第一篇：C01-10全面風(fēng)險(xiǎn)管理與關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)操作規(guī)程

全面風(fēng)險(xiǎn)管理和關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)工作規(guī)則

第一章 總則

第一條 為完善佛山市高明區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下簡(jiǎn)稱本聯(lián)社）公司治理機(jī)制，規(guī)范工作程序，提高工作效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《佛山市高明區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社章程》等的有關(guān)規(guī)定，本聯(lián)社理事會(huì)設(shè)立理事會(huì)執(zhí)行委員會(huì)，并制定本工作規(guī)則。

第二條 全面風(fēng)險(xiǎn)管理和關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)是理事會(huì)按照本聯(lián)社章程規(guī)定設(shè)立的專門(mén)工作機(jī)構(gòu)，對(duì)理事會(huì)負(fù)責(zé)。

第二章 人員組成

第三條 全面風(fēng)險(xiǎn)管理和關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)由7-11名委員（奇數(shù)）組成。

第四條 全面風(fēng)險(xiǎn)管理和關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)成員由理事長(zhǎng)或者全體理事三分之一以上提名，經(jīng)理事會(huì)過(guò)半數(shù)表決通過(guò)。原則上應(yīng)包括聯(lián)社高級(jí)管理層成員和個(gè)別信貸專家以及合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理部、資金財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人等。

第五條 風(fēng)險(xiǎn)管理和關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)設(shè)主任委員一名，在委員會(huì)內(nèi)選舉并報(bào)請(qǐng)理事會(huì)批準(zhǔn)產(chǎn)生，負(fù)責(zé)主持委員會(huì)工作，負(fù)責(zé)召集本委員會(huì)的活動(dòng)。主任委員不能履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)指定一名委員代行其職責(zé)，主任委員未指定時(shí)，由半數(shù)以上委員共同推舉一名委員代行其職責(zé)。

第六條 全面風(fēng)險(xiǎn)管理和關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)任期與理事會(huì)任期一致，委員任期屆滿，連選可以連任，委員在任期內(nèi)不再擔(dān)任理事職務(wù)的，自動(dòng)失去委員資格，并由理事會(huì)根據(jù)本聯(lián)社章程及本規(guī)則補(bǔ)足委員人數(shù)。

第三章 職責(zé)權(quán)限

第七條 風(fēng)險(xiǎn)管理和關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)行使下列職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)對(duì)聯(lián)社所面臨的政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等所有風(fēng)險(xiǎn)制定政策性決策并組織、監(jiān)督實(shí)施；

（二）根據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和地方產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等方面情況，審議由高級(jí)管理層提交的年度信貸投放政策；

（三）對(duì)高級(jí)管理層超越理事會(huì)授權(quán)對(duì)外簽訂合同或協(xié)議的簽署權(quán)的審批以及對(duì)高級(jí)管理層超越理事會(huì)授權(quán)的對(duì)外授信業(yè)務(wù)的審批；

（四）對(duì)疑難、大額授信業(yè)務(wù)實(shí)施最后決策；

（五）對(duì)高級(jí)管理層超越理事會(huì)授權(quán)的不良資產(chǎn)處臵及損失的審批；

（六）對(duì)聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行定期評(píng)估；

（七）負(fù)責(zé)確定聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)原則和制度；

（八）確定、審核聯(lián)社關(guān)聯(lián)方范圍和關(guān)聯(lián)性；

（九）審核、審議聯(lián)社重大關(guān)聯(lián)交易；

（十）研究高級(jí)管理層對(duì)理事會(huì)形成的控制風(fēng)險(xiǎn)決議的貫徹落實(shí)情況，提出完善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的建議；

（十一）提議聘請(qǐng)或更換聯(lián)社常年法律顧問(wèn)；

（十二）理事會(huì)授權(quán)的其他事宜。

第八條 風(fēng)險(xiǎn)管理和關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)對(duì)理事會(huì)負(fù)責(zé)，并向理事會(huì)報(bào)告工作。

第九條 與全面風(fēng)險(xiǎn)管理和關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)會(huì)議審議事項(xiàng)相關(guān)的職能部門(mén)負(fù)責(zé)擬定提交審議的議案及相關(guān)背景資料等會(huì)議文件。本聯(lián)社相關(guān)人員和管理部門(mén)應(yīng)接受全面風(fēng)險(xiǎn)管理和關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)就其職責(zé)范圍內(nèi)事項(xiàng)提出的質(zhì)詢，承辦其交辦的專項(xiàng)工作。

第四章 議事規(guī)則

第十條 全面風(fēng)險(xiǎn)管理和關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)原則上每年舉行2-4次會(huì)議，并至少于會(huì)議召開(kāi)前三個(gè)工作日通知全體委員。

第十一條 全面風(fēng)險(xiǎn)管理和關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)會(huì)議議題由本委員會(huì)主任或委員提出，并經(jīng)理事長(zhǎng)同意后確定。

第十二條 本委員會(huì)主任或二分之一以上委員提議，可以召開(kāi)臨時(shí)會(huì)議，會(huì)議和臨時(shí)會(huì)議可以采用通訊方式召開(kāi)并通過(guò)通訊方式表決形成決議。臨時(shí)會(huì)議至少于會(huì)議召開(kāi)前二個(gè)工作日通知全體委員。

第十三條 本委員會(huì)委員應(yīng)以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度出席委員會(huì)會(huì)議，對(duì)所議事項(xiàng)表達(dá)明確的意見(jiàn)。委員確實(shí)無(wú)法親自出席委員會(huì)會(huì)議的，可以委托其他委員出席，但同時(shí)必須以書(shū)面形式明確表達(dá)自己的意見(jiàn)或委托其他委員按委托人的意愿代為投票，委托人應(yīng)獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任。

委托書(shū)應(yīng)當(dāng)載明代理人的姓名、代理事項(xiàng)、權(quán)限和有效期限，并由委托人簽名或蓋章。

第十四條 委員連續(xù)二次未能親自出席委員會(huì)會(huì)議，且未以書(shū)面形式明確表達(dá)自己的意見(jiàn)，亦未委托其他委員按委托人的意愿代為投票的，視為不能履行職責(zé)，委員會(huì)應(yīng)當(dāng)建議理事會(huì)予以撤換。

