第一篇：造價(jià)工程師技巧心得：掛靠風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)（本站推薦）

造價(jià)工程師技巧心得：掛靠風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)

1、投資決策的需要

建筑業(yè)的發(fā)展在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占重要地位，各級(jí)政府在安排不同階段的建筑業(yè)發(fā)展計(jì)劃和基本建設(shè)規(guī)模時(shí)，必然要根據(jù)財(cái)政能力和工程造價(jià)水平的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)確定。而工程造價(jià)水平的確定，是依靠長(zhǎng)期的工程造價(jià)資料的積累和科學(xué)合理的方法測(cè)算的結(jié)果。所以，工程造價(jià)資料收集的方法是否科學(xué)，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，決定了工程造價(jià)水平測(cè)算結(jié)果是否準(zhǔn)確，直接影響宏觀決算。

2、建設(shè)行政主管部門對(duì)工程造價(jià)的需要

建設(shè)行政主管部門只有長(zhǎng)期地、系統(tǒng)地、準(zhǔn)確地、科學(xué)地收集和整理工程造價(jià)資料，才能制定出符合當(dāng)前建筑市場(chǎng)發(fā)展的工程造價(jià)各項(xiàng)政策并能在一定時(shí)期正確地指導(dǎo)，規(guī)范建筑市場(chǎng)的發(fā)展。

3、工程定額的編制和管理的需要

定額的編制是在收集大量編制資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，一類資料來(lái)源于各類標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范以及具體的工程設(shè)計(jì)，施工組織設(shè)計(jì)等，屬于定額編制的技術(shù)資料；另一類資料來(lái)源于工程的實(shí)際結(jié)算資料和建筑市場(chǎng)的勞務(wù)建筑材料。施工機(jī)械臺(tái)班的價(jià)格等，屬于定額編制的經(jīng)濟(jì)資料，技術(shù)資料是定額編制最基本、最重要的部分，雖然龐雜，但在一定時(shí)期內(nèi)是相對(duì)穩(wěn)定的。

經(jīng)濟(jì)資料，如建筑材料價(jià)格，勞務(wù)價(jià)格，機(jī)械的租賃價(jià)格以及與工程建設(shè)相關(guān)的服務(wù)價(jià)格都會(huì)隨著供應(yīng)情況和市場(chǎng)的需求情況進(jìn)行自動(dòng)調(diào)節(jié)。因此，工程的結(jié)算價(jià)格隨著時(shí)間變化而變化，定額編制所收集的造價(jià)資料也就不斷地變化。我們的定額的編制和管理中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集工程造價(jià)資料，使定額所反映的價(jià)格水平貼近于建筑市場(chǎng)的實(shí)際情況。

4、建設(shè)單位投資決策和投資的需要

建設(shè)單位為了達(dá)到投資效益應(yīng)當(dāng)不斷地總結(jié)自己的投資經(jīng)驗(yàn)，也就是收集整理自己的工程造價(jià)資料和投資形成的經(jīng)濟(jì)效果；另一方面，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)盡可能地收集整理與自身建設(shè)相關(guān)的工程造價(jià)資料，同時(shí)還要掌握建筑市場(chǎng)的行情，在投資活動(dòng)中做出正確的決策。

5、施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)的需要

工程造價(jià)資料是施工企業(yè)進(jìn)行正確經(jīng)營(yíng)決策的資本。及時(shí)地收集整理工程造價(jià)資料能使企業(yè)了解建筑市場(chǎng)的環(huán)境，找出經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和確定自身發(fā)展方向。這樣，對(duì)于準(zhǔn)備參與投標(biāo)的工程項(xiàng)目可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的需要合理的確定投標(biāo)價(jià)格；對(duì)于在建工程可以及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)情況，降低成本，取得最大的收益，對(duì)于準(zhǔn)備結(jié)算的已完工程，要以準(zhǔn)確的計(jì)算結(jié)算造價(jià)，收回企業(yè)應(yīng)得的資金。

6、造價(jià)咨詢單位服務(wù)的需要

工程造價(jià)資料的積累是工程造價(jià)咨詢單位經(jīng)驗(yàn)和業(yè)績(jī)的積累，通過(guò)不斷的積累，才能提供高質(zhì)量的咨詢服務(wù)，在社會(huì)上樹(shù)立起名牌企業(yè)形象，企業(yè)不僅通過(guò)服務(wù)來(lái)積累資料，還應(yīng)當(dāng)通過(guò)社會(huì)上發(fā)布的工程造價(jià)信息和市場(chǎng)調(diào)查來(lái)充實(shí)資料，以便及時(shí)了解建筑市場(chǎng)的行情和有關(guān)工程造價(jià)的政策法規(guī)，為社會(huì)提供全面準(zhǔn)確的咨詢服務(wù)。

掛靠風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)

我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定，承接建設(shè)工程必須是具有相關(guān)施工資質(zhì)的公司。鑒于我國(guó)目前的現(xiàn)狀，許多實(shí)際施工人或不具備相關(guān)資質(zhì)的公司通過(guò)個(gè)人關(guān)系承攬到工程后，再尋找一家有相應(yīng)資質(zhì)的建筑公司掛靠而使該建筑行為形式合法。但是掛靠行為可能會(huì)由于以下原因而導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣、存在眾多安全隱患、形成半拉子工程、對(duì)外拖欠大量材料款、拖欠農(nóng)民工工資等問(wèn)題，此時(shí)很多具有資質(zhì)的被掛靠的建筑企業(yè)就可能卷入其中，蒙受許多無(wú)謂的損失。本文就是圍繞掛靠中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)、問(wèn)題以及避免或減輕法律風(fēng)險(xiǎn)作一探討。

一、掛靠的理解和產(chǎn)生的原因

掛靠：是指不具備建筑資質(zhì)的企業(yè)（即掛靠企業(yè)）或個(gè)人以具備資質(zhì)的建筑施工企業(yè)（即被掛靠企業(yè)）名義承攬工程的違法行為。掛靠風(fēng)險(xiǎn)主要有以下表現(xiàn)：

（一）掛靠的實(shí)際施工人所組織的班子是臨時(shí)班組，也沒(méi)有固定的機(jī)械設(shè)備，施工技術(shù)和施工工藝落后導(dǎo)致施工成本上升甚至施工質(zhì)量不過(guò)關(guān)；

（二）掛靠的實(shí)際施工人為了承接到工程而壓低承包價(jià)格，致使工程利潤(rùn)低，甚至無(wú)利潤(rùn)，進(jìn)場(chǎng)后通過(guò)要求增加工程款的方法達(dá)到盈利的目的，從而導(dǎo)致與發(fā)包人產(chǎn)生糾紛；

（三）掛靠的實(shí)際施工人為獲得高額利潤(rùn)而使用劣質(zhì)材料導(dǎo)致工程存在質(zhì)量問(wèn)題；

（四）掛靠的實(shí)際施工人在承包工程前與發(fā)包人約定墊資，而承接后由于資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難致使工程停工；

（五）掛靠的實(shí)際施工人領(lǐng)取工程款后不用于該工程的材料款支付，而大量拖欠材料款，從而導(dǎo)致材料供應(yīng)商以表見(jiàn)代理為理由向被掛靠人主張權(quán)利；

（六）掛靠出現(xiàn)工傷事故。由于工傷事故處理周期較長(zhǎng)，往往工程結(jié)束后工傷剛剛認(rèn)定完，此時(shí)實(shí)際施工人已不見(jiàn)蹤影，而權(quán)利受到侵害的往往只能找被掛靠的公司。

二、掛靠的特征

（一）掛靠中存有一個(gè)不具備施工資質(zhì)的實(shí)際施工人，這個(gè)實(shí)際施工人并不出現(xiàn)在《建設(shè)工程施工合同中》中，只是實(shí)際上的存在；

（二）掛靠中出現(xiàn)一個(gè)符合承接工程所應(yīng)當(dāng)具有的資質(zhì)的建筑公司，而且該公司出現(xiàn)在合同和政府機(jī)關(guān)的備案登記文件中；

（三）有資質(zhì)的施工企業(yè)收取管理費(fèi)，但不參與工程的實(shí)際施工與管理；

（四）掛靠行為從表面上看是合法的。上面我們提到了實(shí)際施工人的概念：實(shí)際施工人并不是指具體進(jìn)行施工作業(yè)組織內(nèi)的工作人員或受雇于施工人的雇工，而是指掛靠人、轉(zhuǎn)承包人、違法分包的承包人。

三、我國(guó)法律關(guān)于禁止掛靠的規(guī)定《中華人民共和國(guó)建筑法》第十三條之規(guī)定：“從事建筑活動(dòng)的建筑施工企業(yè)、勘察單位、設(shè)計(jì)單位和工程監(jiān)理單位，按照其擁有的注冊(cè)資本、專業(yè)技術(shù)人員、技術(shù)裝備和已完成的建筑工程業(yè)績(jī)等資質(zhì)條件，劃分為不同的資質(zhì)等級(jí)，經(jīng)

資質(zhì)審查合格，取得相應(yīng)等級(jí)的資質(zhì)證書后，方可在其資質(zhì)等級(jí)許可的范圍內(nèi)從事建筑活動(dòng)?！薄吨腥A人民共和國(guó)建筑法》第二十六條之規(guī)定：“承包建筑工程的單位應(yīng)當(dāng)持有依法取得的資質(zhì)證書，并在其資質(zhì)等級(jí)許可的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)承攬工程。禁止建筑施工企業(yè)超越本企業(yè)資質(zhì)等級(jí)許可的業(yè)務(wù)范圍或者以任何形式用其他建筑施工企業(yè)的名義承攬工程。禁止建筑施工企業(yè)以任何形式允許其他單位或者個(gè)人使用本企業(yè)的資質(zhì)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照，以本企業(yè)的名義承攬工程?！?/p>

《中華人民共和國(guó)建筑法》第六十六條之規(guī)定：“建筑施工企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出借資質(zhì)證書或者以其他方式允許他人以本企業(yè)的名義承攬工程的，責(zé)令改正，沒(méi)收違法所得，并處罰款，可以責(zé)令停業(yè)整頓，降低資質(zhì)等級(jí)；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷資質(zhì)證書。對(duì)因該項(xiàng)承攬工程不符合規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)造成的損失，建筑施工企業(yè)與使用本企業(yè)名義的單位或者個(gè)人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任?！?/p>

《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》第一條第二款規(guī)定：“建設(shè)工程施工合同具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同法第五十二條第（五）項(xiàng)的規(guī)定，認(rèn)定無(wú)效：

（二）沒(méi)有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義的；”

《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》第四條規(guī)定：“承包人非法轉(zhuǎn)包、違法分包建設(shè)工程或者沒(méi)有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義與他人簽訂建設(shè)工程施工合同的行為無(wú)效。人民法院可以根據(jù)民法通則第一百三十四條規(guī)定，收繳當(dāng)事人已經(jīng)取得的非法所得?！?/p>

《民法通則》134條、《建筑企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》（建設(shè)部87號(hào)令）第十六條規(guī)定均有相關(guān)規(guī)定。

四、收繳違法所得的理解《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》第四條規(guī)定：“承包人非法轉(zhuǎn)包、違法分包建設(shè)工程或者沒(méi)有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義與他人簽訂建設(shè)工程施工合同的行為無(wú)效。人民法院可以根據(jù)民法通則第一百三十四條規(guī)定，收繳當(dāng)事人已經(jīng)取得的非法所得。”收繳非法所得對(duì)象的三種情況：非法轉(zhuǎn)包、違法分包、沒(méi)有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義施工。當(dāng)事人主要包括：承包方、發(fā)包方、被掛靠單位和分包方。

此處的違法所得應(yīng)怎樣去理解和計(jì)算呢？通常來(lái)說(shuō)合同雙方所獲得的利潤(rùn)就是違法所得。對(duì)于收取管理費(fèi)或者賺取差價(jià)的一方，這個(gè)非法所得就相當(dāng)好認(rèn)定。但是部分實(shí)際施工人，沒(méi)有帳目沒(méi)有發(fā)票，那么利潤(rùn)或者所得該怎么算呢？此時(shí)一般根據(jù)定額來(lái)計(jì)算利潤(rùn)，套用定額計(jì)算出的利潤(rùn)即為該工程的利潤(rùn)。如果該工地出現(xiàn)工傷事故，其中有一方已經(jīng)賠付了工傷費(fèi)用，這部分費(fèi)用是不是要從利潤(rùn)中扣除，我們認(rèn)為要扣除，因?yàn)榉梢?guī)定的是沒(méi)收違法所得，既然是所得就一定要現(xiàn)實(shí)得到或確定即將得到。工傷賠付出去的費(fèi)用任何一方都沒(méi)有得到，所以該部分不能被認(rèn)為是非法所得。

