第一篇：企業(yè)銀行承兌匯票風險管控探討

【摘要】銀行承兌匯票作為票據(jù)業(yè)務的主要形式，在方便經(jīng)營活動、滿足短期資金需求、改善融資結(jié)構方面發(fā)揮著越來越重要的作用。然而票據(jù)業(yè)務各環(huán)節(jié)的風險也不斷增加，這加大了企業(yè)財務管理的工作量和工作難度。本文結(jié)合具體實踐，分析了目前一般企業(yè)在銀行承兌匯票風險控制管理方面的現(xiàn)狀、目標定位并進一步探索了在風險管理整合框架下銀行承兌匯票風險管控機制的建立，以期為同類企業(yè)或面臨同類問題的企業(yè)提供參考借鑒。

【關鍵詞】銀行承兌匯票內(nèi)部控制機制搭建

【中圖分類號】f832

隨著我國金融業(yè)的迅速發(fā)展、金融產(chǎn)品品種的進一步開放和市場化，票據(jù)業(yè)務尤其是銀行承兌匯票（以下簡稱匯票）業(yè)務已成為商業(yè)銀行擴大信貸業(yè)務、企業(yè)擴大融資渠道的重要手段。

作為一種信貸支付手段或融資媒介，匯票管理過程中存在多種內(nèi)外部風險因素。對于一般企業(yè)來說，其面臨的匯票風險主要包括票面風險，交接、背書、貼現(xiàn)、托收以及保管風險，這些風險覆蓋了票據(jù)流轉(zhuǎn)整個鏈條。針對以上風險，很多企業(yè)的通常做法是從自身制度層面、組織保障層面、相關崗位人員素質(zhì)層面加強對匯票風險的管控。部分企業(yè)甚至采取風險規(guī)避態(tài)度，即在銷售時盡量少收匯票，以回避、停止或退出蘊含風險的匯票業(yè)務。然而，這種保守型的風險管理策略或多或少有些因噎廢食，企業(yè)的明智做法應該是在保證合理經(jīng)濟利益的前提下，通過各種措施防范使用匯票帶來的風險。2006年6月國務院國資委頒布的《中央企業(yè)全面風險管理指引》以及五部委后續(xù)聯(lián)合發(fā)布的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》和具體指引等都為企業(yè)風險控制管理提出了制度性要求并提供了可操作性指南。

一、理論基礎

（一）風險管理整體流程和步驟

2004年coso發(fā)布的《企業(yè)風險管理――整合框架》（enterprise risk m anagement，以下簡稱erm），將風險管理分為八個要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督，這八大要素緊密配合，關鍵步驟形成閉環(huán)，持續(xù)進行。2006年國務院國資委頒布《中央企業(yè)全面風險管理指引》（以下簡稱指引），將風險管理分為初始信息收集、風險評估、策略選擇、解決方案制定、監(jiān)督和改進、組織體系、信息系統(tǒng)和風險管理文化等八個要素。指引和erm內(nèi)容基本相同，區(qū)別在于所反映的理念存在差異，erm強調(diào)內(nèi)部環(huán)境和目標設定，指引強調(diào)信息收集。

考慮多年來商業(yè)和經(jīng)營環(huán)境的變化，coso又于2013年發(fā)布了《內(nèi)部控制――整合框架》（以下簡稱內(nèi)控框架），指出評價內(nèi)部控制有效性的五個原則，即控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控，原則的部分具體內(nèi)容如表1：

通過比較分析可見，erm和內(nèi)控框架是互補的，而無論是erm還是內(nèi)控框架，都非常重視在既定目標下風險管理控制活動的流程化以及流程的持續(xù)改進，而這又得益于風險管理流程和風險管理體系如組織結(jié)構、信息溝通等有機融為一體。因此，中國企業(yè)在進行風險管理時，需要強化目標意識、把握流程控制、注重內(nèi)控體系的細化和持續(xù)更新。

通過借鑒erm和內(nèi)控框架對風險管理的制度性規(guī)范和要求，企業(yè)在進行匯票風險管理時，需要結(jié)合自身實際，把握流程控制這一核心，在匯票流轉(zhuǎn)的全過程進行風險控制，同時以信息系統(tǒng)、組織保障等形成內(nèi)外部環(huán)境支撐，實現(xiàn)匯票風險控制管理流程的持續(xù)優(yōu)化和改進。

（二）金融產(chǎn)品的風險管理

匯票作為金融產(chǎn)品，具有無形性、價值本質(zhì)和風險性等特征，其風險管理是一種微觀層面的金融產(chǎn)品管理。金融產(chǎn)品存在各種不同的風險，而不同性質(zhì)的風險，需要不同的措施來加以防范，李翔（2005）通過將金融產(chǎn)品的風險進行分類，針對不同風險，采取不同的手段進行風險控制，具體如表2所示：

莊新田，黃小原等（2001）認為在進行金融產(chǎn)品風險管理時需考慮企業(yè)對風險的不同態(tài)度，進行風險管理的效用分析，進而實現(xiàn)不確定環(huán)境下金融產(chǎn)品投資組合決策。此外，金融產(chǎn)品市場瞬息萬變，而信息技術的迅猛發(fā)展又為金融產(chǎn)品風險管理提供了強大的技術支持與保障（劉海龍，王惠，2009）。

作為一種金融產(chǎn)品，由于匯票實物只是票據(jù)權利的載體，匯票有價證券的屬性決定對其管理有別于有形資產(chǎn)。匯票權利中隱含著信用風險、經(jīng)營風險，企業(yè)要保障票據(jù)權利，需要注重票據(jù)要式、票據(jù)交易的真實性與合理性，同時加強匯票實物管理，以便于后續(xù)行使票據(jù)權利（許祥彬，2012）。

