第一篇：財政部關于國有農(nóng)業(yè)企業(yè)執(zhí)行新財務會計制度有關問題的通知

財政部關于國有農(nóng)業(yè)企業(yè)執(zhí)行新財務會計制度有關問題的通知

來源： 作者： 發(fā)布時間：2011-02-15

11．“在途商品”科目

新老制度均設置了“在途商品”科目，且其核算內容也基本相同，核算購入商品的進貨原價（不包括進貨費用），對此科目無需調整，可直接轉帳或沿用舊帳。12．“庫存商品”“商品進銷差價”科目 新老制度均設置了“庫存商品”“商品進銷差價”科目，但其核算內容有所變化。原制度對于農(nóng)場所屬單獨核算的供銷單位代銷家庭農(nóng)場的產(chǎn)品，作為“庫存商品”核算，新制度規(guī)定對此應設置備查簿進行登記。企業(yè)在執(zhí)行新制度時，應將這部分受托代銷商品銷帳并在備查簿登記，按進價核算的，按進價借記“應付家庭農(nóng)場款”科目，貸記“庫存商品”科目，采用售價核算的，按進價借記“應付家庭農(nóng)場款”科目，按售價大于進價的差額借記“商品進銷差價”科目，按售價貸記“庫存商品”科目。13．“產(chǎn)畜和役畜”和“產(chǎn)役畜攤銷”科目

新制度取消了這兩個科目，將產(chǎn)畜和役畜由原來作為流動資產(chǎn)核算改按固定資產(chǎn)核算。在調帳時，首先將不屬于固定資產(chǎn)的部分進行轉帳，借記“幼畜及育肥畜”“產(chǎn)役畜攤銷”科目，貸記“產(chǎn)畜和役畜”科目。其次，對應劃為固定資產(chǎn)部分進行轉帳，按“產(chǎn)畜及役畜”科目的余額，作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“產(chǎn)畜及役畜”科目，同時按已提攤銷額，作為已提折舊，借記“產(chǎn)役畜攤銷”科目，貸記“累計折舊”科目。

14．“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)”“林業(yè)生產(chǎn)”“畜牧業(yè)生產(chǎn)”“漁業(yè)生產(chǎn)”“副業(yè)生產(chǎn)”“機械作業(yè)”“工業(yè)生產(chǎn)”“工程施工”“運輸生產(chǎn)”“輔助生產(chǎn)”“產(chǎn)成品”科目

由于新制度采用了制造成本法，企業(yè)的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品不再分攤管理費用、財務費用。企業(yè)在執(zhí)行新制 度時，對于原已計入在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理費用和財務費用應進行調整，記入“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，待以后生產(chǎn)完工交庫、銷售時逐步攤銷，記入“管理費用”科目。

調帳時，企業(yè)應將已記入在產(chǎn)品、產(chǎn)成品及發(fā)出商品的管理費用和財務費用，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)”“林業(yè)生產(chǎn)”“畜牧業(yè)生產(chǎn)”“漁業(yè)生產(chǎn)”“副業(yè)生產(chǎn)”“機械作業(yè)”“工業(yè)生產(chǎn)”“工程施工”“運輸生產(chǎn)”“輔助生產(chǎn)”“產(chǎn)成品”“發(fā)出商品”科目。以后生產(chǎn)完工交庫銷售時，應計算應分攤的數(shù)額（包括管理費用和財務費用），借記“管理費用（前期費用攤銷）”科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目。

新制度將“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)”“林業(yè)生產(chǎn)”“畜牧業(yè)生產(chǎn)”“漁業(yè)生產(chǎn)”“副業(yè)生產(chǎn)”“機械作業(yè)”六個科目合并為“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目，調帳時應將這六個科目的余額（扣除管理費用、財務費用），轉入“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目。

新制度將“工業(yè)生產(chǎn)”“工程施工”“運輸生產(chǎn)”“輔助生產(chǎn)”科目，改為“工業(yè)生產(chǎn)成本”“工程施工”“運輸生產(chǎn)”和“輔助生產(chǎn)”科目的余額（扣除管理費用、財務費用）分別轉入“工業(yè)生產(chǎn)成本”“施工成本”“運輸成本”“輔助生產(chǎn)成本”科目。

關于“產(chǎn)成品”科目。對“產(chǎn)成品”科目中家庭農(nóng)場委托企業(yè)代銷產(chǎn)品，可予銷帳并在備查帳簿中登記，借記“應付家庭農(nóng)場款”等科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。“產(chǎn)成品”科目其他余額（扣除管理費用、財務費用）進行轉帳或沿用舊帳。

15．“共同生產(chǎn)費用（車間經(jīng)費）”“企業(yè)管理費”科目

一般企業(yè)“共同生產(chǎn)費用（車間經(jīng)費）”“企業(yè)管理費”科目月末應無余額，所以不存在調帳問題。對于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中一年只有一次或幾次產(chǎn)品產(chǎn)出的以及工業(yè)季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，“共同生產(chǎn)費（車間經(jīng)費）”科目和“企業(yè)管理費”科目有余額的，在調帳時，屬于制造費用部分轉入“制造費用”科目，屬于管理費用部分轉入“管理費用”科目；屬于財務費用部分轉入“財務費用”科目。16．“商品流通費”科目

新制度取消了“商品流通費”科目，將原“商品流通費”科目的核算內容分別在“營業(yè)費用”“管理費用”“財務費用”科目核算。對于“商品流通費”科目，由于月末應無余額，不存在調帳問題，新發(fā)生的再分別在“營業(yè)費用”“管理費用”“財務費用”等科目中核算。17．“待攤費用”科目

新制度仍設“待攤費用”科目，但核算內容有所變化。在調帳時，“待攤費用”科目中屬于一年內可以攤銷的費用，仍保留在該科目內；屬于一年以上方予攤銷的費用，轉入“遞延資產(chǎn)”科目。

如果企業(yè)的“專用基金——大修理基金”科目有借方余額的，應將其借方余額轉入“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目。

對于租入固定資產(chǎn)改良支出，凡已完工并轉入固定資產(chǎn)科目的，仍在固定資產(chǎn)科目進行核算，不予結轉；對于未完工的，其實際支出仍保留在“專項工程支出”科目，與其他未完工程支出一并轉入“在建工程”科目，待完工后，再按新制度要求轉入“遞延資產(chǎn)”科目。18．“幼畜和育肥畜”科目

新老制度中均設置了“幼畜和育肥畜”科目，核算內容也基本一致，對于“幼畜和育肥畜”科目的余額，可直接轉帳或沿用舊帳。19．“發(fā)出商品”科目

新制度取消了“發(fā)出商品”科目。原制度中規(guī)定企業(yè)采用托收承付結算方式進行銷售的，生產(chǎn)單位以收到貨款作銷售；商業(yè)（供銷）單位以收款或發(fā)出商品作銷售。對于以收到貨款作為銷售的，發(fā)出并已辦好托收手續(xù)但尚未收到貨款的產(chǎn)成品、材料、庫存商品等的實際成本，在“發(fā)出商品”科目核算?！镀髽I(yè)會計準則》對企業(yè)銷售實現(xiàn)的確認作出了統(tǒng)一規(guī)定，即企業(yè)應在發(fā)出商品、提供勞務，同時收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)時，確認銷售成立。在調帳時，對于“發(fā)出商品”科目的余額可仍然保留（扣除原發(fā)出商品中含的管理費用和財務費用），隨收回貨款隨轉銷售。（閱讀次數(shù)：）

財政部關于國有農(nóng)業(yè)企業(yè)執(zhí)行新財務會計制度有關問題的通知

來源： 作者： 發(fā)布時間：2011-02-15

財政部關于國有農(nóng)業(yè)企業(yè)執(zhí)行新財務會計制度有關問題的通知 1993年6月14日，財政部

國務院有關部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團：

為了貫徹落實《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》以及《農(nóng)業(yè)企業(yè)財務會計制度》，做好國有農(nóng)業(yè)企業(yè)的新舊制度銜接轉換工作，現(xiàn)將“關于國有農(nóng)業(yè)企業(yè)執(zhí)行新財務制度有關政策銜接問題的通知”和“關于國有農(nóng)業(yè)企業(yè)新舊會計制度銜接有關調帳問題的處理規(guī)定”印發(fā)給你們，請認真貫徹實施。執(zhí)行中有什么問題，請及時函告我部，以便進一步補充完善。附件：

一、關于國有農(nóng)業(yè)企業(yè)執(zhí)行新財務制度有關政策 銜接問題的通知

二、關于國有農(nóng)業(yè)企業(yè)新舊會計制度銜接有關調 帳問題的處理規(guī)定 附件一： 關于國有農(nóng)業(yè)企業(yè)執(zhí)行新財務制度有關政策銜接問題的通知

為做好新舊制度的銜接轉換工作，財政部頒發(fā)了《關于貫徹實施新的企業(yè)財務制度有關政策銜接問題的通知》，國有農(nóng)業(yè)企業(yè)應認真貫徹執(zhí)行?，F(xiàn)就國有農(nóng)業(yè)企業(yè)執(zhí)行新制度的有關問題通知如下：

一、關于財務包干問題。實行財務包干辦法的國有農(nóng)業(yè)企業(yè)“八五”期間仍然執(zhí)行財務包干辦法。實行財務包干辦法的農(nóng)業(yè)企業(yè)在“八五”期間歸還借款，可以繼續(xù)比照稅前還貸企業(yè)的辦法執(zhí)行。歸還借款（包括歸還世界銀行貸款）的利潤轉作盈余公積金。上述企業(yè)經(jīng)主管財政機關批準，其遭災損失和其他財務遺留問題在“八五”期間仍按原辦法列入利潤分配。

二、關于還款保證金和技術開發(fā)基金的處理。企業(yè)的技術開發(fā)基金可用于抵補職工福利基金。對職工福利基金赤字抵補順序是：獎勵基金、大修理基金、儲備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金、技術開發(fā)基金。技術開發(fā)基金抵補后余額及還款保證金余額轉作盈余公積金。實行新制度后，企業(yè)不再提取還款保證金和技術開發(fā)基金，統(tǒng)一按新制度執(zhí)行。

