第一篇：物流業(yè)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)政策介紹

物流業(yè)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)政策介紹

物流業(yè)是一個(gè)跨行業(yè)、跨部門(mén)的綜合性新興產(chǎn)業(yè)。物流是指通過(guò)運(yùn)輸、保管、配送等方式，由商品的產(chǎn)地到商品的消費(fèi)地所進(jìn)行的計(jì)劃、實(shí)施和管理的全過(guò)程。物流業(yè)中涉及的主要營(yíng)業(yè)稅政策歸納分析如下：

一、物流業(yè)涉及的營(yíng)業(yè)稅稅目稅率

1、交通運(yùn)輸業(yè)，稅率3%。

征收范圍包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)。

2、郵電通信業(yè)，稅率3%。

本稅目的征收范圍包括：郵政、電信。單位和個(gè)人從事函件、包件的快遞業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

3、服務(wù)業(yè)，稅率5%。

本稅目的征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。物流業(yè)中的代理、倉(cāng)儲(chǔ)屬于本稅目征收范圍。

需要注意的是，單位和個(gè)人開(kāi)展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開(kāi)具貨物運(yùn)輸發(fā)票；提供其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票。

凡未按規(guī)定分別核算不同稅目營(yíng)業(yè)額的，一律從高適用稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

案例：某汽車(chē)運(yùn)輸公司6月取得運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元，裝卸業(yè)務(wù)收入4萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)收入3萬(wàn)元，計(jì)算該公司6月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。

按照稅法規(guī)定：運(yùn)輸、裝卸業(yè)務(wù)收入屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目，按3%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納稅額＝（20＋4）×3%＝0.72（萬(wàn)元）

倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)收入屬于“服務(wù)業(yè)”稅目，按5%稅率納稅，應(yīng)納稅額＝3×5%＝0.15（萬(wàn)元）

該公司6月業(yè)務(wù)收入應(yīng)納稅額＝0.72＋0.15＝0.87（萬(wàn)元）

二、物流業(yè)計(jì)稅依據(jù)

1、交通運(yùn)輸業(yè)計(jì)稅依據(jù)

交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)額，是指從事交通運(yùn)輸?shù)募{稅人提供交通勞務(wù)所取得的全部運(yùn)營(yíng)收入，包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。陸路、水路、航空、裝卸搬運(yùn)等的計(jì)稅依據(jù)均應(yīng)按此原則確定計(jì)稅依據(jù)。

納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸代開(kāi)發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。

中國(guó)國(guó)際航空股份有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)航）與中國(guó)國(guó)際貨運(yùn)航空有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)貨航）開(kāi)展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，國(guó)航以收到的腹艙收入為營(yíng)業(yè)額；貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國(guó)航的腹艙收入的余額為營(yíng)業(yè)額。

案例：某（自開(kāi)票納稅人）運(yùn)輸公司2003年5月份取得取得貨運(yùn)收入58000元（其中含1%的保險(xiǎn)費(fèi)用），其中付給其他聯(lián)營(yíng)運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)18000元，請(qǐng)計(jì)算該公司5月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=（58000-18000）×3%=1200（元）

2、代理業(yè)計(jì)稅依據(jù)

納稅人從事貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)，其營(yíng)業(yè)額為其向客戶(hù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位的港口費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)、保管費(fèi)、出入境檢疫費(fèi)、熏蒸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、裝卸費(fèi)及其他代理費(fèi)用。上述所稱(chēng)“其他代理費(fèi)用”是指：支付給?？贞懜鄣母劭诮ㄔO(shè)費(fèi)、鐵路建設(shè)基金；支付給海關(guān)的報(bào)關(guān)費(fèi)；支付的集裝箱費(fèi)用（包括堆存費(fèi)、提箱費(fèi)、裝箱費(fèi)、拆箱費(fèi)、洗箱費(fèi)）；支付的貨物保險(xiǎn)費(fèi)；支付給運(yùn)輸代理單位的代理費(fèi)；經(jīng)省地方稅務(wù)局確認(rèn)的其他費(fèi)用。

國(guó)稅發(fā)[2000]139號(hào)規(guī)定，對(duì)航空運(yùn)輸企業(yè)從事包機(jī)業(yè)務(wù)向包機(jī)公司收取的包機(jī)費(fèi)，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)包機(jī)公司向旅客或貨主收取的運(yùn)營(yíng)收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅，其營(yíng)業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額。

