第一篇：《證券公司執(zhí)行〈金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉有關(guān)問題銜接規(guī)定》解讀

《證券公司執(zhí)行〈金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉有關(guān)問題銜接規(guī)定》解讀

中華財(cái)會(huì)網(wǎng)()2003-08-05

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財(cái)政部會(huì)計(jì)司準(zhǔn)則一處

近日，財(cái)政部印發(fā)了《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)問題銜接規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)[2003]17號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《銜接規(guī)定》），要求在已執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編制2003年年報(bào)的證券公司執(zhí)行。為什么要印發(fā)這項(xiàng)《銜接規(guī)定》，證券公司在執(zhí)行這項(xiàng)規(guī)定時(shí)應(yīng)注意些什么問題？以下擬對(duì)此作簡(jiǎn)要說(shuō)明。

《銜接規(guī)定》的出臺(tái)背景

1999年11月，財(cái)政部曾制定發(fā)布《證券公司會(huì)計(jì)制度－會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》（財(cái)會(huì)字[1999]45號(hào)）。這項(xiàng)會(huì)計(jì)制度的發(fā)布實(shí)施，對(duì)于規(guī)范證券公司的會(huì)計(jì)核算，全面反映證券公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，維護(hù)廣大投資者的合法權(quán)益，發(fā)揮了積極而重要的作用。然而，時(shí)隔近5年，證券公司無(wú)論從公司規(guī)模，還是從業(yè)務(wù)拓展；無(wú)論是公司內(nèi)部管理，還是政府監(jiān)管層的監(jiān)管要求；無(wú)論是我國(guó)會(huì)計(jì)制度本身的改革和發(fā)展，還是廣大投資者對(duì)會(huì)計(jì)信息的關(guān)注，都發(fā)生了深刻的變化，改革和完善證券公司會(huì)計(jì)制度已成為當(dāng)務(wù)之急。

事實(shí)上，為了全面提高包括證券公司在內(nèi)的金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，2001年11月，財(cái)政部制定發(fā)布了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。這項(xiàng)新的金融企業(yè)制度，無(wú)論從會(huì)計(jì)核算的基本原則，還是從具體會(huì)計(jì)政策的規(guī)定；無(wú)論從防范金融風(fēng)險(xiǎn)，還是促進(jìn)對(duì)金融企業(yè)的監(jiān)管；無(wú)論從適應(yīng)我國(guó)加入WTO，還是全面考慮與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則協(xié)調(diào)，都較之以往的金融保險(xiǎn)企業(yè)制度有極大的突破。考慮到新舊金融企業(yè)制度在會(huì)計(jì)政策規(guī)定方面的較大差異以及其他相關(guān)因素（比如監(jiān)管制度）的影響，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》在實(shí)施方面采取了逐步推進(jìn)的方式。即，首先在上市的金融企業(yè)（包括上市的證券公司）和外資金融企業(yè)實(shí)施；待條件成熟逐步推廣到非上市的金融企業(yè)。

然而，面對(duì)證券市場(chǎng)的迅速變化和競(jìng)爭(zhēng)的加劇，證券公司注重苦練內(nèi)功，更新觀念，加強(qiáng)管理,紛紛要求執(zhí)行或已主動(dòng)執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。同時(shí)，證券監(jiān)管部門出于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)證券公司的監(jiān)管的考慮，也有意要求尚沒有執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的證券公司從2004年1月1日起執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。考慮到時(shí)間緊迫，慎重起見，財(cái)政部決定分兩步走。第一步，出臺(tái)證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的銜接規(guī)定；第二步，制定《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度—證券公司會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》。

圍繞上述計(jì)劃,財(cái)政部于2003年初草擬了《關(guān)于征求〈證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)問題銜接規(guī)定（征求意見稿）〉意見的通知》（財(cái)辦會(huì)[2003]1號(hào)），并在全社會(huì)范圍內(nèi)廣泛征求意見。各地財(cái)政部門、證券公司、部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所積極踴躍，均在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋了意見。普遍贊成證券公司盡早執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，以夯實(shí)資產(chǎn)，擠干利潤(rùn)中的水份，更好地適應(yīng)證券市場(chǎng)的發(fā)展；同時(shí)也就證券公司如何過(guò)渡到執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，提出了許多建設(shè)性意見。在此基礎(chǔ)上我們正式印發(fā)了《銜接規(guī)定》。

證券公司執(zhí)行《銜接規(guī)定》應(yīng)注意的問題

（一）加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善內(nèi)控制度

與原證券公司會(huì)計(jì)制度相比，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的特點(diǎn)之一，就是要求證券公司依據(jù)自身情況，在允許的范圍內(nèi)選擇適合其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)政策，并更多地運(yùn)用專業(yè)判斷。這就要求證券公司從進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理入手，不斷完善內(nèi)控制度，為有效執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》奠定基礎(chǔ)。

（二）正確而完整地把握《銜接規(guī)定》所制定的會(huì)計(jì)政策

《銜接規(guī)定》對(duì)證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》導(dǎo)致所采用的會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更的會(huì)計(jì)處理作了原則規(guī)定。證券公司由于執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》導(dǎo)致所采用的會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理；同時(shí)，為方便操作還列舉了一些例子。比如要求以下情況采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理：按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備的處理；計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備與原已計(jì)提的相關(guān)準(zhǔn)備差額的處理；對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算由成本法改按權(quán)益法核算的處理；對(duì)未使用、不需用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的處理等。

《銜接規(guī)定》規(guī)定，如果會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)較小，或者會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理。比如，開辦費(fèi)的處理，按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定不再分期進(jìn)行攤銷，那么證券公司尚未攤銷完的開辦費(fèi)余額，就需要根據(jù)重要性原則進(jìn)行判斷：如果未攤銷的開辦費(fèi)余額較大，直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生重大影響的，可采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理；如果未攤銷的開辦費(fèi)余額較小，直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益對(duì)利潤(rùn)不產(chǎn)生重大影響的，可將開辦費(fèi)余額直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

（三）嚴(yán)格按規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

《銜接規(guī)定》基于資產(chǎn)定義和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，全面要求企業(yè)對(duì)發(fā)生的資產(chǎn)減值計(jì)提減值準(zhǔn)備。證券公司在考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)首先把握資產(chǎn)減值的概念,即，當(dāng)某項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，才表明該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生了減值，從而要求計(jì)提減值準(zhǔn)備。據(jù)此,當(dāng)證券公司的固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)等的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！督鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》列舉了一些判斷資產(chǎn)發(fā)生減值的跡象，證券公司在實(shí)際計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)可以參考。

（四）關(guān)注拆出資金利息逾期核算的規(guī)定

《銜接規(guī)定》按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求，對(duì)拆出資金利息逾期的核算作了細(xì)致的規(guī)定。證券公司在執(zhí)行《銜接規(guī)定》時(shí)，應(yīng)注意區(qū)別執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》前后的情況分別處理：