三、關于專項撥款的處理。國家撥給農(nóng)業(yè)企業(yè)的專項撥款結余和今后對企業(yè)的各種專項撥款，應當單獨反映和管理，嚴格按有關規(guī)定用途使用。用于日常經(jīng)費性撥款，一般應予核銷。用于工程項目的撥款，項目完成后，屬于按規(guī)定允許核銷的部分，報經(jīng)批準后沖銷專項撥款，其余部分作為國家投資，轉入國家資本金。

四、關于營業(yè)外支出中“經(jīng)財政部批準的其他項目”，主要是指農(nóng)業(yè)企業(yè)辦社會，并由企業(yè)自行開支的政策性社會性支出（有撥款補貼的企業(yè)應扣除撥款補貼），報經(jīng)主管財政機關批準后可以列入該項目，但對亂攤派、亂集資的支出不得列入。

五、實行新制度后，從銷售收入中計提補充流動資金和經(jīng)批準加速折舊的規(guī)定同時廢止，統(tǒng)一改按新制度執(zhí)行。

附件二：關于國有農(nóng)業(yè)企業(yè)新舊會計制度銜接有關調帳問題的處理規(guī)定

根據(jù)財政部（92）財農(nóng)字第344號《關于發(fā)布〈農(nóng)業(yè)企業(yè)財務制度〉和〈農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度〉的通知》的規(guī)定，農(nóng)業(yè)企業(yè)將從1993年7月1日起執(zhí)行新的《農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度》?，F(xiàn)行的國營農(nóng)場會計制度將同時廢止?，F(xiàn)將農(nóng)業(yè)企業(yè)執(zhí)行新制度后的新老制度銜接中有關調帳問題規(guī)定如下：

一、調帳原則

企業(yè)于1993年6月30日前按照原制度規(guī)定設置有關的會計帳目，并按原制度規(guī)定的記帳方法進行日常會計核算，編制有關的會計報表。1993年7月1日起，執(zhí)行新發(fā)布的《農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度》，但對1993年6月30日以前的業(yè)務事項不再調整。

按照新制度的要求，調帳時，對原有經(jīng)濟事項的調整（如有價證券應計利息等）應作為6月30日以前發(fā)生的經(jīng)濟事項補記到6月份帳內。企業(yè)應按補記后的數(shù)字編制有關會計報表和科目余額表，并將科目余額作為7月份的月初數(shù)。

企業(yè)按照新制度的要求對7月份月初余額進行的調整，應作為7月份的經(jīng)濟事項（調整月初數(shù)）記入7月份有關帳內，7月份的有關報表應按調整后的數(shù)字編制。

二、帳目調整 1．“固定資產(chǎn)”科目

新制度仍使用“固定資產(chǎn)”科目，由于新老制度的固定資產(chǎn)劃分標準不同，原作為固定資產(chǎn)核算的勞動資料，一部分要轉為低值易耗品，而另一部分原作為低值易耗品核算的勞動資料，要轉為固定資產(chǎn)。在調帳時，低值易耗品采用一次或分次攤銷法的企業(yè)，將固定資產(chǎn)轉為低值易耗品時，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)凈值，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；低值易耗品采用五五攤銷法的企業(yè)，則應將已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價的50％，貸記“低值易耗品——低值易耗品攤銷”科目，按其差額，借記或貸記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目；按固定資產(chǎn)原價，借記“低值易耗品——在用低值易耗品”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

原為低值易耗品核算的勞動資料達到固定資產(chǎn)標準的，不再結轉，仍然作為低值易耗品核算，以后新發(fā)生時再按固定資產(chǎn)劃分標準進行核算。

原制度補充規(guī)定中規(guī)定企業(yè)的各種無形資產(chǎn)的價值在“固定資產(chǎn)”科目下設置“無形資產(chǎn)”明細科目核算，新制度則將無形資產(chǎn)單設“無形資產(chǎn)”科目核算。企業(yè)在執(zhí)行新制度調帳時，應將“固定資產(chǎn)”科目中無形資產(chǎn)攤余價值轉入“無形資產(chǎn)”科目，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)——無形資產(chǎn)”科目。

2．“待核銷基建支出”科目

新制度取消了“待核銷基建支出”科目。根據(jù)資本保全的原則，對于購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的費用不再采用核銷的辦法。

企業(yè)在調帳時，應對“待核銷基建支出”科目的余額進行分析：屬于借款利息部分，經(jīng)批準沖減專用基金，借記“專用基金”科目，貸記“待核銷基建支出”科目；專用基金不足抵沖利息部分，以及待核銷基建支出中的其他部分，應分別攤銷期限，轉入待攤費用或遞延資產(chǎn)，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記“待核銷基建支出”科目。3．“長期投資”和“有價證券”科目

原制度將企業(yè)購買的各種有價證券單獨設置“有價證券”科目進行核算，貧困農(nóng)場收到的由國家撥入的以工代賑購貨券，也在“有價證券”科目核算；其他投資，不分長短期均在“長期投資”科目核算。新制度將企業(yè)的對外投資按投資期限長短分為長期投資和短期投資，取消了“有價證券”科目，增設了“短期投資”科目，另外新制度將企業(yè)收到的以工代賑購貨券改在“其他貨幣資金”科目進行核算。

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來源： 作者： 發(fā)布時間：2011-02-15 調帳時，應對“有價證券”科目和“長期投資”科目的余額進行分析，首先對于“有價證券”科目中屬于以工代賑購貨券部分轉入“其他貨幣資金”科目，資金”科目，貸記“有價證券”科目；其次，屬于能夠隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，應從“有價證券”科目和目轉入“短期投資”科目，借記“短期投資”科目，貸記“有價證券”、“長期投資”科目；然后再對“有價證券”科目中其他余額，即屬于不準備在一投資、債券投資轉入“長期投資”科目，借記“長期投資”科目，貸記“有價證券”科目；原“長期投資”科目中屬于不準備在一年內變現(xiàn)的投資仍保留科目中。

債券投資時，債券的應計利息，在轉帳前應事先預提計入有關專用基金科目，預提后再予轉帳。預提時，按債券票面價值和票面利率以及已持有時間計算應有價證券”科目，貸記“專用基金”科目（有關明細科目）；轉帳時，將長期債券投資本息，借記“長期投資”科目，貸記“有價證券”科目。將短期債記“短期投資”科目，貸記“有價證券”科目。

規(guī)定，長期投資中的股票投資和其他投資應當根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權益法核算。在采用權益法核算的情況下，“長期投資”帳戶所反映的企業(yè)其所占有的接受投資企業(yè)的權益增減變動而變動，即接受投資單位凈資產(chǎn)增加（或減少），作為投資收益（或損失），同時長期投資帳戶也同樣增加（或資采用權益法記帳的企業(yè)，調帳前應將“長期投資”帳戶按照權益法的要求進行調整，調整增加的數(shù)額，借記“長期投資”科目，貸記“固定基金”科目相反分錄。

料采購”科目

度均設置了“材料采購”科目，核算內容基本相同，可將此科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。

籽”“飼料”“肥料”“農(nóng)藥”科目

未設“種籽”“飼料”“肥料”“農(nóng)藥”科目，為簡化核算，將這四個科目合并為“農(nóng)用材料”科目。企業(yè)在調帳時，應將這四個科目的余額全部轉入“農(nóng)借記“農(nóng)用材料”科目，貸記“種籽”“飼料”“肥料”“農(nóng)藥”科目。

材料”科目

仍然設置了“原材料”科目，調帳時可將“原材料”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。

理用材料和零件”“其他材料”“燃料和潤滑油”科目

未設“修理用材料和零件”“其他材料”和“燃料和潤滑油”科目，為簡化核算，將企業(yè)的修理用材料和零件、其他材料、燃料和潤滑油全部歸入“原材算。企業(yè)調帳時，應將“修理用材料和零件”“其他材料”和“燃料和潤滑油”三個科目的余額全部轉入“原材料”科目，借記“原材料”科目，貸記“件”“其他材料”“燃料和潤滑油”科目。

值易耗品”科目

度均設置了“低值易耗品”科目，但核算內容有所變化：

“低值易耗品”科目核算內容中包括包裝物（指為包裝本企業(yè)產(chǎn)品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、袋等），新制度將包裝物列入“原材料”科目應將“低值易耗品”科目在庫的包裝物轉入“原材料”科目，借記“原材料”科目，貸記“低值易耗品”科目。

對低值易耗品的核算既有通過“低值易耗品”科目核算在用低值易耗品和低值易耗品攤銷價值的，也有不核算在用低值易耗品和低值易耗品攤銷價值的，用一次攤銷或分期攤銷。新制度規(guī)定，低值易耗品可采用一次攤銷法，數(shù)額較大的可以通過“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目進行核算，同時新制度也規(guī)值易耗品按使用車間、部門進行數(shù)量和金額明細核算的企業(yè)，也可使用五五攤銷法核算。，低值易耗品采用一次或分次攤銷的企業(yè)，應將低值易耗品的攤余價值，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，按已攤銷的價值，借記“低值易耗品—銷”科目，按低值易耗品的計劃成本或實際成本，貸記“低值易耗品——在用低值易耗品”科目。采用計劃成本進行核算的企業(yè)，還應同時分攤材料成本攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記）。

耗品仍然采用五五攤銷法計算低值易耗品攤銷價值的企業(yè)，可不作上述調整，將“低值易耗品”科目余額直接轉帳或沿用舊帳。

算在用低值易耗品和低值易耗品攤銷價值的企業(yè)，也無需調帳，將在庫低值易耗品余額直接轉帳或沿用舊帳，以后領用采用分期攤銷的，直接通過“待攤資產(chǎn)”科目核算。