第十五條 本委員會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)由三分之二以上委員出席方可舉行。會(huì)議的表決方式為舉手表決或記名投票表決，每位委員享有一票表決權(quán)。會(huì)議作出決議，應(yīng)由全體委員的過(guò)半數(shù)通過(guò)。

第十六條 本委員會(huì)委員對(duì)委員會(huì)審議事項(xiàng)有重大利害關(guān)系的，該委員應(yīng)當(dāng)回避，同時(shí)不應(yīng)參與該事項(xiàng)的表決。

第十七條 本委員會(huì)會(huì)議可邀請(qǐng)本聯(lián)社非該委員會(huì)成員的理事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員列席。

第十八條 必要時(shí)，本委員會(huì)可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)為其決策提供專業(yè)意見(jiàn)，其合理費(fèi)用由本聯(lián)社支付。

第十九條 本委員會(huì)委員應(yīng)當(dāng)在會(huì)議決議上簽字并對(duì)決議承擔(dān)責(zé)任。會(huì)議決議違反法律、行政法規(guī)、規(guī)章及本聯(lián)社章程，致使本聯(lián)社遭受損失的，參與決議的委員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。但經(jīng)證明在表決時(shí)曾表明異議并記載于會(huì)議記錄的，該委員可以免除責(zé)任。

第二十條 本委員會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)有會(huì)議記錄，出席會(huì)議的委員和記錄人員應(yīng)當(dāng)在會(huì)議記錄上簽名。出席會(huì)議的委員有權(quán)要求在記錄上對(duì)其在會(huì)議上的發(fā)言作出某種說(shuō)明性記載。會(huì)議記錄作為本聯(lián)社檔案由理事會(huì)辦公室負(fù)責(zé)整理，按年度移交市聯(lián)社保存。

第二十一條 本委員會(huì)會(huì)議結(jié)束后應(yīng)形成會(huì)議紀(jì)要，并向理事會(huì)提交一份報(bào)告，內(nèi)容包括會(huì)議的主要情況及委員會(huì)建議。

第二十二條 出席會(huì)議的委員均對(duì)會(huì)議所議事項(xiàng)負(fù)有保密義務(wù)，不得擅自披露有關(guān)信息。

第二十三條 理事會(huì)辦公室承擔(dān)本委員會(huì)的會(huì)議通知、會(huì)務(wù)組織、議案提交和協(xié)調(diào)、督辦等日常工作。

第五章 附則

第二十四條 本規(guī)則所稱“以上”均含本數(shù)，“過(guò)”不含本數(shù)。

第二十五條 本規(guī)則由本聯(lián)社理事會(huì)負(fù)責(zé)制定、解釋和修改。

第二十六條 本規(guī)則自理事會(huì)審議通過(guò)之日起執(zhí)行。

第二篇：關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)實(shí)施細(xì)則

xxxx農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司董事會(huì)關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)工作細(xì)則

（草案）

第一章

總

則

第一條

xxxx農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“本行”）為規(guī)范本行關(guān)聯(lián)交易行為，控制關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)存款人和其他客戶的合法權(quán)益，確保本行安全、穩(wěn)健運(yùn)行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》、本行章程及其他有關(guān)規(guī)定，特在董事會(huì)設(shè)立關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)，并制定本工作細(xì)則。

第二條

關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)是董事會(huì)按照本行章程設(shè)立的專門(mén)工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)確認(rèn)本行的關(guān)聯(lián)方，并對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行監(jiān)督和審核。

第二章

人員組成

第三條

關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)由三至五名董事組成，其中獨(dú)立董事至少一名。

第四條

關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)委員由董事長(zhǎng)、獨(dú)立董事或者全體董事的三分之一提名，并由董事會(huì)選舉產(chǎn)生。

第五條

關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)設(shè)主任委員一名，由獨(dú)立董事?lián)?，?fù)責(zé)主持委員會(huì)工作；主任委員在委員內(nèi)選舉，并報(bào)請(qǐng)董事會(huì)批準(zhǔn)產(chǎn)生。

第六條

關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)任期與董事會(huì)一致，委員任期屆滿，可連選連任。期間如有委員不再擔(dān)任本行董事職務(wù)或應(yīng)當(dāng)具有獨(dú)立董事身份的委員不再具備本行章程所規(guī)定的獨(dú)立性，自動(dòng)失去委員資格，并由董事會(huì)根據(jù)上述第三至第五條規(guī)定補(bǔ)足委員人數(shù)。

第七條

關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)下設(shè)工作組，負(fù)責(zé)日常工作聯(lián)絡(luò)和會(huì)議組織等工作。

第三章

職責(zé)權(quán)限

第八條

關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)的主要職責(zé)權(quán)限：

（一）負(fù)責(zé)關(guān)聯(lián)方的信息收集與管理；

（二）確認(rèn)本行關(guān)聯(lián)交易的類型，并對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審核；

（三）組織對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；

（四）審核關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易信息及披露；

（五）本行董事會(huì)授予的其他事宜。

第九條

關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，委員會(huì)的提案提交董事會(huì)審議決定。關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)應(yīng)配合監(jiān)事會(huì)的監(jiān)事審計(jì)活動(dòng)。

第四章

決策程序 第十條

關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)下設(shè)的工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)做好關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)決策的前期準(zhǔn)備工作，搜集、提供本行有關(guān)方面的書(shū)面資料：

（一）本行相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告；

（二）內(nèi)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作報(bào)告；

（三）本行重大關(guān)聯(lián)交易審查報(bào)告；

（四）本行關(guān)聯(lián)交易專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；

（五）本行對(duì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的信息披露情況；

（六）其他相關(guān)事宜。

第十一條

關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)會(huì)議，對(duì)工作機(jī)構(gòu)提供的報(bào)告進(jìn)行評(píng)議，并將相關(guān)書(shū)面決議材料呈報(bào)董事會(huì)討論：

