第一篇：銀行存款審計需要注意的內(nèi)容

銀行存款審計需要注意的內(nèi)容

銀行存款審計目前的問題是：往往審計人員一般只關(guān)注銀行存款的期末余額，對銀行存款流水不夠重視。在實際中，特別是一些資金流量大的企業(yè)，可能存在一定的風(fēng)險。為了控制資金挪用等風(fēng)險，需要核對資金流水，尋找沒有入賬的資金收付。

主要關(guān)注銀行存款的完整性，找到未入賬的收入。這時應(yīng)關(guān)注銀行對賬單的發(fā)生額，而不是關(guān)注銀行對賬單余額是否與銀行存款日記賬是否相符。尤其是可能在銀行對賬單中記載了增加或者減少相同的金額，或者若干筆支出累積等于某一增加的銀行存款，尤其要注意，這些，在銀行存款余額中看不到，尤其是進來的收入，可能又通過其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)出，但并沒有記賬，而余額又是正確的。

（一）取得了對賬單和調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查以下內(nèi)容：

1.取得本期全部銀行對賬單，根據(jù)審計重要性水平，結(jié)合專業(yè)判斷，確定需要核對的金額下限。

2.將限額以上的資金流水和銀行存款日記賬進行核對。沒有入賬的資金收付，如果沒有形成未達賬項，肯定借貸雙方都有發(fā)生，所以，為了減少核對工作量，可以只核對日記賬貸方發(fā)生數(shù)。

3.如果發(fā)現(xiàn)沒有入賬的資金收付，要認真查找原因，可能的原因主要包括被審計單位出借銀行賬戶、收入不入賬、挪用資金等。

（1）出借銀行賬戶的情況多見于小企業(yè)和特殊行業(yè)的企業(yè)，如建筑業(yè)等。

（2）收入不入賬的情況多見于有避稅需求的企業(yè)。這種情況一般是在對賬單上先出現(xiàn)一筆資金收入，然后一次或分次轉(zhuǎn)出。對于這種情況，審計的策略與前一種基本相同。

（3）挪用資金的情況多見于資金存量和流量都比較大，內(nèi)部控制不完善的企業(yè)。一般是對賬單上先出現(xiàn)一筆資金支付，然后一次或分次轉(zhuǎn)回，資金的支付可能以現(xiàn)金的方式進行，也可能流向證券營業(yè)部等其他單位。審計人員如果發(fā)現(xiàn)這種情況，除了進一步采取追查措施以外，要根據(jù)情況，必要時向企業(yè)主管人員反映情況。

上市公司出于粉飾現(xiàn)金流量和盈利能力的目的，往往利用銀行存款大做文章。即虛構(gòu)應(yīng)收款項的回收，減少壞賬準(zhǔn)備的計提，虛增利潤；同時虛增貨幣資金，美化現(xiàn)金流量。

補充：關(guān)注定期存款、保證金等受限制銀行存款

當(dāng)被審計單位有定期存款和承兌保證金時，要考慮其是否存在未入賬貸款和應(yīng)付票據(jù)的可能性。

根據(jù)票據(jù)法規(guī)定，在銀行開立存款賬戶的法人企業(yè)及其他組織之間需具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。

為降低此種審計風(fēng)險，在審計時應(yīng)做到：索取企業(yè)定期存單原件（若只提供復(fù)印件，則有可能已質(zhì)押）；詳細審計承兌保證金的入賬記錄，根據(jù)保證金合理推斷企業(yè)的應(yīng)付銀行承兌匯票規(guī)模；在對銀行存貸款進行函證時，將企業(yè)從該行取得尚未到期付款的銀行承兌匯票及由貼現(xiàn)票據(jù)轉(zhuǎn)為的逾期貸款明示為一項函證內(nèi)容；結(jié)合應(yīng)付票據(jù)的審計，索取企業(yè)申請銀行承兌匯票的內(nèi)部控制制度和應(yīng)付票據(jù)備查登記簿；結(jié)合長、短期借款的審計，索取被審計單位的貸款卡等。

