第一篇：新預(yù)算法對(duì)財(cái)稅體制改革的積極影響的探析（小編推薦）

新預(yù)算法對(duì)財(cái)稅體制改革的積極影響的探析

摘 要： 在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的前提下，2014年8月31日，新預(yù)算法由全國人大常委會(huì)高票通過，翻開了預(yù)算法律制度的新篇章，也標(biāo)志著新一輪財(cái)稅體制改革在預(yù)算領(lǐng)域的開始。本文通過預(yù)算法修訂的必要性和緊迫性、新預(yù)算法的五大突破和預(yù)算法宗旨的改變以及財(cái)政改革管理的影響等方面解讀。

關(guān)鍵詞：新預(yù)算法 財(cái)稅體制改革 積極影響

中圖分類號(hào)：F2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-9082（2015）09-0069-02

新預(yù)算法與中央政治局批準(zhǔn)的財(cái)稅體制改革總體方案相一致，為深化財(cái)政體制改革奠定了堅(jiān)實(shí)的法律基礎(chǔ)，是一次歷史性改革。2015年1月1日正式施行的新《預(yù)算法》，帶領(lǐng)我們邁向現(xiàn)代財(cái)政制度的新時(shí)代。

一、預(yù)算法修訂的必要性和緊迫性

原預(yù)算法自1995年施行以來，對(duì)于規(guī)范預(yù)算管理，推進(jìn)依法理財(cái)，加強(qiáng)國家宏觀調(diào)控，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和公共財(cái)政體制的逐步建立，原預(yù)算法已不能完全適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的要求，主要是對(duì)預(yù)算內(nèi)容的完整性、預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性、預(yù)算監(jiān)督的嚴(yán)肅性和預(yù)算活動(dòng)的公開性等重大問題缺乏明確而嚴(yán)格的規(guī)定。

此外，近年來在推進(jìn)部門預(yù)算、國庫集中收付、收支兩條線、政府收支分類和預(yù)算公開等改革方面積累了一些成功經(jīng)驗(yàn)，也需要用法律的形式確定下來。黨的十八屆三中全會(huì)確立了全面深化改革的總體目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，提出要完善立法、建立現(xiàn)代財(cái)政制度。

預(yù)算是財(cái)政的核心，現(xiàn)代預(yù)算制度是現(xiàn)代財(cái)政制度的基礎(chǔ)，是國家治理體系的重要內(nèi)容。因此，修改預(yù)算法，是規(guī)范預(yù)算行為，推進(jìn)預(yù)算管理科學(xué)化、民主化、法治化的迫切需要，是深化預(yù)算制度改革、建立現(xiàn)代財(cái)政制度的必然要求，是依法治國、提高國家治理能力的重要保障。

二、新預(yù)算法的五大突破

新預(yù)算法修訂稿從原預(yù)算法的79增加至101條，做了82處修改。新預(yù)算法具體有以下五大突破。

1.完善政府預(yù)算體系，健全透明預(yù)算制度

隨著預(yù)算改革的不斷深化，所有財(cái)政收支全部納入政府預(yù)算，接受人大審查監(jiān)督。新預(yù)算法刪除了有關(guān)預(yù)算外資金的內(nèi)容，確立了一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算四本預(yù)算組成的全口徑預(yù)算體系，公開透明是現(xiàn)代財(cái)政制度的基本特征，是建設(shè)陽光政府、責(zé)任政府的需要。近年來在推進(jìn)預(yù)算公開方面做了大量工作，取得了顯著成效。為鞏固和擴(kuò)大這一改革成果并使之規(guī)范化、制度化，新預(yù)算法增加規(guī)定，除涉及國家秘密的事項(xiàng)外，經(jīng)本級(jí)人大或其常委會(huì)批準(zhǔn)，預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告及報(bào)表，應(yīng)當(dāng)在批準(zhǔn)后20日內(nèi)由政府部門向社會(huì)公開，并對(duì)本級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的安排、執(zhí)行情況以及舉借債務(wù)的情況等重要事項(xiàng)做出說明。

2.改進(jìn)預(yù)算控制方式，建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制

各級(jí)人大預(yù)算審查的重點(diǎn)是：預(yù)算安排是否符合國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的方針政策，收支政策是否可行；重點(diǎn)支出和重大投資項(xiàng)目的預(yù)算安排是否適當(dāng)；對(duì)下級(jí)政府的轉(zhuǎn)移性支出預(yù)算是否規(guī)范、適當(dāng)?shù)葍?nèi)容。為確保收入預(yù)算從約束性轉(zhuǎn)向預(yù)期性，新預(yù)算法要求各級(jí)預(yù)算收入的編制，應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)，與財(cái)政政策相銜接；各級(jí)政府不得向預(yù)算收入征收部門和單位下達(dá)收入指標(biāo)。

同時(shí)，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展變化和財(cái)政宏觀調(diào)控的需要，新預(yù)算法強(qiáng)調(diào)，各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制。各級(jí)政府一般公共預(yù)算按照國務(wù)院的規(guī)定可以設(shè)置預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，用于彌補(bǔ)以后年度預(yù)算資金的不足。各級(jí)政府一般公共預(yù)算年度執(zhí)行中有超收收入的，只能用于沖減赤字或者補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。省級(jí)一般公共預(yù)算年度執(zhí)行中，如果出現(xiàn)短收，通過調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、減少收支等方式仍不能實(shí)現(xiàn)收支平衡的，經(jīng)本級(jí)人大或者其常委會(huì)批準(zhǔn)，可以增列赤字，報(bào)財(cái)政部備案，并應(yīng)當(dāng)在下一年度預(yù)算中予以彌補(bǔ)。這就為今后實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理，研究編制三年滾動(dòng)財(cái)政規(guī)劃，并強(qiáng)化其對(duì)年度預(yù)算的約束留出了空間。

3.規(guī)范地方政府債務(wù)管理，嚴(yán)控債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

新預(yù)算法規(guī)定，“地方各級(jí)預(yù)算按照量入為出、收支平衡的原則編制，不列赤字。但實(shí)際上，地方政府出于發(fā)展需要，采取多種方式融資，已經(jīng)形成較大規(guī)模的地方政府債務(wù)。這些債務(wù)多數(shù)未納入預(yù)算管理，脫離中央和同級(jí)人大監(jiān)督，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。未規(guī)范地方政府債務(wù)管理，按照疏堵結(jié)合、“開前門、堵后門、筑圍墻”的改革思路，新預(yù)算法增加了允許地方政府舉借債務(wù)的規(guī)定，同時(shí)從五個(gè)方面做出了限制性規(guī)定：一是限制主體；二是限制用途；三是限制規(guī)模；四是限制方式，五是控制風(fēng)險(xiǎn)。這樣既堅(jiān)持了從嚴(yán)控制地方政府債務(wù)的原則，又適應(yīng)了地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，從法律上解決了地方政府債務(wù)怎么借、怎么管、怎么還的問題，有利于把地方政府融資引導(dǎo)到陽光下，建立起規(guī)范合理的地方政府舉債融資機(jī)制；有利于人大和社會(huì)監(jiān)督，防范和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.善轉(zhuǎn)移支付制度，推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付應(yīng)當(dāng)規(guī)范、公平、公開，以均衡地區(qū)間基本財(cái)力、由下級(jí)政府統(tǒng)籌安排使用的一般性轉(zhuǎn)移支付為主體。建立健全專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付定期評(píng)估和退出機(jī)制。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制能夠有效調(diào)節(jié)的事項(xiàng)不得設(shè)立專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。上級(jí)政府應(yīng)當(dāng)提前下達(dá)轉(zhuǎn)移支付預(yù)算數(shù)，地方各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)將上級(jí)提前下達(dá)的預(yù)計(jì)數(shù)編入本級(jí)預(yù)算。這將有利于優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，提高轉(zhuǎn)移支付資金分配的科學(xué)性、公平性和公開性。

