第一篇：中稅網(wǎng)：營(yíng)改增后價(jià)格與成本的變化

中稅網(wǎng)：營(yíng)改增后價(jià)格與成本的變化

在線(xiàn)營(yíng)改增培訓(xùn)|營(yíng)改增課程

營(yíng)改增之后，曾有酒店企業(yè)因?yàn)橄蛳M(fèi)者另外收取6%的增值稅，被有關(guān)部門(mén)約談，被告知不得漲價(jià)。由于營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)改增前后，價(jià)格的比較，這一很簡(jiǎn)單的問(wèn)題，也有點(diǎn)復(fù)雜。本文試圖分析，營(yíng)改增前后，價(jià)格的上漲與下降，成本的增加與減少。

一、價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的定義

根據(jù)稅收與價(jià)格的關(guān)系，將稅收分成價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅，這絕不是玩文字游戲，而是有著本質(zhì)的不同。

（一）價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的定義

我們分別以營(yíng)業(yè)稅和增值稅為例，分析價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。

1、價(jià)內(nèi)稅——營(yíng)業(yè)稅

稅收含在價(jià)格里的，稱(chēng)為價(jià)內(nèi)稅。比如營(yíng)業(yè)稅，如果營(yíng)業(yè)收入是100元，適用稅率是5%，則納稅人應(yīng)從100元中，拿出5元納稅。

2、價(jià)外稅——增值稅

稅收不含在價(jià)格里，稱(chēng)為價(jià)外稅。比如增值稅，如果收入是100元，銷(xiāo)售的貨物適用稅率是17%，則應(yīng)再向購(gòu)買(mǎi)方收取17元的銷(xiāo)項(xiàng)稅。如果購(gòu)買(mǎi)方就給100元，價(jià)稅合計(jì)100元，怎么辦？銷(xiāo)項(xiàng)稅怎么計(jì)算，不是100元直接乘17%，而是將100元分離成不含稅價(jià)： 100/(1+17%)=85.47 銷(xiāo)項(xiàng)稅=85.47*17%=14.53 將含稅價(jià)分成不含稅，然后再計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，這充分體現(xiàn)了增值稅價(jià)外稅的特點(diǎn)。

（二）價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的所得稅區(qū)別

由于營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，收入中含著營(yíng)業(yè)稅，繳納的營(yíng)業(yè)稅，計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，所以，營(yíng)業(yè)稅可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)，營(yíng)業(yè)稅是扣除項(xiàng)。

由于增值稅是價(jià)外稅，收入中不含著增值稅，所以，增值稅（允許抵扣的）不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、價(jià)格變動(dòng)與收入和成本的變動(dòng)

價(jià)格變動(dòng)本來(lái)是個(gè)一目了然的問(wèn)題，但是由于營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅，如何比較價(jià)格變動(dòng)，就有點(diǎn)困難了。

價(jià)格的變動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)，有兩個(gè)角度。

從銷(xiāo)售方來(lái)看，如果收入增加了，則可以說(shuō)銷(xiāo)售價(jià)格上漲了，如果收入減少了，則可以說(shuō)銷(xiāo)售價(jià)格下降了。如果收入沒(méi)變，銷(xiāo)售價(jià)格既沒(méi)有漲價(jià)，也沒(méi)有降價(jià)。

從購(gòu)買(mǎi)方來(lái)看，如果成本增加了，則可以說(shuō)購(gòu)進(jìn)價(jià)格上漲了，如果成本減少了，則可以說(shuō)購(gòu)進(jìn)價(jià)格下降了，如果成本既沒(méi)有增加，也沒(méi)有減少，則購(gòu)進(jìn)價(jià)格沒(méi)變。

三、開(kāi)票類(lèi)型與價(jià)格確定及價(jià)格漲跌

增值稅發(fā)票分為普通發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票，盡管對(duì)開(kāi)票方而言，在含稅收入一定的情況下，開(kāi)具何種發(fā)票，增值稅的納稅義務(wù)是一樣的，但是，對(duì)受票方而言，在支出一定的情況下，取得何種發(fā)票，成本是不一樣的。

我們還是以酒店為例，按照上面所述價(jià)格漲跌的判斷標(biāo)準(zhǔn)，分析開(kāi)具不同的開(kāi)票，對(duì)收入的影響。

A酒店在營(yíng)改增之前，每個(gè)標(biāo)準(zhǔn)間的單價(jià)是每天1000元，顧客住宿一晚，支付1000元，取得酒店開(kāi)具的1000元的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。酒店的收入是1000元。營(yíng)改增后，酒店的收費(fèi)和開(kāi)票，可以有以下幾種方式：