國(guó)稅函[2006]1312號(hào)規(guī)定，無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

3、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)計(jì)稅依據(jù)

對(duì)試點(diǎn)物流企業(yè)開(kāi)展物流業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅征稅問(wèn)題，國(guó)稅發(fā)[2005]208號(hào)規(guī)定，自2006年1月1日起，試點(diǎn)企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

三、物流業(yè)扣除憑證

1、交通運(yùn)輸業(yè)扣除憑證

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]101號(hào)）規(guī)定，運(yùn)輸單位（或個(gè)人）從事公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)以收取的全部?jī)r(jià)款向付款人開(kāi)具貨運(yùn)發(fā)票，合作運(yùn)輸單位（或個(gè)人）以向運(yùn)輸單位（或個(gè)人）收取的全部?jī)r(jià)款向該運(yùn)輸單位（或個(gè)人）開(kāi)具貨運(yùn)發(fā)票，運(yùn)輸單位（或個(gè)人）應(yīng)以合作運(yùn)輸單位（或個(gè)人）向其開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票作為差額繳納營(yíng)業(yè)稅的扣除憑證。

2、代理業(yè)扣除憑證

納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照其從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用向委托人開(kāi)具發(fā)票，同時(shí)應(yīng)憑其取得的開(kāi)具給本納稅人的發(fā)票或其他合法有效憑證作為差額繳納營(yíng)業(yè)稅的扣除憑證。

3、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)扣除憑證

國(guó)稅發(fā)[2005]208號(hào)對(duì)營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目憑證管理問(wèn)題提出了要求：營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的合法有效憑證；支付給境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付匯憑證，或外方公司的簽收單據(jù)、出具的公證證明。

四、相關(guān)特殊情況

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)業(yè)務(wù)不同適用不同稅目稅率

針對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)不同的業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定了不同的適用稅率。國(guó)稅發(fā)[2002]25號(hào)規(guī)定，對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

文件規(guī)定，對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

五、常見(jiàn)問(wèn)題解答

1、提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)應(yīng)出具何種發(fā)票？

答：據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問(wèn)題的通知》的通知》（蘇地稅發(fā)[2004]172號(hào)）的規(guī)定，納稅人提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)，包括聯(lián)運(yùn)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票，不得開(kāi)具“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”或申請(qǐng)代開(kāi)票單位代開(kāi)“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開(kāi)）”。

2、殘疾人從事物流業(yè)能否享受稅收減免

答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅，具體說(shuō)必須是殘疾人本人為社會(huì)提供勞務(wù)，對(duì)殘疾人雇傭其他人提供勞務(wù)不適用免稅規(guī)定。殘疾人個(gè)人提供物流業(yè)涉及的交通運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍內(nèi)的勞務(wù)，可以免征營(yíng)業(yè)稅。

3、國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)是否已經(jīng)免征營(yíng)業(yè)稅，具體包括哪些業(yè)務(wù)？

答：根據(jù)《關(guān)于國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2010]8號(hào)）：自2010年1月1日起，對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)）單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)是指：

（1）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。

（2）在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。

（3）在境外發(fā)生載運(yùn)旅客或者貨物的行為。

4、貨物運(yùn)輸代開(kāi)票納稅人，能否按交通運(yùn)輸業(yè)差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]88號(hào)），代開(kāi)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。即在代開(kāi)票時(shí)，應(yīng)全額按開(kāi)票金額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

5、運(yùn)輸公司銷(xiāo)售一批鋼材并提供運(yùn)輸服務(wù)，能否按混合銷(xiāo)售行為繳納增值稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第52號(hào)令）第六條規(guī)定，一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售行為。除細(xì)則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。一般而言，運(yùn)輸公司是以運(yùn)輸業(yè)為主的，因此銷(xiāo)售鋼材的同時(shí)提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

第二篇：2012最新?tīng)I(yíng)業(yè)稅政策

2012最新?tīng)I(yíng)業(yè)稅政策——1課時(shí) 單選

1、以下各項(xiàng)中，不屬于2012年出臺(tái)的新?tīng)I(yíng)業(yè)稅政策最新規(guī)定集中體現(xiàn)的是（營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)方面的最新規(guī)定）。

