第一篇：上市公司財(cái)務(wù)欺詐及其法律規(guī)制

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上市公司財(cái)務(wù)欺詐及其法律規(guī)制

【摘要】上市公司財(cái)務(wù)欺詐嚴(yán)重影響了證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，給國(guó)家和投資者帶來(lái)了重大的損失。本文對(duì)上市公司財(cái)務(wù)欺詐產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析，并對(duì)如何從法律制度層面規(guī)制我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)欺詐進(jìn)行了探討?！娟P(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)欺詐；公司治理；上市公司 【正文】

一、上市公司財(cái)務(wù)欺詐的形式及其危害

（一）上市公司財(cái)務(wù)欺詐的表現(xiàn)形式

1.虛擬資產(chǎn)，隱藏債務(wù)，以虛增所有者權(quán)益

利用虛擬資產(chǎn)，不及時(shí)確認(rèn)、少攤銷已發(fā)生的費(fèi)用和損失。虛擬資產(chǎn)的主要手段有：虛增庫(kù)存存貨，不良增產(chǎn)長(zhǎng)期掛帳。隱藏債務(wù)的手段多種，最常見(jiàn)的是到期應(yīng)付費(fèi)用不予確認(rèn)。其結(jié)果是虛增了本期利潤(rùn)，少記負(fù)債虛增了所有者權(quán)益。

2.掩飾重大交易或事實(shí)

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掩飾重大交易或事實(shí)有兩種做法，一是利用報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行掩飾，在會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，以“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”作為調(diào)節(jié)器。二是在表外披露中掩飾，通常是對(duì)重大事項(xiàng)如訴訟、擔(dān)保事項(xiàng)等隱藏或不及時(shí)披露。

3.虛構(gòu)交易事項(xiàng)

虛構(gòu)交易事項(xiàng)是最簡(jiǎn)單也是最常見(jiàn)的一種造假手段，包括虛構(gòu)交易事項(xiàng)和制造經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)兩種類型。其主要手段：一是簽訂銷售合同，物權(quán)尚未轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入；二是將庫(kù)存商品確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)增加應(yīng)收款項(xiàng)，使主營(yíng)業(yè)務(wù)收入虛增，形成白條利潤(rùn)，又通過(guò)應(yīng)收款虛增了資產(chǎn)。這類造假不僅違反了會(huì)計(jì)法規(guī)而且也違反了合同法、稅法等重要經(jīng)濟(jì)法規(guī)。

4.運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

會(huì)計(jì)政策是公司編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)所采用的具體原則、基礎(chǔ)、慣例、規(guī)則和實(shí)務(wù)，不同的會(huì)計(jì)政策能夠產(chǎn)生不同的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。由于采用不同的會(huì)計(jì)政策對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告有很大的影響，從而為管理層操縱公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提供了機(jī)會(huì)。公司往往借助多種多樣的會(huì)計(jì)政策選擇來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)自己有利的經(jīng)濟(jì)后果。

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5.利用時(shí)間差異

主要方式有：將應(yīng)由本期補(bǔ)償?shù)囊唁N產(chǎn)品成本推遲到以后期間結(jié)轉(zhuǎn)；將應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的已發(fā)生費(fèi)用列作待攤；將應(yīng)計(jì)入本期但以后支付的費(fèi)用不予計(jì)提，以虛增本期利潤(rùn)和資產(chǎn)；將以后期間的收入提前確認(rèn)或者虛開(kāi)發(fā)票，次年再以質(zhì)量不合格為由沖回；借助簽訂“買斷”收益權(quán)的協(xié)議，提前確認(rèn)收入。

（二）上市公司財(cái)務(wù)欺詐的危害

上市公司的財(cái)務(wù)欺詐手法多種多樣，防不勝防，屢禁不止，使境外投資者對(duì)中國(guó)上市公司的投資價(jià)值“打折處理”，投資B股市場(chǎng)的興趣近年來(lái)“有減無(wú)增”。同樣是被“假賬”所害，國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)上不僅投資者信心受挫，而且巨額流通市值蒸發(fā)。例如，僅銀廣夏造假曝光后的暴跌，就使其流通市值的損失多達(dá)70多億元。可見(jiàn)，財(cái)務(wù)欺詐給我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活造成的損失有多大。

二、上市公司財(cái)務(wù)欺詐產(chǎn)生的原因

（一）獨(dú)立董事不能保持真正獨(dú)立并勤勉盡責(zé)

公司治理結(jié)構(gòu)不完善是上市公司財(cái)務(wù)欺詐不能有效防范的內(nèi)部原

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 因。我國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)不完善主要表現(xiàn)在獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)等公司內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不能有效地發(fā)揮作用。目前上市公司獨(dú)立董事存在不少問(wèn)題，較為突出的有：（1）獨(dú)立董事“不獨(dú)立”，現(xiàn)行獨(dú)立董事主要是由政府主管部門、董事會(huì)或董事長(zhǎng)聘任，獨(dú)立董事的任免權(quán)掌握在公司高層管理人員手中，從而造成獨(dú)立董事不獨(dú)立的現(xiàn)象；（2）有些獨(dú)立董事“不懂事”，很多公司聘請(qǐng)獨(dú)立董事時(shí)過(guò)分看中其名望與社會(huì)地位，實(shí)際上是陷入“名人誤區(qū)”，而不管該名人是否有時(shí)間和精力“光顧”公司；（3）對(duì)獨(dú)立董事沒(méi)有明確的約束機(jī)制，如誰(shuí)來(lái)監(jiān)督獨(dú)立董事的工作即不明確。

（二）上市公司內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)劃分不明確

與上市公司內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的部門除了《公司法》規(guī)定的監(jiān)事會(huì)外，還包括中國(guó)證監(jiān)會(huì)和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委在2002年1月7日聯(lián)合發(fā)布的《上市公司治理準(zhǔn)則》要求設(shè)立的機(jī)構(gòu)——審計(jì)委員會(huì)，及公司內(nèi)部本來(lái)就有的審計(jì)部，共三個(gè)部門。這三個(gè)部門之間的職責(zé)范圍劃分不夠明確，影響了它們功能的發(fā)揮，沒(méi)有起到應(yīng)有的防范上市公司財(cái)務(wù)欺詐的效果。

（三）外部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為上市公司的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，如果能對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)，就能從外部構(gòu)起一道防止上市公司財(cái)務(wù)欺詐的屏

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 障。而事實(shí)上，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是很難獨(dú)立的。這主要是因?yàn)橐恍┥鲜泄局卫頇C(jī)構(gòu)不完善，公司董事長(zhǎng)實(shí)際上集公司決策權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，股東大會(huì)形同虛設(shè)，經(jīng)營(yíng)者由被審計(jì)人變成了審計(jì)委托人，并決定著審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用、續(xù)聘、收費(fèi)等事項(xiàng)，完全成了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的“衣食父母”，因此，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所便喪失了應(yīng)有的職業(yè)道德，與之“共謀”作假。

（四）違法成本低廉

只要造假的預(yù)期成本大大低于造假行為可能獲取的不義之財(cái)，就會(huì)有人懷著僥幸的心理鋌而走險(xiǎn)，干起財(cái)務(wù)欺詐的勾當(dāng)。何況我國(guó)目前財(cái)務(wù)欺詐的違法成本本來(lái)就很低廉。

三、法律規(guī)制

上市公司財(cái)務(wù)欺詐的屢次發(fā)生，對(duì)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展產(chǎn)生了極為消極的影響，它不僅使廣大投資者蒙受巨大損失，嚴(yán)重地挫傷了廣大投資者的投資積極性，而且也動(dòng)搖了發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)——誠(chéng)信的要求，必須從法律制度層面加以規(guī)制。筆者認(rèn)為，可以從上市公司財(cái)務(wù)欺詐產(chǎn)生的原因入手，對(duì)癥下藥，主要有以下一些措施：

（一）完善公司內(nèi)部約束法律制度

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1.確保獨(dú)立董事真正地獨(dú)立并勤勉盡責(zé)

使獨(dú)立董事真正地獨(dú)立并勤勉盡責(zé)，等于從公司內(nèi)部構(gòu)筑起了防范上市公司財(cái)務(wù)欺詐的第一道防線。為了構(gòu)筑起這條防線，美國(guó)國(guó)會(huì)于2002年7月通過(guò)了《公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法》[1]，為了更好地實(shí)施該法律，加強(qiáng)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)欺詐的監(jiān)控，美國(guó)兩家最大的證券交易市場(chǎng)——紐約證券交易所和納斯達(dá)克證券市場(chǎng)經(jīng)美國(guó)證券交易委員會(huì)批準(zhǔn)頒布了《上市公司治理新規(guī)則》，對(duì)《公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法》的內(nèi)容做了細(xì)化，兩者對(duì)上市公司獨(dú)立董事提出了如下要求：（1）在證券交易所上市的所有上市公司的董事會(huì)中獨(dú)立董事必須占多數(shù)；（2）獨(dú)立董事不能受雇于其擔(dān)任獨(dú)立董事的公司，其家屬也不能在該公司管理層任職，獨(dú)立董事本人及其直系親屬都不能接受該公司超過(guò)10萬(wàn)美元的直接酬勞；（3）獨(dú)立董事也不能擔(dān)任同其任獨(dú)立董事的上市公司關(guān)系密切的另一家公司管理層的職務(wù)。

兩者還明確規(guī)定，獨(dú)立董事享有公司治理、公司審計(jì)、董事提名和薪酬制定等方面的監(jiān)督權(quán)。這一新的制度安排使董事會(huì)成為公司內(nèi)部監(jiān)管及控制最為關(guān)鍵的機(jī)構(gòu)。董事會(huì)不僅僅是重大事務(wù)的決策機(jī)構(gòu)，而且必須將上市公司的日常監(jiān)管功能擺

在首要位置。

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為了加強(qiáng)公司內(nèi)部約束機(jī)制，我國(guó)也引進(jìn)了英美法上的獨(dú)立董事制度，證監(jiān)會(huì)在2001年8月出臺(tái)的《關(guān)于上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》（下文簡(jiǎn)稱“指導(dǎo)意見(jiàn)”）規(guī)定，獨(dú)立董事的獨(dú)立性，是指董事獨(dú)立于控股股東，獨(dú)立于經(jīng)理層，獨(dú)立于公司主要的業(yè)務(wù)關(guān)系。證監(jiān)會(huì)和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委在2002年1月聯(lián)合出臺(tái)的《上市公司治理準(zhǔn)則》要求上市公司按照股東大會(huì)的有關(guān)決議設(shè)立審計(jì)、薪酬和提名委員會(huì)，并規(guī)定在這些委員會(huì)中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任責(zé)任人。獨(dú)立董事應(yīng)獨(dú)立于所受聘的公司及其主要股東。獨(dú)立董事不得在上市公司擔(dān)任除獨(dú)立董事外的其他任何職務(wù)。但我國(guó)有關(guān)獨(dú)立董事法律制度還有很多不完善的地方。如作為公司法律制度根本法的我國(guó)《公司法》只規(guī)定上市公司設(shè)獨(dú)立董事，但對(duì)如何保證獨(dú)立董事獨(dú)立地行使職權(quán)（即獨(dú)立性）未做規(guī)定。又如，扮演一線監(jiān)管角色的上海、深圳證券交易所卻未能像美國(guó)兩家最大的證券交易所那樣出臺(tái)上市公司治理規(guī)則，它們能做的僅僅是根據(jù)“指導(dǎo)意見(jiàn)”對(duì)獨(dú)立董事候選人的任職資格和獨(dú)立性進(jìn)行審核。

從以上分析可知，我國(guó)有關(guān)獨(dú)立董事獨(dú)立性的立法層次不高，僅限于證監(jiān)會(huì)的部門規(guī)章，而部門規(guī)章的規(guī)定也只涉及到獨(dú)立董事本人，未涉及其家屬，強(qiáng)調(diào)更多的是人格上的獨(dú)立，經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立強(qiáng)調(diào)不夠。為了使我國(guó)獨(dú)立董事在人格上和經(jīng)濟(jì)利益上真正地獨(dú)立并勤勉盡責(zé)，有必要借鑒美國(guó)的作法，提高立法層次，在《公司法》中增加關(guān)于獨(dú)立董事獨(dú)立性的具體內(nèi)容。

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此外，扮演一線監(jiān)管角色的上海、深圳證券交易所在上市公司治理方面也應(yīng)該大有作為。筆者建議，在將來(lái)修改《證券法》時(shí)賦予證券交易所權(quán)力或者通過(guò)證監(jiān)會(huì)授權(quán)制定《上市公司治理準(zhǔn)則》，以使證券交易所能更好地協(xié)助證監(jiān)會(huì)監(jiān)督上市公司，保證獨(dú)立董事真正地獨(dú)立并勤勉盡責(zé)，防范上市公司財(cái)務(wù)欺詐。

2.確保審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立地行使職權(quán)

從法律制度上確保審計(jì)委員會(huì)委員的獨(dú)立性，并賦予其選聘或改聘外部審計(jì)機(jī)構(gòu)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)力，對(duì)防范上市公司財(cái)務(wù)欺詐具有十分重要的意義。美國(guó)《公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法》賦予審計(jì)委員會(huì)更大的監(jiān)督權(quán)力的同時(shí)，又對(duì)審計(jì)委員會(huì)委員提出很高的要求，以保證它能獨(dú)立地行使這些權(quán)力。依據(jù)該法的規(guī)定，審計(jì)委員必須全部由獨(dú)立董事組成，其中至少要有一名財(cái)務(wù)專家，其中每位委員都必須具有獨(dú)立性。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)選擇和監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并決定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，所聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。審計(jì)師只有在事先獲得審計(jì)委員會(huì)的許可后才能給公司提出審計(jì)業(yè)務(wù)和非審計(jì)業(yè)務(wù)。委員會(huì)有權(quán)監(jiān)督公司的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程及公

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。審計(jì)委員會(huì)有權(quán)在執(zhí)行任務(wù)所需要的范圍內(nèi)聘請(qǐng)獨(dú)立咨詢顧問(wèn)和其它顧問(wèn)，審計(jì)委員會(huì)也有權(quán)任用和解雇會(huì)計(jì)師。上市公司必須提供審計(jì)委員會(huì)合適的財(cái)務(wù)和資金，以保證審計(jì)委員會(huì)能完成工作。

為了確保審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立地行使上述職權(quán)，該法規(guī)定了如下一些內(nèi)容：（1）審計(jì)委員會(huì)的成員除了職務(wù)收入外，不得收受來(lái)自上市公司及其子公司的顧問(wèn)、咨詢或者其它報(bào)酬；（2）委員會(huì)成員不得擔(dān)任上市公司及其子公司的任何職務(wù)；（3）委員會(huì)隸屬董事會(huì)，全部由獨(dú)立董事組成，有權(quán)獨(dú)立聘請(qǐng)或解聘審計(jì)機(jī)構(gòu)，不受高級(jí)管理人員的干預(yù)。如果上市公司不能確保審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立地行使上述職權(quán)，美國(guó)證券交易委員會(huì)有權(quán)命令全國(guó)的證券交易所及全國(guó)證券協(xié)會(huì)禁止該公司上市。

