第一篇：關(guān)于企業(yè)銀行承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分析

關(guān)于企業(yè)銀行承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分析

李娜

摘要：銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票，存款人需要在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)，并且對(duì)開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，保證自己能夠在指定日期內(nèi)無(wú)條件的對(duì)票據(jù)上的金額進(jìn)行支付。由于在開(kāi)具銀行承兌匯票的過(guò)程中，需要得到銀行的支持，所以能夠?qū)κ詹坏娇铐?xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。但是，在現(xiàn)階段企業(yè)開(kāi)展工作的過(guò)程中，還存在假票、背書(shū)不規(guī)范等方面的問(wèn)題，所以企業(yè)要根據(jù)本身實(shí)際工作中存在的問(wèn)題，科學(xué)的對(duì)銀行承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和控制，推動(dòng)企業(yè)融資活動(dòng)的順利開(kāi)展。關(guān)鍵詞：承兌匯票；企業(yè)；銀行；風(fēng)險(xiǎn)；控制

銀行承兌匯票在生產(chǎn)流通領(lǐng)域中的作用隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展變得越來(lái)越顯著，在現(xiàn)代企業(yè)融資和支付的過(guò)程中，有著不可或缺的地位。雖然企業(yè)銀行承兌匯票這項(xiàng)業(yè)務(wù)在不斷的發(fā)展和進(jìn)步，可是企業(yè)自身在對(duì)銀行承兌匯票進(jìn)行使用的過(guò)程中，也面臨著越來(lái)越大的風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)的過(guò)程中，要對(duì)銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式和發(fā)生票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的特點(diǎn)進(jìn)行了解，并針對(duì)問(wèn)題采取解決合理的措施，有效的對(duì)開(kāi)展業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。本文從以下幾方面對(duì)此做了探討。

一、企業(yè)銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

1.1企業(yè)匯票流轉(zhuǎn)過(guò)程中銀行承兌匯票出票存在的風(fēng)險(xiǎn)

一個(gè)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，有很大的融資需求，而且在開(kāi)展業(yè)務(wù)的過(guò)程中，存在著真實(shí)的商品和勞務(wù)關(guān)系，所以他們?cè)诤凸?yīng)商簽發(fā)商業(yè)匯票的時(shí)候，需要和銀行通過(guò)對(duì)銀行承兌匯票進(jìn)行簽訂來(lái)對(duì)雙方的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任進(jìn)行明確，在簽訂的時(shí)候，不要交存保證金和抵押擔(dān)保，避免企業(yè)在使用資金的時(shí)候，存在資金不可動(dòng)用的問(wèn)題，這是企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票過(guò)程中需要注意的問(wèn)題。在保管和移交匯票的時(shí)候，企業(yè)相關(guān)部門(mén)的工作人員還要注意對(duì)銀行承兌匯票進(jìn)行保管，因?yàn)樵趨R票還沒(méi)有交給供應(yīng)商的時(shí)候，匯票很容易被偷盜、毀損、丟失，如果匯票存在以上問(wèn)題，都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很?chē)?yán)重的影響，甚至還存在被他人冒領(lǐng)的風(fēng)險(xiǎn)。而在匯票兌換的時(shí)候，如果企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，不能夠及時(shí)的對(duì)票據(jù)金額進(jìn)行支付，那么企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)會(huì)受到很大的折損，阻礙了企業(yè)的正常融資活動(dòng)。根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律的規(guī)定，在簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓票據(jù)的過(guò)程中，必須要對(duì)誠(chéng)實(shí)信用的原則進(jìn)行遵循，雖然企業(yè)在實(shí)際的工作過(guò)程中，有時(shí)會(huì)遇到一些客戶(hù)，由于自身財(cái)務(wù)工作的不規(guī)范，導(dǎo)致匯票背書(shū)沒(méi)有蓋章，這樣的票據(jù)雖然看起來(lái)沒(méi)有什么問(wèn)題，可實(shí)際上在之后企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì)出現(xiàn)票據(jù)糾紛等問(wèn)題，不利于企業(yè)融資活動(dòng)的順利開(kāi)展。

1.2企業(yè)匯票流轉(zhuǎn)過(guò)程中銀行承兌匯票收票存在的風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)的過(guò)程中，收票環(huán)節(jié)也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，隨著商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，偽造、編造、克隆匯票的情況變得越來(lái)越多，導(dǎo)致企業(yè)在對(duì)匯票進(jìn)行收取的過(guò)程中，存在收到虛假匯票的情況，嚴(yán)重的話(huà)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金的大額流失，所以企業(yè)在開(kāi)展銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的過(guò)程中，要注意科學(xué)的對(duì)票據(jù)的真?zhèn)芜M(jìn)行辨別，最大程度的對(duì)企業(yè)自身資金的安全進(jìn)行保證。收票企業(yè)在保管和移交匯票的過(guò)程中，也存在一些問(wèn)題，像匯票被盜、毀損、丟失等方面的問(wèn)題都是相關(guān)部門(mén)保管不當(dāng)或者內(nèi)部舞弊造成的，所以相關(guān)部門(mén)也要注意強(qiáng)化匯票的管理。除此之外，背書(shū)這個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)于銀行承兌匯票業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)是非常重要的，如果收票企業(yè)在背書(shū)的過(guò)程中書(shū)寫(xiě)過(guò)于潦草，或者是不按要求蓋章簽字，那么在實(shí)際工作的過(guò)程中，往往會(huì)被要求退票，這樣就會(huì)造成企業(yè)不按時(shí)支付票據(jù)的情況，是不利于企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的。在銀行承兌匯票背書(shū)的過(guò)程中，也存在著一些不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)所開(kāi)展業(yè)務(wù)的性質(zhì)，可以把銀行承兌匯票背書(shū)分成背書(shū)轉(zhuǎn)讓、背書(shū)貼現(xiàn)、背書(shū)承兌這幾個(gè)方面。其中，企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)的時(shí)候把銀行承兌匯票的背書(shū)簽字蓋章以后轉(zhuǎn)讓給銷(xiāo)售企業(yè)就是所謂的背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)髽I(yè)在銀行承兌匯票到期之前把背書(shū)簽字蓋章之后轉(zhuǎn)讓給銀行，而銀行又根據(jù)一定的利率把貼現(xiàn)利息計(jì)算出來(lái)，把貼現(xiàn)利息扣除之后支付金額給企業(yè)的行為又叫做背書(shū)貼現(xiàn)，最后，承兌收款或者委托收款就是我們所謂的背書(shū)承兌，就是企業(yè)在規(guī)定日期內(nèi)委托開(kāi)戶(hù)銀行付款、收款的行為。因此，企業(yè)相關(guān)部門(mén)在背書(shū)承兌的時(shí)候，要注意在票據(jù)規(guī)定的支付時(shí)間內(nèi)，委托銀行辦理支付手續(xù)，保證在匯票到期日內(nèi)能夠順利的把貨款收到。

二、企業(yè)銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)控制

2.1建立健全規(guī)章制度，規(guī)范企業(yè)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)

預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要控制基礎(chǔ)就是對(duì)相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行完善，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，是非常依賴(lài)銀行承兌匯票這個(gè)業(yè)務(wù)的，為了對(duì)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，企業(yè)可以在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中，根據(jù)企業(yè)自身的規(guī)模和銀行承兌匯票業(yè)務(wù)量來(lái)對(duì)管理匯票業(yè)務(wù)的規(guī)章制度進(jìn)行建立，在制度中對(duì)相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確，讓工作人員在工作的過(guò)程中能夠有章可循，規(guī)范企業(yè)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的開(kāi)展。企業(yè)要合理的對(duì)開(kāi)展銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行利用，汲取他們?cè)诠芾韰R票風(fēng)險(xiǎn)工作中的優(yōu)勢(shì)，有效的對(duì)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)進(jìn)行開(kāi)展。