（二）對于定期存款的審計，要足夠重視，控制風(fēng)險，特別注意以下幾個方面：

計算定期存款及存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例，分析其安全性，注意是否存在高息拆借。

1.定期存單的存款期限跨越審計基準(zhǔn)日。被審計單位先將定期存單復(fù)印留底，然后在定期存單到期之前，提前取現(xiàn)，用套取的貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù)。

2.定期存單作為質(zhì)押物，作質(zhì)押貸款。將定期存單復(fù)印留底，用質(zhì)押貸款所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù)。

3.定期存單背書轉(zhuǎn)讓。將定期存單復(fù)印留底，用轉(zhuǎn)讓所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù)。

4.定期存單轉(zhuǎn)存。將存在的會計期間內(nèi)轉(zhuǎn)存過程與銀行日記賬進行核對，以確定所有的轉(zhuǎn)存已全部入賬，對于沒有入賬的轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)，要關(guān)注其利息是否已經(jīng)入賬。難以逐筆核對的，要進行測算，發(fā)現(xiàn)不可接受的差異，要追查原因，提出建議。

（三）關(guān)注未達賬項

未達賬項的審計，是對銀行存款進行審計的主要方面之一，要根據(jù)未達賬項的具體情況，作進一步核實：

1.銀收企未收。要查明款項來源和性質(zhì)，必要時與合同相核對，以確認是否屬于應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的收入。特別是對于有避稅要求和在各會計期間之間平衡利潤要求的企業(yè)，對于大額銀收企未收款項，要保持足夠的職業(yè)謹慎。

2.銀付企未付。要查明款項的去向和性質(zhì)，確認是否屬于應(yīng)計未計的費用。對于長期未達賬項，要保持足夠的職業(yè)敏感性，確認是否屬于挪用資金或相關(guān)違規(guī)行為。必要時，可以向款項的去向單位函證交易的性質(zhì)。

3.企付銀未付。要查明款項的去向和性質(zhì)，確認是否屬于虛轉(zhuǎn)成本。必要時，可以向?qū)Ψ絾挝缓C交易的性質(zhì)。

4.企收銀未收。要查明款項的來源和性質(zhì)，特別關(guān)注款項的真實性。必要時，要函證交易的性質(zhì)，以確認是否屬于虛構(gòu)收入。

存在大額未達賬項時，要核實其真正用途，直至作出必要的審計調(diào)整。

（四）上市公司關(guān)聯(lián)方占用資金

是一個非常敏感的問題，有些公司利用未達賬項時間差，通過迂回曲折的方式制造虛假還款，減少關(guān)聯(lián)往來。例如，A股份公司控股股東為B公司，子公司為C公司。B公司欠C公司巨額款項。B公司本身經(jīng)營狀況不佳，不具備還款能力。會計報表如實披露會導(dǎo)致A公司合并報表上控股股東B公司欠款巨大，可能引起監(jiān)管機構(gòu)關(guān)注，同時也可能因注冊會計師審計時傾向于全額計提壞賬準(zhǔn)備而導(dǎo)致公司巨虧。A公司于是在接近會計期末時付款給C公司，不做賬務(wù)處理，作為銀行存款未達賬項，但C公司直接或間接收到款項后作為B公司的還款立即入賬，從而虛構(gòu)了控股股東的還款，同時嚴重虛增了上市公司合并報表的貨幣資金。

