第一篇：關于房地產(chǎn)企業(yè)財務內(nèi)控制度的幾點思考_圖文(精)

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企業(yè)財務內(nèi)控制度 幾點思考 粱紅

摘要：隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)內(nèi)部管理也Ｅｔ益復雜化，企業(yè)內(nèi)部管理面臨著新的挑戰(zhàn)和新的課題。關于企業(yè)財務內(nèi)控制度的建立問題就是一個非常緊急的任務，就是從舊的內(nèi)控三要素階段，向新的內(nèi)部控制五要素的銜接和轉(zhuǎn)換問題。目前，我國現(xiàn)代企業(yè)中的財務會計問題接連不斷地出現(xiàn)，會計資料虛假、會計核算不合法、沒有風險意識等等。這樣不僅給企業(yè)帶來了損失，給國家也造成了負面影響。因此，為了使現(xiàn)代企業(yè)能更好地適應經(jīng)濟發(fā)展的要求，建立財務內(nèi)控制度體系已經(jīng)迫在眉睫。內(nèi)控在企業(yè)內(nèi)部起著關鍵性的作用，本文針對房地產(chǎn)企業(yè)自身業(yè)務的特點，首先分析了房地產(chǎn)企業(yè)財務內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，然后提出了關于構建房地產(chǎn)企業(yè)財務內(nèi)控制度的原則和措施。

關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；財務管理；內(nèi)控制度

房地產(chǎn)行業(yè)屬于一個高投資、高風險和周期長的行業(yè)，財務管理的首要目標就是要控制風險，而財務內(nèi)控制度的建立和完善是保證房地產(chǎn)企業(yè)長期良性發(fā)展的重要因素。所謂內(nèi)控就是一個組織為了保障該組織目標的實現(xiàn)而設計并實施的一系列程序，有效進行風險識別、評估和控制的過程。近年來，由于國家不斷加大對房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控的力度，房地產(chǎn)企業(yè)也越來越重視企業(yè)的規(guī)范運作、內(nèi)部管理和利潤回歸。所以，建立和完善房地產(chǎn)財務內(nèi)控制度，對深化房地產(chǎn)行業(yè)改革和提高經(jīng)濟效益有著十分重要的意義。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財務內(nèi)控制度的現(xiàn)狀１．房地產(chǎn)企業(yè)財務內(nèi)控制度有待進一步完善目前，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)控制度在某些方面都不夠完善，例如內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制系統(tǒng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等。造成房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度不完整的原因，一方面是在制定過程中沒有充分考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略；另一方面就是沒有遵循房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展規(guī)律和管理要求，盲目地構建內(nèi)控制度，沒有系統(tǒng)化，使得內(nèi)控只停留在分散的制度文字編制的層面上，缺乏與之配套的操作流程，使得失去了實用性和可操作性。

２．房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)控環(huán)境復雜

房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)控缺乏具有可操作性、規(guī)范化的文件。有的企業(yè)根本就沒有，而有的企業(yè)即使有，但是又沒有可操作性，缺乏一個制定具體規(guī)范的計劃；行使內(nèi)控行為主體素質(zhì)有待提高，不能完全滿足實際工作需要；存在著比較嚴重的多頭管理、各自為政的現(xiàn)象，使得房地產(chǎn)企業(yè)管理和風險控制的難度在客觀上大大增加了。

３．外部環(huán)境的影響

隨著經(jīng)濟全球化趨勢的日益加劇，現(xiàn)代企業(yè)的外部 １２８

環(huán)境變得日益復雜，房地產(chǎn)企業(yè)不僅要面臨國內(nèi)企業(yè)的競爭，還要面臨國際企業(yè)帶來的壓力和挑戰(zhàn)。再加上房地產(chǎn)行業(yè)其本身的特殊性，資金投入大，風險高，控制難度大等等。房地產(chǎn)企業(yè)會計核算的特殊性也是導致內(nèi)控復雜的主要因素，在會計核算方面，房地產(chǎn)企業(yè)不可能，也沒有必要去進行各步驟開發(fā)產(chǎn)品的成本的計算。

二、構建房地產(chǎn)企業(yè)財務內(nèi)控制度的原則

房地產(chǎn)企業(yè)構建財務內(nèi)控制度除了要依據(jù)《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》等法律法規(guī)外，還要充分考慮企業(yè)的實際情況，以便企業(yè)加強內(nèi)部管理。有效預防企業(yè)經(jīng)營風險，保護國家、集體以及職工的切身利益，增強企業(yè)核心競爭力和效益。具體地

說，構建企業(yè)財務內(nèi)控制度要符合以下八項原則：一是合法性原則，即企業(yè)的一切活動都要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，在國家規(guī)章制度允許的范圍內(nèi)完善本企業(yè)的財務內(nèi)控；二是整體性原則，即企業(yè)的財務內(nèi)控要貫穿于企業(yè)財務會計工作的方方面面的控制，既要注重企業(yè)的短期目標，又要注重企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略；三是針對性原則，即企業(yè)內(nèi)控的建立要具有針對性，針對財務會計工作中容易出錯誤的環(huán)節(jié)，制定合理的內(nèi)控來有效控制各個環(huán)節(jié)；四是一貫性原則，即企業(yè)財務內(nèi)控制度要具有連續(xù)性，不能隨時變動，不然會給企業(yè)內(nèi)控增加更多的麻煩；五是適應性原則，即企業(yè)財務內(nèi)控制度既要適應企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，又要適應企業(yè)外部環(huán)境；六是經(jīng)濟性原則，即企業(yè)的財務內(nèi)控制度從經(jīng)濟角度出發(fā)必須是合理的；七是適用性原則，即企業(yè)的財務內(nèi)控制度要具有可操作性；八是發(fā)展性原則，即企業(yè)財務內(nèi)控的構建要有發(fā)展性，要考慮企業(yè)的長遠利益，制定出具有長遠發(fā)展眼光的規(guī)章制度。

萬方數(shù)據(jù)

三、關于構建房地產(chǎn)企業(yè)財務內(nèi)控制度的幾點思考隨著市場經(jīng)濟的大力發(fā)展和完善，房地產(chǎn)市場也正逐漸不斷擴大，房地產(chǎn)企業(yè)之間的競爭也日益激烈。為了保證企業(yè)在競爭中占據(jù)有利地位，一個重要保障就是準確地進行財務預算。財務預算是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要手段，房地產(chǎn)必須構建合理有效的財務內(nèi)控制度才能保證財務的正常運轉(zhuǎn)，從而使得企業(yè)能夠正常發(fā)展。

１．以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為出發(fā)點來建立和完善企業(yè)財務內(nèi)控制度

任何制度的建立和完善都要以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為出發(fā)點，因為只有從企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，企業(yè)財務內(nèi)控制度的健全才能與企業(yè)的長遠發(fā)展目標保持一致，才能充分結合企業(yè)現(xiàn)有資源和開發(fā)計劃來具體實施企業(yè)財務內(nèi)控制度。因此，建立和完善企業(yè)財務內(nèi)控制度的問題是一個非常緊急的任務，現(xiàn)代企業(yè)財務內(nèi)控制度已經(jīng)從舊的內(nèi)控三要素階段發(fā)展到新的內(nèi)部控制五要素，所以，企業(yè)要作好相關銜接丁作，保證在實施舊內(nèi)控三要素的前提下，逐步實施新內(nèi)控五要素，避免房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)控體系產(chǎn)生脫節(jié)。這樣，才能使內(nèi)控制度中的組織機構的設計和建立，權責分