企業(yè)在對(duì)銀行承兌匯票進(jìn)行接收的過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)匯票毀損、克隆票、假票、票據(jù)遺失等方面的問(wèn)題，這些問(wèn)題大多都是企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)的過(guò)程中，工作人員行為不規(guī)范造成的，那么為了對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行改善，企業(yè)可以通過(guò)完善管理制度的方式來(lái)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的開(kāi)展過(guò)程進(jìn)行規(guī)范，讓工作人員們遵循一定的制度來(lái)開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)。例如，企業(yè)可以對(duì)銀行承兌匯票的檢查反饋制度進(jìn)行建立，企業(yè)在對(duì)銀行承兌匯票進(jìn)行接收的過(guò)程中，會(huì)有檢查匯票這一環(huán)節(jié)，相關(guān)部門(mén)工作人員就必須根據(jù)檢查反饋制度來(lái)開(kāi)展工作，保證企業(yè)所接收匯票的真實(shí)性，減少企業(yè)的資金流失。

2.2組織相關(guān)素質(zhì)培訓(xùn)，提高工作人員業(yè)務(wù)工作能力

工作人員的工作質(zhì)量直接影響著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，企業(yè)在開(kāi)展工作的過(guò)程中，要重視對(duì)員工的培訓(xùn)，通過(guò)組織素質(zhì)培訓(xùn)的活動(dòng)，來(lái)對(duì)員工對(duì)銀行承兌匯票的認(rèn)識(shí)水平進(jìn)行提高，員工在具備一定的變?cè)炱?、偽造票、克隆票鑒別能力之后，就能夠更加輕松的對(duì)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)進(jìn)行開(kāi)展。除此之外，企業(yè)通過(guò)對(duì)員工的培訓(xùn)活動(dòng)，還可以形成一套標(biāo)準(zhǔn)的員工管理流程，有利于企業(yè)員工工作的規(guī)范化開(kāi)展。做好日常的培訓(xùn)，能夠?qū)R票經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行提高，因此企業(yè)要重視員工培訓(xùn)活動(dòng)的開(kāi)展，科學(xué)的提高員工的業(yè)務(wù)能力。企業(yè)在開(kāi)展銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的過(guò)程中，可以通過(guò)各種各樣的活動(dòng)，來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)進(jìn)行加強(qiáng)，讓他們能夠系統(tǒng)的對(duì)《票據(jù)法》、《支付結(jié)算法》等相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)進(jìn)行了解，這樣就有利于對(duì)員工的工作進(jìn)行規(guī)范，提高員工們票據(jù)的識(shí)別能力。特別是收票人員，在工作的過(guò)程中，必須嚴(yán)格的按照企業(yè)收票制度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?duì)工作進(jìn)行開(kāi)展。舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，工作人員在對(duì)票據(jù)進(jìn)行真?zhèn)巫R(shí)別的過(guò)程中，可以觀察紙張內(nèi)部，能夠看到水印，其次，真正的票據(jù)在最上部會(huì)有水印HUIPIAO的字樣，這些都是基本的業(yè)務(wù)知識(shí)。

2.3推廣使用電子匯票，保證銀行承兌匯票的安全性

隨著科技的不斷進(jìn)步，電子匯票也逐漸的出現(xiàn)在我們的眼前。企業(yè)在開(kāi)展銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的過(guò)程中，就可以對(duì)電子匯票進(jìn)行推廣使用。出票人以數(shù)據(jù)電文形式向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)承兌銀行同意并承兌之后，保證承兌申請(qǐng)人在規(guī)定的日期內(nèi)把確定的金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)就是電子銀行承兌匯票，電子銀行承兌匯票是在網(wǎng)絡(luò)上開(kāi)展業(yè)務(wù)產(chǎn)生的，所以可以追溯其來(lái)源，能夠?qū)寺∑薄⒓倨钡冗M(jìn)行避免，在很大程度上保證了企業(yè)的資金安全，所以企業(yè)可以推廣電子銀行承兌匯票的使用，來(lái)降低工作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。最重要的是，電子匯票和傳統(tǒng)的匯票相比，具有比較長(zhǎng)的承兌期限，這樣更加有利于企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)，減少了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。雖然在開(kāi)展銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的過(guò)程中存在很多方面的問(wèn)題，但是信用高、承兌性強(qiáng)、流通性強(qiáng)、靈活性高、資金成本低等方面的優(yōu)點(diǎn)能夠幫助企業(yè)獲得更多的利益。

三、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，商業(yè)匯票這種融資和結(jié)算手段根據(jù)不同的承兌人，可以分成商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票這兩種類(lèi)型，出票人簽發(fā)并承兌的票據(jù)就是我們所說(shuō)的商業(yè)承兌匯票，而由出票人簽發(fā)銀行承兌的票據(jù)則是銀行承兌匯票，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)非現(xiàn)金結(jié)算最主要的手段是銀行承兌匯票，能夠推動(dòng)企業(yè)短期融資的順利開(kāi)展。銀行承兌業(yè)務(wù)的開(kāi)展有效的對(duì)企業(yè)的結(jié)算手段進(jìn)行了豐富，整個(gè)企業(yè)的商品流通過(guò)程也變得更加的順暢，在一定程度上對(duì)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行了提高，保證企業(yè)資金的安全。因此，企業(yè)在組織工作的過(guò)程中，要科學(xué)的采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，更好的對(duì)銀行承兌匯票進(jìn)行使用，不斷的擴(kuò)大企業(yè)的融資渠道，而投資管理人員也要在各個(gè)工作環(huán)節(jié)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)進(jìn)行融入，科學(xué)的保證企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)步、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第二篇：企業(yè)銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)管控探討

【摘要】銀行承兌匯票作為票據(jù)業(yè)務(wù)的主要形式，在方便經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、滿(mǎn)足短期資金需求、改善融資結(jié)構(gòu)方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。然而票據(jù)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加，這加大了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作量和工作難度。本文結(jié)合具體實(shí)踐，分析了目前一般企業(yè)在銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)控制管理方面的現(xiàn)狀、目標(biāo)定位并進(jìn)一步探索了在風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架下銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的建立，以期為同類(lèi)企業(yè)或面臨同類(lèi)問(wèn)題的企業(yè)提供參考借鑒。

【關(guān)鍵詞】銀行承兌匯票內(nèi)部控制機(jī)制搭建

【中圖分類(lèi)號(hào)】f832

隨著我國(guó)金融業(yè)的迅速發(fā)展、金融產(chǎn)品品種的進(jìn)一步開(kāi)放和市場(chǎng)化，票據(jù)業(yè)務(wù)尤其是銀行承兌匯票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯票）業(yè)務(wù)已成為商業(yè)銀行擴(kuò)大信貸業(yè)務(wù)、企業(yè)擴(kuò)大融資渠道的重要手段。

作為一種信貸支付手段或融資媒介，匯票管理過(guò)程中存在多種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)于一般企業(yè)來(lái)說(shuō)，其面臨的匯票風(fēng)險(xiǎn)主要包括票面風(fēng)險(xiǎn)，交接、背書(shū)、貼現(xiàn)、托收以及保管風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)覆蓋了票據(jù)流轉(zhuǎn)整個(gè)鏈條。針對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)的通常做法是從自身制度層面、組織保障層面、相關(guān)崗位人員素質(zhì)層面加強(qiáng)對(duì)匯票風(fēng)險(xiǎn)的管控。部分企業(yè)甚至采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避態(tài)度，即在銷(xiāo)售時(shí)盡量少收匯票，以回避、停止或退出蘊(yùn)含風(fēng)險(xiǎn)的匯票業(yè)務(wù)。然而，這種保守型的風(fēng)險(xiǎn)管理策略或多或少有些因噎廢食，企業(yè)的明智做法應(yīng)該是在保證合理經(jīng)濟(jì)利益的前提下，通過(guò)各種措施防范使用匯票帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。2006年6月國(guó)務(wù)院國(guó)資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以及五部委后續(xù)聯(lián)合發(fā)布的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》和具體指引等都為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理提出了制度性要求并提供了可操作性指南。

一、理論基礎(chǔ)

