第一篇：企業(yè)投資者進行財務分析的依據(jù)及目的

1.財務分析內(nèi)涵 答：財務分析是以會計核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的償債能力、盈利能力和營運能力狀況等進行分析與評價，為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個人了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預測企業(yè)未來，做出正確決策提供準確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟應用科學。（1）財務分析是一門綜合性、邊緣性學科；（2）財務分析有完整的理論體系；（3）財務分析有健全的方法論體系；（4）財務分析有系統(tǒng)、客觀的資料依據(jù)；（5）財務分析有明確的目的和作用。

目的

答：財務分析的目的受財務分析主體和財務分析服務對象的制約，不同的財務分析主體進行財務分析的目的是不同的，不同的財務分析服務對象所關(guān)心的問題也是不同的。財務分析的主體主要包括投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者、與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的企業(yè)以及國家行政管理與監(jiān)督部門。

（1）企業(yè)的投資者進行財務分析的最根本目的是看企業(yè)的盈利能力狀況，因為盈利能力是投資者資本保值和增值的關(guān)鍵。但是，為了確保資本保值增值，他們還應研究企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)、支付能力及營運狀況。

（2）企業(yè)的債權(quán)人進行財務分析的主要目的，一是看其對企業(yè)的借款或其他債權(quán)是否能及時、足額收回，即企業(yè)償債能力的大??；二是看債權(quán)人的收益狀況與風險程度是否相適應，為此，還應將償債能力分析與盈利能力分析相結(jié)合。（3）經(jīng)營者進行財務分析的目的是綜合的和多方面的。他們的總體目標是盈利能力。在財務分析中，他們關(guān)心的不僅僅是盈利的結(jié)果，而是盈利的原因及過程。其目的是及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題與不足，并采取措施解決這些問題，使企業(yè)不僅用現(xiàn)有資源盈利更多，而且使企業(yè)盈利能力保持持續(xù)增長。

（4）與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)主要指材料供應者、產(chǎn)品購買者等。他們進行財務分析的主要目的在于搞清企業(yè)的信用狀況，包括商業(yè)上的信用和財務上的信用。（5）國家行政管理與監(jiān)督部門進行財務分析的目的，一是監(jiān)督檢查各項經(jīng)濟政策、法規(guī)、制度在企業(yè)單位的執(zhí)行情況；二是保證企業(yè)財務會計信息和財務分析報告的真實性、準確性，為宏觀決策提供可靠的信息。

運用因素分析法應注意哪些問題? 回答這個問題可從以下幾個角度思考：

第一，因素分析法的內(nèi)涵。因素分析法包括連環(huán)替代法和差額計算法兩種形式。第二，應用連環(huán)替代法應注意的問題包括，（1）因素分解的相關(guān)性問題。（2）分析前提的假定性。?（3）因素替代的順序性。（4）順序替代的連環(huán)性。

第三，應用差額計算法應注意的問題。應用連環(huán)替代法應注意的問題，在應用差額計算法時同樣要注意。除此之外，還應注意的是，并非所有連環(huán)替代法都可按上述差額計算法的方式進行簡化。特別是在各影響因素之間不是連乘的情況下，運用差額計算法必須慎重。

企業(yè)投資者進行財務分析的依據(jù)及目的。（1）企業(yè)投資者進行財務分析的依據(jù)：

①財務報表包括：企業(yè)對外編制的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益（或所有者權(quán)益，下同）變動表及財務報表附注。②外部審計報告和評估報告 ③企業(yè)會計政策和會計制度 ④上市公司公開披露的信息資料

（2）企業(yè)投資者進行財務分析的目的：

企業(yè)投資者是指為企業(yè)提供資金并承擔最終風險的所有者，包括企業(yè)的所有者和潛在投資者。投資者高度關(guān)注的是其資本的增值和保值狀況，這就需要全面了解企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量，從而評估企業(yè)的盈利能力，評價企業(yè)未來發(fā)展的前景，對其投資風險和投資者回報做出評估和判斷，并進行合理的投資決策。

此外，企業(yè)投資者與經(jīng)營者之間是委托代理關(guān)系，作為委托代理關(guān)系的委托人，企業(yè)投資者需要通過財務信息對企業(yè)經(jīng)營者受托履行情況進行分析評價，為選擇經(jīng)營者提供依據(jù)。

水平分析法與垂直分析法的區(qū)別：

（1）分析目的不同。水平分析法指將反映企業(yè)報告期財務狀況的信息與反映企業(yè)前期或歷史某一時期財務狀況的信息進行對比，研究企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)績或財務狀況的發(fā)展變動情況。垂直分析的基本點不是將企業(yè)報告期的分析數(shù)據(jù)直接與基期進行對比求出增減變動量和增減變動率，而是通過計算報表中各項目占總體的比重或結(jié)構(gòu)，反映報表中的項目與總體關(guān)系情況及其變動情況。

（2）分析形式不同。水平分析法有絕對值增減變動、增減變動率和變動比率值三種形式。垂直分析法的形式只有一種，即確定報表中各項目占總額的比重或百分比，其計算公式是：

（3）可比性不同。垂直分析法的可比性較強，而水平分析對可比性要求較高。

5．會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和它們的附表。

（1）資產(chǎn)負債表及其附表

資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)按照流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等項目。這一分類為財務分析提供了豐富的信息，可以反映企業(yè)的變現(xiàn)能力、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)管理水平。資產(chǎn)負債表中的負債項目分為流動負債和長期負債，可以反映企業(yè)的總體債務水平、債務結(jié)構(gòu)。所有者權(quán)益分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四個項目，為財務分析提供了企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)、收益分配情況信息。資產(chǎn)負債表的各個項目結(jié)合起來還可以綜合提供企業(yè)償債能力信息、權(quán)益結(jié)構(gòu)信息。

資產(chǎn)減值準備明細表可以補充說明企業(yè)的各項資產(chǎn)減值準備的增減變動情況。所有者權(quán)益增減變動表反映企業(yè)所有者權(quán)益各項目增減變動情況。應交增值稅明細表反映企業(yè)應交增值稅詳細情況。（2）利潤表及其附表 從財務分析的不同角度看，利潤表的作用主要有：提供反映企業(yè)財務成果的信息；提供反映企業(yè)盈利能力的信息；提供反映企業(yè)主營業(yè)務收入、成本費用狀況的信息；提供反映企業(yè)利潤分配情況的信息。利潤分配表反映企業(yè)在一定會計期間對所實現(xiàn)的凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損的彌補。分部報表反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務的收入、成本、費用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額和負債總額等情況。（3）現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表提供了反映企業(yè)財務狀況變動的情況的詳細信息，為分析研究企業(yè)的資金來源與資金運用情況提供了依據(jù)?，F(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在：提供企業(yè)資金（特別是現(xiàn)金）來源與運用的信息；提供企業(yè)資金增減變動原因信息；提供了資產(chǎn)負債表和利潤表分析所需要的信息。

