第一篇：項目預算與成本管理階段練習一

華東理工大學網(wǎng)絡教育學院 項目預算與成本管理課程階段練習一

一、單項選擇題

1、行為科學的基本理論主要包括群體行為理論、個體行為理論、組織行為理論和 _____D_______。

A 上層行為理論

B中層行為理論

C下層行為理論

D 領導行為理論

2、______A______是維持成本控制系統(tǒng)長期有效運行的重要因素。

A 考核獎勵制度

B 審計制度

C 財務預算制度

D成本檔案管理制度

3、價值鏈包括企業(yè)內(nèi)部價值鏈與________D____價值鏈。

A 外部

B環(huán)境

C 因素

D 產(chǎn)業(yè)

4、______C______成本是指在一定的期間和一定業(yè)務量范圍內(nèi)其總額隨著業(yè)務量的變動而成正比例變動的成本。

A 固定

B約束性

C 變動

D酌量性

5、所謂散布圖法，就是利用畫圖的方法將混合成本分解為固定成本和____D________。

A 機會成本

B約束性成本

C 酌量形成本

D 變動成本

6、資金時間價值的決定因素包括資金的使用時間、資金數(shù)量的大小和_____C_______。

A 資金利潤率的高低

B資金的使用效果

C 資金的投入和回收的特點

D 資金使用者的決策能力

7、凡收入或支出發(fā)生在每期期初的年金，稱為_____B_______。

A 永續(xù)年金

B即付年金

C 遞延年金

D 普通年金

8、遞延年金的終值大小，與遞延期無關，故計算方法和______D______終值相同。

A 永續(xù)年金

B即付年金

C 先付年金

D 普通年金

9、最優(yōu)質量成本決策是_____A_______的關鍵，它影響著整個質量成本管理的效果。

A 事前控制

B事中控制

C 事后控制

D 管理控制

10、_____A_______的企業(yè)整體財務目標是收入增長率，以及目標市場、客戶群體和地區(qū)的銷售增長率。

A 成長期

B衰退期

C 成熟期

D 初創(chuàng)期

1、成本計算的_____A_______是指以產(chǎn)品的批別作為成本計算對象，來歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的一種基本方法。

A 分批成本法

B作業(yè)成本法

C 信息成本法

D 歸集成本法

2、______B______強調(diào)費用支出的合理有效性，而不論其是否與產(chǎn)出直接有關。A 分批成本法

B作業(yè)成本法

C 信息成本法

D 歸集成本法

3、在優(yōu)化的過程中，首先決定資源、時間和______C______對項目成功最為重要。A 利潤率

B程序

C 質量

D 信息

4、通過對資源庫的描述分析，可確定資源的_____A_______和成本估算數(shù)。A 供給方式

B采購方式

C 使用方式

D 核算方式

5、機會成本是指在決策過程中由于選取_______A_____方案而放棄次優(yōu)方案所喪失的潛在收益。Ap130 A最優(yōu)

B最低

C其他

D某一種

1、成本估算是在某特定時點，根據(jù)已知信息所作出的成本____A________。

A 預測

B目標

C 計算

D 核算

2、目測法的一個最主要的缺陷是缺乏_____B_______。

A 公平性

B客觀性

C 主觀性

D 連續(xù)性

3、_____C_______是為了測定客觀現(xiàn)象的因變量與自變量之間的一般關系所使用的一種數(shù)學方法。

A 工作測評法

B高低點法

C 回歸分析法

D 賬戶分類法

4、成本估算的會計方法有_______C_____種。

A 3

B

C

D

5、工程分析法是對成本發(fā)生的過程進行研究，以確定下期將要發(fā)生的成本的一種估算方法。_______B_____。

A前期

B過程

C結果

D開始

1、、成本控制分成三大層次，即業(yè)主預算、承包預算和______B______。

A 成本計劃

B

項目預算

C

成本分析

D 成本核算

2、決策是項目形成的第______A______個階段。

A 一

B二

C 三

D 四

3、下面哪一個不是項目后評價的方法。___B________ A 統(tǒng)計原理和方法

B高低點法

C 對比分析法

D 邏輯框架分析方法

4、成本偏差是檢查期間BCWP與_____C______之間的差異。

A BCWS

B

WBS

C

ACWP

D AC

5、掙得值管理技術縮寫是______A______。

A EVMS

B

WBS

C

ACWP

D BCWS

二、判斷題

1、管理等級是指一個單位所屬下級的數(shù)目。（×）

2、降低成本不僅指降低企業(yè)本身的成本，還要考慮供應商的成本和客戶的成本。（√）

3、成本降低時企業(yè)一段時間內(nèi)的企業(yè)目標。（×）

4、成本控制隨責任會計系統(tǒng)的建立而完善，又隨信息系統(tǒng)的形成而發(fā)展。（×）

5、現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的成本管理目標應當是在生產(chǎn)者成本與供應者成本之間做出科學的權衡。（×）

6、傳統(tǒng)價值鏈在市場中為顧客創(chuàng)造了價值，從而通過競爭力度的增強來謀求競爭優(yōu)勢，是質的擴張。（×）

7、從物理形態(tài)來看，價值網(wǎng)由以核心企業(yè)為首的包括顧客在內(nèi)的虛擬企業(yè)構成。（√）

8、約束性固定成本也稱酌量性固定成本。（×）

9、固定成本的定義有一個前提條件，即在一定期間和一定業(yè)務量范圍內(nèi)。（√）

10、酌量性變動成本是指企業(yè)管理部門的決策無法改變其支出數(shù)額的變動成本。（×）

1、作業(yè)成本系統(tǒng)通常分為作業(yè)成本計算法、作業(yè)分析、作業(yè)管理。（×）

2、安全邊際=實際銷售額-盈虧平衡點銷售額（×）

3、任何項目都有其壽命周期，不同項目的壽命周期階段劃分并不一致。（√）

4、項目成本管理的重要性與項目所需資源的稀缺性無關。（×）

5、按定額的物質內(nèi)容和用途分，分為安裝工程定額、勞動消耗定額和材料消耗定額。（×）

1、在回歸預測中，所選定的因變量是指需要求得預測值的變量，即預測對象。（√）

2、項目成本與項目的工期無直接關系。（×）

3、在回歸預測中，所選定的因變量是指影響預測對象的變量。（×）

4、項目質量表示項目能夠滿足客戶需求的特征和性能。（√）

5、在項目成本核算后，應該以結果為標準進行深入的分析，找到差異，控制成本。（×）

6、項目資源計劃是項目成本估算的基礎。（√）

7、項目成本預算是一種項目成本的標準計劃，所以不應該留有空間。（×）

8、資源在投資與再投資過程中產(chǎn)生的時間價值，與項目的進度無關。（×）

9、項目成本預算應考慮宏觀經(jīng)濟政治環(huán)境。（√）

10、每項任務只需要一個人負主要責任，但可以安排幾個該項目團隊成員輔助其完成任務。（√）

11、項目審計具有高度的權威性，其依據(jù)是章程和標準。（×）

12、縮短經(jīng)費管理鏈條式流程策劃的主要目的。（×）

13、堅持實用技術和先進技術相結合，以先進技術為主。（×）

14、會計信息的滯后影響項目管理者對成本變化及時作出反應。（√）

15、項目成本控制的主要目的是控制項目成本的變更。（√）

16、在項目成本控制中，要設法弄清引起內(nèi)部和外部偏差的原因。（×）

17、掙得值管理將基準計劃與實際進度及成本預算相比較。（×）

18、變更請求需經(jīng)過實施整體變更控制過程的審查和處理。（√）

19、對例外事項應進行重點檢查，深入分析，但不需要采取糾正措施。（×）20、BCWS是指項目實施過程中某階段計劃要求完成的工作量所需的預算成本（√）

三、多項選擇題

1、系統(tǒng)理論的特征有____ ABCDE ________。

A 目的性

B整體性

C 層次性 D 相關性

E 環(huán)境適應性

2、信息理論的環(huán)節(jié)包括_____ ACDE _______。

A 原始信息的收集

B原始信息的審核

C 信息加工 D 傳輸信息

E 建立和健全信息反饋系統(tǒng)

3、價值鏈包括______ AB ______。

A 企業(yè)內(nèi)部價值鏈

B產(chǎn)業(yè)價值鏈

C 企業(yè)外部價值鏈 D 企業(yè)整體價值鏈

E 企業(yè)要素價值鏈

4、變動成本分為______ BC ______。

A 機會性變動成本

B酌量性變動成本

C 約束性變動成本 D 沉默性變動成本

E 存儲性變動成本

5、事前控制職能包括：質量成本的______ BCE ______。

A 控制

B預測

C 決策 D 核算

E 計劃

1、在作業(yè)成本計算法下，成本計算的對象是多層次的，大體上可以分為___ ABCDE _______。A 資源

B作業(yè)