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理整體流程和步驟

2004年coso發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》（enterprise risk m anagement，以下簡(jiǎn)稱(chēng)erm），將風(fēng)險(xiǎn)管理分為八個(gè)要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督，這八大要素緊密配合，關(guān)鍵步驟形成閉環(huán)，持續(xù)進(jìn)行。2006年國(guó)務(wù)院國(guó)資委頒布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)指引），將風(fēng)險(xiǎn)管理分為初始信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、策略選擇、解決方案制定、監(jiān)督和改進(jìn)、組織體系、信息系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理文化等八個(gè)要素。指引和erm內(nèi)容基本相同，區(qū)別在于所反映的理念存在差異，erm強(qiáng)調(diào)內(nèi)部環(huán)境和目標(biāo)設(shè)定，指引強(qiáng)調(diào)信息收集。

考慮多年來(lái)商業(yè)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，coso又于2013年發(fā)布了《內(nèi)部控制――整合框架》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)內(nèi)控框架），指出評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的五個(gè)原則，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控，原則的部分具體內(nèi)容如表1：

通過(guò)比較分析可見(jiàn)，erm和內(nèi)控框架是互補(bǔ)的，而無(wú)論是erm還是內(nèi)控框架，都非常重視在既定目標(biāo)下風(fēng)險(xiǎn)管理控制活動(dòng)的流程化以及流程的持續(xù)改進(jìn)，而這又得益于風(fēng)險(xiǎn)管理流程和風(fēng)險(xiǎn)管理體系如組織結(jié)構(gòu)、信息溝通等有機(jī)融為一體。因此，中國(guó)企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，需要強(qiáng)化目標(biāo)意識(shí)、把握流程控制、注重內(nèi)控體系的細(xì)化和持續(xù)更新。

通過(guò)借鑒erm和內(nèi)控框架對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度性規(guī)范和要求，企業(yè)在進(jìn)行匯票風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，需要結(jié)合自身實(shí)際，把握流程控制這一核心，在匯票流轉(zhuǎn)的全過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，同時(shí)以信息系統(tǒng)、組織保障等形成內(nèi)外部環(huán)境支撐，實(shí)現(xiàn)匯票風(fēng)險(xiǎn)控制管理流程的持續(xù)優(yōu)化和改進(jìn)。

（二）金融產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)管理

匯票作為金融產(chǎn)品，具有無(wú)形性、價(jià)值本質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)性等特征，其風(fēng)險(xiǎn)管理是一種微觀層面的金融產(chǎn)品管理。金融產(chǎn)品存在各種不同的風(fēng)險(xiǎn)，而不同性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)，需要不同的措施來(lái)加以防范，李翔（2005）通過(guò)將金融產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)，采取不同的手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，具體如表2所示：

莊新田，黃小原等（2001）認(rèn)為在進(jìn)行金融產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)需考慮企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不同態(tài)度，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的效用分析，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)不確定環(huán)境下金融產(chǎn)品投資組合決策。此外，金融產(chǎn)品市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變，而信息技術(shù)的迅猛發(fā)展又為金融產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理提供了強(qiáng)大的技術(shù)支持與保障（劉海龍，王惠，2009）。

作為一種金融產(chǎn)品，由于匯票實(shí)物只是票據(jù)權(quán)利的載體，匯票有價(jià)證券的屬性決定對(duì)其管理有別于有形資產(chǎn)。匯票權(quán)利中隱含著信用風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要保障票據(jù)權(quán)利，需要注重票據(jù)要式、票據(jù)交易的真實(shí)性與合理性，同時(shí)加強(qiáng)匯票實(shí)物管理，以便于后續(xù)行使票據(jù)權(quán)利（許祥彬，2012）。

總之，匯票的金融產(chǎn)品屬性要求在進(jìn)行匯票風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，針對(duì)不同性質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)制定不同應(yīng)對(duì)措施，以利于采取更有效的措施來(lái)防范或控制風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)匯票和其他有價(jià)證券一樣，其實(shí)物管理與價(jià)值管理可以適當(dāng)分離，這也是匯票可以進(jìn)行集中托管的原因，這樣可以最大限度地提高匯票管理效率，保證匯票安全。

三、企業(yè)銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)

針對(duì)目前匯票使用的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)管理框架及金融產(chǎn)品特殊性的考慮，建立匯票風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

（一）明確定位

企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確進(jìn)行目標(biāo)定位，明確匯票風(fēng)險(xiǎn)管理的提升目標(biāo)，即在匯票管理風(fēng)險(xiǎn)控制的要求下，優(yōu)化匯票風(fēng)險(xiǎn)管控的制度環(huán)境、信息與溝通以及相關(guān)控制活動(dòng)，以確保在滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和安全管理需要的前提下，實(shí)現(xiàn)匯票管理環(huán)節(jié)的完善、匯票安全與風(fēng)險(xiǎn)控制，提升匯票管理的效率和效益。

在內(nèi)部環(huán)境層面，建立完善的匯票管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，以防范風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，對(duì)不滿(mǎn)足公司現(xiàn)狀或不符合安全風(fēng)險(xiǎn)控制的制度條款加以完善、修改，對(duì)出票人、出票銀行資質(zhì)范圍進(jìn)行規(guī)定以從票據(jù)流轉(zhuǎn)源頭控制匯票風(fēng)險(xiǎn)。在信息與溝通層面，利用企業(yè)內(nèi)外信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享與匯票在線(xiàn)管控。對(duì)內(nèi)，通過(guò)信息化手段，搭建與營(yíng)銷(xiāo)技術(shù)支持系統(tǒng)、銀行票據(jù)系統(tǒng)端口的對(duì)接平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)匯票信息共享和數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)查詢(xún)，實(shí)現(xiàn)匯票在線(xiàn)管理數(shù)據(jù)與實(shí)物的一致性，提高匯票實(shí)物管理的安全與風(fēng)險(xiǎn)管控能力。對(duì)外，由于匯票信息獲取渠道較窄，無(wú)法防范假票、克隆票風(fēng)險(xiǎn)和不能及時(shí)了解匯票權(quán)利的不利變動(dòng)，企業(yè)應(yīng)積極與銀行機(jī)構(gòu)合作，利用金融信息平臺(tái)與專(zhuān)業(yè)服務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)匯票的在線(xiàn)收取、票據(jù)庫(kù)登記、真?zhèn)尾樵?xún)、轉(zhuǎn)移支付、到期承兌等功能，實(shí)現(xiàn)匯票在線(xiàn)全過(guò)程管理，防范匯票持有期間信息不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)。

在控制活動(dòng)層面，通過(guò)流程再造統(tǒng)一規(guī)范匯票操作流程，改變匯票管理模式，實(shí)行匯票集中管控。利用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)匯票電子化管理，對(duì)匯票業(yè)務(wù)全部流程梳理后再造，從企業(yè)層面規(guī)范并固化匯票從收取、托管、轉(zhuǎn)移支付至到期解付的全過(guò)程管理，優(yōu)化收票審核環(huán)節(jié)，設(shè)置出票驗(yàn)證三級(jí)審核環(huán)節(jié)。重新設(shè)定崗位操作權(quán)責(zé)，優(yōu)化人力資源配置，通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)強(qiáng)化匯票安全管理，降低匯票安全風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

企業(yè)內(nèi)應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，明確企業(yè)在匯票管理過(guò)程中存在的各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。從企業(yè)自身角度來(lái)講，匯票管理制度需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行不斷修改、完善以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)端與票據(jù)財(cái)務(wù)端的有效對(duì)接。受快速變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不斷出現(xiàn)新問(wèn)題、新變化，而企業(yè)的匯票管理制度卻難以同步更新，進(jìn)而導(dǎo)致依存于并同時(shí)反作用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的匯票業(yè)務(wù)由于缺乏相應(yīng)的制度規(guī)范而難以滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需求。

匯票業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)與銀行協(xié)同進(jìn)行，在這個(gè)過(guò)程中會(huì)由于雙方的原因而影響匯票流轉(zhuǎn)的效率。如托管銀行在辦理匯票收支業(yè)務(wù)時(shí)手續(xù)繁瑣，效率不高，失誤率高；而缺乏信息化技術(shù)手段，不僅導(dǎo)致難以有效鑒別票據(jù)真?zhèn)?、票?jù)權(quán)利監(jiān)控乏力，又會(huì)導(dǎo)致相關(guān)信息無(wú)法共享，企業(yè)內(nèi)部和托管銀行提供匯票數(shù)據(jù)滯后且存在時(shí)間性差異，匯票信息、匯票實(shí)物難以實(shí)時(shí)管理，匯票流轉(zhuǎn)軌跡無(wú)跡可尋，監(jiān)管難度大，最終導(dǎo)致匯票管理高成本。