（一）本行財(cái)務(wù)報(bào)告是否全面真實(shí)；

（二）本行重大關(guān)聯(lián)交易是否合乎相關(guān)法律法規(guī)；

（三）本行是否有必要對(duì)某些重大關(guān)聯(lián)交易開(kāi)展專項(xiàng)調(diào)查；

（四）本行關(guān)聯(lián)交易專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果是否客觀真實(shí)；

（五）本行對(duì)外披露的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的信息是否真實(shí)完整；

（六）其他相關(guān)事宜。

第五章

議事規(guī)則

第十二條

關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)每年至少召開(kāi)一次會(huì)議，必要時(shí)應(yīng)及時(shí)召開(kāi)，并于會(huì)議召開(kāi)前七天通知全體委員，會(huì)議由主任委員主持，主任委員不能出席時(shí)可委托其他一名委員主持。

第十三條

關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)會(huì)議應(yīng)由三分之二以上的委員出席方可舉行；每一名委員有一票的表決權(quán)；會(huì)議做出的決議，必須經(jīng)全體委員的過(guò)半數(shù)通過(guò)。

第十四條

關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)會(huì)議表決方式為舉手表決或投票表決；會(huì)議可以采取通訊表決的方式召開(kāi)。

第十五條

工作機(jī)構(gòu)成員可列席關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)會(huì)議，必要時(shí)亦可邀請(qǐng)本行董事、監(jiān)事及其他高級(jí)管理人員列席會(huì)議。

第十六條

如有必要，關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)為其決策提供專業(yè)意見(jiàn)，費(fèi)用由本行支付。

第十七條

關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)會(huì)議的召開(kāi)程序、表決方式和會(huì)議通過(guò)的議案必須遵循有關(guān)法律、法規(guī)、本行章程及本實(shí)施的規(guī)定。

第十八條

關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)有記錄，出席會(huì)議的委員應(yīng)當(dāng)在會(huì)議記錄上簽名；會(huì)議記錄由本行董事會(huì)秘書(shū)保存。

第十九條

關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)會(huì)議通過(guò)的方案及表決結(jié)果，應(yīng)以書(shū)面形式報(bào)本行董事會(huì)。

第二十條

出席會(huì)議的人員均對(duì)會(huì)議所議事項(xiàng)有保密義務(wù)，不得擅自披露有關(guān)信息。

第六章

附

則 第二十一條

本工作細(xì)則自董事會(huì)決議通過(guò)之日起生效。第二十二條

本工作細(xì)則未盡事宜，按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和本行章程的規(guī)定執(zhí)行；本細(xì)則與國(guó)家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的本行章程相抵觸時(shí)，按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和本行章程的規(guī)定執(zhí)行，并立即修訂，報(bào)董事會(huì)審議通過(guò)。

第二十三條

本細(xì)則解釋權(quán)歸屬本行董事會(huì)。

第三篇：全面風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制

說(shuō)到風(fēng)險(xiǎn)管理，有個(gè)概念是必須要提到的，即企業(yè)內(nèi)部控制。在實(shí)踐中有很多企業(yè)不能真正理解全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的區(qū)別和聯(lián)系，要么將兩者完全隔離開(kāi)來(lái)，要么只是簡(jiǎn)單地將它們等同起來(lái)。那么它們有什么聯(lián)系和差異呢？目前國(guó)際上基本上是接受了美國(guó)COSO（全國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起人委員會(huì)）2004年發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（國(guó)內(nèi)也有譯作《全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》的）對(duì)兩者的闡釋。

一、按COSO框架，兩者的聯(lián)系為：

（1）全面風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制。COSO框架中明確地指出全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架包括內(nèi)控，將之作為一個(gè)子系統(tǒng)。

（2）內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動(dòng)力來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理，對(duì)于企業(yè)所面臨的大部分運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，或者說(shuō)對(duì)于在企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程之中的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。同時(shí)，維持充分的內(nèi)控系統(tǒng)也是國(guó)內(nèi)外許多法律法規(guī)的合規(guī)要求。因此，滿足內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。

二、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的差異為：

（1）兩者的范疇不一致。內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能，主要是通過(guò)事后和過(guò)程的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于管理過(guò)程的各個(gè)方面，更重要的是在事前制訂目標(biāo)時(shí)就充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)的存在。而且，在兩者所要達(dá)到的目標(biāo)上，全面風(fēng)險(xiǎn)管理多于內(nèi)部控制。

（2）兩者的活動(dòng)不一致。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列具體活動(dòng)并不都是內(nèi)部控制要做的。目前所提倡的全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含了風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預(yù)算和行政管理、以及報(bào)告程序等活動(dòng)。而內(nèi)部控制所負(fù)責(zé)的是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中間及其以后的重要活動(dòng)，如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和由此實(shí)施的控制活動(dòng)、信息與交流活動(dòng)和監(jiān)督評(píng)審與缺陷的糾正等工作。兩者最明顯的差異在于內(nèi)部控制不負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體設(shè)立，而只是對(duì)目標(biāo)的制定過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，特別是對(duì)目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃制定當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

（3）兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策不一致。全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、壓力測(cè)試、情景分析等概念和方法，因此，該框架在風(fēng)險(xiǎn)度量的基礎(chǔ)上，有利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致，增長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)相聯(lián)系，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)資本分配及利用風(fēng)險(xiǎn)信息支持業(yè)務(wù)前臺(tái)決策流程等，從而幫助董事會(huì)和高級(jí)管理層實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的四項(xiàng)目標(biāo)。這些內(nèi)容都是現(xiàn)行的內(nèi)部控制框架所不能做到的。

從國(guó)際國(guó)內(nèi)發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，隨著內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷完善和變得更加全面，它們之間必然相互交叉、融合，直至統(tǒng)一。

三、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的產(chǎn)生和發(fā)展

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的概念是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來(lái)的。

在20世紀(jì)30年代，由于受到1929－1933年的世界性經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，美國(guó)約有40％左右的銀行和企業(yè)破產(chǎn)，經(jīng)濟(jì)倒退了約20年。美國(guó)企業(yè)為應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)上的危機(jī)，許多大中型企業(yè)都在內(nèi)部設(shè)立了保險(xiǎn)管理部門(mén)，負(fù)責(zé)安排企業(yè)的各種保險(xiǎn)項(xiàng)目。可見(jiàn)，當(dāng)時(shí)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理主要依賴保險(xiǎn)手段。