5.在預(yù)算執(zhí)行中，各級(jí)政府一般不制定新的增加財(cái)政收入或者支出的政策和措施，也不制定減少財(cái)政收入的政策和措施；必須做出并需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在預(yù)算調(diào)整方案中做出安排。

同時(shí)，新預(yù)算法全面充實(shí)了法律責(zé)任規(guī)定，重新梳理了違法違紀(jì)情形，加大了責(zé)任追究力度，在相關(guān)條款集中詳細(xì)規(guī)定了法律責(zé)任。如對(duì)政府及有關(guān)部門違規(guī)舉債、挪用重點(diǎn)支出資金，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他責(zé)任人員給予撤職、開除的處分。此外，如構(gòu)成犯罪還將依法追究刑事責(zé)任等。懲罰更嚴(yán)厲，追責(zé)更嚴(yán)肅。對(duì)違反預(yù)算法行為具體責(zé)任的規(guī)定和強(qiáng)化，有利于切實(shí)保障預(yù)算法各項(xiàng)制度的遵從和執(zhí)行。

三、預(yù)算法宗旨的改變

新預(yù)算法從“治民之法”修改為“治勸之法”，將立法宗旨從過去的“宏觀調(diào)控”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙?guī)范政府收支行為”。使政府從管理主體變?yōu)橐?guī)范對(duì)象，實(shí)現(xiàn)了從“管理型預(yù)算”向“法治型預(yù)算”的轉(zhuǎn)軌。

修改前，預(yù)算法立法宗旨為“強(qiáng)化預(yù)算的分配和監(jiān)督職能，健全國家對(duì)預(yù)算的管理，加強(qiáng)國家宏觀調(diào)控，保障經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的健康發(fā)展”。這帶有濃厚的“國家分配論”和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，其本質(zhì)是認(rèn)為預(yù)算只是國家管理經(jīng)濟(jì)的工具。在這一理念下，行政機(jī)關(guān)自然占據(jù)預(yù)算權(quán)配置的核心地位，而不必關(guān)心對(duì)財(cái)政權(quán)利的控制，也難以彰顯預(yù)算公開、預(yù)算民主等價(jià)值；而修改后的預(yù)算法立法宗旨為“規(guī)范政府收支行為，強(qiáng)化預(yù)算約束，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理和監(jiān)督，建立健全全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展”。這充分體現(xiàn)了從“國家財(cái)政”到“公共財(cái)政”的觀念轉(zhuǎn)變，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展”。這充分體現(xiàn)了從“國家財(cái)政”到“公共財(cái)政”的觀念轉(zhuǎn)變，即已經(jīng)不再認(rèn)為財(cái)政是國家事務(wù)，而是關(guān)注財(cái)政的公共性，進(jìn)而強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)政權(quán)力的預(yù)算約束。相應(yīng)地，預(yù)算也不再是作為政府管理之工具的“政府預(yù)算”，而成為規(guī)范政府之工具的“公共預(yù)算”、值得注意的是，本次修改過程中將原先條文中的多處“政府預(yù)算”替換為“預(yù)算”，這一語詞上的細(xì)微變動(dòng)，實(shí)際上反映的就是這種對(duì)預(yù)算認(rèn)識(shí)的根本差別。

新預(yù)算法要求政府的一切財(cái)政收支行為都要被置于預(yù)算的規(guī)范之下，就是要通過預(yù)算來控制和規(guī)范財(cái)政權(quán)力。而預(yù)算法的主要任務(wù)就是合理配置預(yù)算權(quán)，規(guī)定如何依法形成預(yù)算，并保證預(yù)算對(duì)于政府具有約束力。

四、強(qiáng)化了對(duì)預(yù)算的審查監(jiān)督

修訂后的預(yù)算法進(jìn)一步完善了監(jiān)督機(jī)制、監(jiān)督重點(diǎn)和監(jiān)督方式。

1.細(xì)化預(yù)算、決算有了進(jìn)一步規(guī)范

1.1新預(yù)算法要求各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部制定的政府收支分類科目、預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)以及績(jī)效目標(biāo)管理的規(guī)定，根據(jù)各自履行法定職責(zé)和事業(yè)發(fā)展需要以及存量資產(chǎn)情況來編制本部門、本單位的預(yù)算草案，規(guī)定了政府收入分為類、款、項(xiàng)、目；政府支出按其功能分為類、款、項(xiàng)，按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為類、款。

1.2報(bào)送各級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)的預(yù)算草案應(yīng)當(dāng)細(xì)化。本級(jí)一般公共預(yù)算支出，按其功能分類應(yīng)當(dāng)編列到項(xiàng)；按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，基本支出應(yīng)當(dāng)編列到款。本級(jí)政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社?；痤A(yù)算支出按其功能分類編列到項(xiàng)。

1.3對(duì)細(xì)化決算也作出了規(guī)定，要求決算草案應(yīng)當(dāng)與預(yù)算相對(duì)應(yīng)，按預(yù)算數(shù)、調(diào)整預(yù)算數(shù)、決算數(shù)分別列出，一般公共預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按其功能分類編列到項(xiàng)，按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類編列到款。

這樣的制度設(shè)計(jì)，進(jìn)一步解決各級(jí)政府的預(yù)算“內(nèi)行說不清、外行看不懂”的問題，有利于各級(jí)人大加強(qiáng)對(duì)政府預(yù)算、決算的審查監(jiān)督。

2.完善了預(yù)算初審制度

新預(yù)算法對(duì)中央和地方各級(jí)預(yù)算草案報(bào)送初審的時(shí)限（中央預(yù)算報(bào)送時(shí)限為大會(huì)舉行的四十五日前，地方縣級(jí)以上各級(jí)政府預(yù)算報(bào)送時(shí)限為大會(huì)舉行的三十日前）、初審的主體（中央預(yù)算初審主體為財(cái)經(jīng)委，地方縣級(jí)以上各級(jí)政府預(yù)算初審主體為有關(guān)專門委員會(huì)）都作出了規(guī)范。同時(shí)，新預(yù)算法規(guī)定了審查結(jié)果向大會(huì)主席團(tuán)報(bào)告制度和報(bào)告的四項(xiàng)內(nèi)容。