進外匯價差”科目

規(guī)定設置“調進外匯價差”科目，新制度沒有統(tǒng)一設置，但允許有調劑外匯業(yè)務的企業(yè)增設“外匯價差”科目?！罢{進外匯價差”科目有余額的企業(yè)，可”科目，調帳時，將“調進外匯價差”科目的余額，轉入“外匯價差”科目，借記“外匯價差”科目，貸記“調進外匯價差”科目。

材料成本差異”科目

度中均設置了“材料成本差異”科目，核算內容基本相同，除了上述涉及到材料成本差異的調整因素外，其余部分應直接轉帳或沿用舊帳。）次數(shù)： 前位置：經(jīng)濟法>會計法>財務會計>文章內容

財政部關于國有農(nóng)業(yè)企業(yè)執(zhí)行新財務會計制度有關問題的通知

來源： 作者： 發(fā)布時間：2011-02-15 現(xiàn)金”“銀行存款”科目

度均設置了“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，且核算內容與原制度基本相同。企業(yè)在調帳時，應將“現(xiàn)金”“銀行存款”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。

其他貨幣資金”科目

度均設置了“其他貨幣資金”科目，核算內容有所變化。對于“其他貨幣資金”科目的余額，無需調整，可直接轉帳或沿用舊帳。

應收票據(jù)”科目

度均設置了“應收票據(jù)”科目，且核算內容與原制度基本相同。企業(yè)在調帳時，應將“應收票據(jù)”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。

應收銷貨款”科目

將“應收銷貨款”科目改設“應收帳款”科目，在調帳時，應將屬于內部往來結算款項轉入“內部往來”科目，“應收銷貨款”科目的其他余額，應全部”科目。

應彌補虧損”科目

取消了“應彌補虧損”科目。在調帳時，對于應由財政彌補的包干補貼轉入“利潤分配”科目，借記“利潤分配”科目，貸記“應彌補虧損”科目；對于度利潤彌補的超包干虧損及應由投資方彌補的虧損，屬于所有者權益的減項，應轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，借記“利潤分配——未分配利潤應彌補虧損”科目。

應收家庭農(nóng)場款”科目

度均設置了“應收家庭農(nóng)場款”科目，且核算內容與原制度基本相同。企業(yè)在調帳時，應將“應收家庭農(nóng)場款”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。

應收下級單位款”“應付上級單位款”科目

取消了“應收下級單位款”“應付上級單位款”科目，對于企業(yè)與所屬各個單獨核算單位之間以及各個單獨核算單位之間發(fā)生的各種往來款項設置了“內核算。在調帳時，對于“應收下級單位款”科目余額應全部轉入“內部往來”科目的借方；對于“應付上級單位款”科目余額應全部轉入“內部往來”科目其他應收款”科目

度均設置了“其他應收款”科目，但核算內容有所變化。在調帳時，對于施工單位應向建設單位收取的工程結算價款轉入“應收帳款”科目，借記“應收記“其他應收款”科目；對于內部往來款項，改在“內部往來”科目核算。對于“其他應收款”科目的其他余額可直接轉帳或沿用舊帳。

待處理財產(chǎn)損失”“待處理財產(chǎn)盤盈”科目

將“待處理財產(chǎn)損失”“待處理財產(chǎn)盤盈”兩個科目合并為“待處理財產(chǎn)損溢”科目。企業(yè)已列入待處理的固定資產(chǎn)損失和盤盈，在執(zhí)行新制度前應按老不存在調帳問題。已列入待處理的流動資產(chǎn)損失和盤盈，尚未處理完畢部分，應分別自“待處理財產(chǎn)損失”科目和“待處理財產(chǎn)盤盈”科目轉入“待處理財專項工程支出”科目

將“專項工程支出”科目改設“在建工程”科目。調帳時，應按本規(guī)定首先對“專項工程支出”科目進行相應調整后，再將余額轉入“在建工程”科目。利潤分配”科目

將原“利潤分配”科目分解為“利潤分配”和“投資收益”兩個科目。在調帳時，對于已計入有關專用基金科目的債券利息收入及已計入“利潤分配”科來的利潤，不予調整。執(zhí)行新制度后，再改按新制度的規(guī)定，將投資收益計入“投資收益”科目。

固定基金”“流動基金”“其他單位投入資金”“專用基金——更新改造資金”科目

取消了“固定基金”“流動基金”和“其他單位投入資金”“專用基金——更新改造資金”科目，而設置了“實收資本”科目核算。調帳時，首先將“專目中的已完專用借款工程支出實際成本與固定基金相對沖，借記“固定基金”科目，貸記“專項工程支出——已完專用借款工程支出”科目。其次將“專已完專用借款工程支出”科目余額中屬于借款利息及耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅等不構成固定資產(chǎn)價值的其他支出，報經(jīng)批準后，沖減專用基基金”科目，貸記“專項工程支出——已完專用借款工程支出”科目，專用基金不足抵沖部分，轉入遞延資產(chǎn)，借記“遞延資產(chǎn)”科目，貸記“專項工程用借款工程支出”科目。經(jīng)過上述規(guī)定及第45條規(guī)定處理后，再將“固定基金”“流動基金”“其他單位投入資金”和“專用基金——更新改造資金”科實收資本”科目，借記“固定基金”“流動基金”“其他單位投入資金”“專用基金——更新改造資金”科目，貸記“實收資本”科目。

折舊”科目

將“折舊”科目改設“累計折舊”科目，核算內容與原制度基本相同，在調帳時，應將“折舊”科目的余額轉入“累計折舊”科目。

流動資金借款”“基建借款”“專用借款”科目

按借款的用途，分設了“流動資金借款”“基建借款”“專用借款”三個科目。新制度取消了這幾個科目，而將企業(yè)的借款按償還期長短分設“短期借款”兩個科目核算。在調帳時，應對“流動資金借款”“基建借款”“專用借款”科目的余額進行分析，屬于一年以內需要償還的借款，轉入“短期借款”一年以上需要償還的借款轉入“長期借款”科目。企業(yè)調帳時，應對“基建借款”“專用借款”科目的應計未計利息及外幣折合差額進行分析，

第二篇：財政部關于企業(yè)公益性捐贈股權有關財務問題的通知

財政部關于企業(yè)公益性捐贈股權有關財務問題的通知

財企[2009]213號

頒布時間：2009-10-20發(fā)文單位：財政部

黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，解放軍總后勤部、武警總部，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財務局，各中央管理企業(yè)：

《財政部關于加強企業(yè)對外捐贈財務管理的通知》（財 企[2003]95號）印發(fā)后，為規(guī)范境內企業(yè)的對外捐贈行為，維護所有者權益，促進社會公益事業(yè)的發(fā)展，發(fā)揮了積極作用。隨著我國資本市場的不斷完善和 社會公益意識的增強，企業(yè)對外捐贈出現(xiàn)了新的情況。為了進一步推進社會公益事業(yè)的發(fā)展，引導企業(yè)規(guī)范開展公益性捐贈，現(xiàn)就企業(yè)以持有的股權（含企業(yè)產(chǎn)權、公司股份，下同）進行公益性捐贈有關財務問題通知如下：

一、由自然人、非國有的法人及其他經(jīng)濟組織投資控股的企業(yè)，依法履行內部決策程序，由投資者審議決定后，其持有的股權可以用于公益性捐贈。

二、企業(yè)以持有的股權進行公益性捐贈，應當以不影響企業(yè)債務清償能力為前提，且受贈對象應當是依法設立的公益性社會團體和公益性非營利的事業(yè)單位。企業(yè)捐贈后，必須辦理股權變更手續(xù)，不再對已捐贈股權行使股東權利，并不得要求受贈單位予以經(jīng)濟回報。

三、公益性捐贈涉及上市公司股權的，捐贈方和受贈方應當遵照《證券法》及有關證券監(jiān)管的其他規(guī)定，履行相關承諾和信息披露義務。

四、本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。財政部原有關財務規(guī)定與本通知不符的，以本通知規(guī)定為準。

第三篇：財政部關于印發(fā)《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度》的通知范文

財政部關于印發(fā)《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制

度》的通知

財發(fā)[2001]55號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局，農(nóng)業(yè)部，水利部，國土資源部，國家林業(yè)局：

為適應農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)事業(yè)發(fā)展的需要，進一步規(guī)范農(nóng)業(yè)發(fā)展的需要，進一步規(guī)范農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計核算工作，我部對1998年制定的《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金制度（試行）》作了重新修訂，現(xiàn)將修訂后的《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度》印發(fā)給你們。該制度自2002年1月1日起執(zhí)行。原試行制度同時廢止。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋。

附件：《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度》

中華人民共和國財政部 二00一年十二月二十七日

農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計核算，保證會計信息質量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目和資金管理的有關政策、法規(guī)，制定本制度。

第二條 本制度適用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位。

第三條 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計是以農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金及其運動為核算對象的專門會計。

第四條 本制度核算的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金，是由中央財政資金、地方財政資金、農(nóng)村集體和農(nóng)民自籌資金、銀行貸款及其他資金共同組成的專項資金。

第五條 會計核算應當以各項業(yè)務活動持續(xù)正常地進行為前提。

第六條 會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為、半、季度和月度。會計、半、季度和月度均按公歷起訖日期確定。

第七條 會計記賬采用借貸記賬法。

第八條 會計核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣收支的，應當折算為人民幣核算。

第九條 會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

第二章 一般原則

第十條 會計核算和會計報表應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，客觀、準確、全面地記錄和反映農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金收支情況和經(jīng)濟活動。對于重要的業(yè)務事項，應當單獨反映。

第十一條 會計信息應當符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足有關各方了解農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金活動情況及其結果的需要。

第十二條 會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致，相互可比。

第十三條 會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應將變更的內容、理由和對財務狀況及其結果的影響在會計報表附注中加以說明。

