第一篇：財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉若干銜接規(guī)定》的通知

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉若干銜接規(guī)定》的通知

典當(dāng) 2009-08-01 23:50 閱讀32 評(píng)論0

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉若干銜接規(guī)定》的通知

財(cái)會(huì)[2009]11號(hào)

國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)

財(cái)務(wù)局，有關(guān)典當(dāng)企業(yè)：

為了規(guī)范典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則平穩(wěn)過渡，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》等國家有關(guān)法律法規(guī)，我部制定了《典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉若干銜接規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的典當(dāng)企業(yè)不再執(zhí)行原來的相關(guān)準(zhǔn)則、制度、辦法。

執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。

附件：典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》若干銜接規(guī)定

二〇〇九年七月二十日

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典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》若干銜接規(guī)定.doc

附件：

典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》若干銜接規(guī)定

典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、各項(xiàng)具體準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南以及解釋（以下簡稱新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，編制財(cái)務(wù)報(bào)告，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則首次執(zhí)行日，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南、解釋的規(guī)定執(zhí)行，做好新舊銜接，確保平穩(wěn)過

渡。

一、典當(dāng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理及其銜接

典當(dāng)企業(yè)自首次執(zhí)行日起，應(yīng)當(dāng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，有關(guān)典當(dāng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理及其銜接

要求如下：

（一）對(duì)于典當(dāng)企業(yè)發(fā)放的當(dāng)金，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“貸款”科目或分別設(shè)置“質(zhì)押貸款”和“抵押貸款”科目，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。即對(duì)于發(fā)放的當(dāng)金，典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

（二）利息和綜合費(fèi)用屬于計(jì)算實(shí)際利率的組成項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在確定實(shí)際利率時(shí)予以考慮，按照實(shí)際利率法計(jì)算貸款的攤余成本及各期利息收入。企業(yè)應(yīng)收或預(yù)收的綜合費(fèi)用，通過“應(yīng)收賬款”或“預(yù)收賬款”科目進(jìn)

行會(huì)計(jì)處理。

（三）對(duì)于典當(dāng)企業(yè)取得的符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的動(dòng)產(chǎn)等絕當(dāng)物品，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“1409 絕當(dāng)物品”等科目，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中列示；對(duì)于取得的符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的股權(quán)、票據(jù)等金融資產(chǎn)類絕當(dāng)物品，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

絕當(dāng)物品發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失。存貨類絕當(dāng)物品的處置通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；金融工具類絕當(dāng)物品的處置通過“投資收益”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；應(yīng)當(dāng)退還當(dāng)戶或向當(dāng)戶追索的款項(xiàng)通過“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”等科目進(jìn)行會(huì)

計(jì)處理。

（四）對(duì)于典當(dāng)企業(yè)從事的鑒定評(píng)估及咨詢等服務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”等科目，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中有關(guān)提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（五）典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿，登記當(dāng)物的有關(guān)信息。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的要求及其銜接

典當(dāng)企業(yè)自首次執(zhí)行日起，應(yīng)當(dāng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)（財(cái)務(wù)報(bào)表格式參見附件），有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目及其金額應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求做好新舊轉(zhuǎn)換和銜接工作。附注的編制應(yīng)當(dāng)遵循新會(huì)計(jì)準(zhǔn)

則的相關(guān)規(guī)定，并補(bǔ)充披露以下內(nèi)容：

（一）貸款和墊款按擔(dān)保物類別分布情況 項(xiàng)目 期末賬面余額 年初賬面余額

動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款

財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款

房地產(chǎn)抵押貸款

合 計(jì)

（二）逾期貸款

項(xiàng)目 期末賬面余額 年初賬面余額

逾期1天至90天（含90天）逾期90天至360天（含360天）逾期360天至3年（含3年）逾期3年以上 合計(jì) 逾期1天至90天（含90天）逾期90天至360天（含360天）逾期360天至3年（含

3年）逾期3年以上 合計(jì)

動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款

財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款

房地產(chǎn)抵押貸款

合 計(jì)

（三）絕當(dāng)金額（指絕當(dāng)涉及的貸款以及應(yīng)收未收的利息和綜合費(fèi)用）

項(xiàng)目 本期發(fā)生額 上期發(fā)生額 動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款絕當(dāng)金額

財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款絕當(dāng)金額

房地產(chǎn)抵押貸款絕當(dāng)金額

合 計(jì)

（四）利息收入（按擔(dān)保物類別）項(xiàng)目 本期發(fā)生額 上期發(fā)生額

動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款利息收入

財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款利息收入

房地產(chǎn)抵押貸款利息收入

合 計(jì)

附：財(cái)務(wù)報(bào)表格式

附： 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)典01表

編制單位： 年 月 日 單位： 元

資 產(chǎn) 期末 余額 年初

余額 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末

余額 年初 余額 資 產(chǎn)： 負(fù) 債：

貨幣資金 短期借款

交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負(fù)債

衍生金融資產(chǎn) 衍生金融負(fù)債

買入返售金融資產(chǎn) 賣出回購金融資產(chǎn)款

應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款

應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬

存貨 應(yīng)交稅費(fèi)

發(fā)放貸款和墊款 應(yīng)付利息

可供出售金融資產(chǎn) 長期借款

持有至到期投資 預(yù)計(jì)負(fù)債

長期股權(quán)投資 遞延所得稅負(fù)債

固定資產(chǎn) 其他負(fù)債

無形資產(chǎn) 負(fù)債合計(jì)

