第一篇：四川海底撈餐飲股份有限公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)方案

四川海底撈餐飲股份有限公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)

對(duì)方案

摘 要：知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度的完善，是企業(yè)發(fā)展和保持核心競(jìng)爭(zhēng)力的核心。企業(yè)必須提高知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識(shí)，制定和完善企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，從而使知識(shí)產(chǎn)權(quán)成為企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的有力武器。知識(shí)產(chǎn)權(quán)作為一種特殊的無(wú)形資產(chǎn),如何準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的法律風(fēng)險(xiǎn)成為理論界和實(shí)務(wù)界共同面對(duì)的難題。本文結(jié)合四川海底撈餐飲股份有限公司的實(shí)際案例，首先分析了知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,然后提出了知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范與應(yīng)對(duì)方案,希望能對(duì)從事知識(shí)產(chǎn)權(quán)工作的同志有所幫助。

關(guān)鍵詞：知識(shí)產(chǎn)權(quán) 法律風(fēng)險(xiǎn) 防范和應(yīng)對(duì)方案

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代迅猛發(fā)展的今天,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值更為突顯。知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等。知識(shí)產(chǎn)權(quán)是人類智力勞動(dòng)成果的結(jié)晶,有著獨(dú)創(chuàng)性、可復(fù)制性且與財(cái)產(chǎn)權(quán)有著密切的聯(lián)系。知識(shí)產(chǎn)權(quán)的法律風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的范圍廣,分布在與知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的各個(gè)領(lǐng)域。因此對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)識(shí)與防范必不可少。

一、知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

本文從外部因素和內(nèi)部因素兩個(gè)方面著手分析知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。

（一）內(nèi)部因素

企業(yè)現(xiàn)有知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理混亂。缺乏針對(duì)專有技術(shù)和商業(yè)秘密等的內(nèi)部保護(hù)機(jī)制而造成無(wú)形資產(chǎn)流失,對(duì)商業(yè)秘密的管理措施不到位,對(duì)涉密載體、涉密人員的管理不嚴(yán)密,導(dǎo)致企業(yè)的商業(yè)秘密被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手竊取,且因管理不善而很可能承擔(dān)舉證不能的法律風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也很難合法地達(dá)到對(duì)商業(yè)秘密的管理目的。在準(zhǔn)備進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)和新產(chǎn)品的研發(fā)時(shí),未進(jìn)行專利檢索分析或分析不完善,導(dǎo)致喪失新穎性,從而商業(yè)價(jià)值減損甚至喪失商業(yè)價(jià)值。

企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)法律的重視程度不夠。對(duì)國(guó)內(nèi)知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)法律政策的出臺(tái)與變更未進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,導(dǎo)致企業(yè)一直處于被動(dòng)狀態(tài)。企業(yè)員工不當(dāng)行為導(dǎo)致知識(shí)產(chǎn)權(quán)被侵犯。

企業(yè)員工對(duì)機(jī)密材半封保管不當(dāng)隨意談話中泄露企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)研發(fā)情況企業(yè)員工特別是核心技術(shù)人員離職,自主經(jīng)營(yíng)或到同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手處工作,造成專有技術(shù)、秘密客戶名單、經(jīng)營(yíng)策略等泄露,從而給企業(yè)帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)。

知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)低。在與合作方締約合同前的考察、參觀、洽談時(shí)涉及的商業(yè)秘密很可能會(huì)被對(duì)方竊取,或是對(duì)方假借合作之名,實(shí)則竊取商業(yè)秘密。但由于企業(yè)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)低,導(dǎo)致商業(yè)秘密泄露,甚至無(wú)充分的證據(jù)證明對(duì)方的責(zé)任,而承擔(dān)敗訴的風(fēng)險(xiǎn)。在締約合同后,已經(jīng)產(chǎn)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的侵權(quán)行為沒(méi)有及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施,如沒(méi)有立即要求對(duì)方了字止侵權(quán)行為,立即收集相關(guān)證據(jù)等,致使損失擴(kuò)大給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。

（二）外部因素

合同的對(duì)方當(dāng)事人在訂立合同時(shí),千方百計(jì)規(guī)避自身風(fēng)險(xiǎn)。因此如果企業(yè)法律意識(shí)不足,稍不注意,就會(huì)導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)法律、法規(guī)的不健全。隨著我國(guó)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的糾紛數(shù)量日益增多,類型層出不窮,這要求知識(shí)產(chǎn)權(quán)的相關(guān)法律、法規(guī)必須不斷更新與修正。立法的滯后性對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的法律風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)一些不可避免的困擾。知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理機(jī)構(gòu),在實(shí)施對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)履行組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、審查等職能時(shí)會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,知識(shí)產(chǎn)權(quán)審查監(jiān)督指導(dǎo)活動(dòng)頻繁,評(píng)估工作點(diǎn)多、面廣、量大,政策性、時(shí)效性強(qiáng),企求和具體行為復(fù)雜,關(guān)系著當(dāng)事各方的切身利益。一旦缺乏正確的組織指導(dǎo)和有效的協(xié)調(diào)、監(jiān)督和審查,對(duì)問(wèn)題或糾紛的處理出現(xiàn)瑕疵,就會(huì)導(dǎo)致知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

盡快建立并逐步完善企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作體系。首先應(yīng)建立專門的知識(shí)產(chǎn)權(quán)部門以保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)其次在企業(yè)章程中就設(shè)置知識(shí)產(chǎn)權(quán)部門的職能做出明確的約定再次,為知識(shí)產(chǎn)權(quán)部門提供適當(dāng)?shù)馁Y金鼓勵(lì)和支持最后,建立與完善獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制,并且事先明確約定員工所研制開(kāi)發(fā)的新的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。

增強(qiáng)企業(yè)職工特別是經(jīng)營(yíng)管理者的法律觀念。企業(yè)管理者意識(shí)到知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律是關(guān)鍵,因?yàn)槠髽I(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的研發(fā)與使用一般由經(jīng)營(yíng)管理者研究并決定。所以,要加大培訓(xùn)力度,不斷提高對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)力度和管理力度,提高企業(yè)整體的知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

聘請(qǐng)法律顧問(wèn)。主要工作是對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行解答,對(duì)日常知識(shí)產(chǎn)權(quán)研發(fā)和管理提出指導(dǎo)性的意見(jiàn),對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行法律知識(shí)的培訓(xùn),從而提高企業(yè)整體的法律意識(shí)。對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)合同進(jìn)行審查,確保各項(xiàng)條款的細(xì)致與完備,防范合同風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,確保企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的安全性,維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

強(qiáng)化合同管理。合同糾紛是近年來(lái)企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)最主要的問(wèn)題之一。合同條款的缺失與合同制定的不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致企業(yè)在訴訟中處于不利地位,自身的合法權(quán)益遭受不必要的損失。強(qiáng)化合同管理就要首先明確合同風(fēng)險(xiǎn)存在的具體情況。在訂立合同前,訂立合同時(shí)以及訂立合同后所存在的法律風(fēng)險(xiǎn)是不相同的,因此系統(tǒng)把握在不同時(shí)間可能出現(xiàn)的合同風(fēng)險(xiǎn)非常重要。其次建立合同模板。對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)中不同類型的合同進(jìn)行區(qū)分,并建立相應(yīng)的合同模板,為以后簽訂合同提供便利。

三、實(shí)際案例分析

（一）案件詳情

四川海底撈餐飲股份有限公司成立于1994年，是一家以經(jīng)營(yíng)川味火鍋為主，融會(huì)各地火鍋特色于一體的大型跨省直營(yíng)餐飲民營(yíng)企業(yè)。經(jīng)過(guò)二十多年艱苦創(chuàng)業(yè)，不斷進(jìn)取，團(tuán)結(jié)拼搏，海底撈逐步從一個(gè)不知名的小火鍋店起步，發(fā)展成為擁有近2萬(wàn)名員工的餐飲巨頭。今天，公司擁有一大批在食品、飲食，營(yíng)養(yǎng)，工程，倉(cāng)儲(chǔ)、管理方面的專家和專業(yè)技術(shù)人員，在簡(jiǎn)陽(yáng)、北京、上海、沈陽(yáng)、天津、武漢、石家莊、西安、鄭州、南京、廣州、杭州、深圳、成都、韓國(guó)、日本、新加坡、美國(guó)等城市和國(guó)家擁有117家直營(yíng)連鎖餐廳，四個(gè)大型現(xiàn)代化物流配送基地和一個(gè)底料生產(chǎn)基地。2011年5月27日我公司“海底撈”商標(biāo)榮獲“中國(guó)馳名商標(biāo)”。公司發(fā)展至今，已成為海內(nèi)外矚目的品牌企業(yè)。經(jīng)國(guó)家工商管理行政總局商標(biāo)局核準(zhǔn)，海底撈公司依法取得“海底撈”第983760號(hào)注冊(cè)商標(biāo)的注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)，核定服務(wù)項(xiàng)目為第42類，即餐館、臨時(shí)餐室、自助餐館、快餐館。國(guó)家工商管理行政總局商標(biāo)局認(rèn)定海底撈公司的“海底撈”注冊(cè)商標(biāo)為馳名商標(biāo)。

劉偉才系以沈陽(yáng)市皇姑區(qū)美美海里撈歡樂(lè)火鍋店為名稱進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶，于2013年11月15日成立，營(yíng)業(yè)場(chǎng)所地址為沈陽(yáng)市皇姑區(qū)寧山中路70號(hào)，經(jīng)營(yíng)范圍包括正餐服務(wù)，實(shí)際提供的是火鍋餐飲服務(wù)。2015年，海底撈公司向沈陽(yáng)中級(jí)人民法院提交照片證實(shí)，劉偉才營(yíng)業(yè)場(chǎng)所牌匾單獨(dú)使用了“海里撈”字樣，店鋪門楣、店內(nèi)餐具、導(dǎo)餐單上使用“海里撈歡樂(lè)火鍋”字樣。庭審過(guò)程中經(jīng)對(duì)照片所拍攝內(nèi)容比對(duì)，在劉偉才店鋪門楣、店內(nèi)餐具、導(dǎo)餐單上使用“海里撈歡樂(lè)火鍋”字樣中“歡樂(lè)火鍋”四字與“海里撈”三字字體、字號(hào)、顏色均有明顯不同。

法院認(rèn)為：海底撈公司依法取得“海底撈”商標(biāo)的注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)，應(yīng)受到法律保護(hù)。未經(jīng)商標(biāo)專用權(quán)人允許，任何人不得在同一種或類似商品上使用與注冊(cè)商標(biāo)相同或近似的商標(biāo)。劉偉才抗辯其行為是對(duì)企業(yè)字號(hào)的合理使用的問(wèn)題，雖然劉偉才的字號(hào)“美美海里撈”在工商行政管理部門依法注冊(cè)，且工商行政管理部門亦允許從事公共餐飲服務(wù)的商家在牌匾中適當(dāng)簡(jiǎn)化使用其字號(hào)名稱，但其使用方式不得與他人享有的合法權(quán)利相沖突，從而損害他人的合法權(quán)益。本案劉偉才注冊(cè)的沈陽(yáng)市皇姑區(qū)美美海里撈歡樂(lè)火鍋店與海底撈公司均屬餐飲服務(wù)行業(yè)，且均經(jīng)營(yíng)火鍋餐飲服務(wù)，同時(shí)，劉偉才經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的牌匾上單獨(dú)使用“海里撈”字樣，店鋪門楣、店內(nèi)餐具、導(dǎo)餐單上使用“海里撈歡樂(lè)火鍋”字樣中存在突出使用“海里撈”標(biāo)識(shí)的行為，均屬對(duì)“海里撈”文字進(jìn)行的商標(biāo)性使用。