第十四條 會計核算應當及時進行，不得提前或延后。

第十五條 會計核算和會計報表應當清晰明了，便于理解和利用。

第十六條 會計核算一般采用權責發(fā)生制，但財政資金專賬核算采用收付實現(xiàn)制。

第十七條 各項財產(chǎn)物資應當按照取得或購建時的實際成本計價。除國家另有規(guī)定者外，一律不得自行調整其賬面價值。

第三章 資產(chǎn)

第十八條 資產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位為實施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目所占用或使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收款項、有償資金放款、委托貸款、借出有償資金、預付工程款、材料、待處理有償資金、在建工程、間接費用和竣工工程。

第十九條 應收款項是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位應當收回的待結算款項。

應收款項應及時清理結算，不得長期掛賬。

第二十條 有償資金放款是指財政部門按照有關規(guī)定借給用款單位或個人，應按時回收的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金。

第二十一條 委托貸款是指財政部門按照有關規(guī)定，委托金融機構借給用款單位或個人的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金。

第二十二條 借出有償資金是指上級財政部門借給下級財政部門的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金。

第二十三條 預付工程款是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位按工程建設合同或工程預算預付給項目施工單位的資金或材料。

第二十四條 材料是指為農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工程建設而儲存的各種物資。

第二十五條 待處理有償資金是指有償資金放款和委托貸款超過約定的還款期限，經(jīng)審核批準，但尚未按規(guī)定程序列入呆賬的有償資金。待處理有償資金的核銷，必須按規(guī)定的程序報批。

第二十六條 在建工程是指尚未完工，需繼續(xù)承建的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)實體工程成本。

第二十七條 間接費用是指不直接形成有形實體工程，但與實體工程有緊密聯(lián)系所必須發(fā)生的共同費用，包括前期工作費（不含多種經(jīng)營項目的前期工作費）、材料損耗等。

第二十八條 竣工工程是指符合項目建設要求并經(jīng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門驗收合格的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目成本。

第四章 負債

第二十九條 負債是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位為實施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)償還的債務，包括借入有償資金、應付工程款、應付質量保證金、其他應付款等。

第三十條 借入有償資金是指下級財政部門從上級財政部門借入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金。

第三十一條 應付工程款是指工程竣工結算或報賬后，應付未付項目施工單位的工程款項。

第三十二條 應付質量保證金是指按施工合同預留的，應付給項目施工單位的工程款項。

質量保證金在完工工程試運行期滿后，應視運行情況及時清理結算。

第三十三條 其他應付款是指應付工程款、應付質量保證金以外的應付未付的款項。

第五章 凈資產(chǎn)

第三十四條 凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債后的差額，包括本級有償資金、竣工工程基金、完工項目結余和未完項目結存。

第三十五條 本級有償資金是指本級財政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金，以及占用費收支結余、其他收支結余和完工項目結余等轉入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金。

第三十六條 竣工工程基金是指已竣工待移交工程占用的資金。其金額應當與“竣工工程”一致。

第三十七條 完工項目結余是指完工工程在辦理竣工結算后的資金結余。

第三十八條 未完項目結存是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬當年收入數(shù)與撥款數(shù)之間的差額以及報賬資金、工程資金專賬當年收到的未完工項目資金。

第六章 收入

第三十九條 收入是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位為實施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目，按規(guī)定渠道取得的非償還性資金，包括撥入上級財政資金、撥入本級財政資金、鄉(xiāng)級財政繳入資金、交入自籌資金、交入有償資金、交入銀行貸款、占用費收入、其他收入。

第四十條 撥入上級財政資金是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬收到上級財政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。

第四十一條 撥入本級財政資金是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬收到本級財政投入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。

第四十二條 鄉(xiāng)級財政繳入資金是指為農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目建設而繳入縣級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬的鄉(xiāng)級財政配套資金。

第四十三條 撥入資金是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報賬資金專賬收到的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政無償資金。

第四十四條 交入自籌資金是指項目單位、農(nóng)村集體和農(nóng)民群眾自愿投入的用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目建設的資金和物資。

第四十五條 交入有償資金是指借款人交入工程資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金（含委托貸款）。

第四十六條 交入銀行貸款是指債務人交入工程資金專賬的用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的銀行貸款。

第四十七條 占用費收入是指按規(guī)定收取的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金占用費。

第四十八條 其他收入是指銀行存款利息收入以及農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)投資形成資產(chǎn)的營運收入等。

第七章 支出

第四十九條 支出是指為實施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目建設而發(fā)生的資金和材料的耗費，包括農(nóng)發(fā)資金支出、占用費支出、其他支出。

第五十條 撥出資金是指上級財政部門撥給下級財政部門或報賬資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政無償資金。

第五十一條 農(nóng)發(fā)資金支出是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的全部支出，包括發(fā)生的貸款貼息、科技推廣費、多種經(jīng)營項目前期工作費等不構成實體工程成本的支出和從“在建工程”轉來的完工工程支出。

第五十二條 占用費支出是指支付農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金占用費、必要的回收費用和按規(guī)定從占用費收入中提取的業(yè)務費。

第五十三條 其他支出是指按規(guī)定支付給銀行的手續(xù)費和必要的資產(chǎn)營運費用等。

第八章 會計科目

第五十四條 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)會計科目使用要求：

一、本制度規(guī)定的會計科目，是匯總和檢查農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金活動情況和結果的總賬科目。各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位可根據(jù)實際工作需要選用，但非經(jīng)財政部同意，不得減并或自行增設，不得擅自更換科目名稱。

二、本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，實現(xiàn)會計電算化。各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位不得自行更改統(tǒng)一的會計科目編號。

三、各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位在使用會計科目編號時，應與會計科目名稱同時使用?？梢灾皇褂脮嬁颇棵Q，不用科目編號，但不得只填科目編號，不寫科目名稱。

第五十五條 各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位適用的會計科目如下：

會計科目表

序號 編碼 科目名稱

一、資產(chǎn)類

現(xiàn)金

銀行存款

應收款項

有償資金放款 ＊

委托貸款 ＊

借出有償資金 ＊

預付工程款 ＊＊

151 材料 ＊＊

161 待處理有償資金 ＊

171 在建工程 ＊＊

172 間接費用 ＊＊

181 竣工工程 ＊＊

二、負債類 211 借入有償資金 ＊

221 應付工程款 ＊＊

231 應付質量保證金 ＊＊

241 其他應付款

三、凈資產(chǎn)類 311 本級有償資金 ＊

321 竣工工程基金 ＊＊

331 完工項目結余 ＊＊

341 未完項目結存

四、收入類 411 撥入資金 ＊＊

421 撥入上級財政資金 ＊

422 撥入本級財政資金 ＊

423 鄉(xiāng)級財政繳入資金 ＊

431 交入自籌資金 ＊＊

432 交入有償資金 ＊＊

433 交入銀行貸款 ＊＊

441 占用費收入 ＊

451 其他收入

五、支出類 511 撥出資金 ＊

521 農(nóng)發(fā)資金支出 ＊＊

541 占用費支出 ＊

551 其他支出

注：標注“＊”號的為財政資金專賬使用科目；標注“＊

＊“號的為報賬資金專賬和建設單位工程資金專賬使用

科目；沒有標注的為共用科目。

第五十六條 會計科目使用說明

一、資產(chǎn)類

第111號科目 現(xiàn)金

1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位庫存現(xiàn)金的增減變動及余額情況。

2.現(xiàn)金增加時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；現(xiàn)金減少時，借記“材料”等科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。

3.各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位應設置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日終了，應計算出當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

第112號科目 銀行存款

1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位存入銀行的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)各種款項的增減變動及余額情況。

2.銀行存款增加時，借記本科目，貸記“撥入上級財政資金”等科目；銀行存款減少時，借記“材料”、“預付工程款”等科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映銀行存款數(shù)額。

3.各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位按開戶銀行和存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付憑證逐筆順序登記，每月終了應結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬，至少每月一次。月終時，賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應逐筆查明原因進行處理。屬于未達賬項，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”，進行調節(jié)。

第121號科目 應收款項

1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位應當收回的待結算款項。

2.發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應收款項歸還時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映未結算的應收款項數(shù)。

3.本科目應按債務單位或個人設置明細科目。

第131號科目 有償資金放款

1.本科目核算財政部門借給用款單位和個人需定期收回的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金。有償資金放款的占用費收入不在本科目核算。

2.農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目有償資金放款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收到歸還放款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

本科目借方余額反映尚未收回的放款數(shù)。

3.本科目應按債務人設置二級明細科目，按項目名稱（項目名稱可涵蓋項目級次、項目、項目區(qū)和項目類別等。下同）設置三級明細科目。

第132號科目 委托貸款

1.本科目核算財政部門按照有關規(guī)定，委托銀行和非銀行金融機構辦理的有償資金放款。有償資金放款的占用費收入不在本科目核算。

2.委托貸款明確債務后，劃撥時借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到歸還放款時作相反分錄。

本科目借方余額反映尚未收回的委托貸款數(shù)。

3.本科目應按委托銀行名稱設置二級明細科目，按債務人設置三級明細科目，按項目名稱設置四級明細科目。

第133號科目 借出有償資金

1.本科目核算上級財政部門借給下級財政部門的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金，資金占用費收入不在本科目核算。

2.借出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回時作相反分錄。

本科目借方余額反映尚未收回的借出有償資金數(shù)。

3.本科目應按債務人設置二級明細科目，按項目名稱設置三級明細科目。

第141號科目 預付工程款

1.本科目核算按施工合同或工程概預算預付給項目施工單位的資金或材料等。

2.預撥時借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；轉作支出時借記“在建工程”等科目，貸記本科目。項目竣工辦理結算后，本科目應無余額。

3.本科目按項目施工單位設置二級明細科目，按項目名稱設置三級明細科目。

第151號科目 材料

1.本科目核算為農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工程建設而儲存的各種物資。小額的、用途明確的一次性使用材料，也可不經(jīng)過本科目，而直接記入“預付工程款”等科目。

2.購入和自籌交入材料時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“交入自籌資金”等科目；材料領用時，借記“預付工程款”等科目，貸記本科目。