遞延所得稅資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

其他資產(chǎn) 實(shí)收資本（或股本）

資本公積

減：庫存股

盈余公積

一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備

未分配利潤

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益

（或股東權(quán)益）總計(jì)

利潤表 會(huì)典02表

編制單位： 年 月 單位： 元 項(xiàng) 目 本期金額 上期金額

一、營業(yè)收入

利息凈收入

利息收入

利息支出

手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入

手續(xù)費(fèi)及傭金收入

手續(xù)費(fèi)及傭金支出

投資收益（損失以“-”號(hào)填列）

其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）

匯兌收益（損失以“-”號(hào)填列）

其他業(yè)務(wù)收入

二、營業(yè)支出

營業(yè)稅金及附加

業(yè)務(wù)及管理費(fèi)

資產(chǎn)減值損失

其他業(yè)務(wù)成本

三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

四、利潤總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用

五、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）

六、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

七、其他綜合收益

八、綜合收益總額

現(xiàn)金流量表 會(huì)典03表

編制單位： 年 月 單位： 元 項(xiàng) 目 本期金額 上期金額

一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

買賣交易性金融資產(chǎn)凈增加額

取得借款收到的現(xiàn)金

收取利息、綜合費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金

收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

客戶貸款及墊款凈增加額

支付手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

投資支付的現(xiàn)金

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金

收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

所有者權(quán)益變動(dòng)表

會(huì)典04表

編制單位: 年度 單位：元 項(xiàng) 目 本年金額 上年金額

實(shí)收 資本(或股

本)資本公積 減：庫存股 盈余公積 未

分配利潤 所有者權(quán)益合計(jì) 實(shí)收

資本(或股 本)資本

公積 減：庫存股 盈余公積 未

分配利潤 所有者權(quán)益合計(jì)

一、上年年末余額

加：會(huì)計(jì)政策變更

前期差錯(cuò)更正

二、本年年初余額

三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）

（一）凈利潤

（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

1．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額

（1）計(jì)入所有者權(quán)益的金額

（2）轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額

2．現(xiàn)金流量套期工具公允價(jià)值變動(dòng)凈額

（1）計(jì)入所有者權(quán)益的金額

（2）轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額

（3）計(jì)入被套期項(xiàng)目初始確認(rèn)金額中的金額

3．權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響

4．與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響

5．其他

上述

（一）和

（二）小計(jì)

（三）所有者投入和減少資本

1．所有者投入資本

2．股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額

3．其他

（四）利潤分配

1．提取盈余公積

2．提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備

3．對(duì)所有者（或股東）的分配

4．其他

（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)

1．資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）

2．盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）

3．盈余公積彌補(bǔ)虧損

4．一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損

5．其他

四、本年年末余額

典當(dāng)企業(yè)與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌攻略

2009-8-13 11:2 任叢叢 【大 中 小】【打印】

簡介： 商務(wù)部日前印發(fā)通知，要求典當(dāng)行業(yè)自2010年1月1日起全面執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。為了配合典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，保證典當(dāng)企業(yè)新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的順利轉(zhuǎn)換和平穩(wěn)過渡，財(cái)政部印發(fā)了《典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉若干銜接規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2009〕11號(hào)），對(duì)典當(dāng)企業(yè)遵循新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)會(huì)

計(jì)處理及銜接要求做出了具體規(guī)范。

作為一個(gè)古老的行業(yè)，典當(dāng)業(yè)以其獨(dú)有的融資快捷、方便靈活的特點(diǎn)，近20年來得到了迅速發(fā)展。

然而，由于其監(jiān)管部門頻繁變化，典當(dāng)企業(yè)始終沒有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度可執(zhí)行。執(zhí)行制度的不統(tǒng)一，使得典當(dāng)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息規(guī)范性不足、可比性差，阻礙了行業(yè)的整體發(fā)展，也不利于行業(yè)監(jiān)管。

7月20日，財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布了《典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行若干銜接規(guī)定》（以下簡稱《銜接規(guī)定》），規(guī)定典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則---基本準(zhǔn)則》、各項(xiàng)具體準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南以及解釋的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，典當(dāng)企業(yè)終于有了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。《銜接規(guī)定》的出臺(tái)，有助于典當(dāng)企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)處理、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

當(dāng)金的發(fā)放、計(jì)息與收回

根據(jù)《銜接規(guī)定》，對(duì)于典當(dāng)企業(yè)發(fā)放的當(dāng)金，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“貸款”科目或分別設(shè)置“質(zhì)押貸款”（適用于動(dòng)產(chǎn)及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利典當(dāng)）和“抵押貸款”（適用于房地產(chǎn)典當(dāng)）科目，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)---金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)于發(fā)放的當(dāng)金，典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

確定實(shí)際利率時(shí)應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮利息和綜合費(fèi)用的因素，按實(shí)際利率法確定各期利息收入。企業(yè)應(yīng)收或預(yù)收的綜合費(fèi)用，通過“應(yīng)收賬款”或“預(yù)收賬款”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

【例1】2009年7月1日，張女士將自有的一處房產(chǎn)向某典當(dāng)行典當(dāng)，獲取當(dāng)金50萬元，假定當(dāng)期為3個(gè)月，月利率為0.5%,按月付息，到期還本，月綜合費(fèi)率為當(dāng)金的2.7%,于支付典當(dāng)款時(shí)收取，實(shí)際利率為3.4%（月利率）。為簡化處理，不考慮其他稅費(fèi)，且假定當(dāng)期內(nèi)貸款未發(fā)生減值。

