第一篇：公司銀行存款賬戶審計調(diào)整表大全

×公司銀行存款賬戶審計調(diào)整表

客戶：*公司

項目：銀行存款導(dǎo)表編制人：張強(qiáng)日期：2010//03/10 索引號：A02 截止日期：2009/12/31復(fù)核人：李明日期：2010/03/20頁次：5-2

審計調(diào)整分錄1

借：銀行存款——工商銀行——基本戶500.00

貸：應(yīng)收賬款——A公司500.00

（記錄銀行收到的A公司前欠款項，相關(guān)單據(jù)還未轉(zhuǎn)到被審計單位）

審計調(diào)整分錄2

借：管理費(fèi)用1190.00

貸：銀行存款——工商銀行——基本戶1190.00

（銀行已支出而被審計單位沒入賬）

審計調(diào)整分錄3

借：應(yīng)付賬款810.00

貸：銀行存款——工商銀行——基本戶810.00

（糾正#03845123支票的記錄錯誤）

第二篇：銀行存款零余額賬戶審計案例

晴澗公司審計案例——銀行存款零余額賬戶審計案例

一、公司背景

晴澗建筑材料公司（以下簡稱晴澗公司）成立于2003年6月8日，經(jīng)營范圍是工程施工、涂料油漆生產(chǎn)。截至2008年12月31日，晴澗公司資產(chǎn)總額為12983萬元，負(fù)債總額為9874萬元，凈資產(chǎn)為3109萬元，2008主營業(yè)務(wù)收入為13028萬元，凈利潤為829萬元。

二、公司的經(jīng)濟(jì)事項與會計處理

晴澗公司為方便同客戶和供應(yīng)商的款項結(jié)算，在四家銀行分別開設(shè)了一個賬戶。銀行存款期末余額1289萬元，分別為：A賬戶593萬元、B賬戶676萬元、C賬戶0元和D賬戶20萬元。晴澗公司的大股東乙公司（持有晴澗公司60%的股權(quán)）主營工程建筑業(yè)務(wù)，乙公司資金回收期較長，資金緊張，銀行貸款金額較大，且財務(wù)狀況持續(xù)惡化。2008年，晴澗公司與銀行簽訂貸款5000萬元的協(xié)議，11月25日銀行將貸款發(fā)放至晴澗公司C賬戶。晴澗公司當(dāng)日即將此筆款項轉(zhuǎn)至乙公司，雙方約定，貸款利息由乙公司承擔(dān)。晴澗公司未對以上事項進(jìn)行賬務(wù)處理，公司貸款賬戶期初余額、期末余額、本期發(fā)生額均為零。在其他應(yīng)收款科目中對大股東乙公司的往來期初期末余額也均為零，借、貸方發(fā)生額分別為25萬元，為支付5000萬元銀行貸款利息。支付銀行貸款利息時，借記其他應(yīng)收款——乙公司，貸記銀行存款；收到乙公司歸還貸款利息時，借記銀行存款，貸記其他應(yīng)收款——乙公司。銀行每月向晴澗公司寄發(fā)對賬單，會計每月根據(jù)對賬單和賬簿記錄編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并將對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表裝訂成冊。

三、注冊會計師對銀行存款實施的審計程序

1.當(dāng)注冊會計師要對銀行存款實施函證時，晴澗公司財務(wù)人員提出，因C賬戶余額為0，D賬戶余額較小，為了節(jié)省函證費(fèi)用，不同意對這兩個賬戶進(jìn)行函證，只提供對賬單；對于A賬戶和B賬戶因金額較大可以函證，注冊會計師同意了公司財務(wù)人員的要求。2.注冊會計師取得了晴澗公司2008年12月份四個銀行賬戶的對賬單，根據(jù)對賬單余額對其中A賬戶和B賬戶進(jìn)行函證，函證結(jié)果表明A賬戶和B賬戶金額與對賬單金額和公司賬面銀行存款金額一致，不存在未達(dá)賬項；公司提供的C賬戶和D賬戶對賬單余額和公司賬面銀行存款金額一致，不存在未達(dá)賬項。注冊會計師得出銀行存款余額可以確認(rèn)的審計結(jié)論。3.在對其他應(yīng)收款項目進(jìn)行函證樣本選取時，因晴澗公司與其大股東乙公司的往來期初期末余額為零，且發(fā)生額較小，注冊會計師未對乙公司進(jìn)行函證，也未對發(fā)生額執(zhí)行檢查程序。

要求：請評價本案例中CPA對銀行存款實施的審計程序是否適當(dāng)。

案例評析：

1.注冊會計師只取得了2008年12月份對賬單，沒有索取1-11月份對賬單，未能將1-11月份對賬單中大額的發(fā)生額與公司銀行日記賬進(jìn)行核對。

在審計過程中，注冊會計師應(yīng)取得公司全年的銀行對賬單，并將對賬單與大額發(fā)生額和公司銀行日記賬進(jìn)行核對，以保證所有的大額資金收支已全部記錄，對銀行存款的完整性進(jìn)行審核。

