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      企業(yè)投資者進行財務(wù)分析的依據(jù)及目的

      時間:2019-05-14 09:02:05下載本文作者:會員上傳
      簡介:寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《企業(yè)投資者進行財務(wù)分析的依據(jù)及目的》,但愿對你工作學(xué)習(xí)有幫助,當(dāng)然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《企業(yè)投資者進行財務(wù)分析的依據(jù)及目的》。

      第一篇:企業(yè)投資者進行財務(wù)分析的依據(jù)及目的

      1.財務(wù)分析內(nèi)涵 答:財務(wù)分析是以會計核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù),采用一系列分析技術(shù)和方法,對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的償債能力、盈利能力和營運能力狀況等進行分析與評價,為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個人了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來,做出正確決策提供準確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟應(yīng)用科學(xué)。(1)財務(wù)分析是一門綜合性、邊緣性學(xué)科;(2)財務(wù)分析有完整的理論體系;(3)財務(wù)分析有健全的方法論體系;(4)財務(wù)分析有系統(tǒng)、客觀的資料依據(jù);(5)財務(wù)分析有明確的目的和作用。

      目的

      答:財務(wù)分析的目的受財務(wù)分析主體和財務(wù)分析服務(wù)對象的制約,不同的財務(wù)分析主體進行財務(wù)分析的目的是不同的,不同的財務(wù)分析服務(wù)對象所關(guān)心的問題也是不同的。財務(wù)分析的主體主要包括投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者、與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的企業(yè)以及國家行政管理與監(jiān)督部門。

      (1)企業(yè)的投資者進行財務(wù)分析的最根本目的是看企業(yè)的盈利能力狀況,因為盈利能力是投資者資本保值和增值的關(guān)鍵。但是,為了確保資本保值增值,他們還應(yīng)研究企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)、支付能力及營運狀況。

      (2)企業(yè)的債權(quán)人進行財務(wù)分析的主要目的,一是看其對企業(yè)的借款或其他債權(quán)是否能及時、足額收回,即企業(yè)償債能力的大?。欢强磦鶛?quán)人的收益狀況與風(fēng)險程度是否相適應(yīng),為此,還應(yīng)將償債能力分析與盈利能力分析相結(jié)合。(3)經(jīng)營者進行財務(wù)分析的目的是綜合的和多方面的。他們的總體目標是盈利能力。在財務(wù)分析中,他們關(guān)心的不僅僅是盈利的結(jié)果,而是盈利的原因及過程。其目的是及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題與不足,并采取措施解決這些問題,使企業(yè)不僅用現(xiàn)有資源盈利更多,而且使企業(yè)盈利能力保持持續(xù)增長。

      (4)與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)主要指材料供應(yīng)者、產(chǎn)品購買者等。他們進行財務(wù)分析的主要目的在于搞清企業(yè)的信用狀況,包括商業(yè)上的信用和財務(wù)上的信用。(5)國家行政管理與監(jiān)督部門進行財務(wù)分析的目的,一是監(jiān)督檢查各項經(jīng)濟政策、法規(guī)、制度在企業(yè)單位的執(zhí)行情況;二是保證企業(yè)財務(wù)會計信息和財務(wù)分析報告的真實性、準確性,為宏觀決策提供可靠的信息。

      運用因素分析法應(yīng)注意哪些問題? 回答這個問題可從以下幾個角度思考:

      第一,因素分析法的內(nèi)涵。因素分析法包括連環(huán)替代法和差額計算法兩種形式。第二,應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問題包括,(1)因素分解的相關(guān)性問題。(2)分析前提的假定性。?(3)因素替代的順序性。(4)順序替代的連環(huán)性。

      第三,應(yīng)用差額計算法應(yīng)注意的問題。應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問題,在應(yīng)用差額計算法時同樣要注意。除此之外,還應(yīng)注意的是,并非所有連環(huán)替代法都可按上述差額計算法的方式進行簡化。特別是在各影響因素之間不是連乘的情況下,運用差額計算法必須慎重。

      企業(yè)投資者進行財務(wù)分析的依據(jù)及目的。(1)企業(yè)投資者進行財務(wù)分析的依據(jù):

      ①財務(wù)報表包括:企業(yè)對外編制的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益(或所有者權(quán)益,下同)變動表及財務(wù)報表附注。②外部審計報告和評估報告 ③企業(yè)會計政策和會計制度 ④上市公司公開披露的信息資料

      (2)企業(yè)投資者進行財務(wù)分析的目的:

      企業(yè)投資者是指為企業(yè)提供資金并承擔(dān)最終風(fēng)險的所有者,包括企業(yè)的所有者和潛在投資者。投資者高度關(guān)注的是其資本的增值和保值狀況,這就需要全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量,從而評估企業(yè)的盈利能力,評價企業(yè)未來發(fā)展的前景,對其投資風(fēng)險和投資者回報做出評估和判斷,并進行合理的投資決策。

      此外,企業(yè)投資者與經(jīng)營者之間是委托代理關(guān)系,作為委托代理關(guān)系的委托人,企業(yè)投資者需要通過財務(wù)信息對企業(yè)經(jīng)營者受托履行情況進行分析評價,為選擇經(jīng)營者提供依據(jù)。

      水平分析法與垂直分析法的區(qū)別:

      (1)分析目的不同。水平分析法指將反映企業(yè)報告期財務(wù)狀況的信息與反映企業(yè)前期或歷史某一時期財務(wù)狀況的信息進行對比,研究企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)績或財務(wù)狀況的發(fā)展變動情況。垂直分析的基本點不是將企業(yè)報告期的分析數(shù)據(jù)直接與基期進行對比求出增減變動量和增減變動率,而是通過計算報表中各項目占總體的比重或結(jié)構(gòu),反映報表中的項目與總體關(guān)系情況及其變動情況。

      (2)分析形式不同。水平分析法有絕對值增減變動、增減變動率和變動比率值三種形式。垂直分析法的形式只有一種,即確定報表中各項目占總額的比重或百分比,其計算公式是:

      (3)可比性不同。垂直分析法的可比性較強,而水平分析對可比性要求較高。

      5.會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和它們的附表。

      (1)資產(chǎn)負債表及其附表

      資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)按照流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等項目。這一分類為財務(wù)分析提供了豐富的信息,可以反映企業(yè)的變現(xiàn)能力、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)管理水平。資產(chǎn)負債表中的負債項目分為流動負債和長期負債,可以反映企業(yè)的總體債務(wù)水平、債務(wù)結(jié)構(gòu)。所有者權(quán)益分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四個項目,為財務(wù)分析提供了企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)、收益分配情況信息。資產(chǎn)負債表的各個項目結(jié)合起來還可以綜合提供企業(yè)償債能力信息、權(quán)益結(jié)構(gòu)信息。