本科目借方余額反映材料的實際庫存數(shù)。

項目全部完工后，應將剩余材料及時作價處理。處理時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。

3.本科目按材料種類和規(guī)格設置二級明細科目。

第161號科目 待處理有償資金

1.本科目核算經(jīng)批準列入的待核銷有償資金放款、委托貸款。

2.逾期未還的有償資金放款、委托貸款經(jīng)批準轉入時，借記本科目，貸記“有償資金放款”、“委托貸款”等科目；按規(guī)定程序報經(jīng)批準核銷時，借記“本級有償資金”、“借入有償資金”等科目，貸記本科目。

本科目借方余額反映尚未核銷的待處理有償資金。

3.本科目按項目名稱設置二級明細科目，按上級和本級設置三級明細科目。

第171號科目 在建工程

1.本科目核算在建工程成本，不構成實體工程成本的應核銷支出不在本科目核算。

2.發(fā)生直接形成實體工程的支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預付工程款”等科目；攤銷間接費用時，借記本科目，貸記“間接費用”科目；當單項實體工程完工并通過縣級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門驗收合格，結轉已完工工程成本時，借記“農(nóng)發(fā)資金支出”科目，貸記本科目；同時，借記“竣工工程”科目，貸記 “竣工工程基金”科目。本科目借方余額反映未完工實體工程所發(fā)生的工程成本。

3.本科目按項目名稱設置二級明細科目，按有關治理措施設置三級明細科目，按單項工程名稱設置四級明細科目。

第172號科目 間接費用

1.本科目核算不直接形成有形實體工程，但與實體工程有緊密聯(lián)系所必須發(fā)生的共同費用，包括前期工作費（不含多種經(jīng)營項目的前期工作費）、材料損耗等。

2.費用發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

3.間接費用應按單項工程預算占全部工程預算投資總額的比例進行分攤。單項工程完工分攤時，借記“在建工程”科目，貸記本科目。

4.本科目按項目名稱設置二級明細科目，按有關經(jīng)濟內容設置三級明細科目。

第181號科目 竣工工程

1.本科目核算經(jīng)縣級以上農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門驗收合格的完工工程成本。

2.工程竣工時，借記本科目，貸記“竣工工程基金”科目；當竣工工程正式移交使用單位時，借記“竣工工程基金”科目，貸記本科目。全部移交后，本科目應無余額。

3.本科目按項目名稱設置二級明細科目，按有關治理措施設置三級明細科目，按單項工程名稱設置四級明細科目。

二、負債類

第211號科目 借入有償資金

1.本科目核算下級財政部門從上級財政部門借入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金。借入有償資金的占用費不在本科目核算。

2.借入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。歸還時作相反分錄。

本科目貸方余額，反映尚未歸還的借入有償資金數(shù)。

3.本科目應按開發(fā)期設置二級明細科目，按項目類別設置三級明細科目。

第221號科目 應付工程款

1.本科目核算應付未付給項目施工單位的工程款項。

2.發(fā)生應付工程款項時，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。將應付工程款支付給施工單位時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

本科目余額反映應付未付給項目施工單位的款項。

3.本科目應按施工單位設置二級明細科目，按項目名稱設置三級明細科目。

第231號科目 應付質量保證金

1.本科目核算按施工合同有關條款預留的應付給項目施工單位的工程款項。

2.預留質量保證金時，借記“在建工程”等科目，貸記本科目；支付時借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

本科目貸方余額反映應付未付的質量保證金。

3.發(fā)生由于工程質量問題等原因不予支付質量保證金時，應將其轉入完工項目結余，借記本科目，貸記“完工項目結余”科目。

4.本科目按施工單位設置二級明細科目，按項目名稱設置三級明細科目。

第241號科目 其他應付款

1.本科目核算除應付工程款、應付質量保證金之外的應付未付的款項。

2.發(fā)生時借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；還款時借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

本科目貸方余額反映未支付的應付款項。

3.本科目應按債權人設置明細科目。

三、凈資產(chǎn)類

第311號科目 本級有償資金

本科目核算本級財政撥入有償使用的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金，以及完工項目結余、占用費收支結余、其他收支結余轉入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金。

收到本級財政撥入有償使用的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終時，將“其他收入”、“占用費收入”等科目的余額轉入本科目，借記“其他收入”、“占用費收入”等科目，貸記本科目；同時將“占用費支出”、“其他支出”等科目的余額轉入本科目，借記本科目，貸記“占用費支出”、“其他支出”等科目。

收到繳回的完工項目結余時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；本級有償資金經(jīng)批準轉作無償使用時，借記本科目，貸記收入類相關科目。

本科目貸方余額反映本級有償資金規(guī)模，年終余額結轉下年。

第321號科目 竣工工程基金

1.本科目核算已竣工、但尚未移交使用的完工工程資金。

2.竣工時，借記“竣工工程”科目，貸記本科目；當竣工工程正式移交使用時，借記本科目、貸記“竣工工程”科目。本科目余額應當與“竣工工程”科目一致。全部移交后，本科目應無余額。

第331號科目 完工項目結余

1.本科目核算辦理竣工決算后的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目資金結余。

2.年終，應將相應的已完工工程收入和支出同時轉入本科目。結轉收入時，借記“撥入資金”等科目，貸記本科目；結轉支出時，借記本科目，貸記“農(nóng)發(fā)資金支出”等科目。

3.所有工程完工，辦理總竣工決算后，應編制完工項目結余款項移交表，及時將完工項目結余中屬財政無償投入的部分繳回財政資金專賬，屬農(nóng)村集體和農(nóng)民群眾自籌投入的部分按程序退還農(nóng)村集體和農(nóng)民群眾；移交時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目。

4.本科目按項目名稱設置二級明細科目。

第341號科目 未完項目結存

1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬當年收入數(shù)與撥款數(shù)之間的差額以及報賬資金專賬、工程資金專賬當年收到的未完工項目資金。

2.財政資金專賬，年終結算時要將本項目資金收入與撥出的科目余額結轉到本科目，結轉收入時，借記“撥入上級財政資金”等科目，貸記本科目；結轉撥出時，借記本科目，貸記“撥出資金”等科目；所有工程竣工結算后，“未完項目結存”貸方余額應轉入“本級有償資金”科目。報賬資金專賬和工程資金專賬，年終結算時要將本收到的未完工項目資金余額轉入本科目貸方；項目完工時，本科目應無余額。

3.本科目按項目名稱設置二級明細科目。

四、收入類

第411號科目 撥入資金

1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報賬資金專賬收到財政資金專賬撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。

2.撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。年終轉賬，應將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項目結余”、“未完項目結存”科目。

3.本科目按項目名稱設置二級明細科目。

第421號科目 撥入上級財政資金

1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬收到上級財政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。

2.收到時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結算時，應將本科目余額轉入“未完項目結存”，借記本科目，貸記“未完項目結存”科目。

3.本科目按項目名稱設置二級明細科目。

第422號科目 撥入本級財政資金

1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬收到本級財政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。

2.收到時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結算時，應將本科目余額轉入“未完項目結存”，借記本科目，貸記“未完項目結存”科目。

3.本科目按項目名稱設置二級明細科目。

第423號科目 鄉(xiāng)級財政繳入資金

1.本科目核算鄉(xiāng)級財政繳入縣級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬的鄉(xiāng)級財政配套資金。

2.繳入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結算時應將本科目余額轉入“未完項目結存”，借記本科目，貸記“未完項目結存”科目。

3.本科目按項目名稱設置二級明細科目。

第431號科目 交入自籌資金

1.本科目核算項目單位或農(nóng)村集體、農(nóng)民群眾用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的資金或物資。

2.交入時，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目；年終轉賬，應將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項目結余”、“未完項目結存”科目。

3.本科目按項目名稱設置二級明細科目，按籌資單位或個人設置三級明細科目。

第432號科目 交入有償資金

1.本科目核算借款人交入工程資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金（含委托貸款）。

2.轉入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年終轉賬，應將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項目結余”、“未完項目結存”科目。

3.本科目按項目名稱設置二級明細科目，按交入的單位或個人設置三級明細科目。

第433號科目 交入銀行貸款

1.本科目核算交入工程資金專賬的用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的銀行貸款。

2.轉入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年終轉賬，應將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項目結余”、“未完項目結存”科目。

3.本科目按項目名稱設置二級明細科目，按交入的單位和個人設置三級明細科目。

第441號科目 占用費收入

1.本科目核算按規(guī)定收取的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金占用費。

2.收到時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年末，應將本科目余額轉入“本級有償資金”科目，借記本科目，貸記“本級有償資金”科目。

3.本科目按上級和本級設置二級明細科目。

第451號科目 其他收入

1.本科目核算銀行存款利息收入和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)投資形成的資產(chǎn)營運收入等。

2.收到時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。年末，財政資金專賬應將本科目余額轉入“本級有償資金”科目，借記本科目，貸記“本級有償資金”科目；報賬資金和工程資金專賬應將本科目余額轉入“完工項目結余”科目，借記本科目，貸記“完工項目結余”科目。

3.本科目可根據(jù)需要設置明細科目。

五、支出類

第511號科目 撥出資金

1.本科目核算財政部門撥給下級財政部門或報賬資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政無償資金。

2.撥出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；年終結算時，應將本科目余額轉入未完項目結存，借記“未完項目結存”科目，貸記本科目。

3.本科目按項目名稱設置二級明細科目。

第521號科目 農(nóng)發(fā)資金支出

1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的全部支出，包括發(fā)生的貸款貼息、科技推廣費、多種經(jīng)營項目前期工作費等不構成實體工程成本的支出和從“在建工程”轉來的完工工程支出。

2.發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目；年終，應將本科目余額轉入“完工項目結余”，借記“完工項目結余”科目，貸記本科目。

3.本科目按項目名稱設置二級明細科目，按有關治理措施或經(jīng)濟內容設置三級明細科目。

第541號科目 占用費支出

1.本科目核算支付農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金占用費、必要的回收費用和按規(guī)定從占用費收入中提取的業(yè)務費。