C 作業(yè)中心 D 制造中心

E 顧客

2、作業(yè)應該具備的特征_______ ACDE _____。A 作業(yè)是一定的資源消耗

B作業(yè)具有一定的規(guī)則

C 作業(yè)以人為主體

D 作業(yè)的目的是區(qū)分不同作業(yè)的標志

E 作業(yè)的范圍具有可界定性

3、定價決策相關的成本概念包括____ ABCDE _______。

A 差量成本

B邊際成本

C 機會成本 D 專署成本和共同成本

E 沉沒成本

4、定價決策的成本分析方法包括_____ ABCDE _______。

A 成本加成定價法

B保本定價法

C 邊際成本定價法 D 特殊訂貨定價法

E 時間和材料定價法

5、項目生命周期主要包括______BCE______。

A 識別需求

B提出解決方案

C開始項目 D執(zhí)行項目

E 結束項目

四、名詞解釋

1、成本管理：是指在控制成本與降低成本的過程中所采取的一切手段，目的是以最低的成本達到預先規(guī)定的質量、數(shù)量和交貨時間。

2、價值鏈：是指企業(yè)為客戶創(chuàng)造有價值的產(chǎn)品或勞務的一連串相互聯(lián)系的“價值活動”。

3、成本控制：是指運用各種方法，預定成本限額（目標成本），按限額開支成本和費用，將實際發(fā)生的成本和成本限額比較，衡量經(jīng)營活動的成績和效果，并以例外管理原則糾正不利差異，以提高工作效率，實現(xiàn)以至超過預期的成本限額。

4、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略：是根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境及資源情況，為求得企業(yè)生存和長期穩(wěn)定發(fā)展，對企業(yè)發(fā)展目標、達到目標的途徑和手段的總體策劃。

1、邊際貢獻：是產(chǎn)品扣除自身變動成本后給企業(yè)所作的貢獻。P122

2、盈虧平衡點：是指使企業(yè)達到盈虧平衡狀態(tài)的業(yè)務量，即在該業(yè)務量水平上，企業(yè)的銷售收入等于總成本。P123

3、目標凈利潤：是指企業(yè)在未來計劃期內(nèi)應該實現(xiàn)的稅后利潤目標。

4、沉沒成本：是指過去已經(jīng)發(fā)生而無法由現(xiàn)在或將來的任何決策所能改變的成本。

5、差量成本：是指兩個備選方案的預期成本之間的差異數(shù)。

6、專署成本：是指可以明確歸屬于某種、某批產(chǎn)品或某個部門的固定成本。

7、資源平衡法：是指參考以往類似項目的歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)和相關資料，計算和確定項目資源計劃的一種方法。

1、項目成本預算：是匯總所有單個作業(yè)或工作包的估算成本，建立一個經(jīng)批準的成本基準的過程。

2、工作測評法：是指通過對產(chǎn)品或服務進行詳細研究來衡量每一單位產(chǎn)出所需的時間或投入量的一種統(tǒng)計性成本估算方法。

3、回歸分析法：是為了測定客觀現(xiàn)象的因變量與自變量之間的一般關系所使用的一種數(shù)學方法。

4、項目歷時估算：是對完成某項作業(yè)可能需要的工作時段數(shù)量的定量估算。

5、項目資源計劃：是指分析和識別項目所需要的資源需求（包括人員、設備、材料和資金等），從而確定項目所需投入的資源種類、數(shù)量和投入時間，從而制定出科學、合理、可行的項目資源供應計劃和項目成本管理活動。

1、項目預算：也稱項目實施性成本計劃，使在成本預算的基礎上根據(jù)考核方式、扣除比例計算得出用于對項目進行考核與實際控制的成本預算。

2、偏差分析：是指使用成本績效測量指標（CV、CPI），來評估與成本基準之間的偏差大小，分析偏離成本績效基準的原因和程度，并決定是否需要采取糾正或預防措施，這是項目成本控制的重要工作。

3、項目后評價：是指在項目建成投產(chǎn)后一段時間，對已完成的項目目標、執(zhí)行過程、效益和影響進行的系統(tǒng)地、客觀的分析、檢查和總結，以確定目標是否達到，檢驗項目是否合理和有效率。

4、項目審計：是整個項目管理系統(tǒng)的一個組成部分，它是指國家或企業(yè)的審計機構依據(jù)國家的法令和財務制度、行業(yè)規(guī)章制度以及企業(yè)的經(jīng)營方針、管理標準和規(guī)章制度，對項目的全部或部分建設活動，用科學的方法和程序進行審核檢查，判定其合法性、合理性和有效性，以便發(fā)現(xiàn)錯誤、糾正弊端、防止舞弊、改善管理，保證投資目標順利實現(xiàn)的一種活動。

5、成本績效指數(shù)：是指預算成本與實際成本值之比。

五、簡答題

1、簡述成本降低的基本原則。答：1）系統(tǒng)分析原則。

2）顧客中心原則。

3）降低單位成本、持續(xù)降低成本原則。

2、成本降低的主要途徑有哪些？

答：1）開展作業(yè)成本計算、作業(yè)成本管理和作業(yè)管理。

2）開發(fā)新產(chǎn)品，改進現(xiàn)有產(chǎn)品的設計，提高產(chǎn)品的功能成本比率。3）采用先進的設備、工藝和材料，降低成本。4）加強員工培訓，提高員工技能，樹立成本意識。

3、簡述戰(zhàn)略成本管理的特點。

答：1）戰(zhàn)略成本管理既關注企業(yè)自身的競爭地位和戰(zhàn)略，也關注競爭對手地位和戰(zhàn)略的變化。

2）戰(zhàn)略成本管理既注重微觀層面的成本動因，也注重宏觀層面的成本制約因素，全方位管理成本。

3）戰(zhàn)略成本管理既關注企業(yè)內(nèi)部的成本變化，更關注企業(yè)外部競爭環(huán)境的變化，以便隨時調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略。

4）戰(zhàn)略成本管理既采用傳統(tǒng)的成本計算方法，也采用各種有助于提高競爭力的成本管理方法。

4、戰(zhàn)略成本管理的主要內(nèi)容有哪些？ 答：1）質量成本管理戰(zhàn)略。

2）作業(yè)基礎成本法或作業(yè)基礎成本管理。

3）以生命周期目標成本為基礎的成本計算和管理戰(zhàn)略。

1、項目的特征有哪些？

答：1）一次性。2）唯一性。3）資源成本的約束型。4）目標性。5）周期性。6）多目標性。7）項目的確定性。8）結果的不可逆轉性。9）整體性和復雜性。

2、項目生命周期有哪幾個階段？

答：1）識別需求。2）提出解決方案。3）執(zhí)行項目。4）結束項目。

3、項目資源計劃編制的方法有哪些？

答：1）專家判斷法2）資料統(tǒng)計法3）資源平衡法

4、成本計算分為幾個層次？

答：1）資源。2）作業(yè)。3）作業(yè)中心。4）制造中心。

1、項目工作要素的估價單包括哪些內(nèi)容？

答：1）估價單分析。

2）每個工作要素的價格、成本和利潤。3）確定成本要素。

4）其他一些可能的要素。

2、項目成本預算的流程有哪些？

答：1）確定工作要素的估價單

2）確定成本預算的層次。

3）填寫預算單，完成成本預算。

3、簡述項目成本預算的原則

答：1）項目成本預算應以項目的目標為中心。

2）項目成本預算應圍繞項目進度進行。3）項目成本預算應考慮宏觀經(jīng)濟政治環(huán)境。4）項目成本預算要切實可行。

5）項目成本預算應當有一定的彈性。

6）項目成本預算取決于項目組成員對項目計劃的理解和把握。

4、項目成本影響因素包括哪些內(nèi)容？

答：1）項目消耗和占用資源的數(shù)量和價格。

2）項目工期 3）項目質量 4）項目范圍 5）人為因素

1、項目成本控制應遵循哪幾項原則? 答：1)成本最低化原則。

2）全面控制原則。3）動態(tài)控制原則。4）目標管理原則。

5）責、權、利相結合原則。6）例外管理原則。

2、簡述項目審計的程序 答：1）啟動和人員配備。

2）資料收集和分析。3）審計報告。

3、項目收尾工作的主要內(nèi)容有哪些？ 答：1）得到客戶交接項目的許可。

2）關閉資源并安排到新的用途上去。3）對成員的重新安排。

4）確保已經(jīng)結清所有的賬單。

5）對項目團隊、成員和項目經(jīng)理進行評價。

4、簡述項目審計主要的三大任務

答：1）評價項目是否給所有利益相關者帶來了期望收益？項目管理是否良好？客戶是否滿意？

2）分析判斷哪些做法取得了成功？那些做法是錯誤的？

3）識別并確認所發(fā)生的變化，以促進未來項目的改進和支付。

六、論述題

1、試論述運用價值鏈方法進行戰(zhàn)略成本分析的基本步驟。答：1）識別企業(yè)自身價值鏈并將其擴展為產(chǎn)業(yè)價值鏈。

2）對各項價值活動分配相應的成本、收入及資產(chǎn)。3）識別成本動因。

4）分析主要競爭對手的價值鏈及成本動因。5）獲取競爭優(yōu)勢。6）保持競爭優(yōu)勢。

1、論述編制項目資源計劃的依據(jù) 答：1）工作分解結構

2）資源庫的描述 3）歷史資料 4）范圍定義 5）組織政策 6）項目進度計劃 7）資源定額

1、試論述項目成本預算的原則。

答：1）項目成本預算應以項目的目標位中心。

2）項目成本預算應圍繞項目進度進行。3）項目成本預算應考慮宏觀經(jīng)濟政治環(huán)境。4）項目成本預算要切實可行。

5）項目成本預算應當有一定的彈性。

6）項目成本預算取決于項目組成員對項目計劃的理解和把握。

2、試論述項目成本預算常見的誤區(qū)。

答：1）認為預算就是應該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營者的想法，從上往下地推進編制工作。

