第一篇：發(fā)票取得行為管理辦法

***有限公司

關(guān)于公司發(fā)票取得行為管理辦法

一、目的

為了規(guī)范集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)活動，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督和管理，根據(jù)國家相關(guān)財稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。

二、適用范圍

本辦法適用于集團(tuán)公司各部門及分支機(jī)構(gòu)。

三、定義

發(fā)票取得行為是指公司在購買商品、接受勞務(wù)和服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票，并經(jīng)過驗(yàn)審合格登記入賬的行為。

四、審核內(nèi)容

各部門及分支機(jī)構(gòu)需對接收到的發(fā)票認(rèn)真審核，審核內(nèi)容主要如下：

（一）發(fā)票種類是否與所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)相符合

以下是主要發(fā)票種類與適用范圍舉例： 增值稅專用發(fā)票：

1、購買商品貨物：是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

2、加工：是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。

3、修理修配：是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

4、交通運(yùn)輸服務(wù)：是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)

5、郵政服務(wù)：是指郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。

6、部分現(xiàn)代服務(wù)：是指研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

7、代開增值稅專用發(fā)票：以上六項(xiàng)增值稅納稅義務(wù)人為小規(guī)模納稅人的，應(yīng)該申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開稅率為3%的增值稅專用發(fā)票。

增值稅普通發(fā)票：

1、適用于零星采購日常消費(fèi)物品（該項(xiàng)由本部門經(jīng)理負(fù)責(zé)）

2、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零（該項(xiàng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)）

3、不需要抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目，如：建安工程物資、員工福利物品（該項(xiàng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)）

4、發(fā)票種類：增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、通用剪口發(fā)票 增值稅納稅人專業(yè)發(fā)票：

航空運(yùn)輸電子客票行程單、公路客票、鐵路客票、航運(yùn)客票、軌道交通客票 營業(yè)稅發(fā)票（地方稅務(wù)局）：

1、各省市地方稅務(wù)局發(fā)行的通用發(fā)票：機(jī)打發(fā)票、手工發(fā)票、定額發(fā)票

2、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)（業(yè)務(wù)發(fā)生地與發(fā)票所屬地應(yīng)一致）

3、不動產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票：主要指房地產(chǎn)交易業(yè)務(wù)；

4、房屋租賃業(yè)發(fā)票：適用于房屋租賃業(yè)務(wù)。

5、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、娛樂業(yè)、部分其他服務(wù)業(yè)

6、餐飲住宿定額發(fā)票：適用于餐飲業(yè)、賓館住宿服務(wù)行為。

營業(yè)稅專業(yè)發(fā)票：主要是指金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險憑證；電信企業(yè)的話務(wù)、電報收據(jù)等。（金融、保險、電信）

行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù):主要指國家機(jī)關(guān)團(tuán)體行政事業(yè)性收費(fèi)和基金（含專項(xiàng)資金、附加）項(xiàng)目；

（二）票面信息是否完整、準(zhǔn)確

1、發(fā)票是否印有“發(fā)票監(jiān)制章”，聯(lián)次是否齊全。多聯(lián)次憑證，只能以其中的“發(fā)票聯(lián)”作為報銷憑證。多聯(lián)次手寫發(fā)票必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀?/p>

2、發(fā)票客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等項(xiàng)目是否填寫齊全；是否蓋有收款單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；

3、發(fā)票注明的開票公司名稱、加蓋的發(fā)票章或財務(wù)章、合同簽約方、收款方是否相符；

4、發(fā)票內(nèi)容是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符；

5、是否有私自擴(kuò)大開具范圍的營業(yè)稅專業(yè)發(fā)票或增值稅專用發(fā)票；

6、發(fā)票各項(xiàng)目不得涂改；票據(jù)填寫內(nèi)容要齊全，所有字體出自一人之手。機(jī)打發(fā)票不得手寫。

五、責(zé)任劃分

1、各部門在接受發(fā)票時應(yīng)認(rèn)真檢查發(fā)票是否符合規(guī)定，對于不合規(guī)發(fā)票財務(wù)部拒絕接收。原報銷人（發(fā)票第一接收人）承擔(dān)一切責(zé)任。

2、各部門取得增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)及時將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)流轉(zhuǎn)到財務(wù)部，如延期而造成無法抵扣，將追究當(dāng)事人責(zé)任；

3、財務(wù)部收到增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)及時認(rèn)證。應(yīng)“先認(rèn)證，后付款”，對未通過認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)立即退回，不得作為報銷憑證辦理付款手續(xù)。