現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表有何關(guān)系。

回答這問題可從以下幾個角度思考：

現(xiàn)金流量表的編制和分析能彌補資產(chǎn)負債表和利潤表的不足。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表，可以提供企業(yè)某一日期資產(chǎn)或負債的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務清償債務以及清償時間； 但是，資產(chǎn)負債表無法說明一個企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益為什么發(fā)生了變化。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表中有關(guān)營業(yè)收入和營業(yè)成本等信息說明了經(jīng)營活動對財務狀況的影響，一定程度上說明了財務狀況變動的原因，但由于利潤表是按照權(quán)責發(fā)生制原則確認和計量收入和費用的，它沒有提供經(jīng)營、投資、籌資活動引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的信息。

現(xiàn)金流量表主要提供有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量方面的信息，在評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、衡量企業(yè)財務資源和財務風險以及預測企業(yè)未來前景等方面，現(xiàn)金流量表有著十分重要的作用。

闡述資本經(jīng)營與資產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)系。

回答這個問題可從以下幾個角度思考： 第一，資本經(jīng)營與資產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)涵。資本經(jīng)營是與資本經(jīng)營型的企業(yè)經(jīng)營方式緊密相連的。資本經(jīng)營的內(nèi)涵是指企業(yè)以資本為基礎(chǔ)，通過優(yōu)化配置來提高資本經(jīng)營效益的經(jīng)營活動，其活動領(lǐng)域包括資本流動、收購、重組、參股和控股等能實現(xiàn)資本增值的領(lǐng)域，從而使企業(yè)以一定的資本投入，取得盡可能多的資本收益。資產(chǎn)經(jīng)營是與資產(chǎn)經(jīng)營型的企業(yè)經(jīng)營方式緊密相連的。資產(chǎn)經(jīng)營的基本內(nèi)涵是合理配置與使用資產(chǎn)，以一定的資產(chǎn)投入，取得盡可能多的收益。

第二，資產(chǎn)經(jīng)營與資本經(jīng)營的區(qū)別。兩者的經(jīng)營內(nèi)容不同；經(jīng)營出發(fā)點不同。第三，資產(chǎn)經(jīng)營與資本經(jīng)營的聯(lián)系。資本與資產(chǎn)的關(guān)系決定了二者之間相互依存、相互作用；資本經(jīng)營是企業(yè)經(jīng)營的最高層次，商品經(jīng)營是對產(chǎn)品經(jīng)營的進步，資產(chǎn)經(jīng)營是對商品經(jīng)營的進步，而資本經(jīng)營是對資產(chǎn)經(jīng)營的進步。

送股與轉(zhuǎn)股對企業(yè)財務狀況的影響是否相同，為什麼。

回答這個問題可從以下幾個角度思考： 第一，從送股與轉(zhuǎn)股的資金來源方面分析。第二，從對股東權(quán)益的影響方面分析。第三，從對每股收益的影響方面分析。

分別闡述商品經(jīng)營與產(chǎn)品經(jīng)營、資產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)系?；卮疬@個問題可從以下幾個角度思考：

第一，商品經(jīng)營、產(chǎn)品經(jīng)營和資產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)涵。商品經(jīng)營是與生產(chǎn)經(jīng)營型的企業(yè)經(jīng)營方式緊密相連的。商品經(jīng)營的基本內(nèi)涵是企業(yè)以市場為導向,組織供產(chǎn)銷活動,以一定的人力、物力消耗生產(chǎn)與銷售盡可能多的社會需要的商品。產(chǎn)品經(jīng)營是與單純生產(chǎn)型的企業(yè)經(jīng)營方式緊密相連的。產(chǎn)品經(jīng)營的基本內(nèi)涵就是在國家計劃指導下,企業(yè)組織產(chǎn)品生產(chǎn)，以一定的人力、物力消耗按時、保質(zhì)、保量生產(chǎn)出一定的產(chǎn)品。

資產(chǎn)經(jīng)營是與資產(chǎn)經(jīng)營型的企業(yè)經(jīng)營方式緊密相連的。資產(chǎn)經(jīng)營的基本內(nèi)涵是合理配置與使用資產(chǎn)，以一定的資產(chǎn)投入，取得盡可能多的收益。

第二，商品經(jīng)營與產(chǎn)品經(jīng)營的關(guān)系。商品經(jīng)營和產(chǎn)品經(jīng)營是既相互聯(lián)系，又有所區(qū)別的。（1）產(chǎn)品經(jīng)營是商品經(jīng)營的一個環(huán)節(jié)，且是一個最基本的環(huán)節(jié)；商品經(jīng)營是產(chǎn)品經(jīng)營的擴展。（2）產(chǎn)品經(jīng)營主要側(cè)重于產(chǎn)品實物經(jīng)營，而不強調(diào)投入品與產(chǎn)出品的價格；商品經(jīng)營不僅重視產(chǎn)品實物經(jīng)營，而且強調(diào)價值經(jīng)營，即考慮投入品與產(chǎn)出品的價格。（3）商品經(jīng)營目標比產(chǎn)品經(jīng)營目標更綜合。要實現(xiàn)商品經(jīng)營目標，既要搞好產(chǎn)品經(jīng)營，提高生產(chǎn)技術(shù)效率，又要重視供產(chǎn)銷的銜接及價值管理，提高商品的經(jīng)濟效率。第三，商品經(jīng)營與資產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)系。資產(chǎn)經(jīng)營與商品經(jīng)營及產(chǎn)品經(jīng)營是既相互聯(lián)系，又相互區(qū)別的。（1）資產(chǎn)經(jīng)營不能離開商品經(jīng)營而獨立存在，沒有有效地的商品經(jīng)營是不能取得好的資產(chǎn)經(jīng)營效果的。（2）資產(chǎn)經(jīng)營是對商品經(jīng)營的進一步發(fā)展，它不僅考慮商品本身的消耗與收益，而且將資產(chǎn)的投入與產(chǎn)出及周轉(zhuǎn)速度做為經(jīng)營的核心。（3）資產(chǎn)經(jīng)營目標比商品經(jīng)營目標更綜合。商品經(jīng)營目標是實現(xiàn)資產(chǎn)經(jīng)營目標的基礎(chǔ)，但不是全部。要實現(xiàn)資產(chǎn)經(jīng)營目標，應在商品經(jīng)營基礎(chǔ)上，進一步搞好資產(chǎn)重組與有效使用，加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度。