2.發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等相關科目；年末時，應將本科目余額轉入“本級有償資金”科目，借記“本級有償資金”科目，貸記本科目。

第551號科目 其他支出

1.本科目核算按規(guī)定支付給銀行的手續(xù)費和必要的資產(chǎn)營運費用等。

2.發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等相關科目。年末時，財政資金專賬應將本科目余額轉入“本級有償資金”科目，借記“本級有償資金”，貸記本科目；報賬資金和工程資金專賬應將本科目余額轉入“完工項目結余”科目，借記“完工項目結余”，貸記本科目。

第九章 年終清理結算和結賬

第五十七條 各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位在終了前，應根據(jù)決算編審要求，對各種收支賬目、往來款項、貨幣資金、財產(chǎn)物資進行全面的清理結算。并在此基礎上辦理結賬，編報決算。

第五十八條 年終清理結算的主要事項如下：

與同級財政預算核對財政預算收支和預算調整情況，保證與預算數(shù)字相符；與上下級財政核對預算調整及資金撥付情況，保證上下級財政之間數(shù)字相符。

農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門上下級之間及與各項目用款單位核對撥借款數(shù)額，保證撥借款項相符。

及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對賬單的余額相符。賬面現(xiàn)金余額，要同庫存現(xiàn)金相符。

清理債權債務，收回、歸還到期款項，對待處理有償資金及時清理報批。

對庫存材料進行清查盤點，加強材料管理和成本核算。

第五十九條 經(jīng)過年終清理和結算，把各項結算收支記入當年賬簿，即可辦理年終結賬。年終結賬工作一般分為年終轉賬、結清舊賬和記入新賬三個環(huán)節(jié)，依次作賬。

年終轉賬。計算出各賬戶12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結出12月末余額，編制結賬前的“資產(chǎn)負債表”。試算平衡后，再將各個收支賬戶的余額分別轉入凈資產(chǎn)類相關科目，填制12月31日的記賬憑單辦理結賬。

結清舊賬。將所有賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，然后在下面通欄劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。

記入新賬。根據(jù)本各個總賬賬戶和明細賬戶年終轉賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負債表”和有關明細表（不編記賬憑證），將表列各賬戶的余額直接記入新有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區(qū)別新發(fā)生數(shù)。

第十章 會計報表的編審

第六十條 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)會計報表是反映農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金籌集、使用及其執(zhí)行結果的書面報告，是了解情況、掌握政策、推動農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作的重要資料，是編制農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)中長期規(guī)劃和下期實施計劃的基礎。

第六十一條 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)會計報表包括農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資產(chǎn)負債表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)凈資產(chǎn)變動情況表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金收支決算表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金撥借情況表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金使用和回收情況表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金科目余額表和報表編制說明書。會計報表格式及編制說明見本辦法附。

第六十二條 各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位應按規(guī)定報送月度、季度、半、及項目竣工決算報表。會計報表要保證數(shù)字真實、內容完整、報送及時。報表應根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，切實做到賬表相符，不得估列代編，更不能弄虛作假。匯總單位除編制本級報表外，還應根據(jù)本級報表和審核無誤的全部所屬單位報表，編制匯總會計報表。應按上級要求的時限和方式，及時報送報表，保證上級匯總的需要。月度會計報表應于月份終了10日內報出；季度會計報表應于季度終了15日內報出；半會計報表應于半終了30日內報出；會計報表應于次年3月底前報出；項目竣工決算報表應于項目竣工時報出。

第十一章 附則

第六十三條 本制度不適用于具體實施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)多種經(jīng)營項目的單位。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機構經(jīng)費核算，按行政或事業(yè)單位會計制度執(zhí)行。

第六十四條 本制度沒有特殊規(guī)定的一般會計處理方法，按財政部發(fā)布的《會計基礎工作規(guī)范》辦理。會計檔案的管理，按財政部、國家檔案局頒發(fā)的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。

第六十五條 本制度自2002年1月1日起施行，原制定的《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度（試行）》同時廢止。

附一：會計報表格式

附二：會計報表編制說明

一、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資產(chǎn)負債表（農(nóng)發(fā)會01表，見附一）

1.本表反映各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位所管理、核算的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計期末的財務狀況。

2.各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位按期末各會計科目余額（紅字以負數(shù)列示），試算平衡后，編制資產(chǎn)負債表。年末時，還要按程序編制年終轉賬后的資產(chǎn)負債表。

3.農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)建設單位按期末各會計科目余額，經(jīng)試算平衡后，填列本級資產(chǎn)負債表。經(jīng)審核無誤后，報送同級財政部門。

4.財政部門收到農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)建設單位報送的資產(chǎn)負債表后，將撥出農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金與撥入資金及雙方往來科目對沖后合并編制本級資產(chǎn)負債表，再與所有下級財政部門匯總表，對沖撥出、撥入科目及債權債務和往來科目，編制本地區(qū)合并資產(chǎn)負債表，經(jīng)審核無誤后，報送上級財政部門。

5.本表資產(chǎn)部類總計＝負債部類總計；資產(chǎn)＋支出＝負債＋凈資產(chǎn)＋收入；沖銷收入支出科目后，資產(chǎn)＝負債＋凈資產(chǎn)。

二、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)凈資產(chǎn)變動情況表（農(nóng)發(fā)會02表，見附一）

1.本表用于反映農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)各項凈資產(chǎn)的形成和使用過程。

2.表中的年初數(shù)、年末數(shù)必須與“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資產(chǎn)負債表”（農(nóng)發(fā)會01表，見附一）中的數(shù)字一致。

3.表中“本級有償資金”欄中“本年增加數(shù)”的“完工項目結余轉入”應與“完工項目結余”欄中“本年減少數(shù)”的“轉入本級有償資金”相等。

4.表中“本級有償資金”欄中“本年減少數(shù)”的“抵補完工項目赤字”應與“完工項目結余”欄中“本年增加數(shù)”的“本級有償資金抵補赤字”相等。

三、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金收支決算表（農(nóng)發(fā)會03表，見附一）

1.本表反映農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金收支情況，包括“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)支出”類資金的預算執(zhí)行情況和財政預算外農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金收支情況，填報口徑與各級財政年終決算一致。

2.“預算數(shù)”應按年初人大通過的本級財政預算安排數(shù)填列：“預算內決算數(shù)”反映預算實際執(zhí)行的結果，“預算外決算數(shù)”反映的是預算外資金籌集數(shù)。

3.“上年結轉資金”中，“預算內結轉”是指上年決算后，決算批復的實際可用預算結轉數(shù)：“預算外結轉”是指預算外資金籌集數(shù)與預算外資金實際支出數(shù)的差額，結轉下年繼續(xù)使用數(shù)。

4.預算內收入反映本級財政統(tǒng)一安排用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的年初預算。其中：預算內農(nóng)業(yè)發(fā)展基金是指按其各項預算內來源的加總數(shù)。

5.“地方機動財力安排”反映在預算執(zhí)行過程中，由地方機動財力安排的預算。

6.“上級專項撥款”反映本上級財政追加本級的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)?？?，從上級財政借入資金不在此反映。

7.“預算內收入小計”指上年預算內結轉與本年預算安排數(shù)之和，“預算外收入小計”指上年預算外結轉與本年預算外收入之和，分別指本年可安排數(shù)。

8.支出“預算數(shù)”是指計劃安排數(shù)：“結轉下年資金”反映待安排數(shù)；支出預算只反映本級安排數(shù)。

9.支出“預算內決算數(shù)”反映總預算金庫撥出的“財政撥款累計數(shù)”，各支出的“預算內決算數(shù)”與總預算的“財政撥款累計數(shù)”一致。預算內外支出資金，各級列報各級，不能重復；由下一級財政部門向上一級財政部門報送決算，逐級匯總。支出決算數(shù)只反映本級列支數(shù)，應與專戶收到財政資金總數(shù)相符。

10.“中央立項開發(fā)的項目投資”中包括中央農(nóng)口部門立項的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目，根據(jù)項目建設內容分別列入“土地治理項目”和“多種經(jīng)營項目”。“專項科技示范項目”僅指單獨立項的專項科技示范項目的投資，不包括“土地治理項目”中的科技措施支出：“其他支出”是指按規(guī)定提取的業(yè)務費等支出。

11.表末總計欄收入的“預算數(shù)”總計和支出的“預算數(shù)”合計相等，收入的“決算數(shù)”總計與支出的“決算數(shù)”合計相等；預算內收入小計的預算數(shù)、決算數(shù)分別與“支出”總計預算數(shù)、決算數(shù)“預算內”相等；預算外收入小計的預算數(shù)、決算數(shù)分別與“支出”總計的預算數(shù)、決算數(shù)“預算外”相等。

四、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金撥借情況表（農(nóng)發(fā)會04表，見附一）

1.本表反映用于中央立項項目農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金的撥借款及配套情況。

2.“上級撥借款”是指下級財政部門收到上級財政部門撥借的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金數(shù)額。

3.“本級配套”是指按照農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理規(guī)定，本級用于中央立項項目的配套資金數(shù)。

4.表中上一級財政部門的“本年撥出”數(shù)減去撥借給本級項目實施單位資金數(shù)后，應等于下一級財政部門“本年增加”的“上級撥借款”數(shù)。

5.表中“上年結轉”＋“本年增加”－“本年撥出”＝“結轉下年”。

6.表中“合計”欄只填“本級配套”數(shù)。

五、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金使用和回收情況表（農(nóng)發(fā)會05表，見附一）

1.本表反映農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金的使用和回收情況。本表由各級財政部門分“土地治理項目”、“多種經(jīng)營項目”和“專項科技示范項目”分級匯總填報。

2.本表只反映放款數(shù)，即借給項目實施單位的借款數(shù)，本級財政借給下級財政為“借出數(shù)”，不在本表反映。

3.表中“本年放款數(shù)”是指當年放款資金的總額，應根據(jù)“有償資金放款”科目和“委托貸款”科目借方本年發(fā)生額匯總填列：“累計放款數(shù)”是指自開始農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金放款之日截至報告期止，有償資金的累計放款額，等于“上年累計放款數(shù)”加上“本年放款數(shù)”。