新預(yù)算法詳細(xì)規(guī)定了八項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容：（1）上一年度預(yù)算執(zhí)行情況是否符合本級(jí)人民代表大會(huì)預(yù)算決議的要求；（2）預(yù)算安排是否符合本法規(guī)定；（3）預(yù)算安排是否貫徹國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的方針政策，收支政策是否切實(shí)可行；（4）重點(diǎn)指出和重大投資項(xiàng)目的預(yù)算安排是否適當(dāng)；（5）預(yù)算的編制是否完整，是否符合本法第四十六條的規(guī)定；（6）對(duì)下級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付支出預(yù)算是否規(guī)范、適當(dāng)；（7）預(yù)算安排舉借的債務(wù)是否合法、合理，是否有償還計(jì)劃和穩(wěn)定的償還資金來源；（8）與預(yù)算有關(guān)重要事項(xiàng)的說明是否清晰。

3.強(qiáng)化了審計(jì)監(jiān)督

新的預(yù)算法強(qiáng)調(diào)縣級(jí)以上政府審計(jì)部門依法對(duì)預(yù)算執(zhí)行、決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)的范圍比過去更寬了。同時(shí)，引入了公開原則，對(duì)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公開。新的預(yù)算法第九十條是新增加的條款，規(guī)定政府各部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查所屬各單位的預(yù)算執(zhí)行，及時(shí)向本級(jí)政府財(cái)政部門反映本部門預(yù)算執(zhí)行情況，依法糾正違反預(yù)算的行為。對(duì)所屬各單位預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督檢查和糾正違反預(yù)算的行為成為各部門的一項(xiàng)法定職責(zé)。

為了使憲法規(guī)定的公民權(quán)利得以實(shí)現(xiàn)，新預(yù)算法增加了對(duì)公民監(jiān)督權(quán)的規(guī)定，公民、法人或者其他組織發(fā)現(xiàn)有違反本法的行為，可以依法向有關(guān)國家機(jī)關(guān)進(jìn)行檢舉、控告。接受檢舉、控告的國家機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法處理，并為檢舉人、控告人保密。任何單位或者個(gè)人不得壓制和打擊報(bào)復(fù)檢舉人、控告人。

整個(gè)“監(jiān)督”一章的各項(xiàng)具體制度規(guī)定，進(jìn)一步完善了對(duì)預(yù)算監(jiān)督的體制機(jī)制，有利于各級(jí)人民代表大會(huì)、各有關(guān)部門和社會(huì)公眾對(duì)各級(jí)政府預(yù)算的監(jiān)督，增強(qiáng)各級(jí)政府預(yù)算的剛性約束力。

五、認(rèn)真貫徹實(shí)施新預(yù)算法

1.做好新預(yù)算法的學(xué)習(xí)宣傳工作

認(rèn)真學(xué)習(xí)、全面理解新預(yù)算法，準(zhǔn)確掌握新預(yù)算法的精神、原則和各項(xiàng)具體規(guī)定，增強(qiáng)預(yù)算法治意識(shí)，自覺把新預(yù)算法的各項(xiàng)規(guī)定作為從事預(yù)算管理活動(dòng)的行為準(zhǔn)則，嚴(yán)格依法辦事，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，切實(shí)做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。大力做好新預(yù)算法的宣傳普及工作，把該法作為“六五”普法的重要內(nèi)容。

2.做好新預(yù)算法實(shí)施的立法配套工作

新預(yù)算法的制定和實(shí)施正處于我國全面深化改革時(shí)期，對(duì)一些符合改革發(fā)展方向但一時(shí)還難以具體規(guī)定的問題僅做了一些原則性規(guī)定。

中央層面還需要按照新預(yù)算法確定的原則及授權(quán)，抓緊修訂預(yù)算法實(shí)施條例，研究制定財(cái)政轉(zhuǎn)移支付、財(cái)政資金支付、政府債務(wù)管理、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告等方面的規(guī)章制度。地方層面還可以制定有關(guān)預(yù)算審查監(jiān)督的決定或者地方性法規(guī)。

3.做好新預(yù)算法實(shí)施與深化財(cái)稅改革的協(xié)調(diào)推進(jìn)工作

新預(yù)算法的制定和實(shí)施具有承前啟后的重要作用，它認(rèn)真總結(jié)并繼承了改革開放以來特別是1994年分稅制財(cái)政體制改革以來，我國預(yù)算管理實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也明確了今后預(yù)算管理活動(dòng)的方向，為深化預(yù)算制度改革預(yù)留了空間。在貫徹實(shí)施新預(yù)算法的同時(shí)，要做好各項(xiàng)財(cái)稅改革具體方案與新預(yù)算法的銜接工作，做好新預(yù)算法配套制度建設(shè)與財(cái)稅改革具體方案的銜接工作，相互協(xié)調(diào)，同步推進(jìn)，堅(jiān)持用制度引領(lǐng)和推進(jìn)改革，在改革中不斷完善制度。

六、結(jié)論

新預(yù)算法如何在財(cái)稅體制改革中發(fā)揮積極作用，關(guān)鍵看如何執(zhí)行。只有認(rèn)真貫徹執(zhí)行新預(yù)算法，加大新預(yù)算法的宣傳力度，完善新預(yù)算法實(shí)施的配套立法，才能更好的規(guī)范政府的財(cái)政預(yù)算行為，才能更好地發(fā)揮新預(yù)算法的法律指引作用。

參考文獻(xiàn)

[1]楊博野：《迎接新預(yù)算法》，《浙江經(jīng)濟(jì)》2014年第18期。

[2]劉永剛，王紅茹.新預(yù)算法：一部管理政府的法[J].中國經(jīng)濟(jì)周刊，2014，（35）

第二篇：財(cái)稅體制改革

財(cái)稅體制改革

判斷

1.地方財(cái)政造假行為的背后有體制機(jī)制的問題。

YN

2.我們無需提高稅種的法律級(jí)次。Y

N

3.明確事權(quán)應(yīng)該貫穿法治理念。

YN

4.財(cái)政可以作為經(jīng)濟(jì)杠桿，成為政府宏觀調(diào)控的手段。

YN

5.財(cái)政是國家治理的唯一支柱。Y

N

6.財(cái)政改革僅僅是經(jīng)濟(jì)改革中的一個(gè)小的環(huán)節(jié)。Y

N

7.收入預(yù)算具有很大的確定性。

Y

N

8.財(cái)政可以促進(jìn)社會(huì)公平。

YN

9.先進(jìn)的國家就是指經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化的國家。Y

N

10.要完成財(cái)稅改革就要投入大量的人力和物力。

YN

單選

1.征收（）可以避免營業(yè)稅的重復(fù)征收。

A)增值稅B)環(huán)境稅

C)資源稅

D)個(gè)人所得稅

2.我國的分稅制改革是從（）開始的。

A)2000年

B)1998年

C)1996年

D)1994年

3.國家的權(quán)力是（）賦予的。

A)社會(huì)

B)歷史

C)軍隊(duì)

D)人民

4.深化經(jīng)濟(jì)體制改革應(yīng)發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的（）作用。

A)重要

B)主要

C)基礎(chǔ)性

D)決定性

5.如果不考慮情況的變化，單純地強(qiáng)調(diào)完成收入任務(wù)那就會(huì)帶來所謂的（）。

A)逆周期問題

B)順周期問題C)循環(huán)周期問題

D)以上選項(xiàng)都不正確

6.（）可以解決順周期問題，避免政府預(yù)算在執(zhí)行過程對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)產(chǎn)生的負(fù)面作用。