杜邦財務分析指標體系中主要財務指標之間的相互關(guān)系。

回答這個問題可從以下幾個角度思考：

第一，凈資產(chǎn)收益率與總資產(chǎn)利潤率、業(yè)主權(quán)益乘數(shù)的關(guān)系。第二，總資產(chǎn)利潤率與銷售利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的關(guān)系。第三，銷售利潤率與銷售成本、期間費用的關(guān)系。第四，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與各項資產(chǎn)的關(guān)系。怎樣運用綜合評分法進行企業(yè)績效評價?；卮疬@個問題可從以下幾個角度思考： 第一，評價指標的設置。第二，基本指標得分的計算。第三，修正系數(shù)的計算。

第二篇：投資者如何進行企業(yè)財務報表分析（推薦）

投資者如何進行企業(yè)財務報表分析

財務會計報告是企業(yè)經(jīng)營者、股東、社會投資者了解和掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和發(fā)展水平的主要信息來源。工作實踐中，主要是通過公司的企業(yè)財務報表分析來了解其財務狀況。

財務會計報告是企業(yè)經(jīng)營者、股東、社會投資者了解和掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和發(fā)展水平的主要信息來源。工作實踐中，主要是通過公司的企業(yè)財務報表分析來了解其財務狀況。公司的財務狀況是通過定期的財務報告反映的，現(xiàn)階段，我國公司的定期主要報告包括三表（資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表）及其附注。財務報表是企業(yè)所有經(jīng)濟活動的綜合反映，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟效益的優(yōu)劣做出準確的評價與判斷。認真解讀與分析財務報表，能幫助我們剔除財務報表的水分，公允地評估企業(yè)的決策績效。因此企業(yè)財務報表分析時，主要是從其中計算整理出各種財務指標，然后再將這些指標進行一定的技術(shù)處理。

1.根據(jù)情況設定指標

要根據(jù)不同的對象確定不同的指標。一個指標內(nèi)含企業(yè)的償債、營運、盈利等多方信息，分公司、中小企業(yè)、子公司或投資者、債權(quán)人適用具體指標分析，不應不分對象盲目適用指標分析方法和選擇不能體現(xiàn)企業(yè)特點的指標作為財務分析指標。財政部頒布的企業(yè)財務報表分析指標有20多個，但具體到某個企業(yè)的一般性分析不必面面俱到都選擇。一般企業(yè)可選擇常用的銷售毛利率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資

產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、速動比率、資本積累率等11項具有代表性的指標。

2.主要指標的說明

（1）變現(xiàn)能力比率。變現(xiàn)能力是企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，它取決于可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)的多少。其意義是：比流動比率更能體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務的能力。因為流動資產(chǎn)中，尚包括變現(xiàn)速度較慢且可能已貶值的存貨，因此將流動資產(chǎn)扣除存貨再與流動負債對比，以衡量企業(yè)財務thldl.org.cn的短期償債能力。增加變現(xiàn)能力的因素：可以動用的銀行貸款指標；準備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn)；償債能力的聲譽。減弱變現(xiàn)能力的因素：未作記錄的或有負債；擔保責任引起的或有負債。

（2）資產(chǎn)管理比率。包括應收賬款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率越高應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率越高，說明其收回越快。反之，說明營運資金過多呆滯在應收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。應收賬款周轉(zhuǎn)率要與企業(yè)的經(jīng)營方式結(jié)合考慮。以下幾種情況使用該指標不能反映實際情況：一是季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè)；二是大量使用分期收款結(jié)算方式；三是大量使用現(xiàn)金結(jié)算的銷售；四是年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。

（3）負債比率。負債比率是反映債務和資產(chǎn)、凈資產(chǎn)關(guān)系的比率。它反映企業(yè)償付到期長期債務的能力。

（4）盈利能力比率。盈利能力就是企業(yè)賺取利潤的能力。不論是投資人還是債務人，都非常關(guān)心這個項目。在分析盈利能力時，應當排除證券買賣等非正常項目、已經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟臓I業(yè)項目、重大事故或法律更改等特別項目、會計政策和財務制度變更帶來的累積影響數(shù)等因素。一般包括：第一，銷售毛利率。意義：表示每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利。第二，資產(chǎn)凈利率（總資產(chǎn)報酬率）。意義：把企業(yè)一定期間的凈利潤與企業(yè)的資產(chǎn)相比較，表明企業(yè)資產(chǎn)的綜合利用效果。指標越高，表明資產(chǎn)的利用效率越高，說明企業(yè)在增加收入和節(jié)約資金等方面取得了良好的效果，否則相反。第三，凈資產(chǎn)收益率（權(quán)益報酬率）。意義：凈資產(chǎn)收益率反映公司所有者權(quán)益的投資報酬率，也叫凈值報酬率或權(quán)益報酬率，具有很強的綜合性，是很重要的財務比率。

3.企業(yè)財務報表分析方法的選取

財會會計報告使用者對企業(yè)的經(jīng)營情況是比較關(guān)注的，比如收入、利潤等指標完成情況如何，同以前同期相比有何變化等。筆者認為，具體分析這些會計報表及附注，應從以下幾個方面著手：

（1）分析企業(yè)的盈利質(zhì)量。盈利質(zhì)量分析是指根據(jù)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤、資本支出等之間的關(guān)系，揭示企業(yè)保持現(xiàn)有經(jīng)營水平，創(chuàng)造未來盈利能力的一種分析方法。盈利質(zhì)量分析主要包含以下兩個指標：一是盈利現(xiàn)金比率。

這一比率反映企業(yè)本期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與凈利潤之間的比率關(guān)系。二是再投資比率。再投資比率＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/資本性支出。這一比率反映企業(yè)當期經(jīng)營現(xiàn)金凈流量是否足以支付資本性支出（固定資產(chǎn)投資）所需要的現(xiàn)金。