工、資源的組織、資源的合理配置、制度的制定、流程的建立和實施、內(nèi)控的實施和反饋等等協(xié)調(diào)工作，財務內(nèi)控制度才能逐漸系統(tǒng)化和規(guī)范化。

２．健全財務內(nèi)控有關規(guī)章制度

制度是行為的標準和基礎，完善企業(yè)財務內(nèi)控制度，使房地產(chǎn)企業(yè)做到有法可依，有章可循。主要要作好以下兩個方面的工作：首先是企業(yè)的財務管理要有章可循，房地產(chǎn)企業(yè)應根據(jù)《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》等法律法規(guī)以及企業(yè)實際，從財務管理體制、資金管理、固定資產(chǎn)管理、成本費用管理、利潤分配管理、產(chǎn)權交易管理、投資項目管理、財務計劃、財務分析和報告等方面建立一系列的規(guī)章制度。并通過實踐來不斷完善，提高規(guī)章制度的科學性和實踐性。除此之外，還應對每個員工必須做什么、什么時候做以及針對什么情況應該怎樣做、還有什么不能做，企業(yè)都要進行明確規(guī)定。這樣，才能保證人人都能清楚各自應承擔的責任，還要保證人人都能遵守，并建立行之有效的激勵機制和監(jiān)督約束機制。其次要嚴格按照規(guī)章制度辦事，避免規(guī)章制度形式化，增強執(zhí)行的力度。

３．加強企業(yè)內(nèi)部控制活動

企業(yè)應根據(jù)會計法的有關規(guī)定，對會計工作機構、崗位進行合理設置，把職責和權限區(qū)分開來，實現(xiàn)權責統(tǒng)一，建立管錢、管物、管賬人員之間的相互約束。通過適當放權和分權的內(nèi)控制度，建立業(yè)務經(jīng)辦人員之間的

麓麓墨翟鯽 囂。滋

相互制約和相互監(jiān)督關系。一般來說，企業(yè)應規(guī)定至少要由兩個部門或者兩個工作人員來對有關企業(yè)財務物質(zhì)、貨幣資金、有價證券的收付，債權債務的發(fā)生以及結算，資產(chǎn)的增減和費用的收支等經(jīng)濟方面的業(yè)務分工負責，建立相互制約的關系。另外，還要完善人力資源管理制度，對人員的聘用、培訓、輪崗、晉升以及淘

汰等人事制度要做到科學合理、公平公正，并建立績效考核機制，將員工薪酬與工作業(yè)績聯(lián)系起來，還要做到獎罰分明。

４．真正落實各項財務管理］二作

要想真正落實各項財務管理工作，前提就是明確職責，各司其職，各負其責。關鍵要作好以下三個方面的工作：首先企業(yè)應建立和完善法人治理結構。其次要健全財務管理的各項職能。企業(yè)之間資金往來的各種財務手續(xù)應合理地進行完善，搞好利潤分配管理，盡量降低財務風險；第三是使會計基礎工作進一步系統(tǒng)化和規(guī)范化。根據(jù)會計基礎工作的要求，建立會計賬冊，辦理會計手續(xù)，然后進行會計核算；加強原始憑證審核以及財務收支監(jiān)督Ｔ作，嚴格依據(jù)相關規(guī)定進行記賬憑證；定期核對會計賬簿的有關數(shù)據(jù)和庫存實物、貨幣資金以及企業(yè)之間的往來賬款，保證賬目清晰、明確以及準確；按照核對無誤的會計賬簿以及其他有關資料進行會計報表的編制工作，為財務會計報告的真實合理提供保障。嚴格根據(jù)國家有關規(guī)定向外報送財務會計報告，依照有關章程給各股東提交年度財務會計報告，以便在股東會上根據(jù)企業(yè)財務狀況落實各項重要的理財事項。

總而言之，房地產(chǎn)企業(yè)要充分考慮自身行業(yè)的特點，來建立和完善財務管理內(nèi)控制度。房地產(chǎn)企業(yè)財務管理制度是依據(jù)中華人民共和國財政部制定的一系列財務制度，它主要包括財產(chǎn)物資管理制度和成本費用管理制度等兩大方面。為了不斷提高資金的投資效果，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)利潤的最大化，促進房地產(chǎn)行業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標和資金積累，就必須從財務內(nèi)控制度人手，進一步完善現(xiàn)行財務內(nèi)控模式，真正發(fā)揮其在房地產(chǎn)企業(yè)管理中的關鍵作用。

參考文獻：

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［３】徐冬茹；完善企業(yè)內(nèi)部控制的幾點思考【Ｊ】；長春金融高等?？茖W校學報；２００４年０３期

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【５除凱．我國寡頭壟斷條件下的房地產(chǎn)價格形成機制研究 叨．經(jīng)濟地理，２００５，（５）：６３—７０（作者單位：祥浩會計師事務所有限責任公司）１２９ 萬方數(shù)據(jù)

關于房地產(chǎn)企業(yè)財務內(nèi)控制度的幾點思考 作者：梁紅

作者單位：祥浩會計師事務所有限責任公司 刊名：中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計

英文刊名：CHINESE ENTERPRISE ACCOUNTING OF VILLAGES AND TOWNS年，卷(期：

2010(12 參考文獻(10條

1.余凱 我國寡頭壟斷條件下的房地產(chǎn)價格形成機制研究 2005(052.本報記者.馬斌.黃俊 構建制度體系.加強日常監(jiān)管 20083.苗天青;朱傳耿 中國房地產(chǎn)市場的經(jīng)濟特征分析 2005(054.朱翠玲 淺論構建新的企業(yè)財務制度體系的意義 2005(6 5.徐冬茹 完善企業(yè)內(nèi)部控制的幾點思考[期刊論文]-長春金融高等?？茖W校學報 2004(036.徐冬茹 完善企業(yè)內(nèi)部控制的幾點思考 2004(3 7.朱翠玲 淺論構建新的企業(yè)財務制度體系的意義[期刊論文]-沿海企業(yè)與科技 2005(068.苗天青.朱傳耿 中國房地產(chǎn)市場的經(jīng)濟特征分析 2005(59.本報記者;馬斌;黃俊 構建制度體系.加強日常監(jiān)管 200810.余凱 我國寡頭壟斷條件下的房地產(chǎn)價格形成機制研究 2005(5 本文鏈接：http://d.g.wanfangdata.com.cn/Periodical_zgxzqykj201012073.aspx

第二篇：淺論企業(yè)財務的內(nèi)控制度

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論文題目：姓 名：專 業(yè)：

見習論 文

淺論企業(yè)財務的內(nèi)控制度

王憶平 會計學

2010年 7月 11 日

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目錄

摘要……………………………………………………………………..1 關鍵詞………………………………………………………………….1 1引言.............................................................................................................4 2我國公司企業(yè)財務內(nèi)控制度的現(xiàn)狀......................................................4