商標(biāo)作為一種商業(yè)標(biāo)識(shí)，有區(qū)分商品和服務(wù)來(lái)源的作用。海底撈公司經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)，在餐飲服務(wù)行業(yè)，特別是火鍋餐飲服務(wù)行業(yè)享有較高的知名度和影響力，且其享有注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)的“海底撈”注冊(cè)商標(biāo)被國(guó)家工商行政管理總局商標(biāo)局認(rèn)定為馳名商標(biāo)。劉偉才單獨(dú)及突出使用的“海里撈”標(biāo)識(shí)，與海底撈公司“海底撈”商標(biāo)均由三個(gè)漢字組成，且其中兩個(gè)漢字相同，兩者在整體含義上無(wú)明顯區(qū)別，讀音差別亦不大，在海底撈公司商標(biāo)已經(jīng)在相關(guān)領(lǐng)域具有較高知名度的情況下，兩者處于隔離狀態(tài)，易使相關(guān)公眾誤認(rèn)為兩者之間存在某種關(guān)聯(lián)性，兩者構(gòu)成近似。又根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理商標(biāo)民事糾紛案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》第一條之規(guī)定，將與他人注冊(cè)商標(biāo)相同或者相近似的文字作為企業(yè)的字號(hào)在相同或者類似商品上突出使用，容易使相關(guān)公眾產(chǎn)生誤認(rèn)的行為，屬于《中華人民共和國(guó)商標(biāo)法》第五十二條第(五)項(xiàng)(2013年8月30日新修正的《中華人民共和國(guó)商標(biāo)法》第五十七條第(七)項(xiàng))給他人注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)造成其他損害的行為。本案中，劉偉才在店鋪門楣、店內(nèi)餐具、導(dǎo)餐單上突出使用“海里撈”字樣的行為，是侵害海底撈公司注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)的行為。劉偉才應(yīng)依法承擔(dān)停止侵權(quán)、賠償經(jīng)濟(jì)損失的法律責(zé)任。判決劉偉才停止侵權(quán)，賠償海底撈公司經(jīng)濟(jì)損失。

（二）案例分析

商標(biāo)的使用，是指用于識(shí)別商品或者服務(wù)來(lái)源的行為。不當(dāng)使用企業(yè)字號(hào)影響他人對(duì)于商標(biāo)的使用，即侵害商標(biāo)權(quán)，應(yīng)當(dāng)滿足以下四個(gè)條件：一是使用了與他人注冊(cè)商標(biāo)相同或者相近的文字；二是行為人將所使用的文字作為其企業(yè)的名稱字號(hào)；三是將名稱字號(hào)在與商標(biāo)權(quán)人注冊(cè)商標(biāo)所標(biāo)識(shí)的相同或者類似服務(wù)上突出醒目地使用；四是造成了容易使相關(guān)公眾產(chǎn)生誤認(rèn)的效果或者結(jié)果。本案中，劉偉才將與注冊(cè)商標(biāo)相近似的文字“海里撈”注冊(cè)為企業(yè)字號(hào)，并在與注冊(cè)商標(biāo)核定服務(wù)類別相同的餐飲服務(wù)中，單獨(dú)或者突出使用字號(hào)。該突出使用企業(yè)字號(hào)的行為，具有識(shí)別服務(wù)來(lái)源的作用，使相關(guān)公眾對(duì)于服務(wù)提供者產(chǎn)生混淆，誤認(rèn)為是海底撈公司提供的餐飲服務(wù)，是侵害商標(biāo)權(quán)的行為。

在當(dāng)今，“知本”比“資本”更具有魅力。因?yàn)闆Q定企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的資源因素不再限于作為傳統(tǒng)商業(yè)驅(qū)動(dòng)力的資金、土地、設(shè)備等有形資產(chǎn)，而逐漸由專利、商標(biāo)、品牌等無(wú)形資產(chǎn)所替代，并發(fā)展成為企業(yè)最具價(jià)值的財(cái)富來(lái)源。像四川海底撈餐飲股份有限公司這樣的知名企業(yè)，更容易遭受到一些知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面的侵害，所以為了企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展，更加迫切的需要了解知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，做好知識(shí)產(chǎn)權(quán)的防范與應(yīng)對(duì)方案。

四、結(jié)論

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值不斷增長(zhǎng)，成為企業(yè)的重要無(wú)形資產(chǎn)，一個(gè)企業(yè)是否擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略成為決定其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力關(guān)鍵因素?？梢哉f(shuō)，確定、登記和保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)已成為21世紀(jì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的重要推動(dòng)力。清晰認(rèn)識(shí)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的法律風(fēng)險(xiǎn)和具體實(shí)施防范策略是企業(yè)規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)自身利益的關(guān)鍵。本文從內(nèi)部因素和外部因素兩方面著手詳細(xì)分析了產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因,并在此基礎(chǔ)上給出了應(yīng)對(duì)方案。希望通過(guò)本文的研究能夠?yàn)楣局R(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范及應(yīng)對(duì)提供一定的實(shí)務(wù)操作參考。參考文獻(xiàn)

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第二篇：海底撈餐飲股份有限公司董事長(zhǎng)張勇主題演講贊

海底撈餐飲股份有限公司董事長(zhǎng)張勇主題演講贊

凡到過(guò)海底撈的人，恐怕都很難不對(duì)其細(xì)致入微的服務(wù)留下強(qiáng)烈的印象：顧客入座后，立馬會(huì)送上皮筋、圍裙、手機(jī)套，就餐期間會(huì)有服務(wù)員不時(shí)遞上熱毛巾。更深的感觸是服務(wù)員個(gè)個(gè)精神飽滿，他們的快樂(lè)感染了每位顧客。在“大眾點(diǎn)評(píng)網(wǎng)”上，很多顧客對(duì)這種貼心服務(wù)感到“受寵若驚”，感慨“終于找到了做上帝的感覺(jué)”。

海底撈有很多特色服務(wù)，比如菜點(diǎn)多了可以退，免費(fèi)送酸梅湯和豆?jié){，等座位的時(shí)候還有免費(fèi)小吃等等，這無(wú)疑在一定程度上增加了其經(jīng)營(yíng)成本。而張勇先生則認(rèn)為，餐飲業(yè)的成本主要是稅收、租金和勞動(dòng)力成本，食材的成本并不高，所以，消費(fèi)者是否對(duì)口味和服務(wù)滿意十分重要。他幽默地說(shuō)：“餐飲業(yè)是現(xiàn)場(chǎng)直播，是不可以回放的，消費(fèi)者不滿意就不會(huì)來(lái)了。兩害相權(quán)取其輕，我覺(jué)得我比其他老總會(huì)算賬，因?yàn)槲視?huì)算顧客的賬。做生意是要賺錢的，但是我們不看短期利潤(rùn)，是看長(zhǎng)期成長(zhǎng)?！保?/p>

2011年1月8日，由中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院主辦的2011中國(guó)人力資源管理實(shí)踐年會(huì)在中國(guó)人民大學(xué)匯賢樓隆重召開(kāi)，來(lái)自中國(guó)人力資源管理研究和實(shí)踐領(lǐng)域的意見(jiàn)領(lǐng)袖、行業(yè)翹楚匯聚一堂，切磋經(jīng)驗(yàn)、激蕩思想，共同探求中國(guó)人力資源管理的新模式和新理念。以下為海底撈餐飲股份有限公司董事長(zhǎng)張勇主題演講《如何真正以人為本？——“海底撈”的管理智慧》。

張勇：首先，能夠有機(jī)會(huì)在這里以海底撈的具體做法啟迪大家在管理上的思維感到非常榮幸。海底撈之所以能夠成功的話，我覺(jué)得主要是依賴于兩點(diǎn)：第一，客戶老不停地原諒海底撈層出不窮的錯(cuò)誤。第二，值得慶幸的是我的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手犯的錯(cuò)誤比我還多。有時(shí)候我就在想，一個(gè)人能夠成功，他到底需要什么樣的特征，我觀察之后我發(fā)現(xiàn)很奇怪，有些老板很豪爽，有些老板很吝嗇，有些人胸懷遠(yuǎn)大，有些人很卑微，但就是成功了，最可氣的有些人非常討厭，他就是單位一把手，甚至比你更有錢，找不出一個(gè)規(guī)律，我覺(jué)得跟行業(yè)特征有關(guān)系。比如剛才楊老師談的“狼”文化，制造業(yè)要想發(fā)展，需要土地建工廠，需要資金，這些東西在政府手里，要得到政府支持，必須得做政府喜歡的事情，比如政府需要GDP，需要面子，你要滿足需求，得把規(guī)模和產(chǎn)能做大，要把規(guī)模和產(chǎn)能做大就需要訂單，拿不到訂單肯定不行，早期“狼”文化一定會(huì)成功。在餐飲服務(wù)行業(yè)，我覺(jué)得沒(méi)有什么標(biāo)桿，早期時(shí)候中國(guó)只能夠依賴于外國(guó)的餐飲企業(yè)，比如麥當(dāng)勞、肯德基，麥當(dāng)勞有兩個(gè)基本點(diǎn)：一是標(biāo)準(zhǔn)化；二是強(qiáng)大的培訓(xùn)體系。像我們這種民營(yíng)的餐飲企業(yè)，90年代沒(méi)辦法模仿。標(biāo)準(zhǔn)化需要錢，需要職位比較高的人制定細(xì)則，一臺(tái)設(shè)備幾十萬(wàn)，買不了。大家把希望寄托在培訓(xùn)上，寄托在培訓(xùn)上也不對(duì)。餐飲行業(yè)，對(duì)于怎么給客人點(diǎn)菜、怎么買單基本不用培訓(xùn)，但是這么簡(jiǎn)單的工作為什么干不好呢？我覺(jué)得他是不想干好，他在企業(yè)里看不到前途，覺(jué)得是不公正的。實(shí)話說(shuō)社會(huì)和企業(yè)對(duì)基層員工特別對(duì)民工層面的員工確確實(shí)實(shí)不公正。而且作為管理者來(lái)講，由于我們國(guó)家二元城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致教育的不公正，教育不公正引起了非常討厭的后果。有些員工不僅缺乏基本的職業(yè)素養(yǎng)，甚至缺乏基本的生活常識(shí)。三個(gè)月前上海店里云南一個(gè)阿姨感冒了，感冒之后吃感冒清，吃兩顆，沒(méi)有效果；她就吃四顆，還是沒(méi)效果；一發(fā)火吃兩板，最后送去搶救。我舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)明：90年代早期時(shí)候我們規(guī)模還不太大，有一天一個(gè)挺漂亮的服務(wù)員很不在狀態(tài)，我脾氣比較暴，就說(shuō)了她，她扭頭就跑了，我當(dāng)時(shí)沒(méi)辦法去追她，忙完之后找她的時(shí)候她在宿舍蒙頭大哭，我問(wèn)她怎么回事兒，她說(shuō)她爸在工地打工時(shí)候摔下來(lái)了，腿摔斷了，工頭跑了，需要交2萬(wàn)元押金，那時(shí)候我的規(guī)模也很小，我一沖動(dòng)就把錢給交了，說(shuō)你不用還了。過(guò)后很后悔，這樣會(huì)造成不公正，她表現(xiàn)也不算最好，一下給她那么多錢，那時(shí)候服務(wù)員一個(gè)月才一百多塊錢，給她這么多錢，她根本還不起，其他員工怎么想呢？后來(lái)我了解之后發(fā)現(xiàn)沒(méi)有造成不公正，大家覺(jué)得張大哥這個(gè)人對(duì)我們挺好，公正不公正有待于研究。

我們還做了很多具體工作，比如給骨干員工父母發(fā)錢，包括對(duì)骨干員工子女的教育。我們?cè)诓恢挥X(jué)中做了一些非常不人道的事情，比如很多基層員工夫妻長(zhǎng)期分居，到現(xiàn)在為止也解決不了。很多管理者覺(jué)得很正常，我們?cè)谧魑欢己妥约杭胰嗽谝黄穑瑸槭裁此麄儾豢梢院妥约杭胰嗽谝黄?？我們提供一些夫妻房。在我們這個(gè)群體里最討厭的是貧窮，包括父母有病不給醫(yī)，在人大這個(gè)地方大家聽(tīng)的少。我來(lái)自于農(nóng)村，兩弟兄可能因?yàn)閹资t(yī)藥費(fèi)分?jǐn)偛痪?，可能就?huì)把老頭放那。

