第一篇：餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)制度及內(nèi)控

餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)制度及內(nèi)控

目錄 第一章 總則 第二章 資金籌集 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 第四章 固定資產(chǎn)

第五章 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 第六章 對(duì)外投資 第七章 成本和費(fèi)用

第八章 營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配 第九章 外幣業(yè)務(wù) 第十章 企業(yè)清算

第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 第十二章 附 則

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利于旅游、飲食服務(wù)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)中華人民共和國(guó)(企業(yè)財(cái)務(wù)通則)，制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi) 的所有旅游、飲食服務(wù)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))。包括旅行社、飯店(賓館、酒店、旅店)、度假村、游樂場(chǎng)、餐館、歌舞廳、修理店、浴池、理發(fā)美客店、洗染店、照相館等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和各種組織形式的企業(yè)。

第三條 企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復(fù)制件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項(xiàng)，在依法辦理變更手續(xù)起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。企業(yè)終止清算后，應(yīng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提供注銷手續(xù)的復(fù)制件。第四條 企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，應(yīng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)、(企業(yè)財(cái)務(wù)通則)和本制度，并接受財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)核算體系，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，提高經(jīng)濟(jì)效益，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

第六條 企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)履行財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，參與經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策，做好財(cái)務(wù)計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。

第二章 資金籌集

第七條 設(shè)立企業(yè)必須有資本金。資本金按照投資主體的不同，分為國(guó)家資本金、法人資本敘個(gè)人資本金以及外商資本金等。

國(guó)家資本金是指有權(quán)代表國(guó)家的部門或者機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。個(gè)人資本金是指社會(huì)個(gè)人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。外商資本金是指外國(guó)投資者以及我國(guó)香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。第八條 企業(yè)可以根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，采取吸收國(guó)家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。

投資者可以用現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。

采取發(fā)行股票方式籌集資本金的，股本按照股票面值計(jì)價(jià)。采用吸收實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)投資方式籌集資本金的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議規(guī)定的金額計(jì)價(jià)。第九條 企業(yè)籌集資本金應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)籌足；分期籌集的，第一次籌集的資金不得低于投資者認(rèn)墩出資額的15%，并且在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。企業(yè)以無(wú)形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))作為投資的，其所占比例不得超過(guò)企業(yè)注冊(cè)資金的20%；因情況特殊，需要超過(guò)20%的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，但是最高不超過(guò)30%。

第十條 企業(yè)的投資各方必須及時(shí)足額地繳納資本金。由于投資者在出資中違約，致使企業(yè)無(wú)法按期足額籌集資本金的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

第十一條 企業(yè)籌集的資本金必須經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具證明，企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十二條 企業(yè)籌集的資本金，企業(yè)依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)合同中約定在合作期內(nèi)一方先行回收投資的，必須按照法律規(guī)定和合同約定承擔(dān)企業(yè)的債務(wù)責(zé)任。在繳納所得稅前回收投資的，須報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

投資者按照出資比例或者合同、章程、協(xié)議的約定分享企業(yè)利潤(rùn)，分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和虧損。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十三條 企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者出資額超出資本金的數(shù)額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入)；接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)；企業(yè)因分立、合并、變更投資時(shí)資產(chǎn)評(píng)估或者合同、協(xié)議確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值與原賬面凈值的差額；以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。資本公積金可按規(guī)定手續(xù)，轉(zhuǎn)增資本金。第十四條 企業(yè)負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、結(jié)算中形成的應(yīng)付及預(yù)收款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、已計(jì)入成本尚未支付的預(yù)提費(fèi)用、已提取尚未支付的職工福利費(fèi)。流動(dòng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。

長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。

長(zhǎng)期借款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行的長(zhǎng)期債券按照債券面值計(jì)價(jià)，企業(yè)實(shí)際收到的價(jià)款超過(guò)或低于債券面值的數(shù)額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。第十五條 企業(yè)因債權(quán)人特殊原因而確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

第十六條 企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的計(jì)入開辦費(fèi)用；經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間的，計(jì)入清算損益。其中與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或己交付使用但尚未辦理竣工決算前，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第三章 流動(dòng)資產(chǎn)

第十七條 流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。第十八條 企業(yè)應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定管理使用現(xiàn)金和銀行存款。

第十九條 應(yīng)收及預(yù)付款包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款和待攤費(fèi)用。?wèi)?yīng)收及預(yù)付款、待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)；應(yīng)收票據(jù)按面值計(jì)價(jià)，其貼現(xiàn)利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第二十條 企業(yè)可在年度終了提取壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。一類旅行社按年未應(yīng)收賬款余額的1%計(jì)提，其他旅游、飲食服務(wù)企業(yè)按年末應(yīng)收賬款余額的3‰-5‰計(jì)提。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。企業(yè)發(fā)生壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金。當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失，超過(guò)上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金部分，計(jì)入管理費(fèi)用；少于上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金部分，沖減管理費(fèi)用。收回已核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備金。不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，計(jì)入管理費(fèi)用。

第二十一條 企業(yè)的存貨包括各種原材料、燃料、物科用品、低值易耗品、商品等。存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

購(gòu)入的原材料、燃料、物料用品、低值易耗品，按原始進(jìn)價(jià)加由企業(yè)可直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。

購(gòu)入的商品比照本制度第四十八條第三款的規(guī)定計(jì)價(jià)。自制的存貨，以制造過(guò)程中各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。投資者投入的存貨，按照評(píng)估或者合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。

盤盈的存貨，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)；沒有同類存貨的，按照市價(jià)計(jì)價(jià)。

第二十二條 企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先由法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法確定其實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本核算的，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。

第二十三條 低值易耗品在領(lǐng)用后，可以采用一次攤銷進(jìn)入成本的辦法。由于一次領(lǐng)用量大，影響當(dāng)期成本水平的，可以采用在使用期限內(nèi)分期推銷進(jìn)入成本的辦法，攤銷期一般不超過(guò)1年。

第二十四條 企業(yè)對(duì)存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期的進(jìn)行盤點(diǎn)，年終進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。對(duì)于盤盈、盤虧及毀損的存貨應(yīng)及時(shí)查明原因，分別不同情況進(jìn)行處理。盤盈的存貨沖減管理費(fèi)用。

盤虧和毀損的存貨扣除過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

第四章 固定資產(chǎn)

第二十五條 固定資產(chǎn)是指使用年限在1年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

第二十六條 企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限表(見附件)的基礎(chǔ)上，編制具體的固定資產(chǎn)目錄，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)應(yīng)分別核算。第二十七條 固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：

購(gòu)入固定資產(chǎn)，以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本及繳納的稅金等計(jì)價(jià)。自行建造的，按在建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全最部支出計(jì)價(jià)。投資者投入的，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。

融資租入的，按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款加發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。接受捐贈(zèng)的，按發(fā)票賬單或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)，也可按市場(chǎng)同類固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)價(jià)。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上由于改造、擴(kuò)建而發(fā)生的支出，減去改造、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

第二十八條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程，按照下列原則計(jì)價(jià)：

工程用材料，以取得時(shí)的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

待安裝設(shè)備，比照本制度第二十七條的規(guī)定計(jì)價(jià)。預(yù)付工程款，按照預(yù)付的工程價(jià)款計(jì)價(jià)。工程管理費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用計(jì)價(jià)。

出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

第二十九條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，在扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失，計(jì)入施工工程成本。由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計(jì)入開辦費(fèi)，在投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

工程交付使用前因試營(yíng)業(yè)發(fā)生的支出，不得計(jì)入工程成本，發(fā)生的收入不得沖減在建工程成本；收入減支出后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益。第三十條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)算折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。

第三十一條 下列固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提折 (一)房屋和建筑物。

(二)在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛。(三)季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備。(四)融資租入的設(shè)備。

(五)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。第三十二條 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：

(一)房屋、建筑物以外的未使用、不需用的機(jī)器設(shè)備。(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

(三)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。(四)國(guó)家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。

第三十三條 企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般采用平均年限法(即直線法)。交通運(yùn)輸工具也可采用工作量法。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的部分設(shè)備，企業(yè)可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。第三十四條 按平均年限折舊法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下： 年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/規(guī)定的折舊年限 月折舊率=年折舊率÷12 月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

固定資產(chǎn)凈殘值率，一般按照固定資產(chǎn)原值的3%-5%確定。按工作量折舊法的固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算公式如下： 單位里程折舊額=原值（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/規(guī)定的總行駛里程 固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。

第三十五條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率，按月計(jì)提折舊。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停提折舊。

企業(yè)按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本費(fèi)用，不得沖減資本金。

第三十六條 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用；也可以根據(jù)修理費(fèi)計(jì)劃，分期從成本中預(yù)提。凡采用預(yù)提修理費(fèi)辦法的企業(yè)，實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)應(yīng)先沖減預(yù)提費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的數(shù)額，計(jì)入當(dāng)期成本；實(shí)際發(fā)生數(shù)小于預(yù)提費(fèi)用的數(shù)額。應(yīng)沖減當(dāng)期成本費(fèi)用。

第三十七條 企業(yè)出售或清理報(bào)廢固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入(變價(jià)收入、殘料價(jià)值減清理費(fèi)用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值(原價(jià)減累計(jì)折舊)的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或者營(yíng)業(yè)外支出。第三十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查。

盤盈的固定資產(chǎn)，按其原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)。第五章 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十九條 無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)以取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

投資者作為資本或合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。

自行開發(fā)的按照法律認(rèn)可的無(wú)形資產(chǎn)，按開發(fā)過(guò)程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按所附單據(jù)或參照同類無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。

上述無(wú)形資產(chǎn)在計(jì)價(jià)時(shí)，須各有相關(guān)的詳細(xì)資料，包括所有證書復(fù)制件、作價(jià)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)等，其中非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)由法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入賬。

第四十條 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷一般采用直線法，自無(wú)形資產(chǎn)開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，無(wú)形資產(chǎn)有效使用期限的確定應(yīng)遵循如下原則：

(一)法律和合同分別規(guī)定有法定有效期限和使用年限的，按法定有效期限與合同規(guī)定的使用年限孰短的原則確定。

(二)法律無(wú)規(guī)定有效期限，但合同中規(guī)定有受益年限的，按合同規(guī)定的受益年限確定。(三)法律和合同均未規(guī)定有效期限和受益年限的，按預(yù)計(jì)受益期限確定。(四)受益期限難以預(yù)計(jì)的，接不短于10年的期限確定。

第四十一條 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際收到的價(jià)款計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十二條 遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間研發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、登記費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)及其他有關(guān)費(fèi)用。企業(yè)在籌建期間實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用，除按規(guī)定計(jì)入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值者外，作為企業(yè)的開辦費(fèi)。開辦費(fèi)自企業(yè)開始營(yíng)業(yè)之月起分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，攤銷期一般不短于5年。下列費(fèi)用不包括在開辦費(fèi)內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出；為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的利息支出。

以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，按租賃期和改良工程耐用期孰短的原則確定攤銷期限，攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

第四十三條 其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟的財(cái)產(chǎn)等。特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資是指具有專門用途，但不參加經(jīng)營(yíng)的經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資。

第六章 對(duì)外投資

第四十四條 對(duì)外投資，分為短期投資和長(zhǎng)期投資。企業(yè)不得以國(guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)備物資以及國(guó)家規(guī)定不得用于對(duì)外投資的其他財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。企業(yè)的對(duì)外投資，按下列原則計(jì)價(jià)：

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金向其他單位投資的，按投資時(shí)實(shí)際支付金額計(jì)價(jià)，企業(yè)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資的，按評(píng)估或者合同確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。

企業(yè)以購(gòu)買股票方式對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)接實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)，實(shí)際支付款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放股利的，按實(shí)際支付款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的數(shù)額計(jì)價(jià)。

企業(yè)以購(gòu)買債券方式對(duì)外投資時(shí)，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。

溢價(jià)或者折價(jià)購(gòu)入的債券，實(shí)際支付款項(xiàng)(扣除應(yīng)計(jì)利息)與債券面值的差額，計(jì)入投資損益，在債券到期前分期攤銷或轉(zhuǎn)銷。

第四十五條 企業(yè)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與賬面凈值的差額，計(jì)入資本公積金。

第四十六條 企業(yè)對(duì)被投資單位沒有控制權(quán)的，對(duì)外投資采用成本法進(jìn)行核算；擁有控制權(quán)的，對(duì)外投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算。

采用權(quán)益法核算的，當(dāng)接受投資單位的所有者權(quán)益增加或減少時(shí)，要按比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加或減少。

第四十七條 企業(yè)對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和利息，計(jì)入投資收益，按照國(guó)家規(guī)定繳納或補(bǔ)交所得稅。企業(yè)對(duì)外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓的實(shí)收款項(xiàng)和實(shí)際收回的股利或利息，與投出時(shí)賬面價(jià)值和應(yīng)收股利或利息之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第七章 成本和費(fèi)用

第四十八條 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本，包括：

(一)企業(yè)直接耗用的原材料、調(diào)料、配料、輔料、燃料等直接材料，包括飯店餐飲部和餐館耗用的食品、飲料的原材料、調(diào)料、配料成本；餐館、浴池耗用的燃料成本；飯店洗衣房、照像館、洗染店、修理店耗用的原材料、輔料成本。

(二)旅行社已計(jì)入營(yíng)業(yè)收入總額的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門票費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽證費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)費(fèi)等代收代付費(fèi)用。(三)商品進(jìn)價(jià)成本。分為國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本和國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本。國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本是指購(gòu)進(jìn)商品原價(jià)。

國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本是指進(jìn)口商品在購(gòu)進(jìn)中發(fā)生的實(shí)際成本。包括： 1．進(jìn)價(jià)。2．進(jìn)口稅金。3．購(gòu)進(jìn)外匯價(jià)差。

4．支付委托外貿(mào)部門代理進(jìn)口的手續(xù)費(fèi)。

(四)其他成本，指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)、存(不包括商品)的實(shí)際成本。

第四十九條 企業(yè)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)研發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。(一)營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指各營(yíng)業(yè)部門在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告直傳費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、洗滌費(fèi)、清潔衛(wèi)生費(fèi)、低值易耗品攤銷、物科消耗、經(jīng)營(yíng)人員的工資(含獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼)、職工福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)以及其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

工作餐費(fèi)指旅游飯店按規(guī)定為職工提供工作餐而支付的費(fèi)用。服裝費(fèi)指旅游企業(yè)按規(guī)定為職工制作工作服裝而發(fā)生的費(fèi)用。

(二)管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用以及由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)待待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、外事費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、稅金、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、開辦費(fèi)攤銷、交際應(yīng)酬費(fèi)、壞賬損失、存貨盤虧和毀損、上級(jí)管理費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。

公司經(jīng)費(fèi)包括行政管理部門的人員工資、職工福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、物科消耗以及其他行政經(jīng)費(fèi)。

勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)指退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)(包括離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金)、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離退休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。

董事會(huì)費(fèi)指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)(如董事會(huì))及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

咨詢費(fèi)指企業(yè)聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。

審計(jì)費(fèi)指企業(yè)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。訴訟費(fèi)指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。排污費(fèi)指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費(fèi)用。

稅金指企業(yè)按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。土地使用費(fèi)指企業(yè)使用土地而支付的費(fèi)用。

土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中破壞的國(guó)家不征用的土地所支付的費(fèi)用。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。上級(jí)管理費(fèi)指企業(yè)上交集團(tuán)公司和管理公司的費(fèi)用。

(三)財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、加息及籌資發(fā)生的其他費(fèi)用。

第五十條 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)用，按全年?duì)I業(yè)收入凈額的一定比例控制使用，據(jù)實(shí)列支：全年?duì)I業(yè)收入凈額在1500萬(wàn)元以下的，不超過(guò)全年?duì)I業(yè)收入凈額的5‰；全年?duì)I業(yè)收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元(含1500萬(wàn)元)不足5000萬(wàn)元的部分，不超過(guò)該部分的3‰；全年?duì)I業(yè)收入凈額超過(guò)5000萬(wàn)元(含5000萬(wàn)元)不足1億元的部分，不超過(guò)該部分的2‰；全年?duì)I業(yè)收入凈額在1億元(含1億元)以上的部分，不超過(guò)該部分的1‰。

第五十一條 企業(yè)列入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，分別按下列比例提取： 職工福利費(fèi)按職工工資總額的14%提取。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。職工教育經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的1.5%提取。工會(huì)經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的2%提取。

第五十二條 企業(yè)的下列支出，不得計(jì)入成本、費(fèi)用：

(一)為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出； (二)對(duì)外投資支出和分配給投資者的利潤(rùn)； (三)被沒收財(cái)物的損失；

(四)支付的各項(xiàng)賠償金、違約金、滯納金、罰款，以及贊助、捐贈(zèng)支出； (五)國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他開支。

第五十三條 企業(yè)成本費(fèi)用核算必須按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，嚴(yán)格區(qū)分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限，直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的界限。第八章 營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配

第五十四條 營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中由于提供勞務(wù)或銷售商品等取得的收入。旅行社代收代付的費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入營(yíng)業(yè)收入總額。

第五十五條 企業(yè)應(yīng)于勞務(wù)已提供、商品已發(fā)出，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利證據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

旅行社(不論是組團(tuán)社還是接團(tuán)社)組織境外旅游者到境內(nèi)旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)離境(或離開本地)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)；旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者在境內(nèi)旅游，接團(tuán)社應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)離開本地時(shí)，組團(tuán)社應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)；旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)接實(shí)際價(jià)款核算，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的銷售折扣、銷售退回及折讓，沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。

第五十六條 企業(yè)利潤(rùn)總額由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額組成。

企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入扣除營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的凈額。企業(yè)的投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對(duì)外投資分得利潤(rùn)、取得的股利、債券利息、投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面凈值的差額。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于賬面凈值的差額等。

企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收支凈額是指營(yíng)業(yè)外收大減營(yíng)業(yè)外支出后的凈額。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和變賣的凈收益、罰款凈收入、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款、禮品折價(jià)收入、其他收入等。營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損、報(bào)廢的凈損失、非常損失、技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、賠償金、違約金、罰息、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。

第五十七條 企業(yè)收到出口退稅款，抵扣當(dāng)期出口商品的進(jìn)價(jià)成本；減免稅款，作為減少營(yíng)業(yè)稅金處理。第五十八條 企業(yè)發(fā)生年度虧損，可用下一年度的利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)；延續(xù)5年未彌補(bǔ)的虧損，用所得稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

第五十九條 企業(yè)的利潤(rùn)按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第六十條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，按下列順序分配： (一)支付被沒收財(cái)物損失和各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款；

(二)彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損(指超過(guò)用所得稅前的利潤(rùn)抵補(bǔ)虧損的期限，仍未補(bǔ)足的虧損)； (三)提取法定盈余公積金； (四)提取公益金；

(五)向投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度未向投資者分配的利潤(rùn)，可以并人本年度分配。股份有限公司在提取公益金后按照下列順序分配： (一)支付優(yōu)先股股利；

(二)按公司章程或股東會(huì)議決議提取任意盈余公積金； (三)支付普通股股利。

第六十一條 企業(yè)必須按當(dāng)年稅后利潤(rùn)(減彌補(bǔ)虧損)的10%提取法定盈余公積金，當(dāng)法定盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金的50%時(shí)可不再提取。

第六十二條 企業(yè)當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分配利潤(rùn)，但股份有限公司在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會(huì)特別決議，可以按照不超過(guò)股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資金的25%。

第六十三條 盈余公積金用于彌補(bǔ)虧損；按照國(guó)家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金等。但轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)的盈余公積金以不少于注冊(cè)資金的25%為限。

公益金主要用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施支出。

第九章 外幣業(yè)務(wù)

第六十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣作為記賬本位幣。

第六十五條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為記賬本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)，或者當(dāng)月l日的國(guó)家外匯牌價(jià)。

第六十六條 匯兌損益是指企業(yè)外幣存款、外幣借款以及用外幣結(jié)算的往來(lái)款項(xiàng)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，因不同幣種之間折算而發(fā)生的差額。

第六十七條 企業(yè)發(fā)生匯兌損益時(shí)，按以下原則處理：

企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，在購(gòu)置期間計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值。企業(yè)提供勞務(wù)、銷售商品等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入或沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

企業(yè)在籌建期間的匯兌凈損失，自企業(yè)營(yíng)業(yè)亂按一般不短于5年的期限分期平均攤銷；匯兌凈收益，自企業(yè)營(yíng)業(yè)起，按一般不短于5年的期限分期平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的虧損。清算期間，計(jì)入清算損益。

第六十八條 企業(yè)收到投資者的出資額，如需折合記賬本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)賬戶按當(dāng)日國(guó)家外匯牌價(jià)或者當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)折合；實(shí)收資本賬戶按合同、協(xié)議選定的國(guó)家外匯牌價(jià)折合；合同、協(xié)議未作約定的，按企業(yè)初次收到出資額時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)折合。

有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積金。第六十九條 企業(yè)發(fā)生外幣調(diào)劑業(yè)務(wù)時(shí)，外幣金額按調(diào)劑價(jià)折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

第七十條 企業(yè)所得外匯收入，應(yīng)接國(guó)家外匯管理規(guī)定分配使用。企業(yè)的外匯凈收入應(yīng)按規(guī)定向財(cái)政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理外匯留成。第十章 企業(yè)清算

第七十一條 企業(yè)自宣布終止之日起，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定清算方案，清理企業(yè)財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜；償還企業(yè)債務(wù)；處置企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)等。

第七十二條 被清算企業(yè)的財(cái)產(chǎn)包括宣布終止時(shí)企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)以及企業(yè)在清算期間取得的財(cái)產(chǎn)。清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

第七十三條 清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以評(píng)估或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第七十四條 企業(yè)在宣布終止前6個(gè)月至終止之日期間內(nèi)，下列行為無(wú)效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)： (一)隱匿私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)； (二)非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)；

(三)對(duì)原來(lái)沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保； (四)對(duì)未到期的債務(wù)提前清償； (五)放棄自己的債權(quán)。

第七十五條 企業(yè)辦理清算發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費(fèi)用是指企業(yè)在清算過(guò)程中為進(jìn)行清算工作所發(fā)生的必不可少的支出，包括：法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過(guò)程中所必須的其他支出。

企業(yè)清算終結(jié)前，除支付清算費(fèi)用外，不得以任何方式處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

第七十六條 清算期間發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈或盤虧、變賣、無(wú)力歸還的債務(wù)或者無(wú)法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收入或損失等，計(jì)入清算損益。

第七十七條 企業(yè)財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按下列順序清償債務(wù)： (一)應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)； (二)應(yīng)繳末繳國(guó)家的稅金； (三)尚未償付的債務(wù)。

企業(yè)清算后的財(cái)產(chǎn)不足同一順序清償要求的，按照比例清償。

第七十八條 清算終了，企業(yè)的清算凈收益(指資產(chǎn)凈額或剩余資產(chǎn)超過(guò)資本金及未分配利潤(rùn)之和的部分)，應(yīng)當(dāng)依法繳納所得稅。繳納所得稅后的剩余財(cái)產(chǎn)，按照下列原則處理： 有限責(zé)任公司，按投資者出資比例或者合同、章程規(guī)定進(jìn)行分配。

股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對(duì)優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。如不能全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

第七十九條 清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表，經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證后，向工商行政管理部門和主管財(cái)政機(jī)關(guān)辦理注銷登記。

第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

第八十條 財(cái)務(wù)報(bào)告是指反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。

第八十一條 財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表及有關(guān)附表。

第八十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門上以及其他與企業(yè)有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。企業(yè)應(yīng)在年度終了后按規(guī)定期限將年度財(cái)務(wù)報(bào)告連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。

第八十三條 企業(yè)的財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，主要說(shuō)明下列內(nèi)容：



（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、財(cái)務(wù)收支情況、稅金繳納情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況等。



（二）對(duì)某些重要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及其變動(dòng)情況和原因；對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)情況有重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)；為便于正確理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

第八十四條 考核和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本金利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率等。



（一）流動(dòng)比率 用于衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以為現(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為：

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100% 

（二）速動(dòng)比率 用于衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為： 速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100% 速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨



（三）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 用于反映企業(yè)應(yīng)收帳款的流動(dòng)程度。計(jì)算公式為： ?wèi)?yīng)收財(cái)款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額×100% 賒銷收入凈額=營(yíng)業(yè)收入-現(xiàn)銷收入

?wèi)?yīng)收帳款平均余額=（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收帳款）÷2 

（四）存貨周轉(zhuǎn)率 用于衡量企業(yè)的存貨是否過(guò)量。計(jì)算公式為： 存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/存貨平均余額×100% 存貨平均余額=（期初存貨+期末存貨）÷2 

（五）資產(chǎn)負(fù)債率 用于衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力。計(jì)算公式為： 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)凈值總額×100% 

（六）資本金利潤(rùn)率 用于衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計(jì)算公式為： 資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/資本金總額×100% 

（七）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 用于衡量企業(yè)的盈利水平。計(jì)算方式為： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)收入凈額×100% 

（八）成本利潤(rùn)率 用于反映企業(yè)成本費(fèi)用與利潤(rùn)的關(guān)系。計(jì)算公式為： 成本利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額×100% 第十二章 附則

第八十五條 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第八十六條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)本制度結(jié)合具體情況制定本企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。各地區(qū)、各部門不再制定財(cái)務(wù)制度。

第八十七條 本制度自1993年7月1日起施行。

附件：

旅游、飲食服務(wù)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表

旅游、飲食服務(wù)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表

房屋、建筑物分類

一、房屋 營(yíng)業(yè)用房 20--40年 非營(yíng)業(yè)用房 35--45年 簡(jiǎn)易房 5--10年

二、建筑物 10--25年 機(jī)器設(shè)備分類

一、供電系統(tǒng)設(shè)備 15--20年

二、供熱系統(tǒng)設(shè)備 11--18年

三、中央空調(diào)設(shè)備 10--20年

四、通訊設(shè)備 8--10年

五、洗滌設(shè)備 5--10年

六、維修設(shè)備 10年

七、廚房用具設(shè)備 5--10年

八、電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)備 6--10年

九、電梯 10年

十、相片沖印設(shè)備 8--10年

十一、復(fù)印、打字設(shè)備 3--8年

十二、其他機(jī)器設(shè)備 10年 交通運(yùn)輸工具分類 大型客車（33座以上）30萬(wàn)公里 8--10元 中型客車（32座以下）30萬(wàn)公里 8--10元 小轎車 20萬(wàn)公里 5--7年

二、行李車30萬(wàn)公里 7--8年

三、貨車 50萬(wàn)公里 12年

四、摩托車 15萬(wàn)公里 5年 家具設(shè)備分類

一、家具設(shè)備 營(yíng)業(yè)用家具設(shè)備 5--8年 辦公用設(shè)備 10--20年

二、地毯 純毛地毯 5--10年 混織地毯 3--5年 化纖地毯 3年 電器及影視設(shè)備分類

一、閉路電視播放設(shè)備 10年

二、音響設(shè)備 5年

三、電視機(jī) 5年

四、電冰箱 5年

五、空調(diào)器 柜式 5年 窗式 3年

六、電影放映機(jī)及幻燈機(jī) 10年

七、照相機(jī) 10年

八、其他電器設(shè)備 5年 文體娛樂設(shè)備分類

一、高級(jí)樂器 10年

二、游樂場(chǎng)設(shè)備 5--10年

三、健身房設(shè)備 5--10年 其他設(shè)備分類

一、工藝擺設(shè) 10年

二、消防設(shè)備 6年 概述

一、主要會(huì)計(jì)問(wèn)題

成本的控制是該行業(yè)的主要問(wèn)題，但這并不意味著要為成本控制建立復(fù)雜的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。其實(shí)，經(jīng)營(yíng)上的控制比會(huì)計(jì)記錄更能有效地消除由于過(guò)高的原料價(jià)格、不恰當(dāng)?shù)呐淞纤鶐?lái)的浪費(fèi)。通常的情況是，這種浪費(fèi)比未完全銷售所導(dǎo)致的浪費(fèi)更為嚴(yán)重。

各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)記錄最好由辦公人員來(lái)完成。盡管出納及辦公人員并不要求是全職的，但兼職的出納及兼職的記帳員是必不可少的。對(duì)于會(huì)計(jì)上的各種問(wèn)題，餐廳的經(jīng)理最好能向?qū)I(yè)的會(huì)計(jì)師請(qǐng)教。

會(huì)計(jì)制度總述



一、功能組織

由于餐廳的大小及經(jīng)營(yíng)方法不同，所以為該行業(yè)設(shè)計(jì)一個(gè)統(tǒng)一的功能圖是不可能的。例如，在采購(gòu)原料方面，有的是經(jīng)理親自去采購(gòu)，有的是主廚或?qū)I(yè)的采購(gòu)人員去采購(gòu)。有些經(jīng)理幾乎不從事食品方面的管理而把主要的精力放在對(duì)顧客的接待及酒吧服務(wù)上。

盡管通常有廚房工作人員及服務(wù)人員的區(qū)別，在小規(guī)模的餐廳中通常不區(qū)別兩者的功能；相反，具有酒類服務(wù)、熟食零售及其他類別的服務(wù)的餐廳中，通常要把這些服務(wù)的功能單獨(dú)區(qū)別開來(lái)。

只有當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)大到有必要分析各種職能的服務(wù)功能時(shí)，才有必要建立一個(gè)功能組織圖。此時(shí)，各種功能的建立是基于招聘到各種能勝任各種職位的人員的基礎(chǔ)上的。通常的情況是，在一個(gè)不斷發(fā)展的餐廳中，當(dāng)“瓶頸”突破時(shí)或缺少某一服務(wù)人員會(huì)導(dǎo)致整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行時(shí)，才有必要確定一個(gè)詳細(xì)的功能組織圖。

二、各類人員及其職責(zé) 1．食品核對(duì)員

對(duì)烹任后食品的控制是防止由于少收帳或錯(cuò)收帳所導(dǎo)致的收入損失的重要一環(huán)。良好的管理意味著使用簡(jiǎn)單的方法逐個(gè)核對(duì)系統(tǒng)終端給客戶的菜看是否是顧客所要求的。盡管完善這一環(huán)節(jié)會(huì)導(dǎo)致為顧客提供服務(wù)的時(shí)間的滯后，但這一環(huán)節(jié)有利于完善會(huì)計(jì)記錄，因而是必不可少的。

食品核對(duì)員必須具有良好的判斷能力。當(dāng)侍者與食品核對(duì)員負(fù)責(zé)最后現(xiàn)金的收取時(shí)，就會(huì)存在欺詐的可能性，因此，應(yīng)仔細(xì)挑選食品核對(duì)員。由于這一環(huán)節(jié)應(yīng)在最短的時(shí)間內(nèi)完成，故良好的判斷力是必不可少的。

每日經(jīng)營(yíng)結(jié)束后，食品核對(duì)員的記錄應(yīng)作為總收入帳戶的控制而記錄在帳簿中，并且與侍者的發(fā)票進(jìn)行核對(duì)。2．主廚

一流的烹任有賴于廚師的手藝。廚師的工作通常包括提供菜單、實(shí)際的烹飪以及由于食品的標(biāo)準(zhǔn)及繁忙時(shí)間所致的總的監(jiān)督。主廚除了應(yīng)根據(jù)天氣、季節(jié)、不同事件而提供有關(guān)的菜單外，也應(yīng)該知道成本及競(jìng)爭(zhēng)性的售價(jià)。3．酒吧服務(wù)員

如果允許酒吧服務(wù)員購(gòu)買酒料飲料，他應(yīng)該為過(guò)多的存貨及銷售不暢的品牌負(fù)責(zé)，也應(yīng)為顧客喜歡的品牌的缺乏負(fù)責(zé)。

三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的原則 1．收入

收入一般分為三類：食物、飲料、其他雜項(xiàng)。最后一項(xiàng)可能包括香煙、糖果、寄售等。如果其他雜項(xiàng)這一類中的任何一項(xiàng)的金額變得越來(lái)越大，在帳簿中應(yīng)為其設(shè)置單獨(dú)的一欄。2．直接費(fèi)用

服務(wù)是一項(xiàng)直接費(fèi)用并且應(yīng)包括在各項(xiàng)與之有關(guān)的項(xiàng)目中。為了避免過(guò)于復(fù)雜的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，該行業(yè)已形成一種共識(shí)，即把服務(wù)員的工資作為該項(xiàng)計(jì)算的要素。這一項(xiàng)通常是銷售的30％，但也有可能在25％-35％之間波動(dòng)。3．間接費(fèi)用

許多權(quán)威機(jī)構(gòu)把間接費(fèi)用分為三類：食品準(zhǔn)備、食品服務(wù)、其他項(xiàng)目。這種劃分的目的在于為各餐廳之間的比較提供一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)口徑。然而，這種劃分會(huì)導(dǎo)致把重點(diǎn)放在各種分類與銷售預(yù)計(jì)的百分比關(guān)系上。過(guò)分把重點(diǎn)放在這里是不恰當(dāng)?shù)?。?shí)際上，各種費(fèi)用的控制應(yīng)與顧客的滿意程度相聯(lián)系。更進(jìn)一步說(shuō)，間接費(fèi)用用銷售百分比來(lái)表示的話，有些項(xiàng)目會(huì)顯得過(guò)小而沒有必要對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)的控制。把各種項(xiàng)目組合在一起還有助于消除對(duì)它們進(jìn)行更深層次分析的傾向。

為了保持平均利潤(rùn)，應(yīng)仔細(xì)審查各項(xiàng)間接費(fèi)用并確定其是否越過(guò)管理上的標(biāo)準(zhǔn)。管理人員必須考慮某一項(xiàng)服務(wù)的改進(jìn)是否有助于利潤(rùn)的提高。消除沒有必要的服務(wù)的改進(jìn)會(huì)把某些費(fèi)用降至適當(dāng)?shù)乃?，同時(shí)也不至于失去顧客。管理上的這種考慮同時(shí)所帶來(lái)的結(jié)果是加強(qiáng)了顧客所期望的服務(wù)，同時(shí)消除了那些無(wú)助于利潤(rùn)提高的服務(wù)。

四、建議使用現(xiàn)金制

由于餐飲業(yè)的服務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單，其帳簿及各種記錄應(yīng)建立在現(xiàn)金收支的基礎(chǔ)上。盡管有些客戶會(huì)拖欠，餐廳在支付原料上也會(huì)有拖欠，然而，一本記錄恰當(dāng)?shù)默F(xiàn)金簿、獨(dú)立的工資記錄、一本日記帳就足夠了。應(yīng)收帳款及應(yīng)付帳款可以通過(guò)其他的控制帳戶進(jìn)行處理。日記帳把日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)記錄下來(lái)并且最終體現(xiàn)在收益表及資產(chǎn)負(fù)債表上。

數(shù)據(jù)處理程序



一、銷售收入的核算

如果銷售收入是根據(jù)食品、飲料、其他雜項(xiàng)進(jìn)行分類，則各類應(yīng)使用不同的發(fā)票，或者是在告知記帳員時(shí)應(yīng)明確銷售的類別。

每日的現(xiàn)金收入在現(xiàn)金日記簿中記錄，該記錄應(yīng)與出納所報(bào)的現(xiàn)金總數(shù)相核對(duì)。

二、應(yīng)收帳款

?wèi)?yīng)收帳款要在現(xiàn)金收入簿中的應(yīng)收欄中進(jìn)行記錄，并且加總記入每日的銷售收人中。每月底，將該欄總記轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款。當(dāng)應(yīng)收帳款收回時(shí)，現(xiàn)金收入記入現(xiàn)金日記簿并且在其他雜項(xiàng)欄中進(jìn)行記錄。實(shí)際的銷售發(fā)票應(yīng)留存起來(lái)作為未收帳的控制工具。由于把應(yīng)收帳記入銷售欄中會(huì)增加銷售記錄的準(zhǔn)確性，對(duì)壞帳所導(dǎo)致的損失也應(yīng)用適當(dāng)?shù)姆咒浻枰苑从?。?/p>

三、采購(gòu)及支付程序

采購(gòu)?fù)ǔＳ袃煞N形式：支付現(xiàn)金后收取貨物；建立一個(gè)采購(gòu)部門處理訂單。在后一種情況下，供貨商開具發(fā)票并在某一特定日期要求兌現(xiàn)。零星的采購(gòu)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用一并用備用金支付。

在采購(gòu)及支付程序中應(yīng)將各種職能區(qū)別開來(lái)，這樣能使現(xiàn)金的挪用降至最低的程度。這種基本的規(guī)則在小型商業(yè)組織中經(jīng)常被忽略。購(gòu)貨人不能是收貨人，負(fù)責(zé)現(xiàn)金支付的人不應(yīng)是購(gòu)貨或收貨人。只要有可能的話，農(nóng)產(chǎn)品的供貨商應(yīng)每月支付一次。這種方法有助于確定每月的采購(gòu)量，也有利于每月采購(gòu)價(jià)格的確定。對(duì)那些無(wú)法接受一個(gè)月結(jié)算一次的供貨商來(lái)說(shuō)，貨款的支付可降至每個(gè)星期一次。

制作及銷售成本



一、制作成本的內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)與制作過(guò)程結(jié)合在一起。例如，倉(cāng)庫(kù)保管員在發(fā)出貨物時(shí)應(yīng)收到有主廚簽字的取貨單。一般來(lái)說(shuō)，每次取貨的量是較大的。管理人員也可以根據(jù)主廚的取貨單來(lái)評(píng)價(jià)客戶對(duì)主廚的任何抱怨。有可能的話，應(yīng)對(duì)特定的菜肴進(jìn)行詳細(xì)的分析以決定原料的使用效率及菜肴的受歡迎程度。例如，管理人員可分析主廚所領(lǐng)的牛肉用于哪些菜肴等。盡管要求主廚提供各種用途的精確用量是不可能的，管理人員至少可以知道是否存在浪費(fèi)及有無(wú)偷竊的問(wèn)題。食品檢驗(yàn)員的詳細(xì)記錄亦可用于此用途的分析。上述方法有助于記錄上的控制，但更重要的是管理人員可以以此分析未出售的熟食的成本及所提供的菜肴是否符合顧客的口味。

當(dāng)某種食品是以相同的形式大量銷售時(shí)，有可能事先確定該食品的成本。這種系統(tǒng)主要依賴于這種食品的各個(gè)組成部分的數(shù)量及成本的確定。當(dāng)這種食品的組成部分發(fā)生變動(dòng)時(shí)，就應(yīng)調(diào)整菜單上的價(jià)格。

二、銷售成本

當(dāng)使用現(xiàn)金制時(shí)，有必要調(diào)整銷售成本以反映本期存貨的變動(dòng)。對(duì)期末存貨的計(jì)價(jià)應(yīng)采取現(xiàn)實(shí)主義的態(tài)度，這樣能防止收益在各個(gè)期間的轉(zhuǎn)移。例如，有些食品原料價(jià)格上漲后購(gòu)買量會(huì)減少，但當(dāng)價(jià)格下降時(shí)，期末存貨應(yīng)反映較低的價(jià)格。

固定資產(chǎn)-折舊



一、租賃資產(chǎn)的改良

餐飲業(yè)的房屋通常是租來(lái)的。為了有一個(gè)良好的就餐環(huán)境，通常要對(duì)所租的房屋進(jìn)行改良。在租賃期滿后，這些改良后的房屋通常歸原屋主所有，因此，租賃改良成本應(yīng)在租期內(nèi)進(jìn)行攤銷。攤銷有多種方法，但最簡(jiǎn)單的是在整個(gè)租期內(nèi)平均攤銷。

二、某些設(shè)備的資本化

?wèi)?yīng)該區(qū)別可折舊的設(shè)備或器具及其費(fèi)用。例如，餐飲業(yè)中所需的基本的設(shè)施應(yīng)作為資產(chǎn)并每期提取折舊，其他項(xiàng)目應(yīng)在購(gòu)買時(shí)就作為費(fèi)用處理。

報(bào)告制度



一、財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)報(bào)告

餐飲業(yè)管理人員通常需要下列報(bào)告： 現(xiàn)金余額日?qǐng)?bào)-由記帳員報(bào)告； 顧客人數(shù)日?qǐng)?bào)-出納或領(lǐng)班報(bào)告；

飲料消費(fèi)日?qǐng)?bào)-由負(fù)責(zé)購(gòu)買及管理酒吧的侍者報(bào)告； 肉料消費(fèi)日?qǐng)?bào)-由倉(cāng)管人員報(bào)告，以表明采購(gòu)的需求； 損益表月報(bào)-由會(huì)計(jì)師報(bào)告； ?wèi)?yīng)收帳款月報(bào)-由記帳員報(bào)告； 資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)-由會(huì)計(jì)師報(bào)告； 損益表年報(bào)-由會(huì)計(jì)師報(bào)告。

二、行業(yè)比較

餐飲業(yè)中成本一般占銷售的40%，其正常的波動(dòng)范圍是在35%～50%之間。由于成本受到諸如數(shù)量、質(zhì)量、消費(fèi)等因素的影響，對(duì)一個(gè)餐廳的經(jīng)理來(lái)說(shuō)，更重要的是將期利潤(rùn)比便在前后期而不是在同行中進(jìn)行比較。

在同行的比較中要考慮幾個(gè)問(wèn)題。第一，餐廳的類型。自助餐廳不宜與其他類型的餐廳進(jìn)行比較。第二，競(jìng)爭(zhēng)的程度。自由競(jìng)爭(zhēng)的餐廳不宜與處于壟斷地位的餐廳進(jìn)行比較。第三，餐廳所處的環(huán)境。賓館內(nèi)有餐廳，俱樂部?jī)?nèi)也有餐廳，百貨城內(nèi)也有餐廳，對(duì)這三者進(jìn)行比較顯然是不合適的。

第二篇：餐飲財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

餐飲財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

第一節(jié)總則

第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

第二條財(cái)務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨。

第三條財(cái)務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細(xì)算，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

第四條公司及全資下屬公司、分店（含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè)）的財(cái)務(wù)工作，都必須執(zhí)行本制度。

第二節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系

第五條單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)

（一）對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

（二）督促內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的貫徹實(shí)施。

（三）負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實(shí)施，并督促財(cái)務(wù)部門下達(dá)落實(shí)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)考核指標(biāo)。

（四）保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。

（五）在財(cái)務(wù)報(bào)告上簽名并蓋章，并對(duì)此承擔(dān)責(zé)任。

（六）表彰獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)計(jì)人員。

第六條財(cái)務(wù)部機(jī)構(gòu)設(shè)置

（一）財(cái)務(wù)部設(shè)置原則

公司按照“三統(tǒng)一分”的原則來(lái)設(shè)置，即“人員統(tǒng)一、機(jī)構(gòu)統(tǒng)一、核算分離”。公司財(cái)務(wù)部對(duì)所有實(shí)體的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行隸屬關(guān)系的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)體財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)上受公司財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)，行政上受各實(shí)體領(lǐng)導(dǎo)。按照業(yè)務(wù)工作量、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等對(duì)大的實(shí)體可稱“財(cái)務(wù)部”設(shè)財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位，小的實(shí)體可稱“財(cái)務(wù)室”，設(shè)會(huì)計(jì)主管崗位。

（二）會(huì)計(jì)工作組織機(jī)構(gòu)

會(huì)計(jì)工作組織機(jī)構(gòu)設(shè)置如下：

（略）

第七條 內(nèi)部會(huì)計(jì)核算形式

公司實(shí)行“統(tǒng)一管理、分散核算”的結(jié)賬體制，具體核算形式如下：

（一）各實(shí)體在公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立核算，每周統(tǒng)計(jì)一次收入、餐飲成本、一次性費(fèi)用等財(cái)務(wù)指標(biāo)，于周日下午報(bào)公司財(cái)務(wù)部匯總；每月結(jié)賬按要求編制各月報(bào)，由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一匯總合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

（二）周報(bào)及月報(bào)要求：周報(bào)統(tǒng)計(jì)時(shí)間范圍為上周日至本周六；月報(bào)核算時(shí)間為上月26日至本月25日。

（三）存貨購(gòu)進(jìn)采用實(shí)際成本法，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用商品采用先進(jìn)先出法，吧臺(tái)領(lǐng)用商品的核算采用零售價(jià)法。存貨盤點(diǎn)采用永續(xù)盤存制。

（四）收入、費(fèi)用的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

（五）對(duì)外業(yè)務(wù)部門，如稅務(wù)、工商、銀行、財(cái)政等相關(guān)業(yè)務(wù)由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理。政府職能部門到各實(shí)體收費(fèi)，實(shí)體只有接待權(quán)，無(wú)決策支付權(quán)，并應(yīng)及時(shí)向公司各職能部門匯報(bào)。

（六）其他涉及不到的，全面執(zhí)行新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

第三節(jié)會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)

第八條會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置

根據(jù)公司的實(shí)際情況，設(shè)置如下會(huì)計(jì)崗位：財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、副經(jīng)理、主管會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、往來(lái)款會(huì)計(jì)、資產(chǎn)會(huì)計(jì)、出納員、稽核主管、稽核員、收銀員、保管員、檔案管理員

等。

第九條財(cái)務(wù)部的職責(zé)。

（一）按照國(guó)家財(cái)務(wù)、稅務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)要求，給合本公司行業(yè)特征，科學(xué)合理地組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，制定統(tǒng)一、健全的財(cái)務(wù)規(guī)章體系。

（二）依據(jù)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中有關(guān)投資計(jì)劃和項(xiàng)目進(jìn)度安排計(jì)劃，負(fù)責(zé)擬訂相應(yīng)的資金需求量預(yù)測(cè)計(jì)劃和各種財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，為滿足公司運(yùn)營(yíng)資金和投資建設(shè)的需要，最合理地分配調(diào)度資金、積極籌措資金。

（三）遵照企業(yè)財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，合理組織會(huì)計(jì)核算工作，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)各種款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用，債權(quán)、債務(wù)發(fā)生的核算，基金的增減和經(jīng)營(yíng)收支、費(fèi)用成本的計(jì)算，要按會(huì)計(jì)核算程序，正確辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，如實(shí)登記入帳，并做到帳帳相符、帳實(shí)相符、由物相符。

（四）根據(jù)制定批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)開支計(jì)劃和規(guī)定的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真審核各項(xiàng)原材料設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃，準(zhǔn)確、及時(shí)地做好成本核算的審查、控制、結(jié)算，努力降低成本。

（五）嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍支付現(xiàn)金，控制庫(kù)存現(xiàn)金額。妥善保管庫(kù)存現(xiàn)金、各種人價(jià)證券和財(cái)務(wù)印章、空白支票和收據(jù)，按照有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理款項(xiàng)的收付。

（六）按時(shí)完成會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作，及時(shí)編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，按規(guī)定完成稅金的申報(bào)、測(cè)算、繳納、減免工作，負(fù)責(zé)社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力下的控購(gòu)商品的采購(gòu)審查、報(bào)批、登記工作。

（七）審核計(jì)算和發(fā)放公司人員的工資、獎(jiǎng)金和福利及保險(xiǎn)管理，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的添置、調(diào)撥、清產(chǎn)核資、報(bào)損、折舊管理。

（八）負(fù)責(zé)公司的資金籌集、融通、使用、管理，統(tǒng)籌公司對(duì)外長(zhǎng)期投資，負(fù)責(zé)項(xiàng)目投資的財(cái)務(wù)評(píng)估，審核和費(fèi)用控制。

（九）公司經(jīng)濟(jì)合同歸口管理，參與主要經(jīng)濟(jì)合同的洽談、擬訂、審核、簽約，做好合同登記、立卷歸檔工作并負(fù)責(zé)組織檢查、督促經(jīng)濟(jì)合同的履行。

（十）主持或參與下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)（承包）方案的談判、簽約工作，以及各部門目標(biāo)計(jì)劃責(zé)任制財(cái)務(wù)指標(biāo)的確立、考核，并實(shí)施過(guò)程監(jiān)督、評(píng)價(jià)和向公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)反饋。