（五）將銀行存款余額及發(fā)生額與銀行存款利息相核對，檢查銀行存款存在的真實性。

存款利息是銀行存款所派生出來的，因此它與銀行存款在總量上必須相匹配，即一定的利息收入必須與相應(yīng)的銀行存款相對應(yīng)。通過將銀行存款與利息核對，一方面可以審查銀行存款是否全額入賬，有無賬外資金；另一方面可以驗證銀行存款的真實狀況。如果賬面記載的利息收入大于根據(jù)賬面存款計算所得利息，則表明該單位提供的銀行存款賬戶不全，有賬外存款；如果賬面利息小于根據(jù)賬面存款計算的利息，則有轉(zhuǎn)移利息收入或挪用銀行存款的嫌疑；對賬面沒有記載利息收入的銀行存款，應(yīng)重點追查銀行存款是否真實存在。

（六）通過審查現(xiàn)金流量表深入審計。

首先，警惕經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量大額為正，同時伴隨大額為負的投資活動凈現(xiàn)金流量。

其次，分析公司貨幣資金余額的合理性：現(xiàn)金存量規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)所需周轉(zhuǎn)資金，與收入不配比；另一方面公司賬面有大量現(xiàn)金，卻又向銀行高額舉債，銀行借款規(guī)模逐年增長，因銀行短期貸款利率遠高于定期存款利率，邏輯上不合理

第二篇：到銀行存款需要注意的幾點

到銀行存款需要注意的幾點

1.你存款的現(xiàn)金數(shù)要當(dāng)面點清，核實無誤后再填寫存款單。2.當(dāng)你存款時，工作人員給你辦理完畢你核對存款姓名、金額是否相符，存款期限和種類是定期還是活期，不要把活期和定期存錯了，那樣會影響利息收益。

3.注意防止存款變保險的陷阱，郵政儲蓄多年前就有代理保險業(yè)務(wù)，因為老百姓不懂這些業(yè)務(wù)實質(zhì)，往往在存款時，背貪財騙利工作人員把你的存款變?yōu)楸ｋU金。這樣就會限制你的取款自由，保險是存在風(fēng)險的，不能提前支取，違約會損失本金，根本沒有利息的。所謂的分紅那要等到你的保險合同到期才能得到，分紅多少不一定的。

4.存款時你在簽字的同時。要仔細核對你要簽字的單子是保險單核實存款單。千萬別讓那些骯臟的金融販子把你騙了。5.當(dāng)你發(fā)現(xiàn)存款單有問題或者懷疑和不滿意的同時，要及時反應(yīng)到主管領(lǐng)導(dǎo)及時處理，如果主管領(lǐng)導(dǎo)不及時受理可以到315管理部門投訴，發(fā)現(xiàn)有行騙行為還可以哦通過110和司法部門報案，以便確保你的存款安全。

第三篇：銀行存款審計

二、銀行存款業(yè)務(wù)審計 銀行存款的審計程序

1、根據(jù)《銀行帳戶管理辦法》審核銀行帳戶開立情況，取得所有銀行帳戶開立的證明資料，審查是否存在多頭開戶情況。

2、帳帳核對。抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對。

3、帳單核對。取得各開立帳戶的銀行對帳單，審查銀行對帳單和銀行存款日記帳，關(guān)注是否存在未記帳的收入、支出。

4、抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，驗證有關(guān)銀行存款內(nèi)部控制的遵守情況。通常抽查幾個月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，來檢查企業(yè)是否定期進行銀行存款賬目核對，驗證調(diào)節(jié)表的編制審核是否遵循了不相容職務(wù)分離的要求。

5、帳證核對。抽取一定數(shù)量的收款憑證檢查：收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符；銀行存款日記賬的收入金額是否正確；收款憑證與銀行對賬單是否相符；收款憑證與應(yīng)收賬款明細賬的有關(guān)記錄是否下符；實收金額與銷貨發(fā)票是否一致等等；抽取一定數(shù)量的付款憑證檢查：付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定；銀行存款日記賬的付出金額是否正確；付款憑證與銀行對賬單是否相符；付款憑證與應(yīng)付賬款明細賬的記錄是否一致；實付金額與購貨發(fā)票是否相符等等。