我們希望在海底撈建立一個(gè)平臺(tái)，如果你愿意努力工作，而且能夠做到基本與人為善就有機(jī)會(huì)。我們?cè)?004年提出雙手改變命運(yùn)，管理層職位不能過(guò)多從外面聘，只能從內(nèi)部提拔我們的干部，壓力很大，一個(gè)服務(wù)員教育程度有限，比如現(xiàn)在我們公司一個(gè)年薪接近百萬(wàn)的高管兩三年前在北京做店長(zhǎng)的時(shí)候，幾年前我們從四川空運(yùn)枇杷，過(guò)來(lái)以后送給我們的老客戶，老客戶很喜歡，結(jié)果有一年他不要，他說(shuō)我給我的客戶送紅酒，又體面，還便宜，他說(shuō)紅酒才9元一瓶，那肯定不行嘛！

作為我們來(lái)講，外聘的有經(jīng)驗(yàn)管理人員效率其實(shí)是最高的，但是我們?cè)敢獍堰@個(gè)機(jī)會(huì)留給大家，能夠從內(nèi)部提拔的我們盡量從內(nèi)部提拔。發(fā)展到后期，特別是今年，怎么對(duì)待你的員工，與他為善。早期我們靠那種方式發(fā)展，對(duì)自己?jiǎn)T工很好，他就全心回報(bào)你，層層管理人員開(kāi)始模仿，模仿到后來(lái)會(huì)出現(xiàn)什么情況？有一個(gè)店長(zhǎng)每個(gè)月的工資都用于請(qǐng)員工吃飯，員工生病他去看，但是員工測(cè)評(píng)時(shí)候他的測(cè)評(píng)結(jié)果并不是很好，但是他沒(méi)有做到與人為善，把親情化當(dāng)成工作了。如果你讓剛到北京城的小女孩到大醫(yī)院看病，去了以后一下就蒙了，不要把對(duì)員工的福利和與人為善的行為轉(zhuǎn)化為債務(wù)。

最后給大家介紹一下海底撈的本質(zhì)，到現(xiàn)在為止真的不是規(guī)范化和流程化能夠固定下來(lái)的現(xiàn)代企業(yè)。這么多年的成功，依賴于社會(huì)的高速發(fā)展，目前家家排隊(duì)，但是海底撈能夠走多遠(yuǎn)我真的沒(méi)底。

我就說(shuō)這些，謝謝大家！

第三篇：大學(xué)生就業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)111

大學(xué)生就業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)與防范

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大學(xué)生就業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)

近年來(lái)，隨著高校持續(xù)不斷擴(kuò)招，在校大學(xué)生數(shù)量急劇增加，導(dǎo)致用人單位對(duì)于用工學(xué)歷要求不斷提高，大學(xué)生就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，加之大學(xué)生自身法律知識(shí)匱乏、維權(quán)意識(shí)極其淡薄，加上社會(huì)經(jīng)驗(yàn)欠缺，從而導(dǎo)致大學(xué)生在求職就業(yè)過(guò)程中權(quán)益被侵犯的事件屢有發(fā)生。如何防范這類事件的發(fā)生，切實(shí)維護(hù)畢業(yè)生的合法權(quán)益，是一個(gè)值得探討的話題。

大學(xué)生在校期間所接觸的規(guī)則相對(duì)簡(jiǎn)單明了，比如：本學(xué)期課程會(huì)在學(xué)期之初公布，必修選修一目了然，能夠非常直觀的了解并知曉本學(xué)期的學(xué)習(xí)任務(wù)。又比如：學(xué)校內(nèi)一些提示性或警告性的標(biāo)語(yǔ)，也能準(zhǔn)確的表達(dá)校內(nèi)的一些規(guī)則。而社會(huì)上的規(guī)則紛亂復(fù)雜，并且并非都是清楚明了。單純的大學(xué)生要想在社會(huì)課堂中保護(hù)自己的合法權(quán)益不受傷害那首先需要了解的就是有關(guān)就業(yè)方面的法律知識(shí)，只有了解有關(guān)就業(yè)方面的法律法規(guī)才能運(yùn)用相應(yīng)的法律法規(guī)保護(hù)自己的合法權(quán)益。

應(yīng)屆畢業(yè)生在就業(yè)方面遇到的第一個(gè)問(wèn)題就是《全國(guó)普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)協(xié)議書(shū)》，簡(jiǎn)稱三方協(xié)議。三方協(xié)議是由是國(guó)家教育部統(tǒng)一印制的，其作用主要是明確三方的基本情況及要求。需要由學(xué)校、應(yīng)屆畢業(yè)生和用人單位共同簽署。學(xué)校簽訂三方協(xié)議主要起到一個(gè)見(jiàn)證作用，在學(xué)校的見(jiàn)證下，畢業(yè)生與用人單位簽訂的一份意向性協(xié)議，雖然三方協(xié)議具有法律效力，但它并不能替代勞動(dòng)合同。應(yīng)屆畢業(yè)生要了解和使用好三方協(xié)議要從以下四個(gè)方面入手。

第一，三方協(xié)議具有唯一性，即應(yīng)屆畢業(yè)生不得持有多份三方協(xié)議，有些應(yīng)屆畢業(yè)生為了能夠得到更多更好的就業(yè)機(jī)會(huì)，選擇多家用人單位與其簽訂三方協(xié)議，這樣將直接導(dǎo)致就業(yè)沖突，在這種情況出現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)以第一份三方協(xié)議為準(zhǔn)，其他三方協(xié)議與第一份三方協(xié)議沖突的無(wú)效，因此，應(yīng)屆畢業(yè)生在簽訂三方協(xié)議時(shí)，應(yīng)當(dāng)以一種審慎的態(tài)度來(lái)處理，不能急功近利，草草簽訂一份三方協(xié)議。第二，三方協(xié)議時(shí)具有法律效力的時(shí)限性，三方協(xié)議的法律效力自三方協(xié)議簽訂之日起生效至應(yīng)屆畢業(yè)生到用人單位報(bào)到之后即告終止，如果應(yīng)屆畢業(yè)生選擇在該用人單位就業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》的相關(guān)規(guī)定，用人單位自用工之日起即與應(yīng)屆畢業(yè)生建立勞動(dòng)關(guān)系。并應(yīng)當(dāng)同時(shí)訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，未同時(shí)訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)自用工之日起一個(gè)月內(nèi)與畢業(yè)生訂立書(shū)面勞動(dòng)合同。

第三，三方協(xié)議中的違約金約定是對(duì)應(yīng)屆畢業(yè)生的最直接保護(hù)，用人單位往往因?yàn)楦鞣N原因，不填寫(xiě)三方協(xié)議中關(guān)于違約金一項(xiàng)，這將直接導(dǎo)致如果用人單位違約，應(yīng)屆畢業(yè)生將得不到任何物質(zhì)保護(hù)的后果，換句話講，如果用人單位不想與應(yīng)屆畢業(yè)生建立勞動(dòng)關(guān)系，可以直接違約，并不承擔(dān)任何后果，如果應(yīng)屆畢業(yè)生違約，用人單位將會(huì)在空白處填寫(xiě)違約金以制約應(yīng)屆畢業(yè)生進(jìn)行就業(yè)選擇，因此，應(yīng)屆畢業(yè)生在簽訂三方協(xié)議時(shí)，應(yīng)當(dāng)與用人單位協(xié)商之后約定一個(gè)違約金數(shù)額，并填寫(xiě)在三方協(xié)議上，畢業(yè)生與用人單位還可以互相約定違約金，以應(yīng)對(duì)用人單位違約的情況，從而維護(hù)自身的權(quán)益。需要注意的一點(diǎn)是，雙方約定的違約金數(shù)額必須符合用人單位所在地的相關(guān)規(guī)定。關(guān)于違約金的上限各地有不同的規(guī)定，北京地區(qū)規(guī)定違約金不得超過(guò)畢業(yè)生12月工資的總和，而上海則建議：金額不高于乙方（畢業(yè)生）月收入數(shù)，而在國(guó)內(nèi)大部分地區(qū)都沒(méi)有明確規(guī)定違約金的上限，這種情況下，則以雙方協(xié)商金額為準(zhǔn)。

第四，充分合理利用好備注欄。目前在應(yīng)屆畢業(yè)生與用人單位簽訂的三方協(xié)議中，有90%的以上的三方協(xié)議備注欄全是空白。在三方協(xié)議談判過(guò)程中，大部分應(yīng)屆畢業(yè)生更關(guān)注的是工作期限、試工期限、薪金水平等是否能落實(shí)在書(shū)面上，而忽略了用人單位在三方協(xié)議談判過(guò)程中口頭的承諾，如各類休假，住房補(bǔ)貼，解決戶口，公積金、保險(xiǎn)等。筆者建議應(yīng)屆畢業(yè)生應(yīng)當(dāng)將用人單位口頭承諾各項(xiàng)待遇及附加福利明確寫(xiě)入備注欄，以備在與用人單位簽訂《勞動(dòng)合同》時(shí)，有據(jù)可查，切實(shí)保護(hù)自身的合法權(quán)益。

在應(yīng)屆畢業(yè)生到用人單位報(bào)到后，三方協(xié)議即告終止，用人單位會(huì)應(yīng)與應(yīng)屆畢業(yè)生簽訂一份正式的勞動(dòng)合同，應(yīng)屆畢業(yè)生的身份和名稱也隨之發(fā)生轉(zhuǎn)變，變成“勞動(dòng)者”。此時(shí)雙方的權(quán)利義務(wù)主要由《勞動(dòng)法》和《勞動(dòng)合同法》進(jìn)行調(diào)整。例如：雙方簽訂的勞動(dòng)合同根據(jù)我國(guó)《勞動(dòng)合同法》的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)具備的條款包括：用人單位的名稱、住所和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人；勞動(dòng)者的姓名、住址和居民身份證或者其他有效身份證件號(hào)碼；勞動(dòng)合同期限；工作內(nèi)容和工作地點(diǎn)；工作時(shí)間和休息休假；勞動(dòng)報(bào)酬；社會(huì)保險(xiǎn)；勞動(dòng)保護(hù)、勞動(dòng)條件和職業(yè)危害防護(hù)；法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入勞動(dòng)合同的其他事項(xiàng)。合同簽訂之后，用人單位與勞動(dòng)者即正式確定了勞動(dòng)關(guān)系。而在上述提到的各項(xiàng)約定內(nèi)容以外，用人單位與勞動(dòng)者還可以可以約定試用期、培訓(xùn)、保守秘密、補(bǔ)充保險(xiǎn)和福利待遇等其他事項(xiàng)。其中試用期是最容易出現(xiàn)糾紛的階段。因此，關(guān)于試用期的法律問(wèn)題，筆者提醒應(yīng)屆畢業(yè)生以下幾點(diǎn)：

第一，試用期時(shí)限問(wèn)題。試用期是用人單位和勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系后為相互了解、選擇而約定的不超過(guò)六個(gè)月的考察期。按照我國(guó)《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定，勞動(dòng)合同期限三個(gè)月以上不滿一年的，試用期不得超過(guò)一個(gè)月；勞動(dòng)合同期限一年以上不滿三年的，試用期不得超過(guò)二個(gè)月；三年以上固定期限和無(wú)固定期限的勞動(dòng)合同，試用期不得超過(guò)六個(gè)月。同一用人單位與同一勞動(dòng)者只能約定一次試用期。以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同或者勞動(dòng)合同期限不滿三個(gè)月的，不得約定試用期。試用期包含在勞動(dòng)合同期限內(nèi)。勞動(dòng)合同僅約定試用期的，試用期不成立，該期限為勞動(dòng)合同期限。

