第一篇：耕地占用稅新政策解析

耕地占用稅新政策解析

2008-02-19

編者按：為了合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)耕地，1987年4月1日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》，決定對(duì)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收耕地占用稅。為了實(shí)施最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度，進(jìn)一步加強(qiáng)土地管理，2007年12月1日，國(guó)務(wù)院頒布了中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第511號(hào)，對(duì)耕地占用稅暫行條例進(jìn)行了修訂，并自2008年1月1日起施行。為了讓廣大讀者更好地了解新政策，本刊特請(qǐng)財(cái)政部稅政司和國(guó)家稅務(wù)總局地方稅務(wù)司有關(guān)人士詳細(xì)解讀政策出臺(tái)的背景、內(nèi)容及重大意義。修訂背景

耕地保護(hù)形勢(shì)嚴(yán)峻。我國(guó)人多地少，是一個(gè)耕地資源相對(duì)匱乏的國(guó)家。建國(guó)以來(lái)，特別是改革開(kāi)放以來(lái)的近30年間，我國(guó)經(jīng)濟(jì)以較高速度發(fā)展，城鎮(zhèn)規(guī)模迅速擴(kuò)大，伴隨而來(lái)的是耕地資源的大幅度減少。據(jù)有關(guān)方面統(tǒng)計(jì)，1997年我國(guó)的耕地總量為19.51億畝，到2006年則下降到18.27億畝，10年間我國(guó)耕地面積減少了1.24億畝。2006年全國(guó)人均耕地面積已下降到

1.39畝。這些減少的耕地大部分是優(yōu)質(zhì)糧田。耕地資源大幅減少，對(duì)國(guó)家糧食安全造成重大威脅。確保糧食安全成為關(guān)乎國(guó)計(jì)民生的頭等大事。而糧食安全的關(guān)鍵，就是在于切實(shí)保護(hù)好寶貴的耕地資源。

中央明確提出嚴(yán)格保護(hù)耕地的要求。當(dāng)前國(guó)家實(shí)施了最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度，為進(jìn)一步通過(guò)稅收手段調(diào)節(jié)占地、加大保護(hù)耕地的力度，2006年中央1號(hào)文件明確提出了“提高耕地占用稅稅率”的要求。同年8月，國(guó)務(wù)院下發(fā)的《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)土地調(diào)控有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)[2006]31號(hào)）中提出，要提高耕地占用稅征收標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)征管，嚴(yán)格控制減免稅。2007年黨的十七大報(bào)告再次強(qiáng)調(diào)要嚴(yán)格保護(hù)耕地，并提出了建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)的要求。此次修訂，便是貫徹落實(shí)黨的十七大關(guān)于“建立有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度”的重要部署，是運(yùn)用稅收政策嚴(yán)格保護(hù)耕地、促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的重要舉措。

加強(qiáng)稅收調(diào)控作用的需要。1987年國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱“原條例”）。原條例實(shí)施后的一段時(shí)間，曾對(duì)保護(hù)耕地、促進(jìn)土地資源合理利用起到了積極的作用。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，1982年到1986年的5年間，全國(guó)耕地每年減少600萬(wàn)畝。開(kāi)征耕地占用稅后，各項(xiàng)非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地呈逐年減少的趨勢(shì)。1987年全國(guó)非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地267萬(wàn)畝，這一數(shù)字僅相當(dāng)于條例實(shí)施前的一半，1988年減少為244萬(wàn)畝，1989年又減少到132萬(wàn)畝，耕地占用稅的開(kāi)征有效控制了耕地占用的規(guī)模和速度。由于當(dāng)時(shí)國(guó)家還沒(méi)有開(kāi)征土地出讓金，耕地占用稅在用地成本中的比例一般在20%左右，調(diào)節(jié)作用十分顯著。但在隨后的近二十年內(nèi)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了一個(gè)高速發(fā)展時(shí)期，根據(jù)當(dāng)時(shí)背景確定的稅率現(xiàn)在看來(lái)已明顯偏低，耕地占用稅在用地成本中所占的比例越來(lái)越低，2006年對(duì)全國(guó)40個(gè)重點(diǎn)城市的抽樣調(diào)查顯示，這一比例均不到1%。耕地占用稅征收范圍偏窄、稅負(fù)偏輕、稅負(fù)不公的問(wèn)題也日益突出，其保護(hù)耕地的作用日益弱化，調(diào)節(jié)職能的發(fā)揮也受到了制約。在當(dāng)前國(guó)家實(shí)施最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度形勢(shì)下，修訂耕地占用稅條例，進(jìn)一步加大稅收調(diào)節(jié)力度，保護(hù)耕地，勢(shì)在必行。