      資產(chǎn)減值準備明細表可以補充說明企業(yè)的各項資產(chǎn)減值準備的增減變動情況。所有者權(quán)益增減變動表反映企業(yè)所有者權(quán)益各項目增減變動情況。應(yīng)交增值稅明細表反映企業(yè)應(yīng)交增值稅詳細情況。(2)利潤表及其附表 從財務(wù)分析的不同角度看,利潤表的作用主要有:提供反映企業(yè)財務(wù)成果的信息;提供反映企業(yè)盈利能力的信息;提供反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入、成本費用狀況的信息;提供反映企業(yè)利潤分配情況的信息。利潤分配表反映企業(yè)在一定會計期間對所實現(xiàn)的凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損的彌補。分部報表反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額和負債總額等情況。(3)現(xiàn)金流量表

      現(xiàn)金流量表提供了反映企業(yè)財務(wù)狀況變動的情況的詳細信息,為分析研究企業(yè)的資金來源與資金運用情況提供了依據(jù)?,F(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在:提供企業(yè)資金(特別是現(xiàn)金)來源與運用的信息;提供企業(yè)資金增減變動原因信息;提供了資產(chǎn)負債表和利潤表分析所需要的信息。

      現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表有何關(guān)系。

      回答這問題可從以下幾個角度思考:

      現(xiàn)金流量表的編制和分析能彌補資產(chǎn)負債表和利潤表的不足。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表,可以提供企業(yè)某一日期資產(chǎn)或負債的總額及其結(jié)構(gòu),表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況,企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間; 但是,資產(chǎn)負債表無法說明一個企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益為什么發(fā)生了變化。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表中有關(guān)營業(yè)收入和營業(yè)成本等信息說明了經(jīng)營活動對財務(wù)狀況的影響,一定程度上說明了財務(wù)狀況變動的原因,但由于利潤表是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認和計量收入和費用的,它沒有提供經(jīng)營、投資、籌資活動引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的信息。

      現(xiàn)金流量表主要提供有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量方面的信息,在評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、衡量企業(yè)財務(wù)資源和財務(wù)風(fēng)險以及預(yù)測企業(yè)未來前景等方面,現(xiàn)金流量表有著十分重要的作用。

      闡述資本經(jīng)營與資產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)系。

      回答這個問題可從以下幾個角度思考: 第一,資本經(jīng)營與資產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)涵。資本經(jīng)營是與資本經(jīng)營型的企業(yè)經(jīng)營方式緊密相連的。資本經(jīng)營的內(nèi)涵是指企業(yè)以資本為基礎(chǔ),通過優(yōu)化配置來提高資本經(jīng)營效益的經(jīng)營活動,其活動領(lǐng)域包括資本流動、收購、重組、參股和控股等能實現(xiàn)資本增值的領(lǐng)域,從而使企業(yè)以一定的資本投入,取得盡可能多的資本收益。資產(chǎn)經(jīng)營是與資產(chǎn)經(jīng)營型的企業(yè)經(jīng)營方式緊密相連的。資產(chǎn)經(jīng)營的基本內(nèi)涵是合理配置與使用資產(chǎn),以一定的資產(chǎn)投入,取得盡可能多的收益。

      第二,資產(chǎn)經(jīng)營與資本經(jīng)營的區(qū)別。兩者的經(jīng)營內(nèi)容不同;經(jīng)營出發(fā)點不同。第三,資產(chǎn)經(jīng)營與資本經(jīng)營的聯(lián)系。資本與資產(chǎn)的關(guān)系決定了二者之間相互依存、相互作用;資本經(jīng)營是企業(yè)經(jīng)營的最高層次,商品經(jīng)營是對產(chǎn)品經(jīng)營的進步,資產(chǎn)經(jīng)營是對商品經(jīng)營的進步,而資本經(jīng)營是對資產(chǎn)經(jīng)營的進步。

      送股與轉(zhuǎn)股對企業(yè)財務(wù)狀況的影響是否相同,為什麼。

      回答這個問題可從以下幾個角度思考: 第一,從送股與轉(zhuǎn)股的資金來源方面分析。第二,從對股東權(quán)益的影響方面分析。第三,從對每股收益的影響方面分析。

      分別闡述商品經(jīng)營與產(chǎn)品經(jīng)營、資產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)系?;卮疬@個問題可從以下幾個角度思考:

      第一,商品經(jīng)營、產(chǎn)品經(jīng)營和資產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)涵。商品經(jīng)營是與生產(chǎn)經(jīng)營型的企業(yè)經(jīng)營方式緊密相連的。商品經(jīng)營的基本內(nèi)涵是企業(yè)以市場為導(dǎo)向,組織供產(chǎn)銷活動,以一定的人力、物力消耗生產(chǎn)與銷售盡可能多的社會需要的商品。產(chǎn)品經(jīng)營是與單純生產(chǎn)型的企業(yè)經(jīng)營方式緊密相連的。產(chǎn)品經(jīng)營的基本內(nèi)涵就是在國家計劃指導(dǎo)下,企業(yè)組織產(chǎn)品生產(chǎn),以一定的人力、物力消耗按時、保質(zhì)、保量生產(chǎn)出一定的產(chǎn)品。

      資產(chǎn)經(jīng)營是與資產(chǎn)經(jīng)營型的企業(yè)經(jīng)營方式緊密相連的。資產(chǎn)經(jīng)營的基本內(nèi)涵是合理配置與使用資產(chǎn),以一定的資產(chǎn)投入,取得盡可能多的收益。

      第二,商品經(jīng)營與產(chǎn)品經(jīng)營的關(guān)系。商品經(jīng)營和產(chǎn)品經(jīng)營是既相互聯(lián)系,又有所區(qū)別的。(1)產(chǎn)品經(jīng)營是商品經(jīng)營的一個環(huán)節(jié),且是一個最基本的環(huán)節(jié);商品經(jīng)營是產(chǎn)品經(jīng)營的擴展。(2)產(chǎn)品經(jīng)營主要側(cè)重于產(chǎn)品實物經(jīng)營,而不強調(diào)投入品與產(chǎn)出品的價格;商品經(jīng)營不僅重視產(chǎn)品實物經(jīng)營,而且強調(diào)價值經(jīng)營,即考慮投入品與產(chǎn)出品的價格。(3)商品經(jīng)營目標比產(chǎn)品經(jīng)營目標更綜合。要實現(xiàn)商品經(jīng)營目標,既要搞好產(chǎn)品經(jīng)營,提高生產(chǎn)技術(shù)效率,又要重視供產(chǎn)銷的銜接及價值管理,提高商品的經(jīng)濟效率。第三,商品經(jīng)營與資產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)系。資產(chǎn)經(jīng)營與商品經(jīng)營及產(chǎn)品經(jīng)營是既相互聯(lián)系,又相互區(qū)別的。(1)資產(chǎn)經(jīng)營不能離開商品經(jīng)營而獨立存在,沒有有效地的商品經(jīng)營是不能取得好的資產(chǎn)經(jīng)營效果的。(2)資產(chǎn)經(jīng)營是對商品經(jīng)營的進一步發(fā)展,它不僅考慮商品本身的消耗與收益,而且將資產(chǎn)的投入與產(chǎn)出及周轉(zhuǎn)速度做為經(jīng)營的核心。(3)資產(chǎn)經(jīng)營目標比商品經(jīng)營目標更綜合。商品經(jīng)營目標是實現(xiàn)資產(chǎn)經(jīng)營目標的基礎(chǔ),但不是全部。要實現(xiàn)資產(chǎn)經(jīng)營目標,應(yīng)在商品經(jīng)營基礎(chǔ)上,進一步搞好資產(chǎn)重組與有效使用,加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度。