六、違規(guī)責(zé)任

1、發(fā)票管理納入公司績效考核管理范圍，對不按規(guī)定取得發(fā)票的行為視責(zé)任大小給予評價。

2、給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，直接責(zé)任人要按損失額度給予經(jīng)濟(jì)賠償。本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，本辦法由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

二0一四年三月十五日

附件一：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 附件二：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋

附件三：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》的通知

第二篇：建設(shè)施工發(fā)票取得[推薦]

建設(shè)施工發(fā)票取得

（一）混合銷售發(fā)票如何開具

甲公司提供設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，設(shè)備價款300萬，安裝費(fèi)100萬，應(yīng)如何納稅，如何開具發(fā)票？

A、300增值稅+100營業(yè)稅

B、300+100增值稅

C、300+100營業(yè)稅

D、不一定

（二）施工階段常見合同類型與發(fā)票開具：

A：單純貨物購銷合同

B：混合銷售（銷售方提供貨物并施工）合同 C：工程大包、清包工合同 D、工程總包、分包合同

某建筑公司總包價款為1000萬，將一部分工程分包給其它單位，分包方銷售自產(chǎn)防水材料并提供建筑勞務(wù)，合同中約定，防水材料為200萬，工程費(fèi)是40萬，分包方應(yīng)如何開具發(fā)票，如何納稅；總包方如何開具發(fā)票，計稅依據(jù)是多少，如何納稅申報？

【問】混合銷售與甲供行為如何開具發(fā)票？

企業(yè)工程建設(shè)中設(shè)備的發(fā)票及稅收問題

企業(yè)搞工程建設(shè)，情況有兩種：一是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)，然后出售；二是企業(yè)自建自用。工程中總少不了設(shè)備：中央空調(diào)、電梯等。那么，這些設(shè)備到底應(yīng)當(dāng)取得增值稅發(fā)票，還是營業(yè)稅發(fā)票？是繳納增值稅還是營業(yè)稅？

一、企業(yè)從生產(chǎn)廠家或者經(jīng)銷商購入設(shè)備，然后，交給安裝公司安裝，安裝公司和搞基建的公司不是一家。這種情況下，企業(yè)以購入設(shè)備的增值稅發(fā)票計入開發(fā)成本或者在建工程。根據(jù)安裝公司建筑業(yè)發(fā)票（工程所在地地稅局完稅發(fā)票）計入開發(fā)成本或者在建工程，建議代扣代繳該營業(yè)稅。設(shè)備款不繳納營業(yè)稅，建筑公司和該事項(xiàng)沒關(guān)系。發(fā)票：設(shè)備增值稅普通發(fā)票和安裝費(fèi)部分的建筑業(yè)發(fā)票。

設(shè)備不繳納營業(yè)稅的依據(jù)：《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條 除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。

浙地稅函[2004]436號，設(shè)備與材料劃分范圍

二、企業(yè)從生產(chǎn)廠家購入設(shè)備，廠家負(fù)責(zé)安裝。

適用混合銷售特殊規(guī)定，應(yīng)當(dāng)有廠家向工程所在地地稅機(jī)關(guān)出具其機(jī)構(gòu)所在地國稅局自產(chǎn)貨物銷售證明。設(shè)備開具增值稅普通發(fā)票，安裝勞務(wù)費(fèi)向工程所在地地稅局開具建筑業(yè)發(fā)票。計入開發(fā)成本或者在建工程。否則，國地稅分別核定。結(jié)果可能是：國稅把勞務(wù)費(fèi)加上，按照混合銷售一般原則征收增值稅。地稅按照全額征收營業(yè)稅。

依據(jù)：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條、《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條、稅務(wù)總局公告（2011）23號

納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條及《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。

納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計算征收營業(yè)稅。

本公告自2011年5月1日起施行。國稅發(fā)〔2002〕117號同時廢止。本公告施行前已征收增值稅、營業(yè)稅的不再做納稅調(diào)整，未征收增值稅或營業(yè)稅的按本公告規(guī)定執(zhí)行

三、經(jīng)銷商銷售并負(fù)責(zé)安裝。

屬于一般混合銷售行為，全額開具增值稅普通發(fā)票，不用繳納營業(yè)稅。依據(jù)：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

