第一篇：第五部分6成本管理營改增知識

第五部分6成本管理－營改增知識題庫

（共計6道題，單項選擇題5道，多項選擇題1道）

一、單項選擇題(共5道，1-3擴(kuò)展級，4-5提高級)

1、增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的(B)作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實際征收時,通常采用稅款抵扣方式。

A、銷售額B、增值額C、人工成本D、銷售成本

2、(C)是對提供應(yīng)稅勞務(wù)就其所取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

A、增值稅B、印花稅C、營業(yè)稅D、城建稅

3、營改增后，進(jìn)項稅的抵扣很大程度上取決于供應(yīng)商能否開具（A），因此加強(qiáng)對供應(yīng)商的管理能減少公司的現(xiàn)金流出，降低成本、提高效益。

A、增值稅專用發(fā)票B、營業(yè)稅發(fā)票

C、服務(wù)業(yè)專用發(fā)票D、建筑業(yè)專用發(fā)票

4、新建項目原則上（D）直供電；現(xiàn)網(wǎng)非直供電站點要加大改造力度，綜合平衡直供電改造帶來的投資增加、電費節(jié)約與稅收抵扣，算好投入產(chǎn)出“經(jīng)濟(jì)賬”。

A、70%B、80%C、90%D、100%

5、各省的大修、日修、耗材、設(shè)備租賃等，簽約對方原則上應(yīng)具備增值稅一般納稅人資格，并能開具（D）的增值稅專用發(fā)票。

A、5%B、6%C、13%D、17%

二、多項選擇題(共1道，為提高級)

1、通過建設(shè)運維部門努力，直接與（）結(jié)算以取得增值稅專用發(fā)票。通過專票抵扣，可以有效節(jié)約運維支出。

A、自來水公司B、電力公司C、燃?xì)夤綝、通信材料銷售公司 答案： A、B、C、D

第二篇：營改增稅金成本案例

（1）案情介紹

甲公司是一家具有生產(chǎn)銷售和安裝資質(zhì)的鋁合金門窗企業(yè)，甲公司銷售門窗鋁合金給乙公司，貨物金額為2340000元，安裝金額為555000元；為了降低稅負(fù)，甲公司如何簽訂合同更省稅？

兩種合同簽訂方式：一是甲公司與乙公司簽訂一份銷售安裝合同，貨物金額為2340000元，安裝金額為555000元；二是甲公司與乙公司簽定了兩份合同：一份是銷售合同，金額為2340000元；一份是安裝合同，金額為555000元。以上金額均含增值稅，均通過銀行收取，假設(shè)不考慮增值稅進(jìn)項稅金的抵扣，請分析甲公司應(yīng)選擇哪一種合同簽訂技巧，其稅負(fù)最低？（2）涉稅分析

第一份合同的稅收成本分析?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第一條給予了明確規(guī)定：納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率?；诖艘?guī)定，甲公司應(yīng)分別核算銷售收入和安裝收入，會計分錄如下（單位為元）： 借：銀行存款 2340000 貸：主營業(yè)務(wù)收入----鋁門窗銷售 2000000 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項稅）340000

借：銀行存款 555000 貸：主營業(yè)務(wù)收入----鋁門窗安裝 500000 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項稅）55000

則甲公司應(yīng)繳納增值稅為2340000÷（1+17%）× 17%+555000÷（1+11%）× 11%=340000+55000=395000（元）；

第二份合同的稅收成本分析。本案例中的甲公司通過簽訂銷售合同和安裝合同，由于第二份合同是純安裝勞務(wù)合同，可以選擇簡易計稅計征增值稅，選擇3%的稅率繳納增值稅。會計上分開核算，甲公司的會計分錄如下（單位為元）： 借：銀行存款 2340000 貸：主營業(yè)務(wù)收入----鋁門窗銷售 2000000 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項稅）340000 借：銀行存款 555000 貸：主營業(yè)務(wù)收入----鋁門窗安裝 538835 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項稅）16165[555000÷（1+3%）×3%] 基于以上會計核算，甲公司應(yīng)繳納的增值稅為340000+16165=356165元，比第一份合同節(jié)約繳納增值稅395000-356165=38835（元）。

第三篇：營改增—部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)專題

從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，符合條件的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（）內(nèi)免征增值稅。3 服務(wù)型企業(yè)吸納失業(yè)人員需提供簽訂（）期限勞動合同才能享受增值稅優(yōu)惠。1年以上 境外A公司為境外B公司在北京提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于境內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)，依據(jù)是（）。屬地原則

境內(nèi)單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)無論是否發(fā)生在境內(nèi)、境外，都屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，體現(xiàn)了（）。屬人原則

納稅人享受備案類增值稅優(yōu)惠項目，符合條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，享受該項目稅收優(yōu)惠的起始時間是（）。受理備案的當(dāng)月