修訂的主要內(nèi)容

新頒布的《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱“新條例”）主要做了以下幾方面的修訂：

一是提高了征收標(biāo)準(zhǔn)，將每平方米稅額在原條例的基礎(chǔ)上提高了4倍。新條例的稅額標(biāo)準(zhǔn)如下：（1）人均耕地不超過(guò)1畝的地區(qū)（以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝?，下同），每平方米?0元至50元；（2）人均耕地超過(guò)1畝但不超過(guò)2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；（3）人均耕地超過(guò)

2畝但不超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；（4）人均耕地超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。

新條例授權(quán)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況確定各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅額。根據(jù)新條例的規(guī)定，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅平均稅額和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]176號(hào)），各省、自治區(qū)、直轄市每平方米平均稅額為：上海市45元；北京市40元；天津市35元；江蘇、浙江、福建、廣東4省各30元；遼寧、湖北、湖南3省各25元；河北、安徽、江西、山東、河南、四川、重慶7省市各22.5元；廣西、海南、貴州、云南、陜西5省區(qū)各20元；山西、吉林、黑龍江3省各17.5元；內(nèi)蒙古、西藏、甘肅、青海、寧夏、新疆6省區(qū)各12.5元。

新條例同時(shí)規(guī)定，占用基本農(nóng)田的，適用稅額應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%。二是擴(kuò)大了征稅范圍。從納稅人方面來(lái)講，將耕地占用稅的納稅人擴(kuò)大到了外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，即占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其它單位，個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人，均應(yīng)當(dāng)依照新條例規(guī)定繳納耕地占用稅。從征稅對(duì)象方面來(lái)講，將征稅對(duì)象擴(kuò)大到了整個(gè)農(nóng)用地。納稅人占用除耕地以外的農(nóng)用地，比如林地、牧草地、農(nóng)田水利用地和養(yǎng)殖水面等，均應(yīng)按照條例規(guī)定，繳納耕地占用稅。

三是從嚴(yán)規(guī)定了耕地占用稅的減免稅項(xiàng)目。取消了原條例里對(duì)鐵路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪和炸藥庫(kù)用地免稅的規(guī)定，同時(shí)針對(duì)國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)減按2元/平方米的稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，即對(duì)鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)占用耕地等，減按2元/平方米的稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

四是刪除了部分條款。新條例刪除了：原條例第十條“對(duì)獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人未在第六條第一款規(guī)定的期限內(nèi)向財(cái)政機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，從滯納之日起，按日加收應(yīng)納稅款的5‰的滯納金”；第十一條“對(duì)單位或者個(gè)人獲取征用或者占用耕地超過(guò)兩年不使用的，按照規(guī)定稅額加征兩倍以下耕地占用稅；對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)或者超過(guò)批準(zhǔn)限額，超過(guò)農(nóng)民住宅建房規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，由土地管理部門依照《中華人民共和國(guó)土地管理法》的有關(guān)規(guī)定處理”；第十二條“納稅人同財(cái)政機(jī)關(guān)在納稅或者違章處理問(wèn)題上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須首先按照財(cái)政機(jī)關(guān)的決定繳納稅款和滯納金，然后在十日內(nèi)向上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申訴人的申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)做出答復(fù)。申訴人對(duì)答復(fù)不服的，可以在接到答復(fù)之日起三十日內(nèi)向人民法院起訴”。這三條是有關(guān)滯納金、行政復(fù)議等征收管理方面的規(guī)定，與現(xiàn)行法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定不一致。比如在滯納金方面：原條例規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加征千分之五的滯納金，這與現(xiàn)行征管法規(guī)定的按日加征萬(wàn)分之五的滯納金的規(guī)定不一致。在行政復(fù)議方面，原條例規(guī)定：納稅人在納稅或者違章處理問(wèn)題上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，在十日內(nèi)向上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申訴人的申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)做出答復(fù)?！吨腥A人民共和國(guó)行政復(fù)議法》第九條和第三十一條分別規(guī)定，公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起六十日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起六十日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。為加強(qiáng)稅收的統(tǒng)一征收管理，與有關(guān)法律、行政法規(guī)銜接，新條例刪除了這三條與征管法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)不一致的征收管理規(guī)定。