1、甩項(xiàng)A：銷售自產(chǎn)貨物并施工—自產(chǎn)貨物發(fā)票+工程發(fā)票（特殊混合銷售）

2、甩項(xiàng)B：商貿(mào)公司銷售外購并施工——全額貨物發(fā)票（一般混合銷售）

3、甩項(xiàng)C：建筑公司銷售外購并施工——全額工程發(fā)票（包工包料）

以上甩項(xiàng)，同一納稅主體銷售貨物同時施工，區(qū)分貨物來源及企業(yè)經(jīng)營主業(yè)（可能一票，或是兩票）

（1）如果甲企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)，未分別核算，應(yīng)如何納稅？（2）如果建設(shè)方購入設(shè)備，施工企業(yè)安裝呢？（3）如果建設(shè)方購入材料，建筑企業(yè)施工呢？

混合銷售總結(jié)：視貨物來源（自產(chǎn)與外購）與經(jīng)營主業(yè)（建筑業(yè)、商業(yè)）而定

A、特殊—銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)：在合同條款中分別明確各自價款

B、一般—其它（非自產(chǎn)貨物或非建筑業(yè)勞務(wù)）甲方甩項(xiàng)工程（供貨方施工）圖解： 甲方供料（供貨方不施工）圖解：

（1）A房地產(chǎn)公司與B建筑公司簽訂的協(xié)議約定，工程款800萬不含工程所用材料，工程結(jié)束，B從A領(lǐng)用材料價值為2000萬元。A房地產(chǎn)企業(yè)入賬憑證？

（2）A房地產(chǎn)公司與B建筑公司簽訂工程大包合同總額為2800萬，其中約定材料由A自行采購，發(fā)票應(yīng)如何開具，A公司憑何種合法憑證入賬？ 包工包料合同，營業(yè)稅計稅依據(jù)=合同金額=工程決算值=會計收入=稅務(wù)開票金額

清包工建筑工程合同，合同金額=會計收入=開票金額，但不等于計稅依據(jù)。

4、甲控：合同價包含材料——全額工程發(fā)票（甲代購，乙方全額納稅，全額開票）

5、甲供設(shè)備乙方安裝：設(shè)備發(fā)票(供應(yīng)商)+工程發(fā)票（乙方凈額納稅，凈額開票）設(shè)備安裝，建設(shè)方提供的設(shè)備的價款必須同時滿足以下條件： ① 甲方與設(shè)備供應(yīng)商單獨(dú)簽訂合同； ② 設(shè)備供應(yīng)商的發(fā)票抬頭是甲方；

③ 甲方將設(shè)備款直接支付給設(shè)備供應(yīng)商，不允許乙方墊資或轉(zhuǎn)付

6、甲供材料乙方裝飾：材料發(fā)票(供應(yīng)商)+工程發(fā)票（乙方凈額納稅，凈額開票）

7、甲供材料，乙方建筑施工（裝飾以外勞務(wù)）：材料發(fā)票（供應(yīng)商）+工程發(fā)票（乙方全額納稅，凈額開票）

此時材料需另計營業(yè)稅，由乙方交納，計入工程結(jié)算價款

5-7甲供，兩票結(jié)算，但材料發(fā)票與工程發(fā)票開票單位分別為兩個不同的納稅主體

甲方供料與甩項(xiàng)區(qū)別

案例1：房地產(chǎn)開發(fā)商從一個商貿(mào)企業(yè)購買鋁合金門窗并由其負(fù)責(zé)安裝。案例2：開發(fā)商從一個建筑安裝企業(yè)購買鋁合金門窗并由其負(fù)責(zé)安裝。案例3：開發(fā)商從一個生產(chǎn)鋁合金門窗的工業(yè)企業(yè)購買鋁合金門窗并由其負(fù)責(zé)安裝。

案例4：開發(fā)商購買鋁合金門窗后交給一個建筑安裝企業(yè)安裝。

工程合同例解：甲房地產(chǎn)企業(yè)將一項(xiàng)工程發(fā)包給A建筑公司，工程總價為8000萬元。

1、施工合同金額為8000萬元，其中材料3000萬元由甲方自行采購；

2、施工合同金額為8000萬元，由A包工包料；

3、施工合同金額為5000萬元，甲方另外采購材料，價值3000萬元；

4、設(shè)備安裝合同金額為8000萬元，A公司負(fù)責(zé)采購設(shè)備；

5、設(shè)備安裝合同金額為5000萬元，甲負(fù)責(zé)采購設(shè)備，價值3000萬元；

6、裝飾工程合同金額為8000萬元，A公司包工包料；

7、裝飾工程合同金額為5000萬元，甲方采購裝飾材料3000萬元。

（三）開發(fā)成本注意事項(xiàng)：（1）付款方式與方向（2）工程款發(fā)票的開票地點(diǎn)——建筑勞務(wù)發(fā)生地（3）開發(fā)間接費(fèi)用與期間費(fèi)用