      杜邦財務(wù)分析指標體系中主要財務(wù)指標之間的相互關(guān)系。

      回答這個問題可從以下幾個角度思考:

      第一,凈資產(chǎn)收益率與總資產(chǎn)利潤率、業(yè)主權(quán)益乘數(shù)的關(guān)系。第二,總資產(chǎn)利潤率與銷售利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的關(guān)系。第三,銷售利潤率與銷售成本、期間費用的關(guān)系。第四,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與各項資產(chǎn)的關(guān)系。怎樣運用綜合評分法進行企業(yè)績效評價?;卮疬@個問題可從以下幾個角度思考: 第一,評價指標的設(shè)置。第二,基本指標得分的計算。第三,修正系數(shù)的計算。

      第二篇:投資者如何進行企業(yè)財務(wù)報表分析(推薦)

      投資者如何進行企業(yè)財務(wù)報表分析

      財務(wù)會計報告是企業(yè)經(jīng)營者、股東、社會投資者了解和掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和發(fā)展水平的主要信息來源。工作實踐中,主要是通過公司的企業(yè)財務(wù)報表分析來了解其財務(wù)狀況。

      財務(wù)會計報告是企業(yè)經(jīng)營者、股東、社會投資者了解和掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和發(fā)展水平的主要信息來源。工作實踐中,主要是通過公司的企業(yè)財務(wù)報表分析來了解其財務(wù)狀況。公司的財務(wù)狀況是通過定期的財務(wù)報告反映的,現(xiàn)階段,我國公司的定期主要報告包括三表(資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表)及其附注。財務(wù)報表是企業(yè)所有經(jīng)濟活動的綜合反映,能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟效益的優(yōu)劣做出準確的評價與判斷。認真解讀與分析財務(wù)報表,能幫助我們剔除財務(wù)報表的水分,公允地評估企業(yè)的決策績效。因此企業(yè)財務(wù)報表分析時,主要是從其中計算整理出各種財務(wù)指標,然后再將這些指標進行一定的技術(shù)處理。

      1.根據(jù)情況設(shè)定指標

      要根據(jù)不同的對象確定不同的指標。一個指標內(nèi)含企業(yè)的償債、營運、盈利等多方信息,分公司、中小企業(yè)、子公司或投資者、債權(quán)人適用具體指標分析,不應(yīng)不分對象盲目適用指標分析方法和選擇不能體現(xiàn)企業(yè)特點的指標作為財務(wù)分析指標。財政部頒布的企業(yè)財務(wù)報表分析指標有20多個,但具體到某個企業(yè)的一般性分析不必面面俱到都選擇。一般企業(yè)可選擇常用的銷售毛利率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資

      產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、速動比率、資本積累率等11項具有代表性的指標。

      2.主要指標的說明

      (1)變現(xiàn)能力比率。變現(xiàn)能力是企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力,它取決于可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)的多少。其意義是:比流動比率更能體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務(wù)的能力。因為流動資產(chǎn)中,尚包括變現(xiàn)速度較慢且可能已貶值的存貨,因此將流動資產(chǎn)扣除存貨再與流動負債對比,以衡量企業(yè)財務(wù)thldl.org.cn的短期償債能力。增加變現(xiàn)能力的因素:可以動用的銀行貸款指標;準備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn);償債能力的聲譽。減弱變現(xiàn)能力的因素:未作記錄的或有負債;擔(dān)保責(zé)任引起的或有負債。

      (2)資產(chǎn)管理比率。包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,存貨周轉(zhuǎn)率越高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率越高,說明其收回越快。反之,說明營運資金過多呆滯在應(yīng)收賬款上,影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率要與企業(yè)的經(jīng)營方式結(jié)合考慮。以下幾種情況使用該指標不能反映實際情況:一是季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè);二是大量使用分期收款結(jié)算方式;三是大量使用現(xiàn)金結(jié)算的銷售;四是年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。

      (3)負債比率。負債比率是反映債務(wù)和資產(chǎn)、凈資產(chǎn)關(guān)系的比率。它反映企業(yè)償付到期長期債務(wù)的能力。

      (4)盈利能力比率。盈利能力就是企業(yè)賺取利潤的能力。不論是投資人還是債務(wù)人,都非常關(guān)心這個項目。在分析盈利能力時,應(yīng)當(dāng)排除證券買賣等非正常項目、已經(jīng)或?qū)⒁V沟臓I業(yè)項目、重大事故或法律更改等特別項目、會計政策和財務(wù)制度變更帶來的累積影響數(shù)等因素。一般包括:第一,銷售毛利率。意義:表示每一元銷售收入扣除銷售成本后,有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利。第二,資產(chǎn)凈利率(總資產(chǎn)報酬率)。意義:把企業(yè)一定期間的凈利潤與企業(yè)的資產(chǎn)相比較,表明企業(yè)資產(chǎn)的綜合利用效果。指標越高,表明資產(chǎn)的利用效率越高,說明企業(yè)在增加收入和節(jié)約資金等方面取得了良好的效果,否則相反。第三,凈資產(chǎn)收益率(權(quán)益報酬率)。意義:凈資產(chǎn)收益率反映公司所有者權(quán)益的投資報酬率,也叫凈值報酬率或權(quán)益報酬率,具有很強的綜合性,是很重要的財務(wù)比率。

      3.企業(yè)財務(wù)報表分析方法的選取

      財會會計報告使用者對企業(yè)的經(jīng)營情況是比較關(guān)注的,比如收入、利潤等指標完成情況如何,同以前同期相比有何變化等。筆者認為,具體分析這些會計報表及附注,應(yīng)從以下幾個方面著手:

      (1)分析企業(yè)的盈利質(zhì)量。盈利質(zhì)量分析是指根據(jù)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤、資本支出等之間的關(guān)系,揭示企業(yè)保持現(xiàn)有經(jīng)營水平,創(chuàng)造未來盈利能力的一種分析方法。盈利質(zhì)量分析主要包含以下兩個指標:一是盈利現(xiàn)金比率。

      這一比率反映企業(yè)本期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與凈利潤之間的比率關(guān)系。二是再投資比率。再投資比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/資本性支出。這一比率反映企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營現(xiàn)金凈流量是否足以支付資本性支出(固定資產(chǎn)投資)所需要的現(xiàn)金。