6、充分利用外部審計的資源，取得銀行詢證函（或復(fù)印件），核對銀行賬戶的余額等信息。

第四篇：銀行存款審計目標(biāo)

(一)銀行賬戶管理不嚴格

一是擅自開設(shè)銀行賬戶。有的單位為了“方便”工作，擅自開設(shè)臨時賬戶，將部分單位存款轉(zhuǎn)存為個人信用卡存款；擅自為所屬服務(wù)保障單位在多家金融機構(gòu)開設(shè)銀行賬戶；擅自調(diào)整經(jīng)審批同意的開戶銀行，原批準(zhǔn)銀行變更后不及時報批或備案；地方金融機構(gòu)為所屬服務(wù)保障單位開設(shè)銀行賬戶不報告，不及時清理撤銷。二是擅自審批開戶。未按上級規(guī)定的權(quán)限和開戶單位性質(zhì)審批基本存款、一般存款、臨時存款等開戶許可證；臨時存款賬戶開戶審批沒有注明有效期，或者到期不重新申請報批繼續(xù)使用，實際上將其轉(zhuǎn)變?yōu)榛敬婵钯~戶。三是銀行賬戶清理不徹底。部隊代號或番號調(diào)整、服務(wù)保障單位撤銷后，只劃轉(zhuǎn)存款，原賬號長期閑置不撤銷，成為“睡眠賬戶”；原有軍隊服務(wù)保障單位的經(jīng)營管理權(quán)變更為地方單位后，不及時變更銀行賬戶，有的僅變更預(yù)留銀行印簽，實際上仍為軍隊賬戶，或者雖開設(shè)地方賬戶，但原有軍隊賬戶繼續(xù)長期保留不撤銷。四是出租或出借銀行賬戶。短期內(nèi)，以相同金額一收一支銀行存款，或收入銀行存款，提取現(xiàn)金，或存入現(xiàn)金，同時支出銀行存款，但會計賬、出納賬均無反映。

(二)銀行存款收支管理不規(guī)范

一是提取現(xiàn)金審批制度不落實。預(yù)留銀行的印簽全部由一人保管使用，大額提取現(xiàn)金沒有審批單且單獨一人前往提取。二是現(xiàn)金支票管理不嚴格。機關(guān)業(yè)務(wù)借款頻繁使用現(xiàn)金支票，一些大額工程款也直接使用現(xiàn)金支票支付，其記賬時，省略了用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金、支付開支這一環(huán)節(jié)，人為降低了賬面現(xiàn)金使用量。三是用轉(zhuǎn)賬支票套取現(xiàn)金。即從會計原始憑證看，支出方式為轉(zhuǎn)賬支付，但實際是用現(xiàn)金支票支付，所附轉(zhuǎn)賬支票僅用來掩人耳目，造成轉(zhuǎn)賬支付的假象。四是銀行存款收支不入賬，轉(zhuǎn)移單位收入。有的單位銀行存款收入未填制收款憑證和登記銀行日記賬，而以銀行轉(zhuǎn)賬截留、轉(zhuǎn)移至“小金庫”。

(三)定期存款制度不落實

一是不按權(quán)限辦理定期存款。有的單位擅自在非國有銀行或其他金融機構(gòu)辦理定期存款；有的單位在開戶行辦理時，未按規(guī)定履行審批手續(xù)；有的單位定期存款時間超過總部規(guī)定的一年期限。二是轉(zhuǎn)移辦理定期存款。有的單位將存款轉(zhuǎn)移到所屬服務(wù)保障單位，再將其轉(zhuǎn)存為定期存款。三是定期存款到期滾動儲存。有的單位定期存款到期后不辦理支取入賬手續(xù)，而是將利息和本金一起繼續(xù)滾動儲存，個別單位(人)甚至采取存款利息不記賬手法將其占為己有。