（十一）負(fù)責(zé)公司的內(nèi)部審計(jì)、稽核工作。

（十二）妥善保管會(huì)計(jì)檔案資料，對(duì)各種會(huì)計(jì)帳冊(cè)、憑證和報(bào)表進(jìn)行歸檔、立卷、調(diào)閱、銷毀等作業(yè)管理。

（十三）定期進(jìn)行會(huì)計(jì)資料匯總、整理、統(tǒng)計(jì)，分析財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，揭示企業(yè)運(yùn)作存在問(wèn)題，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)狀態(tài)和合理化建議。

（十四）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部下設(shè)的預(yù)決算部門、財(cái)務(wù)結(jié)算中心、內(nèi)部銀行機(jī)構(gòu)。

（十五）完成總經(jīng)理交辦的其他任務(wù)

公司財(cái)務(wù)部除做好公司總部的財(cái)務(wù)核算工作外，負(fù)責(zé)對(duì)下屬實(shí)體的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)、規(guī)范，對(duì)整個(gè)公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。

第十條財(cái)務(wù)總監(jiān)協(xié)助總經(jīng)理管理好整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)。

財(cái)務(wù)總監(jiān)主要職責(zé)如下：

1.執(zhí)行公司章程和股東大會(huì)、董事會(huì)的決議，主持編制并簽署公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃、信貸計(jì)劃和會(huì)計(jì)報(bào)表等，落實(shí)完成計(jì)劃的措施，對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)措施，指導(dǎo)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；

2.審查公司基建、投資等發(fā)展項(xiàng)目及重要經(jīng)濟(jì)合同，對(duì)可行性報(bào)告提出評(píng)估意見；

3.負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì)簽署后執(zhí)行。

4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計(jì)算方案；

5.編制公司員工工資、獎(jiǎng)金、福利方案和股東分紅派息方案；

6.監(jiān)督全系

統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和活動(dòng)；

7.監(jiān)督全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策、法令、制度和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財(cái)經(jīng)法令、不講經(jīng)濟(jì)效益、不執(zhí)行計(jì)劃和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)；

8.對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)人員的調(diào)動(dòng)、任免、晉升、獎(jiǎng)懲等提出建議、評(píng)定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行；

9.負(fù)責(zé)搞好全系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；

10.審核上報(bào)財(cái)政、稅務(wù)、工商等各部門的財(cái)務(wù)報(bào)告及其他財(cái)務(wù)資料。

第十一條財(cái)務(wù)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部的工作，在總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé)是：

1.主持財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)人員實(shí)行崗位責(zé)任制，切實(shí)地完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作；

2.執(zhí)行總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)有關(guān)財(cái)務(wù)工作的決定，控制和降低公司的經(jīng)營(yíng)成本及各項(xiàng)費(fèi)用，審核監(jiān)督資金的運(yùn)用及經(jīng)營(yíng)效益，按月、季、向財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事會(huì)提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

3.籌劃經(jīng)營(yíng)資金，負(fù)責(zé)公司資金使用計(jì)劃的審批、報(bào)批和銀行借、還款工作；

4.定期或不定期地組織會(huì)計(jì)人員對(duì)下屬公司、企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，監(jiān)督下屬公司、分店執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度情況；

5.協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，主持公司的財(cái)產(chǎn)清查工作；

6.參與公司開發(fā)新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究。

第十二條財(cái)務(wù)部副經(jīng)理協(xié)助經(jīng)理工作，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理工作。

第十三條下屬公司、分店的財(cái)務(wù)部經(jīng)理，在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé)是：

1.主持財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作；

2.制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃，搞好會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，考核計(jì)劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

3.參與投資、重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究；

4.負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，主持清查財(cái)產(chǎn)；

5.執(zhí)行財(cái)經(jīng)法令、制度、決定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；

6.監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支。

第十四條主管會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

（一）公司總部主管會(huì)計(jì)職責(zé)

1、負(fù)責(zé)編制公司匯總報(bào)表及財(cái)務(wù)分析工作。

2、負(fù)責(zé)公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對(duì)無(wú)誤。

3、考核各實(shí)體日常上報(bào)公司財(cái)務(wù)的各項(xiàng)工作的完成時(shí)間及效果。

4、督促各實(shí)體與公司往來(lái)賬會(huì)計(jì)對(duì)賬。

5、配合財(cái)務(wù)經(jīng)理調(diào)度公司貨幣資金。

6、負(fù)責(zé)對(duì)其他會(huì)計(jì)人員所做記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行稽核，保證原始憑證真實(shí)、合法、完整，會(huì)計(jì)科目使用正確無(wú)誤。

7、負(fù)責(zé)公司簽訂合同的保管工作。

8、督促各公司會(huì)計(jì)完成本職工作。

9、在財(cái)務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。

10、認(rèn)真完成上級(jí)交辦的其他工作。

（二）下屬實(shí)體主管會(huì)計(jì)職責(zé)

1、負(fù)責(zé)編制公司財(cái)務(wù)分析工作。

2、負(fù)責(zé)公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對(duì)無(wú)誤。

3、督促本單位各會(huì)計(jì)完成本職工作。

5、負(fù)責(zé)對(duì)其他會(huì)計(jì)人員所做記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行稽核，保證原始憑證真實(shí)、合法、完整，會(huì)計(jì)科目使用正確無(wú)誤。

6、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的保管工作。

7、負(fù)責(zé)除貨幣資金、資產(chǎn)、成本、往來(lái)款之外的其他明細(xì)賬的登記工作。

8、在財(cái)務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。

9、認(rèn)真完成上級(jí)交辦的其他工作。

第十五條出納崗位職責(zé)

1、在經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，按照國(guó)家財(cái)會(huì)法規(guī)、公司財(cái)會(huì)制度的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真辦理提取和保管現(xiàn)金，完成收付手續(xù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、根據(jù)審核無(wú)誤的手續(xù)，辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)；登記銀行存款日記帳；及時(shí)根據(jù)銀行存款對(duì)賬單，在月末作出相應(yīng)調(diào)整，做到與銀行對(duì)帳單相符。

3、登記現(xiàn)金和銀行日記帳，做到日清月結(jié)，保證帳證相符、帳款相符、帳帳相符，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)查清更正。

4、認(rèn)真審查臨時(shí)借支的用途、金融和批準(zhǔn)手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行市內(nèi)采購(gòu)領(lǐng)用支票的手續(xù)，控制使用限額和報(bào)銷期限。

5、正確編制現(xiàn)金、銀行的記帳憑證，及時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)登帳。

6、配合對(duì)應(yīng)收款的清算工作。

7、嚴(yán)格審核報(bào)銷單據(jù)、發(fā)票等原始憑證，按照費(fèi)用報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支付業(yè)務(wù)，做到合法準(zhǔn)確、手續(xù)完備、單證齊全。不開遠(yuǎn)期支票和空頭支票。

8、核算人事部提供的薪金發(fā)放名冊(cè)，按時(shí)發(fā)入公司職工的工資、獎(jiǎng)金。

9、負(fù)責(zé)及時(shí)、準(zhǔn)確解繳各種社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)、公積金等基金的工作。

10、負(fù)責(zé)妥善保管現(xiàn)金、有價(jià)證券、有關(guān)印章、空白支票和收據(jù)，做好有關(guān)單據(jù)、帳冊(cè)、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的整理、歸檔工作。

11、負(fù)責(zé)掌管公司財(cái)務(wù)保險(xiǎn)柜。

12、完成財(cái)務(wù)經(jīng)理臨時(shí)交辦的其他工作

第十六條成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)抽查廚房原材料、倉(cāng)庫(kù)材料和吧臺(tái)商品的盤點(diǎn)情況。

2、月底組織統(tǒng)一進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)、廚房和吧臺(tái)原材料、庫(kù)存商品盤點(diǎn)，并負(fù)責(zé)相關(guān)賬務(wù)處理。

3、月底將各部門領(lǐng)用的原材料、庫(kù)存商品與市場(chǎng)購(gòu)買單、各倉(cāng)庫(kù)發(fā)料單相核對(duì)，確保成本核算的真實(shí)性。

4、及時(shí)核算每周、每月的原材料成本率，如發(fā)現(xiàn)指標(biāo)波動(dòng)幅度較大，上報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

5、及時(shí)完成成本項(xiàng)目的憑證編制和記賬工作，并按月將有關(guān)科目與總賬核對(duì)。

6、負(fù)責(zé)對(duì)廚房核算員、倉(cāng)庫(kù)保管員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

7、及時(shí)與保管員、核算員、廚師長(zhǎng)、膳食部經(jīng)理溝通，以便能更好的查找原因、控制成本。第十七條往來(lái)款會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

（一）公司總部往來(lái)款會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)公司消費(fèi)關(guān)系單位的檔案管理工作，并根據(jù)營(yíng)銷部有關(guān)簽字消費(fèi)協(xié)議，及時(shí)做好登記工作。

2、負(fù)責(zé)鑒定各實(shí)體轉(zhuǎn)交的簽字消費(fèi)賬單的真實(shí)性，并負(fù)責(zé)及時(shí)催收結(jié)算由公司管理的關(guān)系單位的消費(fèi)賬目。

3、及時(shí)登記往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對(duì)無(wú)誤。

4、每月核對(duì)一次各實(shí)體往來(lái)款余額，并保證于次月20日前核對(duì)完畢。

5、每月與客戶對(duì)賬一次，以免遺留問(wèn)題。

6、每周四上午10：00之前制定出應(yīng)付賬款明細(xì)表，及時(shí)準(zhǔn)確的反映公司對(duì)外欠款情況，給公司付款決策者提供依據(jù)。

7、對(duì)公司出現(xiàn)的壞賬、呆賬及時(shí)查明原因，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理，待總經(jīng)理作出處理決定后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

8、負(fù)責(zé)公司總部及各實(shí)體應(yīng)收款項(xiàng)催收工作的考核總結(jié)，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理。

9、負(fù)責(zé)登記“撥付所屬資金”明細(xì)賬，并與各實(shí)體財(cái)務(wù)部門協(xié)商對(duì)賬時(shí)間。

10、隨時(shí)協(xié)助公司總部出納到各實(shí)體收款，并于每周五經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后協(xié)助總公司出納對(duì)外付款

11、及時(shí)完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（二）實(shí)體往來(lái)款會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、及時(shí)登記往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對(duì)無(wú)誤。

2、每月與客戶對(duì)賬一次，以免遺留問(wèn)題。

3、對(duì)公司出現(xiàn)的壞賬、呆賬及時(shí)查明原因，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理，待總經(jīng)理作出處理決定后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

4、負(fù)責(zé)本實(shí)體應(yīng)收款項(xiàng)催收工作，按月做出應(yīng)收賬款賬齡分析及催收工作總結(jié)報(bào)告，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理。

5、負(fù)責(zé)登記“上級(jí)撥入資金”明細(xì)賬，并定期與公司總部財(cái)務(wù)部門對(duì)賬。

6、及時(shí)完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第十八條 資產(chǎn)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)及低值易耗品明細(xì)賬的登記工作，并保證在次月15日前與總賬核對(duì)無(wú)誤。

2、每月到各部門對(duì)實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)一次，保證固定資產(chǎn)賬與低值易耗品賬與實(shí)物相符。

3、對(duì)在盤點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等情況，及時(shí)上報(bào)并按要求處理。

4、對(duì)所管轄區(qū)的閑置財(cái)產(chǎn)負(fù)責(zé)保管好，并建立閑置資產(chǎn)備查賬，每月末上報(bào)閑置資產(chǎn)庫(kù)存統(tǒng)計(jì)表，協(xié)助主管上級(jí)做好閑置資產(chǎn)的調(diào)配工作。

5、協(xié)助公司有關(guān)部門及時(shí)處理無(wú)利用價(jià)值的閑置資產(chǎn)及廢舊物資。

6、認(rèn)真、準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)折舊及低值易耗品的攤銷工作，并及時(shí)做好報(bào)廢資產(chǎn)的賬務(wù)處理工作。

7、公司總部資產(chǎn)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)公司倉(cāng)庫(kù)原材料、庫(kù)存商品等的每月盤點(diǎn)及財(cái)務(wù)核算工作。

8、及時(shí)完成上級(jí)交辦的其他工作。

第十九條 記賬會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、及時(shí)登記除貨幣資金、資產(chǎn)、往來(lái)款之外的明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對(duì)無(wú)誤。

2、負(fù)責(zé)檔案管理工作，保證檔案資料及時(shí)分類歸檔、保存完整。

3、及時(shí)清理各明細(xì)科目，如有異常及時(shí)上報(bào)。

4、及時(shí)完成上級(jí)交辦的其他工作。

第二十條 稽核崗位職責(zé)

1、認(rèn)真審核吧臺(tái)及廚房的賬單，仔細(xì)核對(duì)吧臺(tái)收入是否與賬單相符。

2、對(duì)賬單出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋到各相應(yīng)部門及財(cái)務(wù)經(jīng)理。

3、核對(duì)賬單的優(yōu)惠及打折權(quán)限，是否按公司規(guī)定執(zhí)行。

4、對(duì)各吧臺(tái)商品進(jìn)行不定期盤點(diǎn)，每月不少于四次，盤盈商品充公，盤虧商品由吧臺(tái)人員賠償。

5、不定期抽查收銀臺(tái)備用金金額，是不與公司規(guī)定相符。

6、及時(shí)完成上級(jí)交辦的其他工作。

第二十一條 收銀員崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)本崗位商品領(lǐng)用、盤點(diǎn)、擺放、檢查工作。

2、負(fù)責(zé)備用金的清點(diǎn)領(lǐng)用工作。

3、負(fù)責(zé)結(jié)賬收款與營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的填寫并上報(bào)工作。

4、負(fù)責(zé)餐廳的信息傳遞工作。

5、負(fù)責(zé)本崗位設(shè)施設(shè)備的安全檢查和維護(hù)保養(yǎng)工作。

6、負(fù)責(zé)本崗位的衛(wèi)生清理工作。

7、及時(shí)完成上級(jí)交辦的其他工作。

第二十二條 保管員崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)商品和物資驗(yàn)收、貯存和發(fā)放工作。

2、負(fù)責(zé)及時(shí)記錄商品保管賬及填寫商品標(biāo)識(shí)卡。

3、負(fù)責(zé)商品庫(kù)的日清月結(jié)和各實(shí)體商品與物料的月底對(duì)賬工作，準(zhǔn)確及時(shí)完成商品調(diào)撥。

4、負(fù)責(zé)本崗位的衛(wèi)生清掃工作，負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)區(qū)域的安全工作。

5、及時(shí)完成上級(jí)交辦的其他工作。

第二十三條 各級(jí)財(cái)務(wù)部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

第十三條 財(cái)會(huì)人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

記帳、算帳、報(bào)帳必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，日清月結(jié)，按期報(bào)帳。

第二十四條 各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須切實(shí)保障財(cái)會(huì)人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。

第二十五條財(cái)會(huì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向上級(jí)財(cái)務(wù)部門報(bào)告。

公司支持財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持原則，按財(cái)務(wù)制度辦事。嚴(yán)禁任何人對(duì)敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。公司對(duì)敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會(huì)人員予以表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。

第二十六條 財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。

被撤銷、合并單位的財(cái)會(huì)人員，必須會(huì)同有關(guān)人員編制財(cái)產(chǎn)、資金、債權(quán)債務(wù)移交清冊(cè)，辦理交接手續(xù)。

移交交接包括移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳目、款項(xiàng)、公章、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。移交交接必須監(jiān)交。下屬公司、分店一般財(cái)會(huì)人員的交接，由本單位負(fù)責(zé)人會(huì)同財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)交；財(cái)務(wù)部經(jīng)理的交接，由總公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理會(huì)同本單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)交；總公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理的交接，由總經(jīng)理會(huì)同財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行監(jiān)交。

第三篇：關(guān)于餐飲服務(wù)業(yè)五小管理

關(guān)于餐飲服務(wù)業(yè)“五小”單位監(jiān)管現(xiàn)狀的調(diào)查與思考

按照《食品安全法》和食品安全監(jiān)管體制調(diào)整的要求，食品藥品監(jiān)管部門即將承擔(dān)餐飲服務(wù)環(huán)節(jié)食品安全監(jiān)管職能。面對(duì)新的監(jiān)管領(lǐng)域和新的職能，如何保證餐飲服務(wù)環(huán)節(jié)食品安全，特別是如何做好被邊緣化的“五小”餐飲單位（主要指小餐飲店、小飲食攤販、小餐桌、小食堂、小農(nóng)家樂）的食品安全工作，是基層食品藥品監(jiān)管部門面對(duì)的一項(xiàng)新課題。近期，嶧城區(qū)食品藥品監(jiān)管分局利用近一個(gè)月的時(shí)間，采取集中調(diào)查、重點(diǎn)抽查、座談走訪和典型分析等方法，對(duì)全區(qū)“五小”餐飲單位的食品安全狀況進(jìn)行了專題調(diào)研，初步掌握了全區(qū)小餐飲業(yè)的經(jīng)營(yíng)概況和存在的問(wèn)題及原因，并提出了一些針對(duì)性地建議和意見。

一、基本情況

嶧城區(qū)面積627平方公里，總?cè)丝?8萬(wàn)，農(nóng)村人口約為30萬(wàn)，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)落后，全區(qū)餐飲服務(wù)業(yè)整體水平較低。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，截至2010年底，全區(qū)有固定店面的中小餐飲單位314家，其中法人餐飲單位3家，中型餐飲單位57家，小型餐飲單位254家；取得餐飲服務(wù)許可證的餐飲單位不到200家，獲證率近70%。

上述統(tǒng)計(jì)中，不包含規(guī)模小、人員少、設(shè)施設(shè)備簡(jiǎn)陋、管理不到位的“五小”餐飲單位，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全區(qū)未獲證的小型飯店、機(jī)關(guān)企事業(yè)單位食堂、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)食堂及建筑工地食堂、小飲食攤點(diǎn)（小吃鋪、早點(diǎn)攤等）、學(xué)生小餐桌、家庭經(jīng)營(yíng)式的小農(nóng)家樂等“五小”餐飲單位總數(shù)已超過(guò)400家，占全區(qū)餐飲單位總數(shù)的60%以上。全區(qū)餐飲單位對(duì)比呈金字塔狀，塔頂端的大型餐飲單位數(shù)量最少，中間部分為已獲證的中小型餐飲單位，最底端是數(shù)量龐大的“五小”餐飲單位。而且，小餐飲流動(dòng)性強(qiáng)，從業(yè)人員不穩(wěn)定，設(shè)施設(shè)備缺乏，自我管理水平低，已經(jīng)成為當(dāng)前餐飲服務(wù)監(jiān)管的一個(gè)難點(diǎn)。

二、存在的主要問(wèn)題及原因分析

（一）數(shù)量眾多、布局分散，無(wú)證經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象突出。當(dāng)前，由于小城鎮(zhèn)建設(shè)、棚戶區(qū)改造、人口向城鎮(zhèn)集中，以及群眾生活水平提高、生產(chǎn)生活節(jié)奏加快等原因，對(duì)方便快捷的就餐需求越來(lái)越大，為“五小”餐飲單位的滋生提供了條件。這些“五小”餐飲單位投入少，成本低，分布廣，經(jīng)營(yíng)條件普遍較差，加之多數(shù)業(yè)主法律意識(shí)不強(qiáng)，或是出于經(jīng)濟(jì)因素的考慮，多是事先不申請(qǐng)，不經(jīng)許可即行開辦。同時(shí)，由于“五小”餐飲單位存在經(jīng)營(yíng)時(shí)間和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的不確定性，以及就餐群眾受經(jīng)濟(jì)條件制約、傳統(tǒng)習(xí)慣、維權(quán)意識(shí)不高等原因，一定程度上默許了“五小”餐飲單位存在的“合理性”，給監(jiān)管帶來(lái)很大困難。

（二）從業(yè)人員文化素質(zhì)低、法制觀念淡薄，管理水平較低。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，“五小”餐飲單位從業(yè)人員龐雜，有相當(dāng)一部分是下崗工人、失地農(nóng)民、低保戶等，文化素質(zhì)普遍偏低，初中以下文化程度的可達(dá)70%以上，90%以上的人員沒有辦理健康證明，甚至部分從業(yè)人員連最基本的法律法規(guī)和起碼的衛(wèi)生知識(shí)都一無(wú)所知，大多是憑著自己的經(jīng)驗(yàn)經(jīng)營(yíng)。由于法制觀念淡薄，質(zhì)量安全及管理意識(shí)薄弱，以及利益驅(qū)動(dòng)等原因，小餐飲

單位大多選擇價(jià)格低廉的食品原材料，而且貯藏方式簡(jiǎn)單，極易引起食物變質(zhì)。加上管理能力不高，索票索證等管理制度難以落實(shí)，不僅使所購(gòu)食品原材料在質(zhì)量上無(wú)法得到有效保證，而且一旦發(fā)生食源性疾病事件，根本無(wú)法追溯源頭?！俺肿C經(jīng)營(yíng)率低、從業(yè)人員健康體檢率低、管理水平低、安全意識(shí)和法制意識(shí)低”已成為小餐飲單位的主要特征。

（三）設(shè)施設(shè)備簡(jiǎn)陋，經(jīng)營(yíng)條件不符合要求。小餐飲單位經(jīng)營(yíng)大多是簡(jiǎn)單的生產(chǎn)和勞動(dòng)，受自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模、方式和經(jīng)濟(jì)條件的限制，大多數(shù)業(yè)主不愿意在硬件設(shè)施上投入，難以做到分間操作，有的甚至生熟案不分。由于缺少準(zhǔn)入許可的監(jiān)督環(huán)節(jié)，小餐飲在設(shè)置上較為隨意，相當(dāng)一部分單位難以做到遠(yuǎn)離廁所、糞堆、污水溝等污染源，“三防”設(shè)施不完善，“四害”得不到有效預(yù)防，操作不規(guī)范，餐具消毒不到位，存在許多食品安全隱患。

（四）小餐桌、小食堂管理缺失，食品安全隱患大。“五小”餐飲單位中，近年逐漸興起的機(jī)關(guān)企事業(yè)單位、建筑工地食堂和學(xué)生小餐桌，也成為當(dāng)前食品安全監(jiān)管的一個(gè)重要領(lǐng)域。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我區(qū)現(xiàn)有學(xué)校食堂12家，學(xué)生小餐桌50多家，廠礦企事業(yè)單位食堂60多家，建筑工地餐飲場(chǎng)所20多處，醫(yī)療衛(wèi)生單位食堂近10家。除了中小學(xué)校食堂辦理全部辦理《餐飲服務(wù)許可證》外，學(xué)生小餐桌的獲證率不到30%，機(jī)關(guān)企事業(yè)單位、建筑工地及醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)食堂獲證率更低。由于種種原因，這些“小食堂”、“小餐桌”未獲許可，基礎(chǔ)條件差，操作規(guī)程混亂，餐飲具消毒空白，責(zé)任管理缺失，對(duì)其監(jiān)管難度也很大，幾乎處于脫管狀態(tài)，食品安全隱患很大。

（五）監(jiān)管力量不足，檢驗(yàn)檢測(cè)技術(shù)手段不到位，制約監(jiān)管工作有效開展。當(dāng)前，全區(qū)餐飲業(yè)執(zhí)法監(jiān)督職能仍由衛(wèi)生監(jiān)督部門承擔(dān)，區(qū)衛(wèi)生監(jiān)督所具體負(fù)責(zé)餐飲食品安全監(jiān)管的人員僅有5人左右，監(jiān)管力量十分不足。體制調(diào)整后，餐飲消費(fèi)環(huán)節(jié)由食品藥品監(jiān)管部門負(fù)責(zé)，同時(shí)還承擔(dān)藥品、醫(yī)療器械、保健食品、化妝品的監(jiān)管職責(zé)，監(jiān)管對(duì)象及工作量將呈幾何倍數(shù)上升，僅靠不到20人的監(jiān)管隊(duì)伍，必然力不從心。而且，食品藥品監(jiān)管部門現(xiàn)有的裝備條件遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)新任務(wù)的需要，在鎮(zhèn)街又沒有派出機(jī)構(gòu)，對(duì)于數(shù)量眾多而且監(jiān)管難度很大的“五小”餐飲單位更是難以顧及。