2）預算編制工作只要在項目開始的時候做“完美”就可以了，完成之后就可以用來指導整個項目始終的工作。

3）預算編制主要是項目財務部門的工作，其他部門只需要了解，必要時給與財務部門一定的協(xié)助就可以了。

1、試論述項目成本控制中應注意的問題

1）執(zhí)行過程中的計劃變更問題。2）項目成本核算的問題。3）監(jiān)督成本開支

2、試論述項目審計的內(nèi)容

1）檢查審核項目的合理性、實施狀況、是否按照項目計劃完成工作。

2）檢查聲和項目建設活動是否符合國家的政策、法律、法規(guī)和條例，有無違法亂紀、營私舞弊等現(xiàn)象。

3）檢查審核建設項目的效益。

4）檢查和審核各類項目報告、會計記錄和財務報表等反應項目建設和管理狀況的資料是否真實和公允，有無弄虛作假或文過飾非的現(xiàn)象，有無只報喜不報憂的問題。

5）在檢查審核項目建設和管理狀況的基礎上，提出改進建議，為企業(yè)決策者提供決策依據(jù)，促使項目組織改善管理工作。

6）項目審計的局限性。制約或影響本次項目審計工作的因素有哪些，如何消除。

第二篇：預算管理與成本控制

企業(yè)控制成本費用的7種有效方法

在社會主義市場經(jīng)濟體制下，加強財務管理是實現(xiàn)從擴大外延再生產(chǎn)向內(nèi)涵挖潛增效益轉變的必然選擇，也是企業(yè)擺脫困境，實現(xiàn)長足發(fā)展的必有之路。如何真正發(fā)揮財務管理在企業(yè)管理中的中心作用，應

著重做好以下幾項工作：

一、加強成本費用管理、控制工作

企業(yè)成本水平的高低直接決定著企業(yè)產(chǎn)品盈利能力的大小和競爭能力的強弱?？刂瞥杀尽⒐?jié)約費用、降低物耗，對于企業(yè)具有重要意義。財務部門要發(fā)揮自身擁有大量價值信息的優(yōu)勢，運用量本利分析法，合理測定成本最低、利潤最大的產(chǎn)銷量，減少無效或低效勞動;改變現(xiàn)行產(chǎn)品成本出現(xiàn)浪費后再控制的做法和只注重在生產(chǎn)過程中抓成本控制的行為，從產(chǎn)品的設計、論證抓起，把技術進步、成本控制和經(jīng)濟效益有機地結合起來，把成本浪費消滅在產(chǎn)品的“源頭”，實現(xiàn)財務部門抓成本管理的事前參與和超前控制。

要重點抓好采購成本、銷售成本、管理費用等支出的管理，采購成本管理要重點抓好原輔材料的價格、質量結構和存量，要認真研究原輔材料的市場和采購策略，按照貨比多家、比質比價、擇優(yōu)選擇的原則進行采購;銷售成本控制重點放在銷售費用，壓縮庫存，清欠貨款，減少資金占用和利息支出上;管理費用的控制重點放在業(yè)務招待費、差旅費上，嚴格審批手續(xù)，真正把管理費用管好、控制好。

二、認真編制和執(zhí)行財務預算，實現(xiàn)財務管理預算化

財務管理要適應市場經(jīng)濟的要求，編制并執(zhí)行財務預算十分必要。企業(yè)財務預算是由銷售、生產(chǎn)、現(xiàn)金流量等各個單項預算組成的財務責任指標體系。它以企業(yè)目標利潤為財務預算目標，以銷售前景為預算的編制基礎。綜合考慮市場和企業(yè)生產(chǎn)營銷諸因素，涵蓋了企業(yè)主要發(fā)展指標。

財務預算是財務預測和財務決策的具體化，是企業(yè)計劃的貨幣反映，也是組織實施財務控制的依據(jù)。財務預算一經(jīng)確定，企業(yè)各部門要圍繞實現(xiàn)財務預算開展經(jīng)濟活動，企業(yè)決策執(zhí)行機構按照財務預算的具體要求，按季分月滾動下達預算任務，財務部門按照預算方案跟蹤實施財務控制和管理，嚴格執(zhí)行各項財務政策，及時反映和監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，適時實施必要的財務制約手段，把財務管理的方法策略全部融貫于執(zhí)行預算的過程中，促進企業(yè)形成以財務預算為主對經(jīng)濟行為進行定量約束的格局。

三、利用信息化手段，使用專業(yè)的成本管理軟件

通過使用專業(yè)的成本費用預算軟件代替復雜的手工核算，友為成本費用控制及預算管理軟件輕松實現(xiàn)財務集中管控，數(shù)據(jù)集中、管理集中，報表的時效性等保障基礎數(shù)據(jù)的準確性。同時加強了費用預算管理，實現(xiàn)了管理會計的職能，提高了整個公司的財務管控能力和整體運營效率，同時提高風險控和績效控制制

能力。

四、更新知識，提高財會人員的業(yè)務素質，充分適應現(xiàn)代企業(yè)管理的要求

財務管理作用發(fā)揮如何，關鍵在于財務人員。必須進一步提高財務人員的素質，財務管理人員不僅要懂得會計核算，更重要的是要善于理財，即如何發(fā)揮財務管理的職能。財會人員除了應具備較扎實的專業(yè)知識外，還要求熟悉國家法律、法規(guī)制度，對社會環(huán)境(包括政治因素、經(jīng)濟因素、企業(yè)因素等)有一定的觀察力和預測能力，以及具有較強的管理能力。

要充分發(fā)揮計算機在會計核算和財務管理方面的作用，通過采用商品化會計軟件，使會計憑證的制作更加規(guī)范。入賬及時，數(shù)據(jù)準確，系統(tǒng)能夠自動生成會計報表，從而以高質量的會計信息參與企業(yè)的經(jīng)營決策。會計電算化的應用為盡快實現(xiàn)由記帳型向管理型的轉變，實現(xiàn)財務管理質的飛躍奠定了基礎。

五、突出資金管理，構建適應現(xiàn)代企業(yè)需要的資金管理體制

1、企業(yè)必須建立有序的資金循環(huán)機制。

強化資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用，內(nèi)部使用資金模擬銀行結算，保持合理的籌資結構，適度負債經(jīng)營，力求降低籌資成本和籌資風險。財務部門要克服重商品信用輕資金信用的現(xiàn)象，務求保持良好的融資信譽，形成借——還——借的良性態(tài)勢。

2、強化資金的機構管理，保持資金構成的合理化。

合理的資金占用結構是保證資金發(fā)揮最大效能的前提，財務部門運用財務測算方法確定最佳購存點上的資金結構，扭轉企業(yè)在資金配置上畸輕畸重的現(xiàn)狀;改變財務部門坐等貨款回籠的被動局面，采取機動、多變的結算方式，加大財務部門對資金運籌的調(diào)控力度，監(jiān)督以貨幣回籠為中心的銷售責任制的實施。時

刻注意資金運轉偏差，適時實施資金結構調(diào)整。

3、加強對外投資的管理。

盲目投資造成資金浪費是資金低效的重要原因。財務部門要多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項目的測算論證，加強長期投資的可行性研究，樹立投資匯報觀念，考慮貨幣時間價值和風險價值，準確比較項目的投資匯報率和籌資成本率，追求投資效益最大化：對投資項目定期審計，加大對在建工程的財務監(jiān)督，跟蹤考核項目的資金使用效果。

4、加強資金補償積累。

財務部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面。合理制訂稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴大再生產(chǎn)，促進企業(yè)自我流動發(fā)展。

六、大力加強財會工作建設，提高會計工作質量

會計基礎工作是整個財會工作的關鍵。會計基礎工作不上水平，不提高，財會工作就不能大發(fā)展，財會工作的質量也無從談起，財務管理的職能也就不能很好的運用發(fā)揮。企業(yè)要以《會計基礎工作規(guī)范》為標準，檢查會計基礎工作中存在的問題，找差距、定措施、嚴格考核、嚴格把關、嚴格紀律、嚴格管理，建立健全內(nèi)部財會制度，結合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求制定內(nèi)部財務管理辦法，為改善企業(yè)財務管理水平創(chuàng)造條件，使財務基礎工作上水平，從而真正提高會計工作質量。

七、領導重視財會工作

財會工作的順利開展與企業(yè)領導的高度重視和大力支持是分不開的。企業(yè)領導要選派思想素質好、責任心強、業(yè)務水平高的人員充實財務班子，做到任人唯賢。要更新觀念，樹立財務管理是企業(yè)管理的核心的新觀念，使企業(yè)員工尤其是企業(yè)領導都懂得財務管理的重要性，增強財務管理意識。

全面預算管理與成本控制

當今企業(yè)的材料成本，人工成本不斷攀升，我們?nèi)绾伟纯蛻裟軌蚪邮艿某杀局圃飚a(chǎn)品、提供服務成為我們共同面對的頭等挑戰(zhàn)，而透過目標管理，預算管理，成本模擬是企業(yè)控制成本的有效方式；全面預算管理與成本控制正是解決這些問題的系統(tǒng)課程。本課程能夠在兩天的培訓過程讓學員學習到全面、系統(tǒng)的知識，同時又能夠對其中的重點問題展開深入的討論，解決企業(yè)在實際工作中的具體難題。.本課程是從跨國公司引進的品牌課程.參加對象：總經(jīng)理，財務經(jīng)理，采購經(jīng)理、銷售經(jīng)理等企業(yè)中高層管理者 培訓收益: ? 了解預算編制方法理解并構建適合自己公司的預算管理體系 ? 協(xié)調(diào)需求與資源的矛盾與掌握跟蹤預算執(zhí)行的有效方法 ? 學會通過預算管理對公司經(jīng)營進行有效的監(jiān)控與考評 ? 獲得國際公司整套預算管理制度體系及電子表格 ? 理解財務與業(yè)務兩方面對成本信息的需求 ? 了解當今世界簡化的成本核算體系