(四)內(nèi)控制度不健全

一是對賬制度不落實。沒有及時編制銀行對賬余額調(diào)節(jié)表，出納賬面與銀行對賬單賬面數(shù)長期不一致；會計、出納定期對賬制度不落實，會計賬與出納賬余額數(shù)長期不一致，但一直未查明原因。二是預(yù)留銀行印鑒管理不嚴格。出納調(diào)整后，預(yù)留印鑒不及時更換；預(yù)留銀行的印鑒和現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等銀行票據(jù)全部由出納一人保管，沒有形成制約機制。三是銀行票據(jù)管理制度不落實。從銀行領(lǐng)取現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等銀行票據(jù)，未按規(guī)定建立銀行票據(jù)使用登記本；出具空白的現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳支票，不填寫金額。

三、銀行存款審計一般程序

(一)了解銀行存款的內(nèi)部控制情況對銀行存款內(nèi)部控制的了解，不僅要查看被審計單位的銀行存款內(nèi)部控制，而且要檢查被審計單位銀行存款內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。主要檢查：一是會計、出納是否分離，印章、票據(jù)是否分開，銀行存款的處理和日記賬的登記工作是否由出納專人負責(zé)，支票是否由出納和有關(guān)主管人員共同簽發(fā)；二是銀行存款日記賬是否根據(jù)經(jīng)審核后的合法收付憑證及時逐筆序時登記；三是費用支出除零星支付外是否經(jīng)過批準(zhǔn)、審核；四是是否按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行存款日記賬是否定期與總賬、銀行對賬單核對；五是是否使用支票登記簿，銀行支票是否按順序簽發(fā)，是否嚴格控制和保管空白支票，作廢支票是否加蓋“作廢”戳記，并于存根聯(lián)一并保存。

(二)核對銀行存款日記賬與總賬，抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

一是抽取一段時間內(nèi)的銀行存款日記賬，并與銀行存款總賬進行核對，檢查有無差異，如果不相符，應(yīng)查明原因，并作出適當(dāng)調(diào)整；二是檢查被審計單位是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，抽取一定時期內(nèi)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行對賬單、銀行存款日記賬等是否相符；三是檢查所有票據(jù)是否都已入賬，對近期使用的票據(jù)要全部與入賬數(shù)核對，未使用票據(jù)和作廢票據(jù)要檢查保管和登記情況，發(fā)現(xiàn)未入賬票據(jù)和未達賬項應(yīng)追查原因；四是函證銀行存款余額，了解被審計單位銀行存款的存在，掌握審計截止日定期存款實際數(shù)額。

(三)抽查銀行存款收、付款憑證

為進一步掌握被審計單位銀行存款收、付款業(yè)務(wù)情況，需要抽取適當(dāng)數(shù)量的收、付款憑證進行審查。一是核對銀行存款日記賬的收付金額是否正確，核對銀行存款收、付款憑證與銀行存款日記賬和銀行對賬單是否一致；二是檢查被審計單位各項收入是否合法、合規(guī)，各項付款審批手續(xù)是否符合規(guī)定，是否遵守有關(guān)支付結(jié)算的規(guī)定，有無存在超出現(xiàn)金范圍的業(yè)務(wù)；三是抽查大額銀行存款收支，對照銀行對賬單看登記入賬情況，檢查所附原始憑證是否合法、合理，內(nèi)容與記賬憑證對方科目是否相符，業(yè)務(wù)發(fā)生是否真實，有無只有付款憑證而無業(yè)務(wù)憑證的情況，防止出現(xiàn)重復(fù)報賬、轉(zhuǎn)移資金等弊端。

四、需要關(guān)注的幾個環(huán)節(jié)