典當(dāng)行進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的會(huì)計(jì)分錄如下：（具體計(jì)算過程略）收取當(dāng)金時(shí)：

借：抵押貸款 500000

貸：銀行存款 459500

預(yù)收賬款 40500（50萬*2.7%*3）

每月計(jì)算利息收入時(shí)：（實(shí)際收取利息的分錄略，下同）

2009年7月31日

借：應(yīng)收利息 2500（50萬*0.5%）

預(yù)收賬款 13123

貸：利息收入 15623

2009年8月31日、9月31日會(huì)計(jì)分錄與之類似。

若張女士到期按時(shí)歸還貸款，贖回房產(chǎn)：

借：銀行存款 500000

貸：抵押貸款 500000

絕當(dāng)物品的會(huì)計(jì)處理

對(duì)于典當(dāng)企業(yè)取得的符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的動(dòng)產(chǎn)等絕當(dāng)物品，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“絕當(dāng)物品”科目，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中存貨的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中列示；對(duì)于取得的股權(quán)、票據(jù)等金融資產(chǎn)類絕當(dāng)物品，應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，并按照金融工具的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

絕當(dāng)物品發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失。絕當(dāng)物品處置時(shí)，存貨類通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；金融工具類通過“投資收益”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)

處理。

按照《典當(dāng)管理辦法》的規(guī)定，當(dāng)物估價(jià)金額在3萬元以上的，可以按照《擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定處理，也可以雙方事先約定絕當(dāng)后由典當(dāng)行委托拍賣行公開拍賣，拍賣收入在扣除拍賣費(fèi)用及當(dāng)金本息后，剩余部分應(yīng)當(dāng)退還當(dāng)戶，不足部分向當(dāng)戶追索，應(yīng)當(dāng)退還當(dāng)戶或向當(dāng)戶追索的款項(xiàng)通過“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。絕當(dāng)物估價(jià)金額不足3萬元的，典當(dāng)行可以自行變賣或者折價(jià)處理，損益自負(fù)。

接例1,假如3個(gè)月后張女士無法歸還貸款（假設(shè)第3個(gè)月利息已支付），其房產(chǎn)即成為絕當(dāng)物品：

借：絕當(dāng)物品 500000

貸：抵押貸款 500000

假設(shè)典當(dāng)行按事先約定將房產(chǎn)予以拍賣，最終成交價(jià)為800000元，拍賣費(fèi)等各項(xiàng)稅費(fèi)為140000 元，則應(yīng)退還當(dāng)戶絕當(dāng)溢價(jià)160000元，典當(dāng)行會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款 660000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 500000

其他應(yīng)付款 160000

借：其他業(yè)務(wù)成本 500000

貸：絕當(dāng)物品 500000

假設(shè)最終成交價(jià)為600000元，拍賣費(fèi)等各項(xiàng)稅費(fèi)為106000元，則應(yīng)向王女士追索6000元，會(huì)計(jì)處理

為：

借：銀行存款 494000

其他應(yīng)收款 6000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 500000

借：其他業(yè)務(wù)成本 500000

貸：絕當(dāng)物品 500000

體現(xiàn)了典當(dāng)業(yè)的特殊需求

還有兩點(diǎn)需要會(huì)計(jì)人員關(guān)注：對(duì)于典當(dāng)企業(yè)從事的鑒定評(píng)估及咨詢等服務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”等科目，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)---收入》中有關(guān)提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和

計(jì)量原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

考慮典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有其特殊性，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也較高，《銜接規(guī)定》還做出了補(bǔ)充披露的規(guī)定，內(nèi)容主要包括：貸款和墊款的分布情況；各類逾期貸款按逾期天數(shù)明細(xì)列示；絕當(dāng)物品的金額（包括絕當(dāng)涉及的貸款以及應(yīng)收未收的利息和綜合費(fèi)用）；按實(shí)際利率法計(jì)算的利息收入。以上4項(xiàng)披露內(nèi)容均要求按擔(dān)保物類別（動(dòng)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)權(quán)利及房地產(chǎn)）分類，并要求披露比較數(shù)據(jù)。

典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)本質(zhì)上屬于金融活動(dòng)，又具有一般商業(yè)活動(dòng)的特征，這使得制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度一直困難重重?！躲暯右?guī)定》的出臺(tái)無疑是制度統(tǒng)一實(shí)質(zhì)性的一步，其攫取了新準(zhǔn)則中最精華的部分---公允價(jià)值，比照金融工具對(duì)當(dāng)金及金融類絕當(dāng)物品進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，體現(xiàn)了典當(dāng)業(yè)務(wù)的金融本質(zhì)；同時(shí)，對(duì)于非金融類絕當(dāng)物品，按照一般存貨進(jìn)行處理，又符合一般商業(yè)活動(dòng)的特征；另一方面，對(duì)于典當(dāng)企業(yè)從事的鑒定評(píng)估及咨詢等服務(wù)，新設(shè)置“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”等專用科目，對(duì)于典當(dāng)業(yè)重要的資產(chǎn)、負(fù)債、收入等，通過補(bǔ)充披露提高其報(bào)告詳盡度，又滿足了典當(dāng)業(yè)的特殊需求。

第二篇：財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《2003企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表》的通知

依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，我們制定了《2009企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

一、本套報(bào)表為企業(yè)向財(cái)政部門報(bào)送的年終財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算統(tǒng)一格式，適用于境內(nèi)、境外所有國有及國有控股企業(yè)和城鎮(zhèn)集體企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。其他企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算可參照使用本套報(bào)表格式。