? 運用成本分析的工具, 為企業(yè)的經(jīng)營決策服務 ? 超越傳統(tǒng)財務控制的方法,實現(xiàn)全員成本控制戰(zhàn)略 課程大綱：

模塊一：全面預算管理

一、預算及管理之母

公司治理結構與全面預算管理、內(nèi)部控制與全面預算管理、經(jīng)營戰(zhàn)略與全面預算管理

二、企業(yè)實現(xiàn)預算管理的前提條件

健全的預算管理組織、完備的預算管理制度、預算的假設與競爭環(huán)境分析、歷史資料的累積的作用

三、業(yè)務預算編制技巧 銷售預算 當期存貨預算 生產(chǎn)預算 直接材料預算 直接人工預算 期間費用預算 人頭與工資預算

在業(yè)務預算編制的授課中 將避免玩弄數(shù)字游戲 而是對決定預算數(shù)字的 因素進行深入分析 最終達到優(yōu)化的目的，具體包括: 宏觀因素、中觀因素、歷史因素、未來因素、問題之后的相關因素、將定性因素的量化等。

四、資本預算

資本預算的實質問題 資本預算書的模型 一般企業(yè)的資本預算 折舊與現(xiàn)金流的預算

五、財務預算 利潤表

——利潤保證計劃 ——費用控制計劃 ——責任劃分計劃 資產(chǎn)負債表 ——結構 ——營運資金 ——風險承受 現(xiàn)金流量表 ——結構 ——質量 綜合分析

六、預算跟蹤與儀表板、如何執(zhí)行預算、儀表板的指標與作用、預算儀表板的內(nèi)容、預算控制的方法、預算控制的標準、預算控制的責任人與表現(xiàn)方式、預算控制的五個技巧

七、預算的調(diào)整、預算調(diào)整的前提、預算調(diào)整的程序、預算外調(diào)整的程序

八、預算與績效考核、目標與績效目標、技術與管理問題、業(yè)績考核指標體系、關鍵的財務指標

九、預算管理中人的行為問題 人性在預算管理中的體現(xiàn) 人們的預算策略 預算指標難易的確定 預算管理中的具體問題 解決問題的具體措施

十、最后提示關鍵問題的綜述 案例與附錄

旅行預算與諸葛亮的草船借箭。

2、影響預算的因素練習

3、如何為保證利潤而控制成本

4、資本預算書

5、財務三表聯(lián)合測試

6、如何處理預算額度的調(diào)整

7、如何處理預算節(jié)余

8、預算管理手冊（電子版本）

9、預算編制模版（電子版本）

10、預算管理的關鍵指標一套 模塊二：成本管理實踐

一、成本素質與意識

從藍海到紅海, 觀察我們的競爭地位 全員降低成本的敏感測試 美國職業(yè)經(jīng)理的成本管理哲學 成本管理的核心思路 成本經(jīng)理的素質要求

案例: 江鈴汽車成本控制案例

二、成本的基礎分析

引：何為成本？什么是花錢？

——成本定義

?成本的性質分析：料、工、費

?成本的用途分析：制造、銷售、管理、財務…

?成本的習性分析：變動、固定

?成本的歸屬分析：直接、間接

——成本在公司財務運作的位置

?成本金字塔：系統(tǒng)的成本分解

三、成本核算體系

——不同成本核算體系的分類

?時間分類：事先（標準），事后（實際）

?包含內(nèi)容分類：總成本法/部分成本法

?方法分類：分批法分步法和品種法 ——汽車公司簡化的成本核算方法 成本會計科目設計 差異處理與分攤 標準材料管理 非標準料件的管理

人工管理-直接與間接的劃分 制造費用的管理

——傳統(tǒng)的成本核算模型

?3A模型分解

?生產(chǎn)預算的展開

?具體案例

——標準成本法

?標準成本法的意義

?標準的制定

?技術部門的參與

——成本中心的設定

?以產(chǎn)品為中心

?以部門為中心

?劃分權力及劃分責任

——作業(yè)成本法的應用

?作業(yè)成本思路 ?作業(yè)成本模型

?過程管理的重要性

?盒飯案例

四、成本分析和儀表板

——保本點跟蹤

?成本習性深刻分析：變動化還是固定化？

?規(guī)模效益

?邊際貢獻原理

?案例分析

——預算差異分析

?差異總金字塔

?價格因素和量因素

?案例分析

——價格、量、成本相對利潤的影響

?企業(yè)提高利潤的幾大杠桿

?因素敏感性分析

——產(chǎn)品獲利能力成本分析案例

?分析不同產(chǎn)品利潤水平的思路

?成本中心

——成本控制點

?價格控制

?用量控制

?設計控制

五、成本控制

成本管理的儀表盤 差異分析方法

成本差異原因與責任的確定 成本控制的原則

成本控制的內(nèi)容與方法 成本控制點

?價格控制

?用量控制

?設計控制

培訓講師：王老師

長基咨詢特聘咨詢顧問兼特級培訓導師財務管理實務培訓中國首選品牌培訓師他具有令全體學員敬佩的師德

他先后輔導了：上海通用汽車（SGM）上海德爾福蓄電池（歐洲美卓(Metso)珠海光聯(lián)通訊(Oplink)上海新進半導體財務體系建立或在美國的上市工作 他曾經(jīng)籌建了

德爾福汽車, 上海通用汽車公司的財務部對一的培訓工作 他先后在

Delphi Battery）(Semi-BCD),完成了財務管理體系的建立并完成了對員工的一

深圳科帝—羽茜化妝品有限公司全國財務部經(jīng)理 德國富來極汽車軸承公司行政財務總監(jiān)

在上海財經(jīng)大學, 上海海運大學擔任授課任務

擔任清華大學，中央財金大學EMBA的財務管理課程培訓師 他具有

擁有22年跨國公司財務管理經(jīng)驗；

現(xiàn)在是幾家跨國公司的總裁財務顧問

數(shù)十家企業(yè)管理顧問公司的財務特約培訓師

流程再造（BPR）實施專家

參與了多家外資企業(yè)的內(nèi)部控制實施工作；

長期在美國通用公司任職，擔任項目實施，稅務策劃，企業(yè)預算編制與實施，內(nèi)部控制，風險控制實施與評估；他的教育背景

上海財經(jīng)大學財務管理碩士

美國通用汽車大學

他曾多次到美國

多次參加以上課程專業(yè)培訓

熟悉各種課題的教學方案

熟悉各國企業(yè)管理實踐

接受過世界上最大的五大培訓公司的培訓

自2005制SOX等的培訓培訓師從業(yè)經(jīng)驗

通用汽車培訓中心財務培訓師

上海財務學會常任理事

王先生授課以實務為主，大量列舉經(jīng)典案例以豐富課程內(nèi)容，分新穎，常有驚人之語，所積累的案例為主，值。

授課專長: 通俗易懂、深入淺出、獨特的視角、深刻的理念、卓越的靈感《非財務經(jīng)理的財務管理》《全面成本核算設計《內(nèi)部控制與《內(nèi)部控制,風險管理與危機處置》《信用管理方案與應收帳款研討會》《管理預算與財務管理》《高級信用分析》授課評價：

《現(xiàn)代企業(yè)財務管理》百科全書、學員評價： ? 財務分析既有案例又有方法，能打開我們財務管理的思路。——— 上海梅龍鎮(zhèn)廣場有限公司? 信用風險與應收賬款管理課程理論與實踐相結合，例，受到許多啟發(fā)。GMU進修,加拿大, 日本

:

點中要穴；貼近企業(yè)需要，《非財務經(jīng)理的高級財務管理》,分析,控制與削減》SOX404》《薩班斯《內(nèi)部控制與財務管理》《預算管理與成本控制》 , 德國, , 實操部份主要由二十余年的工作和多年顧問、聽過他的課程的高級管理人員都認為其課程具有實用價《預算管理體系-奧克雷法案《內(nèi)部控制與內(nèi)部審計經(jīng)理》《專業(yè)會計人員的對賬技巧《企業(yè)財務運行機制》等，其中理論部分的觀點十.《財務報表分析》 ,編制,執(zhí)行,調(diào)整與考核》(Sarbanes-Oxley Act)》

(Reconciliation)《信用管理方案與應收帳款研討會》

比較適合學員需求，課程中有很多案

中東考察各國財務管理的實務年以來，他每年參加美國專家的內(nèi)部控培訓經(jīng)驗 》

——無錫瓦爾特有限公司 ? 內(nèi)控講座操作性強，對實踐工作的指導性很高！——— 上海德爾福汽車底盤有限公司 ? 很好，很實用。內(nèi)部控制講了十多年了，但很多企業(yè)僅僅在檢查時講一講，檢查完了說一定好好整改，而實際上仍然如此。主要解決領導層的思想，想保密過度，想盡量模糊，內(nèi)控就搞不好！