A)完善一般性轉(zhuǎn)移支付增長(zhǎng)機(jī)制

B)完善稅收制度

C)統(tǒng)一稅制

D)建立跨預(yù)算平衡機(jī)制

7.從理論淵源上看，我們過去對(duì)于財(cái)政的認(rèn)識(shí)與（）有關(guān)。

A)凱恩斯主義B)馬克思主義

C)無政府主義

D)馬太效應(yīng)

8.聯(lián)邦制國家中的中央政府和州政府之間是（）。

A)上級(jí)與下級(jí)關(guān)系

B)領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

C)“兄弟關(guān)系”

D)以上選項(xiàng)都不正確

9.在城鄉(xiāng)分制的體制下，教育資源主要向（）傾斜。

A)農(nóng)村

B)城市C)東部

D)西部

10.我國實(shí)行的是（）治理架構(gòu)。

A)兩級(jí)B)三級(jí)

C)四級(jí)

D)單級(jí)

多選

1.深化財(cái)稅體制改革要求（）。

A)改進(jìn)預(yù)算管理制度B)完善一般性轉(zhuǎn)移支付增長(zhǎng)機(jī)制C)完善稅收制度 D)建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度2.事權(quán)的要素包括（）。

A)決策權(quán)

B)執(zhí)行權(quán)

C)支出責(zé)任

D)監(jiān)督權(quán)3.預(yù)算審查包括（）等方面。

A)收入

B)支出

C)平衡

D)差額

4.十八屆三中全會(huì)指出，科學(xué)的財(cái)稅體制是（）的制度保障。

A)優(yōu)化資源配置

B)維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一

C)促進(jìn)社會(huì)公平D)實(shí)現(xiàn)國家長(zhǎng)治久安5.宏觀調(diào)控的手段包括（）。

A)經(jīng)濟(jì)手段

B)法律手段

C)行政手段

D)文化手段

6.改革稅收制度要求調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把（）納入征收范圍。

A)高耗能產(chǎn)品

B)高污染產(chǎn)品

C)所有消費(fèi)品

D)部分高檔消費(fèi)品

第三篇：財(cái)稅體制改革

財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉詳解深化財(cái)稅體制改革總體方案 一輪財(cái)稅體制改革著力建立現(xiàn)代財(cái)政制度

問：此次深化財(cái)稅體制改革的目標(biāo)是“建立現(xiàn)代財(cái)政制度”?，F(xiàn)代財(cái)政制度的內(nèi)涵是什么？

答：建立現(xiàn)代財(cái)政制度就是健全有利于優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國家長(zhǎng)治久安的科學(xué)的可持續(xù)的財(cái)政制度。

總體來講，體系上要統(tǒng)一規(guī)范，即全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算管理制度，公平統(tǒng)一、調(diào)節(jié)有力的稅收制度，中央和地方事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度；功能上要適應(yīng)科學(xué)發(fā)展需要，更好地發(fā)揮財(cái)政穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、提供公共服務(wù)、調(diào)節(jié)分配、保護(hù)環(huán)境、維護(hù)國家安全等方面的職能；機(jī)制上要符合國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化的新要求，包括權(quán)責(zé)對(duì)等、有效制衡、運(yùn)行高效、可問責(zé)、可持續(xù)等一系列制度安排。改革時(shí)間表明確２０２０年基本建立現(xiàn)代財(cái)政制度 問：深化財(cái)稅體制改革有沒有明確的路線圖和時(shí)間表？

答：新一輪財(cái)稅體制改革，著眼全面深化改革全局，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，圍繞黨的十八屆三中全會(huì)部署的“改進(jìn)預(yù)算管理制度、完善稅收制度、建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度”三大任務(wù)，有序有力有效推進(jìn)。

中共中央政治局2014年6月30日召開會(huì)議，審議通過了《深化財(cái)稅體制改革總體方案》等方案。中共中央總書記習(xí)近平主持會(huì)議。

會(huì)議認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)推進(jìn)3個(gè)方面的改革：

一、改進(jìn)預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算約束、規(guī)范政府行為、實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，加快建立全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代預(yù)算制度；

二、深化稅收制度改革，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收功能、穩(wěn)定宏觀稅負(fù)、推進(jìn)依法治稅，建立有利于科學(xué)發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度體系，充分發(fā)揮稅收籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)分配、促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的職能作用；

三、調(diào)整中央和地方政府間財(cái)政關(guān)系，在保持中央和地方收入格局大體穩(wěn)定的前提下，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分，合理劃分政府間事權(quán)和支出責(zé)任，促進(jìn)權(quán)力和責(zé)任、辦事和花錢相統(tǒng)一，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。深化財(cái)稅體制改革的目標(biāo)是建立統(tǒng)一完整、法治規(guī)范、公開透明、運(yùn)行高效，有利于優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國家長(zhǎng)治久安的可持續(xù)的現(xiàn)代財(cái)政制度。

化財(cái)稅體制改革的基本思路和原則是什么？

答：新一輪財(cái)稅體制改革的基本思路，圍繞十八屆三中全會(huì)決定明確的６句話、24個(gè)字展開： 一是完善立法。樹立法治理念，依法理財(cái)，將財(cái)政運(yùn)行全面納入法制化軌道。

二是明確事權(quán)。合理調(diào)整并明確中央和地方的事權(quán)與支出責(zé)任，促進(jìn)各級(jí)政府各司其職、各負(fù)其責(zé)、各盡其能。三是改革稅制。優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，逐步提高直接稅比重，完善地方稅體系，堅(jiān)持清費(fèi)立稅，強(qiáng)化稅收籌集財(cái)政收入主渠道作用。改進(jìn)稅收征管體制。

四是穩(wěn)定稅負(fù)。正確處理國家與企業(yè)、個(gè)人的分配關(guān)系，保持財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重基本穩(wěn)定，合理控制稅收負(fù)擔(dān)。

五是透明預(yù)算。逐步實(shí)施全面規(guī)范的預(yù)算公開制度，推進(jìn)民主理財(cái)，建設(shè)陽光政府、法治政府。

六是提高效率。推進(jìn)科學(xué)理財(cái)和預(yù)算績(jī)效管理，健全運(yùn)行機(jī)制和監(jiān)督制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展，不斷提高人民群眾生活水平。

預(yù)算改革瞄準(zhǔn)“七項(xiàng)任務(wù)”

問：下一步將從哪些方面改進(jìn)預(yù)算管理制度？

答：現(xiàn)代預(yù)算制度是現(xiàn)代財(cái)政制度的基礎(chǔ)，改進(jìn)預(yù)算管理制度主要從七方面推進(jìn)：以推進(jìn)預(yù)算公開為核心，建立透明預(yù)算制度；完善政府預(yù)算體系，研究清理規(guī)范重點(diǎn)支出同財(cái)政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤事項(xiàng)；改進(jìn)預(yù)算控制方式，建立跨預(yù)算平衡機(jī)制；完善轉(zhuǎn)移支付制度；加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理；規(guī)范地方政府債務(wù)管理；全面規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。