（一）在1000元的基礎(chǔ)上，另外收取6%的增值稅，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票

盡管比營(yíng)改增之前多收了60元，但是酒店的收入還是1000元。收入沒(méi)有增加，銷(xiāo)售價(jià)格沒(méi)漲。

顧客盡管多支付60元，但取得專(zhuān)用發(fā)票后，可以抵扣，住宿成本還是1000元，購(gòu)進(jìn)成本沒(méi)有增加，購(gòu)進(jìn)價(jià)格沒(méi)漲。

（二）在1000元基礎(chǔ)上，另外收取6%的增值稅，開(kāi)具普通發(fā)票

酒店的收入，還是1000元，多收的60元，作為自己的銷(xiāo)項(xiàng)稅，收入沒(méi)有增加，銷(xiāo)售價(jià)格沒(méi)漲。

顧客取得普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，成本由1000元，增加到1060元。從顧客的角度看，價(jià)格上漲了。

（三）只收取1000元，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票

酒店的收入降低為943.40元，專(zhuān)票的銷(xiāo)項(xiàng)稅是56.60元。從酒店的角度看，銷(xiāo)售價(jià)格下降。

顧客取得專(zhuān)用發(fā)票后，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅56.6元，住宿成本由1000元下降到943.40元，成本下降。

（四）只收取1000元，開(kāi)具普通發(fā)票

盡管開(kāi)具價(jià)稅合計(jì)1000元的普通發(fā)票，但是酒店還是要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅56.60元，酒店的收入由1000元減少為943.40元，銷(xiāo)售價(jià)格下降。

顧客取得價(jià)稅合計(jì)1000元的普通發(fā)票后，住宿成本還是1000元，沒(méi)有變化。

四、開(kāi)票類(lèi)型與成本確定及成本增減

在價(jià)稅合計(jì)一定的情況下，對(duì)接受發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方而言，取得何種發(fā)票，如何取得發(fā)票，成本大不一樣。

（一）在含稅價(jià)一定的情況下，爭(zhēng)取增值稅專(zhuān)用發(fā)票

甲公司購(gòu)進(jìn)支出價(jià)稅合計(jì)117元，如果取得增值稅普通發(fā)票，成本是117元，如果取得價(jià)款100元，稅款17元的專(zhuān)用發(fā)票，則成本是100元。因此，在支出價(jià)稅合計(jì)一定的情況下，應(yīng)盡量取得專(zhuān)用發(fā)票，由于對(duì)銷(xiāo)售方而言，開(kāi)具何種發(fā)票，不影響其納稅義務(wù)，因此，銷(xiāo)售方?jīng)]有理由不開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

（二）以另外支付增值稅為前提，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票不可取

甲公司購(gòu)進(jìn)支出100元，取得增值稅普通發(fā)票，如果以另外支付17%的進(jìn)項(xiàng)稅為前提，才能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，就不必要專(zhuān)票了，因?yàn)椴坏珱](méi)有降低成本，還占用了資金，自支付增值稅，到抵扣增值稅，至少一個(gè)月的時(shí)間。

五、營(yíng)改增收支目標(biāo)：收入不減，成本節(jié)約

為維護(hù)自己的合理權(quán)益，享受營(yíng)改增的減稅紅利，營(yíng)改增之后的收支目標(biāo)應(yīng)該是：收入不減少，成本要節(jié)約。

為了收入不減少，銷(xiāo)售價(jià)格，應(yīng)該爭(zhēng)取在營(yíng)改增之前價(jià)格的基礎(chǔ)上，另外收取增值稅，尤其是在對(duì)方要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情況下，因?yàn)闆](méi)有漲價(jià)。如果在原價(jià)格基礎(chǔ)上，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，相當(dāng)于降價(jià)了，收入減少了。

為了成本節(jié)約，購(gòu)進(jìn)價(jià)格，應(yīng)該爭(zhēng)取在營(yíng)改增之前價(jià)格的基礎(chǔ)上，讓對(duì)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，尤其是對(duì)方營(yíng)改增之前就是增值稅納稅人的情況下，因?yàn)橐髮?duì)方開(kāi)具專(zhuān)票，并沒(méi)有增加對(duì)方負(fù)擔(dān)，但是降低了自己成本。