1．逾期超過(guò)90天的利息。執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》前已逾期超過(guò)90天的拆出資金利息，應(yīng)沖減未分配利潤(rùn)和應(yīng)收款項(xiàng)，并同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和盈余公積；執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后按規(guī)定計(jì)提的拆出資金利息到期90天后未收到的，或者拆出資金尚未到期而應(yīng)收利息逾期90天后仍未收到，應(yīng)當(dāng)沖減已入賬的利息收入和應(yīng)收利息。

2．逾期未超過(guò)90天的利息。執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》前已轉(zhuǎn)入“應(yīng)收款項(xiàng)——逾期拆出資金”賬戶但逾期未超過(guò)90天的拆出資金利息，在執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)可不作調(diào)整，待逾期超過(guò)90天后再按規(guī)定沖減已入賬的利息收入和應(yīng)收款項(xiàng)；證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后，按規(guī)定計(jì)提的拆出資金利息逾期未超過(guò)90天的，仍在“應(yīng)收利息”科目進(jìn)行核算，不再轉(zhuǎn)入“應(yīng)收款項(xiàng)——逾期拆出資金”科目。

（五）注意會(huì)計(jì)報(bào)表格式或列示的變化

1．調(diào)整了資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目

由于增設(shè)、調(diào)整了部分會(huì)計(jì)科目，相應(yīng)地也調(diào)整了資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目。比如，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，除固定資產(chǎn)以外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)項(xiàng)目均按照有關(guān)科目的期末余額減去計(jì)提的相應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的金額填列；對(duì)于不符合資產(chǎn)、負(fù)債定義的部分項(xiàng)目調(diào)整出資產(chǎn)負(fù)債表；受托投資管理業(yè)務(wù)收到的資金形成的資產(chǎn)和負(fù)債不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映，而在補(bǔ)充

資料中單獨(dú)反映。

2．調(diào)整了利潤(rùn)表的格式

《銜接規(guī)定》增設(shè)了“資產(chǎn)減值損失”科目和報(bào)表項(xiàng)目，集中核算證券公司按照規(guī)定提?。ɑ蜣D(zhuǎn)回）應(yīng)計(jì)入損益的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備。這樣做的目的在于，更清晰地反映因提?。ɑ蜣D(zhuǎn)回）應(yīng)計(jì)入損益的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況，使有關(guān)部門在對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)，能夠直觀看出計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的總體情況，以期對(duì)金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況作出更合理的評(píng)價(jià)，提高與國(guó)外金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可比性。

同時(shí)，《銜接規(guī)定》還按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定調(diào)整了其他報(bào)表項(xiàng)目，將投資收益調(diào)整為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的組成部分。仍將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目作為“營(yíng)業(yè)支出”的組成內(nèi)容。

3．增加了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表

《銜接規(guī)定》增加了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，并提供了具體的報(bào)表格式。證券公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的資產(chǎn)項(xiàng)目，分別填列各項(xiàng)目的年初余額、本年增加數(shù)、本年減少數(shù)和年末余額；其中，本年減少數(shù)又分別不同原因（如因資產(chǎn)價(jià)值回升轉(zhuǎn)回或其他原因轉(zhuǎn)出）分別填列。增加資產(chǎn)減值明細(xì)表，可使會(huì)計(jì)信息使用者能夠充分了解資產(chǎn)減值的原因以及減值的具體情況，更準(zhǔn)確地分析證券公司的資產(chǎn)質(zhì)量。

（六）弄清執(zhí)行范圍和時(shí)間要求

1．已執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編制2003年年報(bào)的證券公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《銜接規(guī)定》。涉及的證券公司具體可為兩類：一是在2003年年初時(shí)已執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的證券公司；二是在2003年年初時(shí)未執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，準(zhǔn)備按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編制2003年年報(bào)的證券公司。需要指出的是，不論屬于上述哪種情況，均應(yīng)當(dāng)按照《銜接規(guī)定》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

2．《銜接規(guī)定》的實(shí)施范圍是已執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編制2003年年報(bào)的證券公司。2003年證券公司是否執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，由各公司自行確定。從2004年1月1日開始，所有的證券公司均應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。對(duì)于國(guó)有證券公司，如果執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序先報(bào)送有關(guān)部門批準(zhǔn)。

期刊號(hào):中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師2003年第7期

第二篇：小型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行＜小企業(yè)會(huì)計(jì)制度＞銜接規(guī)定

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的適用范圍

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《小型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行＜小企業(yè)會(huì)計(jì)制度＞銜接規(guī)定的通知

財(cái)會(huì)[2004]16號(hào)

2004-10-26

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，國(guó)務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)：

為做好小型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》銜接工作，現(xiàn)將《小型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行〈小企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉銜接規(guī)定》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。

財(cái)政部

二00四年十月二十七日

附件：小型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》銜接規(guī)定

為了促進(jìn)小企業(yè)嚴(yán)格遵循《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，做好自原《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱“原制度”）向《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱“新制度”）的銜接工作，現(xiàn)對(duì)小型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：

一、調(diào)賬原則及會(huì)計(jì)處理

小企業(yè)在執(zhí)行新制度之初，應(yīng)當(dāng)按照新制度中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)全面清查資產(chǎn)和負(fù)債。對(duì)于清查出的損失，經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局批準(zhǔn)（如需經(jīng)有關(guān)部門審批的，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審批）后，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。賬務(wù)處理為：借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”（固定資產(chǎn)發(fā)生的損失先通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算）“材料”等有關(guān)資產(chǎn)科目、“壞賬準(zhǔn)備”等有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”科目的余額，包括原已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的金額以及在執(zhí)行新制度之初按照有關(guān)規(guī)定核查出的損失金額。

上述損失經(jīng)批準(zhǔn)沖減相關(guān)所有者權(quán)益時(shí)，應(yīng)先將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”科目，如未分配利潤(rùn)不足以沖減損失，屬于按規(guī)定提取盈余公積、公益金的小企業(yè)，還應(yīng)按可沖減的盈余公積相應(yīng)沖減盈余公積。賬務(wù)處理為：小企業(yè)應(yīng)按照記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的余額，借記“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；按可用盈余公積彌補(bǔ)損失的部分，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”科目。

結(jié)轉(zhuǎn)后，“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目應(yīng)無(wú)余額，清查出的損失中以未分配利潤(rùn)和盈余公積不足沖減的部分，以負(fù)數(shù)在資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映。

二、賬目調(diào)整

小企業(yè)應(yīng)在上述核實(shí)資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，將有關(guān)科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬或沿用舊賬。

（一）“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”和“其他應(yīng)收款”科目新制度設(shè)置了“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨

幣資金”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目，預(yù)付款項(xiàng)較多的小企業(yè)也可單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，上述科目的核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。小企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金，如原已記入投資等相關(guān)科目的，應(yīng)將其金額轉(zhuǎn)入“其他貨幣資金--存出投資款”科目。

新制度設(shè)置了“應(yīng)收股息”科目，核算小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和進(jìn)行債權(quán)投資應(yīng)收取的利息，原制度沒有設(shè)置該科目而在“其他應(yīng)收款”科目中核算。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“其他應(yīng)收款”科目中相關(guān)金額轉(zhuǎn)入新設(shè)置的“應(yīng)收股息”科目，也可繼續(xù)沿用“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算。