問：為何把建立透明預(yù)算制度放在預(yù)算改革首位？ 答：預(yù)算公開本質(zhì)上是政府行為的透明，是建設(shè)陽光政府、責(zé)任政府的需要，也是依法行政、防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的需要。我們常說，財(cái)政收入“取之于民、用之于民”，怎么讓群眾能看懂、社會(huì)能監(jiān)督？提高透明度是最有效的途徑。

目前，推進(jìn)預(yù)決算公開工作取得了顯著成效，下一步圍繞建立透明預(yù)算制度，要完善全口徑預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的完整性，并推進(jìn)一般公共財(cái)政預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和政府性基金預(yù)算之間的統(tǒng)籌；進(jìn)一步細(xì)化政府預(yù)決算公開內(nèi)容、擴(kuò)大部門預(yù)決算公開范圍和內(nèi)容，除涉密信息外，中央和地方所有使用財(cái)政資金的部門均應(yīng)公開本部門預(yù)決算。

問：地方政府債券自發(fā)自還試點(diǎn)已經(jīng)啟動(dòng)，下一步規(guī)范地方債管理方向是什么？

答：地方政府債券自發(fā)自還試點(diǎn)還將繼續(xù)擴(kuò)大，同時(shí)要做好兩項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。一是推行權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度，即政府的“資產(chǎn)負(fù)債表”，向社會(huì)公開政府家底；二是建立健全考核問責(zé)機(jī)制，探索建立地方政府信用評(píng)級(jí)制度，倒逼政府珍惜自己的信譽(yù)，自覺規(guī)范舉債行為。

目前我國政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總體可控，但有的地方也存在一定風(fēng)險(xiǎn)隱患，全面規(guī)范地方政府債務(wù)管理是當(dāng)前一項(xiàng)重要任務(wù)。改革總的要求是，疏堵結(jié)合，開明渠、堵暗道，加快建立規(guī)范合理的地方政府債務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

問：這次深化改革在清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策方面有些什么考慮？

答：我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策尤其是區(qū)域優(yōu)惠政策過多，已出臺(tái)實(shí)施的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策約50項(xiàng)，幾乎囊括了全國所有?。▍^(qū)、市）。還有一些地方政府和財(cái)稅部門執(zhí)法不嚴(yán)或者出臺(tái)“土政策”，通過稅收返還等方式變相減免稅收，侵蝕稅基、轉(zhuǎn)移利潤，制造稅收“洼地”，不利于實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和社會(huì)公平，影響了公平競(jìng)爭(zhēng)和統(tǒng)一市場(chǎng)環(huán)境建設(shè)，不符合建立現(xiàn)代財(cái)政制度的要求。

今后，除專門的稅收法律、法規(guī)外，起草其他法律、法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃和區(qū)域政策都不得突破國家統(tǒng)一財(cái)稅制度、規(guī)定稅收優(yōu)惠政策；未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，不能對(duì)企業(yè)規(guī)定財(cái)政優(yōu)惠政策。清理規(guī)范各類稅收優(yōu)惠政策，違反法律法規(guī)的一律停止執(zhí)行；沒有法律法規(guī)障礙且具有推廣價(jià)值的，盡快在全國范圍內(nèi)實(shí)施；有明確時(shí)限的到期停止執(zhí)行，未明確時(shí)限的設(shè)定政策終結(jié)時(shí)間點(diǎn)。建立稅收優(yōu)惠政策備案審查、定期評(píng)估和退出機(jī)制，加強(qiáng)考核問責(zé)，嚴(yán)懲違法違規(guī)行為。

六大稅種引領(lǐng)稅制改革

問：下一步稅制改革的主要任務(wù)是什么？

答：完善稅制改革的目標(biāo)是建立“有利于科學(xué)發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度體系”，改革重點(diǎn)鎖定六大稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅。

增值稅改革目標(biāo)是按照稅收中性原則，建立規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度。下一步營改增范圍將逐步擴(kuò)大到生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等各個(gè)領(lǐng)域，“十二五”全面完成營改增改革目標(biāo)，相應(yīng)廢止?fàn)I業(yè)稅制度，適時(shí)完成增值稅立法。

完善消費(fèi)稅制度。調(diào)整征收范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，改進(jìn)征收環(huán)節(jié)，增強(qiáng)消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能。

加快煤炭資源稅改革。推進(jìn)資源稅從價(jià)計(jì)征改革，逐步將資源稅擴(kuò)展到水流、森林、草原、灘涂等自然生態(tài)空間。建立環(huán)境保護(hù)稅制度。按照重在調(diào)控、清費(fèi)立稅、循序漸進(jìn)、合理負(fù)擔(dān)、便利征管的原則，將現(xiàn)行排污收費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅，進(jìn)一步發(fā)揮稅收對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的促進(jìn)作用。

加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革，由人大常委會(huì)牽頭，加強(qiáng)調(diào)研，立法先行，扎實(shí)推進(jìn)。探索逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，抓緊修訂《稅收征管法》等。明確中央和地方事權(quán)和支出責(zé)任

問：深化財(cái)稅體制改革，如何調(diào)整中央和地方政府間財(cái)政關(guān)系，建立事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度？ 答：政府間事權(quán)劃分是處理好中央和地方關(guān)系的重要制度安排。從理順中央和地方收入劃分看，保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定，是合理劃分中央和地方收入的前提。目前我國中央財(cái)政的集中程度并不高，國際上英國、法國、意大利、澳大利亞等國家，中央財(cái)政收入比重都在70%以上，美國常規(guī)年份也在65%左右。

進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分，主要是在保持中央與地方收入格局大體不變的前提下，合理調(diào)整中央和地方收入劃分，遵循公平、便利、效率等原則，考慮稅種屬性和功能，將收入波動(dòng)較大、具有較強(qiáng)再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動(dòng)性較大的稅種劃為中央稅，或中央分成比例多一些；將地方掌握信息比較充分、對(duì)本地資源配置影響較大、稅基相對(duì)穩(wěn)定的稅種，劃為地方稅，或地方分成比例多一些。收入劃分調(diào)整后，地方形成的財(cái)力缺口由中央財(cái)政通過稅收返還方式解決。

此外，合理劃分各級(jí)政府間事權(quán)與支出責(zé)任，要充分考慮公共事項(xiàng)的受益范圍、信息的復(fù)雜性和不對(duì)稱性以及地方的自主性、積極性。根據(jù)這樣的原則，將國防、外交、國家安全、關(guān)系全國統(tǒng)一市場(chǎng)規(guī)則和管理的事項(xiàng)集中到中央，減少委托事務(wù)，通過統(tǒng)一管理，提高全國公共服務(wù)水平和效率；將區(qū)域性公共服務(wù)明確為地方事權(quán)；明確中央與地方共同事權(quán)。在明晰事權(quán)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確中央和地方的支出責(zé)任。中央可運(yùn)用轉(zhuǎn)移支付機(jī)制將部分事權(quán)的支出責(zé)任委托地方承擔(dān)。

中國準(zhǔn)則

中國自1987年在中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)年會(huì)上，成立了七個(gè)研究組，其中一個(gè)就是“會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)基本理論研究組”。該組織曾先后于1989年起開始研究和探索會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定工作。于1989年1月及1991年1月召開了二次研討會(huì)，分別討論了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和物價(jià)變動(dòng)與外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)兩個(gè)專題。