第二篇：營(yíng)改增后材料稅抵扣

營(yíng)改增以后，材料費(fèi)的抵扣需要注意什么？

導(dǎo)語(yǔ)

建筑企業(yè)如何抵扣增值稅？先看下面的公式： 增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

（銷(xiāo)項(xiàng)稅=工程結(jié)算*11%，進(jìn)項(xiàng)稅=各類(lèi)成本*對(duì)應(yīng)的稅率）

營(yíng)改增以后，施工企業(yè)交多少增值稅，不是取決于你的產(chǎn)值，而是取決于你能夠抵扣多少。

營(yíng)改增以后，只要你的合同簽訂，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅就確定了。進(jìn)項(xiàng)稅的確定，要看施工企業(yè)拿到的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票能不能抵扣。

不過(guò)，增值稅普通發(fā)票的情況比較簡(jiǎn)單，但增值稅專(zhuān)用發(fā)票如果不符合國(guó)家相關(guān)要求，就不能拿來(lái)抵扣的。那么，營(yíng)改增以后，材料費(fèi)的抵扣要注意些什么呢？

一、營(yíng)改增后，工程成本不能隨意改動(dòng)

營(yíng)改增之前，有的建筑公司要么把人工費(fèi)變成材料費(fèi)，要么把材料費(fèi)變成人工費(fèi)。營(yíng)改增以后，這個(gè)比例不能隨意改變，否則就是虛開(kāi)發(fā)票。

因此，營(yíng)改增以后，必須要把“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”作為一項(xiàng)重要的任務(wù)來(lái)抓。虛開(kāi)發(fā)票，如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到，是要受刑事處罰的。

實(shí)踐當(dāng)中，像房開(kāi)公司，會(huì)有很多施工公司讓你多開(kāi)建安發(fā)票給他，因?yàn)槎嚅_(kāi)建安發(fā)票，施工企業(yè)可以少交土地增值稅。營(yíng)改增以后，這種操作絕對(duì)不能進(jìn)行，是犯罪行為。

二、常見(jiàn)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)

（一）電話(huà)費(fèi)：

可以抵扣11%，只限于公司座機(jī)電話(huà)費(fèi)，手機(jī)費(fèi)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（手機(jī)是實(shí)名制的，屬于個(gè)人，因此不能抵扣）。

（二）材料費(fèi)： 可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。

按照國(guó)家法律的規(guī)定：沒(méi)有供應(yīng)商開(kāi)具銷(xiāo)售清單的開(kāi)具“材料一批”、勞保用品、辦公用品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

1、索取材料費(fèi)增值稅發(fā)票注意以下幾點(diǎn)

索取材料費(fèi)的增值稅發(fā)票時(shí)，必須遵從一下幾點(diǎn)：

（1）從供應(yīng)商處買(mǎi)材料，一定要索取對(duì)方開(kāi)具的銷(xiāo)售清單。

一般來(lái)說(shuō)，購(gòu)買(mǎi)的品種會(huì)比較多，因此必須是材料供應(yīng)商從稅控機(jī)里面開(kāi)出銷(xiāo)售清單，蓋上發(fā)票專(zhuān)用章，否則不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

這一點(diǎn)，一定要寫(xiě)進(jìn)采購(gòu)合同。在采購(gòu)合同里面要明確，對(duì)方如果匯總開(kāi)票，有義務(wù)提供加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的銷(xiāo)售清單。（2）采用定點(diǎn)采購(gòu)制度，定期結(jié)算，定期開(kāi)票

勞保用品、辦公用品，一般是很難拿到增值稅發(fā)票的。營(yíng)改增以后，公司應(yīng)該推行定點(diǎn)采購(gòu)制度。通過(guò)定期結(jié)算，定期開(kāi)票，這樣才能拿到增值稅專(zhuān)票用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。? 題外話(huà)：

建筑企業(yè)，營(yíng)改增以后，應(yīng)該多做工作服（一季度做2套，1年8套）?？梢哉f(shuō)，工作服是最省錢(qián)的，一來(lái)可以抵扣17%的增值稅，又可以抵扣25%的所得稅，又不用交個(gè)人所得稅，實(shí)在是一箭三雕。

但是，不能通過(guò)購(gòu)買(mǎi)的方式進(jìn)行。直接購(gòu)買(mǎi)工作服的費(fèi)用，叫做職工福利費(fèi)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而且要扣繳個(gè)人所得稅。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2011年公告第34號(hào)文件第2條規(guī)定，工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同。必須在合同中約定：（1）在工作服的某一部位，一定要有該公司的標(biāo)識(shí)或標(biāo)記；（2）工作服貨款的支付，必須公對(duì)公賬戶(hù)進(jìn)行，不能現(xiàn)金支付。符合以上條件，開(kāi)具的發(fā)票才可以抵扣17%。