同時(shí)，新條例還刪除了原條例第十四條：“本條例的規(guī)定不適用于外商投資企業(yè)”的規(guī)定。五是規(guī)定耕地占用稅的征收管理依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》執(zhí)行。2001年5月1日新修訂實(shí)施的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定：耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法，由國(guó)務(wù)院另行制定。國(guó)家稅務(wù)總局于2001年9月發(fā)文明確：耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的征收管理暫參照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》執(zhí)行。這種參照?qǐng)?zhí)行的方式，一定程度上影響了耕地占用稅的執(zhí)法剛性。因此，在此次修訂中，明

確耕地占用稅的征收管理依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》執(zhí)行。

六是明確耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。條例修訂前，全國(guó)有河北、黑龍江、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖南、廣東、廣西、重慶、貴州、甘肅、青海、寧波、廈門和青島等19個(gè)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的耕地占用稅由地方財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收。為理順耕地占用稅征管體制，新條例明確規(guī)定，耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。但是，考慮到耕地占用稅征管工作的穩(wěn)定性和連續(xù)性，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意，目前耕地占用稅仍由地方財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收的地區(qū)，征管職能向地方稅務(wù)部門劃轉(zhuǎn)的具體時(shí)間，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府結(jié)合本地實(shí)際情況確定。

關(guān)于納稅人的規(guī)定

新條例對(duì)納稅人及具體范圍做了如下規(guī)定：“占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳納耕地占用稅。前款所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人”。按此規(guī)定，耕地占用稅的納稅人包含了外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在內(nèi)的所有單位和個(gè)人。

原條例在第三條和第十四條對(duì)納稅人是這樣規(guī)定的：“占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，都是耕地占用稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納耕地占用稅”、“本條例的規(guī)定不適用于外商投資企業(yè)”。按此規(guī)定，耕地占用稅的納稅人是除外商投資企業(yè)以外的單位和個(gè)人。

與原條例相比，新條例取消了原條例第十四條“本條例的規(guī)定不適用于外商投資企業(yè)”的規(guī)定，并對(duì)第三條做了兩處修改，一是將原文中“納稅義務(wù)人”改為“納稅人”，這樣表述更為規(guī)范；二是增加了第二款內(nèi)容，對(duì)納稅人范圍做了具體規(guī)定，將外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)納入納稅人范圍。關(guān)于征稅對(duì)象的規(guī)定

新條例第三條第一款對(duì)征稅對(duì)象做了如下規(guī)定：“占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳納耕地占用稅”。按此規(guī)定，耕地占用稅的征稅對(duì)象是指占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為。其中，決定耕地占用稅征稅對(duì)象有兩方面要素：一是建設(shè)行為，二是被占耕地。

關(guān)于建設(shè)行為。按照用途，應(yīng)稅的建設(shè)行為可分為兩種，一是建房，不管所建房屋是從事農(nóng)業(yè)建設(shè)，還是從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，只要占用耕地建設(shè)永久性建筑物，都要繳納耕地占用稅。此規(guī)定是與原政策相銜接的。二是從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，不管是否建房，均應(yīng)課稅。

關(guān)于被占耕地。由于耕地占用稅是行為稅，耕地的概念對(duì)于征稅范圍的規(guī)定十分重要。新條例第二條規(guī)定：“本條例所稱耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地”。該條規(guī)定是依據(jù)國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)2007年8月10日發(fā)布實(shí)施的《土地利用現(xiàn)狀分類》（GB/T21010-2007）中關(guān)于耕地的定義：“耕地是指種植農(nóng)作物的土地，包括熟地，新開(kāi)發(fā)、復(fù)墾、整理地，休閑地（含輪歇地、輪作地）；以種植農(nóng)作物（含蔬菜）為主，間有零星果樹(shù)、桑樹(shù)或其他樹(shù)木的土地；平均每年能保證收獲一季的已墾灘地和海涂。耕地中還包括南方寬度＜1.0米，北方寬度＜2.0米的溝、渠、路和地坎（?。?；臨時(shí)種植藥材、草皮、花卉、苗木等的耕地，以及其他臨時(shí)改變用途的耕地”。

另外，關(guān)于臨時(shí)占用耕地行為，新條例明確規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。對(duì)于污染、取土、采礦塌陷等原因損毀耕地的行為，考慮到被損毀耕地一般仍具有可恢復(fù)性，可比照臨時(shí)占用耕地行為，征收耕地占用稅。

