第一篇：醫(yī)院成本核算管理制度

為深化醫(yī)院管理，優(yōu)化各項資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益，打造節(jié)約型醫(yī)院，現(xiàn)制定《江門市第三人民醫(yī)院成本核算管理制度》。

一、成立醫(yī)院成本核算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)管理工作。

領(lǐng)導(dǎo)小組成員由下列人員組成：

院長、黨支部書記、業(yè)務(wù)副院長、黨支部紀(jì)律監(jiān)督委員、計財科科長。

工作小組成員由下列人員組成：

計財科財產(chǎn)會計、藥品會計、行政會計；醫(yī)務(wù)科主任、護(hù)理部主任；辦公室主任、總務(wù)科科長、物資管理人員；各臨床科室負(fù)責(zé)人、護(hù)長；各醫(yī)技科室負(fù)責(zé)人。

領(lǐng)導(dǎo)小組全面負(fù)責(zé)對全院成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和落實。醫(yī)院計財科配備專職的成本核算人員負(fù)責(zé)具體的成本核算工作。各職能科室對成本費用實行歸口管理。各業(yè)務(wù)科室、信息科、物資管理部門應(yīng)配合做好基礎(chǔ)資料的統(tǒng)計編報工作。

二、完善成本核算的基礎(chǔ)工作

(一)建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、藥品、材料、低值易耗品、等各項物資財產(chǎn)的計量、計價、驗收、領(lǐng)退、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、報廢、清查、盤點等制度。

(二)制定必要的消耗定額，加強(qiáng)定額管理。

(三)建立健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的憑證傳遞程序。

(四)積極進(jìn)行電算化管理，提高醫(yī)院成本核算效率和效果。

三、醫(yī)院成本核算的對象和目的

(一)醫(yī)院總成本。按照會計核算分期歸集醫(yī)院各期的成本。主要通過對醫(yī)院開展業(yè)務(wù)活動過程中的各項活勞動和物資消耗進(jìn)行計量和計算，從而獲得可靠的數(shù)字依據(jù)。目的是在保證醫(yī)療業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下，努力降低費用消耗，節(jié)約使用人、財、物，以減少病人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，提高醫(yī)院競爭力。

(二)科室成本。以各科室為具體核算單位，對業(yè)務(wù)活動中的各項消耗，通過記錄、計算、對比、分析，力求用較少的勞動和物資消耗，換取較大的經(jīng)濟(jì)效果，達(dá)到明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、開源節(jié)流的目的。

(三)項目成本。根據(jù)醫(yī)院管理需要，對醫(yī)院開展服務(wù)活動中的各種手術(shù)、檢查、化驗、治療等具體項目進(jìn)行成本核算，達(dá)到較為全面、較為有效地控制成本的目的。

四、醫(yī)院成本核算遵守的原則

(一)合法性原則。即計入成本的費用都必須符合法律、法規(guī)和制度等的規(guī)定，不符合規(guī)定的費用不能計入成本。

(二)配比原則。即要求嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按受益期分配確認(rèn)成本。

(三)一貫性原則。即成本核算所采用的方法前后各期須保持一致，使各期的成本資料有統(tǒng)一的口徑，前后連貫，互相可比。

(四)按實際成本計價的原則。

(五)重要性原則。即對成本有重大影響的項目，應(yīng)作重點核算，力求精確。

對其他內(nèi)容，則可在綜合性項目中合并反映。

五、成本費用實行歸口管理

(一)計財科和辦公室負(fù)責(zé)分管與人員經(jīng)費有關(guān)的成本費用，控制各科室勞動生產(chǎn)率、職工人數(shù)、工資總額等指標(biāo)，用好、管好人力資源。

(二)院辦、醫(yī)務(wù)科、護(hù)理部等行政管理部門負(fù)責(zé)分管與醫(yī)院日常公用經(jīng)費有關(guān)的成本費用，控制辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、郵電費、會務(wù)費等項指標(biāo)，同時控制相關(guān)支出，避免損失浪費。

(三)物資管理部門負(fù)責(zé)分管與物資等有關(guān)的成本費用，控制物資消耗費用、物資儲備等指標(biāo)，做好節(jié)約采購費用、改進(jìn)物資采購、降低保管費用等工作。

(四)總務(wù)科負(fù)責(zé)分管與動力能源消耗有關(guān)的成本費用，控制水、電、氣費等消耗指標(biāo)，指導(dǎo)和考核各科室節(jié)約使用水、電、氣；負(fù)責(zé)分管與后勤保障、服務(wù)供給相關(guān)的有關(guān)成本費用，做好統(tǒng)計數(shù)據(jù)、考核包干質(zhì)量等工作。并負(fù)責(zé)分管與設(shè)備維修保養(yǎng)有關(guān)的成本費用，控制修理費用等指標(biāo)，指導(dǎo)科室正確使用設(shè)備儀器。

六、建立成本分析制度

成本分析是成本管理工作的一項重要內(nèi)容，它是利用成本計劃、成本核算資料及其他有關(guān)資料，運用一定的技術(shù)方法，研究成本的形成和變化情況，分析成本計劃完成情況，尋求降低成本途徑的一種成本管理活動。

㈠成本分析的內(nèi)容

1、分析成本計劃完成情況；

2、分析產(chǎn)生差異的原因；

3、制定降低成本的措施；

4、根據(jù)需要撰寫成本分析報告。

㈡成本分析的方法

1、比較分析法。是將不同的成本指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)比較以確定其差異的方法。

比較分析的內(nèi)容有：計劃與實際對比，說明成本計劃完成情況；本期與同類型醫(yī)院對比，以促使醫(yī)院進(jìn)一步挖掘潛力，趕超先進(jìn)水平；本期與歷史最好水平對比，找出差距，明確方向。

2、標(biāo)準(zhǔn)成本分析法。是比較分析法的一種特殊形式，以預(yù)定的服務(wù)項目標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，將實際成本與其相比，提示各種成本差異，找出原因，為成本控制和成本考核提供資料。

3、因素分析法。是從數(shù)量上確定一個經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所包含的各個因素的變動對該指標(biāo)影響程度的一種分析方法。

4、本量利分析法。是在既定的成本水平和結(jié)構(gòu)條件下，找出醫(yī)療工作量、醫(yī)療成本、收益三者結(jié)合的最佳點，使醫(yī)院以較少的成本獲得較好的收益。

七、落實成本考核制度

為了正確地評價醫(yī)院及各科室成本管理工作的成效，衡量成本計劃完成情況，要進(jìn)行成本的考核工作，把成本考核與建立院科二級負(fù)責(zé)制結(jié)合起來，每月把各科室的各項指標(biāo)進(jìn)行橫向和縱向上的對比，以此考核各科室的業(yè)績，并與科主任任期目標(biāo)和職工年度考核掛鉤，以進(jìn)一步調(diào)動全院職工的積極性，打造節(jié)約型醫(yī)院。

第二篇：醫(yī)院成本核算管理制度

成本核算管理制度

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)成本管理，降低成本耗費，提高醫(yī)院的經(jīng)營管理水平，根據(jù)中華人民共和國會計法、醫(yī)院的財務(wù)制度和哈醫(yī)大三院的財務(wù)管理制度并結(jié)合實際情況制定本制度。

第二條 醫(yī)院成本核算管理的目的是通過建立健全醫(yī)院成本核算管理組織體系、工作制度和規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)全院人員的經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任，合理改進(jìn)成本核算工作流程，完善經(jīng)濟(jì)核算手段與方法，正確核算分析醫(yī)療服務(wù)成本，從而客觀地反映醫(yī)療經(jīng)費需求，合理計劃與分配醫(yī)療服務(wù)收益，保證服務(wù)質(zhì)量，減少消耗，提高效益，使醫(yī)院更加適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下的長遠(yuǎn)發(fā)展需要。

第三條 醫(yī)院成本核算執(zhí)行制度執(zhí)行制造成本法，實行權(quán)責(zé)發(fā)生制。

第四條 成本管理的基本任務(wù)是：通過成本預(yù)測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核，反映醫(yī)院的經(jīng)營成果，挖掘降低成本的潛力，努力降低成本。

第五條 在成本核算的過程中要遵守國家的財政法律、法規(guī)，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的方針、政策，做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

醫(yī)院全體員工依據(jù)所承擔(dān)的工作職責(zé)，承擔(dān)相應(yīng)的成本責(zé)任，實行全過程的成本管理責(zé)任制。

第二章 全院成本管理責(zé)任制

第六條 醫(yī)院在院長領(lǐng)導(dǎo)下，按分工職責(zé)實行成本管理責(zé)任制。第七條 院長對成本管理的主要責(zé)任：

① 貫徹執(zhí)行國家以及醫(yī)院有關(guān)成本管理的制度，對醫(yī)院的效益負(fù)完全責(zé)任。② 組織建立成立管理責(zé)任制，將成本費用指標(biāo)分解下達(dá)到各職能部門和有關(guān)科室、班組，實行歸口管理。

③ 組織與領(lǐng)導(dǎo)各職能部門，提高服務(wù)質(zhì)量，降低成本，完成各自成本計劃。

④ 定期組織經(jīng)濟(jì)活動分析會，檢查成本計劃執(zhí)行情況，針對管理中存在的問題，采取措施，改進(jìn)經(jīng)營管理。第八條 行使總會計師職能的副院長對成本管理的主要職責(zé)：

① 協(xié)助院長組織領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院的成本核算管理工作，組織編制、執(zhí)行成本計劃、控制成本開支、健全成本核算制度、開展成本預(yù)測、分析工作。

② 宣傳國家和醫(yī)院有關(guān)成本管理政策和制度，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)，參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議研究和審查。