2.銀行函證應(yīng)包括公司所有銀行賬戶，賬戶余額的大小不能做為是否執(zhí)行函證的依據(jù)，通過銀行函證程序不僅可以確認(rèn)企業(yè)期末銀行存款賬戶余額的正確性，同時也可以獲取公司的借款、擔(dān)保、票據(jù)貼現(xiàn)等其他重要信息。

3.對其他應(yīng)收款函證選取樣本時，不僅以客戶的余額和發(fā)生的大小為依據(jù)，同時要考慮客戶的性質(zhì)。對于重要的關(guān)聯(lián)方（如大股東或控股股東及其子公司）考慮到性質(zhì)的重要性，都應(yīng)進(jìn)行函證，同時應(yīng)當(dāng)對發(fā)生額執(zhí)行檢查程序。

4.通過銀行函證，關(guān)聯(lián)方往來函證或檢查程序，發(fā)現(xiàn)未記賬借款時，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供借款合同，同時為了證實借款的完整性，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供貸款卡，會計師事務(wù)所派審計人員由晴澗公司人員陪同到銀行打印貸款卡信息，以確定應(yīng)入賬的借款。

5.對于銀行借款應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)調(diào)整財務(wù)報表，如果晴澗公司拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。

第三篇：銀行存款審計

二、銀行存款業(yè)務(wù)審計 銀行存款的審計程序

1、根據(jù)《銀行帳戶管理辦法》審核銀行帳戶開立情況，取得所有銀行帳戶開立的證明資料，審查是否存在多頭開戶情況。

2、帳帳核對。抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對。

3、帳單核對。取得各開立帳戶的銀行對帳單，審查銀行對帳單和銀行存款日記帳，關(guān)注是否存在未記帳的收入、支出。

4、抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，驗證有關(guān)銀行存款內(nèi)部控制的遵守情況。通常抽查幾個月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，來檢查企業(yè)是否定期進(jìn)行銀行存款賬目核對，驗證調(diào)節(jié)表的編制審核是否遵循了不相容職務(wù)分離的要求。

5、帳證核對。抽取一定數(shù)量的收款憑證檢查：收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符；銀行存款日記賬的收入金額是否正確；收款憑證與銀行對賬單是否相符；收款憑證與應(yīng)收賬款明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否下符；實收金額與銷貨發(fā)票是否一致等等；抽取一定數(shù)量的付款憑證檢查：付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定；銀行存款日記賬的付出金額是否正確；付款憑證與銀行對賬單是否相符；付款憑證與應(yīng)付賬款明細(xì)賬的記錄是否一致；實付金額與購貨發(fā)票是否相符等等。

6、充分利用外部審計的資源，取得銀行詢證函（或復(fù)印件），核對銀行賬戶的余額等信息。

第四篇：集團(tuán)公司銀行存款及賬戶管理制度

集團(tuán)公司銀行存款及賬戶管理制度

1.財務(wù)會計人員要遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得出租、出借本企業(yè)銀行賬戶。

2.出納人員簽發(fā)支票時須以有關(guān)人員辦理的手續(xù)齊全的有關(guān)憑據(jù)為依據(jù)，不得私自簽發(fā)支票、空白支票和遠(yuǎn)期支票，不得簽發(fā)空頭支票影響公司信譽(yù)。

3.“銀行存款日記賬”每月應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，如發(fā)現(xiàn)差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使企業(yè)賬面與銀行賬面的余額相符。

4.“銀行存款日記賬”要按月結(jié)清，月底，貨幣資金余額明細(xì)賬必須與總賬核對相符，會計、出納要在日記賬與總賬上交叉加蓋本人印章，做好對賬記錄。

5.出納員對個人借支未及時還清者，有權(quán)催收和拒絕辦理新的借款手續(xù)。

6.集團(tuán)公司內(nèi)各單位銀行賬戶的開立本著“合理布局、統(tǒng)一規(guī)劃、履行審批、統(tǒng)一管理”的原則。

7.各公司、廠部的銀行賬戶開設(shè)，一般情況下在集團(tuán)公司指定的銀行金融系統(tǒng)范圍內(nèi)辦理。特殊情況也可以根據(jù)實際需要在其它金融機(jī)構(gòu)開設(shè)，但須經(jīng)集團(tuán)公司財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

8.集團(tuán)各公司及下屬單位銀行賬戶的開設(shè)必須是在公司指定的銀行金融機(jī)構(gòu)內(nèi)。下屬單位一般情況下在銀行開立賬戶數(shù)不得超 過兩個（一個基本戶、一個結(jié)算戶）。各公司及下屬單位只允許在公司指定的銀行金融機(jī)構(gòu)中開設(shè)一個賬戶。因業(yè)務(wù)情況，需要開立個人賬戶的，要實行開戶人、留密碼人、持卡（折）人三者分立，確保資金的安全性，更換開戶人需及時辦理變更手續(xù)。9.各公司及下屬單位的資金余額實行上限管理。公司根據(jù)各公司、廠部的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)績水平、資產(chǎn)狀況核定其流動資金。對超過公司核定流動資金限額以上的，各單位不得占用并及時劃撥回集團(tuán)公司財務(wù)部指定的賬戶。