新制度沒有設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目。

（二）“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目原制度沒有設(shè)置“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。小企業(yè)對(duì)于執(zhí)行新制度時(shí)預(yù)計(jì)的短期投資的價(jià)值損失，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。對(duì)于記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金額，按照本規(guī)定的相關(guān)要求進(jìn)行處理。

（三）“壞賬準(zhǔn)備”科目新制度設(shè)置了“壞賬準(zhǔn)備”科目，但與原制度相比，核算方法有所變化。小企業(yè)對(duì)于執(zhí)行新制度時(shí)預(yù)計(jì)的壞賬損失，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。對(duì)于記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的壞賬準(zhǔn)備金額，按照本規(guī)定的相關(guān)要求進(jìn)行處理。

（四）“原材料”、“包裝物”、“自制半成品”科目新制度設(shè)置了“材料”科目，將原制度中“原材料”、“包裝物”和“自制半成品”科目的核算內(nèi)容進(jìn)行了合并。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“原材料”、“包裝物”、“自制半成品”科目的余額轉(zhuǎn)入“材料”科目，也可繼續(xù)沿用“原材料”、“包裝物”、“自制半成品”科目進(jìn)行核算。

（五）“材料采購(gòu)”、“材料成本差異”科目新制度設(shè)置了“在途物資”科目，以核算小企業(yè)已支付貨款但尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫(kù)的材料或商品的實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本核算的小企業(yè)，可另行設(shè)置“物資采購(gòu)”及“材料成本差異”等科目進(jìn)行核算。調(diào)賬時(shí)，采用實(shí)際成本核算的小企業(yè)，應(yīng)將“材料采購(gòu)”科目中已運(yùn)抵驗(yàn)收入庫(kù)的部分轉(zhuǎn)入“材料”科目，將已支付貨款但尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫(kù)的部分轉(zhuǎn)入“在途物資”科目；采用計(jì)劃成本核算的小企業(yè)，應(yīng)將“材料采購(gòu)”科目的余額轉(zhuǎn)入“物資采購(gòu)”科目，也可繼續(xù)沿用“材料采購(gòu)”科目進(jìn)行核算：“材料成本差異”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

（六）“低值易耗品”、“委托加工材料”、“產(chǎn)成品”、“分期收款發(fā)出商品”科目新制度設(shè)置了“低值易耗品”、“委托加工物資”、“庫(kù)存商品”科目，小企業(yè)還可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，自行設(shè)置“分期收款發(fā)出商品”科目，這些科目的核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“委托加工材料”、“產(chǎn)成品”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“委托加工物資”、“庫(kù)存商品”科目；其他科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬或沿用舊賬。小企業(yè)也可繼續(xù)沿用“委托加工材料”、“產(chǎn)成品”科目進(jìn)行核算。

（七）“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目原制度沒有設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。小企業(yè)對(duì)于執(zhí)行新制度時(shí)預(yù)計(jì)的存貨價(jià)值損失，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。對(duì)于記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，按照本規(guī)定的相關(guān)要求處理。

（八）“待攤費(fèi)用”科目新制度設(shè)置了“待攤費(fèi)用”科目，其核算內(nèi)容與原制度有所不同。調(diào)賬時(shí)，除在財(cái)產(chǎn)清查中已作為損失處理的自“待攤費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的部分以外，小企業(yè)

應(yīng)將“待攤費(fèi)用”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

對(duì)于原已記入“待攤費(fèi)用”科目的攤銷期在一年以內(nèi)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，可按原攤銷期限繼續(xù)攤銷，直至攤銷完畢為止；自執(zhí)行新制度以后新發(fā)生的不符合資本化條件的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，再按新制度的規(guī)定進(jìn)行處理。

（九）“長(zhǎng)期投資”科目新制度沒有設(shè)置“長(zhǎng)期投資”科目，而設(shè)置了“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目。調(diào)賬時(shí)，小企業(yè)應(yīng)對(duì)“長(zhǎng)期投資”科目的余額進(jìn)行分析，將屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資的部分轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目；將屬于長(zhǎng)期債權(quán)投資的部分轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目。

（十）“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)清理”和“無(wú)形資產(chǎn)”科目新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”和“無(wú)形資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)清理”科目，對(duì)于原制度下“固定資產(chǎn)清理”科目的余額應(yīng)分別情況處理：如果原記入“固定資產(chǎn)清理”科目的金額是因固定資產(chǎn)報(bào)廢或毀損等原因產(chǎn)生，應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，并按照本規(guī)定的相關(guān)要求進(jìn)行處理；如記入“固定資產(chǎn)清理”科目的金額是因出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入，應(yīng)將該部分的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

（十一）“在建工程”科目新制度設(shè)置了“在建工程”科目，但核算內(nèi)容有所變化，調(diào)賬時(shí)，小企業(yè)應(yīng)對(duì)“在建工程”科目的余額進(jìn)行分析，將屬于在建工程的部分轉(zhuǎn)入“在建工程”科目；將屬于工程物資的部分轉(zhuǎn)入新設(shè)置的“工程物資”科目。

（十二）“遞延資產(chǎn)”科目新制度沒有設(shè)置“遞延資產(chǎn)”科目，而設(shè)置了“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。調(diào)賬時(shí)，除在財(cái)產(chǎn)清查中已作為損失處理的自“遞延資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的部分外，其余部分應(yīng)轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。

小企業(yè)因執(zhí)行新制度以后，對(duì)固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的核算方法由原采用預(yù)提或待攤方式改為一次性計(jì)入發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用的，其原為固定資產(chǎn)大修理發(fā)生的待攤費(fèi)用余額，應(yīng)繼續(xù)采用原有的會(huì)計(jì)政策，直至攤銷完畢為止；自執(zhí)行新制度以后新發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，再按照新制度的規(guī)定辦理。

（十三）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目新制度沒有設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。調(diào)賬時(shí)，小企業(yè)應(yīng)先將在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中清查出的損失記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，再按照本規(guī)定的相關(guān)要求沖減有關(guān)所有者權(quán)益，沖減后，“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目應(yīng)無(wú)余額。

執(zhí)行新制度后，對(duì)于所發(fā)生的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損，小企業(yè)應(yīng)及時(shí)處理。

（十四）“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“其他應(yīng)交款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”和“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目新制度設(shè)置了“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“其他應(yīng)交款”、“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，預(yù)收款項(xiàng)較多的小企業(yè)也可單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，接受國(guó)家撥入具有專門用途撥款的小企業(yè)也可增設(shè)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算。上述科目的核算內(nèi)容與原制度基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

新制度“預(yù)提費(fèi)用”科目的核算內(nèi)容與原制度有所不同。小企業(yè)因執(zhí)行新制度以后，對(duì)固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的核算方法由原采用預(yù)提或待攤方式改為一次性計(jì)入發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用的，其原為固定資產(chǎn)大修理發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用余額，應(yīng)繼續(xù)采用原有的會(huì)計(jì)政策，直至沖減完畢為止；自執(zhí)行新制度以后新發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，再按照新制度的規(guī)定辦理。

