)事件表明，三鹿集團(tuán)并不是積極主動(dòng)地收集、處理和傳遞相關(guān)信息，尤其是沒有及時(shí)向政府相關(guān)部門報(bào)告情況，沒有積極主動(dòng)地向社會披露信息以 承擔(dān)責(zé)任、召回問題產(chǎn)品。何以如此呢？或許三鹿集團(tuán)仍在采用2004年處理阜陽奶粉事件的方式和經(jīng)驗(yàn)來應(yīng)對此次事件以期度過難關(guān)。2004年4月，在追查 “大頭娃娃”劣質(zhì)奶粉過程中，阜陽地方媒體公布了包括三鹿在內(nèi)的45家不合格奶粉和劣質(zhì)奶粉“黑名單”。隨后，三鹿嬰兒奶粉及系列奶粉在全國遭到封殺，三 鹿集團(tuán)陷入生存危機(jī)。生死關(guān)頭，三鹿集團(tuán)緊急公關(guān)，到5月9日，在國家質(zhì)檢總局的專項(xiàng)抽查結(jié)果中，三鹿嬰幼兒奶粉名列30家具有健全質(zhì)量保證體系企業(yè)的產(chǎn) 品之首。三鹿集團(tuán)快速、靈活、務(wù)實(shí)化解此次突發(fā)危機(jī)的能力引起國內(nèi)多家媒體的廣泛關(guān)注。年底，在中國國際公共關(guān)系協(xié)會舉辦的第二屆現(xiàn)代企業(yè)危機(jī)管理國際論 壇上，三鹿集團(tuán)榮獲2003-2004危機(jī)管理優(yōu)秀企業(yè)稱號。

“大頭娃娃”奶粉事件并沒有讓三鹿集團(tuán)警醒，沒有引起他們對加強(qiáng)內(nèi)部 管理、切實(shí)提高產(chǎn)品質(zhì)量的更加重視。相反，一方面他們?yōu)樽约夯馕C(jī)的能力而沉浸；另一方面，他們以極為靈敏的市場嗅覺捕捉到了中國農(nóng)村奶粉市場的暫時(shí)真 空，近乎瘋狂地?fù)屨嫁r(nóng)村市場，把銷售網(wǎng)絡(luò)從縣一級延伸到鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，僅2004年三鹿集團(tuán)就在短時(shí)間內(nèi)在全國建立了12.3萬個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)銷售點(diǎn)。確實(shí)，如果他們的 產(chǎn)品十分優(yōu)秀，他們的這種選擇是值得高度贊嘆的。遺憾的是，他們錯(cuò)失了一次全面提升企業(yè)管理水平和產(chǎn)品質(zhì)量的最佳時(shí)機(jī)。

三、建議

（一）保證內(nèi)部信息流暢。

（二）對外部信息敏感，管理層對投資市場信息保持高度敏感程度。

（三）遵守法律法規(guī)的要求及時(shí)披露相關(guān)信息。

（四）會計(jì)信息要得到充分體現(xiàn)。

第四篇：淺談內(nèi)部控制環(huán)境及其各要素在內(nèi)部控制中的重要性

淺談內(nèi)部控制環(huán)境及其各要素在內(nèi)部控制中的重要性

【摘要】：內(nèi)部控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它是指對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素，它反映了董事會、總經(jīng)理階層、業(yè)主和其他人員對內(nèi)部控制的態(tài)度、熟悉和行動(dòng)。我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素包括：公司治理結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、董事會、經(jīng)營者素質(zhì)和職業(yè)道德、企業(yè)文化、權(quán)責(zé)分配體系和信息系統(tǒng)。一個(gè)組織的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和效果有著顯著而關(guān)鍵的基礎(chǔ)性影響。

本文將從內(nèi)部控制環(huán)境各要素及其影響因素方面著手，并結(jié)合我國企業(yè)的現(xiàn)狀，淺談其在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性。