（2）償債能力分析。籌資與支付能力分析是通過現(xiàn)金流量表有關(guān)項目之間的比較，反映企業(yè)在金融市場上的籌資能力以及償付債務或費用的能力。企業(yè)籌資與支付能力分析主要包含以下幾個指標：一是外部融資比率。這一比率反映企業(yè)在金融市場籌措資金的能力，或經(jīng)營發(fā)展對外部資金的依賴程度，這一比率越大，說明企業(yè)的籌資能力越強。二是強制性現(xiàn)金支付比率。強制性現(xiàn)金支付比率＝現(xiàn)金流入總額/（經(jīng)營現(xiàn)金流出量＋償還債務本息支付），這一比率反映企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金償還債務、支付經(jīng)營費用等。在持續(xù)不斷的經(jīng)營過程中，公司的現(xiàn)金流入量至少應滿足強制性目的支付，即用于經(jīng)營活動支出和償還債務。這一比率越大，其現(xiàn)金支付能力就越強。這意味著該公司本期創(chuàng)造的現(xiàn)金流入量可滿足經(jīng)營活動和償還債務的現(xiàn)金需要。

（3）現(xiàn)金流量分析。即上市公司獲取現(xiàn)金能力的分析。獲取現(xiàn)金的能力是指經(jīng)營現(xiàn)金凈流入和投資資源的比值。它彌補了根據(jù)損益表上分析公司獲利能力的指標的不足，具有鮮明的客觀性。投入資源可以是主營業(yè)務收入、公司總資產(chǎn)、凈營運資金、凈資產(chǎn)或普通股股數(shù)、股本等。具體指標有：第一，銷售現(xiàn)金比率＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/主營業(yè)務收入。該比率反映每元銷售得到的現(xiàn)金大小，即銷售收入的貨款回收率，既可從一個方面反映公司生產(chǎn)商品的市場暢銷與否，又從另一個側(cè)面體現(xiàn)了公司管理層的經(jīng)營能力。其數(shù)值越大越好。第二，全部資產(chǎn)現(xiàn)

金回收率＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/全部資產(chǎn)×100％。該指標說明公司全部資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，該比值越大越好，可與同業(yè)平均水平或歷史同期水平比較，評價上市公司獲取現(xiàn)金能力的強弱和公司可持續(xù)發(fā)展的潛力。

財務工作者應該在企業(yè)財務報表分析中逐步引入這些方法。這些方法不但能克服當前分析方法的缺點，還能發(fā)揮分析自身的優(yōu)勢，得出準確的評價結(jié)果。

總之，企業(yè)財務報表分析是一項非常重要和細致的工作。目的是通過分析，找出企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，以評判當前企業(yè)的財務狀況，預測未來的發(fā)展趨勢。企業(yè)經(jīng)營者、債權(quán)人、社會投資者通過分析報告，可從全方位及時了解企業(yè)的信息，從而達到客觀、真實、準確的目標。

第三篇：制定教學目標的依據(jù)

制定教學目標的依據(jù)

課堂教學設計是課堂教學實施前必需的準備工作，而教學目標的設計又是其中的關(guān)鍵部分，是課堂教學設計的首要任務。它關(guān)系到課堂教學模式的選擇、教學策略和教學媒體與環(huán)境的合理組合和運用、對教學結(jié)果的評價、也關(guān)系到數(shù)學課程目標的實現(xiàn)和國家基礎(chǔ)教育培養(yǎng)目標的落實。制定教學目標的主要依據(jù)應是：解讀課標、研讀教材、了解學生。

一、直接依據(jù)和層次設計

課標是指導性文件，其中的理念、目標和實施建議都起著重要的指導作用，應該認真研讀。制定教學目標的直接依據(jù)是課程標準確定的課程目標。教學目標制定的層次設計應包括：整體性設計——總體的全程式目標；連續(xù)性設計——階段的遞進式目標；針對性目標——具體的彈性類目標。還要注意把握以下關(guān)系。

關(guān)系把握： 底線與高標 改變： 統(tǒng)一要求

具體與滲透 簡單扎實

寫實與寫意 思維定勢

國家規(guī)定的基礎(chǔ)教育培養(yǎng)的總目標是最高層次的目標（第一層次的目標）。這些目標被分解到不同的學科中去實現(xiàn)，并由學科專家制定出學科課程目標及不同學段（小學、初中）的課程目標（第二層次的目標）。課程目標既體現(xiàn)國家培養(yǎng)總目標的要求，又結(jié)合學生的實際情況、社會的需求和學科發(fā)展的現(xiàn)狀，體現(xiàn)課程開發(fā)的有關(guān)價值取向。因此課程目標是教師制定教學目標的直接依據(jù)。數(shù)學教師在教學的過程中，要將本學段的課程目標分解成單元或章的目標（第三層次的目標），并要進一步分解和制定節(jié)的教學目標和課時目標（第四層次的目標）。這是一個將宏觀目標（第一、二層次的目標）逐級細化為具體目標的過程，最終要把它們落實到每一節(jié)課的教學之中。我們在這一工作中要注意：

1、在充分理解第一、二層次宏觀目標的基礎(chǔ)上，依據(jù)高層次的目標創(chuàng)造性地擬定可操作、可實現(xiàn)的各層次具體目標。

2、在制定第三、四層次的教學目標時，要仔細研讀，深刻領(lǐng)會數(shù)學課程標準提出的課程總目標和課程的具體目標，充分考慮課程目標的體現(xiàn)和貫徹，兼顧數(shù)學課程標準中相應的內(nèi)容標準以及具體的教學任務和內(nèi)容的特點。