（十五）“遞延稅款”科目新制度要求小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，因此沒有設(shè)置“遞延稅款”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“遞延稅款”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”科目，“遞延稅款”科目如為借方余額，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”科目，貸記“遞延稅款”科目，如為貸方余額，應(yīng)借記“遞延稅款”科目，貸記“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”科目。再以調(diào)整后的“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”科目余額，按照本規(guī)定的相關(guān)要求沖減執(zhí)行新制度之初清查出的損失。

（十六）“實(shí)收資本”、“資本公積”科目新制度設(shè)置了“實(shí)收資本”和“資本公積”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。新制度設(shè)置了“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目，核算小企業(yè)接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值。期末，小企業(yè)應(yīng)將按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值扣除應(yīng)交納的所得稅后的余額自“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目轉(zhuǎn)入“資本公積”科目。小企業(yè)對(duì)于接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值，按原制度規(guī)定已計(jì)入資本公積的部分不再進(jìn)行調(diào)整，執(zhí)行新制度后新發(fā)生的接受捐贈(zèng)取得的資產(chǎn)按新規(guī)定辦理。

（十七）“盈余公積”科目新制度設(shè)置了“盈余公積”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“盈余公積”科目的金額在沖減有關(guān)損失后的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。（十八）“本年利潤(rùn)”科目新制度設(shè)置了“本年利潤(rùn)”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。由于“本年利潤(rùn)”科目年末無(wú)余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。

（十九）“利潤(rùn)分配”科目新制度設(shè)置了“利潤(rùn)分配”科目，其核算內(nèi)容較原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容有所增加。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”科目的金額在沖減有關(guān)損失后的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

（二十）“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”和“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目新制度設(shè)置了“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，產(chǎn)品銷售收入通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算，產(chǎn)品銷售成本通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算，產(chǎn)品銷售費(fèi)用通過(guò)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目核算，產(chǎn)品銷售稅金及附加通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算。由于上述科目年末無(wú)余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。小企業(yè)也可繼續(xù)沿用“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”和“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目進(jìn)行核算。

（二十一）“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目新制度設(shè)置了“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。由于上述科目年末無(wú)余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。

（二十二）“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“投資收益”、“補(bǔ)貼收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”科目新制度設(shè)置了“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。新制度沒有設(shè)置“補(bǔ)貼收入”科目，相關(guān)的補(bǔ)貼收入作為“營(yíng)業(yè)外收入”核算。由于上述科目年末無(wú)余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處

理。

（二十三）“以前損益調(diào)整”科目新制度“以前損益調(diào)整”科目的核算內(nèi)容與原制度有所不同，僅核算資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間涉及的報(bào)告或以前的銷售退回等事項(xiàng)，并且該科目余額直接轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配的有關(guān)明細(xì)科目，不再作為利潤(rùn)表項(xiàng)目列示。由于該科目年末無(wú)余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。

三、會(huì)計(jì)報(bào)表

（一）資產(chǎn)負(fù)債表

小企業(yè)執(zhí)行新制度當(dāng)年年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照新制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。調(diào)整方法根據(jù)上述有關(guān)調(diào)賬規(guī)定處理。執(zhí)行新制度當(dāng)年的“資產(chǎn)負(fù)債表”應(yīng)按新制度的規(guī)定編制。

（二）利潤(rùn)表

小企業(yè)執(zhí)行新制度當(dāng)年“利潤(rùn)表”的“上年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年“利潤(rùn)表”的“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列，即原制度下“利潤(rùn)表”項(xiàng)目與新制度規(guī)定的“利潤(rùn)表”項(xiàng)目如有不同，應(yīng)將原制度下“利潤(rùn)表”各項(xiàng)目數(shù)字按照新制度規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后填列。執(zhí)行新制度當(dāng)年的“利潤(rùn)表”應(yīng)按新制度的規(guī)定編制。

四、其他有關(guān)問題

工業(yè)企業(yè)以外的其他各類企業(yè)，在首次執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)的調(diào)賬處理，應(yīng)比照本規(guī)定執(zhí)行。

第三篇：金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度

金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度

第 一 章 總 則

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

第一條 為規(guī)范公司日常財(cái)務(wù)行為，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，便于公司各部門及員工對(duì)公司財(cái)務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督，同時(shí)進(jìn)一步完善公司財(cái)務(wù)管理制度，維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度。

第二條 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。

第三條 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。

本制度所稱的期末，是指月末、季末、半年末和年末。

第四條 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的金融企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

第五條 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

第六條 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

（一）金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

（二）金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不應(yīng)當(dāng)僅僅按照 它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。

（三）金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。

（四）金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。

（五）金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng) 發(fā)

生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng) 期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

（六）金融企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi) 的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。

（七）金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，也不得少 計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。

（八）金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。

第 二 章 現(xiàn)金管理制度

庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)限額（限額是3000元），不得以白條抵作現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支做到日清月結(jié)，確保庫(kù)存現(xiàn)金的賬面余款與實(shí)際庫(kù)存額相符，銀行存款余款與銀行對(duì)賬單相符，現(xiàn)金、銀行日記賬數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總賬數(shù)額相符。

第 三 章

銀行管理制度

（一）銀行賬戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行賬戶只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁借賬戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。

（二）銀行賬戶的賬號(hào)必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。

（三）銀行賬戶印鑒的使用實(shí)行分管并用制，即財(cái)務(wù)章由會(huì)計(jì)保管，法人章由總經(jīng)理保管，不準(zhǔn)由一人統(tǒng)一保管使用。

（四）銀行賬戶往來(lái)應(yīng)逐筆登記入賬，不準(zhǔn)多筆匯總高收，也不準(zhǔn)以收抵支記賬。按月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，未達(dá)收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。

第 四 章

固定資產(chǎn)管理制度

（一）固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件

（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；

（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)。

（3）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（4）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

（二）固定資產(chǎn)的折舊期限

（1）房屋、建筑物，為20年；

（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

（5）電子設(shè)備，為3年。

（三）固定資產(chǎn)應(yīng)按照其使用壽命，計(jì)提折舊、確定使用壽命、估計(jì)凈殘值。

（四）采購(gòu)回來(lái)的固定資產(chǎn)，必須有正規(guī)發(fā)票，行政部門必須做固定資產(chǎn)卡片，以便入賬，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)卡片建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬。

第 五 章 收入制度

營(yíng)業(yè)收入要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，并認(rèn)真核實(shí)、正確反映，以保證公司損益的真實(shí)性。

第 六 章 成本費(fèi)用報(bào)銷制度

（一）公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，按規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用。成本費(fèi)用是管理公司經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi)容。加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的總額控制，財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報(bào)銷。

（二）正常的辦公費(fèi)用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人、部門負(fù)責(zé)人簽名。采購(gòu)的辦公物品價(jià)值在300元以下的，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)批準(zhǔn)；超過(guò)300元的，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及審批

（1）因業(yè)務(wù)需要開支招待費(fèi)的，由部門經(jīng)理填寫招待費(fèi)審批單，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷單據(jù)必須有稅務(wù)部門的正式發(fā)票，列明公司抬頭，數(shù)字分明，先由經(jīng) 3