目前，餐飲食品安全的檢測(cè)檢驗(yàn)、從業(yè)人員健康查體和健康證的辦理工作主要由疾控中心承擔(dān)，但這些檢測(cè)資源也是綜合用于醫(yī)療、公共衛(wèi)生工作，檢測(cè)檢驗(yàn)設(shè)施難以滿足餐飲食品監(jiān)管的需要?！妒称钒踩ā穼?shí)施后，食品藥品監(jiān)管部門開展餐飲食品檢驗(yàn)檢測(cè)將實(shí)行“買樣制”，檢測(cè)設(shè)備、抽樣費(fèi)和檢驗(yàn)費(fèi)將面臨巨大缺口，這將成為制約餐飲服務(wù)食品安全監(jiān)管的重要因素。還有，餐飲服務(wù)監(jiān)管職能交由食品藥品監(jiān)管部門，但檢驗(yàn)檢測(cè)工作仍由疾控中心承擔(dān)，餐飲監(jiān)管與檢測(cè)檢驗(yàn)兩者能否有效對(duì)接，能否協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)都是值得關(guān)注的重要問(wèn)題。

三、建議和對(duì)策

（一）從健全制度著力，完善配套法規(guī)，將“五小”餐飲納入源頭管理。由于《食品安全法》實(shí)施時(shí)間較短，許多配套法律法規(guī)未及時(shí)出臺(tái)，特別是對(duì)處于“邊緣地帶”的“五小”餐飲單位，歸口管轄及具體管理細(xì)則等規(guī)定還很蒼白，導(dǎo)致基層監(jiān)管依法操作性不強(qiáng)，甚至

出現(xiàn)無(wú)“法”可依的不良現(xiàn)象。因此，建議上級(jí)法制機(jī)構(gòu)和職能部門盡快出臺(tái)針對(duì)小餐飲的管理細(xì)則，使“五小”餐飲單位的監(jiān)管有法可依，有規(guī)可循。近期，《山東省食品安全條例》（征求意見稿）已經(jīng)出爐，其中明確表明“餐飲攤販、小飯桌等管理辦法，由相關(guān)食品安全監(jiān)督管理部門制定”，餐飲服務(wù)監(jiān)管部門應(yīng)充分把握這一政策要求，適時(shí)制定符合當(dāng)?shù)貙?shí)際的“五小”餐飲單位管理規(guī)定和監(jiān)管辦法。同時(shí)，上級(jí)有關(guān)部門也可考慮授權(quán)地方政府或有關(guān)部門，在嚴(yán)格管理、嚴(yán)格操作規(guī)程的基礎(chǔ)上，適當(dāng)在規(guī)模、硬件設(shè)施等條件上柔性一些，制定符合實(shí)際的地方許可標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)減低準(zhǔn)入門檻，通過(guò)發(fā)放“小餐館餐飲服務(wù)許可證”或?qū)嵭袀浒腹芾淼刃问剑瑢ⅰ拔逍　辈惋媶挝患{入備案管理和許可管理，在源頭監(jiān)管上實(shí)現(xiàn)有效“破冰”。

（二）從幫促指引著力，加強(qiáng)疏導(dǎo)規(guī)范，將“五小”餐飲納入集中管理。規(guī)范“五小”餐飲單位從業(yè)行為，需要當(dāng)?shù)卣?、相關(guān)監(jiān)管部門及社會(huì)力量的共同參與。地方政府可以從財(cái)政、稅收、信貸等方面給予支持，統(tǒng)籌規(guī)劃，建設(shè)、改造適宜小餐飲單位經(jīng)營(yíng)的集中場(chǎng)所，實(shí)施集中管理。積極開展小餐飲單位示范鎮(zhèn)、示范社區(qū)、示范街建設(shè)，通過(guò)扶持一批主動(dòng)性強(qiáng)、依法經(jīng)營(yíng)意識(shí)強(qiáng)的示范單位，帶動(dòng)“五小”餐飲單位較好發(fā)展。相關(guān)監(jiān)管部門要加大對(duì)“五小”餐飲單位的指導(dǎo)力度，加強(qiáng)對(duì)“五小”餐飲單位店堂設(shè)置、器具配備、衛(wèi)生管理等技術(shù)指導(dǎo)，力爭(zhēng)達(dá)到辦理證照的條件。同時(shí)，應(yīng)借助社會(huì)團(tuán)體的力量，加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)的引導(dǎo)作用，現(xiàn)有的餐飲協(xié)會(huì)和食品藥品學(xué)會(huì)要適當(dāng)向小餐飲單位傾斜，通過(guò)吸納會(huì)員、設(shè)立小餐飲分會(huì)等形式，謀求共同發(fā)展，提高小餐飲行業(yè)整體發(fā)展水平。

（三）從教育培訓(xùn)著力，營(yíng)造法制環(huán)境，將“五小”餐飲納入自律管理。要利用各種媒體，采取開設(shè)電臺(tái)、電視臺(tái)專欄、學(xué)校食品安全知識(shí)課堂、手機(jī)短信預(yù)警等多種形式，宣傳《食品安全法》、餐飲服務(wù)法規(guī)等法律知識(shí)。要加強(qiáng)對(duì)“五小”餐飲單位從業(yè)人員的教育培訓(xùn)和宣傳力度，定期對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行《食品行業(yè)從業(yè)規(guī)范》、《食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)操作規(guī)程》等知識(shí)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。要發(fā)揮鎮(zhèn)街食品藥品協(xié)管員和信息員的宣傳指導(dǎo)作用，實(shí)施新法規(guī)入戶告知、現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)、管理備案等方式，使從業(yè)人員掌握食品安全法律知識(shí)，自覺守法經(jīng)營(yíng)，規(guī)范從業(yè)行為。

（四）從區(qū)別整治著力，實(shí)行人性化監(jiān)管，將“五小”餐飲納入分類管理。當(dāng)前，國(guó)家食品藥品監(jiān)管局正在全國(guó)范圍內(nèi)開展小餐飲的整規(guī)工作?；鶎颖O(jiān)管部門應(yīng)把握這一機(jī)遇，對(duì)“五小”餐飲單位要完善日常監(jiān)管和定期巡查、不定期抽查制度，高頻次對(duì)其持證情況、經(jīng)營(yíng)條件、健康體檢情況等開展現(xiàn)場(chǎng)檢查。在日常監(jiān)管基礎(chǔ)上，要組織開展對(duì)“五小”餐飲單位的全面調(diào)查摸底，建立完善信息檔案，徹底清理小餐飲的“黑戶口”。同時(shí)，逐步探索分級(jí)分類和信用評(píng)定管理辦法，制定信用管理辦法和分類管理標(biāo)準(zhǔn)，采取對(duì)違法經(jīng)營(yíng)行為實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)登記、現(xiàn)場(chǎng)記分、滿分取締的辦法，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管。對(duì)于嚴(yán)重違法行為要嚴(yán)懲不怠，對(duì)問(wèn)題較為嚴(yán)重的單位要實(shí)施重點(diǎn)跟蹤整改，對(duì)少數(shù)確實(shí)達(dá)不到辦證條件，又一時(shí)難以取締的，也必須納入監(jiān)管視野，以整頓促規(guī)范，消除影響社會(huì)和諧的因素。

（五）從突破難點(diǎn)著力，關(guān)注群體聚餐，將食堂安全納入重點(diǎn)管理。小食堂及小餐桌是容易發(fā)生群體性食物中毒和食源性疾病的場(chǎng)所，應(yīng)重點(diǎn)做好小食堂、小餐桌經(jīng)營(yíng)者的準(zhǔn)入管理和責(zé)任管理，明確開辦者或機(jī)關(guān)企事業(yè)單位的食品安全主體責(zé)任。監(jiān)管部門要主動(dòng)上門監(jiān)督指導(dǎo)，督促餐飲單位配備專職或者兼職食品安全管理人員，建立健全食品安全管理制度和從業(yè)人員健康管理檔案。對(duì)于有條件開辦食堂服務(wù)的單位，應(yīng)加強(qiáng)指導(dǎo)服務(wù)，確保管理水平不滑坡。對(duì)于實(shí)力較小，不具備條件開辦餐飲服務(wù)的企事業(yè)單位、建筑工地或托幼機(jī)構(gòu)，可以充分利用社會(huì)資源實(shí)施合作，按照就近、方便原則共同開設(shè)一個(gè)食堂或統(tǒng)一規(guī)劃集中供餐點(diǎn)，引進(jìn)專業(yè)餐飲服務(wù)企業(yè)或集中配送企業(yè)，借助專業(yè)餐飲服務(wù)經(jīng)營(yíng)者的力量，為群眾提供安全放心的餐飲服務(wù)。

（六）從創(chuàng)新方式著力，凝聚監(jiān)管合力，將“五小”餐飲納入綜合管理?！拔逍　辈惋媶挝槐O(jiān)管涉及面廣，牽涉監(jiān)管環(huán)節(jié)較多，按照食品安全政府負(fù)總責(zé)的要求，地方政府可以建立小餐飲聯(lián)席整治機(jī)制，整合食品藥品監(jiān)督、衛(wèi)生、工商、質(zhì)監(jiān)、商務(wù)、行政執(zhí)法等職能部門力量，形成監(jiān)管合力。必要時(shí)，可由政府牽頭，由相關(guān)部門派駐執(zhí)法人員成立獨(dú)立的聯(lián)合整治辦公室，開展對(duì)“五小”餐飲單位的綜合整治。同時(shí)，可以建立小餐飲轄區(qū)監(jiān)管責(zé)任制，對(duì)“五小”餐飲單位實(shí)行網(wǎng)格化管理，把清理整治小餐飲工作納入目標(biāo)管理范疇，統(tǒng)一考核。另外，可以通過(guò)在鎮(zhèn)街、村居聘請(qǐng)協(xié)管員的辦法，彌補(bǔ)監(jiān)管力量的不足，及時(shí)收集和反饋基層情況，在預(yù)警和控制上下工夫，有效消除小餐飲環(huán)節(jié)的食品安全隱患。

（七）從基礎(chǔ)建設(shè)著力，增強(qiáng)監(jiān)管能力，將“五小”餐飲納入可控管理。加強(qiáng)監(jiān)管能力建設(shè)，是做好食品安全監(jiān)管工作的前提和基礎(chǔ)。當(dāng)前，在機(jī)構(gòu)改革的大背景下，基層食品藥品監(jiān)管部門應(yīng)積極向當(dāng)?shù)卣蛑鞴懿块T申請(qǐng)?jiān)黾颖O(jiān)管人員編制、經(jīng)費(fèi)和執(zhí)法裝備，充實(shí)監(jiān)管力量。由于目前基層食品藥品監(jiān)管部門在鎮(zhèn)、村兩級(jí)沒有分支監(jiān)管機(jī)構(gòu)，建議借鑒先進(jìn)地區(qū)經(jīng)驗(yàn)，賦予鎮(zhèn)街食品藥品監(jiān)管所一定的執(zhí)法監(jiān)督權(quán)限，與區(qū)（市）局形成聯(lián)合執(zhí)法態(tài)勢(shì)?；鶎邮称匪幤繁O(jiān)管部門也可以對(duì)農(nóng)村市場(chǎng)實(shí)施分片設(shè)所、配備監(jiān)管力量的辦法，專門負(fù)責(zé)所轄鎮(zhèn)村的餐飲服務(wù)監(jiān)督工作，扭轉(zhuǎn)監(jiān)管人員嚴(yán)重不足的局面。

技術(shù)保障能力是監(jiān)管能力建設(shè)的另一個(gè)重要方面，地方政府應(yīng)加大對(duì)職能部門的支持力度，完善投入保障機(jī)制，將餐飲食品安全監(jiān)管經(jīng)費(fèi)列入政府預(yù)算，加大對(duì)餐飲服務(wù)監(jiān)管和檢驗(yàn)檢測(cè)工作的財(cái)政投入，為監(jiān)管部門補(bǔ)充快檢箱、快檢車等設(shè)施設(shè)備，提升監(jiān)管效率。從體制上，可以探索整合現(xiàn)有檢測(cè)資源的思路，將餐飲食品檢測(cè)檢驗(yàn)職能交由餐飲服務(wù)食品安全監(jiān)管部門，借鑒藥品檢驗(yàn)工作的經(jīng)驗(yàn)，成立統(tǒng)一的、功能完善的、檢測(cè)項(xiàng)目齊全的檢驗(yàn)檢測(cè)中心，更好的為餐飲服務(wù)監(jiān)管工作提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。

第四篇：餐飲服務(wù)業(yè)賬務(wù)處理

餐飲服務(wù)業(yè)賬務(wù)

設(shè)置賬簿：

1、總賬

2、現(xiàn)金日記賬

3、銀行存款日記賬

4、三欄明細(xì)賬（分戶賬）

5、材料明細(xì)賬（原材料、周轉(zhuǎn)材料）

6、庫(kù)存商品明細(xì)賬

7、固定資產(chǎn)明細(xì)賬

8、期間費(fèi)用明細(xì)賬 核算過(guò)程：

一、籌集資金

（一）投入資金 借：庫(kù)存現(xiàn)金∕銀行存款

貸：實(shí)收資本

（二）借入資金

1、借入時(shí) 借：銀行存款

貸：短期借款

2、支付利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

3、還款時(shí) 借：短期借款

貸：銀行存款

二、準(zhǔn)備

（一）房屋

1、自建房屋（1）購(gòu)材料 借：工程物資

貸：銀行存款

（2）領(lǐng)料 借：在建工程 貸：工程物資

（3）人工 借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬

（4）水電衛(wèi)生費(fèi)等 借：在建工程

貸：銀行存款（5）完工時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程

2、租用房屋、裝修房屋

（1）發(fā)生費(fèi)用時(shí) 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：銀行存款（2）按月、季攤銷時(shí) 借：管理費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（二）機(jī)器設(shè)備（空調(diào)、音響、車）

1、購(gòu)入時(shí) 借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

2、按月計(jì)提折舊時(shí) 借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

（三）材料（原材料、周轉(zhuǎn)材料）

1、原材料(1)需要入庫(kù)的 如主食類、干貨類、其他材料類，購(gòu)入時(shí)應(yīng)辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，由專人保管;（2）不需要入庫(kù)的 如副食類、鮮活商品，隨購(gòu)隨用，購(gòu)入時(shí)直接交廚房驗(yàn)收后使用。

2、周轉(zhuǎn)材料（1）入庫(kù)：桌椅板凳、床及床上用品、桌布、碗等循環(huán)使用的借：周轉(zhuǎn)材料

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（2）不及庫(kù)：一次性筷子、餐巾紙 直接計(jì)入費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

三、經(jīng)營(yíng)

（一）購(gòu)入材料

1、購(gòu)入大宗材料 借：原材料

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

2、購(gòu)入經(jīng)常性材料 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（二）購(gòu)入商品 借：庫(kù)存商品——倉(cāng)庫(kù)——XX商品 ——吧臺(tái)——XX商品 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 

（三）領(lǐng)用材料借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 借：管理費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料

（四）領(lǐng)用商品借：庫(kù)存商品——吧臺(tái)——XX商品 貸：庫(kù)存商品——倉(cāng)庫(kù)——XX商品

（五）月末計(jì)算工資借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬

（六）水電氣熱借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（七）取得收入借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（八）購(gòu)買發(fā)票（公司參照服務(wù)業(yè)處理，下面主要講一下個(gè)體買發(fā)票如何繳稅）稅種：營(yíng)業(yè)稅面額×5％ 城建稅營(yíng)業(yè)稅×7% 教附 營(yíng)業(yè)稅×3％ 地教 營(yíng)業(yè)稅×2％ 個(gè)稅 面額×10％×25％

借：應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅

——城建稅

——教附

——地教

——個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

四、財(cái)務(wù)成果

（一）計(jì)提營(yíng)、城、教、所得稅（清點(diǎn)發(fā)票，按開出發(fā)票額計(jì)提稅費(fèi)）

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅（開出金額×5％） ——城建稅（營(yíng)業(yè)稅×7%）——教附（營(yíng)業(yè)稅×3％）——地教（營(yíng)業(yè)稅×2％）——個(gè)稅（面額×10％×25％）

（二）結(jié)轉(zhuǎn)收入

（三）結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用

（四）年末結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)

例題：某酒店購(gòu)買10萬(wàn)元發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額是多少？ 營(yíng)業(yè)稅：100000×5％＝5000 城建稅：5000×7%＝350 教 附：5000×3％＝150 地 教：5000×2％＝100 個(gè) 稅：100000×10％×25％＝2500 稅款合計(jì)：8100元 稅率8.1％ △買發(fā)票前先計(jì)算好應(yīng)繳稅款。

第五篇：餐飲有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

餐飲有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 第一節(jié) 總則

第一條 為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

第二條 財(cái)務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀弄活的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，以進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨。

第三條 財(cái)務(wù)管理工作要貫徹“節(jié)約辦企業(yè)”的方針，節(jié)約勤儉，精打細(xì)算，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中制止浪費(fèi)浪費(fèi)和一切沒必要要的開支，下降消耗，增加積累。

第四條 公司及全資下屬公司、分店（含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè)）的財(cái)務(wù)工作，都必須執(zhí)行本制度。第二節(jié) 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系

第五條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)

（一）對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完全性負(fù)責(zé)。

（二）催促內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的貫徹實(shí)施。

（三）負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實(shí)施，并催促財(cái)務(wù)部分下達(dá)落實(shí)收進(jìn)、本錢用度、利潤(rùn)考核指標(biāo)。

（四）保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)職員依法履行職責(zé)。

（五）在財(cái)務(wù)報(bào)告上簽名并蓋章，并對(duì)此承當(dāng)責(zé)任。

（六）表彰嘉獎(jiǎng)會(huì)計(jì)職員。第六條 財(cái)務(wù)部機(jī)構(gòu)設(shè)置

（一）財(cái)務(wù)部設(shè)置原則

公司依照“三同一分”的原則來(lái)設(shè)置，即“職員同

一、機(jī)構(gòu)同

一、核算分離”。公司財(cái)務(wù)部對(duì)所有實(shí)體的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行隸屬關(guān)系的集中同一領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)體財(cái)務(wù)職員業(yè)務(wù)上受公司財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)，行政上受各實(shí)體領(lǐng)導(dǎo)。依照業(yè)務(wù)工作量、經(jīng)營(yíng)范圍等對(duì)大的實(shí)體可稱“財(cái)務(wù)部”設(shè)財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位，小的實(shí)體可稱“財(cái)務(wù)室”，設(shè)會(huì)計(jì)主管崗位。

（二）會(huì)計(jì)工作組織機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)工作組織機(jī)構(gòu)設(shè)置以下： 總經(jīng)理 公司財(cái)務(wù)總監(jiān) 實(shí)體財(cái)務(wù)經(jīng)理 主管會(huì)計(jì) 出納員 本錢會(huì)計(jì) 來(lái)往款會(huì)計(jì) 資產(chǎn)會(huì)計(jì) 稽核 收銀員 保管員 公司財(cái)務(wù)經(jīng)理 主管會(huì)計(jì) 出納員 來(lái)往會(huì)計(jì) 資產(chǎn)會(huì)計(jì) 記賬員 第七條 內(nèi)部會(huì)計(jì)核算情勢(shì)

公司實(shí)行“同一管理、分散核算”的結(jié)賬體制，具體核算情勢(shì)以下：

（一）各實(shí)體在公司同一領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立核算，每周統(tǒng)計(jì)一次收進(jìn)、餐飲本錢、一次性用度等財(cái)務(wù)指標(biāo)，于周日下午報(bào)公司財(cái)務(wù)部匯總；每個(gè)月結(jié)賬按要求編制各月報(bào)，由公司財(cái)務(wù)部同一匯總合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

（二）周報(bào)及月報(bào)要求：周報(bào)統(tǒng)計(jì)時(shí)間范圍為上周日至本周六；月報(bào)核算時(shí)間為上月26日至本月25日。

（三）存貨購(gòu)進(jìn)采用實(shí)際本錢法，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用商品采用先進(jìn)先出法，吧臺(tái)領(lǐng)用商品的核算采用零售價(jià)法。存貨盤點(diǎn)采用永續(xù)盤存制。

（四）收進(jìn)、用度的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

（五）對(duì)外業(yè)務(wù)部分，如稅務(wù)、工商、銀行、財(cái)政等相干業(yè)務(wù)由公司財(cái)務(wù)部同一辦理。政府職能部分到各實(shí)體收費(fèi)，實(shí)體只有接待權(quán)，無(wú)決策支付權(quán)，并應(yīng)及時(shí)向公司各職能部分匯報(bào)。

（六）其他觸及不到的，全面執(zhí)行新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。第三節(jié) 會(huì)計(jì)職員崗位職責(zé) 第八條 會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置

根據(jù)公司的實(shí)際情況，設(shè)置以下會(huì)計(jì)崗位：財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、副經(jīng)理、主管會(huì)計(jì)、本錢會(huì)計(jì)、來(lái)往款會(huì)計(jì)、資產(chǎn)會(huì)計(jì)、出納員、稽核主管、稽核員、收銀員、保管員、檔案***等。

第九條 財(cái)務(wù)部的職責(zé)。

（一）依照國(guó)家財(cái)務(wù)、稅務(wù)相干法律、法規(guī)要求，給合本公司行業(yè)特點(diǎn)，科學(xué)公道地組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，制定同

一、健全的財(cái)務(wù)規(guī)章體系。

（二）根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中有關(guān)投資計(jì)劃和項(xiàng)目進(jìn)度安排計(jì)劃，負(fù)責(zé)擬訂相應(yīng)的資金需求量猜測(cè)計(jì)劃和各種財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，為滿足公司運(yùn)營(yíng)資金和投資建設(shè)的需要，最公道地分配調(diào)度資金、積極張羅資金。

（三）遵照企業(yè)財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，公道組織會(huì)計(jì)核算工作，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)視，對(duì)各種款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用，債權(quán)、債務(wù)發(fā)生的核算，基金的增減和經(jīng)營(yíng)收支、用度本錢的計(jì)算，要按會(huì)計(jì)核算程序，正確辦理睬計(jì)手續(xù)，照實(shí)登記進(jìn)帳，并做到帳帳符合、帳實(shí)符合、由物符合。

（四）根據(jù)制定批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)開支計(jì)劃和規(guī)定的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真審核各項(xiàng)原材料裝備采購(gòu)計(jì)劃，正確、及時(shí)地做好本錢核算的審查、控制、結(jié)算，努力下降本錢。

（五）嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍支付現(xiàn)金，控制庫(kù)存現(xiàn)金額。妥善保管庫(kù)存現(xiàn)金、各種人價(jià)證券和財(cái)務(wù)印章、空缺支票和收據(jù)，依照有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理款項(xiàng)的收付。

（六）按時(shí)完成會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作，及時(shí)編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，按規(guī)定完成稅金的申報(bào)、測(cè)算、繳納、減免工作，負(fù)責(zé)社會(huì)團(tuán)體購(gòu)買力下的控購(gòu)商品的采購(gòu)審查、報(bào)批、登記工作。

（七）審核計(jì)算和發(fā)放公司職員的工資、獎(jiǎng)金和福利及保險(xiǎn)管理，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的添置、挑唆、清產(chǎn)核資、報(bào)損、折舊管理。

（八）負(fù)責(zé)公司的資金籌集、融通、使用、管理，兼顧公司對(duì)外長(zhǎng)時(shí)間投資，負(fù)責(zé)項(xiàng)目投資的財(cái)務(wù)評(píng)估，審核和用度控制。

（九）公司經(jīng)濟(jì)合同回口管理，參與主要經(jīng)濟(jì)合同的洽商、擬訂、審核、簽約，做好合同登記、立卷回檔工作并負(fù)責(zé)組織檢查、催促經(jīng)濟(jì)合同的履行。

（十）主持或參與下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)（承包）方案的談判、簽約工作，和各部分目標(biāo)計(jì)劃責(zé)任制財(cái)務(wù)指標(biāo)的確立、考核，并實(shí)施進(jìn)程監(jiān)視、評(píng)價(jià)和向公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)反饋。