總之，匯票的金融產(chǎn)品屬性要求在進行匯票風險管理時，針對不同性質(zhì)風險制定不同應對措施，以利于采取更有效的措施來防范或控制風險；同時匯票和其他有價證券一樣，其實物管理與價值管理可以適當分離，這也是匯票可以進行集中托管的原因，這樣可以最大限度地提高匯票管理效率，保證匯票安全。

三、企業(yè)銀行承兌匯票風險管理機制的建設

針對目前匯票使用的風險，企業(yè)應基于風險管理框架及金融產(chǎn)品特殊性的考慮，建立匯票風險管理機制。

（一）明確定位

企業(yè)應準確進行目標定位，明確匯票風險管理的提升目標，即在匯票管理風險控制的要求下，優(yōu)化匯票風險管控的制度環(huán)境、信息與溝通以及相關控制活動，以確保在滿足生產(chǎn)經(jīng)營和安全管理需要的前提下，實現(xiàn)匯票管理環(huán)節(jié)的完善、匯票安全與風險控制，提升匯票管理的效率和效益。

在內(nèi)部環(huán)境層面，建立完善的匯票管理制度，加強內(nèi)部控制，以防范風險。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際，對不滿足公司現(xiàn)狀或不符合安全風險控制的制度條款加以完善、修改，對出票人、出票銀行資質(zhì)范圍進行規(guī)定以從票據(jù)流轉(zhuǎn)源頭控制匯票風險。在信息與溝通層面，利用企業(yè)內(nèi)外信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享與匯票在線管控。對內(nèi)，通過信息化手段，搭建與營銷技術支持系統(tǒng)、銀行票據(jù)系統(tǒng)端口的對接平臺，實現(xiàn)匯票信息共享和數(shù)據(jù)實時查詢，實現(xiàn)匯票在線管理數(shù)據(jù)與實物的一致性，提高匯票實物管理的安全與風險管控能力。對外，由于匯票信息獲取渠道較窄，無法防范假票、克隆票風險和不能及時了解匯票權利的不利變動，企業(yè)應積極與銀行機構合作，利用金融信息平臺與專業(yè)服務系統(tǒng)，實現(xiàn)匯票的在線收取、票據(jù)庫登記、真?zhèn)尾樵?、轉(zhuǎn)移支付、到期承兌等功能，實現(xiàn)匯票在線全過程管理，防范匯票持有期間信息不對稱風險。

在控制活動層面，通過流程再造統(tǒng)一規(guī)范匯票操作流程，改變匯票管理模式，實行匯票集中管控。利用信息化技術實現(xiàn)匯票電子化管理，對匯票業(yè)務全部流程梳理后再造，從企業(yè)層面規(guī)范并固化匯票從收取、托管、轉(zhuǎn)移支付至到期解付的全過程管理，優(yōu)化收票審核環(huán)節(jié)，設置出票驗證三級審核環(huán)節(jié)。重新設定崗位操作權責，優(yōu)化人力資源配置，通過內(nèi)部控制來強化匯票安全管理，降低匯票安全風險。

（二）風險識別與評估

企業(yè)內(nèi)應進行風險識別和評估，明確企業(yè)在匯票管理過程中存在的各種內(nèi)外部風險因素。從企業(yè)自身角度來講，匯票管理制度需要根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行不斷修改、完善以實現(xiàn)經(jīng)營業(yè)務端與票據(jù)財務端的有效對接。受快速變化的經(jīng)濟形勢的影響，企業(yè)的經(jīng)營活動不斷出現(xiàn)新問題、新變化，而企業(yè)的匯票管理制度卻難以同步更新，進而導致依存于并同時反作用于經(jīng)營活動的匯票業(yè)務由于缺乏相應的制度規(guī)范而難以滿足企業(yè)經(jīng)營活動的需求。

匯票業(yè)務流轉(zhuǎn)需要企業(yè)內(nèi)部各個部門與銀行協(xié)同進行，在這個過程中會由于雙方的原因而影響匯票流轉(zhuǎn)的效率。如托管銀行在辦理匯票收支業(yè)務時手續(xù)繁瑣，效率不高，失誤率高；而缺乏信息化技術手段，不僅導致難以有效鑒別票據(jù)真?zhèn)?、票?jù)權利監(jiān)控乏力，又會導致相關信息無法共享，企業(yè)內(nèi)部和托管銀行提供匯票數(shù)據(jù)滯后且存在時間性差異，匯票信息、匯票實物難以實時管理，匯票流轉(zhuǎn)軌跡無跡可尋，監(jiān)管難度大，最終導致匯票管理高成本。

（三）風險應對

在科學、合理地進行風險識別與評估的基礎上，針對具體情況制定風險應對措施。針對優(yōu)化匯票風險管控內(nèi)部環(huán)境目標，企業(yè)根據(jù)匯票安全管理要求，及時完善匯票相關制度規(guī)定，對匯票管理辦法中不符合安全風險控制的制度條款加以完善、修改，從制度層面規(guī)范匯票業(yè)務的管理。

針對優(yōu)化信息與溝通目標，企業(yè)應本著通過信息化手段實現(xiàn)匯票“統(tǒng)一收取、統(tǒng)一支付、集中管控”的理念，銀企互聯(lián)積極打造匯票管理平臺，積極與銀行開展“票據(jù)在線托管信息系統(tǒng)”協(xié)作開發(fā)，借助銀行已有的“票據(jù)池”管理功能，實現(xiàn)匯票出入口安全管理，全面提升公司匯票安全管理水平。在此過程中，雙方按照各自責任、權利和相應功能點，分別開發(fā)相關功能。企業(yè)可借助第三方資金結(jié)算平臺，搭建財務管控系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)的接口，實現(xiàn)雙方功能對接，增加匯票管理在線安全管理和信息處理功能，實現(xiàn)真正意義的數(shù)據(jù)自動化管理。