(一)銀行存款函證

函證銀行存款余額是銀行存款審計的傳統(tǒng)方法，也是證明銀行存款存在性所有權(quán)的主要手段。解放軍審計署在1999年轉(zhuǎn)發(fā)了《審計署、中國人民銀行關(guān)于審計機關(guān)在審計執(zhí)法過程中查詢被審計單位存款問題的通知》，明確規(guī)定其使用于軍隊審計部門。銀行存款函證，應(yīng)注意三點：一是審計人員必須取得被審計單位銀行對賬單，并根據(jù)對賬單審計基準(zhǔn)日的存款余額，填寫銀行詢證函。二是對于本會計期間新開戶和銷戶的銀行賬戶，要取得有關(guān)資料，一并函證。三是銀行詢證函應(yīng)該由審計人員直接發(fā)出，復(fù)函要親自接受。

(二)定期存款

審查定期存款時，應(yīng)先取得所有定期存單原件，不能用復(fù)印件代替；要關(guān)注是否存在超越權(quán)限辦理定期存款現(xiàn)象，對一年以上的定期存款和在非開戶銀行的定期存款，要查明審批人，必要時可對定期存單進行函證或抽樣函證；要關(guān)注定期存單的轉(zhuǎn)存，將存單的會計期間內(nèi)轉(zhuǎn)存過程與銀行存款日記賬進行逐筆核對，以確認所有的轉(zhuǎn)存已全部入賬。對于沒有入賬的轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)，要關(guān)注其利息是否已經(jīng)入賬。

(三)核對“流水”

傳統(tǒng)的銀行存款審計，只關(guān)注銀行存款的期末余額，對銀行存款的“流水”不夠重視。在實際中，特別是一些資金流量大的單位，可能存在一定的風(fēng)險。為了控制資金挪用等風(fēng)險，需要核對“流水”，尋找沒有入賬的資金收付。一是要取得本期全部銀行對賬單，根據(jù)審計重要性水平，結(jié)合專業(yè)判斷，確定需要核對的金額下限。二是將限額以上的資金流水和銀行存款日記賬進行核對，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位銀行存款賬戶上存在與被審計單位業(yè)務(wù)無關(guān)的收付款項，或存在數(shù)額相等而且日期相差不遠的沒有入賬的資金收付，則需要進一步進行審查，看其是否存在出租或出借賬戶的行為。三是審查銀行對賬單中現(xiàn)金支票支付情況。通常，被審計單位開出現(xiàn)金支票使用頻繁，或?qū)Σ粚儆诂F(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)付款不通過現(xiàn)金日記賬反映，很可能存在套取現(xiàn)金的嫌疑。

(四)結(jié)算憑證

在對被審計單位的銀行存款進行審計時，往往會涉及不同的結(jié)算方式，包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、付款委托書等，對這些銀行結(jié)算憑證的檢查，主要是審查被審計單位是否按規(guī)定正確使用。一是檢查被審計單位簽發(fā)的支票等結(jié)算憑證是否及時入賬，所附憑證是否真實，應(yīng)抽取一定數(shù)量的轉(zhuǎn)帳支票支出，核對銀行對賬單，查明有無用轉(zhuǎn)帳支票替換現(xiàn)金支票套取現(xiàn)金；二是檢查作廢的銀行結(jié)算憑證，如支票等，是否保留在支票簿內(nèi)，并加蓋了“作廢”章；三是檢查空白銀行結(jié)算憑證和已經(jīng)使用過的結(jié)算憑證的存根編號是否連續(xù)，有無脫號。

(五)計算機輔助審計

要開展運用計算機輔助審計技術(shù)進行銀行存在審計的探索。將計算機審計軟件、被審計單位局域網(wǎng)、與銀行連接的資金監(jiān)控系統(tǒng)相結(jié)合，調(diào)出被審計單位銀行存款日記賬和銀行對賬單，并于銀行余額調(diào)節(jié)表核對。借助計算機查詢記賬憑證，能較快地了解每筆收支的具體情況，能夠迅速地查清未達賬項，對于將幾張轉(zhuǎn)帳支票合在一起記得銀行存款賬，檢查起來更為方便快捷；對于一收一付未記入銀行日記賬的會計事項，也能較快地查清來龍去脈