（4）完工產(chǎn)品計稅成本截止時點(diǎn)（票據(jù)的時間價值）

（5）在作項(xiàng)目開發(fā)時，應(yīng)考慮土地增值稅的清算時點(diǎn)，安排相關(guān)配套工程建設(shè)

例：某房地產(chǎn)企業(yè)1000萬工程成本，建筑工程總包900萬（已取得建筑業(yè)發(fā)票）。另外從門窗廠購買并安裝鋼窗100萬（其中鋼窗銷售90萬，安裝費(fèi)10萬），鋼窗部分如何征營業(yè)稅？

開發(fā)企業(yè)以建筑業(yè)發(fā)票900萬，建筑安裝發(fā)票10萬，和增值稅發(fā)票90萬入帳，是否符合規(guī)定？

個人去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開工程款/勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，付款時是否需按勞務(wù)報酬代扣個人所得稅？

（四）甲供材料的風(fēng)險自查補(bǔ)救

1、如何簽訂合同

（1）合同內(nèi)甲供——大包，實(shí)際甲控（2）合同外甲供——清包工

2、結(jié)算票據(jù)如何開具與核算

3、建筑業(yè)計稅依據(jù)與代扣義務(wù)

《營業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則》第十六條 除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。

4、稅務(wù)檢查的關(guān)注點(diǎn)

（1）是否漏交建筑業(yè)營業(yè)稅（2）房產(chǎn)企業(yè)是否重復(fù)計入開發(fā)成本

5、材料是否需換開工程發(fā)票 ☆如何處理甲方承擔(dān)建筑業(yè)稅款？

甲供材常見征管現(xiàn)象：地方稅務(wù)局以“房地產(chǎn)企業(yè)直接供應(yīng)建筑材料（甲供材），造成施工單位少繳建筑業(yè)營業(yè)稅”為由，要求房地產(chǎn)企業(yè)到地方稅務(wù)局將取得的“購貨發(fā)票”換成“建筑業(yè)發(fā)票”并補(bǔ)繳“建筑業(yè)營業(yè)稅”。否則，不得在企業(yè)所得稅前扣除。甲供材料合理的做帳方法：

建議：甲供料，談判營業(yè)稅以建筑方繳納，稅款包含在工程款中。發(fā)票：甲供料票加建筑發(fā)票。

浙地稅函[2007]335號，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)后，如發(fā)生建設(shè)單位提供材料（甲供材料）情況，在開具發(fā)票時，“甲供材料”價款不能作為發(fā)票開具金額，但營業(yè)稅計稅營業(yè)額應(yīng)包括“甲供材料”價款。

哪些貨物不涉及建筑業(yè)營業(yè)稅？（1）甲供設(shè)備（2）甲供裝飾材料（3）分包工程中的自產(chǎn)貨物

協(xié)議約定建筑業(yè)營業(yè)稅由開發(fā)商繳納是否有效？如某開發(fā)項(xiàng)目，甲供材料金額2000萬元，約定建筑業(yè)營業(yè)稅由甲方繳納，應(yīng)如何處理？

第三篇：新《發(fā)票管理辦法》對發(fā)票取得的相關(guān)規(guī)定及處理

新《發(fā)票管理辦法》對發(fā)票取得的相關(guān)規(guī)定及處理

一、新《發(fā)票管理辦法》加強(qiáng)了對“真票假開”違法行為的打擊力

度

“真票假開”，系指開具的發(fā)票都是真票，但其中所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容卻都是虛假的“真票假開”主要有兩種情況：一是真票擁有方自己用真票填開虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；二是將真票賣給他人由他人填開虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。新《發(fā)票管理辦法》從以下四個方面加強(qiáng)了對“真票假開”違法行為的打擊力度：

第一，新設(shè)定了虛開發(fā)票的違法行為，并明確了相應(yīng)的法律責(zé)任。

新《發(fā)票管理辦法》第二十二條嗦明確的第一和第三種虛開發(fā)票的違法行為，即“為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”和“介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”，并在第三十七條明確了相應(yīng)的法律責(zé)任，最高處罰標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到50萬元

第二，新設(shè)定了非法代開發(fā)票的違法行為，同樣最高處罰標(biāo)準(zhǔn)達(dá)

到50萬元

第三，新《發(fā)票管理辦法》第三十九條新增了對介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)

票等違法行為并明確了相應(yīng)的法律責(zé)任，最高處罰標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到50萬元

第四，新增了“對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單

位和個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會公告”的規(guī)定，讓社會共同監(jiān)督發(fā)票違法行為

一、新《發(fā)票管理辦法》并不僅僅重點(diǎn)打擊發(fā)票違法行為的“賣方市場”