2、注冊(cè)在平潭的符合條件的物流企業(yè)，按照現(xiàn)行試點(diǎn)物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅政策，應(yīng)（差額征收營(yíng)業(yè)稅）。

3、自2012年2月1日起，在《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目注釋中增加（轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)）子目。

4、在鐵道部集中繳納的鐵路建設(shè)基金營(yíng)業(yè)稅和鐵路運(yùn)輸企業(yè)所得稅中，中央分享比例分別為（100%；60%）。

5、鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅，地方分享部分由中央財(cái)政按相關(guān)因素比重在地區(qū)間分配，其中最重要的因素是（貨運(yùn)周轉(zhuǎn)量）。

6、試點(diǎn)企業(yè)開(kāi)展物流業(yè)務(wù)未按規(guī)定分別核算其營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入的，應(yīng)（按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅）。

7、自2012年2月1日起，在《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目注釋中增加（轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)）子目。

8、財(cái)政部每年將截至上年12月31日的鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)至地方國(guó)庫(kù)的庫(kù)款報(bào)解整理期是（1月1日至1月10日）。

9、自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按（90%）計(jì)入收入總額。

判斷

1、跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）合資鐵路企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅由中央與地方按照60:40的比例分享。（正確）

2、鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加全部由中央收入調(diào)整為地方收入。（錯(cuò)誤）

3、試點(diǎn)企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。（正確）

4、外派海員勞務(wù)，是指境內(nèi)單位派出屬于本單位員工的海員，為境外單位或個(gè)人在境外提供的船舶駕駛和船舶管理等勞務(wù)。（正確）

5、對(duì)中國(guó)扶貧基金會(huì)小額信貸試點(diǎn)項(xiàng)目已征的應(yīng)予免征的營(yíng)業(yè)稅稅款，不予在以后的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額中抵減。（錯(cuò)誤）

6、對(duì)被取消自開(kāi)票納稅人資格的試點(diǎn)企業(yè)，同時(shí)取消對(duì)該企業(yè)執(zhí)行規(guī)定的稅收政策，并報(bào)國(guó)家發(fā)改委和國(guó)家稅務(wù)總局備案。（正確）

7、自然資源行政主管部門(mén)出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)的行為，按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。（錯(cuò)誤）

8、跨省合資鐵路企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加為中央收入。（錯(cuò)誤）

第三篇：2012最新?tīng)I(yíng)業(yè)稅政策（范文模版）

選擇

1.以下各項(xiàng)中，不屬于2012年出臺(tái)的新?tīng)I(yíng)業(yè)稅政策最新規(guī)定集中體現(xiàn)的是（）。營(yíng)業(yè)稅

計(jì)稅依據(jù)方面的最新規(guī)定

2.試點(diǎn)企業(yè)開(kāi)展物流業(yè)務(wù)未按規(guī)定分別核算其營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入的，應(yīng)（）。按“服務(wù)業(yè)”

稅目征收營(yíng)業(yè)稅

3.財(cái)政部每年將截至上年12月31日的鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)至地方國(guó)

庫(kù)的庫(kù)款報(bào)解整理期是（）。1月1日至1月10日

4.鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅，地方分享部分由中央財(cái)政按相關(guān)因素比重在地

區(qū)間分配，其中最重要的因素是（）。貨運(yùn)周轉(zhuǎn)量

5.以下各項(xiàng)中，不屬于2012年出臺(tái)的新?tīng)I(yíng)業(yè)稅政策最新規(guī)定集中體現(xiàn)的是（）。營(yíng)業(yè)稅

計(jì)稅依據(jù)方面的最新規(guī)定

6.注冊(cè)在平潭的符合條件的物流企業(yè)，按照現(xiàn)行試點(diǎn)物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅政策，應(yīng)（）。差額

征收營(yíng)業(yè)稅

7.在鐵道部集中繳納的鐵路建設(shè)基金營(yíng)業(yè)稅和鐵路運(yùn)輸企業(yè)所得稅中，中央分享比例分別

為（）。100%；60%

8.自2012年2月1日起，在《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目注釋中增加（）

子目。轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)

9.試點(diǎn)企業(yè)開(kāi)展物流業(yè)務(wù)未按規(guī)定分別核算其營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入的，應(yīng)（）。按“服務(wù)業(yè)”