第二，試工期待遇問(wèn)題。首先明確一點(diǎn)，試工期用人單位應(yīng)當(dāng)支付工資，支付多少由用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商，但具體數(shù)額應(yīng)當(dāng)按照三個(gè)“不低于”來(lái)約定，根據(jù)我國(guó)《勞動(dòng)合同法》第二十條的相關(guān)規(guī)定，勞動(dòng)者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動(dòng)合同約定工資的百分之八十，并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。試用期內(nèi)，只要?jiǎng)趧?dòng)者在法定工作時(shí)間內(nèi)提供了正常勞動(dòng)，用人單位就應(yīng)該支付勞動(dòng)者工資。所謂的正常勞動(dòng)，是指保質(zhì)保量完成工作，并且沒(méi)有請(qǐng)病假、事假等。不得低于用人單位所在地最低工資標(biāo)準(zhǔn)，是指用人單位支付的工資標(biāo)準(zhǔn)除了保險(xiǎn)、福利等待遇之外，實(shí)際支付給勞動(dòng)者的工資不得低于用人單位所在地最低工資標(biāo)準(zhǔn)。如果用人單位惡意欠薪或在試工期內(nèi)拒絕支付工資的，我國(guó)《勞動(dòng)合同法》也作了相關(guān)規(guī)定。即由勞動(dòng)保障部門責(zé)令限期支付，逾期不支付的用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者加付應(yīng)付金額百分之五十以上百分之一百以下的賠償金。

第三，試用期辭職問(wèn)題。試用期之所以稱為試用，其含義就在于用人單位和勞動(dòng)者均可在此期間內(nèi)考察對(duì)方是否符合自己的要求，是一個(gè)雙向選擇的過(guò)程，雙方都具有較為自由的解除合同的方式。根據(jù)我國(guó)《勞動(dòng)合同法》第三十七條的規(guī)定，勞動(dòng)者在試用期內(nèi)提前三日通知用人單位，就可以解除勞動(dòng)合同，而無(wú)需說(shuō)明理由。這樣極大的保護(hù)了勞動(dòng)者的勞動(dòng)權(quán)利。有些用人單位在《勞動(dòng)合同》中約定了諸如勞動(dòng)者在試用期解除合同需承擔(dān)違約責(zé)任等條款，這實(shí)際上限制了勞動(dòng)者的解除權(quán)，這種約定侵害了勞動(dòng)者的合法權(quán)利，法律不保護(hù)這種約定條律，因此這類約定都是無(wú)效約定。

第四，試用期辭退問(wèn)題。根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第二十一條的規(guī)定，在試用期中，除勞動(dòng)者有本法第三十九條和第四十條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的情形外，用人單位不得解除勞動(dòng)合同。用人單位在試用期解除勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者說(shuō)明理由。該條法律包含兩層含義，一層含義是勞動(dòng)者存在《勞動(dòng)合同法》第三十九條和第四十條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)的規(guī)定，用人單位可以與勞動(dòng)者解除勞動(dòng)合同；第二層含義是用人單位并非依據(jù)《勞動(dòng)合同法》第三十九條和第四十條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)的規(guī)定與勞動(dòng)者解除勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，即必須舉證證明勞動(dòng)者在試用期間不符合錄用條件。舉證責(zé)任在用人單位，勞動(dòng)者無(wú)需提供自己符合錄用條件的證明。從而限制了用人單位解除勞動(dòng)合同的隨意性，用人單位沒(méi)有證據(jù)可以證明勞動(dòng)者在試用期間不符合錄用條件而與勞動(dòng)者解除勞動(dòng)合同的，用人單位需承擔(dān)因違法解除勞動(dòng)合同所帶來(lái)的一切法律后果。

第四篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與企業(yè)自查如何應(yīng)對(duì)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與企業(yè)自查如何應(yīng)對(duì)

企業(yè)自查技巧與原則

每年3月份開(kāi)始到12月份,稅務(wù)都會(huì)要求對(duì)上一稅負(fù)異常的企業(yè)展開(kāi)自查或進(jìn)行納稅評(píng)估,如果企業(yè)平時(shí)沒(méi)有注意控制稅負(fù)或者稅負(fù)過(guò)低,恭喜你,已經(jīng)被納入自查范圍了!稅局開(kāi)展的企業(yè)自查最主要目的是完成稅款入庫(kù)任務(wù)。

所以，如果貴企業(yè)一不小心稅負(fù)沒(méi)有達(dá)到行業(yè)水平，或者說(shuō)企業(yè)“高瞻遠(yuǎn)矚”故意留著一部分稅不交，那么糊涂就要“恭喜”貴企業(yè)了。拿這些欠稅去交差，當(dāng)然金額不能太小，只要能收上欠稅，稅務(wù)局一般不會(huì)再找貴企業(yè)的“麻煩”。如果這部分欠稅已經(jīng)在征管部門掛號(hào)了，又能引起征管部門和稽查部門的相互博弈，到時(shí)候貴企業(yè)就是那個(gè)得利的“漁翁”。這樣說(shuō)來(lái)，似乎是不照章納稅的倒還容易過(guò)關(guān)，或許有時(shí)候確實(shí)是這樣。當(dāng)然，我們并不鼓勵(lì)企業(yè)這種做法。

那么多少金額合適呢？這里沒(méi)有一個(gè)具體的標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)說(shuō)有些地方稽查局內(nèi)部有不成文的規(guī)定，就是企業(yè)報(bào)的自查數(shù)一般不得少于該企業(yè)上一納稅總額的1.5%。1.5%的數(shù)字也符合統(tǒng)計(jì)學(xué)原理。比如2008年全國(guó)稅收收入完成54218億元，其中稽查局查補(bǔ)入庫(kù)的稅款是513億元，占0.94%，考慮到2009年稽查任務(wù)增加了一倍，把比例提高到1.5%是有道理的。

或者你參照你所屬行業(yè)的稅負(fù)率平均數(shù)再偏上一點(diǎn)作為你需要補(bǔ)稅的指標(biāo)數(shù)。

大多數(shù)企業(yè)老板一直指示或要求會(huì)計(jì)稅負(fù)不能做高，會(huì)計(jì)在老板壓力下，稅負(fù)做到極低。糊涂財(cái)稅一個(gè)學(xué)員，公司年?duì)I業(yè)額1個(gè)億，老板給財(cái)務(wù)下的指標(biāo)，全年納稅不能超過(guò)30萬(wàn)，稅負(fù)能不異常嗎？

若不是老板或會(huì)計(jì)不懂稅負(fù)原理或者不懂控制稅負(fù)，企業(yè)一般也不會(huì)故意留著一塊稅不交，導(dǎo)致稅負(fù)過(guò)低，稅負(fù)過(guò)低，每年自查一定少不了查你，而一旦要求 你自查了，不補(bǔ)稅是很難過(guò)關(guān)的，最后還是會(huì)被補(bǔ)稅，還會(huì)增加被加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。

所以，建議平時(shí)還是需要控制稅負(fù)，造行業(yè)水平范圍內(nèi)，這樣，一般不會(huì)被要求自查。

一旦被稅局要求自查，絕大部分企業(yè)都要老老實(shí)實(shí)的自查，自查即是稅局給企業(yè)自己糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，如果自查環(huán)節(jié)不能通過(guò)，一旦轉(zhuǎn)入稽查，企業(yè)的大麻煩就開(kāi)始了。

那么怎樣才能在自查環(huán)節(jié)過(guò)關(guān)而不至于遭到稽查局的重點(diǎn)檢查呢？

首先，企業(yè)要重視每次稅務(wù)檢查。

衡量自己在當(dāng)?shù)厮幍牡匚?，是不是?dāng)?shù)氐募{稅大戶？是不是當(dāng)?shù)匦袠I(yè)的領(lǐng)頭羊？如果是，企業(yè)應(yīng)該明白自己毫無(wú)疑問(wèn)已成為了稅務(wù)檢查的重點(diǎn)對(duì)象，稽查局會(huì)把優(yōu)勢(shì)力量集中于納稅大戶身上，因?yàn)閺闹攸c(diǎn)稅源企業(yè)挖稅遠(yuǎn)比從一般中小企業(yè)見(jiàn)效要快得多。沒(méi)有哪個(gè)企業(yè)敢說(shuō)自己一點(diǎn)問(wèn)題都沒(méi)有，即使請(qǐng)了中介幫助協(xié)查，仍不能高枕無(wú)憂，因此企業(yè)切不可輕視。

其次，企業(yè)應(yīng)先把能在會(huì)計(jì)報(bào)表上體現(xiàn)的稅款自查一遍。

比如印花稅，現(xiàn)在很多省市采用了核定征收的方式，只要看財(cái)務(wù)報(bào)表的購(gòu)銷金額就可以匡算出購(gòu)銷合同印花稅的金額。實(shí)收資本和資本公積的增加會(huì)導(dǎo)致印花稅的產(chǎn)生，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款的增加也會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生。還有土地使用稅，從2008年開(kāi)始，很多地方都大幅度提高了單位稅額，稅務(wù)局借助稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管信息系統(tǒng)，或者直接從財(cái)務(wù)報(bào)表上就可以看出，企業(yè)所交的土地使用稅是否足額。這些表面上易計(jì)算檢查的稅款一定要報(bào)上去，這樣可以贏得稽查局的好感，起碼能給稽查局留下已經(jīng)在認(rèn)真自查的印象。

最后，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真對(duì)照自查提綱的內(nèi)容進(jìn)行自查。

自查提綱是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)以往對(duì)相關(guān)行業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)出來(lái)的帶有普遍性的檢查提綱，對(duì)每一個(gè)納稅人的自查都有指導(dǎo)作用。值得注意的是，企業(yè)在自查時(shí)不能僅限于自查提綱的要求，還應(yīng)該跳出提綱，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況來(lái)自查，這樣才能最大限度地規(guī)避稽查風(fēng)險(xiǎn)。

表面上的稅款報(bào)上去后，如果稅務(wù)局覺(jué)得還不滿意，或者尚未達(dá)到想要的數(shù)字，一般要求企業(yè)在回去自查的，當(dāng)然我們也不能一而再,再而三的被拒絕然后再去遞交自查報(bào)告，企業(yè)應(yīng)該多與稅務(wù)局的同志溝通，認(rèn)真把握機(jī)會(huì)再梳理一遍，看看還有什么地方疏漏了，以免留下后患。自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對(duì)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及的全部稅種。

其中，四個(gè)主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進(jìn)項(xiàng)稅額

1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開(kāi)票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購(gòu)進(jìn)和銷售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開(kāi)票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開(kāi)具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票（虛開(kāi)數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。4.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法。5.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。6.是否存在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

7.是否存在購(gòu)進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

9.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

10.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)帳或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

（二）銷項(xiàng)稅額

1.銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開(kāi)發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購(gòu)貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂(lè)部、家屬社區(qū)等部門，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資、分配、無(wú)償捐助等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。

3.是否存在開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開(kāi)具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.是否存在購(gòu)進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；將外購(gòu)的材料改變用途，對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)稅。

5.向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。

6.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。8.是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營(yíng)業(yè)稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

10.兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無(wú)擅自擴(kuò)大免稅范圍的問(wèn)題；軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確？

二、營(yíng)業(yè)稅

重點(diǎn)檢查是否存在以下問(wèn)題：

（一）營(yíng)業(yè)收入是否完整及時(shí)入賬 1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

2.不給客戶開(kāi)具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3.收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

4.向客戶收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。

6.不按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。

（三）按稅法規(guī)定負(fù)有營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。

（四）兼營(yíng)不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。

三、企業(yè)所得稅

自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問(wèn)題：

（一）收入方面

1．企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問(wèn)題。5．是否存在利用往來(lái)賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。9．是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

（二）成本費(fèi)用方面

1．是否存在利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。

3．是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

4．內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。

5．是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6．是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。7．是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

8．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

9．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。

10．是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。11．專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。

12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。13．是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

14．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。15．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過(guò)注冊(cè)資金50%的，超過(guò)部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

17．是否存在開(kāi)辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

18．是否存在不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

19．是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無(wú)批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

（三）關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

四、個(gè)人所得稅

自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)自查項(xiàng)目如下：

1．為職工建立的年金；

2．為職工購(gòu)買的各種商業(yè)保險(xiǎn)；

3．超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)； 4．超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；

5．以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入；

6．車改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。如果所在省制定了免稅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個(gè)人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報(bào)銷費(fèi)用的，計(jì)入當(dāng)月個(gè)人收入征稅；未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補(bǔ)貼中因私用形成的個(gè)人收入部分，扣繳個(gè)人所得稅； 7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；