新《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收；第二十二條新增的虛開發(fā)票違法行為的第二種就是“讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”；并新設(shè)定了相應(yīng)的處罰標(biāo)準(zhǔn)，最高處罰標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到50萬元；第三十九條規(guī)定：知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印刷、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收

違反規(guī)定的發(fā)票其金額不得在所得稅稅前扣除，不得用于申請退稅

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)是如何判定發(fā)票違法行為人“知道”是私自印刷、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓的1、從納稅人是否有貨物或勞務(wù)交易行為上判定

在對納稅人取得的發(fā)票進(jìn)行檢查的時候，首先要合適清楚納稅人是否真正發(fā)生購銷業(yè)務(wù)往來或是否接受勞務(wù)。在對納稅人的有關(guān)財務(wù)憑證、倉庫資料、相關(guān)證人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查后，證實(shí)納稅人在取得發(fā)票期間，并沒有貨物交易也沒有接受勞務(wù)，此時，可認(rèn)定納稅人是“惡意”受讓；若證實(shí)納稅人有真實(shí)貨物交易或接受了勞務(wù)，則需要繼續(xù)進(jìn)行取證。

2、從納稅人購貨或接受勞務(wù)和取得發(fā)票的有關(guān)內(nèi)容是否一致上判定

供貨或提供勞務(wù)的單位和發(fā)票是否一致；發(fā)票上貨物名稱是否屬于供貨或者提供勞務(wù)的單位的生產(chǎn)經(jīng)營范圍；發(fā)票是否供貨或者提供勞務(wù)的單位所在地的發(fā)票。如果上面三種關(guān)系不成立，可認(rèn)定為“惡意”受讓

3、從納稅人取得的發(fā)票和貨物或勞務(wù)之間的關(guān)系上判定 存在兩種情況:

一是貨物和發(fā)票不是由開票方一并提供，也就是說，發(fā)票是從第三方取得的。這種情況可以認(rèn)定納稅人是“惡意”受讓，而不論是先有發(fā)票后有貨物，或者先有貨物后有發(fā)票

第二種情況是貨物和發(fā)票由開票方一并提供。具體又有兩種可能：一是開票方有貨物，但用第三方的發(fā)票；二是開票方無貨物，但用的是自己購買的發(fā)票

4、從資金結(jié)算往來情況上判定

若有關(guān)銀行結(jié)算不是直接和開票方進(jìn)行結(jié)算，那么可認(rèn)定納稅人是“惡意”受讓；若納稅人原始憑證所附銀行支票頭和 相關(guān)內(nèi)容那個一致，那么稅務(wù)人員直接到相關(guān)銀行進(jìn)行調(diào)查就行；如果支票頭和支票內(nèi)容不一致，那么可認(rèn)定納稅人是“惡意”受讓；若支票頭和支票內(nèi)容一致，但是開票方私自通過銀行背書轉(zhuǎn)讓給第三方，盡管貨物結(jié)算和開票方不一致，但責(zé)任不在納稅人。特別是現(xiàn)金交易金額巨大且超過5萬元的，是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查重點(diǎn)

第四篇：發(fā)票管理辦法

發(fā) 票 管 理（暫 行）辦 法

□ 總則

第一條 為加強(qiáng)發(fā)票管理，強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督，維護(hù)公司利益，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司具體情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱發(fā)票是指在提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品時向用戶開具的發(fā)票，或在采購物資、接受服務(wù)以及從事其它經(jīng)營活動時，從銷售或服務(wù)方收取的發(fā)票，公司內(nèi)部自制的“收據(jù)”視同發(fā)票進(jìn)行管理。

第三條 本辦法適用于所有單位?！?管理職責(zé)

第四條 財務(wù)部是公司發(fā)票管理的主管部門，負(fù)責(zé)購買、保管國家統(tǒng)一印制的發(fā)票，負(fù)責(zé)發(fā)票的開具、審核工作，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部“收據(jù)”的委托印制工作。

財務(wù)部設(shè)置專人進(jìn)行發(fā)票的管理工作，建立發(fā)票領(lǐng)購、開具等管理臺帳，并據(jù)實(shí)登記，妥善保管。

第五條 公司各單位是發(fā)票的使用單位，對本單位所使用和收取的發(fā)票負(fù)管理責(zé)任，各單位及部門的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對所經(jīng)管、經(jīng)手的發(fā)票負(fù)管理責(zé)任。

第六條 使用的各種正式發(fā)票及增值稅防偽稅控IC卡須存放在保險柜中妥善保管。（公司內(nèi)部自制收據(jù)須存放專柜妥善保管）□ 發(fā)票開具規(guī)定