4.“應回收本年到期數(shù)”是指當年到期應回收的資金總額：“應回收累計到期數(shù)”是指歷年放款到期應回收的資金總額，可根據(jù)有償資金登記簿等輔助賬計算填列。

5.“本年轉入待處理數(shù)”是指本經(jīng)批準將“有償資金放款”和“委托貸款”的呆賬損失轉入“待處理有償資金”科目的數(shù)額，根據(jù)“待處理有償資金”科目本年借方發(fā)生數(shù)填列：“累計轉入待處理數(shù)”是指自發(fā)生呆賬轉入時起截至報告期止的累計轉入數(shù)，根據(jù)上年“累計轉入待處理數(shù)”加上本年“待處理有償資金”科目借方發(fā)生數(shù)填列。

6.“本年實際回收數(shù)”是指當年實際回收有償資金的總額，包括回收以前到期的有償資金和本年到期的有償資金，根據(jù)本年 “有償資金放款”和“委托貸款”貸方發(fā)生額填列：“實際回收本年到期數(shù)”是指當年到期應回收有償資金的實際回收數(shù)：“累計回收數(shù)”是指自農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金放款之日起截至報告期止，累計回收有償資金的數(shù)額。

7.“年初放款余額”＋“本年放款數(shù)”－“本年回收數(shù)”－“本年轉入待處理數(shù)”＝“年末放款余額”＝“累計放款數(shù)”－“累計回收數(shù)”－“累計轉入待處理數(shù)”。

六、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金科目余額表（農(nóng)發(fā)會06表，見附一）

1.本表反映各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金在會計期末的財務狀況。

2.本表由各級財政部門按有關總賬科目或明細科目年初、年末余額分別填列本級數(shù)，逐級核對和匯總填列。

3.“年初數(shù)”按各科目的賬面年初余額數(shù)填列，“年末數(shù)”按各科目的賬面年末余額填列。

4.“負債及凈資產(chǎn)合計”、“借入財政有償資金”、“資產(chǎn)類合計”、“借出財政有償資金”的“年初數(shù)”、“年末數(shù)”，其合計均不需填列。

5.“本級財政有償資金”科目余額反映本級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金總規(guī)模，其“年初數(shù)”和“年末數(shù)”的差額反映本安排或轉出、核銷、繳回的本級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金。

6.“借入財政有償資金”反映自借入上級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金之日起截至報告期止累計借入資金的余額，按“借入有償資金”科目借方余額填列，其“年末數(shù)”和“年初數(shù)”的差額反映本內借入或歸還的上級財政有償資金。

7.上一級財政部門的“借出有償資金”的年初數(shù)和年末數(shù)要分別與下一級財政部門或下幾級財政部門的“借入財政有償資金”的“年初數(shù)”和“年末數(shù)”相等。

8.本表“有償資金放款”、“委托貸款”年初和年末余額之和應分別與“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金使用和回收情況表”（農(nóng)發(fā)會05表，見附一）“年初放款余額”、“年末放款余額”相等。

9.表中“本級財政有償資金”按“本級有償資金”科目分析填列：“有償資金存款”按“銀行存款”等科目分析填列。

附錄：主要會計事項舉例

一、縣級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬主要會計事項舉例

1.收到上級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政無償資金302萬元。

借：銀行存款 3020000.00

貸：撥入上級財政資金 3020000.00

2.收到本級財政配套資金45萬元，其中：無償資金30萬元，有償資金15萬元。

借：銀行存款 450000.00

貸：撥入本級財政資金 300000.00

本級有償資金 150000.00

3.收到鄉(xiāng)級財政配套資金25萬元。

借：銀行存款 250000.00

貸：鄉(xiāng)級財政繳入資金 250000.00

4.借入上級財政有償資金50萬元。

借：銀行存款 500000.00

貸：借入有償資金 500000.00

5.根據(jù)計劃，撥付財政無償資金到縣級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報賬資金專賬335萬元，以實施縣級報賬。

借：撥出資金 3350000.00

貸：銀行存款 3350000.00

6.履行委托貸款手續(xù)確定債務人后，撥付財政有償資金到委托行專戶65萬元。

借：委托貸款——××銀行 650000.00

貸：銀行存款 650000.00

7.回收有償資金100萬元；占用費3萬元，其中：上級2萬元，本級1萬元。

借：銀行存款 1030000.00

貸：有償資金放款 1000000.00

占用費收入——上級 20000.00

——本級 10000.00

8.歸還上級有償資金借款本金80萬元，占用費2萬元。

借：借入有償資金 800000.00

占用費支出 20000.00

貸：銀行存款 820000.00

9.收到銀行存款利息4000元。

借：銀行存款 4000.00

貸：其他收入 4000.00

10.支付委托貸款手續(xù)費1000元。

借：其他支出 1000.00

貸：銀行存款 1000.00

11.經(jīng)上級批準，列入待處理有償資金10萬元。

借：待處理有償資金 100000.00

貸：有償資金放款 100000.00

12.按規(guī)定從本級有償資金占用費收入中提取1000元業(yè)務費并轉入機構經(jīng)費。

借：占用費支出 1000.00

貸：銀行存款 1000.00

13.年終，進行有關會計核算的結、轉賬工作。

（1）借：撥入上級財政資金 3020000.00

撥入本級財政資金 300000.00

鄉(xiāng)級財政繳入資金 250000.00

貸：未完項目結存 3570000.00

（2）借：未完項目結存 3350000.00

貸：撥出資金 3350000.00

（3）借：占用費收入 30000.00

貸：本級有償資金 30000.00

（4）借：本級有償資金 21000.00

貸：占用費支出 21000.00

（5）借：其他收入 4000.00

貸：本級有償資金 4000.00

（6）借：本級有償資金 1000.00

貸：其他支出 1000.00

二、縣級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報賬資金專賬主要會計事項舉例

1.收到財政資金專賬撥入的財政無償資金335萬元。

借：銀行存款 3350000.00

貸：撥入資金 3350000.00

2.收到銀行存款利息3000元。

借：銀行存款 3000.00

貸：其他收入 3000.00

3.按照施工合同（甲工程預算200萬元、乙工程預算117萬元），預付給施工單位工程款270萬元，其中，甲工程隊160萬元，乙工程隊110萬元。

借：預付工程款——甲工程隊 1600000.00

——乙工程隊 1100000.00

貸：銀行存款 2700000.00

4.支付設計部門設計費15萬元。

借：間接費用 150000.00

貸：銀行存款 150000.00

5.支付科技培訓費1萬元。

借：農(nóng)發(fā)資金支出 10000.00

貸：銀行存款 10000.00

6.發(fā)生其他支出2000元。

借：其他支出 2000.00

貸：銀行存款 2000.00

7.支付發(fā)生貸款項目貼息資金2萬元。

借：農(nóng)發(fā)資金支出 20000.00

貸：銀行存款 20000.00

8.乙工程（自營工程）報賬100萬元。

借：在建工程 1000000.00

貸：預付工程款 1000000.00

9.甲工程（招標工程）完工，通過驗收，工程決算為199萬元；結算：撥付工程款10萬元，尚欠工程款9萬元，預留工程質量保證金20萬元。

借：在建工程 1990000.00

貸：預付工程款 1600000.00

銀行存款 100000.00

應付質量保證金 200000.00

應付工程款 90000.00

10.根據(jù)工程投資計劃分攤甲工程應攤銷的間接費用9萬元（乙工程尚未完工，暫不分攤間接費用）。

借：在建工程 90000.00

貸：間接費用 90000.00

11.結轉甲工程項目支出。

借：農(nóng)發(fā)資金支出 2080000.00

貸：在建工程 2080000.00

同時記，借：竣工工程 2080000.00

貸：竣工工程基金 2080000.00

12.進行完工項目檢查時，發(fā)現(xiàn)甲工程有質量問題，扣留質量保證金20萬元。

借：應付質量保證金 200000.00

貸：完工項目結余 200000.00

13.年終清理，結轉有關科目。

（甲工程為完工項目）

借：撥入資金 2120000.00

貸：完工項目結余 2120000.00

借：完工項目結余 2110000.00

貸：農(nóng)發(fā)資金支出 2110000.00

＊農(nóng)發(fā)資金支出211萬元中，包括甲工程支出208萬元、科技培訓費1萬元和貼息支出2萬元。

（乙工程為未完項目）

借：撥入資金 1230000.00

貸：未完項目結存 1230000.00

附：下一會計（乙工程）的相關會計事項。

（1）預付給施工單位工程款7萬元。

借：預付工程款 70000.00

貸：銀行存款 70000.00

（2）乙工程完工，報賬17萬元（其中上年預付工程款掛賬10萬元）。

借：在建工程 170000.00

貸：預付工程款 170000.00

（3）根據(jù)工程投資計劃分攤乙工程應攤銷的間接費用6萬元。

借：在建工程 60000.00

貸：間接費用 60000.00

（4）將乙工程列支。

借：農(nóng)發(fā)資金支出 1230000.00

貸：在建工程 1230000.00

同時記，借：竣工工程 1230000.00

貸：竣工工程基金 1230000.00

（5）年終清理，結轉有關科目。

借：未完項目結存 1230000.00

貸：完工項目結余 1230000.00

借：完工項目結余 1230000.00

貸：農(nóng)發(fā)資金支出 1230000.00

14.年終結轉其他收支。

（1）借：其他收入 3000.00

貸：完工項目結余 3000.00

（2）借：完工項目結余 2000.00

貸：其他支出 2000.00

15.年終，將完工項目結余上繳財政資金專賬。

借：完工項目結余 211000.00

貸：銀行存款 211000.00

三、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)建設單位工程資金專賬主要會計事項舉例

（一）收入業(yè)務的主要會計事項

1.收到項目區(qū)農(nóng)民群眾自籌資金（附現(xiàn)金繳款單）80萬元，材料40萬元。

借：銀行存款 800000.00

材料 400000.00

貸：交入自籌資金 1200000.00

2.收到項目區(qū)交入有償資金65萬元。

借：銀行存款 650000.00

貸：交入有償資金 650000.00

3.收到交入的銀行貸款5萬元。

借：銀行存款 50000.00

貸：交入銀行貸款 50000.00

4.收到銀行存款利息600元。

借：銀行存款 600.00

貸：其他收入 600.00

（二）農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)建設單位工程資金專賬的預付、支出、結算、結轉等會計事項，同縣級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報賬資金專賬的相應處理。

