第一篇:財(cái)政部關(guān)于國(guó)有農(nóng)業(yè)企業(yè)執(zhí)行新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)問(wèn)題的通知
財(cái)政部關(guān)于國(guó)有農(nóng)業(yè)企業(yè)執(zhí)行新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)問(wèn)題的通知
來(lái)源: 作者: 發(fā)布時(shí)間:2011-02-15
11.“在途商品”科目
新老制度均設(shè)置了“在途商品”科目,且其核算內(nèi)容也基本相同,核算購(gòu)入商品的進(jìn)貨原價(jià)(不包括進(jìn)貨費(fèi)用),對(duì)此科目無(wú)需調(diào)整,可直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。12.“庫(kù)存商品”“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目 新老制度均設(shè)置了“庫(kù)存商品”“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目,但其核算內(nèi)容有所變化。原制度對(duì)于農(nóng)場(chǎng)所屬單獨(dú)核算的供銷單位代銷家庭農(nóng)場(chǎng)的產(chǎn)品,作為“庫(kù)存商品”核算,新制度規(guī)定對(duì)此應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。企業(yè)在執(zhí)行新制度時(shí),應(yīng)將這部分受托代銷商品銷帳并在備查簿登記,按進(jìn)價(jià)核算的,按進(jìn)價(jià)借記“應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款”科目,貸記“庫(kù)存商品”科目,采用售價(jià)核算的,按進(jìn)價(jià)借記“應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款”科目,按售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目,按售價(jià)貸記“庫(kù)存商品”科目。13.“產(chǎn)畜和役畜”和“產(chǎn)役畜攤銷”科目
新制度取消了這兩個(gè)科目,將產(chǎn)畜和役畜由原來(lái)作為流動(dòng)資產(chǎn)核算改按固定資產(chǎn)核算。在調(diào)帳時(shí),首先將不屬于固定資產(chǎn)的部分進(jìn)行轉(zhuǎn)帳,借記“幼畜及育肥畜”“產(chǎn)役畜攤銷”科目,貸記“產(chǎn)畜和役畜”科目。其次,對(duì)應(yīng)劃為固定資產(chǎn)部分進(jìn)行轉(zhuǎn)帳,按“產(chǎn)畜及役畜”科目的余額,作為固定資產(chǎn)原價(jià),借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“產(chǎn)畜及役畜”科目,同時(shí)按已提攤銷額,作為已提折舊,借記“產(chǎn)役畜攤銷”科目,貸記“累計(jì)折舊”科目。
14.“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)”“林業(yè)生產(chǎn)”“畜牧業(yè)生產(chǎn)”“漁業(yè)生產(chǎn)”“副業(yè)生產(chǎn)”“機(jī)械作業(yè)”“工業(yè)生產(chǎn)”“工程施工”“運(yùn)輸生產(chǎn)”“輔助生產(chǎn)”“產(chǎn)成品”科目
由于新制度采用了制造成本法,企業(yè)的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品不再分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)在執(zhí)行新制 度時(shí),對(duì)于原已計(jì)入在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)進(jìn)行調(diào)整,記入“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目,待以后生產(chǎn)完工交庫(kù)、銷售時(shí)逐步攤銷,記入“管理費(fèi)用”科目。
調(diào)帳時(shí),企業(yè)應(yīng)將已記入在產(chǎn)品、產(chǎn)成品及發(fā)出商品的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目,貸記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)”“林業(yè)生產(chǎn)”“畜牧業(yè)生產(chǎn)”“漁業(yè)生產(chǎn)”“副業(yè)生產(chǎn)”“機(jī)械作業(yè)”“工業(yè)生產(chǎn)”“工程施工”“運(yùn)輸生產(chǎn)”“輔助生產(chǎn)”“產(chǎn)成品”“發(fā)出商品”科目。以后生產(chǎn)完工交庫(kù)銷售時(shí),應(yīng)計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額(包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用),借記“管理費(fèi)用(前期費(fèi)用攤銷)”科目,貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。
新制度將“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)”“林業(yè)生產(chǎn)”“畜牧業(yè)生產(chǎn)”“漁業(yè)生產(chǎn)”“副業(yè)生產(chǎn)”“機(jī)械作業(yè)”六個(gè)科目合并為“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目,調(diào)帳時(shí)應(yīng)將這六個(gè)科目的余額(扣除管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用),轉(zhuǎn)入“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目。
新制度將“工業(yè)生產(chǎn)”“工程施工”“運(yùn)輸生產(chǎn)”“輔助生產(chǎn)”科目,改為“工業(yè)生產(chǎn)成本”“工程施工”“運(yùn)輸生產(chǎn)”和“輔助生產(chǎn)”科目的余額(扣除管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)分別轉(zhuǎn)入“工業(yè)生產(chǎn)成本”“施工成本”“運(yùn)輸成本”“輔助生產(chǎn)成本”科目。
關(guān)于“產(chǎn)成品”科目。對(duì)“產(chǎn)成品”科目中家庭農(nóng)場(chǎng)委托企業(yè)代銷產(chǎn)品,可予銷帳并在備查帳簿中登記,借記“應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款”等科目,貸記“產(chǎn)成品”科目?!爱a(chǎn)成品”科目其他余額(扣除管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
15.“共同生產(chǎn)費(fèi)用(車間經(jīng)費(fèi))”“企業(yè)管理費(fèi)”科目
一般企業(yè)“共同生產(chǎn)費(fèi)用(車間經(jīng)費(fèi))”“企業(yè)管理費(fèi)”科目月末應(yīng)無(wú)余額,所以不存在調(diào)帳問(wèn)題。對(duì)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中一年只有一次或幾次產(chǎn)品產(chǎn)出的以及工業(yè)季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè),“共同生產(chǎn)費(fèi)(車間經(jīng)費(fèi))”科目和“企業(yè)管理費(fèi)”科目有余額的,在調(diào)帳時(shí),屬于制造費(fèi)用部分轉(zhuǎn)入“制造費(fèi)用”科目,屬于管理費(fèi)用部分轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目;屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用部分轉(zhuǎn)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。16.“商品流通費(fèi)”科目
新制度取消了“商品流通費(fèi)”科目,將原“商品流通費(fèi)”科目的核算內(nèi)容分別在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。對(duì)于“商品流通費(fèi)”科目,由于月末應(yīng)無(wú)余額,不存在調(diào)帳問(wèn)題,新發(fā)生的再分別在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目中核算。17.“待攤費(fèi)用”科目
新制度仍設(shè)“待攤費(fèi)用”科目,但核算內(nèi)容有所變化。在調(diào)帳時(shí),“待攤費(fèi)用”科目中屬于一年內(nèi)可以攤銷的費(fèi)用,仍保留在該科目?jī)?nèi);屬于一年以上方予攤銷的費(fèi)用,轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目。
如果企業(yè)的“專用基金——大修理基金”科目有借方余額的,應(yīng)將其借方余額轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。
對(duì)于租入固定資產(chǎn)改良支出,凡已完工并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目的,仍在固定資產(chǎn)科目進(jìn)行核算,不予結(jié)轉(zhuǎn);對(duì)于未完工的,其實(shí)際支出仍保留在“專項(xiàng)工程支出”科目,與其他未完工程支出一并轉(zhuǎn)入“在建工程”科目,待完工后,再按新制度要求轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目。18.“幼畜和育肥畜”科目
新老制度中均設(shè)置了“幼畜和育肥畜”科目,核算內(nèi)容也基本一致,對(duì)于“幼畜和育肥畜”科目的余額,可直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。19.“發(fā)出商品”科目
新制度取消了“發(fā)出商品”科目。原制度中規(guī)定企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式進(jìn)行銷售的,生產(chǎn)單位以收到貨款作銷售;商業(yè)(供銷)單位以收款或發(fā)出商品作銷售。對(duì)于以收到貨款作為銷售的,發(fā)出并已辦好托收手續(xù)但尚未收到貨款的產(chǎn)成品、材料、庫(kù)存商品等的實(shí)際成本,在“發(fā)出商品”科目核算?!镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)作出了統(tǒng)一規(guī)定,即企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù),同時(shí)收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí),確認(rèn)銷售成立。在調(diào)帳時(shí),對(duì)于“發(fā)出商品”科目的余額可仍然保留(扣除原發(fā)出商品中含的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用),隨收回貨款隨轉(zhuǎn)銷售。(閱讀次數(shù):)
財(cái)政部關(guān)于國(guó)有農(nóng)業(yè)企業(yè)執(zhí)行新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)問(wèn)題的通知
來(lái)源: 作者: 發(fā)布時(shí)間:2011-02-15
財(cái)政部關(guān)于國(guó)有農(nóng)業(yè)企業(yè)執(zhí)行新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)問(wèn)題的通知 1993年6月14日,財(cái)政部
國(guó)務(wù)院有關(guān)部門,各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán):
為了貫徹落實(shí)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及《農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》,做好國(guó)有農(nóng)業(yè)企業(yè)的新舊制度銜接轉(zhuǎn)換工作,現(xiàn)將“關(guān)于國(guó)有農(nóng)業(yè)企業(yè)執(zhí)行新財(cái)務(wù)制度有關(guān)政策銜接問(wèn)題的通知”和“關(guān)于國(guó)有農(nóng)業(yè)企業(yè)新舊會(huì)計(jì)制度銜接有關(guān)調(diào)帳問(wèn)題的處理規(guī)定”印發(fā)給你們,請(qǐng)認(rèn)真貫徹實(shí)施。執(zhí)行中有什么問(wèn)題,請(qǐng)及時(shí)函告我部,以便進(jìn)一步補(bǔ)充完善。附件:
一、關(guān)于國(guó)有農(nóng)業(yè)企業(yè)執(zhí)行新財(cái)務(wù)制度有關(guān)政策 銜接問(wèn)題的通知
二、關(guān)于國(guó)有農(nóng)業(yè)企業(yè)新舊會(huì)計(jì)制度銜接有關(guān)調(diào) 帳問(wèn)題的處理規(guī)定 附件一: 關(guān)于國(guó)有農(nóng)業(yè)企業(yè)執(zhí)行新財(cái)務(wù)制度有關(guān)政策銜接問(wèn)題的通知
為做好新舊制度的銜接轉(zhuǎn)換工作,財(cái)政部頒發(fā)了《關(guān)于貫徹實(shí)施新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度有關(guān)政策銜接問(wèn)題的通知》,國(guó)有農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行?,F(xiàn)就國(guó)有農(nóng)業(yè)企業(yè)執(zhí)行新制度的有關(guān)問(wèn)題通知如下:
一、關(guān)于財(cái)務(wù)包干問(wèn)題。實(shí)行財(cái)務(wù)包干辦法的國(guó)有農(nóng)業(yè)企業(yè)“八五”期間仍然執(zhí)行財(cái)務(wù)包干辦法。實(shí)行財(cái)務(wù)包干辦法的農(nóng)業(yè)企業(yè)在“八五”期間歸還借款,可以繼續(xù)比照稅前還貸企業(yè)的辦法執(zhí)行。歸還借款(包括歸還世界銀行貸款)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)作盈余公積金。上述企業(yè)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn),其遭災(zāi)損失和其他財(cái)務(wù)遺留問(wèn)題在“八五”期間仍按原辦法列入利潤(rùn)分配。
二、關(guān)于還款保證金和技術(shù)開(kāi)發(fā)基金的處理。企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)基金可用于抵補(bǔ)職工福利基金。對(duì)職工福利基金赤字抵補(bǔ)順序是:獎(jiǎng)勵(lì)基金、大修理基金、儲(chǔ)備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金、技術(shù)開(kāi)發(fā)基金。技術(shù)開(kāi)發(fā)基金抵補(bǔ)后余額及還款保證金余額轉(zhuǎn)作盈余公積金。實(shí)行新制度后,企業(yè)不再提取還款保證金和技術(shù)開(kāi)發(fā)基金,統(tǒng)一按新制度執(zhí)行。
三、關(guān)于專項(xiàng)撥款的處理。國(guó)家撥給農(nóng)業(yè)企業(yè)的專項(xiàng)撥款結(jié)余和今后對(duì)企業(yè)的各種專項(xiàng)撥款,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映和管理,嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定用途使用。用于日常經(jīng)費(fèi)性撥款,一般應(yīng)予核銷。用于工程項(xiàng)目的撥款,項(xiàng)目完成后,屬于按規(guī)定允許核銷的部分,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖銷專項(xiàng)撥款,其余部分作為國(guó)家投資,轉(zhuǎn)入國(guó)家資本金。
四、關(guān)于營(yíng)業(yè)外支出中“經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的其他項(xiàng)目”,主要是指農(nóng)業(yè)企業(yè)辦社會(huì),并由企業(yè)自行開(kāi)支的政策性社會(huì)性支出(有撥款補(bǔ)貼的企業(yè)應(yīng)扣除撥款補(bǔ)貼),報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可以列入該項(xiàng)目,但對(duì)亂攤派、亂集資的支出不得列入。
五、實(shí)行新制度后,從銷售收入中計(jì)提補(bǔ)充流動(dòng)資金和經(jīng)批準(zhǔn)加速折舊的規(guī)定同時(shí)廢止,統(tǒng)一改按新制度執(zhí)行。
附件二:關(guān)于國(guó)有農(nóng)業(yè)企業(yè)新舊會(huì)計(jì)制度銜接有關(guān)調(diào)帳問(wèn)題的處理規(guī)定
根據(jù)財(cái)政部(92)財(cái)農(nóng)字第344號(hào)《關(guān)于發(fā)布〈農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度〉和〈農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉的通知》的規(guī)定,農(nóng)業(yè)企業(yè)將從1993年7月1日起執(zhí)行新的《農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。現(xiàn)行的國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)制度將同時(shí)廢止。現(xiàn)將農(nóng)業(yè)企業(yè)執(zhí)行新制度后的新老制度銜接中有關(guān)調(diào)帳問(wèn)題規(guī)定如下:
一、調(diào)帳原則
企業(yè)于1993年6月30日前按照原制度規(guī)定設(shè)置有關(guān)的會(huì)計(jì)帳目,并按原制度規(guī)定的記帳方法進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算,編制有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表。1993年7月1日起,執(zhí)行新發(fā)布的《農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,但對(duì)1993年6月30日以前的業(yè)務(wù)事項(xiàng)不再調(diào)整。
按照新制度的要求,調(diào)帳時(shí),對(duì)原有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的調(diào)整(如有價(jià)證券應(yīng)計(jì)利息等)應(yīng)作為6月30日以前發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)補(bǔ)記到6月份帳內(nèi)。企業(yè)應(yīng)按補(bǔ)記后的數(shù)字編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表和科目余額表,并將科目余額作為7月份的月初數(shù)。
企業(yè)按照新制度的要求對(duì)7月份月初余額進(jìn)行的調(diào)整,應(yīng)作為7月份的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)(調(diào)整月初數(shù))記入7月份有關(guān)帳內(nèi),7月份的有關(guān)報(bào)表應(yīng)按調(diào)整后的數(shù)字編制。
二、帳目調(diào)整 1.“固定資產(chǎn)”科目
新制度仍使用“固定資產(chǎn)”科目,由于新老制度的固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)不同,原作為固定資產(chǎn)核算的勞動(dòng)資料,一部分要轉(zhuǎn)為低值易耗品,而另一部分原作為低值易耗品核算的勞動(dòng)資料,要轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。在調(diào)帳時(shí),低值易耗品采用一次或分次攤銷法的企業(yè),將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為低值易耗品時(shí),按已提折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)凈值,借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記“固定資產(chǎn)”科目;低值易耗品采用五五攤銷法的企業(yè),則應(yīng)將已提折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià)的50%,貸記“低值易耗品——低值易耗品攤銷”科目,按其差額,借記或貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目;按固定資產(chǎn)原價(jià),借記“低值易耗品——在用低值易耗品”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目。
原為低值易耗品核算的勞動(dòng)資料達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的,不再結(jié)轉(zhuǎn),仍然作為低值易耗品核算,以后新發(fā)生時(shí)再按固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算。
原制度補(bǔ)充規(guī)定中規(guī)定企業(yè)的各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值在“固定資產(chǎn)”科目下設(shè)置“無(wú)形資產(chǎn)”明細(xì)科目核算,新制度則將無(wú)形資產(chǎn)單設(shè)“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算。企業(yè)在執(zhí)行新制度調(diào)帳時(shí),應(yīng)將“固定資產(chǎn)”科目中無(wú)形資產(chǎn)攤余價(jià)值轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目,借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目,貸記“固定資產(chǎn)——無(wú)形資產(chǎn)”科目。
2.“待核銷基建支出”科目
新制度取消了“待核銷基建支出”科目。根據(jù)資本保全的原則,對(duì)于購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用不再采用核銷的辦法。
企業(yè)在調(diào)帳時(shí),應(yīng)對(duì)“待核銷基建支出”科目的余額進(jìn)行分析:屬于借款利息部分,經(jīng)批準(zhǔn)沖減專用基金,借記“專用基金”科目,貸記“待核銷基建支出”科目;專用基金不足抵沖利息部分,以及待核銷基建支出中的其他部分,應(yīng)分別攤銷期限,轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn),借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目,貸記“待核銷基建支出”科目。3.“長(zhǎng)期投資”和“有價(jià)證券”科目
原制度將企業(yè)購(gòu)買的各種有價(jià)證券單獨(dú)設(shè)置“有價(jià)證券”科目進(jìn)行核算,貧困農(nóng)場(chǎng)收到的由國(guó)家撥入的以工代賑購(gòu)貨券,也在“有價(jià)證券”科目核算;其他投資,不分長(zhǎng)短期均在“長(zhǎng)期投資”科目核算。新制度將企業(yè)的對(duì)外投資按投資期限長(zhǎng)短分為長(zhǎng)期投資和短期投資,取消了“有價(jià)證券”科目,增設(shè)了“短期投資”科目,另外新制度將企業(yè)收到的以工代賑購(gòu)貨券改在“其他貨幣資金”科目進(jìn)行核算。
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財(cái)政部關(guān)于國(guó)有農(nóng)業(yè)企業(yè)執(zhí)行新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)問(wèn)題的通知
來(lái)源: 作者: 發(fā)布時(shí)間:2011-02-15 調(diào)帳時(shí),應(yīng)對(duì)“有價(jià)證券”科目和“長(zhǎng)期投資”科目的余額進(jìn)行分析,首先對(duì)于“有價(jià)證券”科目中屬于以工代賑購(gòu)貨券部分轉(zhuǎn)入“其他貨幣資金”科目,資金”科目,貸記“有價(jià)證券”科目;其次,屬于能夠隨時(shí)變現(xiàn),持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資,應(yīng)從“有價(jià)證券”科目和目轉(zhuǎn)入“短期投資”科目,借記“短期投資”科目,貸記“有價(jià)證券”、“長(zhǎng)期投資”科目;然后再對(duì)“有價(jià)證券”科目中其他余額,即屬于不準(zhǔn)備在一投資、債券投資轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期投資”科目,借記“長(zhǎng)期投資”科目,貸記“有價(jià)證券”科目;原“長(zhǎng)期投資”科目中屬于不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資仍保留科目中。
債券投資時(shí),債券的應(yīng)計(jì)利息,在轉(zhuǎn)帳前應(yīng)事先預(yù)提計(jì)入有關(guān)專用基金科目,預(yù)提后再予轉(zhuǎn)帳。預(yù)提時(shí),按債券票面價(jià)值和票面利率以及已持有時(shí)間計(jì)算應(yīng)有價(jià)證券”科目,貸記“專用基金”科目(有關(guān)明細(xì)科目);轉(zhuǎn)帳時(shí),將長(zhǎng)期債券投資本息,借記“長(zhǎng)期投資”科目,貸記“有價(jià)證券”科目。將短期債記“短期投資”科目,貸記“有價(jià)證券”科目。
規(guī)定,長(zhǎng)期投資中的股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況,分別采用成本法或權(quán)益法核算。在采用權(quán)益法核算的情況下,“長(zhǎng)期投資”帳戶所反映的企業(yè)其所占有的接受投資企業(yè)的權(quán)益增減變動(dòng)而變動(dòng),即接受投資單位凈資產(chǎn)增加(或減少),作為投資收益(或損失),同時(shí)長(zhǎng)期投資帳戶也同樣增加(或資采用權(quán)益法記帳的企業(yè),調(diào)帳前應(yīng)將“長(zhǎng)期投資”帳戶按照權(quán)益法的要求進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整增加的數(shù)額,借記“長(zhǎng)期投資”科目,貸記“固定基金”科目相反分錄。
料采購(gòu)”科目
度均設(shè)置了“材料采購(gòu)”科目,核算內(nèi)容基本相同,可將此科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
籽”“飼料”“肥料”“農(nóng)藥”科目
未設(shè)“種籽”“飼料”“肥料”“農(nóng)藥”科目,為簡(jiǎn)化核算,將這四個(gè)科目合并為“農(nóng)用材料”科目。企業(yè)在調(diào)帳時(shí),應(yīng)將這四個(gè)科目的余額全部轉(zhuǎn)入“農(nóng)借記“農(nóng)用材料”科目,貸記“種籽”“飼料”“肥料”“農(nóng)藥”科目。
材料”科目
仍然設(shè)置了“原材料”科目,調(diào)帳時(shí)可將“原材料”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
理用材料和零件”“其他材料”“燃料和潤(rùn)滑油”科目
未設(shè)“修理用材料和零件”“其他材料”和“燃料和潤(rùn)滑油”科目,為簡(jiǎn)化核算,將企業(yè)的修理用材料和零件、其他材料、燃料和潤(rùn)滑油全部歸入“原材算。企業(yè)調(diào)帳時(shí),應(yīng)將“修理用材料和零件”“其他材料”和“燃料和潤(rùn)滑油”三個(gè)科目的余額全部轉(zhuǎn)入“原材料”科目,借記“原材料”科目,貸記“件”“其他材料”“燃料和潤(rùn)滑油”科目。
值易耗品”科目
度均設(shè)置了“低值易耗品”科目,但核算內(nèi)容有所變化:
“低值易耗品”科目核算內(nèi)容中包括包裝物(指為包裝本企業(yè)產(chǎn)品而儲(chǔ)備的各種包裝容器,如桶、箱、瓶、袋等),新制度將包裝物列入“原材料”科目應(yīng)將“低值易耗品”科目在庫(kù)的包裝物轉(zhuǎn)入“原材料”科目,借記“原材料”科目,貸記“低值易耗品”科目。
對(duì)低值易耗品的核算既有通過(guò)“低值易耗品”科目核算在用低值易耗品和低值易耗品攤銷價(jià)值的,也有不核算在用低值易耗品和低值易耗品攤銷價(jià)值的,用一次攤銷或分期攤銷。新制度規(guī)定,低值易耗品可采用一次攤銷法,數(shù)額較大的可以通過(guò)“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算,同時(shí)新制度也規(guī)值易耗品按使用車間、部門進(jìn)行數(shù)量和金額明細(xì)核算的企業(yè),也可使用五五攤銷法核算。,低值易耗品采用一次或分次攤銷的企業(yè),應(yīng)將低值易耗品的攤余價(jià)值,借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目,按已攤銷的價(jià)值,借記“低值易耗品—銷”科目,按低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,貸記“低值易耗品——在用低值易耗品”科目。采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算的企業(yè),還應(yīng)同時(shí)分?jǐn)偛牧铣杀緮傎M(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目,貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記)。
耗品仍然采用五五攤銷法計(jì)算低值易耗品攤銷價(jià)值的企業(yè),可不作上述調(diào)整,將“低值易耗品”科目余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
算在用低值易耗品和低值易耗品攤銷價(jià)值的企業(yè),也無(wú)需調(diào)帳,將在庫(kù)低值易耗品余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳,以后領(lǐng)用采用分期攤銷的,直接通過(guò)“待攤資產(chǎn)”科目核算。
進(jìn)外匯價(jià)差”科目
規(guī)定設(shè)置“調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差”科目,新制度沒(méi)有統(tǒng)一設(shè)置,但允許有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)增設(shè)“外匯價(jià)差”科目?!罢{(diào)進(jìn)外匯價(jià)差”科目有余額的企業(yè),可”科目,調(diào)帳時(shí),將“調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差”科目的余額,轉(zhuǎn)入“外匯價(jià)差”科目,借記“外匯價(jià)差”科目,貸記“調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差”科目。
材料成本差異”科目
度中均設(shè)置了“材料成本差異”科目,核算內(nèi)容基本相同,除了上述涉及到材料成本差異的調(diào)整因素外,其余部分應(yīng)直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。)次數(shù): 前位置:經(jīng)濟(jì)法>會(huì)計(jì)法>財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>文章內(nèi)容
財(cái)政部關(guān)于國(guó)有農(nóng)業(yè)企業(yè)執(zhí)行新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)問(wèn)題的通知
來(lái)源: 作者: 發(fā)布時(shí)間:2011-02-15 現(xiàn)金”“銀行存款”科目
度均設(shè)置了“現(xiàn)金”“銀行存款”科目,且核算內(nèi)容與原制度基本相同。企業(yè)在調(diào)帳時(shí),應(yīng)將“現(xiàn)金”“銀行存款”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
其他貨幣資金”科目
度均設(shè)置了“其他貨幣資金”科目,核算內(nèi)容有所變化。對(duì)于“其他貨幣資金”科目的余額,無(wú)需調(diào)整,可直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
應(yīng)收票據(jù)”科目
度均設(shè)置了“應(yīng)收票據(jù)”科目,且核算內(nèi)容與原制度基本相同。企業(yè)在調(diào)帳時(shí),應(yīng)將“應(yīng)收票據(jù)”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
應(yīng)收銷貨款”科目
將“應(yīng)收銷貨款”科目改設(shè)“應(yīng)收帳款”科目,在調(diào)帳時(shí),應(yīng)將屬于內(nèi)部往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“內(nèi)部往來(lái)”科目,“應(yīng)收銷貨款”科目的其他余額,應(yīng)全部”科目。
應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目
取消了“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目。在調(diào)帳時(shí),對(duì)于應(yīng)由財(cái)政彌補(bǔ)的包干補(bǔ)貼轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目,借記“利潤(rùn)分配”科目,貸記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目;對(duì)于度利潤(rùn)彌補(bǔ)的超包干虧損及應(yīng)由投資方彌補(bǔ)的虧損,屬于所有者權(quán)益的減項(xiàng),應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目,借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目。
應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款”科目
度均設(shè)置了“應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款”科目,且核算內(nèi)容與原制度基本相同。企業(yè)在調(diào)帳時(shí),應(yīng)將“應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
應(yīng)收下級(jí)單位款”“應(yīng)付上級(jí)單位款”科目
取消了“應(yīng)收下級(jí)單位款”“應(yīng)付上級(jí)單位款”科目,對(duì)于企業(yè)與所屬各個(gè)單獨(dú)核算單位之間以及各個(gè)單獨(dú)核算單位之間發(fā)生的各種往來(lái)款項(xiàng)設(shè)置了“內(nèi)核算。在調(diào)帳時(shí),對(duì)于“應(yīng)收下級(jí)單位款”科目余額應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“內(nèi)部往來(lái)”科目的借方;對(duì)于“應(yīng)付上級(jí)單位款”科目余額應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“內(nèi)部往來(lái)”科目其他應(yīng)收款”科目