五、實(shí)際操作和應(yīng)用在實(shí)踐中，對(duì)于已成現(xiàn)實(shí)的掛靠，我們就要最大程度的規(guī)避和控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，以下幾點(diǎn)意見(jiàn)供參考：

1、控制工程款資金流向?qū)嶋H施工人費(fèi)盡心思承攬工程，目的就是為了盈利，為了盈利可能不擇手段。由于實(shí)際施工人不是被掛靠企業(yè)內(nèi)部員工，在管理上也存在諸多不便。只有在實(shí)際施工人按實(shí)完成合同約定的內(nèi)容，不存在違反約定的行為后再將工程款支付給實(shí)際施工人。這樣可以有效避免實(shí)際施工人在拿到工程款后，因?qū)嶋H施工人的違約行為而導(dǎo)致公司承擔(dān)賠償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，而且實(shí)際施工人為能順利拿到工程款一般會(huì)盡心盡力履約。但是建筑企業(yè)千萬(wàn)不可將領(lǐng)取工程款的權(quán)利授予給實(shí)際施工人，否則會(huì)給企業(yè)代來(lái)難以估量的損失。

2、招投標(biāo)階段的控制工程招投標(biāo)很多時(shí)候是必須的，實(shí)際施工人在招投標(biāo)環(huán)節(jié)就已經(jīng)介入其中。實(shí)際施工人在此階段承攬工程主要有兩種情況，一個(gè)是在招投標(biāo)之前就跟發(fā)包人談妥，交由實(shí)際施工人承攬工程，再由實(shí)際施工人找一家掛靠的建筑公司，再通過(guò)暗箱操作中標(biāo)。另外一種就是實(shí)際施工人借用幾家建筑公司的名義投標(biāo)，然后在開(kāi)標(biāo)時(shí)通過(guò)做工作得以中標(biāo)。施工企業(yè)在參與招投標(biāo)和簽訂合同時(shí)要仔細(xì)審查合同相關(guān)條款，特別是有關(guān)工期、工程款和質(zhì)量要求的條款，如果以實(shí)際施工人自身的條件，不可能在約定工期完成該工程，或者說(shuō)造價(jià)低于成本價(jià)時(shí)，企業(yè)一定要注意，因?yàn)榇藭r(shí)的實(shí)際施工人會(huì)在進(jìn)場(chǎng)后要求增加造價(jià)或延長(zhǎng)工期，要求得不到滿足后就會(huì)強(qiáng)行停工，對(duì)公司的聲譽(yù)和經(jīng)營(yíng)都會(huì)帶來(lái)巨大的損失。

3、施工過(guò)程中的控制施工階段如出現(xiàn)質(zhì)量方面的問(wèn)題，損失才是巨大的。這個(gè)階段要注意和業(yè)主協(xié)調(diào)關(guān)系，要控制實(shí)際施工人的項(xiàng)目印章不能隨便敲，項(xiàng)目印章和公章有相同的法律效力，企業(yè)最好能現(xiàn)場(chǎng)派駐專門人員負(fù)責(zé)這方面事宜?？傊こ贪雌凇促|(zhì)完成才是重中之重，否則損失是不可估量的。

4、關(guān)于掛靠人分包的控制目前的建筑市場(chǎng)中，出現(xiàn)了有人偽造有資質(zhì)的建筑公司，并以偽造的公司名義承接工程的現(xiàn)象。發(fā)包人不注意審查，則會(huì)給自己帶來(lái)麻煩。近日，某公司出借其資質(zhì)給個(gè)人承建工程，該個(gè)人又將其中專業(yè)工程分包給某偽造他人資質(zhì)的個(gè)人。最后在施工中出現(xiàn)事故，導(dǎo)致一死一重傷，相關(guān)掛靠公司負(fù)責(zé)人都受到相應(yīng)的處罰，甚至面對(duì)承擔(dān)刑事責(zé)任的處境，希望大家能引以為戒。

第二篇：《勞動(dòng)合同法》的應(yīng)對(duì)技巧及風(fēng)險(xiǎn)防范

《勞動(dòng)合同法》的應(yīng)對(duì)技巧及風(fēng)險(xiǎn)防范

《勞動(dòng)合同法》是喜還是憂?

共存！共進(jìn)！共享！和諧!

一、勞動(dòng)合同到底簽還是不簽？ 案 例 1 吳某于2003年3月21月進(jìn)入A公司上班，雙方一直未簽定勞動(dòng)合同，吳某月平均工資為500元。2006年7月1日，公司以吳某提供的報(bào)表經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤，不能勝任工作為由解雇吳某，并要求吳某2日內(nèi)辦理離職手續(xù)且離開(kāi)公司。公司未支付吳某任何經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)用且告之6月份的工資于2006年7月30日打入?yún)悄车拇嬲邸悄巢环?，?006年7月15日向勞動(dòng)部門提起仲裁要求公司支付相關(guān)賠償費(fèi)用的申訴請(qǐng)求。2006年9月5日，勞動(dòng)仲裁部門裁決吳某勝訴。

按現(xiàn)在相關(guān)法律賠償金額是：

1、解除勞動(dòng)關(guān)系經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金6000元=1500元× 4。

2、解除勞動(dòng)關(guān)系經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金：3000元 =6000× 50%額外

3、未提前30日代通知金1500元

4、拖欠工資1500元及拖欠工資經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金375元=1500元× 25% 共計(jì)：12375元

按新勞動(dòng)合同法實(shí)施后賠償金額是

1、未提前30日代通知金1500元

2、解除勞動(dòng)關(guān)系經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金10500元（3年3個(gè)月）=1500元× 3.5年× 2倍

3、拖欠工資及50%或100%的加付賠償金=1500元+1500 × 50%/100% =2250元

4、因未簽訂勞動(dòng)合同的補(bǔ)發(fā)工資：（2年3個(gè)月）=1500元× 27= 40500元

5、加付賠償金（1+2+3+4）=54750元× 50%/100%=27375

共計(jì)：82125元

思考：勞動(dòng)合同簽還是不簽？

二、如何降低企業(yè)用工風(fēng)險(xiǎn)

1、招聘環(huán)節(jié)

2、內(nèi)部規(guī)章制度環(huán)節(jié)

3、社會(huì)保險(xiǎn)環(huán)節(jié)

4、培訓(xùn)協(xié)議環(huán)節(jié)

5、工資環(huán)節(jié)

6、約定加班環(huán)節(jié)

7、對(duì)問(wèn)題員工的證據(jù)環(huán)節(jié) ８、自動(dòng)離職問(wèn)題環(huán)節(jié) <一 >招聘環(huán)節(jié)(第8條)

1、設(shè)計(jì)好招聘廣告，保留廣告刊登的原件

2、嚴(yán)格審核身份證，學(xué)歷證明

3、對(duì)應(yīng)聘者的應(yīng)聘材料，要求應(yīng)聘者簽字確認(rèn)

4、設(shè)計(jì)相應(yīng)的承諾書，要求被錄用者簽署（要試工的，要明確考核實(shí)踐操作的時(shí)間、地方）

5、明確試用期（對(duì)企業(yè)不認(rèn)可的員工在試用期內(nèi)處理）

6、體驗(yàn)(特別是易得職業(yè)病的工種)。曾有過(guò)傷的,寫明情況,并讓員工提交相關(guān)材料復(fù)印件,簽名確認(rèn)

7、認(rèn)真設(shè)計(jì)好入職表(入職條件、入職保證及虛假情況的后果)<二 >內(nèi)部規(guī)章制度環(huán)節(jié)(第4條)

1、不要與法律規(guī)定發(fā)生較大的沖突

2、處罰金額的注意事項(xiàng)

3、前后的內(nèi)容要一致性

4、勞動(dòng)合同附制度的形式

5、相關(guān)規(guī)章制度手冊(cè)要培訓(xùn)員工并簽名且保存

6、變更制度的要公告

7、對(duì)保密材料的制度約定

<三 >社會(huì)保險(xiǎn)環(huán)節(jié)(第17/74條)1.商業(yè)保險(xiǎn)和社會(huì)保險(xiǎn)利與弊 2.醫(yī)療期（是否因工）的處理 3.工傷的處理

4.勞動(dòng)合同中的約定形式 5.法律的強(qiáng)制性 商業(yè)保險(xiǎn)案例

商業(yè)險(xiǎn)替代社保費(fèi)是否可減少風(fēng)險(xiǎn)

李先生是東莞某電子廠的新招員工,于2006年5月12日到廠工作,入廠時(shí)雙方約定試用期4個(gè)月,試用期滿才簽定正式的《勞動(dòng)合同》和辦理勞動(dòng)保險(xiǎn)（工傷、養(yǎng)老、醫(yī)療等）。廠方為穩(wěn)妥起見(jiàn)，在未辦理勞動(dòng)保險(xiǎn)之前，為李先生購(gòu)買了某保險(xiǎn)公司“團(tuán)體人身意外傷害保險(xiǎn)”的商業(yè)性險(xiǎn)種。2006年9月2日李先生下班途中被貨車撞倒，因傷勢(shì)過(guò)重死亡。由于死者生前購(gòu)買了“團(tuán)體人身意外傷害保險(xiǎn)”，死者家屬以某保險(xiǎn)公司為第一被告、某電子廠為第二被告，向法院起訴：

1、要求保險(xiǎn)公司承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，向原告方直接支付保險(xiǎn)金12萬(wàn)元；

2、要求某電子廠協(xié)助辦理支取保險(xiǎn)金的手續(xù)和提供材料。法院審理后判決：該“團(tuán)體人身意外傷害保險(xiǎn)”雖是廠方支付保險(xiǎn)費(fèi)，但依《保險(xiǎn)法》規(guī)定，人身保險(xiǎn)合同只能以員工個(gè)人為被保險(xiǎn)人，在被保險(xiǎn)人未指定受益人的情況下，死者的法定繼承人為受益人，某保險(xiǎn)公司應(yīng)將9萬(wàn)元保險(xiǎn)金直接支付給死者家屬。這是死者家屬獲得的第二起賠償。醫(yī)療期案例

董某參加工作已４年，2006年5月25日應(yīng)聘進(jìn)入企業(yè)，合同期為一年。由于工作7個(gè)月后查出患有心臟病，住院治療兩個(gè)月后于今年３月底回原崗位工作了?？晒ぷ靼雮€(gè)月后，又因腎病住進(jìn)了醫(yī)院，還在醫(yī)院接受治療。在醫(yī)療期間，2007年5月20日單位提出盡快回單位工作，否則將解除勞動(dòng)合同。董某不解，董某現(xiàn)在還在治療，單位能解除董某的勞動(dòng)合同嗎？ 醫(yī)療期法規(guī)

《企業(yè)職工患病或非因工負(fù)傷醫(yī)療期規(guī)定》

第三條企業(yè)職工因患病或非因工負(fù)傷，需要停止工作醫(yī)療時(shí)，根據(jù)本人實(shí)際參加工作年限和在本單位工作年限，給予三個(gè)月到二十四個(gè)月的醫(yī)療期：(一)實(shí)際工作年限十年以下的，在本單位工作年限五年以下的為三個(gè)月；五年以上的為六個(gè)月。(二)實(shí)際工作年限十年以上的，在本單位工作年限五年以下的為六個(gè)月；五年以上十年以下的為九個(gè)月；十年以上十五年以下的為十二個(gè)月；十五年以上二十年以下的為十八個(gè)月；二十年以上的為二十四個(gè)月。醫(yī)療期法規(guī)

第四條醫(yī)療期三個(gè)月的按六個(gè)月內(nèi)累計(jì)病休時(shí)間計(jì)算；六個(gè)月的按十二個(gè)月內(nèi)累計(jì)病休時(shí)間計(jì)算；九個(gè)月的按十五個(gè)月內(nèi)累計(jì)病休時(shí)間計(jì)算；十二個(gè)月的按十八個(gè)月內(nèi)累計(jì)病休時(shí)間計(jì)算；十八個(gè)月的按二十四個(gè)月內(nèi)累計(jì)病休時(shí)間計(jì)算，二十四個(gè)月的按三十個(gè)月內(nèi)累計(jì)病休時(shí)間計(jì)算