8．股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅； 9．以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅

第五篇：企業(yè)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施

畢 業(yè) 論 文

題目：應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施

學(xué) 院 學(xué)生姓名 學(xué)號(hào) 專 業(yè) 屆別 指導(dǎo)教師 職稱

二○一二 年 五 月

摘 要

近年來(lái)，為了在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)上推銷產(chǎn)品、占領(lǐng)份額，企業(yè)間賒銷等交易方式日趨活躍。單一依賴于銀行信用已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)往來(lái)的需要，采用票據(jù)進(jìn)行支付和資金清算的業(yè)務(wù)日益增多。本文以票據(jù)的相關(guān)理論為基礎(chǔ)，結(jié)合國(guó)內(nèi)外有關(guān)文獻(xiàn)研究，遵循“提出問(wèn)題——分析問(wèn)題——解決問(wèn)題”的流程，對(duì)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和防范進(jìn)行了深入研究。首先，本文指出應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因來(lái)自：第一，政策方面；第二，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)方面；第三，企業(yè)自身內(nèi)部控制和信用管理方面等。其次，本文歸納了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的種類：第一，真?zhèn)物L(fēng)險(xiǎn)；第二，操作失誤風(fēng)險(xiǎn)；第三，管理不善風(fēng)險(xiǎn)；第四，匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)等。最后，本文針對(duì)應(yīng)收票據(jù)存在的風(fēng)險(xiǎn)提出了相應(yīng)的解決措施：第一，核對(duì)票據(jù)真?zhèn)?；第二，完善?nèi)部控制；第三，加強(qiáng)票據(jù)管理；第四，減少匯兌損失等。本文通過(guò)對(duì)應(yīng)收票據(jù)相關(guān)問(wèn)題的深入探討，提出了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收票據(jù) 風(fēng)險(xiǎn)防范 應(yīng)對(duì)措施

I

Abstract In recent years, in order to sell products and occupy shares in a highly competitive market, transactions including credit behaviors between enterprises become increasingly active.It is not enough to meet the needs of business dealings only by bank credit.More and more corporations use bills to make payments and liquidation of funds.This article is based on the related theory and literature home and abroad, following the rules of “asking the question-analyzing the question-solving the question”, discussing the risk and prevention of notes receivable deeply.First, the paper points out the causes of notes receivable risk: 1.Policy;2.economic market;3.The companies' own internal controlling and credit management.Secondly, this paper summarizes the types of notes receivable risk: 1.The risk of authenticity;2.The risk of operational errors;3.The risk of poor management;4.The risk of exchange losses.Finally, The paper put forward some corresponding solutions in connection with the risk of notes receivable: 1.Check the notes' authenticity;2.Improve the enterprise' internal controlling;3.Strengthen the management of the bills;4.Reduce the exchange losses.This article proposed the way to deal with the risk prevention and management of notes receivable through studying the related questions in depth.【Key words】Notes Receivable;Risk Prevention;Responses

II

目錄

0 前言

0.1 研究背景和意義..........................................................................................................1 0.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀..........................................................................................................2 0.3 本文的研究思路和方法............................................................................................3 應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

1.1 法律政策方面..............................................................................................................3 1.2 經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)方面..............................................................................................................4 1.3 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)核算方面............................................................................................4 1.4 企業(yè)內(nèi)部控制方面.....................................................................................................5 1.5 企業(yè)信用管理方面.....................................................................................................5 應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)種類

2.1 企業(yè)現(xiàn)金流出的風(fēng)險(xiǎn).................................................................................................5 2.2 票據(jù)真?zhèn)蔚娘L(fēng)險(xiǎn)..........................................................................................................6 2.3 應(yīng)收票據(jù)核算操作錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)...................................................................................6 2.4 票據(jù)保管與管理不善風(fēng)險(xiǎn)........................................................................................6 2.5 票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險(xiǎn).................................................................................................7 2.6 信用管理風(fēng)險(xiǎn)..............................................................................................................7 2.7 匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)..............................................................................................................7 應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施

3.1 貫徹落實(shí)制度辦法.....................................................................................................8 3.2 監(jiān)控票據(jù)的收取..........................................................................................................9 3.3 核對(duì)票據(jù)的真?zhèn)?.........................................................................................................9 3.4 把握票據(jù)核算要點(diǎn)...................................................................................................10 3.5 加強(qiáng)票據(jù)的保管與管理..........................................................................................10 3.6 完善內(nèi)部控制制度...................................................................................................11 3.7 嚴(yán)格審查票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的辦理程序...................................................................12 3.8 建立客戶信用管理檔案..........................................................................................12 3.9 重視與銀行的合作...................................................................................................13 3.10 減少匯兌損失風(fēng)險(xiǎn).................................................................................................13 4 結(jié)語(yǔ)

參考文獻(xiàn)..................................................................................................................................15 致謝.............................................................................................................................................16

III

江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文

應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施

0 前言

0.1 研究背景和意義

在現(xiàn)有的法律背景下，為了進(jìn)一步體現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)價(jià)值，便于公司獲取權(quán)益融資利益與債務(wù)融資利益，增強(qiáng)公司增長(zhǎng)的資金支持，并且在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中搶占市場(chǎng)份額，應(yīng)收票據(jù)隨之產(chǎn)生。具體說(shuō)來(lái)，伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步，當(dāng)前票據(jù)融資業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng)。企業(yè)使用票據(jù)，購(gòu)方不必支付現(xiàn)款就可得到貨物，其支付的承兌手續(xù)費(fèi)較低，而且與直接申請(qǐng)貸款相比，其融資條件和成本更低，融資期限掌握更靈活。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收票據(jù)視為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)，在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中表現(xiàn)為現(xiàn)金流入增多，資產(chǎn)流動(dòng)性提高，反映的企業(yè)償債能力增強(qiáng)，這在需要定期公開(kāi)財(cái)務(wù)信息的上市公司報(bào)表中反映的尤為明顯。對(duì)銷貨企業(yè)來(lái)說(shuō)，大部分市場(chǎng)屬于買方，供過(guò)于求，為銷售更多的商品，占領(lǐng)更大的市場(chǎng)份額，銷貨方接受買方的票據(jù)，形成企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)。根據(jù)《2011年第四季度中國(guó)貨幣政策執(zhí)行報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱“執(zhí)行報(bào)告”）指出，2011年票據(jù)承兌業(yè)務(wù)總體保持增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，下半年增幅趨緩。本企業(yè)累計(jì)簽發(fā)商業(yè)匯票 15.1 萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng) 23.8%；期末商業(yè)匯票未到期金額為 6.7 萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)18.7%。承兌余額從年初的 5.6萬(wàn)億元快速增長(zhǎng)至8月末的歷史最高值 7.0萬(wàn)億元，之后同比增幅趨緩，年末承兌余額比年初增加超過(guò) 1萬(wàn)億元，對(duì)企業(yè)的資金支持力度較大。在票據(jù)融資方面，《執(zhí)行報(bào)告》指出票據(jù)市場(chǎng)利率總體處于高位運(yùn)行。2011年，金融機(jī)構(gòu)累計(jì)貼現(xiàn) 25.0萬(wàn)億元，同比下降3.8%；期末貼現(xiàn)余額為 1.5 萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng) 2.1%。金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)信貸投放總量和節(jié)奏的控制，年初票據(jù)融資余額小幅下降，第二季度逐步回升，下半年余額穩(wěn)定在 1.5萬(wàn)億元左右。年末票據(jù)融資余額占各項(xiàng)貸款的比重為 2.8%，比年初下降 0.3 個(gè)百分點(diǎn)。票據(jù)市場(chǎng)利率在10月份達(dá)到最高點(diǎn)后有所回調(diào)。由此可見(jiàn)，票據(jù)在企業(yè)往來(lái)結(jié)算中日益發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外，我國(guó)的相關(guān)管理制度正在走向完善，《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等對(duì)商業(yè)匯票做出了明確規(guī)定，并不斷地對(duì)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的各項(xiàng)管理辦法進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。

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隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制的不斷深化與創(chuàng)新。各個(gè)業(yè)務(wù)公司為了在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)上推銷產(chǎn)品、占領(lǐng)份額，企業(yè)間賒銷等交易方式日趨活躍，單一依賴于銀行信用已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)往來(lái)的需要，企業(yè)之間的結(jié)算關(guān)系正在逐步向銀行信用與商業(yè)信用相結(jié)合的方向發(fā)展，具有較強(qiáng)支付能力和融資能力的票據(jù)越來(lái)越成為企業(yè)進(jìn)行商品交易的重要結(jié)算工具。但由于企業(yè)對(duì)不法商人的防范認(rèn)識(shí)不足，在保證安全承兌收款等方面考慮較少。加之，許多業(yè)務(wù)人員對(duì)有關(guān)票據(jù)流通方面的知識(shí)了解不多，我國(guó)企業(yè)間票據(jù)支付還存在諸多問(wèn)題?！镀睋?jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)票據(jù)的法規(guī)對(duì)商業(yè)匯票做出了相關(guān)規(guī)定，仍然有很多地方存在空白與不足，甚至出現(xiàn)相互背離的現(xiàn)象。加上票據(jù)本身具有靈活性和多樣性，并且涉及到貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)、背書(shū)轉(zhuǎn)讓以及到期承兌等眾多環(huán)節(jié)，稍不注意，極有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理問(wèn)題日益重要，因此，有必要從應(yīng)收票據(jù)出發(fā)，全面系統(tǒng)分析應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，找出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施與對(duì)策。

0.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

現(xiàn)代意義上的票據(jù)產(chǎn)生于 17 世紀(jì)初期，是現(xiàn)代資本主義商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，資本主義生產(chǎn)方式使得票據(jù)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中頻繁應(yīng)用。在發(fā)達(dá)國(guó)家的貨幣市場(chǎng)中，融資性票據(jù)扮演著重要角色，而由此引發(fā)的一系列的票據(jù)交易風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越引起國(guó)內(nèi)外學(xué)者們的關(guān)注。

H.Kent Baker,James M.Meyer(1979)認(rèn)為貼現(xiàn)率對(duì)于票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)具有顯著影響。他們結(jié)合金融基礎(chǔ)理論，運(yùn)用VAR方法研究商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的利率風(fēng)險(xiǎn)，分析了貼現(xiàn)率和短期利率的關(guān)系。Mark Gertler 和 Cara S.Lown(2000)從融資理論出發(fā)，比較了企業(yè)內(nèi)外源融資的成本和收益。

在國(guó)內(nèi)，由于品種單

一、規(guī)模較小，以及違規(guī)操作等，我國(guó)至今未形成全國(guó)統(tǒng)一的票據(jù)市場(chǎng)，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與市場(chǎng)需求的擴(kuò)大，融資性票據(jù)市場(chǎng)的形成和快速發(fā)展已經(jīng)成為必然的趨勢(shì)，因此學(xué)者們也開(kāi)始紛紛致力于票據(jù)的研究和探索。我國(guó)著名票據(jù)專家秦池江從經(jīng)濟(jì)循環(huán)、企業(yè)的流動(dòng)性需求、票據(jù)融資的擔(dān)保、真實(shí)票據(jù)理論的局限性、票據(jù)融資的信用基礎(chǔ)和票據(jù)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)地位方面，進(jìn)一步論述了發(fā)展票據(jù)融資、建立健全票據(jù)市場(chǎng)的經(jīng)

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濟(jì)功能和運(yùn)行機(jī)制1。嚴(yán)文兵等人認(rèn)為通過(guò)放開(kāi)融資性票據(jù)，有助于建立社會(huì)信用制度和改善社會(huì)信用環(huán)境2。

從國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究中，我們可以看出，關(guān)于票據(jù)的研究不是很多，而有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的研究更是少之又少。本文擬從應(yīng)收票據(jù)出發(fā)，研究應(yīng)收票據(jù)種類，分析應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并提出防范和應(yīng)對(duì)措施。應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。