度均設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目,但核算內(nèi)容有所變化。在調(diào)帳時(shí),對(duì)于施工單位應(yīng)向建設(shè)單位收取的工程結(jié)算價(jià)款轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目,借記“應(yīng)收記“其他應(yīng)收款”科目;對(duì)于內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng),改在“內(nèi)部往來(lái)”科目核算。對(duì)于“其他應(yīng)收款”科目的其他余額可直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
待處理財(cái)產(chǎn)損失”“待處理財(cái)產(chǎn)盤盈”科目
將“待處理財(cái)產(chǎn)損失”“待處理財(cái)產(chǎn)盤盈”兩個(gè)科目合并為“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。企業(yè)已列入待處理的固定資產(chǎn)損失和盤盈,在執(zhí)行新制度前應(yīng)按老不存在調(diào)帳問(wèn)題。已列入待處理的流動(dòng)資產(chǎn)損失和盤盈,尚未處理完畢部分,應(yīng)分別自“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目和“待處理財(cái)產(chǎn)盤盈”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)專項(xiàng)工程支出”科目
將“專項(xiàng)工程支出”科目改設(shè)“在建工程”科目。調(diào)帳時(shí),應(yīng)按本規(guī)定首先對(duì)“專項(xiàng)工程支出”科目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整后,再將余額轉(zhuǎn)入“在建工程”科目。利潤(rùn)分配”科目
將原“利潤(rùn)分配”科目分解為“利潤(rùn)分配”和“投資收益”兩個(gè)科目。在調(diào)帳時(shí),對(duì)于已計(jì)入有關(guān)專用基金科目的債券利息收入及已計(jì)入“利潤(rùn)分配”科來(lái)的利潤(rùn),不予調(diào)整。執(zhí)行新制度后,再改按新制度的規(guī)定,將投資收益計(jì)入“投資收益”科目。
固定基金”“流動(dòng)基金”“其他單位投入資金”“專用基金——更新改造資金”科目
取消了“固定基金”“流動(dòng)基金”和“其他單位投入資金”“專用基金——更新改造資金”科目,而設(shè)置了“實(shí)收資本”科目核算。調(diào)帳時(shí),首先將“專目中的已完專用借款工程支出實(shí)際成本與固定基金相對(duì)沖,借記“固定基金”科目,貸記“專項(xiàng)工程支出——已完專用借款工程支出”科目。其次將“專已完專用借款工程支出”科目余額中屬于借款利息及耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等不構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值的其他支出,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,沖減專用基基金”科目,貸記“專項(xiàng)工程支出——已完專用借款工程支出”科目,專用基金不足抵沖部分,轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn),借記“遞延資產(chǎn)”科目,貸記“專項(xiàng)工程用借款工程支出”科目。經(jīng)過(guò)上述規(guī)定及第45條規(guī)定處理后,再將“固定基金”“流動(dòng)基金”“其他單位投入資金”和“專用基金——更新改造資金”科實(shí)收資本”科目,借記“固定基金”“流動(dòng)基金”“其他單位投入資金”“專用基金——更新改造資金”科目,貸記“實(shí)收資本”科目。
折舊”科目
將“折舊”科目改設(shè)“累計(jì)折舊”科目,核算內(nèi)容與原制度基本相同,在調(diào)帳時(shí),應(yīng)將“折舊”科目的余額轉(zhuǎn)入“累計(jì)折舊”科目。
流動(dòng)資金借款”“基建借款”“專用借款”科目
按借款的用途,分設(shè)了“流動(dòng)資金借款”“基建借款”“專用借款”三個(gè)科目。新制度取消了這幾個(gè)科目,而將企業(yè)的借款按償還期長(zhǎng)短分設(shè)“短期借款”兩個(gè)科目核算。在調(diào)帳時(shí),應(yīng)對(duì)“流動(dòng)資金借款”“基建借款”“專用借款”科目的余額進(jìn)行分析,屬于一年以內(nèi)需要償還的借款,轉(zhuǎn)入“短期借款”一年以上需要償還的借款轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期借款”科目。企業(yè)調(diào)帳時(shí),應(yīng)對(duì)“基建借款”“專用借款”科目的應(yīng)計(jì)未計(jì)利息及外幣折合差額進(jìn)行分析,
第二篇:財(cái)政部關(guān)于企業(yè)公益性捐贈(zèng)股權(quán)有關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題的通知
財(cái)政部關(guān)于企業(yè)公益性捐贈(zèng)股權(quán)有關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題的通知
財(cái)企[2009]213號(hào)
頒布時(shí)間:2009-10-20發(fā)文單位:財(cái)政部
黨中央有關(guān)部門,國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu),全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳,全國(guó)政協(xié)辦公廳,解放軍總后勤部、武警總部,各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局,各中央管理企業(yè):
《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái) 企[2003]95號(hào))印發(fā)后,為規(guī)范境內(nèi)企業(yè)的對(duì)外捐贈(zèng)行為,維護(hù)所有者權(quán)益,促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)的發(fā)展,發(fā)揮了積極作用。隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的不斷完善和 社會(huì)公益意識(shí)的增強(qiáng),企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)出現(xiàn)了新的情況。為了進(jìn)一步推進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)的發(fā)展,引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范開(kāi)展公益性捐贈(zèng),現(xiàn)就企業(yè)以持有的股權(quán)(含企業(yè)產(chǎn)權(quán)、公司股份,下同)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)有關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題通知如下:
一、由自然人、非國(guó)有的法人及其他經(jīng)濟(jì)組織投資控股的企業(yè),依法履行內(nèi)部決策程序,由投資者審議決定后,其持有的股權(quán)可以用于公益性捐贈(zèng)。
二、企業(yè)以持有的股權(quán)進(jìn)行公益性捐贈(zèng),應(yīng)當(dāng)以不影響企業(yè)債務(wù)清償能力為前提,且受贈(zèng)對(duì)象應(yīng)當(dāng)是依法設(shè)立的公益性社會(huì)團(tuán)體和公益性非營(yíng)利的事業(yè)單位。企業(yè)捐贈(zèng)后,必須辦理股權(quán)變更手續(xù),不再對(duì)已捐贈(zèng)股權(quán)行使股東權(quán)利,并不得要求受贈(zèng)單位予以經(jīng)濟(jì)回報(bào)。
三、公益性捐贈(zèng)涉及上市公司股權(quán)的,捐贈(zèng)方和受贈(zèng)方應(yīng)當(dāng)遵照《證券法》及有關(guān)證券監(jiān)管的其他規(guī)定,履行相關(guān)承諾和信息披露義務(wù)。
四、本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。財(cái)政部原有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定與本通知不符的,以本通知規(guī)定為準(zhǔn)。
第三篇:財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金會(huì)計(jì)制度》的通知范文
財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金會(huì)計(jì)制
度》的通知
財(cái)發(fā)[2001]55號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)辦公室,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局,農(nóng)業(yè)部,水利部,國(guó)土資源部,國(guó)家林業(yè)局:
為適應(yīng)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)事業(yè)發(fā)展的需要,進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)業(yè)發(fā)展的需要,進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金會(huì)計(jì)核算工作,我部對(duì)1998年制定的《農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金制度(試行)》作了重新修訂,現(xiàn)將修訂后的《農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金會(huì)計(jì)制度》印發(fā)給你們。該制度自2002年1月1日起執(zhí)行。原試行制度同時(shí)廢止。執(zhí)行中有何問(wèn)題,請(qǐng)及時(shí)反饋。
附件:《農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金會(huì)計(jì)制度》
中華人民共和國(guó)財(cái)政部 二00一年十二月二十七日
農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金會(huì)計(jì)制度
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金會(huì)計(jì)核算,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和資金管理的有關(guān)政策、法規(guī),制定本制度。
第二條 本制度適用于農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門和建設(shè)單位。
第三條 農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金會(huì)計(jì)是以農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金及其運(yùn)動(dòng)為核算對(duì)象的專門會(huì)計(jì)。
第四條 本制度核算的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金,是由中央財(cái)政資金、地方財(cái)政資金、農(nóng)村集體和農(nóng)民自籌資金、銀行貸款及其他資金共同組成的專項(xiàng)資金。
第五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)持續(xù)正常地進(jìn)行為前提。
第六條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間,分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為、半、季度和月度。會(huì)計(jì)、半、季度和月度均按公歷起訖日期確定。
第七條 會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。
第八條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣收支的,應(yīng)當(dāng)折算為人民幣核算。
第九條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方,會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
第二章 一般原則
第十條 會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),客觀、準(zhǔn)確、全面地記錄和反映農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金收支情況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。對(duì)于重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。
第十一條 會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求,滿足有關(guān)各方了解農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金活動(dòng)情況及其結(jié)果的需要。
第十二條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行,會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致,相互可比。
第十三條 會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致,不得隨意變更。如確有必要變更,應(yīng)將變更的內(nèi)容、理由和對(duì)財(cái)務(wù)狀況及其結(jié)果的影響在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說(shuō)明。
第十四條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行,不得提前或延后。
第十五條 會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和利用。
第十六條 會(huì)計(jì)核算一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,但財(cái)政資金專賬核算采用收付實(shí)現(xiàn)制。
第十七條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。除國(guó)家另有規(guī)定者外,一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。
第三章 資產(chǎn)
第十八條 資產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門和建設(shè)單位為實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所占用或使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源,包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、有償資金放款、委托貸款、借出有償資金、預(yù)付工程款、材料、待處理有償資金、在建工程、間接費(fèi)用和竣工工程。
第十九條 應(yīng)收款項(xiàng)是指農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門和建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)收回的待結(jié)算款項(xiàng)。
應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算,不得長(zhǎng)期掛賬。
第二十條 有償資金放款是指財(cái)政部門按照有關(guān)規(guī)定借給用款單位或個(gè)人,應(yīng)按時(shí)回收的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政有償資金。
第二十一條 委托貸款是指財(cái)政部門按照有關(guān)規(guī)定,委托金融機(jī)構(gòu)借給用款單位或個(gè)人的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政有償資金。
第二十二條 借出有償資金是指上級(jí)財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政部門的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政有償資金。
第二十三條 預(yù)付工程款是指農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門和建設(shè)單位按工程建設(shè)合同或工程預(yù)算預(yù)付給項(xiàng)目施工單位的資金或材料。
第二十四條 材料是指為農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)工程建設(shè)而儲(chǔ)存的各種物資。
第二十五條 待處理有償資金是指有償資金放款和委托貸款超過(guò)約定的還款期限,經(jīng)審核批準(zhǔn),但尚未按規(guī)定程序列入呆賬的有償資金。待處理有償資金的核銷,必須按規(guī)定的程序報(bào)批。
第二十六條 在建工程是指尚未完工,需繼續(xù)承建的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)實(shí)體工程成本。