二、本套報(bào)表由報(bào)表封面、主表、附表和行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表組成，其中報(bào)表封面、主表、附表適用于所有企業(yè)（單位）填報(bào)；行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表適用于相關(guān)行業(yè)的企業(yè)選擇填報(bào)。

三、企業(yè)要以真實(shí)的交易事項(xiàng)、完整的賬簿記錄為依據(jù)，在全面清查資產(chǎn)，核實(shí)債務(wù)和權(quán)益，正確結(jié)轉(zhuǎn)損益，依法進(jìn)行年終審計(jì)等工作的基礎(chǔ)上，編制《2009企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表》。并按規(guī)定認(rèn)真組織錄入、審核、匯總（合并）工作。保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。

四、本套報(bào)表為基層與匯總（合并）統(tǒng)一格式，基本填報(bào)單位級(jí)次為：大型企業(yè)（含大型企業(yè)集團(tuán)）為第三級(jí)以上（含第三級(jí)）企業(yè)，第三級(jí)以下企業(yè)并入第三級(jí)填報(bào)；中小型企業(yè)為第二級(jí)以上（含第二級(jí)）企業(yè)，第二級(jí)以下企業(yè)并入第二級(jí)填報(bào)。基本填報(bào)單位是指具備法人資格、獨(dú)立核算并能夠編制完整會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)（單位）。

五、以產(chǎn)權(quán)為紐帶組建的企業(yè)集團(tuán)，母公司除編制本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)編制集團(tuán)公司的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則、范圍及編制方法按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—合并財(cái)務(wù)報(bào)表》等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中對(duì)合并報(bào)表的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。1

六、境外國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—外幣折算》等相關(guān)規(guī)定填報(bào)。分戶填報(bào)和錄入的金額單位為人民幣元。

七、各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）財(cái)政廳（局）、中央各部門和中央管理企業(yè)要認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等法律法規(guī)，按照本通知規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法，落實(shí)填報(bào)工作任務(wù)，明確分工，精心組織，嚴(yán)格審核，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法和完整。

（一）2009企業(yè)決算報(bào)表報(bào)送財(cái)政部的時(shí)間為：2010年4月20日前。各省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳（局）應(yīng)將本地區(qū)所屬企業(yè)報(bào)表匯總上報(bào)財(cái)政部企業(yè)司一份；中央部門應(yīng)將所屬企業(yè)的報(bào)表匯總報(bào)送財(cái)政部企業(yè)司和有關(guān)業(yè)務(wù)司各一份；中央管理企業(yè)在向財(cái)政部企業(yè)司和有關(guān)業(yè)務(wù)司報(bào)送報(bào)表的同時(shí)，抄送國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)備案。

（二）各省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）財(cái)政廳（局）報(bào)送內(nèi)容包括：1.2009匯總的決算報(bào)表、編制說明、匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動(dòng)分析表。按以上順序加具封面，裝訂成冊(cè)并加蓋本單位印章；2.匯總和全部基層企業(yè)分戶計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)、匯總的決算報(bào)表編制說明電子文檔；

3.對(duì)本地區(qū)企業(yè)審計(jì)報(bào)告的總體審核意見；4.對(duì)本地區(qū)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算工作組織情況的總結(jié)；5.對(duì)本地區(qū)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的分析報(bào)告。

（三）中央各部門報(bào)送內(nèi)容包括：1．2009匯總的決算報(bào)表、編制說明、匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動(dòng)分析表。按以上順序加具封面，裝訂

成冊(cè)并加蓋本單位印章；2．匯總和全部基層企業(yè)分戶計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)、匯總的決算報(bào)表編制說明電子文檔；3．對(duì)本部門企業(yè)審計(jì)報(bào)告的總體審核意見；4.對(duì)本部門企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的分析報(bào)告。

（四）中央管理企業(yè)報(bào)送內(nèi)容包括：1．2009合并的決算報(bào)表、財(cái)務(wù)狀況說明書、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動(dòng)分析表、主輔分離輔業(yè)改制情況表。按以上順序加具封面，裝訂成冊(cè)并加蓋本單位印章；2．合并及全部基層企業(yè)分戶計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)狀況說明書及會(huì)計(jì)報(bào)表附注電子文檔；3．中介機(jī)構(gòu)對(duì)集團(tuán)公司合并報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告及審計(jì)意見、管理建議書。出具了保留意見、無法表示意見或否定意見審計(jì)報(bào)告的，企業(yè)還應(yīng)同時(shí)提交對(duì)審計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容提出的財(cái)務(wù)處理、賬務(wù)調(diào)整意見或者報(bào)表編制的有關(guān)情況和意見；4.本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表分析報(bào)告。

（五）各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）財(cái)政廳（局）、中央各部門和中央管理企業(yè)在編制2009企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表工作中，必須嚴(yán)格按照財(cái)政部統(tǒng)一下發(fā)的數(shù)據(jù)處理軟件、參數(shù)進(jìn)行決算數(shù)據(jù)的逐級(jí)錄入、審核和匯總工作。

（六）財(cái)政部將于2010年4月對(duì)全部國有企業(yè)及集體企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表進(jìn)行驗(yàn)審。為保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表信息質(zhì)量，財(cái)政部將對(duì)各地方、中央各部門和中央管理企業(yè)的決算工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行檢查，并予以通報(bào)。