（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

在科學(xué)、合理地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的基礎(chǔ)上，針對(duì)具體情況制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。針對(duì)優(yōu)化匯票風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)，企業(yè)根據(jù)匯票安全管理要求，及時(shí)完善匯票相關(guān)制度規(guī)定，對(duì)匯票管理辦法中不符合安全風(fēng)險(xiǎn)控制的制度條款加以完善、修改，從制度層面規(guī)范匯票業(yè)務(wù)的管理。

針對(duì)優(yōu)化信息與溝通目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)本著通過(guò)信息化手段實(shí)現(xiàn)匯票“統(tǒng)一收取、統(tǒng)一支付、集中管控”的理念，銀企互聯(lián)積極打造匯票管理平臺(tái)，積極與銀行開(kāi)展“票據(jù)在線(xiàn)托管信息系統(tǒng)”協(xié)作開(kāi)發(fā)，借助銀行已有的“票據(jù)池”管理功能，實(shí)現(xiàn)匯票出入口安全管理，全面提升公司匯票安全管理水平。在此過(guò)程中，雙方按照各自責(zé)任、權(quán)利和相應(yīng)功能點(diǎn)，分別開(kāi)發(fā)相關(guān)功能。企業(yè)可借助第三方資金結(jié)算平臺(tái)，搭建財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)的接口，實(shí)現(xiàn)雙方功能對(duì)接，增加匯票管理在線(xiàn)安全管理和信息處理功能，實(shí)現(xiàn)真正意義的數(shù)據(jù)自動(dòng)化管理。

針對(duì)優(yōu)化流程目標(biāo)，一方面推廣業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面徹底的梳理與改進(jìn)，解決流程管理、政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問(wèn)題。結(jié)合匯票管理中發(fā)生的實(shí)際問(wèn)題和銀行票據(jù)管理功能，對(duì)匯票全過(guò)程管理中的真?zhèn)悟?yàn)證環(huán)節(jié)和客戶(hù)繳納匯票后的后續(xù)責(zé)任加以強(qiáng)化，對(duì)匯票收取、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、支出、余額庫(kù)存管理、賬務(wù)處理等展開(kāi)研討、梳理、統(tǒng)計(jì)，對(duì)匯票收支管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)定多重審核控制點(diǎn)，增強(qiáng)匯票的安全管理，降低風(fēng)險(xiǎn)。另一方面對(duì)票據(jù)集中管控，實(shí)施開(kāi)發(fā)“票據(jù)在線(xiàn)管理信息系統(tǒng)”，創(chuàng)新打造“匯票集中”在線(xiàn)管理模式。對(duì)匯票實(shí)物采取金融機(jī)構(gòu)托管的制度，并通過(guò)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)與銀行端口對(duì)接，進(jìn)行匯票信息全過(guò)程管控，實(shí)行銀行集中托管，企業(yè)統(tǒng)一對(duì)外支付、承兌、貼現(xiàn)，按照托管協(xié)議行使追索權(quán)以妥善處理匯票糾紛。

至此，匯票風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制方可得以落地實(shí)施。概言之，企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持以匯票安全管理為核心，以信息化管理為手段，對(duì)匯票資源進(jìn)行全面整合，構(gòu)建匯票集中管理模式和風(fēng)險(xiǎn)防范體系，實(shí)現(xiàn)匯票集中收取、集中支付、全面安全監(jiān)控的全過(guò)程集中管控目標(biāo)。

第三篇：銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)實(shí)例

銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)實(shí)例

本文通過(guò)建行某支行對(duì)銀行承兌匯票審計(jì)的一個(gè)案例，來(lái)分析如何發(fā)現(xiàn)和防范銀行承兌匯票業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

建行A支行2005年1月13日為甲公司辦理了10筆銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，每筆1000萬(wàn)元，合計(jì)金額1億元。出票日期均為2005年1月13日，已經(jīng)辦理，期限均為6個(gè)月。所辦銀行承兌匯票依據(jù)同一份客戶(hù)購(gòu)銷(xiāo)合同辦理，用于從乙公司購(gòu)買(mǎi)1萬(wàn)噸鋼材，收款人為乙公司。10筆銀行承兌匯票均采用100%保證金的擔(dān)保方式，均于2005年7月13日到期結(jié)清。

出票人甲公司注冊(cè)資本510萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍為建材、計(jì)算機(jī)耗材、計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)等高科技產(chǎn)品。

查詢(xún)出票人的一般存款帳戶(hù)、保證金帳戶(hù)發(fā)現(xiàn)：企業(yè)一般存款帳戶(hù)2005年1月13日開(kāi)戶(hù)，同日，存入現(xiàn)金2.4萬(wàn)元，乙集團(tuán)轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)入200萬(wàn)元，丙公司從某農(nóng)行匯入資金9797.60萬(wàn)元，合計(jì)金額1億元。2005年1月13日當(dāng)日，1億元存款經(jīng)轉(zhuǎn)帳后存入保證金帳戶(hù)，一般存款戶(hù)余額為0。2005年1月13日至2005年3月31日，該一般存款帳戶(hù)未發(fā)生業(yè)務(wù)，帳戶(hù)余額一直為零。

從到期10筆銀行承兌匯票背書(shū)情況看，承兌匯票收款人丁公司將10筆銀行承兌匯票在當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行辦理貼現(xiàn)，后由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)給中國(guó)銀行某市分行。

如果僅從上述表面情況來(lái)看，這10筆銀行承兌匯票業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)清，沒(méi)有什么問(wèn)題。但通過(guò)對(duì)該銀行承兌匯票的真實(shí)交易和審批程序進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該1億元銀行承兌匯票業(yè)務(wù)在操作上卻存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，值得銀行以此為鑒。

第一，該銀行承兌匯票未嚴(yán)格審核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，而存在銀行因客戶(hù)違約、違法而面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

該10筆銀行承兌匯票2005年1月13日辦理，客戶(hù)購(gòu)銷(xiāo)合同2004年12月19日簽訂，合同金額1.04億元。所辦銀行承兌匯票用于購(gòu)買(mǎi)鋼材，數(shù)量達(dá)1萬(wàn)噸。按合同約定，2005年1月31日前結(jié)清貨款。經(jīng)查詢(xún)甲公司2005年3月31日會(huì)計(jì)報(bào)表，企業(yè)銷(xiāo)售成本與存貨科目合計(jì)數(shù)金額8300萬(wàn)元，卻小于合同金額，這表明辦理銀行承兌匯票依據(jù)的銷(xiāo)售合同不實(shí)。銀行A支行上述10筆銀行承兌匯票業(yè)務(wù)檔案的《信貸業(yè)務(wù)真實(shí)性審核聲明》、《經(jīng)營(yíng)主責(zé)任人聲明書(shū)》均記載企業(yè)申報(bào)材料真實(shí)。這說(shuō)明經(jīng)辦行對(duì)異地企業(yè)的出票人，在業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)未未嚴(yán)格審核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，也未按審慎性原則查詢(xún)?nèi)嗣胥y行“銀行信貸咨詢(xún)系統(tǒng)”有關(guān)該企業(yè)信貸業(yè)務(wù)信息資料，未預(yù)測(cè)異地大額銀行承兌匯票業(yè)務(wù)存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，存在銀行因客戶(hù)違約、違法而面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。

第二，未對(duì)異地企業(yè)辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)交易背景和目的的真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。

該10筆銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的出票人甲公司為經(jīng)辦行建行A支行的異地企業(yè)，注冊(cè)資本510萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍：建材、計(jì)算機(jī)耗材、計(jì)算機(jī)軟件等開(kāi)發(fā)等高科技產(chǎn)品。工商執(zhí)照記載，企業(yè)組織形式為有限公司。從企業(yè)組織形式、注冊(cè)資本和經(jīng)營(yíng)范圍分析，出票人注冊(cè)資本與經(jīng)營(yíng)規(guī)模均不屬大型股份有限公司，所辦銀行承兌匯票金額達(dá)1億元，而且企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表不支持1億元的合同交易，表明企業(yè)貿(mào)易背景不真實(shí)。我國(guó)目前的金融監(jiān)管法規(guī)嚴(yán)禁金融機(jī)構(gòu)為企業(yè)辦理貿(mào)易背景不真實(shí)的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，經(jīng)辦行面臨監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