稅目征收營(yíng)業(yè)稅

判斷

1.對(duì)中國(guó)扶貧基金會(huì)小額信貸試點(diǎn)項(xiàng)目已征的應(yīng)予免征的營(yíng)業(yè)稅稅款，不予在以后的應(yīng)納

營(yíng)業(yè)稅稅額中抵減。（）錯(cuò)誤

2.鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加全部由中央收入

調(diào)整為地方收入。（）錯(cuò)誤

3.跨省合資鐵路企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加為中央收入。（）錯(cuò)誤

4.對(duì)被取消自開(kāi)票納稅人資格的試點(diǎn)企業(yè)，同時(shí)取消對(duì)該企業(yè)執(zhí)行規(guī)定的稅收政策，并報(bào)

國(guó)家發(fā)改委和國(guó)家稅務(wù)總局備案。（）正確

5.跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）合資鐵路企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅由中央與地方按照60:40的比

例分享。（）正確

6.試點(diǎn)企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全

部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。（）正確

7.自然資源行政主管部門(mén)出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)的行為，按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。

（）錯(cuò)誤

8.外派海員勞務(wù)，是指境內(nèi)單位派出屬于本單位員工的海員，為境外單位或個(gè)人在境外提

供的船舶駕駛和船舶管理等勞務(wù)。（）正確

第四篇：營(yíng)業(yè)稅減免稅相關(guān)政策

營(yíng)業(yè)稅減免稅相關(guān)政策匯編

營(yíng)業(yè)稅減免稅分為備案類(lèi)減免稅和報(bào)批類(lèi)減免稅。納稅人申請(qǐng)減免稅的，應(yīng)當(dāng)在1月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)并報(bào)送相關(guān)資料。

相關(guān)政策規(guī)定

（一）備案類(lèi)減免稅項(xiàng)目及相關(guān)政策規(guī)定：

1、單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入。

2、學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)取得的收入。

3、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入。

4、托兒所、幼兒園提供育養(yǎng)服務(wù)取得的收入。

5、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入。

6、營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的醫(yī)療服務(wù)收入。

自取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

7、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入。

8、從事農(nóng)牧保險(xiǎn)取得的收入。

9、經(jīng)營(yíng)性公墓提供殯葬服務(wù)，包括轉(zhuǎn)讓墓地使用權(quán)取得的收入。

10、與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)取得的收入。

11、紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)銷(xiāo)售第一道門(mén)票取得的收入。

12、宗教場(chǎng)所（寺廟、宮觀、清真寺和教堂）舉辦文化、宗教活動(dòng)銷(xiāo)售門(mén)票取得的收入。

13、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供育養(yǎng)服務(wù)取得的收入。

14、從事婚姻介紹取得的收入。

15、殘疾人員本人為社會(huì)提供的勞務(wù)取得的收入。

16、從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)取得的收入。

17、中國(guó)信達(dá)、中國(guó)華融、中國(guó)長(zhǎng)城和中國(guó)東方等四家資產(chǎn)管理公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)資產(chǎn)公司）減免稅項(xiàng)目

（1）資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓借款方抵充貸款本息的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)取得的收入。

（2）資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)取得的利息收入。

（3）資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢(xún)類(lèi)公司，為本公司承接、收購(gòu)、處置不良資產(chǎn)而提供資產(chǎn)、項(xiàng)目評(píng)估和審計(jì)服務(wù)取得的收入。

（4）國(guó)有銀行按財(cái)政部核定的數(shù)額劃轉(zhuǎn)給資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)時(shí)取得的收入。

18、被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來(lái)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)取得的收入。

19、國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入。20、1998年及以后國(guó)家將專(zhuān)項(xiàng)國(guó)債資金轉(zhuǎn)貸給省級(jí)人民政府取得的利息收入。

21、地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專(zhuān)項(xiàng)貸款利息收入。

22、證券投資基金（封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券取得的差價(jià)收入。

23、社?；鹄硎聲?huì)、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社保基金買(mǎi)賣(mài)證券投資基金、股票、債券取得的差價(jià)收入。

24、住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入。

25、對(duì)外匯管理部門(mén)在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款取得的利息收入。

26、提供國(guó)家助學(xué)貸款取得的利息收入。

27、保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入。

28、合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）委托境外公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入。

29、我省地方金融機(jī)構(gòu)在抵貸資產(chǎn)過(guò)戶(hù)中取得的收入。30、鐵通公司為鐵路部門(mén)提供通信服務(wù)取得的收入。