八、各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）財(cái)政廳（局）、中央各部門和中央管理企業(yè)必須嚴(yán)格按照財(cái)政部制定下發(fā)的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)決算報(bào)表統(tǒng)一格式向企業(yè)布置決算工作，不得擅自修改、變更報(bào)表格式和內(nèi)容。確因工作需要，需增設(shè)一些補(bǔ)充報(bào)表的，應(yīng)按照合理、實(shí)用、簡明的原則，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

各地方、中央各部門和中央管理企業(yè)在報(bào)表編制和報(bào)送過程中，如發(fā)現(xiàn)問題，請(qǐng)及時(shí)與財(cái)政部企業(yè)司聯(lián)系。

二○○九年十月三十日

第三篇：財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知

財(cái)基字[1998]7號(hào)

國務(wù)院各部門、各直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

為了規(guī)范物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)行為，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，結(jié)合物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，我們制定了《物業(yè)管

理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)向我部反

映。

中華人民共和國財(cái)政部

一九九八年三月十二日

附件：

物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，結(jié)合物業(yè)管理企業(yè)的特點(diǎn)及其管理要求，制定本規(guī)定。

除本規(guī)定另有規(guī)定外，物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》。

第二條 本規(guī)定適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類物業(yè)管理企業(yè)（以下簡稱企業(yè)），包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私

營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)；有限責(zé)任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

其他行業(yè)獨(dú)立核算的物業(yè)管理企業(yè)也適用本規(guī)定。

第二章 代管基金

第三條 代管基金是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用

設(shè)施設(shè)備維修基金。

房屋共用部位維修基金是指專項(xiàng)用于房屋共用部位大修理的資金。房屋的共用部位，是指承重結(jié)構(gòu)部位(包括樓蓋、屋頂、粱、柱、內(nèi)外墻體和基礎(chǔ)等)、外墻面、樓梯間、走廊通道、門廳、樓內(nèi)存車庫等。

共用設(shè)施設(shè)備維修基金是指專項(xiàng)用于共用設(shè)施和共用設(shè)備大修理的資金。共用設(shè)施設(shè)備是指共用的上下水管道、公用水箱、加壓水泵、電梯、公用天線、供電干線、共用照明、暖氣干線、消防設(shè)施、住宅區(qū)的道路、路燈、溝渠、池、井、室外停車場、游泳池、各類球場等。

第四條 代管基金作為企業(yè)長期負(fù)債管理。

代管基金應(yīng)當(dāng)專戶存儲(chǔ)，專款專用，并定期接受業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的檢查與監(jiān)督。

代管基金利息凈收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認(rèn)可后轉(zhuǎn)作代管基金滾存使用和管理。

第五條 企業(yè)有償使用業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備，應(yīng)當(dāng)設(shè)立備查帳簿單獨(dú)進(jìn)行實(shí)物管理；并按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定或者雙方簽訂的合同、協(xié)議支付有關(guān)費(fèi)用(如租賃費(fèi)、承包費(fèi)等)。

管理用房是指業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人向企業(yè)提供的辦公用房。

商業(yè)用房是指業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人向企業(yè)提供的經(jīng)營用房。

第六條 企業(yè)支付的管理用房和商業(yè)用房有償使用費(fèi)，經(jīng)業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認(rèn)可后轉(zhuǎn)作企業(yè)代管的房屋共用部位維修基金；企業(yè)支付的共用設(shè)施設(shè)備有償使用費(fèi)，經(jīng)業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認(rèn)可

后轉(zhuǎn)作企業(yè)代管的共用設(shè)施設(shè)備維修基金。

第三章 成本和費(fèi)用

第七條 企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，按

照國家規(guī)定計(jì)入成本、費(fèi)用。

第八條 企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，計(jì)入營業(yè)成本。營業(yè)成本包括直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)

和間接費(fèi)用等。實(shí)行一級(jí)成本核算的企業(yè)，可不設(shè)間接費(fèi)用，有關(guān)支出直接計(jì)入管理費(fèi)用。

直接人工費(fèi)包括企業(yè)直接從事物業(yè)管理活動(dòng)等人員的工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)等。

直接材料費(fèi)包括企業(yè)在物業(yè)管理活動(dòng)中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動(dòng)力、構(gòu)配件、零件、低值易耗品、包裝物等。

間接費(fèi)用包括企業(yè)所屬物業(yè)管理單位管理人員的工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)；勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保安費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易

耗品攤銷及其他費(fèi)用等。

第九條 企業(yè)經(jīng)營共用設(shè)施設(shè)備，支付的有償使用費(fèi)，計(jì)入營業(yè)成本。第十條 企業(yè)支付的管理用房有償使用費(fèi)，計(jì)入營業(yè)成本或者管理費(fèi)用。

第十一條 企業(yè)對(duì)管理用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，計(jì)入遞延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)，分期攤?cè)霠I業(yè)成本或者

管理費(fèi)用。

第十二條 企業(yè)可以于終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的0.3％－0.5％計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。

不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。

第四章 營業(yè)收入及利潤

第十三條 營業(yè)收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收

入。

第十四條 主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。

物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)費(fèi)收入、公眾代辦性服務(wù)費(fèi)收入和特約服務(wù)收入。物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如

房屋出租收入和經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施收入。

物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對(duì)房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行

大修取得的收入。

第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑證時(shí)確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)與業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款

日期確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

第十六條 企業(yè)利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額以及補(bǔ)貼收入。

第十七條 補(bǔ)貼收入是指國家撥給企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼。

第十八條 營業(yè)利潤包括主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。

主營業(yè)務(wù)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入減去營業(yè)稅金及附加，再減去營業(yè)成本、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用后的凈額。