關(guān)于貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》若干問(wèn)題的意見(jiàn)59．職工患病或非因工負(fù)傷治療期間，在規(guī)定的醫(yī)療期間內(nèi)由企業(yè)按有關(guān)規(guī)定支付其病假工資或疾病救濟(jì)費(fèi)，病假工資或疾病救濟(jì)費(fèi)可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)支付，但不能低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的80％。<四 >培訓(xùn)協(xié)議環(huán)節(jié) 《勞動(dòng)合同法》

第二十二條 用人單位為勞動(dòng)者提供專項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)用，對(duì)其進(jìn)行專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的，可以與該勞動(dòng)者訂立協(xié)議，約定服務(wù)期。勞動(dòng)者違反服務(wù)期約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。違約金的數(shù)額不得超過(guò)用人單位提供的培訓(xùn)費(fèi)用。用人單位要求勞動(dòng)者支付的違約金不得超過(guò)服務(wù)期尚未履行部分所應(yīng)分?jǐn)偟呐嘤?xùn)費(fèi)用。用人單位與勞動(dòng)者約定服務(wù)期的，不影響按照正常的工資調(diào)整機(jī)制提高勞動(dòng)者在服務(wù)期期間的勞動(dòng)報(bào)酬。案例

1998年9月陳某被上海一家外資公司聘用擔(dān)任軟件開(kāi)發(fā)工程師一職，約定合同期限2年。2000年3月公司因?yàn)殛惸侈k理了本市戶口，要求他繼續(xù)為公司服務(wù)3年，雙方因此簽定了補(bǔ)充協(xié)議，協(xié)議約定如陳某在服務(wù)期內(nèi)提出離職要求，應(yīng)當(dāng)支付公司違約金4萬(wàn)元。2000年11月初，公司派陳某出國(guó)培訓(xùn)，在培訓(xùn)前雙方簽定了培訓(xùn)合同，約定培訓(xùn)費(fèi)用為陳某實(shí)際發(fā)生的差旅費(fèi)(實(shí)際發(fā)生費(fèi)用24000元)，并約定培訓(xùn)后陳某應(yīng)當(dāng)為公司服務(wù)3年，如服務(wù)期未滿而離職，陳某需賠償公司所有的培訓(xùn)費(fèi)損失。2002年10月，陳某向公司提出辭職，公司要求陳某支付4萬(wàn)元違約金及24000元的培訓(xùn)費(fèi)，陳某以依法履行了提前30天通知的辭職手續(xù)，不存在違約，并且辦理戶口所需費(fèi)用皆由自己支付為由，拒絕了公司違約金支付的請(qǐng)求。至于培訓(xùn)費(fèi)，陳某以培訓(xùn)實(shí)際是出差，公司根本未提供培訓(xùn)為由拒絕支付。2002年11月，在辭職報(bào)告遞交1個(gè)月后，陳某離開(kāi)公司。2002年12月，公司在向陳某索要違約金與培訓(xùn)費(fèi)損失無(wú)果后，向勞動(dòng)仲裁委員會(huì)提起了仲裁，仲裁支持了公司的違約金請(qǐng)求，并要求陳某支付公司培訓(xùn)費(fèi)8000元。法律規(guī)定

第二十五條 除本法第二十二條和第二十三條規(guī)定的情形外，用人單位不得與勞動(dòng)者約定由勞動(dòng)者承擔(dān)違約金。

<五 >拖欠職工工資(第85條一)案例

一家私營(yíng)企業(yè)鞋廠。該廠于去年十月份開(kāi)始在此間租用廠房，雇請(qǐng)了二十三名江西、湖南籍的民工生產(chǎn)鞋類產(chǎn)品。該廠前兩個(gè)月還能正常發(fā)出工資，但從去年十二月份開(kāi)始拖欠工人工資，到今年一月十三日，該廠負(fù)責(zé)人事管理的李某突然宣布：從即日起停產(chǎn)！

工人為此多次追問(wèn)拖欠的工資，李某則一直敷衍了事。隨著春節(jié)臨近，憤怒的民工們由于害怕老板將廠房?jī)?nèi)的機(jī)器轉(zhuǎn)移而一走了之，于一月三十日上午到勞動(dòng)監(jiān)察部門反映情況，并聲稱如不能得到解決，他們決定采取過(guò)激行為。<六 >約定加班費(fèi)問(wèn)題 案例

此種約定加班費(fèi)是否有效

顏女士于2002年12月7日入職某涂料廠工作，任普工。雙方簽訂了勞動(dòng)合同，每月薪金為1450元,由基本工資600元、職務(wù)補(bǔ)貼200元、技術(shù)補(bǔ)貼450元和全勤獎(jiǎng)50、加班費(fèi)150元組成。每月必須工作28天。顏女士廠方未依法為她購(gòu)買社會(huì)保險(xiǎn)，顏女士曾要求廠方多發(fā)放加班費(fèi)與購(gòu)買社會(huì)保險(xiǎn)，廠方已約定了加班費(fèi)為由拒不支付。（已知當(dāng)?shù)卣?guī)定最低工資標(biāo)準(zhǔn)為690元）

<七 >對(duì)問(wèn)題員工各種證據(jù)保留問(wèn)題

如何對(duì)問(wèn)題員工的罰款、調(diào)崗、降職、降薪、辭退操作中的證據(jù)保全和證據(jù)處理 案例

超市小周帶病堅(jiān)持工作,工作出現(xiàn)了失誤,誤將一種價(jià)值45元/斤的海產(chǎn)品的價(jià)簽標(biāo)為4.5元/斤。幸好超市收銀員在收錢時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤并予以糾正,才使超市未遭受損失。但,一個(gè)月后,超市扣發(fā)了她的工資。超市認(rèn)為,小周的工作失誤盡管被及時(shí)糾正了,但這種工作失誤是很嚴(yán)重的,一旦沒(méi)有得到及時(shí)糾正,將會(huì)給超市造成難以挽回的損失,小周雖然當(dāng)時(shí)生病,并且事后能主動(dòng)認(rèn)錯(cuò),但如不對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)肅處理,不足以警戒其他員工。因超市的內(nèi)部規(guī)章制度中尚沒(méi)有對(duì)此種行為的處理規(guī)定,因此,事發(fā)后人事部經(jīng)理與食品部經(jīng)理討論決定并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),對(duì)小周處以扣發(fā)一個(gè)月工資的處罰。

那么，超市在處理這個(gè)問(wèn)題上存在不妥嗎？在實(shí)踐中，有什么辦法可以避免處理問(wèn)題員工引發(fā)的糾紛？ 注意事項(xiàng)

1.招聘入職的材料 2.勞動(dòng)合同(可換崗)3.勞動(dòng)制度的約定 4.寫檢討等形式 5.書面記錄

6.處罰時(shí)間(大事是5個(gè)月內(nèi),小事是3個(gè)月內(nèi))7.注意罰的金額 8.工資表存期2年 <八 >自動(dòng)離職問(wèn)題

曠工3天，按自動(dòng)離職處理”的規(guī)定是否有效？如何處理自動(dòng)離職的員工？ 案例

北京美迪達(dá)電信科技有限公司在去年5月招聘了某名牌大學(xué)畢業(yè)生廖某，并聘其為市場(chǎng)部項(xiàng)目經(jīng)理，負(fù)責(zé)一項(xiàng)很重要的外商合作談判項(xiàng)目。面對(duì)公司的信任與重托，瘳某卻在7月份攜帶公司的筆記本電腦不辭而別，一去不返。因?yàn)榕c談判有關(guān)的文件、數(shù)據(jù)都保存在廖某的筆記本電腦中被一并帶走，項(xiàng)目的后續(xù)談判陷入了十分被動(dòng)的局面?！安粌H前期的努力付之東流，而且也為日后的合作制造了很大障礙?！碧崞疬@件事，美迪達(dá)公司總經(jīng)理王楓依然氣憤難平?！耙粋€(gè)20多歲的孩子，怎么能做出這樣狠毒的事兒來(lái)？我必須承認(rèn)，這件事給我們?cè)斐闪撕艽蟮膫?，再招聘人員時(shí)我無(wú)形中就會(huì)有很多顧慮，在用人上我們也不能像以前那樣充分信任與放權(quán)了，而是層層設(shè)防、束手束腳?！?法律規(guī)定

《企業(yè)職工獎(jiǎng)懲條例》

第十八條 職工無(wú)正當(dāng)理由經(jīng)常曠工，經(jīng)批評(píng)教育無(wú)效，連續(xù)曠工時(shí)間超過(guò)十五天，或者一年以內(nèi)累計(jì)曠工時(shí)間超過(guò)三十天的，企業(yè)有權(quán)予以除名。法律規(guī)定

《勞動(dòng)部辦公廳關(guān)于通過(guò)新聞媒介通知職工回單位并對(duì)逾期不歸者按自動(dòng)離職或曠工處理問(wèn)題》的復(fù)函

按照《企業(yè)職工獎(jiǎng)懲條例》（國(guó)發(fā)〔1982〕59號(hào)）第十八條規(guī)定精神，企業(yè)對(duì)有曠工行為的職工做除名處理，必須符合規(guī)定的條件并履行相應(yīng)的程序。因此，企業(yè)通知請(qǐng)假、放長(zhǎng)假、長(zhǎng)期病休職工在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回單位報(bào)到或辦理有關(guān)手續(xù)，應(yīng)遵循對(duì)職工負(fù)責(zé)的原則，以書面形式直接送達(dá)職工本人； 法律規(guī)定

本人不在的，交其同住成年親屬簽收。直接送達(dá)有困難的可以郵寄送達(dá)，以掛號(hào)查詢回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期。只有在受送達(dá)職工下落不明，或者用上述送達(dá)方式無(wú)法送達(dá)的情況下，方可公告送達(dá)，即張貼公告或通過(guò)新聞媒介通知。自發(fā)出公告之日起，經(jīng)過(guò)三十日，即視為送達(dá)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)方可對(duì)曠工和違反規(guī)定的職工按上述法規(guī)做除名處理。能用直接送達(dá)或郵寄送達(dá)而未用，直接采用公告方式送達(dá)，視為無(wú)效。注意事項(xiàng) 1.考勤記錄

2.公司人事部門的處理材料 3.通知書(掛號(hào)信)

三、新、舊法的過(guò)渡問(wèn)題

四、勞動(dòng)合同

1、增加約定解除條件

2、社會(huì)保險(xiǎn)和補(bǔ)充性保險(xiǎn)的約定

3、變更工作崗位的約定

4、工資(構(gòu)成內(nèi)容)

5、勞動(dòng)制度的約定

6、試用期的約定 7.工作時(shí)間的約定 法律規(guī)定

第九十七條 本法施行前已依法訂立且在本法施行之日存續(xù)的勞動(dòng)合同，繼續(xù)履行；本法第十四條第二款第三項(xiàng)規(guī)定連續(xù)訂立固定期限勞動(dòng)合同的次數(shù)，自本法施行后續(xù)訂固定期限勞動(dòng)合同時(shí)開(kāi)始計(jì)算。本法施行前已建立勞動(dòng)關(guān)系，尚未訂立書面勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)自本法施行之日起一個(gè)月內(nèi)訂立。本法施行之日存續(xù)的勞動(dòng)合同在本法施行后解除或者終止，依照本法第四十六條規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，?jīng)濟(jì)補(bǔ)償年限自本法施行之日起計(jì)算；本法施行前按照當(dāng)時(shí)有關(guān)規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，按照?dāng)時(shí)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

五、企業(yè)減少勞動(dòng)爭(zhēng)議的有效途徑

一、宏觀面

1.進(jìn)一步完善勞動(dòng)法律法規(guī)

2.勞動(dòng)保障部門加強(qiáng)監(jiān)管

二、微觀面

1.企業(yè)自身的行為

2.規(guī)范員工自身行為 企業(yè)和員工自身的行為:

1、建立規(guī)范的勞動(dòng)合同關(guān)系。

2、依法辦事（法律、勞動(dòng)合同）。

3、建立健全內(nèi)部管理制度。

4、提高企業(yè)管理人員的水平。

5、發(fā)展企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任。

6、建立和諧、統(tǒng)一的企業(yè)氛圍。

員工自身的行為:

1、結(jié)構(gòu)：總體素質(zhì)不高(現(xiàn)狀)。

2、做好入職、上崗、在職培訓(xùn)。

3、做好企業(yè)文化宣傳。

4、加強(qiáng)員工法制教育。

第三篇：造價(jià)工程師掛靠協(xié)議

造價(jià)工程師掛靠協(xié)議

聘 用 協(xié) 議

甲方：****建筑工程公司

乙方： ***（造價(jià)工程師）

根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》、《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》及其相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照國(guó)家發(fā)展與改革委員會(huì)要求，做好甲方資質(zhì)就位及乙方造價(jià)工程師的注冊(cè)和登記工作，雙方本著友好協(xié)商，互惠互利的原則，達(dá)成以下協(xié)議：