2、選擇一般納稅人的材料商更合算

營(yíng)改增以后，企業(yè)采購(gòu)時(shí)一定要索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

從采購(gòu)價(jià)格來(lái)講，一般納稅人的材料商肯定會(huì)比小規(guī)模納稅人（個(gè)體戶(hù)）的材料商價(jià)格更高。

但是，對(duì)于建筑企業(yè)而言，獲得增值稅專(zhuān)票后，可以抵扣17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，又可以抵扣25%的企業(yè)所得稅，合計(jì)可以抵扣42%的稅金。因此，營(yíng)改增以后，選擇一般納稅人的材料商更合算。? 舉例：有2個(gè)供應(yīng)商A、B A（一般納稅人）：報(bào)價(jià)11萬(wàn)7000元 B（小規(guī)模納稅人）：報(bào)價(jià)11萬(wàn)。

從A處買(mǎi)，采購(gòu)成本是10萬(wàn)（11.7萬(wàn)=10萬(wàn)+10萬(wàn)*17%）從B處買(mǎi)，采購(gòu)成本是11萬(wàn)。

從A處買(mǎi)，采購(gòu)成本少1萬(wàn)，相當(dāng)于未來(lái)利潤(rùn)多一萬(wàn)，多繳企業(yè)所得稅2500元。實(shí)際上，未來(lái)交稅時(shí)就少交17000-2500-7000=7500元，實(shí)際相當(dāng)于公司多盈利7500元。

從B處買(mǎi)，采購(gòu)成本多1萬(wàn)，也就是未來(lái)利潤(rùn)少一萬(wàn)，少繳企業(yè)所得稅2500元。但是，沒(méi)有增值稅專(zhuān)票抵扣，相當(dāng)于多繳增值稅1.7萬(wàn)，總計(jì)未來(lái)公司多付資金流7500元。

因此，從一般納稅人A處買(mǎi)更合算。

3、特定材料的開(kāi)票要求

材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3個(gè)稅點(diǎn)。因?yàn)樯笆虾蜕唐坊炷恋匿N(xiāo)售商，可以選擇開(kāi)3%的增值稅專(zhuān)票，也可以開(kāi)3%的增值稅普票。營(yíng)改增以后，砂石廠、混凝土公司一定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，所以一定要在采購(gòu)合同中寫(xiě)清楚，要求對(duì)方提供3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

中國(guó)的稅法，對(duì)簡(jiǎn)易計(jì)稅不能開(kāi)專(zhuān)票的規(guī)定做了列舉，因此并不是簡(jiǎn)易計(jì)稅都不能開(kāi)專(zhuān)票。當(dāng)具備以下條件：

材料是砂土石料、自來(lái)水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老項(xiàng)目，房開(kāi)企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，可以開(kāi)3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

因此，采購(gòu)合同中，一定要特別注明“材料供應(yīng)商開(kāi)具3%的增值稅專(zhuān)票”。稅法中明確列出的，簡(jiǎn)易計(jì)稅開(kāi)增值稅普票的情況：

（1）小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶(hù)，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能抵扣3%。個(gè)人只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。所以，從個(gè)人那里買(mǎi)砂石料或租賃設(shè)備，只能代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。（2）據(jù)財(cái)稅2008第170號(hào)和財(cái)稅2009第9號(hào)等文件規(guī)定：

? 適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

? 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得有稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

? 納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具或代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

第三篇：營(yíng)改增后房屋出租如何征稅(租賃稅)

隨著營(yíng)改增相關(guān)政策陸續(xù)落地，房屋出租如何繳稅，成為越來(lái)越多納稅人及財(cái)務(wù)人員關(guān)心話(huà)題。營(yíng)改增后房屋出租整體稅負(fù)增加還是減少，本文將房屋出租如何繳稅做一個(gè)總結(jié)：