第三，銀行辦理異地銀行承兌匯票業(yè)務(wù)未備案。

出票人一般存款戶(hù)出票當(dāng)日開(kāi)立，10筆銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的保證金在出票的當(dāng)日由異地企業(yè)匯入，數(shù)額巨大而且與匯入企業(yè)的規(guī)模不相稱(chēng)，辦理銀行承兌匯票以后無(wú)任何業(yè)務(wù)發(fā)生，余額一直為0，符合2003年1月3日中國(guó)人民銀行令?2003?第2號(hào)（公布施行《人民幣大額和可疑支付交易報(bào)告管理辦法》）中規(guī)定的大額可疑資金的特征。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，經(jīng)辦行A支行在受理時(shí)未經(jīng)人民銀行備案，不符合《貸款通則》第五十九條“貸款人發(fā)放異地貸款，或者接受異地存款，應(yīng)當(dāng)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)備案。”的規(guī)定，存在被國(guó)家監(jiān)管部門(mén)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

第四，簽發(fā)與開(kāi)證環(huán)節(jié)，缺乏對(duì)巨額保證金來(lái)源應(yīng)有的關(guān)注。

該10筆銀行承兌匯票業(yè)務(wù)2005年1月13日辦理。但在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：（1）出票人一般存款帳戶(hù)于2005年1月13日開(kāi)戶(hù)，同日，存入現(xiàn)金2.4萬(wàn)元，乙集團(tuán)轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)入200萬(wàn)元，丙公司從某農(nóng)行匯入資金9797.60萬(wàn)元，合計(jì)金額1億元。(2)2005年1月13日當(dāng)日，1億元存款經(jīng)轉(zhuǎn)帳后存入保證金帳戶(hù)，一般存款戶(hù)余額為0。出票人保證金存款達(dá)1億元，經(jīng)辦行也未向有關(guān)部門(mén)報(bào)備，面臨政策風(fēng)險(xiǎn)。

在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，調(diào)閱了經(jīng)辦行的請(qǐng)示報(bào)告、市分行的審批記錄，調(diào)查相關(guān)經(jīng)辦人員，均認(rèn)為100%保證金，風(fēng)險(xiǎn)較低。實(shí)際上，出票人為經(jīng)辦行的異地企業(yè)，出票數(shù)額巨大，購(gòu)銷(xiāo)合同與企業(yè)規(guī)模不相稱(chēng)，企業(yè)一般存款戶(hù)資金大進(jìn)大出。雖然存有100%保證金，但根據(jù)最高人民法院、中國(guó)人民銀行法發(fā)[2000]2號(hào)規(guī)定：“人民法院依法可以對(duì)銀行承兌匯票保證金采取凍結(jié)措施，但不得扣劃。如果金融機(jī)構(gòu)已對(duì)匯票承兌或者已對(duì)外付款，根據(jù)金融機(jī)構(gòu)的申請(qǐng)，人民法院應(yīng)當(dāng)解除對(duì)銀行承兌匯票保證金相應(yīng)部分的解凍措施。銀行承兌匯票已喪失保證金功能時(shí)，人民法院可以依法采取扣劃措施?！边@條規(guī)定為銀行辦理承兌業(yè)務(wù)的保證金擔(dān)保提供了有利的法律保障，但同時(shí)也使許多的操作人員、審批人員錯(cuò)誤地認(rèn)為：承兌申請(qǐng)人只要存入保證金，銀行承兌業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)便為零，從而放松了對(duì)客戶(hù)資信狀況的調(diào)查，忽視了真實(shí)貿(mào)易背景的承兌和相關(guān)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

第五，銀行承兌匯票執(zhí)行審批程序存在缺陷，風(fēng)險(xiǎn)提示不足。

甲公司董事會(huì)2005年1月13日作出決議，授權(quán)董事長(zhǎng)代表公司辦理1億元半年期銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，出票人甲公司2005年1月13日向銀行A支行提出承兌業(yè)務(wù)申請(qǐng)書(shū)。

建行A支行2005年1月12日?qǐng)?bào)請(qǐng)建行A分行為出票人辦理銀行承兌匯票，建行A分行2005年1月12日批復(fù)同意辦理。建行A支行請(qǐng)示辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)以及建行A分行批復(fù)同意辦理時(shí)間均早于出票人申請(qǐng)時(shí)間1天。

也就是說(shuō)，出票人授權(quán)委托書(shū)2005年1月13日出具，而銀行A支行2005年1月12日就已經(jīng)出具了《信貸業(yè)務(wù)真實(shí)性審核聲明》，證明客戶(hù)“授權(quán)委托書(shū)合法有效”。

所以，該銀行承兌匯票業(yè)務(wù)審批環(huán)節(jié)內(nèi)部操作程序不合規(guī)，未能發(fā)揮應(yīng)有作用。

通過(guò)上述銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的案例，提出以下建議：

1、加強(qiáng)管理，在業(yè)務(wù)加快發(fā)展的同時(shí)，牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范優(yōu)先的思想。在業(yè)務(wù)受理、審批、簽發(fā)與開(kāi)證、事后管理各環(huán)節(jié)、各流程嚴(yán)格按照《銀行信貸業(yè)務(wù)手冊(cè)》等規(guī)章制度的要求執(zhí)行，業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)要嚴(yán)格審核出票人的貿(mào)易背景、資信狀況、企業(yè)以及企業(yè)法人的誠(chéng)信記錄等項(xiàng)目。

2、從思想和業(yè)務(wù)兩方面加強(qiáng)一線(xiàn)員工教育、培訓(xùn)力度，提高經(jīng)辦人員的法律意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以及對(duì)國(guó)家法律法規(guī)的掌握、理解程度。

3、切實(shí)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，提高管理水平，夯實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)，提高基礎(chǔ)管理水平和內(nèi)控制度建設(shè)。

4、銀行要加強(qiáng)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查力度，對(duì)基層經(jīng)辦機(jī)構(gòu)強(qiáng)化指導(dǎo)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

承兌匯票如何控制風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，銀行承兌匯票作為一種支付結(jié)算工具對(duì)加速資金周轉(zhuǎn)和商品流通，促進(jìn)有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展起到了積極的推動(dòng)作用，受到了銀企雙方的共同青睞。

但是，隨著銀行承兌匯票的廣泛應(yīng)用，利用銀行承兌匯票做案在票據(jù)案件中所占比重也越來(lái)越大，使有關(guān)各方蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，影響了銀行承兌匯票的信譽(yù)。因此，如何有效防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融機(jī)構(gòu)的正常經(jīng)濟(jì)秩序，已經(jīng)成為亟待解決的問(wèn)題。

銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生有內(nèi)在和外在的原因，具體體現(xiàn)在以下幾方面：

票據(jù)法規(guī)不盡完善，《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)票據(jù)的法律法規(guī)雖對(duì)銀行承兌匯票做出了相關(guān)規(guī)定，但不是很詳盡，使銀行會(huì)計(jì)結(jié)算人員在具體操作中難以把握，貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中涉及銀行承兌匯票的法律法規(guī)相對(duì)較少。

與日益發(fā)展的票據(jù)市場(chǎng)相比，相關(guān)制度建設(shè)滯后。雖然人民銀行陸續(xù)出臺(tái)了一些規(guī)章制度，但在具體業(yè)務(wù)操作過(guò)程中出現(xiàn)的新情況無(wú)據(jù)可依。

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度不嚴(yán)密，銀行會(huì)計(jì)結(jié)算部門(mén)沒(méi)有建立事前、事中、事后票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范等內(nèi)控制度，票據(jù)在前臺(tái)受理后便不再作檢查，或只流于對(duì)票據(jù)金額與票據(jù)數(shù)量的核對(duì)，因而造成了潛在的票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