③ 定期檢查成本計劃和執(zhí)行情況，及時提出醫(yī)藥經(jīng)營中需解決的問題，并向院長報告，協(xié)調(diào)解決。

④ 協(xié)助院長協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系，解決成本核算中的交圈對口問題。第九條 醫(yī)院財務(wù)處作為成本核算的責(zé)任部門，其管理職責(zé)是： ① 制定醫(yī)院的成本管理制度，以及有關(guān)的成本核算辦法。② 監(jiān)督和指導(dǎo)部門成本核算。

③ 核定、考核單位部門成本計劃執(zhí)行情況。④ 匯總編制各部門的財務(wù)成本計劃。⑤ 參與制定醫(yī)院內(nèi)部各種定額和價格。⑥ 進(jìn)行成本的預(yù)測、控制、分析工作。第十條 醫(yī)院各部門對成本管理的主要職責(zé)是：

1、醫(yī)療醫(yī)技科室的管理職責(zé)：

① 以降低成本、增加效益為成本核算管理的重點。

② 加強(qiáng)科室內(nèi)部事務(wù)管理，各種儀器設(shè)備、醫(yī)用消耗材料、藥品、試劑、衛(wèi)生被服等實物要有專人負(fù)責(zé)登記、保管，交接班時清點數(shù)量；科室內(nèi)物品定期盤點、報損、核銷，并于規(guī)定時間向有關(guān)部門報送報表。

③ 嚴(yán)格遵循計算網(wǎng)絡(luò)操作規(guī)程。及時、準(zhǔn)確登錄或統(tǒng)計醫(yī)療信息，保證各項醫(yī)療基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的完整、準(zhǔn)確。

2、物資供應(yīng)科室的管理職責(zé)：

①各項實物支出必須符合醫(yī)院有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按計劃采購。②建立健全實物管理制度。

③健全物資和固定資產(chǎn)實物帳，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。④限期報送上月各單位實物消耗成本核算報表。

3、對后勤技術(shù)維修科室的管理要求： ① 提供的勞務(wù)資料等服務(wù)，根據(jù)核定的對內(nèi)服務(wù)價格按項目統(tǒng)計，并實行供需雙方簽字驗收制度。

② 設(shè)專人負(fù)責(zé)內(nèi)部儀器設(shè)備、庫存維修材料、工時材料消耗統(tǒng)計等實物保管工作，做好實物入、出庫的登記統(tǒng)計工作。③ 限期報送上月各單位消耗統(tǒng)計表。

4、對行政管理科室的管理要求：

① 根據(jù)上成本費用開支情況，制定本的費用預(yù)算，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行全程控制。

② 嚴(yán)格控制各項行政管理費用，按審批權(quán)限開支。③ 厲行節(jié)約，努力提高資金使用效益。

④ 按規(guī)定對醫(yī)院投入的人員工資，水電，固定資產(chǎn)折舊等成本進(jìn)行核算，制定院內(nèi)服務(wù)價格，對所有服務(wù)項目均實行有償服務(wù)。

⑤ 按規(guī)定期限向院內(nèi)、外主管部門和領(lǐng)導(dǎo)報送成本核算各類報表及有關(guān)分報告。

第三章 成本核算的任務(wù)和要求

第十一條 醫(yī)院成本核算的基本任務(wù)是：執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍，費用開支標(biāo)準(zhǔn)和醫(yī)院的成本計劃，核算醫(yī)藥經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種費用，計算醫(yī)藥的經(jīng)營成本，提供成本報告和有關(guān)資料。

第十二條 執(zhí)行國家的物價政策，嚴(yán)格執(zhí)行北京統(tǒng)一醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)，測算醫(yī)院成本核算的內(nèi)部價格，促進(jìn)醫(yī)院成本管理標(biāo)準(zhǔn)化、制度化。第十三條 實行計量管理

建立各種物資的計量、收發(fā)、領(lǐng)退和盤點制度，各種計量設(shè)備應(yīng)齊全、有效，并有專人負(fù)責(zé)，保證計量用具的正確使用。第十四條 原始記錄管理。

在醫(yī)藥經(jīng)營過程中的各種原始記錄，應(yīng)予以嚴(yán)格管理，保證準(zhǔn)確、完整，并按規(guī)定流轉(zhuǎn)后，在最終部門予以保管。第十五條 必須按月計算醫(yī)藥經(jīng)營成本。

計入當(dāng)月成本的材料消耗，費用開支與醫(yī)藥經(jīng)營收入、起訖日期必須一致，不得提前或延后。第十六條 必須根據(jù)計算期內(nèi)完成的醫(yī)藥經(jīng)營收入實際消耗和實際價格，計算醫(yī)藥經(jīng)營的實際成本，不得以后計成本或計劃成本代替實際成本。

第十七條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計算成本，凡是本期成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否支付，均應(yīng)計入本期的成本；凡是不屬于本期成本負(fù)擔(dān)的費用，即使款項已經(jīng)支付，也不應(yīng)計入本期成本。

第十八條 成本核算必須劃清本期成本與下期成本的界限、已完項目與未完項目的界限。

第十九條 單位成本核算中各種處理方法，包括存貨計價，價差的調(diào)整，費用的分配，已完、未完項目成本的計算，以及醫(yī)藥經(jīng)營成本計算等等，前后期必須一致，不得任意變更。如需變更，要報經(jīng)財務(wù)或核算主管部門批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對成本和財務(wù)狀況的影響在當(dāng)期的會計報告中加以說明。

第四章 成本開支范圍

第二十條 下列費用可列支成本或費用：

① 人工成本：直接或間接為醫(yī)院醫(yī)療活動提供的各種勞務(wù)報酬，包括各種正式人員、合同工、臨時工、返聘人員工資、津貼、補(bǔ)貼、職工福利及社會保障費等用于個人部分的各項支出。

② 醫(yī)用設(shè)備成本：直接或間接用于醫(yī)院醫(yī)療的儀器設(shè)備，包括醫(yī)用儀器設(shè)備類的折舊費、租賃費、醫(yī)用車臺、柜、架類的修理和攤銷費用。

③ 醫(yī)用器材成本：即小型器械和消耗材料，包括手術(shù)、介入、診療等器械和耗材，以及透析材料、低值易耗品、衛(wèi)生材料、醫(yī)用氣體、醫(yī)用儀器維修配件、醫(yī)用教學(xué)和科研等其他器械及耗材等。

④ 血液成本：用于醫(yī)療的血液及其自制品，包括外購血液，自采血液、自制成份血等

⑤ 保障服務(wù)成本：包括水電費，取暖制冷費，房屋使用及維修費，被服使用及洗滌費，給氧，通訊使用及維修費，車輛使用費，自養(yǎng)管理費等。⑥ 科研教育成本：包括科研費、教育費等。

⑦ 管理費用成本：指行政管理部門為組織和管理醫(yī)院所發(fā)生的，按一定方法分?jǐn)偟娇剖业某杀举M用。包括直接和間接發(fā)生的行政管理，如業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)推銷費、咨詢費、訴訟費、壞帳準(zhǔn)備、報刊雜志費、外診費、鑲配費等；經(jīng)營費用，如業(yè)務(wù)宣傳費、展覽費、租賃費等；財務(wù)費用，如利息支出、匯總凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費和籌資發(fā)生的費用等；開辦費，其他管理費如綠化、保潔等費用。

⑧ 其他成本：包括直接或間接發(fā)生的社會公益性支出，如特殊保健費、義務(wù)咨詢費、捐助支出等；罰沒財產(chǎn)、罰扣、財產(chǎn)物資盤出等特殊損失等；其他特殊支出如行政事業(yè)費支出、黨團(tuán)費支出、太平間費用等。⑨ 藥品成本：各科室領(lǐng)用的各類藥品，試劑等。第二十一條 下列支出不得列支成本費用。

① 為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)而發(fā)生的資本性支出及其利息。② 向其他單位的投資。

③ 應(yīng)在專用基金中列支的集體公共福利支出。④ 按規(guī)定購置國債的支出。

⑤ 國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費。⑥ 與醫(yī)院經(jīng)營活動無關(guān)的其他支出。

第二十二條 醫(yī)院拒絕支付除國務(wù)院、市政府有文明規(guī)定的必須支出款項以外的一切攤派。

第二十三條 藥品成本，包括藥品費、采購費、儲存費和損耗費、降價損失費和在加工制作過程中發(fā)生的原材料費、包裝材料費、藥檢費等。其他成本同第二十二條。

第五章 成本預(yù)測及降低成本計劃

第二十四條 成本預(yù)測的目的是為挖掘降低成本的潛力指明方向，作為計劃期內(nèi)降低成本決策的參考，成本預(yù)測是制定成本計劃的選擇達(dá)到目標(biāo)成本的最佳途徑的重要手段。

第二十五條 為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，參與競爭，在新項目引進(jìn)前，設(shè)備的采購前，都必須進(jìn)行成本預(yù)測，提出成本最優(yōu)方案，確定目標(biāo)成本，減少浪費，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第二十六條 成本預(yù)測的基本程序是：

① 確定預(yù)測目標(biāo)

② 收集和分析所需的歷史資料的數(shù)據(jù)。③ 掌握市場信息 ④ 確定預(yù)測模型 ⑤ 提出預(yù)測目標(biāo) ⑥ 計算預(yù)算誤差

⑦ 分析內(nèi)部外部的各種因素的影響。第二十七條

成本預(yù)測的主要內(nèi)容。

① 新項目、新設(shè)備投資前，成本、利潤可行性預(yù)測。

② 完成醫(yī)藥經(jīng)營收入能達(dá)到的利潤的預(yù)測和成本降低額的預(yù)測。③ 完成目標(biāo)利潤的成本降低額所應(yīng)達(dá)到的總收入的預(yù)測。④ 項目、單病種降低成本和利潤的預(yù)測。⑤ 單位保本點的預(yù)測。