第二十七條 間接費(fèi)用是指不直接形成有形實(shí)體工程,但與實(shí)體工程有緊密聯(lián)系所必須發(fā)生的共同費(fèi)用,包括前期工作費(fèi)(不含多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的前期工作費(fèi))、材料損耗等。
第二十八條 竣工工程是指符合項(xiàng)目建設(shè)要求并經(jīng)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門驗(yàn)收合格的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目成本。
第四章 負(fù)債
第二十九條 負(fù)債是指農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門和建設(shè)單位為實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量,需要以資產(chǎn)償還的債務(wù),包括借入有償資金、應(yīng)付工程款、應(yīng)付質(zhì)量保證金、其他應(yīng)付款等。
第三十條 借入有償資金是指下級(jí)財(cái)政部門從上級(jí)財(cái)政部門借入的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政有償資金。
第三十一條 應(yīng)付工程款是指工程竣工結(jié)算或報(bào)賬后,應(yīng)付未付項(xiàng)目施工單位的工程款項(xiàng)。
第三十二條 應(yīng)付質(zhì)量保證金是指按施工合同預(yù)留的,應(yīng)付給項(xiàng)目施工單位的工程款項(xiàng)。
質(zhì)量保證金在完工工程試運(yùn)行期滿后,應(yīng)視運(yùn)行情況及時(shí)清理結(jié)算。
第三十三條 其他應(yīng)付款是指應(yīng)付工程款、應(yīng)付質(zhì)量保證金以外的應(yīng)付未付的款項(xiàng)。
第五章 凈資產(chǎn)
第三十四條 凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額,包括本級(jí)有償資金、竣工工程基金、完工項(xiàng)目結(jié)余和未完項(xiàng)目結(jié)存。
第三十五條 本級(jí)有償資金是指本級(jí)財(cái)政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)有償資金,以及占用費(fèi)收支結(jié)余、其他收支結(jié)余和完工項(xiàng)目結(jié)余等轉(zhuǎn)入的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金。
第三十六條 竣工工程基金是指已竣工待移交工程占用的資金。其金額應(yīng)當(dāng)與“竣工工程”一致。
第三十七條 完工項(xiàng)目結(jié)余是指完工工程在辦理竣工結(jié)算后的資金結(jié)余。
第三十八條 未完項(xiàng)目結(jié)存是指農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政資金專賬當(dāng)年收入數(shù)與撥款數(shù)之間的差額以及報(bào)賬資金、工程資金專賬當(dāng)年收到的未完工項(xiàng)目資金。
第六章 收入
第三十九條 收入是指農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門和建設(shè)單位為實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,按規(guī)定渠道取得的非償還性資金,包括撥入上級(jí)財(cái)政資金、撥入本級(jí)財(cái)政資金、鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入資金、交入自籌資金、交入有償資金、交入銀行貸款、占用費(fèi)收入、其他收入。
第四十條 撥入上級(jí)財(cái)政資金是指農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政資金專賬收到上級(jí)財(cái)政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)無(wú)償資金。
第四十一條 撥入本級(jí)財(cái)政資金是指農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政資金專賬收到本級(jí)財(cái)政投入的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)無(wú)償資金。
第四十二條 鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入資金是指為農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目建設(shè)而繳入縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政資金專賬的鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政配套資金。
第四十三條 撥入資金是指農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)報(bào)賬資金專賬收到的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政無(wú)償資金。
第四十四條 交入自籌資金是指項(xiàng)目單位、農(nóng)村集體和農(nóng)民群眾自愿投入的用于農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目建設(shè)的資金和物資。
第四十五條 交入有償資金是指借款人交入工程資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政有償資金(含委托貸款)。
第四十六條 交入銀行貸款是指?jìng)鶆?wù)人交入工程資金專賬的用于農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的銀行貸款。
第四十七條 占用費(fèi)收入是指按規(guī)定收取的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政有償資金占用費(fèi)。
第四十八條 其他收入是指銀行存款利息收入以及農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)投資形成資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)收入等。
第七章 支出
第四十九條 支出是指為實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目建設(shè)而發(fā)生的資金和材料的耗費(fèi),包括農(nóng)發(fā)資金支出、占用費(fèi)支出、其他支出。
第五十條 撥出資金是指上級(jí)財(cái)政部門撥給下級(jí)財(cái)政部門或報(bào)賬資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政無(wú)償資金。
第五十一條 農(nóng)發(fā)資金支出是指農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的全部支出,包括發(fā)生的貸款貼息、科技推廣費(fèi)、多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目前期工作費(fèi)等不構(gòu)成實(shí)體工程成本的支出和從“在建工程”轉(zhuǎn)來(lái)的完工工程支出。
第五十二條 占用費(fèi)支出是指支付農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政有償資金占用費(fèi)、必要的回收費(fèi)用和按規(guī)定從占用費(fèi)收入中提取的業(yè)務(wù)費(fèi)。
第五十三條 其他支出是指按規(guī)定支付給銀行的手續(xù)費(fèi)和必要的資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)費(fèi)用等。
第八章 會(huì)計(jì)科目
第五十四條 農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)科目使用要求:
一、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目,是匯總和檢查農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金活動(dòng)情況和結(jié)果的總賬科目。各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門和建設(shè)單位可根據(jù)實(shí)際工作需要選用,但非經(jīng)財(cái)政部同意,不得減并或自行增設(shè),不得擅自更換科目名稱。
二、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào),以便于編制會(huì)計(jì)憑證,登記賬簿,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門和建設(shè)單位不得自行更改統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目編號(hào)。
三、各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門和建設(shè)單位在使用會(huì)計(jì)科目編號(hào)時(shí),應(yīng)與會(huì)計(jì)科目名稱同時(shí)使用。可以只使用會(huì)計(jì)科目名稱,不用科目編號(hào),但不得只填科目編號(hào),不寫(xiě)科目名稱。
第五十五條 各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門和建設(shè)單位適用的會(huì)計(jì)科目如下:
會(huì)計(jì)科目表
序號(hào) 編碼 科目名稱
一、資產(chǎn)類
現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)收款項(xiàng)
有償資金放款 *
委托貸款 *
借出有償資金 *
預(yù)付工程款 **
151 材料 **
161 待處理有償資金 *
171 在建工程 **
172 間接費(fèi)用 **
181 竣工工程 **
二、負(fù)債類 211 借入有償資金 *
221 應(yīng)付工程款 **
231 應(yīng)付質(zhì)量保證金 **
241 其他應(yīng)付款
三、凈資產(chǎn)類 311 本級(jí)有償資金 *
321 竣工工程基金 **
331 完工項(xiàng)目結(jié)余 **
341 未完項(xiàng)目結(jié)存
四、收入類 411 撥入資金 **
421 撥入上級(jí)財(cái)政資金 *
422 撥入本級(jí)財(cái)政資金 *
423 鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入資金 *
431 交入自籌資金 **
432 交入有償資金 **
433 交入銀行貸款 **
441 占用費(fèi)收入 *
451 其他收入
五、支出類 511 撥出資金 *
521 農(nóng)發(fā)資金支出 **
541 占用費(fèi)支出 *
551 其他支出
注:標(biāo)注“*”號(hào)的為財(cái)政資金專賬使用科目;標(biāo)注“*
*“號(hào)的為報(bào)賬資金專賬和建設(shè)單位工程資金專賬使用
科目;沒(méi)有標(biāo)注的為共用科目。
第五十六條 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
一、資產(chǎn)類
第111號(hào)科目 現(xiàn)金
1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門和建設(shè)單位庫(kù)存現(xiàn)金的增減變動(dòng)及余額情況。
2.現(xiàn)金增加時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;現(xiàn)金減少時(shí),借記“材料”等科目,貸記本科目。
本科目借方余額,反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。
3.各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門和建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日終了,應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì),做到賬款相符。
第112號(hào)科目 銀行存款
1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門和建設(shè)單位存入銀行的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)各種款項(xiàng)的增減變動(dòng)及余額情況。
2.銀行存款增加時(shí),借記本科目,貸記“撥入上級(jí)財(cái)政資金”等科目;銀行存款減少時(shí),借記“材料”、“預(yù)付工程款”等科目,貸記本科目。
本科目借方余額,反映銀行存款數(shù)額。
3.各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門和建設(shè)單位按開(kāi)戶銀行和存款種類等,分別設(shè)置“銀行存款日記賬”,由出納人員根據(jù)收付憑證逐筆順序登記,每月終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬,至少每月一次。月終時(shí),賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng),應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,進(jìn)行調(diào)節(jié)。
第121號(hào)科目 應(yīng)收款項(xiàng)
1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門和建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)收回的待結(jié)算款項(xiàng)。
2.發(fā)生時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;應(yīng)收款項(xiàng)歸還時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。
本科目借方余額,反映未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)。
3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目。
第131號(hào)科目 有償資金放款
1.本科目核算財(cái)政部門借給用款單位和個(gè)人需定期收回的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)有償資金。有償資金放款的占用費(fèi)收入不在本科目核算。
2.農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有償資金放款時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;收到歸還放款時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。
本科目借方余額反映尚未收回的放款數(shù)。
3.本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,按項(xiàng)目名稱(項(xiàng)目名稱可涵蓋項(xiàng)目級(jí)次、項(xiàng)目、項(xiàng)目區(qū)和項(xiàng)目類別等。下同)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第132號(hào)科目 委托貸款
1.本科目核算財(cái)政部門按照有關(guān)規(guī)定,委托銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)辦理的有償資金放款。有償資金放款的占用費(fèi)收入不在本科目核算。
2.委托貸款明確債務(wù)后,劃撥時(shí)借記本科目,貸記“銀行存款”科目。收到歸還放款時(shí)作相反分錄。
本科目借方余額反映尚未收回的委托貸款數(shù)。
3.本科目應(yīng)按委托銀行名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,按債務(wù)人設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目,按項(xiàng)目名稱設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目。
第133號(hào)科目 借出有償資金
1.本科目核算上級(jí)財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政部門的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)有償資金,資金占用費(fèi)收入不在本科目核算。
2.借出時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”科目;收回時(shí)作相反分錄。
本科目借方余額反映尚未收回的借出有償資金數(shù)。
3.本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,按項(xiàng)目名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第141號(hào)科目 預(yù)付工程款
1.本科目核算按施工合同或工程概預(yù)算預(yù)付給項(xiàng)目施工單位的資金或材料等。
2.預(yù)撥時(shí)借記本科目,貸記“銀行存款”、“材料”等科目;轉(zhuǎn)作支出時(shí)借記“在建工程”等科目,貸記本科目。項(xiàng)目竣工辦理結(jié)算后,本科目應(yīng)無(wú)余額。
3.本科目按項(xiàng)目施工單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,按項(xiàng)目名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第151號(hào)科目 材料
1.本科目核算為農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)工程建設(shè)而儲(chǔ)存的各種物資。小額的、用途明確的一次性使用材料,也可不經(jīng)過(guò)本科目,而直接記入“預(yù)付工程款”等科目。