第四篇：財政部關于股份有限公司國有股權管理工作有關問題的通知

財政部關于股份有限公司國有股權管理工作有關問題的通知

［２０００］２００號

一、國有股權管理工作的職能劃分

按照國家所有、分級管理的原則，地方股東單位的國有股權管理事宜一般由省級（含計劃單列市，下同）財政（國有資產(chǎn)管理，以下簡稱國資）部門審核批準；國務院有關部門或中央管理企業(yè)（以下簡稱“中央單位”）的國有股權管理事宜由財政部審核批準。但發(fā)行外資股（Ｂ股、Ｈ股等），國有股變現(xiàn)籌資，以及地方股東單位的國家股權、發(fā)起人國有法人股權發(fā)生轉讓、劃轉、質押擔保等變動（或者或有變動購有關國有股權管理事宜，須報財政部審核批準。具體職能劃分如下：

（一）省級財政（國資）部門國有股權管理職能

地方國有資產(chǎn)占用單放設立公司和發(fā)行Ａ股股票；

地方股東單位未全額認購或以非現(xiàn)金方式全額認購應配股份；

地方股東單位持有上市公司非發(fā)起人國有法人股及非上市公司國有股權發(fā)生直接或間接轉讓、劃轉以及因司法凍結、擔保等引起的股權變動及或有變動。

（二）財政部國有股權管理職能

中央股東單位的國有股權管理事宜；

地方股東單位涉及以下行為的，由省級財政（國資）部門審核后報財政部批準：

設立公司并發(fā)行外資股（Ｂ、Ｈ股等）；

上市公司國家股權、發(fā)起人國有法人股權發(fā)生直接或間接轉讓、劃轉以及因司法凍結、擔保等引起的股權變動及或有變動；

國家組織進行的國有股變現(xiàn)籌資、股票期權激勵機制試點等工作。

（三）國有資產(chǎn)占用單位設立公司和發(fā)行Ａ股股票涉及地方和中央單位共同持股的，按第一大股東歸屬確定管理權限。

二、國有股權管理程序

（一）由省級財政（國資）部門負責的國有股權管理事宜，經(jīng)地方財政（國資）部門逐級審核后，報省級財政（國資）部門批準。

（二）由財政部負責的國有股權管理事宜，按以下兩種情形辦理：

國有股權由地方單位持有的，國有股權管理事宜由省級財政（國資）部門審核后報財政部批準。

國有股權由中央單位持有的，國有股權管理事宜由中央單位審核后報財政部批準。

三、辦理國有股權管理審核批復事宜需報送的材料：

（一）設立公司需報送的材料：

１、中央單位或地方財政（國資）部門及國有股東關于國有股權管理問題的由請報告；

２中央單位或地方政府有關部門同意組建股份有限公司的文件；

３、設立公司的可行性研究報告、資產(chǎn)重組方案、國有股權管理方案；

４、各發(fā)起人國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記證、營業(yè)執(zhí)照及主發(fā)起人前三年財務報表；

５、發(fā)起人協(xié)議、資產(chǎn)重組協(xié)議；

６、資產(chǎn)評估合規(guī)性審核文件；

７、關于資產(chǎn)重組、國有股權管理的法律意見書。

８、公司章程。

（二）配股時需報送的材料：

１、中央單位或省級財政（國資）部門及國有股股東的申請報告； ２、上市公司基本概況和董事會提出的配股預案及董事會決議；

３、公司近期財務報告（報告或中期報告）和目前公司前１０名股東名稱、持股數(shù)及其持股比例；

４、公司前次募集資金使用審核報告和本次募集資金運用的可行性研究報告及政府對有關投資立項的批準文件；

５、以實物資產(chǎn)認購股份的，需提供該資產(chǎn)的概況、資產(chǎn)評估報告書及合現(xiàn)性審核文件等；

（三）轉讓或劃轉股權需報送的材料：

１、中央單世或省級財政（國資）部門關于轉讓或劃轉國有股權的申請報告；

２、中央單位或省級人民政府關于股權轉讓或劃轉的批準文件；

３、國有股權轉讓可行性研究報告、轉讓收入的收取及使用管理的報告；

４、轉讓方、受讓方草簽的股權轉讓協(xié)議；

５、公司上及近期財務審計報告和公司前１０名股東名稱、持股情況及以前國有股權發(fā)生變化情況；

６、受讓方或劃入方基本情況、營業(yè)執(zhí)照及近２年財務審計報告；

７、受讓方與公司、轉讓方的債權債務情況；

８、受讓方在報財政部審批受讓國有股權前９個月內與轉讓方及公司發(fā)生的股權轉讓、資產(chǎn)置換、投資等重大事項的資料；

９、受讓方對公司的考察報告及未來１２個月內對公司進行重組的計劃（適用于控股權發(fā)生變更的轉讓情形）；

１０、關于股權轉讓的法律意見書。

（四）上市公司回購國有股時需報送的材料：

１、中央單位或省級財政（國資）部門關于國有股回購的由請報告；

２、國有股股東單位關于同意回購的文件；

３、上市公司關于國有股回購方案；

４、公司近期經(jīng)審計的財務報告；

５、回購協(xié)議書草案及國有股股東減持收入使用計劃；

６、公司對債權人妥善安排的協(xié)調方案；

７、公司章程。

（五）國有股擔保時需報送的材料：

１、中央單位或省級財政（國資）部門及國有股東關于國有股質押擔保的申請；

２、國有股擔保的可行性報告；

３、擔保的有關協(xié)議；

４、國有股權登記證明；

５、公司近期財務招待報告（報告或中期報告）；

６、資金使用項目情況及還款計劃；

７、關于股權擔保的法律意見書。

四、公司發(fā)行股票、增發(fā)股票或國有股股東與公司發(fā)生資產(chǎn)置換，國有股東應在此項工作完成后即將有關情況報財政（國資）部門備案。

五、財政部和省級財政（國資）部門出具的關于國有股權管理的批復文件是有關部門批淮成立股份公司、發(fā)行審核的必備文件和證券交易所進行股權登記的依據(jù)。

六、省級財政（國資）部門在出具股權管理批復文件時須同時報財政部備案，井建立國有股權變動情況報告制度，每年７月份將上半年國有股權變化情況向財政部報告；每年１月份將上一國有股權變化情況向財政部報告。

七、國有股權管理工作的監(jiān)督檢查

財政部建立國有股權管理工作的監(jiān)督檢查制度，定期或不定期地對國有股權管理工作進行檢查和監(jiān)督。如發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，將嚴肅處理，并依法追究當事人的責任。

省級財政（國資）部門未按國家國有股權管理有關規(guī)定執(zhí)行的，財政部將對其進行通報批評，限期整改。

八、本通知自２０００年７月１日起實施，《關于規(guī)范股份有限公司國有股權管理有關問題的通知》（國資企發(fā)［１９９６］５８號）文同時廢止，其它文件中凡與本通知不一致的，以本通知為準。

第五篇：財政部關于金融類國有和國有控股企業(yè)負責人薪酬管理有關問題的通知

財政部關于金融類國有和國有控股企業(yè)負責人薪酬

管理有關問題的通知

財金[2009]2號

各金融類國有和國有控股企業(yè)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

2008年以來，受國際金融危機影響，國外金融企業(yè)普遍調低了負責人薪酬水平。目前，國內各金融企業(yè)正在著手清算2008年薪酬總額和擬訂2009年薪酬計劃，部分金融企業(yè)已主動調整了負責人薪酬。在當前特殊的形勢下，國有及國有控股金融企業(yè)要帶頭保持員工隊伍穩(wěn)定，規(guī)范薪酬管理?，F(xiàn)就有關問題通知如下：

一、各國有及國有控股金融企業(yè)要根據(jù)當前形勢，合理控制各級機構負責人薪酬，避免進一步拉大與社會平均收入水平、以及企業(yè)內部職工收入水平的差距。要堅決防止脫離國情、當前經(jīng)濟形勢、行業(yè)發(fā)展以及自身實際發(fā)放過高薪酬。

二、各國有及國有控股金融企業(yè)要重視薪酬管理工作，加強對薪酬工作的領導和監(jiān)督，堅決貫徹執(zhí)行國家有關規(guī)定，認真履行內部決策程序，嚴格按照公司治理要求確定相關人員薪酬。

三、各國有及國有控股金融企業(yè)要切實規(guī)范高級管理人員的職務消費，加強對經(jīng)營管理費用的控制和審查，糾正和堅決遏制在職務消費中違規(guī)開支和講排場、擺闊氣等奢侈浪費行為，逐步縮小直至取消職務消費。

四、各國有及國有控股金融企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定暫時停止實施股權激勵和員工持股計劃。在國家對金融企業(yè)股權激勵和員工持股政策公布之前，各國有及國有控股金融企業(yè)不得實施股權激勵或員工持股計劃。

五、各國有及國有控股金融企業(yè)要按本通知提出具體落實意見，并于2009年1月31日前將有關情況報同級財政部門。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政部門匯總所管理的金融企業(yè)薪酬情況，2009年2月底前報財政部。

六、其他金融企業(yè)參照執(zhí)行。

抄送：國務院辦公廳，人民銀行，審計署，銀監(jiān)會，證監(jiān)會，保監(jiān)會，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處。