相關(guān)業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差。目前，銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)是來(lái)自多方面的，有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，有信用風(fēng)險(xiǎn)，還有操作風(fēng)險(xiǎn)。另外，在實(shí)際操作中由于工作人員主觀武斷，個(gè)別員工識(shí)假辨假能力差，違規(guī)操作造成的后果也是非常嚴(yán)重的。

防范銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)建議

根據(jù)銀行承兌匯票的特點(diǎn)，為有效防范銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)，筆者建議，采取以下風(fēng)險(xiǎn)防范措施：

盡快補(bǔ)充、修訂有關(guān)票據(jù)法律法規(guī)，完善對(duì)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中有關(guān)銀行承兌匯票的規(guī)定，同時(shí)制定詳盡的有關(guān)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)操作規(guī)程，加強(qiáng)制約。

建立和完善內(nèi)部控制和約束機(jī)制，按有效性、審慎性、全面性、獨(dú)立性和及時(shí)性原則，建立完整的內(nèi)控機(jī)制，用現(xiàn)代化的管理方法建立一整套的防御體系，尤其應(yīng)從簽發(fā)匯票的環(huán)節(jié)上控制承兌風(fēng)險(xiǎn)。

強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)結(jié)算內(nèi)部控制系統(tǒng)。銀行承兌匯票的簽發(fā)、審查、臨柜復(fù)審等都涉及會(huì)計(jì)結(jié)算部門(mén)。因此，應(yīng)加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算部門(mén)獨(dú)立防范風(fēng)險(xiǎn)能力，在搞好會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，充分發(fā)揮檢查監(jiān)督作用，將銀行承兌匯票業(yè)務(wù)作為一項(xiàng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，及時(shí)堵塞漏洞，防止和杜絕經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)空白銀行承兌匯票的管理，專(zhuān)人保管，明確責(zé)任，全面實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)簽發(fā)匯票。

配合強(qiáng)化內(nèi)部控制，啟動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)的“人心工程”。這里所謂的“人心工程”主要是對(duì)從業(yè)人員的思想道德和職業(yè)操守教育。管理者首先要把好行員的教育關(guān)，使其樹(shù)立正確的人生價(jià)值觀，自覺(jué)抵制畸形物質(zhì)欲望的浸入和滲透。其次，把好人事關(guān)，包括人員控制關(guān)，人員監(jiān)察關(guān)。再次，應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)與行員、行員與行員間的交流溝通，盡量為員工排憂(yōu)解難，滿(mǎn)足員工們的一些正常合理要求，努力改善工作環(huán)境，搞好政治文明和精神文明建設(shè)。

為規(guī)范票據(jù)市場(chǎng)秩序，各地人民銀行要與當(dāng)?shù)劂y監(jiān)局協(xié)作，加大宣傳和指導(dǎo)檢查力度，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的合規(guī)性檢查，強(qiáng)化對(duì)不規(guī)范辦理票據(jù)行為的查處力度，建立對(duì)違規(guī)票據(jù)行為定期通報(bào)及處罰制度，切實(shí)維護(hù)商業(yè)票據(jù)的信譽(yù)，保證票據(jù)市場(chǎng)健康有序發(fā)展。

總之，只要銀企密切協(xié)作，相互配合，從引發(fā)各種票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的根源上尋求控制，就能達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的，也一定能促進(jìn)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的健康穩(wěn)健運(yùn)行。

強(qiáng)化內(nèi)控管理 防范承兌風(fēng)險(xiǎn)

福安市農(nóng)信聯(lián)社自2003年3月17日起簽發(fā)銀行承兌匯票以來(lái)，在上級(jí)行業(yè)管理部門(mén)和監(jiān)管部門(mén)的指導(dǎo)和監(jiān)管下，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《票據(jù)法》、《商業(yè)銀行法》、《擔(dān)保法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《貸款通則》等法律法規(guī)，貫徹落實(shí)上級(jí)行業(yè)管理部門(mén)和監(jiān)管部門(mén)的有關(guān)規(guī)定，制定了《福安市聯(lián)社銀行承兌匯票實(shí)施細(xì)則》和《實(shí)施細(xì)則部分條款修改規(guī)定》等有關(guān)內(nèi)控制度，同時(shí)制訂了各崗位的職責(zé)權(quán)限規(guī)定，逐步規(guī)范銀行承兌匯票操作管理，切實(shí)防范承兌風(fēng)險(xiǎn)。截至2007年2月底止，總共簽發(fā)銀行承兌匯票金額140348.45萬(wàn)元，到期兌付金額117776.05萬(wàn)元，未結(jié)清銀行承兌匯票金額22572.4萬(wàn)元，到期銀行承兌匯票按期承兌，到期兌付率100%。同時(shí)為促進(jìn)我市中小企業(yè)發(fā)展，搞活商品流通，提高經(jīng)濟(jì)效益，取得一定的成效

一、加強(qiáng)培訓(xùn)工作,提高員工素質(zhì)

福安市聯(lián)社經(jīng)辦銀行承兌業(yè)務(wù)已有四年時(shí)間，在此期間內(nèi)舉辦4期信貸員培訓(xùn)班，較為系統(tǒng)地學(xué)習(xí)了銀行承兌匯票業(yè)務(wù)操作技術(shù)，信貸人員通過(guò)培訓(xùn)基本掌握銀行承兌業(yè)務(wù)操作管理方法。

（一）學(xué)習(xí)票據(jù)法律法規(guī)和有關(guān)制度規(guī)定： 重點(diǎn)學(xué)習(xí)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》、《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》、《中華人民共和國(guó)合同法》、《貸款通則》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》，以及上級(jí)行業(yè)管理部門(mén)有關(guān)規(guī)定和聯(lián)社票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則規(guī)定，使信貸管理人員較為系統(tǒng)地了解和掌握了票據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)制度規(guī)定。

（二）學(xué)習(xí)有關(guān)操作管理方法：

重點(diǎn)學(xué)習(xí)票據(jù)承兌操作規(guī)程，主要對(duì)購(gòu)銷(xiāo)合同審查要點(diǎn)，如何開(kāi)展“三查”工作，如何了解關(guān)聯(lián)企業(yè)情況，如何對(duì)承兌企業(yè)提供資料進(jìn)行審查，如何識(shí)別增值稅發(fā)票，如何開(kāi)展信用等級(jí)評(píng)定和授信工作，如何做好臺(tái)帳管理工作等情況進(jìn)行講解，使信貸管理人員基本掌握票據(jù)業(yè)務(wù)相關(guān)承兌操作技術(shù)。

二、完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

福安農(nóng)信聯(lián)社在辦理銀行承兌業(yè)務(wù)過(guò)程中，逐步規(guī)范銀承業(yè)務(wù)管理，完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，做好員工培訓(xùn)，提高操作水平。㈠加強(qiáng)開(kāi)票總額管理

福安農(nóng)信聯(lián)社注重銀行承兌匯票業(yè)務(wù)開(kāi)票總額管理工作，嚴(yán)控敞口超比例。截至2007年2月底止，銀行承兌匯票敞口金額4186.4萬(wàn)元，占各項(xiàng)存款余額（含保證金）3.71%，控制在10%以?xún)?nèi)。㈡加強(qiáng)單戶(hù)比例管理

福安市農(nóng)信聯(lián)社單戶(hù)企業(yè)開(kāi)票敞口部分，嚴(yán)格按上級(jí)行業(yè)管理部門(mén)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即聯(lián)社評(píng)定的“AAA”級(jí)信用企業(yè)，其單戶(hù)敞口部分與大額貸款合計(jì)不得超過(guò)聯(lián)社全轄資本金（扣除入股聯(lián)社省聯(lián)社資金）的10%；被聯(lián)社評(píng)為“AAA”級(jí)信用企業(yè)的敞口部門(mén)指控在單戶(hù)開(kāi)票總額的40%以?xún)?nèi)，被評(píng)為“AA”級(jí)信用企業(yè)的敞口部分控制在單戶(hù)開(kāi)票總額的20%以?xún)?nèi)，被評(píng)為“AA”級(jí)以下的信用企業(yè)和未評(píng)定信用等級(jí)的企業(yè)不簽發(fā)有敞口的銀行承兌匯票，只開(kāi)全額保證金的銀行承兌匯票。同時(shí)嚴(yán)格控制基本戶(hù)不在所屬信用社開(kāi)戶(hù)的企業(yè)開(kāi)票，切實(shí)加強(qiáng)單戶(hù)比例管理，防止單戶(hù)企業(yè)超比例開(kāi)票。