      (2)償債能力分析?;I資與支付能力分析是通過現(xiàn)金流量表有關(guān)項目之間的比較,反映企業(yè)在金融市場上的籌資能力以及償付債務(wù)或費用的能力。企業(yè)籌資與支付能力分析主要包含以下幾個指標:一是外部融資比率。這一比率反映企業(yè)在金融市場籌措資金的能力,或經(jīng)營發(fā)展對外部資金的依賴程度,這一比率越大,說明企業(yè)的籌資能力越強。二是強制性現(xiàn)金支付比率。強制性現(xiàn)金支付比率=現(xiàn)金流入總額/(經(jīng)營現(xiàn)金流出量+償還債務(wù)本息支付),這一比率反映企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)、支付經(jīng)營費用等。在持續(xù)不斷的經(jīng)營過程中,公司的現(xiàn)金流入量至少應(yīng)滿足強制性目的支付,即用于經(jīng)營活動支出和償還債務(wù)。這一比率越大,其現(xiàn)金支付能力就越強。這意味著該公司本期創(chuàng)造的現(xiàn)金流入量可滿足經(jīng)營活動和償還債務(wù)的現(xiàn)金需要。

      (3)現(xiàn)金流量分析。即上市公司獲取現(xiàn)金能力的分析。獲取現(xiàn)金的能力是指經(jīng)營現(xiàn)金凈流入和投資資源的比值。它彌補了根據(jù)損益表上分析公司獲利能力的指標的不足,具有鮮明的客觀性。投入資源可以是主營業(yè)務(wù)收入、公司總資產(chǎn)、凈營運資金、凈資產(chǎn)或普通股股數(shù)、股本等。具體指標有:第一,銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/主營業(yè)務(wù)收入。該比率反映每元銷售得到的現(xiàn)金大小,即銷售收入的貨款回收率,既可從一個方面反映公司生產(chǎn)商品的市場暢銷與否,又從另一個側(cè)面體現(xiàn)了公司管理層的經(jīng)營能力。其數(shù)值越大越好。第二,全部資產(chǎn)現(xiàn)

      金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/全部資產(chǎn)×100%。該指標說明公司全部資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力,該比值越大越好,可與同業(yè)平均水平或歷史同期水平比較,評價上市公司獲取現(xiàn)金能力的強弱和公司可持續(xù)發(fā)展的潛力。

      財務(wù)工作者應(yīng)該在企業(yè)財務(wù)報表分析中逐步引入這些方法。這些方法不但能克服當(dāng)前分析方法的缺點,還能發(fā)揮分析自身的優(yōu)勢,得出準確的評價結(jié)果。

      總之,企業(yè)財務(wù)報表分析是一項非常重要和細致的工作。目的是通過分析,找出企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題,以評判當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)狀況,預(yù)測未來的發(fā)展趨勢。企業(yè)經(jīng)營者、債權(quán)人、社會投資者通過分析報告,可從全方位及時了解企業(yè)的信息,從而達到客觀、真實、準確的目標。

      第三篇:制定教學(xué)目標的依據(jù)

      制定教學(xué)目標的依據(jù)

      課堂教學(xué)設(shè)計是課堂教學(xué)實施前必需的準備工作,而教學(xué)目標的設(shè)計又是其中的關(guān)鍵部分,是課堂教學(xué)設(shè)計的首要任務(wù)。它關(guān)系到課堂教學(xué)模式的選擇、教學(xué)策略和教學(xué)媒體與環(huán)境的合理組合和運用、對教學(xué)結(jié)果的評價、也關(guān)系到數(shù)學(xué)課程目標的實現(xiàn)和國家基礎(chǔ)教育培養(yǎng)目標的落實。制定教學(xué)目標的主要依據(jù)應(yīng)是:解讀課標、研讀教材、了解學(xué)生。

      一、直接依據(jù)和層次設(shè)計

      課標是指導(dǎo)性文件,其中的理念、目標和實施建議都起著重要的指導(dǎo)作用,應(yīng)該認真研讀。制定教學(xué)目標的直接依據(jù)是課程標準確定的課程目標。教學(xué)目標制定的層次設(shè)計應(yīng)包括:整體性設(shè)計——總體的全程式目標;連續(xù)性設(shè)計——階段的遞進式目標;針對性目標——具體的彈性類目標。還要注意把握以下關(guān)系。

      關(guān)系把握: 底線與高標 改變: 統(tǒng)一要求

      具體與滲透 簡單扎實

      寫實與寫意 思維定勢

      國家規(guī)定的基礎(chǔ)教育培養(yǎng)的總目標是最高層次的目標(第一層次的目標)。這些目標被分解到不同的學(xué)科中去實現(xiàn),并由學(xué)科專家制定出學(xué)科課程目標及不同學(xué)段(小學(xué)、初中)的課程目標(第二層次的目標)。課程目標既體現(xiàn)國家培養(yǎng)總目標的要求,又結(jié)合學(xué)生的實際情況、社會的需求和學(xué)科發(fā)展的現(xiàn)狀,體現(xiàn)課程開發(fā)的有關(guān)價值取向。因此課程目標是教師制定教學(xué)目標的直接依據(jù)。數(shù)學(xué)教師在教學(xué)的過程中,要將本學(xué)段的課程目標分解成單元或章的目標(第三層次的目標),并要進一步分解和制定節(jié)的教學(xué)目標和課時目標(第四層次的目標)。這是一個將宏觀目標(第一、二層次的目標)逐級細化為具體目標的過程,最終要把它們落實到每一節(jié)課的教學(xué)之中。我們在這一工作中要注意:

      1、在充分理解第一、二層次宏觀目標的基礎(chǔ)上,依據(jù)高層次的目標創(chuàng)造性地擬定可操作、可實現(xiàn)的各層次具體目標。

      2、在制定第三、四層次的教學(xué)目標時,要仔細研讀,深刻領(lǐng)會數(shù)學(xué)課程標準提出的課程總目標和課程的具體目標,充分考慮課程目標的體現(xiàn)和貫徹,兼顧數(shù)學(xué)課程標準中相應(yīng)的內(nèi)容標準以及具體的教學(xué)任務(wù)和內(nèi)容的特點。

      3、根據(jù)學(xué)校的現(xiàn)實情況,制定具體的切合實際的教學(xué)目標。按我校的現(xiàn)狀,教師應(yīng)考慮達到較高層次的教學(xué)目標。

      二、研讀教材

      關(guān)于研讀教材,北京教育學(xué)院的副教授張丹老師認為:在數(shù)學(xué)核心思想的統(tǒng)帥下進行教材分析。

      1、首先要找準教學(xué)內(nèi)容的數(shù)學(xué)核心概念是什么,即教學(xué)的重點;

      2、其次要理清數(shù)學(xué)核心概念背后的數(shù)學(xué)核心思想是什么;