關(guān)于計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定

耕地占用稅是從量定額的稅種，依據(jù)納稅人占用耕地的實(shí)際面積計(jì)稅。但現(xiàn)實(shí)征管中，一般存在這樣幾種情況：一種是經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)占用耕地的，一般以農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人為納稅人，按審批文件中標(biāo)明的用地面積計(jì)征耕地占用稅。但在此條件下，通常也會(huì)有納稅人實(shí)際占地面積大于審批文件中標(biāo)明用地面積的情況，此時(shí)則應(yīng)以實(shí)際占地面積計(jì)征耕地占用稅。另一種是未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，則應(yīng)以實(shí)際占地人為耕地占用稅的納稅人，以納稅人實(shí)際占用耕地的面積計(jì)征耕地占用稅。

已批準(zhǔn)的用地，實(shí)際上已經(jīng)改變了耕地的性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)照章征收耕地占用稅。對(duì)于未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的情況，實(shí)際占用的耕地，大多也已經(jīng)被改變了耕地的地貌，因此，應(yīng)向耕地占用人以實(shí)際占用的面積計(jì)征稅款?；谝陨峡紤]，耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)按照批準(zhǔn)面積和實(shí)際占地面積孰大的原則確定，即：納稅人實(shí)際占地面積（含受托代占地面積）大于批準(zhǔn)占地面積的，以實(shí)際占地面積計(jì)稅；批準(zhǔn)占地面積大于實(shí)際占地面積的，以批準(zhǔn)占地面積計(jì)稅。關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和繳款期限的規(guī)定

原條例沒(méi)有明確規(guī)定耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，只規(guī)定了耕地占用稅的繳款期限為“經(jīng)土地管理部門批準(zhǔn)占用耕地之日起的30日內(nèi)”。在實(shí)際征管過(guò)程中，納稅人經(jīng)土地管理部門批準(zhǔn)后，倘若不去繳稅，征收機(jī)關(guān)就很難掌握情況，更難以對(duì)其進(jìn)行有效控管。因此，如何在納稅人領(lǐng)取農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件前，就將耕地占用稅稅款征收入庫(kù)，是保證耕地占用稅征管質(zhì)量的重要前提。

出于在內(nèi)容上盡量與原條例保持一致性的考慮，新條例同樣沒(méi)有對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行明確，只是對(duì)繳款期限做了重新規(guī)定。根據(jù)新條例的規(guī)定，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅平均稅額和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]176號(hào)）明確了耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。

關(guān)于提高征收標(biāo)準(zhǔn)參考的主要因素

新條例將耕地占用稅的征收標(biāo)準(zhǔn)提高了4倍，主要考慮了以下因素：

一是物價(jià)上漲因素。二是地價(jià)上漲因素。三是貫徹落實(shí)國(guó)家最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度因素，即通過(guò)提高耕地占用稅稅額幅度，減少占用耕地，充分利用城市現(xiàn)有土地。四是更多地籌集用于“三農(nóng)”的資金。2006年中央1號(hào)文件要求“提高耕地占用稅稅率，新增稅收應(yīng)用于?三農(nóng)?”。減免稅項(xiàng)目調(diào)整原因

按照國(guó)務(wù)院關(guān)于“嚴(yán)格控制減免稅”的要求，遵循公平稅負(fù)的原則，新條例對(duì)原政策中有關(guān)減免稅項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整，取消了原條例中有關(guān)鐵路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、炸藥庫(kù)等項(xiàng)目占用耕地免稅的規(guī)定，增加了享受低稅額優(yōu)惠的項(xiàng)目，即鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

對(duì)部分基礎(chǔ)設(shè)施減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，主要考慮了以下幾點(diǎn)因素：一是從嚴(yán)控制減免稅的要求。國(guó)務(wù)院2006年下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)土地調(diào)控有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)

[2006]31號(hào)）明確提出，要嚴(yán)格控制耕地占用稅的減免范圍。二是公平稅負(fù)的要求。原政策規(guī)定，鐵路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪占地免稅，公路線路占地分別按每平方米1.5元（財(cái)政部核定平均稅額每平方米在5元以下的地區(qū)）和2元（財(cái)政部核定的平均稅額每平方米在5元以上的地區(qū)（含5元））征稅，港口占地按所在地規(guī)定稅額征稅。同是國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，耕地占用稅的稅額卻不相同，這不符合公平稅負(fù)的要求。三是方便征管的考慮。享受每平方米2元稅額的項(xiàng)目，大多都是跨地區(qū)建設(shè)的，如不統(tǒng)一規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)，不便于耕地占用稅的征收管理。四是降低國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)成本的考慮。這些基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)大都由國(guó)家投資建設(shè)，如果稅額標(biāo)準(zhǔn)定得過(guò)高，會(huì)增加建設(shè)成本，影響項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度。