1949年美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)下屬的內(nèi)部控制專門(mén)委員會(huì)經(jīng)過(guò)兩年研究發(fā)表了題為《內(nèi)部控制，協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對(duì)管理部門(mén)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的專題報(bào)告，第一次對(duì)內(nèi)部控制做了權(quán)威性的定義。1955年，美國(guó)賓夕法尼亞大學(xué)沃頓商學(xué)院的施耐德教授第一次提出了“風(fēng)險(xiǎn)管理”的概念。

20世紀(jì)70年代中期，作為美國(guó)“水門(mén)事件”調(diào)查結(jié)果，立法者和監(jiān)管團(tuán)體開(kāi)始對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題給以高度重視。為了制止美國(guó)公司向外國(guó)政府官員行賄，美國(guó)國(guó)會(huì)于1977年通過(guò)了“國(guó)外腐敗實(shí)務(wù)法案（1977）”。該法案除了反腐敗條款外，還包含了要求公司管理層加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的條款。該法案成為美國(guó)在公司內(nèi)部控制方面的第一個(gè)法案。1978年，美國(guó)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)下面的柯恩委員會(huì)（Cohen Commission）提出報(bào)告，一是建議公司管理層在披露財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，提交一份關(guān)于內(nèi)控系統(tǒng)的報(bào)告；二是建議外部獨(dú)立審計(jì)師對(duì)管理者內(nèi)控報(bào)告提出審計(jì)報(bào)告。1980年后，內(nèi)部控制審計(jì)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)逐漸成形。而且，這些標(biāo)準(zhǔn)逐漸得到了監(jiān)管者和立法者的認(rèn)可。1970年代以后，隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜多樣和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的增加，法國(guó)從美國(guó)引進(jìn)了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理并在法國(guó)國(guó)內(nèi)傳播開(kāi)來(lái)。與法國(guó)同時(shí)，日本也開(kāi)始了風(fēng)險(xiǎn)管理研究。此后20年來(lái)，美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本等國(guó)家先后建立起全國(guó)性和地區(qū)性的風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)。1983年在美國(guó)召開(kāi)的風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)年會(huì)上，世界各國(guó)專家學(xué)者云集紐約，共同討論并通過(guò)了“101條風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則”，這是風(fēng)險(xiǎn)管理走向?qū)嵺`化的一個(gè)重要文件。1992年9月，美國(guó)COSO委員會(huì)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制——整合框架》，這份框架此后被納入政策和法規(guī)之中，并被各國(guó)數(shù)千家企業(yè)用來(lái)為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)所采取的行動(dòng)加以更好的控制。1995年由澳大利亞和新西蘭聯(lián)合制訂的AS/NZS 4360明確定義了風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)程序，這就是我們通常說(shuō)的澳新ERM標(biāo)準(zhǔn)，這標(biāo)志著第一個(gè)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的誕生。

多年來(lái)，人們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中逐漸認(rèn)識(shí)到，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部不同部門(mén)或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，有的相互疊加放大，有的相互抵消減少。因此，企業(yè)不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門(mén)的角度考慮風(fēng)險(xiǎn)，必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)，從貫穿整個(gè)企業(yè)的角度看風(fēng)險(xiǎn)，即要實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。然而，盡管很多企業(yè)意識(shí)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理，但是對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理有清晰理解的卻不多，已經(jīng)實(shí)施了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)則更少。但2001年11月的美國(guó)安然公司倒閉案和2002年6月的世通公司財(cái)務(wù)欺詐案，加之其它一系列的會(huì)計(jì)舞弊事件，促使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題受到全社會(huì)的關(guān)注。2002年7月，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)薩班斯法案（Sarbanes-Oxley法案），要求所有在美國(guó)上市的公司必須建立和完善內(nèi)控體系。薩班斯法案被稱為是美國(guó)自1934年以來(lái)最重要的公司法案，在其影響下，世界各國(guó)紛紛出臺(tái)類似的方案，加強(qiáng)公司治理和內(nèi)部控制規(guī)范，加大信息披露的要求，加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。接著在2004年9月，COSO發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（Enterprise Risk Management — Integrated Framework），該框架拓展了內(nèi)部控制，更加關(guān)注于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理這一更為寬泛的領(lǐng)域，并隨之成為世界各國(guó)和眾多企業(yè)廣為接受的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。

到目前為止，世界上已有30幾個(gè)國(guó)家和地區(qū)，包括所有資本發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)及一些發(fā)展中國(guó)家如馬來(lái)西亞，都發(fā)表了對(duì)企業(yè)的監(jiān)管條例和公司治理準(zhǔn)則。在各國(guó)的法律框架下，企業(yè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理不再是企業(yè)的自發(fā)行為，而成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)要求。

四、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用的一些誤區(qū)

（1）把內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)理解為建章立制。其實(shí)從 COSO框架的定義中，我們可以看出它們都被明確為是一個(gè)“過(guò)程”，不能當(dāng)作某種靜態(tài)的東西，如制度文件、技術(shù)模型等，也不是單獨(dú)或額外的活動(dòng)，如檢查評(píng)估等，最好是內(nèi)置于企業(yè)日常管理過(guò)程中，作為一種常規(guī)運(yùn)行的機(jī)制來(lái)建設(shè)。

（2）內(nèi)部控制體系和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是相互獨(dú)立的。建設(shè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系都是一個(gè)系統(tǒng)工程，兩者在內(nèi)涵上也有一定重合，企業(yè)需要綜合考慮自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、發(fā)展階段、信息技術(shù)條件、外部環(huán)境要求等，確定選擇合適的管理體系和建設(shè)重點(diǎn)。比如，在監(jiān)管嚴(yán)格的金融業(yè)或涉及人民生命健康的制藥與醫(yī)療行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理的迫切性更強(qiáng)，企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)管理主導(dǎo)內(nèi)部控制可能更方便。而在另一些企業(yè)，為了符合信息披露中內(nèi)部控制報(bào)告的要求，企業(yè)以內(nèi)部控制系統(tǒng)為主導(dǎo)、兼顧風(fēng)險(xiǎn)管理可能更適合。在相關(guān)管理理論和實(shí)踐不斷發(fā)展變化的今天，有時(shí)候先做起來(lái)比爭(zhēng)論更有意義。