———

上海張江發(fā)展有限公司 ? 預算管理課題很全面，有思路和實用性 ——— 南京熊貓集團財務處

劉女士

其他老師講課, 我難以堅持兩天習, 希望全體財務人員深入學習--------------鐵道部-南車集團公司財務總監(jiān)：曹天選我聽過多次的成本課程----------東芝電梯財務經(jīng)理曾培訓的部分客戶: 1.愛立信2.上海通用汽車8.上藥集團9.上海汽輪機南車集團-火車頭制造商20.百事可樂21.美固龍金屬26.松下電器27.江崎格力高限公司31.施耐德電器35.都市房產(chǎn)有限公司司38.維格拉印刷器材有限公司限公司42.上海造幣廠46.紐荷蘭農(nóng)業(yè)機械有限公司明燈泡廠50.勝代機械有限公司裝裝潢有限公司54.司57.梅蘭日蘭電子（上海）制造有限公司限公司60.長沙三一重工照電業(yè)局65.上海僑亞諾服裝70.蘇州西門子71.均瑤集團 協(xié)鑫集團先導藥業(yè)等 , 王老師的成本實踐管理課程很實用, 所以我堅持兩天的學, 將所學的知識運到實際工作中!, 都有倦意, 王老師的成本實踐管理課生動, 實用!: 李女士

3.江森蓄電池4.德爾?？照{(diào)系統(tǒng)5.沈陽華晨金杯6.飛利7.松下電器10.DIC油墨11.都市房產(chǎn)12.北京福田汽車13.三一重工14.鐵道部15.柳州重工16.美國利寶控股17.北方工業(yè)18.卡特比特19.可口可樂22.貝卡爾特—二鋼23.梅蘭日蘭電子24.住建(上海)25.東電電子28.均瑤集團29.思源電器股份有限公司30.江蘇如高高壓電器有32.梅龍?zhí)顝V場有限公司33.116研究所34.大新道包裝材料有限公司36.松下電器（中國）上海有限公司 37.衛(wèi)利國際防護裝飾系統(tǒng)有限公39.上海欣馳電子40.益民食品一丁有限公司 41.先導藥業(yè)有43.三櫻包裝材料有限公司44.建伍電子有限公司45.德謙化學有限公司 47.申化化學有限公司48.蒂森電梯有限公司上海分公司49.亞51.海洋水族館有限公司52.寶麗來影像有限公司 53.聯(lián)合包 55.安全印務有限公司56.亞洲紙業(yè)有限公58.通用電器照明系統(tǒng)有限公司59.馬士基物流有61.香港新利恒62.惠州TCL 總部63.山東寧陽礦業(yè)集團64.山東日66.上海開開67.奧豐惠特汽車68.東電電子69.蘇州西門子 72.美國利寶控股73.上海汽輪機74.上藥集團75.飛利浦76.77.英特兒營養(yǎng)乳業(yè)78.山東中惠飼料集團公司79.海爾美澳 森理緊固件國際貿(mào)易有限公司

第三篇：煤炭企業(yè)成本管理與預算控制

煤炭企業(yè)成本管理與預算控制

一、煤炭企業(yè)成本構成的特殊性

不同的工業(yè)部門由于生產(chǎn)的特點不同，產(chǎn)品成本的特點也不同。煤炭企業(yè)屬于地下開采業(yè)，成本構成復雜且變化大，與其它產(chǎn)品相比，具有它的特殊性。

一是原材料不構成產(chǎn)品實體，用于煤炭開采的主要是輔助材料消耗，如木材、坑木代用品、大型材料、專用工具等都不構成產(chǎn)品實體，可以多次地進行回收復用。

二是煤炭生產(chǎn)受地質構造、儲存條件、儲量、品位等條件限制，煤層埋藏的深淺、煤層的厚度、頂?shù)装宓暮脡?、地質構造的復雜程度等都對煤炭生產(chǎn)成本有直接影響，生產(chǎn)中輔助費用高。同時，為了避免水、火、片幫、斷層、瓦斯、煤塵、冒頂?shù)仁鹿实陌l(fā)生，保證生產(chǎn)的正常進行，還必須發(fā)生一些輔助生產(chǎn)和安全保護費用，如通風、排水、防火、照明、防塵等支出。

三是進行地質勘測，探明地質構造和煤炭儲量、煤層結構，進而確定可采與不可采，有的煤層還要做產(chǎn)前疏干水的準備。由于受地質條件及構造影響，不同的礦井煤層開采難度、工藝過程都有所不同，采煤方法的選擇、工作面布置、設備配備、機械化程度等都影響成本水平。

四是活勞動消耗多，工資成本比重較大。由于主客觀原因，煤炭開采業(yè)在我國一直是勞動密集型企業(yè)，普遍用人多，效率相對比較低，同時，因工作環(huán)境惡劣，工人勞動強度大，服務年限短，因而各種補貼、津貼較高，工資成本約占總成本的30%，列全國各行業(yè)的首位。五是采掘并舉，掘進費用對成本影響較大。實踐證明，保證采掘的適當比例關系，是煤礦穩(wěn)產(chǎn)、高產(chǎn)、降低成本、提高經(jīng)濟效益的途徑之一。

六是生產(chǎn)組織和成本管理比較復雜。由于煤炭生產(chǎn)的全過程遍布井上井下，點多、面廣、線長，并且大部分在井下，因此生產(chǎn)組織和成本管理非常困難。除成本固有的特殊性外，還有物價上漲、員工收入增加等客觀增支因素也是成本增加、居高不下的主要原因。

二、當前煤炭企業(yè)成本管理存在的問題

改革開放以后，煤炭企業(yè)經(jīng)濟增長方式也開始由粗放型向集約型轉變，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部大力推行目標成本管理，逐步分解成本，并取得了一定效果。2002年開始煤炭市場開始好轉，煤炭企業(yè)經(jīng)濟效益得到顯著提高，但是隨著安全生產(chǎn)，技術投入，人員安置等方面的支出的加大，煤炭企業(yè)成本管理中存在的問題逐漸暴露出來。

(一)成本管理觀念薄弱

企業(yè)的決策層和主要管理層對成本管理的重要性已經(jīng)有了充分的認識，但在基層區(qū)隊、班組，直至崗位上都還沒有足夠的認識。在實際工作中，存在著重視生產(chǎn)成本，忽視銷售成本的情況，缺乏完全成本觀念，使得生產(chǎn)與經(jīng)營難以統(tǒng)一，導致產(chǎn)品積壓，資金沉淀。維持企業(yè)正常運轉的大量資金沉淀在許多不必要的環(huán)節(jié)和領域，導致資金

成本隱性上升，資金周轉速度延緩，資本增值率和創(chuàng)造的效益模糊不清，經(jīng)營分析決策功能薄弱。

(二)成本控制的廣度與深度不夠

在成本控制的廣度上，目前企業(yè)主要是圍繞成本構成要素來進行控制，而忽略了企業(yè)外部因素對企業(yè)成本的影響。從深度上看，往往只重視生產(chǎn)過程的節(jié)約，而沒有向成本與技術、成本與安全、成本與質量的最佳配合上尋求控制；從廣度上看，成本控制有名無實，成本控制措施事中核算多，事中控制協(xié)調(diào)和事前預測決策少，管理措施多，技術措施少，致使成本控制措施不力，成本與技術脫節(jié)，沒有很好地發(fā)揮技術工作在成本控制中的作用。

(三)成本核算分析兩級分化嚴重

礦級的成本核算分析只是大包大攬式的核算，并沒有形成真正意義上的成本核算分析。礦級成本核算分析的多，區(qū)隊(部門)、班組、崗位成本核算分析少；[論 文 網(wǎng) ]只重視材料、電力等成本項目的核算分析，沒有重視其他成本構成項目的核算分析；只重視產(chǎn)量成本核算分析，而沒有重視質量成本、安全成本的核算分析；適應外部會計要求核算的多，圍繞內(nèi)部管理需要核算的少，致使成本核算資料有用性很差，不能很好地為制定成本控制方案和措施提供依據(jù)。

(四)成本管理方法、手段落后

煤炭企業(yè)雖然建立了成本預測、決策、計劃、核算、控制、考核和成本分析所組成的成本管理方法體系。卻仍停留在成本核算和簡單的成本分析上，而對其他方法運用較少。成本管理手段信息化程度不

高，對成本管理沒有依據(jù)市場信息進行科學的預測、分析和決策。臺帳不健全，報表流于形式，實際操作中為逃避審計和法律的追究，對出現(xiàn)的實物虧空盡可能地打入成本，致使成本隱性上升。

三、預算控制是當前煤炭企業(yè)加強成本管理的對策

(一)提高成本管理意識，建立基層成本核算制度

樹立以扭虧增盈為核心的成本控制觀，使各級干部和各類專業(yè)技術人員增強成本意識，正確處理好成本與技術、安全、質量等之間的關系，把經(jīng)濟性與技術性很好地結合起來。建立區(qū)隊、班組、崗位的基層點的核算制度。企業(yè)的各項費用都要在基層核算點的成本構成上體現(xiàn)出來，要明確一定的基層核算點成為相應的責任主體、利益主體和控制主體，形成全員自主控制，構筑成本管理縱到底、橫到邊的群控網(wǎng)絡，確保企業(yè)利益目標的實現(xiàn)。