營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

其他業(yè)務(wù)利潤是指其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)繳納的稅金及附加后的凈額。

第十九條 其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，包括房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收

入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)用房經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。

商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營活動(dòng)取得的收

入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營收入。

第二十條 其他業(yè)務(wù)支出是指企業(yè)從事其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的有關(guān)成本和費(fèi)用支出。

企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費(fèi)，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。

企業(yè)對(duì)商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，計(jì)入遞延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)，分期攤?cè)肫渌麡I(yè)務(wù)支出。

第五章 附則第二十一條 本規(guī)定自1998年1月1日起施行。

第二十二條 本規(guī)定由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第四篇：財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知

財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018一般企業(yè)財(cái)務(wù)

報(bào)表格式的通知

財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)

國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，有關(guān)中央管理企業(yè)：

為解決執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告編制中的實(shí)際問題，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，針對(duì)2018年1月1日起分階段實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（財(cái)會(huì)〔2017〕8號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期會(huì)計(jì)》（財(cái)會(huì)〔2017〕9號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》（財(cái)會(huì)〔2017〕14號(hào)）（以上四項(xiàng)簡稱新金融準(zhǔn)則）和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)，簡稱新收入準(zhǔn)則），以及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施中的有關(guān)情況，我部對(duì)一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予印發(fā)。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的非金融企業(yè)中，尚未執(zhí)行新金融準(zhǔn)則和新收入準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和本通知附件1的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表，已執(zhí)行新金融準(zhǔn)則或新收入準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和本通知附件2的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)對(duì)不存在相應(yīng)業(yè)務(wù)的報(bào)表項(xiàng)目可結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行必要?jiǎng)h減，企業(yè)根據(jù)重要性原則并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況可以對(duì)確需單獨(dú)列示的內(nèi)容增加報(bào)表項(xiàng)目。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的性質(zhì)和要求，比照一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。我部于2017年12月25日發(fā)布的《關(guān)于修訂印發(fā)一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2017〕30號(hào)）同時(shí)廢止。

執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。

附件：1．一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（適用于尚未執(zhí)行新金融準(zhǔn)則和新收入準(zhǔn)則的企業(yè)）

2．一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（適用于已執(zhí)行新金融準(zhǔn)則或新收入準(zhǔn)則的企業(yè)）

財(cái) 政 部

2018年6月15日

第五篇：轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知

黨中央有關(guān)部門、國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu),全國人大常委會(huì)辦公廳,全國政協(xié)辦公廳,高法院,高檢院,各人民團(tuán)體,中央管理企業(yè),各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:

為了適應(yīng)新形勢(shì)下基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的需要,有利于各部門、各地區(qū)及項(xiàng)目建設(shè)單位加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理,有效節(jié)約建設(shè)資金,控制建設(shè)成本,提高投資效益,針對(duì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理中反映出的問題,我部對(duì)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》（財(cái)基字〔1998〕4號(hào)）的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了修訂。現(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。并結(jié)合各部門、各地區(qū)的實(shí)際情況,及時(shí)貫徹落實(shí)到建設(shè)單位。

附件:基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

二00二年九月二十七日

附件:

基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制和投融資體制改革的需要,規(guī)范基本建設(shè)投資行為,加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督,提高投資效益,根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》和《政府采購法》等法律、行政法規(guī)、規(guī)章,制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于國有建設(shè)單位和使用財(cái)政性資金的非國有建設(shè)單位,包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資、當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項(xiàng)目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算項(xiàng)目的建設(shè)單位。其他建設(shè)單位可參照?qǐng)?zhí)行。

實(shí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)并軌的單位,不執(zhí)行本規(guī)定。

第三條 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是:貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、方針政策；依法、合理、及時(shí)籌集、使用建設(shè)資金；做好基本建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作,嚴(yán)格控制建設(shè)成本,減少資金損失和浪費(fèi),提高投資效益。

第四條 各級(jí)財(cái)政部門是主管基本建設(shè)財(cái)務(wù)的職能部門,對(duì)基本建設(shè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施財(cái)政財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。

第五條 使用財(cái)政性資金的建設(shè)單位,在初步設(shè)計(jì)和工程概算獲得批準(zhǔn)后,其主管部門要及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門提交初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件和項(xiàng)目概算,并按照預(yù)算管理的要求,及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送項(xiàng)目預(yù)算,待財(cái)政部門審核確認(rèn)后,作為安排項(xiàng)目預(yù)算的依據(jù)。

建設(shè)項(xiàng)目停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)在確立和辦理變更手續(xù)之日起30日內(nèi),向同級(jí)財(cái)政部門提交有關(guān)文件、資料的復(fù)制件。

第六條 建設(shè)單位要做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作,按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作；嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容,做好帳務(wù)設(shè)置和帳務(wù)管理,建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；對(duì)基本建設(shè)活動(dòng)中的材料、設(shè)備采購、存貨、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)做好原始記錄；及時(shí)掌握工程進(jìn)度,定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查；按規(guī)定向財(cái)政部門報(bào)送基建財(cái)務(wù)報(bào)表。

主管部門應(yīng)指導(dǎo)和督促所屬的建設(shè)單位做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。

第七條 經(jīng)營性項(xiàng)目,應(yīng)按照國家關(guān)于項(xiàng)目資本金制度的規(guī)定,在項(xiàng)目總投資（以經(jīng)批準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)投資計(jì)算）中籌集一定比例的非負(fù)債資金作為項(xiàng)目資本金。