針對優(yōu)化流程目標，一方面推廣業(yè)務標準流程，對各項業(yè)務進行全面徹底的梳理與改進，解決流程管理、政策執(zhí)行標準不統(tǒng)一等問題。結(jié)合匯票管理中發(fā)生的實際問題和銀行票據(jù)管理功能，對匯票全過程管理中的真?zhèn)悟炞C環(huán)節(jié)和客戶繳納匯票后的后續(xù)責任加以強化，對匯票收取、背書轉(zhuǎn)讓、支出、余額庫存管理、賬務處理等展開研討、梳理、統(tǒng)計，對匯票收支管理的關鍵環(huán)節(jié)設定多重審核控制點，增強匯票的安全管理，降低風險。另一方面對票據(jù)集中管控，實施開發(fā)“票據(jù)在線管理信息系統(tǒng)”，創(chuàng)新打造“匯票集中”在線管理模式。對匯票實物采取金融機構托管的制度，并通過財務管控系統(tǒng)與銀行端口對接，進行匯票信息全過程管控，實行銀行集中托管，企業(yè)統(tǒng)一對外支付、承兌、貼現(xiàn)，按照托管協(xié)議行使追索權以妥善處理匯票糾紛。

至此，匯票風險管控機制方可得以落地實施。概言之，企業(yè)應堅持以匯票安全管理為核心，以信息化管理為手段，對匯票資源進行全面整合，構建匯票集中管理模式和風險防范體系，實現(xiàn)匯票集中收取、集中支付、全面安全監(jiān)控的全過程集中管控目標。

第二篇：銀行承兌匯票風險實例

銀行承兌匯票風險實例

本文通過建行某支行對銀行承兌匯票審計的一個案例，來分析如何發(fā)現(xiàn)和防范銀行承兌匯票業(yè)務風險。

建行A支行2005年1月13日為甲公司辦理了10筆銀行承兌匯票業(yè)務，每筆1000萬元，合計金額1億元。出票日期均為2005年1月13日，已經(jīng)辦理，期限均為6個月。所辦銀行承兌匯票依據(jù)同一份客戶購銷合同辦理，用于從乙公司購買1萬噸鋼材，收款人為乙公司。10筆銀行承兌匯票均采用100%保證金的擔保方式，均于2005年7月13日到期結(jié)清。

出票人甲公司注冊資本510萬元，經(jīng)營范圍為建材、計算機耗材、計算機軟件開發(fā)等高科技產(chǎn)品。

查詢出票人的一般存款帳戶、保證金帳戶發(fā)現(xiàn)：企業(yè)一般存款帳戶2005年1月13日開戶，同日，存入現(xiàn)金2.4萬元，乙集團轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)入200萬元，丙公司從某農(nóng)行匯入資金9797.60萬元，合計金額1億元。2005年1月13日當日，1億元存款經(jīng)轉(zhuǎn)帳后存入保證金帳戶，一般存款戶余額為0。2005年1月13日至2005年3月31日，該一般存款帳戶未發(fā)生業(yè)務，帳戶余額一直為零。

從到期10筆銀行承兌匯票背書情況看，承兌匯票收款人丁公司將10筆銀行承兌匯票在當?shù)厣虡I(yè)銀行辦理貼現(xiàn)，后由當?shù)厣虡I(yè)銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)給中國銀行某市分行。

如果僅從上述表面情況來看，這10筆銀行承兌匯票業(yè)務已經(jīng)結(jié)清，沒有什么問題。但通過對該銀行承兌匯票的真實交易和審批程序進行審計，發(fā)現(xiàn)該1億元銀行承兌匯票業(yè)務在操作上卻存在較大的風險隱患，值得銀行以此為鑒。

第一，該銀行承兌匯票未嚴格審核企業(yè)經(jīng)營管理，而存在銀行因客戶違約、違法而面臨的風險。

該10筆銀行承兌匯票2005年1月13日辦理，客戶購銷合同2004年12月19日簽訂，合同金額1.04億元。所辦銀行承兌匯票用于購買鋼材，數(shù)量達1萬噸。按合同約定，2005年1月31日前結(jié)清貨款。經(jīng)查詢甲公司2005年3月31日會計報表，企業(yè)銷售成本與存貨科目合計數(shù)金額8300萬元，卻小于合同金額，這表明辦理銀行承兌匯票依據(jù)的銷售合同不實。銀行A支行上述10筆銀行承兌匯票業(yè)務檔案的《信貸業(yè)務真實性審核聲明》、《經(jīng)營主責任人聲明書》均記載企業(yè)申報材料真實。這說明經(jīng)辦行對異地企業(yè)的出票人，在業(yè)務受理環(huán)節(jié)未未嚴格審核企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，也未按審慎性原則查詢?nèi)嗣胥y行“銀行信貸咨詢系統(tǒng)”有關該企業(yè)信貸業(yè)務信息資料，未預測異地大額銀行承兌匯票業(yè)務存在的固有風險，存在銀行因客戶違約、違法而面臨的各種風險。

第二，未對異地企業(yè)辦理銀行承兌匯票業(yè)務交易背景和目的的真實性進行嚴格審核。

該10筆銀行承兌匯票業(yè)務的出票人甲公司為經(jīng)辦行建行A支行的異地企業(yè)，注冊資本510萬元，經(jīng)營范圍：建材、計算機耗材、計算機軟件等開發(fā)等高科技產(chǎn)品。工商執(zhí)照記載，企業(yè)組織形式為有限公司。從企業(yè)組織形式、注冊資本和經(jīng)營范圍分析，出票人注冊資本與經(jīng)營規(guī)模均不屬大型股份有限公司，所辦銀行承兌匯票金額達1億元，而且企業(yè)會計報表不支持1億元的合同交易，表明企業(yè)貿(mào)易背景不真實。我國目前的金融監(jiān)管法規(guī)嚴禁金融機構為企業(yè)辦理貿(mào)易背景不真實的銀行承兌匯票業(yè)務，經(jīng)辦行面臨監(jiān)管風險。