31、中國(guó)鐵通集團(tuán)有限公司為鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供通信服務(wù)取得的收入。

從2005年1月1日起執(zhí)行至2006年12月31日止。

32、國(guó)家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普通服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)（具體為函件、包裹、匯票、機(jī)要通信、黨報(bào)黨刊發(fā)行）取得的收入。

33、科技館、自然博物館、對(duì)公眾開(kāi)放的天文館（站、臺(tái)）和氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站）、高校和科研機(jī)構(gòu)對(duì)公眾開(kāi)放的科普基地的門(mén)票收入，以及縣及縣以上（包括縣級(jí)市、區(qū)、旗等）黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展的科普活動(dòng)的門(mén)票收入。

34、政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，具體從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）所取得的收入。

35、政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸學(xué)校所有的收入。

36、按照政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門(mén)向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶(hù)發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等取得的收入。

37、軍隊(duì)出租空余房產(chǎn)取得的租賃收入。

38、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入。

39、農(nóng)村、農(nóng)場(chǎng)將土地承包（出租）給個(gè)人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金（租金）。

40、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得的收入。

41、個(gè)人銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的普通住房取得的收入。

42、個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房取得的收入。

43、國(guó)有糧食企業(yè)保管政府儲(chǔ)備糧油取得的財(cái)政性補(bǔ)貼收入。

44、供銷(xiāo)社棉麻經(jīng)營(yíng)企業(yè)（包括中國(guó)儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫(kù)）保管?chē)?guó)家儲(chǔ)備棉而取得的中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼收入。

45、承儲(chǔ)企業(yè)保管?chē)?guó)家儲(chǔ)備肉和儲(chǔ)備糖取得的中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼收入。

46、常駐代表機(jī)構(gòu)僅為其總機(jī)構(gòu)從事自營(yíng)商品貿(mào)易而進(jìn)行聯(lián)絡(luò)洽談、搜集商情資料等準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)取得的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)收入及其他收入。

47、美國(guó)ABS船級(jí)社在中國(guó)境內(nèi)提供船檢服務(wù)所取得的收入。

48、與我國(guó)簽訂互免海運(yùn)、空運(yùn)企業(yè)運(yùn)輸收入稅收協(xié)定、海運(yùn)、空運(yùn)協(xié)定以及其他有關(guān)協(xié)定或者換文的國(guó)家有關(guān)外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)取得的海運(yùn)、空運(yùn)收入。

（二）報(bào)批類(lèi)減免稅項(xiàng)目及相關(guān)政策規(guī)定：

1、由國(guó)家稅務(wù)總局審批的：

外國(guó)政府、國(guó)際組織、非營(yíng)利機(jī)構(gòu)、各民間團(tuán)體等在我國(guó)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)取得的收入。

2、由省轄市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)（含蘇州工業(yè)園區(qū)、常熟市地方稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局直屬分局）審批或由省轄市級(jí)確定市以下地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的：

（1）世行貸款糧食流通項(xiàng)目建筑安裝工程和服務(wù)收入。（2）保險(xiǎn)公司開(kāi)展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入。

（3）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)取得的收入。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（4）為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)取得的收入。

①安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含以上）；

②自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（5）自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入。

自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（6）安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入。

①新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵須達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同；

②3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

（7）從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬取得的收入。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（8）安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)取得的收入。①隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60％（含）以上； ②自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（9）經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)的民政福利企業(yè)取得的收入。

安置的“四殘”人員須占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的（含35%）。

（10）對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體取得的收入。①在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅等稅收；

②我省按實(shí)際招用人數(shù)享受每人每年定額扣減4800元的稅收優(yōu)惠；

③審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿(mǎn)為止。

（11）持《再就業(yè)優(yōu)惠證》、從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的人員取得的收入。

①按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅等稅收。

②納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。

③對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個(gè)體經(jīng)營(yíng)人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。

（12）納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事?lián)I(yè)務(wù)取得的收入。

3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（13）企業(yè)、行政事業(yè)單位出售按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)的住房取得的收入。

（14）刑釋解教人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)取得收入。在2005年底以前給予三年免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。（15）從事社區(qū)服務(wù)項(xiàng)目取得的收入。3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