1989年1月，這個(gè)研究組在上海召開的第一次會(huì)議，討論了制定中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的必要性、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)和內(nèi)容、會(huì)計(jì)原則與現(xiàn)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的關(guān)系、研究和制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的思路等問題，會(huì)后提出了《工作程序》、《形成會(huì)計(jì)原則說明和研究報(bào)告的程序》等一系列文件，并更名為“會(huì)計(jì)基本理論和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究組”。研究組以合適的形式發(fā)表自己的意見和成果，并向財(cái)政部有關(guān)部門提出建設(shè)性建議。

財(cái)政部會(huì)計(jì)事務(wù)管理司也于1988年10月建立了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則課題組。課題組在1989年3月提出了《關(guān)于擬定中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的初步設(shè)想(討論稿)》和《關(guān)于擬定中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要討論的幾個(gè)主要問題(征求意見稿)》，并在全國會(huì)計(jì)工作會(huì)議上提交了《中華人民共和國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(草案)提綱(討論稿)》。

1991年11月26日財(cái)政部下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——基本準(zhǔn)則)(草案)的通知》，向全國廣泛征求意見；在1992年7月的全國財(cái)政工作會(huì)議上討論后，1992年11月30日以部長(zhǎng)令形式正式發(fā)布了建國以來中國第l號(hào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并決定自1993年7月1日起在全國正式實(shí)施。

從1992年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》發(fā)布以后，財(cái)政部即著手草擬制定具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為保證準(zhǔn)則質(zhì)量，分別成立了國外、國內(nèi)兩個(gè)咨詢專家組和財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)。

經(jīng)過三年多的努力，1996年完成了30多個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則征求意見稿，分四輯印發(fā)各地征求意見。到2001年先后修訂、頒發(fā)了16項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

2006年2月15日頒發(fā)38項(xiàng)具體準(zhǔn)則形成企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。這些具體準(zhǔn)則的制定頒布和實(shí)施，規(guī)范了中國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的核算，大大改善了中國上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的透明度，為企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換和證券市場(chǎng)的發(fā)展、國際間經(jīng)濟(jì)技術(shù)交流起到了積極的推動(dòng)作用。

2014年1月至7月，財(cái)政部陸續(xù)發(fā)布/新增了八項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，要求于2014年7月1日開始實(shí)施。其中新增企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第40號(hào)——合營安排；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第41號(hào)——在其他主體中權(quán)益的披露。最新準(zhǔn)則

一、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量》

二、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》

三、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》

四、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》

五、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第41號(hào)——在其他主體中權(quán)益的披露》

六、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》

七、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》

八、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第40號(hào)——合營安排》

1993年發(fā)布、1999年、2000、2014

第四篇：財(cái)稅體制改革

摘要：

財(cái)政稅收體制改革,是中國體制改革的核心,是‘十二五’期間改革的重點(diǎn)。未來許多經(jīng)濟(jì)、社會(huì)問題的解決,財(cái)稅體制改革是一個(gè)前提。所以,沒有財(cái)稅體制的改革,就沒有中國改革的未來,也很難建設(shè)成一個(gè)公平、正義、善治的現(xiàn)代國家。因此，我們應(yīng)該堅(jiān)定不移地深化財(cái)稅體制改革，進(jìn)一步健全公共財(cái)政體系，為推動(dòng)科學(xué)發(fā)展與社會(huì)和諧提供體制保障，努力為全面建設(shè)小康社會(huì)做出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵字：財(cái)稅體制改革十二五

隨著“十一五”規(guī)劃的順利完成，我們迎來了我們的第十二個(gè)五年計(jì)劃。“十二五”是我國全面建設(shè)小康社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)期，是深化改革開放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期。“十二五”時(shí)期，我們將按照“十二五”規(guī)劃綱要的要求，以科學(xué)發(fā)展為主題，以推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹骶€，以保障和改善民生為立足點(diǎn)，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅體制、運(yùn)行機(jī)制和管理制度。在合理界定事權(quán)基礎(chǔ)上，按照財(cái)力與事權(quán)相匹配的要求，進(jìn)一步理順各級(jí)政府間財(cái)政分配關(guān)系；建立并不斷完善科學(xué)完整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、有機(jī)銜接、公開透明的政府預(yù)算體系，全面反映政府收支總量、結(jié)構(gòu)和管理活動(dòng)；完善以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種，財(cái)產(chǎn)稅、環(huán)境資源稅及其他特定目的稅相協(xié)調(diào)，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系，充分發(fā)揮稅收籌集國家財(cái)政收入的主渠道作用和調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，推動(dòng)和諧社會(huì)建設(shè)。

財(cái)稅體制改革作為“十二五”規(guī)劃重點(diǎn)中的重點(diǎn)，我們更加應(yīng)該予以重視和完善，所以新世紀(jì)推進(jìn)財(cái)稅體制改革應(yīng)著重從三方面入手：一是完善財(cái)政體制。健全財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。完善省以下財(cái)政體制，做好健全縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制相關(guān)工作。推進(jìn)省直管縣和鄉(xiāng)財(cái)縣管財(cái)政管理方式改革。二是推進(jìn)預(yù)算管理制度改革。完善公共財(cái)政預(yù)算，細(xì)化政府性基金預(yù)算，擴(kuò)大國有資本經(jīng)營預(yù)算實(shí)施范圍并完善相關(guān)政策措施，繼續(xù)試編全國社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算。全面取消預(yù)算外資金，將所有政府性收入全部納入預(yù)算管理。深入推進(jìn)部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購等預(yù)算管理制度改革。建立健全預(yù)算績(jī)效管理制度。研究推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革，探索試編政府資產(chǎn)負(fù)債表。繼續(xù)推進(jìn)預(yù)算公開，進(jìn)一步提高透明度。三是深化稅收制度改革。在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域推行增值稅改革試點(diǎn)，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅，從制度上逐步解決貨物與勞務(wù)稅收政策不統(tǒng)一的問題。完善消費(fèi)稅制度，將部分容易產(chǎn)生環(huán)境污染、大量消耗資源的產(chǎn)品以及部分高檔消費(fèi)品納入消費(fèi)稅的征收范圍。健全個(gè)人所得稅制度，提高個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，合理調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，降低中低收入者稅負(fù)，強(qiáng)化對(duì)高收入的調(diào)節(jié)。進(jìn)一步推進(jìn)資源稅改革。按照“正稅清費(fèi)”的原則，清理政府非稅收入，提高稅收收入占財(cái)政收入的比重。

然而在“十二五”時(shí)期加快財(cái)稅體制改革我們不但要做到以上三方面，而且還要加快改革攻堅(jiān)步伐，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。同時(shí)根據(jù)《建議》精神，結(jié)合面臨的新形勢(shì)、新任務(wù)，認(rèn)真總結(jié)以往財(cái)稅改革的經(jīng)驗(yàn)。所以“十二五”時(shí)期加快財(cái)稅體制改革的指導(dǎo)思想是：全面貫徹黨的十七大和十七屆五中全會(huì)精神，以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真落實(shí)黨中央、國務(wù)院對(duì)深化財(cái)稅體制改革的要求，以科學(xué)發(fā)展為主題，以加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹骶€，以保障和改善民生為立足點(diǎn)，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅體制、運(yùn)行機(jī)制和管理制度。