2.1我國公司企業(yè)財務內(nèi)控制度一般制定原則.....................................................4 2.2我國公司企業(yè)財務內(nèi)控制度存在的問題以及產(chǎn)生的原因.........................6 2.2.1財務制度不齊全問題...................................................................................6 2.2.2財務制度缺乏嚴謹性問題..........................................................................7 2.2.3財務制度修訂不及時問題..........................................................................7 2.2.4財務制度執(zhí)行力度問題...............................................................................8 2.3解決這系列問題的一些建議及方法...................................................................8 2.3.1單位負責人重視.............................................................................................8 2.3.2建立完善會計工作制度...............................................................................9 2.3.3提高會計人員素質(zhì)，風險責任落實到人..............................................9 3.我公司針對上述問題所做的相應措施...............................................10 4.結論及結束語..........................................................................................12 致謝..............................................................................................................13 參考文獻：..................................................................................................14

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摘要：本文簡要概述了我國財務內(nèi)控制度制定的一般原則，探討了部分企業(yè)在財務內(nèi)控制度上所存在的有一些問題，并分析出原因，提出了相應的解決辦法，應有助于完善企業(yè)財務內(nèi)控制度的制定及財務人員管理。

關鍵詞：

企業(yè)財務 原則

問題 辦法

內(nèi)控制度

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1引言

自步入21世紀以來，隨著全球經(jīng)濟的進一步發(fā)展，世界經(jīng)濟一體化所帶來的影響也日趨明顯，任何一個國家的的經(jīng)濟動蕩都有可能會演變成一場全球性質(zhì)的經(jīng)濟危機。面對這一現(xiàn)狀，當代企業(yè)應嚴格掌控自身，穩(wěn)定企業(yè)秩序，盡可能的減少經(jīng)營漏洞。財務部門作為企業(yè)的命脈部門之一，則更是應該完善自身的內(nèi)部管理，加強內(nèi)部控制，盡可能地減少、避免疏漏，為企業(yè)管理者提供有效的經(jīng)濟信息，促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

2我國公司企業(yè)財務內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

2.1我國公司企業(yè)財務內(nèi)控制度一般制定原則

企業(yè)財務內(nèi)控制度體系是企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的重要組成部分，主要指內(nèi)部會計控制制度體系。它是為企業(yè)業(yè)務活動的有效進行，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整和效益，發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊行為，保證會計資料真實性、合法性和完整性而制定和實施的財務會計方面的政策和程序系統(tǒng)。

企業(yè)建立財務內(nèi)控制度體系既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風險，保護單位財產(chǎn)，保護國家、集體和職工三者利益，增強企業(yè)效益。具體講，企業(yè)財務內(nèi)控制度體系的建立要符合以下原則：

1、合法性原則。就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務內(nèi)控制度，這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎。

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2、整體性原則。就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須充分涉及企業(yè)財務會計工作的各個方面的控制。它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。因此，在建立財務內(nèi)控制度體系時應把握全局，注重企業(yè)的整體實施效果。

3、針對性原則。是指企業(yè)財務內(nèi)控制度的建立應根據(jù)企業(yè)的實際情況，從基礎層面人手，先抓住企業(yè)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度。目前，應根據(jù)企業(yè)的實際研究制定會計和與會計密切相關的內(nèi)部控制制度。

4、一貫性原則。就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕改，隨時變動。我們在制定企業(yè)財務內(nèi)控制度時，要高度重視一貫性原則，保證會計工作的嚴肅性。

5、適應性原則。就是指企業(yè)財務內(nèi)控制度，應根據(jù)企業(yè)變化的情況、財務會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展狀況，及時補充企業(yè)的財務內(nèi)控制度。適應性可分為兩個方面。一方而是對外部的適應性，是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度要適應國家的宏觀經(jīng)濟發(fā)展、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機制的適應；另一方面是企業(yè)內(nèi)部的適應性，是指要適應企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個力一面，制定適時適用的財務內(nèi)控制度，并將企業(yè)財務會計水平向更高、更好的方向發(fā)展。

6.經(jīng)濟性原則。是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，就是在運用過程中從經(jīng)濟角度看必須是合理的。一項制度的制定是為控制企業(yè)某些環(huán)節(jié)、關鍵點、并最終落實到提高企業(yè)管理水平及增加效益上。

7.適用性原則。是指企業(yè)財務內(nèi)控制度，應便于各部門、各職工實際運

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用，也就是說企業(yè)財務內(nèi)控制度的操作性要強、要切實可行。企業(yè)內(nèi)控制度的適應性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作、靈活調(diào)整”。

8.發(fā)展性原則。制定企業(yè)財務內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度，促進企業(yè)財務會計水平的提高。

2.2我國公司企業(yè)財務內(nèi)控制度存在的問題以及產(chǎn)生的原因

自十一屆三中全會以來，我國經(jīng)濟發(fā)展得以解放，進入21世紀后我國的經(jīng)濟發(fā)展更為迅猛。然而，由于我國經(jīng)濟發(fā)展起步較晚，時至今日，我國的經(jīng)濟制度依然不夠完善，尚需健全。作為企業(yè)來說，其財務制度也是如此。2.2.1財務制度不齊全問題

依照規(guī)定，財政部規(guī)定的《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》等基本制度，企業(yè)必須遵照執(zhí)行。但是，有的企業(yè)只有原則規(guī)定，沒有制定企業(yè)相應的具體實施細則，實際上，有的企業(yè)是放任自流。由于財務內(nèi)控制度沒有建立、健全，有的單位對外投資、借款、存款等沒有經(jīng)過必要的論證、分析而亂投資、亂借款、亂存款，其結果不但收不到效益，甚至血本無歸。有的單位購進固定資產(chǎn)時，主管領導和經(jīng)辦人在發(fā)票上簽字報銷后，至于保管、使用、丟失、損壞、處置均無相應的制度，造成家底不清，賬目混亂。

造成這種現(xiàn)象，其原因在于少數(shù)有關人員法律觀念不強。按照《會計法》有關規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負

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責，但是少數(shù)單位領導和會計人員法律意識淡薄，只顧眼前利益，我行我素，在建立單位財務內(nèi)控制度時，由于受本位主義影響或受利益驅(qū)動，明顯違背國家規(guī)章制度，如擴大開支范圍，逃避稅收，設立賬外賬等，使財務內(nèi)控制度流于形式。

2.2.2財務制度缺乏嚴謹性問題

有的甚至只顧集體、個人利益，偏離國家財經(jīng)制度。一些單位為了搞活本單位的經(jīng)營，制定出遠遠超過國家制度的規(guī)定。如業(yè)務招待費用提取比例，有的企業(yè)實行營銷人員收入與其經(jīng)營收入掛鉤，對提成比例不進行認真測算，發(fā)生費用不要發(fā)票，隨意列賬，造成國家利益受損。再者，有的單位制定的財務內(nèi)控制度經(jīng)不起推敲，責權不明，以至發(fā)生了問題分不清責任，出現(xiàn)互相推諉，最后不了了之的情況。