第二十八條

成本預(yù)測的方法以本、量、利分析法為主，也可采用直觀法、專家預(yù)測法進(jìn)行。采用本、量、利分析法的預(yù)測公式是： ① 保本點=固定費用/（1—變動費用率）。

② 實現(xiàn)目標(biāo)里運營完成的經(jīng)營總收入=（固定費用+目標(biāo)利潤）/（1—變動費用率）。③ 變動費用率=變動費用/經(jīng)營收入*100% 第二十九條 在經(jīng)營過程中，尤其是發(fā)生重大問題對成本產(chǎn)生影響時應(yīng)當(dāng)對目標(biāo)值進(jìn)行修訂，以保證預(yù)測目標(biāo)的準(zhǔn)確。

第三十條 在條件許可情況下，可以按成本項目、成本對象、對保本點、目標(biāo)成本、目標(biāo)利潤應(yīng)完成的經(jīng)營收入進(jìn)行預(yù)測。

第三十一條 醫(yī)院在運作成本預(yù)測的基礎(chǔ)上，分季按年編制成本降低計劃。第三十二條

降低成本計劃的編制內(nèi)容：

間接費用計劃

技術(shù)組織（管理）節(jié)約措施 醫(yī)藥成本支出計劃 管理費用計劃 財務(wù)費用計劃 經(jīng)營費用計劃

第三十三條 降低成本計劃編制的依據(jù)和分工應(yīng)根據(jù)醫(yī)院的醫(yī)藥經(jīng)營任務(wù)和消耗水平，在確保主管部門下達(dá)的任務(wù)指標(biāo)的前提下，依據(jù)各部門確定的計劃經(jīng)營收入，各部門提出的技術(shù)組織節(jié)約措施，各部門管理費用開支計劃以及各部門所轄降低成本任務(wù)等，最后由財務(wù)部門匯總編制。

第三十四條 降低成本計劃應(yīng)有具體計算依據(jù)，不得任意填報或只列項目、金額，沒有計算過程。

第三十五條 降低成本計劃編制后，財務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總工作。對于執(zhí)行結(jié)果應(yīng)定期檢查，防止流于形式。

第三十六條 降低成本計劃經(jīng)原審核后以文件形式批準(zhǔn)下達(dá)。

第六章 成本核算

第三十七條 醫(yī)院按國家有關(guān)成本管理方針以及本制度進(jìn)行成本核算，并結(jié)合醫(yī)院特點確定成本核算的程序和具體方法。第三十八條 成本核算對象：

① 醫(yī)療業(yè)務(wù)部門以臨床、醫(yī)技科室為對象歸集分配費用，并計算成本。② 保障服務(wù)部門的成本核算對象以單位（或班組）為主體核算各種成本項目的費用消耗

③ 藥品部門的成本核算對象可以根據(jù)藥品的性質(zhì)和種類分西藥、中成藥、中草藥為對象歸集和分配成本費用。

④ 行政管理科室作為醫(yī)院的機(jī)關(guān)部門，以整個行政管理科室為核算對象進(jìn)行各種費用的歸集，最后以一種間接成本攤?cè)敫饔嘘P(guān)醫(yī)療業(yè)務(wù)科室 第三十九條 成本項目按下列原則劃分： ① 人工費 ② 醫(yī)用器材費 ③ 醫(yī)用設(shè)備類成本 ④ 保障服務(wù)成本 ⑤ 管理費用 ⑥ 其他成本 ⑦ 血液成本 ⑧ 藥品成本

第四十條 各項目成本的收入與實際成本核算的范圍和計算口徑必須一致，以保證成本項目的可比性。

第四十一條 核算醫(yī)藥經(jīng)營成本一般以月為計算期。

第四十二條

實際成本中耗用的庫存物資數(shù)量，必須以實耗為準(zhǔn)，不得以領(lǐng)代用。已領(lǐng)未用的材料，要及時辦理推料或辦理假退料，購入衛(wèi)生器材要及時辦理入庫手續(xù)，月末衛(wèi)生器材已入庫，貨款未結(jié)時應(yīng)及時辦理暫結(jié)入帳手續(xù)。

第四十三條 實際成本中耗用的器材價格，必須按實際價格計算。器材核算按計劃價格進(jìn)行核算的，核算期末要將差異還原成本，不得任意少攤或多攤。第四十四條

待攤（預(yù)提）費用應(yīng)按照費用項目的受益期限，確實分?jǐn)偅A(yù)提）數(shù)量，按期分?jǐn)偅A(yù)提），一般不得超過十二個月（可以跨年）。第四十五條 人工成本核算：

① 人工費的組成：醫(yī)院的人工費指支付給醫(yī)藥經(jīng)營人員的工資總額及按人頭計提的職工福利費和社會保障費。具體內(nèi)容包括：計時工資、獎金、加班加點工資，工資性津貼和補(bǔ)貼，特殊工資如工傷工資、產(chǎn)假工資、婚喪假工資、探親工資等，以及職工福利費，社會保障費等。

② 人工費分配：根據(jù)不同的工資支付方式，人工費按照有關(guān)受益對象計入相關(guān)的成本。如果涉及的科室或成本項目明確可直接計入，如果工資費用涉及兩個以上科室或成本項目時，應(yīng)采取一定分配標(biāo)準(zhǔn)后計入。公式為：

工資費用分配率=（工資費用總額/各科室實際工時總數(shù)）*100%。

某科室或成本項目工資分配=該科室或成本項目實際工時*工資費用分配率。第四十六條 固定資產(chǎn)折舊費

一、使用年限：

1、醫(yī)用儀器設(shè)備折舊年限： ① 電子設(shè)備：折舊年限 ② 機(jī)械設(shè)備：折舊年限

2、一般設(shè)備、家具折舊年限

3、布類（被服）折舊年限

4、房屋、建筑物折舊年限。

二、折舊基數(shù)

1、計算固定資產(chǎn)折舊的基數(shù)為取得固定資產(chǎn)的原始成本。

2、固定資產(chǎn)凈值。

三、固定資產(chǎn)折舊費的計提范圍

1、房屋及建筑物。

2、在用的醫(yī)用設(shè)備

3、非醫(yī)用設(shè)備

4、季節(jié)性停用

5、大修理停用的設(shè)備

6、融資租入固定資產(chǎn)

7、經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

8、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)

四、不計提固定資產(chǎn)折舊費用：

1、未使用，不需用的設(shè)備

2、已經(jīng)營性租賃方式租入的固定資產(chǎn)

3、在建工程未完工交付使用前的固定資產(chǎn)。

4、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

5、未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)

6、國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)，如圖書類不提折舊。

五、固定資產(chǎn)折舊費的計提方法

1、平均年限法（直線法）

2、工作量法

3、適當(dāng)時采取雙倍余額遞減法。

六、其他：

本月新增的醫(yī)療設(shè)備，當(dāng)月不計提折舊。本月內(nèi)減少的醫(yī)療設(shè)備，當(dāng)月仍提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，不補(bǔ)提折舊，其凈損失計入當(dāng)期損益。

七、固定資產(chǎn)折舊費的核算方法：

借：醫(yī)療支出--固定資產(chǎn)折舊--**科

藥品支出—固定資產(chǎn)折舊--**科

在加工材料—固定資產(chǎn)折舊費--**科 輔助費用—固定資產(chǎn)折舊費--**科

管理費用—固定資產(chǎn)折舊費--**科 貸：專用基金—修購基金 第四十七條 固定資產(chǎn)修理費

1、醫(yī)用儀器，一般設(shè)備，房屋建筑屋的維修費折舊額 % 計算。

2、中、小修理費一次計入當(dāng)期有關(guān)成本。借：醫(yī)療支出—固定資產(chǎn)修理費 **科

藥品支出—固定資產(chǎn)修理費 **科

貸：銀行存款

3、大修理費用先計入“待攤費用”分期攤?cè)敫髌?。計算公式?/p>

某科室房屋修繕費=全院醫(yī)療用房修繕費*該科室房屋面積占全院工作用房總面積的百分比。

支付時 借：待攤費用—固定資產(chǎn)修理費

貸：銀行存款

分?jǐn)倳r 借：醫(yī)療支出—固定資產(chǎn)修理費**科室

藥品支出—固定資產(chǎn)折舊費 **科室

貸：待攤費用—固定資產(chǎn)修理費 第四十八條 低值易耗品按下列方法列入成本

① 一次攤消法：凡單位價值在800元以下的可以一次攤銷。② 分期攤消法：凡單位價值在800元以上的可以分次攤銷。

③ 對于多個單位公用的，采取按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟姆椒ㄓ嬋胧褂脝挝怀杀尽Ｈ纾貉鯕饪砂垂茴^分?jǐn)?，器材按床位比例分?jǐn)偂５谒氖艞l 輔助費用按下列方法計入成本。

1、水電費：

① 用水用電大戶要單獨安裝水電表，單獨計量。

② 科室沒有設(shè)計量器具的，可按科室人均用水、電計算成本。

③ 電費可按照明、儀器設(shè)備總功率計算用電量，按內(nèi)部確定的單位成本計算科室水電費成本。④ 計算公式：

待分配水電費=全院水電費總額-單獨計費

水電費單位成本=待分配水電費/各科室水電費用消耗總量

某科室水電費=該科室水電費消耗量*水電費單位成本

2、車輛使用費和通訊費：

① 車輛使用費按科室車公里數(shù)和內(nèi)部測算的車公里價計入各科室 ② 通訊費可按各科室通話時間和每分鐘通話成本計入各科室。

3、被服使用費：

包括被服購置、洗滌、洗衣設(shè)備的購置、維修、洗衣業(yè)雜支和人工成本等。各科室洗滌費用=∑（科室各品種被服×折舊總數(shù)）×標(biāo)準(zhǔn)洗滌成本 第五十條 醫(yī)療服務(wù)項目成本核算。