加快財(cái)稅體制改革，我們應(yīng)遵循以下基本原則：一是明確方向，服務(wù)大局。把科學(xué)發(fā)展觀切實(shí)貫穿于深化財(cái)稅體制改革的全過程，進(jìn)一步健全公共財(cái)政體系，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，為推動(dòng)科學(xué)發(fā)展與社會(huì)和諧提供體制保障，努力為全面建設(shè)小康社會(huì)服務(wù)。二是整體設(shè)計(jì)，協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。妥善處理政府與納稅人、中央與地方、政府與社會(huì)、財(cái)政與金融、財(cái)政部門與其他部門的關(guān)系，統(tǒng)一規(guī)劃，全面設(shè)計(jì)，綜合配套，協(xié)調(diào)推進(jìn)，加強(qiáng)各項(xiàng)財(cái)稅改革之間以及財(cái)稅改革與其他改革之間的協(xié)調(diào)配合，形成改革合力。三是積極穩(wěn)妥，循序漸進(jìn)。既抓住機(jī)遇，突出重點(diǎn)，加大改革力度；又妥善處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，調(diào)動(dòng)各方面的積極性，精心謀劃，遠(yuǎn)近結(jié)合，分步實(shí)施，成熟一項(xiàng)推出一項(xiàng)，確保改革平穩(wěn)有序進(jìn)行。

而加快財(cái)稅體制改革的主要目標(biāo)是：完善財(cái)政體制。所以在合理界定事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照財(cái)力與事權(quán)相匹配的要求，進(jìn)一步理順各級(jí)政府間財(cái)政分配關(guān)系。健全統(tǒng)一規(guī)范透明的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。建立縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制，加強(qiáng)縣級(jí)政府提供基本公共服務(wù)財(cái)力保障。提高預(yù)算完整性和透明度。建立并不斷完善科學(xué)完整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、有機(jī)銜接、公開透明的政府預(yù)算體系，全面反映政府收支總量、結(jié)構(gòu)和管理活動(dòng)。健全預(yù)算編制和執(zhí)行管理制度，強(qiáng)化預(yù)算管理，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。健全稅收制度。完善以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種，財(cái)產(chǎn)稅、環(huán)境資源稅及其他特定目的稅相協(xié)調(diào)，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系，充分發(fā)揮稅收籌集國家財(cái)政收入的主渠道作用和調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配的職能作用。

同時(shí)在“十二五”時(shí)期加快財(cái)稅體制改革同時(shí)，我們也應(yīng)該健全財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制，促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化。從我國社會(huì)主義初級(jí)階段基本國情出發(fā)，在保持分稅制財(cái)政體制框架基本穩(wěn)定的前提下，進(jìn)一步健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制。合理界定中央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任。在加快政府職能轉(zhuǎn)變、明確政府和市場(chǎng)作用邊界的基礎(chǔ)上，按照法律規(guī)定、受益范圍、成本效率、基層優(yōu)先等原則，合理界定中央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任，并逐步通過法律形式予以明確。同時(shí)，結(jié)合推進(jìn)稅制改革，按照稅種屬性和經(jīng)濟(jì)效率等基本原則，研究進(jìn)一步理順政府間收入劃分，調(diào)動(dòng)中央和地方的積極性。并且完善中央對(duì)地方財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度?？茖W(xué)設(shè)置、合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，發(fā)揮好各自的作用。增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例。加大對(duì)中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移支付力度，優(yōu)先彌補(bǔ)禁止和限制開發(fā)區(qū)域的收支缺口，推進(jìn)主體功能區(qū)建設(shè)。分類規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目，并從

監(jiān)管制度、技術(shù)操作等方面著手，進(jìn)一步提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革。規(guī)范省以下財(cái)政收入和政府支出責(zé)任劃分，將部分適合更高一級(jí)政府承擔(dān)的事權(quán)和支出責(zé)任上移。強(qiáng)化省級(jí)政府在義務(wù)教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障等基礎(chǔ)建設(shè)，加快完善縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制。把加強(qiáng)縣級(jí)政府提供基本公共服務(wù)財(cái)力保障放在更加突出的位置，以滿足縣級(jí)基本財(cái)力保障需要，實(shí)現(xiàn)保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保民生為目標(biāo)，在中央和省級(jí)財(cái)政加大支持力度的基礎(chǔ)上，通過建立和完善獎(jiǎng)補(bǔ)機(jī)制，力爭(zhēng)在“十二五”前三年基本建立起縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制，“十二五”后期逐步提高保障水平。

我們也需要完善預(yù)算編制和執(zhí)行管理制度，提高預(yù)算完整性和透明度。完善政府預(yù)算體系，健全公共財(cái)政預(yù)算，提高公共財(cái)政收入質(zhì)量，增加公共服務(wù)領(lǐng)域投入，著力保障和改善民生。強(qiáng)化政府性基金預(yù)算管理，提高基金預(yù)算的規(guī)范性和透明度。完善國有資本經(jīng)營預(yù)算收支政策，擴(kuò)大中央國有資本經(jīng)營預(yù)算試行范圍，加快推動(dòng)地方國有資本經(jīng)營預(yù)算工作。規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算，擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編報(bào)范圍。取消預(yù)算外資金，將所有政府性收入納入預(yù)算管理。健全預(yù)算管理制度。深化政府收支分類改革，完善支出標(biāo)準(zhǔn)體系，加強(qiáng)項(xiàng)目庫建設(shè)，夯實(shí)預(yù)算編制的基礎(chǔ)。繼續(xù)規(guī)范預(yù)算編制程序，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。建立完善預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理和行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理有機(jī)結(jié)合的制度。進(jìn)一步增強(qiáng)地方預(yù)算編制的完整性。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理。依法加強(qiáng)稅收征管，強(qiáng)化非稅收入管理，建立規(guī)范的收入管理體系。完善各單位部門預(yù)算執(zhí)行管理制度，健全預(yù)算支出責(zé)任制度，提高預(yù)算支出執(zhí)行的均衡性和效率。深化部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購等制度改革。建立健全預(yù)算績(jī)效管理制度。建立健全完整規(guī)范的預(yù)算公開機(jī)制。在完善預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大公開范圍，細(xì)化公開內(nèi)容。結(jié)合修訂預(yù)算法，明確預(yù)算公開的原則和主體，完善預(yù)算信息披露制度，強(qiáng)化預(yù)算公開責(zé)任制度，加快預(yù)算公開的法制化、規(guī)范化進(jìn)程。