與美國(guó)相比較，我國(guó)在這方面的規(guī)定還有待完善。我國(guó)《上市公司治理準(zhǔn)則》第52條只規(guī)定審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人，審計(jì)委員會(huì)中至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專業(yè)人士，而沒(méi)有對(duì)審計(jì)委員會(huì)委員的獨(dú)立性問(wèn)題作出規(guī)定。為了確保審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立地行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職權(quán)，也有必要借鑒美國(guó)的作法，在《公司法》中完善相關(guān)規(guī)定。

另外，還應(yīng)賦予審計(jì)委員會(huì)選聘或改聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職權(quán)。我國(guó)《上市公司治理準(zhǔn)則》第54條只規(guī)定由審計(jì)委員會(huì)提議聘請(qǐng)或更換外部審

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 計(jì)機(jī)構(gòu)，還沒(méi)有賦予它選聘或改聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職權(quán)?！渡鲜泄菊鲁讨敢穼⑦x聘或改聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職權(quán)賦予股東大會(huì)。這項(xiàng)規(guī)定對(duì)于公司治理結(jié)構(gòu)完善的上市公司而言是一項(xiàng)設(shè)立良好的制度。但事實(shí)上由于我國(guó)上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不夠完善，特別是由國(guó)有企業(yè)改制而來(lái)的上市公司這種現(xiàn)象更加突出，例如以公有制為主體的股份在股權(quán)結(jié)構(gòu)中一股獨(dú)大及國(guó)有股股東在董事會(huì)中實(shí)質(zhì)上的缺位，導(dǎo)致公司被內(nèi)部人控制，證監(jiān)會(huì)有關(guān)選聘或改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)行規(guī)定實(shí)施的必然結(jié)果是，公司聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)利完全掌握在管理層手中，被審計(jì)者變成了審計(jì)委托人，這無(wú)異于為管理層“購(gòu)買”注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)創(chuàng)造了條件。如何避免這種現(xiàn)象，筆者認(rèn)為除了進(jìn)一步完善上市公司治理機(jī)構(gòu)外，也有必要借鑒美國(guó)的作法，直接賦予審計(jì)委員會(huì)任用和解雇會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)利，這對(duì)遏制上市公司內(nèi)部人控制現(xiàn)象將發(fā)揮重大作用。

3.明確內(nèi)部審計(jì)各部門間的關(guān)系

我國(guó)上市公司中涉及內(nèi)部審計(jì)的部門有監(jiān)事會(huì)、公司內(nèi)部審計(jì)部及上市公司按照證監(jiān)會(huì)的要求設(shè)立的審計(jì)委員會(huì)。[2]這三者之間的關(guān)系需要明確。

美國(guó)《公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法》將審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部之間的關(guān)系界定為：公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，由其直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作，并且由審計(jì)委員會(huì)處理公司的財(cái)務(wù)投訴問(wèn)

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 題。我國(guó)深圳證券交易所在2006年1月出臺(tái)的《中小企業(yè)板投資者權(quán)益保護(hù)指引》也作出了類似的規(guī)定。該指引第34條規(guī)定，上市公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)公司財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人必須專職，由審計(jì)委員會(huì)提名，董事會(huì)任免。筆者認(rèn)為，公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，并直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。明確審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門之間的關(guān)系，能防止內(nèi)部審計(jì)部門被公司管理層操縱，有利于防范財(cái)務(wù)欺詐。劃清審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)在監(jiān)督方面的職責(zé)。筆者認(rèn)為，應(yīng)劃分審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)在財(cái)務(wù)信息監(jiān)督方面的職責(zé)，審計(jì)委員會(huì)財(cái)務(wù)信息監(jiān)控職能應(yīng)定位于事前監(jiān)督，即審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露。監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)信息的監(jiān)控應(yīng)是一種事后監(jiān)控，包括監(jiān)督公司管理層執(zhí)行股東大會(huì)和董事會(huì)決議的情況、執(zhí)行公司章程的情況、有無(wú)違法行為、有無(wú)侵犯小股東利益的行為等，兩者要形成相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系。

需要指出的是，良好的法律制度設(shè)計(jì)如果沒(méi)有一定的法律責(zé)任制度作保障，是難以實(shí)現(xiàn)其預(yù)期效果的。按照美國(guó)《公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法》，如果上市公司不能保證獨(dú)立董事和審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立地行使職權(quán)，美國(guó)證券交易委員會(huì)有權(quán)命令全國(guó)的證券交易所及全國(guó)證券協(xié)會(huì)禁止該公司上市。紐約證券交易所除了按照《上市公司治理新規(guī)則》的規(guī)定對(duì)之進(jìn)行摘牌處罰外，還可對(duì)其進(jìn)行公開(kāi)申訴或向法院起訴。而我國(guó)《公司法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》、《關(guān)于上市公司建立獨(dú)立董事制

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 度的指導(dǎo)意見(jiàn)》及深圳和上海證券交易所都沒(méi)有作這樣的規(guī)定。因此，我們有

必要借鑒美國(guó)的做法，除了對(duì)個(gè)人進(jìn)行紀(jì)律處分和行政處罰外，還應(yīng)加大對(duì)上市公司的處罰，規(guī)定：凡不符合有關(guān)獨(dú)立董事獨(dú)立性和審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性要求的企業(yè)，證券交易所將不允許其上市發(fā)行股票。已經(jīng)上市的公司，證券交易所有權(quán)限期改正，否則，證券交易所有權(quán)暫停其股票上市。

（二）加強(qiáng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

加強(qiáng)外部審計(jì)的獨(dú)立性，使其能夠?qū)ι鲜泄镜呢?cái)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)，能有效地防范財(cái)務(wù)欺詐的發(fā)生。為此，我們可以借鑒美國(guó)的作法，實(shí)行強(qiáng)制執(zhí)行審計(jì)師定期輪換制度。依據(jù)美國(guó)《公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法》的規(guī)定，審計(jì)事務(wù)所主要合伙人和初審合伙人擔(dān)任該公司的外部審計(jì)師的時(shí)間不得超過(guò)5年；如果公司首席執(zhí)行官、財(cái)務(wù)總監(jiān)、首席會(huì)計(jì)官等高級(jí)管理者在前一年內(nèi)曾在會(huì)計(jì)師事務(wù)所任職，該事務(wù)所則被禁止為這家公司提供法定審計(jì)服務(wù)。我國(guó)也可以規(guī)定，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，主審會(huì)計(jì)師每5年要換一次。會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的對(duì)某一公司的審計(jì)小組需要定期輪崗，單個(gè)小組不能建立與客戶過(guò)于熟悉的關(guān)系。此外原則上還可以要求公司相鄰年度的審計(jì)報(bào)告不能由同一事務(wù)所出具，或要求兩家以上的事務(wù)所共同出具同一年度的審計(jì)報(bào)告。

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另外，建立由審計(jì)委員會(huì)直接負(fù)責(zé)聘用和監(jiān)督獨(dú)立審計(jì)師，決定獨(dú)立審計(jì)師的報(bào)酬，并由獨(dú)立審計(jì)師直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作這樣的法律機(jī)制，使審計(jì)委員會(huì)成為外部審計(jì)和管理層之間的隔離帶，也有助于維護(hù)獨(dú)立審計(jì)師的獨(dú)立性。

（三）加大財(cái)務(wù)欺詐責(zé)任者的違法成本

1.修改《公司法》、《會(huì)計(jì)法》和《刑法》，加大對(duì)財(cái)務(wù)欺詐違法者的處罰力度，提高其違法成本針對(duì)安然、世通等公司的財(cái)務(wù)欺詐事件，美國(guó)國(guó)會(huì)出臺(tái)的《公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法》加重了對(duì)財(cái)務(wù)欺詐違規(guī)行為的處罰力度，規(guī)定：

（1）故意進(jìn)行證券欺詐的犯罪最高可判處25 年入獄。對(duì)犯有欺詐罪的個(gè)人和公司的罰金最高分別可達(dá)500萬(wàn)美元和2500萬(wàn)美元。

（2）故意破壞或捏造文件以阻止、妨礙或影響聯(lián)邦調(diào)查的行為將視為嚴(yán)重犯罪，將處以罰款或判處20年入獄，或予以并罰。

（3）執(zhí)行證券發(fā)行的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)和復(fù)核工作底稿至少應(yīng)保存5 年。任何故意違反此項(xiàng)規(guī)定的行為，將予以罰款或判處20年入獄，或予以并罰。

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（4）公司首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)總監(jiān)必須對(duì)報(bào)送給SEC的財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性和公允表達(dá)進(jìn)行保證。違反此項(xiàng)規(guī)定，將處以50萬(wàn)美元以下的罰款，或判處入獄5年。

（5）起訴證券欺詐犯罪的訴訟時(shí)效由原來(lái)從違法行為發(fā)生起3年和被發(fā)現(xiàn)起1年分別延長(zhǎng)為5年和2年。

（6）對(duì)檢舉公司財(cái)務(wù)欺詐的公司員工實(shí)施保護(hù)措施，并補(bǔ)償其特別損失和律師費(fèi)。

而我國(guó)的法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)欺詐的處罰力度偏低，違法成本低廉，使一些個(gè)人和公司膽大妄為。為了遏制財(cái)務(wù)欺詐，我國(guó)也有必要借鑒美國(guó)的作法，加大對(duì)財(cái)務(wù)欺詐者的處罰力度。

2.完善財(cái)務(wù)欺詐民事責(zé)任和民事訴訟法律制度，使財(cái)務(wù)欺詐者及時(shí)受到法律制裁

目前，我國(guó)有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的爭(zhēng)議主要集中在民事責(zé)任領(lǐng)域，而1994年實(shí)施的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》側(cè)重于行政責(zé)任和刑事責(zé)任，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任的規(guī)定相對(duì)薄弱，缺少關(guān)鍵的過(guò)錯(cuò)推定原則和因果關(guān)系要件。民事責(zé)任法律制度的不完善，使受害人很難通過(guò)民事訴訟

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 途徑獲取救濟(jì)，也難于讓財(cái)務(wù)欺詐責(zé)任者承擔(dān)民事賠償責(zé)任，增加其違法成本。另外，由于現(xiàn)行《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》制定的時(shí)間較早，其關(guān)于會(huì)計(jì)責(zé)任的規(guī)定與《證券法》存在不銜接的地方，后者實(shí)行的是過(guò)錯(cuò)推定責(zé)任制度。因此，有必要修改《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，明確規(guī)定在會(huì)計(jì)師事務(wù)所作虛假陳述時(shí)，基于信任虛假陳述而從事證券交易的投資者有權(quán)要求會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，除非能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)。這就是說(shuō)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為上市公司出具的審計(jì)等報(bào)告中有財(cái)務(wù)欺詐的成份時(shí)，應(yīng)推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)主觀上存在過(guò)錯(cuò)，讓其與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，除非會(huì)計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)能證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)。由計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)承擔(dān)舉證責(zé)任，而不是由作為原告的投資者承擔(dān)承擔(dān)舉證責(zé)任，這有助于減輕投資者的訴訟負(fù)擔(dān)，加大計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的訴訟成本。

《證券法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》上規(guī)定的民事賠償法律制度要真正變?yōu)楫?dāng)事人實(shí)實(shí)在在的權(quán)利，還需要與之配套的民事訴訟法律制度。事實(shí)上，我國(guó)最高人民法院在全國(guó)推行的證券民事訴訟行政前置程序制度，雖然能防止濫訟，提高司法效力，但其弊端也是很明顯的，它加大了受害人提起民事?lián)p害賠償訴訟的難度，增加了受害人向上市公司財(cái)務(wù)欺詐者索賠的困難，客觀上起到了減少上市公司財(cái)務(wù)欺詐成本的作用。所以，筆者建議，改變?nèi)嗣穹ㄔ旱默F(xiàn)行作法，廢除證券民事訴訟有關(guān)前置程序的要求，以方便受害人提起財(cái)務(wù)欺詐民事?lián)p害賠償訴訟，使受害人的損

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 失能得到及時(shí)的補(bǔ)救。【注釋】

[1]該法由美國(guó)眾議院金融服務(wù)委員會(huì)主席奧克斯利和參議院銀行委員會(huì)主席薩班斯聯(lián)合提出，又被稱作《薩班斯——奧克斯利法》（簡(jiǎn)稱薩班斯法）。該法對(duì)美國(guó)《1933年證券法》、《1934年證券交易法》做了不少修訂，在會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場(chǎng)監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定。

[2] 2002年1月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合出臺(tái)的《上市公司治理準(zhǔn)則》要求上市公司的董事會(huì)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。

民法法律常識(shí)希望對(duì)您有所幫助，贏了網(wǎng)建議大家遇到問(wèn)題根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行判斷，必要時(shí)可尋求免費(fèi)法律咨詢的幫助。

來(lái)源：（上市公司財(cái)務(wù)欺詐及其法律規(guī)制http://s.yingle.com/w/mf/223998.html）

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第二篇：銀行卡法律規(guī)制

近年來(lái)，我國(guó)銀行卡業(yè)務(wù)取得了

快速發(fā)展，但同時(shí)也面臨許多新情況，出現(xiàn)了許多新問(wèn)題，迫切需要銀行卡 業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、有關(guān)專家、學(xué)者等社 會(huì)各界共同研究，為銀行卡的健康發(fā) 展出謀劃策，完善相關(guān)法律法規(guī)和政 策制度，創(chuàng)造良好的銀行卡發(fā)展環(huán)境。銀行卡在我國(guó)支付工具中的地位

日益上升，目前已經(jīng)成為我國(guó)個(gè)人使 用最為廣泛的非現(xiàn)金支付工具。銀行 卡發(fā)卡量持續(xù)增加，信用卡發(fā)展迅速，截至2007年底，全國(guó)銀行卡發(fā)卡量 14.7億張，其中：借記卡發(fā)卡量為 13.8億張，同比增長(zhǎng)28%；準(zhǔn)貸記卡 發(fā)卡量為1750萬(wàn)張，同比減少14%； 貸記卡發(fā)卡量為7000萬(wàn)張，同比增 長(zhǎng)140%。銀行卡業(yè)務(wù)135億筆，金 額120萬(wàn)億元，同比分別增長(zhǎng)24%和 67%。2007年，銀行卡消費(fèi)額占同期 社會(huì)商品零售總額的比重達(dá)21%，比 2006年提高了4個(gè)百分點(diǎn)。2007年底，全國(guó)銀行卡特約商戶74萬(wàn)戶，POS 118萬(wàn)臺(tái)，ATM 12.3萬(wàn)臺(tái)，同比分 別增長(zhǎng)41.9%、44.4%和25.8%。銀 行卡受理范圍不斷擴(kuò)大，2005年開(kāi)始 推出的農(nóng)民工銀行卡特色服務(wù)，將銀 行卡跨行網(wǎng)絡(luò)延伸到14個(gè)農(nóng)民工輸 出大省的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)。2004年，人民 幣銀聯(lián)卡首先在香港地區(qū)實(shí)現(xiàn)境外受