第五篇：預(yù)決算審計需要注意的問題

隨著社會的發(fā)展，建筑智能化技術(shù)也不斷得到應(yīng)用和發(fā)展，它的基本要素是將建筑的綜合布線等各智能化子系統(tǒng)和整個建筑物網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)有機的集成在一起，使各個子系統(tǒng)高度相互關(guān)聯(lián)同時又相互統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的高效運行，來實現(xiàn)建筑物的最大范圍的資源共享。近幾年，本人在審計智能化安裝工程竣工決算項目時，發(fā)現(xiàn)存在以下幾個方面的問題。一是建設(shè)單位缺少專業(yè)技術(shù)人員，簽訂合同不合理。雙方在簽訂合同時約定結(jié)算價按預(yù)算價計算，但預(yù)算價沒有按定額等規(guī)定來計算，也沒有請專業(yè)人員進行審核，這就造成預(yù)算價格偏高，結(jié)算不合理的現(xiàn)象。二是工程資料不全，事后復(fù)核困難。

有的建設(shè)單位不夠重視工程資料的設(shè)計收集，認為該部分造價相對整體工程造價所占比例低，沒有進行圖紙設(shè)計，而是請施工單位到現(xiàn)場，提出使用要求，要求達到使用目的即可，也沒有竣工圖，造成事后無法檢查和維修。三是現(xiàn)場簽證管理存在問題。

有些工程現(xiàn)場簽證審批及審核的程序不健全，審核把關(guān)不嚴，存在誤簽現(xiàn)象；有些工程現(xiàn)場簽證不及時，特別是對于那些隱蔽工程，發(fā)生時沒有及時辦理簽證，到竣工結(jié)算時再補簽證，造成補簽困難，容易引起糾紛，給核準(zhǔn)工程量帶來困難；還有些工程存在漏簽現(xiàn)象，某些施工單位為了虛增工程量，對那些因變更而減少的工程漏簽或簽證內(nèi)容存在較多缺項，相關(guān)結(jié)算辦法有時不夠明確等等。

四是虛報工程量，多計工程造價。

有些施工單位預(yù)算人員在計算管線數(shù)量時，會按單個信息點的平均長度進行計算，而且平均長度大多是估算，很不準(zhǔn)確，同時還會以管線浪費大為由故意增加管線長度，多計工程造價。如筆者在審計一執(zhí)法單位的智能化工程時，發(fā)現(xiàn)施工單位要求布放一根線纜余下的長度不夠布放下一根電纜時，余下電纜就不能再使用，所以在計算工程量時要按購買整根線纜的長度計算。而定額計算規(guī)則規(guī)定則是按實際安裝的工程量計算，并綜合考慮主要材料的損耗長度，計算造價時不能將這些余下的線纜長度計算在內(nèi)，所以造成管線數(shù)量多報幾千米。

五是高報設(shè)備材料單價，多計工程價款。智能化工程的設(shè)備大多是電子產(chǎn)品，品種型號繁多，專業(yè)性強，難以詢價，施工單位會故意高報材料設(shè)備單價，蒙混過關(guān)，多計工程造價。另外，一些設(shè)備生產(chǎn)廠家報價與實際購買價相差較大。如本人在審計某一辦公樓的消防自動報警系統(tǒng)時，施工方提供的煙感探測器的報價為420元/套，并且施工方還提供了某生產(chǎn)廠家的報價單，本人以某施工單位身份打電話與該廠家談價，結(jié)果對方同意以80元/套價格出售，為施工單位報價1/5。

六是系統(tǒng)調(diào)試沒有記錄甚至沒有進行調(diào)試卻計算了系統(tǒng)調(diào)試費。如本人在審計某地稅大樓消防自動報警安裝工程時，到現(xiàn)場查發(fā)現(xiàn)該自動報警系統(tǒng)還沒有接通電源，更談不上調(diào)試了，卻已將調(diào)試費計算在內(nèi)。