0.3 本文的研究思路和方法

本文的研究思路遵循的是先提出問(wèn)題，在分析問(wèn)題，最后解決問(wèn)題的原則，對(duì)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和防范進(jìn)行了深入研究。本文首先闡述了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究背景和研究意義；其次,從法規(guī)政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度等方面分析了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因；接著，全面深入剖析了我國(guó)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)種類；最后，針對(duì)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和種類提出了相應(yīng)的防范和應(yīng)對(duì)措施。應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于事物的不確定性，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的存在和債務(wù)、債權(quán)關(guān)系的不確定性，以及應(yīng)收票據(jù)本身的回收時(shí)間和回收數(shù)額的不確定，必然導(dǎo)致應(yīng)收票據(jù)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性3。在我國(guó)，影響應(yīng)收票據(jù)兌現(xiàn)的因素很多，引起應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也比較復(fù)雜，總的來(lái)說(shuō)，可以歸結(jié)于以下幾個(gè)方面：

1.1 法律政策方面

我國(guó)票據(jù)方面的法律法規(guī)不夠完善，已經(jīng)制約了商業(yè)匯票的正常發(fā)展?！镀睋?jù)法》、《支付結(jié)算辦法》和《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法規(guī)雖對(duì)商業(yè)匯票做出了相關(guān)規(guī)定，但對(duì)于某些重要的問(wèn)題沒(méi)有作出明確的規(guī)定，如對(duì)企業(yè)的承兌保證金來(lái)源、比例、保證金存款的性質(zhì)以及對(duì)相關(guān)違規(guī)問(wèn)題的處罰等。加之作為其實(shí)施細(xì)則的《票據(jù)管理實(shí)施辦法》尚未出臺(tái), 企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)管理和結(jié)算 12秦池江，2002：《論票據(jù)融資的經(jīng)濟(jì)功能與市場(chǎng)地位》，《金融研究》，第01期。

嚴(yán)文兵、闕方平、夏洪濤，2002：《論開(kāi)放融資性票據(jù)業(yè)務(wù)及其監(jiān)管制度安排》，《經(jīng)濟(jì)評(píng)論》，第05期。3房衛(wèi)紅，2009：《企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避》，《現(xiàn)代商業(yè)》, 第09期。

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中常常無(wú)所適從。由于在很多地方仍然存在空白，使業(yè)務(wù)人員操作不規(guī)范。貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中涉及商業(yè)匯票的法律法規(guī)也相對(duì)較少。法規(guī)本身的疏漏加大了現(xiàn)實(shí)票據(jù)業(yè)務(wù)操作的難度, 為事后監(jiān)管留下了難題。也因此引起了有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的許多糾紛。另外，宏觀金融監(jiān)管政策體系不健全。經(jīng)濟(jì)政策支持的行業(yè)總能吸引大量資金流入，由此產(chǎn)生票據(jù)的資金風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)此外，關(guān)于涉外票據(jù)管理的法律法規(guī)也不健全，《票據(jù)法》屬于國(guó)內(nèi)法，當(dāng)我國(guó)的《票據(jù)法》與國(guó)際條約、國(guó)際慣例發(fā)生沖突時(shí)，根據(jù)國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法的原則，我們需要先遵循國(guó)際法。我國(guó)企業(yè)在管理涉外票據(jù)時(shí)，需要了解和熟悉相關(guān)的國(guó)際慣例、公約等，利用國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法保障自己的合法權(quán)益不受侵害。

1.2 經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)方面

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，利用票據(jù)進(jìn)行融資和投資業(yè)務(wù)越來(lái)越普遍。相對(duì)于其他支付方式，票據(jù)更具有靈活性和便利性。而且與直接申請(qǐng)貸款相比，票據(jù)申請(qǐng)簽發(fā)銀行承兌匯票或申請(qǐng)商業(yè)匯票貼現(xiàn)的融資條件和成本更低，因此，票據(jù)在企業(yè)往來(lái)中被廣泛應(yīng)用，使得應(yīng)收票據(jù)在大多數(shù)企業(yè)中存在，而由于企業(yè)投資融資帶來(lái)的應(yīng)收票據(jù)不能兌現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)不可避免。部分企業(yè)盲目發(fā)展，利用票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)獲得融資，但是由于宏觀市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化和不穩(wěn)定性，使得企業(yè)投入的項(xiàng)目資金鏈斷裂，損失慘重。此外，自2001年中國(guó)加入世界貿(mào)易組織以來(lái)，中國(guó)在國(guó)際貿(mào)易中占有越來(lái)越舉足輕重的地位，企業(yè)由于參與國(guó)際結(jié)算所面臨的匯兌損益風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越突出。

1.3 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)核算方面

有的企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量不大，不設(shè)置應(yīng)收票據(jù)賬戶，在票據(jù)取得或背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)，手續(xù)不完備，無(wú)法清楚票據(jù)的來(lái)龍去脈，使得應(yīng)收票據(jù)的核算缺乏詳細(xì)資料，造成票據(jù)核算混亂?；蛘?，企業(yè)雖然設(shè)置了應(yīng)收票據(jù)賬戶，但是但不設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，使應(yīng)收票據(jù)的種類、簽收日期、票面金額、承兌人、利率含糊不清，造成會(huì)計(jì)信息失真。部分企業(yè)取得的應(yīng)收票據(jù)不入賬，或推遲入賬，私自出借、挪用給企業(yè)管理者或其他企業(yè)用作非法抵押。這些行為都不利于應(yīng)收票據(jù)的承兌（付款）。

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1.4 企業(yè)內(nèi)部控制方面

企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)密，沒(méi)有建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范與控制制度。首先，企業(yè)對(duì)應(yīng)收票據(jù)的檢查、監(jiān)督只是流于形式。在內(nèi)部審計(jì)的方面，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收票據(jù)數(shù)據(jù)的正確性、內(nèi)容的真實(shí)性、業(yè)務(wù)的合法性、主要賬務(wù)處理的合規(guī)性，以及會(huì)計(jì)報(bào)表列示的恰當(dāng)性進(jìn)行清晰地確定，因而造成了潛在的應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。企業(yè)相關(guān)的業(yè)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在票據(jù)操作中主觀武斷，識(shí)假辨假能力差，造成十分嚴(yán)重的后果。再次，企業(yè)普遍只重視銷售而忽略對(duì)應(yīng)收票據(jù)的規(guī)范管理，沒(méi)有對(duì)購(gòu)買方的信用、資質(zhì)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，貿(mào)然與一些資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)前景、支付能力不詳?shù)钠髽I(yè)合作，這就極大的增加了應(yīng)收票據(jù)的承兌風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的保管和管理方面的制度不健全，信息不透明和信息傳遞不暢等也是產(chǎn)生應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。

1.5 企業(yè)信用管理方面

我國(guó)主要由銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用管理，企業(yè)很少進(jìn)行信用管理，社會(huì)信用意識(shí)十分薄弱。據(jù)有關(guān)對(duì)我國(guó)企業(yè)信用管理情況的調(diào)查顯示，在我國(guó)的企業(yè)中，只有極少的企業(yè)有獨(dú)立的信用核算部門，大多數(shù)企業(yè)不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，結(jié)果形成惡性循環(huán)，造成信用危機(jī)。在信用管理不善的情況下，應(yīng)收票據(jù)的回收也就出現(xiàn)了問(wèn)題。應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)種類

2.1 企業(yè)現(xiàn)金流出的風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收票據(jù)占用企業(yè)流動(dòng)資金，增加了資金流出的概率。應(yīng)收票據(jù)大都來(lái)自于企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，逾期不能收回會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本不能收回，周轉(zhuǎn)資金不足。賒銷雖然能使企業(yè)銷售更多的產(chǎn)品，獲得較多的利潤(rùn)，但是這些利潤(rùn)并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不支付更多的企業(yè)所得稅等，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

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2.2 票據(jù)真?zhèn)蔚娘L(fēng)險(xiǎn)

匯票業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，隨之而來(lái)的是假冒、變?cè)?、克隆票?jù)等不法行為。商業(yè)匯票是帶有一定格式的印刷票據(jù)，有的企業(yè)試圖偽造新版匯票，篡改印刷票據(jù)。若企業(yè)缺乏專業(yè)技術(shù)，無(wú)法識(shí)別票據(jù)的真?zhèn)?，增加了企業(yè)票據(jù)資金風(fēng)險(xiǎn)，很有可能給企業(yè)造成巨大的損失，如果出票銀行在票據(jù)內(nèi)容上注明“真?zhèn)巫员妗?，這無(wú)疑又增加了企業(yè)甄別真假票據(jù)的難度與風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 應(yīng)收票據(jù)核算操作錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)

有的企業(yè)混淆應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容和使用范圍，一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收票據(jù)只包括商業(yè)匯票，即銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。有的企業(yè)將銀行匯票、銀行本票、支票等不屬于應(yīng)收票據(jù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列作應(yīng)收票據(jù)處理，有的甚至將應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)列作應(yīng)收票據(jù)，或者將應(yīng)收票據(jù)列為應(yīng)收賬款，或者將應(yīng)收票據(jù)貼息套現(xiàn)后的資金流入用于沖減應(yīng)收賬款，導(dǎo)致往來(lái)賬戶混亂，會(huì)計(jì)信息失真。部分企業(yè)為了達(dá)到偷稅的目的，刻意不對(duì)企業(yè)發(fā)生了應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算或者不進(jìn)行如實(shí)核算，虛減收入。按照現(xiàn)行制度，企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)是不能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但有的單位為了虛增減值準(zhǔn)備，將應(yīng)收票據(jù)的余額也作為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)．從而達(dá)到虛減利潤(rùn)，偷逃稅金的目的。這些不當(dāng)?shù)牟僮餍袨槎加锌赡芤l(fā)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 票據(jù)保管與管理不善風(fēng)險(xiǎn)

有的內(nèi)部控制制度不健全的企業(yè)，在防范方法上缺乏合理的、科學(xué)的、可操作性強(qiáng)的“配套措施”，內(nèi)控措施不夠完善，發(fā)現(xiàn)制度缺陷時(shí)，過(guò)分強(qiáng)調(diào)客觀原因，沒(méi)有從風(fēng)險(xiǎn)隱患的高度去認(rèn)識(shí)間題的嚴(yán)重性和危害性，這就為應(yīng)收票據(jù)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)了方便之門。票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性和隱蔽性，相比其他流動(dòng)資產(chǎn)，更加不易被人察覺(jué)。如企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，在監(jiān)管不嚴(yán)及信息不透明情況下，可能會(huì)給保管票據(jù)者提供了出借、挪用承兌匯票的機(jī)會(huì)和空間，如保管承兌匯票的人將承兌匯票出借、挪用或者抵押給他人進(jìn)行套利。當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)的時(shí)候，有的票據(jù)已經(jīng)不能收回票據(jù)，造成無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

[5] 6

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2.5 票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險(xiǎn)1

背書(shū)轉(zhuǎn)讓，是指當(dāng)持票人為了轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利，而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章，就是在進(jìn)行背書(shū)轉(zhuǎn)讓。在現(xiàn)今的票據(jù)業(yè)務(wù)中,由于相關(guān)業(yè)務(wù)人員不了解處理流程，或不嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，隨意進(jìn)行操作，造成日常流通轉(zhuǎn)讓中存在大量有瑕疵的票據(jù), 這些票據(jù)的瑕疵常常導(dǎo)致承兌人不按時(shí)付款或作為拒絕承兌的理由, 諸如背書(shū)人、被背書(shū)人填寫(xiě)不規(guī)范，背書(shū)所蓋印章不符合規(guī)定，使用印泥明顯不一致,背書(shū)不清晰不連續(xù),這些都是經(jīng)常隱匿的一些潛在隱患。一張票據(jù)經(jīng)過(guò)多次背書(shū)轉(zhuǎn)讓，可能存在由于背書(shū)中的不連續(xù)或瑕疵被拒絕承兌的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了收回欠款，要行使對(duì)前手甚至出票人的追索權(quán)，無(wú)疑增加了收款難度。另一方面，銀行為防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稍有瑕疵的票據(jù)，以各種理由拒付票款，甚至未出具拒付理由就將票據(jù)退還企業(yè)，使得企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)票據(jù)承兌，持票人為了收回欠款，不得不選擇司法訴訟，使其花費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力等。