第一類(lèi)：個(gè)人出租房屋計(jì)算辦法

一、房屋性質(zhì)為住宅用房

房屋性質(zhì)如果為住宅，納稅人計(jì)算稅款時(shí)，增值稅按照月租金收入劃分為三個(gè)檔次：

（一）月租金（不含稅）30000以下： 1.增值稅：免征；

2.城市維護(hù)建設(shè)稅：免征；

3.教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加：免征； 4.水利基金：免征；

5.房產(chǎn)稅：減按4%的稅率計(jì)算； 6.個(gè)人所得稅：減按10%的稅率計(jì)算。

（二）月租金（不含稅）30000-100000元 1.增值稅：減按1.5%的稅率計(jì)算； 2.城市維護(hù)建設(shè)稅：增值稅*7%； 3.教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加：免征； 4.水利基金：免征；

5.房產(chǎn)稅：減按4%的稅率計(jì)算； 6.個(gè)人所得稅：減按10%的稅率計(jì)算。

（三）月租金（不含稅）100000元以上： 1.增值稅：減按1.5%的稅率計(jì)算； 2.城市維護(hù)建設(shè)稅：增值稅*7%； 3.教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加：增值稅*5%； 4.水利基金：按照各地規(guī)定的稅率計(jì)算； 5.房產(chǎn)稅：減按*4%的稅率計(jì)算； 6.個(gè)人所得稅：減按10%的稅率計(jì)算。

二、房屋性質(zhì)為非住房

（一）月租金收入（不含稅）30000元以下：

1.增值稅：免征；

2.城市維護(hù)建設(shè)稅：免征；

3.教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加：免征； 4.水利基金：免征；

5.印花稅：按照0.1%稅率計(jì)算； 6.房產(chǎn)稅：按照12%稅率計(jì)算； 7.個(gè)人所得稅：按照20%稅率計(jì)算。

（二）月租金收入（不含稅）30000元-10000元以下： 1.增值稅：按照5%的稅率計(jì)算； 2.城市維護(hù)建設(shè)稅：增值稅*7%； 3.教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加：免征； 4.水利基金：免征；

5.印花稅：按照0.1%稅率計(jì)算； 6.房產(chǎn)稅：按照12%的稅率計(jì)算； 7.個(gè)人所得稅：按20%的稅率計(jì)算。

（三）月租金（不含稅）100000元以上： 1.增值稅：按照5%的稅率計(jì)算； 2.城市維護(hù)建設(shè)稅：增值稅*7%

3.教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加：增值稅*5% 4.水利基金：按照各地規(guī)定的稅率計(jì)算； 5.印花稅：按照0.1%的稅率計(jì)算； 6.房產(chǎn)稅：按照12%的稅率計(jì)算； 7.個(gè)人所得稅：按20%的稅率計(jì)算。

第二類(lèi)：公司出租房屋計(jì)算辦法

一、公司為一般納稅人

（一）項(xiàng)目開(kāi)工時(shí)間為2016年4月30日前，計(jì)稅辦法選擇簡(jiǎn)易征收

1.增值稅：按照5%的稅率計(jì)算； 2.城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)：增值稅*7% 3.教育費(fèi)附加：增值稅*3% 4.地方教育費(fèi)附加：增值稅*2%

5.水利基金：按照各地規(guī)定的稅率計(jì)算； 6.印花稅：按照0.1%的稅率計(jì)算； 7.房產(chǎn)稅：按照12%的稅率計(jì)算；

8.企業(yè)所得稅：租金收入并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算。

（二）項(xiàng)目開(kāi)工時(shí)間為2016年5月1日后，選擇一般計(jì)稅

1.增值稅：按照11%的稅率計(jì)算； 2.城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)：增值稅*7% 3.教育費(fèi)附加：增值稅*3% 4.地方教育費(fèi)附加：增值稅*2%

5.水利基金：按照各地規(guī)定的稅率計(jì)算； 6.印花稅：按照0.1%的稅率計(jì)算； 7.房產(chǎn)稅：按照12%的稅率計(jì)算；

8.企業(yè)所得稅：租金收入并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算。

二、小規(guī)模納稅人

對(duì)開(kāi)工日期無(wú)限定，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅

1.增值稅：按照5%的稅率計(jì)算； 2.城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)：增值稅*7% 3.教育費(fèi)附加：增值稅*3% 4.地方教育費(fèi)附加：增值稅*2%

5.水利基金：按照各地規(guī)定的稅率計(jì)算； 6.印花稅：按照0.1%的稅率計(jì)算； 7.房產(chǎn)稅：按照12%的稅率計(jì)算；

8.企業(yè)所得稅：租金收入并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算。

以上是營(yíng)改增后房屋出租征稅詳解，整體來(lái)看，無(wú)論個(gè)人或者企業(yè)房屋出租稅負(fù)都不同程度降低，納稅人應(yīng)把握運(yùn)用好優(yōu)惠政策，正確處理房屋出租涉稅工作。