第三，銀行辦理異地銀行承兌匯票業(yè)務未備案。

出票人一般存款戶出票當日開立，10筆銀行承兌匯票業(yè)務的保證金在出票的當日由異地企業(yè)匯入，數(shù)額巨大而且與匯入企業(yè)的規(guī)模不相稱，辦理銀行承兌匯票以后無任何業(yè)務發(fā)生，余額一直為0，符合2003年1月3日中國人民銀行令?2003?第2號（公布施行《人民幣大額和可疑支付交易報告管理辦法》）中規(guī)定的大額可疑資金的特征。在審計過程中發(fā)現(xiàn)，經(jīng)辦行A支行在受理時未經(jīng)人民銀行備案，不符合《貸款通則》第五十九條“貸款人發(fā)放異地貸款，或者接受異地存款，應當報中國人民銀行當?shù)胤种C構備案?！钡囊?guī)定，存在被國家監(jiān)管部門處罰的風險。

第四，簽發(fā)與開證環(huán)節(jié)，缺乏對巨額保證金來源應有的關注。

該10筆銀行承兌匯票業(yè)務2005年1月13日辦理。但在審計中發(fā)現(xiàn)：（1）出票人一般存款帳戶于2005年1月13日開戶，同日，存入現(xiàn)金2.4萬元，乙集團轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)入200萬元，丙公司從某農(nóng)行匯入資金9797.60萬元，合計金額1億元。(2)2005年1月13日當日，1億元存款經(jīng)轉(zhuǎn)帳后存入保證金帳戶，一般存款戶余額為0。出票人保證金存款達1億元，經(jīng)辦行也未向有關部門報備，面臨政策風險。

在現(xiàn)場審計過程中，調(diào)閱了經(jīng)辦行的請示報告、市分行的審批記錄，調(diào)查相關經(jīng)辦人員，均認為100%保證金，風險較低。實際上，出票人為經(jīng)辦行的異地企業(yè)，出票數(shù)額巨大，購銷合同與企業(yè)規(guī)模不相稱，企業(yè)一般存款戶資金大進大出。雖然存有100%保證金，但根據(jù)最高人民法院、中國人民銀行法發(fā)[2000]2號規(guī)定：“人民法院依法可以對銀行承兌匯票保證金采取凍結(jié)措施，但不得扣劃。如果金融機構已對匯票承兌或者已對外付款，根據(jù)金融機構的申請，人民法院應當解除對銀行承兌匯票保證金相應部分的解凍措施。銀行承兌匯票已喪失保證金功能時，人民法院可以依法采取扣劃措施?！边@條規(guī)定為銀行辦理承兌業(yè)務的保證金擔保提供了有利的法律保障，但同時也使許多的操作人員、審批人員錯誤地認為：承兌申請人只要存入保證金，銀行承兌業(yè)務的風險便為零，從而放松了對客戶資信狀況的調(diào)查，忽視了真實貿(mào)易背景的承兌和相關規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

第五，銀行承兌匯票執(zhí)行審批程序存在缺陷，風險提示不足。

甲公司董事會2005年1月13日作出決議，授權董事長代表公司辦理1億元半年期銀行承兌匯票業(yè)務，出票人甲公司2005年1月13日向銀行A支行提出承兌業(yè)務申請書。

建行A支行2005年1月12日報請建行A分行為出票人辦理銀行承兌匯票，建行A分行2005年1月12日批復同意辦理。建行A支行請示辦理銀行承兌匯票業(yè)務以及建行A分行批復同意辦理時間均早于出票人申請時間1天。

也就是說，出票人授權委托書2005年1月13日出具，而銀行A支行2005年1月12日就已經(jīng)出具了《信貸業(yè)務真實性審核聲明》，證明客戶“授權委托書合法有效”。

所以，該銀行承兌匯票業(yè)務審批環(huán)節(jié)內(nèi)部操作程序不合規(guī)，未能發(fā)揮應有作用。

通過上述銀行承兌匯票風險審計的案例，提出以下建議：

1、加強管理，在業(yè)務加快發(fā)展的同時，牢固樹立風險防范優(yōu)先的思想。在業(yè)務受理、審批、簽發(fā)與開證、事后管理各環(huán)節(jié)、各流程嚴格按照《銀行信貸業(yè)務手冊》等規(guī)章制度的要求執(zhí)行，業(yè)務受理環(huán)節(jié)要嚴格審核出票人的貿(mào)易背景、資信狀況、企業(yè)以及企業(yè)法人的誠信記錄等項目。

2、從思想和業(yè)務兩方面加強一線員工教育、培訓力度，提高經(jīng)辦人員的法律意識、風險防范意識以及對國家法律法規(guī)的掌握、理解程度。

3、切實加強基礎管理，提高管理水平，夯實業(yè)務發(fā)展的基礎，提高基礎管理水平和內(nèi)控制度建設。

4、銀行要加強銀行承兌匯票業(yè)務的監(jiān)督檢查力度，對基層經(jīng)辦機構強化指導，有效規(guī)避風險。

承兌匯票如何控制風險

近年來，銀行承兌匯票作為一種支付結(jié)算工具對加速資金周轉(zhuǎn)和商品流通，促進有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展起到了積極的推動作用，受到了銀企雙方的共同青睞。

但是，隨著銀行承兌匯票的廣泛應用，利用銀行承兌匯票做案在票據(jù)案件中所占比重也越來越大，使有關各方蒙受了巨大的經(jīng)濟損失，影響了銀行承兌匯票的信譽。因此，如何有效防范票據(jù)風險，維護金融機構的正常經(jīng)濟秩序，已經(jīng)成為亟待解決的問題。