第七條 2011年1月1日國地稅發(fā)票換版后我公司開具和接收的發(fā)票有： 增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、河北省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票、河北省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、河北省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票、河北省地方稅務(wù)局通用手工發(fā)票（百元版）、河北省地方稅務(wù)局通用定額發(fā)票、《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(自開)（代開）》、《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(自開)(代開)》、《銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票(自開)(代開)》、財政統(tǒng)一收

款收據(jù)等。

第八條 公司在提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品向用戶開具各種發(fā)票時，必須遵守以下規(guī)定：

1、發(fā)票必須依據(jù)業(yè)務(wù)事實(shí)開具，任何單位、任何個人不得為他人代開、虛開發(fā)票。

2、開具的發(fā)票必須清楚，不得涂改。開具錯誤時，必須將錯票作廢，重新開具。

第九條 發(fā)票開具時間：

1、銷售不動產(chǎn)、提供設(shè)計、監(jiān)理、租賃、物業(yè)管理等勞務(wù)的，在業(yè)務(wù)已結(jié)束，并收到足額貨款或準(zhǔn)備收取貨款時，對外開具發(fā)票。

2、其他業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)已結(jié)束，依據(jù)對方收到我方產(chǎn)品或?qū)μ峁﹦趧?wù)已驗(yàn)收合格的有效憑據(jù)，并收到不低于合同總價的90%時開具全額發(fā)票；合同上有明確規(guī)定的執(zhí)行合同規(guī)定。原則上，收到的第一筆預(yù)付款不對外開具發(fā)票。對方要求按進(jìn)度開具發(fā)票的，必須以收到貨款為前提。第十條 增值稅專用發(fā)票的開具

1、公司銷售產(chǎn)品、提供爐窯修理勞務(wù)等，依據(jù)產(chǎn)品銷售清單、工程施工合同等原始憑據(jù)，向購買方開具增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只能向增值稅一般納稅人開具。

2、開具增值稅專用發(fā)票時，各單位人員需審驗(yàn)購貨方“一般納稅人”稅務(wù)登記證副本及“一般納稅人”資格證書，并將其復(fù)印件交財務(wù)部人員。第十一條 機(jī)械制造公司、工程技術(shù)公司對非增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品、提供爐窯修理勞務(wù)等，依據(jù)產(chǎn)品銷售清單、工程施工合同等原始憑據(jù)，向購買方開具增值稅普通發(fā)票。

第十二條 建筑安裝、銷售不動產(chǎn)、提供設(shè)計、監(jiān)理等其他勞務(wù)，依據(jù)施工合同、交工證明單、工程預(yù)決算、與購房人簽署的購房合同書等原始憑據(jù)開具發(fā)票。

第十三條 公司內(nèi)部“收據(jù)”的使用

1、內(nèi)部“收據(jù)”是公司內(nèi)部收付賬的一種憑據(jù)，不能作為發(fā)票使用。

2、內(nèi)部收據(jù)由財務(wù)部統(tǒng)一管理、發(fā)放。使用內(nèi)部收據(jù)的單位，需向財務(wù)部提出書面申請，并指定專人進(jìn)行保管和開具。□ 發(fā)票的作廢

第十四條 已開具增值稅專用發(fā)票因各種原因需要作廢的，分別按以下情況處理：發(fā)票開具當(dāng)月由于各種原因作廢的，必須將原發(fā)票各聯(lián)次保存完整全部退回；發(fā)票開具的次月及以后由于發(fā)票字跡不清造成無法認(rèn)證的，需購買方到購買方主管稅務(wù)局開具紅字發(fā)票通知單連同發(fā)票一同歸還我公司；發(fā)票開具的次月及以后發(fā)現(xiàn)開票有誤需退回的，購買方需開具發(fā)票有誤的證明信加蓋購買方公章連同發(fā)票一并退回；發(fā)票距開票日超過180天的無法辦理作廢手續(xù)。

如發(fā)生退貨、折讓或發(fā)票發(fā)生問題，且購買方已經(jīng)認(rèn)證的，需開具紅字增值稅專用發(fā)票的，必須依據(jù)購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開出的“銷貨退回、折讓證明單”或者退回發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)才能重新開具。所退回原發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)或“銷貨退回、折讓證明單”需附在新開具的發(fā)票后面。□ 發(fā)票的取得

第十五條 公司采購物資、接受勞務(wù)等取得的各種發(fā)票，必須遵守以下規(guī)定：

1、各單位需根據(jù)合同約定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容取得相應(yīng)種類發(fā)票。