最后，我們要推進(jìn)稅制改革，完善有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，按照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，進(jìn)一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，公平稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)范收入分配秩序。強(qiáng)化稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的作用。在實(shí)施和完善消費(fèi)型增值稅的基礎(chǔ)上，結(jié)合增值稅立法，穩(wěn)步擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收，從制度上解決貨物與勞務(wù)稅收政策不統(tǒng)一問題，逐步消除重復(fù)征稅，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展。合理調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮消費(fèi)稅促進(jìn)節(jié)能減排和引導(dǎo)理性消費(fèi)的作用。完善企業(yè)所得稅制度，鼓勵(lì)科技創(chuàng)新。全面改革資源稅，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。開征環(huán)境保護(hù)稅，促進(jìn)環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)。充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。實(shí)施個(gè)人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。完善消費(fèi)稅制度，進(jìn)一步發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配的作用。按照強(qiáng)化稅收、規(guī)范收費(fèi)的原則，繼續(xù)推進(jìn)費(fèi)改稅，研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革，完善財(cái)產(chǎn)稅制度。按照適當(dāng)提高社會(huì)保障統(tǒng)籌級(jí)次的要求，健全社會(huì)保障籌資機(jī)制。逐步健全地方稅體系。在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予省級(jí)政府適當(dāng)稅政管理權(quán)限，培育地方支柱稅源。中央集中管理中央稅、共享稅的立法權(quán)、稅種開征停征權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)等，以維

護(hù)國家的整體利益。對(duì)于一般地方稅稅種，在中央統(tǒng)一立法的基礎(chǔ)上，賦予省級(jí)人民政府稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)，并允許省級(jí)人民政府制定實(shí)施細(xì)則或具體實(shí)施辦法。

這樣，在“十二五”期間，我們就能更好地完成“十二五”規(guī)劃的任務(wù)，為全面建設(shè)小康社會(huì)奠定基礎(chǔ)，使我國在新世紀(jì)發(fā)展的道路上能走得更遠(yuǎn)更好，成為未來的世界強(qiáng)國。

第五篇：中國財(cái)稅體制改革

中國財(cái)稅體制改革(2009-10-22 02:09:26)

標(biāo)簽：雜談財(cái)政就是一種以政控財(cái)以財(cái)行政的分配體系，我國這樣一個(gè)財(cái)政分配體系大致的演變軌跡是在建國之前，革命根據(jù)地就有我們財(cái)政，從適應(yīng)戰(zhàn)時(shí)要求供給型的財(cái)政，在建國之后一五時(shí)期轉(zhuǎn)入生產(chǎn)建設(shè)的財(cái)政，改革開放以后在八十年代中央書記處提出財(cái)政轉(zhuǎn)型的問題，當(dāng)時(shí)提到概念轉(zhuǎn)為經(jīng)營管理型財(cái)政，意圖非常積極的，希望財(cái)政能夠擺脫傳統(tǒng)體制下簡(jiǎn)單給計(jì)劃部門做出納的角色，而正面的發(fā)揮自己的分配功能，做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的管理。在八十年代這樣具體的要求在工作里面如何處理好并沒有得到比較現(xiàn)實(shí)的解決方案，到了九十年代提出了振興財(cái)政，是針對(duì)著財(cái)政方面積累的大量矛盾和問題，以及財(cái)政年年赤字的困難，一直到1998年在整個(gè)財(cái)政轉(zhuǎn)型的方面，樹立了一個(gè)明確的目標(biāo)，要建立公共財(cái)政框架，這跟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新體制是相配套的財(cái)政轉(zhuǎn)型基本導(dǎo)向和大思路。

財(cái)政在傳統(tǒng)體制下六十年代后穩(wěn)定總額分成一年一定的體制安排。改革開放以后，在推動(dòng)了農(nóng)村區(qū)域的聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制的改革和沿海特區(qū)進(jìn)行政策傾斜的實(shí)驗(yàn)同時(shí)，自上而下的宏觀層面的改革要提到就是實(shí)行分灶吃飯，當(dāng)時(shí)國民經(jīng)濟(jì)不可能進(jìn)行停車檢修大爆炸式的改革辦法，只能從分配角度實(shí)行分權(quán)，中央向地方放權(quán)拉開一個(gè)后續(xù)一系列改革可能去探索，通過摸著石頭過河的空間，分灶吃飯?jiān)谶\(yùn)行十幾年以后，個(gè)人形式的包干制不能適應(yīng)中國改革開放進(jìn)一步的要求，替代的思路就是在1994年實(shí)行的財(cái)稅配套改革，走上了分稅制為基礎(chǔ)的分級(jí)財(cái)政。中國稅制從改革開放之后，從改革開放前分化改革，到多層次復(fù)合稅。

中央和省以下分稅制有四級(jí)，不僅欠發(fā)達(dá)地區(qū)，即使發(fā)達(dá)地區(qū)也很難形成稅基的制度安排相對(duì)清晰的情況。一般演變成一地一率，討價(jià)還價(jià)，復(fù)雜易變，五花八門的分層制包干制，越到基層越傾向包干制辦法處理體制問題。在1994年以后省以下分稅分級(jí)不能到位的情況下，縣鄉(xiāng)兩級(jí)財(cái)政困難越來越引起各方面關(guān)注，基層財(cái)政的困難是中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)軌過程中間，制度有效供給不足，在理財(cái)系統(tǒng)里面特定環(huán)節(jié)上集中反映。分稅制是增強(qiáng)事權(quán)財(cái)權(quán)的呼應(yīng)性，處理政府企業(yè)，中央和地方兩大基本關(guān)系，但是省一下沒有取得分稅制的進(jìn)展，造成基層任何一件事情做不到位都可能一票否決，而財(cái)權(quán)重心是上移的，中央要提高比重是有它的道理，省和市在地方地方高端也是提高手中財(cái)權(quán)，自然而然，縣鄉(xiāng)兩級(jí)所掌握的財(cái)力在整個(gè)財(cái)力的份額越來越降低的，這樣出現(xiàn)了事權(quán)和財(cái)權(quán)不相適應(yīng)的困難，但是就事論事的說環(huán)節(jié)財(cái)政困難，現(xiàn)在看來沒有出路，不可能簡(jiǎn)單的在轉(zhuǎn)移支付方面增加一些力度，在管理方面提高水平，就可以使縣鄉(xiāng)財(cái)政辦法解決，治標(biāo)的辦法前幾年一直在采用，但是更重要尋求一個(gè)治本之路，研究上提出一個(gè)基本的想法就是要順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步的完善，在中國把財(cái)政層級(jí)扁平化，省以下四個(gè)層級(jí)能不能通過鄉(xiāng)財(cái)縣管，和省管縣的改革試驗(yàn)，實(shí)行扁平化與實(shí)制性分稅的前景。從原來沒有出路可能轉(zhuǎn)為柳暗花明、豁然開朗，這樣扁平化實(shí)驗(yàn)地方上有很多令人鼓舞的進(jìn)展，比如鄉(xiāng)財(cái)縣管，這在安徽農(nóng)村稅費(fèi)改革最早起動(dòng)的省份，以后根據(jù)實(shí)際情況，在全省推行鄉(xiāng)財(cái)縣管，這實(shí)際的邏輯就不再把鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為財(cái)政的實(shí)體層級(jí)建設(shè)，而把鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政看成縣管的下級(jí)單位。另外省管縣，浙江有很多省管縣的經(jīng)驗(yàn)。我們得到的信息，比如湖北于振生同志在那有高度的改革思路，被稱為湖北新政，他是在鄉(xiāng)財(cái)縣管，省管縣兩個(gè)層面同時(shí)推行，現(xiàn)在湖北除了武漢郊區(qū)和恩施自治州特殊，其他都按兩個(gè)層級(jí)來搭建財(cái)政體制，探索省以下財(cái)政體制的改革。