3、根據(jù)學校的現(xiàn)實情況，制定具體的切合實際的教學目標。按我校的現(xiàn)狀，教師應考慮達到較高層次的教學目標。

二、研讀教材

關(guān)于研讀教材，北京教育學院的副教授張丹老師認為：在數(shù)學核心思想的統(tǒng)帥下進行教材分析。

1、首先要找準教學內(nèi)容的數(shù)學核心概念是什么，即教學的重點；

2、其次要理清數(shù)學核心概念背后的數(shù)學核心思想是什么；

3、后是分析數(shù)學的思維方式，以及研究問題、解決問題的方法有哪些，了解學生。

新教材本身就是按三維目標設計的，除了知識點也考慮了方法、情感因素，需要教師去仔細體味，充分挖掘。新教材在內(nèi)容安排上具有較大的彈性，教師在使用時必須要進行加工處理，一方面教材上出現(xiàn)的內(nèi)容不一定都講，另一方面教材上較為概要或沒有的內(nèi)容需要適當展開或補充，如何取舍增補，都需要教師去深入探討分析。一節(jié)課的內(nèi)容可以培養(yǎng)的能力有多個方面，究竟選擇哪一個或哪幾個方面作為本節(jié)的目標，還要考慮學生的需要、社會的需求和后續(xù)課程的需要。同樣，在知識和能力目標分析的基礎(chǔ)上，還要結(jié)合教學內(nèi)容設計出適合培養(yǎng)的情感和態(tài)度目標，然后根據(jù)對學生的思想狀況的分析，按需求的緊迫性和重要性進行選擇，同時要考慮學校與社會環(huán)境中可利用的課程資源。只有這樣，才能更好的理解和把握教材，進而提出恰當、準確的教學目標，發(fā)揮好教材應有的作用。

三、了解學生

在新課程下，要制定恰當?shù)慕虒W目標，了解學生是非常重要的。以前我們普遍比較忽視這個問題，制定教學目標的出發(fā)點，是把學生的認知看成一張白紙。而現(xiàn)在的信息社會，學生認知的渠道，絕不僅僅是教材與課堂的學習，他們的認知渠道很多。對于非0起點的問題，怎么辦？決定著我們在制定教學目標時，一定要先對學生有所了解。

了解學生主要從三個方面入手：一是要充分考慮學生在知識技能方面的準備情況和思維特點，掌握學生的認知水平，以便確定三維目標；二是要充分考慮學生在情感態(tài)度方面的適應性，了解學生的生活經(jīng)驗，從促進學生全面發(fā)展的需求出發(fā)，去審視制定教學目標；三是要充分考慮學生的學習差異、個性特點和達標差距，以便按照課程標準確定教學目標要求及出發(fā)點，為不同狀態(tài)和水平的學生提供適合他們最佳發(fā)展的教學條件。同時，教師要經(jīng)常主動與學生溝通交流，認真聽取他們對教學工作的意見和建議，從心靈上讀懂學生，貼近學生，以使教學目標制定得更具針對性和實效性。

四、其他方面

1、要重點突出。通常每一節(jié)課中可以設計多個教學目標，每個教學目標都代表著一定的學習結(jié)果。在進行設計時教師要對各種目標進行權(quán)衡，確定主要目標，其他目標盡可能圍繞主要目標設計。這樣可以突出重點，防止由于目標過于分散，影響學習結(jié)果。

2、要難易適中。目標的難度，要接近學生認知結(jié)構(gòu)的“最近發(fā)展區(qū)”。目標太高，學生經(jīng)過努力而達不到，會使學生產(chǎn)生畏學心理，喪失信心；目標過低，學生的學習毫無壓力，目標對學生的發(fā)展起不到激勵作用。因此，在制定目標時，教師要對學生的群體學習水平有一個科學的分析。

3、要便于檢測。編寫具體目標時，教師必須清楚地意識到它們將被用于編制檢測項目，如果不能根據(jù)這些目標測出預期行為，則表明所制定的目標籠統(tǒng)、含糊、冗長、不符合要求。所以應盡可能地用可觀察到的外顯行為來描述，或用可測量的（筆試、口試、動作測驗、心理測驗）語句來陳述目標。教師在教學設計時要留足檢測目標的時間，要制定與每一個具體目標有相對應匹配關(guān)系的檢測項目，以保證實際教學緊緊圍繞教學目標而開展。

4、要有彈性。教學目標的彈性主要表現(xiàn)在兩個方面，一是區(qū)別對待不同水平的學生。統(tǒng)一的目標規(guī)定了所有學生達標的最低限，但對于不同特點的學生，目標應體現(xiàn)出有所側(cè)重。二是可有一些隱式目標或預期目標，如“愿意……”“樂于……”“能堅持……”等便為隱式目標。又如“觀察小區(qū)建筑物并寫出詳細的觀察記錄”，就不能當堂課完成，便是預期的目標。

5、要注意各章節(jié)教學目標的互相協(xié)調(diào)。每個章節(jié)的教學目標都是課程目標的一個組成部分，為了保證課程目標的最終實現(xiàn)，各章節(jié)目標的協(xié)調(diào)是十分必要的。這就要求教師在上課之前將各章節(jié)的教學目標進行分析和設計，對各類教學目標進行綜合安排。在針對具體的一節(jié)課設計教學目標時，還要結(jié)合實際對預先的安排做適當?shù)奈⒄{(diào)，以保證各類目標的實現(xiàn)和分布的均衡。課堂有許多不確定性和可變性，教師應根據(jù)教學需要，貼近每一個學生的實際，恰當?shù)夭捎弥v授、合作學習、動手操作、討論等方法，做到兼容并蓄、取長補短；同時在教學方案中為學生的主動參與留下時間和空間，為教學的動態(tài)生成創(chuàng)造條件，使師生積極互動，發(fā)揮出創(chuàng)造性來。

第四篇：如何進行財務會計報表的分析

如何進行財務會計報表的分析

企業(yè)在經(jīng)營一年后，都會形成會計報表，來反映年末的財務狀況、的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，從報表中獲取必要的信息，是企業(yè)投資者、債權(quán)人等所必須的，但是要求企業(yè)所有者都能進行會計報表分析是不現(xiàn)實的，由于內(nèi)部審計在組織中具有獨特的地位，因此，他們經(jīng)常借助內(nèi)部審計來獲取這方面的信息。但是現(xiàn)在有些內(nèi)部審計人員面對企業(yè)所提供的會計報表不止如何入手進行分析，以致在具體的審計工作中

往往事倍功半，本文結(jié)合工作實際，淺要談談會計報表分析的一些技巧和方法。

一、會計報表分析前的準備工作

（一）明確審計目標

不同的審計項目對報表分析的目的、內(nèi)容有很大的差別。在會計報表分析前，要明確這次審計的目標，根據(jù)不同的審計目標進行報表分析，做到有的放矢，但是，報表分析的作用主要在于找出審計的突破

口，具體的查找問題要靠實質(zhì)性測試來解決。

（二）注重審前調(diào)查

分析報表前必須根據(jù)目標進行調(diào)查研究，做到心中有數(shù)，否則無異于“鬼子進村”。要調(diào)查什么？怎樣調(diào)查才能掌握自己需要的資料？這是一門學問。善于查賬的審計人員，調(diào)查的時間比查賬的時間肯定要多，調(diào)查的過程也是一個反復取證的過程。在初步審計過程中應主要調(diào)查以下內(nèi)容：