醫(yī)技科室，化驗項目，放射檢查項目的成本分?jǐn)?，可根?jù)其向臨床科室所提供服務(wù)量及金額的大小進(jìn)行分?jǐn)?。第五十一條 藥品費成本核算

1、醫(yī)院藥品采取售價金額核算法，即藥品的購、銷、存均按售價核算，其進(jìn)價和售價的差額通過“藥品進(jìn)銷差價”核算。

2、藥品成本計算方法采用藥品的綜合差價率或藥品綜合加成率。藥品綜合差價率=期初藥品進(jìn)銷差價余額?本期藥品進(jìn)銷差價貸方發(fā)生額?100%

期初藥品余額?本期藥品借方發(fā)生額本期藥品成本=本期藥房藥品銷售額×（1-藥品綜合差價率）本期藥品實現(xiàn)的差價=本期藥品收入-本期藥品成本

3、藥品采購費的核算。

藥品采購費主要指藥品采購過程中發(fā)生的差旅費、運輸費、裝卸費、中轉(zhuǎn)費、勞務(wù)手續(xù)費、檢驗費、包裝費、藥品損耗、傭金、保險費、入庫前的整理費等。藥品采購費不能直接計入藥品成本，要單獨設(shè)立“藥品采購費用”明細(xì)科目核算。

期末與采購計劃費用指標(biāo)比較，計算出“藥品采購成本差異”，作為考核和控制指標(biāo)。

藥品采購成本差異率=（實際采購成本/標(biāo)準(zhǔn)采購成本）×100% 藥品采購成本差異額=標(biāo)準(zhǔn)采購成本×（1—藥品成本差異率）

4、藥品管理費的核算

藥品管理費主要指各類庫房業(yè)務(wù)費、藥品儲備費、藥品損耗費等。

藥品管理費屬于藥品管理部門的期間費用，要單獨設(shè)立“藥品管理費”明細(xì)科目核算，不能直接計入藥品成本，其核算辦法同“藥品采購費”。

5、藥品銷售成本的核算

藥品銷售成本主要計算各類藥品在銷售過程中發(fā)生的各種費用，核算西藥、中成藥以及制劑管理銷售部門的經(jīng)營業(yè)績。百元藥品銷售費用=

藥品支出?按綜合差價率計算的藥品進(jìn)價成本?100%

按零售價計算的藥品收入第五十二條 間接費用的分?jǐn)偡椒?/p>

可以按照直接費用（或人工費）比例法進(jìn)行分配。間接費用分配率=

當(dāng)期發(fā)生的全部間接費用?100%

按當(dāng)期各成本對象發(fā)生的直接費（或人工費）之和第五十三條 醫(yī)院應(yīng)在年終對物資進(jìn)行盤點，對盤盈盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)后，分清責(zé)任，調(diào)整成本。

第五十四條 成本核算資料必須標(biāo)準(zhǔn)完整，如實反映醫(yī)療經(jīng)營過程中各種耗費，有關(guān)成本的原始記錄、憑證、賬冊、費用匯總和分配表、統(tǒng)計資料等內(nèi)容必須齊全、真實、記載和編報必須及時。

第七章 成本考核與分析

第五十五條 醫(yī)院定期考核各科室成本計算完成情況，一般每月一次。第五十六條 成本計劃考核的依據(jù)，經(jīng)醫(yī)院確認(rèn)后，以文件形式批準(zhǔn)各科室的成本計劃為準(zhǔn)，同時輔之以相關(guān)的內(nèi)容，各項指標(biāo)均以財務(wù)報表為準(zhǔn)。第五十七條 成本考核的主要指標(biāo)

1、成本降低率=（本期成本降低額/本期總收入）×100%

2、人均管理費用=管理費用總額/平均人數(shù)

3、降低成本額

4、人均創(chuàng)收額=業(yè)務(wù)總收入/醫(yī)院定編數(shù)

第五十八條 成本考核方法：采取每月初檢，半年考核，年終總考核。第五十九條 成本分析是經(jīng)濟(jì)活動分析的重要內(nèi)容。通過檢查醫(yī)院降低成本計劃完成情況，找出節(jié)超原因，從而挖掘降低成本的潛力，提高管理水平。第六十條 醫(yī)院院每季召開成本分析會，通報各科室主要指標(biāo)完成情況，找出管理中的問題。

第六十一條 成本分析的資料要根據(jù)成本責(zé)任分工原則，由各業(yè)務(wù)口提出分析，財務(wù)部門匯總。對于管理中出現(xiàn)的重大問題，可事先確定分析內(nèi)容，書面通知有關(guān)單位進(jìn)行專題分析。

第六十二條 成本分析的方法、內(nèi)容。

1、由于成本的降低（或超標(biāo)）對完成經(jīng)營指標(biāo)的影響。

2、貫徹執(zhí)行降低成本計劃，對降低成本的主要影響。

3、分月、季降低成本計劃地完成情況，以及預(yù)計完成情況。

4、計劃成本與實際成本的比較。

第六十三條 成本項目的分析：科室部門要對成本支出與計劃成本進(jìn)行對比，找出升降原因。個別病種成本項目，可進(jìn)行收支對比，找出節(jié)超原因。

第六十四條 成本分析應(yīng)將降低成本計劃地完成情況作為分析的一個主要內(nèi)容，借以檢查各職能部門計劃完成程度，找出為完成計劃的主的原因。第六十五條 成本分析對于自己運用方面也要進(jìn)行跟蹤揭示，檢查醫(yī)院的資金運作是否正常，有無浪費現(xiàn)象，由于資金使用不當(dāng)加大成本，應(yīng)列示具體數(shù)字。第六十六條 價格管理應(yīng)列入成本重點監(jiān)控范圍。分析中應(yīng)有價格變動給成本帶來的影響，并進(jìn)一步完善價格管理崗位與市場經(jīng)濟(jì)相配套的運行機(jī)制。第六十七條 減利因素是醫(yī)院加大成本開支的一項金額較大的內(nèi)容，他對成本又直接影響，在分析應(yīng)具體列示。

第六十八條 增收節(jié)約是醫(yī)院降低成本的主要手段。在經(jīng)營過程中由于員工合理化建議，給醫(yī)院帶來成本降低的內(nèi)容，在分析中應(yīng)有所體現(xiàn)。

第六十九條 醫(yī)院在經(jīng)營過程中，有關(guān)職能部門都要結(jié)合所轄業(yè)務(wù)對成本升降原因進(jìn)行分析，尤其是對成本影響數(shù)額較大的項目，要進(jìn)行專項分析。

第八章 成本報告與臺帳

第七十條 成本報表的種類：

1、管理費用表

2、科室收支成本表

3、間接費用表

4、單病種成本表

5、藥品供銷成本表 第七十一條 報表編制說明

1、管理費用表適用于醫(yī)院填報。

2、科室收支成本表適用于各科室填報。

3、間接費用表或者稱之為“制造費用表”，適用于各科室填報。

4、單病種成本表適用于科室填報。

5、藥品供銷成本表適用于醫(yī)院及科室填報。

第七十二條 各種成本報表的填列內(nèi)容由醫(yī)院統(tǒng)一規(guī)定。填報單位不得隨意刪、加、改報表項目內(nèi)容。

第七十三條 關(guān)于上報年、季、月成本報表的規(guī)定。① 各科室每月上報收支成本表 ② 上報時間為每月5日

③ 醫(yī)院每季結(jié)轉(zhuǎn)盈余，編制成本報表。

④ 報表、季度報表報表時間為每季次月15日前上報。第七十四條 醫(yī)院各科室應(yīng)本著以下原則設(shè)計成本臺帳。① 適合醫(yī)院醫(yī)療經(jīng)營的特點。② 適合各單位成本核算內(nèi)容。③ 便于提供成本資料 ④ 利于成本分析。

第九章 成本監(jiān)督與懲罰

第七十五條 醫(yī)院對各單位的成本實行下列監(jiān)督：

① 進(jìn)行經(jīng)常性的檢查與監(jiān)督。一般每季應(yīng)有重點地檢查一些科室，促進(jìn)改善經(jīng)營管理，努力降低成本。

② 定期會審各單位報表，并提出審核意見。③ 對一切違反財經(jīng)紀(jì)律行為要及時制止。第七十六條 醫(yī)院院長、履行總會計師職能的副院長對成本進(jìn)行下列監(jiān)督： ① 審查成本計劃。

② 定期召開成本分析會、總結(jié)經(jīng)驗、解決成本核算中存在的問題。③ 監(jiān)督執(zhí)行成本開支范圍的成本核算的規(guī)定。④ 執(zhí)行財政機(jī)關(guān)和衛(wèi)生局對違法行為的處理決定。⑤ 審核成本報表，在保守醫(yī)院機(jī)密的前提下簽署上報。

第七十七條 科室在接受監(jiān)督與檢查時，必須如實反映情況，提供有關(guān)檢查資料，不得弄虛作假。

有下列行為之一，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定處理。① 擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大開支范圍的。② 隨意攤提成本費用，截留收入。③ 弄虛作假，成本嚴(yán)重不實的。

④ 經(jīng)營管理不善，造成醫(yī)院成本管理質(zhì)量下降或其他嚴(yán)重?fù)p失浪費的。⑤ 損公肥私，揮霍國家資財，增加成本開支的。

第七十八條 對在成本核算中做出突出成績，創(chuàng)出效益的管理人員，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)具體情況給予獎勵。