（16）國(guó)家及省認(rèn)定的高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心、大學(xué)科技園、軟件園、留學(xué)生創(chuàng)業(yè)園等科技企業(yè)孵化器，自認(rèn)定之日起，暫免征營(yíng)業(yè)稅。

（17）科技中介機(jī)構(gòu)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，技術(shù)交易合同經(jīng)登記后，可免征營(yíng)業(yè)稅。

三、減免稅附報(bào)資料

（一）備案類(lèi)減免稅附報(bào)資料

1、減免稅政策的執(zhí)行情況。包括納稅人上一減免稅的經(jīng)營(yíng)收入、計(jì)征營(yíng)業(yè)稅收入、應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅、實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅、減免稅各項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入及實(shí)際減免稅金額等指標(biāo)內(nèi)容；

2、根據(jù)不同備案類(lèi)項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料：（1）除外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人以外的其他納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)開(kāi)發(fā)及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)的，應(yīng)附報(bào)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開(kāi)發(fā)書(shū)面合同、縣級(jí)以上科技主管部門(mén)技術(shù)市場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明（以上均為復(fù)印件）；

（2）外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人從境外向中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)的，應(yīng)附報(bào)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開(kāi)發(fā)書(shū)面合同以及國(guó)家主管部門(mén)批準(zhǔn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓許可文件；

（3）僅為總機(jī)構(gòu)從事自營(yíng)商品貿(mào)易進(jìn)行聯(lián)絡(luò)洽談、收集商情資料等準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)的常駐代表機(jī)構(gòu)需提供：

①總機(jī)構(gòu)與中國(guó)境內(nèi)企業(yè)簽訂的商品貿(mào)易合同； ②總機(jī)構(gòu)與中國(guó)境外制造廠家簽訂的購(gòu)買(mǎi)合同； ③總機(jī)構(gòu)將商品銷(xiāo)售給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的發(fā)貨票。（4）個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的符合當(dāng)?shù)毓嫉钠胀ㄗ≌瑯?biāo)準(zhǔn)的住房對(duì)外銷(xiāo)售，應(yīng)持下列資料到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)：

①居民身份證原件；

②房屋所有權(quán)證或契稅完稅證明的復(fù)印件；

③銷(xiāo)售該房屋時(shí)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂的買(mǎi)賣(mài)合同或其他具有房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證的復(fù)印件；

④銷(xiāo)售該房屋時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具的發(fā)票復(fù)印件；（5）醫(yī)療機(jī)構(gòu)需提供衛(wèi)生行政主管部門(mén)的審批登記注冊(cè)證明及接受其登記注冊(cè)的衛(wèi)生行政部門(mén)核定的注明“營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”或“非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”的執(zhí)業(yè)登記；

（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料

（二）報(bào)批類(lèi)減免稅附報(bào)資料

1、減免稅申請(qǐng)表；

2、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他經(jīng)營(yíng)許可證照、稅務(wù)登記證復(fù)印件（納稅人為自然人的，無(wú)須提供）；

3、根據(jù)不同減免稅項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料：（1）外國(guó)政府、國(guó)際組織、非營(yíng)利機(jī)構(gòu)、各民間團(tuán)體設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)需提供總機(jī)構(gòu)所在國(guó)主管稅務(wù)當(dāng)局（包括總機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)當(dāng)局）、政府機(jī)構(gòu)確認(rèn)的代表機(jī)構(gòu)性質(zhì)證明。

（2）安置殘疾人的單位，提供營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)每人每年3.5萬(wàn)元限額減征營(yíng)業(yè)稅。

①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作；

②月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；

③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；

④通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

安置殘疾人的單位，出具民政部門(mén)的書(shū)面審核認(rèn)定意見(jiàn)；納稅人與殘疾人簽定的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；納稅人為殘疾人交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄；納稅人向殘疾人通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證；

（3）殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。殘疾人個(gè)人申請(qǐng)減免營(yíng)業(yè)稅需提供《中華人民共和國(guó)殘疾人證》、《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》；

（4）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)取得的收入。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件；

（5）為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)取得的收入。

①安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含以上）；

②自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)與安置的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部簽訂的勞動(dòng)合同或勞動(dòng)協(xié)議和為被安置的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)的證明；企業(yè)工資支付憑證（工資表）；軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件；