銀行承兌匯票風險產(chǎn)生原因

銀行承兌匯票風險產(chǎn)生有內(nèi)在和外在的原因，具體體現(xiàn)在以下幾方面：

票據(jù)法規(guī)不盡完善，《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等有關票據(jù)的法律法規(guī)雖對銀行承兌匯票做出了相關規(guī)定，但不是很詳盡，使銀行會計結(jié)算人員在具體操作中難以把握，貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務中涉及銀行承兌匯票的法律法規(guī)相對較少。

與日益發(fā)展的票據(jù)市場相比，相關制度建設滯后。雖然人民銀行陸續(xù)出臺了一些規(guī)章制度，但在具體業(yè)務操作過程中出現(xiàn)的新情況無據(jù)可依。

金融機構內(nèi)控制度不嚴密，銀行會計結(jié)算部門沒有建立事前、事中、事后票據(jù)風險防范等內(nèi)控制度，票據(jù)在前臺受理后便不再作檢查，或只流于對票據(jù)金額與票據(jù)數(shù)量的核對，因而造成了潛在的票據(jù)風險隱患。

相關業(yè)務人員業(yè)務素質(zhì)低，風險防范意識差。目前，銀行承兌匯票風險是來自多方面的，有市場風險，有信用風險，還有操作風險。另外，在實際操作中由于工作人員主觀武斷，個別員工識假辨假能力差，違規(guī)操作造成的后果也是非常嚴重的。

防范銀行承兌匯票風險建議

根據(jù)銀行承兌匯票的特點，為有效防范銀行承兌匯票風險，筆者建議，采取以下風險防范措施：

盡快補充、修訂有關票據(jù)法律法規(guī)，完善對貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務中有關銀行承兌匯票的規(guī)定，同時制定詳盡的有關銀行承兌匯票業(yè)務操作規(guī)程，加強制約。

建立和完善內(nèi)部控制和約束機制，按有效性、審慎性、全面性、獨立性和及時性原則，建立完整的內(nèi)控機制，用現(xiàn)代化的管理方法建立一整套的防御體系，尤其應從簽發(fā)匯票的環(huán)節(jié)上控制承兌風險。

強化銀行會計結(jié)算內(nèi)部控制系統(tǒng)。銀行承兌匯票的簽發(fā)、審查、臨柜復審等都涉及會計結(jié)算部門。因此，應加強銀行會計結(jié)算部門獨立防范風險能力，在搞好會計核算的同時，充分發(fā)揮檢查監(jiān)督作用，將銀行承兌匯票業(yè)務作為一項重點業(yè)務進行檢查，及時堵塞漏洞，防止和杜絕經(jīng)濟案件的發(fā)生。應加強對空白銀行承兌匯票的管理，專人保管，明確責任，全面實現(xiàn)計算機簽發(fā)匯票。

配合強化內(nèi)部控制，啟動防范風險的“人心工程”。這里所謂的“人心工程”主要是對從業(yè)人員的思想道德和職業(yè)操守教育。管理者首先要把好行員的教育關，使其樹立正確的人生價值觀，自覺抵制畸形物質(zhì)欲望的浸入和滲透。其次，把好人事關，包括人員控制關，人員監(jiān)察關。再次，應加強領導與行員、行員與行員間的交流溝通，盡量為員工排憂解難，滿足員工們的一些正常合理要求，努力改善工作環(huán)境，搞好政治文明和精神文明建設。

為規(guī)范票據(jù)市場秩序，各地人民銀行要與當?shù)劂y監(jiān)局協(xié)作，加大宣傳和指導檢查力度，加強對商業(yè)匯票業(yè)務的合規(guī)性檢查，強化對不規(guī)范辦理票據(jù)行為的查處力度，建立對違規(guī)票據(jù)行為定期通報及處罰制度，切實維護商業(yè)票據(jù)的信譽，保證票據(jù)市場健康有序發(fā)展。

總之，只要銀企密切協(xié)作，相互配合，從引發(fā)各種票據(jù)風險的根源上尋求控制，就能達到防范風險的目的，也一定能促進銀行承兌匯票業(yè)務的健康穩(wěn)健運行。

強化內(nèi)控管理 防范承兌風險

福安市農(nóng)信聯(lián)社自2003年3月17日起簽發(fā)銀行承兌匯票以來，在上級行業(yè)管理部門和監(jiān)管部門的指導和監(jiān)管下，認真貫徹執(zhí)行《票據(jù)法》、《商業(yè)銀行法》、《擔保法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《貸款通則》等法律法規(guī)，貫徹落實上級行業(yè)管理部門和監(jiān)管部門的有關規(guī)定，制定了《福安市聯(lián)社銀行承兌匯票實施細則》和《實施細則部分條款修改規(guī)定》等有關內(nèi)控制度，同時制訂了各崗位的職責權限規(guī)定，逐步規(guī)范銀行承兌匯票操作管理，切實防范承兌風險。截至2007年2月底止，總共簽發(fā)銀行承兌匯票金額140348.45萬元，到期兌付金額117776.05萬元，未結(jié)清銀行承兌匯票金額22572.4萬元，到期銀行承兌匯票按期承兌，到期兌付率100%。同時為促進我市中小企業(yè)發(fā)展，搞活商品流通，提高經(jīng)濟效益，取得一定的成效

一、加強培訓工作,提高員工素質(zhì)

福安市聯(lián)社經(jīng)辦銀行承兌業(yè)務已有四年時間，在此期間內(nèi)舉辦4期信貸員培訓班，較為系統(tǒng)地學習了銀行承兌匯票業(yè)務操作技術，信貸人員通過培訓基本掌握銀行承兌業(yè)務操作管理方法。

（一）學習票據(jù)法律法規(guī)和有關制度規(guī)定： 重點學習《中華人民共和國票據(jù)法》、《中華人民共和國擔保法》、《中華人民共和國合同法》、《貸款通則》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》，以及上級行業(yè)管理部門有關規(guī)定和聯(lián)社票據(jù)管理實施細則規(guī)定，使信貸管理人員較為系統(tǒng)地了解和掌握了票據(jù)相關法律法規(guī)和有關制度規(guī)定。