（十一）負(fù)責(zé)公司的內(nèi)部審計(jì)、稽核工作。

（十二）妥善保管會(huì)計(jì)檔案資料，對(duì)各種會(huì)算帳冊(cè)、憑證和報(bào)表進(jìn)行回檔、立卷、調(diào)閱、燒毀等作業(yè)管理。

（十三）定期進(jìn)行會(huì)計(jì)資料匯總、整理、統(tǒng)計(jì)，分析財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，揭露企業(yè)運(yùn)作存在題目，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)狀態(tài)和公道化建議。

（十四）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部下設(shè)的預(yù)決算部分、財(cái)務(wù)結(jié)算中心、內(nèi)部銀行機(jī)構(gòu)。

（十五）完成總經(jīng)理交辦的其他任務(wù)

公司財(cái)務(wù)部除做好公司總部的財(cái)務(wù)核算工作外，負(fù)責(zé)對(duì)下屬實(shí)體的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查、監(jiān)視、指導(dǎo)、規(guī)范，對(duì)整個(gè)公司的財(cái)務(wù)職員進(jìn)行培訓(xùn)。? 第十條 財(cái)務(wù)總監(jiān)協(xié)助總經(jīng)理管理好整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)。

財(cái)務(wù)總監(jiān)主要職責(zé)以下：

1.執(zhí)行公司章程和股東南大學(xué)會(huì)、董事會(huì)的決議，主持編制并簽署公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃、信貸計(jì)劃和會(huì)計(jì)報(bào)表等，落實(shí)完成計(jì)劃的措施，對(duì)執(zhí)行中存在的題目提出改進(jìn)措施，指導(dǎo)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；

2.審查公司基建、投資等發(fā)展項(xiàng)目及重要經(jīng)濟(jì)合同，對(duì)可行性報(bào)告提出評(píng)估意見； 3.負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì)簽署后執(zhí)行。4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計(jì)算方案；

5.編制公司員工工資、獎(jiǎng)金、福利方案和股東分紅派息方案； 6.監(jiān)視全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和活動(dòng)； 7.監(jiān)視全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)部分和會(huì)計(jì)職員執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策、法令、制度和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財(cái)經(jīng)法令、不講經(jīng)濟(jì)效益、不執(zhí)行計(jì)劃和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)；

8.對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)職員的調(diào)動(dòng)、任免、提升、賞罰等提出建議、評(píng)定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行； 9.負(fù)責(zé)弄好全系統(tǒng)財(cái)務(wù)職員的培訓(xùn)工作，不斷進(jìn)步財(cái)會(huì)職員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平； 10.審核上報(bào)財(cái)政、稅務(wù)、工商等各部分的財(cái)務(wù)報(bào)告及其他財(cái)務(wù)資料。

第十一條 財(cái)務(wù)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部的工作，在總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財(cái)務(wù)工作。

財(cái)務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé)是：

1.主持財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)職員實(shí)行崗位責(zé)任制，切實(shí)地完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作； 2.執(zhí)行總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)有關(guān)財(cái)務(wù)工作的決定，控制和下降公司的經(jīng)營(yíng)本錢及各項(xiàng)用度，審核監(jiān)視資金的應(yīng)用及經(jīng)營(yíng)效益，按月、季、向財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事會(huì)提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

3.籌劃經(jīng)營(yíng)資金，負(fù)責(zé)公司資金使用計(jì)劃的審批、報(bào)批和銀行借、還款工作； 4.定期或不定期地組織會(huì)計(jì)職員對(duì)下屬公司、企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，監(jiān)視下屬公司、分店執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度情況；

5.協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，主持公司的財(cái)產(chǎn)清查工作； 6.參與公司開發(fā)新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究。第十二條 財(cái)務(wù)部副經(jīng)理協(xié)助經(jīng)理工作，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理工作。

第十三條 下屬公司、分店的財(cái)務(wù)部經(jīng)理，在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé)是：

1.主持財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)職員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作；

2.制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，弄好會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、正確、完全地核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，考核計(jì)劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財(cái)務(wù)分析報(bào)告； 3.參與投資、重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究； 4.負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，主持清查財(cái)產(chǎn)；

5.執(zhí)行財(cái)經(jīng)法令、制度、決定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益；

6.監(jiān)視、檢查資金使用、用度開支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜盡貪污、浪費(fèi)及分歧理開支。第十四條 主管會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

（一）公司總部主管會(huì)計(jì)職責(zé)

1、負(fù)責(zé)編制公司匯總報(bào)表及財(cái)務(wù)分析工作。

2、負(fù)責(zé)公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對(duì)無(wú)誤。

3、考核各實(shí)體平常上報(bào)公司財(cái)務(wù)的各項(xiàng)工作的完成時(shí)間及效果。

4、催促各實(shí)體與公司來(lái)往賬會(huì)計(jì)對(duì)賬。

5、配合財(cái)務(wù)經(jīng)理調(diào)度公司貨幣資金。

6、負(fù)責(zé)對(duì)其他會(huì)計(jì)職員所做記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行稽核，保證原始憑證真實(shí)、正當(dāng)、完全，會(huì)計(jì)科目使用正確無(wú)誤。

7、負(fù)責(zé)公司簽訂合同的保管工作。

8、催促各公司會(huì)計(jì)完本錢職工作。

9、在財(cái)務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部調(diào)和工作。

10、認(rèn)真完成上級(jí)交辦的其他工作。

（二）下屬實(shí)體主管會(huì)計(jì)職責(zé)

1、負(fù)責(zé)編制公司財(cái)務(wù)分析工作。

2、負(fù)責(zé)公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對(duì)無(wú)誤。

3、催促本單位各會(huì)計(jì)完本錢職工作。

5、負(fù)責(zé)對(duì)其他會(huì)計(jì)職員所做記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行稽核，保證原始憑證真實(shí)、正當(dāng)、完全，會(huì)計(jì)科目使用正確無(wú)誤。

6、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的保管工作。

7、負(fù)責(zé)除貨幣資金、資產(chǎn)、本錢、來(lái)往款以外的其他明細(xì)賬的登記工作。

8、在財(cái)務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部調(diào)和工作。

9、認(rèn)真完成上級(jí)交辦的其他工作。第十五條 出納崗位職責(zé)

1、在經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家財(cái)會(huì)法規(guī)、公司財(cái)會(huì)制度的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真辦理提取和保管現(xiàn)金，完成收付手續(xù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、根據(jù)審核無(wú)誤的手續(xù)，辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)；登記銀行存款日記帳；及時(shí)根據(jù)銀行存款對(duì)賬單，在月末作出相應(yīng)調(diào)劑，做到與銀行對(duì)帳單符合。

3、登記現(xiàn)金和銀行日記帳，做到日清月結(jié)，保證帳證符合、帳款符合、帳帳符合，發(fā)現(xiàn)過(guò)失及時(shí)查清更正。

4、認(rèn)真審查臨時(shí)借支的用處、金融和批準(zhǔn)手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行市內(nèi)采購(gòu)領(lǐng)用支票的手續(xù)，控制使用限額和報(bào)銷期限。

5、正確編制現(xiàn)金、銀行的記帳憑證，及時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)登帳。

6、配合對(duì)應(yīng)收款的清算工作。

7、嚴(yán)格審核報(bào)銷單據(jù)、發(fā)票等原始憑證，依照用度報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支付業(yè)務(wù)，做到正當(dāng)正確、手續(xù)完備、單證齊全。不開遠(yuǎn)期支票和空頭支票。

8、核算人事部提供的薪金發(fā)放名冊(cè)，按時(shí)發(fā)進(jìn)公司職工的工資、獎(jiǎng)金。

9、負(fù)責(zé)及時(shí)、正確解繳各種社會(huì)兼顧保險(xiǎn)、公積金等基金的工作。

10、負(fù)責(zé)妥善保管現(xiàn)金、有價(jià)證券、有關(guān)印章、空缺支票和收據(jù)，做好有關(guān)單據(jù)、帳冊(cè)、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的整理、回檔工作。

11、負(fù)責(zé)掌管公司財(cái)務(wù)保險(xiǎn)柜。

12、完成財(cái)務(wù)經(jīng)理臨時(shí)交辦的其他工作 ? 第十六條 本錢會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)抽查廚房原材料、倉(cāng)庫(kù)材料和吧臺(tái)商品的盤點(diǎn)情況。

2、月底組織同一進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)、廚房和吧臺(tái)原材料、庫(kù)存商品盤點(diǎn)，并負(fù)責(zé)相干賬務(wù)處理。

3、月底將各部分領(lǐng)用的原材料、庫(kù)存商品與市場(chǎng)購(gòu)買單、各倉(cāng)庫(kù)發(fā)料單相核對(duì)，確保本錢核算的真實(shí)性。

4、及時(shí)核算每周、每個(gè)月的原材料本錢率，如發(fā)現(xiàn)指標(biāo)波動(dòng)幅度較大，上報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

5、及時(shí)完成本錢項(xiàng)目的憑證編制和記賬工作，并按月將有關(guān)科目與總賬核對(duì)。

6、負(fù)責(zé)對(duì)廚房核算員、倉(cāng)庫(kù)保管員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

7、及時(shí)與保管員、核算員、廚師長(zhǎng)、膳食部經(jīng)理溝通，以便能更好的查找緣由、控制本錢。

第十七條 來(lái)往款會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

（一）公司總部來(lái)往款會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)公司消費(fèi)關(guān)系單位的檔案管理工作，并根據(jù)營(yíng)銷部有關(guān)簽字消費(fèi)協(xié)議，及時(shí)做好登記工作。

2、負(fù)責(zé)鑒定各實(shí)體轉(zhuǎn)交的簽字消費(fèi)賬單的真實(shí)性，并負(fù)責(zé)及時(shí)催收結(jié)算由公司管理的關(guān)系單位的消費(fèi)賬目。

3、及時(shí)登記來(lái)往款項(xiàng)明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對(duì)無(wú)誤。

4、每個(gè)月核對(duì)一次各實(shí)體來(lái)往款余額，并保證于次月20日前核對(duì)終了。

5、每個(gè)月與客戶對(duì)賬一次，以避免遺留題目。

6、每周四上午10：00之前制定出應(yīng)付賬款明細(xì)表，及時(shí)正確的反映公司對(duì)外欠款情況，給公司付款決策者提供根據(jù)。

7、對(duì)公司出現(xiàn)的壞賬、呆賬及時(shí)查明緣由，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理，待總經(jīng)理作出處理決定后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

8、負(fù)責(zé)公司總部及各實(shí)體應(yīng)收款項(xiàng)催收工作的考核總結(jié)，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理。

9、負(fù)責(zé)登記“撥付所屬資金”明細(xì)賬，并與各實(shí)體財(cái)務(wù)部分協(xié)商對(duì)賬時(shí)間。

10、隨時(shí)協(xié)助公司總部出納到各實(shí)體收款，并于每周五經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后協(xié)助總公司出納對(duì)外付款。

11、及時(shí)完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（二）實(shí)體來(lái)往款會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、及時(shí)登記來(lái)往款項(xiàng)明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對(duì)無(wú)誤。

2、每個(gè)月與客戶對(duì)賬一次，以避免遺留題目。

3、對(duì)公司出現(xiàn)的壞賬、呆賬及時(shí)查明緣由，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理，待總經(jīng)理作出處理決定后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

4、負(fù)責(zé)本實(shí)體應(yīng)收款項(xiàng)催收工作，按月做出應(yīng)收賬款賬齡分析及催收工作總結(jié)報(bào)告，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理。

5、負(fù)責(zé)登記“上級(jí)撥進(jìn)資金”明細(xì)賬，并定期與公司總部財(cái)務(wù)部分對(duì)賬。

6、及時(shí)完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第十八條 資產(chǎn)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)及低值易耗品明細(xì)賬的登記工作，并保證在次月15日前與總賬核對(duì)無(wú)誤。

2、每個(gè)月到各部分對(duì)實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)一次，保證固定資產(chǎn)賬與低值易耗品賬與實(shí)物符合。

3、對(duì)在盤點(diǎn)進(jìn)程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等情況，及時(shí)上報(bào)并按要求處理。

4、對(duì)所管轄區(qū)的閑置財(cái)產(chǎn)負(fù)責(zé)保管好，并建立閑置資產(chǎn)備查賬，每個(gè)月末上報(bào)閑置資產(chǎn)庫(kù)存統(tǒng)計(jì)表，協(xié)助主管上級(jí)做好閑置資產(chǎn)的調(diào)配工作。

5、協(xié)助公司有關(guān)部分及時(shí)處理無(wú)利用價(jià)值的閑置資產(chǎn)及廢舊物質(zhì)。

6、認(rèn)真、正確核算固定資產(chǎn)折舊及低值易耗品的攤銷工作，并及時(shí)做好報(bào)廢資產(chǎn)的賬務(wù)處理工作。

7、公司總部資產(chǎn)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)公司倉(cāng)庫(kù)原材料、庫(kù)存商品等的每個(gè)月盤點(diǎn)及財(cái)務(wù)核算工作。

8、及時(shí)完成上級(jí)交辦的其他工作。第十九條 記賬會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、及時(shí)登記除貨幣資金、資產(chǎn)、來(lái)往款以外的明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對(duì)無(wú)誤。

2、負(fù)責(zé)檔案管理工作，保證檔案資料及時(shí)分類回檔、保存完全。

3、及時(shí)清算各明細(xì)科目，如有異常及時(shí)上報(bào)。

4、及時(shí)完成上級(jí)交辦的其他工作。第二十條 稽核崗位職責(zé)

1、認(rèn)真審核吧臺(tái)及廚房的賬單，仔細(xì)核對(duì)吧臺(tái)收進(jìn)是不是與賬單符合。

2、對(duì)賬單出現(xiàn)的題目及時(shí)反饋到各相應(yīng)部分及財(cái)務(wù)經(jīng)理。

3、核對(duì)賬單的優(yōu)惠及打折權(quán)限，是不是按公司規(guī)定執(zhí)行。

4、對(duì)各吧臺(tái)商品進(jìn)行不定期盤點(diǎn)，每個(gè)月很多于四次，盤盈商品充公，盤虧商品由吧臺(tái)職員賠償。

5、不定期抽查收銀臺(tái)備用金金額，是不與公司規(guī)定符合。

6、及時(shí)完成上級(jí)交辦的其他工作。第二十一條 收銀員崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)本崗位商品領(lǐng)用、盤點(diǎn)、擺放、檢查工作。

2、負(fù)責(zé)備用金的盤點(diǎn)領(lǐng)用工作。

3、負(fù)責(zé)結(jié)賬收款與營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的填寫并上報(bào)工作。

4、負(fù)責(zé)餐廳的信息傳遞工作。

5、負(fù)責(zé)本崗位設(shè)施裝備的安全檢查和維護(hù)保養(yǎng)工作。

6、負(fù)責(zé)本崗位的衛(wèi)生清算工作。

7、及時(shí)完成上級(jí)交辦的其他工作。第二十二條 保管員崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)商品和物質(zhì)驗(yàn)收、儲(chǔ)存和發(fā)放工作。

2、負(fù)責(zé)及時(shí)記錄商品保管賬及填寫商品標(biāo)識(shí)卡。

3、負(fù)責(zé)商品庫(kù)的日清月結(jié)和各實(shí)體商品與物料的月底對(duì)賬工作，正確及時(shí)完成商品挑唆。

4、負(fù)責(zé)本崗位的衛(wèi)生打掃工作，負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)區(qū)域的安全工作。

5、及時(shí)完成上級(jí)交辦的其他工作。

第二十三條 各級(jí)財(cái)務(wù)部分都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收進(jìn)、用度、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。第十三條 財(cái)會(huì)職員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，相互配合，照實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)視各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。記帳、算帳、報(bào)帳必須做得手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字正確，帳目清楚，日清月結(jié)，定期報(bào)帳。

第二十四條 各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須切實(shí)保障財(cái)會(huì)職員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。

第二十五條 財(cái)會(huì)職員在辦理睬計(jì)事務(wù)中，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須謝絕付款、謝絕報(bào)銷或謝絕執(zhí)行，并及時(shí)向上級(jí)財(cái)務(wù)部分報(bào)告。公司支持財(cái)務(wù)職員堅(jiān)持原則，按財(cái)務(wù)制度辦事。嚴(yán)禁任何人對(duì)勇于堅(jiān)持原則的財(cái)會(huì)職員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。公司對(duì)勇于堅(jiān)持原則的財(cái)會(huì)職員予以表?yè)P(yáng)或嘉獎(jiǎng)。

第二十六條 財(cái)會(huì)職員調(diào)開工作或因故離職，必須與代替職員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。

被撤消、合并單位的財(cái)會(huì)職員，必須會(huì)同有關(guān)職員編制財(cái)產(chǎn)、資金、債權(quán)債務(wù)移交清冊(cè)，辦理交接手續(xù)。

移交交接包括移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳目、款項(xiàng)、公章、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。移交交接必須監(jiān)交。下屬公司、分店一般財(cái)會(huì)職員的交接，由本單位負(fù)責(zé)人會(huì)同財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)交；財(cái)務(wù)部經(jīng)理的交接，由總公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理睬同本單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)交；總公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理的交接，由總經(jīng)理睬同財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行監(jiān)交。第四節(jié) 科目報(bào)表及會(huì)計(jì)核算原則

第二十七條 公司執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)職員職權(quán)條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等法律法規(guī)關(guān)于會(huì)計(jì)核算一般原則、會(huì)計(jì)憑證和帳簿、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查、本錢清查等事項(xiàng)的規(guī)定。

第二十八條 公司采用國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表，并按有關(guān)的規(guī)定辦理睬計(jì)事務(wù)。

第二十九條 公司根據(jù)實(shí)際需要，增設(shè)“1212 物料用品”、“1213 燃料”、“1135 撥付所屬資金”、“2323 上級(jí)撥進(jìn)資金”等會(huì)計(jì)科目，并同一編號(hào)。

第三十條 記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的匯率折算。

第三十一條 一切會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表中各種文字記錄用中文記載，必要時(shí)可用外國(guó)文字旁述；數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

第三十二條 公司對(duì)公司資本堅(jiān)持資本確定、資本充實(shí)的原則。第三十三條 公司財(cái)務(wù)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

對(duì)同一時(shí)期的各項(xiàng)收進(jìn)及與其相干聯(lián)的本錢、用度都必須在同一時(shí)期內(nèi)反映，如應(yīng)付工資、應(yīng)提折舊等均按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行，不應(yīng)提早或延后。

第三十四條 公司采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期必須一致，非經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)同意，任何人不得隨便改變。

第三十五條 凡與公司合作經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投進(jìn)資本。具體以下：

1.以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以收到或存進(jìn)開戶銀行的日期和金額作為記帳根據(jù)；

2.以廠房、裝備、原材料等實(shí)物投資的，應(yīng)按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗(yàn)核實(shí)的實(shí)物清單、金額、收到實(shí)物的日期作為記帳根據(jù)；

3.以專有技術(shù)、專利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)作投資的，應(yīng)以合同規(guī)定的金額和日期為記帳根據(jù)； 4.各方交付的出資額，應(yīng)由政府批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證，出具驗(yàn)資報(bào)告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。

第三十六條 公司向其他單位投出的資金，應(yīng)按投出時(shí)交付的金額記帳，所發(fā)生的收益和損失，應(yīng)在投資損益科目中進(jìn)帳，在利潤(rùn)表中單獨(dú)反映。第三十七條 長(zhǎng)時(shí)間借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)使用單位用款時(shí)間計(jì)算利息。

第三十八條 公司以單價(jià)1000元以上、使用年限1年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)分類及折舊年限詳見《固定資產(chǎn)管理辦法》

固定資產(chǎn)以預(yù)留5%的殘值后提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計(jì)提折；提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)要補(bǔ)提足折舊。

第三十九條 購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)等用度作為原價(jià)。需安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)加上安裝調(diào)試費(fèi)。入口裝備還應(yīng)包括關(guān)稅等。作為投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)以投資協(xié)議約定的價(jià)格為原價(jià)。

第四十條 固定資產(chǎn)必須每一年盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于決算時(shí)處理終了。

1.盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價(jià)值作為原價(jià)，按新舊的程度估算累計(jì)折舊進(jìn)帳，原價(jià)減累計(jì)折舊后的差額轉(zhuǎn)進(jìn)公積金。

2.盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價(jià)和累計(jì)折舊，原價(jià)減累計(jì)折舊后的差額作營(yíng)業(yè)外支出處理。

3.報(bào)廢的固定資產(chǎn)的變價(jià)收進(jìn)（減除清算用度后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)進(jìn)營(yíng)業(yè)外收進(jìn)，其損失作營(yíng)業(yè)外支出處理。

4.公司對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)、出售、清算、報(bào)廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理睬計(jì)手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳進(jìn)行核算。

第四十一條 公司每一年按年末應(yīng)收賬款余額10%的比例提取壞帳預(yù)備金。第四十二條 公司主要的會(huì)計(jì)報(bào)表有以下幾種： 1.資產(chǎn)負(fù)債表（年、季、月）； 2.利潤(rùn)表（年、季、月）； 3.現(xiàn)金流量表（）； 4.利潤(rùn)分配表（年）；

5.資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表（）； 6.股東權(quán)益增減變動(dòng)表（）； 7.固定資產(chǎn)增減變化表（月）； 8.現(xiàn)金出納月終盤存表（月）； 9.應(yīng)收、應(yīng)付和預(yù)支款項(xiàng)明細(xì)表（月）。

第四十三條 報(bào)表編制的時(shí)間要求：各實(shí)體報(bào)表于每個(gè)月29日下午前報(bào)公司財(cái)務(wù)，公司匯總報(bào)表于每個(gè)月1日前編制完成。

第四十四條 報(bào)表編制程序和質(zhì)量要求：由各實(shí)體財(cái)務(wù)先編制，報(bào)公司財(cái)務(wù)匯總。會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)登記完全、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿紀(jì)錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算正確、內(nèi)容完全、說(shuō)明清楚。

第四十五條 公司及各實(shí)體報(bào)表須加封面，封面上加蓋單位財(cái)務(wù)章、法人章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章、制表人章并注明日期。會(huì)計(jì)報(bào)表上須加蓋單位財(cái)務(wù)章、法人章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章、制表人章。

第五節(jié) 內(nèi)部牽制牽制度 第四十六條 內(nèi)部牽制的原則

（一）凡是公司的財(cái)務(wù)收支、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資等各種活動(dòng)，其管理部分之間都要相互束縛、相互監(jiān)視。凡是觸及款項(xiàng)、財(cái)物的收付、保管、結(jié)算、登記工作的各崗位，必須由兩人或兩人以上辦理。

（二）對(duì)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行公道設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離的原則，確保不同部分和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約監(jiān)視。

（三）制定的內(nèi)部牽制制度應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本公司實(shí)際情況。

（四）能夠明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的牽制手續(xù)和牽制責(zé)任人，并能進(jìn)步工作效力。第四十七條 公司主要負(fù)責(zé)人：各股東按《公司法》規(guī)定行使監(jiān)視權(quán)，董事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)經(jīng)營(yíng)者行使監(jiān)視權(quán)?？偨?jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)總個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)管理。財(cái)務(wù)總監(jiān)由董事會(huì)任命，對(duì)公司財(cái)務(wù)行使監(jiān)視權(quán)。

第四十八條 公司財(cái)務(wù)根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)對(duì)各實(shí)體主要負(fù)責(zé)人考核、監(jiān)視。第四十九條 資金管理的內(nèi)部牽制規(guī)定：

（一）貨幣資金的支出必須由公司總經(jīng)理審批、部分負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)理、經(jīng)辦人簽章后方能辦理。收付程序要首先經(jīng)稽核職員審核無(wú)誤后，才能由出納員辦理收付款，非全額報(bào)銷憑證，應(yīng)由稽核職員注明大寫人民幣實(shí)報(bào)金額。

（二）嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理支付業(yè)務(wù)，除現(xiàn)金管理辦法規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍外，1000元以上的款項(xiàng)支付，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，不得支付現(xiàn)金。