【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制環(huán)境要素及影響因素、企業(yè)現(xiàn)狀、重要性。

一、內(nèi)部環(huán)境在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性

1）內(nèi)部控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。如果沒有一個(gè)比較好的控制環(huán)境，再好的內(nèi)控制度都是流于形式，一切內(nèi)控措施都是空談。

2）當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不可能在短期內(nèi)發(fā)生重大變化時(shí)，抓好管理技術(shù)的應(yīng)用，可以更快地產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)效益；通過營造內(nèi)部環(huán)境、完善內(nèi)部機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)部管理，可以為企業(yè)制度創(chuàng)新創(chuàng)造出更好的條件，為二次創(chuàng)業(yè)營造良機(jī)，從認(rèn)識、分析中來進(jìn)行控制，把控制的職責(zé)分派到每一個(gè)崗位、每一個(gè)人、每一個(gè)環(huán)節(jié)之中，從一個(gè)戰(zhàn)略的高度來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

二、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)部控制的影響

1．治理哲學(xué)和經(jīng)營方式因素對內(nèi)部控制的影響。治理層愿不愿意建立適當(dāng)?shù)目刂疲懿荒茏袷匾呀ǖ目刂?，對控制制度?zhí)行效果所持的態(tài)度和處理行為。如治理者對這些都持積極的態(tài)度，該企業(yè)內(nèi)部控制肯定是較完善的。反之，不是沒有內(nèi)部控制制度，就是內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

2．企業(yè)文化因素對內(nèi)部控制的影響。假如企業(yè)有一種適用于本企業(yè)實(shí)際情況、健康向上尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，能夠借助價(jià)值觀念等軟環(huán)境使自己的員工得到自律和他律，從而矯正其價(jià)值和目標(biāo)，規(guī)范其行為，解決員工個(gè)體的價(jià)值、目標(biāo)、行為與組織的價(jià)值、目標(biāo)之間的矛盾，并使它們相一致；能夠借助尊重人，并發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性的工作氛圍來激勵(lì)員工，使其產(chǎn)生心甘情愿地為本企業(yè)獻(xiàn)身的內(nèi)在動(dòng)力。這樣做不僅有利于科學(xué)合理地制訂和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，還可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的不足，使企業(yè)的內(nèi)部控制始終處于有效狀態(tài)。

3．人力資源政策與實(shí)務(wù)因素對內(nèi)部控制的影響。假如企業(yè)有高素質(zhì)的執(zhí)行者，就能夠塑造好內(nèi)部控制的其他要素及其相互關(guān)系，并在實(shí)踐中產(chǎn)生良好的控制效果。況且內(nèi)部控制制度因考慮到成本效益原則不可能過于具體，有了高素質(zhì)的執(zhí)行者就可以彌補(bǔ)控制制度的粗略，使暫時(shí)不健全、不合理的控制制度仍然能產(chǎn)生良好的控制效果。反之，假如執(zhí)行者及相關(guān)人員不能很好地理解內(nèi)部控制的重要性和運(yùn)行情況，不清楚自己在內(nèi)部控制中的職責(zé)以及其他方面的關(guān)系，內(nèi)部控制制度即使制訂得再科學(xué)、再完善，也難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

由此可見，控制環(huán)境構(gòu)成一個(gè)組織的氛圍，它對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施

有重大影響，其好壞直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制整體框架實(shí)施的效果。

三、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的主要影響因素

從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，影響我國企業(yè)內(nèi)部控制根基的內(nèi)部環(huán)境因素主要包括：組織結(jié)構(gòu)、管理者的品行與作風(fēng)、管理者的管理理念和知識架構(gòu)、企業(yè)文化、人事政策與管理。