㈢加強(qiáng)最大十戶(hù)管理

福安市農(nóng)信聯(lián)社加強(qiáng)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)最大十戶(hù)管理工作，嚴(yán)控企業(yè)大額開(kāi)票，防范操作風(fēng)險(xiǎn)。

㈣提高敞口抵質(zhì)押比例

福安農(nóng)信聯(lián)社嚴(yán)格按照監(jiān)管部門(mén)規(guī)定的承兌開(kāi)票總額管理，在保證金的一定比例的情況下，提高開(kāi)票企業(yè)敞口部分的抵質(zhì)押比例，逐步降低保證擔(dān)保比例，切實(shí)防范承兌風(fēng)險(xiǎn)。㈤加強(qiáng)信用等級(jí)評(píng)定和授信管理

福安市農(nóng)信聯(lián)社加強(qiáng)企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定管理工作和加強(qiáng)授信管理工作，制定較為完善的適合農(nóng)村信用社操作管理的評(píng)級(jí)授信管理辦法，市聯(lián)社和基層信用社分別成立企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定領(lǐng)導(dǎo)小組，市聯(lián)社業(yè)務(wù)發(fā)展部具體負(fù)責(zé)企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定工作。今年福安農(nóng)信聯(lián)社共評(píng)定“AAA”級(jí)信用企業(yè)82家和“AA”級(jí)信用企業(yè)27家,A級(jí)信用企業(yè)17家。并對(duì)評(píng)上“AAA”級(jí)和“AA”級(jí)信用等級(jí)的信用企業(yè)按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模和信用狀況分別予以授信，對(duì)未授信的企業(yè)不予簽發(fā)有敞口的銀行承兌匯票，并嚴(yán)格控制在授信額度之內(nèi)開(kāi)票，逐步規(guī)范評(píng)級(jí)授信管理。

㈥加強(qiáng)貿(mào)易真實(shí)性管理

福安農(nóng)信聯(lián)社對(duì)企業(yè)提供的購(gòu)銷(xiāo)合同進(jìn)行嚴(yán)格審查，并對(duì)其購(gòu)銷(xiāo)合同輩的合規(guī)性、有效性、真實(shí)性情況予以審查，嚴(yán)禁鋼鐵、水泥、電鋅鋁，汽車(chē)行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)等五類(lèi)過(guò)熱企業(yè)開(kāi)票。同時(shí)要求企業(yè)在開(kāi)票后兩個(gè)月內(nèi)提供與商品購(gòu)銷(xiāo)合同相吻合的增值稅發(fā)展，或提供足以證明其真實(shí)貿(mào)易的相關(guān)證明材料，對(duì)未按期提供增值稅發(fā)票和無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景的開(kāi)票企業(yè)，不再予以開(kāi)票，從而杜絕無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景企業(yè)的開(kāi)票現(xiàn)象。㈦控制關(guān)聯(lián)企業(yè)開(kāi)票

福安農(nóng)信聯(lián)社嚴(yán)格控制多頭開(kāi)戶(hù)企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)授信和開(kāi)票，及時(shí)了解關(guān)聯(lián)企業(yè)和多頭開(kāi)戶(hù)企業(yè)的股東出資情況，對(duì)出資12%以上的主要出資人和主要企業(yè)管理人員的關(guān)聯(lián)企業(yè)情況予以密切關(guān)注，提高保證金比例和抵質(zhì)押比例。同時(shí)審查關(guān)聯(lián)企業(yè)的凈資產(chǎn)和注資情況，授信總額嚴(yán)格控制在企業(yè)的凈資產(chǎn)余額之內(nèi)。㈧加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制管理

福安市農(nóng)信聯(lián)社強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，落實(shí)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)“三查”制度，做到辦理前對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量、償債能力和行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)查評(píng)估,測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)度，辦理中對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)材料的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性進(jìn)行審查，辦理后對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行跟蹤檢查。同時(shí)做好三級(jí)會(huì)審和集體研究工作，并且定期招集相關(guān)人員對(duì)存在問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制和發(fā)展方向進(jìn)行研究探討，使銀行承兌匯票業(yè)務(wù)走向健康發(fā)展的道路。

（九）、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范管理

福安農(nóng)信聯(lián)社銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的開(kāi)辦，存款總量的逐步增長(zhǎng)，緩解支農(nóng)資金不足，同時(shí)也帶動(dòng)著其他業(yè)務(wù)的發(fā)展。因此，在業(yè)務(wù)發(fā)展之中，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范尤為重要。

銀行承兌匯票，由于金額大，風(fēng)險(xiǎn)集中，應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范管理。其風(fēng)險(xiǎn)主要有個(gè)人道德風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)等等，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與化解，同時(shí)規(guī)范操作，完善內(nèi)控機(jī)制，建立一套行之有效的管理方法，促進(jìn)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。

第四篇：銀行承兌匯票業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)分析及建議

銀行承兌匯票業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)分析及建議

銀行承兌匯票是一項(xiàng)傳統(tǒng)的表外信貸業(yè)務(wù)，在鞏固和營(yíng)銷(xiāo)優(yōu)質(zhì)客戶(hù)、為客戶(hù)提供配套金融服務(wù)方面發(fā)揮了重要作用。近年來(lái)，隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，部分行業(yè)和區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)不斷暴露，給我行銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的安全運(yùn)營(yíng)帶來(lái)較大隱患。經(jīng)辦行在銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的調(diào)撥、領(lǐng)用、出售、出票、承兌、保證金管理、到期付款等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)流程操作中，若存在嚴(yán)重違規(guī)行為或把關(guān)不嚴(yán)，將會(huì)給我行帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)將稽核中發(fā)現(xiàn)各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的典型案例予以匯總和剖析，并提出一些改進(jìn)措施及建議，為進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控管理，促進(jìn)我行銀行承兌匯票業(yè)務(wù)持續(xù)健康發(fā)展提供一些借鑒。

一、關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）調(diào)撥、領(lǐng)用環(huán)節(jié)

1.案例：未嚴(yán)格審查銀行承兌匯票簽發(fā)相關(guān)資料，持出票日期為次日的《銀行承兌協(xié)議》及審批材料，辦理空白銀行承兌匯票的調(diào)撥及領(lǐng)用手續(xù)。

2.風(fēng)險(xiǎn)：二級(jí)分行相關(guān)部門(mén)及經(jīng)辦行未嚴(yán)格審核信貸審批材料即辦理銀行承兌匯票的調(diào)撥、領(lǐng)用手續(xù)，不僅影響會(huì)計(jì)檔案資料完整性和有效性、引起賬務(wù)信息不準(zhǔn)確、賬實(shí)不符等情況，而且容易為賬外經(jīng)營(yíng)等重大違規(guī)行為的發(fā)生埋下隱患。

（二）出售、出票環(huán)節(jié)

1.案例：某支行柜員在客戶(hù)未到場(chǎng)的情況下，違規(guī)辦理了銀行承兌匯票空白憑證的出售、出票。出票完成后，客戶(hù)才到場(chǎng)在匯票上加蓋單位預(yù)留印鑒，并在補(bǔ)登的“重要空白憑證使用登記簿”上簽收；空白銀行承兌匯票領(lǐng)用后、在出售給客戶(hù)之前即交客戶(hù)簽發(fā)；出售給客戶(hù)的銀行承兌匯票未在當(dāng)天完成出票，空白銀行承兌匯票交客戶(hù)帶走；柜員對(duì)于填寫(xiě)有誤的銀行承兌匯票作廢后未及時(shí)裝入當(dāng)日憑證。

2.風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)辦人員及會(huì)計(jì)主管制度執(zhí)行不到位，違反操作流程，在客戶(hù)未到場(chǎng)時(shí)違規(guī)辦理銀行承兌匯票出售及出票，出票后才交申請(qǐng)人簽章的逆流程操作，使重要單證管理失控，存在被調(diào)換、克隆、丟失或違規(guī)使用等較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患；一旦出現(xiàn)差錯(cuò)極易引發(fā)糾紛，不利于銀行維權(quán)舉證，易造成我行的資金損失，并影響我行聲譽(yù)。