1、被審計單位的基本情況，如單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、經(jīng)營規(guī)模與范圍、機構(gòu)設置及所屬部門和主要

負責人的經(jīng)營理念、重要的規(guī)章制度等等。

2、被審計期間經(jīng)營管理中的發(fā)生的重大事件。

3、審計項目發(fā)生重大影響的內(nèi)外部環(huán)境的變化。

4、以前的審計報告，包括外部審計報告，重點了解以前審計報告中所提到的問題。

5、其它對審計結(jié)論產(chǎn)生重大影響的情況。

（三）準備好相關(guān)資料

二、對會計報表進行常規(guī)性檢查

對會計報表的常規(guī)性檢查是分析會計報表前一項必不可少的工作。常規(guī)性檢查主要檢查兩方面內(nèi)容：

1、要檢查所編制會計報表的完整性

檢查所要分析的會計報表是否完整，是否提供了主表(資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表)、附表(資產(chǎn)減值準備表、股東權(quán)益增減變動表、應交增值稅明細表、利潤分配表、分部報表)、財務說明書以及報表

附注等，如果是企業(yè)集團還要提供合并會計報表。

2、要檢查所編報會計報表的正確性

檢查報表的正確性主要通過復算程序進行，主要是檢查各報表本身數(shù)據(jù)的正確性以及各報表之間的勾稽關(guān)系是否正確。表內(nèi)數(shù)據(jù)主要檢查報表自身的平衡關(guān)系是否正確，各報表之間的檢查主要是檢查表與表之間的勾稽關(guān)系是否正確，具體來說主要有：（1）主表與附表之間的勾稽關(guān)系，如資產(chǎn)負債表與其附表資產(chǎn)減值準備明細表、股東權(quán)益增減變動表、利潤表與其附表利潤分配表之間都存在一定的勾稽關(guān)系。（2主表與主表之間的勾稽關(guān)系，如資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”必須與利潤分配表中的“未分配利潤”對應相等；資產(chǎn)負債表中的貨幣資金期末余額減期初余額，必須與現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”對

應相等；利潤及利潤分配表中的“凈利潤”與現(xiàn)金流量表中的“凈利潤”對應相等；利潤表中的“投資收益”與現(xiàn)

金流量表中的“投資損失”對應相等，但方向相反。

三、資產(chǎn)負債表的具體分析技術(shù)

1、對資產(chǎn)分布是否合理進行分析

審計人員拿到被審計單位的一張資產(chǎn)負債表，首先要對各資產(chǎn)分布特別是用于流動資產(chǎn)分布是否合理進行分析，下面用作者接觸到的一個企業(yè)資產(chǎn)占用分布的資產(chǎn)負債表作為例子說明資產(chǎn)分布的分析：

項目年初數(shù)年末數(shù)

貨幣資金309099367.22732751790.15

應收票據(jù)80000000.0080000000.00

應收賬款11765285.362094426.42

其它應收款92069526.25113468216.06

減：壞賬準備58826.4310472.13

應收款項凈額11706458.932083954.29

預付賬款19135633.4936780008.24

存貨1670039904.541713313562.37

其中：原材料1667815891.661706949911.46

產(chǎn)成品(庫存產(chǎn)品)2198369.333146418.30

存貨凈額1670039904.541713313562.37

待攤費用3168483.102481834.09

流動資產(chǎn)合計2185219373.532680879365.20

長期投資1533848554.421649962293.56

固定資產(chǎn)原價2997895925.693102091427.74

減：累計折舊1351407068.791527326702.69

固定資產(chǎn)凈值1646488856.901574764725.05

在建工程319127738.82176577249.19

固定資產(chǎn)合計1965616595.721751341974.24

無形資產(chǎn)99028930.3190458493.67

其中：地使用權(quán)83609966.49

遞延資產(chǎn)2023824.452302087.42

無形及遞延資產(chǎn)合計101052754.7692760581.09

資產(chǎn)總計5785737278.43 6174944214.09

以上實例中不難發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)流動資產(chǎn)總計為26.8億，其中貨幣資金占了7.3億，應收票據(jù)0.8應收與預付款項占了約1.5億，存貨占了17億，共計26.6億，而這些占用基本上屬于閑置狀態(tài)，或雖有

所有權(quán)，但使用權(quán)歸他企業(yè)所有，這說明該企業(yè)流動資產(chǎn)的占用分布很不合理。

2、對資產(chǎn)負債表中一些具體情況與具體項目進行分析

（1）對資產(chǎn)的計價進行分析

在資產(chǎn)負債表中，幾乎所有的項目在計價的問題，一般情況下，審計人員往往側(cè)重于盤點、對賬分析方式，以證實表中各項目余額的存在性，這當然也是需要的，然而卻往往忽視了審查余額價值的真實性。審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時一定要牢記對資產(chǎn)的審計重在計價這一重要原則，資產(chǎn)負債表中的潛虧問題，主要是通過改變計價的方式形成的。具體來說資產(chǎn)的計價主要從以下幾個環(huán)節(jié)予以關(guān)注：一是期末余額是否按成本與市價孰低法予以確認；二是對八項減值準備的提取是否正確；三是對固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)、待攤費用、遞延資產(chǎn)的攤銷等是否正確；四是對投資溢價、折價的計算是否正確；五是對存貨中發(fā)出材料成本計價、在產(chǎn)品成本計價和銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確；六是借債費用的資本化處理是否正確。這些地方

都是極易產(chǎn)生錯弊的地方。

（2）對或有事項的關(guān)注

或有事項指過去發(fā)生的交易或事項，其結(jié)果需經(jīng)過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生才能證實，因此在資產(chǎn)負債表中無法反映，但都對未來的資產(chǎn)和負債可能發(fā)生嚴重的影響，因此在分析時要特別關(guān)

注。

（3）對期后事項的關(guān)注

期后事項是指資產(chǎn)債務表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項，如果企業(yè)對需要調(diào)整的事項未予調(diào)整,對非調(diào)整事項未按規(guī)定在報表附注中披露說明,那么,不僅直接影響財務會計報表的真實性,而且直接影響著企業(yè)前后期應負擔的責任。因此,審計人員對期后事項應給予高度重視。