將外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)納入征收范圍的原因

第一，對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)給予免稅優(yōu)惠，是為了適應(yīng)當(dāng)時(shí)國(guó)家建設(shè)引進(jìn)外資的需要。中國(guó)改革開(kāi)放初期，急需引進(jìn)大量外資，支持國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，而在稅收上給予外資優(yōu)惠，是吸引外資的有效手段?；诖?，1984年全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)的《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院改革工商稅制發(fā)布有關(guān)稅收條例草案試行的決定》規(guī)定，國(guó)務(wù)院發(fā)布試行的稅收條例草案，不適用于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)。因此，1987年國(guó)務(wù)院制定的原條例中也未將外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)納入征稅范圍。

第二，將外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)納入征稅范圍，是適應(yīng)稅收法律環(huán)境變化的需要。隨著改革開(kāi)放的逐步深入，中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步建立，經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，中國(guó)的法制環(huán)境也發(fā)生了改變。1993年全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)的《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》中規(guī)定：“除將外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)納入增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍外，其他稅種對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的適用，法律有規(guī)定的，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律未作規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院的規(guī)定執(zhí)行?！边@標(biāo)志著對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠的法律環(huán)境已發(fā)生了變化。此次條例修訂正是順應(yīng)這種法律環(huán)境的變化趨勢(shì)，在新條例中刪除了不適用外商投資企業(yè)的規(guī)定。

第三，將外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)納入征稅范圍，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公平稅負(fù)的要求。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)主體需要在一個(gè)平等、公平的環(huán)境中進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)。外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)，都是平等的市場(chǎng)主體，應(yīng)該公平地承擔(dān)稅負(fù)。取消對(duì)外資企業(yè)的稅收超國(guó)民待遇，并不是對(duì)外資企業(yè)的稅收歧視，而是公平稅負(fù)的必然要求。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的耕地占用稅制度，為市場(chǎng)主體提供統(tǒng)一的稅收環(huán)境，有利于市場(chǎng)機(jī)制功能的發(fā)揮。(全文完)

第二篇：耕地占用稅考試題

第四章耕地占用稅、契稅政策

五、計(jì)算題

1、某縣房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地10000平方米用于住宅小區(qū)建設(shè)，其中3000平方米將按規(guī)劃建設(shè)一所全日制中學(xué)。已知該縣耕地占用稅適用稅額為22元∕平方米。問(wèn)該縣地方稅務(wù)局對(duì)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)征收多少耕地占用稅？

1、因全日制中學(xué)所占耕地屬于《暫行條例》規(guī)定的免稅情形之一，故應(yīng)從計(jì)稅面積中扣除。因此應(yīng)征收的耕地占用稅為：

（10000--3000）×22＝154,000（元）

2、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，以土地拍賣方式取得30畝國(guó)有土地使用權(quán)，成交金額1800萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納契稅稅額？

2、1800萬(wàn)元 × 4%=72萬(wàn)

3、因南水北調(diào)中線工程建設(shè)需要，2011年初經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)占用臥龍區(qū)陸營(yíng)鎮(zhèn)耕地1653畝（其中有100畝屬于基本農(nóng)田）取土。問(wèn)是否應(yīng)該征收耕地占用稅？若2013年底對(duì)耕地復(fù)耕應(yīng)如何處理？

3、臨時(shí)性占用耕地按條例規(guī)定應(yīng)征收耕地占用稅。同時(shí)，100畝基本農(nóng)田的適用稅額應(yīng)提高50%，故應(yīng)征耕地占用稅總額為：

（1653—100）×666.7×24+100×666.7×（1+50%）×24=27,249,362.4（元）因取土工程屬于損毀耕地行為，按照暫行條例實(shí)施細(xì)則第23條規(guī)定：超過(guò)2年未恢復(fù)耕地原狀的，已征稅款不予退還。因此，到2013年底即使對(duì)原臨時(shí)取土所占耕地復(fù)耕，已征收稅款也不予退還。

4、我市某某于2011年3月購(gòu)買商品房一套且屬于家庭唯一住房，面積160平方米，合同成交額40萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納契稅稅額。

4、40萬(wàn)×4%=1.6萬(wàn)，屬于非普通住宅

5、我市某某于2011年3月購(gòu)買商品房一套且屬于家庭唯一住房，面積80平方米，合同成交額26萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納契稅稅額。