(二)實行預算控制制度，強化目標成本管理

結合企業(yè)的利潤目標和控虧目標，制定出所屬各單位合理、可行、科學的成本控制目標和成本計劃。為調(diào)動各單位降低成本的積極性，還可根據(jù)產(chǎn)量變化規(guī)律實行彈性目標控制成本。煤炭企業(yè)生產(chǎn)成本的預算可以嚴格按照企業(yè)制定的消耗定額來確定，也可以按照企業(yè)目標成本來進行制定，根據(jù)企業(yè)對各項成本測定的開支嚴格限制和監(jiān)督，力求使預算在目標成本控制的基礎上做到準確無誤。

（三）嚴格考核目標成本并與激勵機制相結合成本控制必須和有效的激勵機制緊密結合起來，才能達到預期的目的。煤炭企業(yè)一方面要嚴格考核，另一方面實行徹底的成本否決權。

即目標成本指標一旦確定下達，一般在一年內(nèi)不變動，為鼓勵努力降低成本，在完成目標成本的基礎上再有降低再嘉獎，而且到年底再根據(jù)成本降低額計提效益獎；完不成成本指標，其他指標完成的再好，停發(fā)全部獎金，但只要今后通過努力把成本超支補了回來，即累計完成了成本指標，被停發(fā)的獎金還可以補發(fā)。真正體現(xiàn)獎罰分明、按勞取酬的工資分配原則。

(四)采用現(xiàn)代成本管理方法

煤炭企業(yè)在事前成本管理中，應吸收和消化現(xiàn)代經(jīng)濟管理方法，推廣ABC物資管理分類法，A類物資多采用定期控制法，C類物資多采用定量控制法，B類物資可視各物資的特點分別采用定期控制法和定量控制法，使成本預測、決策方法科學化、系統(tǒng)化；在事中成本管理方面，要在財務成本核算方法與管理成本核算方法相結合的基礎上，重點研究變動成本、標準成本和責任成本核算方法；在事后成本管理方面，應加強成本的考核和分析，不應單純以成本的高低作為衡量成本管理水平的唯一指標，而應加強對成本效益的考核，如費用成本利潤率等。成本分析中，應加強材料采購成本和產(chǎn)品銷售成本的分析，注重產(chǎn)品間的橫向比較。

煤炭企業(yè)領導決策系統(tǒng)的功能特點

1》。綜合指標分析

對企業(yè)的主要經(jīng)營指標能自動計算生產(chǎn)，各個煤業(yè)公司能進行對比，各個不同期間能對比分析。如：原煤產(chǎn)量完成情況分析,人均原煤產(chǎn)量分析,人均產(chǎn)值分析

勞動功效分析,利潤完成情況分析, 人均利潤分析, 成本利潤費用率分析, 噸煤制造成本分析,噸煤完全成本分析, 原煤萬噸用工情況.2>.財務指標分析

如：流動比率，速動比率，

第四篇：在項目投資決策階段的成本控制與管理

探析建筑工程中成本控制與管理

摘要：隨著施工項目管理在建筑施工企業(yè)的逐步推廣普及，施工項目成本管理在施工管理中的地位越來越重要。建筑工程中成本控制與管理貫穿項目投資決策階段、工程設計階段、工程招投標階段、工程施工階段、工程竣工結算階段?？傊?，成本控制與管理貫穿項目實施的全程的各個環(huán)節(jié)。

關鍵詞：建筑工程；成本控制；工程項目在項目投資決策階段的成本控制與管理

首先建立工程項目控制，實行崗位分工控制，授權批準控制。項目決策控制、概預算控制、價款支付控制、竣工決算控制和監(jiān)督檢查。

積極做好項目決策前的準備工作。在投資決策階段做好基礎資料的收集，保證詳實、準確，如工程所在地的水電路狀況、地質情況主要材料設備的價格資料、大宗材料的采購地以及現(xiàn)有已建類似工程資料等。

認真做好市場研究。通過掌握大量的統(tǒng)計數(shù)據(jù)和信息資料．進行綜合分析和處理，并根據(jù)市場需求及發(fā)展前景，合理確定工程的規(guī)模及建筑標準，編寫具有較強的說服性和可行性的立項申請，切實做好項目可行性研究報告。

做好方案優(yōu)化。在完成市場研究以后，結合項目的實際情況，在滿足生產(chǎn)的前提下遵循“效益至上”的原則，進行多方案篩選用各種分析方法進行多方案技術經(jīng)濟比較要在降低工程造價上下功夫。通過方案優(yōu)化使工藝流程盡量簡單，各種配套設施更加合理、實用．能使廣大消費者接受，從而節(jié)約大量資金。在工程設計階段的成本控制與管理

優(yōu)化設計方案，滿足建設工程投資的收益要求。初步設計方案完成后，組織有關的專家進行設計優(yōu)化，從安全、功能、標準和經(jīng)濟等方面全面權衡，確定一個較合理的設計方案，使最終設計方案既科學又經(jīng)濟。

對工程項目實行限額設計。限額設計是以項目可行性研究報告所批復的確定建設規(guī)模建設內(nèi)容、建設標準為依據(jù)，在投資估算限額范圍內(nèi)進行工程設計，以提高投資的經(jīng)濟效益。設計過程中要按各專業(yè)進行投資分解，分塊限額，具體分配到單元和專業(yè)，形成橫向控制和縱向控制相結合，在設計中以控制工程量為主要內(nèi)容，抓住控制工程造價的核心，從而達到克服“三超”降低建筑工程成本的目的 審核概預算，提出改進意見。設計階段概算及施工圖預算要求全面準確，力求不漏項不留缺口，并要考慮足夠的各種價格浮動因素和政策性調(diào)整因素。在工程招投標階段的成本控制與管理

招標管理建設工程招投標制度是建設單位控制工程造價的有效手段，建設單位要充分利用招投標這一有效競爭手段進行工程造價控制。這就要求招標文件編制的規(guī)范和嚴謹。招標文件要明確工程地址、現(xiàn)場條件、狀況、工程概要、工程招標范圍、工程承包方式、計價依據(jù)、工程預付款進度款支付及結算方式工期質量要求、技術要求、評標細則、截標開標、評標時間、投標報價要求、合同價的確定方式、投標書的符合性要求、主要合同條款施工圖紙及圖紙會審答疑內(nèi)容、工程量清單等實質性的內(nèi)容，另外還要明確投標人統(tǒng)一計價口徑、統(tǒng)一計量依據(jù)，以標價合理等綜合條件選擇合適的施工單位，從而提高招標工作質量在堅持“公開、公平、公正”的原則下，選擇一個既能降低工程造價成本，又能保證工程按質按時完成的中標單位。

在此階段，項目經(jīng)理、造價部門人員應積極參與，要充分熟悉并理解整個招標文件的內(nèi)容，并以專業(yè)的眼光找出業(yè)主招標文件的錯誤、漏洞。該錯誤的發(fā)現(xiàn)，不是為投標提疑用的，而是為工程技巧報價提供依據(jù)，為今后工程實施中索賠做好準備。我們還應該對投標工程成本進行預測。通常我們根據(jù)施工圖算出的工作量或業(yè)主提供的工程量按相應定額進行組價，材料價按市場詢價，得出施工工程基本直接費，在此基礎根據(jù)技術部門提出的技術措施，如維護、標化、臨設、機械配備等算出工程措施費。同時根據(jù)該工程的規(guī)模，計算出現(xiàn)場管理、規(guī)費、資金成本、上級公司管理費、稅金等，得出承接該工程的全部直接支出，得出工程預算成本，以此作為公司投標報價的最低報價。

在工程施工階段的成本控制與管理

（1）要加強“質量成本”控制。“質量成本”是指保證和提高工程質量而發(fā)生的一切必要費用，以及因未達到質量標準而蒙受的經(jīng)濟損失?！百|量成本”分為內(nèi)部故障成本、外部故障成本、質量預防費用和質量檢驗費用等四類。保證質量往往會引起成本的變化，但不能因此把質量與成本對立起來。長期以來，企業(yè)未能充分認識質量和成本之間的辯證統(tǒng)一關系，習慣于強調(diào)工程質量，而對工程成本關心不夠，造成工程質量雖然有了較大提高，但增加了提高工程質量所付出的質量成本，使經(jīng)濟效益不理想，企業(yè)資本積累不足；項目經(jīng)理部卻存在片面追求經(jīng)濟效益而忽視質量。雖然就單項工程而言；利潤指數(shù)可能很高，但是因質量上不去，可能會增加因未達到質量標準而付出的額外質量成本，既增加了成本支出，又對企業(yè)信譽造成很壞的不良影響。當然對施工企業(yè)而言，產(chǎn)品質量并非越高越好，超過合理水平時，屬于質量過剩。無論是質量不足或過剩，都會造成質量成本的增加，都要通過質量成本管理加以調(diào)整。質量成本管理的目標是使四類質量成本的綜合達到最低值。

（2）要加強“工期成本”控制?！肮て诔杀尽笔侵笧閷崿F(xiàn)工期目標或合同工期而采取相應措施所發(fā)生的一切費用。工期目標是工程項目管理三大主要目標之一，施工企業(yè)能否實現(xiàn)合同工期是取得信譽的重要條件。工程項目都有其特定的工期要求，保證工期往往會引起成本的變化。施工企業(yè)對工期成本的重視也不夠，特別是項目經(jīng)理部雖然對工期有明確的要求，但對工期與成本的關系很少進行深入研究，有時會盲目地趕工期要進度，造成工程成本的額外增加。“質量成本”和“工期成本”是對施工成本造成影響的具有一定隱蔽性的因素，容易被忽視，因此應該給予重視并把這種影響明朗化。在工程竣工結算階段的成本控制與管理