理。目前，已有26個(gè)國(guó)家和地區(qū)可 以使用人民幣銀聯(lián)卡，對(duì)滿足境內(nèi)居 民出境支付需求發(fā)揮了積極作用?？傮w來(lái)看，我國(guó)銀行卡應(yīng)用取得

了明顯成績(jī)，但也應(yīng)看到，隨著銀行 卡應(yīng)用快速發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍不斷拓展，市場(chǎng)參與主體不斷擴(kuò)大，新業(yè)務(wù)、新 情況層出不窮，而相配套的銀行卡法 律法規(guī)卻不能完全適應(yīng)發(fā)展的需要。目前，我國(guó)銀行卡業(yè)務(wù)管理的基本制 度主要是人民銀行1999年發(fā)布的《銀 行卡業(yè)務(wù)管理辦法》，其對(duì)推動(dòng)我國(guó) 銀行卡市場(chǎng)的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但該辦法效力層級(jí)偏低，調(diào)整范圍較 窄，特別是近年來(lái)銀行卡運(yùn)行和管理 中出現(xiàn)了不少新問(wèn)題，無(wú)法通過(guò)該辦 法進(jìn)行規(guī)范，其已不能適應(yīng)目前業(yè)務(wù) 發(fā)展的需要。因此，迫切需要順應(yīng)發(fā) 展形勢(shì)，制定新的、更高層級(jí)的與銀 行卡相關(guān)的法律制度，保障和促進(jìn)銀 行卡市場(chǎng)的有序發(fā)展。

為此，在國(guó)務(wù)院法制辦的支持下，人民銀行會(huì)同有關(guān)部門開(kāi)始組織起草 《銀行卡條例》，以后又根據(jù)各方意見(jiàn) 多次對(duì)《銀行卡條例》草稿進(jìn)行修改、完善。目前，《銀行卡條例》相關(guān)工 作仍在積極開(kāi)展中。

在《銀行卡條例》的制定中，我 們主要考慮了以下幾個(gè)原則： 第一，堅(jiān)持規(guī)范和發(fā)展并舉。銀

行卡業(yè)務(wù)作為一項(xiàng)新興金融業(yè)務(wù)，市 場(chǎng)創(chuàng)新層出不窮，發(fā)展?jié)摿薮?，?也面臨著發(fā)展不平衡、風(fēng)險(xiǎn)管理有 待加強(qiáng)等問(wèn)題。因此，《銀行卡條例》 作為行政法規(guī)，應(yīng)堅(jiān)持規(guī)范和發(fā)展并 舉的原則。一方面《銀行卡條例》要 具有較強(qiáng)的操作性，能夠?qū)ο嚓P(guān)業(yè)務(wù) 進(jìn)行有效規(guī)范管理，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造公平的市場(chǎng)環(huán)境；另一方面也要 具有一定的前瞻性，留給市場(chǎng)足夠的 發(fā)展空間，鼓勵(lì)創(chuàng)新、鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)，使 銀行卡市場(chǎng)更具有活力。

第二，保障持卡人的合法權(quán)益。

實(shí)踐證明，銀行卡業(yè)務(wù)要發(fā)展，必須 取信于持卡人，切實(shí)保護(hù)持卡人的合 法權(quán)益。在銀行卡業(yè)務(wù)中，持卡人與 商業(yè)機(jī)構(gòu)相比，相對(duì)處于弱勢(shì)地位。因此，《銀行卡條例》從保護(hù)持卡人 利益出發(fā)，要求銀行卡業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu) 更多地履行義務(wù)和責(zé)任。

第三，尊重中國(guó)實(shí)際，借鑒國(guó)際

慣例。我國(guó)銀行卡業(yè)務(wù)起步相對(duì)較晚，雖然經(jīng)過(guò)近些年的快速發(fā)展，市場(chǎng)已 初具規(guī)模，但與國(guó)外成熟市場(chǎng)相比，結(jié)構(gòu)還不完整，市場(chǎng)秩序仍有待完善。因此，我國(guó)銀行卡在發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)該積極學(xué)習(xí)國(guó)外成熟的經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)

我們也要注意到，我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、社會(huì)文化、居民消費(fèi)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)偏好等 與國(guó)外有所區(qū)別，所以，我國(guó)銀行卡 業(yè)務(wù)的發(fā)展不能完全照搬國(guó)外，而應(yīng) 尊重我國(guó)實(shí)際，在借鑒國(guó)際慣例的同 時(shí)，走中國(guó)特色的銀行卡發(fā)展之路。第四，平等互利，充分競(jìng)爭(zhēng)。銀

行卡業(yè)務(wù)的健康、有序發(fā)展，需要營(yíng) 造公平、公正的市場(chǎng)環(huán)境?！躲y行卡 條例》應(yīng)使各業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)主體有法可依，公平、有序、充分競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)共贏?；谝陨显瓌t，《銀行卡條例》 將主要解決以下問(wèn)題：

（1）明確銀行卡業(yè)務(wù)的基本概念，如銀行卡分類、銀行卡業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu) 的定義等。

（2）明確銀行卡發(fā)卡和收單業(yè)務(wù) 的市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻，規(guī)定銀行卡的申請(qǐng)、發(fā)放程序、使用和計(jì)息規(guī)則。（3）維護(hù)交易秩序，防范銀行卡 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范收單和特約商戶的行 為規(guī)則，對(duì)銀行卡密碼和簽名確認(rèn)、機(jī)具檢測(cè)和認(rèn)證、交易憑證的保存、交易差錯(cuò)處理等方面提出要求。（4）保護(hù)持卡人的合法權(quán)益。對(duì)

持卡人和發(fā)卡機(jī)構(gòu)之間的權(quán)利、義務(wù)關(guān) 系進(jìn)行規(guī)定，明確發(fā)卡機(jī)構(gòu)的查詢服務(wù) 以及公示、投訴處理、風(fēng)險(xiǎn)披露和保密 等義務(wù)，持卡人的掛失程序和法律效力、免責(zé)情形以及爭(zhēng)議的救濟(jì)手段。（5）建立多部門的協(xié)作機(jī)制。銀 行卡業(yè)務(wù)涉及面較廣，政策性強(qiáng)，與 老百姓的日常生活息息相關(guān)，與財(cái)政、稅收、商業(yè)、公安、司法、旅游、交 通等方面都有密切聯(lián)系。因此，各有 關(guān)管理部門應(yīng)明確權(quán)責(zé)、各司其職、密 切配合，共同規(guī)范和促進(jìn)銀行卡業(yè)務(wù)。當(dāng)前，在銀行卡業(yè)務(wù)快速發(fā)展的

同時(shí)，也存在一些問(wèn)題，需要各方共 同探討。

一是規(guī)范信用卡發(fā)卡業(yè)務(wù)。信用

卡作為一項(xiàng)創(chuàng)新業(yè)務(wù)，越來(lái)越得到商 業(yè)銀行的重視。商業(yè)銀行投入了大量 的人力、財(cái)力宣傳和營(yíng)銷本行信用卡。這有利于提高消費(fèi)者對(duì)信用卡的認(rèn) 識(shí)，促進(jìn)消費(fèi)信貸。但有些商業(yè)銀行 在開(kāi)展信用卡業(yè)務(wù)時(shí)“重發(fā)卡，輕管 理”、“跑馬圈地”、損害持卡人利益 的情況也時(shí)有發(fā)生，為業(yè)務(wù)發(fā)展留下 了隱患。因此，商業(yè)銀行要重視發(fā)卡 業(yè)務(wù)管理，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度和 流程，特別是收費(fèi)項(xiàng)目要清晰、明確，要尊重持卡人意愿，不應(yīng)硬性發(fā)卡、變相收費(fèi)，并要做好客戶服務(wù)，減少 糾紛和投訴。

二是信用卡信貸風(fēng)險(xiǎn)控制。據(jù)初

步統(tǒng)計(jì)，截至2007年底，信用卡（含 貸記卡、準(zhǔn)貸記卡）應(yīng)償信貸余額達(dá) 750億元，信用卡總授信額度6300億 元。這一方面說(shuō)明信用卡發(fā)展迅速，信用卡信貸功能逐漸增強(qiáng)；另一方面 也提示我們，在大力發(fā)展信用卡的同 時(shí)，要采取措施，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，控制不良貸款，完善呆壞賬核銷制度。三是不法中介虛假申請(qǐng)信用卡和

信用卡套現(xiàn)。目前，不法中介（個(gè)人）虛假申請(qǐng)信用卡與信用卡違規(guī)套現(xiàn)問(wèn) 題，也已對(duì)信用卡業(yè)務(wù)的正常發(fā)展產(chǎn) 生了較大的不良影響，成為困擾信用 卡業(yè)務(wù)健康、持續(xù)發(fā)展較突出的問(wèn)題。信用卡套現(xiàn)發(fā)生的原因是多方面的，既有收單機(jī)構(gòu)的責(zé)任，也有發(fā)卡機(jī)構(gòu) 的責(zé)任。收單機(jī)構(gòu)拓展商戶不規(guī)范，缺乏對(duì)商戶的持續(xù)性管理，發(fā)卡機(jī)構(gòu) 信用卡發(fā)卡審核不嚴(yán)，對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)控 制和管理不到位，將發(fā)卡業(yè)務(wù)不規(guī)范 外包，都是導(dǎo)致信用卡套現(xiàn)的重要原 因。對(duì)此，發(fā)卡機(jī)構(gòu)、收單機(jī)構(gòu)應(yīng)各 司其職，嚴(yán)格內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)務(wù)操 作流程；中國(guó)銀聯(lián)要積極會(huì)同成員機(jī) 構(gòu)建立聯(lián)合防范機(jī)制，明確相關(guān)風(fēng)險(xiǎn) 責(zé)任和利益賠償機(jī)制；同時(shí)，有關(guān)管 理部門也應(yīng)完善與虛假申請(qǐng)和信用卡 套現(xiàn)相關(guān)的法規(guī)制度，為打擊這類不 法行為奠定法規(guī)基礎(chǔ)。

四是銀行卡定價(jià)機(jī)制。關(guān)于商業(yè)

銀行對(duì)持卡人的收費(fèi)，根據(jù)《商業(yè)銀 行服務(wù)價(jià)格管理暫行辦法》規(guī)定，除 銀行匯票、銀行承兌匯票、本票、支 票等人民幣基本結(jié)算類業(yè)務(wù)實(shí)行政府 指導(dǎo)價(jià)外，商業(yè)銀行向客戶提供的其 他服務(wù)實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)。因此，商業(yè) 銀行作為自負(fù)盈虧的商業(yè)企業(yè)，為保 證日常業(yè)務(wù)順利開(kāi)展，滿足社會(huì)需求，可在國(guó)家價(jià)格管理規(guī)定的有關(guān)要求下，根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)、市場(chǎng)定位、服 務(wù)對(duì)象和內(nèi)容，依法制定自己的銀行 卡收費(fèi)策略，以實(shí)現(xiàn)差異化競(jìng)爭(zhēng)。當(dāng) 然，商業(yè)銀行在追求利益的同時(shí)也要 注重社會(huì)責(zé)任和社會(huì)影響，銀行卡收 費(fèi)項(xiàng)目不應(yīng)一哄而上，要考慮客戶的 承受能力，應(yīng)廣泛聽(tīng)取客戶意見(jiàn)，并 做好定價(jià)測(cè)算、收費(fèi)公示和宣傳等工 作。對(duì)涉及多方的銀行卡跨行交易收 費(fèi)，如商戶刷卡手續(xù)費(fèi)，不僅涉及不 同參與主體的利益，也涉及不同行業(yè) 利潤(rùn)水平差異以及對(duì)銀行卡受理的政 策導(dǎo)向等問(wèn)題，定價(jià)相對(duì)復(fù)雜。因此，我們應(yīng)從促進(jìn)銀行卡市場(chǎng)發(fā)展的角度，綜合考慮各方利益，積極、慎重地研 究刷卡手續(xù)費(fèi)等銀行卡定價(jià)問(wèn)題。

第三篇：上市公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

上市公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

美的集團(tuán)創(chuàng)建于1968年。1980年正式進(jìn)入家電業(yè)。1981年開(kāi)始使用美的品牌。1997年實(shí)行事業(yè)部制改造。2001年，美的轉(zhuǎn)制為民營(yíng)企業(yè)。2003年，美的集團(tuán)相繼收購(gòu)云南、湖南的客車企業(yè)，正式進(jìn)入汽車業(yè)。

美的一直保持著健康、穩(wěn)定、快速的增長(zhǎng)。80年代平均增長(zhǎng)速度為60%，90年代平均增長(zhǎng)速度為50%。新世紀(jì)以來(lái)，年均增長(zhǎng)速度超過(guò)30%。2003年，美的集團(tuán)實(shí)現(xiàn)銷售收入175億元；其中出口創(chuàng)匯5億美元。經(jīng)過(guò)三十多年的不斷調(diào)整、發(fā)展與壯大，如今美的已成為以家電業(yè)為主，涉足汽車、物流、進(jìn)出口貿(mào)易、房產(chǎn)、信息技術(shù)、金融等相關(guān)領(lǐng)域的大型綜合性現(xiàn)代化企業(yè)集團(tuán)，是中國(guó)最具規(guī)模的家電生產(chǎn)基地和出口基地之一。

目前，美的集團(tuán)總資產(chǎn)達(dá)105億元，員工4萬(wàn)人，在順德、中山、蕪湖、武漢、淮安、昆明、長(zhǎng)沙、合肥、重慶等地建有生產(chǎn)基地，總占地面積近10000畝。營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)遍布全國(guó)各地，并在美國(guó)、德國(guó)、日本、香港、韓國(guó)、加拿大、俄羅斯等地設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。

目前，美的家電產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)位居前列。當(dāng)前，美的擁有中國(guó)最大最完整的空調(diào)產(chǎn)業(yè)鏈和微波爐產(chǎn)業(yè)鏈，擁有中國(guó)最大最完整的小家電產(chǎn)品和廚房用具產(chǎn)業(yè)集群。產(chǎn)品有家用空調(diào)、商用空調(diào)、大型中央空調(diào)、風(fēng)扇、電飯煲、冰箱、微波爐、飲水機(jī)、電暖器、洗碗機(jī)、電磁爐、熱水器、灶具、消毒柜、電火鍋、電烤箱、吸塵器、小型日用電器、洗衣機(jī)等大小家電和壓縮機(jī)、電機(jī)、磁控管、變壓器、漆包線等家電配套產(chǎn)品。