5、26萬(wàn)×1%=2600元

6、經(jīng)調(diào)查，臥龍區(qū)牧原養(yǎng)殖有限公司采取與陸營(yíng)鎮(zhèn)村民簽訂租賃協(xié)議的方式，租用村民耕地500畝建養(yǎng)豬場(chǎng)。是否應(yīng)征收耕地占用稅？若征收，稅款為多

少元？

6、占用耕地建養(yǎng)豬場(chǎng)已經(jīng)改變了耕地的原有用途，不管采用何種方式，是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)都應(yīng)該征收耕地占用稅。應(yīng)征收的耕地占用稅稅款總額為：500×666.7×24=8,000,400（元）

7、某某將已去世父親名下房產(chǎn)一套過(guò)戶到自己名下，無(wú)合同市場(chǎng)價(jià)約60萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)是否應(yīng)征收契稅及政策依據(jù)，若應(yīng)征請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納稅額。

7、應(yīng)免稅，屬于法定繼承

8、南陽(yáng)市某縣級(jí)醫(yī)院經(jīng)批準(zhǔn)2008年3月份占用耕地30畝，其中：27畝耕地用于住院部、門診樓、醫(yī)技樓建設(shè)，3畝耕地用于醫(yī)院內(nèi)職工家屬住房建設(shè)。并按程序履行了有關(guān)免稅和繳納耕地占用稅申報(bào)事項(xiàng)。2011年4月將住院部的一部分土地（共3畝）交與房地產(chǎn)公司進(jìn)行商業(yè)開(kāi)發(fā)，這時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳耕地占用稅稅款多少元？

8、縣級(jí)醫(yī)院住院部屬于免征耕地占用稅的事項(xiàng)之一，在2008年已辦理免稅手續(xù)。2011年用于商業(yè)開(kāi)發(fā)改變了原占土地用途，應(yīng)補(bǔ)繳耕地占用稅，應(yīng)補(bǔ)繳稅款金額為：

3×666.7×22=44,002.2（元）

9、某醫(yī)院以拍賣方式取得房產(chǎn)用于設(shè)立分院，總成交額1600萬(wàn)元，其中臨街商鋪10間（市場(chǎng)價(jià)約300萬(wàn)）長(zhǎng)期對(duì)外出租。請(qǐng)問(wèn)其是否應(yīng)繳納契稅？若應(yīng)征其應(yīng)納稅額多少？

9、應(yīng)繳。用于醫(yī)院的免稅，商鋪部門按改變途補(bǔ)繳契稅12萬(wàn)。

10、某公司以拍賣方式取得20畝國(guó)有土地使用權(quán)，成交額1400萬(wàn)元，后經(jīng)政府同意減免土地出讓金200萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算其契稅應(yīng)納稅額。

10、1400萬(wàn)×4%=56萬(wàn)，不得因減免出讓金而減免契稅。

11、南陽(yáng)市宛城區(qū)某村村民原宅基地面積120平方米因南陽(yáng)機(jī)場(chǎng)擴(kuò)建該村民搬遷，經(jīng)批準(zhǔn)占用其他農(nóng)用地新建住宅160平方米。（已知原宅基地已恢復(fù)耕種）應(yīng)征收耕地占用稅多少元？

11、因原宅基地恢復(fù)耕種，新建住宅超過(guò)原宅基地面積40平方米，應(yīng)執(zhí)行減半征收的政策。應(yīng)征耕地占用稅金額=40×24×50%=480（元）

12、某企業(yè)改制后以國(guó)有土地出讓方式承受原企業(yè)劃撥用地，補(bǔ)交土地出讓

金700萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)是否應(yīng)征收契稅，若應(yīng)征其應(yīng)納稅額為多少？

12、應(yīng)征，700萬(wàn)×4%=28萬(wàn)

13、為修建某民用機(jī)場(chǎng)，經(jīng)批準(zhǔn)占用其他農(nóng)用地2000畝。其中：飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪占地1500畝、機(jī)場(chǎng)工作區(qū)占地300畝、生活區(qū)占地200畝。當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額標(biāo)準(zhǔn)為22元∕平方米。共應(yīng)征收耕地占用稅多少元？

13、因飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪占用耕地減按2元∕平方米的稅額征收耕地占用稅。機(jī)場(chǎng)工作區(qū)、生活區(qū)占用耕地按照當(dāng)?shù)剡m用稅額全額征收耕地占用稅。