2.6 信用管理風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收票據(jù)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一把雙刃劍, 企業(yè)通過(guò)開(kāi)展賒銷業(yè)務(wù)，一方面增加了銷售量，拓寬了市場(chǎng)占有份額，但是，我國(guó)目前的信用制度和信用體系不夠完善, 票據(jù)評(píng)級(jí)尚待確立，對(duì)企業(yè)履約缺乏約束力，容易出現(xiàn)出票人因支付能力出現(xiàn)問(wèn)題, 票據(jù)到期不能及時(shí)兌付或雖未出現(xiàn)問(wèn)題但不愿兌付而導(dǎo)致的信用風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)信用不及銀行信用，有的票據(jù)當(dāng)事人信用觀念差,不認(rèn)真履行票據(jù)付款義務(wù), 對(duì)貨款能拖則拖，任意拒付、退票形成糾紛無(wú)處不在。加之，目前大量使用的銀行承兌匯票到期后,承兌申請(qǐng)人不履行付款義務(wù)的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮, 促使各家銀行均采取措施嚴(yán)格控制承兌對(duì)象、承兌金額。使得企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的承兌越來(lái)越復(fù)雜和困難，無(wú)法回收貨款的可能性也越來(lái)越大。

2.7 匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)

有些企業(yè)的大部分商品用于出口，在國(guó)際貿(mào)易中，匯率風(fēng)險(xiǎn)是不可控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在收到外國(guó)客戶開(kāi)具的票據(jù)，或者辦理托收等，在收取貨款時(shí)，1陳躍雪，2003：《票據(jù)背書(shū)中的風(fēng)險(xiǎn)隱患及防范》，《河南金融管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)》,第03期。

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都不可避免的會(huì)遇到匯兌風(fēng)險(xiǎn)。自1994年1月1日起，我國(guó)人民幣匯率實(shí)現(xiàn)并軌，在市場(chǎng)需求的基礎(chǔ)上，實(shí)行浮動(dòng)匯率制。從企業(yè)收到票據(jù)，至到期日承兌，或在未到期之前進(jìn)行貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)等，由于人民幣匯率每天都在變化，票據(jù)的匯率可能與當(dāng)時(shí)簽約時(shí)的匯率相差甚遠(yuǎn)。因此，對(duì)應(yīng)于一個(gè)以出口為主的企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收票據(jù)的匯兌風(fēng)險(xiǎn)是不可忽視的。應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施

3.1 貫徹落實(shí)制度辦法

從宏觀層面上講，國(guó)家應(yīng)不斷完善有關(guān)應(yīng)收票據(jù)管理的法律規(guī)章制度，規(guī)范企業(yè)行為，切實(shí)維護(hù)票據(jù)的流通秩序和信譽(yù)。對(duì)有關(guān)企業(yè)和個(gè)人的違法行為, 要督促商業(yè)銀行采取相關(guān)的制裁，如暫停其使用某種結(jié)算票據(jù)，或者降低其信用等級(jí)。情節(jié)嚴(yán)重的，要在有關(guān)媒體上曝光，以督促其增強(qiáng)信用觀念。這項(xiàng)懲罰舉措對(duì)于一個(gè)企業(yè)，尤其是上市公司的影響極其嚴(yán)重的。地方政府應(yīng)充分發(fā)揮自身的調(diào)控作用，針對(duì)目前一些企業(yè)不講信用，存在雜亂的債務(wù)鏈現(xiàn)象。督促企業(yè)加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，自覺(jué)規(guī)范自身的行為，切實(shí)負(fù)起責(zé)任，維護(hù)社會(huì)信用秩序。要使市場(chǎng)機(jī)制下的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制全面發(fā)揮作用，優(yōu)勝劣汰。只有那些守信用, 能履行信用關(guān)系的企業(yè)才能在競(jìng)爭(zhēng)中生存。而不能履行信用、資不抵債的企業(yè)將被市場(chǎng)淘汰。加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)檢查, 建立對(duì)違規(guī)票據(jù)行為的定期通報(bào)制度和處罰制度，加大對(duì)違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)的查處力度。在一定的制度約束下，能夠促進(jìn)企業(yè)按照制度來(lái)規(guī)范自己的行為。

國(guó)家應(yīng)統(tǒng)一準(zhǔn)則，以便對(duì)應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范管理。保護(hù)合法票據(jù)持有者的合法權(quán)益，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的交易糾紛的仲裁，維護(hù)正常的交易運(yùn)作秩序。在實(shí)際操作中，一旦發(fā)生票據(jù)糾紛, 法律部門裁決的順序是憲法一法律一條例一規(guī)章制度，避免因準(zhǔn)則不統(tǒng)一導(dǎo)致執(zhí)法結(jié)果不盡相同。

我國(guó)應(yīng)加大力度宣傳普及《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)管理暫行辦法》等制度辦法，提高票據(jù)經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)操作技能，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，涉及票據(jù)的業(yè)務(wù)越來(lái)越多，出現(xiàn)的問(wèn)題和糾紛也越來(lái)越復(fù)雜，我國(guó)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)

[9] 8

江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文 的制度辦法也在不斷地做出調(diào)整和修正，以更好地適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。由于它具備專業(yè)性和技術(shù)性，人們對(duì)它不能只是一知半解，國(guó)家財(cái)政部等相關(guān)部門應(yīng)該開(kāi)展強(qiáng)制性的培訓(xùn)，做好繼續(xù)教育，使票據(jù)當(dāng)事人能夠與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)金融票據(jù)案例，掌握最新的信息，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻提高警惕，做好票據(jù)的收取、保管和承兌工作。

此外，國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)厲打擊偽造、克隆、變?cè)炱睋?jù)的行為，給他人造成經(jīng)濟(jì)損失的，需要承擔(dān)賠償責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。

3.2 監(jiān)控票據(jù)的收取

票據(jù)是否能夠?qū)崿F(xiàn)到期承兌，或者在未到期之前進(jìn)行貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)，與承兌人的信用有著十分密切的關(guān)系，企業(yè)應(yīng)盡量選擇銀行承兌匯票，而不是商業(yè)承兌匯票。因?yàn)椋?jīng)過(guò)承兌后，銀行承兌匯票的主債務(wù)人是銀行，依賴銀行的信用，企業(yè)無(wú)法收回貨款的風(fēng)險(xiǎn)越小。銀行承兌匯票企業(yè)在收取商業(yè)承兌匯票前，應(yīng)該對(duì)客戶企業(yè)的償債能力、信用狀況等情況進(jìn)行調(diào)查，避免與那些償債能力低、信用狀況差和惡意拖欠賬款的企業(yè)合作。收取商業(yè)承兌匯票，則盡量要求客戶出具見(jiàn)票即付的商業(yè)承兌匯票。對(duì)于客戶出具的期限較長(zhǎng)的商業(yè)承兌匯票，需要有銀行出具的保貼函，以確保企業(yè)能向出具保貼函的銀行進(jìn)行貼現(xiàn)。應(yīng)收票據(jù)實(shí)際上并未真正的成為企業(yè)的資金，在未到期之前，它是企業(yè)未實(shí)現(xiàn)的利益。大量應(yīng)收票據(jù)的存在，會(huì)影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。如果應(yīng)收票據(jù)遲遲不能收回，就會(huì)增加企業(yè)的資金占用和資金成本，造成資金周轉(zhuǎn)困難，甚至失靈，導(dǎo)致生產(chǎn)停滯。一旦應(yīng)收票據(jù)成為壞賬、死賬，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制收取票據(jù)的數(shù)量，在客戶的選擇上做到“量少質(zhì)優(yōu)”。為促進(jìn)企業(yè)能夠到期足額收到客戶的貨款，企業(yè)在收取票據(jù)時(shí)，應(yīng)注明關(guān)于保證金，擔(dān)保、抵押等事項(xiàng)。

3.3 核對(duì)票據(jù)的真?zhèn)?/p>

票據(jù)的真實(shí)性建立在真實(shí)的貿(mào)易背景上，必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。匯票的最長(zhǎng)付款期限不得超過(guò)6個(gè)月，且最大金額不得超過(guò)1,000萬(wàn)元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》，企業(yè)依法對(duì)票據(jù)的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)

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行鑒定。票據(jù)要平整潔凈，字跡印章清晰可見(jiàn)，票面無(wú)折痕、油污等，票據(jù)無(wú)缺角、撕痕或其他損壞。審核出票人是否具有出票資格，票據(jù)的各記載要素是否完整，各種簽章是否齊全，嚴(yán)格審查票據(jù)填寫(xiě)是否規(guī)范，如票據(jù)的行名、行號(hào)、匯票專用章等是否正確，大小寫(xiě)金額是否一致，簽發(fā)日期和支付日期的填寫(xiě)是否符合要求。企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)人員的有關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，提高經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。檢驗(yàn)票據(jù)真?zhèn)蔚木唧w方法有：

一、查看票據(jù)是否由中國(guó)人民銀行指定的印刷廠統(tǒng)一印制，有防偽水印圖形；

二、觀看其紙張顏色、印章顏色和形狀是否有異，觀看匯票的紋印是否清晰，觀看號(hào)碼、金額部位是否有涂改跡象；

三、是摸匯票的紙張是否手感輕薄，號(hào)碼區(qū)域是否有毛糙感覺(jué)，是否有明顯凹凸感。

四、根據(jù)書(shū)寫(xiě)習(xí)慣，從字體的筆鋒、筆順、線條長(zhǎng)短和傾斜度等判斷是否是當(dāng)事人真實(shí)書(shū)寫(xiě)。同時(shí)，為了防范偽造、變?cè)炱睋?jù)、盜開(kāi)票據(jù)或印章等形成的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)票面真?zhèn)芜M(jìn)行檢查后，應(yīng)該委托銀行鑒證和查詢。

3.4 把握票據(jù)核算要點(diǎn)

應(yīng)收票據(jù)可按開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算，做好應(yīng)收票據(jù)總賬和明細(xì)賬。當(dāng)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票時(shí)，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。企業(yè)取得應(yīng)收票據(jù)時(shí)，無(wú)論是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票，也無(wú)論是否帶息，一般應(yīng)按其面值入賬。對(duì)于帶息的應(yīng)收票據(jù)．期末按應(yīng)收票據(jù)面值和確定的票面利率計(jì)提利息．并相應(yīng)地增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。商業(yè)匯票到期時(shí)，企業(yè)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目．按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”。

3.5 加強(qiáng)票據(jù)的保管與管理

企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)對(duì)票據(jù)進(jìn)行保管和管理，并制定相應(yīng)的保管制度和管理制度，落實(shí)票據(jù)業(yè)務(wù)管理辦法和具體操作規(guī)程。企業(yè)按規(guī)定及時(shí)對(duì)收到的票據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，設(shè)置應(yīng)收票據(jù)登記簿，應(yīng)收票據(jù)登記簿應(yīng)逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼

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現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)登記簿內(nèi)逐筆注銷。嚴(yán)禁將應(yīng)收票據(jù)置于賬外。票據(jù)管理人員應(yīng)不定期對(duì)票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，跟蹤好應(yīng)收票據(jù)的動(dòng)態(tài)。對(duì)將要到期的票據(jù)及時(shí)提示支付，如果客戶資金緊張暫時(shí)不能承兌, 則要求客戶出具應(yīng)收票據(jù)據(jù)延期報(bào)告, 注明延期的票據(jù)種類、金額以及支付的辦法，若發(fā)現(xiàn)票據(jù)遺失，應(yīng)及時(shí)通知付款人掛失止付。建立票據(jù)信息反饋制度，根據(jù)資金的時(shí)間價(jià)值、賠償能力等，實(shí)行誰(shuí)經(jīng)手、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)回籠的原則，將收款的期限與責(zé)任落實(shí)到人，并以考核掛鉤獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)手段，定期反映各單位收取情況，充分調(diào)動(dòng)收款人員的積極性，及時(shí)回籠資金。同時(shí)，對(duì)于已轉(zhuǎn)讓或者貼現(xiàn)的票據(jù)要按規(guī)定整理歸檔，注意檢查是否存在貼現(xiàn)申請(qǐng)人資料不完整或失效、無(wú)效情況。貼現(xiàn)辦理后3個(gè)工作日內(nèi)，要將貼現(xiàn)資料整理、裝訂、歸檔，并由專人負(fù)責(zé)保管工作。已轉(zhuǎn)讓或者貼現(xiàn)的票據(jù)要在備查賬戶中登記說(shuō)明，以便日后進(jìn)行追蹤管理。企業(yè)還可以成立專門的部門，聘請(qǐng)相關(guān)技能人員對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行分析利用，開(kāi)展投資和融資活動(dòng)，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