2003年美的品牌價(jià)值經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)評(píng)估高達(dá)121.50億元，名列全國(guó)最有價(jià)值品牌第八。2003年，美的被廣東省政府評(píng)為廣東省先進(jìn)民營(yíng)企業(yè)。5月，美的入選國(guó)家信息產(chǎn)業(yè)部組織評(píng)選的“2004年中國(guó)電子百?gòu)?qiáng)企業(yè)”，名列第九。同月，在商務(wù)部公布的“2003年中國(guó)出口額最大的200家企業(yè)”名單中，美的位列第83位。6月，由《東方企業(yè)家》雜志與中歐國(guó)際工商學(xué)院聯(lián)手進(jìn)行的“2004民營(yíng)上市公司100強(qiáng)”評(píng)選中，美的電器名列第一。7月，美的集團(tuán)被列入首批20家“廣東省知識(shí)產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢(shì)企業(yè)”。同月，美的入選由廣東省中小企業(yè)局主辦評(píng)選的“廣東省首屆百?gòu)?qiáng)民營(yíng)企業(yè)”，名列第一。

在保持高速增長(zhǎng)的同時(shí)，美的也為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了積極的貢獻(xiàn)，從1990年代至今上交稅收超過(guò)35億元，為社會(huì)福利、教育事業(yè)捐贈(zèng)超過(guò)6000萬(wàn)元。同時(shí)，美的為社會(huì)配套產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與就業(yè)也做出了積極的貢獻(xiàn)。

預(yù)計(jì)2004年，美的將實(shí)現(xiàn)含稅銷售收入300億元，其中現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)230億，同比增長(zhǎng)30%；出口創(chuàng)匯8億美元，同比增長(zhǎng)60%；新增產(chǎn)業(yè)70億元。

展望未來(lái)，美的將在現(xiàn)有家電業(yè)務(wù)堅(jiān)持專業(yè)化、規(guī)模化和總成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，在發(fā)展成為中國(guó)最大的白色家電生產(chǎn)企業(yè)的同時(shí)，通過(guò)收購(gòu)、兼并等途徑實(shí)現(xiàn)相關(guān)多元化發(fā)展，培育并擁有除家電外至少兩個(gè)新的支柱產(chǎn)業(yè)，并且新的支柱產(chǎn)業(yè)處于國(guó)內(nèi)同行業(yè)領(lǐng)先地位。力爭(zhēng)到2006年，集團(tuán)將實(shí)現(xiàn)銷售收入500億元，其中出口20億美元，集團(tuán)整體從單一的家電制造企業(yè)發(fā)展成長(zhǎng)為國(guó)內(nèi)知名的綜合性、國(guó)際化制造企業(yè)集團(tuán)。

我們很多東西都是外包，有的組建了后勤服務(wù)公司，按公司化運(yùn)作，讓其真正有服務(wù)意識(shí)，這樣它就不屬于職能部門了，它就變成了一個(gè)經(jīng)營(yíng)單位，變成市場(chǎng)化行為了。集團(tuán)內(nèi)部之間的部門產(chǎn)品交易，也完全是市場(chǎng)化行為。有的后勤工作則完全由社會(huì)上的專業(yè)公司投標(biāo)承包，比如公司對(duì)外聯(lián)絡(luò)迎來(lái)送往所用車輛都是市場(chǎng)化的，從資產(chǎn)權(quán)屬方面來(lái)說(shuō)和公司完全沒(méi)有任何關(guān)系。像公司清潔服務(wù)這樣的事物都承包給了社會(huì)上專業(yè)的清潔服務(wù)公司，它們不屬于集團(tuán)下屬公司?！?黃曉明回答。

“我們要把內(nèi)部的事情簡(jiǎn)單化，以市場(chǎng)導(dǎo)向簡(jiǎn)化內(nèi)部的流程，真正為市場(chǎng)為消費(fèi)者設(shè)計(jì)內(nèi)部組織。在這個(gè)原則之上，我們把權(quán)力下放。但是核心就是這八個(gè)字，簡(jiǎn)政放權(quán)，責(zé)任清晰。我們的目的是不要形成大企業(yè)病，不要形成內(nèi)部繁文縟節(jié)的東西，把權(quán)力放到最需要權(quán)力的地方?！狈胶椴ń榻B說(shuō)。

簡(jiǎn)政的目的是為了理順權(quán)屬關(guān)系，是為了保持管理體系的精干，同時(shí)也得益于分權(quán)放權(quán)后責(zé)任主體的明晰，在美的內(nèi)部的管理層中，都會(huì)有一本《分權(quán)手冊(cè)》，這個(gè)小冊(cè)子成為美的管控體系的核心。

《分權(quán)手冊(cè)》規(guī)定了美的權(quán)力運(yùn)作體系的具體分工，規(guī)定了集團(tuán)事務(wù)的提案權(quán)、審核權(quán)、審批權(quán)、備案權(quán)等負(fù)責(zé)主體，都非常明確地指定了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門或負(fù)責(zé)人。任何一個(gè)級(jí)別的管理平臺(tái)對(duì)應(yīng)著相應(yīng)的權(quán)力，相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)職權(quán)范圍內(nèi)的事情有全部的決定權(quán)。

從美的權(quán)利體系的分工來(lái)看，其戰(zhàn)略決策分三個(gè)層面：集團(tuán)負(fù)責(zé)最高層的集團(tuán)戰(zhàn)略，比如未來(lái)三五年的業(yè)務(wù)發(fā)展方向；二級(jí)平臺(tái)負(fù)責(zé)企業(yè)戰(zhàn)略，在產(chǎn)業(yè)層面如何競(jìng)爭(zhēng)，比如說(shuō)美的電器會(huì)考慮如何在未來(lái)提高“空冰洗”產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力；三級(jí)平臺(tái)負(fù)責(zé)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，比如說(shuō)具體產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)策略、市場(chǎng)定價(jià)等。這三個(gè)層面同時(shí)也是非常明確的權(quán)利分工體系。

甚至在銷售市場(chǎng)的第一線，如果競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手打出降價(jià)促銷的措施之后，處于同一商場(chǎng)內(nèi)的美的電器營(yíng)銷人員可以在幾分鐘內(nèi)即可以拿出并執(zhí)行新的價(jià)格方案，從而保證了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終處于有利地位，同時(shí)也極大地調(diào)動(dòng)了美的員工的積極性。

美的分權(quán)制度的另一面最核心的是重要決策權(quán)保留在集團(tuán)總部，但是“集權(quán)主要是比較核心的領(lǐng)域，比如說(shuō)集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展方向的掌控，非常小范圍的最高層人事安排，財(cái)務(wù)資金管理等”。黃曉明介紹說(shuō)，“除此之外，選哪個(gè)供應(yīng)商，跟哪個(gè)部門合作，用什么渠道去推廣產(chǎn)品，那是經(jīng)營(yíng)一線的權(quán)利。所謂的用權(quán)有度就是設(shè)計(jì)好主要的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、流程和責(zé)任人，不能包羅萬(wàn)象，要非常清晰，這是整個(gè)制度的核心，特別是運(yùn)營(yíng)層面，很多東西不需要報(bào)告給董事會(huì)和職能部門，在相應(yīng)的部門內(nèi)做就可以了?！?/p>

這樣的權(quán)利結(jié)構(gòu)，就是美的內(nèi)部總結(jié)的十六字方針：“集權(quán)有道，分權(quán)有序，授權(quán)有章，用權(quán)有度”。這樣的機(jī)制下，所有的經(jīng)營(yíng)管理人員心里裝的都是市場(chǎng)理念。

美的在大膽分權(quán)的同時(shí)，也注意到了分權(quán)背后的保障機(jī)制，何享健認(rèn)為，企業(yè)的分權(quán)離不開(kāi)四個(gè)必要的保障條件：一是要有一支高素質(zhì)的經(jīng)理人隊(duì)伍，能夠獨(dú)當(dāng)一面；二是企業(yè)文化氛圍的認(rèn)同；三是企業(yè)原來(lái)的制度比較健全和規(guī)范；四是監(jiān)督、約束機(jī)制非常強(qiáng)勢(shì)。從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，美的管理系統(tǒng)中的任何一個(gè)方面都不是孤立存在的，而是互為依存的關(guān)系。

事業(yè)部的變革

1997年，為未雨綢繆防止大企業(yè)病的美的，開(kāi)啟了事業(yè)部制的新管理體制，成為美的突破管理瓶頸、實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)爆發(fā)式增長(zhǎng)的利器。事業(yè)部制被認(rèn)為是美的前進(jìn)的發(fā)動(dòng)機(jī)，為美的最大限度地發(fā)揮自身管理機(jī)制的潛能作出了不可磨滅的貢獻(xiàn)。

美的電器推行事業(yè)部制的基本做法是：

一個(gè)結(jié)合：與責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合。公司各事業(yè)部作為利潤(rùn)中心，公司總部成為戰(zhàn)略規(guī)劃、投資決策、資本經(jīng)營(yíng)、資金財(cái)務(wù)管理、人力資源管理等監(jiān)督控制中心，責(zé)任與權(quán)力在此基礎(chǔ)上進(jìn)行劃分，多大的責(zé)任就給多大的權(quán)力。

十個(gè)放開(kāi)：在機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)、基層干部的考核任免權(quán)、勞動(dòng)用工權(quán)、專業(yè)技術(shù)人員聘用權(quán)、員工分配權(quán)、預(yù)算內(nèi)和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)費(fèi)用開(kāi)支權(quán)、計(jì)劃內(nèi)生產(chǎn)性投資項(xiàng)目實(shí)施權(quán)、生產(chǎn)組織權(quán)、采購(gòu)供應(yīng)權(quán)、銷售權(quán)10項(xiàng)基礎(chǔ)權(quán)利的下放。公司放權(quán)的重點(diǎn)之一是人事和分配權(quán)，各事業(yè)部第一責(zé)任人可以自行組閣，自行決定事業(yè)部?jī)?nèi)工資分配方案。

四個(gè)強(qiáng)化 ：強(qiáng)化預(yù)算管理、強(qiáng)化考核、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督、強(qiáng)化服務(wù)。公司內(nèi)部建立強(qiáng)有力的預(yù)算體系，預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算嚴(yán)格開(kāi)展，每月召開(kāi)預(yù)算與經(jīng)營(yíng)分析會(huì)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況進(jìn)行認(rèn)真分析，對(duì)費(fèi)用進(jìn)行控制，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與不足，制訂新的措施；在預(yù)算的基礎(chǔ)上制定嚴(yán)格的目標(biāo)考核獎(jiǎng)懲辦法，考核指標(biāo)以利潤(rùn)、銷售額為主，還包括市場(chǎng)占有率、庫(kù)存、資金運(yùn)營(yíng)效率、費(fèi)用等指標(biāo)。公司與各經(jīng)營(yíng)單位簽訂3年的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書(shū)，以內(nèi)部管理契約的形式明確規(guī)定公司與各經(jīng)營(yíng)單位的權(quán)力、義務(wù)、責(zé)任，使之成為各經(jīng)營(yíng)單位的奮斗目標(biāo)。

七個(gè)管?。汗茏∧繕?biāo)、管住資金、管住資產(chǎn)、管住投資、管住發(fā)展戰(zhàn)略、管住政策、管住事業(yè)部總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。公司各事業(yè)部的計(jì)劃、投資項(xiàng)目、資金結(jié)算、總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免權(quán)力由公司全面控制，以此保證各事業(yè)部經(jīng)營(yíng)決策不偏離公司的整體方向和發(fā)展戰(zhàn)略。

美的電器事業(yè)部制改革的結(jié)果是經(jīng)營(yíng)管理層和各級(jí)管理人員職責(zé)權(quán)利明確、對(duì)等，內(nèi)部控制到位，責(zé)任落實(shí)到人。公司各事業(yè)部有了充分經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，能夠直接面對(duì)市場(chǎng)、主動(dòng)適應(yīng)市場(chǎng)，營(yíng)銷觀念發(fā)生全新變化，全體員工樹(shù)立“一盤棋”思想，形成責(zé)任共同體，積極性得到充分激發(fā)，最直接的變化是由過(guò)去的“要我做”變成了現(xiàn)在的“我要做”。這一點(diǎn)方洪波感觸頗深，“近二十年的市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)格局在不斷地發(fā)生變化，要求我們的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)意識(shí)更高了。十幾年前，只要你有好的產(chǎn)品，有足夠高性價(jià)比的產(chǎn)品，是不愁賣的?，F(xiàn)在則整天想著怎么樣滿足市場(chǎng)的要求，顧客至上，消費(fèi)者的利益第一”。

改革前各經(jīng)營(yíng)單位經(jīng)常按部就班、討價(jià)還價(jià)地完成公司下達(dá)的指標(biāo)，改革后各事業(yè)部主動(dòng)給自己加壓。改革還使得各事業(yè)部更加重視財(cái)務(wù)管理和成本控制，大大提高了公司經(jīng)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)管理水平。隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，管理的復(fù)雜性也大大增加。

事業(yè)部制的實(shí)施運(yùn)行，保障了美的經(jīng)營(yíng)管理層和各級(jí)管理人員職責(zé)權(quán)利的明確、對(duì)等，內(nèi)部控制到位，責(zé)任落實(shí)到人，各事業(yè)部作為一線綜合管理平臺(tái)，具體指揮和控制各經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、采取逐級(jí)授權(quán)、分權(quán)、權(quán)責(zé)利相結(jié)合的管理控制方法，并通過(guò)制訂《經(jīng)營(yíng)管理分權(quán)手冊(cè)》，明確了各經(jīng)營(yíng)單位、各主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、各管理層級(jí)的審批權(quán)限，各事業(yè)部負(fù)責(zé)人擁有極大的權(quán)限，但也承擔(dān)整個(gè)事業(yè)部的全部責(zé)任，為此，公司建立了嚴(yán)格的目標(biāo)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，以及全面預(yù)算控制、統(tǒng)一資金控制、資源集約調(diào)控、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、內(nèi)部審計(jì)與責(zé)任追究等制度，事業(yè)部制的實(shí)施，推動(dòng)了美的管理有序、層次分明的經(jīng)營(yíng)組織體系的形成。