第七十九條 對強(qiáng)迫或指使他人違犯成本管理制度以及國家成本管理有關(guān)規(guī)定的，要從重處罰。

第十章 附則

第八十條 本制度解釋權(quán)屬哈醫(yī)大三院

第八十一條 本制度自2009年4月1日起施行。

第三篇：醫(yī)院成本核算管理制度

財務(wù)工作制度

財-6 醫(yī)院成本管理制度

1、醫(yī)院實行成本核算，是社會主義市場機(jī)制下對醫(yī)院管理提出的客觀要求，它可以有效地利用衛(wèi)生資源，降低醫(yī)療服務(wù)成本，從而提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。進(jìn)行成本核算還可以收集各部門實際產(chǎn)生的收益和發(fā)生的成本費用資料，進(jìn)行成本分析和評估；更有效合理地安排醫(yī)療資源；降低醫(yī)療成本；增強(qiáng)職工成本意識，節(jié)約支出；調(diào)動職工積極性，健全、完善物質(zhì)激勵機(jī)制。為了加強(qiáng)醫(yī)院的成本管理，切實有效地進(jìn)行成本核算工作，特制定本制度。2、建立健全醫(yī)療成本管理、核算組織體系：

2．1、加強(qiáng)對醫(yī)療成本管理、核算的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全院、科二級成本核算組織即將醫(yī)院科室確認(rèn)為業(yè)務(wù)單元。其中有可以產(chǎn)生利潤的核算單元和直接發(fā)生成本的核算單元：

2．1-1、醫(yī)院內(nèi)部服務(wù)并依據(jù)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格取得收入，以收抵支后形成部門利潤，它包括中心供應(yīng)室、純凈水車間等。

2．1-2、完成科室自身的職能并從外部取得收入，是醫(yī)院收入的主要來源單元，以收抵支后形成部門利潤，它包括各臨床科室、醫(yī)技科室。

2.1-

3、只產(chǎn)生成本項目，部門本身不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，即為成本中心它包括行政、后勤部門、門診和住院輔助科室等。

2．2、成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，成員由院領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部及其他相關(guān)部門等組成，主要負(fù)責(zé)對全院成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)和落實。

2．3、財務(wù)部配備專職的成本核算人員，一般由專業(yè)會計人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)具體 的成本核算工作。

2．4、業(yè)務(wù)科室和后勤班組應(yīng)配備兼職的成本核算員，負(fù)責(zé)基礎(chǔ)資料的統(tǒng)計編 報工作。、醫(yī)院成本核算的范圍：

3．1、人員經(jīng)費：指工資、補(bǔ)助工資、其它工資、職工福利費、社會保障費等。3．

2、材料消耗費用：指衛(wèi)生材料、消耗性藥品、低值易耗品、其它材料等。3．

3、固定資產(chǎn)修購費和日常維修費：包括所有固定資產(chǎn)的修購費提取和日常維 修等。

3．4、水、電、汽、油、煤等消耗費。

3．5、公務(wù)費：指公務(wù)費中應(yīng)計人成本對象的各項費用。

財務(wù)工作制度

3．6、藥品費：指醫(yī)院藥品銷售成本。

3．7、其它費用：指上述內(nèi)容之外應(yīng)計人成本的費用。4、加強(qiáng)成本核算的基礎(chǔ)工作。

4．1、醫(yī)院的成本核算貫穿于醫(yī)療服務(wù)活動的全過程，涉及到醫(yī)院內(nèi)的所有部門 和人員。必須做好與成本核算有關(guān)的各項基礎(chǔ)工作，建立健全與成本核算有關(guān)的 各項原始記錄，保證成本核算原始資料真實、完整。

4．2、建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、消耗藥品、材料、低值易耗品、制劑等各項財 產(chǎn)物資的計量、計價、驗收、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報廢、清查、盤點制度，并實行定額 管理；對水、電、氣消耗等做到設(shè)表計量管理；對工作人員定編定員管理。5、確定醫(yī)院成本核算對象：

5．1、醫(yī)院成本核算的對象包括單位總成本、科室成本、項目總成本和單位項目成本四個層次。醫(yī)院成本核算的最終目標(biāo)是醫(yī)療項目成本，在目前條件下，先以科室成本核算開始，逐步向醫(yī)療項目成本核算過渡。根據(jù)我院目前的經(jīng)營狀況，擬同時實行全成本核算和科室成本核算。全成本核算：是指在一定的會計期間內(nèi)把醫(yī)院所有的收入項目和成本費用項目歸集到每一個基本的核算單位、單機(jī)或單病種。全成本核算主要是醫(yī)院收入支出的客觀反映，為醫(yī)院的宏觀管理和戰(zhàn)略決策提供分析、決策依據(jù)?？剖医?jīng)濟(jì)效益核算：即根據(jù)醫(yī)院發(fā)展的不同階段，考慮到科室的承受能力，前期可以給予一定的扶持政策，隨著業(yè)務(wù)量不斷增加，逐步地實現(xiàn)科室的全成本核算。此種核算方法是過度性的，目的是利用經(jīng)濟(jì)手段使員工建立成本節(jié)約意識，充分調(diào)動科室及員工的積極性，增收節(jié)支，提高科室和醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，并通過這種方式形成一種分配制度。

5．2、醫(yī)院成本核算以科室為具體核算單位，根據(jù)醫(yī)院的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)可以分為臨床科室、醫(yī)技科室、藥劑科室、制劑室、血庫、供氧中心等，其中臨床科室、醫(yī)技科室中包括一些具體的科室。6、收入、成本、費用的歸集和分配： 6.1、具體科室收入要素

包括科室組織的直接收入和與其他科室共同產(chǎn)生的收入通過一定的提成比例（具體比例見下）進(jìn)入科室的間接收入。例如：一個CT檢查項目所帶來的收入，要在開單科室和執(zhí)行科室之間按照一定的比例進(jìn)行分配。6.1-1、按科室類型區(qū)分收入要素：

財務(wù)工作制度

6.1-1-1、臨床科室：（以病區(qū)科室為例，其他臨床科室參照）

a)、直接收入項目：指科室直接進(jìn)行醫(yī)療活動組織的收入。科室門診的收入：包括掛號收入、診察收入、其他收入；住院收入：包括本病區(qū)床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入（儀器使用）、材料收入、護(hù)理收入、其他收入。b)、按比例進(jìn)入科室的間接收入項目：藥品收入、放射收入和檢查收入等； 6.1-1-2、醫(yī)技科室：

包括檢查收入、放射收入、化驗收入。這些收入扣除一定比例給臨床科室外，計入醫(yī)技科室的收入。

6.1-1-3、藥劑科（含純水車間）a)、藥劑科收入

藥品收入包括門診藥品收入、住院藥品收入、制劑加工收入，直接計入藥劑科收入。

b)、純水車間的收入（目前尚未作為利潤中心考核收入情況）應(yīng)通過內(nèi)部結(jié)算價格向各科室收取的水費收入。6.1-1-4、門、急診收入

a)、科室直接收入：包括掛號收入、診察收入、其他收入。b)、醫(yī)院平均績效工資按科室人數(shù)給科室的補(bǔ)助。c)、一定比例的檢查收入。6.1-1-5、輔助科室收入：

a)、中心供應(yīng)室提供服務(wù)按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格取得的收入；（目前尚未作為利潤中心考核收入情況）。

6.1-2、收入在科室之間進(jìn)行分配的方法：

6.1-2-1、藥品收入：為了控制患者藥品費用處于合理的水平，不對藥品的收入 在科室之間進(jìn)行分配；

6.1-2-2、醫(yī)技科室收入：在醫(yī)技科室的收入中提取5%直接計入臨床科室的績 效工資；

6.1-

3、醫(yī)院補(bǔ)貼

醫(yī)院補(bǔ)貼是在醫(yī)院業(yè)務(wù)并不飽和的情況下，對各科室的政策性扶持，主要包括人員成本、科室發(fā)展?jié)撛诳臻g和不可預(yù)見的成本，以及科室閑置資產(chǎn)的維修成本等因素的補(bǔ)償，根據(jù)各科室的不同性質(zhì)和發(fā)展?jié)摿?，設(shè)定醫(yī)院補(bǔ)貼數(shù)，這種補(bǔ)貼只是一種過渡性的措施。隨著業(yè)務(wù)收入的不斷增長逐漸取消醫(yī)院補(bǔ)貼。

財務(wù)工作制度

6.2、具體科室成本、費用要素

按科室是否能自主控制，將成本項目分為科室成本和科室經(jīng)費，以期充分調(diào)動各科室節(jié)約成本的積極性。

科室成本要素包括進(jìn)入科室的固定成本、及變動成本?？剖业墓潭ǔ杀景ò纯剖颐娣e收取的物業(yè)管理費、能源費用、房屋租費；按原值5%的比例提取的設(shè)備維修費等；變動成本包括藥品費、衛(wèi)生材料費等。6.2-

1、科室成本項目如下：

6.2-1-

1、人員工資支出：包括固定工資、補(bǔ)助工資、社會保障費；固定工資：包括醫(yī)院核定的基本工資和崗位工資之和；補(bǔ)助工資：指醫(yī)院支付給員工的津貼、補(bǔ)貼。例如誤餐補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、通訊費補(bǔ)貼等；社會保障費：指由醫(yī)院承擔(dān)的五險一金，即職工醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、生育及子女保險、工傷保險及住房公積金等方面由單位繳納的部分。