1）組織結(jié)構(gòu)：企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是指為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)提供計(jì)劃、指導(dǎo)、執(zhí)行、控制和監(jiān)督只能的整體框架，包括企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的形式、性質(zhì)、職能以及相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系等內(nèi)容其主要解決權(quán)利的授予、責(zé)任的界定和任務(wù)的分配等問題。科學(xué)合理且有效的組織結(jié)構(gòu)，要求明確界定責(zé)、權(quán)、利，如應(yīng)當(dāng)明確界定董事會、審計(jì)委員會和高級管理當(dāng)局的責(zé)任，因此是優(yōu)化內(nèi)部組織功能，提高企業(yè)管理效率，強(qiáng)化內(nèi)部控制效果的重要保障。

2）管理者的品行與作風(fēng)：企業(yè)制定何種制度、如何貫徹落實(shí)、由誰監(jiān)督檢查、對違反者怎樣處理、對遵循著如何鼓勵(lì)，都不可能超越企業(yè)最高管理者的意志。因此，管理者的品行操守、價(jià)值觀念、管理風(fēng)格以及生活作風(fēng)等都對內(nèi)部控制的成效具有深刻而不容忽視的影響。

3）管理者的管理理念和知識架構(gòu)：管理當(dāng)局如何通過授權(quán)批準(zhǔn)、計(jì)劃制定與落實(shí)、執(zhí)行情況檢查、信息反饋、業(yè)績考核、獎(jiǎng)罰措施等辦法對其下屬人員的授權(quán)使用情況、責(zé)任履行情況以及公司的整體經(jīng)營過程和結(jié)果進(jìn)行管理和控制，都將嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的效果。

4）企業(yè)文化：企業(yè)文化是以企業(yè)管理哲學(xué)和企業(yè)精神為核心，凝聚企業(yè)員工歸屬感、積極性和創(chuàng)造性的人本管理理論。它是一種內(nèi)在的、無形的且具有持續(xù)作用的力量。同時(shí)，它又是以企業(yè)規(guī)章制度和物質(zhì)現(xiàn)象為載體的一種經(jīng)濟(jì)文化。因此，對于企業(yè)而言，它們需要建立健全的優(yōu)秀的、與本企業(yè)經(jīng)營發(fā)展相適應(yīng)的、能夠有力推動(dòng)本企業(yè)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)大目標(biāo)的企業(yè)文化，需要建設(shè)具有導(dǎo)向作用、凝聚作用和支持作用，能促進(jìn)員工全面成長、提升企業(yè)品牌價(jià)值、培育企業(yè)核心競爭能力的企業(yè)文化。因?yàn)槠髽I(yè)文化決定著企業(yè)成員的思維方式和行為方式，它對于一個(gè)企業(yè)的成長來說，看起來不是最直接的因素，但卻是最持久的決定因素。

5）人事政策與管理：人是決定內(nèi)部控制效果的最重要因素。一個(gè)好的人事政策和實(shí)務(wù)管理，能夠確保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。公司必須雇用足夠的人員并給予足夠的資源，使其能完成所分配的任務(wù)，這是建立合適的控制環(huán)境的基礎(chǔ)。如果企業(yè)員工缺乏應(yīng)有的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，那么即使是世界上最好的控制也不能發(fā)揮良好的作用。

因此，我們只有在充分認(rèn)知的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地協(xié)調(diào)各種環(huán)境因素，使之相互配合，才能使內(nèi)部控制收到理想的效果。

四、我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的主要問題

1）企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)尚未達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間各自為政、權(quán)責(zé)不明、遇事扯皮、爭奪權(quán)利、推諉責(zé)任的現(xiàn)象大量存在。

2）以董事會為核心的現(xiàn)代企業(yè)法人治理機(jī)構(gòu)、以監(jiān)事會為核心的內(nèi)部控制機(jī)制尚未真正建立，內(nèi)部控制體制不順，相當(dāng)一部分企業(yè)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)處于被控制對象的領(lǐng)導(dǎo)之下，無法發(fā)揮約束經(jīng)營者日常行為、保護(hù)股東和其他利益團(tuán)體經(jīng)濟(jì)利益的作用。