納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營變化等原因?qū)е露愂諆?yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起（）日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報告，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核后，對不符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人停止享受稅收優(yōu)惠。15 如果價格明顯偏低或者偏高并且不具有合理商業(yè)目的，則（）。由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定確定銷售額 試點納稅人提供應(yīng)稅項目適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按照規(guī)定正常繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，（）不得再申請免稅、減稅。36個月

稅收中關(guān)于視同提供應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的要點說法錯誤的是（）。“視同提供應(yīng)稅服務(wù)”的規(guī)定只適合于單位 同一稅種的四項的稅收優(yōu)惠政策，如果同時適用于試點納稅人的同一應(yīng)稅項目時，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，納稅人選擇（）項稅收優(yōu)惠。1

下列屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)的是（）。航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù) 下列屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的是（）。轉(zhuǎn)讓專利、非專利技術(shù) 下列屬于視同應(yīng)稅服務(wù)的包括（）。單位向其他單位無償提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)

下列各項中，不屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增稅收優(yōu)惠項目的是（）。增值稅應(yīng)納稅所得額減半征收

獲取的政府性基金界定為非營業(yè)活動不需要滿足的條件是（）。由省級人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金

安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。（）正確

北京某企業(yè)接受法國某企業(yè)提供的產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)，設(shè)計用于本企業(yè)的新產(chǎn)品。法國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)，沒有代理人。這種情形下，法國企業(yè)不要就這筆收入向中國稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。（）錯誤 對視同應(yīng)稅服務(wù)征稅主要是為了體現(xiàn)稅收制度設(shè)計的完整性及堵塞征管漏洞，將無償提供應(yīng)稅服務(wù)與有償提供應(yīng)稅服務(wù)同等對待，全部納入應(yīng)稅服務(wù)的范疇，體現(xiàn)了稅收制度的公平性。（）正確

符合條件的服務(wù)型企業(yè)吸納失業(yè)人員實現(xiàn)增值稅稅額抵減屬于備案類的稅收優(yōu)惠。（）正確 廣告服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)，是營改增的范圍，對廣告服務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。（）正確

將以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)活動排除在視同提供應(yīng)稅服務(wù)之外，也有利于促進(jìn)社會公益事業(yè)的發(fā)展。（）正確

節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。（）錯誤

美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)免征增值稅。（）正確

某中國X企業(yè)在美國向美國Y公司租用一輛汽車，這項服務(wù)美國Y公司獲得的收入不需要向中國稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。（）正確

某稅務(wù)師事務(wù)所周末為社區(qū)居民提供免費業(yè)務(wù)咨詢，這項業(yè)務(wù)不屬于視同應(yīng)稅服務(wù)范圍，不征稅。（）正確

試點納稅人提供的符合條件的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)實行免征增值稅屬于報批類的稅收優(yōu)惠。（）錯誤 試點納稅人提供應(yīng)稅項目適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按照規(guī)定正常繳納增值稅。（）正確 試點納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額，否則，不得免稅、減稅。（）正確

“視同提供應(yīng)稅服務(wù)”的規(guī)定適合于單位和個人。（）錯誤

試點納稅人提供的符合條件的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)實行免征增值稅屬于報批類的稅收優(yōu)惠。（）錯誤

提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，有償是確定是否繳納增值稅的條件之一，直接影響一項服務(wù)行為是否需要征稅的判定。（）正確

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)實行免征增值稅屬于備案類的稅收優(yōu)惠。（）正確 英國A公司向中國境內(nèi)B公司提供在英國的會展服務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。（）錯誤

應(yīng)征增值稅的加工修理修配勞務(wù)僅指勞務(wù)發(fā)生地在中國境內(nèi)，而營改增試點的應(yīng)稅服務(wù)的征稅權(quán)則體現(xiàn)了屬人與屬地相結(jié)合的原則。（）正確

員工為本單位或者雇主提供的所有服務(wù)都不征稅。（）錯誤 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)僅指應(yīng)稅服務(wù)接受方在中國境內(nèi)。（）錯誤

自2013年9月1日至2018年12月31日，試點納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征增值稅。（）錯誤 租賃業(yè)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。（）錯誤

第四篇：營改增材料

一、營業(yè)稅改征增值稅的背景

1、增值稅

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

增值稅一般納稅人有17%、13%兩檔稅率，小規(guī)模納稅人（銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，具體標(biāo)準(zhǔn)為從事貨物生產(chǎn)為主、年銷售額不大于50萬元的企業(yè)和以銷售為主、年應(yīng)稅銷售額不大于80萬元的企業(yè)）適用3%的征收率。國內(nèi)增值稅由國稅局負(fù)責(zé)征收，其中75%為中央收入，25%為地方收入。

2、營業(yè)稅

營業(yè)稅是對在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人征收的一個稅種。具體行業(yè)包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。

其中交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)和文化體育業(yè)適用3%的稅率，娛樂業(yè)適用5%～20%的稅率不等，其他行業(yè)適用5%的稅率。除鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅部分歸國稅局征收外，其他部分屬于地稅部門征收，歸省及以下地方所有。