（三）除財(cái)務(wù)部分外，其他任何部分無(wú)貨幣資金收付職權(quán)。

（四）嚴(yán)格審核付款原始憑證，有權(quán)謝絕辦理一切分歧法、不真實(shí)的收支業(yè)務(wù)。

（五）當(dāng)天的收支業(yè)務(wù)，必須當(dāng)天做完記賬憑證并登記進(jìn)賬，做到日清。且各類付款憑證上必須加蓋付訖章、稽核員章、出納員章。

（六）非出納職員代收款項(xiàng)，必須與出納員辦理交接登記手續(xù)。

（七）10000元以上的付款必須先做憑證，經(jīng)審核員審核后方能付款。

（八）出納員不兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收進(jìn)、用度、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

（九）各吧臺(tái)及財(cái)務(wù)職員使用發(fā)票必須辦理有關(guān)手續(xù)。

（十）工資表、獎(jiǎng)金表須經(jīng)實(shí)體財(cái)務(wù)填制并上報(bào)公司人事部審核無(wú)誤簽章，由總經(jīng)理簽批后，方可發(fā)放。第五十條 材料采購(gòu)由三人以上共同辦理，定價(jià)員做到貨比三家，材料物美價(jià)廉，以最低價(jià)格，買到質(zhì)優(yōu)物品。付款員負(fù)責(zé)按約定價(jià)格付款。復(fù)核監(jiān)視員負(fù)責(zé)檢驗(yàn)材料質(zhì)量，觀察付款員付款金額是不是正確。財(cái)務(wù)部不定期（每周最少兩次）派詢價(jià)員，到市場(chǎng)詢價(jià)，詢價(jià)結(jié)果交保管員及財(cái)務(wù)部分核對(duì)。

第五十一條 采購(gòu)員采購(gòu)的物品，交保管員驗(yàn)收，根據(jù)物品驗(yàn)證標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)數(shù)目、質(zhì)量、價(jià)格逐一核對(duì)，在驗(yàn)收單上簽名。

第五十二條 各類物品（原材料、物品、商品）須有兩套以上的賬進(jìn)行管理。其中保管員根據(jù)驗(yàn)收單、領(lǐng)料單收貨發(fā)貨，登記保管賬，本錢會(huì)計(jì)或記賬會(huì)計(jì)根據(jù)驗(yàn)收單、領(lǐng)料單登記賬本，二者定期核對(duì)。

第五十三條 使用人領(lǐng)用物品填寫領(lǐng)料單，交部分負(fù)責(zé)人簽字，保管員審核后，根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)放物品，并立即填寫單價(jià)、金額及合計(jì)金額大小寫，并在保管處簽字，領(lǐng)料人核實(shí)品種、數(shù)目后，在領(lǐng)料人處簽字。領(lǐng)料單一式三聯(lián)，要求字跡清楚，不得涂改，存根聯(lián)及財(cái)務(wù)聯(lián)留保管處，營(yíng)業(yè)結(jié)束后，由保管將財(cái)務(wù)聯(lián)送財(cái)務(wù)，存根聯(lián)保管據(jù)此記賬，領(lǐng)料人一聯(lián)由領(lǐng)料人自行帶回保管。

第五十四條 實(shí)體之間物品挑唆，由需方填寫挑唆單，負(fù)責(zé)人、領(lǐng)料人、發(fā)料人簽字必須俱全，第一聯(lián)為領(lǐng)料方保管記賬聯(lián)，第二聯(lián)為領(lǐng)料方財(cái)務(wù)記賬聯(lián)，第三聯(lián)為發(fā)料方財(cái)務(wù)記賬聯(lián)，第四聯(lián)為發(fā)料方保管記賬聯(lián)。

第五十五條 固定資產(chǎn)購(gòu)置，由需用部分填寫固定資產(chǎn)購(gòu)置請(qǐng)求單，經(jīng)部分負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理簽字后，交工程部辦理。購(gòu)置固定資產(chǎn)必須獲得正規(guī)發(fā)票，交財(cái)務(wù)部分辦理進(jìn)賬手續(xù)，并填寫固定資產(chǎn)卡片。使用部分負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，并辦理驗(yàn)收手續(xù)，明確各自責(zé)任。

第五十六條 廢品處置時(shí)，由保管填寫廢品交款單一式三聯(lián)，各酒店質(zhì)檢員負(fù)責(zé)監(jiān)稱，驗(yàn)明品種數(shù)目后，雙方簽字，收購(gòu)方持財(cái)務(wù)聯(lián)及出門證到財(cái)務(wù)交款，出納收款后加蓋“現(xiàn)金收訖”章，返還出門證一聯(lián)，保安見章后，方可放行。采購(gòu)部每季度一次反饋廢品市場(chǎng)價(jià)格，以便隨時(shí)調(diào)劑收購(gòu)價(jià)。

第五十七條 主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記總賬，來(lái)往會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、本錢會(huì)計(jì)等登記明細(xì)賬，出納登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，月末由主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)核對(duì)總賬與明細(xì)賬，并由主管會(huì)計(jì)監(jiān)視出納盤點(diǎn)現(xiàn)金。

第五十八條 賬務(wù)職員外出結(jié)算，如遇客人要求優(yōu)惠時(shí)，須填寫優(yōu)惠審批單，并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，將審批單附在記賬憑證上。

第五十九條 每一個(gè)吧臺(tái)設(shè)置收銀員、核算員、商品員各一位，商品員核對(duì)賬單上商品的數(shù)目、價(jià)格，并負(fù)責(zé)發(fā)出商品；核算員計(jì)算賬單金額，并監(jiān)視收銀員收款；收銀員負(fù)責(zé)收款，顧客簽單時(shí)，核實(shí)簽單人的簽單權(quán)限。財(cái)務(wù)核算員負(fù)責(zé)天天對(duì)吧臺(tái)收進(jìn)進(jìn)行復(fù)核。

第六十條 膳食部嚴(yán)格按收銀員簽章的賬單制做菜品，保存賬單的廚房聯(lián)，不得有丟失現(xiàn)象，對(duì)菜品價(jià)格，菜名是不是與實(shí)際符合認(rèn)真檢查，贈(zèng)菜必須有相干職員簽名。第六十一條 吧臺(tái)保存餐飲賬單的收款聯(lián)，作為計(jì)算當(dāng)天收進(jìn)的根據(jù)，并與廚房聯(lián)核對(duì)，防下出現(xiàn)無(wú)賬單出菜現(xiàn)象。

第六十一條 服務(wù)員對(duì)賬單中商品、菜品變動(dòng)情況進(jìn)行監(jiān)視，出現(xiàn)劃、退必須有領(lǐng)班以上管理職員簽字。點(diǎn)菜員對(duì)賬單上菜品、商品劃改進(jìn)行監(jiān)視，出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)簽字證明。第六節(jié) 內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核制度

第六十二條 為加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)視，進(jìn)步會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性、正確性、完全性和正當(dāng)性，本公司實(shí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核制度。第六十三條 財(cái)務(wù)部設(shè)置一位稽核主管和一位稽核員，稽核主管負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行稽核；稽核員負(fù)責(zé)對(duì)吧臺(tái)營(yíng)業(yè)收進(jìn)和采購(gòu)報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行稽核。稽核主管對(duì)稽核員的業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)。

第六十四條 原始憑證的稽核，應(yīng)留意以下事項(xiàng)：

（一）原始憑證的內(nèi)容是不是真實(shí)、完全，計(jì)算是不是正確，手續(xù)是不是齊全，是不是符正當(dāng)律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。

（二）從外單位獲得的原始憑證，必須加蓋填制單位的公章；從個(gè)人獲得的原始憑證，必須有填制職員的簽名或蓋章；自制的原始憑證必須有公司指定職員簽名或蓋章。對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章。

（三）購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須加本單位公章。

（四）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)有開出單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。

（五）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊情況需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制。

（六）從外單位獲得的原始憑證如有遺失，應(yīng)獲得原開出單位蓋有公章的證明，有經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。第六十五條 記賬憑證的審核或檢查時(shí)，應(yīng)留意以下事項(xiàng)：

（一）每交易行為發(fā)生，是不是按規(guī)定填制傳票，記賬憑證內(nèi)容是不是與后附原始憑證符合。

（二）會(huì)計(jì)科目、子目、詳目有沒有誤用，摘要是不是適當(dāng)，有沒有遺漏、錯(cuò)誤和各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是不是正確。

（三）轉(zhuǎn)賬是不是公道，借貸方數(shù)字是不是符合。

（四）應(yīng)加蓋的戳記編號(hào)等手續(xù)是不是完備，有關(guān)職員的簽章是不是齊全。第六十六條 賬簿檢查時(shí)，應(yīng)留意以下事項(xiàng)：

（一）各實(shí)體財(cái)務(wù)必須每個(gè)月 日前將所有賬簿登記終了，公司總部財(cái)務(wù)于 日前登記終了。

（二）各種賬簿的記載，是不是與記賬憑證符合，應(yīng)復(fù)核者是不是已復(fù)核，逐日應(yīng)記的賬，是不是當(dāng)日記載終了。

（三）各科目明細(xì)分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是不是與總分類賬各該科目之余額相等，是不是按日或定期核對(duì)。相對(duì)科目之余額是不是符合，有沒有漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。

（四）各種賬簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁(yè)等手續(xù)，是不是依照規(guī)定辦理，誤露的空缺賬頁(yè)，有否劃“×”形紅線注銷，并由記賬員及主辦會(huì)計(jì)職員在“×”處蓋章證明。

（五）各種賬簿有沒有經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。

（六）活頁(yè)賬頁(yè)的編號(hào)及保管，是不是依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式賬簿有沒有缺號(hào)。

（七）舊賬簿內(nèi)未用空缺賬頁(yè)，有沒有加劃線或加蓋“空缺作廢”戳記注銷。

（八）各種賬簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是不是妥善，已否登記備忘簿，賬簿的毀銷，是不是依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。

（九）明細(xì)賬與總賬是不是符合，資產(chǎn)類、負(fù)債類核對(duì)金額。

（十）本錢、用度、收進(jìn)累計(jì)數(shù)與會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)是不是符合。

（十一）應(yīng)付工資、預(yù)提用度、待攤用度等科目的真實(shí)性。第六十七條 吧臺(tái)收進(jìn)稽核，須留意以下事項(xiàng)：

（一）稽查各吧臺(tái)餐單、商品銷售報(bào)表與廚房賬單，各項(xiàng)收進(jìn)有沒有少計(jì)、錯(cuò)計(jì)、遲計(jì)、漏計(jì)。

（二）餐飲賬單與廚房菜單是不是一致。

（三）吧臺(tái)備用金的使用情況。

（四）各吧臺(tái)庫(kù)存商品盤點(diǎn)、核對(duì)及有沒有過(guò)期報(bào)損。

第六十八條 采購(gòu)部報(bào)銷時(shí)，先經(jīng)稽核員核對(duì)市場(chǎng)購(gòu)買單或驗(yàn)收單財(cái)務(wù)聯(lián)與結(jié)算聯(lián)，核對(duì)一致并簽章后，出納方可付款。第六十九條 報(bào)表檢查，應(yīng)留意以下事項(xiàng)：

（一）各種報(bào)表是不是按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有沒有罅漏。

（二）各種報(bào)表內(nèi)容是不是與賬簿上的記載符合。

（三）數(shù)字計(jì)算是不是正確，簽章是不是齊全。

（四）報(bào)表編號(hào)、裝訂是不是完全及符合規(guī)定。

（五）報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是不是妥善。第七節(jié) 會(huì)計(jì)憑證和檔案保管

第七十條 各下屬公司、企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理，安排專人負(fù)責(zé)發(fā)票的登記、領(lǐng)用、清算、核對(duì)工作。嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人***，違者處發(fā)票額15%以上的罰款和扣發(fā)1-2個(gè)月的獎(jiǎng)金，情節(jié)嚴(yán)重的追究法律責(zé)任。

第七十一條 會(huì)計(jì)憑證必須內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備、數(shù)字正確、不得涂改、挖補(bǔ)，如事后發(fā)現(xiàn)過(guò)失，也必須由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)劃雙紅線并蓋章進(jìn)行更正。

第七十二條 會(huì)計(jì)檔案必須按月裝訂成冊(cè)，妥善保管，不得丟失，最少保存15年。第七十三條 采用電子計(jì)算機(jī)記帳的，機(jī)器貯存和輸出的會(huì)計(jì)記錄視同會(huì)算帳簿，應(yīng)專人負(fù)責(zé)妥善保管，最少15年。第七十四條 會(huì)計(jì)檔案保存期滿需燒毀時(shí)，應(yīng)抄具清單，報(bào)總經(jīng)理、董事會(huì)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，才能燒毀。附件：

一、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定

二、貨幣資金管理辦法

三、商品物質(zhì)材料管理辦法

四、應(yīng)收賬款管理辦法

五、應(yīng)付賬款管理辦法

六、固定資產(chǎn)管理辦法

七、低值易耗品管理辦法

八、財(cái)產(chǎn)清查管理辦法

九、公司內(nèi)部接待及打折、退菜的管理辦法

十、吧臺(tái)管理辦法

十一、會(huì)計(jì)職員交接辦法

十二、會(huì)計(jì)檔案管理辦法

附一：

會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定

第一條 為適應(yīng)公司范圍化方向的發(fā)展，充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的可檢驗(yàn)性，特制定本規(guī)定。第二條 會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用及帳戶的設(shè)置、按本公司《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度》執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置，下屬實(shí)體因業(yè)務(wù)需要新增科目時(shí)，須報(bào)總公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。第三條 憑證一般采用記帳憑證或收、付、轉(zhuǎn)憑證。第四條 會(huì)計(jì)核算組織程序：采用記帳憑證匯總表核算程序，記帳憑證匯總表核算組織程序圖式。

(一)根據(jù)審核后的原始憑證填制記帳憑證；(二)根據(jù)記帳憑證編制記帳憑證匯總表；(三)根據(jù)記帳憑證匯總登記總分類帳；

(四)根據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳；(五)根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類帳；(六)月終，根據(jù)總分類帳和各明細(xì)分類帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

記帳憑證匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是：先定期(5天或10天)將所有記帳憑證匯總編制成匯總表，然后再根據(jù)記帳憑證匯總表登記總分類帳。

記帳憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時(shí)期的全部記帳憑證，依照相同科目回類，定期(5天或10天)匯總每會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記帳憑證匯總表的相干欄內(nèi)，以反映全部會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。第五條 記帳規(guī)劃：

(一)記帳須根據(jù)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證。除依照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)帳時(shí)，用記帳員寫的轉(zhuǎn)帳說(shuō)明作記帳根據(jù)外，其它記帳憑證都必須以正當(dāng)?shù)脑紤{證為根據(jù)。沒有正當(dāng)?shù)膽{證，不能登記帳簿，且每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳，會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省略。

(二)登記帳簿時(shí)用鋼筆寫(除復(fù)寫的之外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。

(三)記帳憑證和帳簿上的會(huì)計(jì)科目和子、詳目用全稱，不得隨便簡(jiǎn)化或使用代號(hào)。(四)會(huì)計(jì)分錄的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套分錄。(五)明細(xì)帳應(yīng)隨時(shí)登記，總帳定期登記，一般不超過(guò)10天。

(六)每筆帳須記明日期、憑證號(hào)碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要不能過(guò)分簡(jiǎn)略，以保證第三者能看清楚。每筆帳記完后，在記帳憑證上劃“√”號(hào)。

(七)記帳的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)或涂改，不得跳行隔頁(yè)。應(yīng)將空行或空頁(yè)劃斜紅線注銷。

(八)記帳發(fā)生錯(cuò)誤，用以下方法更正：

1.記帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)先更正或重制記帳憑證。記帳憑證或帳簿上的數(shù)字過(guò)失，應(yīng)在錯(cuò)誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦職員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。

2.記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中會(huì)計(jì)科目、借貸方式或金額錯(cuò)誤時(shí)，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證，以沖銷原來(lái)的記錄，然后重新填制正確的記帳憑證，一并登記進(jìn)帳。假如會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號(hào)碼，和更正的理由和根據(jù)。

3.報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)記帳過(guò)失時(shí)，如不需要變更原來(lái)報(bào)表的，可以填制正確的記帳憑證，一并登記進(jìn)帳。假如會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號(hào)碼，和更正的理由和根據(jù)。

(九)紅字沖帳除用于更正的錯(cuò)誤外，還可以用于以下事項(xiàng)： 1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出； 2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤而發(fā)生多付或多收； 3.帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個(gè)方向； 4.其它必須沖銷原記數(shù)字的事項(xiàng)。

(十)各帳戶在一張帳頁(yè)記滿后接記次頁(yè)時(shí)，需要加計(jì)發(fā)生額的帳戶，應(yīng)將加計(jì)的借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁(yè)的第一行內(nèi)，并在摘要欄“承前頁(yè)”(十一)月、季、末，記完帳后應(yīng)辦理結(jié)帳，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)本錢和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要發(fā)生額的帳戶，應(yīng)分別結(jié)出月份季度和發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”和“本年合計(jì)”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線?？偨Y(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)未幾的帳戶，也可不結(jié)轉(zhuǎn)。不需要加計(jì)發(fā)生額的帳戶，應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在余額下端劃雙紅線。

(十二)編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須把總帳和明細(xì)帳記載齊全，試算平衡，每一個(gè)科目的明細(xì)帳各帳戶的數(shù)額相加總和同該科目的總帳數(shù)額核對(duì)符合。不準(zhǔn)先出報(bào)表，后補(bǔ)記帳簿。(十三)更換新帳時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)新的余額，可直接過(guò)到新帳各該帳戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時(shí)，具體注明余額組成內(nèi)容，在舊帳的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空缺行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的帳戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。第六條 結(jié)帳、對(duì)帳：

(一)結(jié)帳是結(jié)算各種帳簿記錄，它是在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記進(jìn)帳的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體內(nèi)容以下：

1.在結(jié)帳時(shí)，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記進(jìn)有關(guān)帳簿。

2.本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記帳憑證記進(jìn)有關(guān)帳簿，以調(diào)劑帳簿記錄。如待攤、預(yù)提用度應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提取。3.在全部業(yè)務(wù)登記進(jìn)帳的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的帳簿，具體方法參見“記帳規(guī)則”的第11點(diǎn)。

(二)對(duì)帳是為了保證帳證符合，帳帳符合，帳實(shí)符合。具體內(nèi)容以下：

1.帳證核對(duì)：是指各種帳簿(總帳、明細(xì)分類帳和現(xiàn)金和銀行存款日記帳等)的記錄與會(huì)計(jì)憑證(記帳憑證及其所附的原始憑證)的核對(duì)，這類核對(duì)主要是在平常編制憑證和記帳進(jìn)程中進(jìn)行。月終假如發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就應(yīng)回過(guò)頭來(lái)對(duì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證帳證符合。

2.帳帳核對(duì)每個(gè)月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細(xì)分類帳帳面余額相核對(duì)，現(xiàn)金、銀行存款二級(jí)帳與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記帳相核對(duì)，會(huì)計(jì)部分各種財(cái)產(chǎn)物質(zhì)明細(xì)類帳期末余額與財(cái)產(chǎn)物質(zhì)管理部分和使用部分的保管帳相核對(duì)等。

3.帳實(shí)核對(duì)分兩類：第一類現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額相核對(duì)，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對(duì)帳單相核對(duì)，要求每個(gè)月核對(duì)一次；第二類各種財(cái)產(chǎn)物質(zhì)明細(xì)分類帳帳面余額與財(cái)產(chǎn)物質(zhì)實(shí)有數(shù)額相核對(duì)，各種來(lái)往帳款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的帳目核對(duì)等，要求每季核對(duì)一次。附二：

貨幣資金管理規(guī)定

第一條 為加強(qiáng)公司貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，實(shí)現(xiàn)貨幣資金的同一管理，特制定本制度。

第二條 本規(guī)定所指貨幣資金指公司所具有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第三條 本規(guī)定適用于公司及所屬各實(shí)體、部分。第四條 各實(shí)體負(fù)責(zé)人對(duì)本實(shí)體貨幣資金的安全負(fù)責(zé)。

第五條 公司貨幣資金支出必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，否則一概不答應(yīng)支付。實(shí)體貨幣資金經(jīng)公司總經(jīng)理授權(quán)實(shí)體總經(jīng)理，經(jīng)實(shí)體總經(jīng)理批準(zhǔn)，在授權(quán)范圍內(nèi)可支付。第六條 公司按以下程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

（一）申請(qǐng)：公司部分或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提早填寫借款單，注明借款事由、金額等內(nèi)容，并附相干證明。

（二）審批：由公司總經(jīng)理或其授權(quán)人審批。

（三）復(fù)核：由公司財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。

（四）辦理支付：出納員根據(jù)審核無(wú)誤的借款單辦理支付，并及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

第七條 現(xiàn)金管理規(guī)定

（一）、現(xiàn)金的使用范圍：

1、工資、補(bǔ)助；

2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

3、各種勞保、福利用度和國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

4、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品及其他物質(zhì)的價(jià)款；

5、出差職員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

6、1000元以下的零星支出；

7、中國(guó)人民銀行同意的其他必要的現(xiàn)金支出。

（二）核定庫(kù)存現(xiàn)金

庫(kù)存現(xiàn)金是為保證各店平常零星支出，按規(guī)定答應(yīng)各店保存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。根據(jù)公司的具體情況各店核定的庫(kù)存現(xiàn)金最高限額以下： 公司：15000元 1公司：5000元 2公司：3000元

各店財(cái)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行此規(guī)定，公司財(cái)務(wù)部將不定期進(jìn)行抽查，如發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為分別對(duì)店總、駐店財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、出納員處以200元、100元、200元的罰款。

（三）現(xiàn)金支出的規(guī)定

1、公司采購(gòu)部正常的市內(nèi)原材料采購(gòu)，借支現(xiàn)金在20000元以下的，部分經(jīng)理簽字后，報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字辦理；市外原材料采購(gòu)30000元之內(nèi)簽批手續(xù)相同，超此標(biāo)準(zhǔn)，需報(bào)請(qǐng)董事長(zhǎng)簽批。

2、采購(gòu)部除以上現(xiàn)金采購(gòu)?fù)猓渌锲凡少?gòu)借款一概不得超過(guò)1000元。

3、其他部分及各店的零星開支需預(yù)支現(xiàn)金，500元之內(nèi)的由部分負(fù)責(zé)人或店總批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字辦理；500—2000元增加公司總經(jīng)理的簽批；超2000元需報(bào)請(qǐng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。經(jīng)辦人五天內(nèi)必須憑發(fā)票辦理必要的沖銷進(jìn)帳手續(xù)，五天內(nèi)不報(bào)銷者，每推延一天罰款50元。

4、借款出差的職員回公司后，五天內(nèi)（以返城車票時(shí)間為準(zhǔn)）應(yīng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部報(bào)帳，每推延一天罰款50元，經(jīng)辦人若有欠款，財(cái)務(wù)部有權(quán)在當(dāng)月的工資中扣回。

5、前次借款無(wú)故未報(bào)銷者，不得再次借款。

6、本公司職工非經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)一概不準(zhǔn)從財(cái)務(wù)上借款，否則給予店總、出納和駐店會(huì)計(jì)主管各100元的罰款。

（四）現(xiàn)金管理的其他規(guī)定

1、各店?duì)I業(yè)收進(jìn)應(yīng)當(dāng)日送存開戶銀行，需向公司報(bào)帳的單位，于每周二、周五向公司報(bào)帳一次,每拖延一天，分別對(duì)店總及駐店負(fù)責(zé)人罰款50元。

2、各出納不得以白條抵庫(kù)，不得私借***，違者每次對(duì)其罰款100元。對(duì)各種臨時(shí)性借款應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)清算，對(duì)超過(guò)6天（含6天）的臨時(shí)借款每項(xiàng)天天罰款20元。

3、任何人借款必須填制公司同一印制的“借款單”，由部分經(jīng)理簽批，同時(shí)簽批人為擔(dān)保人，有協(xié)助財(cái)務(wù)部執(zhí)行規(guī)定的義務(wù)，如經(jīng)辦人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未完成報(bào)銷手續(xù)，部分經(jīng)理負(fù)連帶責(zé)任，每次罰款20元。