對(duì)美的來(lái)說(shuō)，公司規(guī)模的擴(kuò)張速度非常之快，產(chǎn)品鏈也越來(lái)越長(zhǎng)，事業(yè)部在解決公司到達(dá)一定階段所顯示的靈活性的優(yōu)勢(shì)，也越來(lái)越被其固有的缺陷所抵充，為適應(yīng)不斷變化的新形勢(shì)，美的事業(yè)部制始終處于不斷的變革與調(diào)整完善之中。2004年以來(lái)，美的電器又進(jìn)一步完善事業(yè)部制，在各事業(yè)部的基礎(chǔ)上就分權(quán)、授權(quán)經(jīng)營(yíng)以及涉及企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和戰(zhàn)略決策的集權(quán)和監(jiān)督體系等，再次對(duì)內(nèi)部組織架構(gòu)進(jìn)行了較大的完善，一個(gè)管理有序、層次分明的經(jīng)營(yíng)組織體系有效形成。針對(duì)事業(yè)部制容易引發(fā)的各自為戰(zhàn)，資源不能共享與重復(fù)投入的弱點(diǎn)，美的加強(qiáng)了協(xié)同經(jīng)營(yíng)的文化，如建立集中采購(gòu)平臺(tái)，提升議價(jià)能力，降低成本；設(shè)立中國(guó)營(yíng)銷總部，加強(qiáng)營(yíng)銷渠道與資源的共享等，一種新型的超事業(yè)部制的雛形日漸成形。

“沒(méi)有一個(gè)企業(yè)因?yàn)榘l(fā)展速度慢一點(diǎn)會(huì)倒閉，只強(qiáng)調(diào)增長(zhǎng)但又控制不住風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)才會(huì)出問(wèn)題，甚至倒閉?！焙蜗斫≌f(shuō)。

事業(yè)部制的實(shí)施和分權(quán)體系的運(yùn)作，給完善企業(yè)的內(nèi)控帶來(lái)了挑戰(zhàn)與課題，在企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的同時(shí)，美的也在不斷地調(diào)整管理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。

美的完善內(nèi)控管理體系與制度建設(shè)的做法是，從環(huán)境控制、業(yè)務(wù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、IT信息系統(tǒng)控制、內(nèi)部審計(jì)控制等多方面強(qiáng)化完善公司各專業(yè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和流程控制，保障公司經(jīng)營(yíng)管理的安全性和財(cái)務(wù)信息的可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，推進(jìn)公司治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

今天，在美的即將完成向千億級(jí)企業(yè)集團(tuán)邁進(jìn)的時(shí)候，其決策層已經(jīng)在思考如何面對(duì)1200億產(chǎn)值后的管控新課題，美的已經(jīng)形成了管控模式向控股公司轉(zhuǎn)型的解決思路，同時(shí)明確這種控股公司有著美的鮮明的特色。這種思路要求美的進(jìn)一步明晰董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層三權(quán)分立的運(yùn)作治理架構(gòu)，明確對(duì)下屬子公司、事業(yè)部的管控機(jī)制。

以上市公司美的電器為例，其管控模式建立在事業(yè)部制的平臺(tái)之上，下設(shè)各事業(yè)部作為一線綜合管理平臺(tái)，具體指揮和控制各經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資源調(diào)配工作，享有充分靈活的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)力，向公司CEO和董事會(huì)負(fù)責(zé)，同時(shí)接受綜合管理層的監(jiān)督和控制；各經(jīng)營(yíng)單位在事業(yè)部的直接指揮下運(yùn)作，其內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理、財(cái)務(wù)、行政等管理部門和崗位，實(shí)施具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，管理公司日常事務(wù)。

2006年，美的批準(zhǔn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部引入甫瀚咨詢公司，開(kāi)展內(nèi)控項(xiàng)目，規(guī)范制度和流程，提升內(nèi)部管理，支持美的集團(tuán)管控模式轉(zhuǎn)型，幫助集團(tuán)對(duì)二級(jí)平臺(tái)，二級(jí)平臺(tái)對(duì)下屬經(jīng)營(yíng)單位更好地實(shí)現(xiàn)管理與監(jiān)控，幫助美的各經(jīng)營(yíng)單位實(shí)現(xiàn)規(guī)范化運(yùn)作，提升管理效率，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止舞弊。

經(jīng)過(guò)多年的努力，美的電器公司在公告中可以自信地宣稱，公司內(nèi)部控制體系已經(jīng)建立，內(nèi)部控制活動(dòng)基本涵蓋了所有的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)。

強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控作為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重要工具是美的內(nèi)控的特色之一。在何享健看來(lái)，“財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的主線，一個(gè)企業(yè)要經(jīng)營(yíng)好，做好財(cái)務(wù)工作非常重要”。通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)管手段實(shí)現(xiàn)“創(chuàng)造價(jià)值、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)”是美的財(cái)務(wù)管控的核心目標(biāo)。同時(shí)不斷地完善創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理手段，適應(yīng)、支持企業(yè)發(fā)展的新階段。

財(cái)務(wù)監(jiān)控是保障。何享健可以不問(wèn)任何事情，但是財(cái)務(wù)報(bào)表是必看的，有時(shí)在出國(guó)期間，還會(huì)讓秘書(shū)讀給他聽(tīng)?？偛烤褪歉鶕?jù)這些財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的，美的高管通過(guò)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)、解決經(jīng)營(yíng)中存在的各種問(wèn)題。何享健認(rèn)為，給事業(yè)部授權(quán)必須有個(gè)前提，除了要有一支認(rèn)同美的企業(yè)文化的高素質(zhì)的經(jīng)理人隊(duì)伍，還要有健全的企業(yè)制度和強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制。這種監(jiān)督機(jī)制的重要組成之一即是財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

美的為此建立了強(qiáng)有力的監(jiān)控體系，通過(guò)建立二級(jí)審計(jì)制度(公司設(shè)立審計(jì)部，事業(yè)部設(shè)立審計(jì)科或?qū)Ｂ殞徲?jì)員)強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督。各事業(yè)部的目標(biāo)責(zé)任完成情況必須經(jīng)公司企劃部初審、審計(jì)部審計(jì)，最后由審計(jì)委員會(huì)確認(rèn)。同時(shí)，公司設(shè)立監(jiān)察委員會(huì)和監(jiān)察室，對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行預(yù)防、查處，對(duì)敏感崗位加強(qiáng)監(jiān)控。

“從加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理、資金管理、稅務(wù)管理、預(yù)算管理等方面入手，并借助內(nèi)外部審計(jì)的力量，建立、完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是否建立并有效運(yùn)行，重點(diǎn)關(guān)注外部政策風(fēng)險(xiǎn)。”何享健說(shuō)。

2006年以后，何享健明確提出管控模式要變革，要實(shí)施組織調(diào)整，優(yōu)化美的未來(lái)發(fā)展模式和運(yùn)行機(jī)制，管控模式是一個(gè)根本的、關(guān)鍵的課題，是一切工作實(shí)施的保證。

何享健對(duì)于內(nèi)控項(xiàng)目有著超前的認(rèn)識(shí)，他認(rèn)為內(nèi)控項(xiàng)目的實(shí)施非但不會(huì)影響集團(tuán)分權(quán)管理模式和工作效率，還有利于集團(tuán)繼續(xù)推進(jìn)分權(quán)管理和授權(quán)經(jīng)營(yíng)，有利于調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)積極性，加快集團(tuán)向財(cái)務(wù)控制型的控股公司轉(zhuǎn)型，建立決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、監(jiān)督權(quán)“三權(quán)分立”的管控模式。

管控模式怎么變？美的的設(shè)想是強(qiáng)化集團(tuán)管控，在二級(jí)產(chǎn)業(yè)集群相應(yīng)提高資源整合、共享與協(xié)同能力。何享健認(rèn)為，美的未來(lái)應(yīng)該建立航空港式的組織模式，建立集團(tuán)層面的公共資源運(yùn)行平臺(tái)，各個(gè)產(chǎn)業(yè)事業(yè)群可以在這個(gè)“機(jī)場(chǎng)”上降落以實(shí)現(xiàn)資源共享，企業(yè)集團(tuán)管控的理想境界是：最高層領(lǐng)導(dǎo)專注于做大企業(yè)價(jià)值；二級(jí)產(chǎn)業(yè)集群的領(lǐng)導(dǎo)專注于做大產(chǎn)業(yè)，成為產(chǎn)業(yè)領(lǐng)袖；三級(jí)產(chǎn)品事業(yè)部領(lǐng)導(dǎo)專注于產(chǎn)品與市場(chǎng)，做大產(chǎn)品與利潤(rùn)。

競(jìng)爭(zhēng)力的源泉

白色家電，這個(gè)充滿競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)內(nèi)，美的一如既往地視之如藍(lán)海，頑強(qiáng)地開(kāi)拓著新的市場(chǎng)和新的產(chǎn)品領(lǐng)域。李飛德認(rèn)為，這個(gè)行業(yè)盡管銷售利潤(rùn)都很薄，但如果精耕細(xì)作，仍是一片大有可為的藍(lán)海?！澳阍谥袊?guó)要找一個(gè)行業(yè)，它的前兩三名的龍頭企業(yè)，連續(xù)多年資本回報(bào)率的回報(bào)每年都在20%以上，剔除壟斷行業(yè)，你還很難找到。”李飛德說(shuō)，不考慮其他因素的話，資本大概4年可翻一番。優(yōu)秀的白色家電企業(yè)正是這樣，可能他拿的是5個(gè)點(diǎn)或6個(gè)點(diǎn)的銷售利潤(rùn)率，但是如果它有一個(gè)非常好的營(yíng)運(yùn)系統(tǒng)，憑借高效的營(yíng)運(yùn)系統(tǒng)效率、較高的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，資本回報(bào)率就能做到20%以上。但是也不能說(shuō)白色家電的日子就很好過(guò)，“坦白地來(lái)講我們也是戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，如履薄冰，我們要在這個(gè)完全市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)里做好每一個(gè)細(xì)節(jié)的事情，這是對(duì)我們的整個(gè)管理系統(tǒng)、管理理念的一個(gè)要求。”

美的最核心的競(jìng)爭(zhēng)力是什么？美的自身似乎沒(méi)有想過(guò)這個(gè)問(wèn)題?！叭绻欢ㄒ艺业脑挘矣X(jué)得是機(jī)制的優(yōu)勢(shì)和團(tuán)隊(duì)的優(yōu)勢(shì)，或者用現(xiàn)代一點(diǎn)的說(shuō)法是組織的能力。它使得美的能發(fā)揮整個(gè)系統(tǒng)的活力去解決經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)問(wèn)題”，方洪波說(shuō)，“但是，現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不是單項(xiàng)能力的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)其實(shí)很簡(jiǎn)單，就是天天做好這些具體的、細(xì)節(jié)的事情。

有人這樣評(píng)價(jià)美的，美的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制最大的特點(diǎn)是能夠在有效控制的基礎(chǔ)上激發(fā)活力，通過(guò)機(jī)制與制度建設(shè)形成內(nèi)在的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在記者看來(lái)，以良好的治理架構(gòu)理順各方面的關(guān)系，調(diào)動(dòng)各方面的創(chuàng)造性，做好每一個(gè)細(xì)節(jié)，挖掘每一個(gè)人的價(jià)值，善待每一分資源，這或許是美的在經(jīng)歷了近40年的高速發(fā)展后依然燦如朝陽(yáng)的原因。

第四篇：上市公司財(cái)務(wù)工作總結(jié)

上市公司財(cái)務(wù)工作總結(jié)

在上市公司的財(cái)務(wù)需要寫工作總結(jié)時(shí)需要寫哪些內(nèi)容呢?應(yīng)該如何寫工作總結(jié)更好呢?下面是小編分享給大家的上市公司財(cái)務(wù)工作總結(jié)，希望對(duì)大家有幫助。

上市公司財(cái)務(wù)工作總結(jié)【1】

各部門同事的大力支持配合下，財(cái)務(wù)部以強(qiáng)烈的責(zé)任心和敬業(yè)精神，出色完成了財(cái)務(wù)部各項(xiàng)日常工作，較好地配合了各分公司及合作方的業(yè)務(wù)工作，及時(shí)準(zhǔn)確地為公司領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)政府部門提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。當(dāng)然，在完成工作的同時(shí)也還存在一些不足。

下面向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)一下財(cái)務(wù)部20XX的工作：

(一)作為職能工作部門，合理控制成本費(fèi)用，以“認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致”的精神，有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理職能是我們工作的重中之重。20XX年財(cái)務(wù)部在成本控制方面比往年有了一定的提高，隨著公司業(yè)務(wù)的不斷拓展，新增項(xiàng)目前期投入較大，成本費(fèi)用也隨之增加，每月的日常辦公消耗用品和辦公設(shè)備是一筆不小的開(kāi)支，財(cái)務(wù)部積極主動(dòng)配合公司行政部門，在采購(gòu)工作中嚴(yán)格把關(guān)，成本控制方面取得了一定成效。

(二)20XX，財(cái)務(wù)部的日常會(huì)計(jì)核算工作具體如下 ：

1、在借款、費(fèi)用報(bào)銷、報(bào)銷審核、收付款等環(huán)節(jié)中，我們堅(jiān)持原則、嚴(yán)格遵照公司的財(cái)務(wù)管理制度，把一些不合理的借款和費(fèi)用報(bào)銷拒之門外。

2、在憑證審核環(huán)節(jié)中，我們認(rèn)真審核每一張憑證，堅(jiān)決杜絕不符合要求的票據(jù)，不把問(wèn)題帶到下個(gè)環(huán)節(jié)。

3、每月核算100多人的工資是財(cái)務(wù)部最為繁重的工作，除了計(jì)算發(fā)放工資外，我們還要為新入職員工說(shuō)明工資構(gòu)成及公司相關(guān)規(guī)定，這就要求財(cái)務(wù)人員必須耐心細(xì)致，盡量做到少出差錯(cuò)或不出差錯(cuò)。經(jīng)過(guò)努力，公司每月基本上能準(zhǔn)時(shí)發(fā)放工資。

4、按時(shí)完成公司的納稅申報(bào)、發(fā)票購(gòu)買和管理、臺(tái)帳登記工作。

5、完成各政府相關(guān)部門下達(dá)的工作：公司的工商年檢、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的財(cái)務(wù)審計(jì)、對(duì)統(tǒng)計(jì)局的季度申報(bào)等。

6、催收款項(xiàng)是財(cái)務(wù)部門最為重要的工作。由于受其他原因影響，工程款的催收難度也有所增加，雖然我們盡了很大努力，也取得一定的成效，但卻不是很理想。

總之，隨著公司業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，20XX財(cái)務(wù)部工作量越來(lái)越大，財(cái)務(wù)人員的人數(shù)并沒(méi)有相應(yīng)增加。但我們能夠分清輕重緩急，有序地開(kāi)展各項(xiàng)工作。一年來(lái)，我們完成了財(cái)務(wù)部的日常核算工作，并及時(shí)提供了各項(xiàng)準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，基本上滿足了公司各部門及外部有關(guān)單位對(duì)我部的財(cái)務(wù)要求。

(一)跟進(jìn)收取各分公司的款項(xiàng)，在經(jīng)營(yíng)部的幫助下，基本上能夠按照協(xié)議準(zhǔn)時(shí)收取各分公司的款項(xiàng)。