3、增值稅與營業(yè)稅的地位

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——在全部稅收中的地位。全國2011年實現(xiàn)國內(nèi)增值稅收入24267億元，占全部稅收（89720）的27.0%，是全部稅種中組織收入最大的稅種。2011年全國實現(xiàn)營業(yè)稅收入13679億元，占全部稅收的15.2%。在營業(yè)稅中，有174.56億元屬于中央稅，占全部營業(yè)稅的1.3%。地方營業(yè)稅（13504.44億元）占全國地方稅收（35511億元）的38%，是地方稅的最大稅種。東湖高新區(qū)2011年稅收收入完成85.3億元，其中：營業(yè)稅180776萬元，占總稅收的21.2%；增值稅212312萬元，占總稅收的24.9%。

——在地方一般預(yù)算收入中的地位。武漢市2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入2865974萬元，其中：營業(yè)稅984134萬元，占34.3%；增值稅461527萬元，占16.1%。東湖高新區(qū)2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入342107萬元，其中：營業(yè)稅90388萬元，占26.4%；增值稅26539萬元，占7.8%。

——在地稅組織收入中的地位。分部門看，2011年，東湖高新區(qū)國稅部門實現(xiàn)稅收39.06 億元，地稅部門實現(xiàn)稅收47.31 億元。地稅收入中營業(yè)稅為180776萬元，占地稅收入的38.2%。

4、營業(yè)稅改征增值稅的必要性

——營業(yè)稅存在重復(fù)征稅。營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額征稅，增值稅是對在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征稅，兩者產(chǎn)生了差異。繳納營業(yè)稅的企業(yè)從增值稅一般納稅人那里購買貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)，交

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納的增值稅進(jìn)項稅額是不能抵扣的，而要按著提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額計算交納營業(yè)稅，每道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要交稅。增值稅是只對增值額那部分征稅，這樣就比增值稅納稅人無形中多交了一些稅。這樣產(chǎn)生了行業(yè)之間的區(qū)別化對待。

——營業(yè)稅的稅負(fù)重。增值稅應(yīng)納稅額是當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額之差，如果一個企業(yè)進(jìn)項稅額比較多，比如購買較多的生產(chǎn)資料，那么它的應(yīng)納稅額就會減少，稅負(fù)會減輕。雖然表面看起來營業(yè)稅的稅率比較低，但是，每一道環(huán)節(jié)征的稅，下一環(huán)節(jié)的稅款還要計入基數(shù)，再次征稅，商品每經(jīng)過一道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要交納一次稅，稅上加稅，稅滾稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征收越嚴(yán)重，稅負(fù)越高。一種稅率為 5%的商品如果流轉(zhuǎn) 4 次，其稅率如滾雪球一樣至少加到20%，成為重稅。

——增值稅抵扣鏈條中斷。從稅制完善性的角度看，增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。增值稅具有“中性”的優(yōu)點（即在籌集政府收入的同時并不對經(jīng)濟(jì)主體施加“區(qū)別對待”的影響，因而客觀上有利于引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)在公平競爭中做大做強(qiáng)），但是要充分發(fā)揮增值稅的這種中性效應(yīng)，前提之一就是增值稅的稅基應(yīng)盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務(wù)。在現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應(yīng)便大打折扣。

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——營業(yè)稅不利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看，將我國大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。這種影響主要表現(xiàn)在由于營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，且無法抵扣，不可避免地會使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進(jìn)而扭曲企業(yè)在競爭中的生產(chǎn)和投資決策。比如，由于企業(yè)外購服務(wù)所含營業(yè)稅無法得到抵扣，企業(yè)更愿意自行提供所需服務(wù)而非外購服務(wù)，導(dǎo)致服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化，不利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化細(xì)和服務(wù)外包的發(fā)展。

同時，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅，在出口時無法退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口。與其他對服務(wù)業(yè)課征增值稅的國家相比，我國的服務(wù)出口由此易在國際競爭中處于劣勢

——營業(yè)稅、增值稅分治不利于稅收征管。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。隨著多樣化經(jīng)營和新的經(jīng)濟(jì)形式不斷出現(xiàn)，稅收征管也面臨著新的難題。比如，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復(fù)雜，要準(zhǔn)確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)提出了挑戰(zhàn)。再如，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，某些傳統(tǒng)商品已經(jīng)服務(wù)化了，商品和服務(wù)的區(qū)別愈益模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。上述分析，可以說明營業(yè)稅改征增值

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稅這一改革的必要性。國際經(jīng)驗也表明，絕大多數(shù)實行增值稅的國家，都是對商品和服務(wù)共同征收增值稅。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。

5、營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

經(jīng)濟(jì)理論和實踐證明，社會分工程度是生產(chǎn)力發(fā)展水平的重要標(biāo)志。營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，不僅體現(xiàn)為稅負(fù)減輕對市場主體的激勵，也顯示出稅制優(yōu)化對生產(chǎn)方式的引導(dǎo)。相對而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠(yuǎn)。其效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是：以消除重復(fù)征稅為前提，以市場充分競爭為基礎(chǔ)，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進(jìn)社會生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升。