      3、后是分析數(shù)學(xué)的思維方式,以及研究問題、解決問題的方法有哪些,了解學(xué)生。

      新教材本身就是按三維目標設(shè)計的,除了知識點也考慮了方法、情感因素,需要教師去仔細體味,充分挖掘。新教材在內(nèi)容安排上具有較大的彈性,教師在使用時必須要進行加工處理,一方面教材上出現(xiàn)的內(nèi)容不一定都講,另一方面教材上較為概要或沒有的內(nèi)容需要適當(dāng)展開或補充,如何取舍增補,都需要教師去深入探討分析。一節(jié)課的內(nèi)容可以培養(yǎng)的能力有多個方面,究竟選擇哪一個或哪幾個方面作為本節(jié)的目標,還要考慮學(xué)生的需要、社會的需求和后續(xù)課程的需要。同樣,在知識和能力目標分析的基礎(chǔ)上,還要結(jié)合教學(xué)內(nèi)容設(shè)計出適合培養(yǎng)的情感和態(tài)度目標,然后根據(jù)對學(xué)生的思想狀況的分析,按需求的緊迫性和重要性進行選擇,同時要考慮學(xué)校與社會環(huán)境中可利用的課程資源。只有這樣,才能更好的理解和把握教材,進而提出恰當(dāng)、準確的教學(xué)目標,發(fā)揮好教材應(yīng)有的作用。

      三、了解學(xué)生

      在新課程下,要制定恰當(dāng)?shù)慕虒W(xué)目標,了解學(xué)生是非常重要的。以前我們普遍比較忽視這個問題,制定教學(xué)目標的出發(fā)點,是把學(xué)生的認知看成一張白紙。而現(xiàn)在的信息社會,學(xué)生認知的渠道,絕不僅僅是教材與課堂的學(xué)習(xí),他們的認知渠道很多。對于非0起點的問題,怎么辦?決定著我們在制定教學(xué)目標時,一定要先對學(xué)生有所了解。

      了解學(xué)生主要從三個方面入手:一是要充分考慮學(xué)生在知識技能方面的準備情況和思維特點,掌握學(xué)生的認知水平,以便確定三維目標;二是要充分考慮學(xué)生在情感態(tài)度方面的適應(yīng)性,了解學(xué)生的生活經(jīng)驗,從促進學(xué)生全面發(fā)展的需求出發(fā),去審視制定教學(xué)目標;三是要充分考慮學(xué)生的學(xué)習(xí)差異、個性特點和達標差距,以便按照課程標準確定教學(xué)目標要求及出發(fā)點,為不同狀態(tài)和水平的學(xué)生提供適合他們最佳發(fā)展的教學(xué)條件。同時,教師要經(jīng)常主動與學(xué)生溝通交流,認真聽取他們對教學(xué)工作的意見和建議,從心靈上讀懂學(xué)生,貼近學(xué)生,以使教學(xué)目標制定得更具針對性和實效性。

      四、其他方面

      1、要重點突出。通常每一節(jié)課中可以設(shè)計多個教學(xué)目標,每個教學(xué)目標都代表著一定的學(xué)習(xí)結(jié)果。在進行設(shè)計時教師要對各種目標進行權(quán)衡,確定主要目標,其他目標盡可能圍繞主要目標設(shè)計。這樣可以突出重點,防止由于目標過于分散,影響學(xué)習(xí)結(jié)果。

      2、要難易適中。目標的難度,要接近學(xué)生認知結(jié)構(gòu)的“最近發(fā)展區(qū)”。目標太高,學(xué)生經(jīng)過努力而達不到,會使學(xué)生產(chǎn)生畏學(xué)心理,喪失信心;目標過低,學(xué)生的學(xué)習(xí)毫無壓力,目標對學(xué)生的發(fā)展起不到激勵作用。因此,在制定目標時,教師要對學(xué)生的群體學(xué)習(xí)水平有一個科學(xué)的分析。

      3、要便于檢測。編寫具體目標時,教師必須清楚地意識到它們將被用于編制檢測項目,如果不能根據(jù)這些目標測出預(yù)期行為,則表明所制定的目標籠統(tǒng)、含糊、冗長、不符合要求。所以應(yīng)盡可能地用可觀察到的外顯行為來描述,或用可測量的(筆試、口試、動作測驗、心理測驗)語句來陳述目標。教師在教學(xué)設(shè)計時要留足檢測目標的時間,要制定與每一個具體目標有相對應(yīng)匹配關(guān)系的檢測項目,以保證實際教學(xué)緊緊圍繞教學(xué)目標而開展。

      4、要有彈性。教學(xué)目標的彈性主要表現(xiàn)在兩個方面,一是區(qū)別對待不同水平的學(xué)生。統(tǒng)一的目標規(guī)定了所有學(xué)生達標的最低限,但對于不同特點的學(xué)生,目標應(yīng)體現(xiàn)出有所側(cè)重。二是可有一些隱式目標或預(yù)期目標,如“愿意……”“樂于……”“能堅持……”等便為隱式目標。又如“觀察小區(qū)建筑物并寫出詳細的觀察記錄”,就不能當(dāng)堂課完成,便是預(yù)期的目標。

      5、要注意各章節(jié)教學(xué)目標的互相協(xié)調(diào)。每個章節(jié)的教學(xué)目標都是課程目標的一個組成部分,為了保證課程目標的最終實現(xiàn),各章節(jié)目標的協(xié)調(diào)是十分必要的。這就要求教師在上課之前將各章節(jié)的教學(xué)目標進行分析和設(shè)計,對各類教學(xué)目標進行綜合安排。在針對具體的一節(jié)課設(shè)計教學(xué)目標時,還要結(jié)合實際對預(yù)先的安排做適當(dāng)?shù)奈⒄{(diào),以保證各類目標的實現(xiàn)和分布的均衡。課堂有許多不確定性和可變性,教師應(yīng)根據(jù)教學(xué)需要,貼近每一個學(xué)生的實際,恰當(dāng)?shù)夭捎弥v授、合作學(xué)習(xí)、動手操作、討論等方法,做到兼容并蓄、取長補短;同時在教學(xué)方案中為學(xué)生的主動參與留下時間和空間,為教學(xué)的動態(tài)生成創(chuàng)造條件,使師生積極互動,發(fā)揮出創(chuàng)造性來。

      第四篇:如何進行財務(wù)會計報表的分析

      如何進行財務(wù)會計報表的分析

      企業(yè)在經(jīng)營一年后,都會形成會計報表,來反映年末的財務(wù)狀況、的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,從報表中獲取必要的信息,是企業(yè)投資者、債權(quán)人等所必須的,但是要求企業(yè)所有者都能進行會計報表分析是不現(xiàn)實的,由于內(nèi)部審計在組織中具有獨特的地位,因此,他們經(jīng)常借助內(nèi)部審計來獲取這方面的信息。但是現(xiàn)在有些內(nèi)部審計人員面對企業(yè)所提供的會計報表不止如何入手進行分析,以致在具體的審計工作中