手人簽名，注明用途，部門經(jīng)理加簽證實(shí)，再報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，然后由總經(jīng)理審批，方能付款報(bào)銷。

(3)超審批金額外的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，一般不予開支，如有特殊情況，須經(jīng)總經(jīng)理審核加簽。

（四）對(duì)于公司內(nèi)部人員的交通費(fèi)用，因與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)而產(chǎn)生的交通費(fèi)用(原則上是采用乘公交車，若特殊情況下，需要打地的，必須告之部門經(jīng)理且同意）則予以報(bào)銷。

（五）公司員工出差產(chǎn)生的差旅費(fèi)，在出差之前先考慮出差選擇的交通途徑和估算一下全程的費(fèi)用并報(bào)經(jīng)理審核，出差回來(lái)后須填制差旅費(fèi)報(bào)銷單后附車船費(fèi)在內(nèi)所有的出差費(fèi)用并經(jīng)總經(jīng)理審核簽字后，才予以報(bào)銷。具體規(guī)定事項(xiàng)如以下：

（1）公司職工出差乘坐車、船、飛機(jī)和住宿、伙食、市內(nèi)交通費(fèi)，優(yōu)先考慮火車中的硬座、臥鋪，若實(shí)在時(shí)間緊急，可考慮動(dòng)車或者高鐵。各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格控制外出人員，并考慮完成任務(wù)的期限，確定出差日期。

(2)出差伙食按出差起止時(shí)間（“算頭不算尾”）每天只享有伙食補(bǔ)助，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)按早餐5元/人、中餐15元/人和晚餐10元/人的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放。

(3)出差市內(nèi)短途交通費(fèi)，可憑到目的地的市內(nèi)交通費(fèi)大巴或者地鐵憑票據(jù)據(jù)實(shí)報(bào)銷。（原則上不報(bào)銷出租車車費(fèi)，特殊情況須電話申請(qǐng)部門經(jīng)理，方可報(bào)銷）。

(4)若在出差期間，如存包裹費(fèi)、電話費(fèi)，雜項(xiàng)費(fèi)用控制在人均每天10元內(nèi)，憑單據(jù)報(bào)銷。

(5)車船票按出差規(guī)定的往返地點(diǎn)、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷。

(6)出差期間發(fā)生的個(gè)人餐費(fèi)、洗衣費(fèi)、飲料費(fèi)、健身桑拿費(fèi)、美容美發(fā)費(fèi)等一律由出差人員自負(fù)，不能報(bào)銷。

(7)出差期間的宴請(qǐng)費(fèi)用不在差旅費(fèi)中報(bào)銷，單獨(dú)列在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中審批報(bào)銷。

(8)同性別兩人一起出差，只能住一間雙人間，只有出差人數(shù)為奇數(shù)或不同性別時(shí)，才可一人住宿一間，否則不報(bào)銷住宿費(fèi)。

(9)出差在外期間，一般不對(duì)外宴請(qǐng)和對(duì)外贈(zèng)送禮品，如確有需要必須事先請(qǐng)示公司領(lǐng)導(dǎo)。

（10）出差日期應(yīng)為車（船）票的票面注明日期，如果因私延遲返回而產(chǎn)生的費(fèi)用，此費(fèi)用不得計(jì)入出差的費(fèi)用當(dāng)中。

（六）會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育費(fèi)用，在公司轉(zhuǎn)正后，憑繼續(xù)教育的發(fā)票予以報(bào)銷。

（七）物業(yè)費(fèi)和水電費(fèi)憑物業(yè)開具的物業(yè)費(fèi)發(fā)票和水電費(fèi)收據(jù)（大廈總的水電費(fèi)發(fā)票），才能報(bào)銷。

第 七章

利潤(rùn)制度

（一）計(jì)算公式：

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加+（-）公允價(jià)值變動(dòng)損益+（-）投資收益-資產(chǎn)減值損失

（二）公司利潤(rùn)總額按國(guó)家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依照繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤(rùn)，按以下順序分配：

（1）弭補(bǔ)公司以前虧損；

（2）提取法定盈余公積金，法定盈余公積金按照稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的10%提取，盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)不再提取。

第 八 章 財(cái)務(wù)報(bào)告制度

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的種類

財(cái)務(wù)報(bào)表分月報(bào)和年報(bào)，月報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。公司財(cái)務(wù)月報(bào)表應(yīng)于次月15日內(nèi)完成，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于次年90日內(nèi)制作。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的作用

為企業(yè)管理人員和外部關(guān)系人提供本公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果；為企業(yè)內(nèi)部管理者提供

信息，從而進(jìn)行經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)管理，為公司的盈利作出鋪墊。

（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)

總結(jié)和評(píng)價(jià)本公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)包括：

① 經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)：流動(dòng)比率、負(fù)債比率、所有者權(quán)益比率；

② 經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)：利潤(rùn)率、資本利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率。

第 九 章 處罰制度

公司員工均須按上制度嚴(yán)格執(zhí)行，各費(fèi)用審批人應(yīng)有責(zé)任嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，杜絕在費(fèi)用上弄虛作假。凡違反本制度的，財(cái)務(wù)將有權(quán)不予以受理，并根據(jù)情節(jié)輕重提請(qǐng)公司給予當(dāng)事人處罰。

第四篇：證券公司代銷金融產(chǎn)品管理規(guī)定要點(diǎn)解讀

《證券公司代銷金融產(chǎn)品管理規(guī)定》要點(diǎn)解讀

一、證券公司代銷金融產(chǎn)品業(yè)務(wù)相關(guān)材料一覽

（一）《證券公司代銷金融產(chǎn)品管理規(guī)定》（草案）反饋意見及處理情況通報(bào) 機(jī)構(gòu)監(jiān)管情況通報(bào)2012年第12期，2012年11月12日

（二）業(yè)務(wù)資格審核指南 證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站機(jī)構(gòu)部欄目

（三）證券公司銷售金融產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)報(bào)表 CISP

二、關(guān)注要點(diǎn)：

（一）關(guān)于調(diào)整范圍

1、與代銷基金規(guī)定的關(guān)系

若證券公司僅代銷基金，取得基金代銷資格即可；若還要代銷其他金融產(chǎn)品，還需要代銷金融產(chǎn)品業(yè)務(wù)資格

2、與商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品，保險(xiǎn)產(chǎn)品銷售監(jiān)管規(guī)則的關(guān)系

按照《立法法》的精神，證券公司代銷金融產(chǎn)品，除遵守本規(guī)定以外，還要遵守銀監(jiān)、保監(jiān)的規(guī)定。

（二）關(guān)于業(yè)務(wù)資格

1、第三條 證券公司代銷金融產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照《證券公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》和證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，取得代銷金融產(chǎn)品的業(yè)務(wù)資格。

證券公司住所地證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)按照證券公司增加常規(guī)業(yè)務(wù)種類的條件和程序，對(duì)證券公司代銷金融產(chǎn)品業(yè)務(wù)資格申請(qǐng)進(jìn)行審批。關(guān)注要點(diǎn)：資格條件 申請(qǐng)材料