——在深化產(chǎn)業(yè)分工方面，營業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營活動面臨的重復(fù)征稅問題，推進(jìn)現(xiàn)有營業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，消除目前增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人在稅制上的隔離，促進(jìn)各類納稅人之間開展分工協(xié)作。

——在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，將現(xiàn)行適用于第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅，改為實行增值稅，更有利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細(xì)化而實現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升。同時，分工會加快生產(chǎn)和流通的專業(yè)化發(fā)展，推動技術(shù)進(jìn)步與創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)生動力。

——在擴(kuò)大國內(nèi)需求方面，營業(yè)稅改征增值稅消除了重復(fù)

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征稅，對投資者而言，將減輕其用于經(jīng)營性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，相當(dāng)于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴(kuò)大投資需求；對生產(chǎn)者和消費者而言，在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)消除重復(fù)征稅因素后，商品和勞務(wù)價格中的稅額減少，可以相應(yīng)增加生產(chǎn)者和消費者剩余，有利于擴(kuò)大有效供給和消費需求。

——在改善外貿(mào)出口方面，營業(yè)稅改征增值稅將實現(xiàn)出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，形成出口退稅寬化效應(yīng)，增強(qiáng)服務(wù)貿(mào)易的國際競爭力；貨物出口也將因外購生產(chǎn)性勞務(wù)所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應(yīng)，有助于進(jìn)一步拓展貨物出口的市場空間。

——在促進(jìn)社會就業(yè)方面，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)容納的就業(yè)人群要超過以制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)，營業(yè)稅改征增值稅帶來的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)，將對就業(yè)崗位的增加產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響；隨著由于消除重復(fù)征稅因素帶動的投資和消費需求的擴(kuò)大，將相應(yīng)帶來產(chǎn)出拉動型就業(yè)增長。

6、營改增的影響

——營改增的意義：而按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度要求，“營改增”有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

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——國家稅務(wù)總局局長肖捷曾撰文測算，“營改增”全面推開后，將帶動GDP增長0.5%左右，第三產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增加值占比將分別提高0.3%和0.2%，高能耗行業(yè)增加值占比降低0.4%。

——全國減稅影響：雖然長期來看，“營改增”具有促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長從而帶到稅收增長的作用，但短期看是有減稅效應(yīng)的，并且“營改增”還是今年乃至“十二五”時期我國結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，是1994年分稅制改革以來影響最為重大的改革。據(jù)測算，“營改增”如在全國全面鋪開，預(yù)計每年稅收凈減少1000億元以上。

二、上海試點情況

1、試點時間：2012年1月1日

2、選擇上海率先試點的原因

? 上海發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)愿望強(qiáng)烈、門類齊全

? 上海財力雄厚：2011年上海全市實現(xiàn)稅收收入6828.7億元，地方財政收入完成3429.8億元，財政收入為4021.9億元。? 上海市主要領(lǐng)導(dǎo)支持

? 上海國地稅一個機(jī)構(gòu)、兩塊牌子：上海稅務(wù)局 ? 準(zhǔn)備充分：2009年已啟動

3、試點范圍：兩大類、十個細(xì)分行業(yè)

? 交通運輸業(yè)：陸路運輸服務(wù)業(yè)、水路運輸服務(wù)業(yè)、航空

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運輸服務(wù)業(yè)、管道運輸服務(wù)業(yè)

? 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：物流輔助服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、有形動產(chǎn)租賃、簽證咨詢服務(wù)

4、試點效果：

——減稅效應(yīng)明顯。上半年，上海 “營改增”試點工作取得了好于預(yù)期的階段性成效，試點企業(yè)應(yīng)納增值稅104.9億元，整體減稅約44.5億元，減收比例為29.8%：小規(guī)模納稅人稅負(fù)明顯下降，大部分一般納稅人稅負(fù)略有下降，原增值稅一般納稅人的稅負(fù)因進(jìn)項稅額抵扣范圍擴(kuò)大而普遍降低。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至6月15日申報期結(jié)束，上海市共有13.5萬戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)后納入試點范圍，其中小規(guī)模納稅人9萬戶，一般納稅人4.5萬戶。

其中：小規(guī)模納稅人申報繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計為7.2億元，與按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅相比，減少稅收4.9億元，降幅為40%，小規(guī)模納稅人成為此次改革的最大受益者；一般納稅人申報繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計為77.3億元，剔除即征即退企業(yè)后，按增值稅申報的應(yīng)納增值稅稅額比按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅稅額減少4.2億元，其中約3萬余戶企業(yè)稅負(fù)下降，其余近1.5萬戶企業(yè)稅負(fù)有所上升，主要集中在交通運輸業(yè)和物流輔助業(yè)。也就是說，在上海市13.5萬戶試點企業(yè)中，89.1%的企業(yè)在改革后稅負(fù)得到不同程度的下降。