本，由于A分部的業(yè)務(wù)量增大，B分公司、C分公司和D分公司等的部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)到總公司開(kāi)具發(fā)票、收退合作款，大大增加了我們的工作量。比如，A分部的年產(chǎn)值比20XX年增長(zhǎng)了50%;對(duì)B、C和D三個(gè)分公司20XX年的開(kāi)具發(fā)票、合作款的收取跟進(jìn)、核算退回、投標(biāo)保證金的支付收取等工作，財(cái)務(wù)部做了全力配合。

(二)今年合作方的業(yè)務(wù)量也比往年有較大的增加，這部分的利潤(rùn)占公司的利潤(rùn)比重較高。同樣，對(duì)合作方的開(kāi)具發(fā)票、工程款的收取跟進(jìn)、核算退回，投標(biāo)保證金的支付收取等工作，財(cái)務(wù)部也全力予以配合完成，工作態(tài)度和工作成績(jī)得到了合作方的充分肯定。

一年中，財(cái)務(wù)部尚有應(yīng)做而未做、應(yīng)做好而未做好的工作，比如在資產(chǎn)實(shí)物性管理的建章建卡方面，在各項(xiàng)管理費(fèi)用的控制上，在規(guī)范財(cái)務(wù)核算程序、統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理表格方面，在更及時(shí)準(zhǔn)確地向公司領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、實(shí)施財(cái)務(wù)分析等方面。在財(cái)務(wù)工作中我們也發(fā)現(xiàn)公司的一些基礎(chǔ)管理工作比較薄弱;日常成本費(fèi)用支出比較隨意;這些應(yīng)是20XX年財(cái)務(wù)管理要著重思考和解決的問(wèn)題。

作為財(cái)務(wù)人員，我們?cè)诠炯訌?qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等方面還應(yīng)盡更大的努力。我們將不斷地總結(jié)和反省，不斷地鞭策自己，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以適應(yīng)時(shí)代和企業(yè)的發(fā)展，與各位共同進(jìn)步，與公司共同成長(zhǎng)。

上市公司財(cái)務(wù)工作總結(jié)【2】

回顧過(guò)去一年：公司經(jīng)營(yíng)走過(guò)了艱難的歷程，作為財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)人，沒(méi)將財(cái)務(wù)工作進(jìn)行到位，沒(méi)有充分有效地去進(jìn)行財(cái)務(wù)部管理及協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部整體工作，沒(méi)有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在公司管理中的作用，本人深感愧疚，愧對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)給予的平臺(tái)及同事們的熱忱支持。深深體會(huì)到財(cái)務(wù)部門作為公司的一個(gè)主要職能監(jiān)督部門，當(dāng)好家、理好財(cái)，更好地服務(wù)企業(yè)是財(cái)務(wù)部門應(yīng)盡的職責(zé)，在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等等方面負(fù)有很大的義務(wù)與責(zé)任?，F(xiàn)就部門工作總結(jié)如下：

一、過(guò)去的一年中，財(cái)務(wù)部認(rèn)真的完成了總經(jīng)辦交辦的各項(xiàng)事宜，比如融資手續(xù)的辦理，公司證照的變更、年檢、辦理，與各大廠商的業(yè)務(wù)資料等及臨時(shí)交辦的各項(xiàng)事宜，但由于事務(wù)煩多，往往重視了這頭卻忽視了那頭，沒(méi)能全方位地進(jìn)行管理，雖然事務(wù)能完成，但總體上未能及時(shí)給總經(jīng)辦帶來(lái)有用的可支配的各種信息，使得總經(jīng)辦的抉擇總是遲后于發(fā)生的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

二、在上年的稅務(wù)工作中財(cái)務(wù)部克服了許多困難，通過(guò)積極參加銀行、財(cái)政、稅務(wù)等各大部門舉辦的納稅、會(huì)計(jì)教育培訓(xùn)以及查閱稅務(wù)資料，探索稅收稽核的重點(diǎn)等，順利通過(guò)了xx年增值稅繳納工作。通過(guò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高了每月納稅申報(bào)工作的質(zhì)量，并且熟練掌握了統(tǒng)計(jì)局、財(cái)政局、稅務(wù)局、商務(wù)局、經(jīng)貿(mào)局、外管局等各項(xiàng)報(bào)表的填制工作。

三、分公司財(cái)務(wù)工作：分公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)通過(guò)分公司上傳的日?qǐng)?bào)表進(jìn)行分析控制，日常費(fèi)用開(kāi)支趨于正常，各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支均能先核批后支付。分公司財(cái)務(wù)活動(dòng)在大的方向有序地進(jìn)行，分公司財(cái)務(wù)人員也能積極配合財(cái)務(wù)工作，但在分公司的控制上沒(méi)有實(shí)地進(jìn)行過(guò)內(nèi)審，下一步的工作中將安排定期到分公司進(jìn)行全面賬務(wù)審查。

四、在實(shí)際工作過(guò)程中，我們部門時(shí)時(shí)與銷售部顏洪、羅應(yīng)府進(jìn)行溝通，銷售部門都完全配合做好當(dāng)中存在的問(wèn)題，財(cái)務(wù)也完全配合了銷售部做好了財(cái)務(wù)部門應(yīng)做和不應(yīng)做的，使兩部門之前的銜接越來(lái)越緊密。銷售部門，特別是銷售員在開(kāi)具銷售單上出現(xiàn)了好幾次嚴(yán)重錯(cuò)誤，將銷售價(jià)款少寫，后來(lái)查賬時(shí)財(cái)務(wù)部出納已將全款收回，未給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。在劉會(huì)琴的認(rèn)真學(xué)習(xí)下，使裝飾部財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理正常地開(kāi)展，裝飾部的眾多小商品核算也能清晰、明確，各往來(lái)業(yè)務(wù)，成本費(fèi)用均能準(zhǔn)確核算，但在今后的實(shí)際工作中還有待加強(qiáng)財(cái)務(wù)部與裝飾部的溝通，使工作更能有序地開(kāi)展。

五、財(cái)務(wù)部主要現(xiàn)狀：

1、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足、業(yè)務(wù)不夠熟練，都是初涉或非專業(yè)人員，另外就是本身的事務(wù)煩多，這無(wú)疑是對(duì)加強(qiáng)全面財(cái)務(wù)管理工作的弊端，2、對(duì)日常辦公應(yīng)用軟件各功能不掌握，3、專業(yè)勝任力不強(qiáng)，4、但能積極配合處理各方面財(cái)務(wù)工作及財(cái)務(wù)部其他事項(xiàng)，5、對(duì)于公司債權(quán)債務(wù)的清理催收力度不夠大，6、未及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，不能及時(shí)提供公司經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況，未定期或不定期組織對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)績(jī)進(jìn)行的分析評(píng)價(jià)會(huì)議，未深入開(kāi)展公司財(cái)務(wù)的分析評(píng)價(jià)、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的弊端，7、公司財(cái)務(wù)管理的首位是加強(qiáng)對(duì)公司資產(chǎn)的管理，特別是流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣資金，但在過(guò)去一年里沒(méi)有對(duì)公司的資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，沒(méi)有專門的制度進(jìn)行約束，形成了一種隨意性的做法，但商品車輛財(cái)務(wù)部門指定由何媛媛全面進(jìn)行管理，監(jiān)督公司商品車收發(fā)數(shù)量的完整性、完好性，另外：公司應(yīng)指定專門人員對(duì)公司的商品車負(fù)責(zé)，8、公司各種檔案未能健全地進(jìn)行管理。

六、“一份耕壇一份收獲”，針對(duì)存在的問(wèn)題，特別是公司出納現(xiàn)金帳的賬款不符，嚴(yán)重影響了整個(gè)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，讓我切切實(shí)實(shí)看到了財(cái)務(wù)管理的許多薄弱之處，作為財(cái)務(wù)部的主要責(zé)任人，我負(fù)有不可推卸的責(zé)任。xx年工作重點(diǎn)將放在加強(qiáng)貨幣資金、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析上，使財(cái)務(wù)工作及時(shí)、準(zhǔn)確、有效、有用地完成，工作計(jì)劃如下：

(1)、爭(zhēng)對(duì)過(guò)去一年存在的問(wèn)題制定一系列措施、完善財(cái)務(wù)部管理制度，并在實(shí)際工作過(guò)程中有力地執(zhí)行;部門職責(zé)明確分工，加強(qiáng)責(zé)任考核，做到獎(jiǎng)罰分明，另一方面對(duì)財(cái)務(wù)人員工作重新組合搭配, 進(jìn)行高效有序的組織;

(2)、針對(duì)出納帳賬款不符的事宜，繼續(xù)加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流力度與檢查監(jiān)督力度，并制定公司貨幣資金管理制度，全方位全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管理;

(3)、加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)職能部門的作用;

(4)、加強(qiáng)核算與各大項(xiàng)費(fèi)用控制的力度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的核算、監(jiān)督公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與抉擇信息的功能;

(5)、搞好財(cái)務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)提供有效的參考依據(jù)，為企業(yè)決策和管理提供有力的財(cái)務(wù)信息支持;

(6)、加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)的管理力度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款及墊付款項(xiàng)的清理催收工作，縮短資金占用時(shí)間，減少公司資金占用成本，合理應(yīng)用預(yù)收客戶資金及應(yīng)付供應(yīng)商資金參與公司資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng);

(7)、充分開(kāi)展財(cái)務(wù)交流會(huì)議，隨時(shí)清理工作過(guò)程中存在的問(wèn)題及管理弊端并快速加以改進(jìn)，努力影響財(cái)務(wù)部職員積極參與公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)并對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)績(jī)參與分析評(píng)價(jià);

(8)、繼續(xù)并充分與各部門、分公司財(cái)務(wù)部交流學(xué)習(xí)，使整個(gè)財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展更加緊密有序進(jìn)行。

七、思路決定出路，行動(dòng)決定結(jié)果。今后財(cái)務(wù)部開(kāi)展工作的思路是：以發(fā)展的理念進(jìn)行工作，根據(jù)公司的具體情況及公司領(lǐng)導(dǎo)將公司在整個(gè)市場(chǎng)中的定位變化，不斷學(xué)習(xí)、不斷更新思路、不斷創(chuàng)新思維來(lái)適應(yīng)工作需要及開(kāi)展財(cái)務(wù)部工作。

回顧過(guò)去一年，財(cái)務(wù)部略表看法：

1、公司未明確具體銷售政策，使得產(chǎn)品銷售價(jià)格及利潤(rùn)空間起伏不定，從一定程度上不可進(jìn)行控制，影響了公司的盈利水平，2、公司信息化建設(shè)不夠，也就不能更好的服務(wù)于消費(fèi)者及更好地達(dá)到消費(fèi)者需求、期望，在一定程度上影響了公司銷售，3、公司業(yè)務(wù)宣傳不夠，在一定程度上影響了公司銷售，4、公司的全面管理工作不夠，影響了公司的盈利能力，5、對(duì)員工的影響力不夠(學(xué)習(xí)培訓(xùn)等)，不能讓員工素養(yǎng)形成良好的、積極向上的氛圍，影響了銷售及盈利能力。

最后祝公司興旺發(fā)達(dá)，蒸蒸日上!

第五篇：上市公司財(cái)務(wù)工作計(jì)劃

上市公司財(cái)務(wù)工作計(jì)劃

制定公司財(cái)務(wù)工作計(jì)劃的目的是為全面做好年全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理工作，下面是小編整理的上市公司財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，希望對(duì)你有幫助。

上市公司財(cái)務(wù)工作計(jì)劃一

今年是公司飛速發(fā)展的一年，結(jié)合公司的實(shí)際情況，公司財(cái)務(wù)部將一如既往地做好日常會(huì)計(jì)核算工作、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時(shí)，將著力做好完善財(cái)務(wù)制度、推進(jìn)規(guī)范管理，為本公司的做大、做強(qiáng)提供優(yōu)質(zhì)、高效的保障和服務(wù)。

為了使財(cái)務(wù)工作更好地為公司的業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特?cái)M定以下財(cái)務(wù)工作計(jì)劃。

一、指導(dǎo)思想

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)發(fā)揮好“企業(yè)信息系統(tǒng)”的作用，為公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者及公司外部會(huì)計(jì)信息使用者提供及時(shí)、真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息。

財(cái)務(wù)部是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的管理、核算、監(jiān)督指導(dǎo)部門、其管理職能是根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃編制和下達(dá)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，并對(duì)預(yù)算的實(shí)施情況進(jìn)行管理，其核算職能是對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)行情況進(jìn)行核算，其預(yù)警提示職能是對(duì)于董事長(zhǎng)、總經(jīng)理反饋公司資金的營(yíng)運(yùn)預(yù)警和提示。

切實(shí)做好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析五項(xiàng)工作，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。

二、目標(biāo)和任務(wù)

(一)依時(shí)完成日常會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)核算工作，提高工作效率

1.嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理工作，完善公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制制度、內(nèi)部審計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算制度與方法。

2.完成指標(biāo)的預(yù)算及制訂工作，并做好公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的擬稿工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。

3.做好日常會(huì)計(jì)核算工作。按照會(huì)計(jì)制度，分清資金渠道，認(rèn)真審核每筆原始憑證，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，細(xì)化成本核算，編制會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)行記賬。做到“三及時(shí)”：即及時(shí)編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)報(bào)送稅務(wù)等部門;及時(shí)裝訂會(huì)計(jì)憑證;及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)。出納要嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù);及時(shí)準(zhǔn)確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié);嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。

4.做好會(huì)計(jì)檔案的管理工作。

(二)加強(qiáng)公司的資金管理

1.擬定公司的資金預(yù)算并提交公司董事會(huì)審批。

2.擬定公司的資金籌集方案并提交公司董事會(huì)審批。

3.調(diào)度公司資金，確保公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金的集中使用。

4.加強(qiáng)公司的存貨管理、應(yīng)收帳款管理。

(三)制定公司財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和預(yù)算，積極參與公司決策

1.制定全面預(yù)算，提供全面、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)分析和建議，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀。

2.按財(cái)務(wù)預(yù)算科學(xué)合理安排調(diào)度資金，充分發(fā)揮資金利用效率。

(四)嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)控制工作

1.嚴(yán)格抓好采購(gòu)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制、存貨控制、現(xiàn)金控制等控制環(huán)節(jié)，確保公司及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)公司總體目標(biāo)。

2.實(shí)施全方位財(cái)務(wù)控制機(jī)制，使財(cái)務(wù)控制工作滲透到公司組織管理的各個(gè)層次、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程、各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)所有的部門和崗位。

(五)財(cái)務(wù)分析

及時(shí)利用財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、市場(chǎng)等信息資料，采用科學(xué)的分析方法，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、營(yíng)運(yùn)能力和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行分析，全面、客觀地評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的業(yè)績(jī)，有效控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行，正確預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)發(fā)展的未來(lái)。