2、取得發(fā)票的內(nèi)容必須與合同、業(yè)務(wù)事實(shí)相符，不得接受虛開、代開、虛假的發(fā)票。不符合稅法規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證。

3、取得的發(fā)票所有項(xiàng)目應(yīng)填寫齊全，“單位名稱”欄必須填開公司全稱。發(fā)票票面清晰，不得涂改、刮擦，折疊。

4、取得的發(fā)票需立即按照公司各項(xiàng)規(guī)定的流程，及時送交財務(wù)部門。任何人不得人為控制、拖延發(fā)票入賬時間。

第十六條 增值稅專用發(fā)票的取得，必須遵守以下規(guī)定：

1、公司發(fā)生采購商品、接受加工、修理修配勞務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得增值稅專用發(fā)票。

2、與我公司簽訂購銷合同的銷貨單位與供貨單位及取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷貨單位一致。

3、取得的增值稅專用發(fā)票上的印章、貨物名稱、數(shù)量、單價、金額、稅額等內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)、合同相符。

4、取得的增值稅專用發(fā)票是銷貨單位所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）的專用發(fā)票。

5、計劃財務(wù)部須按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷貨單位名稱支付貨款。

6、取得匯總開具的增值稅專用發(fā)票（指發(fā)票上未注明數(shù)量、單價的發(fā)票），發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后必須附“防偽稅控系統(tǒng)”打印的銷售清單。銷售清單金額須與發(fā)票金額一致，并加蓋銷貨單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

7、稅務(wù)局為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，稅率為3%。發(fā)票上應(yīng)加蓋稅務(wù)局“代開增值稅發(fā)票專用章”及銷貨單位“財務(wù)專用章”或“發(fā)票專用章”。

8、取得的增值稅專用發(fā)票，必須在距開票之日起180天進(jìn)行認(rèn)證。認(rèn)證通過后方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。當(dāng)月認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月必須入賬抵扣。

9、增值稅專用發(fā)票上所有項(xiàng)目須填寫齊全，票面須清晰，不得壓線錯格，不得涂改。

10、增值稅普通發(fā)票僅限于鑄誠建安公司、監(jiān)理公司、土建設(shè)計業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)公司能取得。規(guī)定同增值稅專用發(fā)票，第十七條 運(yùn)費(fèi)發(fā)票的取得

1、采購、銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，可以依據(jù)貨運(yùn)發(fā)票票面所注明的運(yùn)費(fèi)金額的7%，抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。

2、公司取得的貨運(yùn)發(fā)票所有項(xiàng)目需填寫齊全，不得空項(xiàng)。取得的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票中，一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)無法明確單位運(yùn)價和運(yùn)費(fèi)里程時，“運(yùn)輸項(xiàng)目及金額”欄中，“運(yùn)價”和“里程”兩項(xiàng)內(nèi)容可不填列。

3、公司取得的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，必須采用計算機(jī)和稅控器具開具，手寫無效，且需在我公司稅號前打印“+”號標(biāo)記，“+”號標(biāo)記與稅號之間不留空格。發(fā)票聯(lián)左下角應(yīng)加蓋有開票單位的“財務(wù)專用章”或“發(fā)票專用章”，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的還須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)“代開發(fā)票專用章”。抵扣聯(lián)一律不加蓋印章。

4、公司取得的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票必須在自開票之日起180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后，方可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。

第十八條 其他發(fā)票的取得

1、本部所述其他發(fā)票是指：除了增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、貨運(yùn)

發(fā)票以外，公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中取得的其他各類發(fā)票，具體包括：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票、餐飲業(yè)發(fā)票、交通車票，以及各類定額發(fā)票等。2、2011年4月1日以后取得的上述發(fā)票均為機(jī)打發(fā)票，僅保留少量通用手工發(fā)票。

3、公司取得的其它發(fā)票必須是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)或國家有關(guān)部門統(tǒng)一印制，套印有關(guān)部門發(fā)票監(jiān)制章的正式發(fā)票或套印財政局（廳）票據(jù)監(jiān)制章的收款收據(jù)?！?發(fā)票的傳遞

第十九條 向邢機(jī)公司外部單位銷售業(yè)務(wù)開具的發(fā)票，由各單位經(jīng)辦人員到財務(wù)部簽字領(lǐng)取發(fā)票，并傳遞到對方。賒銷業(yè)務(wù)需向購貨單位索取發(fā)票收條，并跟蹤發(fā)票的入賬情況。