（二）學習有關操作管理方法：

重點學習票據(jù)承兌操作規(guī)程，主要對購銷合同審查要點，如何開展“三查”工作，如何了解關聯(lián)企業(yè)情況，如何對承兌企業(yè)提供資料進行審查，如何識別增值稅發(fā)票，如何開展信用等級評定和授信工作，如何做好臺帳管理工作等情況進行講解，使信貸管理人員基本掌握票據(jù)業(yè)務相關承兌操作技術。

二、完善內(nèi)控制度，強化風險管理

福安農(nóng)信聯(lián)社在辦理銀行承兌業(yè)務過程中，逐步規(guī)范銀承業(yè)務管理，完善內(nèi)控制度，強化風險管理，做好員工培訓，提高操作水平。㈠加強開票總額管理

福安農(nóng)信聯(lián)社注重銀行承兌匯票業(yè)務開票總額管理工作，嚴控敞口超比例。截至2007年2月底止，銀行承兌匯票敞口金額4186.4萬元，占各項存款余額（含保證金）3.71%，控制在10%以內(nèi)。㈡加強單戶比例管理

福安市農(nóng)信聯(lián)社單戶企業(yè)開票敞口部分，嚴格按上級行業(yè)管理部門的有關規(guī)定執(zhí)行，即聯(lián)社評定的“AAA”級信用企業(yè)，其單戶敞口部分與大額貸款合計不得超過聯(lián)社全轄資本金（扣除入股聯(lián)社省聯(lián)社資金）的10%；被聯(lián)社評為“AAA”級信用企業(yè)的敞口部門指控在單戶開票總額的40%以內(nèi)，被評為“AA”級信用企業(yè)的敞口部分控制在單戶開票總額的20%以內(nèi)，被評為“AA”級以下的信用企業(yè)和未評定信用等級的企業(yè)不簽發(fā)有敞口的銀行承兌匯票，只開全額保證金的銀行承兌匯票。同時嚴格控制基本戶不在所屬信用社開戶的企業(yè)開票，切實加強單戶比例管理，防止單戶企業(yè)超比例開票。

㈢加強最大十戶管理

福安市農(nóng)信聯(lián)社加強銀行承兌匯票業(yè)務最大十戶管理工作，嚴控企業(yè)大額開票，防范操作風險。

㈣提高敞口抵質(zhì)押比例

福安農(nóng)信聯(lián)社嚴格按照監(jiān)管部門規(guī)定的承兌開票總額管理，在保證金的一定比例的情況下，提高開票企業(yè)敞口部分的抵質(zhì)押比例，逐步降低保證擔保比例，切實防范承兌風險。㈤加強信用等級評定和授信管理

福安市農(nóng)信聯(lián)社加強企業(yè)信用等級評定管理工作和加強授信管理工作，制定較為完善的適合農(nóng)村信用社操作管理的評級授信管理辦法，市聯(lián)社和基層信用社分別成立企業(yè)信用等級評定領導小組，市聯(lián)社業(yè)務發(fā)展部具體負責企業(yè)信用等級評定工作。今年福安農(nóng)信聯(lián)社共評定“AAA”級信用企業(yè)82家和“AA”級信用企業(yè)27家,A級信用企業(yè)17家。并對評上“AAA”級和“AA”級信用等級的信用企業(yè)按其經(jīng)營規(guī)模和信用狀況分別予以授信，對未授信的企業(yè)不予簽發(fā)有敞口的銀行承兌匯票，并嚴格控制在授信額度之內(nèi)開票，逐步規(guī)范評級授信管理。

㈥加強貿(mào)易真實性管理

福安農(nóng)信聯(lián)社對企業(yè)提供的購銷合同進行嚴格審查，并對其購銷合同輩的合規(guī)性、有效性、真實性情況予以審查，嚴禁鋼鐵、水泥、電鋅鋁，汽車行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)等五類過熱企業(yè)開票。同時要求企業(yè)在開票后兩個月內(nèi)提供與商品購銷合同相吻合的增值稅發(fā)展，或提供足以證明其真實貿(mào)易的相關證明材料，對未按期提供增值稅發(fā)票和無真實貿(mào)易背景的開票企業(yè)，不再予以開票，從而杜絕無真實貿(mào)易背景企業(yè)的開票現(xiàn)象。㈦控制關聯(lián)企業(yè)開票

福安農(nóng)信聯(lián)社嚴格控制多頭開戶企業(yè)和關聯(lián)企業(yè)授信和開票，及時了解關聯(lián)企業(yè)和多頭開戶企業(yè)的股東出資情況，對出資12%以上的主要出資人和主要企業(yè)管理人員的關聯(lián)企業(yè)情況予以密切關注，提高保證金比例和抵質(zhì)押比例。同時審查關聯(lián)企業(yè)的凈資產(chǎn)和注資情況，授信總額嚴格控制在企業(yè)的凈資產(chǎn)余額之內(nèi)。㈧加強內(nèi)控機制管理

福安市農(nóng)信聯(lián)社強化內(nèi)控制度建設，落實銀行承兌匯票業(yè)務“三查”制度，做到辦理前對企業(yè)的現(xiàn)金流量、償債能力和行業(yè)性風險進行調(diào)查評估,測算風險度，辦理中對企業(yè)提供的相關材料的真實性、合規(guī)性、合法性進行審查，辦理后對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行跟蹤檢查。同時做好三級會審和集體研究工作，并且定期招集相關人員對存在問題、風險點控制和發(fā)展方向進行研究探討，使銀行承兌匯票業(yè)務走向健康發(fā)展的道路。

（九）、加強風險防范管理

福安農(nóng)信聯(lián)社銀行承兌匯票業(yè)務的開辦，存款總量的逐步增長，緩解支農(nóng)資金不足，同時也帶動著其他業(yè)務的發(fā)展。因此，在業(yè)務發(fā)展之中，加強風險防范尤為重要。