3.6 完善內(nèi)部控制制度

落實(shí)內(nèi)部控制制度，建立健全崗位責(zé)任制?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中關(guān)于資金活動(dòng)和銷售業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收票據(jù)作了相關(guān)規(guī)定。應(yīng)收票據(jù)作為商業(yè)票據(jù)，銀行承兌匯票具有準(zhǔn)貨幣資金的性質(zhì)，而票據(jù)承兌人的信用不同可能存在到期不能收回的風(fēng)險(xiǎn)。故此，應(yīng)收票據(jù)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制不到位，可能導(dǎo)致被挪用、侵占或者欺詐等。完善內(nèi)部控制制度：第一，需要企業(yè)建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)。既要保證公司的正常高效運(yùn)作，又要使各個(gè)職能部門之間相互合作與監(jiān)督，對(duì)于不能相容的職務(wù)，如會(huì)計(jì)與出納，會(huì)計(jì)與審計(jì)，支票保管與印章保管等，要遵循分離控制的原則，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。第二，做好內(nèi)部審計(jì)工作，針對(duì)應(yīng)收票據(jù)，開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)計(jì)劃體系管理。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，優(yōu)化資源配置，通過(guò)培育風(fēng)險(xiǎn)文化，營(yíng)造良好的審計(jì)氛圍。第三，做好信息溝通工作。財(cái)務(wù)部門需要從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中整合出有用的信息，從中了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況。財(cái)務(wù)部門可以定期向管理層報(bào)告企業(yè)應(yīng)收票據(jù)收取情況。第思，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)

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行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。監(jiān)督應(yīng)收票據(jù)的管理情況，若發(fā)現(xiàn)有人私自挪用，或出借給他人等情況，應(yīng)馬上向上級(jí)主管部門報(bào)告。對(duì)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)核算、資金清算等重要環(huán)節(jié)實(shí)行有效的檢查監(jiān)督，嚴(yán)禁有章不循、違規(guī)操作。

3.7 嚴(yán)格審查票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的辦理程序

把好票據(jù)流通中的背書(shū)關(guān)，對(duì)于接受轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，企業(yè)要重點(diǎn)審查票據(jù)的記載事項(xiàng)是否齊全規(guī)范，票據(jù)上有無(wú)挖補(bǔ)、涂改等現(xiàn)象, 印章是否齊全清晰，印泥是否一致。企業(yè)一定要在被背書(shū)人欄內(nèi)填寫(xiě)被背書(shū)人的單位名稱，防止承兌匯票被倒買倒賣。背書(shū)必須是連續(xù)的，且不能有瑕疵，如果是在背書(shū)過(guò)程中產(chǎn)生的瑕疵，要求客戶提供相關(guān)證明材料。在通常情況下，票據(jù)背書(shū)中使用的印章主要有單位行政公章或財(cái)務(wù)公章，法定代表人印章或授權(quán)人印章，若背書(shū)人為個(gè)人的要加蓋個(gè)人名章，凡違反規(guī)定的，即為無(wú)效背書(shū)。

票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”或“委托收款”字樣的、已經(jīng)被拒絕承兌、付款或者超過(guò)付款提示期限的絕對(duì)不得收取。嚴(yán)格把握憑證審查關(guān)，切實(shí)提高企業(yè)票據(jù)背書(shū)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

3.8 建立客戶信用管理檔案

商業(yè)承兌匯票到期不能承兌, 則轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)收賬款,使應(yīng)收賬款的賬齡大大延長(zhǎng), 對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō), 會(huì)帶來(lái)不小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶作信用調(diào)查，了解客戶的資信，做到心中有數(shù)，防患于未然，特別是對(duì)那些資信不明的新客戶以及那些外匯緊張、地區(qū)落后、國(guó)家局勢(shì)動(dòng)蕩的客戶實(shí)行重點(diǎn)關(guān)注。根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)量，建立客戶信用管理檔案，采用5C對(duì)客戶信用進(jìn)行評(píng)級(jí)（5C包括：“品行”Character，指客戶愿意履行其付款承諾的可能性；“能力” Capacity，指客戶的支付能力和償債能力；“資本實(shí)力” Capital，指客戶的一般財(cái)務(wù)狀況；“抵押品” Collateral，指客戶為了獲得商業(yè)信用而提供給予企業(yè)作為擔(dān)保的資產(chǎn)；“經(jīng)營(yíng)環(huán)境” Condition，指一般經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)或某些地區(qū)的特殊政策對(duì)企業(yè)償債能力的影響），針對(duì)客戶信用度差異制定不同的銷售政策和還款政策，企業(yè)還需要充分估計(jì)客戶不能及時(shí)付款造成呆賬損失的可能性。每月都必須對(duì)留存的票據(jù)進(jìn)行歸類分析，并根據(jù)票據(jù)到

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期承兌情況對(duì)客戶信用等級(jí)進(jìn)行調(diào)整。針對(duì)那些惡意拖欠貨款的客戶，采取更加嚴(yán)厲的結(jié)算政策，并將之列入黑名單，拒絕與之再次合作。

3.9 重視與銀行的合作

只有在充分了解票據(jù)的簽發(fā)人、承兌人和付款人的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)密切地與銀行進(jìn)行聯(lián)系，不僅有助于增進(jìn)企業(yè)與銀行的合作，也有助于企業(yè)自身防范商業(yè)匯票的信用與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。具體做法如下：首先，企業(yè)在收到票據(jù)時(shí)應(yīng)主動(dòng)到銀行進(jìn)行審查確認(rèn),鑒定無(wú)誤后方能辦理相關(guān)商品交易。在銀行相關(guān)人員指導(dǎo)下進(jìn)行票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓、保證等；其次，結(jié)合地區(qū)實(shí)際,推廣使用支付密碼器、結(jié)算證等現(xiàn)代化支付手段。支付密碼與結(jié)算證相比,在票據(jù)支付環(huán)節(jié)的增加了硬性控制,所以防范效力更強(qiáng)。目前, 在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，可由中國(guó)人民銀行牽頭, 強(qiáng)力推廣使用支付密碼器。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低的地區(qū), 應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行已推廣使用的結(jié)算證制度；最后，企業(yè)和銀行應(yīng)定期或者不定期核對(duì)往來(lái)賬務(wù)。通過(guò)銀行對(duì)賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)和查明企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng), 及時(shí)使差錯(cuò)得到發(fā)現(xiàn), 以便迅速采取補(bǔ)救措施減少或化解風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)可以利用人民銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng),進(jìn)一步將網(wǎng)絡(luò)客戶端延伸到各金融機(jī)構(gòu)和相關(guān)部門,構(gòu)建全國(guó)性的支付票據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù),跟蹤每一筆票據(jù)支付業(yè)務(wù)發(fā)生情況，為用戶及時(shí)提供票據(jù)驗(yàn)證查詢、支付情況查詢、掛失信息查詢、票據(jù)權(quán)利公示催告信息查詢、不良支付記錄等相關(guān)信息服務(wù)。

[5]3.10 減少匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)

在接收涉及外幣結(jié)算業(yè)務(wù)的票據(jù)時(shí)，出口企業(yè)要降低由于匯率變動(dòng)帶來(lái)的損失，有以下幾點(diǎn)措施：首先，企業(yè)應(yīng)了解客戶所在國(guó)家的政局形勢(shì)、經(jīng)濟(jì)狀況、貨幣政策和匯率變動(dòng)等情況，若該國(guó)正處于政局動(dòng)蕩、周邊環(huán)境緊張，或經(jīng)濟(jì)低迷、蕭條等，企業(yè)應(yīng)盡量避免與這些國(guó)家涉及有關(guān)票據(jù)方面的業(yè)務(wù)，從而減少應(yīng)收票據(jù)無(wú)法承兌付款或貼現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)在與國(guó)外客戶簽訂合同時(shí)，要縮短票據(jù)付款時(shí)間，加快結(jié)匯速度，或者提高預(yù)付款比例，可以提供一定的現(xiàn)金折扣，激勵(lì)外國(guó)購(gòu)買商盡早付款。再次，在與客戶簽訂合同時(shí)，可以共同協(xié)商采取固定的匯率，這樣可以避免因匯率變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，但這樣也會(huì)使企業(yè)喪失匯率變動(dòng)帶來(lái)的收益。另外，企業(yè)可以與客

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戶協(xié)商采用人民幣進(jìn)行結(jié)匯1，這樣就完全規(guī)避了應(yīng)收票據(jù)匯率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

完善人民幣匯率形成機(jī)制，繼續(xù)遵循主動(dòng)性、可控性和漸進(jìn)性的原則。重在堅(jiān)持以市場(chǎng)供求為基礎(chǔ)，參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)，增強(qiáng)人民幣匯率彈性，保持人民幣匯率在合理均衡水平上的基本穩(wěn)定。結(jié)語(yǔ)

總之，隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化、賒銷比例的加大企業(yè)有關(guān)票據(jù)的業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)展，應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)必將日益增加。但是這并不意味著我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)能為力，風(fēng)險(xiǎn)只是一種可能性，只要我們對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)有充分的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行有效合理的控制措施，注意積累防范風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，從引發(fā)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的原因出發(fā)進(jìn)行監(jiān)控，并積極規(guī)避票據(jù)流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，有效調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性，充分發(fā)揮應(yīng)收票據(jù)在短期內(nèi)緩解企業(yè)現(xiàn)金支付壓力的優(yōu)勢(shì)，我們完全有可能把應(yīng)收票據(jù)發(fā)展過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。對(duì)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避會(huì)日益重要起來(lái)。對(duì)于國(guó)內(nèi)的企業(yè)，必須建立起系統(tǒng)完善的應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避體系，才能在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)中實(shí)現(xiàn)快速健康。

1王文清、姚永鎮(zhèn)，2009《出口企業(yè)外匯結(jié)算應(yīng)防范匯兌風(fēng)險(xiǎn)》，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》，第08期。

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致謝

在此論文撰寫(xiě)過(guò)程中，我遇到了無(wú)數(shù)的困難和障礙，都在老師和同學(xué)的幫助下克服了。在這里，我要特別感謝我的論文指導(dǎo)老師——馬國(guó)芬老師。在將近兩個(gè)月的時(shí)間里，馬老師對(duì)我的論文提出了許多指導(dǎo)和建議，才使得我的論文能在不斷修訂中的到完善?？梢哉f(shuō)沒(méi)有馬老師的細(xì)心指導(dǎo)和督促，就沒(méi)有今天的這篇論文。求學(xué)歷程是艱苦的，但又是快樂(lè)的。感謝所有教授過(guò)我課程的老師，你們不求回報(bào)，無(wú)私地把知識(shí)灌輸給了我，為我打下了專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)。感謝我的同學(xué)和朋友，在我寫(xiě)論文的過(guò)程中給予了很多素材，并在論文的撰寫(xiě)和排版過(guò)程中提供熱情的幫助，正是因?yàn)橛辛四銈兊闹С趾凸膭?lì)，此次畢業(yè)論文才會(huì)順利完成。

感謝這篇論文所涉及到的各位學(xué)者。本文引用了數(shù)位學(xué)者的研究文獻(xiàn)，如果沒(méi)有各位學(xué)者的研究成果的幫助和啟發(fā)，我將很難完成本篇論文的寫(xiě)作。在此，向各學(xué)術(shù)界的前輩們致敬！

謝謝我的父母，沒(méi)有父母辛勤的付出也就沒(méi)有我的今天，在這一刻，將最崇高的敬意獻(xiàn)給你們！