      往往事倍功半,本文結(jié)合工作實際,淺要談?wù)剷媹蟊矸治龅囊恍┘记珊头椒ā?/p>

      一、會計報表分析前的準備工作

      (一)明確審計目標

      不同的審計項目對報表分析的目的、內(nèi)容有很大的差別。在會計報表分析前,要明確這次審計的目標,根據(jù)不同的審計目標進行報表分析,做到有的放矢,但是,報表分析的作用主要在于找出審計的突破

      口,具體的查找問題要靠實質(zhì)性測試來解決。

      (二)注重審前調(diào)查

      分析報表前必須根據(jù)目標進行調(diào)查研究,做到心中有數(shù),否則無異于“鬼子進村”。要調(diào)查什么?怎樣調(diào)查才能掌握自己需要的資料?這是一門學(xué)問。善于查賬的審計人員,調(diào)查的時間比查賬的時間肯定要多,調(diào)查的過程也是一個反復(fù)取證的過程。在初步審計過程中應(yīng)主要調(diào)查以下內(nèi)容:

      1、被審計單位的基本情況,如單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、經(jīng)營規(guī)模與范圍、機構(gòu)設(shè)置及所屬部門和主要

      負責(zé)人的經(jīng)營理念、重要的規(guī)章制度等等。

      2、被審計期間經(jīng)營管理中的發(fā)生的重大事件。

      3、審計項目發(fā)生重大影響的內(nèi)外部環(huán)境的變化。

      4、以前的審計報告,包括外部審計報告,重點了解以前審計報告中所提到的問題。

      5、其它對審計結(jié)論產(chǎn)生重大影響的情況。

      (三)準備好相關(guān)資料

      二、對會計報表進行常規(guī)性檢查

      對會計報表的常規(guī)性檢查是分析會計報表前一項必不可少的工作。常規(guī)性檢查主要檢查兩方面內(nèi)容:

      1、要檢查所編制會計報表的完整性

      檢查所要分析的會計報表是否完整,是否提供了主表(資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表)、附表(資產(chǎn)減值準備表、股東權(quán)益增減變動表、應(yīng)交增值稅明細表、利潤分配表、分部報表)、財務(wù)說明書以及報表

      附注等,如果是企業(yè)集團還要提供合并會計報表。

      2、要檢查所編報會計報表的正確性

      檢查報表的正確性主要通過復(fù)算程序進行,主要是檢查各報表本身數(shù)據(jù)的正確性以及各報表之間的勾稽關(guān)系是否正確。表內(nèi)數(shù)據(jù)主要檢查報表自身的平衡關(guān)系是否正確,各報表之間的檢查主要是檢查表與表之間的勾稽關(guān)系是否正確,具體來說主要有:(1)主表與附表之間的勾稽關(guān)系,如資產(chǎn)負債表與其附表資產(chǎn)減值準備明細表、股東權(quán)益增減變動表、利潤表與其附表利潤分配表之間都存在一定的勾稽關(guān)系。(2主表與主表之間的勾稽關(guān)系,如資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”必須與利潤分配表中的“未分配利潤”對應(yīng)相等;資產(chǎn)負債表中的貨幣資金期末余額減期初余額,必須與現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”對

      應(yīng)相等;利潤及利潤分配表中的“凈利潤”與現(xiàn)金流量表中的“凈利潤”對應(yīng)相等;利潤表中的“投資收益”與現(xiàn)

      金流量表中的“投資損失”對應(yīng)相等,但方向相反。

      三、資產(chǎn)負債表的具體分析技術(shù)

      1、對資產(chǎn)分布是否合理進行分析

      審計人員拿到被審計單位的一張資產(chǎn)負債表,首先要對各資產(chǎn)分布特別是用于流動資產(chǎn)分布是否合理進行分析,下面用作者接觸到的一個企業(yè)資產(chǎn)占用分布的資產(chǎn)負債表作為例子說明資產(chǎn)分布的分析:

      項目年初數(shù)年末數(shù)

      貨幣資金309099367.22732751790.15

      應(yīng)收票據(jù)80000000.0080000000.00

      應(yīng)收賬款11765285.362094426.42

      其它應(yīng)收款92069526.25113468216.06

      減:壞賬準備58826.4310472.13

      應(yīng)收款項凈額11706458.932083954.29

      預(yù)付賬款19135633.4936780008.24

      存貨1670039904.541713313562.37

      其中:原材料1667815891.661706949911.46

      產(chǎn)成品(庫存產(chǎn)品)2198369.333146418.30

      存貨凈額1670039904.541713313562.37

      待攤費用3168483.102481834.09

      流動資產(chǎn)合計2185219373.532680879365.20

      長期投資1533848554.421649962293.56

      固定資產(chǎn)原價2997895925.693102091427.74

      減:累計折舊1351407068.791527326702.69

      固定資產(chǎn)凈值1646488856.901574764725.05

      在建工程319127738.82176577249.19

      固定資產(chǎn)合計1965616595.721751341974.24

      無形資產(chǎn)99028930.3190458493.67

      其中:地使用權(quán)83609966.49

      遞延資產(chǎn)2023824.452302087.42

      無形及遞延資產(chǎn)合計101052754.7692760581.09

      資產(chǎn)總計5785737278.43 6174944214.09

      以上實例中不難發(fā)現(xiàn),該企業(yè)流動資產(chǎn)總計為26.8億,其中貨幣資金占了7.3億,應(yīng)收票據(jù)0.8應(yīng)收與預(yù)付款項占了約1.5億,存貨占了17億,共計26.6億,而這些占用基本上屬于閑置狀態(tài),或雖有

      所有權(quán),但使用權(quán)歸他企業(yè)所有,這說明該企業(yè)流動資產(chǎn)的占用分布很不合理。

      2、對資產(chǎn)負債表中一些具體情況與具體項目進行分析

      (1)對資產(chǎn)的計價進行分析

      在資產(chǎn)負債表中,幾乎所有的項目在計價的問題,一般情況下,審計人員往往側(cè)重于盤點、對賬分析方式,以證實表中各項目余額的存在性,這當(dāng)然也是需要的,然而卻往往忽視了審查余額價值的真實性。審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時一定要牢記對資產(chǎn)的審計重在計價這一重要原則,資產(chǎn)負債表中的潛虧問題,主要是通過改變計價的方式形成的。具體來說資產(chǎn)的計價主要從以下幾個環(huán)節(jié)予以關(guān)注:一是期末余額是否按成本與市價孰低法予以確認;二是對八項減值準備的提取是否正確;三是對固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)、待攤費用、遞延資產(chǎn)的攤銷等是否正確;四是對投資溢價、折價的計算是否正確;五是對存貨中發(fā)出材料成本計價、在產(chǎn)品成本計價和銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確;六是借債費用的資本化處理是否正確。這些地方

      都是極易產(chǎn)生錯弊的地方。

      (2)對或有事項的關(guān)注

      或有事項指過去發(fā)生的交易或事項,其結(jié)果需經(jīng)過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生才能證實,因此在資產(chǎn)負債表中無法反映,但都對未來的資產(chǎn)和負債可能發(fā)生嚴重的影響,因此在分析時要特別關(guān)