1、乙方同意作為造價(jià)工程師在甲方注冊(cè)，甲方聘用乙方擔(dān)任造價(jià)工程師職務(wù)，乙方不得擅自以甲方名義開(kāi)展工作，不得損害甲方的利益；甲方保證乙方造價(jià)工程師注冊(cè)證書的年檢及時(shí)、有效，保證乙方繼續(xù)教育等工作的及時(shí)進(jìn)行。如果由于甲方原因發(fā)生乙方的造價(jià)工程師資格證、注冊(cè)證丟失或吊銷，甲方賠償乙方相關(guān)損失，其相關(guān)損失計(jì)算方法如下：資格證、注冊(cè)證丟失：甲方賠付乙方10000元；資格證、注冊(cè)證吊銷：甲方賠付乙方50000元。如因乙方自身原因?qū)е潞蠊追礁挪回?fù)責(zé)。

2、造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)資格證書、注冊(cè)證書由甲方保管。

3、甲方負(fù)責(zé)乙方完成造價(jià)工程師的初始注冊(cè)，并提供注冊(cè)所需要的相關(guān)資料和證明，以保證乙方的造價(jià)工程師初始注冊(cè)成功。

4、乙方應(yīng)配合甲方在企業(yè)資質(zhì)年檢和升級(jí)過(guò)程中提供需要的乙方相關(guān)證件及材料。

5、聘用的造價(jià)工程師實(shí)行不坐班工作制。乙方在協(xié)議有效期內(nèi)，1

甲方按每年人民幣貳萬(wàn)元整（小寫：20000.00 元）支付乙方工資，支付日期簽約之日算起，以銀行儲(chǔ)蓄卡的形式，每年定期支付（日期為每年的 3月 10日）。

6、甲方需要乙方親臨現(xiàn)場(chǎng)，甲方應(yīng)提前通知乙方，所發(fā)生的交通費(fèi)、通訊費(fèi)由甲方承擔(dān)。

7、在協(xié)議有效期內(nèi)，乙方的注冊(cè)（含續(xù)期注冊(cè)）費(fèi)用、執(zhí)業(yè)年檢費(fèi)等費(fèi)用由甲方承擔(dān)。年檢所需資料及業(yè)績(jī)證明材料等由甲方負(fù)責(zé)辦理，乙方進(jìn)行相關(guān)的配合。

8、在協(xié)議有效期內(nèi)，甲方在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中所發(fā)生一切有關(guān)事故責(zé)任以及由此造成的經(jīng)濟(jì)損失均由甲方承擔(dān)。

9、在協(xié)議有效期內(nèi)，甲乙雙方不得擅自單方解除協(xié)議，如因此造成損失，由擅自解除協(xié)議一方負(fù)責(zé)。如果甲乙雙方在協(xié)議期內(nèi)需要變動(dòng)協(xié)議，應(yīng)本著相互支持與理解的原則：一方需要在前一個(gè)月事先告知另一方，以便另一方做好工作安排。但在下列情況下，乙方有權(quán)提前解除協(xié)議：

（1）甲方不能按期支付工資；

（2）乙方初始注冊(cè)不成功；

（3）甲方有其它違約行為。

10、本協(xié)議有效期，暫定為壹年，自2010 年4月15日至2011年4月14日止。協(xié)議到期后，如雙方無(wú)異議，協(xié)議可自動(dòng)延長(zhǎng)，延長(zhǎng)期為一個(gè)注冊(cè)期（壹年），年支付工資隨市場(chǎng)價(jià)格上下浮動(dòng)。如有異議，雙方友好協(xié)商解除該協(xié)議，但主張解除方應(yīng)提前一個(gè)月通知對(duì)

方。

11、協(xié)議解除后，甲方應(yīng)對(duì)乙方辦理注冊(cè)變更手續(xù)提供便利條件，不得無(wú)故刁難。

12、協(xié)議未盡事宜，由雙方友好協(xié)商處理。

13、本協(xié)議壹式貳份，雙方各持壹份，具同等效力，簽字生效。

甲方：（蓋章）

法定代表人：（簽字）乙方：（簽字）

聯(lián)系電話：聯(lián)系電話：

年月日

第四篇：最新版國(guó)家造價(jià)工程師掛靠聘用協(xié)議書

最新版國(guó)家造價(jià)工程師掛靠聘用協(xié)議書模板

下面是最新版國(guó)家造價(jià)工程師掛靠聘用協(xié)議書模板，僅供參考!

甲方：

乙方： 身份證號(hào)碼：

因甲方公司發(fā)展需要，需聘用 專業(yè) 級(jí)造價(jià)師，經(jīng)過(guò)真誠(chéng)友好協(xié)商，甲方同意聘用乙方，在乙方的配合下為其辦理注冊(cè)手續(xù)，具體條款如下：

一、聘用期限

甲方聘用乙方的期限為 年。即注冊(cè)成功之日(建設(shè)部網(wǎng)站公示為準(zhǔn))起往后推 年。

二、甲方權(quán)利與義務(wù)

1、合同期間，甲方有權(quán)使用乙方的資格證書申報(bào)甲方公司的企業(yè)資質(zhì)、保級(jí)、及年檢。免費(fèi)為乙方辦理初始注冊(cè)、續(xù)期注冊(cè)、變更注冊(cè)、年檢等相關(guān)手續(xù)，并在《執(zhí)業(yè)手冊(cè)》上記錄聘用期間的執(zhí)業(yè)情況。

2、合同期間，乙方資格證書只用于甲方的企業(yè)資質(zhì)升級(jí)、保級(jí)及年檢等，甲方不得利用乙方的資格證書、注冊(cè)證書、執(zhí)業(yè)印章及個(gè)人資料等參與任何形式的工程項(xiàng)目活動(dòng)。

3、合同期間，若甲方工程項(xiàng)目由乙方擔(dān)任造價(jià)師的，必須取得乙方的同意，需另行簽訂協(xié)議并支付相關(guān)責(zé)任報(bào)酬，乙方承擔(dān)工程項(xiàng)目的相關(guān)責(zé)任;甲方工程項(xiàng)目乙方不擔(dān)任造價(jià)師的，乙方不承擔(dān)工程項(xiàng)目的相關(guān)責(zé)任。如果甲方隱瞞乙方私自將乙方證書用在工程項(xiàng)目上一經(jīng)發(fā)現(xiàn)必須一次性賠付乙方伍拾萬(wàn)元人民幣。

4、合同期內(nèi)，若因甲方原因終止注冊(cè)或注冊(cè)不成功，甲方需繼續(xù)支付乙方聘用費(fèi)用(自三方協(xié)議簽署日期起算，不足6個(gè)月按6個(gè)月支付。超過(guò)6個(gè)月不足一年，按一年起算)。并及時(shí)退還乙方提供注冊(cè)所需的全部相關(guān)證件及材料。

5、合同期間，甲方負(fù)責(zé)乙方每年的繼續(xù)教育等相關(guān)費(fèi)用。若乙方因工作原因,無(wú)法參加再教育學(xué)習(xí)，甲方有義務(wù)請(qǐng)人代之學(xué)習(xí)，如果國(guó)家要求乙方必須到現(xiàn)場(chǎng)，乙方必須配合到現(xiàn)場(chǎng)參加學(xué)習(xí)。(所產(chǎn)生的費(fèi)用由甲方承擔(dān)：培訓(xùn)費(fèi)，差旅費(fèi)，住宿費(fèi)等)。

6、甲方應(yīng)妥善保管乙方的注冊(cè)證書及其他有關(guān)材料。注冊(cè)造價(jià)師執(zhí)業(yè)印章及職業(yè)資格證書，畢業(yè)證書原件等，應(yīng)在注冊(cè)成功后(10個(gè)工作日內(nèi))及時(shí)交還乙方本人保管，但牽及公司年審乙方須提供有關(guān)證書原件時(shí)，乙方有義務(wù)及時(shí)(5個(gè)工作日)向甲方提供相關(guān)證件，乙方所有證書在甲方保管期間如發(fā)生證書丟失：畢業(yè)證書丟失必須一次性賠付乙方壹拾萬(wàn)元人民幣，其他證書丟失必須在聘用期限內(nèi)給予補(bǔ)辦,如果超出聘用期限，甲方需雙倍支付乙方聘用工資直到證書補(bǔ)辦成功為止。(如需快遞或者專人送達(dá)相關(guān)費(fèi)用由甲方支付)。

7、聘用期滿后10個(gè)工作日內(nèi)，甲方必須為乙方辦理轉(zhuǎn)出的一切手續(xù)(包括所屬建委變更注冊(cè)的一切手續(xù))，不得以任何理由為難乙方(甲，乙雙方自愿續(xù)簽除外)，如果甲方不按時(shí)給

乙方辦理轉(zhuǎn)出手續(xù)，所超出聘用期間的工資甲方需雙倍支付給乙方(非甲方原因所延期限甲方不必承擔(dān)任何責(zé)任)。

三、乙方權(quán)利與義務(wù)

1、乙方保證提供證書及相關(guān)證件必須真實(shí)。如果有偽造證件則一切責(zé)任由乙方承擔(dān)(如果假證件造成甲方企業(yè)注冊(cè)時(shí)的額外支出，相關(guān)費(fèi)用由乙方承擔(dān))。

2、在甲方辦理資質(zhì)升級(jí)、保級(jí)、年檢及受到建設(shè)行政主管部門的檢查時(shí)，若建設(shè)行政主管部門要求必需提供乙方身份證、學(xué)歷證等證明材料原件時(shí)，乙方需積極配合。(所產(chǎn)生費(fèi)用由甲方承擔(dān))

3、甲方在申請(qǐng)注冊(cè)期間，乙方積極配合甲方進(jìn)行初始注冊(cè)，以便順利注冊(cè)成功。

4、丙方有義務(wù)提醒或催促甲方及時(shí)辦理款項(xiàng)。

四、聘用工資及支付方式

1、聘用工資由甲乙雙方另行與丙方簽訂的協(xié)議為準(zhǔn)。

2、支付方式可用現(xiàn)金，支票，轉(zhuǎn)賬。

3、乙方合同期內(nèi)的聘用工資由丙方按照協(xié)議為準(zhǔn)按時(shí)支付給乙方。如果合同期滿后甲乙雙方續(xù)簽，丙方有義務(wù)按照當(dāng)時(shí)價(jià)格協(xié)調(diào)雙方價(jià)格，并不再收取甲方任何費(fèi)用。

有需要掛靠的可聯(lián)系王工，tel：***，QQ:1533347545，秉著誠(chéng)信的態(tài)度為你服務(wù)。

五、解聘

1、在協(xié)議有效期內(nèi)，甲乙雙方不得擅自單方解除協(xié)議，如因此造成損失，由擅自解除協(xié)議一方負(fù)責(zé)。如果甲乙雙方在協(xié)議期內(nèi)需要變動(dòng)協(xié)議，應(yīng)本著相互支持與理解的原則，提前一個(gè)月通知對(duì)方，以便另一方做好工作安排。

2、聘用期限為2年或者3年的，若因甲方原因終止注冊(cè)或注冊(cè)不成功，聘用期限自動(dòng)變?yōu)?年，聘用期限按本合同簽定之日往后推1年。結(jié)算方法比對(duì)第二條，第4款。

3、如果雙方同意解除協(xié)議，甲方應(yīng)提前出具乙方解聘證明、職業(yè)道德證明等有關(guān)轉(zhuǎn)注冊(cè)證明，方便乙方辦理轉(zhuǎn)注的手續(xù)，并返還乙方的留存在甲方處的所有證明文件(注冊(cè)證等)，不得無(wú)故刁難。

4、在下列情況下，乙方有權(quán)提前解除協(xié)議：

(1)甲方不能按期支付工資;

(2)由于甲方原因初始注冊(cè)不成功;

(3)甲方有其它違約行為。

5、以上三條如果甲乙雙方任何一方違約，丙方有義務(wù)指出，或在丙方網(wǎng)站公示。并且以后將不再與其合作。

六、違約責(zé)任

1、甲方按建設(shè)部門要求負(fù)責(zé)乙方在注冊(cè)期內(nèi)的繼續(xù)教育學(xué)習(xí)的一切費(fèi)用及手續(xù)。如甲方無(wú)法在注冊(cè)期滿前完成乙方的繼續(xù)教育學(xué)習(xí)手續(xù)和轉(zhuǎn)注冊(cè)的證明材料，造成乙方無(wú)法轉(zhuǎn)注冊(cè)，甲方應(yīng)向乙方繼續(xù)支付雙倍聘用工資直到證書可以滿足轉(zhuǎn)出條件為止。