6.2-1-

2、標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)的其他工資和補(bǔ)貼：手術(shù)補(bǔ)貼、值班費、值班交通費、夜餐費、加班費；由醫(yī)教研部核定各科室標(biāo)準(zhǔn)的手術(shù)、值班、加班等的金額和次數(shù)，以及每例手術(shù)的享有誤餐費的標(biāo)準(zhǔn)人數(shù)，超出標(biāo)準(zhǔn)的一律在科室經(jīng)費中列支；例如外科手術(shù)每臺手術(shù)核定10人，內(nèi)科手術(shù)每臺手術(shù)核定4人，誤餐標(biāo)準(zhǔn)10元/例/人，不足核定人數(shù)按核定人數(shù)，超出部分計入科室經(jīng)費。6.2-1-

3、藥品支出（僅限于藥劑科）：藥品的成本

6.2-1-

4、衛(wèi)生材料消耗費：為使各科室的衛(wèi)生材料庫存有合理的基數(shù)，盡可能在不無影響業(yè)務(wù)的情況下，降低庫存量，從而減少資金占用量，此項費用為各科室領(lǐng)用的衛(wèi)生材料費。

6.2-1-

5、低值易耗品消耗費：醫(yī)療用品、棉織品的消耗；（同衛(wèi)生材料）6.2-1-

6、標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)的業(yè)務(wù)費：包括辦公費、郵電費、差旅費、宣傳學(xué)習(xí)費； 辦公費是指醫(yī)院用于正常辦公的費用支出，包括筆墨、紙、計算機(jī)耗材等零星辦公用支出；基本額度的核定由后勤保障部、信息部和財務(wù)部共同核定，各科室原則上不保留庫存。對于辦公費科室有節(jié)省的可以進(jìn)行累積，半年結(jié)清一次，增加科室經(jīng)費。

雖屬辦公用品但在臨床使用的（如電生理動態(tài)心電圖用電池、放射科使用光盤）不在核定辦公費額度內(nèi)。

郵電費是指醫(yī)院用于安裝電話、長話費、市話費、電報費、手機(jī)費、上網(wǎng)費、郵資、匯費等費用支出；信息部與財務(wù)部共同核定科室電話費定額，超出定額部分

財務(wù)工作制度

計入科室經(jīng)費。

差旅費是指工作人員因公出差期間按規(guī)定開支的交通、食宿、補(bǔ)助等費用； 因培訓(xùn)、進(jìn)修、學(xué)術(shù)活動發(fā)生的差旅費、會議費經(jīng)醫(yī)教研部核準(zhǔn)后，按50%的比例計入科室成本中；

宣傳學(xué)習(xí)費是指醫(yī)院學(xué)習(xí)材料、書報、宣傳費等支出。

6.2-1-

7、標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)的業(yè)務(wù)費：包括水電汽等能源消耗費、印刷費、職工培訓(xùn)費等；

能源費按照科室房屋使用的面積，按10元／每平方米／每月計入科室成本； 印刷費是指醫(yī)院醫(yī)療表格文件等費用； 職工培訓(xùn)費是指醫(yī)院職工進(jìn)修培訓(xùn)費用； 6.2-1-

8、物業(yè)管理費分?jǐn)偅?/p>

物業(yè)管理費按照科室房屋使用的面積，按6.5元／每平方米／每月計入科室成本；

6.2-1-

9、房屋使用費：

房屋使用費按照科室房屋使用的面積，按20元／每平方米／每月計入科室成本； 6.2-1-

10、設(shè)備維修費：

按設(shè)備原值的5%提取設(shè)備維修費； 6.2-1-

11、科室其他支出。6.2-

2、科室經(jīng)費項目如下：

6.2-2-

1、不計入工資項目的人員經(jīng)費：科室臨時工資、超出標(biāo)準(zhǔn)額度的值班費、值班交通費、夜餐費、加班費；

6.2-2-

2、超過標(biāo)準(zhǔn)額度的業(yè)務(wù)費、公務(wù)費和業(yè)務(wù)招待費等費用。6.2-2-

3、不屬于常規(guī)支出項目的費用。6.2-2-

4、其他不可控的費用項目。

科室經(jīng)費從各科室收支結(jié)余進(jìn)行一定比例提成后的6%作為科室經(jīng)費，現(xiàn)階段科室經(jīng)費統(tǒng)一在醫(yī)院財務(wù)部進(jìn)行管理，科室有自主支配權(quán)。

6．3、對上述收入、成本、費用要素進(jìn)行歸集：財務(wù)部根據(jù)原始資料提供的數(shù)據(jù)將費用直接計入有關(guān)帳戶。由于醫(yī)療服務(wù)活動中所發(fā)生的費用的計算不能夠一次完成，因而在歸集這些費用時應(yīng)做到及時、正確、完整。

6．4、對上述收入、成本、費用要素進(jìn)行分配：財務(wù)部通過核定的分配方法將費用分配到各成本核算對象。

財務(wù)工作制度

6．5、財務(wù)部對收入、成本、費用要素歸集和分配把握原則：直接費用直接計入 成本、費用，間接費用分配計入成本、費用。

7、成本核算的原則

7.1、分期核算的原則：成本核算的分期與會計核算分期一致，即每月的二十六 日至次月的二十五日，及時計算各期成本； 7.2、費用確認(rèn)配比原則：應(yīng)按受益期分配確認(rèn)；

7.3、劃分各種費用界限原則：正確劃分成本支出與專項支出，劃分資本性支出 與收益性支出的界限，劃分不同期間的費用界限；

7.4、一貫性原則：成本核算的處理方法和要求前后期間應(yīng)保持一致； 7.5、實際成本計價原則：按實際成本計價而不是標(biāo)準(zhǔn)成本； 7.6、重要性原則：對一些成本中重要的內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行單獨立項反映。8、醫(yī)院科室成本計算方法：

8．1、醫(yī)院科室成本計算過程表述為：將原始資料提供的各科室直接費用直接計 入各相關(guān)明細(xì)帳戶；根據(jù)間接費用分配表將間接費用分配到各相關(guān)明細(xì)帳戶，期 末根據(jù)各科明細(xì)帳結(jié)出科室總成本。

8．2、科室成本計算公式為：科室直接成本+所分配的科室間接成本=科室總成 本。

8．3、以上公式的核算過程就是依據(jù)原始憑證將科室的直接費用計人相關(guān)科室 明細(xì)帳戶，依據(jù)間接費用分配表上科室應(yīng)分配的間接費用計入相關(guān)科室明細(xì)帳 戶，期末分別結(jié)出科室的總成本，并反映在醫(yī)院分科核算成本匯總表上。

9、成本的分析及科室績效考核：

9．1、成本分析是成本管理工作的一項重要內(nèi)容，它是利用成本核算及其它資 料，研究成本的形成和變動情況，尋求降低成本途徑的一種成本管理活動。在成 本管理工作中，應(yīng)每月進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)超成本計劃的原因，掌握成本的變動 規(guī)律，以便挖掘潛力，努力降低醫(yī)療成本，從而提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。9．

2、成本分析可以采用一般方法和專門方法：

9．2-

1、一般方法的程序：分析成本計劃完成情況——分析產(chǎn)生差異的原因—— 制訂降低成本的措施——編寫成本分析報告。

9．2-

2、專門方法常用的有比較分析法、標(biāo)準(zhǔn)成本分析法、本量利分析法等： 9．2-2-

1、比較分析法：計劃與實際對比，本期與上期對比，本院與同類型醫(yī)

財務(wù)工作制度

院對比；

9．2-2-

2、標(biāo)準(zhǔn)成本分析法：以預(yù)定的服務(wù)項目標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，將實際成本 與其相比較，揭示各種成本差異，找出原因，為成本控制和成本考核提供資料； 9．2-2-

3、本量利分析法：要在既定的成本水平和結(jié)構(gòu)條件下，找出醫(yī)療工作 量、醫(yī)療成本、收益三者結(jié)合的最佳點，使醫(yī)院以較少的成本獲得較好的收益。9．2-

3、醫(yī)院通過成本分析，可以提供總成本資料作為設(shè)定醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)及評估 收費合理性的依據(jù)；可以提供醫(yī)療資源分配及投資效益分析等經(jīng)營決策的依據(jù)； 可以作為醫(yī)院管理者評估營運績效及控制成本的依據(jù)。也是科室業(yè)績考核的依 據(jù)，科室業(yè)績考核的方法是科室績效與科室當(dāng)期工作質(zhì)量綜合評定分值。由公式 計算出來的科室績效工資只是科室的獎金來源，要通過人力資源部綜合考評和醫(yī) 教研部的業(yè)務(wù)考評（另行規(guī)定）質(zhì)控中心的質(zhì)量考評，進(jìn)行增減，形成最后可分 配績效。決定績效考核的部門：

9．2-3-

1、由人力資源部決定的考核指標(biāo)：例如重大違紀(jì)行為等。

9．2-3-

2、由醫(yī)教研部決定的考核指標(biāo)：例如醫(yī)療保險的拒付、醫(yī)療差錯等。9．2-3-

3、財務(wù)部決定的考核指標(biāo)：如物價政策執(zhí)行的偏差等。9．2-3-

4、各職能科室決定的考核指標(biāo)：如資產(chǎn)的損壞、丟失等。9．2-

4、個人績效工資的計算方法 9．2-4-

1、科室績效工資的計算公式

（科室收入+醫(yī)院補(bǔ)貼—科室支出）*提成比例+檢查收入（臨床科室）=科室經(jīng)費+科室績效工資+稅金

按照上述公式計算出來的績效工資實際上只是科室績效的來源，在形成績效工資進(jìn)行分配之前，要經(jīng)過有關(guān)職能部門的考核，充分考慮其加減分的各項因素，最終計算出科室的績效工資。