2、具體要求

最近2年未因重大違法違規(guī)行為而受到處罰，最近1年未被采取重大監(jiān)管措施，或因涉嫌重大違法違規(guī)正受到有關(guān)機(jī)關(guān)或者行業(yè)自律組織調(diào)查的情形

有擬負(fù)責(zé)申請(qǐng)?jiān)黾訕I(yè)務(wù)的高級(jí)管理人員和適當(dāng)數(shù)量的擬從事申請(qǐng)?jiān)黾訕I(yè)務(wù)的就業(yè)人員

信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行，最近1年未發(fā)生重大事故；與申請(qǐng)?jiān)黾訕I(yè)務(wù)有關(guān)的信息系統(tǒng)符合規(guī)定

取得經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)許可證且持續(xù)經(jīng)營(yíng)已滿1年，再次申請(qǐng)?jiān)黾訕I(yè)務(wù)種類的，距前次申請(qǐng)獲批超過(guò)6個(gè)月

現(xiàn)有業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理狀況良好

法律、行政法規(guī)和證監(jiān)會(huì)的其他要求

3、申請(qǐng)材料目錄：

（1）申請(qǐng)表（格式文本附后）（2）股東（大）會(huì)關(guān)于變更業(yè)務(wù)范圍的決議

（3）與申請(qǐng)?jiān)黾訕I(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)管理制度，合規(guī)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度文本（涉及增加代銷金融產(chǎn)品業(yè)務(wù)的，相關(guān)制度的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)覆蓋委托人資格審查，金融產(chǎn)品盡職調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，銷售適當(dāng)性管理、資料保管、人員培訓(xùn)，客戶回訪、客戶投訴和突發(fā)事件的處理等）（4）公司最近2年合規(guī)運(yùn)行情況的說(shuō)明

詳細(xì)說(shuō)明最近2年是否因違法違規(guī)行為受到處罰，最近1年是否被采取重大監(jiān)管措施，是否因涉嫌違法違規(guī)正受到有關(guān)機(jī)關(guān)或者行業(yè)自律組織調(diào)查等情形。

4、審核期限：自受理之日起45個(gè)工作日

獲得業(yè)務(wù)資格后，即可代銷所有允許代銷的金融產(chǎn)品，不分種類。

（三）關(guān)于代銷產(chǎn)品的范圍

1、第四條 證券公司可以代銷在境內(nèi)發(fā)行，并經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門或者其授權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)或者備案的各類金融產(chǎn)品。法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)部門禁止代銷的除外。關(guān)注要點(diǎn)：境內(nèi)發(fā)行、國(guó)家有關(guān)部門或者其授權(quán)機(jī)構(gòu)、批準(zhǔn)或備案的證明

2、境內(nèi)發(fā)行，是國(guó)家有關(guān)部門或其售前機(jī)構(gòu)明確該金融產(chǎn)品可在國(guó)內(nèi)發(fā)行 國(guó)家有關(guān)部門或其授權(quán)機(jī)構(gòu)不包括地方各級(jí)政府或者政府部門。批準(zhǔn)或備案，合理確認(rèn)即可，無(wú)須取得批準(zhǔn)文件

（四）關(guān)于基本原則

1、第三條 證券公司代銷金融產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，遵循平等、自愿、公平、誠(chéng)實(shí)信用和適當(dāng)性原則，避免利益沖突，不得損害客戶合法利益。

關(guān)注要點(diǎn)：避免利益沖突

2、避免利益沖突，既要避免證券公司與客戶的利益沖突，也要避免代銷活動(dòng)中證券公司不同部門、不同人員見的利益沖突等。

配套通知：證券公司的盡職調(diào)查，產(chǎn)品篩查與產(chǎn)品銷售活動(dòng)應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立。

（五）關(guān)于集中統(tǒng)一管理

1、第六條第一款 證券公司應(yīng)當(dāng)對(duì)代銷金融產(chǎn)品業(yè)務(wù)實(shí)行集中統(tǒng)一管理，明確內(nèi)設(shè)部門和分支機(jī)構(gòu)在代銷金融產(chǎn)品業(yè)務(wù)中的職責(zé)。禁止證券公司分支機(jī)構(gòu)擅自代銷金融產(chǎn)品。

關(guān)注要點(diǎn)：集中統(tǒng)一管理要求

證券公司應(yīng)當(dāng)集中進(jìn)行委托人資格審查，金融產(chǎn)品審慎調(diào)查，風(fēng)險(xiǎn)類別劃分和選擇，統(tǒng)一與委托人簽署代銷合同，統(tǒng)一制作產(chǎn)品宣傳推介材料。

（六）關(guān)于委托人資格審查

1、第七條 接受代銷金融產(chǎn)品的委托前，證券公司應(yīng)當(dāng)對(duì)委托人進(jìn)行資格審查。經(jīng)審查，確認(rèn)委托人依法設(shè)立并可以發(fā)行金融產(chǎn)品后，方可接受其委托。配套通知：不得代銷不具備主體資格條件的發(fā)行人發(fā)行的金融產(chǎn)品。金融產(chǎn)品的發(fā)行人是風(fēng)險(xiǎn)的重要來(lái)源。關(guān)注要點(diǎn)：可否委托第三方

（七）關(guān)于審慎選擇金融產(chǎn)品

1、第八條 證券公司應(yīng)當(dāng)審慎選擇代銷的金融產(chǎn)品，充分了解金融產(chǎn)品的發(fā)行依據(jù)、基本性質(zhì)、投資安排、風(fēng)險(xiǎn)收益特征、管理費(fèi)用等信息。證券公司確認(rèn)金融產(chǎn)品依法發(fā)行、有明確的投資安排和風(fēng)險(xiǎn)管控措施、風(fēng)險(xiǎn)收益特征清晰且可以對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)狀況作出合理判斷的，方可代銷。金融產(chǎn)品的本身是風(fēng)險(xiǎn)的重要來(lái)源

關(guān)注要點(diǎn)：審查內(nèi)容，可否委托第三方

2、配套通知：重點(diǎn)關(guān)注金融產(chǎn)品的發(fā)行是否符合法律法規(guī)和監(jiān)管要求，金融產(chǎn)品是否具有明確的投資人范圍、投資期限、投資方向、收益來(lái)源，產(chǎn)品設(shè)計(jì)是否透明清晰，是否與產(chǎn)品說(shuō)明書的描述一致，產(chǎn)品資產(chǎn)是否單獨(dú)托管和獨(dú)立核算等。法律法規(guī)和國(guó)家政策明確禁止，暫停發(fā)行或者正處于清理整頓中的金融產(chǎn)品以及產(chǎn)品設(shè)計(jì)存在明顯缺陷和風(fēng)險(xiǎn)隱患的金融產(chǎn)品，證券公司不得代銷。

3、合伙企業(yè)合伙份額形式的私募股權(quán)投資基金暫不納入代銷范圍。

（八）關(guān)于代銷合同

1、證券公司與金融產(chǎn)品發(fā)行人的關(guān)系本屬雙方意思自治范圍，但考慮到銷售行為由證券公司與金融產(chǎn)品發(fā)行人共同完成，證券公司的銷售行為需要金融產(chǎn)品發(fā)行人的配合，為更好保護(hù)客戶權(quán)益，有必要加以規(guī)范，《規(guī)定》選擇對(duì)代銷合同進(jìn)行必要規(guī)范，將行政監(jiān)管要求轉(zhuǎn)換為民事約定，以適當(dāng)約束發(fā)行人的行為。