第二十條 向邢機(jī)公司開具的發(fā)票，由各單位業(yè)務(wù)人員經(jīng)邢機(jī)專業(yè)部門簽字后交財務(wù)統(tǒng)一傳遞到邢機(jī)財務(wù)。

第二十一條 收到的各種發(fā)票各單位經(jīng)辦人員應(yīng)嚴(yán)格按照公司各項(xiàng)相關(guān)規(guī)定及時辦理報銷和入賬手續(xù)，將發(fā)票傳遞到財務(wù)部門?！踟?zé)任追究規(guī)定

第二十二條、各種發(fā)票是證明購銷業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證，直接影響經(jīng)濟(jì)結(jié)算各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)利益和企業(yè)利益。對給企業(yè)造成損失的責(zé)任人，公司將進(jìn)行責(zé)任追究。

第二十三條、不按規(guī)定取得或不按規(guī)定開具發(fā)票，給公司造成損失，損失金額在1000元以內(nèi)（含1000元），責(zé)任人全額擔(dān)負(fù)；1000元以上2000元以內(nèi)的部分，責(zé)任人負(fù)擔(dān)50％；2000元以上的由公司發(fā)票管理部門會同公司有關(guān)部門另行制定處罰意見。

第二十四條、對外已開具發(fā)票在傳送過程中發(fā)生丟失的，必須及時向財務(wù)部報告，財務(wù)部須及時提出處置意見。不論何種原因，均給予責(zé)任人通報批評，并按丟失發(fā)票所計稅款的5％進(jìn)行罰款，最低為200元，最高為3000元。丟失發(fā)票所計稅款超過6萬元以上的，由公司發(fā)票管理部門會同公司有關(guān)部門另行制定處罰意見。

第二十五條、丟失未開具空白發(fā)票，以及其他違反國家發(fā)票管理法規(guī)的，根

據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰情況，酌情給予處理?！?附則

第二十六條、本辦法未盡事宜，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十七條、本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

2011

年1月10日

第五篇：發(fā)票管理辦法

發(fā)票管理辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為了認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》加強(qiáng)本公司發(fā)票管理工作，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱發(fā)票是指公司在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第二章 發(fā)票的種類及用途

第三條 本公司對外（含對內(nèi)部職工）開具的發(fā)票及收據(jù)主要有以下四種： 1.北京市服務(wù)業(yè)專用發(fā)票，公司在對外提供勞務(wù)、服務(wù)及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)、收到款項(xiàng)時開具。

2.北京市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售專用發(fā)票：公司在對外銷售商品房及土地轉(zhuǎn)讓時開具。此憑證是買賣雙方結(jié)轉(zhuǎn)定金的轉(zhuǎn)帳依據(jù)和購房單位辦理產(chǎn)權(quán)過戶的依據(jù)，同時也是售房單位計繳營業(yè)稅和計繳土地增值稅時須提供的收入依據(jù)。

3.北京市建筑安裝業(yè)專用發(fā)票：公司在與委托建設(shè)施工的單位結(jié)算工程款，建筑機(jī)械租賃、維修、材料調(diào)撥，建筑性能試驗(yàn)收取款項(xiàng)時開具。

4.內(nèi)部收據(jù)：在內(nèi)部職工歸還借款或收到暫存款時開具。

第三章 發(fā)票的購領(lǐng)

第四條

公司在辦理稅務(wù)登記領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。申請領(lǐng)購發(fā)票應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交領(lǐng)購發(fā)票申請，經(jīng)辦人身份證，稅務(wù)登記證件或其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。公司憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類數(shù)量，以及購票方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

第四章 發(fā)票的開具和保管

第五條 公司發(fā)票應(yīng)由財務(wù)部指定專人保管，公司對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)時，應(yīng)向付款方開具發(fā)票。特殊情況下，由付款方向收款方開具。

第六條 公司在購買商品，接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)濟(jì)活動支付款項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

第七條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，經(jīng)辦人有權(quán)拒收。

第八條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按規(guī)定時限、順序、逐欄全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

第九條 公司不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

第十條 公司發(fā)票管理人員應(yīng)當(dāng)設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用情況。

第十一條 公司在變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更，繳銷手續(xù)。

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年，保存期滿報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢驗(yàn)后銷毀。

第五章 發(fā)票的檢查

第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查；

1、檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；

2、開出發(fā)票查驗(yàn)；

3、向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；

4、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；

5、在查處發(fā)票案件時，對有關(guān)的情況和資料可以記錄、錄音、錄相、照相、和復(fù)制。第十四條 公司必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕隱瞞。

第六章 附則

第十五條 本實(shí)施辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。第十六條 本實(shí)施辦法由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。