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——打通和延長增值稅抵扣鏈條。實施營改增改革后，通過進(jìn)一步打通和延長增值稅抵扣鏈條，絕大部分試點企業(yè)以此為契機(jī)，著力整合業(yè)務(wù)資源、拓展業(yè)務(wù)空間、創(chuàng)新服務(wù)領(lǐng)域。

——促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)從制造業(yè)中分離。營改增從稅制上解決了企業(yè)長期以來存在的“大而全”、“小而全”問題，不少企業(yè)主動將一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為向外部發(fā)包，部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)逐步從制造業(yè)中分離出來。

——促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)態(tài)創(chuàng)新。據(jù)統(tǒng)計，今年上半年，上海全市共有1.2萬戶原實行營業(yè)稅的企業(yè)在試點期間新增了試點服務(wù)項目，新辦試點企業(yè)8779戶，主要集中在文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。

——減稅促增長效應(yīng)顯現(xiàn)。伴隨著“營改增”試點的深入推進(jìn)，其結(jié)構(gòu)性減稅綜合效應(yīng)也得以充分體現(xiàn)，某公司既采購了上游企業(yè)的設(shè)備，推動上游企業(yè)業(yè)務(wù)增長，同時對下游企業(yè)提供業(yè)務(wù)服務(wù)，因?qū)ο掠纹髽I(yè)也有減稅作用，也促進(jìn)了本公司的業(yè)務(wù)增長。上海市對1200多戶營改增試點企業(yè)的調(diào)查顯示，今年上半年，試點企業(yè)的設(shè)備更新升級意愿逐步增強(qiáng)，如交通運輸業(yè)的設(shè)備采購額同比增長10.8%，物流輔助服務(wù)企業(yè)的設(shè)備采購額增幅高達(dá)171.3%。

三、第二批試點推廣計劃

7月25日，國務(wù)院第212次常務(wù)會議決定將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴(kuò)

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大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、廣東省、廈門市、深圳市等十地。明年繼續(xù)擴(kuò)大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。

7月31日，財政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號），明確將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、安徽省、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑?個?。ㄖ陛犑校?。

1、新舊稅制轉(zhuǎn)換時間

北京為9月1日，江蘇、安徽為10月1日，福建、廣東為11月1日，天津、浙江、湖北為12月1日。

2、主要內(nèi)容

? 稅率：在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率；

? 稅收優(yōu)惠：試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；

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? 現(xiàn)有一般納稅人抵扣增加：試點地區(qū)和非試點地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項稅額；

? 出口零稅率：試點納稅人提供的符合條件的國際運輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率；試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)，免征增值稅；

? 差額征收方式延續(xù)：試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間予以延續(xù)；

? 稅收歸屬：原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)；

? 征收機(jī)關(guān)：營業(yè)稅改征的增值稅，由國稅局負(fù)責(zé)征管。

3、試點意義

此次擴(kuò)大試點范圍，是國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展形勢，統(tǒng)籌“穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、抓改革”目標(biāo)任務(wù)，立足當(dāng)前、著眼長遠(yuǎn)而做出的一項重要戰(zhàn)略決策，意義十分重大。已經(jīng)開始試點的上海市加上即將進(jìn)行試點的8個省市，是我國重要的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，大多分布在東部沿海，經(jīng)濟(jì)總量占半壁江山，對全國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，舉足輕重，此次擴(kuò)大試點對下一步改革在全國推開，也具有十分重要的意義。同時，這些地區(qū)的服務(wù)業(yè)相對發(fā)達(dá)，改革示范效應(yīng)明顯，有利于進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實現(xiàn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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四、湖北省試點改革安排

1、試點開始時間：今年12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作 2012年7月31日，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號）明確要求我省自今年12月1日起完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2012年8月21日，《湖北關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項公告》也明確為12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2、試點范圍：兩大產(chǎn)業(yè)、十個細(xì)分行業(yè)，具體包括： 《湖北關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項公告》（2012年8月21日）明確我省試點范圍為：陸路運輸服務(wù)業(yè)、水路運輸服務(wù)業(yè)、航空運輸服務(wù)業(yè)、管道運輸服務(wù)業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、物流輔助服務(wù)業(yè)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)和鑒證咨詢服務(wù)業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅試點改革。

3、節(jié)點安排：

? 10月31日以前完成試點行業(yè)征管系統(tǒng)的升級、征管干部的培訓(xùn)以及其他相關(guān)的準(zhǔn)備工作

? 11月30日以前完成試點企業(yè)的模擬空轉(zhuǎn)準(zhǔn)備工作 ? 12月1日正式實現(xiàn)新舊稅制的轉(zhuǎn)換 ? 2013年實現(xiàn)新稅制的正常申報