三、加強(qiáng)素質(zhì)養(yǎng)成、推進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)

隨著公司的不斷壯大，面對(duì)日趨復(fù)雜的市場(chǎng)和日益加大的競(jìng)爭(zhēng)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)日顯重要。

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法、財(cái)務(wù)管理制度，提高會(huì)計(jì)人員的法制觀念,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德,樹(shù)立牢固地依法理財(cái)?shù)挠^念,做到有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),違法必究,貫徹執(zhí)行黨的方針政策,自覺(jué)遵守法律、法規(guī),維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,抵制不正之風(fēng)。

2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提高業(yè)務(wù)水平。定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),更新業(yè)務(wù)知識(shí),擴(kuò)大知識(shí)面。在掌握基礎(chǔ)知識(shí)的同時(shí),加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí),以適應(yīng)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理的要求。與此同時(shí),認(rèn)真學(xué)些稅務(wù)、金融、等相關(guān)性知識(shí),以拓展知識(shí)面,提高理論和實(shí)際操作水平。

3、加強(qiáng)學(xué)術(shù)交流。學(xué)術(shù)交流是提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的重要方面。通過(guò)交流可促進(jìn)理論知識(shí),有利于總結(jié)工作中的經(jīng)驗(yàn),提高業(yè)務(wù)水平,還能提高寫作能力和口述能力。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，全面提高公司的財(cái)務(wù)管理水平,以適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)會(huì)計(jì)信息的快速的、準(zhǔn)確的、真實(shí)的要求,確保公司各部門各項(xiàng)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。

四、工作重點(diǎn)與難點(diǎn)

增加資金投入：資金需求計(jì)劃和融資計(jì)劃。根據(jù)我司20xx年的銷售計(jì)劃，資金缺口比較大，如何更好地與銀行合作，取得銀行的資金支持是我司20xx年總目能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。在這個(gè)問(wèn)題上財(cái)務(wù)部感覺(jué)壓力特別大，如何多方位拓寬融資渠道，保證公司高速發(fā)展所需資金，是財(cái)務(wù)部的工作重點(diǎn)和難點(diǎn)。

五、建議和措施

1、重大發(fā)生費(fèi)用支出應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部備案，以使有計(jì)劃地?cái)備N支付(如銷售返利)。

2、加大新藥產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)力度，改善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。

3、做好原料定價(jià)采購(gòu)工作，控制采購(gòu)成本升高，努力降低采購(gòu)成本，增加產(chǎn)品毛利率。

4、擴(kuò)大產(chǎn)品銷售范圍，增加銷售收入。

5、量入而出，控制費(fèi)用支出：

(1)要控制推銷費(fèi)用支出，制定促銷費(fèi)支出，要量入而出。

(2)期間費(fèi)用(管理費(fèi)用等)要制定一定措施，要有一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?bào)銷制度，而且要加強(qiáng)管理、監(jiān)督、用較少錢辦更多事。

上市公司財(cái)務(wù)工作計(jì)劃二

20xx年是公司發(fā)展中的關(guān)鍵一年，集團(tuán)公司成立后，一切都以嶄新的面貌呈現(xiàn)。站在新的起點(diǎn)，財(cái)務(wù)部將一如既往地圍繞公司的總體經(jīng)營(yíng)思路和發(fā)展規(guī)劃, 認(rèn)真貫徹執(zhí)行公司財(cái)務(wù)預(yù)算，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、提高會(huì)計(jì)素質(zhì)為主要工作內(nèi)容，以精細(xì)化核算、數(shù)量化考核為工作方法，以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，以資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任為主線，全面推行制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、信息化的財(cái)務(wù)管理模式，加強(qiáng)成本核算，實(shí)行全員、全過(guò)程的財(cái)務(wù)管理策略，從嚴(yán)管理,積極為公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策當(dāng)好參謀，為完成公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)作出應(yīng)有的努力。現(xiàn)就目前情況，提出以下初步構(gòu)想：

1、財(cái)經(jīng)整頓貫徹一個(gè)“實(shí)”字

按照國(guó)家局《五條紀(jì)律》要求，針對(duì)20xx年財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓自查出來(lái)的薄弱環(huán)節(jié)，如扎賬時(shí)間不規(guī)范、原始憑證不合法、資產(chǎn)管理不科學(xué)、財(cái)務(wù)收支不合規(guī)、核算不實(shí)、手續(xù)不全等問(wèn)題，積極進(jìn)行整改和自查自糾，進(jìn)一步深化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，完善財(cái)務(wù)管理體制。明年的重點(diǎn)要放在區(qū)局和基層網(wǎng)點(diǎn)，要規(guī)范會(huì)計(jì)核算、原始記錄、財(cái)產(chǎn)清查的操作、傳遞、交接手續(xù)，落實(shí)資金、商品、資產(chǎn)的管理責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制，使管錢管賬管物嚴(yán)格分工，相互核對(duì)，相互監(jiān)督，防止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的失誤差錯(cuò)，保障各財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)安全運(yùn)轉(zhuǎn)，全面推動(dòng)財(cái)務(wù)管理規(guī)范運(yùn)作，通過(guò)專項(xiàng)整頓建立起規(guī)范、守法、誠(chéng)信的財(cái)經(jīng)秩序，確保在明年二至五月的省局復(fù)查和五月以后的國(guó)家局重點(diǎn)檢查中全面過(guò)關(guān)。

2、財(cái)務(wù)集中實(shí)現(xiàn)一個(gè)“流”字

全省“集中財(cái)務(wù)、資金中心、電子商務(wù)”三位一體的信

息管理系統(tǒng)應(yīng)用軟件已由省局項(xiàng)目組完成，明年一季度將正式運(yùn)行。該系統(tǒng)將統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目與科目級(jí)次，統(tǒng)一固定資產(chǎn)折舊年限、方法，統(tǒng)一存貨分類與單據(jù)格式，實(shí)現(xiàn)省局對(duì)分、縣公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的跨單位審核、聯(lián)查，直接進(jìn)行預(yù)算表單的審批，為適應(yīng)省局新管理方法的要求，我們將對(duì)目前的核算流程進(jìn)行重組，資金每日上劃，費(fèi)用按預(yù)算按月核拔，與省局、網(wǎng)點(diǎn)上下聯(lián)網(wǎng)，會(huì)計(jì)報(bào)賬一天一報(bào)，財(cái)務(wù)、資金數(shù)據(jù)及時(shí)上傳，讓資金流、商品流、信息流實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共亨，建立“集中財(cái)務(wù)、分級(jí)控制、全面預(yù)算、責(zé)任會(huì)計(jì)”的財(cái)務(wù)管理體系。

3、資金管理突出一個(gè)“零”字

一是零資金運(yùn)營(yíng)，零運(yùn)營(yíng)資金并非真的零資金，而是用盡可能少的流動(dòng)資金推動(dòng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。明年由于省局要搞全省資金中心，企業(yè)資金帳戶開(kāi)在省行，貨款按合同合同執(zhí)行劃帳，留在企業(yè)周轉(zhuǎn)的錢將非常少，我們將盡量利用各種應(yīng)付款、應(yīng)交款、預(yù)收款、未交稅金、未交利潤(rùn)等負(fù)債資金進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)零資金成本。

二是零庫(kù)存管理，對(duì)各單位實(shí)行庫(kù)存定額，超定額的單位將按超出比例扣減其經(jīng)營(yíng)得分，反之則增加得分,讓庫(kù)存定額與工資掛鉤，促進(jìn)各單位勤進(jìn)快銷，加速資金周轉(zhuǎn)。

一、理順工作思路，做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。

1、搭建集團(tuán)公司財(cái)務(wù)組織構(gòu)架，明確崗位及職責(zé)。

崗位職責(zé)：

財(cái)務(wù)部長(zhǎng)：對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理負(fù)全面責(zé)任，擬定籌資，投資方案，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。

會(huì)計(jì)主管：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，組織會(huì)計(jì)核算;登記帳簿;對(duì)帳，結(jié)帳;編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

出納：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收訖，登記日記帳等。

庫(kù)管員：管理財(cái)產(chǎn)物資，及時(shí)提供購(gòu)銷存情況。

2、健全和完善財(cái)務(wù)制度。

在原有財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)核算的新要求，進(jìn)一步健全和完善財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格財(cái)務(wù)人員核算管理，制定完善內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度，使會(huì)計(jì)工作有一個(gè)更加規(guī)范、完善的制度環(huán)境。

3、規(guī)范建立財(cái)務(wù)檔案，提高檔案管理質(zhì)量。

收集整理好以前財(cái)務(wù)檔案，進(jìn)行合理分類，整齊化一，歸檔存查，確保會(huì)計(jì)核算資料的完整性、嚴(yán)密性，以便核查方便。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。

目前，財(cái)務(wù)部半數(shù)人員為新進(jìn)人員，必須規(guī)范人員管理，穩(wěn)定財(cái)務(wù)隊(duì)伍。以強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員教育培養(yǎng)為基礎(chǔ)，全面提高財(cái)務(wù)部人員整體素質(zhì)，扎扎實(shí)實(shí)的把全公司的財(cái)務(wù)工作推上一個(gè)新臺(tái)階。主要從下幾方面入手：

1、穩(wěn)定增強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍。對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)從業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，堅(jiān)持“試用”觀念，堅(jiān)持選拔引納優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員加入財(cái)務(wù)隊(duì)伍，實(shí)行優(yōu)勝劣汰，增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)隊(duì)伍的實(shí)力，為全公司的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定打牢基礎(chǔ)。

2、加強(qiáng)理論培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)的宏觀經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)。使財(cái)務(wù)人員從僅僅應(yīng)付日常業(yè)務(wù)的工作狀態(tài)得到改變，充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)工作的連續(xù)性、復(fù)雜性，培養(yǎng)超前意識(shí)。

3、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)。以推行全面預(yù)算管理為目標(biāo)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的事前預(yù)測(cè)、事中分析和基礎(chǔ)財(cái)務(wù)分析工作。

4、加強(qiáng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn), 注重工作效率，提高會(huì)計(jì)人員的整體核算水平。

三、開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，盡快實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。

利用好電腦系統(tǒng)，開(kāi)展網(wǎng)上數(shù)據(jù)報(bào)送，歸集和整理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)傳遞的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。有條件時(shí)，首先實(shí)現(xiàn)電算化與手工記賬同時(shí)進(jìn)行，逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)替代手工計(jì)賬的財(cái)務(wù)管理模式，解決會(huì)計(jì)手工核算中的計(jì)賬不規(guī)范和大量重復(fù)勞動(dòng)極易產(chǎn)生的錯(cuò)記、漏計(jì)、錯(cuò)算等錯(cuò)誤。大量的信息可以準(zhǔn)確、及時(shí)的記錄、匯總、分析、傳送，從而使得這些信息快速地轉(zhuǎn)變?yōu)槟軌蝾A(yù)測(cè)前景的數(shù)據(jù)，提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，使公司會(huì)計(jì)核算工作更加正規(guī)化、科學(xué)化，現(xiàn)代化。

總之，財(cái)務(wù)部將嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德，樹(shù)立良好的職業(yè)品質(zhì)，嚴(yán)謹(jǐn)工作作風(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，堅(jiān)持原則，秉公辦事，當(dāng)好家理好財(cái)，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。全面、細(xì)致、及時(shí)地為公司及相關(guān)部門提供翔實(shí)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。積極為公司發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

四、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，做好財(cái)務(wù)本職工作。

1、按財(cái)務(wù)預(yù)算科學(xué)合理安排調(diào)度資金，充分發(fā)揮資金利用效率。積極提供全面、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)分析和建議，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀，2、積極爭(zhēng)取政策支持。積極利用行業(yè)政策，想辦法、找路子，爭(zhēng)取銀行等相關(guān)部門優(yōu)惠政策，為公司謀取最大經(jīng)濟(jì)利益。

3、深入研究稅收政策，合理避稅增效益。新的一年里，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)稅收政策法規(guī)的研究和學(xué)習(xí)，加強(qiáng)與稅務(wù)部門各項(xiàng)工作的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，通過(guò)合理避稅為公司增加效益。

4、搞好成本核算，合理調(diào)度資金完成預(yù)算。適應(yīng)新形勢(shì)，進(jìn)一步加強(qiáng)流動(dòng)資金分析和管理，為公司謀求最大利益。

5、搞好固定資產(chǎn)管理。凡是資產(chǎn)都應(yīng)該為企業(yè)帶來(lái)效益。加強(qiáng)閑置資產(chǎn)、報(bào)廢資產(chǎn)處置工作，努力提高資產(chǎn)利潤(rùn)率。

上市公司財(cái)務(wù)工作計(jì)劃三

財(cái)務(wù)部作為公司的核心部門之一，肩負(fù)著對(duì)成本的計(jì)劃控制、各部門的費(fèi)用支出、以及對(duì)銷售工作的配合與總結(jié)等工作任務(wù)，在領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督下財(cái)務(wù)部各工作 人員應(yīng)合理的調(diào)節(jié)各項(xiàng)費(fèi)用的支出，保證財(cái)務(wù)物資的安全;服務(wù)于公司、服務(wù)于員工、服務(wù)于客戶,以促進(jìn)公司開(kāi)拓市場(chǎng)、增收節(jié)支，從而謀取利潤(rùn)最大化,以最優(yōu) 的人力配置謀取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

**年全球金融危機(jī)時(shí)刻警示著我們，在新的一年里，財(cái)務(wù)部工作人員應(yīng)在廠領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下制定對(duì)全廠其他 部門的考核制度或者相關(guān)辦法。我做財(cái)務(wù)工作已經(jīng)好多年，深知**年財(cái)務(wù)工作計(jì)劃對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、推動(dòng)規(guī)范管理和加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)教育，有著非常重要的作 用。為了做到財(cái)務(wù)工作長(zhǎng)計(jì)劃，短安排。使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特?cái)M訂了**年財(cái)務(wù)工作計(jì)劃。在國(guó)家各項(xiàng)財(cái)務(wù)法律、法規(guī)的 監(jiān)督下制定如下考核制度：

一、繼續(xù)開(kāi)展會(huì)計(jì)規(guī)范化管理工作，防范和化解操作風(fēng)險(xiǎn)。

在去年會(huì)計(jì)工作規(guī)范管理的基礎(chǔ)上，繼續(xù) 開(kāi)展會(huì)計(jì)規(guī)范化管理工作，提高會(huì)計(jì)核算管理水平，防范和化解操作風(fēng)險(xiǎn)。具體從8個(gè)方面抓起：會(huì)計(jì)基本規(guī)定;會(huì)計(jì)核算質(zhì)量;會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量;計(jì)算機(jī)管理;聯(lián)行 結(jié)算管理;會(huì)計(jì)檔案管理;信用社網(wǎng)點(diǎn)管理及其它;會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)管理。特別是會(huì)計(jì)檔案管理歷年來(lái)有所欠缺，每年的會(huì)計(jì)憑證雖然都?xì)w了檔，但未按檔案管理辦法歸類 整理，需要進(jìn)一步規(guī)范。