追其原因在于對以財務管理為中心的認識不夠。有些企業(yè)對“以財務管理為中心”，只是喊在口頭上，對財務內(nèi)控制度的執(zhí)行不夠重視，不以財務內(nèi)控制度去約束其他專業(yè)管理，還在受著計劃經(jīng)濟時期以生產(chǎn)管理為中心的觀念影響，即使有財務內(nèi)控制度，往往是“印在紙上，掛在墻上”，應付上級部門檢查用的，執(zhí)行起來很隨意，失去了財務內(nèi)控制度應有的嚴肅性。2.2.3財務制度修訂不及時問題

自會計制度改革以來，財政部門頒發(fā)了大量的制度和具體的準則，會計人員的核算管理手段也發(fā)生了很大的變化，迫切要求建立一整套與之相適應的企業(yè)財務內(nèi)控制度。然而一些企業(yè)忽視了企業(yè)管理應以財務管理為中心財

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務管理應以經(jīng)濟效益管理為中心沒有把制度建設當作財務管理的重要工作來抓，以至于出現(xiàn)了內(nèi)控制度建設跟不上形勢的發(fā)展和實際工作需要。

出現(xiàn)這種情況，其原因在于會計人員素質(zhì)不高。由于不少單位對會計人員的繼續(xù)教育抓得不緊，造成業(yè)務素質(zhì)偏低，不適應市場經(jīng)濟的需要。有的會計人員長期忙于業(yè)務工作而忽視業(yè)務學習，不研究、不了解有關規(guī)章制度。有的單位存在無會計從業(yè)資格人員從事會計工作的情況。這部分人員會計知識缺乏，很難保證他們在執(zhí)行財務內(nèi)控制度時不走樣。2.2.4財務制度執(zhí)行力度問題

在執(zhí)行財務內(nèi)控制度上，有禁不止、有令不行、監(jiān)督不力。表現(xiàn)在有些企業(yè)的內(nèi)控制度形同虛設，制度出臺下發(fā)了事，處理問題也不按規(guī)定、制度辦事，也不開展財務內(nèi)控制度的檢查和考核。有的單位內(nèi)部審計機構在審計時，當涉及人情關系特別是牽扯到個別掌權者時往往睜一只眼，閉一只眼，得過且過。對企業(yè)財務內(nèi)控制度的監(jiān)督軟弱無力。其原因在于審計監(jiān)督力度不夠。由于體制上的原因，企業(yè)內(nèi)部審計部門往往不被領導重視，地位不高，發(fā)揮作用受到很大限制。外部審計監(jiān)督，包政府審計監(jiān)督和社會審計監(jiān)督，其監(jiān)督效益由于受管轄范圍內(nèi)專業(yè)局限或受利益驅(qū)動，不能正常發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

2.3解決這系列問題的一些建議及方法 2.3.1單位負責人重視

單位負責人重視是內(nèi)控制度得以實現(xiàn)的重要條件。按照《會計法》規(guī)定，華電淄博熱電有限公司

單位負責人應當是財務內(nèi)部控制制度的責任主體，有責任搞好財務內(nèi)控制度，明確會計工作相關人員的職責和權限以及工作規(guī)程和紀律要求，并有責任了解內(nèi)控制度的執(zhí)行情況和會計工作相關人員履行職責情況，并保證會計工作的主要過程、環(huán)節(jié)在嚴密監(jiān)控之下有序進行，才能保證財務會計報告的質(zhì)量，防止舞弊、差錯等行為的發(fā)生。從一些會計工作做得比較好的單位來看，這些單位都有健全的內(nèi)部控制制度，職權明確，程序規(guī)范，控制嚴密，使舞弊和差錯控制在最低限度，之所以能建立比較好的財務內(nèi)控制度，原因之一是單位負責人都非常重視會計工作的管理和控制作用，親自抓財務會計工作。因此單位負責人是保證財務內(nèi)控制度實施的關鍵。2.3.2建立完善會計工作制度

建立和完善會計工作制度，是從制度上保證搞好財務內(nèi)控基礎。完善會計制度就是要完善會計工作的基本原則、憑證的填制和審核、科目的設置和核算的內(nèi)容、賬簿組織和記賬方法、成本核算、財產(chǎn)清查、報表格式和審批程序、會計資料的分類利用、會計監(jiān)督的形式和方法、會計檔案的管理、會計人員的職責和權限等。可見，如果沒有相互聯(lián)系、相互制約的會計運行機制和制約制度，財務內(nèi)部控制制度就落不到實處，資產(chǎn)、負債、成本、費用等管理都會成為“空中樓閣”。

2.3.3提高會計人員素質(zhì)，風險責任落實到人

人是風險之源，成事在人，敗事也在人。企業(yè)必須經(jīng)常對會計人員進行政治思想、法律法規(guī)及職業(yè)道德教育，幫助他們樹立正確的世界觀、職業(yè)道

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德觀和高度的愛崗敬業(yè)精神。抓業(yè)務培訓和崗位練兵活動，學習新知識、新業(yè)務、新技能。提高其分析和鑒別真假會計業(yè)務和憑證的能力，只有高素質(zhì)的會計人員，才能有效行使內(nèi)控職能，發(fā)揮內(nèi)控作用。另一方面，要把風險落實到人。一般會計人員對會計機構負責人或主管負責，保證執(zhí)行各項會計制度，嚴格審查憑證、賬表，切實履行所負職責。會計機構負責人對單位負責人負責，具體組織有關各項會計工作。如完善和補充會計制度，處理重大會計事項，抽查重大會計業(yè)務，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，保證履行所負職責。對有章不循、違章操作和基礎工作差的要追究責任。這樣一級抓一級，層層抓落實，切實將會計內(nèi)控管理職責落實到人，增強會計人員的責任心和事業(yè)心，不斷提高財務和會計管理水平，為社會主義市場經(jīng)濟服務。

3.我公司針對上述問題所做的相應措施

以我公司為例，華電淄博熱電有限公司隸屬于華電集團，是一家國有中型發(fā)電供熱企業(yè)。公司積極響應國家號召，堅持以人為本，及時制定相應的管理制度，對于財務等重要部門更是尤為關心與關注，嚴格把關。對于財務部來說，除了要堅守華電國際制定的諸如《華電國際電力股份有限公司會計核算辦法》、《華電國際電力股份有限公司會計基礎工作規(guī)范》、《華電國際電力股份有限公司財務稽查管理辦法》和《華電國際電力股份有限公司重大經(jīng)濟責任事件報告制度》、《華電國際電力股份有限公司銀行票據(jù)及財務印鑒管理辦法》、《華電國際電力股份有限公司會計檔案管理辦法》、《華電國際電力股份有限公司資金管理辦法》等辦法規(guī)定外，還需堅守公司內(nèi)的各項規(guī)章制度，如《華電淄博FAM系統(tǒng)管理制度》、《華電淄博關聯(lián)交易管理辦法》、《華