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4、改革影響：

——本省試點改革影響。據(jù)省國稅局巡視員、武漢市政府參事覃先文預(yù)測，實施“營改增”，湖北省將減稅約40億元，其中武漢約減營業(yè)稅24億元，減少的稅收將轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的利潤，成為助推試點行業(yè)以及相關(guān)行業(yè)做大做強(qiáng)、轉(zhuǎn)型升級的“營養(yǎng)”和動力。

據(jù)地稅局統(tǒng)計，東湖高新區(qū)共涉及企業(yè)1307戶，這些企業(yè)2011年共納營業(yè)稅27800萬元，享受稅收減免2041萬元。若按年增長20%計算，2012年這些企業(yè)約納營業(yè)稅3.34億元，2013年約應(yīng)納營業(yè)稅4.00億元。若比照上海試點企業(yè)減收29.8%的幅度計算，2013年高新區(qū)試點企業(yè)約減稅1.19億元。

——外省試點改革影響。高新區(qū)增值稅一般納稅人從試點地區(qū)取得的新開增值稅專用發(fā)票納入抵扣而增加抵扣，也會造成減收，并且會隨著營改增試點范圍的擴(kuò)大而影響增加。如因天然氣管道運輸費進(jìn)項抵扣率由7%提高到11%，中石油華中天然氣銷售公司2012年預(yù)計運費進(jìn)項稅額增加約7000萬元。

五、后續(xù)改革

? 將營業(yè)稅稅目全部納入增值稅征稅范圍 ? 出臺《中華人民共和國增值稅法》 ? 整合稅務(wù)機(jī)關(guān) ? 重構(gòu)分稅制財政體制

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第五篇：“營改增”普通發(fā)票知識問答

“營改增”普通發(fā)票知識問答

一、國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票有哪些？

答：按照《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點后發(fā)票票種的公告》（2013年第3號）要求，我省國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票共有三類49種規(guī)格普通發(fā)票，即機(jī)打發(fā)票、手工發(fā)票、定額發(fā)票三類，具體為：

1.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（電腦版，1種）2.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票（電腦版，1種）

3.通用機(jī)打平推式發(fā)票（電腦版、限額1千元、限額1萬元、限額10萬元，14種）

4.通用機(jī)打卷式發(fā)票（電腦版，16種）5.通用手工發(fā)票（百元版、千元版，2種）

6.通用定額發(fā)票(有獎)（壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版、壹佰元版、貳佰元版，8種）

7.旅客運輸機(jī)打發(fā)票（電腦版，1種）

8.客運定額發(fā)票（壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版，6種）

除此之外，主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)普通發(fā)票管理要求，可結(jié)合“營改增”試點納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營需要，具體確定試點納稅人使用的普通發(fā)票票種、數(shù)量以及領(lǐng)取方式。

二、國稅機(jī)關(guān)的普通發(fā)票如何印制？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十二條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第八條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)普通發(fā)票集中印制管理的通知》（國稅函?2006?431號）規(guī)定，各省國稅機(jī)關(guān)應(yīng)通過公開招標(biāo)方式確定不超過6家印制企業(yè)集中印制普通發(fā)票，普通發(fā)票招標(biāo)印制實行政府采購管理。2007年9月，我省通過公開招標(biāo)方式確定了5家企業(yè)集中印制國稅機(jī)關(guān)普通發(fā)票，并給招標(biāo)確定的印制企業(yè)頒發(fā)了發(fā)票準(zhǔn)印證。按照合同約定，合同生效期至2017年9月。屆時，省國稅局將按照《中華人民共和國政府采購法》、《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》等文件規(guī)定，公開舉行發(fā)票定點印制企業(yè)招標(biāo)，所有具備資質(zhì)條件、符合招標(biāo)相關(guān)要求的印制企業(yè)可參

與投標(biāo)。

三、“營改增”試點納稅人如何領(lǐng)取普通發(fā)票？什么時候領(lǐng)取？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》規(guī)定和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策通知》（財稅[2013]37號）和《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的公告》（2013年第2號）要求，2013年8月1日，“營改增”試點納稅人應(yīng)開具使用我省國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票。試點納稅人應(yīng)在主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，申請領(lǐng)取《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購簿》和普通發(fā)票。領(lǐng)取普通發(fā)票時，納稅人應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本、《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購簿》及主管國稅機(jī)關(guān)要求的其他資料，向主管國稅機(jī)關(guān)辦理普通發(fā)票領(lǐng)取手續(xù)。初次到主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購國稅監(jiān)制普通發(fā)票時，應(yīng)同時提供按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》（2011年第7號）要求刻制的發(fā)票專用章印模（1份），《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》（1份）和經(jīng)辦人身份證明復(fù)印件（1份）等資料。

為滿足納稅人生產(chǎn)經(jīng)營需要，試點納稅人從2013年7月15日起可以到主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取國稅監(jiān)制的普通發(fā)票，但須在8月1日起開具使用。