4、現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，逐日結(jié)出各帳戶的余額，駐店財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每個(gè)月最少抽盤現(xiàn)金2—3次，發(fā)現(xiàn)題目及時(shí)處理，并做出盤點(diǎn)報(bào)告于次月的2號(hào)之前上報(bào)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及各店總，違者將對(duì)其罰款50—100元。第八條 銀行存款管理規(guī)定

（一）依照《銀行帳戶管理辦法》的規(guī)定開立銀行帳戶。

（二）對(duì)1000元以上的支付業(yè)務(wù)應(yīng)使用支票。

（三）為確保銀行存款的安全，支票和印鑒應(yīng)分別保管，出納職員保管支票和財(cái)務(wù)專用章，主管會(huì)計(jì)保管私人印鑒。

（四）銀行存款要做到日清月結(jié)，逐日結(jié)出各帳戶的余額，不準(zhǔn)開空頭支票，每開出一次空頭支票，將對(duì)出納職員罰款50元。

（五）為正確把握銀行存款的實(shí)際余額，出納職員應(yīng)及時(shí)地進(jìn)行帳證、帳帳及帳單的核對(duì)。

（六）月末各主管會(huì)計(jì)應(yīng)編制出銀行余額調(diào)理表，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)，要落實(shí)其真實(shí)性，對(duì)調(diào)理不符款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查找緣由，并于次月的6日前將銀行余額調(diào)理表上報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，每拖延一天罰款50元。附三：

商品物質(zhì)材料管理辦法

第一條 為加強(qiáng)對(duì)商品物質(zhì)材料的管理，做到賬實(shí)符合，保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，加強(qiáng)本錢控制，特制定本辦法。第二條 公司對(duì)所有經(jīng)營(yíng)的存貨一概實(shí)行同一采購(gòu)，同一配送，同一核算，由實(shí)體同一到公司總庫(kù)領(lǐng)用的制度，價(jià)格核算上實(shí)行隨行就市。原則上長(zhǎng)途采購(gòu)的原材料采購(gòu)本錢由公司采購(gòu)部制單員重新核定后撥進(jìn)實(shí)體，商品價(jià)格原則上由公司采購(gòu)部在原采購(gòu)本錢的基礎(chǔ)上加價(jià)5%后撥進(jìn)各實(shí)體。

第三條 物料及庫(kù)存商品的盤點(diǎn)：月末（25日）結(jié)賬前，由各倉(cāng)庫(kù)保管員、廚房核算員對(duì)庫(kù)存進(jìn)行盤點(diǎn)，并寫出盤點(diǎn)報(bào)告，資產(chǎn)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)盤，對(duì)出現(xiàn)的賬實(shí)不一致現(xiàn)象，要查找緣由，當(dāng)月處理終了。

第四條 燃料盤點(diǎn)：月末（25日）結(jié)賬前，由各實(shí)體資產(chǎn)會(huì)計(jì)、保管及使用部分進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)估算盤點(diǎn)。

第五條 水電表計(jì)量：月末（25日）結(jié)賬前，由工程部負(fù)責(zé)抄各水電表數(shù)，并將結(jié)果報(bào)財(cái)務(wù)部分。

第六條 原材料管理規(guī)定：

（一）領(lǐng)用：各實(shí)體在領(lǐng)用原材料時(shí)，必須做到數(shù)目正確，價(jià)格能隨貨同行，各實(shí)體原材料保管員、廚房職員驗(yàn)收時(shí)必須核對(duì)數(shù)目，對(duì)出現(xiàn)的誤差及時(shí)更正，并當(dāng)場(chǎng)簽字認(rèn)可，不準(zhǔn)代簽。

（二）庫(kù)存：公司采購(gòu)部倉(cāng)庫(kù)和各實(shí)體的原材料，每個(gè)月末結(jié)賬前必須進(jìn)行一次清庫(kù)盤點(diǎn)，所有原材料都要過(guò)稱計(jì)量。對(duì)冷庫(kù)內(nèi)原材料要清算到庫(kù)外進(jìn)行過(guò)稱。公司采購(gòu)部倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)時(shí)，由資產(chǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)視，保證盤點(diǎn)表的真實(shí)正確，并與財(cái)務(wù)賬面核對(duì)。如出現(xiàn)積存的原材料直接記進(jìn)本錢，而不再作為庫(kù)存。

（三）廚房各班組廚師長(zhǎng)每周六晚和每個(gè)月25日晚營(yíng)業(yè)結(jié)束后要安排人對(duì)本班組現(xiàn)存原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)所有原材料都要過(guò)稱計(jì)量，盤點(diǎn)時(shí)由資產(chǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)盤。確保盤點(diǎn)正確。

（四）廚房經(jīng)理和廚師長(zhǎng)要做好原材料的平常監(jiān)視，對(duì)冷庫(kù)、廚房?jī)?nèi)部倉(cāng)庫(kù)的鑰匙要明確責(zé)任人，對(duì)出現(xiàn)的損失、變質(zhì)由責(zé)任人賠償，分管管理職員負(fù)連帶責(zé)任。

（五）高級(jí)原材料從總庫(kù)領(lǐng)用后要特殊管理，如干貨類要由保管人建立收發(fā)記錄，發(fā)出要經(jīng)過(guò)膳食經(jīng)理的審批，收發(fā)記錄要報(bào)實(shí)體財(cái)務(wù)存檔管理。

（六）海鮮池養(yǎng)殖員對(duì)珍貴海鮮要建賬管理，及時(shí)登記收發(fā)記錄，收貨時(shí)要有廚房經(jīng)理或廚師長(zhǎng)簽字，發(fā)出數(shù)目及時(shí)辦理簽字手續(xù)，做到日清月結(jié)。對(duì)出現(xiàn)的海鮮死亡及時(shí)冷躲或調(diào)和處理，每個(gè)月資產(chǎn)會(huì)計(jì)要進(jìn)行盤點(diǎn)，核對(duì)盈虧，各店海鮮池每個(gè)月答應(yīng)有500元的公道消耗，超過(guò)公道消耗要追究責(zé)任。

（七）各實(shí)體財(cái)務(wù)在核算周、月飲食本錢率時(shí)必須根據(jù)真實(shí)的原材料盤點(diǎn)表，不能隨便變更、弄虛作假，對(duì)違反規(guī)定嚴(yán)厲處理。

（八）各實(shí)體膳食經(jīng)理、廚師長(zhǎng)、主配和保管職員要學(xué)習(xí)本錢控制的相干知識(shí)，做好本錢預(yù)算并認(rèn)真執(zhí)行以上規(guī)定，做好監(jiān)視控制。第七條 商品管理規(guī)定：

（一）公司商品實(shí)行協(xié)議采購(gòu)制度，對(duì)沒有采購(gòu)協(xié)議的商品各實(shí)體一概不準(zhǔn)銷售。同時(shí)對(duì)兩個(gè)月內(nèi)滯銷的商品，將不再銷售。由采購(gòu)部每個(gè)月負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)各實(shí)體滯銷商品的種類、數(shù)目、金額及供給商，并通過(guò)財(cái)務(wù)部上報(bào)公司總經(jīng)理，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)退貨后，由采購(gòu)部商品保管員負(fù)責(zé)在10日內(nèi)聯(lián)系客戶給予全部清退。

（二）商品盤點(diǎn)：公司總庫(kù)由公司資產(chǎn)會(huì)計(jì)每個(gè)月監(jiān)盤一次；各實(shí)體倉(cāng)庫(kù)每個(gè)月由實(shí)體資產(chǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)盤，對(duì)庫(kù)房?jī)?nèi)出現(xiàn)因商品過(guò)期而釀成的損失，由該保管員負(fù)責(zé)賠償并做違紀(jì)處理；吧臺(tái)在售商品由財(cái)務(wù)稽核員不定期抽查，各商品員要對(duì)所保管商品的保質(zhì)期及時(shí)檢查，因個(gè)人緣由而超過(guò)保質(zhì)期的商品，由該商品員負(fù)責(zé)賠償。

（三）商品促銷：各實(shí)體按公司同一規(guī)定的商品銷售政策傾銷。各實(shí)體吧臺(tái)商品員及服務(wù)職員不答應(yīng)擅自為客戶傾銷商品，更不答應(yīng)接受客戶贈(zèng)予的禮品，假如發(fā)現(xiàn)上述事件，將對(duì)商品保管員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其他當(dāng)事人嚴(yán)厲處罰。

（四）商品外借：各實(shí)體庫(kù)房、吧臺(tái)一概不準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部員工外借商品，購(gòu)買可以，但必須以現(xiàn)金結(jié)算，不準(zhǔn)還商品。對(duì)因外借商品而出現(xiàn)的后果，由商品保管員或收銀員全部負(fù)責(zé)。吧臺(tái)之間因貨源不足需借用商品，須有收銀員的親身簽名，由商品保管員辦理挑唆手續(xù)。附四：

應(yīng)收賬款管理辦法

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范我公司應(yīng)收帳款管理，保證資金周轉(zhuǎn)順暢，避免呆帳、死帳的出現(xiàn)，并結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本辦法： 第二條 簽字掛賬規(guī)定。

〔一）各單位若簽字掛賬，必須有簽字協(xié)議。協(xié)議簽訂前，首先由各實(shí)體財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)調(diào)查單位資信情況。若可行經(jīng)實(shí)體負(fù)責(zé)同人簽字并上報(bào)公司總經(jīng)理審批后；方可簽訂消費(fèi)掛賬協(xié)議。若私自掛帳釀成的經(jīng)濟(jì)損失由該經(jīng)辦人全額賠償，同時(shí)給于違紀(jì)處理。

（二）簽字掛賬協(xié)議必須明確簽字職員，并預(yù)留簽字人的簽字字樣，雙方單位蓋章，法定代表人簽字，明確各自權(quán)利義務(wù)。

（三）小型企業(yè)、新辦企業(yè)原則上不答應(yīng)簽字；如簽字除執(zhí)行第(一)條規(guī)定外；必須每個(gè)月一結(jié)算，假如到期不結(jié)賬，即要停止簽字。實(shí)體財(cái)務(wù)要以書面的情勢(shì)將擬停止掛帳的單位當(dāng)天內(nèi)上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。經(jīng)審批后由公司財(cái)務(wù)部及時(shí)通知到各實(shí)體，各實(shí)體接到通知后以書面情勢(shì)即時(shí)通知各消費(fèi)吧臺(tái)，對(duì)未按規(guī)定執(zhí)行造成經(jīng)濟(jì)損失由經(jīng)辦人全額賠償，同時(shí)按違紀(jì)處理。若屬信息傳達(dá)不到位釀成的經(jīng)濟(jì)損失由各實(shí)體財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全額賠償，并做違紀(jì)處理。

（四）小型機(jī)關(guān)、行政、事業(yè)單位，資金不能保證的，原則上不答應(yīng)簽字，確要簽字，實(shí)體要按以上程序上報(bào)審批后方可以簽字掛賬。若違反規(guī)定處罰措施同第（一）條。

（五）個(gè)人一概不答應(yīng)簽字掛賬。原則上不答應(yīng)擔(dān)保簽字，有特殊情況，關(guān)系單位或關(guān)系人需臨時(shí)掛帳（無(wú)掛帳合同）的；遇有這類情況，必須由餐廳經(jīng)理（營(yíng)銷經(jīng)理）以上管理職員同意并簽字擔(dān)保才能掛帳，掛帳總額不得超過(guò)5000元，并由擔(dān)保人負(fù)責(zé)回收，其他人無(wú)權(quán)擔(dān)保掛帳。第三條 應(yīng)收賬款的催收

（一）應(yīng)收賬款由各實(shí)體負(fù)責(zé)催收，實(shí)體負(fù)責(zé)人本實(shí)體應(yīng)收賬款負(fù)總的責(zé)任，實(shí)體財(cái)務(wù)部安排催收職員。

（二）一個(gè)單位同時(shí)在幾個(gè)實(shí)體掛賬的，由掛賬金額大的實(shí)體催收。

（三）催收時(shí)間遵守兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)為每?jī)蓚€(gè)月催收一次，金額標(biāo)準(zhǔn)為每一個(gè)單位掛賬超過(guò)5000元時(shí)，本次即要催收。

（四）催收職員應(yīng)做好具體的催收情況記錄，收回的款項(xiàng)做好標(biāo)記，并在回單位后與出納員辦好款項(xiàng)交接手續(xù)，未能收回的款項(xiàng)要具體注明緣由，經(jīng)三次催收未能收回并預(yù)計(jì)今后沒法收回的款項(xiàng)，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，及時(shí)做出相應(yīng)的賬務(wù)處理。

（五）催收記錄應(yīng)妥善保存，作為評(píng)價(jià)顧客資信的重要根據(jù)之一。

（六）假如結(jié)算方式使用的是支票，發(fā)現(xiàn)空頭后，將退回原經(jīng)辦職員自行催要，時(shí)間定為10天，10天后重新轉(zhuǎn)作外欠帳管理。第四條 應(yīng)收帳款賬單及傳遞的管理

（一）各吧臺(tái)核算員對(duì)簽字賬單的合規(guī)性負(fù)責(zé)，審核內(nèi)容包括：簽字單位是不是與本公司協(xié)議掛賬，簽字人是不是協(xié)議規(guī)定的職員，字跡是不是屬實(shí)、清楚，金額是不是正確。若簽字賬單存在上述題目，款項(xiàng)由該核算員負(fù)責(zé)收回，沒法收回的，負(fù)賠償責(zé)任。

（二）各實(shí)體來(lái)往帳款會(huì)計(jì)，應(yīng)對(duì)賬單的合規(guī)性、真實(shí)性負(fù)審核責(zé)任，若經(jīng)來(lái)往賬款會(huì)計(jì)審核過(guò)的賬單存在（一）中所述瑕疵且出呆賬、死賬的，該來(lái)往賬款會(huì)計(jì)負(fù)連帶責(zé)任，按過(guò)失處理。

（三）各實(shí)體來(lái)往帳款會(huì)計(jì)于每個(gè)月29日上午10點(diǎn)前把當(dāng)月的應(yīng)收帳款明細(xì)表（與當(dāng)月資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收帳款余額核對(duì)無(wú)誤后，以表格情勢(shì)打印一式兩份）報(bào)公司來(lái)往帳款會(huì)計(jì)處；待匯總后上報(bào)總經(jīng)理。

（四）吧臺(tái)之間帳單傳遞：當(dāng)班收銀員必須做好帳單的傳遞工作，不得延誤。若出現(xiàn)因傳遞不及時(shí)造成漏結(jié)賬現(xiàn)象，由該收銀員全部賠償并作違紀(jì)處理。

（五）來(lái)往財(cái)款會(huì)計(jì)審核后退回吧臺(tái)的賬單，即因收銀員工作責(zé)任心不強(qiáng)釀成的簽字不清、不實(shí)而構(gòu)成的欠款，由該經(jīng)辦收銀員補(bǔ)辦手續(xù)，若出現(xiàn)呆賬、死賬，由該收銀員全部賠償。

（六）公司財(cái)務(wù)部要每?jī)蓚€(gè)月對(duì)各實(shí)體簽字掛賬的單位消費(fèi)、結(jié)算進(jìn)行一次評(píng)估，并將評(píng)估情況匯總到每個(gè)月的經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告中，作為經(jīng)營(yíng)分析會(huì)的一個(gè)重要題目進(jìn)行集體討論，從而決定是不是答應(yīng)以后繼續(xù)簽字掛賬消費(fèi)。附五：

應(yīng)付帳款控制管理辦法 第一條 掛帳規(guī)定

（一）采購(gòu)員根據(jù)所購(gòu)物品(原材料、物料用品、庫(kù)存商品等)填寫購(gòu)貨單，倉(cāng)庫(kù)或廚房保管員（核算員）驗(yàn)收進(jìn)庫(kù)后制出驗(yàn)收單，驗(yàn)收單一式四聯(lián)，一聯(lián)保管保存并據(jù)以登記保管賬，其余三聯(lián)交采購(gòu)采購(gòu)部分負(fù)責(zé)人審核、簽字，并經(jīng)財(cái)務(wù)部上報(bào)總經(jīng)理簽字后由主管會(huì)計(jì)傳采購(gòu)部?jī)陕?lián)，一聯(lián)由采購(gòu)部保存，另外一聯(lián)由采購(gòu)員交客戶，第四聯(lián)驗(yàn)收單交來(lái)往款會(huì)計(jì)處掛帳。

（二）來(lái)往帳款會(huì)計(jì)將交來(lái)的原材料、物料和商品驗(yàn)收單，及時(shí)作憑證掛帳。

（三）來(lái)往款會(huì)計(jì)監(jiān)視購(gòu)貨單與驗(yàn)收單一致，對(duì)未能及時(shí)結(jié)算的客戶，來(lái)往款會(huì)計(jì)應(yīng)在月末將有關(guān)單據(jù)暫估價(jià)進(jìn)賬，待有關(guān)手續(xù)到位后再調(diào)劑賬目。第二條 對(duì)帳規(guī)定

（一）來(lái)往帳款會(huì)計(jì)應(yīng)熟習(xí)客戶，隨時(shí)把握客戶余額。

（二）每季必須與全部客戶對(duì)帳一次，對(duì)進(jìn)貨次數(shù)較多的每個(gè)月對(duì)賬一次，對(duì)不符者一定要查出緣由進(jìn)行調(diào)劑。

（三）來(lái)往賬歡會(huì)計(jì)在每個(gè)月 日前記賬終了，15日前與總賬會(huì)計(jì)核對(duì)，月末余額一致。第三條 結(jié)算規(guī)定

（一）每周星期五對(duì)外結(jié)算付款，每周四上午10：00前制出客戶欠款金額一覽表，報(bào)總經(jīng)理批示。

（二）根據(jù)總經(jīng)理批示，制出允付賬款一覽表，由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，轉(zhuǎn)出納處據(jù)以付款。

（三）付款終了后制付款明細(xì)表，上報(bào)總經(jīng)理，并根據(jù)付款單做記賬憑證。附六：

固定資產(chǎn)管理辦法

第一條 為加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理與控制，杜盡工作中的隨便性，特制定本辦法。第二條 固定資產(chǎn)是指公司使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值超過(guò)1000元的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的裝備、用具、工具等。第三條 固定資產(chǎn)按直線法每個(gè)月計(jì)提折舊，計(jì)提折舊時(shí)預(yù)留5%的殘值。第四條 固定資產(chǎn)的分類劃分標(biāo)準(zhǔn)及折舊年限：

（一）房屋及建筑物分類

1、房屋

營(yíng)業(yè)用房 30年 非營(yíng)業(yè)用房 35年 簡(jiǎn)易房 5年 注：非營(yíng)業(yè)用房指不與營(yíng)業(yè)用房連成一體的辦公室、職工宿舍、接待所、職工食堂、浴室、理發(fā)室、托兒所、幼兒園等。

2、建筑物

包括；水塔、蓄水池、水井、油罐、停車場(chǎng)、園林設(shè)施、圍墻、室外游泳池、網(wǎng)球場(chǎng)、高爾夫球場(chǎng)等。建筑物折舊年限同一規(guī)定為15年。

（二）機(jī)器裝備分類

l、供電系統(tǒng)裝備 15年 包括：變壓器、高低壓開關(guān)拒、發(fā)機(jī)電、充機(jī)電等。

2、供熱系統(tǒng)裝備 11年 包括：熱水鍋爐、熱氣鍋爐、烤爐、管道等。

3、小鍋爐 5年

4、中心空調(diào)系統(tǒng)裝備 10年 包括：制冷機(jī)（組）、冷卻塔等。

5、通訊裝備 5年 其中內(nèi)部呼喚器、手機(jī) 3年

6、洗滌裝備 5年 包括：洗衣機(jī)、干（濕）洗機(jī)、平燙機(jī)等。

7、維修裝備 10年

8、廚房機(jī)具裝備 5年 包括：冰箱、冷柜、洗碗機(jī)、餃于機(jī)、和面機(jī)等。

9、電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)裝備 6年 包括：計(jì)算機(jī)、終端收款機(jī)（帶電腦）等。

10、電梯 10年

11、相片沖印裝備 8年

12、復(fù)印、打字裝備 3年

13、其他機(jī)器裝備 10年

（三）交通運(yùn)輸工具分類

1、大型客車（33座以上）8年 30萬(wàn)千米

2、中型客車（32座以下）8年 30萬(wàn)千米

3、小轎車 5年 20萬(wàn)千米

4、行李車 7年 30萬(wàn)千米

5、貨車 12年 50萬(wàn)千米

6、摩托車 5年 5萬(wàn)千米

（四）家具裝備分類

1、營(yíng)業(yè)用家具 5—10年 包括：床、沙發(fā)、寫字臺(tái)、會(huì)議桌、餐桌、櫥柜、柜臺(tái)、貨架、美容裝備、衛(wèi)生裝備等。

2、辦公用裝備 10年

（五）地毯分類

1、純毛地毯 5年

2、混織地毯 3年

3、化纖地毯 3年

（六）電器及影視裝備分類

1、閉路電視播放裝備 10年

2、音響裝備 5年

3、電視機(jī) 5年

4、電冰箱 5年

5、空調(diào)器 柜式 5年 窗式 3年

6、電影放影機(jī) 10年

7、照相機(jī) 10年

8、其他電器裝備 5年

（七）文體誤樂裝備分類

1、高級(jí)樂器 10年 包括：鋼琴、手風(fēng)琴、風(fēng)琴、電子琴、高級(jí)管弦樂器等。

2、游樂場(chǎng)裝備 5年

3、健身房裝備 5年

（八）其他裝備分類

1、工藝擺設(shè) 10年 包括，高級(jí)屏風(fēng)、高級(jí)工藝品

2、消防裝備 6年

第五條 固定資產(chǎn)的購(gòu)置與驗(yàn)收

（一）固定資產(chǎn)由公司工程部負(fù)責(zé)同一購(gòu)置，購(gòu)置前須填寫“固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)單”，經(jīng)總經(jīng)理審批后，方可辦理。

（二）低值易耗品購(gòu)進(jìn)后，同一由使用部分負(fù)責(zé)驗(yàn)收，驗(yàn)收職員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)固定資產(chǎn)的種別、數(shù)目、規(guī)格、型號(hào)等，看是不是與購(gòu)置申請(qǐng)單一致。

（三）固定資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收核對(duì)無(wú)誤后，驗(yàn)收職員在驗(yàn)收單上簽字，并交使用部分負(fù)責(zé)人簽字。驗(yàn)收單一式四聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，由使用部分保存，并據(jù)以填寫本部分的資產(chǎn)清單，第二聯(lián)為實(shí)體財(cái)務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)為公司財(cái)務(wù)聯(lián)，第四聯(lián)為結(jié)算聯(lián)，由經(jīng)辦人據(jù)以辦理報(bào)銷手續(xù)。

（四）使用部分驗(yàn)收固定資后，由財(cái)務(wù)部分與使用部分及時(shí)簽定財(cái)產(chǎn)管理責(zé)任書。第六條 固定資產(chǎn)的賬簿設(shè)置

（一）公司和實(shí)體主管會(huì)計(jì)設(shè)置固定資產(chǎn)總賬；資產(chǎn)會(huì)計(jì)按種別設(shè)置明細(xì)賬，按種別、品名、購(gòu)進(jìn)時(shí)間設(shè)置臺(tái)賬。臺(tái)賬應(yīng)具體登記固定資產(chǎn)品名、原值、折舊年限、殘值、已提折舊等內(nèi)容。

（二）使用部分建立部分資產(chǎn)清單，并按使用管理人建立固定資產(chǎn)卡片，管理責(zé)任明確到人。

第七條 固定資產(chǎn)的內(nèi)部挑唆

公司內(nèi)部實(shí)體之間的固定資產(chǎn)相互挑唆，必須經(jīng)過(guò)部分辦理以下挑唆手續(xù)。

（一）由使用部分一式四份填制‘固定資產(chǎn)內(nèi)部挑唆單”，由公司財(cái)務(wù)、實(shí)體財(cái)務(wù)、調(diào)出、調(diào)進(jìn)部分各一份?