2、由于甲方原因發(fā)生乙方的資格證、注冊(cè)證丟失或吊銷，甲方賠償乙方相關(guān)損失，其相關(guān)損失計(jì)算方法如下：資格證、注冊(cè)證丟失，甲方應(yīng)負(fù)責(zé)為乙方補(bǔ)辦;不耽誤乙方正常注冊(cè)，否則甲方須繼續(xù)支付乙方雙倍聘用工資到證書發(fā)下來(lái)為止;如果因企業(yè)原因發(fā)生吊銷，企業(yè)必須賠付乙方壹拾萬(wàn)元人民幣。

3、乙方必須在甲方公司注冊(cè)滿 年，才可以轉(zhuǎn)注，如提前解聘，乙方需賠付甲方未到期期間的雙倍聘用工資，并且甲方有拒絕轉(zhuǎn)出的權(quán)利。

七、本協(xié)議條款貨幣形式均為人民幣。本協(xié)議所指金額均為稅后金額，如本協(xié)議發(fā)生繳稅情況，均由甲方承擔(dān)。

八、聘用期滿，雙方有意簽訂續(xù)聘協(xié)議，具體條件由雙方另行商議，格式可采用本協(xié)議。

九、本協(xié)議自兩方簽定之日起生效，聘用期滿解聘，聘用工資付清、相關(guān)證明

文件返還乙方后失效。

十、本協(xié)議一式兩份，兩方各執(zhí)一份，具同等效力。未盡事宜，兩方再協(xié)商解決。

十一、爭(zhēng)議解決辦法：原則上兩方協(xié)商解決，協(xié)商不成時(shí)由人民法院裁決。

甲方：(簽字蓋章)乙方(簽字)：

代表： 代表：

電話： 電話：

傳真： 傳真：

地址： 地址：

簽訂日期： 年 月 日 簽訂日期： 年 月 日

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第五篇：企業(yè)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施

畢 業(yè) 論 文

題目：應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施

學(xué) 院 學(xué)生姓名 學(xué)號(hào) 專 業(yè) 屆別 指導(dǎo)教師 職稱

二○一二 年 五 月

摘 要

近年來(lái)，為了在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)上推銷產(chǎn)品、占領(lǐng)份額，企業(yè)間賒銷等交易方式日趨活躍。單一依賴于銀行信用已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)往來(lái)的需要，采用票據(jù)進(jìn)行支付和資金清算的業(yè)務(wù)日益增多。本文以票據(jù)的相關(guān)理論為基礎(chǔ)，結(jié)合國(guó)內(nèi)外有關(guān)文獻(xiàn)研究，遵循“提出問(wèn)題——分析問(wèn)題——解決問(wèn)題”的流程，對(duì)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和防范進(jìn)行了深入研究。首先，本文指出應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因來(lái)自：第一，政策方面；第二，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)方面；第三，企業(yè)自身內(nèi)部控制和信用管理方面等。其次，本文歸納了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的種類：第一，真?zhèn)物L(fēng)險(xiǎn)；第二，操作失誤風(fēng)險(xiǎn)；第三，管理不善風(fēng)險(xiǎn)；第四，匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)等。最后，本文針對(duì)應(yīng)收票據(jù)存在的風(fēng)險(xiǎn)提出了相應(yīng)的解決措施：第一，核對(duì)票據(jù)真?zhèn)?；第二，完善?nèi)部控制；第三，加強(qiáng)票據(jù)管理；第四，減少匯兌損失等。本文通過(guò)對(duì)應(yīng)收票據(jù)相關(guān)問(wèn)題的深入探討，提出了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收票據(jù) 風(fēng)險(xiǎn)防范 應(yīng)對(duì)措施

I

Abstract In recent years, in order to sell products and occupy shares in a highly competitive market, transactions including credit behaviors between enterprises become increasingly active.It is not enough to meet the needs of business dealings only by bank credit.More and more corporations use bills to make payments and liquidation of funds.This article is based on the related theory and literature home and abroad, following the rules of “asking the question-analyzing the question-solving the question”, discussing the risk and prevention of notes receivable deeply.First, the paper points out the causes of notes receivable risk: 1.Policy;2.economic market;3.The companies' own internal controlling and credit management.Secondly, this paper summarizes the types of notes receivable risk: 1.The risk of authenticity;2.The risk of operational errors;3.The risk of poor management;4.The risk of exchange losses.Finally, The paper put forward some corresponding solutions in connection with the risk of notes receivable: 1.Check the notes' authenticity;2.Improve the enterprise' internal controlling;3.Strengthen the management of the bills;4.Reduce the exchange losses.This article proposed the way to deal with the risk prevention and management of notes receivable through studying the related questions in depth.【Key words】Notes Receivable;Risk Prevention;Responses

II

目錄

0 前言

0.1 研究背景和意義..........................................................................................................1 0.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀..........................................................................................................2 0.3 本文的研究思路和方法............................................................................................3 應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

1.1 法律政策方面..............................................................................................................3 1.2 經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)方面..............................................................................................................4 1.3 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)核算方面............................................................................................4 1.4 企業(yè)內(nèi)部控制方面.....................................................................................................5 1.5 企業(yè)信用管理方面.....................................................................................................5 應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)種類

2.1 企業(yè)現(xiàn)金流出的風(fēng)險(xiǎn).................................................................................................5 2.2 票據(jù)真?zhèn)蔚娘L(fēng)險(xiǎn)..........................................................................................................6 2.3 應(yīng)收票據(jù)核算操作錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)...................................................................................6 2.4 票據(jù)保管與管理不善風(fēng)險(xiǎn)........................................................................................6 2.5 票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險(xiǎn).................................................................................................7 2.6 信用管理風(fēng)險(xiǎn)..............................................................................................................7 2.7 匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)..............................................................................................................7 應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施

3.1 貫徹落實(shí)制度辦法.....................................................................................................8 3.2 監(jiān)控票據(jù)的收取..........................................................................................................9 3.3 核對(duì)票據(jù)的真?zhèn)?.........................................................................................................9 3.4 把握票據(jù)核算要點(diǎn)...................................................................................................10 3.5 加強(qiáng)票據(jù)的保管與管理..........................................................................................10 3.6 完善內(nèi)部控制制度...................................................................................................11 3.7 嚴(yán)格審查票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的辦理程序...................................................................12 3.8 建立客戶信用管理檔案..........................................................................................12 3.9 重視與銀行的合作...................................................................................................13 3.10 減少匯兌損失風(fēng)險(xiǎn).................................................................................................13 4 結(jié)語(yǔ)

參考文獻(xiàn)..................................................................................................................................15 致謝.............................................................................................................................................16

III

江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文

應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施

0 前言

0.1 研究背景和意義

在現(xiàn)有的法律背景下，為了進(jìn)一步體現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)價(jià)值，便于公司獲取權(quán)益融資利益與債務(wù)融資利益，增強(qiáng)公司增長(zhǎng)的資金支持，并且在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中搶占市場(chǎng)份額，應(yīng)收票據(jù)隨之產(chǎn)生。具體說(shuō)來(lái)，伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步，當(dāng)前票據(jù)融資業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng)。企業(yè)使用票據(jù)，購(gòu)方不必支付現(xiàn)款就可得到貨物，其支付的承兌手續(xù)費(fèi)較低，而且與直接申請(qǐng)貸款相比，其融資條件和成本更低，融資期限掌握更靈活。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收票據(jù)視為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)，在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中表現(xiàn)為現(xiàn)金流入增多，資產(chǎn)流動(dòng)性提高，反映的企業(yè)償債能力增強(qiáng)，這在需要定期公開(kāi)財(cái)務(wù)信息的上市公司報(bào)表中反映的尤為明顯。對(duì)銷貨企業(yè)來(lái)說(shuō)，大部分市場(chǎng)屬于買方，供過(guò)于求，為銷售更多的商品，占領(lǐng)更大的市場(chǎng)份額，銷貨方接受買方的票據(jù)，形成企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)。根據(jù)《2011年第四季度中國(guó)貨幣政策執(zhí)行報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱“執(zhí)行報(bào)告”）指出，2011年票據(jù)承兌業(yè)務(wù)總體保持增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，下半年增幅趨緩。本企業(yè)累計(jì)簽發(fā)商業(yè)匯票 15.1 萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng) 23.8%；期末商業(yè)匯票未到期金額為 6.7 萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)18.7%。承兌余額從年初的 5.6萬(wàn)億元快速增長(zhǎng)至8月末的歷史最高值 7.0萬(wàn)億元，之后同比增幅趨緩，年末承兌余額比年初增加超過(guò) 1萬(wàn)億元，對(duì)企業(yè)的資金支持力度較大。在票據(jù)融資方面，《執(zhí)行報(bào)告》指出票據(jù)市場(chǎng)利率總體處于高位運(yùn)行。2011年，金融機(jī)構(gòu)累計(jì)貼現(xiàn) 25.0萬(wàn)億元，同比下降3.8%；期末貼現(xiàn)余額為 1.5 萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng) 2.1%。金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)信貸投放總量和節(jié)奏的控制，年初票據(jù)融資余額小幅下降，第二季度逐步回升，下半年余額穩(wěn)定在 1.5萬(wàn)億元左右。年末票據(jù)融資余額占各項(xiàng)貸款的比重為 2.8%，比年初下降 0.3 個(gè)百分點(diǎn)。票據(jù)市場(chǎng)利率在10月份達(dá)到最高點(diǎn)后有所回調(diào)。由此可見(jiàn)，票據(jù)在企業(yè)往來(lái)結(jié)算中日益發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外，我國(guó)的相關(guān)管理制度正在走向完善，《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等對(duì)商業(yè)匯票做出了明確規(guī)定，并不斷地對(duì)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的各項(xiàng)管理辦法進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。

江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制的不斷深化與創(chuàng)新。各個(gè)業(yè)務(wù)公司為了在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)上推銷產(chǎn)品、占領(lǐng)份額，企業(yè)間賒銷等交易方式日趨活躍，單一依賴于銀行信用已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)往來(lái)的需要，企業(yè)之間的結(jié)算關(guān)系正在逐步向銀行信用與商業(yè)信用相結(jié)合的方向發(fā)展，具有較強(qiáng)支付能力和融資能力的票據(jù)越來(lái)越成為企業(yè)進(jìn)行商品交易的重要結(jié)算工具。但由于企業(yè)對(duì)不法商人的防范認(rèn)識(shí)不足，在保證安全承兌收款等方面考慮較少。加之，許多業(yè)務(wù)人員對(duì)有關(guān)票據(jù)流通方面的知識(shí)了解不多，我國(guó)企業(yè)間票據(jù)支付還存在諸多問(wèn)題。《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)票據(jù)的法規(guī)對(duì)商業(yè)匯票做出了相關(guān)規(guī)定，仍然有很多地方存在空白與不足，甚至出現(xiàn)相互背離的現(xiàn)象。加上票據(jù)本身具有靈活性和多樣性，并且涉及到貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓以及到期承兌等眾多環(huán)節(jié)，稍不注意，極有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理問(wèn)題日益重要，因此，有必要從應(yīng)收票據(jù)出發(fā)，全面系統(tǒng)分析應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，找出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施與對(duì)策。

0.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

現(xiàn)代意義上的票據(jù)產(chǎn)生于 17 世紀(jì)初期，是現(xiàn)代資本主義商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，資本主義生產(chǎn)方式使得票據(jù)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中頻繁應(yīng)用。在發(fā)達(dá)國(guó)家的貨幣市場(chǎng)中，融資性票據(jù)扮演著重要角色，而由此引發(fā)的一系列的票據(jù)交易風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越引起國(guó)內(nèi)外學(xué)者們的關(guān)注。

H.Kent Baker,James M.Meyer(1979)認(rèn)為貼現(xiàn)率對(duì)于票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)具有顯著影響。他們結(jié)合金融基礎(chǔ)理論，運(yùn)用VAR方法研究商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的利率風(fēng)險(xiǎn)，分析了貼現(xiàn)率和短期利率的關(guān)系。Mark Gertler 和 Cara S.Lown(2000)從融資理論出發(fā)，比較了企業(yè)內(nèi)外源融資的成本和收益。