這個階段是工程造價控制的最后階段，工程項目經(jīng)濟效益的好壞與最后階段的工程決算編制完整、正確與否息息相關，特別是完整性。一般來說，由中標價加上各種變更及簽證費用（包括索賠）形成最終結算額。在編制決算時不能遺漏每一張聯(lián)系單。平時要把聯(lián)系單當成支票、現(xiàn)金那樣重點保管，有些分包的決算應與專業(yè)分包單位核對后，再納入總包決算。最終向業(yè)主提供決算前，項目部應組織有關人員進行一次成本分析，決算數(shù)是否大于財務成本，決算上的材料數(shù)量、價格與實際耗用量、采購價是否基本吻合。在項目實施全部過程中人力資源與物資材料的成本控制與管理

關于材料設備成本控制，一是要控制好材料設備的采購價格，成立兩個人（有利于互相

監(jiān)督，減少采購中因腐敗而造成的成本增加）以上的材料投標小組進行招標，找到合適的材料設備供應商（同等條件下，選取強者，這有利于強強聯(lián)合），盡可能把服務性的工作如運輸服務!材料檢測等，交給供應商，減少費用支出，同時要注意供應商的產(chǎn)品質量和服務保障，這也是成本控制的內(nèi)容之一；二是對材料進入工地要有計劃，一定要結合實際制定全面的材料進場規(guī)劃和施工工藝，這樣利于場地堆放、材料管理、材料使用、資金資源調(diào)配，減少浪費。

關于人工成本控制，要改變傳統(tǒng)觀念，選擇協(xié)調(diào)配合高效的專業(yè)隊伍，合理配置管理人員，是保證有效管理的關鍵。項目部的組建，從項目經(jīng)理、技術負責、施工員、材料員、倉管到后勤、財務等，尤其是后勤，一定要進行合理配置。操作工人基本上都是以專業(yè)班組的形式存在的。所以開始項目時，除了組織完善的項目部以外，選擇科學、合理的專業(yè)班組，也是人工成本控制的關鍵。傳統(tǒng)的建筑施工企業(yè)在選擇專業(yè)施工隊伍時，往往以價格為主要考慮因素。然而在今天高質量的施工要求下，選擇最便宜的施工隊伍，容易導致施工質量無法保證，勞動力組織不到位、工期拖延，從而增加施工成本。畢竟人工費用占工程總額比例不大，最重要的是滿足施工質量、施工進度的要求，這樣才能創(chuàng)造更大的綜合效益。此外，專業(yè)隊伍的選擇應由項目經(jīng)理、總施工組織選擇，交施工員管理。另外，還要合理配置管理部門和現(xiàn)場辦公設備，提高工作效率，增強管理能力。

關于機械的成本控制，機械的來源，無非三個途徑：已有、新購買、租賃。對于小型項目，小型設備（砂漿機、攪拌機等）盡可能自備，大型設備（塔吊混凝土泵機、高速架、挖掘機等）采用租賃，這樣可以減少機械設備資金的投入，而且小型項目工期短，租賃費用少。中型項目最好自備部分大型設備（高速架等），而塔吊、混凝土泵機、挖掘機可以租賃，這樣設備部分投入不會對項目資金構成太多的壓力，又減少了租賃的費用。大型的施工項目，資金額度大，工期長。如果租賃設備，那么租賃的費用足可以買回大部分設備。因此，應盡可能加大使用頻率高的設備投資，減少租賃費用。在施工項目中形成合理的機械配置，才能產(chǎn)生最佳的施工效能。

第五篇：房地產(chǎn)全面預算管理與成本控制

房地產(chǎn)全面預算管理與成本控制

主講：楊 凡

第一章：房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理系統(tǒng)的建立 【提出問題】

什么是地產(chǎn)公司的全面預算管理？ 為什么要進行全面預算管理？ 如何進行全面預算管理？

房地產(chǎn)企業(yè)如何建立全面預算管理系統(tǒng)？ 全面預算為什么會成為流于形式的數(shù)字游戲？ 【討論問題】

全面預算形象的比喻應該是“一張網(wǎng)”，在這張網(wǎng)內(nèi)進度管理是“橫軸”，代表各時間節(jié)點達成的目標；成本管理是“縱軸”，代表各時間節(jié)點達成目標所付合同的費用。不管外界的情況如何變化，都能在這張網(wǎng)中找到所對應的位置。

房地產(chǎn)全面預算管理與成本控制課程培訓，內(nèi)容涉及房地產(chǎn)企業(yè)如何建立全面預算管理系統(tǒng)，房地產(chǎn)企業(yè)如何建立全面成本管理系統(tǒng)等，旨在使學員掌握全面預算管理的整體解決方案，掌握國內(nèi)最為領先的全面計劃預算管理模式，掌握房地產(chǎn)成本管理的流程，組織，表單，分析工具等技能。

關鍵詞：房地產(chǎn)預算管理 成本控制 預算 成本管理控制

第一部分：從業(yè)務角度入手，做好全面預算管理 一． 什么是全面預算管理 ？ 【統(tǒng)一概念】：全面預算是什么？

? 全面預算就是成本控制？

? 全面預算是銷售預算、成本預算、費用預算等的預算綜合？ ? 全面預算是工作計劃的數(shù)字化反應？ ? 這幾種理解都對，但是都不全面！關鍵詞：

? 全面預算管理是預算編制、執(zhí)行、考核過程中的所有管理環(huán)節(jié)的集成。既體現(xiàn)出成找講師、公開課，上諾達名師網(wǎng)，中國最大的培訓平臺 http://qy.thea.cn/

本控制的思路，又是各項預算表格的綜合，更是計劃的數(shù)字化反應。

它有兩個維度 ：

一、從表現(xiàn)形式看—全面預算是各種預算表格的集成

按時間維度劃分：可以分為靜態(tài)項（目標利潤預算）、動態(tài)（資金預算、月度資金預算)；

按控制項目劃分：可以分為銷售收入預算、工程成本預算、管理費用預算、銷售費用、財務費用預算、稅金預算、資本性支出預算等。

二、從管理環(huán)節(jié)分—全面預算是計劃、預算、考評的循環(huán)

（一）、計劃：分為一級計劃（集團關鍵節(jié)點計劃）、二級計劃（項目主項計劃）、三級計劃（各專項計劃及輔助計劃，包含設計專項計劃、報批報建計劃、采購計劃、工程專項計劃、營銷與客服計劃）等；

（二）、預算：預算編制、預算調(diào)整、預算分析；

（三）、考評：目標設定（計劃目標與預算目標）、結果衡量（時間、質量、成本）、績效體現(xiàn)（固定工資、季度獎金、分紅、項目提成）等。

二． 為什么要實行全面預算？

【統(tǒng)一思想】：預算管理是全面預算會計、會計反映監(jiān)督和內(nèi)部控制三方面的統(tǒng)一 其中，全面預算包含以下內(nèi)容： ? 全面預算項目，? 全程預算控制，? 全員預算規(guī)則

會計反映監(jiān)督包含以下內(nèi)容： ? 沒有業(yè)務沒有預算，? 沒有預算沒有業(yè)務，? 客觀反映及時反饋 內(nèi)部控制包含以下內(nèi)容： ? 業(yè)務規(guī)范化 ? 流程制度化 ? 權責明確化

【統(tǒng)一思想】四大功能是：

規(guī)劃（Planning）、管理者認真考慮完成目標的方法，使企業(yè)目標、企業(yè)資源、國家政策有效對接，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標按既定軌道得以如期實現(xiàn)。

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控制（Control）、全面預算明確的目標，地產(chǎn)的預算管理以項目成本控制為基礎，現(xiàn)金流量控制為核心，且信息共享，保證了財務部門與業(yè)務部門的統(tǒng)一，真實反映企業(yè)營運狀況，為決策提供支撐。

溝通協(xié)調(diào)（Communication coordination）、預算編制，是上下左右溝通、協(xié)調(diào)的過程和結果，并分解到員工的桌面，使戰(zhàn)略真正落地，實現(xiàn)戰(zhàn)略到執(zhí)行的一體化。

激勵約束（Incentives constraints）、預算與薪酬制度的對接可以體現(xiàn)獎罰分明的原則，強化企業(yè)業(yè)績管理。

案例：一個房企老板的成本管理擔憂； 案例：xxx置業(yè)公司計劃運營管理內(nèi)訓總結 三． 如何做好全面預算管理 【統(tǒng)一行為】： 1.全面預算保障條件： 資源保證（人，財，物，時）；

人：人力資源配置，專業(yè)人員各司其職，各部門或各種職能均要參與到預算編制與管理中來；

財：預算資金預留；

物：信息系統(tǒng)建設，ERP系統(tǒng)在經(jīng)營計劃、工程成本、銷售客服、財務等各領域的集成；

時：工作時間保證，留下充足的時間做好事前“預則立”的工作，并在預算運行事中做好將實際數(shù)與預算數(shù)比較、糾偏、調(diào)整的工作，在期末做好決算事后考評工作。