（3）內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的作用被夸大。有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)寄有過(guò)高期望，他們希望內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理可以確保企業(yè)的成功、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性。而實(shí)際上無(wú)論多么先進(jìn)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系都只能為企業(yè)相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的而非絕對(duì)的保證。

（4）內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念在企業(yè)實(shí)踐落地難。由于新的管理理念和方法的引進(jìn)，與國(guó)內(nèi)企業(yè)原有的管理體系和觀點(diǎn)存在較多的差異和差距，目前這些理念和方法還更多的處于導(dǎo)入階段，大多數(shù)企業(yè)管理人員還不能在這些框架和概念與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理行為和語(yǔ)言之間建立直接的聯(lián)系。這造成了企業(yè)在這方面的理解有差異或者關(guān)注度不夠，除非出現(xiàn)強(qiáng)制性的相關(guān)規(guī)范和要求。其實(shí)這些理念、概念的出現(xiàn)并不是說(shuō)企業(yè)就缺乏這些，事實(shí)是理論來(lái)源于實(shí)踐又高于實(shí)踐，這些理論的提出有助于我們將散布于企業(yè)管理各個(gè)方面的相關(guān)元素按照框架的要求和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補(bǔ)充、修正和組合。

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斯坦福大學(xué)研究院的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架

斯坦福大學(xué)研究院提出的是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理（CERM：Comprehensive Enterprises Risk Management）框架。

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理（CERM：Comprehensive Enterprises Risk Management）強(qiáng)調(diào)通過(guò)量化分析支撐下的決策分析，在決策層面上管控戰(zhàn)略方向選擇、重大業(yè)務(wù)決策等方面的風(fēng)險(xiǎn)。相形之下，COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架以內(nèi)控為中心，強(qiáng)調(diào)通過(guò)制度、流程和財(cái)務(wù)等手段，在業(yè)務(wù)層面上

管控運(yùn)營(yíng)、操作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。它可以在企業(yè)整體層面制定風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，構(gòu)建內(nèi)控體系，完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，優(yōu)化流程和組織職能，為企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，從根本上提升風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果，最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)目標(biāo)，包括：

? 建立包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

在內(nèi)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

? 利用系統(tǒng)的、科學(xué)的方法對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析

? 將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施落實(shí)到企業(yè)的制度、組織、流程和職

能當(dāng)中

? 形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，支持企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)

現(xiàn)

? 使所有企業(yè)利益相關(guān)人了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，滿足股東以

及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求

第四篇：非上市公司關(guān)聯(lián)交易的法律風(fēng)險(xiǎn)及控制

非上市公司關(guān)聯(lián)交易的法律風(fēng)險(xiǎn)及控制

(2011-03-08 14:02:44)轉(zhuǎn)載▼ 標(biāo)簽：

雜談

一、關(guān)聯(lián)交易的概念及規(guī)制理論簡(jiǎn)介

1.何謂關(guān)聯(lián)交易

公司的關(guān)聯(lián)交易是指公司與其關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)（即交易）。關(guān)聯(lián)交易的核心概念在于對(duì)“關(guān)聯(lián)人”及“交易”的定義。對(duì)此，我國(guó)滬深證券交易所的《股票上市規(guī)則》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》均對(duì)其進(jìn)行了詳細(xì)定義。

簡(jiǎn)言之，公司“關(guān)聯(lián)人”是指通過(guò)投資、持股、協(xié)議或其他關(guān)系能對(duì)公司產(chǎn)生控制或重大影響的法人和自然人，包括公司的股東及其近親屬、實(shí)際控制人、子公司、其他關(guān)聯(lián)企業(yè)、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其近親屬等?！敖灰住卑ㄙI(mǎi)賣(mài)、借貸及投資、擔(dān)保、租賃、代理、許可、關(guān)鍵管理人員薪酬及其他轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)。

需要說(shuō)明的是，盡管有上述定義及標(biāo)準(zhǔn)，但實(shí)踐中，關(guān)聯(lián)交易的形式十分多樣，因此目前我國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)及法院對(duì)于公司關(guān)聯(lián)交易的審查，通常會(huì)采用實(shí)質(zhì)重于形式的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)定。

在國(guó)家法律層面，我國(guó)現(xiàn)行《公司法》通過(guò)引入“關(guān)聯(lián)關(guān)系”的概念，對(duì)公司的關(guān)聯(lián)交易行為進(jìn)行了規(guī)制。《公司法》第二十一條規(guī)定，公司的控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益。違反前款規(guī)定，給公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任；第二百一十七條第一款第四項(xiàng)規(guī)定，關(guān)聯(lián)關(guān)系，是指公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。但是，國(guó)家控股的企業(yè)之間不僅因?yàn)橥車?guó)家控股而具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。公司法對(duì)關(guān)聯(lián)交易作出了規(guī)定，為關(guān)聯(lián)交易這一長(zhǎng)期從屬于上市公司的概念奠定了基本法依據(jù)。公司法將關(guān)聯(lián)交易規(guī)定在總則中，意味著法律對(duì)關(guān)聯(lián)交易的規(guī)定具有普適性，即我國(guó)公司法關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的規(guī)定不僅適用于上市公司，而且適用于其他公司，包括非上市的股份有限公司和有限責(zé)任公司。

2.法律為何要規(guī)制關(guān)聯(lián)交易

法律對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行規(guī)制的前提與基礎(chǔ)，在于對(duì)其不利性或危害性的承認(rèn)。依據(jù)公司法理論，關(guān)聯(lián)交易實(shí)質(zhì)是一種利益沖突交易。而公司的利益沖突具體表現(xiàn)為：