2.購(gòu)入和自籌交入材料時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”、“交入自籌資金”等科目;材料領(lǐng)用時(shí),借記“預(yù)付工程款”等科目,貸記本科目。
本科目借方余額反映材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。
項(xiàng)目全部完工后,應(yīng)將剩余材料及時(shí)作價(jià)處理。處理時(shí),借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目,貸記本科目。
3.本科目按材料種類和規(guī)格設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
第161號(hào)科目 待處理有償資金
1.本科目核算經(jīng)批準(zhǔn)列入的待核銷有償資金放款、委托貸款。
2.逾期未還的有償資金放款、委托貸款經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入時(shí),借記本科目,貸記“有償資金放款”、“委托貸款”等科目;按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí),借記“本級(jí)有償資金”、“借入有償資金”等科目,貸記本科目。
本科目借方余額反映尚未核銷的待處理有償資金。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,按上級(jí)和本級(jí)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第171號(hào)科目 在建工程
1.本科目核算在建工程成本,不構(gòu)成實(shí)體工程成本的應(yīng)核銷支出不在本科目核算。
2.發(fā)生直接形成實(shí)體工程的支出時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”、“預(yù)付工程款”等科目;攤銷間接費(fèi)用時(shí),借記本科目,貸記“間接費(fèi)用”科目;當(dāng)單項(xiàng)實(shí)體工程完工并通過(guò)縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門驗(yàn)收合格,結(jié)轉(zhuǎn)已完工工程成本時(shí),借記“農(nóng)發(fā)資金支出”科目,貸記本科目;同時(shí),借記“竣工工程”科目,貸記 “竣工工程基金”科目。本科目借方余額反映未完工實(shí)體工程所發(fā)生的工程成本。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,按有關(guān)治理措施設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目,按單項(xiàng)工程名稱設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目。
第172號(hào)科目 間接費(fèi)用
1.本科目核算不直接形成有形實(shí)體工程,但與實(shí)體工程有緊密聯(lián)系所必須發(fā)生的共同費(fèi)用,包括前期工作費(fèi)(不含多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的前期工作費(fèi))、材料損耗等。
2.費(fèi)用發(fā)生時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
3.間接費(fèi)用應(yīng)按單項(xiàng)工程預(yù)算占全部工程預(yù)算投資總額的比例進(jìn)行分?jǐn)?。單?xiàng)工程完工分?jǐn)倳r(shí),借記“在建工程”科目,貸記本科目。
4.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,按有關(guān)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第181號(hào)科目 竣工工程
1.本科目核算經(jīng)縣級(jí)以上農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門驗(yàn)收合格的完工工程成本。
2.工程竣工時(shí),借記本科目,貸記“竣工工程基金”科目;當(dāng)竣工工程正式移交使用單位時(shí),借記“竣工工程基金”科目,貸記本科目。全部移交后,本科目應(yīng)無(wú)余額。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,按有關(guān)治理措施設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目,按單項(xiàng)工程名稱設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目。
二、負(fù)債類
第211號(hào)科目 借入有償資金
1.本科目核算下級(jí)財(cái)政部門從上級(jí)財(cái)政部門借入的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)有償資金。借入有償資金的占用費(fèi)不在本科目核算。
2.借入時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目。歸還時(shí)作相反分錄。
本科目貸方余額,反映尚未歸還的借入有償資金數(shù)。
3.本科目應(yīng)按開(kāi)發(fā)期設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,按項(xiàng)目類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第221號(hào)科目 應(yīng)付工程款
1.本科目核算應(yīng)付未付給項(xiàng)目施工單位的工程款項(xiàng)。
2.發(fā)生應(yīng)付工程款項(xiàng)時(shí),借記“在建工程”等科目,貸記本科目。將應(yīng)付工程款支付給施工單位時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
本科目余額反映應(yīng)付未付給項(xiàng)目施工單位的款項(xiàng)。
3.本科目應(yīng)按施工單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,按項(xiàng)目名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第231號(hào)科目 應(yīng)付質(zhì)量保證金
1.本科目核算按施工合同有關(guān)條款預(yù)留的應(yīng)付給項(xiàng)目施工單位的工程款項(xiàng)。
2.預(yù)留質(zhì)量保證金時(shí),借記“在建工程”等科目,貸記本科目;支付時(shí)借記本科目,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
本科目貸方余額反映應(yīng)付未付的質(zhì)量保證金。
3.發(fā)生由于工程質(zhì)量問(wèn)題等原因不予支付質(zhì)量保證金時(shí),應(yīng)將其轉(zhuǎn)入完工項(xiàng)目結(jié)余,借記本科目,貸記“完工項(xiàng)目結(jié)余”科目。
4.本科目按施工單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,按項(xiàng)目名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第241號(hào)科目 其他應(yīng)付款
1.本科目核算除應(yīng)付工程款、應(yīng)付質(zhì)量保證金之外的應(yīng)付未付的款項(xiàng)。
2.發(fā)生時(shí)借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;還款時(shí)借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
本科目貸方余額反映未支付的應(yīng)付款項(xiàng)。
3.本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目。
三、凈資產(chǎn)類
第311號(hào)科目 本級(jí)有償資金
本科目核算本級(jí)財(cái)政撥入有償使用的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金,以及完工項(xiàng)目結(jié)余、占用費(fèi)收支結(jié)余、其他收支結(jié)余轉(zhuǎn)入的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金。
收到本級(jí)財(cái)政撥入有償使用的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目;年終時(shí),將“其他收入”、“占用費(fèi)收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目,借記“其他收入”、“占用費(fèi)收入”等科目,貸記本科目;同時(shí)將“占用費(fèi)支出”、“其他支出”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記“占用費(fèi)支出”、“其他支出”等科目。
收到繳回的完工項(xiàng)目結(jié)余時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;本級(jí)有償資金經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作無(wú)償使用時(shí),借記本科目,貸記收入類相關(guān)科目。
本科目貸方余額反映本級(jí)有償資金規(guī)模,年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。
第321號(hào)科目 竣工工程基金
1.本科目核算已竣工、但尚未移交使用的完工工程資金。
2.竣工時(shí),借記“竣工工程”科目,貸記本科目;當(dāng)竣工工程正式移交使用時(shí),借記本科目、貸記“竣工工程”科目。本科目余額應(yīng)當(dāng)與“竣工工程”科目一致。全部移交后,本科目應(yīng)無(wú)余額。
第331號(hào)科目 完工項(xiàng)目結(jié)余
1.本科目核算辦理竣工決算后的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目資金結(jié)余。
2.年終,應(yīng)將相應(yīng)的已完工工程收入和支出同時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí),借記“撥入資金”等科目,貸記本科目;結(jié)轉(zhuǎn)支出時(shí),借記本科目,貸記“農(nóng)發(fā)資金支出”等科目。
3.所有工程完工,辦理總竣工決算后,應(yīng)編制完工項(xiàng)目結(jié)余款項(xiàng)移交表,及時(shí)將完工項(xiàng)目結(jié)余中屬財(cái)政無(wú)償投入的部分繳回財(cái)政資金專賬,屬農(nóng)村集體和農(nóng)民群眾自籌投入的部分按程序退還農(nóng)村集體和農(nóng)民群眾;移交時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”、“材料”等科目。
4.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
第341號(hào)科目 未完項(xiàng)目結(jié)存
1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政資金專賬當(dāng)年收入數(shù)與撥款數(shù)之間的差額以及報(bào)賬資金專賬、工程資金專賬當(dāng)年收到的未完工項(xiàng)目資金。
2.財(cái)政資金專賬,年終結(jié)算時(shí)要將本項(xiàng)目資金收入與撥出的科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目,結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí),借記“撥入上級(jí)財(cái)政資金”等科目,貸記本科目;結(jié)轉(zhuǎn)撥出時(shí),借記本科目,貸記“撥出資金”等科目;所有工程竣工結(jié)算后,“未完項(xiàng)目結(jié)存”貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本級(jí)有償資金”科目。報(bào)賬資金專賬和工程資金專賬,年終結(jié)算時(shí)要將本收到的未完工項(xiàng)目資金余額轉(zhuǎn)入本科目貸方;項(xiàng)目完工時(shí),本科目應(yīng)無(wú)余額。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
四、收入類
第411號(hào)科目 撥入資金
1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)報(bào)賬資金專賬收到財(cái)政資金專賬撥入的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)無(wú)償資金。
2.撥款時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目。年終轉(zhuǎn)賬,應(yīng)將本科目余額分完工工程和未完工程,借記本科目,貸記“完工項(xiàng)目結(jié)余”、“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
第421號(hào)科目 撥入上級(jí)財(cái)政資金
1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政資金專賬收到上級(jí)財(cái)政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)無(wú)償資金。
2.收到時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目;年終結(jié)算時(shí),應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)存”,借記本科目,貸記“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
第422號(hào)科目 撥入本級(jí)財(cái)政資金
1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政資金專賬收到本級(jí)財(cái)政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)無(wú)償資金。
2.收到時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目;年終結(jié)算時(shí),應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)存”,借記本科目,貸記“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
第423號(hào)科目 鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入資金
1.本科目核算鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政資金專賬的鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政配套資金。
2.繳入時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目;年終結(jié)算時(shí)應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)存”,借記本科目,貸記“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
第431號(hào)科目 交入自籌資金
1.本科目核算項(xiàng)目單位或農(nóng)村集體、農(nóng)民群眾用于農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的資金或物資。
2.交入時(shí),借記“銀行存款”、“材料”等科目,貸記本科目;年終轉(zhuǎn)賬,應(yīng)將本科目余額分完工工程和未完工程,借記本科目,貸記“完工項(xiàng)目結(jié)余”、“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,按籌資單位或個(gè)人設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第432號(hào)科目 交入有償資金
1.本科目核算借款人交入工程資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政有償資金(含委托貸款)。
2.轉(zhuǎn)入時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;年終轉(zhuǎn)賬,應(yīng)將本科目余額分完工工程和未完工程,借記本科目,貸記“完工項(xiàng)目結(jié)余”、“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,按交入的單位或個(gè)人設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第433號(hào)科目 交入銀行貸款
1.本科目核算交入工程資金專賬的用于農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的銀行貸款。
2.轉(zhuǎn)入時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;年終轉(zhuǎn)賬,應(yīng)將本科目余額分完工工程和未完工程,借記本科目,貸記“完工項(xiàng)目結(jié)余”、“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,按交入的單位和個(gè)人設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第441號(hào)科目 占用費(fèi)收入
1.本科目核算按規(guī)定收取的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政有償資金占用費(fèi)。
2.收到時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;年末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本級(jí)有償資金”科目,借記本科目,貸記“本級(jí)有償資金”科目。
3.本科目按上級(jí)和本級(jí)設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
第451號(hào)科目 其他收入