第四篇：營(yíng)改增后視同銷(xiāo)售的范圍變化

一、營(yíng)改增后視同銷(xiāo)售變化有哪些？

營(yíng)改增后對(duì)于貨物類(lèi)的視同銷(xiāo)售范圍并沒(méi)有發(fā)生變化；看《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條中的規(guī)定。

對(duì)于服務(wù)類(lèi)的視同銷(xiāo)售范圍，營(yíng)改增前后變化比較大，主要變化對(duì)比可以參考下表：

詳解：

營(yíng)改增后視同銷(xiāo)售的服務(wù)范圍擴(kuò)大至無(wú)償提供全部類(lèi)型的服務(wù)，而不僅限與自建建筑物后銷(xiāo)售的自建行為這一項(xiàng)。其中，營(yíng)改增后服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)視同銷(xiāo)售行為中以下幾個(gè)方面需要特別注意： 重點(diǎn)一：外購(gòu)的服務(wù)無(wú)償提供是否需要視同銷(xiāo)售？

對(duì)于企業(yè)外購(gòu)的服務(wù)向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供的，是否需要視同銷(xiāo)售目前法規(guī)以及各地稅局公布的口徑中均未提及。

外購(gòu)的服務(wù)用于業(yè)務(wù)招待的，可以不需要視同銷(xiāo)售，但相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。若是用于業(yè)務(wù)宣傳的，如在活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)免費(fèi)提供的修甲，抽獎(jiǎng)以旅游為獎(jiǎng)品的，則需要視同銷(xiāo)售，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也可以抵扣。

重點(diǎn)二：用于公益或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的不需要視同銷(xiāo)售

無(wú)償提供的服務(wù)或轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的不需要視同銷(xiāo)售，但是這對(duì)于貨物類(lèi)的視同銷(xiāo)售中并沒(méi)有這一規(guī)定，即以自產(chǎn)或外購(gòu)的貨物用于捐贈(zèng)，還是需要視同銷(xiāo)售的。

重點(diǎn)三：自然人無(wú)償提供服務(wù)不需要視同銷(xiāo)售

其他個(gè)人（即自然人）無(wú)償提供服務(wù)是不需要視同銷(xiāo)售的，但其他個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)則需要視同銷(xiāo)售。

重點(diǎn)四：為企業(yè)雇傭的員工提供的服務(wù)不需要視同銷(xiāo)售

為企業(yè)員工提供服務(wù)不屬于銷(xiāo)售服務(wù)的范圍，那就更談不上視同銷(xiāo)售了！因此，為員工提供服務(wù)的費(fèi)用可以直接計(jì)入“福利費(fèi)”中核算，但記得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。

舉幾個(gè)比較常見(jiàn)的例子讓大家能夠加深理解：

其他特殊情形：

在購(gòu)買(mǎi)服務(wù)或貨物的前提下贈(zèng)送的物品或服務(wù)，可以作為銷(xiāo)售折扣處理，不需要視同銷(xiāo)售。例如：

●酒店住店贈(zèng)送的早餐服務(wù) ●消費(fèi)滿(mǎn)一定金額贈(zèng)送水果盤(pán)/菜品

二、視同銷(xiāo)售如何定價(jià)？

確定一項(xiàng)行為是視同銷(xiāo)售行為后，需要申報(bào)繳納增值稅，視同銷(xiāo)售行為銷(xiāo)售額的確定可以按照以下分類(lèi)進(jìn)行確定： ●視同銷(xiāo)售的標(biāo)的物是外購(gòu)的：按照外購(gòu)時(shí)的價(jià)格作為銷(xiāo)售額 ●視同銷(xiāo)售的標(biāo)的物是自產(chǎn)的：分三種情況討論

a）企業(yè)有同類(lèi)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售的：按照企業(yè)近期出售的平均價(jià)格作為銷(xiāo)售額

b）企業(yè)沒(méi)有同類(lèi)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)出售的，但市場(chǎng)上有出售的：市場(chǎng)上近期同類(lèi)出售的平均價(jià)格為銷(xiāo)售額

c）企業(yè)沒(méi)有同類(lèi)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)出售，市場(chǎng)上也沒(méi)有出售的（如：定制服務(wù)）：按照組成計(jì)稅價(jià)格為銷(xiāo)售額 組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