      注。

      (3)對期后事項的關(guān)注

      期后事項是指資產(chǎn)債務(wù)表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項,如果企業(yè)對需要調(diào)整的事項未予調(diào)整,對非調(diào)整事項未按規(guī)定在報表附注中披露說明,那么,不僅直接影響財務(wù)會計報表的真實性,而且直接影響著企業(yè)前后期應(yīng)負擔(dān)的責(zé)任。因此,審計人員對期后事項應(yīng)給予高度重視。

      二、利潤表的分析技術(shù)

      1、對利潤表的整體情況進行分析

      對利潤表進行整體分析,主要用到關(guān)聯(lián)項目分析法,企業(yè)的利潤主要是由主營業(yè)務(wù)利潤加其他業(yè)務(wù)利潤加投資收益再加營業(yè)外收支凈額構(gòu)成,其中最主要的是主營業(yè)務(wù)利潤,而主營業(yè)務(wù)利潤又是由主營業(yè)務(wù)的收入、成本、費用、稅金幾個因素構(gòu)成,而這幾個因素有相互關(guān)聯(lián)的關(guān)系。因此,通過對這幾個因素

      本期和上期進行比較,找出問題的所在。下面通過一個報表來說明怎樣對利潤表進行整體分析。

      項目上年實際數(shù)本年實際數(shù)

      產(chǎn)品銷售收入7,969,903.5913,520,192.09

      產(chǎn)品銷售成本5,911,592.1910,782,541.40

      產(chǎn)品銷售費用69,681.60

      產(chǎn)品銷售稅金及附加79,547.62102,156.08

      產(chǎn)品銷售利潤1,978,763.792,565,813.01

      關(guān)聯(lián)項目分析表

      項目增減額%

      產(chǎn)品銷售收入5,550,28969.6

      產(chǎn)品銷售成本4,870,94982.4

      產(chǎn)品銷售費用(不可比)

      產(chǎn)品銷售稅金及附加22,60927.5

      產(chǎn)品銷售利潤587,05029.6

      通過分析可以發(fā)現(xiàn),該企業(yè)產(chǎn)品銷售利潤肯定有問題,因為在正常獲利水平下,在收入增長69.6%的時候,利潤也應(yīng)增長69.6%,而實際只增長29.6%,相差40%。這里,可能是由于產(chǎn)品銷售收入發(fā)生虛構(gòu),但虛構(gòu)收入的目的在于虛構(gòu)利潤,借以虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)績,此例中,這種情況顯然不存在。那么,問題肯定出在成本、稅金與費用方面。上年費用無發(fā)生額,肯定有問題,但本年費用只有不到7萬元,按重要性原則,這種問題在綜合分析中幾乎“不值得查”,突出的問題在成本方面,本年成本比上年增長82.4%,可以斷定,該企業(yè)產(chǎn)品銷售利潤的不實,問題主要是在成本方面,通過這種分析,我們就為下一步深入審計

      找到了“突破口”。

      2、對利潤表具體項目進行分析

      (1)對主營業(yè)務(wù)收入的分析

      主營業(yè)務(wù)的收入,大多數(shù)企業(yè)都是由產(chǎn)品銷售收入和提供勞務(wù)的收入構(gòu)成,一般情況下,已經(jīng)入賬的收入通常不會發(fā)生太大的問題,因此,對主營業(yè)務(wù)收入重點應(yīng)放在虛構(gòu)、隱瞞、轉(zhuǎn)移和“賬外賬”方面。主要有以下幾種方法:一是抽查第4季度的銷售明細賬和相關(guān)憑證與銷售發(fā)票逐一核對,看其是否都已入賬,或轉(zhuǎn)移到下一。二是通過審查 “預(yù)收賬款”“應(yīng)付賬款”等科目,這兩個科目也就是會計處理中著名的一個“中轉(zhuǎn)站”,隱瞞或轉(zhuǎn)移收入對不太高明的會計大都通過這兩個科目來處理。三是檢查企業(yè)的 “賬外賬”收入,賬外收入的審計,一般可通過“三核對”來進行匡算審查。第一步是以出庫單存根與銷售發(fā)票存根核對,第二步核對是以發(fā)票存根與銷售明細賬核對,第三步是以銷售明細賬與產(chǎn)成品明細賬核對。通過這樣

      核對,大體上可以匡算出有多少數(shù)量的產(chǎn)品未作收入。

      (2)對主營業(yè)務(wù)成本的分析

      影響主營業(yè)務(wù)利潤的另一個重要因素是成本,而在成本方面的錯弊,通常表現(xiàn)在成本的計價方面,成本的計價主要有三道環(huán)節(jié),即發(fā)出材料成本的計價,半成品成本與完工產(chǎn)品成本核算的計價,以及銷售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的計價,這三道環(huán)節(jié)的成本計價由于極易被財會人員用來調(diào)節(jié)成本進而調(diào)節(jié)利稅這就是審計所稱的“三大水庫”,聰明的會計想要調(diào)節(jié)利潤,都會從這“三大水庫”來調(diào)節(jié),因為這三個項目的會計處理具有很大的可操作性,一般會用到會計人員自己的主觀判斷,如果不是經(jīng)驗十分豐富的審計人員,想查都查不出來。此外,也有一些財會人員通過待攤、予提兩項費用來調(diào)節(jié)成本的,但用這兩項費用調(diào)節(jié)成本影響

      額減少,所以審計人員形象地稱之為“兩個蓄水池”。

      (3)對期間費用的分析

      期間費用是指企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的營業(yè)費用,管理費用和財務(wù)費用,這三項費用對利潤的形成亦有著明顯的影響,一般地說,利用期間費用故意作弊調(diào)節(jié)利潤的情況并不突出,但是由于經(jīng)營管理不善,控制不嚴,在期間費用中發(fā)生的問題卻十分嚴重,比如下面摘自兩個企業(yè)利潤表中關(guān)于管理費用的實際情況:企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)利潤管理費用

      甲企業(yè) 上年796.99萬元34.67萬元85.76萬元

      本年1352.02萬元47.46萬元156.43萬元

      乙企業(yè) 上年63.55億7.598億2.862億

      本年67.66億8.391億3.413億

      不難看出,這兩個企業(yè)管理費用中都存在嚴重的問題,甲企業(yè)的管理費用遠遠超過它的營業(yè)利潤,而且本期的管理費用競比上期多出一倍。乙企業(yè)的情況似乎稍好一點,但以它的收入規(guī)模和利潤情況來看,上將近發(fā)生3個億的管理費用足夠驚人,而本在上年的水平上再增加6000萬管理費,可謂“高居

      不下”。

      那么,問題究竟發(fā)生在哪里呢?如果對管理費用全面鋪開審查,一則管理費用的子目很多,二則從元月1日到12月31日幾乎每天都有管理費用發(fā)生,逐一檢查憑證工作量極大,這里介紹一種簡易分析方