因此，應(yīng)征收耕地占用稅金額為：1500×666.7×2+500×666.7×22=2,000,100+7,333,700=9,333,800（元）

14、南陽(yáng)市區(qū)某化工企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行整體搬遷，因建新廠占用該區(qū)某村耕地200畝（其中10畝屬于基本農(nóng)田）。該企業(yè)收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地的手續(xù)通知的時(shí)間為2011年1月11日，實(shí)際辦理申報(bào)繳稅的時(shí)間為2011年4月15日。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)征收多少元耕地占用稅？應(yīng)加收滯納金多少元？

14、應(yīng)征收耕地占用稅為：

190×666.7×24+10×666.7×24×（1+50%）=3,040,152+240,012=3,280,164（元）

應(yīng)征收滯納金為：3,280,164×5‰×（19+31+15）＝106,605.33(元)

15、南陽(yáng)市區(qū)某企業(yè)因建新廠，經(jīng)批準(zhǔn)在龍升工業(yè)園區(qū)占用耕地61.2畝。經(jīng)實(shí)際測(cè)量，實(shí)際占用耕地65.4畝。應(yīng)征收耕地占用稅多少元？

15、解答：應(yīng)征收耕地占用稅的計(jì)稅面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)際占用的耕地面積，所以應(yīng)征收耕地占用稅總額為：65.4×666.7×24=1,046,452.32(元)

第三篇：耕地占用稅若干問(wèn)題

（一）人均耕地不超過(guò)1畝的地區(qū)（以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝唬峦?，每平方米?0元至50元；

（二）人均耕地超過(guò)1畝但不超過(guò)2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；

（三）人均耕地超過(guò)2畝但不超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；

（四）人均耕地超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。

土地局收購(gòu)的耕地,我們房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司向土地局購(gòu)買的是商住用?土地,我們是否還要交耕地占用稅,是不是應(yīng)由土地局繳,而我們不繳?

答：具體由誰(shuí)繳納耕地占用稅，應(yīng)依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]129號(hào)）的有關(guān)規(guī)定：“耕地占用稅納稅人應(yīng)主要依據(jù)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件認(rèn)定。農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明用地人的，用地人為納稅人；審批文件中未標(biāo)明用地人的，應(yīng)要求申請(qǐng)用地人舉證實(shí)際用地人，實(shí)際用地人為納稅人；實(shí)際用地人尚未確定的，申請(qǐng)用地人為納稅人。占用耕地尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，實(shí)際用地人為納稅人?！边M(jìn)行耕地占用稅納稅人的認(rèn)定。

我曾經(jīng)專門研究過(guò)土地利用的專題。

首先，我國(guó)的土地根據(jù)用途分為農(nóng)用地、建設(shè)用地和未利用地，耕地屬于農(nóng)用地。建設(shè)用地包括集體建設(shè)用地和國(guó)有建設(shè)用地，一般的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)必須是取得土地使用權(quán)的國(guó)有建設(shè)用地。

所以，要想將在耕地上進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，必須將耕地從農(nóng)用地性質(zhì)轉(zhuǎn)化為國(guó)有建設(shè)用地性質(zhì)。需要進(jìn)行土地征用。

土地征用是在中國(guó)土地公有制前提下，改變土地所有權(quán)的一種特殊的方式。它是指國(guó)家為公共需要、城市建設(shè)或其他原因，依據(jù)法律規(guī)定的程序和批準(zhǔn)權(quán)限批準(zhǔn)，并依法給予農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及農(nóng)民補(bǔ)償后，強(qiáng)制取得農(nóng)村集體所有的農(nóng)業(yè)用地，房基地及其他用地從而取消其所有權(quán)以利另外支配使用的一種土地政策與制度。征用后的土地歸國(guó)家所有。

征用農(nóng)民土地需進(jìn)行征地補(bǔ)償，征地補(bǔ)償費(fèi)包括土地補(bǔ)償費(fèi)、土地投資補(bǔ)償、安置補(bǔ)助費(fèi)、和新菜地開(kāi)發(fā)建設(shè)基金。具體的補(bǔ)償費(fèi)用在國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)下由各地方政府根據(jù)實(shí)際情況，頒布制定補(bǔ)償項(xiàng)目的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)。另外，國(guó)家實(shí)行嚴(yán)格的耕地保護(hù)政策，征用土地必須符合一些基本條件，像你說(shuō)的這種情況，必須符合城市規(guī)劃，才可以。

綜上所述，從手續(xù)上，除了正常的開(kāi)發(fā)手續(xù)之外，你還需要土地征用的相關(guān)手續(xù)，從費(fèi)用上，除了正常的土地出讓金，還需要征用土地的安置補(bǔ)償費(fèi)