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電淄博財務預算管理辦法》、《華電淄博會計檔案管理辦法》、《華電淄博銀行借款管理辦法》、《華電淄博銀行賬戶管理辦法》、《華電淄博重大事件報告制度》、《華電淄博資產(chǎn)管理辦法》、《華電淄博會計電算化管理制度》、《華電淄博基建工程財務管理辦法》、《華電淄博財務印鑒管理辦法》、《華電淄博資金管理網(wǎng)絡管理辦法》、《華電淄博承兌匯票管理制度》、《華電淄博生產(chǎn)成本管理制度》等等。作為企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重，財務部也制定了《財務人員工作標準》并隨工作的需要依照相應的法律法規(guī)逐步增加、補全相應的規(guī)程，如《華電淄博熱電有限公司差旅費管理辦法》、《華電淄博熱電有限公司貸款管理辦法》等。

當然，僅僅有上述的規(guī)章制度還是不夠的，公司及部門除了制定相應的規(guī)章制度外，還會對財務人員進行不定期的抽查巡檢、培訓、解惑，如：每年公司均會安排會計師事務所對財務部門進行財務審計，以便及時的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題,并且每年及時組織財務人員參加淄博市財政局安排的會計人員繼續(xù)教育。公司的審計部門也會不定期地對庫存現(xiàn)金日記賬進行抽查，以便及時掌握財務現(xiàn)金資金情況。就財務部內(nèi)部而言，部門領導會對財務各科室進行巡查，及時解決員工提出的問題，并且財務主任每日均會簽署有審核會計簽字、出納制單的庫存現(xiàn)金日記賬表，查閱當日的現(xiàn)金明細賬，及時掌握資金的流動。財務部內(nèi)部各崗位也會相互牽制監(jiān)督。這樣，可有效地避免舞弊的發(fā)生。同時，財務人員還會依據(jù)崗位輪換制度進行崗位輪換，有效地促使財務人員主動擴充財務知識，掌握更多的財務技能，提高財務素質(zhì)。

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4.結論及結束語

綜上可見，建立、健全一套完整、規(guī)范的財務內(nèi)控制度，不僅僅在于制度的建立，更關鍵的是在于制度的執(zhí)行。企業(yè)部門及時、有效地建立執(zhí)行一套完整的財務內(nèi)控制度可使企業(yè)各部門、各職能人員明確各自的責任，各負其職，互相制約，互相監(jiān)督，確保企業(yè)財產(chǎn)、物資的安全完整，對促進企業(yè)財務管理，提高經(jīng)濟效益起到積極作用，有助于提高員工素質(zhì)和企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。

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致謝

本論文的完成是在我的指導老師劉蔚萍老師及財務部崔官立主任的細心指導下進行的。在每次論文遇到問題時，老師不辭辛苦的講解才使得我的論文順利的進行。從論文的選題到資料的搜集直至最后論文的修改的整個過程中，花費了劉老師及崔主任很多的寶貴時間和精力，在此向?qū)焸儽硎局孕牡馗兄x！導師們嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度，開拓進取的精神和高度的責任心都將使學生受益終生！

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參考文獻：

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[20]《華電淄博資產(chǎn)管理辦法》 [21]《華電淄博會計電算化管理制度》 [22]《華電淄博基建工程財務管理辦法》 [23]《華電淄博財務印鑒管理辦法》 [24]《華電淄博資金管理網(wǎng)絡管理辦法》 [25]《華電淄博承兌匯票管理制度》 [26]《財務人員工作標準》

第三篇：如何建立企業(yè)財務內(nèi)控體系

如何建立企業(yè)財務內(nèi)控體系

內(nèi)控體系建立的原則

企業(yè)建立財務內(nèi)控制度體系既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風險，保護單位財產(chǎn)，保護國家、集體和職工三者利益，增強企業(yè)效益。具體來講，企業(yè)財務內(nèi)控制度體系的建立要符合以下原則：

1.合法性原則，就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎，在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一則是因為不依法辦事，更重要的是因為企業(yè)財務內(nèi)控制度本身就脫離了國家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國家給企業(yè)造成了損失，給社會帶來了不良影響。

2.整體性原則，就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財務單方面出發(fā)考慮問題，結果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實亡”，因此，在建立財務內(nèi)控制度體系時應把握全局,注重企業(yè)的整體實施效果。

3.針對性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財務會計水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實際制定的財務會計制度與規(guī)范，從而造成會計工作薄弱，財務管理混亂。

4.一貫性原則，就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕改，隨時變動，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們在制定企業(yè)財務內(nèi)控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會計工作的嚴肅性。

5.適應性原則，指企業(yè)財務內(nèi)控制度應根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展狀況及時補充企業(yè)的財務內(nèi)控制度。適應性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應性，另一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應。外部適應性是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度要適應國家的宏觀經(jīng)濟發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機制的適應。而內(nèi)部適應性是指要適應企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個方面，制定適時適用的財務內(nèi)控制度，并將企業(yè)財務會計水平向更高、更好的方向發(fā)展。

6.經(jīng)濟性原則，是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運用過程中，從經(jīng)濟角度看必須是合理的。一項制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關鍵點，并最終落實到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個觀點，就變得得不償失。

7.適用性原則，是指企業(yè)財務內(nèi)控制度應便于各部門、各職工實際運用，也就是說企業(yè)財務控制度的操作性要強，要切實可行。這是制定財務內(nèi)控制度的一個關鍵點。企業(yè)內(nèi)控制度的適應性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整”。

8.發(fā)展性原則，制定企業(yè)財務內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。企業(yè)財務內(nèi)控制度是企業(yè)的一項重要制度，它能促進企業(yè)財務會計水平的提高，為此，我們要具有戰(zhàn)略的高度把它引向更完備的發(fā)展方向。

內(nèi)控體系的目標

企業(yè)財務內(nèi)控制度是為企業(yè)的經(jīng)營目標服務的，我們制定財務內(nèi)控制度體系必須達到以下五個目標：1保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈噙M行。2保證所有交易事項以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶，使財務會計報告的編制符合有關財務會計制度和會計準則的要求。3保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈唷?保證賬面資產(chǎn)和實存資產(chǎn)定期核對相符。5保證財務會計監(jiān)督的及時性和準確性。

內(nèi)控體系控制的要點

企業(yè)的財務內(nèi)控制度要達到服務于企業(yè)經(jīng)營目標，要達到對經(jīng)營活動的控制，必須使財務內(nèi)控制度對每個環(huán)節(jié)進行控制，控制好各個要點。實行企業(yè)財務內(nèi)部控制要實現(xiàn)以下要點：

1.明確管理職責、縱向與橫向的監(jiān)督關系；2.職責分工，權利分割，相互制約；3.交易授權，建立恰當?shù)膶徟掷m(xù)；4.設計并使用適當?shù)膽{證和記錄；5.資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權；6.資產(chǎn)和記錄的保管制度；7.獨立稽核，例行的復核與自動的查對；8.制訂和執(zhí)行恰當?shù)臅嫹椒ê统绦颍?.工作輪換；10.獨立檢查，包括外部和內(nèi)部審計等。