（1）公司股東與公司管理層的沖突；（2）公司控股股東與非控股股東的沖突。

因此，從公司內(nèi)部關(guān)系分析，關(guān)聯(lián)交易的存在可能產(chǎn)生兩種類型的權(quán)利侵害：

（1）公司管理層利用其日常管理地位及職權(quán)，操縱公司與自己或其關(guān)聯(lián)人進(jìn)行不公平交易，進(jìn)而損害公司及公司股東的利益；（2）公司控股股東利用其控股地位及對(duì)公司的控制權(quán)，操縱公司與其自己或其關(guān)聯(lián)人進(jìn)行不公平交易，進(jìn)而侵害公司非控股股東的利益。

從公司外部法律關(guān)系分析，公司可能會(huì)利用關(guān)聯(lián)交易惡意或不公平地轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或義務(wù)，致使公司的債務(wù)償還能力降低，從而損害債權(quán)人利益；在國(guó)有企業(yè)背景下，更可能侵害國(guó)家及公共的財(cái)產(chǎn)權(quán)益。

鑒于此，法律引入了關(guān)聯(lián)交易條款，對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易行為進(jìn)行規(guī)制。

但需要說(shuō)明的是，法律并不絕對(duì)禁止關(guān)聯(lián)交易，合法及公平的關(guān)聯(lián)交易有利于企業(yè)降低交易成本及商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益，因此受法律保護(hù)。

二、關(guān)聯(lián)交易可能引致的法律風(fēng)險(xiǎn)

如前所述，關(guān)聯(lián)交易可能損害公司、公司非控股股東非利害關(guān)系股東，以及公司債權(quán)人的利益，其觸發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾個(gè)方面：

1.涉及關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的股東會(huì)、董事會(huì)決議無(wú)效或被撤銷

《公司法》第二十二條規(guī)定，公司股東會(huì)或者股東大會(huì)、董事會(huì)的決議內(nèi)容違反法律、行政法規(guī)的無(wú)效；股東會(huì)或者股東大會(huì)、董事會(huì)的會(huì)議召集程序、表決方式違反法律、行政法規(guī)或者公司章程，或者決議內(nèi)容違反公司章程的，股東可以自決議作出之日起六十日內(nèi)，請(qǐng)求人民法院撤銷。因此，如果涉及關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的股東會(huì)、董事會(huì)決議出現(xiàn)上述情形，將面臨無(wú)效或被撤銷的法律風(fēng)險(xiǎn)。例如，公司法規(guī)定公司為股東或?qū)嶋H控制人提供擔(dān)保必須經(jīng)公司股東會(huì)決議通過(guò)；如公司將該審批權(quán)賦予了董事會(huì)，由董事會(huì)決議通過(guò)，則該董事會(huì)決議為無(wú)效決議。此外，如法律、行政法規(guī)或公司章程對(duì)關(guān)聯(lián)交易的審批權(quán)力、表決程序及方式等進(jìn)行了規(guī)定，而股東會(huì)或董事會(huì)違反了前述規(guī)定，則公司股東可依法請(qǐng)求法院撤銷該決議。

2.公司簽訂的涉關(guān)聯(lián)交易合同存有效力瑕疵，影響公司交易及經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定

如公司基于合同關(guān)系形成的關(guān)聯(lián)交易，違反法律強(qiáng)制性規(guī)定或損害國(guó)家、集體或第三人利益，或以合法形式掩蓋非法目的，依據(jù)我國(guó)合同法規(guī)定，該合同為無(wú)效合同。例如，股東通過(guò)關(guān)聯(lián)交易抽逃出資、逃避公司債務(wù)侵害公司債權(quán)人利益、利用關(guān)聯(lián)交易逃避稅務(wù)或使國(guó)有資產(chǎn)流失等。

而當(dāng)公司股東或管理人員未經(jīng)法定程序或公司章程規(guī)定，越權(quán)或無(wú)權(quán)代理公司與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易的情況下，該交易合同為效力待定合同；訂立合同時(shí)顯示公平的關(guān)聯(lián)交易合同，公司可在法定期限內(nèi)，請(qǐng)求法院予以撤銷或變更。

當(dāng)公司經(jīng)營(yíng)主要依賴于關(guān)聯(lián)交易的情況下，關(guān)聯(lián)交易合同存在的上述效力瑕疵，將對(duì)公司的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大不利影響。

3.易引發(fā)公司股東、董事與管理層之間的糾紛，影響治理結(jié)構(gòu)穩(wěn)定

如前所述，關(guān)聯(lián)交易實(shí)質(zhì)為一種利益沖突交易，股東操縱的關(guān)聯(lián)交易，易引發(fā)關(guān)聯(lián)交易利害關(guān)系股東與非利害關(guān)系股東之間的糾紛；董事及公司管理層操縱的關(guān)聯(lián)交易，易引發(fā)股東與董事、公司管理層之間的糾紛。這些糾紛發(fā)生在公司所有者與管理者之間，對(duì)公司法人治理結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性具有消極影響，也必將影響公司經(jīng)營(yíng)。

4.易使公司涉入訴訟

實(shí)踐中，公司常因關(guān)聯(lián)交易，陷入與公司股東、董事、管理人員之間，以及與公司債權(quán)人的訴訟之中，從而使公司的或有法律風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

5.構(gòu)成公司上市、并購(gòu)重組、及國(guó)有企業(yè)改制、國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的障礙

公司的關(guān)聯(lián)交易是公司上市、并購(gòu)重組、國(guó)企改制、公司國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)的重要審查事項(xiàng)，根據(jù)相關(guān)監(jiān)管法規(guī)與規(guī)范，違法或違反公平原則的關(guān)聯(lián)交易，極易成為前述事項(xiàng)的障礙。

6.易引致公司、公司股東、董事及管理層的民事、行政甚至刑事法律責(zé)任

三、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)控制

如前所述，法律并不絕對(duì)禁止關(guān)聯(lián)交易，合法及公平的關(guān)聯(lián)交易受法律保護(hù)。因此，要控制關(guān)聯(lián)交易的法律風(fēng)險(xiǎn)，即是要從程序及實(shí)體上保障公司關(guān)聯(lián)交易的合法性及公平性。具體而言，主要包括以下幾個(gè)方面：