9．2-4-

2、核算單元的不同，績效工資的計算方法也不同：

a)、臨床科室：由科室主任按照當(dāng)月科室績效工資的總額發(fā)放給科室內(nèi)部每位職 工的績效工資數(shù)額。

b)、醫(yī)技科室：由科室主任按照當(dāng)月科室績效工資的總額發(fā)放給科室內(nèi)部每位職 工的績效工資數(shù)額。

c)、醫(yī)療輔助科室、行政科室： 科室人數(shù)×全院平均績效＝科室經(jīng)費+績效工資，根據(jù)考核后的結(jié)果，由科室主任進(jìn)行分配。

財務(wù)工作制度

d)、門、急診的績效工資計算方法：

【 醫(yī)院補(bǔ)貼+（全院平均獎*科室人數(shù)+本科處置費等收入+醫(yī)技科室5%的提成）-科室支出】*0.9 =科室經(jīng)費+績效工資+稅金

10、強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部成本管理意識，實現(xiàn)醫(yī)院成本管理目標(biāo)：

10．1、醫(yī)院實行成本核算的最終目的是為了充分利用醫(yī)療衛(wèi)生資源，更好地為 人民群眾的健康服務(wù)。

10．2、醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)強(qiáng)化成本管理意識，做到人人關(guān)心成本核算，個個參與成 本管理，從上到下形成一個良好的成本管理氛圍。因為成本管理工作涉及到每個 人，所以要強(qiáng)化“人”為中心的管理思想。

10.3、成本核算涉及到醫(yī)院的各個部門和每一位員工，基礎(chǔ)工作應(yīng)當(dāng)扎實，核算手段要先進(jìn)，最終應(yīng)達(dá)到會計核算、科室核算、醫(yī)療成本核算成為一個整體。

財 務(wù) 部 2007年9月

第四篇：6.4.2醫(yī)院成本核算管理制度

江源區(qū)中醫(yī)院成本核算管理制度

一、建立健全醫(yī)院成本管理、核算組織體系

醫(yī)院成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，全面負(fù)責(zé)對全院成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和落實。醫(yī)院核算辦配備專職的成本核算人員負(fù)責(zé)具體的成本核算工作。各職能科室對成本費用實行歸口管理。各業(yè)務(wù)科室、信息科、物資管理部門應(yīng)配合做好基礎(chǔ)資料的統(tǒng)計編報工作

二、完善成本核算的基礎(chǔ)工作

1、建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、藥品、材料、低值易耗品、在加工材料等各項物資財產(chǎn)的計量、計價、驗收、領(lǐng)退、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、報廢、清查、盤點等制度。

2、制定必要的消耗定額，加強(qiáng)定額管理。

3、建立健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的憑證傳遞程序。

4、制定合理的內(nèi)部結(jié)算價格和內(nèi)部結(jié)算方法。

1、積極進(jìn)行電算化管理，提高醫(yī)院成本核算效率和效果。

三、醫(yī)院成本核算遵守的原則

1、合法性原則。即計入成本的費用都必須符合法律、法規(guī)和制度等的規(guī)定，不符合規(guī)定的費用不能計入成本。

2、配比原則。即要求嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按受益期 分配確認(rèn)成本。

3、一貫性原則。即成本核算所采用的方法前后各期須保持一致，使各期的成本資料有統(tǒng)一的口徑，前后連貫，互相可比。

4、按實際成本計價的原則。

5、重要性原則。即對成本有重大影響的項目，應(yīng)作重點核算，力求精確；

對其他內(nèi)容，則可在綜合性項目中合并反映。

四、醫(yī)院成本核算的對象和目的

1、醫(yī)院總成本。按照會計核算分期歸集醫(yī)院各期的成本。主要通過對醫(yī)院開展業(yè)務(wù)活動過程中的各項活勞動和物化勞動消耗進(jìn)行計量和計算，從而獲得可靠的數(shù)字依據(jù)。目的是在保證醫(yī)療業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下，努力降低費用消耗，節(jié)約使用人、財、物，以減少病人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，提高醫(yī)院競爭力。

2、科室成本。以科室為具體核算單位，對業(yè)務(wù)活動中的各項消耗，通過記錄、計算、對比、分析，力求用較少的勞動和物資消耗，換取較大的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、開源節(jié)流的目的。

3、項目成本。根據(jù)醫(yī)院管理需要，對醫(yī)院開展服務(wù)活動中的各種手術(shù)、檢查、化驗、治療等具體項目進(jìn)行成本核算，達(dá)到較為全面、較為有效地控制成本的目的。

五、成本費用實行歸口管理

1、財務(wù)科和人力資源科負(fù)責(zé)分管與人員經(jīng)費有關(guān)的成本費 用，控制各科室床位使用率、職工人數(shù)、工資總額等指標(biāo)，用好、管好人力資源。

2、院辦、醫(yī)務(wù)科、質(zhì)控科、護(hù)理部等行政管理部門負(fù)責(zé)分管與醫(yī)院日常公用經(jīng)費有關(guān)的成本費用，控制辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、郵電費、會務(wù)費等項指標(biāo)，同時控制相關(guān)支出，避免損失浪費。

3、物資管理部門負(fù)責(zé)分管與物資等有關(guān)的成本費用，控制物資消耗費用、物資儲備等指標(biāo)，做好節(jié)約采購費用、改進(jìn)物資采購、降低保管費用等工作。

4、總務(wù)科負(fù)責(zé)分管與動力能源消耗有關(guān)的成本費用，控制水、電、暖氣費等消耗指標(biāo)，指導(dǎo)和考核各科室節(jié)約使用水、電、暖。負(fù)責(zé)分管與后勤保障、服務(wù)供給相關(guān)的有關(guān)成本費用，做好統(tǒng)計數(shù)據(jù)、考核包干質(zhì)量等工作。

5、設(shè)備科負(fù)責(zé)分管與設(shè)備維修保養(yǎng)有關(guān)的成本費用，控制修理費用等指標(biāo)，指導(dǎo)和考核科室正確使用設(shè)備儀器。

六、建立成本分析制度

成本分析是成本管理工作的一項重要內(nèi)容，它是利用成本計劃、成本核算資料及其他有關(guān)資料，運用一定的技術(shù)方法，研究成本的形成和變化情況，分析成本計劃完成情況，尋求降低成本途徑的一種成本管理活動。

㈠成本分析的內(nèi)容

1、分析成本計劃完成情況；

2、分析產(chǎn)生差異的原因；

3、制定降低成本的措施；

4、根據(jù)需要撰寫成本分析報告。㈡成本分析的方法

1、比較分析法。是將不同的成本指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)比較以確定其差異的方法。

比較分析的內(nèi)容有：計劃與實際對比，說明成本計劃完成情況；本期與同類型醫(yī)院對比，以促使醫(yī)院進(jìn)一步挖掘潛力，趕超先進(jìn)水平；本期與歷史最好水平對比，找出差距，明確方向。

2、標(biāo)準(zhǔn)成本分析法。是比較分析法的一種特殊形式，以預(yù)定的服務(wù)項目標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，將實際成本與其相比，提示各種成本差異，找出原因，為成本控制和成本考核提供資料。

3、因素分析法。是從數(shù)量上確定一個經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所包含的各個因素的變動對該指標(biāo)影響程度的一種分析方法。

4、本量利分析法。是在既定的成本水平和結(jié)構(gòu)條件下，找出醫(yī)療工作量、醫(yī)療成本、收益三者結(jié)合的最佳點，使醫(yī)院以較少的成本獲得較好的收益。

七、落實成本考核制度

為了正確地評價醫(yī)院及各科室成本管理工作的成效，衡量成本計劃完成情況，要進(jìn)行成本的考核工作，把成本考核與建立院科二級負(fù)責(zé)制、醫(yī)療組長負(fù)責(zé)制結(jié)合起來，年終把各責(zé)任中心的各項指標(biāo)進(jìn)行橫向和縱向上的對比，以此考核各責(zé)任中心的業(yè) 績，并與科主任任期目標(biāo)和職工考核掛鉤，以進(jìn)一步調(diào)動全院職工的積極性。

第五篇：成本核算管理制度

成本核算管理制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范公司的成本核算工作，根據(jù)財政部頒布的《公司財務(wù)通則》和《公司會計準(zhǔn)則》、《工業(yè)公司財務(wù)制度》，以及公司實際情況，制定本制度。

第二條 成本核算是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一項重要工作，是管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的根本原則，是提高經(jīng)營效果的重要手段。成本核算是對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的勞動消耗，資金占用和經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行計劃、記錄、計算、控制和分析。企業(yè)成本核算的方法必須全面，包括會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算，形成完整的核算體系。

第三條 公司的成本管理工作是公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，必須貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。其基本任務(wù)是：通過預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，反映公司生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產(chǎn)品成本。

成本核算的基本工作要點是：

1、遵守財經(jīng)紀(jì)律，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、法規(guī)；

2、加強(qiáng)和完善成本管理的基礎(chǔ)工作；

3、正確掌握成本和費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，合理劃分產(chǎn)品成本界限；

4、進(jìn)行成本預(yù)測，參與生產(chǎn)經(jīng)營決策，實行主要產(chǎn)品的目標(biāo)成本管理；

5、編制切實可行的成本計劃和增產(chǎn)節(jié)約計劃，組織制訂降低成本的措施；

6、分解成本和費用指標(biāo)，控制生產(chǎn)耗費，落實成本管理責(zé)任，實行分級歸口管理；

7、準(zhǔn)確、及時核算產(chǎn)品成本，控制和監(jiān)督成本計劃和費用預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行成本和費用分析；