管理保證（組織，流程，制度，科目）；

組織保證：設置合適的組織架構，保證預算的上傳下達、橫向溝通、修改調(diào)整、考核評價；

流程保證：先梳理基于信息系統(tǒng)且匹配組織架構的全面預算管理流程，這是全面預算管理成功的關鍵；

制度保證：將梳理后的流程以及各崗位在全面預算管理中的職責描述和未完成預算指標的工資薪金考評方案全部以制度形式列明；

科目保證：公司的各種科目統(tǒng)一，財務部、工程部、合約部用同一種語言行事。其中組織機構案例（主要以萬科、龍湖、萬達、華潤置地、萬通集團等企業(yè)的組織構架特點說明），另在專業(yè)方面簡介一下：科目體系，核算科目，目標成本模板，合約規(guī)劃模板等）

2.全面預算流程編制

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確定項目目標利潤 ； 編制項目主項計劃； 編制預算。

縱軸——目標利潤預算；目標成本預算綜述

橫軸——三級計劃模板及控制要點（主項，專項，樓棟）；(1)、制定目標--確定項目定位與目標利潤率；

(2)、制定計劃--制定集團關鍵節(jié)點計劃、項目主項計劃、項目專項計劃、樓棟施工計劃。（3）、組織實施；（4）、績效管控； 3.靜態(tài)預算與動態(tài)預算

簡介項目目標利潤，預算，月度預算 靜態(tài)預算項目分解控制 4.靜態(tài)預算流程編制

案例分析：公司項目預算分許（收入，支出，利潤預算等）5.動態(tài)預算流程編制

四、項目利潤預算控制方式

項目利潤預算是靜態(tài)的預算，它由收入減去成本、費用以及稅金最終形成企業(yè)的利潤。具體每一項預算控制方法：

1、銷售收入；

2、土地成本；

3、前期費用；

4、工程成本；

5、營銷費用；

6、管理費用；

7、財務費用；

8、稅金。

第二部分：房地產(chǎn)全面預算管理體系分享與交流 房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理的“困惑

現(xiàn)狀：偏重財務視角推行全面預算管理的房地產(chǎn)企業(yè)，其全面預算管理絕大多數(shù)已淪為流于形式的“數(shù)字游戲”。

癥結：財務與業(yè)務“兩張皮”，預算管理缺乏運營管理支撐 全面預算為什么會成為流于形式的數(shù)字游戲？（四個問題討論）

一、綜述：如何理解房地產(chǎn)全面預算管理

二、房地產(chǎn)全面預算管理—計劃篇

三、房地產(chǎn)全面預算管理—實務篇

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四、房地產(chǎn)全面預算管理—保障篇

案例1：LH地產(chǎn)集團公司的全面預算管理特點和學習借鑒點； 案例2：龍湖集團xxx項目啟動會之成本管理部分

第二章： 房地產(chǎn)企業(yè)成本管控系統(tǒng)的建立 第一部分：開發(fā)項目前期成本管理的重要性 【提出問題】

什么是成本管理？為何進行成本管理？怎么進行開發(fā)項目前期的成本管理？ 為什么采取了很多種的方法，但找不到有效的途徑控制成本？

控制成本就是降低質量，降低標準嗎？ 控制成本的重點在哪里？ 企業(yè)何時進行成本控制？ 【討論問題】

成本管理的定義、范圍、管理方式； 成本管理的作用和效果； 實行成本管理的保障條件；

新常態(tài)下成本管理的思路，流程和方法； 目標成本指定的階段和作用；

目標成本與動態(tài)成本的管理及責任成本； 簡單介紹房地產(chǎn)成本管理的三大階段及趨勢：

如：始自2003年以萬科為代表的成本核算階段—關注造價，強調(diào)算得快、算得準；如：從2006年起以龍湖地產(chǎn)為代表的強調(diào)成本控制階段—關注目標，強調(diào)目標成本控得?。灰约皬?009年起開始形成的成本策劃階段—關注收益，強調(diào)成本結構的不均勻分布；（圖示說明三大階段各有側重，主要體現(xiàn)在事后，事中和事前控制的主要手段）

重點闡述設計階段的成本管控要領

第二部分：成本管控術—成本策劃：企業(yè)利潤的節(jié)流閥與監(jiān)控者 【提出問題】

成本管理操作過程中的困惑：

成本部門“單兵作戰(zhàn)”較多，各部門的協(xié)同不夠；

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目標成本測算準確度不高；

合約規(guī)劃實際指導意義不大，流于形式； 控成本還是保品質？這是個問題！變更簽證太多，怎么管？ 動態(tài)成本數(shù)據(jù)不能準確及時獲?。?資金計劃預不準，難以真正做到資金平衡； 房地產(chǎn)企業(yè)成本管理控制要點 【討論問題】

房地產(chǎn)企業(yè)成本管理控制要點： 控目標、控合同、控付款、控動態(tài)

控目標---（分享案例）Z企業(yè)“不同階段目標成本編制”

概念設計階段、方案設計階段、初步設計（擴初設計）階段、施工圖設計階段及構件深化設計階段目標成本形成及成本重點控制對象； 目標成本修訂調(diào)整指導原則； 目標成本編制原則與調(diào)整流程；

控合同---公司董事長或者總經(jīng)理在進行合同審批時，如何判斷合同價格是否合理？預算夠不夠？

成本控制vs與成本核算； 合約規(guī)劃對成本控制的作用；

合約管控案例分享：X企業(yè)“成本管理的三大儲備” 控付款—無計劃不付款

付款計劃，基于審定工程量，定期刷新合同付款計劃并與計劃聯(lián)動； 月度資金計劃每月匯總生成，上報集團審批后，達成率納入部門考核； 合同付款：無計劃不付款，合同付款申請、審批嚴控計劃外審批付款； 控動態(tài)—實時對比 指導定價 目標成本→動態(tài)成本→產(chǎn)品動態(tài)單方 目標成本：成本控制線、上線VS基線

動態(tài)成本：實時、動態(tài)反映“預計最終成本”，合約規(guī)劃余量的蓄水池作用，動態(tài)成本月度回顧→預警、強控

產(chǎn)品動態(tài)單方：指導定價、橫向對標

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第三部分 房地產(chǎn)規(guī)劃設計階段投資控制要點和策略； 策略一：實行設計方案招投標，優(yōu)化設計 策略二：實行限額設計，有效控制造價 策略三：加強對圖紙的會審與審查

策略四：深入運用價值工程。運用價值工程的優(yōu)勢： 策略五：采用合同措施，有效控制造價

案例：xx集團設計階段成本管理控制的經(jīng)驗教訓 成本不是算出來的，是規(guī)劃出來的;·開發(fā)商項目成本管理的特點---突破承建市場的造價控制觀念，建立投資控制的理念;? 全成本管理---全面、全過程、全員;·傳統(tǒng)“成本管理”的誤區(qū)，現(xiàn)代成本管理理念；

核算型的成本管理已瀕臨淘汰，控制型的成本管理模式已不能滿足市場的要求，成本管理必須向價值創(chuàng)造型轉變---核心就是產(chǎn)品“價值工程”研究。項目各階段成本管理各階段成本管理重點內(nèi)容，要點與案例； 案例：三步“控住”工程項目成本；成本控制的“三把鎖”

主講專家：楊凡老師：

? 南京大學房地產(chǎn)EMBA客座教授，15年房地產(chǎn)企業(yè)從業(yè)經(jīng)歷，東南大學工學碩士，南京大學EMBA碩士。深圳明源地產(chǎn)研究院的資深研究院，全經(jīng)聯(lián)專家委員會創(chuàng)新講師。《房地產(chǎn)全面預算管理與成本控制》是楊老師十余年地產(chǎn)管理與咨詢經(jīng)驗的濃縮，各種流程、組織、表單、分析工具可以幫助學員企業(yè)迅速掌握技能，建立適合自己企業(yè)的預算與控制系統(tǒng)。

? 楊老師主持過10多家大中型房地產(chǎn)集團公司的管理顧問工作，在地產(chǎn)集團公司的戰(zhàn)略和組織管理領域、計劃運營管理領域、設計管理領域、全面預算和成本控制管理領域擁有深入的研究和系統(tǒng)化管理解決方案，目前就職于國內(nèi)一家大型國有房地產(chǎn)企業(yè)的高管，3家地產(chǎn)集團公司和1家上市公司的管理咨詢顧問。

? 2008年起受聘深圳明源地產(chǎn)研究院研究員，2013年成為全經(jīng)聯(lián)商業(yè)地產(chǎn)專委會委員，并被評為優(yōu)秀創(chuàng)新講師。

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? 現(xiàn)供職于某國有投資集團公司，曾任江蘇亞東建發(fā)集團總工辦副主任，總工程師，南京百勝麒麟建設發(fā)展有限公司副總經(jīng)理，蘇寧環(huán)球集團南京浦東建設開發(fā)有限公司副總經(jīng)理，江蘇國信集團成本采購中心總經(jīng)理等職，楊老師從事地產(chǎn)開發(fā)15年多，在商業(yè)和住宅地產(chǎn)實操、產(chǎn)品設計和市場研發(fā)方面有豐富經(jīng)驗。擅長項目決策，執(zhí)行和監(jiān)管方面的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作，在一、二級開發(fā)實踐中有較好業(yè)績。精通房地產(chǎn)項目全過程運作，深諳房地產(chǎn)全面預算和成本管控的價值體系、流程、制度和具體管理方法。

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