內(nèi)控體系框架

在國家有關法律法規(guī)的指導下，在解決了企業(yè)財務內(nèi)控制度體系建立的前提下，按照企業(yè)內(nèi)控制度建立的原則、目標、要點的要求，企業(yè)應建立起本單位的完備的財務內(nèi)控制度體系。我認為企業(yè)財務內(nèi)控制度體系應包括以下七個方面的基本財務會計控制制度：

1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度；3.嚴格的核對制度；4.合理的會計政策和會計程序；5.科學的預算制度；6.定期的資產(chǎn)盤點制度；7.適時適用的監(jiān)督考核制。

具體地講，財務內(nèi)控制度體系框架可分為以下五個方面：

（一）原則性的財務、會計制度

1.會計核算制度：

（1）會計核算的體制；（2）主要會計政策；（3）會計科目名稱和編號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表種類及其格式；（6）會計報表編制說明（附注）。

2.財務管理制度：

（1）企業(yè)內(nèi)部財務管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產(chǎn)管理；（7）在建工程管理；

（8）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；（9）其他資產(chǎn)管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財務會計報告與財務評價管理。

（二）綜合性管理制度

1.賬務處理程序制度（對會計核算基本流程，有關會計事項處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范做出規(guī)定）；2.財務預算管理制度；3.會計稽核制度；4.內(nèi)部牽制制度（根據(jù)需要，對會計核算中需強調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序做出集中的規(guī)定）；

5.財產(chǎn)清查制度；6.財務分析制度；7.會計檔案管理辦法；8.會計電算化管理辦法；

9.對子（分）公司等所屬單位的財務會計管理辦法。

（三）財務收支審批報告制度

1.財務收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權審批制度；3.重大費用支出審批與授權審批制度；4.財務重大事項報告制度。

（四）財務機構與人員管理制度

1.財務管理分級負責制；2.會計核算組織形式；3.會計人員崗位責任制；4.內(nèi)部會計人員管理辦法（含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等）；5.對違反財經(jīng)紀律及企業(yè)財會規(guī)章制度事項的處罰規(guī)定。

（五）成本費用管理制度

1.報銷管理辦法；2.成本核算辦法；3.成本計劃管理辦法；4.成本控制管理辦法；5.成本分析管理辦法；6.成本費用考核管理辦法。

第四篇：房地產(chǎn)企業(yè)財務管理制度

一、總 則

第一條 目的及依據(jù)

為提高各公司經(jīng)營效暨配合財務部門統(tǒng)籌及靈活運用資金，以充分發(fā)揮其經(jīng)濟效用，各公司除應按年編制資金預算外，并應逐月編列資金預計表，以期達成資金運用之最高效益，特依“關系企業(yè)資金調(diào)度控制辦法”第一至四條規(guī)定，訂定本準則。

第二條 資金范圍

本準則所稱資金，系指庫存現(xiàn)金，銀行存款及隨時可變現(xiàn)之有價證券而言。為期編表計算及收支運用方便起見，預計資金僅指現(xiàn)金及銀行存款，至隨時可變現(xiàn)之有價證券則歸屬于資金調(diào)度之列。第三條 作業(yè)期間

(一)資金提供部門，除應于經(jīng)營計劃書編訂時，提送資金預算外，應于每月24日前逐月預計次三個月份資金收支資料送會計部門，以利匯編。(二)各公司會計部門應于每月二十八日前編妥次三個月份資金來源運用預計表按月配合修訂。并于次月十五日前編妥上月份實際與預計比較編制資金來源運用比較表各一式四份，呈總經(jīng)理(經(jīng)理)核閱后，一份自存，一份留存總經(jīng)理室(經(jīng)理室)，一份送財務部，一份送總管理處總經(jīng)理室。

收 入

第四條 內(nèi)外銷收入

營業(yè)部門依據(jù)各種銷售條件及收款期限，預計可收(兌)現(xiàn)數(shù)編列。第五條 勞務收入

營業(yè)部門收受同業(yè)產(chǎn)品代為加工，依公司收款條件及合約規(guī)定預計可收(兌)現(xiàn)數(shù)編列。

第六條 退稅收入

(一)退稅部門依據(jù)申請退稅進度，預計可退現(xiàn)數(shù)編列。

(二)預計核退營業(yè)稅雖非實際退現(xiàn)，以其能抵繳現(xiàn)金支出，得視同退現(xiàn)。第七條 其他收入

凡無法直接歸屬于上項收入者皆屬之，包括財務收入，增資收現(xiàn)、下腳收入等。其數(shù)額在30萬元以上者，均應加說明。

支 出

第八條 資本支出(一)支出：依土地管理小組或特定經(jīng)辦部門依據(jù)購地支付計劃提供之支付預算數(shù)編列。

(二)房屋：營建部門依據(jù)興建工程進度，預計所需支付資金編列。(三)設備分期付款、分期繳納關稅等：會計部門依據(jù)分期付款償付日期予以編列。(四)機械設備、什項設備、預付工程定金等：工務部門依據(jù)工程合約及進度，預定支付預算及資材部門依據(jù)外購L/C開立計劃，預計支付資金編列。第九條 材料支出

資材部門依請購、采購、結匯作業(yè)，分別預計內(nèi)外購原物料支付資金編列。

第十條 薪工

會計部門依據(jù)產(chǎn)銷計劃等資料及最近實際發(fā)生數(shù)，斟酌預計支付數(shù)編列。第十一條 經(jīng)常費用(一)托工工廠：托工經(jīng)辦部門應參照拖工廠商別約定付款條件等資料，斟酌預計支付數(shù)編列。(二)制造費用：會計部門依據(jù)生產(chǎn)計劃，參考制度費用有關資料及最近實際發(fā)生數(shù)，并斟酌預計支付數(shù)編列。(三)推銷費用：營業(yè)部門依據(jù)營業(yè)計劃，參照以往月份推銷費用占營業(yè)額之比例推算編列。

(四)管理費用：會計部門參照以往實際數(shù)及管理部門工作計劃編列。

(五)財務費用：會計部門依據(jù)財務部門資金調(diào)度情形，核算利息支付編列。第十二條 其他支出

凡不屬于上列各項之支出皆屬之，包括償還長期(分期)款、股息、紅利等之支付。其數(shù)額在30萬元以上，均應加說明。

異常說明

第十三條 異常說明

各公司應按月編制資金來源運用比較表，以了解資金實際運用情形，其中實際數(shù)與預計比較每項差異在10%以上者，應由資料提供部門填列資金差異報告表列明差異原因，于每月十日前送會計部門匯編。

資金調(diào)度

第十四條 資金調(diào)度

(一)各公司營運資金由公司(事業(yè)部)最高主管負責籌劃，并由總管理處財務部門協(xié)助籌措調(diào)度。

(二)各公司資材部門應按月根據(jù)國內(nèi)外購料借款數(shù)額編列“購料借款月報表”于當月24日由各公司總經(jīng)理室分送財務部及總管理處總經(jīng)理室匯總呈核。

(三)財務部應于次月五日前按月將有關銀行貸款額度，可動用資金，定期存款余額等資料編列能源企業(yè)國內(nèi)銀行短期借款明細表呈總管理處總經(jīng)理核閱，以為經(jīng)營決策之參考。