8、運用現(xiàn)代化管理方法，不斷提高公司成本管理水平。

第二章 成本核算組織與分工

第四條 公司在公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、運營總監(jiān)等的領(lǐng)導(dǎo)下組織各職能部門，認(rèn)真作好成本和費用管理的基礎(chǔ)工作。

其主要內(nèi)容是：定額管理、原始記錄、計量驗收、內(nèi)部價格體系、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制。

第五條 公司對各種原材料、工具以及勞動工時、設(shè)備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費用開支等，都要制訂切實合理的定額，并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。

第六條 各項定額的制訂，需要在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由各職能部門密切配合進(jìn)行。在定額制訂過程中應(yīng)遵循以下原則：

（一）要考慮公司生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧公司目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既切實可行。

（二）要保持定額相對穩(wěn)定，以利調(diào)動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著公司生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步和管理水平的提高，對已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時地進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。

（三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)，彼此矛盾的情況出現(xiàn)。

（四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。第七條 應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：

（一）勞動工資方面的原始記錄，職能部門為生產(chǎn)部。應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、工資基金、工時利用、停工情況、有關(guān)津貼等項記錄。

第三章 成本預(yù)測、計劃、控制、分析

第八條 公司必須通過成本計劃管理和控制經(jīng)濟(jì)活動，以實現(xiàn)有效的成本管理，包括預(yù)測、決策、計劃、控制、分析等管理工作，達(dá)到有效地降低成本的目的。

第九條 成本預(yù)測應(yīng)包括：制訂計劃階段的成本預(yù)測和計劃實施階段的成本預(yù)測。

（一）制訂計劃階段成本預(yù)測的基本內(nèi)容是，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)確定成本預(yù)測對象，收集整理成本數(shù)據(jù)和歷史資料，分析可能影響成本水平的社會因素，按照技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析提出降低成本的方案，根據(jù)目標(biāo)利潤、生產(chǎn)發(fā)展及消耗水平，測算目標(biāo)成本。

（二）計劃實施階段成本預(yù)測的基本內(nèi)容是，分析上一階段成本計劃完成情況，制訂下一階段生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施，調(diào)查市場物價等社會因素，預(yù)計計劃期內(nèi)生產(chǎn)發(fā)展水平和降低成本計劃的實施效果，預(yù)測公司成本計劃的完成程度。

第十條 預(yù)測目標(biāo)成本的方法

（一）根據(jù)市場調(diào)查制訂銷售價格，在預(yù)測銷售收入、應(yīng)交稅金和目標(biāo)利潤的基礎(chǔ)上，確定目標(biāo)成本，計算公式是：

按產(chǎn)品進(jìn)行目標(biāo)成本預(yù)測

目標(biāo)成本=預(yù)計銷售收入-預(yù)計應(yīng)交稅金-目標(biāo)利潤

對公司的目標(biāo)利潤，可根據(jù)公司計劃銷售利潤率或資金利潤率，結(jié)合期間費用水平計算確定，也可按公司的方針目標(biāo)測算。

（二）預(yù)測銷售價格有困難的，可以參照公司類似產(chǎn)品或系列產(chǎn)品的成本，或本公司歷史先進(jìn)成本水平作為目標(biāo)成本。也可按照平均先進(jìn)定額制訂的定額成本或本公司上年實際成本，按公司的成本降低計劃測算目標(biāo)成本。

（三）運用量本利分析法測算保本點，結(jié)合產(chǎn)量計劃預(yù)測在一定生產(chǎn)量條件下的目標(biāo)成本和一定銷售量條件下的目標(biāo)利潤。

第十一條 編制成本計劃應(yīng)進(jìn)行反復(fù)試算綜合平衡，使其具有可行性、先進(jìn)性與完整性，避免隨意估計，產(chǎn)生保守或冒進(jìn)偏差。第十二條 成本計劃中成本項目的內(nèi)容、費用的分?jǐn)偂a(chǎn)品成本的計算，必須和計劃期內(nèi)實際成本核算的方法口徑一致，以便檢查計劃的執(zhí)行情況。

計劃期成本項目內(nèi)容如有變動和上年實際成本不一致時，要調(diào)整上年實際成本的成本項目，以統(tǒng)一核算的口徑和內(nèi)容。

第十三條 公司的成本計劃和費用預(yù)算由下列內(nèi)容組成：

1、商品產(chǎn)品成本計劃

2、生產(chǎn)費用及期間費用預(yù)算

3、機(jī)器工作小時成本費計劃（折舊）

公司根據(jù)成本管理的需要，應(yīng)編制各部門成本計劃或生產(chǎn)費用預(yù)算。第十四條 成本計劃應(yīng)根據(jù)下列依據(jù)進(jìn)行編制：

1、成本降低指標(biāo)；

2、計劃期內(nèi)公司的生產(chǎn)、勞動工資、技術(shù)組織措施等計劃；

3、計劃期內(nèi)各部門的費用預(yù)算；

4、內(nèi)部計劃價格目錄以及價格差異水平的預(yù)計；

5、上期成本水平和成本分析資料。

第十五條 公司編制成本計劃應(yīng)在財務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)部門牽頭，組織各有關(guān)職能部門和各方面的有關(guān)人員共同參加。

第十六條 公司應(yīng)結(jié)合內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將成本計劃和目標(biāo)成本的各項指標(biāo)細(xì)化，層層分解，實行成本分級歸口管理，并對實際的生產(chǎn)耗費進(jìn)行嚴(yán)格審核，保證有效地控制經(jīng)濟(jì)活動，實現(xiàn)成本控制，完成目標(biāo)成本和成本計劃。

第十七條 公司財務(wù)部應(yīng)按月、季、半年、定期進(jìn)行成本分析，對一些影響成本較大或?qū)ν瓿沙杀居媱澘赡墚a(chǎn)生重大影響的問題，應(yīng)及時組織專題分析，查明原因，提出整改措施。

第十八條 公司的成本分析可采用本期實際數(shù)與計劃數(shù)對比，與上期數(shù)對比，與上年同期數(shù)對比，與同行業(yè)先進(jìn)水平對比，以及因素分析法等。各級成本分析都要寫出書面報告，要有數(shù)據(jù)資料和文字說明，達(dá)到重點突出，原因清楚，措施具體的要求。

第四章 成本核算規(guī)程

第十九條 行業(yè)內(nèi)同類產(chǎn)品成本的核算口徑，應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一規(guī)定，以保持橫向可比性。

第二十條 公司必須選擇與產(chǎn)品生產(chǎn)類型相適應(yīng)的成本核算方法，對不同的成本計算對象可以同時采用幾種方法，成本核算方法一經(jīng)確定，應(yīng)保持穩(wěn)定，不得任意變更。

第二十一條 公司所有商品產(chǎn)品的銷售成本，集中在公司財會部門統(tǒng)一核算。

第二十二條 期間費用的核算內(nèi)容：

（一）管理費用——公司行政管理部門在組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項費用，包括如下內(nèi)容：

1、公司費用，是指應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費，包括工廠總部管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、物料消耗、低值品攤銷、辦公費、差旅費和其他費用。

2、工會經(jīng)費，是指不能超過職工工資總額2%。

3、職工教育經(jīng)費，是指公司為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，不能超過職工工資總額2.5%。

4、勞動保險費，是公司支付離退休職工的退休金、補(bǔ)貼、醫(yī)藥費、職工退職金、六個月以上病假人員的工資、易地安家補(bǔ)助費、職工死亡喪葬費、撫恤費、按規(guī)定支付的離退休人員經(jīng)費和交納的社會統(tǒng)籌退休養(yǎng)老基金等。

5、董事會費，是指公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。

6、咨詢費，是指公司向咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問，法律顧問等支付的費用。

7、審計費，是指公司聘請中國注冊會計師進(jìn)行查帳驗資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的費用。

8、訴訟費，是指公司因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的費用。

9、排污費，是指公司按照規(guī)定交納的排污費用。

10、綠化費，是指公司對廠區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。

11、稅金，是指公司按照規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

12、無形資產(chǎn)攤銷，是指公司按照規(guī)定對專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。

13、開辦費攤銷，是指公司按照規(guī)定分期攤銷的開辦費。

14、業(yè)務(wù)招待費，是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用，在下列限額內(nèi)據(jù)實列支：全年銷售凈額在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不超過年銷售額的5‰；超過1500萬元但不足5000萬元的，不超過該部分3‰；超過5000萬元但不足1億元的，不超過該部分的2‰；超過1億元的，不超過該部分的1‰。

15、壞帳損失，是指公司按規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備。

16、其他，是指公司不包括在以上項目內(nèi)的管理費用。

（二）財務(wù)費用——公司為籌集資金而發(fā)生的利息支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費和籌集資金發(fā)生的其他財務(wù)費用等。

（三）銷售費用——公司在營銷活動中和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項經(jīng)費。包括如下內(nèi)容：

1、運輸費，是指公司為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的運雜費、搬運費等。

2、包裝費，是指公司在銷售產(chǎn)品過程中，消耗的包裝材料和用品，但不包括已列入制造成本中的包裝費用。委托外單位包裝產(chǎn)品所發(fā)生的勞務(wù)費用，也列入本項目核算。

3、裝卸費，是指公司在銷售產(chǎn)品發(fā)運過程中，為裝卸產(chǎn)品而發(fā)生的費用。

4、保險費，是指公司支付的運輸保險費。

5、展覽費，是指公司為促銷活動或宣傳商品舉辦展覽展銷所支付的各項費用。

7、租賃費，是指公司為銷售產(chǎn)品而支付的各項租賃費用（不含融資租賃費）。

8、廣告費，是指公司為銷售產(chǎn)品而作廣告宣傳所支付的各項費用。

10、其他，是指不包括在以上項目的銷售費用。