在國(guó)內(nèi)，由于品種單

一、規(guī)模較小，以及違規(guī)操作等，我國(guó)至今未形成全國(guó)統(tǒng)一的票據(jù)市場(chǎng)，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與市場(chǎng)需求的擴(kuò)大，融資性票據(jù)市場(chǎng)的形成和快速發(fā)展已經(jīng)成為必然的趨勢(shì)，因此學(xué)者們也開(kāi)始紛紛致力于票據(jù)的研究和探索。我國(guó)著名票據(jù)專家秦池江從經(jīng)濟(jì)循環(huán)、企業(yè)的流動(dòng)性需求、票據(jù)融資的擔(dān)保、真實(shí)票據(jù)理論的局限性、票據(jù)融資的信用基礎(chǔ)和票據(jù)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)地位方面，進(jìn)一步論述了發(fā)展票據(jù)融資、建立健全票據(jù)市場(chǎng)的經(jīng)

江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文

濟(jì)功能和運(yùn)行機(jī)制1。嚴(yán)文兵等人認(rèn)為通過(guò)放開(kāi)融資性票據(jù)，有助于建立社會(huì)信用制度和改善社會(huì)信用環(huán)境2。

從國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究中，我們可以看出，關(guān)于票據(jù)的研究不是很多，而有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的研究更是少之又少。本文擬從應(yīng)收票據(jù)出發(fā)，研究應(yīng)收票據(jù)種類，分析應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并提出防范和應(yīng)對(duì)措施。應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。

0.3 本文的研究思路和方法

本文的研究思路遵循的是先提出問(wèn)題，在分析問(wèn)題，最后解決問(wèn)題的原則，對(duì)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和防范進(jìn)行了深入研究。本文首先闡述了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究背景和研究意義；其次,從法規(guī)政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度等方面分析了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因；接著，全面深入剖析了我國(guó)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)種類；最后，針對(duì)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和種類提出了相應(yīng)的防范和應(yīng)對(duì)措施。應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于事物的不確定性，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的存在和債務(wù)、債權(quán)關(guān)系的不確定性，以及應(yīng)收票據(jù)本身的回收時(shí)間和回收數(shù)額的不確定，必然導(dǎo)致應(yīng)收票據(jù)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性3。在我國(guó)，影響應(yīng)收票據(jù)兌現(xiàn)的因素很多，引起應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也比較復(fù)雜，總的來(lái)說(shuō)，可以歸結(jié)于以下幾個(gè)方面：

1.1 法律政策方面

我國(guó)票據(jù)方面的法律法規(guī)不夠完善，已經(jīng)制約了商業(yè)匯票的正常發(fā)展。《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》和《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法規(guī)雖對(duì)商業(yè)匯票做出了相關(guān)規(guī)定，但對(duì)于某些重要的問(wèn)題沒(méi)有作出明確的規(guī)定，如對(duì)企業(yè)的承兌保證金來(lái)源、比例、保證金存款的性質(zhì)以及對(duì)相關(guān)違規(guī)問(wèn)題的處罰等。加之作為其實(shí)施細(xì)則的《票據(jù)管理實(shí)施辦法》尚未出臺(tái), 企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)管理和結(jié)算 12秦池江，2002：《論票據(jù)融資的經(jīng)濟(jì)功能與市場(chǎng)地位》，《金融研究》，第01期。

嚴(yán)文兵、闕方平、夏洪濤，2002：《論開(kāi)放融資性票據(jù)業(yè)務(wù)及其監(jiān)管制度安排》，《經(jīng)濟(jì)評(píng)論》，第05期。3房衛(wèi)紅，2009：《企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避》，《現(xiàn)代商業(yè)》, 第09期。

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中常常無(wú)所適從。由于在很多地方仍然存在空白，使業(yè)務(wù)人員操作不規(guī)范。貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中涉及商業(yè)匯票的法律法規(guī)也相對(duì)較少。法規(guī)本身的疏漏加大了現(xiàn)實(shí)票據(jù)業(yè)務(wù)操作的難度, 為事后監(jiān)管留下了難題。也因此引起了有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的許多糾紛。另外，宏觀金融監(jiān)管政策體系不健全。經(jīng)濟(jì)政策支持的行業(yè)總能吸引大量資金流入，由此產(chǎn)生票據(jù)的資金風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)此外，關(guān)于涉外票據(jù)管理的法律法規(guī)也不健全，《票據(jù)法》屬于國(guó)內(nèi)法，當(dāng)我國(guó)的《票據(jù)法》與國(guó)際條約、國(guó)際慣例發(fā)生沖突時(shí)，根據(jù)國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法的原則，我們需要先遵循國(guó)際法。我國(guó)企業(yè)在管理涉外票據(jù)時(shí)，需要了解和熟悉相關(guān)的國(guó)際慣例、公約等，利用國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法保障自己的合法權(quán)益不受侵害。

1.2 經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)方面

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，利用票據(jù)進(jìn)行融資和投資業(yè)務(wù)越來(lái)越普遍。相對(duì)于其他支付方式，票據(jù)更具有靈活性和便利性。而且與直接申請(qǐng)貸款相比，票據(jù)申請(qǐng)簽發(fā)銀行承兌匯票或申請(qǐng)商業(yè)匯票貼現(xiàn)的融資條件和成本更低，因此，票據(jù)在企業(yè)往來(lái)中被廣泛應(yīng)用，使得應(yīng)收票據(jù)在大多數(shù)企業(yè)中存在，而由于企業(yè)投資融資帶來(lái)的應(yīng)收票據(jù)不能兌現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)不可避免。部分企業(yè)盲目發(fā)展，利用票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)獲得融資，但是由于宏觀市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化和不穩(wěn)定性，使得企業(yè)投入的項(xiàng)目資金鏈斷裂，損失慘重。此外，自2001年中國(guó)加入世界貿(mào)易組織以來(lái)，中國(guó)在國(guó)際貿(mào)易中占有越來(lái)越舉足輕重的地位，企業(yè)由于參與國(guó)際結(jié)算所面臨的匯兌損益風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越突出。

1.3 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)核算方面

有的企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量不大，不設(shè)置應(yīng)收票據(jù)賬戶，在票據(jù)取得或背書轉(zhuǎn)讓時(shí)，手續(xù)不完備，無(wú)法清楚票據(jù)的來(lái)龍去脈，使得應(yīng)收票據(jù)的核算缺乏詳細(xì)資料，造成票據(jù)核算混亂?；蛘?，企業(yè)雖然設(shè)置了應(yīng)收票據(jù)賬戶，但是但不設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，使應(yīng)收票據(jù)的種類、簽收日期、票面金額、承兌人、利率含糊不清，造成會(huì)計(jì)信息失真。部分企業(yè)取得的應(yīng)收票據(jù)不入賬，或推遲入賬，私自出借、挪用給企業(yè)管理者或其他企業(yè)用作非法抵押。這些行為都不利于應(yīng)收票據(jù)的承兌（付款）。

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1.4 企業(yè)內(nèi)部控制方面

企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)密，沒(méi)有建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范與控制制度。首先，企業(yè)對(duì)應(yīng)收票據(jù)的檢查、監(jiān)督只是流于形式。在內(nèi)部審計(jì)的方面，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收票據(jù)數(shù)據(jù)的正確性、內(nèi)容的真實(shí)性、業(yè)務(wù)的合法性、主要賬務(wù)處理的合規(guī)性，以及會(huì)計(jì)報(bào)表列示的恰當(dāng)性進(jìn)行清晰地確定，因而造成了潛在的應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。企業(yè)相關(guān)的業(yè)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在票據(jù)操作中主觀武斷，識(shí)假辨假能力差，造成十分嚴(yán)重的后果。再次，企業(yè)普遍只重視銷售而忽略對(duì)應(yīng)收票據(jù)的規(guī)范管理，沒(méi)有對(duì)購(gòu)買方的信用、資質(zhì)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，貿(mào)然與一些資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)前景、支付能力不詳?shù)钠髽I(yè)合作，這就極大的增加了應(yīng)收票據(jù)的承兌風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的保管和管理方面的制度不健全，信息不透明和信息傳遞不暢等也是產(chǎn)生應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。

1.5 企業(yè)信用管理方面

我國(guó)主要由銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用管理，企業(yè)很少進(jìn)行信用管理，社會(huì)信用意識(shí)十分薄弱。據(jù)有關(guān)對(duì)我國(guó)企業(yè)信用管理情況的調(diào)查顯示，在我國(guó)的企業(yè)中，只有極少的企業(yè)有獨(dú)立的信用核算部門，大多數(shù)企業(yè)不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，結(jié)果形成惡性循環(huán)，造成信用危機(jī)。在信用管理不善的情況下，應(yīng)收票據(jù)的回收也就出現(xiàn)了問(wèn)題。應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)種類

2.1 企業(yè)現(xiàn)金流出的風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收票據(jù)占用企業(yè)流動(dòng)資金，增加了資金流出的概率。應(yīng)收票據(jù)大都來(lái)自于企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，逾期不能收回會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本不能收回，周轉(zhuǎn)資金不足。賒銷雖然能使企業(yè)銷售更多的產(chǎn)品，獲得較多的利潤(rùn)，但是這些利潤(rùn)并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不支付更多的企業(yè)所得稅等，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

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2.2 票據(jù)真?zhèn)蔚娘L(fēng)險(xiǎn)

匯票業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，隨之而來(lái)的是假冒、變?cè)?、克隆票?jù)等不法行為。商業(yè)匯票是帶有一定格式的印刷票據(jù)，有的企業(yè)試圖偽造新版匯票，篡改印刷票據(jù)。若企業(yè)缺乏專業(yè)技術(shù)，無(wú)法識(shí)別票據(jù)的真?zhèn)?，增加了企業(yè)票據(jù)資金風(fēng)險(xiǎn)，很有可能給企業(yè)造成巨大的損失，如果出票銀行在票據(jù)內(nèi)容上注明“真?zhèn)巫员妗?，這無(wú)疑又增加了企業(yè)甄別真假票據(jù)的難度與風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 應(yīng)收票據(jù)核算操作錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)

有的企業(yè)混淆應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容和使用范圍，一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收票據(jù)只包括商業(yè)匯票，即銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。有的企業(yè)將銀行匯票、銀行本票、支票等不屬于應(yīng)收票據(jù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列作應(yīng)收票據(jù)處理，有的甚至將應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)列作應(yīng)收票據(jù)，或者將應(yīng)收票據(jù)列為應(yīng)收賬款，或者將應(yīng)收票據(jù)貼息套現(xiàn)后的資金流入用于沖減應(yīng)收賬款，導(dǎo)致往來(lái)賬戶混亂，會(huì)計(jì)信息失真。部分企業(yè)為了達(dá)到偷稅的目的，刻意不對(duì)企業(yè)發(fā)生了應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算或者不進(jìn)行如實(shí)核算，虛減收入。按照現(xiàn)行制度，企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)是不能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但有的單位為了虛增減值準(zhǔn)備，將應(yīng)收票據(jù)的余額也作為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)．從而達(dá)到虛減利潤(rùn)，偷逃稅金的目的。這些不當(dāng)?shù)牟僮餍袨槎加锌赡芤l(fā)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 票據(jù)保管與管理不善風(fēng)險(xiǎn)

有的內(nèi)部控制制度不健全的企業(yè)，在防范方法上缺乏合理的、科學(xué)的、可操作性強(qiáng)的“配套措施”，內(nèi)控措施不夠完善，發(fā)現(xiàn)制度缺陷時(shí)，過(guò)分強(qiáng)調(diào)客觀原因，沒(méi)有從風(fēng)險(xiǎn)隱患的高度去認(rèn)識(shí)間題的嚴(yán)重性和危害性，這就為應(yīng)收票據(jù)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)了方便之門。票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性和隱蔽性，相比其他流動(dòng)資產(chǎn)，更加不易被人察覺(jué)。如企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，在監(jiān)管不嚴(yán)及信息不透明情況下，可能會(huì)給保管票據(jù)者提供了出借、挪用承兌匯票的機(jī)會(huì)和空間，如保管承兌匯票的人將承兌匯票出借、挪用或者抵押給他人進(jìn)行套利。當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)的時(shí)候，有的票據(jù)已經(jīng)不能收回票據(jù)，造成無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

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2.5 票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險(xiǎn)1