四、領(lǐng)取國稅監(jiān)制的普通發(fā)票需要繳納發(fā)票工本費嗎？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消發(fā)票工本費有關(guān)問題的通知》(國稅函?2012?608號)和《財政部 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布取消和免征部分行政事業(yè)性收費的通知》（財綜［2012］97號）規(guī)定，自2013年1月1日起，免收稅務(wù)發(fā)票工本費（包括普通發(fā)票工本費和增值稅專用發(fā)票工本費）?！盃I改增”試點納稅人領(lǐng)取統(tǒng)一式樣的通用普通發(fā)票無需繳納發(fā)票工本費。

五、領(lǐng)取發(fā)票時需要向國稅機(jī)關(guān)報送發(fā)票使用情況報告嗎？如何報送？

答：根據(jù)《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確普通發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（川國稅函（2009）12號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票管理中若干具體問題的公告》（2012年第11號）等相關(guān)規(guī)定，“營改增”試點納稅人應(yīng)定期向主管國稅機(jī)關(guān)報送《普通發(fā)票使用情

況報告表》（1份）（通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具普通發(fā)票的除外）。試點納稅人領(lǐng)取普通發(fā)票在當(dāng)月使用完的，應(yīng)于當(dāng)月重新領(lǐng)取發(fā)票時填報；領(lǐng)取普通發(fā)票跨月使用的，應(yīng)于每月納稅申報期結(jié)束前填報上月發(fā)票使用情況。正常開業(yè)的定期定額管理個體工商戶在重新領(lǐng)取發(fā)票時填報。

六、哪些試點納稅人可以到國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函（2004）1024號）規(guī)定，以下四種情形的試點納稅人可以到國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票：

（一）凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票：1.納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；3.外省（自治區(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報驗登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。

（二）正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

（三）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。

（四）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

七、代開普通發(fā)票需要提供哪些資料？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函?2004?1024號)、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票管理中若干具體問題的公告》（（2012）第11號）等相關(guān)規(guī)定，“營改增”試點納稅人向主管國稅機(jī)

關(guān)申請代開普通發(fā)票的，需向主管國稅機(jī)關(guān)提交的資料：（1）申請代開普通發(fā)票金額在2萬元以下的，須書面提交：①《代開普通發(fā)票申請表》；②經(jīng)辦人合法身份證明復(fù)印件；③付款方（或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)方）對所購物品品名（或應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)項目）、單價、金額等出具的書面確認(rèn)證明等材料；（2）申請代開普通發(fā)票金額在2萬元以上（含2萬元）的，須書面提交：①《代開普通發(fā)票申請表》；②經(jīng)辦人合法身份證明復(fù)印件；③付款方（或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)方）對所購物品品名（或應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)項目）、單價、金額等出具的書面確認(rèn)證明；④有關(guān)合同原件或經(jīng)簽字（蓋章）確認(rèn)的復(fù)印件（無合同的應(yīng)提供銀行出具的收付款證明，或者提供原購貨發(fā)票原件或經(jīng)簽字蓋章確認(rèn)的復(fù)印件）；⑤售前貨物存放地或勞務(wù)發(fā)生地書面說明；⑥國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料；（3）個人小額銷售貨物和勞務(wù)申請代開發(fā)票的，只需提供申請人合法身份證明。個人小額銷售貨物和勞務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)日單次單筆開票金額小于或等于500元。

八、試點納稅人如何印制冠名普通發(fā)票? 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》、《四川省國家稅務(wù)局四川省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點稅收征管若干事項的公告（2013年第6號）》的相關(guān)規(guī)定，2013年7月31日前已使用冠名發(fā)票的試點納稅人，以及之前雖未使用冠名發(fā)票，但具有明顯行業(yè)特點、年發(fā)票使用量大（機(jī)打平推發(fā)票3萬份以上，定長機(jī)打卷式發(fā)票10萬份以上，不定長機(jī)打卷式發(fā)票500卷以上，定額發(fā)票30萬份以上）、國稅監(jiān)制統(tǒng)一通用機(jī)打發(fā)票不能滿足自擬格式需要或稅務(wù)機(jī)關(guān)管理要求的試點納稅人，應(yīng)使用國稅監(jiān)制的冠名發(fā)票。試點納稅人提出冠名發(fā)票印制需求時，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)出示稅務(wù)登記副本，提交《冠名發(fā)票印制需求表》（1份，加蓋公章）、發(fā)票式樣（1份，加蓋發(fā)票專用章）、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件（1份）。

按照《國家稅務(wù)總局、財政部關(guān)于冠名發(fā)票印制費結(jié)算問題的通知》（稅總發(fā)?2013?53號）精神，使用冠名發(fā)票的試點納稅人必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量，到發(fā)票印制企業(yè)印制發(fā)票，印制費用由用票單位與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算，并按規(guī)定取得印制費用發(fā)票。

九、試點納稅人如何開具使用機(jī)打普通發(fā)票?具體如何操作? 答：“營改增”試點納稅人領(lǐng)購的機(jī)打普通發(fā)票，可以通過“網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票系統(tǒng)”、“通用機(jī)打發(fā)票統(tǒng)一打印軟件”、企業(yè)自有開票軟件等