1.確立公平合法的審批程序

公司應(yīng)按照《公司法》的要求，通過(guò)公司章程或關(guān)聯(lián)交易管理辦法，確定公司關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)、審批、決議、披露等方式。在關(guān)聯(lián)交易審批權(quán)限上，應(yīng)對(duì)股東會(huì)與董事會(huì)的審批范圍作出合理合法的劃分，并確立“利益關(guān)系股東董事回避”及“非利益關(guān)系股東董事半數(shù)通過(guò)”的審議表決制度。

2.保障關(guān)聯(lián)交易的公平性

首先，公司應(yīng)保證關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的公平性，即在市場(chǎng)公允價(jià)格的基礎(chǔ)上分析，可排除通過(guò)關(guān)聯(lián)交易對(duì)公司資產(chǎn)或權(quán)益進(jìn)行“浪費(fèi)“或”贈(zèng)與“的可能。

其次，對(duì)于與市場(chǎng)公允價(jià)格具有較大差異的關(guān)聯(lián)交易，利害關(guān)系股東、董事或管理人員應(yīng)充分說(shuō)明原因，由公司關(guān)聯(lián)交易審批機(jī)構(gòu)依據(jù)實(shí)際情況及公平公正原則進(jìn)行審批。

3.關(guān)聯(lián)交易披露

雖然法律并未規(guī)定非上市公司關(guān)聯(lián)交易的強(qiáng)制披露制度，但是關(guān)聯(lián)交易的披露制度對(duì)于非上市公司的意義同樣十分重要。因?yàn)椋巧鲜泄揪哂斜壬鲜泄靖鼜?qiáng)的自治性，公司控股股東完全可以按照章程及股東協(xié)議對(duì)關(guān)聯(lián)交易決策機(jī)制進(jìn)行安排，并通過(guò)這種安排排除少數(shù)股東對(duì)關(guān)聯(lián)交易事宜的參與及決定權(quán)利。這種情況下，關(guān)聯(lián)交易披露實(shí)際上成為了少數(shù)股東關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的唯一權(quán)利保障制度。通過(guò)披露，即使少數(shù)股東不享有決策權(quán)，但其知道了公司關(guān)聯(lián)交易的具體情況，知道了控股股東與董事會(huì)、公司管理層之間的交易狀況。

關(guān)聯(lián)交易的披露內(nèi)容主要包括：公司關(guān)聯(lián)人情況、關(guān)聯(lián)交易類型、交易價(jià)格及比例、定價(jià)原則，以及公司董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員的薪酬情況及政策。關(guān)聯(lián)交易披露的對(duì)象為公司全體股東。

需要特別說(shuō)明的是，對(duì)于有限責(zé)任公司中的一人公司或家族公司來(lái)說(shuō)，上述關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)控制制度實(shí)際上已經(jīng)很難起到制度約束作用。筆者在從事并購(gòu)法律業(yè)務(wù)時(shí)，也經(jīng)常遇到該類性質(zhì)的公司存在大量關(guān)聯(lián)交易的情形。對(duì)于該類公司，在監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺失的情況下，關(guān)聯(lián)交易的控制確實(shí)存在灰色地帶。但是盡管如此，該類公司關(guān)聯(lián)交易的危害性依然存在，例如可能侵害債權(quán)人利益、關(guān)聯(lián)交易的依賴性過(guò)大、股東濫用公司獨(dú)立法人地位等。因此，即使對(duì)于該類企業(yè)，對(duì)于關(guān)聯(lián)交易仍應(yīng)予以充分規(guī)制，只不過(guò)在我國(guó)當(dāng)前法律框架下，這種規(guī)制更多依賴于該類企業(yè)及其股東的自律。

4.公司對(duì)外投資及并購(gòu)重組時(shí)應(yīng)對(duì)目標(biāo)公司的關(guān)聯(lián)交易情況進(jìn)行充分盡職調(diào)查

如前所述，關(guān)聯(lián)交易所涉及的法律及商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，要求公司在對(duì)外投資及并購(gòu)重組時(shí)，應(yīng)充分了解目標(biāo)公司的關(guān)聯(lián)交易情況，以防止投資或并購(gòu)后相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的承接并對(duì)目標(biāo)公司的交易價(jià)值作出合理評(píng)估。這就要求公司應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)從財(cái)務(wù)及法律兩個(gè)方面對(duì)目標(biāo)公司的關(guān)聯(lián)交易情況進(jìn)行盡職調(diào)查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并合理規(guī)避相應(yīng)的投資風(fēng)險(xiǎn)。

（以下無(wú)正文）

第五篇：內(nèi)部控制制度-關(guān)聯(lián)交易

內(nèi)部控制制度

——關(guān)聯(lián)交易

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范某某公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）關(guān)聯(lián)方及其交易行為，防范關(guān)聯(lián)交易損害中小股東利益，確保維護(hù)投資者、債權(quán)人合法權(quán)益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本制度。

第二條 本制度所稱關(guān)聯(lián)方是指一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響。關(guān)聯(lián)交易是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。

第三條 公司在規(guī)范關(guān)聯(lián)方及其交易行為時(shí)，至少應(yīng)關(guān)注涉及關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）關(guān)聯(lián)交易及其披露違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。

（二）關(guān)聯(lián)交易未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（三）關(guān)聯(lián)方界定不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)、不完整。

（四）關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不合理，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失或中小股東權(quán)益受損。

（五）關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)效率低下或資產(chǎn)遭受損失。第四條 公司在建立與實(shí)施關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制過(guò)程中，至少應(yīng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：

（一）關(guān)聯(lián)方界定應(yīng)明確規(guī)范，應(yīng)采用有效措施防范關(guān)聯(lián)方占用或轉(zhuǎn)移公司資源。

（二）關(guān)聯(lián)交易行為應(yīng)規(guī)范，關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)記錄和價(jià)格執(zhí)行機(jī)制的準(zhǔn)確性和適當(dāng)性應(yīng)有合理保證。

（三）關(guān)聯(lián)交易披露應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和其他法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易披露內(nèi)容、披露方式及披露流程應(yīng)規(guī)范。