2、雙方的商業(yè)合作，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容自行約定，必備事項(xiàng)主要是為了維護(hù)客戶利益。

必備事項(xiàng)一：證券公司有義務(wù)向金融產(chǎn)品購(gòu)買人披露必要信息，揭示風(fēng)險(xiǎn)，提供后續(xù)服務(wù)，因此，代銷合同應(yīng)當(dāng)約定雙方向客戶進(jìn)行信息披露，風(fēng)險(xiǎn)揭示以及后續(xù)服務(wù)的相關(guān)安排。

必備事項(xiàng)三：委托人違約，客戶可能向證券公司提出訴求，因此，代銷合同應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)委托人對(duì)客戶違約情況下的處置預(yù)案和應(yīng)急安排。

必備事項(xiàng)四：代銷模式下，發(fā)行人風(fēng)險(xiǎn)可能向證券公司傳遞，因此，代銷協(xié)議應(yīng)當(dāng)約定；因金融產(chǎn)品設(shè)計(jì)，運(yùn)營(yíng)和委托人提供的信息不真實(shí)，不準(zhǔn)確，不完整而產(chǎn)生的責(zé)任由委托人承擔(dān)，證券公司不承擔(dān)任何擔(dān)保責(zé)任。

委托人僅限金融產(chǎn)品發(fā)行人，第三方銷售機(jī)構(gòu)不能作為委托人。

（九）關(guān)于備案

1、第十條 證券公司應(yīng)當(dāng)在代銷合同簽署后5個(gè)工作日內(nèi)，向證券公司住所地證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)報(bào)備金融產(chǎn)品說(shuō)明書、宣傳推介材料和擬向客戶提供的其他文件、資料。

關(guān)注要點(diǎn)：事后備案要求

（十）產(chǎn)品分級(jí)、確定適合購(gòu)買人的類別和范圍

1、第十一條 證券公司應(yīng)當(dāng)對(duì)所代銷金融產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估，并劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，確定適合購(gòu)買的客戶類別和范圍。

2、第十二條第三款 委托人明確約定購(gòu)買人范圍的，證券公司不得超出委托人確定的購(gòu)買人范圍銷售金融產(chǎn)品。

關(guān)注要點(diǎn)：與金融產(chǎn)品發(fā)行人確定的購(gòu)買人范圍的關(guān)系

3、配套通知：證券公司應(yīng)當(dāng)明確代銷金融產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

證券公司確定的購(gòu)買人范圍不應(yīng)當(dāng)超出發(fā)行人確定的金融產(chǎn)品購(gòu)買人范圍。發(fā)行人確定了金融產(chǎn)品最低購(gòu)買金額的，證券公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行，并采取有效措施防止出現(xiàn)多名客戶集合資金購(gòu)買或類似情形的發(fā)生。

（十一）適當(dāng)性管理

1、第十二條 證券公司向客戶推介金融產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)了解客戶的身份，財(cái)產(chǎn)和收入狀況，金融知識(shí)和投資經(jīng)驗(yàn)、投資目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好等基本情況，評(píng)估其購(gòu)買金融產(chǎn)品的適當(dāng)性。

證券公司認(rèn)為客戶購(gòu)買金融產(chǎn)品不適當(dāng)或者無(wú)法判斷適當(dāng)性的，不得向其推介，客戶主動(dòng)要求購(gòu)買的，證券公司應(yīng)當(dāng)將判斷結(jié)論書面告知客戶，揭示其審慎決策，并由客戶簽字確認(rèn)。

委托人明確約定購(gòu)買人范圍的，證券公司不得超出委托人確定的購(gòu)買人范圍銷售金融產(chǎn)品。

關(guān)注要點(diǎn)：如何了解客戶，如何評(píng)估適當(dāng)性、不適當(dāng)無(wú)法判斷適當(dāng)性時(shí)的要求。

2、如何了解客戶：了解客戶的身份、財(cái)產(chǎn)和收入狀況，金融知識(shí)和投資經(jīng)驗(yàn)、投資目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好等基本情況，并不限于填寫問卷。

如何評(píng)估適當(dāng)性，適當(dāng)性匹配應(yīng)當(dāng)是關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的匹配及需求的匹配程度。不適當(dāng)或無(wú)法判斷適當(dāng)性的要求：要求不得推介，即以銷售為目的主動(dòng)向客戶進(jìn)行推介介紹，客戶主動(dòng)要求購(gòu)買的可以銷售，但需要將判斷結(jié)論書面告知客戶，提示其審慎決策，并由客戶簽字確認(rèn)。

3、配套通知：證券公司應(yīng)當(dāng)在已確定的代銷產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和購(gòu)買人范圍內(nèi)，根據(jù)特定客戶風(fēng)險(xiǎn)承受能力和投資意愿，確認(rèn)該客戶是都適合購(gòu)買該金融產(chǎn)品，確保將適當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品銷售給適當(dāng)?shù)目蛻簟?/p>

（十二）信息披露和風(fēng)險(xiǎn)揭示

1、第十三條 見原文

關(guān)注要點(diǎn)：信息披露 風(fēng)險(xiǎn)揭示 責(zé)任說(shuō)明

適當(dāng)方式，不限定必須是紙質(zhì)，只要能夠?qū)崿F(xiàn)監(jiān)管要求，具體方式公司可以具體與客戶約定或者自行選擇。

2、為避免信息披露不一致，這里向客戶提供的相關(guān)材料應(yīng)該是發(fā)行人提供的信息。

金融產(chǎn)品合同當(dāng)事人，包括與金融產(chǎn)品合同相關(guān)的發(fā)行人、管理人、托管人、財(cái)務(wù)顧問等。

證券公司只需披露與金融合同當(dāng)事人之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系即可，無(wú)須具體說(shuō)明，“關(guān)聯(lián)關(guān)系”的界定按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行。

3、代銷的金融產(chǎn)品是否流動(dòng)性較低，透明度較低，損失可能超過(guò)購(gòu)買支出，證券公司應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方式，向客戶披露委托人提供的金融產(chǎn)品合同當(dāng)事人情況介紹，金融產(chǎn)品說(shuō)明書等材料，全面、公正、準(zhǔn)確滴介紹金融產(chǎn)品有關(guān)信息，充分說(shuō)明金融產(chǎn)品的信用風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等主要風(fēng)險(xiǎn)特征，并披露其與金融合同當(dāng)事人之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

代銷的金融產(chǎn)品流動(dòng)性較低，透明度較低，損失可能超過(guò)購(gòu)買支出或者不易理解的，證券公司應(yīng)當(dāng)以簡(jiǎn)明，易懂的文字，向客戶做出有針對(duì)性的書面說(shuō)明，同時(shí)詳細(xì)披露金融產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)特征與客戶風(fēng)險(xiǎn)承受能力的匹配情況，并要求客戶簽字確認(rèn)。