方式開具。具體開具方式由主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)鼐W(wǎng)絡(luò)發(fā)票推行情況和試點納稅人實際確定。納稅人繼續(xù)使用企業(yè)自有開票軟件的，應(yīng)按照總局和省局統(tǒng)一的業(yè)務(wù)技術(shù)規(guī)范要求，對自有開票軟件進(jìn)行優(yōu)化和完善，使之符合相關(guān)法律法規(guī)和國家稅務(wù)總局對發(fā)票開具信息的采集和傳輸要求，并按照規(guī)定報送發(fā)票開具使用情況。出租車行業(yè)試點納稅人已使用收款機(jī)開具機(jī)打發(fā)票的，報主管國稅機(jī)關(guān)備案后可維持其開票方式不變。目前出租車納稅人未使用收款機(jī)開具發(fā)票的，可領(lǐng)取客運定額發(fā)票，領(lǐng)取時應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。

“營改增”試點納稅人可直接登陸四川省國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://004km.cn）“下載中心”的“涉稅軟件下載”，免費下載“網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票系統(tǒng)”、“ 通用機(jī)打發(fā)票統(tǒng)一打印軟件”等軟件。同時，可撥打12366或聯(lián)系主管國稅機(jī)關(guān)尋求普通發(fā)票開具使用幫助。

十、丟失普通發(fā)票時如何向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告？納稅人丟失發(fā)票有什么處罰規(guī)定？

答：按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第三十一條規(guī)定，我省國稅系統(tǒng)納稅人發(fā)生發(fā)票丟失情形時：

1.應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，提交《發(fā)票掛失/損毀報告表》（1份）。對掛失、損毀發(fā)票數(shù)量較大，在報告表中無法全部反映的，可以使用《掛失/損毀發(fā)票清單》，作為報告表的附件并在提供資料中注明。

2.刊登聲明作廢?？锹暶髯鲝U的報紙必須選擇在市州級以上（含市州級）正式發(fā)行的報紙。

3.應(yīng)當(dāng)在向主管國稅機(jī)關(guān)書面報告后的7個工作日之內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)補(bǔ)充提供已登報申明作廢的證明資料等。

同時，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款規(guī)定，丟失發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

十一、辦理使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的流程有哪些？ 答：根據(jù)《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2013年第30號）的規(guī)定，“營改增”試點納稅人到主管國稅機(jī)關(guān)和自己選擇的網(wǎng)絡(luò)運營商辦理相關(guān)手續(xù)后，即可通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票。具體流程是：

1.到主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取并填寫《發(fā)票信息采集系統(tǒng)納稅人使用申請表》；

2.經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)確認(rèn)后，攜帶單位公章或介紹信（單位納稅人提供）、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、《發(fā)票信息采集系統(tǒng)納稅人使用申請表》和經(jīng)辦人身份證復(fù)印件等資料到自己選擇的網(wǎng)絡(luò)運營商營業(yè)點辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票專網(wǎng)業(yè)務(wù)；

3.參加主管國稅機(jī)關(guān)組織的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票使用培訓(xùn)； 4.領(lǐng)取網(wǎng)絡(luò)發(fā)票專用設(shè)備；

5.按操作指南安裝網(wǎng)絡(luò)發(fā)票專用設(shè)備和開票軟件； 6.登陸稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。

十二、如何查詢普通發(fā)票信息？

答：省局在四川省國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://004km.cn）開通了普通發(fā)票信息查詢業(yè)務(wù)，試點納稅人可查詢?nèi)「骷墖悪C(jī)關(guān)監(jiān)制的各種普通發(fā)票。

查詢方式為：登陸四川省國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://004km.cn），點擊“普通發(fā)票信息查詢”項目，在打開的窗口中輸入要查詢發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，點擊“查詢”后即可看到所查詢發(fā)票是否存在、發(fā)票去向、購票單位、發(fā)票驗舊等信息。

如果發(fā)票信息查詢的結(jié)果與發(fā)票票面反映的信息不一致，包括領(lǐng)取發(fā)票方不是同一納稅人、開具金額不一致等情形，“營改增”試點納稅人應(yīng)及時向國稅機(jī)關(guān)反映，也可通過網(wǎng)上舉報投訴或者撥打12366電話進(jìn)行舉報。

十三、外出經(jīng)營活動如何領(lǐng)取使用普通發(fā)票？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》（2011年第21號）的相關(guān)規(guī)定，“營改增”試點納稅人可持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向經(jīng)營地主管國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)取使用經(jīng)營地普通發(fā)票。需向經(jīng)營地主管國稅機(jī)關(guān)提供的資料：《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》（1份）；購票員合法身份證明復(fù)印件（1份），注冊地國稅機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》副本復(fù)印件（1份）；《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》復(fù)印件（1份）；發(fā)票專用章印模（1份）。