二、附 則

第十五條 本準則經(jīng)總管理處總經(jīng)理核準后實施，修改時亦同。

三、零基準預算制度

零基準預算的產(chǎn)生

零基準預算又被稱做ZBB，即Zero－Base－Budgeting的略稱。這個名符其實的零基準預算的構想，起初誕生于美國。1970年，總公司在美國的德州儀器公司(TI公司)首先開發(fā)這個零基準預算的方法。

當時TI公司在IC界處于不利的情況，被迫入苦境。為了突破當時的情況，提出零基準預算為政策。一經(jīng)實施后，TI公司盡管銷售減少，卻成功地降低 了成本，因而產(chǎn)生了大幅度的利潤而渡過了公司創(chuàng)立以來的危機。當時的喬治亞州

州長，即日后的吉米?卡特前總統(tǒng)，注意到這種成果。于是，在1971年將其導入喬治亞州，借此機會而推展到整個美國國內(nèi)。而這個無意間與卡特前總統(tǒng)同時誕生的預算方式，在1978年被導入聯(lián)邦政府后，日本也開始注意了。零基準預算的含義

ZBB是Zero－Base－Budgeting的略稱，如果說得更正確些，應該是Zero－Base Planning and Budgeting System的略稱。

也就是說，零基準預算就是在零基準上的業(yè)務計劃及預算方式。

此處最重要的可能就是零基準這句話的意思了。零基準，就是從白紙狀態(tài)開始，希望能打破預算，也可能說是從什么都沒有的狀態(tài)出發(fā)的意思。

零基準預算在公司的預算編成中，須重新評估公司里各種業(yè)務的目的，去除已經(jīng)不要的業(yè)務，找出眼前公司真正必須進行的業(yè)務。然后，就這些業(yè)務對公司的重要度編出順序，再從優(yōu)先順位高的業(yè)務開始，從已定財源的范圍內(nèi)撥出預算以進行業(yè)務的作法。

零基準預算的操作方式

零基準預算的進行方式，大致上分為以下3個順序進行。 1.個別業(yè)務計劃表的制作

就預算設定對象的各個業(yè)務個案，制作成記載其目的、預測中的成果及必要費用等的個別業(yè)務計劃表。

2．設定個別業(yè)務計劃表的優(yōu)先順序

在此處，對于制作好的個別業(yè)務計劃表，先由經(jīng)營上的觀點來設定優(yōu)先度，再依其順序進行。

3．決定個別業(yè)務計劃的采用

從編好優(yōu)先順序的個別業(yè)務計劃表中優(yōu)先度高的開始，進行其個別必要費用的累積，最后所采用的業(yè)務計劃是總值符合利益計劃所要求的預算范圍者。

四、資金預算制度

第一條 目的及依據(jù)

為提高本公司經(jīng)營績效暨配合財務部統(tǒng)籌及靈活運用資金，以充分發(fā)揮其經(jīng)濟效用，各單位除應按年編制資金預算外，并應逐月編列資金預計表，以便達成資金運用的最高效益，特制定本辦法。第二條 資金范圍

本辦法所稱資金，系指庫存現(xiàn)金，銀行存款及隨時可變現(xiàn)的有價證券而言。為定期編表計算及收支運用方便起見，預計資金僅指現(xiàn)金及銀行存款，至隨時可變現(xiàn)的有價證卷則歸屬于資金調(diào)度的行列。第三條 作業(yè)期間 

(一)資料提供部門，除應于經(jīng)營計劃書編訂時，提送資金預算外，應于每月二十四日前逐月預計次三個月份資金收支資料送會計部，以利匯編。(二)會計部應于每月二十八日前編妥次三個月份資金來源運用預計表按月配合修訂。并于次月十五日前，編妥上月份實際與預計比較的資金來源運用比較表一式三份，呈總經(jīng)理核閱后，一份自存，一份留存總經(jīng)理室，一份送財務部。第四條 內(nèi)銷收入

營業(yè)部門依據(jù)各種銷售條件及收款期限，預計可收(兌)現(xiàn)數(shù)編列。

第五條 勞務收入

營業(yè)部門收受同業(yè)產(chǎn)品代為加工，依公司收款條件及合同規(guī)定預計可收(兌)現(xiàn)數(shù)編列。

第六條 退稅收入

(一)退稅部門依據(jù)申請退稅進度，預計可退現(xiàn)數(shù)編列。

(二)預計核退營業(yè)稅雖非實際退現(xiàn)，但因能抵繳現(xiàn)金支出，得視同退現(xiàn)。第七條 其他收入

凡無法直接歸屬于上項收入皆屬之。包括財務收入、增資收入、下腳收入等。其數(shù)額在新臺幣十萬元以上者，均應加說明。第八條 資本支出

(一)土地：依據(jù)購地支付計劃提供的支付預算數(shù)編列。(二)房屋：依據(jù)興建工程進度，預計所需支付資金編列。

(三)設備分期付款、分期繳納關稅等：會計部依據(jù)分期付款償付日期予以編列。(四)機構設備、什項設備、預付工程定金等：工務部依據(jù)工程合同及進度，預定支付預算及資材部依據(jù)外購L／C開立計劃，預計支付資金編列。第九條 材料支出

資材部依請購、采購、結匯作業(yè)，分別預計內(nèi)外購原物料支付資金編列。第十條 薪資

會計部依據(jù)產(chǎn)銷計劃等資料及最近實際發(fā)生數(shù)，斟酌預計支付數(shù)編列。第十一條 經(jīng)常費用(一)外協(xié)工繳：外協(xié)經(jīng)辦部門應參照外協(xié)廠商別約定付款條件等資料，斟酌預計支付數(shù)編列。(二)制造費用：會計部依據(jù)生產(chǎn)計劃，參考制造費用有關資料及最近實際發(fā)生數(shù)，斟酌預計支付數(shù)編列。(三)推銷費用：營業(yè)部依據(jù)營業(yè)計劃，參照以往月份推銷費用占營業(yè)額的比例推算編列。

(四)管理費用：會計部參照以往實際數(shù)及管理工作計劃編列。

(五)財務費用：會計部依據(jù)財務部資金調(diào)度情況，核算利息支付編列。第十二條 其他支出

凡不屬于上列各項的支出都屬于“其它支出”，包括償還長期(分期)借款、股息、紅利等的支付。其數(shù)額在十萬元以上者，均應加以說明。第十三條 異常說明

各單位應按月編制“資金來源運用比較表”，以了解資金實際運用情況，其因?qū)嶋H數(shù)與預計比較每項差異在百分之十以上者，應由資料提供部門填列“資金差異報告表”列明差異原因，于每月十日前送會計部匯編。第十四條 資金調(diào)度

(一)各單位經(jīng)營資金由公司最高主管負責籌劃，并由財務部協(xié)助籌措調(diào)度。(二)資材部應按月根據(jù)國內(nèi)外購料借款數(shù)額編列“購料借款月報表”于當月24日送財務部匯總呈核總經(jīng)理。