本規(guī)定中有關(guān)經(jīng)營性項(xiàng)目和非經(jīng)營性項(xiàng)目劃分,由財(cái)政部門根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定確認(rèn)。

第八條 經(jīng)營性項(xiàng)目籌集的資本金,須聘請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告。投資者以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等非貨幣資產(chǎn)投入項(xiàng)目的資本金,必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)依照法律、行政法規(guī)評(píng)估作價(jià)。

經(jīng)營性項(xiàng)目籌集的資本金,在項(xiàng)目建設(shè)期間和生產(chǎn)經(jīng)營期間,投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走。

第九條 經(jīng)營性項(xiàng)目收到投資者投入項(xiàng)目的資本金,要按照投資主體的不同,分別以國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金單獨(dú)反映。項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工財(cái)務(wù)決算后,相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金。

第十條 凡使用國家財(cái)政投資的建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財(cái)政部有關(guān)基本建設(shè)資金支付的程序,財(cái)政資金按批準(zhǔn)的基本建設(shè)支出預(yù)算到位。

實(shí)行政府采購和國庫集中支付的基本建設(shè)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府采購和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定辦理資金支付。

第十一條 經(jīng)營性項(xiàng)目對(duì)投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入〉、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、外幣資本折算差額等,在項(xiàng)目建設(shè)期間,作為資本公積金,項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工財(cái)務(wù)決算后,相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資本公積金。

第十二條 建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資,沖減工程成本。

第十三條 經(jīng)營性項(xiàng)目在建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金,作沖減工程成本處理。

第十四條 建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財(cái)務(wù)決算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價(jià)處理的庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價(jià)處理,應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)要及時(shí)清理,清理出來的結(jié)余資金按下列情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理:

經(jīng)營性項(xiàng)目的結(jié)余資金,相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。非經(jīng)營性項(xiàng)目的結(jié)余資金,首先用于歸還項(xiàng)目貸款。如有結(jié)余,30%作為建設(shè)單位留成收入,主要用于項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎(jiǎng)勵(lì)和工程質(zhì)量獎(jiǎng),70%按投資來源比例歸還投資方。

第十五條 項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將應(yīng)交財(cái)政的竣工結(jié)余資金在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)后30日內(nèi)上交財(cái)政。

第十六條 建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。

第十七條 建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本,其中不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。

第十八條 設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本,包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。

需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或兒個(gè)部位裝配起來,安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。

第十九條 待攤投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的,按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出,包括:建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢建費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、（貸款）項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)、國外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)（查）費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師代理費(fèi)、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報(bào)廢工程損失、壞帳損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)、企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用、航道維護(hù)費(fèi)、航標(biāo)設(shè)施費(fèi)、航測(cè)費(fèi)、其他待攤投資等。

建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出,不得將非法的收費(fèi)、攤派等計(jì)入待攤投資支出。

第二十條 其他投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。

第二十一條 建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從項(xiàng)目開工之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括:不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性質(zhì)開支。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。

施工現(xiàn)場津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第二十二條 建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制,分據(jù)實(shí)列支。

建設(shè)單位管理費(fèi)的總額控制數(shù)以項(xiàng)目審批部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資總概算為基數(shù),并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計(jì)算。具體計(jì)算方法見附件一（略）。

特殊情況確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的,須事前報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。

第二十三條 建設(shè)單位發(fā)生單項(xiàng)工程報(bào)廢,必須經(jīng)有關(guān)部門鑒定。報(bào)廢單項(xiàng)工程的凈損失經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后,作增加建設(shè)成本處理,計(jì)入待攤投資。

第二十四條 非經(jīng)營性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢及其他經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)部分的投資,作待核銷處理。在財(cái)政部門批復(fù)竣工決算后,沖銷相應(yīng)的資金。形成資產(chǎn)部分的投資,計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

第二十五條 非經(jīng)營性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資,包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等,產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的,計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的,作轉(zhuǎn)出投資處理,沖銷相應(yīng)的資金。

經(jīng)營性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資,包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道、專用碼頭等,建設(shè)單位必須與有關(guān)部門明確界定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系。由本單位負(fù)責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的,作無形資產(chǎn)處理;產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的,計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

第二十六條 建設(shè)項(xiàng)目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時(shí),應(yīng)及時(shí)進(jìn)

行財(cái)務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn),要認(rèn)真做好各項(xiàng)資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)清理交接工作,主要包括各項(xiàng)投資來源、已交付使用的資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項(xiàng)債權(quán)和債務(wù)等,由劃轉(zhuǎn)雙方的主管部門報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批,并辦理資產(chǎn)、財(cái)務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

第二十七條 基建收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入、負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入以及其他收入。

（一）工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入包括:煤炭建設(shè)中的工程煤收入,礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入,油（汽）回鉆井建設(shè)中的原油（汽）收入和森工建設(shè)中的路影材收入等。

（二）經(jīng)營性項(xiàng)目為檢驗(yàn)設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行的負(fù)荷試車或按合同及國家規(guī)定進(jìn)行試運(yùn)行所實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品收入包括:水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的水、電、熱費(fèi)收入,原材料、機(jī)電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入,鐵路、交通臨時(shí)運(yùn)營收入等。

（三）其他收入包括：

1、各類建設(shè)項(xiàng)目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn),但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)性收入等；