(6)保險(xiǎn)公司開(kāi)展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入。保險(xiǎn)公司應(yīng)附報(bào)具體免稅險(xiǎn)種清單和全年的《金融保險(xiǎn)業(yè)納稅申報(bào)表》；

(7)對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體取得的收入。

①在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅等稅收；

②我省按實(shí)際招用人數(shù)享受每人每年定額扣減4800元的稅收優(yōu)惠；

企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員申請(qǐng)營(yíng)業(yè)稅減免需提供《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及其附表；組織與安置的失業(yè)、下崗人員簽訂的勞動(dòng)合同或勞動(dòng)協(xié)議和為被安置的失業(yè)、下崗人員辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)的證明；企業(yè)工資支付憑證（工資表）；《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

(8)從2006年1月1日起持《再就業(yè)優(yōu)惠證》、從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的人員取得的收入。

①按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅等稅收。

②納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。

下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的申請(qǐng)營(yíng)業(yè)稅減免需提供《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

(9)、自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。自謀職業(yè)的退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策，須持有與當(dāng)?shù)厝嗣裾艘凼勘仓玫孛裾块T(mén)簽訂的《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書(shū)》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》；

（10）安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入。

①新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵須達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同；

②3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)申請(qǐng)減免稅需提供民政部門(mén)的認(rèn)定證明。

（11）世行貸款糧食流通項(xiàng)目建筑安裝工程和服務(wù)收入。承建世行貸款糧食流通項(xiàng)目的，應(yīng)由世行項(xiàng)目單位提供本項(xiàng)目的具體承包商、各承包商的具體承包金額（附承包合同復(fù)印件）；

（12）從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬取得的收入。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。需提供師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明；

（13）安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)取得的收入。①隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60％（含）以上； ②自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。為安置隨軍家屬就業(yè)新開(kāi)辦的企業(yè)，需提供軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明，同時(shí)隨軍家屬需提供師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。

（14）承建世行貸款糧食流通項(xiàng)目的，應(yīng)由世行項(xiàng)目單位提供本項(xiàng)目的具體承包商、各承包商的具體承包金額（附承包合同復(fù)印件）；

（15）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

四、關(guān)于安置失業(yè)下崗職工再就業(yè)企業(yè)減免稅相關(guān)政策規(guī)定

A、在2005年12月31日前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿(mǎn)。

（一）減免條件及內(nèi)容

1、對(duì)新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。

2、對(duì)新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，3年內(nèi)免征城建稅、教育費(fèi)附加。

（二）報(bào)送資料

這類(lèi)企業(yè)申請(qǐng)減免稅時(shí)，均需報(bào)送：

（1）減免稅申請(qǐng)報(bào)告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

（2）《下崗再就業(yè)減免稅申請(qǐng)審批表》；（3）資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；

（4）營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；（5）稅務(wù)登記證復(fù)印件；

（6）下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；（7）企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

（8）由企業(yè)蓋章的全體職工花名冊(cè)（內(nèi)容包括：姓名、性別、年齡、上崗年月、現(xiàn)崗位；如屬安置的失業(yè)下崗職工需注明就業(yè)登記證編號(hào)。）

（9）企業(yè)與下崗失業(yè)人員簽訂的一年以上期限的勞動(dòng)合同（副本）；

（10）企業(yè)為職工交納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；（11）年檢報(bào)告書(shū)（原件）；

（12）新辦服務(wù)型企業(yè)、新辦商貿(mào)企業(yè)：勞動(dòng)保障部門(mén)核發(fā)的《新辦服務(wù)型企業(yè)（或新辦商貿(mào)企業(yè)）吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》 現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)、現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)：勞動(dòng)保障部門(mén)核發(fā)的《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)（或現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)）吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》；

（13）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

B、2006年1月1日以后至2008年12月31日，享受減免稅新的再就業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人

（一）減免條件及內(nèi)容

對(duì)服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（二）報(bào)送資料

這類(lèi)企業(yè)申請(qǐng)減免稅時(shí)，均需報(bào)送：

（1）減免稅申請(qǐng)報(bào)告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

（2）《下崗再就業(yè)減免稅申請(qǐng)審批表》；（3）資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；

（4）營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；（5）稅務(wù)登記證復(fù)印件；

（6）下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；（7）企業(yè)工資支付憑證（工資表）；（8）由企業(yè)蓋章的全體職工花名冊(cè)（內(nèi)容包括：姓名、性別、年齡、上崗年月、現(xiàn)崗位；如屬安置的失業(yè)下崗職工需注明就業(yè)登記證編號(hào)。）