1.本科目核算銀行存款利息收入和農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)投資形成的資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)收入等。
2.收到時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。年末,財(cái)政資金專賬應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本級(jí)有償資金”科目,借記本科目,貸記“本級(jí)有償資金”科目;報(bào)賬資金和工程資金專賬應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“完工項(xiàng)目結(jié)余”科目,借記本科目,貸記“完工項(xiàng)目結(jié)余”科目。
3.本科目可根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)科目。
五、支出類
第511號(hào)科目 撥出資金
1.本科目核算財(cái)政部門撥給下級(jí)財(cái)政部門或報(bào)賬資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政無(wú)償資金。
2.撥出時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;年終結(jié)算時(shí),應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入未完項(xiàng)目結(jié)存,借記“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目,貸記本科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
第521號(hào)科目 農(nóng)發(fā)資金支出
1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的全部支出,包括發(fā)生的貸款貼息、科技推廣費(fèi)、多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目前期工作費(fèi)等不構(gòu)成實(shí)體工程成本的支出和從“在建工程”轉(zhuǎn)來(lái)的完工工程支出。
2.發(fā)生時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目;年終,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“完工項(xiàng)目結(jié)余”,借記“完工項(xiàng)目結(jié)余”科目,貸記本科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,按有關(guān)治理措施或經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第541號(hào)科目 占用費(fèi)支出
1.本科目核算支付農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政有償資金占用費(fèi)、必要的回收費(fèi)用和按規(guī)定從占用費(fèi)收入中提取的業(yè)務(wù)費(fèi)。
2.發(fā)生支出時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等相關(guān)科目;年末時(shí),應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本級(jí)有償資金”科目,借記“本級(jí)有償資金”科目,貸記本科目。
第551號(hào)科目 其他支出
1.本科目核算按規(guī)定支付給銀行的手續(xù)費(fèi)和必要的資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)費(fèi)用等。
2.發(fā)生支出時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等相關(guān)科目。年末時(shí),財(cái)政資金專賬應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本級(jí)有償資金”科目,借記“本級(jí)有償資金”,貸記本科目;報(bào)賬資金和工程資金專賬應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“完工項(xiàng)目結(jié)余”科目,借記“完工項(xiàng)目結(jié)余”,貸記本科目。
第九章 年終清理結(jié)算和結(jié)賬
第五十七條 各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門和建設(shè)單位在終了前,應(yīng)根據(jù)決算編審要求,對(duì)各種收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算。并在此基礎(chǔ)上辦理結(jié)賬,編報(bào)決算。
第五十八條 年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)如下:
與同級(jí)財(cái)政預(yù)算核對(duì)財(cái)政預(yù)算收支和預(yù)算調(diào)整情況,保證與預(yù)算數(shù)字相符;與上下級(jí)財(cái)政核對(duì)預(yù)算調(diào)整及資金撥付情況,保證上下級(jí)財(cái)政之間數(shù)字相符。
農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門上下級(jí)之間及與各項(xiàng)目用款單位核對(duì)撥借款數(shù)額,保證撥借款項(xiàng)相符。
及時(shí)同開(kāi)戶銀行對(duì)賬,銀行存款賬面余額,要同銀行對(duì)賬單的余額相符。賬面現(xiàn)金余額,要同庫(kù)存現(xiàn)金相符。
清理債權(quán)債務(wù),收回、歸還到期款項(xiàng),對(duì)待處理有償資金及時(shí)清理報(bào)批。
對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行清查盤點(diǎn),加強(qiáng)材料管理和成本核算。
第五十九條 經(jīng)過(guò)年終清理和結(jié)算,把各項(xiàng)結(jié)算收支記入當(dāng)年賬簿,即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬三個(gè)環(huán)節(jié),依次作賬。
年終轉(zhuǎn)賬。計(jì)算出各賬戶12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù),結(jié)出12月末余額,編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”。試算平衡后,再將各個(gè)收支賬戶的余額分別轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)類相關(guān)科目,填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬。
結(jié)清舊賬。將所有賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額,然后在下面通欄劃雙紅線,表示本賬戶全部結(jié)清。
記入新賬。根據(jù)本各個(gè)總賬賬戶和明細(xì)賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表(不編記賬憑證),將表列各賬戶的余額直接記入新有關(guān)賬戶,并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,以區(qū)別新發(fā)生數(shù)。
第十章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審
第六十條 農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金籌集、使用及其執(zhí)行結(jié)果的書(shū)面報(bào)告,是了解情況、掌握政策、推動(dòng)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)工作的重要資料,是編制農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)中長(zhǎng)期規(guī)劃和下期實(shí)施計(jì)劃的基礎(chǔ)。
第六十一條 農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)報(bào)表包括農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資產(chǎn)負(fù)債表、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)凈資產(chǎn)變動(dòng)情況表、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政資金收支決算表、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政資金撥借情況表、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政有償資金使用和回收情況表、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政有償資金科目余額表和報(bào)表編制說(shuō)明書(shū)。會(huì)計(jì)報(bào)表格式及編制說(shuō)明見(jiàn)本辦法附。
第六十二條 各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門和建設(shè)單位應(yīng)按規(guī)定報(bào)送月度、季度、半、及項(xiàng)目竣工決算報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表要保證數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,切實(shí)做到賬表相符,不得估列代編,更不能弄虛作假。匯總單位除編制本級(jí)報(bào)表外,還應(yīng)根據(jù)本級(jí)報(bào)表和審核無(wú)誤的全部所屬單位報(bào)表,編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。應(yīng)按上級(jí)要求的時(shí)限和方式,及時(shí)報(bào)送報(bào)表,保證上級(jí)匯總的需要。月度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了10日內(nèi)報(bào)出;季度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于季度終了15日內(nèi)報(bào)出;半會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于半終了30日內(nèi)報(bào)出;會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于次年3月底前報(bào)出;項(xiàng)目竣工決算報(bào)表應(yīng)于項(xiàng)目竣工時(shí)報(bào)出。
第十一章 附則
第六十三條 本制度不適用于具體實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的單位。農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)核算,按行政或事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。
第六十四條 本制度沒(méi)有特殊規(guī)定的一般會(huì)計(jì)處理方法,按財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。會(huì)計(jì)檔案的管理,按財(cái)政部、國(guó)家檔案局頒發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。
第六十五條 本制度自2002年1月1日起施行,原制定的《農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金會(huì)計(jì)制度(試行)》同時(shí)廢止。
附一:會(huì)計(jì)報(bào)表格式
附二:會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明
一、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資產(chǎn)負(fù)債表(農(nóng)發(fā)會(huì)01表,見(jiàn)附一)
1.本表反映各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門和建設(shè)單位所管理、核算的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金會(huì)計(jì)期末的財(cái)務(wù)狀況。
2.各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門和建設(shè)單位按期末各會(huì)計(jì)科目余額(紅字以負(fù)數(shù)列示),試算平衡后,編制資產(chǎn)負(fù)債表。年末時(shí),還要按程序編制年終轉(zhuǎn)賬后的資產(chǎn)負(fù)債表。
3.農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)建設(shè)單位按期末各會(huì)計(jì)科目余額,經(jīng)試算平衡后,填列本級(jí)資產(chǎn)負(fù)債表。經(jīng)審核無(wú)誤后,報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門。
4.財(cái)政部門收到農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)建設(shè)單位報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表后,將撥出農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金與撥入資金及雙方往來(lái)科目對(duì)沖后合并編制本級(jí)資產(chǎn)負(fù)債表,再與所有下級(jí)財(cái)政部門匯總表,對(duì)沖撥出、撥入科目及債權(quán)債務(wù)和往來(lái)科目,編制本地區(qū)合并資產(chǎn)負(fù)債表,經(jīng)審核無(wú)誤后,報(bào)送上級(jí)財(cái)政部門。
5.本表資產(chǎn)部類總計(jì)=負(fù)債部類總計(jì);資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入;沖銷收入支出科目后,資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。
二、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)凈資產(chǎn)變動(dòng)情況表(農(nóng)發(fā)會(huì)02表,見(jiàn)附一)
1.本表用于反映農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)各項(xiàng)凈資產(chǎn)的形成和使用過(guò)程。
2.表中的年初數(shù)、年末數(shù)必須與“農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資產(chǎn)負(fù)債表”(農(nóng)發(fā)會(huì)01表,見(jiàn)附一)中的數(shù)字一致。
3.表中“本級(jí)有償資金”欄中“本年增加數(shù)”的“完工項(xiàng)目結(jié)余轉(zhuǎn)入”應(yīng)與“完工項(xiàng)目結(jié)余”欄中“本年減少數(shù)”的“轉(zhuǎn)入本級(jí)有償資金”相等。
4.表中“本級(jí)有償資金”欄中“本年減少數(shù)”的“抵補(bǔ)完工項(xiàng)目赤字”應(yīng)與“完工項(xiàng)目結(jié)余”欄中“本年增加數(shù)”的“本級(jí)有償資金抵補(bǔ)赤字”相等。
三、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政資金收支決算表(農(nóng)發(fā)會(huì)03表,見(jiàn)附一)
1.本表反映農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政資金收支情況,包括“農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)支出”類資金的預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)政預(yù)算外農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金收支情況,填報(bào)口徑與各級(jí)財(cái)政年終決算一致。
2.“預(yù)算數(shù)”應(yīng)按年初人大通過(guò)的本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排數(shù)填列:“預(yù)算內(nèi)決算數(shù)”反映預(yù)算實(shí)際執(zhí)行的結(jié)果,“預(yù)算外決算數(shù)”反映的是預(yù)算外資金籌集數(shù)。
3.“上年結(jié)轉(zhuǎn)資金”中,“預(yù)算內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)”是指上年決算后,決算批復(fù)的實(shí)際可用預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)數(shù):“預(yù)算外結(jié)轉(zhuǎn)”是指預(yù)算外資金籌集數(shù)與預(yù)算外資金實(shí)際支出數(shù)的差額,結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用數(shù)。
4.預(yù)算內(nèi)收入反映本級(jí)財(cái)政統(tǒng)一安排用于農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)的年初預(yù)算。其中:預(yù)算內(nèi)農(nóng)業(yè)發(fā)展基金是指按其各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)來(lái)源的加總數(shù)。
5.“地方機(jī)動(dòng)財(cái)力安排”反映在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,由地方機(jī)動(dòng)財(cái)力安排的預(yù)算。