2、工程建設(shè)期間各項(xiàng)索賠以及違約金等其他收入。

第二十八條 各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實(shí)際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金確定。負(fù)荷試車費(fèi)用計(jì)入建設(shè)成本。

試運(yùn)行期間基建收入以產(chǎn)品實(shí)際銷售收入減去銷售費(fèi)用及其他費(fèi)用和銷售稅金后的純收入確定。

第二十九條 試運(yùn)行期按照以下規(guī)定確定:引進(jìn)國外設(shè)備項(xiàng)目按建設(shè)合同中規(guī)定的試運(yùn)行期執(zhí)行；國內(nèi)一般性建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)行期原則上按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定期限執(zhí)行。個(gè)別行業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)行期需要超過規(guī)定試運(yùn)行期的,應(yīng)報(bào)項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第三十條 建設(shè)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成,工業(yè)項(xiàng)目經(jīng)負(fù)荷試車考核（引進(jìn)國外設(shè)備項(xiàng)目合同規(guī)定試車考核期滿）或試運(yùn)行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品,非工業(yè)項(xiàng)目符合設(shè)計(jì)要求,能夠正常使用時(shí),應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收,移交生產(chǎn)或使用。凡已超過批準(zhǔn)的試運(yùn)行期,并已符合驗(yàn)收條件但未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)的建設(shè)項(xiàng)目,視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn),其費(fèi)用不得從基建投資中支付,所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入,不再作為基建收入。試運(yùn)行期一經(jīng)確定,各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行,不得擅自縮短或延長。

第三十一條 各項(xiàng)索賠、違約金等收入,首先用于彌補(bǔ)工程損失,結(jié)余部分按本規(guī)定第三十二條處理。

第三十二條 基建收入應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅,稅后收入按以下規(guī)定處理:

經(jīng)營性項(xiàng)目基建收入的稅后收入,相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的盈余公積。

非經(jīng)營性項(xiàng)目基建收入的稅后收入,相應(yīng)轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。

第三十三條 試生產(chǎn)期間一律不得計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

第三十四條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行工程價(jià)款結(jié)算的制度規(guī)定,堅(jiān)持按照規(guī)范的工程價(jià)款結(jié)算程序支付資金。建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價(jià)款結(jié)算方式要符合財(cái)政支出預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定。工程建設(shè)期間,建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算,建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金,待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。

第三十五條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí),應(yīng)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目,單項(xiàng)工程竣工,具備交付使用條件的,可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。

第三十六條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值,反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件,是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各編制單位要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財(cái)務(wù)核算辦法,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,實(shí)事求是地編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算,做到編報(bào)及時(shí),數(shù)字準(zhǔn)確,內(nèi)容完整。

第三十七條 建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo),組織專門人員,及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前,原機(jī)構(gòu)不得撤銷,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。

第三十八條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù),主要包括:可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件；招投標(biāo)文件（書）；歷年投資計(jì)劃；經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。

第三十九條 在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前,建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、帳務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償,做到帳帳、帳證、帳實(shí)、帳表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等,要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí),填列清單,妥善保管,或按照國家規(guī)定進(jìn)行處理,不準(zhǔn)任意侵占、挪用。

第四十條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容,主要包括以下兩個(gè)部分:

（一）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表

主要有以下報(bào)表（表式見附件二，略）:

1.封面

2.基本建設(shè)項(xiàng)目概況表

3.基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表

4.基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表

5.基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表

（二）竣工財(cái)務(wù)決算說明書

主要包括以下內(nèi)容：

1.基本建設(shè)項(xiàng)目概況

2.會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況

3.基建結(jié)余資金等分配情況

4.主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況

5.基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問題、建議

6.決算與概算的差異和原因分析

7.需說明的其他事項(xiàng)

第四十一條 基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算,按下列要求報(bào)批:

（一）中央級(jí)項(xiàng)目

1.小型項(xiàng)目

屬國家確定的重點(diǎn)項(xiàng)目,其竣工財(cái)務(wù)決算經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部審批,或由財(cái)政部授權(quán)主管部門審批；其他項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)主管部門審批。

2.大、中型項(xiàng)目

中央級(jí)大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算,經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部審批。

（二）地方級(jí)項(xiàng)目

地方級(jí)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的報(bào)批,由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）確定。第四十二條 財(cái)政部對(duì)中央級(jí)大中型項(xiàng)目、國家確定的重點(diǎn)小型項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的審批實(shí)行“先審核、后審批”的辦法,即先委托投資評(píng)審機(jī)構(gòu)或經(jīng)財(cái)政部認(rèn)可的有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目單位編制的竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核,再按規(guī)定批復(fù)。對(duì)審核中審減的概算內(nèi)投資,經(jīng)財(cái)政部審核確認(rèn)后,按投資來源比例歸還投資方。

第四十三條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算大中小型劃分標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)營性項(xiàng)目投資額在5000萬元（含5000萬元）以上、非經(jīng)營性項(xiàng)目投資額在3000萬元（含3000萬元）以上的為大中型項(xiàng)目。其他項(xiàng)目為小型項(xiàng)目。

第四十四條 已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目,3個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的,視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn),其費(fèi)用不得從基建投資中支付,所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入,不再作為基建收入管理。

第四十五條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）可以根據(jù)本規(guī)定,結(jié)合本地區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際,制定實(shí)施細(xì)則并報(bào)財(cái)政部備案。

第四十六條 本規(guī)定自發(fā)布之日起30日后施行。財(cái)政部1998年印發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》（財(cái)基字〔1998〕4號(hào)文）同時(shí)廢止。