第五篇：怎樣開設(shè)銀行存款賬戶

怎樣開設(shè)銀行存款賬戶

一、怎樣開設(shè)基本存款賬戶？

基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理。

（1）基本存款賬戶的當(dāng)事人資格條件。根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列存款人可以申請開立基本存款賬戶：①企業(yè)法人；②企業(yè)法人內(nèi)部單獨(dú)核算的單位；③管理財政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的財政部門；④實行財政管理的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；⑤縣級（含）以上軍隊、武警單位；⑥外國駐華機(jī)構(gòu)；⑦社會團(tuán)體；⑧單位附設(shè)的食堂、招待所、幼兒園；⑨外地常設(shè)機(jī)構(gòu)；⑩私營企業(yè)、個體經(jīng)濟(jì)戶、承包戶和個人。

（2）基本存款賬戶開立所需的證明文件

存款人申請開立基本存款賬戶，應(yīng)向開戶銀行出具下列證明文件之一：①當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》；②中央或地方編制委員會、人事、民政等部門的批文；③軍隊軍以上、武警總隊財務(wù)部門的開戶證明；④單位對附設(shè)機(jī)構(gòu)同意開戶的證明；⑤駐地有權(quán)部門對外地常設(shè)機(jī)構(gòu)的批文；⑥承包雙方簽訂的承包協(xié)議；⑦個人居民身份證和戶口簿。

（3）基本存款賬戶開立的程序

存款人申請開立基本存款賬戶的，應(yīng)填制開戶申請書，提供規(guī)定的證件。送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意、并憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，即可開立該賬戶。

需要特別說明的是，印鑒卡片上填寫的戶名必須與單位名稱一致，同時要加蓋開戶單位公章、單位負(fù)責(zé)人或財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納人員三顆圖章。它是單位與銀行事先約定的一種具有法律效力的付款依據(jù)，銀行在為單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時，憑開戶單位在印鑒卡片上預(yù)留的印鑒審核支付憑證的真?zhèn)?。如果支付憑證上加蓋的印章與預(yù)留的印鑒不符，銀行就可以拒絕辦理付款業(yè)務(wù)，以保障開戶單位款項的安全。

二、怎樣開設(shè)一般存款賬戶？

一般存款賬戶是指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。

（1）一般存款賬戶設(shè)置的條件和所需證明文件

根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列情況的存款人可以申請開立一般存款賬戶，并須提供相應(yīng)的證明文件：①在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的單位和個人可以申請開立該賬戶，并須向開戶銀行出具借款合同或借款借據(jù)；②與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨(dú)立核算單位可以申請開立該賬戶，并須向開戶銀行出具基本存款賬戶的存款人同意其附屬的非獨(dú)立核算單位開戶的證明。

（2）一般存款賬戶設(shè)置的程序

存款人申請開立一般存款賬戶的，應(yīng)填制開戶申請書，提供相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后，即可開立該賬戶。

三、怎樣開設(shè)臨時存款賬戶？

臨時存款賬戶是指存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。存款人可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。

（1）臨時存款賬戶設(shè)置的條件和所需的證明文件。根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列存款人可以申請開立臨時存款賬戶，并須提供相應(yīng)的證明文件：①外地臨時機(jī)構(gòu)可以申請開立該賬戶，并須出具當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的臨時執(zhí)照；②臨時經(jīng)營活動需要的單位和個人可以申請開立該賬戶，并須出具當(dāng)?shù)赜袡?quán)部門同意設(shè)立外來臨時機(jī)構(gòu)的批件。

（2）臨時存款賬戶開立的程序

存款人申請開立臨時存款賬戶，應(yīng)填制開戶申請書。提供相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后，即可開設(shè)此賬戶。

四、怎樣開設(shè)專用存款賬戶？

專用存款賬戶是指存款人團(tuán)特定用途需要開立的賬戶。

（1）專用存款賬戶設(shè)置的條件。根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人對特定用途的資金，由存款人向開戶銀行出具相應(yīng)證明即可開立該賬戶。特定用途的資金范圍包括：基本建設(shè)的資金；更新改造的資金；其他特定用途，需要專戶管理的資金。

（2）所需提供的證明文件。存款人須向開戶銀行出具下列證明文件之一：①經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)立項的文件；②國家有關(guān)文件的規(guī)定。

（3）專用存款賬戶開立的程序存款人申請開立專用存款賬戶，應(yīng)填制開戶申請書，提供相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后開立賬戶。