特別提醒：

視同銷(xiāo)售的相關(guān)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，所以記得要拿專(zhuān)票。

第五篇：營(yíng)改增后地方稅收征管變化與改革思路

摘要：營(yíng)改增的試點(diǎn)和實(shí)施是近年來(lái)我國(guó)稅制改革的重大舉措，營(yíng)業(yè)稅改增值稅有效改善了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，在加快國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也推動(dòng)了國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型。但是，隨著營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策的實(shí)行，也出現(xiàn)了部分客觀問(wèn)題，比如稅收管理流程變化、環(huán)節(jié)和機(jī)構(gòu)調(diào)整等亟待商榷，出臺(tái)合理解決方案。對(duì)此，本文以增值稅變革為研究背景，對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后對(duì)地方稅收征管產(chǎn)生的一些影響和問(wèn)題進(jìn)行了深入分析，并在此基礎(chǔ)上對(duì)我國(guó)稅改制度的發(fā)展提出了相應(yīng)建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 地方征稅 變化 改革思路

一、營(yíng)改增的意義指向

營(yíng)改增的實(shí)行對(duì)于推行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都大有裨益，能夠在一定程度上促進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅內(nèi)容的發(fā)展和完善，且有益于消除重復(fù)征稅的現(xiàn)象，有效減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，使其收益進(jìn)一步增長(zhǎng)。同時(shí)，營(yíng)改增對(duì)于我國(guó)財(cái)政稅收來(lái)說(shuō)也是一個(gè)震撼性的舉措，有利于我國(guó)勞務(wù)和出口貨物可以通過(guò)不含稅的價(jià)格進(jìn)入到國(guó)際市場(chǎng)，提升我國(guó)勞務(wù)和出口貨物在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)我國(guó)出口結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型有著較大的推動(dòng)作用。此外，通過(guò)對(duì)以往國(guó)內(nèi)增值稅數(shù)據(jù)的調(diào)查研究，可以發(fā)現(xiàn)“擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)稅等稅收”，即是符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的有效舉措，亦有利于財(cái)稅改革的順利實(shí)施。

二、營(yíng)改增改革后地方稅收征管變化

（一）征管環(huán)境的變化

其一，國(guó)地稅的管理格局。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)稅收工作由國(guó)稅和地稅兩個(gè)部門(mén)共同實(shí)施，國(guó)稅與地稅人員和工作量相對(duì)均衡，國(guó)稅與地稅共同進(jìn)行稅收征管，保證地方經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的同時(shí)，確保國(guó)家各項(xiàng)政策的落實(shí)。但是，隨著營(yíng)改增的實(shí)施，國(guó)稅和地稅機(jī)構(gòu)勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生重大調(diào)整，其中，地稅系統(tǒng)將面臨著嚴(yán)峻的困難，在主體稅源的帶動(dòng)作用缺失下將迎來(lái)全新的挑戰(zhàn)；另一方面國(guó)稅機(jī)構(gòu)也會(huì)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，國(guó)地稅共同征管的格局將會(huì)被打破，但這也是營(yíng)改增的必然結(jié)果。其二，地方政府的關(guān)注度。稅收與地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展關(guān)系密切，營(yíng)改增政策的實(shí)施勢(shì)必會(huì)對(duì)地方政府的財(cái)政收入造成影響，而地方政府對(duì)于營(yíng)改增所投入的關(guān)注力度近年來(lái)也逐步加強(qiáng)。

（二）征管環(huán)節(jié)的變化

其一，稅源監(jiān)控管理問(wèn)題。受經(jīng)濟(jì)、稅收政策的影響，以及內(nèi)部管理水平的差異，涉稅信息在匯總過(guò)程中往往無(wú)法保證稅收統(tǒng)計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，諸多匯總問(wèn)題將給稅收管理部門(mén)帶來(lái)較大的征管難度。此外，目前國(guó)內(nèi)許多企業(yè)都存在跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，除了主營(yíng)業(yè)務(wù)之外，企業(yè)還經(jīng)營(yíng)其他項(xiàng)目。由于增值稅稅率上的差距，企業(yè)為降低稅收負(fù)擔(dān)，可能會(huì)直接轉(zhuǎn)移收入項(xiàng)目，以達(dá)到減少稅款的目的，此舉必然造成稅收征管機(jī)構(gòu)監(jiān)管難度提升。其二，發(fā)票管理問(wèn)題。發(fā)票虛開(kāi)、代開(kāi)問(wèn)題較為嚴(yán)重，這將對(duì)地方稅收增長(zhǎng)帶來(lái)巨大阻礙。同時(shí)，國(guó)內(nèi)稅率設(shè)定為不同行業(yè)的稅率有著一定的差距，使得企業(yè)拆分經(jīng)營(yíng)的可能性增大。而企業(yè)一旦拆分經(jīng)營(yíng)，交由其他行業(yè)的企業(yè)代開(kāi)發(fā)票，將導(dǎo)致業(yè)務(wù)的真實(shí)性無(wú)從查起，造成大量稅收無(wú)端流失。