（三）承兌環(huán)節(jié)

1.案例：柜員辦理承兌時(shí)串戶(hù)，發(fā)現(xiàn)后沖正，僅對(duì)串戶(hù)的兩份銀行承兌匯票手工作廢處理。未及時(shí)更改銀行承兌協(xié)議及保證金質(zhì)押合同，且銀行承兌協(xié)議簽訂未列明銀行承兌匯票號(hào)碼。

2.風(fēng)險(xiǎn)：柜員違反銀行承兌操作流程和相關(guān)制度規(guī)定，與客戶(hù)簽訂的銀行承兌協(xié)議及保證金質(zhì)押合同存在重大瑕疵，極易引起客戶(hù)投訴及產(chǎn)生資金糾紛，隱藏我行資金損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）保證金管理環(huán)節(jié)

1.案例：保證金來(lái)源于信貸資金；柜員辦理承兌業(yè)務(wù)時(shí)，保證金賬號(hào)錄入錯(cuò)誤。2.風(fēng)險(xiǎn)：銀行承兌匯票的保證金來(lái)源于信貸資金，易導(dǎo)致銀行墊款而產(chǎn)生信用敞口風(fēng)險(xiǎn)；保證金錄入錯(cuò)誤，一方面出票人保證金賬戶(hù)未及時(shí)凍結(jié)，可能導(dǎo)致我行債權(quán)落空，發(fā)生承兌墊款風(fēng)險(xiǎn)；另一方面錯(cuò)誤凍結(jié)其他客戶(hù)賬戶(hù)，影響客戶(hù)資金使用，極易引起客戶(hù)不滿(mǎn)，對(duì)我行信譽(yù)造成損害；

（五）到期付款環(huán)節(jié)

1.案例：銀行承兌匯票到期當(dāng)日，柜員提前將銀承保證金手工解凍，然后將該資金劃轉(zhuǎn)至單位活期結(jié)算賬戶(hù)（已開(kāi)通網(wǎng)銀），使該筆承兌保證金處于失控狀態(tài)；或到期當(dāng)日系統(tǒng)批處理未成功，柜員沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)出保證金且沒(méi)有監(jiān)控承兌匯票到期待轉(zhuǎn)戶(hù)賬戶(hù)余額，導(dǎo)致墊款，并造成銀承到期墊款轉(zhuǎn)入逾期貸款戶(hù)。

2.風(fēng)險(xiǎn)：因柜員操作不當(dāng)致使銀行承兌匯票資金失去保證或?qū)е聣|款，會(huì)引起客戶(hù)投訴，也極易產(chǎn)生資金損失風(fēng)險(xiǎn)

二、改進(jìn)措施及建議

（一）強(qiáng)化空白承兌匯票管理，確?？瞻足y行承兌匯票領(lǐng)用、出售等環(huán)節(jié)必須手續(xù)嚴(yán)密，操作規(guī)范。

1.經(jīng)辦行向二級(jí)分行領(lǐng)用空白銀行承兌匯票必須按規(guī)定出具審批單和已簽訂的承兌協(xié)議，二級(jí)分行應(yīng)嚴(yán)格審查一致；經(jīng)辦行向客戶(hù)出售的空白銀行承兌匯票必須與承兌協(xié)議、審批單相匹配，禁止在承兌協(xié)議簽訂前向客戶(hù)出售空白銀行承兌匯票。

2.各行應(yīng)嚴(yán)格遵守銀行承兌匯票操作流程，嚴(yán)控空白銀行承兌匯票的出售、作廢等環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，先出售后簽發(fā)，對(duì)作廢的票據(jù)要及時(shí)收回作廢處理，避免銀行承兌匯票流失在外。

（二）強(qiáng)化保證金管理，一方面要加強(qiáng)對(duì)保證金來(lái)源的審查，確保保證金來(lái)源正當(dāng)合法，不得以現(xiàn)金直接存入保證金賬戶(hù)，嚴(yán)禁以貸款、貼現(xiàn)資金作為保證金；另一方面嚴(yán)格保證金賬戶(hù)專(zhuān)戶(hù)管理規(guī)定，做到客戶(hù)辦理的承兌保證金與簽發(fā)的銀行承兌匯票一一對(duì)應(yīng)，并按要求進(jìn)行賬戶(hù)凍結(jié)。

（三）嚴(yán)格按照《中國(guó)建設(shè)銀行商業(yè)匯票承兌業(yè)務(wù)操作規(guī)程》以及CCBS操作流程辦理銀行承兌到期當(dāng)日的收款，對(duì)于系統(tǒng)能自動(dòng)批處理的業(yè)務(wù)，盡量減少人工干預(yù)正常批處理；對(duì)于系統(tǒng)未能自動(dòng)處理的到期收款，柜員需要啟動(dòng)“4121銀行承兌到期收款”交易，系統(tǒng)自動(dòng)按出票人存款賬戶(hù)、保證金賬戶(hù)順序扣款。關(guān)注銀行承兌到期后系統(tǒng)批處理前后打印的相關(guān)資料，及時(shí)處理掛賬和墊款，可建立承兌墊款每日監(jiān)控制度，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加大銀行承兌業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)檢查的力度，重點(diǎn)檢查銀行承兌匯票領(lǐng)取、保管、使用、作廢、出售等各關(guān)鍵環(huán)節(jié)，關(guān)注柜員操作流程，客戶(hù)到場(chǎng)辦理情況，徹底消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（五）認(rèn)真組織柜員進(jìn)行銀行承兌匯票業(yè)務(wù)制度的學(xué)習(xí)，提高柜員業(yè)務(wù)技能。要教育柜員進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格按章操作，在保障業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)事故。

第五篇：銀行承兌匯票貼現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

銀行承兌匯票貼現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)——武漢智通財(cái)務(wù)

作者：武漢智通財(cái)務(wù)

辦理武漢承兌匯票貼現(xiàn)是短期融資，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是通過(guò)付出貼現(xiàn)利息提前獲得資金；對(duì)銀行來(lái)說(shuō)，相當(dāng)于發(fā)放一筆質(zhì)押貸款，而銀行還得承擔(dān)這筆質(zhì)押貸款風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：

1、合同不真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)

票據(jù)、合同不真實(shí)有幾種情況：一是票據(jù)或合同造假。如偽造銀行承兌匯票、交易合同、增值稅發(fā)票、查詢(xún)查復(fù)書(shū)等。二是交易背景不真實(shí)。如與關(guān)聯(lián)企業(yè)串通偽造貿(mào)易背景，簽訂虛假交易合同，或兩家企業(yè)互相串通，互相出具購(gòu)銷(xiāo)合同騙取銀行承兌匯票，再到其他金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)，用貼現(xiàn)后的資金繳納更大面額的銀行承兌匯票保證金，再重復(fù)上述過(guò)程。三是企業(yè)找各種理由不提供交易合同或增值稅發(fā)票。

2.銀企聯(lián)手違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)

開(kāi)戶(hù)行與企業(yè)聯(lián)手，為企業(yè)滾動(dòng)承兌、貼現(xiàn)、簽新還舊，超規(guī)定限額簽發(fā)承兌匯票。如有的開(kāi)戶(hù)行為了掩蓋不良資產(chǎn)，對(duì)無(wú)力支付到期票據(jù)款項(xiàng)的企業(yè)繼續(xù)為其簽發(fā)承兌匯票，由企業(yè)用貼現(xiàn)資金歸還到期的匯票款項(xiàng)，或者以貼現(xiàn)資金繳納保證金，有的開(kāi)戶(hù)行為了完成存款指標(biāo)，以承兌來(lái)吸引保證金，形成保證金、承兌、貼現(xiàn)、保證金、再承兌、再貼現(xiàn)的循環(huán)。

3.票據(jù)缺陷和票據(jù)無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)

票據(jù)要素或內(nèi)容不完整，而導(dǎo)致少數(shù)企業(yè)采取惡意轉(zhuǎn)讓或開(kāi)具無(wú)真實(shí)商品交易基礎(chǔ)的承兌匯票。