（二）固定資產(chǎn)調(diào)出、調(diào)進(jìn)部分負(fù)責(zé)人，核算員在挑唆單上簽字。

（三）財(cái)務(wù)部有關(guān)職員在挑唆單上簽章。

（四）固定資產(chǎn)調(diào)出、調(diào)進(jìn)部分辦理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。

（五）財(cái)務(wù)及調(diào)進(jìn)、調(diào)出部分分別變更固定資產(chǎn)管理責(zé)任書。第八條 固定資產(chǎn)出售

公司出售固定資產(chǎn)，必須辦理以下手續(xù)：

（一）公司財(cái)務(wù)與使用部分共同填寫“固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓銷售審批單”說(shuō)明轉(zhuǎn)讓的緣由，建議價(jià)格及固定資產(chǎn)的原值、凈值、已使用年限等項(xiàng)內(nèi)容。

（二）由工程部有關(guān)技術(shù)職員簽署意見。

（三）總經(jīng)理簽署審批意見。

未經(jīng)上述程序，一概不得轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)。第九條 固定資產(chǎn)的報(bào)廢

（一）固定資產(chǎn)報(bào)廢首先由使用部分或保管部分填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢審批單”，列明固定資產(chǎn)的報(bào)廢緣由及固定資產(chǎn)的原值、凈值等基本情況。

（二）工程部經(jīng)理或有關(guān)技術(shù)職員簽署意見。

（三）總經(jīng)理簽署審批意見。

（四）經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢的固定資產(chǎn)，有殘余價(jià)值一概轉(zhuǎn)進(jìn)廢物倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行實(shí)物管理。

（五）同時(shí)財(cái)務(wù)部分將批準(zhǔn)報(bào)廢的固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)進(jìn)“固定資產(chǎn)清算”科目核算。財(cái)務(wù)部分、使用部分的固定資產(chǎn)職能管理部分同時(shí)在有關(guān)帳表上減少固定資產(chǎn)數(shù)目。第十條 固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)

（一）固定資產(chǎn)清查的組織和方法：應(yīng)由財(cái)務(wù)部分會(huì)同使用部分、工程部一塊進(jìn)行。每季應(yīng)對(duì)帳目核對(duì)一次，每一年年終決算前對(duì)所有的固定資產(chǎn)采用“實(shí)地盤點(diǎn)法”清查盤點(diǎn)一次。

（二）固定資產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的固定資產(chǎn)，各部分無(wú)權(quán)自行處理。必須認(rèn)真查明緣由，寫出處理意見；編制固定資產(chǎn)盤盈（虧）報(bào)告表，及時(shí)報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后才能處理。

（三）盤盈的固定資產(chǎn)依照重置完全價(jià)值減往估計(jì)折舊后的差額計(jì)進(jìn)營(yíng)業(yè)外收進(jìn)，盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，依照原價(jià)和除累計(jì)折舊，變價(jià)收人過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠損后的差額計(jì)進(jìn)營(yíng)業(yè)外支出。

（四）季末盤點(diǎn)：每季末由實(shí)體財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)和公司財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)要親身到各部分進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)并辦理財(cái)產(chǎn)管理責(zé)任書的簽字手續(xù)。附：財(cái)產(chǎn)管理責(zé)任書 財(cái)產(chǎn)管理責(zé)任書 年

月

日

單位名稱： 部分： 資產(chǎn)種別

備注

資產(chǎn)名稱 裝備編號(hào)

單價(jià) 數(shù)目 金額 始用日期 折舊年限

資產(chǎn)會(huì)計(jì)：

部分負(fù)責(zé)人：

責(zé)任人：

（反面）

其他內(nèi)容 盤點(diǎn)記錄 季度 符號(hào) 簽字

一季度

二季度

內(nèi)容：在我保管使用期間保證做到： 三季度

１、按保養(yǎng)計(jì)劃進(jìn)行保養(yǎng)；

２、按時(shí)上交盤點(diǎn)表，并在工作變動(dòng)時(shí)辦理交接手續(xù)；

３、保證資產(chǎn)的安全、完全，在我所使用期間發(fā)生丟失 四季度

或因人為緣由造成資產(chǎn)受損，由本人全部賠償。

注：盤點(diǎn)符合打“√”，盤點(diǎn)不符打“ⅹ”。附七：

低值易耗品管理辦法

第一條 為加強(qiáng)對(duì)低值易耗品的管理與控制，杜盡工作中的隨便性，特制定本辦法。第二條 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、家具，如工具、管理用具、玻璃器皿，和在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝物容器等。

第三條 本公司規(guī)定，單位價(jià)值在50元—1000元之間的、不能作為固定資產(chǎn)處理的用具物品列為低值易耗品。一次性使用的餐巾紙、香皂等在物料用品科目核算，不作為低值易耗品。條四條 低值易耗品的核算辦法：

（一）科目設(shè)置：公司設(shè)置“在庫(kù)低值易耗品”和“在用低值易耗品”，各實(shí)體資產(chǎn)會(huì)計(jì)設(shè)置“在用低值易耗品”一級(jí)科目和“低值易耗品二級(jí)明細(xì)科目”。

（二）賬簿設(shè)置：公司財(cái)務(wù)和各實(shí)體財(cái)務(wù)主管會(huì)計(jì)分別設(shè)置一級(jí)明細(xì)賬，各實(shí)體財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)設(shè)置二級(jí)明細(xì)賬和臺(tái)賬，對(duì)低值易耗品按種別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)目和金額的明細(xì)核算。

（三）分期攤銷的低值易品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤用度”科目，貸記本科目。分期攤進(jìn)有關(guān)本錢用度科目時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)用度”“管理用度”等科目，貸記“待攤用度”。報(bào)廢時(shí)，將低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)本錢用度科目。

（四）低值易耗品攤銷期限： 不銹鋼類 2年 陶瓷類 1.5年 鐵制、鋁制品 1年 維修工具 1.5年 毛毯 2年

口布、毛巾類 1.5年 玻璃制品 0.5年 其他均為 1年

低值易耗品的攤銷方法根據(jù)其使用期限的是非采用分期攤銷法。第五條 低值易耗品的購(gòu)置與進(jìn)庫(kù)：

（五）低值易耗品由公司采購(gòu)部負(fù)責(zé)同一購(gòu)置，購(gòu)置前須填寫“低值易耗品購(gòu)置申請(qǐng)單”，經(jīng)總經(jīng)理審批后，方可辦理。

（六）低值易耗品購(gòu)進(jìn)后，同一由公司倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)驗(yàn)收進(jìn)庫(kù)，保管員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)低低值易耗品的種別、數(shù)目，看是不是與購(gòu)置申請(qǐng)單一致。

（七）保管員核對(duì)無(wú)誤后，填寫驗(yàn)收單并簽字。驗(yàn)收單一式三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，由保管員保存并據(jù)以登記臺(tái)賬，第二聯(lián)為財(cái)務(wù)聯(lián)，由保管員轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部資產(chǎn)會(huì)計(jì)記賬，第三聯(lián)為結(jié)算聯(lián)，由經(jīng)辦人據(jù)以報(bào)銷。

（八）低值易耗品進(jìn)庫(kù)后，保管員應(yīng)按種別、品種規(guī)格公道擺放，制止亂堆亂放。第六條 低值易耗品的領(lǐng)用：

（一）各部分需用低值易耗品時(shí)，應(yīng)填制“低值易耗品領(lǐng)用憑單”，經(jīng)使用部分負(fù)責(zé)人審核、簽字后，到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取，保管員要對(duì)“值易耗品領(lǐng)用憑單”認(rèn)真審查，內(nèi)容不完全，手續(xù)不全備的應(yīng)謝絕發(fā)貨。

（二）“低值易耗品領(lǐng)用憑單”一式四聯(lián)，采用一物一單制。第一聯(lián)：存根

第二聯(lián)：實(shí)體財(cái)務(wù)記帳憑單 第三聯(lián)：公司財(cái)務(wù)記帳憑單 第四聯(lián)：使用部分

（三）使用部分將“低值易耗品領(lǐng)用憑單”分類順序保管，以單代帳，作為進(jìn)行實(shí)物管理的根據(jù)，并據(jù)以登記本部分物品清單。第七條 低值易耗品的轉(zhuǎn)移，退庫(kù)和經(jīng)管人變更

（一）各班組、部分間的低值易耗品轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)進(jìn)和退庫(kù)應(yīng)辦理以下手續(xù)：

填制“資產(chǎn)挑唆單”一式三聯(lián)，轉(zhuǎn)出部分、轉(zhuǎn)進(jìn)部分、財(cái)務(wù)各一聯(lián)，實(shí)體之間挑唆填制四聯(lián)，必須經(jīng)過(guò)各實(shí)體主管會(huì)計(jì)，分清臨時(shí)借用和長(zhǎng)時(shí)間使用，以便作帳。

（二）本使用部分低值易耗品的經(jīng)管職員變更，應(yīng)及時(shí)填寫“財(cái)產(chǎn)責(zé)任書”上的“經(jīng)管記錄”以分清責(zé)任，并由部分經(jīng)理簽字認(rèn)可。

（三）職工調(diào)離公司，必須將自己經(jīng)管的低值易耗品移交各回口管理部分，由部分經(jīng)理簽署后，方可調(diào)出。各實(shí)體負(fù)責(zé)人調(diào)開工作或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人調(diào)開工作，必須報(bào)財(cái)務(wù)部辦理離職審計(jì)。

第七條 低值易耗品的報(bào)廢

低值易耗品提早或超期報(bào)廢，都應(yīng)及時(shí)辦理以下手續(xù)：

（一）使用部分填制“低值易耗品報(bào)廢憑單”，寫明報(bào)廢理由，一式三聯(lián)送交財(cái)務(wù)部辦理報(bào)廢事宜。

（二）財(cái)務(wù)部對(duì)申請(qǐng)報(bào)廢的低值易耗品要查看實(shí)物，并會(huì)同工程部認(rèn)真核實(shí)，并填寫處理意見，經(jīng)總生理批準(zhǔn)后，予以報(bào)廢處理，對(duì)因主觀緣由致使低值易耗品提早報(bào)廢的，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，對(duì)責(zé)任人處以罰款。

（三）批準(zhǔn)報(bào)廢的低值易耗品，財(cái)務(wù)部及工程部技術(shù)職員對(duì)實(shí)在物進(jìn)行估價(jià)，有殘余價(jià)值的由使用部分填制進(jìn)庫(kù)單到倉(cāng)庫(kù)辦理廢物進(jìn)庫(kù)手續(xù)。

（四）手續(xù)完備的“低值易耗品報(bào)廢憑單”由使用部分和公司財(cái)務(wù)部各存一份，作為帳務(wù)處理的根據(jù)，原“低值易耗品領(lǐng)用憑單”應(yīng)與“報(bào)廢憑單”附在一起，作為低值易耗品減少的根據(jù)。

第八條 低值易耗品的盤點(diǎn)制度

（一）各實(shí)體資產(chǎn)會(huì)計(jì)每個(gè)月必須對(duì)低值易耗品盤點(diǎn)一次，并每個(gè)月完善“財(cái)產(chǎn)管理責(zé)任書”的簽字手續(xù)，并將盤點(diǎn)表上交財(cái)務(wù)存檔。

（二）各實(shí)體資產(chǎn)會(huì)計(jì)每周負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)本部分的陶瓷報(bào)損額，并對(duì)報(bào)廢的物品要填制報(bào)損附八：

財(cái)產(chǎn)清查管理辦法 第一條 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容

財(cái)產(chǎn)清查是通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)及對(duì)方單位數(shù)額，以查明賬賬、賬實(shí)是不是符合。第二條 財(cái)產(chǎn)清查的種類有以下四種

（一）全面清查。就是對(duì)企業(yè)所有的財(cái)產(chǎn)清查全面盤點(diǎn)和核對(duì)。企業(yè)在以下情況下，必須進(jìn)行全面清查。

1、年終決算之前，進(jìn)行全面清查，以保證財(cái)務(wù)成果的完全、正確；

2、單位撤消、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)，進(jìn)行全面清查，經(jīng)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

3、展開清產(chǎn)核資，進(jìn)行全面清查，經(jīng)摸清家底，正確核定資金。

（二）局部清查。就是根據(jù)需要對(duì)一部份財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。

（三）定期清查。就是按預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。一般在、季度或月度末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。

（四）不定期清查。就是事前并沒有規(guī)定清查時(shí)間，而根據(jù)實(shí)際需要所進(jìn)行的臨時(shí)性清查。在以下情況下，必須進(jìn)行不定期清查。

1、更換財(cái)產(chǎn)、物質(zhì)、和現(xiàn)金保管職員時(shí)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，以分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2、發(fā)生非常災(zāi)難和意外損失時(shí)，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，以查明損失情況；

3、上級(jí)財(cái)政等主管部分對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查時(shí)，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，以驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料的正確性。

第三條 貨市資金的清查

貨幣資金的清查包括庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券及銀行存款的清查。

（一）現(xiàn)金及有價(jià)證券的清查。由財(cái)務(wù)部分負(fù)責(zé)，通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)的方法，確定庫(kù)存現(xiàn)金及有價(jià)證券的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬及有價(jià)證券賬的賬面余額進(jìn)行核對(duì)，以查明盈虧情況?，F(xiàn)金及有價(jià)證券的清查，一般由財(cái)務(wù)部經(jīng)理或主管會(huì)計(jì)主持，出納職員必須在場(chǎng)。盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果，填制“現(xiàn)金、有價(jià)證券盤點(diǎn)表”存檔。

現(xiàn)金清查的時(shí)間：一是出納員負(fù)責(zé)盤點(diǎn)，二是財(cái)務(wù)部分采取不定期清查，一般每個(gè)月進(jìn)行一次。

（二）銀行存款的清查由財(cái)務(wù)部分負(fù)責(zé)，采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行。在同銀行核對(duì)賬目之前，應(yīng)先具體檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完全性，然后根據(jù)銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)，核對(duì)終了后編制銀行存款余額調(diào)理表。銀行存款的清查每個(gè)月一次，必須于次月15日前核對(duì)終了。第四條 債權(quán)債務(wù)的清查

債權(quán)債務(wù)的清查由財(cái)務(wù)部分和業(yè)務(wù)經(jīng)辦部分共同負(fù)責(zé)，一般一年應(yīng)全部核對(duì)一至二次。若債權(quán)債務(wù)過(guò)量，或長(zhǎng)時(shí)間未能清查，應(yīng)成立清算債權(quán)債務(wù)專門班子進(jìn)行突擊清查，以避免呆賬、壞賬的發(fā)生。

（一）財(cái)務(wù)部分必須設(shè)置清算債權(quán)債務(wù)崗位，專司債權(quán)債務(wù)清查之職。核對(duì)后的來(lái)往賬，應(yīng)填寫“來(lái)往賬項(xiàng)對(duì)賬單”存檔。（附表格）

（二）采購(gòu)部分的采購(gòu)職員，須建立“物質(zhì)購(gòu)進(jìn)、貨款支付及結(jié)存”臺(tái)賬，逐筆登記物質(zhì)購(gòu)進(jìn)、貨款支付情況，并按月與本公司財(cái)務(wù)部分、倉(cāng)庫(kù)部分及對(duì)方財(cái)務(wù)核對(duì)賬目。第五條 財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的清查

各種財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的清查，應(yīng)從數(shù)目和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行，井根據(jù)各種財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的實(shí)物形態(tài)、體積重量、堆放方式不同，分別采用不同的清查方法。實(shí)物數(shù)目的清查一般有兩種方法：

1、實(shí)地盤點(diǎn)法，即通過(guò)逐一盤點(diǎn)或用計(jì)量器來(lái)確定財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)目；

2、是技術(shù)推算盤點(diǎn)，即通過(guò)量方、計(jì)尺等方法來(lái)確定財(cái)產(chǎn)的實(shí)數(shù)目。此種方法適用于煤炭、產(chǎn)業(yè)鹽等大量成堆，難以逐一盤點(diǎn)或計(jì)量的物質(zhì)。各種財(cái)產(chǎn)物質(zhì)清查有以下具體方法和要求。

（一）固定資產(chǎn)的清查。由財(cái)務(wù)部分和固定資產(chǎn)回口管理部分、使用部分共同負(fù)責(zé)，每一年最少在年終決算前進(jìn)行一次。固定資產(chǎn)的清查主要抓好兩方的工作：一是查物點(diǎn)數(shù)，核對(duì)賬目。財(cái)務(wù)職員要深進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)清查固定資產(chǎn)，核對(duì)每臺(tái)裝備的主機(jī)、附機(jī)的實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)是不是一致，核對(duì)裝備寄存地點(diǎn)與賬面記錄是不是符合。發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，要認(rèn)真記錄，查明緣由，弄清責(zé)任，妥善處理。二是檢查固定資產(chǎn)的保管、使用及維護(hù)情況。要弄清固定資產(chǎn)有沒有長(zhǎng)時(shí)間閑置、使用不當(dāng)?shù)那闆r：有沒有保管不妥、維護(hù)不夠精心的情況；管理制度有沒有不完善的地方。發(fā)現(xiàn)不需要的裝備，應(yīng)建議轉(zhuǎn)讓，盤活資產(chǎn)；發(fā)生毀損的裝備，要建議及時(shí)修復(fù)，保證裝備完好；發(fā)現(xiàn)報(bào)廢的裝備，應(yīng)立即辦理報(bào)廢手續(xù)．

（二〕原材料的清查。由財(cái)務(wù)部分和采購(gòu)部分共同負(fù)責(zé)，每一年除必須在年終決算前，全面清查一次外，在期間，還應(yīng)區(qū)別不同情況，對(duì)原材料進(jìn)行輪番盤點(diǎn)、重點(diǎn)抽查或定期清查。對(duì)珍貴干貨類材料每個(gè)月最少清查一次。材料保管員每個(gè)月最少核對(duì)賬物一次。材料的清查主要抓好以下兩方面的工作；一通過(guò)點(diǎn)數(shù)、過(guò)磅或丈量等盤點(diǎn)方法，正確確定材料的實(shí)存數(shù)目，以其同賬面結(jié)存數(shù)目相核對(duì)，井查明賬實(shí)不符的緣由。二是在清查中要留意庫(kù)存材料的質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)霉?fàn)€變質(zhì)和毀損的材料和超儲(chǔ)積存的材料，應(yīng)查明緣由。清查盤點(diǎn)結(jié)果，要編制“材料盤點(diǎn)報(bào)告表”，反映各種材料的財(cái)存和實(shí)存數(shù)目、盤盈、盤虧、報(bào)廢數(shù)目和金額，和盤盈、盤虧、報(bào)廢的緣由等情況。

（三）工程部倉(cāng)庫(kù)的清查。由財(cái)務(wù)部分、回口管理部分、使用部分共同負(fù)責(zé)，年終決算前必須進(jìn)行盤點(diǎn)，查明庫(kù)存物質(zhì)的期末數(shù)目，以正確核算工程物品庫(kù)存情況。

（四）低值易耗品的清查。由財(cái)務(wù)部分、回口管理部分、使用部分共同負(fù)責(zé)，年終決算前必須進(jìn)行一次清查。其中裝備部分負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用低值易耗品的清查，辦公室負(fù)責(zé)管理用低值易能品的清查。清查結(jié)束后應(yīng)編制“在用低值易品盤點(diǎn)表”。

（五）在建工程的清查。由財(cái)務(wù)部分、項(xiàng)目管理部分共同負(fù)責(zé)。除年終決算前清查一次外，項(xiàng)目決算進(jìn)工前，必須進(jìn)行清查盤點(diǎn)，將剩余的材料退回倉(cāng)庫(kù)，減少工程本錢，以正確核算工程造價(jià)。第六條 年終財(cái)產(chǎn)的清查

為全面反映企業(yè)一年來(lái)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)本錢及財(cái)務(wù)成果，保證會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)真實(shí)、正確，編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前，公司財(cái)務(wù)必須進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查。

（一）清查盤點(diǎn)截止期限

各類財(cái)產(chǎn)一概以每一年11月30日止的賬面數(shù)字與實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)為準(zhǔn)，凡提早或拖后截止盤點(diǎn)時(shí)點(diǎn)的數(shù)字，一概按11月30日的數(shù)字軋齊。

（二）組織領(lǐng)導(dǎo)

1、為保證年終財(cái)產(chǎn)清查工作的順利進(jìn)利，公司設(shè)立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)由總經(jīng)理?yè)?dān)負(fù)，副組長(zhǎng)由財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理?yè)?dān)負(fù)，成員由財(cái)務(wù)、工程、總辦等職能部分的負(fù)責(zé)人及抽調(diào)的其他職員組成。

2、財(cái)務(wù)部分為財(cái)產(chǎn)清查常設(shè)工作機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織調(diào)和公司的財(cái)產(chǎn)清查工作。

（三）清查盤點(diǎn)的范圍及分工

1、固定資產(chǎn)

（1）工程部負(fù)責(zé)全公司經(jīng)營(yíng)用、非經(jīng)營(yíng)用機(jī)器裝備的清查盤點(diǎn)；（2）總辦負(fù)責(zé)全公司車輛的清查盤點(diǎn)；

（3）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)全公司房屋、建筑物的清查盤點(diǎn)：（4）各職能處室及固定資產(chǎn)管理使用部分要密切配合。

2、活動(dòng)資產(chǎn)

（1）公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)整個(gè)公司財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的綜合清查盤點(diǎn)工作，并負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)公司與各部分賬面的核對(duì)及債權(quán)債務(wù)、銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券的清查核對(duì)工作；

（2）各實(shí)體財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)物質(zhì)的清查盤點(diǎn)，包括商品、原材料、修理用備件、包裝物、燃料、工程物質(zhì)、在庫(kù)低值易耗品等。

3、在建工程

工程部負(fù)責(zé)各自所管轄的在建工程的清查盤點(diǎn)，已完工項(xiàng)目要造冊(cè)登記，做出竣工決算，報(bào)財(cái)務(wù)公司作增資處理。

（四）清查盤點(diǎn)的具體步驟和要求

1、財(cái)務(wù)部分要在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查之前，將有關(guān)賬目登記齊全，結(jié)出賬面余額，并抓緊與倉(cāng)庫(kù)等部分核對(duì)賬面數(shù)字，并于12月10日前將11月30日止的數(shù)字全部核對(duì)終了，做到賬簿記錄完全，計(jì)算正確，賬賬符合，賬證符合，為財(cái)產(chǎn)清查提供正確可靠的根據(jù)。

2、采購(gòu)部分和保管職員，應(yīng)將截止清查日止所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，辦好進(jìn)庫(kù)手續(xù)，全部登記進(jìn)賬，并結(jié)出余額。對(duì)所保管的各種財(cái)產(chǎn)物質(zhì)，應(yīng)整理、排列清楚，掛上標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)目，經(jīng)便盤點(diǎn)核對(duì)

3、財(cái)務(wù)部分和采購(gòu)部分要預(yù)備好清查盤點(diǎn)用的計(jì)量用具和各種表冊(cè)。

4、采購(gòu)部分所管轄的財(cái)產(chǎn)物質(zhì)，都要在平常永續(xù)盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行全面盤點(diǎn)。以個(gè)、件計(jì)量的物質(zhì)要逐件盤點(diǎn)，以重量計(jì)量的物質(zhì)，該過(guò)磅的過(guò)磅，需打方丈量的要反復(fù)核準(zhǔn)。屬計(jì)量罐內(nèi)的物質(zhì)，要反復(fù)丈量，正確計(jì)算。對(duì)盤點(diǎn)實(shí)物中發(fā)現(xiàn)的數(shù)目、質(zhì)量等題目，要查明緣由，填寫“盤盈、盤虧、毀損登記表”，做出處理意見。在盤點(diǎn)中一概不得以估計(jì)數(shù)字代替實(shí)物盤點(diǎn)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將對(duì)責(zé)任者作嚴(yán)厲處理。

5、財(cái)務(wù)部分要派員參與各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)清查盤點(diǎn)全進(jìn)程。

6、各部分要根據(jù)分工范圍，將財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)資料于12月15日前上報(bào)公司財(cái)務(wù)，公司