銀行承兌匯票，由于金額大，風險集中，應加強風險防范管理。其風險主要有個人道德風險、操作風險、內(nèi)控制度風險、企業(yè)經(jīng)營風險、擔保風險等等，應對風險進行防范與化解，同時規(guī)范操作，完善內(nèi)控機制，建立一套行之有效的管理方法，促進銀行承兌匯票業(yè)務穩(wěn)健發(fā)展。

第三篇：電子銀行承兌匯票業(yè)務風險及防控

電子商業(yè)匯票業(yè)務風險及防控淺析（原創(chuàng)）

肖海林

票據(jù)市場的2016年注定是一個不平靜的年份：1月22日，農(nóng)行北京分行爆發(fā)39.15億元票據(jù)案件；農(nóng)行票據(jù)案件還未平息，1月29日，又爆出中信銀行蘭州分行9.69億元的票據(jù)案件；4月8日，天津銀行發(fā)布公告稱發(fā)生一起涉及金額7.86億元的票據(jù)案件。短時間內(nèi)票據(jù)大案要案的頻發(fā)，將紙質(zhì)票據(jù)及紙票風險推上了風口浪尖。一時間，各行均將票據(jù)業(yè)務的全面自查、檢查及風險防控當成全行首要任務。推行多年但承兌規(guī)模占比偏低的電子商業(yè)匯票逐步進入大家的視野。

何為電子商業(yè)匯票，是指由出票人以數(shù)據(jù)電文形式制作，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。電子商業(yè)匯票依托電子商業(yè)匯票系統(tǒng)而存在。

電子商業(yè)匯票系統(tǒng)（簡稱ECDS）是由中國人民銀行批準建立的，依托網(wǎng)絡和計算機技術，接收、登記、轉(zhuǎn)發(fā)電子商業(yè)匯票數(shù)據(jù)電文，提供與電子商業(yè)匯票貨幣給付、資金起算行為相關服務并提供紙質(zhì)商業(yè)匯票登記查詢和商業(yè)匯票公開報價服務的綜合性業(yè)務處理平臺。

相比紙質(zhì)票據(jù)，電子商業(yè)匯票在風險防控方面具有更多的優(yōu)勢。

通常，票據(jù)業(yè)務風險主要包括假票風險、操作風險、市場風險和道德風險。

一、假票風險

假票主要有克隆票、偽造票和變造票三種。紙票是以紙質(zhì)介質(zhì)存在，紙質(zhì)票據(jù)的假票就不可避免的存在。而電子商業(yè)匯票是以數(shù)據(jù)電文形式制作，并登記存儲于ECDS中，所以電子商業(yè)匯票不存在假票風險。

二、市場風險與道德風險

市場風險包括利率風險和政策風險。利率風險是指票據(jù)市場利率變動的不確定性給商業(yè)銀行的票據(jù)運營帶來損失的可能性。政策風險是指票據(jù)市場政策發(fā)生重大變化或重要舉措、法規(guī)出臺，主要包括反向性政策風險和突變性政策風險。

道德風險是指從事經(jīng)濟活動的人在最大限度的增進自身效用時做出不利于他人的行動。俗稱“損人利己”。

無論是紙票還是電票，都無法完全回避因市場變動帶來的利率風險及因“損人利己”帶來的道德風險。

三、操作風險

操作風險是指由于不完善或有問題的內(nèi)部操作過程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導致的直接或間接損失的風險，比如書寫錯誤、背書不連續(xù)、重復背書、印章加蓋不清晰或不規(guī)范等。但對于電子商業(yè)匯票，因為是電子簽章，所以不存在印章加蓋不清晰或不規(guī)范的操作風險。相較于其他操作風險，筆者以為，券款對付是電子商業(yè)匯票最大的操作風險源。

券款對付，簡稱DVP（Delivery Versus Payment），是指在結(jié)算日債券交割與資金支付同步進行并互為約束條件的一種結(jié)算方式。

股票可以通過上證所、深交所實現(xiàn)券款對付，債券可以在中債登和上清所實現(xiàn)托管和清算，而票據(jù)卻無法實現(xiàn)。雖然ECDS系統(tǒng)設計中有“線上”、“線下”清算功能，但目前無論是哪種清算方式，都必須是通過手動點擊“確定”才能實現(xiàn)資金的劃付。

這就是電子商業(yè)匯票操作風險產(chǎn)生的源泉之一。體現(xiàn)在電子商業(yè)匯票中就是“先背書還是先打款”孰先孰后的問題。如果先背書，萬一后手延遲打款甚至不打款怎么辦？如果先打款，一旦前手不背書怎么辦？大部分電票“款打飛”的詐騙案件無不集中體現(xiàn)在“先背書還是先打款”的悖論上。

當然，如果票據(jù)是在企銀之間和銀行同業(yè)間進行流轉(zhuǎn)，那么DVP的風險體現(xiàn)并不明顯，因為有各家銀行的信用在擔保。但當票據(jù)是在企業(yè)與企業(yè)之間背書轉(zhuǎn)讓，那么DVP風險就是各家企業(yè)都不愿意觸碰的雷區(qū)。

針對電子商業(yè)匯票及系統(tǒng)出現(xiàn)的風險，人民銀行也采取了相應的處理措施，比如：對接入ECDS系統(tǒng)的各家商業(yè)銀行有可靠性、安全性、故障恢復和重啟能力、數(shù)據(jù)存檔和審計追蹤的要求和安全運營措施及應急方案，及針對電子商業(yè)匯票業(yè)務的相應制度和辦法；同時在ECDS系統(tǒng)中設置加密加押、權限控制、節(jié)點控制、異地災備和病毒防范等措施；