3）管理者的自律意識差，不能以身作則帶頭嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，甚至逾越控制，濫用職權(quán)，將自己游離于內(nèi)部控制系統(tǒng)之外或凌駕于內(nèi)部控制系統(tǒng)之上的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

4）企業(yè)文化建設(shè)滯后，許多管理者對企業(yè)文化環(huán)境與內(nèi)部控制之間的關(guān)系認(rèn)識不足，甚至對企業(yè)文化的含義都不清楚，更談不上營造良好的文化氛圍。

5）由于長期受封建思想的影響以及我國尚處在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初級階段，企業(yè)沒有形成合理的人力資源管理機(jī)制，“任人唯親”，員工的考核獎(jiǎng)罰機(jī)制不夠健全。

由此可以看出內(nèi)部控制環(huán)境及其各個(gè)要素在企業(yè)內(nèi)部控制中存在的意義重大，例如，經(jīng)過對沃爾瑪內(nèi)部環(huán)境各要素進(jìn)行分析，得到三個(gè)結(jié)論：COSO內(nèi)部控制體系是對無數(shù)成功企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)；每一個(gè)優(yōu)秀的 企業(yè)都應(yīng)擁有足夠良好的內(nèi)部環(huán)境；內(nèi)部環(huán)境是其他內(nèi)部控制因素構(gòu)建的基礎(chǔ)。是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。如果沒有一個(gè)比較好的控制環(huán)境，再好的內(nèi)控制度都是流于形式，一切內(nèi)控措施都是空談。

第五篇：溝通技巧在內(nèi)部審計(jì)

溝通技巧在內(nèi)部審計(jì)

工作中的應(yīng)用

溝通是指溝通主體將一定的信息傳遞給特定的對象，并獲得反饋的過程。審計(jì)溝通直接影響著內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。

一、審計(jì)準(zhǔn)備階段的溝通

審計(jì)準(zhǔn)備階段的溝通是指在審計(jì)工作開始之前，與被審單位主要領(lǐng)導(dǎo)成員的會晤和溝通。溝通的內(nèi)容包括向被審計(jì)單位闡明將要實(shí)施的審計(jì)工作的內(nèi)容、目的、意義及審計(jì)方式，要求被審計(jì)單位做好接受審計(jì)的工作，準(zhǔn)備好財(cái)務(wù)、內(nèi)控制度、合同等資料。溝通目的是掌握與審計(jì)相關(guān)的被審單位業(yè)務(wù)范圍、工作程序、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員分工和內(nèi)部控制制度等基本情況，初步評價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制，制定和修改審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)范圍、人員、工作重點(diǎn)、開始時(shí)間和結(jié)束時(shí)間。此外，通過審計(jì)準(zhǔn)備階段的溝通還應(yīng)獲得被審計(jì)單位的支持、理解，為開展審計(jì)工作打好基礎(chǔ)。審計(jì)準(zhǔn)備階段的溝通應(yīng)該采取多人面對面、開放式的交流和詢問形式，使溝通雙方能暢所欲言，獲得盡量多的信息。

二、審計(jì)實(shí)施階段的溝通

審計(jì)實(shí)施階段中的溝通指審計(jì)人員就審計(jì)實(shí)施過程中遇到的問題與被審計(jì)單位或與被審計(jì)單位有相關(guān)業(yè)務(wù)往來的其他單位和人員進(jìn)行的溝通。溝通的內(nèi)容是針對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)、問題或不確定的審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)人員進(jìn)行詢問和查證。溝通的目的是按照審計(jì)計(jì)