二、利潤表的分析技術(shù)

1、對利潤表的整體情況進行分析

對利潤表進行整體分析，主要用到關(guān)聯(lián)項目分析法，企業(yè)的利潤主要是由主營業(yè)務利潤加其他業(yè)務利潤加投資收益再加營業(yè)外收支凈額構(gòu)成，其中最主要的是主營業(yè)務利潤，而主營業(yè)務利潤又是由主營業(yè)務的收入、成本、費用、稅金幾個因素構(gòu)成，而這幾個因素有相互關(guān)聯(lián)的關(guān)系。因此，通過對這幾個因素

本期和上期進行比較，找出問題的所在。下面通過一個報表來說明怎樣對利潤表進行整體分析。

項目上年實際數(shù)本年實際數(shù)

產(chǎn)品銷售收入7,969,903.5913,520,192.09

產(chǎn)品銷售成本5,911,592.1910,782,541.40

產(chǎn)品銷售費用69,681.60

產(chǎn)品銷售稅金及附加79,547.62102,156.08

產(chǎn)品銷售利潤1,978,763.792,565,813.01

關(guān)聯(lián)項目分析表

項目增減額%

產(chǎn)品銷售收入5,550,28969.6

產(chǎn)品銷售成本4,870,94982.4

產(chǎn)品銷售費用(不可比)

產(chǎn)品銷售稅金及附加22,60927.5

產(chǎn)品銷售利潤587,05029.6

通過分析可以發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)產(chǎn)品銷售利潤肯定有問題，因為在正常獲利水平下，在收入增長69.6%的時候，利潤也應增長69.6%，而實際只增長29.6%，相差40%。這里，可能是由于產(chǎn)品銷售收入發(fā)生虛構(gòu)，但虛構(gòu)收入的目的在于虛構(gòu)利潤，借以虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)績，此例中，這種情況顯然不存在。那么，問題肯定出在成本、稅金與費用方面。上年費用無發(fā)生額，肯定有問題，但本年費用只有不到7萬元，按重要性原則，這種問題在綜合分析中幾乎“不值得查”，突出的問題在成本方面，本年成本比上年增長82.4%，可以斷定，該企業(yè)產(chǎn)品銷售利潤的不實，問題主要是在成本方面，通過這種分析，我們就為下一步深入審計

找到了“突破口”。

2、對利潤表具體項目進行分析

（1）對主營業(yè)務收入的分析

主營業(yè)務的收入，大多數(shù)企業(yè)都是由產(chǎn)品銷售收入和提供勞務的收入構(gòu)成，一般情況下，已經(jīng)入賬的收入通常不會發(fā)生太大的問題，因此，對主營業(yè)務收入重點應放在虛構(gòu)、隱瞞、轉(zhuǎn)移和“賬外賬”方面。主要有以下幾種方法：一是抽查第4季度的銷售明細賬和相關(guān)憑證與銷售發(fā)票逐一核對，看其是否都已入賬，或轉(zhuǎn)移到下一。二是通過審查 “預收賬款”“應付賬款”等科目，這兩個科目也就是會計處理中著名的一個“中轉(zhuǎn)站”，隱瞞或轉(zhuǎn)移收入對不太高明的會計大都通過這兩個科目來處理。三是檢查企業(yè)的 “賬外賬”收入，賬外收入的審計，一般可通過“三核對”來進行匡算審查。第一步是以出庫單存根與銷售發(fā)票存根核對，第二步核對是以發(fā)票存根與銷售明細賬核對，第三步是以銷售明細賬與產(chǎn)成品明細賬核對。通過這樣

核對，大體上可以匡算出有多少數(shù)量的產(chǎn)品未作收入。

（2）對主營業(yè)務成本的分析

影響主營業(yè)務利潤的另一個重要因素是成本，而在成本方面的錯弊，通常表現(xiàn)在成本的計價方面，成本的計價主要有三道環(huán)節(jié)，即發(fā)出材料成本的計價，半成品成本與完工產(chǎn)品成本核算的計價，以及銷售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的計價，這三道環(huán)節(jié)的成本計價由于極易被財會人員用來調(diào)節(jié)成本進而調(diào)節(jié)利稅這就是審計所稱的“三大水庫”，聰明的會計想要調(diào)節(jié)利潤，都會從這“三大水庫”來調(diào)節(jié)，因為這三個項目的會計處理具有很大的可操作性，一般會用到會計人員自己的主觀判斷，如果不是經(jīng)驗十分豐富的審計人員，想查都查不出來。此外，也有一些財會人員通過待攤、予提兩項費用來調(diào)節(jié)成本的，但用這兩項費用調(diào)節(jié)成本影響

額減少，所以審計人員形象地稱之為“兩個蓄水池”。

（3）對期間費用的分析

期間費用是指企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的營業(yè)費用，管理費用和財務費用，這三項費用對利潤的形成亦有著明顯的影響，一般地說，利用期間費用故意作弊調(diào)節(jié)利潤的情況并不突出，但是由于經(jīng)營管理不善，控制不嚴，在期間費用中發(fā)生的問題卻十分嚴重，比如下面摘自兩個企業(yè)利潤表中關(guān)于管理費用的實際情況：企業(yè)主營業(yè)務收入營業(yè)利潤管理費用

甲企業(yè) 上年796.99萬元34.67萬元85.76萬元

本年1352.02萬元47.46萬元156.43萬元

乙企業(yè) 上年63.55億7.598億2.862億

本年67.66億8.391億3.413億

不難看出，這兩個企業(yè)管理費用中都存在嚴重的問題，甲企業(yè)的管理費用遠遠超過它的營業(yè)利潤，而且本期的管理費用競比上期多出一倍。乙企業(yè)的情況似乎稍好一點，但以它的收入規(guī)模和利潤情況來看，上將近發(fā)生3個億的管理費用足夠驚人，而本在上年的水平上再增加6000萬管理費，可謂“高居

不下”。

那么，問題究竟發(fā)生在哪里呢？如果對管理費用全面鋪開審查，一則管理費用的子目很多，二則從元月1日到12月31日幾乎每天都有管理費用發(fā)生，逐一檢查憑證工作量極大，這里介紹一種簡易分析方