證券公司應(yīng)當(dāng)向客戶說(shuō)明，因金融產(chǎn)品設(shè)計(jì)、運(yùn)營(yíng)和委托人提供的的信息不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完成而產(chǎn)生的責(zé)任由委托人承擔(dān)，證券公司不承擔(dān)任何擔(dān)保責(zé)任。

證券公司應(yīng)當(dāng)向客戶說(shuō)明證券公司的代銷角色，以及證券公司與金融產(chǎn)品發(fā)行人的不同責(zé)任。

4、配套通知：證券公司在銷售金融產(chǎn)品之前，應(yīng)當(dāng)向客戶充分披露產(chǎn)品信息并揭示存在的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于流動(dòng)性較低、透明度較低、損失可能超過(guò)購(gòu)買支出或者不易理解的特定金融產(chǎn)品，證券公司應(yīng)當(dāng)向客戶充分證明，要求客戶說(shuō)明確認(rèn)已充分理解相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)并愿意承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，原則上，證券公司不得向沒有投資經(jīng)驗(yàn)，專業(yè)知識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)承受能力弱的個(gè)人投資者推介上述特定產(chǎn)品。

（十三）持續(xù)信息披露 第十三條 見原文

關(guān)注要點(diǎn)：主動(dòng)還是被動(dòng)

（十四）資金結(jié)算

《代銷規(guī)定》對(duì)客戶購(gòu)買資金的收付不做統(tǒng)一要求，客戶購(gòu)買金融產(chǎn)品的資金，可以由客戶直接向委托人支付，也可以通過(guò)證券公司支付，在通過(guò)證券公司支付時(shí)，客戶資金應(yīng)當(dāng)納入現(xiàn)有三方存管體系，相關(guān)問題將在《客戶交易結(jié)算資金管理辦法》修訂中一并考慮。

客戶可以使用資金賬戶購(gòu)買證券公司代銷的金融產(chǎn)品。

（十五）禁止行為 第十四條 見原文 關(guān)注要點(diǎn)：第四項(xiàng)

（十六）記載與保存 第十六條 見原文

關(guān)注要點(diǎn)：保管方式、期限

保管方式不限，保險(xiǎn)期限按照《證券法》第147條執(zhí)行

（十七）人員管理

1、第十七條 見原文 關(guān)注要點(diǎn)：“ 管理規(guī)定”如何理解？培訓(xùn)具體要求？

2、第一款的“證券從業(yè)人員管理規(guī)定”包括《證券經(jīng)紀(jì)人管理暫行規(guī)定》及相關(guān)自律規(guī)范。

證券經(jīng)紀(jì)人可以從事代銷金融產(chǎn)品活動(dòng)

3、配套通知：證券公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)及其工作人員的培訓(xùn)，并建立合理的考核體系，統(tǒng)一講解每一款產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)特征，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及適合銷售的客戶范圍，確保每一銷售人員在代銷前充分了解所銷售的產(chǎn)品；合理制定分支機(jī)構(gòu)濟(jì)代銷人員業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，不采取攤派等方式安排任務(wù)，績(jī)效考核要與合規(guī)經(jīng)營(yíng)、適當(dāng)性銷售情況掛鉤。

（十八）回訪要求 第十八條：見原文 關(guān)注要點(diǎn)：重要性

（十九）客戶投訴和突發(fā)事件處理 第十七條 見原文

關(guān)注要點(diǎn)：證券公司的責(zé)任

（二十）違規(guī)處理 第二十條 見原文

關(guān)注要點(diǎn)：重視行業(yè)自律和內(nèi)部追責(zé)

（二十一）合規(guī)與風(fēng)控

配套通知：證券公司代銷金融產(chǎn)品各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度必須經(jīng)公司合規(guī)部門審議通過(guò)，并明確合規(guī)部門對(duì)代銷制度執(zhí)行情況的定期檢查要求，證券公司應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計(jì)算代銷業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)，準(zhǔn)確評(píng)估，測(cè)量和預(yù)警代銷業(yè)務(wù)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

業(yè)務(wù)開展初期，暫按照上半年累計(jì)代銷金額的1%（不滿12個(gè)月的安本年累計(jì)代銷金額）計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，以后根據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，適時(shí)調(diào)整。

（二十二）數(shù)據(jù)報(bào)送

配套通知：我部已通過(guò)CISP系統(tǒng)“財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)-業(yè)務(wù)監(jiān)管報(bào)表”增加《證券公司銷售金融產(chǎn)品監(jiān)管報(bào)表》，自規(guī)定生效當(dāng)月起納入報(bào)送范圍，為穩(wěn)妥推出代銷業(yè)務(wù)，本通知下發(fā)后三個(gè)月內(nèi)，各證監(jiān)局應(yīng)當(dāng)每?jī)芍軈R總一次證券公司銷售金融產(chǎn)品監(jiān)管報(bào)表，匯總結(jié)果通過(guò)郵件方式接送我部，三個(gè)月后按常規(guī)實(shí)行月報(bào)制。關(guān)注要點(diǎn)：指定郵箱

（二十三）參照使用 第二十一條 見原文

關(guān)注要點(diǎn)：與資管規(guī)則的要求

資管規(guī)則沒有特別規(guī)定的，執(zhí)行本規(guī)定

第五篇：金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度—總則

金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度—總則

http://.cn/article/knowledge/NEW-Accounting/7393.htm

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法成立的各類金融企業(yè)（簡(jiǎn)稱金融企業(yè)，下同），包括銀行（含信用社，下同）、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司等。

第三條 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。

第四條 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。本制度所稱的期末，是指月末、季末、半年末和年末。

第五條 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的金融企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國(guó)金融企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

第六條 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

第七條 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

(一)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

(二)金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。

(三)金融企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。

(四)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。

(五)金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。

(六)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。(七)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。

(八)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

(九)金融企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。(十)金融企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，金融企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

(十一)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，也不得少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。

(十二)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年

度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。

(十三)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分的披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。

第八條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度的前提下，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算辦法。

《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》目錄

第一章 總則 第二章 第四節(jié) 固定資產(chǎn) 第三章 第二節(jié) 應(yīng)付債券 第五章 收入 第九章 會(huì)計(jì)調(diào)整

第二章 第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn) 第二章 第二節(jié) 貸款 第二章 第三節(jié) 長(zhǎng)期投資 第三章 第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債 第四章

所有者權(quán)益 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第九章 第三節(jié) 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

第二章 第五節(jié) 第二章 第六節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 資產(chǎn)減值 第三章 第三節(jié) 長(zhǎng)期準(zhǔn)備金 第六章

成本和費(fèi)用 第九章 第一節(jié) 會(huì)計(jì)政策變更

第三章 第四節(jié) 其他長(zhǎng)期負(fù)債 第七章

利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 第九章 第二節(jié) 會(huì)計(jì)估計(jì)變更

第九章 第四節(jié) 第十章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 或有事項(xiàng) 第十三章

證券投資基金

第十四章 信托業(yè)務(wù)

第十一章 第十二章

關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第十五章 附則