第二章 關(guān)聯(lián)方界定及其控制 第五條 公司應(yīng)在交易行為發(fā)生前對(duì)交易對(duì)象的背景進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，確定是否屬于關(guān)聯(lián)方。

第六條 公司應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)末，要求重要股東、債權(quán)人、客戶以及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和關(guān)鍵崗位管理人員提交關(guān)聯(lián)方聲明書(shū)，聲明與公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易行為。

第七條 公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)管理層關(guān)聯(lián)方聲明書(shū)和股權(quán)結(jié)構(gòu)圖表等資料，編制關(guān)聯(lián)方名單，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后提交公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審閱。關(guān)聯(lián)方名單至少應(yīng)每季度更新一次，更新后的關(guān)聯(lián)方名單應(yīng)提交財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后備案。公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)將關(guān)聯(lián)方名單發(fā)送公司管理層和各業(yè)務(wù)部門(mén)共同掌握。

第八條 公司應(yīng)采取有效措施防范關(guān)聯(lián)方隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系，或以非公允的關(guān)聯(lián)交易占用或轉(zhuǎn)移公司的資金、資產(chǎn)及資源。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)定期查閱公司與關(guān)聯(lián)方之間的交易情況，了解公司是否存在關(guān)聯(lián)方占用、轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)及資源的可能。一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)立即提請(qǐng)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)采取相應(yīng)措施，并及時(shí)向上級(jí)主管部門(mén)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。

第三章 關(guān)聯(lián)交易及其控制

第九條 公司應(yīng)建立關(guān)聯(lián)交易逐級(jí)授權(quán)審批制度，嚴(yán)禁越權(quán)審批。第十條 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)進(jìn)行審核，并提交董事會(huì)、股東大會(huì)審議。

審計(jì)委員會(huì)可以聘請(qǐng)外部咨詢機(jī)構(gòu)出具專門(mén)報(bào)告，作為其判斷的依據(jù)。第十一條 公司應(yīng)建立關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)回避審議制度。股東大會(huì)審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，關(guān)聯(lián)股東應(yīng)按有關(guān)規(guī)定回避表決；董事會(huì)審議時(shí)，關(guān)聯(lián)董事應(yīng)按有關(guān)規(guī)定回避表決，如因回避原則導(dǎo)致董事會(huì)無(wú)法決議之情形，應(yīng)提交股東大會(huì)審議。

第十二條 經(jīng)審議通過(guò)的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)簽訂書(shū)面合同協(xié)議，明確關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)原則和價(jià)格水平。合同協(xié)議的訂立和履行應(yīng)該符合《內(nèi)部控制制度——合同協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定。

第十三條 公司應(yīng)建立關(guān)聯(lián)交易詢價(jià)制度，明確關(guān)聯(lián)交易詢價(jià)程序，確保關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的公允。關(guān)聯(lián)交易定價(jià)應(yīng)遵循下列原則：

（一）交易事項(xiàng)實(shí)行政府定價(jià)的，直接適用此價(jià)格。

（二）交易事項(xiàng)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)的，應(yīng)在政府指導(dǎo)價(jià)的范圍內(nèi)合理確定交易價(jià)格。

（三）除實(shí)行政府定價(jià)或政府指導(dǎo)價(jià)外，交易事項(xiàng)有可比的獨(dú)立第三方的市場(chǎng)價(jià)格或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，優(yōu)先參考該價(jià)格或標(biāo)準(zhǔn)確定交易價(jià)格。

（四）關(guān)聯(lián)事項(xiàng)無(wú)可比的獨(dú)立第三方市場(chǎng)價(jià)格的，交易定價(jià)應(yīng)參考關(guān)聯(lián)方與獨(dú)立于關(guān)聯(lián)方的第三方發(fā)生非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格確定。

（五）既無(wú)獨(dú)立第三方的市場(chǎng)價(jià)格，也無(wú)獨(dú)立的非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格可供參考的，則應(yīng)以合理的構(gòu)成價(jià)格作為定價(jià)的依據(jù)，構(gòu)成價(jià)格為合理成本費(fèi)用加合理利潤(rùn)。

第十四條 關(guān)聯(lián)交易合同協(xié)議一經(jīng)確定，公司各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)后的交易條件進(jìn)行交易。關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行過(guò)程中，任何人不得自行更改交易條件，如因?qū)嶋H情況變化確需更改時(shí)，需履行相應(yīng)的審批程序。

第十五條 公司應(yīng)建立關(guān)聯(lián)交易檔案和臺(tái)賬，定期與關(guān)聯(lián)方有關(guān)人員核對(duì)關(guān)聯(lián)交易賬目，及時(shí)、正確填報(bào)關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)報(bào)表，并于期末交由關(guān)聯(lián)交易雙方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。

第十六條 公司應(yīng)定期組織有關(guān)人員對(duì)關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)報(bào)表和價(jià)格執(zhí)行情況進(jìn)行審核、分析，糾正存在的問(wèn)題或提出完善的意見(jiàn)和建議，報(bào)經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第十七條 公司應(yīng)根據(jù)審核后的關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)報(bào)表和價(jià)格執(zhí)行情況，編制關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表。關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表至少每季度編制一次，并報(bào)送公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。

第十八條 公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期將關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表提交公司審計(jì)委員會(huì)審閱。審計(jì)委員會(huì)對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易的異議事項(xiàng)，應(yīng)報(bào)董事會(huì)審議。

第四章 關(guān)聯(lián)交易的報(bào)告與披露及其控制

第十九條 公司應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)記錄和報(bào)告關(guān)聯(lián)方交易信息。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對(duì)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽署的包含關(guān)聯(lián)交易情況的定期財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審閱，并報(bào)董事會(huì)審議。

第二十條 公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)則和《內(nèi)部控制制度——財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)》的規(guī)定，披露關(guān)聯(lián)交易信息。

第五章 附 則

第二十一條 本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。

第二十二條 公司及所屬公司可以參照本制度制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則或具體執(zhí)行辦法，實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法不得違反本制度相關(guān)規(guī)定。實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，并上報(bào)公司備案。

第二十三條 本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第二十四條 本制度自公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修改時(shí)亦同。