法，讓有問題的管理費項目自動跳出來，便可很容易地把問題查出來。

管理費用分析表

項目上年（或計劃）本年增減

發(fā)生額比重發(fā)生額比重發(fā)生額比重

工資及福利

公司經(jīng)費

工會經(jīng)費

待業(yè)保險費

勞動保險費

董事會費

業(yè)務招待費

計提壞賬準備

……

合計100%100%100%

由于管理費是相對固定的費用，一旦增減幅度發(fā)生太大變化，該管理費項目必然存在明顯問題（此

表可交由會計根據(jù)管理費用明細賬填列并說明問題原因）。

（4）對投資收益分析

會計報表上的投資，只反映對外投資，包括股票投資、債券投資和其他投資，進行報表分析時，應根據(jù)資產(chǎn)負債表中短期投資和長期投資金額的多少以及利潤表中投資收益，先進行綜合匡算，匡算出綜合的投資報酬率。然后索取一份投資情況一覽表，逐一與投資明細賬中的投資收益核對，并計算出每個項目的投資報酬率，有針對性地審查分析投資收益極低的項目。

（5）對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易分析

關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易往往被企業(yè)有意或無意地作為隱瞞或轉(zhuǎn)移利潤的重要手段，在分析利潤表的時候，是審計人員必須高度重視的一項重要內(nèi)容。審計時，首先要搞清企業(yè)有哪些關(guān)聯(lián)方的關(guān)系，然后要了解發(fā)生了哪些關(guān)聯(lián)交易，進而要對關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易進行調(diào)查，特別是對那些重大的關(guān)聯(lián)交易進行分析。

三、現(xiàn)金流量表的分析技術(shù)

現(xiàn)金流量表的主要功能是反映企業(yè)理財情況的報表，因此，在對現(xiàn)金流量表進行分析時，不能象查資產(chǎn)負債表和損益表中的“錯弊”那樣，對現(xiàn)金流量表進行分析，不是查“錯弊”的具體情況的，而是查理財情

況的。對現(xiàn)金流量表的分析主要有以下方面：

（1）審查現(xiàn)金流量表編制是否正確。

（2）審查當年 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”。

（3）審查企業(yè)收益的質(zhì)量，具體的公式在綜合分析中已詳細說明。

（4）審查投資活動與籌資活動的資金調(diào)度能力。

第五篇：企業(yè)財務分析報告

企業(yè)財務分析報告

企業(yè)財務分析報告，我局所屬企業(yè)在改革開放力度加大，全市經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢下，堅持以提高效益為中心，以搞活經(jīng)濟強化管理為重點，深化企業(yè)內(nèi)部改革，深入挖潛，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，擴大經(jīng)營規(guī)模，進一步完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機制，努力開拓，奮力競爭。銷售收入實現(xiàn)萬元，比去年增加30％以上，并在取得較好經(jīng)濟效益的同時，取得了較好的社會效益。主要經(jīng)濟指標完成情況

本商品銷售收入為萬元，比上年增加萬元。其中，商品流通企業(yè)銷售實現(xiàn)萬元，比上年增加5．5％，商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售萬元，比上年減少10％，其它企業(yè)營業(yè)收入實現(xiàn)萬元，比上年增加43％。

全年毛利率達到14．82％，比上年提高0．52％。費用水平本年實際為7．7％，比上年升高0．63％。全年實現(xiàn)利潤萬元，比上年增長4．68％。其中，商業(yè)企業(yè)利潤萬元，比上年增長12．5％，商辦工業(yè)利潤萬元，比上年下降28．87％。銷售利潤率本年為4．83％，比上年下降0．05％。其中，商業(yè)企業(yè)為4．81％，上升0．3％。全部流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。主要財務情況分析 1．銷售收入情況 通過強化競爭意識，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，增設經(jīng)營網(wǎng)點，擴大銷售范圍，促進了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296．4萬元；古都五交公司比上年增加396．2萬元。2．費用水平情況

全局商業(yè)的流通費用總額比上年增加144．8萬元，費用水平上升0．82％其

其中：①運雜費增加13．1萬元；②保管費增加4．5萬元；③工資總額3．1萬元；④福利費增加6．7萬元；⑤房屋租賃費增加50．2萬元；③低值易耗品攤銷增加5．2萬元。從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調(diào)整了“三資”、“一金”比例，使費用絕對值增加了12．8萬元；②調(diào)整了房屋租賃價格，使費用增加了50．2萬元；③企業(yè)普調(diào)工資，使費用相對增加80．9萬元?？鄢@三種因素影響，本期費用絕對額為905．6萬元，比上年相對減少10．2萬元。費用水平為6．7％，比上年下降0．4％。3．利潤情況

企業(yè)利潤比上年增加萬元，主要因素是：

增加因素：①由于銷售收入比上年增加804．3萬元，利潤增加了41．8萬元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利潤增加80萬元；③由于其他各項收入比同期多收43萬元，使利潤增加42．7萬

元；④由于支出額比上年少支出6．1萬元，使利潤增加6．1萬元。減少因素：①由于費用水平比上年提高0．82％，使利潤減少105．6萬元；②由于稅率比上年上浮0．04％，使利潤少實現(xiàn)5萬元；③由于財產(chǎn)損失比上年多16．8萬元，使利潤減少16．8萬元。以上兩種因素相抵，本利潤額多實現(xiàn)萬元。

4．資金運用情況 年末，全部資金占用額為萬元，比上年增加28．7％。其中：商業(yè)資金占用額萬元，占全部流動資金的55％，比上年下降6．87％。結(jié)算資金占用額為萬元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：應收貨款和其他應收款比上年增加548．1萬元。從資金占用情況分析，各項資金占用比例嚴重不合理，應繼續(xù)加強“三角債”的清理工作。存在的問題和建議

1．資金占用增長過快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應收

款和銷貨應收款大幅度上升，如不及時清理，對企業(yè)經(jīng)濟效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導要引起重視，應收款較多的單位，要領(lǐng)導帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動回收人員積極性。同時，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴格控制賒銷商品管理，嚴防新的三角債產(chǎn)生。

2．經(jīng)營性虧損單位有增無減，虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補虧損額高達萬元，比同期大幅度上升。建議各企業(yè)領(lǐng)導要加強對虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。

3．各企業(yè)程度不同地存在潛虧行為。全局待攤費用高達萬元，待處理流動資金損失為萬元。建議各企業(yè)領(lǐng)導要真實反映企業(yè)經(jīng)營成果，該處理的處理，該核銷的核銷，以便真實地反映企業(yè)經(jīng)營成果。