(三)財務部應于次月五日前按月將有關銀行貸款額度，可動用資金，定期存款余額等資料編列“銀行短期借款明細表”呈總經(jīng)理核閱，作為經(jīng)營決策的參考。第十五條 本準則經(jīng)總經(jīng)理核準后實施，修改時亦同。

五、資金管理規(guī)定

第一條 為加強對公司系統(tǒng)內(nèi)資金使用的監(jiān)督和管理，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利潤率，保證資金安全，特制定本規(guī)定。第二條 管理機構

(一)公司設立資金管理部，在財務總監(jiān)領導下，辦理各二級公司以及公司內(nèi)部獨立單位的結算、貸款、外匯調(diào)劑和資金管理工作。(二)結算中心具有管理和服務的雙重職能。與下屬公司在資金管理工作中是監(jiān)督與被監(jiān)督，管理與接受管理的關系，在結算業(yè)務中是服務與被服務的客戶關系。第三條 存款管理

公司內(nèi)各二級公司除在附近銀行保留一個存款戶，辦理小額零星結算外，必須在資金部開設存款帳戶，辦理各種結算業(yè)務，在資金部的結算量和旬、月末余額的比例不得低于80%，10萬元以上的大額款項支付必須在資金管理部辦理特殊情況需專題報告，經(jīng)批準同意后，方可保留其他銀行結算業(yè)務。 第四條 借款和擔保業(yè)務管理(一)借款和擔保限額。集團內(nèi)各二級公司應在每年年初根據(jù)董事會下達的利潤任務編制資金計劃，報資金管理部，資金管理部根據(jù)公司的任務，經(jīng)營民展規(guī)劃，資金來源以及各二級的資金效益狀況進行綜合平衡后，編制總公司及二級公司定額借款，全部借款的最高限額以及為二級公司信用擔保的最高限額，報董事會審批后下達執(zhí)行。 中，資金管理部將嚴格按照限額計劃控制各二級公司借款規(guī)模，如因經(jīng)營發(fā)展，貸款或擔保超限額的，應專題報告說明資金超限額的原因，以及新增資金的投向、投量和使用效益，經(jīng)資金管理部審查核實后，提出意見，報財委、董事會審批追加。

(二)集團內(nèi)借款的審批。凡集團內(nèi)借款金額在300萬元(含300萬元，外幣按記帳匯率折算，下同)以內(nèi)的，由資金管理部審查同意后，報財務總監(jiān)審批；借款金額在300萬元以上的，由資金管理部審查，財務總監(jiān)加簽同意后報董事長審批。(三)擔保的審批。各二級公司向銀行借款需要總公司擔保時，擔保額在300萬元以下的由財務總監(jiān)審批，擔保額在300-2000萬元的，由財務總監(jiān)核準，董事長審批。擔保額在2000萬元以上的，一律由財委加簽后報董事長審批，并經(jīng)董事長辦公會議通過。借款擔保審批后，由資金部辦理具體手續(xù)。對外擔保，由資金部審核，財務總監(jiān)和總裁加簽后報董事長審批。第五條 其他業(yè)務的審批(一)領用空白支票。在資金部辦理結算業(yè)務的企業(yè)，可以向資金部領用空白支票，每次領用張數(shù)不超5張，每張空白支票限額不超過5萬元，由資金部辦理，領用空白支票時，必須在資金部有充足的存款。(二)外匯調(diào)劑。集團內(nèi)各二級公司的外匯調(diào)劑由資金部統(tǒng)一辦理，特殊情況需自行調(diào)劑的，一律報財務審批，審批同意后，方可自行辦理。

(三)利息的減免。凡需要減免集團內(nèi)借款利息，金額在5000元以內(nèi)的，由資金部審查同意，報財委審批，金額超過5000元，必須落實彌補渠道，并經(jīng)分管副總經(jīng)理加簽后，報財委審批。

第六條 資金管理和檢查

資金部以資金的安全性、效益性、流動性為中心，定期開展以下資金檢查和管理工作，并根據(jù)檢查情況，定期向財委、總經(jīng)理、董事長專題報告。(一)定期檢查各二級公司的現(xiàn)金庫存狀況。(二)定期檢查各二級公司的資金部的結算情況。

(三)定期檢查各二級公司在銀行存款和在資金部存款的對帳工作。

(四)對二級公司在資金部匯出的10萬元以上大額款項進行跟蹤檢查或抽查。第七條 統(tǒng)計報表

各二級公司必須在旬后一日內(nèi)向資金部報送旬末在銀行存款、借款、結算業(yè)務統(tǒng)計表，資金部匯總后于旬后2日內(nèi)報財委、總經(jīng)理、董事長。 資金部要及時掌握銀行存款余額，并且每兩天向財務總監(jiān)及副總監(jiān)報一次存款余額表。

第五篇：房地產(chǎn)企業(yè)財務管理制度

公司財務管理制度

為加強財務管理，根據(jù)國家有關法律、法規(guī)及房地產(chǎn)企業(yè)財務制度，并結合本公司具體情況，特制定本制度。

一、財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，以提高經(jīng)濟效益、壯大企業(yè)經(jīng)濟實力為宗旨，財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約、精打細算、在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

財務機構與會計人員

二、公司設財務部，財務部部長協(xié)助總經(jīng)理管理好財務會計工作。

三、出納員不得兼管會計檔案保管和債權債務賬目的登記工作。

四、財會人員都要認真執(zhí)行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。記賬、算賬、報賬必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、賬目清楚、日清月結、近期報賬。

五、財務人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向總經(jīng)理報告。

2、機器設備10年;

3、電子設備、運輸工具5年;

4、其他設備5年。

固定資產(chǎn)以不計留殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)要補提足折舊。

十二、購入的固定資產(chǎn)，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原則。需安裝的固定資產(chǎn)，還應包括安裝費用。作為投資的固定資產(chǎn)應以投資協(xié)議約定的價格為原價。

十三、固定資產(chǎn)必須由財務部會同辦公室每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于決算時處理完畢。

1、盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊入賬，原價累計折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。

2、盤虧的固定資產(chǎn)，應沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出處理。

3、報廢的固定資產(chǎn)的變價收入(減除清理費用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入公積金，其損失作營業(yè)外支出處理。

4、公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢都要辦理會計手續(xù)，并設置固定資產(chǎn)明細賬進行核算。資金、現(xiàn)金、費用管理

十四、財務部要加強對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理，金。

二十三、領用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報總經(jīng)理報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi)，嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。

二十四、正常的辦公費用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人、部門負責人簽名，經(jīng)總經(jīng)理批準后方可報銷付款。

二

十五、未經(jīng)董事會批準，嚴禁為外單位(含合資、合作企業(yè))或個人擔保貸款。

二十六、嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項，都有權且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。

辦公用具、用品購置與管理

二十七、所有辦公用具、用品的購置統(tǒng)一由辦公室造計劃、報經(jīng)領導批準后方可購置。

二十八、所有用具必須統(tǒng)一由辦公室專人管理。辦理登記領用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號，經(jīng)常檢查核對。

二十九、個人領用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調(diào)動時，必須辦理移交手續(xù)，如有遺失，照價賠償。

其它事項

三

十、按照上級主管部門及總公司的要求，及時報送財務會計報表和其它財務資料。