三、營(yíng)改增后地方稅收征管應(yīng)對(duì)思路

（一）出臺(tái)補(bǔ)充政策

營(yíng)改增政策的試點(diǎn)和實(shí)施，對(duì)地方原有稅收征管工作影響眾多。對(duì)此，必須要出臺(tái)對(duì)應(yīng)的補(bǔ)充政策，以提升營(yíng)改增政策實(shí)施的平穩(wěn)性，減少稅收征管難度；要在原有劃轉(zhuǎn)增值稅的基礎(chǔ)上，將企業(yè)增值稅和所得稅進(jìn)行一并劃轉(zhuǎn)，以協(xié)調(diào)國(guó)稅和地稅部門(mén)工作負(fù)擔(dān)，強(qiáng)化稅源監(jiān)管；要加強(qiáng)對(duì)國(guó)外增值稅政策的借鑒和學(xué)習(xí)，對(duì)國(guó)際上統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)稅率予以深度解讀和研究，以進(jìn)一步優(yōu)化目前國(guó)內(nèi)增值稅的稅率層次，降低行業(yè)之間的稅負(fù)差異問(wèn)題；要統(tǒng)一稅率標(biāo)準(zhǔn)，在保證稅收簡(jiǎn)單、便捷的同時(shí)，加快營(yíng)改增政策的深化和落實(shí)，推動(dòng)我國(guó)稅收整體改革步伐。

（二）推動(dòng)征管規(guī)范化

首先，稅收部門(mén)應(yīng)該保證稅收征管信息的有效性和完善性，采取地毯式排查方法，與工商部門(mén)聯(lián)合進(jìn)行信息的比對(duì)，在線(xiàn)上、線(xiàn)下公示各種信息，做好信息的更新和完善工作。其次，必須要加強(qiáng)對(duì)信息準(zhǔn)確性的核查，對(duì)各行業(yè)的重復(fù)信息、虛假信息和垃圾信息予以剔除，并對(duì)錯(cuò)誤信息進(jìn)行校正和修訂，以保證信息的整體質(zhì)量。

（三）改善稅收環(huán)境

稅收環(huán)境的優(yōu)化和改善，對(duì)于營(yíng)改增政策的深化和落實(shí)是極為必要的。首先中央與地方稅收機(jī)構(gòu)必須要重新確定增值稅分成比例，合理確定增值稅分成比例?？陀^而言，營(yíng)改增政策的實(shí)施勢(shì)必會(huì)降低地方稅收總額，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和建設(shè)造成重大影響。所以，增值稅比例應(yīng)該適當(dāng)向著地方稅收機(jī)構(gòu)傾斜，盡可能保證地方經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。其次，國(guó)稅、地稅機(jī)構(gòu)應(yīng)該注重對(duì)聯(lián)合辦稅服務(wù)廳的建設(shè)，整合納稅服務(wù)資源，協(xié)調(diào)國(guó)稅與地稅的工作關(guān)系，充分構(gòu)建專(zhuān)業(yè)、高效的納稅體系，以形成高效率的征管氛圍。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，以“營(yíng)改增”為首的財(cái)稅體制改革關(guān)系到整個(gè)國(guó)家治理體系和治理能力，中央和地方的關(guān)系，政府、企業(yè)、居民個(gè)人三者之間的關(guān)系，既是改革重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。因此，各級(jí)財(cái)政部門(mén)要及時(shí)調(diào)整稅收征管措施，繼續(xù)加強(qiáng)收入監(jiān)測(cè)分析，大力支持稅務(wù)等相關(guān)部門(mén)依法加強(qiáng)征管，落實(shí)好各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策措施，堅(jiān)決杜絕收取過(guò)頭稅、虛收空轉(zhuǎn)財(cái)政收入等違法違規(guī)行為，盡可能保障政策的公平性，充分發(fā)揮稅務(wù)改革帶來(lái)的機(jī)遇和優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。