但對于企業(yè)與企業(yè)之間的背書流轉(zhuǎn)，為防范DVP風險，通常建議企業(yè)，在具有真實貿(mào)易背景或債權債務關系的前提下：

第一，如果為首次交易客戶，盡量選擇之前紙票合作過的優(yōu)質(zhì)客戶進行電子商業(yè)匯票業(yè)務交易；

第二，如果為首次交易電子商業(yè)匯票，盡量選擇同城的交易對手； 第三，交易電子商業(yè)匯票，如能掌握對付開戶行的網(wǎng)銀相較更為穩(wěn)妥。風險無處不在，積極防范風險，責任意識不可或缺。

第四篇：銀行承兌匯票貼現(xiàn)的風險

銀行承兌匯票貼現(xiàn)的風險——武漢智通財務

作者：武漢智通財務

辦理武漢承兌匯票貼現(xiàn)是短期融資，對企業(yè)來說，是通過付出貼現(xiàn)利息提前獲得資金；對銀行來說，相當于發(fā)放一筆質(zhì)押貸款，而銀行還得承擔這筆質(zhì)押貸款風險，主要表現(xiàn)在：

1、合同不真實的風險

票據(jù)、合同不真實有幾種情況：一是票據(jù)或合同造假。如偽造銀行承兌匯票、交易合同、增值稅發(fā)票、查詢查復書等。二是交易背景不真實。如與關聯(lián)企業(yè)串通偽造貿(mào)易背景，簽訂虛假交易合同，或兩家企業(yè)互相串通，互相出具購銷合同騙取銀行承兌匯票，再到其他金融機構貼現(xiàn)，用貼現(xiàn)后的資金繳納更大面額的銀行承兌匯票保證金，再重復上述過程。三是企業(yè)找各種理由不提供交易合同或增值稅發(fā)票。

2.銀企聯(lián)手違規(guī)操作風險

開戶行與企業(yè)聯(lián)手，為企業(yè)滾動承兌、貼現(xiàn)、簽新還舊，超規(guī)定限額簽發(fā)承兌匯票。如有的開戶行為了掩蓋不良資產(chǎn)，對無力支付到期票據(jù)款項的企業(yè)繼續(xù)為其簽發(fā)承兌匯票，由企業(yè)用貼現(xiàn)資金歸還到期的匯票款項，或者以貼現(xiàn)資金繳納保證金，有的開戶行為了完成存款指標，以承兌來吸引保證金，形成保證金、承兌、貼現(xiàn)、保證金、再承兌、再貼現(xiàn)的循環(huán)。

3.票據(jù)缺陷和票據(jù)無效的風險

票據(jù)要素或內(nèi)容不完整，而導致少數(shù)企業(yè)采取惡意轉(zhuǎn)讓或開具無真實商品交易基礎的承兌匯票。

第五篇：銀行承兌匯票私下交易的風險

銀行承兌匯票私下交易的風險

一、私下交易銀行承兌匯票，造成損失后，較難通過刑事途徑得到有效保護。經(jīng)對此類案件的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，在社會上，出現(xiàn)了一批所謂做銀行承兌匯票的生意人。這些 人以中間人的形式出現(xiàn)，通過倒買倒賣或介紹銀行承兌匯票進行不合法的票據(jù)私下交易，從中賺取差價，使得票據(jù)地下市場魚目混珠。如果出現(xiàn)以上案例中的情況，較難以以中間人涉嫌詐騙罪處理中間人，因為中間人沒有采用虛構事實、隱瞞真相的方法得到資金。

二、通過私下交易，而非正常貿(mào)易行為等取得的銀 行承兌匯票存在較大風險。我國《票據(jù)法》第十條規(guī)定，票據(jù)的簽發(fā)，取得和轉(zhuǎn)讓，應該遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關系和債權債務關系，票據(jù)的取得，必須給付對價，即應當給付票據(jù)雙方當事人認可的相對應的代價。上述案例中，甲公司得到該200萬元銀行承兌匯票，雖然支付給了許某200萬元資金，但沒有 對價給付真正的持票單位乙公司，因此通過私下交易，而非正常貿(mào)易行為取得銀行承兌匯票的風險確實較大。

三、通過民事途徑追索損失，困難重重。由于諸如甲公司等單位和個人對銀行承兌匯票如何合法持有這一問題，在法律上存在淡溥意識。他們往往認為，只要得到真實的票據(jù)，就可以支付票據(jù)金額的資金給交付票據(jù)的人，而對于只有符合《票據(jù)法》規(guī)定得到的銀行承況匯票才有價值，否則是一張廢紙的情況一概不知。這樣，他們在付票據(jù)金額給交給其票據(jù)的人后，一般不叫對方出任何書面手續(xù)或出了書面手續(xù)而不在書面手續(xù)上載明給付 對方資金的具體原因，這樣，進行民事訴訟就缺乏有效證據(jù)。即便能有證據(jù)進行民事訴訟，第三人也只能向中間人進行追索。出現(xiàn)這種情況，中間人往往都是不守誠 信以及沒有經(jīng)濟實力之人,這些人在得到第三人交付的票面巨額資金后，往往將錢挪作己用，然后東躲西藏，逃避第三人的追索，也使得法院在判決中間人敗訴后，較難得到執(zhí)行。

提示：有關單位和個人在收取銀行承兌匯票時，必須遵循票據(jù)法的有關規(guī)定，杜絕收取來路不明和沒有經(jīng)營關系的銀行承兌匯票，禁止 私下買賣銀行承兌匯票的行為，即使收取了對方單位和個人給付的銀行承兌匯票，雙方必須簽訂相關書面手續(xù)，并由對方對銀行承兌匯票的真實性，以及該匯票相關 之商品交易各方發(fā)生如何糾紛由對方負責作出承諾，必要時，由對方提供擔保，以利于今后對該匯票發(fā)生糾紛時，可以有書面證據(jù)提供。