      法,讓有問題的管理費項目自動跳出來,便可很容易地把問題查出來。

      管理費用分析表

      項目上年(或計劃)本年增減

      發(fā)生額比重發(fā)生額比重發(fā)生額比重

      工資及福利

      公司經(jīng)費

      工會經(jīng)費

      待業(yè)保險費

      勞動保險費

      董事會費

      業(yè)務(wù)招待費

      計提壞賬準備

      ……

      合計100%100%100%

      由于管理費是相對固定的費用,一旦增減幅度發(fā)生太大變化,該管理費項目必然存在明顯問題(此

      表可交由會計根據(jù)管理費用明細賬填列并說明問題原因)。

      (4)對投資收益分析

      會計報表上的投資,只反映對外投資,包括股票投資、債券投資和其他投資,進行報表分析時,應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)負債表中短期投資和長期投資金額的多少以及利潤表中投資收益,先進行綜合匡算,匡算出綜合的投資報酬率。然后索取一份投資情況一覽表,逐一與投資明細賬中的投資收益核對,并計算出每個項目的投資報酬率,有針對性地審查分析投資收益極低的項目。

      (5)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易分析

      關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易往往被企業(yè)有意或無意地作為隱瞞或轉(zhuǎn)移利潤的重要手段,在分析利潤表的時候,是審計人員必須高度重視的一項重要內(nèi)容。審計時,首先要搞清企業(yè)有哪些關(guān)聯(lián)方的關(guān)系,然后要了解發(fā)生了哪些關(guān)聯(lián)交易,進而要對關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易進行調(diào)查,特別是對那些重大的關(guān)聯(lián)交易進行分析。

      三、現(xiàn)金流量表的分析技術(shù)

      現(xiàn)金流量表的主要功能是反映企業(yè)理財情況的報表,因此,在對現(xiàn)金流量表進行分析時,不能象查資產(chǎn)負債表和損益表中的“錯弊”那樣,對現(xiàn)金流量表進行分析,不是查“錯弊”的具體情況的,而是查理財情

      況的。對現(xiàn)金流量表的分析主要有以下方面:

      (1)審查現(xiàn)金流量表編制是否正確。

      (2)審查當(dāng)年 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”。

      (3)審查企業(yè)收益的質(zhì)量,具體的公式在綜合分析中已詳細說明。

      (4)審查投資活動與籌資活動的資金調(diào)度能力。

      第五篇:企業(yè)財務(wù)分析報告

      企業(yè)財務(wù)分析報告

      企業(yè)財務(wù)分析報告,我局所屬企業(yè)在改革開放力度加大,全市經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢下,堅持以提高效益為中心,以搞活經(jīng)濟強化管理為重點,深化企業(yè)內(nèi)部改革,深入挖潛,調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu),擴大經(jīng)營規(guī)模,進一步完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機制,努力開拓,奮力競爭。銷售收入實現(xiàn)萬元,比去年增加30%以上,并在取得較好經(jīng)濟效益的同時,取得了較好的社會效益。主要經(jīng)濟指標完成情況

      本商品銷售收入為萬元,比上年增加萬元。其中,商品流通企業(yè)銷售實現(xiàn)萬元,比上年增加5.5%,商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售萬元,比上年減少10%,其它企業(yè)營業(yè)收入實現(xiàn)萬元,比上年增加43%。

      全年毛利率達到14.82%,比上年提高0.52%。費用水平本年實際為7.7%,比上年升高0.63%。全年實現(xiàn)利潤萬元,比上年增長4.68%。其中,商業(yè)企業(yè)利潤萬元,比上年增長12.5%,商辦工業(yè)利潤萬元,比上年下降28.87%。銷售利潤率本年為4.83%,比上年下降0.05%。其中,商業(yè)企業(yè)為4.81%,上升0.3%。全部流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天,比上年的110天慢了18天。其中,商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天,比上年的53天慢了7天。主要財務(wù)情況分析 1.銷售收入情況 通過強化競爭意識,調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu),增設(shè)經(jīng)營網(wǎng)點,擴大銷售范圍,促進了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296.4萬元;古都五交公司比上年增加396.2萬元。2.費用水平情況

      全局商業(yè)的流通費用總額比上年增加144.8萬元,費用水平上升0.82%其

      其中:①運雜費增加13.1萬元;②保管費增加4.5萬元;③工資總額3.1萬元;④福利費增加6.7萬元;⑤房屋租賃費增加50.2萬元;③低值易耗品攤銷增加5.2萬元。從變化因素看,主要是由于政策因素影響:①調(diào)整了“三資”、“一金”比例,使費用絕對值增加了12.8萬元;②調(diào)整了房屋租賃價格,使費用增加了50.2萬元;③企業(yè)普調(diào)工資,使費用相對增加80.9萬元??鄢@三種因素影響,本期費用絕對額為905.6萬元,比上年相對減少10.2萬元。費用水平為6.7%,比上年下降0.4%。3.利潤情況

      企業(yè)利潤比上年增加萬元,主要因素是:

      增加因素:①由于銷售收入比上年增加804.3萬元,利潤增加了41.8萬元;②由于毛利率比上年增加0.52%,使利潤增加80萬元;③由于其他各項收入比同期多收43萬元,使利潤增加42.7萬

      元;④由于支出額比上年少支出6.1萬元,使利潤增加6.1萬元。減少因素:①由于費用水平比上年提高0.82%,使利潤減少105.6萬元;②由于稅率比上年上浮0.04%,使利潤少實現(xiàn)5萬元;③由于財產(chǎn)損失比上年多16.8萬元,使利潤減少16.8萬元。以上兩種因素相抵,本利潤額多實現(xiàn)萬元。

      4.資金運用情況 年末,全部資金占用額為萬元,比上年增加28.7%。其中:商業(yè)資金占用額萬元,占全部流動資金的55%,比上年下降6.87%。結(jié)算資金占用額為萬元,占31.8%,比上年上升了8.65%。其中:應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加548.1萬元。從資金占用情況分析,各項資金占用比例嚴重不合理,應(yīng)繼續(xù)加強“三角債”的清理工作。存在的問題和建議

      1.資金占用增長過快,結(jié)算資金占用比重較大,比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收

      款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升,如不及時清理,對企業(yè)經(jīng)濟效益將產(chǎn)生很大影響。因此,建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視,應(yīng)收款較多的單位,要領(lǐng)導(dǎo)帶頭,抽出專人,成立清收小組,積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤,調(diào)動回收人員積極性。同時,要求企業(yè)經(jīng)理要嚴格控制賒銷商品管理,嚴防新的三角債產(chǎn)生。

      2.經(jīng)營性虧損單位有增無減,虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補虧損額高達萬元,比同期大幅度上升。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強對虧損企業(yè)的整頓、管理,做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。

      3.各企業(yè)程度不同地存在潛虧行為。全局待攤費用高達萬元,待處理流動資金損失為萬元。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要真實反映企業(yè)經(jīng)營成果,該處理的處理,該核銷的核銷,以便真實地反映企業(yè)經(jīng)營成果。

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