6.“上級(jí)專項(xiàng)撥款”反映本上級(jí)財(cái)政追加本級(jí)的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)???,從上級(jí)財(cái)政借入資金不在此反映。
7.“預(yù)算內(nèi)收入小計(jì)”指上年預(yù)算內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)與本年預(yù)算安排數(shù)之和,“預(yù)算外收入小計(jì)”指上年預(yù)算外結(jié)轉(zhuǎn)與本年預(yù)算外收入之和,分別指本年可安排數(shù)。
8.支出“預(yù)算數(shù)”是指計(jì)劃安排數(shù):“結(jié)轉(zhuǎn)下年資金”反映待安排數(shù);支出預(yù)算只反映本級(jí)安排數(shù)。
9.支出“預(yù)算內(nèi)決算數(shù)”反映總預(yù)算金庫(kù)撥出的“財(cái)政撥款累計(jì)數(shù)”,各支出的“預(yù)算內(nèi)決算數(shù)”與總預(yù)算的“財(cái)政撥款累計(jì)數(shù)”一致。預(yù)算內(nèi)外支出資金,各級(jí)列報(bào)各級(jí),不能重復(fù);由下一級(jí)財(cái)政部門向上一級(jí)財(cái)政部門報(bào)送決算,逐級(jí)匯總。支出決算數(shù)只反映本級(jí)列支數(shù),應(yīng)與專戶收到財(cái)政資金總數(shù)相符。
10.“中央立項(xiàng)開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目投資”中包括中央農(nóng)口部門立項(xiàng)的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容分別列入“土地治理項(xiàng)目”和“多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目”?!皩m?xiàng)科技示范項(xiàng)目”僅指單獨(dú)立項(xiàng)的專項(xiàng)科技示范項(xiàng)目的投資,不包括“土地治理項(xiàng)目”中的科技措施支出:“其他支出”是指按規(guī)定提取的業(yè)務(wù)費(fèi)等支出。
11.表末總計(jì)欄收入的“預(yù)算數(shù)”總計(jì)和支出的“預(yù)算數(shù)”合計(jì)相等,收入的“決算數(shù)”總計(jì)與支出的“決算數(shù)”合計(jì)相等;預(yù)算內(nèi)收入小計(jì)的預(yù)算數(shù)、決算數(shù)分別與“支出”總計(jì)預(yù)算數(shù)、決算數(shù)“預(yù)算內(nèi)”相等;預(yù)算外收入小計(jì)的預(yù)算數(shù)、決算數(shù)分別與“支出”總計(jì)的預(yù)算數(shù)、決算數(shù)“預(yù)算外”相等。
四、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政資金撥借情況表(農(nóng)發(fā)會(huì)04表,見(jiàn)附一)
1.本表反映用于中央立項(xiàng)項(xiàng)目農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政資金的撥借款及配套情況。
2.“上級(jí)撥借款”是指下級(jí)財(cái)政部門收到上級(jí)財(cái)政部門撥借的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金數(shù)額。
3.“本級(jí)配套”是指按照農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金管理規(guī)定,本級(jí)用于中央立項(xiàng)項(xiàng)目的配套資金數(shù)。
4.表中上一級(jí)財(cái)政部門的“本年撥出”數(shù)減去撥借給本級(jí)項(xiàng)目實(shí)施單位資金數(shù)后,應(yīng)等于下一級(jí)財(cái)政部門“本年增加”的“上級(jí)撥借款”數(shù)。
5.表中“上年結(jié)轉(zhuǎn)”+“本年增加”-“本年撥出”=“結(jié)轉(zhuǎn)下年”。
6.表中“合計(jì)”欄只填“本級(jí)配套”數(shù)。
五、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政有償資金使用和回收情況表(農(nóng)發(fā)會(huì)05表,見(jiàn)附一)
1.本表反映農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政有償資金的使用和回收情況。本表由各級(jí)財(cái)政部門分“土地治理項(xiàng)目”、“多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目”和“專項(xiàng)科技示范項(xiàng)目”分級(jí)匯總填報(bào)。
2.本表只反映放款數(shù),即借給項(xiàng)目實(shí)施單位的借款數(shù),本級(jí)財(cái)政借給下級(jí)財(cái)政為“借出數(shù)”,不在本表反映。
3.表中“本年放款數(shù)”是指當(dāng)年放款資金的總額,應(yīng)根據(jù)“有償資金放款”科目和“委托貸款”科目借方本年發(fā)生額匯總填列:“累計(jì)放款數(shù)”是指自開(kāi)始農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政有償資金放款之日截至報(bào)告期止,有償資金的累計(jì)放款額,等于“上年累計(jì)放款數(shù)”加上“本年放款數(shù)”。
4.“應(yīng)回收本年到期數(shù)”是指當(dāng)年到期應(yīng)回收的資金總額:“應(yīng)回收累計(jì)到期數(shù)”是指歷年放款到期應(yīng)回收的資金總額,可根據(jù)有償資金登記簿等輔助賬計(jì)算填列。
5.“本年轉(zhuǎn)入待處理數(shù)”是指本經(jīng)批準(zhǔn)將“有償資金放款”和“委托貸款”的呆賬損失轉(zhuǎn)入“待處理有償資金”科目的數(shù)額,根據(jù)“待處理有償資金”科目本年借方發(fā)生數(shù)填列:“累計(jì)轉(zhuǎn)入待處理數(shù)”是指自發(fā)生呆賬轉(zhuǎn)入時(shí)起截至報(bào)告期止的累計(jì)轉(zhuǎn)入數(shù),根據(jù)上年“累計(jì)轉(zhuǎn)入待處理數(shù)”加上本年“待處理有償資金”科目借方發(fā)生數(shù)填列。
6.“本年實(shí)際回收數(shù)”是指當(dāng)年實(shí)際回收有償資金的總額,包括回收以前到期的有償資金和本年到期的有償資金,根據(jù)本年 “有償資金放款”和“委托貸款”貸方發(fā)生額填列:“實(shí)際回收本年到期數(shù)”是指當(dāng)年到期應(yīng)回收有償資金的實(shí)際回收數(shù):“累計(jì)回收數(shù)”是指自農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政有償資金放款之日起截至報(bào)告期止,累計(jì)回收有償資金的數(shù)額。
7.“年初放款余額”+“本年放款數(shù)”-“本年回收數(shù)”-“本年轉(zhuǎn)入待處理數(shù)”=“年末放款余額”=“累計(jì)放款數(shù)”-“累計(jì)回收數(shù)”-“累計(jì)轉(zhuǎn)入待處理數(shù)”。
六、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政有償資金科目余額表(農(nóng)發(fā)會(huì)06表,見(jiàn)附一)
1.本表反映各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政有償資金在會(huì)計(jì)期末的財(cái)務(wù)狀況。
2.本表由各級(jí)財(cái)政部門按有關(guān)總賬科目或明細(xì)科目年初、年末余額分別填列本級(jí)數(shù),逐級(jí)核對(duì)和匯總填列。
3.“年初數(shù)”按各科目的賬面年初余額數(shù)填列,“年末數(shù)”按各科目的賬面年末余額填列。
4.“負(fù)債及凈資產(chǎn)合計(jì)”、“借入財(cái)政有償資金”、“資產(chǎn)類合計(jì)”、“借出財(cái)政有償資金”的“年初數(shù)”、“年末數(shù)”,其合計(jì)均不需填列。
5.“本級(jí)財(cái)政有償資金”科目余額反映本級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政有償資金總規(guī)模,其“年初數(shù)”和“年末數(shù)”的差額反映本安排或轉(zhuǎn)出、核銷、繳回的本級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政有償資金。
6.“借入財(cái)政有償資金”反映自借入上級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政有償資金之日起截至報(bào)告期止累計(jì)借入資金的余額,按“借入有償資金”科目借方余額填列,其“年末數(shù)”和“年初數(shù)”的差額反映本內(nèi)借入或歸還的上級(jí)財(cái)政有償資金。
7.上一級(jí)財(cái)政部門的“借出有償資金”的年初數(shù)和年末數(shù)要分別與下一級(jí)財(cái)政部門或下幾級(jí)財(cái)政部門的“借入財(cái)政有償資金”的“年初數(shù)”和“年末數(shù)”相等。
8.本表“有償資金放款”、“委托貸款”年初和年末余額之和應(yīng)分別與“農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政有償資金使用和回收情況表”(農(nóng)發(fā)會(huì)05表,見(jiàn)附一)“年初放款余額”、“年末放款余額”相等。
9.表中“本級(jí)財(cái)政有償資金”按“本級(jí)有償資金”科目分析填列:“有償資金存款”按“銀行存款”等科目分析填列。
附錄:主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例
一、縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政資金專賬主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例
1.收到上級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政無(wú)償資金302萬(wàn)元。
借:銀行存款 3020000.00
貸:撥入上級(jí)財(cái)政資金 3020000.00
2.收到本級(jí)財(cái)政配套資金45萬(wàn)元,其中:無(wú)償資金30萬(wàn)元,有償資金15萬(wàn)元。
借:銀行存款 450000.00
貸:撥入本級(jí)財(cái)政資金 300000.00
本級(jí)有償資金 150000.00
3.收到鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政配套資金25萬(wàn)元。
借:銀行存款 250000.00
貸:鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入資金 250000.00
4.借入上級(jí)財(cái)政有償資金50萬(wàn)元。
借:銀行存款 500000.00
貸:借入有償資金 500000.00
5.根據(jù)計(jì)劃,撥付財(cái)政無(wú)償資金到縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)報(bào)賬資金專賬335萬(wàn)元,以實(shí)施縣級(jí)報(bào)賬。
借:撥出資金 3350000.00
貸:銀行存款 3350000.00
6.履行委托貸款手續(xù)確定債務(wù)人后,撥付財(cái)政有償資金到委托行專戶65萬(wàn)元。
借:委托貸款——××銀行 650000.00
貸:銀行存款 650000.00
7.回收有償資金100萬(wàn)元;占用費(fèi)3萬(wàn)元,其中:上級(jí)2萬(wàn)元,本級(jí)1萬(wàn)元。
借:銀行存款 1030000.00
貸:有償資金放款 1000000.00
占用費(fèi)收入——上級(jí) 20000.00
——本級(jí) 10000.00
8.歸還上級(jí)有償資金借款本金80萬(wàn)元,占用費(fèi)2萬(wàn)元。
借:借入有償資金 800000.00
占用費(fèi)支出 20000.00
貸:銀行存款 820000.00
9.收到銀行存款利息4000元。
借:銀行存款 4000.00
貸:其他收入 4000.00
10.支付委托貸款手續(xù)費(fèi)1000元。
借:其他支出 1000.00
貸:銀行存款 1000.00
11.經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn),列入待處理有償資金10萬(wàn)元。
借:待處理有償資金 100000.00
貸:有償資金放款 100000.00
12.按規(guī)定從本級(jí)有償資金占用費(fèi)收入中提取1000元業(yè)務(wù)費(fèi)并轉(zhuǎn)入機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)。
借:占用費(fèi)支出 1000.00
貸:銀行存款 1000.00
13.年終,進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)核算的結(jié)、轉(zhuǎn)賬工作。
(1)借:撥入上級(jí)財(cái)政資金 3020000.00
撥入本級(jí)財(cái)政資金 300000.00
鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入資金 250000.00
貸:未完項(xiàng)目結(jié)存 3570000.00
(2)借:未完項(xiàng)目結(jié)存 3350000.00
貸:撥出資金 3350000.00
(3)借:占用費(fèi)收入 30000.00
貸:本級(jí)有償資金 30000.00
(4)借:本級(jí)有償資金 21000.00
貸:占用費(fèi)支出 21000.00
(5)借:其他收入 4000.00
貸:本級(jí)有償資金 4000.00
(6)借:本級(jí)有償資金 1000.00
貸:其他支出 1000.00
二、縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)報(bào)賬資金專賬主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例
1.收到財(cái)政資金專賬撥入的財(cái)政無(wú)償資金335萬(wàn)元。
借:銀行存款 3350000.00
貸:撥入資金 3350000.00
2.收到銀行存款利息3000元。
借:銀行存款 3000.00
貸:其他收入 3000.00
3.按照施工合同(甲工程預(yù)算200萬(wàn)元、乙工程預(yù)算117萬(wàn)元),預(yù)付給施工單位工程款270萬(wàn)元,其中,甲工程隊(duì)160萬(wàn)元,乙工程隊(duì)110萬(wàn)元。
借:預(yù)付工程款——甲工程隊(duì) 1600000.00
——乙工程隊(duì) 1100000.00
貸:銀行存款 2700000.00
4.支付設(shè)計(jì)部門設(shè)計(jì)費(fèi)15萬(wàn)元。
借:間接費(fèi)用 150000.00
貸:銀行存款 150000.00
5.支付科技培訓(xùn)費(fèi)1萬(wàn)元。
借:農(nóng)發(fā)資金支出 10000.00
貸:銀行存款 10000.00
6.發(fā)生其他支出2000元。
借:其他支出 2000.00
貸:銀行存款 2000.00
7.支付發(fā)生貸款項(xiàng)目貼息資金2萬(wàn)元。
借:農(nóng)發(fā)資金支出 20000.00
貸:銀行存款 20000.00
8.乙工程(自營(yíng)工程)報(bào)賬100萬(wàn)元。
借:在建工程 1000000.00
貸:預(yù)付工程款 1000000.00
9.甲工程(招標(biāo)工程)完工,通過(guò)驗(yàn)收,工程決算為199萬(wàn)元;結(jié)算:撥付工程款10萬(wàn)元,尚欠工程款9萬(wàn)元,預(yù)留工程質(zhì)量保證金20萬(wàn)元。
借:在建工程 1990000.00
貸:預(yù)付工程款 1600000.00
銀行存款 100000.00
應(yīng)付質(zhì)量保證金 200000.00
應(yīng)付工程款 90000.00
10.根據(jù)工程投資計(jì)劃分?jǐn)偧坠こ虘?yīng)攤銷的間接費(fèi)用9萬(wàn)元(乙工程尚未完工,暫不分?jǐn)傞g接費(fèi)用)。
借:在建工程 90000.00
貸:間接費(fèi)用 90000.00
11.結(jié)轉(zhuǎn)甲工程項(xiàng)目支出。
借:農(nóng)發(fā)資金支出 2080000.00
貸:在建工程 2080000.00
同時(shí)記,借:竣工工程 2080000.00
貸:竣工工程基金 2080000.00
12.進(jìn)行完工項(xiàng)目檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)甲工程有質(zhì)量問(wèn)題,扣留質(zhì)量保證金20萬(wàn)元。
借:應(yīng)付質(zhì)量保證金 200000.00
貸:完工項(xiàng)目結(jié)余 200000.00
13.年終清理,結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)科目。
(甲工程為完工項(xiàng)目)
借:撥入資金 2120000.00
貸:完工項(xiàng)目結(jié)余 2120000.00
借:完工項(xiàng)目結(jié)余 2110000.00
貸:農(nóng)發(fā)資金支出 2110000.00
*農(nóng)發(fā)資金支出211萬(wàn)元中,包括甲工程支出208萬(wàn)元、科技培訓(xùn)費(fèi)1萬(wàn)元和貼息支出2萬(wàn)元。
(乙工程為未完項(xiàng)目)
借:撥入資金 1230000.00
貸:未完項(xiàng)目結(jié)存 1230000.00
附:下一會(huì)計(jì)(乙工程)的相關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
(1)預(yù)付給施工單位工程款7萬(wàn)元。
借:預(yù)付工程款 70000.00
貸:銀行存款 70000.00
(2)乙工程完工,報(bào)賬17萬(wàn)元(其中上年預(yù)付工程款掛賬10萬(wàn)元)。
借:在建工程 170000.00
貸:預(yù)付工程款 170000.00
(3)根據(jù)工程投資計(jì)劃分?jǐn)傄夜こ虘?yīng)攤銷的間接費(fèi)用6萬(wàn)元。
借:在建工程 60000.00
貸:間接費(fèi)用 60000.00
(4)將乙工程列支。