（9）與下崗失業(yè)人員簽訂的勞動(dòng)合同（原件和一份復(fù)印件）；

（10）企業(yè)為職工交納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；

（11）勞動(dòng)部門(mén)發(fā)放的《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》；

（12）《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預(yù)定工作時(shí)間表》；

（13）稅收減免額度預(yù)核定通知書(shū)（14）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

第五篇：物流業(yè)扶持政策完稿

天長(zhǎng)市扶持現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展暫行辦法

為了加快現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展，推進(jìn)我市物流企業(yè)做大做強(qiáng)，打造皖東地區(qū)具有區(qū)域品牌的物流產(chǎn)業(yè)園區(qū)，特制訂本暫行辦法。

第一條本暫行辦法適用于在我市登記注冊(cè)的物流園區(qū)及物流運(yùn)輸企業(yè)，包括從事貨物運(yùn)輸以及與運(yùn)輸有關(guān)的商品儲(chǔ)存、裝卸、包裝、流通加工、配送等業(yè)務(wù)的企業(yè)。

第二條 從事物流運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)單位，按其實(shí)際繳納的增值稅（扣除“營(yíng)改增”超稅負(fù)財(cái)政補(bǔ)助數(shù)）地方留成部分40%給予財(cái)政扶持。

第三條 為鼓勵(lì)物流運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)物流園區(qū)、對(duì)進(jìn)駐我市物流園區(qū)經(jīng)營(yíng)的物流運(yùn)輸企業(yè)，按實(shí)際繳納的增值稅（扣除“營(yíng)改增”超稅負(fù)財(cái)政補(bǔ)助數(shù)）地方留成部分60%給予財(cái)政扶持。

第四條 物流園區(qū)建筑面積達(dá)到5萬(wàn)平方米以上的，物流園內(nèi)生產(chǎn)性用房在不改變土地性質(zhì)和用途的前提下，產(chǎn)權(quán)可以轉(zhuǎn)讓給物流企業(yè)，但總量不超過(guò)50%，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中一次性繳納的契稅、營(yíng)業(yè)稅足額繳納后，由受益財(cái)政50%安排給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第五條在物流園區(qū)建設(shè)工程中，生產(chǎn)性用房產(chǎn)生的建設(shè)相關(guān)費(fèi)用，比照《天長(zhǎng)市招商引資若干政策規(guī)定》中工業(yè)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)第十四條執(zhí)行“招商引資項(xiàng)目建設(shè)期間，辦理行政審批手續(xù)涉及市權(quán)范圍內(nèi)的行政性收費(fèi)，除繳納國(guó)家、省、滁州市收取的有關(guān)

1規(guī)費(fèi)外，所有地方性行政事業(yè)性規(guī)費(fèi)一律免收。經(jīng)營(yíng)、中介服務(wù)性收費(fèi)，按國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)三分之一收取”。

第六條 有下列行為之一的，企業(yè)不得享受扶持和優(yōu)惠政策：

1、故意瞞報(bào)營(yíng)業(yè)收入、未足額繳納稅收的。

2、稅務(wù)部門(mén)稽查查補(bǔ)的物流企業(yè)稅收。

3、違規(guī)開(kāi)具發(fā)票的。

第七條 財(cái)政扶持政策辦理程序

申請(qǐng)財(cái)政扶持的企業(yè)繳納稅款后填制《天長(zhǎng)市物流運(yùn)輸企業(yè)財(cái)政扶持申請(qǐng)表》，連同園區(qū)（指入園企業(yè)）、主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)加蓋公章的繳納稅款證明交由商務(wù)局初審，經(jīng)市財(cái)政局復(fù)審，分管市長(zhǎng)審批后即可撥付資金。

第八條 若國(guó)家財(cái)稅政策有較大變化時(shí)，本暫行辦法再作相應(yīng)調(diào)整。

第九條本暫行辦法由市商務(wù)局、財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。

第十條本暫行辦法從2013年1月1日起執(zhí)行，同時(shí)停止執(zhí)行市政府2011年第38次常務(wù)會(huì)議討論通過(guò)的《天長(zhǎng)市扶持現(xiàn)代物流運(yùn)輸業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》相關(guān)政策。