背書轉(zhuǎn)讓，是指當(dāng)持票人為了轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利，而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章，就是在進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓。在現(xiàn)今的票據(jù)業(yè)務(wù)中,由于相關(guān)業(yè)務(wù)人員不了解處理流程，或不嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，隨意進(jìn)行操作，造成日常流通轉(zhuǎn)讓中存在大量有瑕疵的票據(jù), 這些票據(jù)的瑕疵常常導(dǎo)致承兌人不按時(shí)付款或作為拒絕承兌的理由, 諸如背書人、被背書人填寫不規(guī)范，背書所蓋印章不符合規(guī)定，使用印泥明顯不一致,背書不清晰不連續(xù),這些都是經(jīng)常隱匿的一些潛在隱患。一張票據(jù)經(jīng)過(guò)多次背書轉(zhuǎn)讓，可能存在由于背書中的不連續(xù)或瑕疵被拒絕承兌的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了收回欠款，要行使對(duì)前手甚至出票人的追索權(quán)，無(wú)疑增加了收款難度。另一方面，銀行為防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稍有瑕疵的票據(jù)，以各種理由拒付票款，甚至未出具拒付理由就將票據(jù)退還企業(yè)，使得企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)票據(jù)承兌，持票人為了收回欠款，不得不選擇司法訴訟，使其花費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力等。

2.6 信用管理風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收票據(jù)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一把雙刃劍, 企業(yè)通過(guò)開(kāi)展賒銷業(yè)務(wù)，一方面增加了銷售量，拓寬了市場(chǎng)占有份額，但是，我國(guó)目前的信用制度和信用體系不夠完善, 票據(jù)評(píng)級(jí)尚待確立，對(duì)企業(yè)履約缺乏約束力，容易出現(xiàn)出票人因支付能力出現(xiàn)問(wèn)題, 票據(jù)到期不能及時(shí)兌付或雖未出現(xiàn)問(wèn)題但不愿兌付而導(dǎo)致的信用風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)信用不及銀行信用，有的票據(jù)當(dāng)事人信用觀念差,不認(rèn)真履行票據(jù)付款義務(wù), 對(duì)貨款能拖則拖，任意拒付、退票形成糾紛無(wú)處不在。加之，目前大量使用的銀行承兌匯票到期后,承兌申請(qǐng)人不履行付款義務(wù)的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮, 促使各家銀行均采取措施嚴(yán)格控制承兌對(duì)象、承兌金額。使得企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的承兌越來(lái)越復(fù)雜和困難，無(wú)法回收貨款的可能性也越來(lái)越大。

2.7 匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)

有些企業(yè)的大部分商品用于出口，在國(guó)際貿(mào)易中，匯率風(fēng)險(xiǎn)是不可控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在收到外國(guó)客戶開(kāi)具的票據(jù)，或者辦理托收等，在收取貨款時(shí)，1陳躍雪，2003：《票據(jù)背書中的風(fēng)險(xiǎn)隱患及防范》，《河南金融管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)》,第03期。

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都不可避免的會(huì)遇到匯兌風(fēng)險(xiǎn)。自1994年1月1日起，我國(guó)人民幣匯率實(shí)現(xiàn)并軌，在市場(chǎng)需求的基礎(chǔ)上，實(shí)行浮動(dòng)匯率制。從企業(yè)收到票據(jù)，至到期日承兌，或在未到期之前進(jìn)行貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)等，由于人民幣匯率每天都在變化，票據(jù)的匯率可能與當(dāng)時(shí)簽約時(shí)的匯率相差甚遠(yuǎn)。因此，對(duì)應(yīng)于一個(gè)以出口為主的企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收票據(jù)的匯兌風(fēng)險(xiǎn)是不可忽視的。應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施

3.1 貫徹落實(shí)制度辦法

從宏觀層面上講，國(guó)家應(yīng)不斷完善有關(guān)應(yīng)收票據(jù)管理的法律規(guī)章制度，規(guī)范企業(yè)行為，切實(shí)維護(hù)票據(jù)的流通秩序和信譽(yù)。對(duì)有關(guān)企業(yè)和個(gè)人的違法行為, 要督促商業(yè)銀行采取相關(guān)的制裁，如暫停其使用某種結(jié)算票據(jù)，或者降低其信用等級(jí)。情節(jié)嚴(yán)重的，要在有關(guān)媒體上曝光，以督促其增強(qiáng)信用觀念。這項(xiàng)懲罰舉措對(duì)于一個(gè)企業(yè)，尤其是上市公司的影響極其嚴(yán)重的。地方政府應(yīng)充分發(fā)揮自身的調(diào)控作用，針對(duì)目前一些企業(yè)不講信用，存在雜亂的債務(wù)鏈現(xiàn)象。督促企業(yè)加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，自覺(jué)規(guī)范自身的行為，切實(shí)負(fù)起責(zé)任，維護(hù)社會(huì)信用秩序。要使市場(chǎng)機(jī)制下的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制全面發(fā)揮作用，優(yōu)勝劣汰。只有那些守信用, 能履行信用關(guān)系的企業(yè)才能在競(jìng)爭(zhēng)中生存。而不能履行信用、資不抵債的企業(yè)將被市場(chǎng)淘汰。加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)檢查, 建立對(duì)違規(guī)票據(jù)行為的定期通報(bào)制度和處罰制度，加大對(duì)違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)的查處力度。在一定的制度約束下，能夠促進(jìn)企業(yè)按照制度來(lái)規(guī)范自己的行為。

國(guó)家應(yīng)統(tǒng)一準(zhǔn)則，以便對(duì)應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范管理。保護(hù)合法票據(jù)持有者的合法權(quán)益，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的交易糾紛的仲裁，維護(hù)正常的交易運(yùn)作秩序。在實(shí)際操作中，一旦發(fā)生票據(jù)糾紛, 法律部門裁決的順序是憲法一法律一條例一規(guī)章制度，避免因準(zhǔn)則不統(tǒng)一導(dǎo)致執(zhí)法結(jié)果不盡相同。

我國(guó)應(yīng)加大力度宣傳普及《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)管理暫行辦法》等制度辦法，提高票據(jù)經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)操作技能，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，涉及票據(jù)的業(yè)務(wù)越來(lái)越多，出現(xiàn)的問(wèn)題和糾紛也越來(lái)越復(fù)雜，我國(guó)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)

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江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文 的制度辦法也在不斷地做出調(diào)整和修正，以更好地適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。由于它具備專業(yè)性和技術(shù)性，人們對(duì)它不能只是一知半解，國(guó)家財(cái)政部等相關(guān)部門應(yīng)該開(kāi)展強(qiáng)制性的培訓(xùn)，做好繼續(xù)教育，使票據(jù)當(dāng)事人能夠與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)金融票據(jù)案例，掌握最新的信息，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻提高警惕，做好票據(jù)的收取、保管和承兌工作。

此外，國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)厲打擊偽造、克隆、變?cè)炱睋?jù)的行為，給他人造成經(jīng)濟(jì)損失的，需要承擔(dān)賠償責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。

3.2 監(jiān)控票據(jù)的收取

票據(jù)是否能夠?qū)崿F(xiàn)到期承兌，或者在未到期之前進(jìn)行貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)，與承兌人的信用有著十分密切的關(guān)系，企業(yè)應(yīng)盡量選擇銀行承兌匯票，而不是商業(yè)承兌匯票。因?yàn)椋?jīng)過(guò)承兌后，銀行承兌匯票的主債務(wù)人是銀行，依賴銀行的信用，企業(yè)無(wú)法收回貨款的風(fēng)險(xiǎn)越小。銀行承兌匯票企業(yè)在收取商業(yè)承兌匯票前，應(yīng)該對(duì)客戶企業(yè)的償債能力、信用狀況等情況進(jìn)行調(diào)查，避免與那些償債能力低、信用狀況差和惡意拖欠賬款的企業(yè)合作。收取商業(yè)承兌匯票，則盡量要求客戶出具見(jiàn)票即付的商業(yè)承兌匯票。對(duì)于客戶出具的期限較長(zhǎng)的商業(yè)承兌匯票，需要有銀行出具的保貼函，以確保企業(yè)能向出具保貼函的銀行進(jìn)行貼現(xiàn)。應(yīng)收票據(jù)實(shí)際上并未真正的成為企業(yè)的資金，在未到期之前，它是企業(yè)未實(shí)現(xiàn)的利益。大量應(yīng)收票據(jù)的存在，會(huì)影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。如果應(yīng)收票據(jù)遲遲不能收回，就會(huì)增加企業(yè)的資金占用和資金成本，造成資金周轉(zhuǎn)困難，甚至失靈，導(dǎo)致生產(chǎn)停滯。一旦應(yīng)收票據(jù)成為壞賬、死賬，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制收取票據(jù)的數(shù)量，在客戶的選擇上做到“量少質(zhì)優(yōu)”。為促進(jìn)企業(yè)能夠到期足額收到客戶的貨款，企業(yè)在收取票據(jù)時(shí)，應(yīng)注明關(guān)于保證金，擔(dān)保、抵押等事項(xiàng)。

3.3 核對(duì)票據(jù)的真?zhèn)?/p>

票據(jù)的真實(shí)性建立在真實(shí)的貿(mào)易背景上，必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。匯票的最長(zhǎng)付款期限不得超過(guò)6個(gè)月，且最大金額不得超過(guò)1,000萬(wàn)元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》，企業(yè)依法對(duì)票據(jù)的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)

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行鑒定。票據(jù)要平整潔凈，字跡印章清晰可見(jiàn)，票面無(wú)折痕、油污等，票據(jù)無(wú)缺角、撕痕或其他損壞。審核出票人是否具有出票資格，票據(jù)的各記載要素是否完整，各種簽章是否齊全，嚴(yán)格審查票據(jù)填寫是否規(guī)范，如票據(jù)的行名、行號(hào)、匯票專用章等是否正確，大小寫金額是否一致，簽發(fā)日期和支付日期的填寫是否符合要求。企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)人員的有關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，提高經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。檢驗(yàn)票據(jù)真?zhèn)蔚木唧w方法有：

一、查看票據(jù)是否由中國(guó)人民銀行指定的印刷廠統(tǒng)一印制，有防偽水印圖形；

二、觀看其紙張顏色、印章顏色和形狀是否有異，觀看匯票的紋印是否清晰，觀看號(hào)碼、金額部位是否有涂改跡象；

三、是摸匯票的紙張是否手感輕薄，號(hào)碼區(qū)域是否有毛糙感覺(jué)，是否有明顯凹凸感。

四、根據(jù)書寫習(xí)慣，從字體的筆鋒、筆順、線條長(zhǎng)短和傾斜度等判斷是否是當(dāng)事人真實(shí)書寫。同時(shí)，為了防范偽造、變?cè)炱睋?jù)、盜開(kāi)票據(jù)或印章等形成的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)票面真?zhèn)芜M(jìn)行檢查后，應(yīng)該委托銀行鑒證和查詢。

3.4 把握票據(jù)核算要點(diǎn)

應(yīng)收票據(jù)可按開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算，做好應(yīng)收票據(jù)總賬和明細(xì)賬。當(dāng)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票時(shí)，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。企業(yè)取得應(yīng)收票據(jù)時(shí)，無(wú)論是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票，也無(wú)論是否帶息，一般應(yīng)按其面值入賬。對(duì)于帶息的應(yīng)收票據(jù)．期末按應(yīng)收票據(jù)面值和確定的票面利率計(jì)提利息．并相應(yīng)地增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。商業(yè)匯票到期時(shí)，企業(yè)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目．按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”。

3.5 加強(qiáng)票據(jù)的保管與管理

企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)對(duì)票據(jù)進(jìn)行保管和管理，并制定相應(yīng)的保管制度和管理制度，落實(shí)票據(jù)業(yè)務(wù)管理辦法和具體操作規(guī)程。企業(yè)按規(guī)定及時(shí)對(duì)收到的票據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，設(shè)置應(yīng)收票據(jù)登記簿，應(yīng)收票據(jù)登記簿應(yīng)逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼

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現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)登記簿內(nèi)逐筆注銷。嚴(yán)禁將應(yīng)收票據(jù)置于賬外。票據(jù)管理人員應(yīng)不定期對(duì)票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，跟蹤好應(yīng)收票據(jù)的動(dòng)態(tài)。對(duì)將要到期的票據(jù)及時(shí)提示支付，如果客戶資金緊張暫時(shí)不能承兌, 則要求客戶出具應(yīng)收票據(jù)據(jù)延期報(bào)告, 注明延期的票據(jù)種類、金額以及支付的辦法，若發(fā)現(xiàn)票據(jù)遺失，應(yīng)及時(shí)通知付款人掛失止付。建立票據(jù)信息反饋制度，根據(jù)資金的時(shí)間價(jià)值、賠償能力等，實(shí)行誰(shuí)經(jīng)手、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)回籠的原則，將收款的期限與責(zé)任落實(shí)到人，并以考核掛鉤獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)手段，定期反映各單位收取情況，充分調(diào)動(dòng)收款人員的積極性，及時(shí)回籠資金。同時(shí)，對(duì)于已轉(zhuǎn)讓或者貼現(xiàn)的票據(jù)要按規(guī)定整理歸檔，注意檢查是否存在貼現(xiàn)申請(qǐng)人資料不完整或失效、無(wú)效情況。貼現(xiàn)辦理后3個(gè)工作日內(nèi)，要將貼現(xiàn)資料整理、裝訂、歸檔，并由專人負(fù)責(zé)保管工作。已轉(zhuǎn)讓或者貼現(xiàn)的票據(jù)要在備查賬戶中登記說(shuō)明，以便日后進(jìn)行追蹤管理。企業(yè)還可以成立專門的部門，聘請(qǐng)相關(guān)技能人員對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行分析利用，開(kāi)展投資和融資活動(dòng)，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

3.6 完善內(nèi)部控制制度

落實(shí)內(nèi)部控制制度，建立健全崗位責(zé)任制?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中關(guān)于資金活動(dòng)和銷售業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收票據(jù)作了相關(guān)規(guī)定。應(yīng)收票據(jù)作為商業(yè)票據(jù)，銀行承兌匯票具有準(zhǔn)貨幣資金的性質(zhì)，而票據(jù)承兌人的信用不同可能存在到期不能收回的風(fēng)險(xiǎn)。故此，應(yīng)收票據(jù)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制不到位，可能導(dǎo)致被挪用、侵占或者欺詐等。完善內(nèi)部控制制度：第一，需要企業(yè)建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)。既要保證公司的正常高效運(yùn)作，又要使各個(gè)職能部門之間相互合作與監(jiān)督，對(duì)于不能相容的職務(wù)，如會(huì)計(jì)與出納，會(huì)計(jì)與審計(jì)，支票保管與印章保管等，要遵循分離控制的原則，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。第二，做好內(nèi)部審計(jì)工作，針對(duì)應(yīng)收票據(jù)，開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)計(jì)劃體系管理。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，優(yōu)化資源配置，通過(guò)培育風(fēng)險(xiǎn)文化，營(yíng)造良好的審計(jì)氛圍。第三，做好信息溝通工作。財(cái)務(wù)部門需要從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中整合出有用的信息，從中了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況。財(cái)務(wù)部門可以定期向管理層報(bào)告企業(yè)應(yīng)收票據(jù)收取情況。第思，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)

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行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。監(jiān)督應(yīng)收票據(jù)的管理情況，若發(fā)現(xiàn)有人私自挪用，或出借給他人等情況，應(yīng)馬上向上級(jí)主管部門報(bào)告。對(duì)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)核算、資金清算等重要環(huán)節(jié)實(shí)行有效的檢查監(jiān)督，嚴(yán)禁有章不循、違規(guī)操作。

3.7 嚴(yán)格審查票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的辦理程序

把好票據(jù)流通中的背書關(guān)，對(duì)于接受轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，企業(yè)要重點(diǎn)審查票據(jù)的記載事項(xiàng)是否齊全規(guī)范，票據(jù)上有無(wú)挖補(bǔ)、涂改等現(xiàn)象, 印章是否齊全清晰，印泥是否一致。企業(yè)一定要在被背書人欄內(nèi)填寫被背書人的單位名稱，防止承兌匯票被倒買倒賣。背書必須是連續(xù)的，且不能有瑕疵，如果是在背書過(guò)程中產(chǎn)生的瑕疵，要求客戶提供相關(guān)證明材料。在通常情況下，票據(jù)背書中使用的印章主要有單位行政公章或財(cái)務(wù)公章，法定代表人印章或授權(quán)人印章，若背書人為個(gè)人的要加蓋個(gè)人名章，凡違反規(guī)定的，即為無(wú)效背書。

票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”或“委托收款”字樣的、已經(jīng)被拒絕承兌、付款或者超過(guò)付款提示期限的絕對(duì)不得收取。嚴(yán)格把握憑證審查關(guān)，切實(shí)提高企業(yè)票據(jù)背書風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

3.8 建立客戶信用管理檔案

商業(yè)承兌匯票到期不能承兌, 則轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)收賬款,使應(yīng)收賬款的賬齡大大延長(zhǎng), 對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō), 會(huì)帶來(lái)不小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶作信用調(diào)查，了解客戶的資信，做到心中有數(shù)，防患于未然，特別是對(duì)那些資信不明的新客戶以及那些外匯緊張、地區(qū)落后、國(guó)家局勢(shì)動(dòng)蕩的客戶實(shí)行重點(diǎn)關(guān)注。根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)量，建立客戶信用管理檔案，采用5C對(duì)客戶信用進(jìn)行評(píng)級(jí)（5C包括：“品行”Character，指客戶愿意履行其付款承諾的可能性；“能力” Capacity，指客戶的支付能力和償債能力；“資本實(shí)力” Capital，指客戶的一般財(cái)務(wù)狀況；“抵押品” Collateral，指客戶為了獲得商業(yè)信用而提供給予企業(yè)作為擔(dān)保的資產(chǎn)；“經(jīng)營(yíng)環(huán)境” Condition，指一般經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)或某些地區(qū)的特殊政策對(duì)企業(yè)償債能力的影響），針對(duì)客戶信用度差異制定不同的銷售政策和還款政策，企業(yè)還需要充分估計(jì)客戶不能及時(shí)付款造成呆賬損失的可能性。每月都必須對(duì)留存的票據(jù)進(jìn)行歸類分析，并根據(jù)票據(jù)到

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期承兌情況對(duì)客戶信用等級(jí)進(jìn)行調(diào)整。針對(duì)那些惡意拖欠貨款的客戶，采取更加嚴(yán)厲的結(jié)算政策，并將之列入黑名單，拒絕與之再次合作。

3.9 重視與銀行的合作

只有在充分了解票據(jù)的簽發(fā)人、承兌人和付款人的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)密切地與銀行進(jìn)行聯(lián)系，不僅有助于增進(jìn)企業(yè)與銀行的合作，也有助于企業(yè)自身防范商業(yè)匯票的信用與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。具體做法如下：首先，企業(yè)在收到票據(jù)時(shí)應(yīng)主動(dòng)到銀行進(jìn)行審查確認(rèn),鑒定無(wú)誤后方能辦理相關(guān)商品交易。在銀行相關(guān)人員指導(dǎo)下進(jìn)行票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓、保證等；其次，結(jié)合地區(qū)實(shí)際,推廣使用支付密碼器、結(jié)算證等現(xiàn)代化支付手段。支付密碼與結(jié)算證相比,在票據(jù)支付環(huán)節(jié)的增加了硬性控制,所以防范效力更強(qiáng)。目前, 在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，可由中國(guó)人民銀行牽頭, 強(qiáng)力推廣使用支付密碼器。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低的地區(qū), 應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行已推廣使用的結(jié)算證制度；最后，企業(yè)和銀行應(yīng)定期或者不定期核對(duì)往來(lái)賬務(wù)。通過(guò)銀行對(duì)賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)和查明企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng), 及時(shí)使差錯(cuò)得到發(fā)現(xiàn), 以便迅速采取補(bǔ)救措施減少或化解風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)可以利用人民銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng),進(jìn)一步將網(wǎng)絡(luò)客戶端延伸到各金融機(jī)構(gòu)和相關(guān)部門,構(gòu)建全國(guó)性的支付票據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù),跟蹤每一筆票據(jù)支付業(yè)務(wù)發(fā)生情況，為用戶及時(shí)提供票據(jù)驗(yàn)證查詢、支付情況查詢、掛失信息查詢、票據(jù)權(quán)利公示催告信息查詢、不良支付記錄等相關(guān)信息服務(wù)。

[5]3.10 減少匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)

在接收涉及外幣結(jié)算業(yè)務(wù)的票據(jù)時(shí)，出口企業(yè)要降低由于匯率變動(dòng)帶來(lái)的損失，有以下幾點(diǎn)措施：首先，企業(yè)應(yīng)了解客戶所在國(guó)家的政局形勢(shì)、經(jīng)濟(jì)狀況、貨幣政策和匯率變動(dòng)等情況，若該國(guó)正處于政局動(dòng)蕩、周邊環(huán)境緊張，或經(jīng)濟(jì)低迷、蕭條等，企業(yè)應(yīng)盡量避免與這些國(guó)家涉及有關(guān)票據(jù)方面的業(yè)務(wù)，從而減少應(yīng)收票據(jù)無(wú)法承兌付款或貼現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)在與國(guó)外客戶簽訂合同時(shí)，要縮短票據(jù)付款時(shí)間，加快結(jié)匯速度，或者提高預(yù)付款比例，可以提供一定的現(xiàn)金折扣，激勵(lì)外國(guó)購(gòu)買商盡早付款。再次，在與客戶簽訂合同時(shí)，可以共同協(xié)商采取固定的匯率，這樣可以避免因匯率變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，但這樣也會(huì)使企業(yè)喪失匯率變動(dòng)帶來(lái)的收益。另外，企業(yè)可以與客

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戶協(xié)商采用人民幣進(jìn)行結(jié)匯1，這樣就完全規(guī)避了應(yīng)收票據(jù)匯率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

完善人民幣匯率形成機(jī)制，繼續(xù)遵循主動(dòng)性、可控性和漸進(jìn)性的原則。重在堅(jiān)持以市場(chǎng)供求為基礎(chǔ)，參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)，增強(qiáng)人民幣匯率彈性，保持人民幣匯率在合理均衡水平上的基本穩(wěn)定。結(jié)語(yǔ)

總之，隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化、賒銷比例的加大企業(yè)有關(guān)票據(jù)的業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)展，應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)必將日益增加。但是這并不意味著我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)能為力，風(fēng)險(xiǎn)只是一種可能性，只要我們對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)有充分的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行有效合理的控制措施，注意積累防范風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，從引發(fā)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的原因出發(fā)進(jìn)行監(jiān)控，并積極規(guī)避票據(jù)流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，有效調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性，充分發(fā)揮應(yīng)收票據(jù)在短期內(nèi)緩解企業(yè)現(xiàn)金支付壓力的優(yōu)勢(shì)，我們完全有可能把應(yīng)收票據(jù)發(fā)展過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。對(duì)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避會(huì)日益重要起來(lái)。對(duì)于國(guó)內(nèi)的企業(yè)，必須建立起系統(tǒng)完善的應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避體系，才能在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)中實(shí)現(xiàn)快速健康。

1王文清、姚永鎮(zhèn)，2009《出口企業(yè)外匯結(jié)算應(yīng)防范匯兌風(fēng)險(xiǎn)》，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》，第08期。

江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文

參考文獻(xiàn)

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致謝

在此論文撰寫過(guò)程中，我遇到了無(wú)數(shù)的困難和障礙，都在老師和同學(xué)的幫助下克服了。在這里，我要特別感謝我的論文指導(dǎo)老師——馬國(guó)芬老師。在將近兩個(gè)月的時(shí)間里，馬老師對(duì)我的論文提出了許多指導(dǎo)和建議，才使得我的論文能在不斷修訂中的到完善?？梢哉f(shuō)沒(méi)有馬老師的細(xì)心指導(dǎo)和督促，就沒(méi)有今天的這篇論文。求學(xué)歷程是艱苦的，但又是快樂(lè)的。感謝所有教授過(guò)我課程的老師，你們不求回報(bào)，無(wú)私地把知識(shí)灌輸給了我，為我打下了專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)。感謝我的同學(xué)和朋友，在我寫論文的過(guò)程中給予了很多素材，并在論文的撰寫和排版過(guò)程中提供熱情的幫助，正是因?yàn)橛辛四銈兊闹С趾凸膭?lì)，此次畢業(yè)論文才會(huì)順利完成。

感謝這篇論文所涉及到的各位學(xué)者。本文引用了數(shù)位學(xué)者的研究文獻(xiàn)，如果沒(méi)有各位學(xué)者的研究成果的幫助和啟發(fā)，我將很難完成本篇論文的寫作。在此，向各學(xué)術(shù)界的前輩們致敬！

謝謝我的父母，沒(méi)有父母辛勤的付出也就沒(méi)有我的今天，在這一刻，將最崇高的敬意獻(xiàn)給你們！