借:農(nóng)發(fā)資金支出 1230000.00
貸:在建工程 1230000.00
同時(shí)記,借:竣工工程 1230000.00
貸:竣工工程基金 1230000.00
(5)年終清理,結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)科目。
借:未完項(xiàng)目結(jié)存 1230000.00
貸:完工項(xiàng)目結(jié)余 1230000.00
借:完工項(xiàng)目結(jié)余 1230000.00
貸:農(nóng)發(fā)資金支出 1230000.00
14.年終結(jié)轉(zhuǎn)其他收支。
(1)借:其他收入 3000.00
貸:完工項(xiàng)目結(jié)余 3000.00
(2)借:完工項(xiàng)目結(jié)余 2000.00
貸:其他支出 2000.00
15.年終,將完工項(xiàng)目結(jié)余上繳財(cái)政資金專賬。
借:完工項(xiàng)目結(jié)余 211000.00
貸:銀行存款 211000.00
三、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)建設(shè)單位工程資金專賬主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例
(一)收入業(yè)務(wù)的主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)
1.收到項(xiàng)目區(qū)農(nóng)民群眾自籌資金(附現(xiàn)金繳款單)80萬(wàn)元,材料40萬(wàn)元。
借:銀行存款 800000.00
材料 400000.00
貸:交入自籌資金 1200000.00
2.收到項(xiàng)目區(qū)交入有償資金65萬(wàn)元。
借:銀行存款 650000.00
貸:交入有償資金 650000.00
3.收到交入的銀行貸款5萬(wàn)元。
借:銀行存款 50000.00
貸:交入銀行貸款 50000.00
4.收到銀行存款利息600元。
借:銀行存款 600.00
貸:其他收入 600.00
(二)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)建設(shè)單位工程資金專賬的預(yù)付、支出、結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)等會(huì)計(jì)事項(xiàng),同縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)報(bào)賬資金專賬的相應(yīng)處理。
第四篇:財(cái)政部關(guān)于股份有限公司國(guó)有股權(quán)管理工作有關(guān)問(wèn)題的通知
財(cái)政部關(guān)于股份有限公司國(guó)有股權(quán)管理工作有關(guān)問(wèn)題的通知
[2000]200號(hào)
一、國(guó)有股權(quán)管理工作的職能劃分
按照國(guó)家所有、分級(jí)管理的原則,地方股東單位的國(guó)有股權(quán)管理事宜一般由省級(jí)(含計(jì)劃單列市,下同)財(cái)政(國(guó)有資產(chǎn)管理,以下簡(jiǎn)稱國(guó)資)部門審核批準(zhǔn);國(guó)務(wù)院有關(guān)部門或中央管理企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“中央單位”)的國(guó)有股權(quán)管理事宜由財(cái)政部審核批準(zhǔn)。但發(fā)行外資股(B股、H股等),國(guó)有股變現(xiàn)籌資,以及地方股東單位的國(guó)家股權(quán)、發(fā)起人國(guó)有法人股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、劃轉(zhuǎn)、質(zhì)押擔(dān)保等變動(dòng)(或者或有變動(dòng)購(gòu)有關(guān)國(guó)有股權(quán)管理事宜,須報(bào)財(cái)政部審核批準(zhǔn)。具體職能劃分如下:
(一)省級(jí)財(cái)政(國(guó)資)部門國(guó)有股權(quán)管理職能
地方國(guó)有資產(chǎn)占用單放設(shè)立公司和發(fā)行A股股票;
地方股東單位未全額認(rèn)購(gòu)或以非現(xiàn)金方式全額認(rèn)購(gòu)應(yīng)配股份;
地方股東單位持有上市公司非發(fā)起人國(guó)有法人股及非上市公司國(guó)有股權(quán)發(fā)生直接或間接轉(zhuǎn)讓、劃轉(zhuǎn)以及因司法凍結(jié)、擔(dān)保等引起的股權(quán)變動(dòng)及或有變動(dòng)。
(二)財(cái)政部國(guó)有股權(quán)管理職能
中央股東單位的國(guó)有股權(quán)管理事宜;
地方股東單位涉及以下行為的,由省級(jí)財(cái)政(國(guó)資)部門審核后報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn):
設(shè)立公司并發(fā)行外資股(B、H股等);
上市公司國(guó)家股權(quán)、發(fā)起人國(guó)有法人股權(quán)發(fā)生直接或間接轉(zhuǎn)讓、劃轉(zhuǎn)以及因司法凍結(jié)、擔(dān)保等引起的股權(quán)變動(dòng)及或有變動(dòng);
國(guó)家組織進(jìn)行的國(guó)有股變現(xiàn)籌資、股票期權(quán)激勵(lì)機(jī)制試點(diǎn)等工作。
(三)國(guó)有資產(chǎn)占用單位設(shè)立公司和發(fā)行A股股票涉及地方和中央單位共同持股的,按第一大股東歸屬確定管理權(quán)限。
二、國(guó)有股權(quán)管理程序
(一)由省級(jí)財(cái)政(國(guó)資)部門負(fù)責(zé)的國(guó)有股權(quán)管理事宜,經(jīng)地方財(cái)政(國(guó)資)部門逐級(jí)審核后,報(bào)省級(jí)財(cái)政(國(guó)資)部門批準(zhǔn)。
(二)由財(cái)政部負(fù)責(zé)的國(guó)有股權(quán)管理事宜,按以下兩種情形辦理:
國(guó)有股權(quán)由地方單位持有的,國(guó)有股權(quán)管理事宜由省級(jí)財(cái)政(國(guó)資)部門審核后報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。
國(guó)有股權(quán)由中央單位持有的,國(guó)有股權(quán)管理事宜由中央單位審核后報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。
三、辦理國(guó)有股權(quán)管理審核批復(fù)事宜需報(bào)送的材料:
(一)設(shè)立公司需報(bào)送的材料:
1、中央單位或地方財(cái)政(國(guó)資)部門及國(guó)有股東關(guān)于國(guó)有股權(quán)管理問(wèn)題的由請(qǐng)報(bào)告;
2中央單位或地方政府有關(guān)部門同意組建股份有限公司的文件;
3、設(shè)立公司的可行性研究報(bào)告、資產(chǎn)重組方案、國(guó)有股權(quán)管理方案;
4、各發(fā)起人國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及主發(fā)起人前三年財(cái)務(wù)報(bào)表;
5、發(fā)起人協(xié)議、資產(chǎn)重組協(xié)議;
6、資產(chǎn)評(píng)估合規(guī)性審核文件;
7、關(guān)于資產(chǎn)重組、國(guó)有股權(quán)管理的法律意見(jiàn)書(shū)。
8、公司章程。
(二)配股時(shí)需報(bào)送的材料:
1、中央單位或省級(jí)財(cái)政(國(guó)資)部門及國(guó)有股股東的申請(qǐng)報(bào)告; 2、上市公司基本概況和董事會(huì)提出的配股預(yù)案及董事會(huì)決議;
3、公司近期財(cái)務(wù)報(bào)告(報(bào)告或中期報(bào)告)和目前公司前10名股東名稱、持股數(shù)及其持股比例;
4、公司前次募集資金使用審核報(bào)告和本次募集資金運(yùn)用的可行性研究報(bào)告及政府對(duì)有關(guān)投資立項(xiàng)的批準(zhǔn)文件;
5、以實(shí)物資產(chǎn)認(rèn)購(gòu)股份的,需提供該資產(chǎn)的概況、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)及合現(xiàn)性審核文件等;
(三)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)股權(quán)需報(bào)送的材料:
1、中央單世或省級(jí)財(cái)政(國(guó)資)部門關(guān)于轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)國(guó)有股權(quán)的申請(qǐng)報(bào)告;
2、中央單位或省級(jí)人民政府關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)的批準(zhǔn)文件;
3、國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓可行性研究報(bào)告、轉(zhuǎn)讓收入的收取及使用管理的報(bào)告;
4、轉(zhuǎn)讓方、受讓方草簽的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議;
5、公司上及近期財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和公司前10名股東名稱、持股情況及以前國(guó)有股權(quán)發(fā)生變化情況;
6、受讓方或劃入方基本情況、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及近2年財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告;
7、受讓方與公司、轉(zhuǎn)讓方的債權(quán)債務(wù)情況;
8、受讓方在報(bào)財(cái)政部審批受讓國(guó)有股權(quán)前9個(gè)月內(nèi)與轉(zhuǎn)讓方及公司發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)置換、投資等重大事項(xiàng)的資料;
9、受讓方對(duì)公司的考察報(bào)告及未來(lái)12個(gè)月內(nèi)對(duì)公司進(jìn)行重組的計(jì)劃(適用于控股權(quán)發(fā)生變更的轉(zhuǎn)讓情形);
10、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的法律意見(jiàn)書(shū)。
(四)上市公司回購(gòu)國(guó)有股時(shí)需報(bào)送的材料:
1、中央單位或省級(jí)財(cái)政(國(guó)資)部門關(guān)于國(guó)有股回購(gòu)的由請(qǐng)報(bào)告;
2、國(guó)有股股東單位關(guān)于同意回購(gòu)的文件;
3、上市公司關(guān)于國(guó)有股回購(gòu)方案;
4、公司近期經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告;
5、回購(gòu)協(xié)議書(shū)草案及國(guó)有股股東減持收入使用計(jì)劃;
6、公司對(duì)債權(quán)人妥善安排的協(xié)調(diào)方案;
7、公司章程。
(五)國(guó)有股擔(dān)保時(shí)需報(bào)送的材料:
1、中央單位或省級(jí)財(cái)政(國(guó)資)部門及國(guó)有股東關(guān)于國(guó)有股質(zhì)押擔(dān)保的申請(qǐng);
2、國(guó)有股擔(dān)保的可行性報(bào)告;
3、擔(dān)保的有關(guān)協(xié)議;
4、國(guó)有股權(quán)登記證明;
5、公司近期財(cái)務(wù)招待報(bào)告(報(bào)告或中期報(bào)告);
6、資金使用項(xiàng)目情況及還款計(jì)劃;
7、關(guān)于股權(quán)擔(dān)保的法律意見(jiàn)書(shū)。
四、公司發(fā)行股票、增發(fā)股票或國(guó)有股股東與公司發(fā)生資產(chǎn)置換,國(guó)有股東應(yīng)在此項(xiàng)工作完成后即將有關(guān)情況報(bào)財(cái)政(國(guó)資)部門備案。
五、財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政(國(guó)資)部門出具的關(guān)于國(guó)有股權(quán)管理的批復(fù)文件是有關(guān)部門批淮成立股份公司、發(fā)行審核的必備文件和證券交易所進(jìn)行股權(quán)登記的依據(jù)。
六、省級(jí)財(cái)政(國(guó)資)部門在出具股權(quán)管理批復(fù)文件時(shí)須同時(shí)報(bào)財(cái)政部備案,井建立國(guó)有股權(quán)變動(dòng)情況報(bào)告制度,每年7月份將上半年國(guó)有股權(quán)變化情況向財(cái)政部報(bào)告;每年1月份將上一國(guó)有股權(quán)變化情況向財(cái)政部報(bào)告。
七、國(guó)有股權(quán)管理工作的監(jiān)督檢查
財(cái)政部建立國(guó)有股權(quán)管理工作的監(jiān)督檢查制度,定期或不定期地對(duì)國(guó)有股權(quán)管理工作進(jìn)行檢查和監(jiān)督。如發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為,將嚴(yán)肅處理,并依法追究當(dāng)事人的責(zé)任。
省級(jí)財(cái)政(國(guó)資)部門未按國(guó)家國(guó)有股權(quán)管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行的,財(cái)政部將對(duì)其進(jìn)行通報(bào)批評(píng),限期整改。
八、本通知自2000年7月1日起實(shí)施,《關(guān)于規(guī)范股份有限公司國(guó)有股權(quán)管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)資企發(fā)[1996]58號(hào))文同時(shí)廢止,其它文件中凡與本通知不一致的,以本通知為準(zhǔn)。
第五篇:財(cái)政部關(guān)于金融類國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬管理有關(guān)問(wèn)題的通知
財(cái)政部關(guān)于金融類國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬
管理有關(guān)問(wèn)題的通知
財(cái)金[2009]2號(hào)
各金融類國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè),各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:
2008年以來(lái),受國(guó)際金融危機(jī)影響,國(guó)外金融企業(yè)普遍調(diào)低了負(fù)責(zé)人薪酬水平。目前,國(guó)內(nèi)各金融企業(yè)正在著手清算2008年薪酬總額和擬訂2009年薪酬計(jì)劃,部分金融企業(yè)已主動(dòng)調(diào)整了負(fù)責(zé)人薪酬。在當(dāng)前特殊的形勢(shì)下,國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)要帶頭保持員工隊(duì)伍穩(wěn)定,規(guī)范薪酬管理?,F(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下:
一、各國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)要根據(jù)當(dāng)前形勢(shì),合理控制各級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人薪酬,避免進(jìn)一步拉大與社會(huì)平均收入水平、以及企業(yè)內(nèi)部職工收入水平的差距。要堅(jiān)決防止脫離國(guó)情、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)發(fā)展以及自身實(shí)際發(fā)放過(guò)高薪酬。
二、各國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)要重視薪酬管理工作,加強(qiáng)對(duì)薪酬工作的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督,堅(jiān)決貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定,認(rèn)真履行內(nèi)部決策程序,嚴(yán)格按照公司治理要求確定相關(guān)人員薪酬。
三、各國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)要切實(shí)規(guī)范高級(jí)管理人員的職務(wù)消費(fèi),加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的控制和審查,糾正和堅(jiān)決遏制在職務(wù)消費(fèi)中違規(guī)開(kāi)支和講排場(chǎng)、擺闊氣等奢侈浪費(fèi)行為,逐步縮小直至取消職務(wù)消費(fèi)。
四、各國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定暫時(shí)停止實(shí)施股權(quán)激勵(lì)和員工持股計(jì)劃。在國(guó)家對(duì)金融企業(yè)股權(quán)激勵(lì)和員工持股政策公布之前,各國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)不得實(shí)施股權(quán)激勵(lì)或員工持股計(jì)劃。
五、各國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)要按本通知提出具體落實(shí)意見(jiàn),并于2009年1月31日前將有關(guān)情況報(bào)同級(jí)財(cái)政部門。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政部門匯總所管理的金融企業(yè)薪酬情況,2009年2月底前報(bào)財(cái)政部。
六、其他金融企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行。
抄送:國(guó)務(wù)院辦公廳,人民銀行,審計(jì)署,銀監(jiān)會(huì),證監(jiān)會(huì),保監(jiān)會(huì),財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處。