二、繼續(xù)抓好增收、節(jié)支，進(jìn)一步提升增盈創(chuàng)利水平。

緊緊抓住增收、節(jié)支兩個(gè)環(huán)節(jié)，外抓收入，內(nèi)抓 管理，力爭(zhēng)全年實(shí)現(xiàn)在足額提取應(yīng)付利息，提高撥備水平的前提下，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)xxx萬(wàn)元，確保社社盈余和專項(xiàng)票據(jù)兌付全縣信用社資產(chǎn)利潤(rùn)率逐年上升的目標(biāo)。針 對(duì)目標(biāo)，制定出臺(tái)《xx縣農(nóng)村信用社**年增盈創(chuàng)利實(shí)施方案》，圍繞增收、節(jié)支兩個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了安排。外抓信貸質(zhì)量管理，積極盤活存量?jī)?yōu)化增量，拓寬增收渠 道，千方百計(jì)應(yīng)收盡收。內(nèi)抓財(cái)務(wù)管理，降低經(jīng)營(yíng)成本，特別要加強(qiáng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用的管理，在確保個(gè)人費(fèi)用的前提下，壓縮公費(fèi)用，確保專項(xiàng)票據(jù)兌付全縣信用社資產(chǎn)費(fèi) 用率逐年下降目標(biāo)。具體抓好五項(xiàng)操作：一是財(cái)務(wù)開(kāi)支操作：對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用實(shí)行費(fèi)用額和費(fèi)用率控制，嚴(yán)格實(shí)行了“ 以收定支、先提后支、多收多支、少收少支、以率定額，超支自負(fù)”的費(fèi)用計(jì)提開(kāi)支原則，將費(fèi)用控制在核定比例之內(nèi)。二是比例操作：即在費(fèi)用開(kāi)支方面針對(duì)國(guó)家 有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)職工福利費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，養(yǎng)老保險(xiǎn)，待業(yè)保險(xiǎn)金等按比例準(zhǔn)確計(jì)提。對(duì)招待費(fèi)、宣傳費(fèi)等要在規(guī)定比例之內(nèi)節(jié)約使用。三是預(yù)算操作：對(duì)培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、修理費(fèi)、電子設(shè)備費(fèi)購(gòu)置及運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)實(shí)行了預(yù)算制，做到了在具體操作中嚴(yán)格按照預(yù)算控制支出。四是包干操作：對(duì)差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、水電費(fèi)、公雜費(fèi)等我們 結(jié)合區(qū)域?qū)嶋H和市場(chǎng)物價(jià)情況合理制定包干使用辦法，無(wú)正當(dāng)理由超出包干限額的社，其超額部分扣減個(gè)人費(fèi)用。五是成本操作：嚴(yán)格加強(qiáng)了其他成本項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)外 支出的管理，堅(jiān)持按月監(jiān)控，防止以其他名義列支。

三、繼續(xù)做好信用社重要空白憑證管理工作，確保安全無(wú)事故。

在重要空白 憑證管理上，今年我們還將繼續(xù)加大檢查力度，近年來(lái)，通過(guò)每年的序時(shí)檢查，使得各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)對(duì)重要憑證使用，管理達(dá)到了加強(qiáng)，但此項(xiàng)工作不敢懈怠，XX年5 月份我們要組織人員對(duì)**年*月至**年*月的重要空白憑證領(lǐng)用進(jìn)行了專項(xiàng)序時(shí)檢查。從聯(lián)社領(lǐng)回開(kāi)始一直查到各社使用，逐項(xiàng)逐類憑證跟蹤進(jìn)行檢查。同時(shí)要 求信用社主管會(huì)計(jì)每月對(duì)所轄網(wǎng)點(diǎn)的重要空白憑證檢查一次，每次檢查認(rèn)真登記《重要空白憑證檢查登記簿》，責(zé)任明確。

四、繼續(xù)規(guī)范股金，大力開(kāi)展增資擴(kuò)股工作。

去 年**月份，市銀監(jiān)局分局批復(fù)我縣信用社自然人股入股起點(diǎn)為xxx元，法人股入股起點(diǎn)為xxxx元，投資股比例xxx%。入股起點(diǎn)的提高，給規(guī)范股本金帶 來(lái)了巨大困難，**年雖然開(kāi)展了此項(xiàng)工作，但離票據(jù)兌付要求還有差距，需要進(jìn)一步規(guī)范。**年底投資股比例xxx%,還差xx個(gè)百分點(diǎn), 需在一季內(nèi)達(dá)到比例。**年要大力開(kāi)展增資擴(kuò)股工作，雖然**年底縣信用社的資本充足率已達(dá)到xxx%,但如果按票據(jù)兌付考核辦法,我縣信用社的資本充足 率還不足以兌付專項(xiàng)票據(jù), 還需進(jìn)一步加大增資擴(kuò)股的力度,確保專項(xiàng)票據(jù)兌付時(shí)不受影響。

五、按標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展信息披露工作。

信 息披露工作直接影響到專項(xiàng)票據(jù)兌付工作，今年*月份之前，要組織信用社按專項(xiàng)票據(jù)兌付標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)真開(kāi)展信息披露，具體對(duì)**的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況、股金 分紅情況、“三會(huì)”召開(kāi)情況、利潤(rùn)分配情況等進(jìn)行披露，將信息披露報(bào)告和信息披露表放于相關(guān)場(chǎng)合，以便廣大社員和利益相關(guān)者能真實(shí)準(zhǔn)確地了解我縣農(nóng)村社各 項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)情況。

六、配合職能科室，搞好統(tǒng)一法人工作。

七、開(kāi)展新財(cái)務(wù)制度的培訓(xùn)工作。

八、做好其它各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。

1、搞好會(huì)計(jì)報(bào)表、項(xiàng)目電報(bào)的匯總上報(bào)工作。

2、做好重要空白憑證訂購(gòu)、保管、分發(fā)等管理工作。

3、認(rèn)真搞好全年各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和政策文件的上傳下達(dá)。

4、做好信用社業(yè)務(wù)和微機(jī)操作的日常指導(dǎo)。

5、保證信用社日常會(huì)計(jì)核算的正確無(wú)誤等各項(xiàng)工作。

6、認(rèn)真編寫財(cái)務(wù)分析和項(xiàng)目電報(bào)分析。

7、加強(qiáng)信用社無(wú)息資金管理。

8、繼續(xù)做好信用社帳戶、現(xiàn)金、大額支取方面的管理工作。

上市公司財(cái)務(wù)工作計(jì)劃四

針對(duì)這次會(huì)議的主題，我從小處談，對(duì)自己進(jìn)行一次剖析。我是從外地來(lái)到上海尋求發(fā)展，之所以來(lái)，就是在當(dāng)?shù)赜幸环N強(qiáng)烈的危機(jī)感，由于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的落后，不知自己的前途在哪里。自從來(lái)到大華，依靠大華的飛速發(fā)展，我也成了一個(gè)新上海人。由于房產(chǎn)行業(yè)的升溫和發(fā)展，公司又做得如此成功，讓我感到一種相對(duì)的穩(wěn)定。自己內(nèi)心的那種緊迫感和奮發(fā)向上的精神在一點(diǎn)點(diǎn)的消褪。公司領(lǐng)導(dǎo)的這次會(huì)議主題很及時(shí)，讓自己又一次認(rèn)識(shí)到自身在工作中、在意識(shí)上都存在許多不足?；谶@個(gè)目的，回想這一階段工作，再和其他財(cái)務(wù)經(jīng)理相比，還存在許多的問(wèn)題，希望在20xx年的工作中能夠不斷改進(jìn)，不斷提高，努力做到適崗。

第一、財(cái)務(wù)工作距財(cái)務(wù)管理的要求還有很大的差距。

陽(yáng)城的財(cái)務(wù)工作更多的還是會(huì)計(jì)工作，僅僅停留在事中記帳、事后算帳，對(duì)事務(wù)發(fā)展的預(yù)見(jiàn)性不夠，不能將工作做在前面，往往是碰到問(wèn)題解決問(wèn)題，而不能做到防患于未然;另外，作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的參與不夠主動(dòng)，不能深入的掌握其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特性，只能是按照公司或領(lǐng)導(dǎo)的要求報(bào)送數(shù)據(jù)、資料，在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行分析時(shí)往往會(huì)將企業(yè)實(shí)際丟在一邊，只是按照理論上的指標(biāo)去計(jì)算、去解釋。所以這方面的工作距領(lǐng)導(dǎo)的要求還相差太遠(yuǎn)。

第二、會(huì)計(jì)工作中仍有許多待改進(jìn)之處

去年集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部下發(fā)了《大華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》以及組織我們學(xué)習(xí)了財(cái)政部《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》，對(duì)我們的會(huì)計(jì)工作提出了具體的要求。但在實(shí)際工作中還存在許多不足之處，尤其在一些小問(wèn)題的執(zhí)行上不夠堅(jiān)決，在對(duì)一些已形成習(xí)慣做法的問(wèn)題處理上，改變起來(lái)還有一定困難。

第三、管理工作的形式化、表面化

有很多的日常管理工作作的還不夠細(xì)致、深化，往往只拘于形式或停留在表面，沒(méi)有起到真正的管理作用，對(duì)照制度的要求，還存在問(wèn)題，針對(duì)這種管理中存在的問(wèn)題如何將管理工作做細(xì)作深，應(yīng)是今后工作中的又一重點(diǎn)。

第四、缺乏溝通，對(duì)相關(guān)信息掌握不到位

財(cái)務(wù)工作是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的反映、監(jiān)督，對(duì)本部門以外的信息應(yīng)及時(shí)了解，目前部門之間的協(xié)作沒(méi)有問(wèn)題，就是對(duì)財(cái)務(wù)暫時(shí)沒(méi)用或是不相關(guān)的信息、知識(shí)沒(méi)有主動(dòng)與其他部門進(jìn)行溝通、了解，到用時(shí)都不知該找誰(shuí);另外和公司領(lǐng)導(dǎo)的溝通還存在問(wèn)題，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的工作思路及對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求還不能完全掌握，以至于使自己的工作有時(shí)很被動(dòng)。

鑒于工作中存在的幾個(gè)問(wèn)題以及個(gè)人的一些想法，計(jì)劃在20xx年的工作中重點(diǎn)應(yīng)在以下問(wèn)題幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)、提高：

1.在做好日常會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)上，還是要不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，針對(duì)自己的薄弱環(huán)節(jié)有的放失;同時(shí)向其他公司做的好的財(cái)務(wù)主管學(xué)習(xí)好的管理、經(jīng)驗(yàn)，提高自身的綜合管理能力。積極參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，加強(qiáng)事前了解，掌握經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的第一手資料，加強(qiáng)預(yù)測(cè)、分析工作，按照集團(tuán)公司要求，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)計(jì)劃工作。在日常工作中按照財(cái)務(wù)計(jì)劃，監(jiān)督企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行合理、有效地使用，使企業(yè)效益最大化。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生與計(jì)劃數(shù)較大差異時(shí)，及時(shí)與領(lǐng)導(dǎo)溝通，分析查找原因，根據(jù)差異及其產(chǎn)生原因采取行動(dòng)或糾正偏差，或調(diào)整已有計(jì)劃，同時(shí)也為日后的計(jì)劃安排積累經(jīng)驗(yàn)。

2.力求會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范化、制度化按照財(cái)政部《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》和《大華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》的要求，做好日常會(huì)計(jì)核算工作。只有按照《工作規(guī)范》、《財(cái)務(wù)制度》做好日常會(huì)計(jì)核算工作，做好財(cái)務(wù)工作分析的基礎(chǔ)工作，才能為領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)有效的、具有參考價(jià)值的財(cái)務(wù)分析及決策依據(jù)。也爭(zhēng)取在大華集團(tuán)被評(píng)為財(cái)務(wù)信用A類企業(yè)之后，陽(yáng)城公司也能盡早獲得這一榮譽(yù)。

3.做深、做細(xì)日常財(cái)務(wù)管理工作在接下來(lái)的一年，我計(jì)劃多花一些時(shí)間，多研究研究財(cái)務(wù)軟件及銷售軟件中的功能模塊，盡可能使現(xiàn)有的功能得到充分利用，讓陽(yáng)城的財(cái)務(wù)管理工作更上一個(gè)臺(tái)階，起到真正的控制、管理作用。

4.不斷吸取新的知識(shí)，完善自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高政策水平對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)以外的與房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)有關(guān)的知識(shí)掌握不夠，有時(shí)也會(huì)影響到自己的財(cái)務(wù)工作。所以在平時(shí)，除了加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)外，要多向其他部門的同事請(qǐng)教，尤其在工作中碰到非財(cái)務(wù)專業(yè)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，不能單以自己的理解，應(yīng)在徹底搞清楚之后，進(jìn)行處理。

5.加強(qiáng)內(nèi)、外部的溝通，搜集有關(guān)信息在新的一年中，對(duì)內(nèi)需要財(cái)務(wù)和各部門之間經(jīng)常進(jìn)行溝通，形成一種聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，對(duì)企業(yè)的各種信息作一個(gè)動(dòng)態(tài)的掌握，對(duì)不同時(shí)期的各種信息資料不斷更新，掌握每一項(xiàng)目的進(jìn)展、最新的信息。對(duì)外加強(qiáng)與地方財(cái)稅部門之間的聯(lián)系，及時(shí)掌握有關(guān)政策信息，既依法納稅又合理避稅，為企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)做好參謀。

除了我們自身的努力外，給集團(tuán)財(cái)務(wù)部提兩點(diǎn)建議：

首先，從集團(tuán)外部請(qǐng)老師，針對(duì)我們工作中共同的弱點(diǎn)，舉辦一些專題講座、培訓(xùn)，關(guān)鍵是理論在實(shí)踐中如何運(yùn)用，如何提高財(cái)務(wù)管理水平。另外，也經(jīng)常組織一些內(nèi)部的學(xué)習(xí)交流，把先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)讓我們大家學(xué)習(xí)、分享。

其次，對(duì)于公司財(cái)務(wù)制度，是否能夠也給項(xiàng)目公司的領(lǐng)導(dǎo)及部門經(jīng)理進(jìn)行學(xué)習(xí)，讓他們認(rèn)為必須按制度進(jìn)行管理，如何按制度進(jìn)行管理，否則，僅僅財(cái)務(wù)上對(duì)他們進(jìn)行要求執(zhí)行起來(lái)太難。

最后，在今后的工作中，希望領(lǐng)導(dǎo)能一如既往地大力支持財(cái)務(wù)工作，我也會(huì)在工作中盡我所能，不遺余力地作好財(cái)務(wù)工作。