劃開展審計(jì)工作，評價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制，圍繞審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行調(diào)查、取證，取得真實(shí)、完整、可靠的證據(jù)，以支持形成審計(jì)結(jié)論。由于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性和在人們心目中的固有印象，在溝通過程中需要特別注意溝通場所和溝通方式的選擇。在溝通時(shí)應(yīng)選擇一個(gè)能使溝通對象易于接受的場所，減輕溝通對象的 t5,理壓力。同時(shí)還應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律，一般應(yīng)有兩名審計(jì)人員參加，每次針對一名

溝通對象，以便對溝通所獲得信息進(jìn)行比較鑒別，提高獲得的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量。溝通應(yīng)占用較少的時(shí)間，一方面可以緩解溝通對象的壓力，另一方面可以避免給溝通對象帶來不必要的猜疑，甚至影響到溝通對象的工作。一般情況下直奔主題的溝通方式容易引起溝通對象心情緊張，因此可以先與溝通對象交談一些其他的話題，在溝通中建立起雙方的信任，然后再逐步切入與審計(jì)有關(guān)的話題，取得最佳的溝通效果。在溝通時(shí)需要認(rèn)真傾聽，分析獲得的信息，建立起有效的溝通渠道，及時(shí)進(jìn)行反饋，看能否發(fā)現(xiàn)新的審計(jì)證據(jù)或感興趣的話題，逐步引導(dǎo)溝通對象就你所關(guān)心的話題進(jìn)行交流。對溝通中獲得的資料應(yīng)及時(shí)形成審計(jì)工作底稿，尤其對語言證據(jù)要形成文字材料，增強(qiáng)口頭證據(jù)的證明力。

三、審計(jì)完成階段的溝通

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作成果的總結(jié)和最終體現(xiàn)，也是評價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此需要在審計(jì)報(bào)告初稿完成后與被審計(jì)單位進(jìn)行詳細(xì)的溝通。審計(jì)完成階段的溝通主要包括與審計(jì)報(bào)告初稿有關(guān)的內(nèi)容、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議，目的是確定審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題是否準(zhǔn)

確無誤、審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)、審計(jì)建議是否合理。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作程序，內(nèi)部審計(jì)部門需要將審計(jì)結(jié)果通報(bào)給被審計(jì)對象和相關(guān)單位。對于重大的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)該給被審計(jì)單位充分的核實(shí)時(shí)間；對于有分歧的問題可以與被審計(jì)單位進(jìn)一步溝通，查明產(chǎn)生分歧的原因。對于因被審計(jì)單位未能充分理解審計(jì)報(bào)告內(nèi)容而產(chǎn)生的分歧，審計(jì)人員應(yīng)詳細(xì)解釋相關(guān)內(nèi)容或?qū)?bào)告文字作必要的修改；如果是審計(jì)環(huán)節(jié)存在問題，則根據(jù)需要追加審計(jì)程序、擴(kuò)大審計(jì)范圍或增加樣本量，收集更加充分的證據(jù)以支持最終的審計(jì)結(jié)論。與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通并不意味著審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容需要與被審計(jì)單位進(jìn)行協(xié)商，在溝通時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員要保證審計(jì)獨(dú)立性，獨(dú)立地進(jìn)行思考并做出審計(jì)結(jié)論，并將審計(jì)結(jié)果向相關(guān)部門通報(bào)。對于被審計(jì)單位的異議，經(jīng)核實(shí)有問題的，可以讓被審計(jì)單位寫出書面意見并作為附錄收入審計(jì)報(bào)告書中。對于審計(jì)決定和審計(jì)建議的溝通，主要是針對被審計(jì)單位存在需要及時(shí)處理或改進(jìn)的事項(xiàng)作出的決定，要求被審計(jì)單位執(zhí)行，帶有強(qiáng)制性。因此雙方在溝通時(shí)，一定要由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人親自向被審計(jì)單位通報(bào)處理的結(jié)果和原因，對于被審計(jì)單位的成績應(yīng)予以充分肯定并反映在審計(jì)報(bào)告中，確保審計(jì)建議和審計(jì)決定能夠得到順利執(zhí)行。