第四篇：新疆維吾爾自治區(qū)耕地占用稅實(shí)施辦法

新疆維吾爾自治區(qū)耕地占用稅實(shí)施辦法

時(shí)間：2004-12-18 11:54:08 作者：admin 點(diǎn)擊數(shù)：2134 收藏此頁(yè) 打印本頁(yè)

（１９８７年１１月１０日新疆維吾爾自治區(qū)人民政府發(fā)布）

第一條 為了合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地，增強(qiáng)農(nóng)業(yè)發(fā)展后勁，根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》及財(cái)政部《關(guān)于耕地占用稅具體政策的規(guī)定》，結(jié)合我區(qū)實(shí)際情況，制定本實(shí)施辦法。

第二條 所謂耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地（包括菜地、苗圃、花圃、果園、桑園、藥園和種植經(jīng)濟(jì)林木的土地）。占用前三年曾用于種植農(nóng)作物的土地，亦視為耕地。占用漁塘及人工草場(chǎng)（包括人工草場(chǎng)、飛播草場(chǎng)、灌溉草場(chǎng)、施肥草場(chǎng)）。農(nóng)田防護(hù)林，也視同占用耕地。

第三條 凡占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，都是耕地占用稅的義務(wù)納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定交納耕地占用稅。

第四條 耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積計(jì)稅，按規(guī)定稅額一次性征收。

第五條 耕地占用稅的稅額確定。耕地占用稅稅額是根據(jù)以縣為單位按人口計(jì)算的人均占有耕地多少和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況確定的。為了協(xié)調(diào)政策，避免毗鄰地區(qū)征收稅額過(guò)于懸殊，按中央核定的我區(qū)平均稅額，特核定各地、州、市每平方米平均稅額如下：烏魯木齊為４．００元；石河子、克拉瑪依、昌吉、吐魯番為３．４０元；巴音郭楞、博爾塔拉、哈密為２．８０元；伊犁自治州（包括伊犁、塔城、阿勒泰三地區(qū)及奎屯市）、阿克蘇地區(qū)為２．３０元；和田、喀什、克孜勒蘇三地州和阿克蘇地區(qū)的柯坪縣、塔城地區(qū)的托里縣、昌吉州的木壘自治縣、位于邊境的農(nóng)牧場(chǎng)、兵團(tuán)團(tuán)場(chǎng)及邊境鄉(xiāng)為１．６０元。各地、州、市規(guī)定所屬縣（市）適用稅額時(shí)，在剔除邊境團(tuán)場(chǎng)、農(nóng)牧林漁業(yè)企業(yè)和邊境鄉(xiāng)按第五檔平均稅額計(jì)算后，全地、州、市的平均稅額不得低于自治區(qū)核定給各地、州、市的平均稅額。各縣（市）確定適用稅額時(shí)，可根據(jù)本縣具體情況，按照國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)〔１９８７〕２７號(hào)文件中規(guī)定的四個(gè)檔次和上級(jí)核定的平均稅額，分別市區(qū)、市郊、農(nóng)牧區(qū)確定。在本縣范圍內(nèi)，如果鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）之間情況差別較大，各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）的適用稅額，可以有所差別。農(nóng)村牧區(qū)居民（指農(nóng)業(yè)戶口居民）以及兵團(tuán)團(tuán)場(chǎng)、地方農(nóng)牧林漁企業(yè)職工，占用耕地新建住宅，按規(guī)定稅額減半征收。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建設(shè)用地、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)建設(shè)用地減半征收。城鎮(zhèn)居民（非農(nóng)業(yè)戶口）占用耕地新建 住宅，應(yīng)全額納稅。

第六條 納稅人必須在收到土地管理部門批準(zhǔn)占用耕地文件之日起三十日內(nèi)交納耕地占用稅。逾期不交者，從批準(zhǔn)用地第三十一日起，按日加收應(yīng)納稅款５‰的滯納金。

第七條 納稅人按有關(guān)規(guī)定向土地管理部門退還耕地的，已納稅款（含滯納金）不予退還。

第八條 下列經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅：

（一）部隊(duì)軍事設(shè)施用地。應(yīng)限于部隊(duì)（包括武警部隊(duì)，下同）省、自治區(qū)以上指揮防護(hù)工程、配置武器、裝備的作戰(zhàn)（情報(bào)）陣地、尖端武器作戰(zhàn)、試驗(yàn)基地、軍用機(jī)場(chǎng)、設(shè)防工程、軍事通信臺(tái)站、線路、導(dǎo)航設(shè)施、軍用倉(cāng)庫(kù)、輸油管線、靶場(chǎng)、訓(xùn)練場(chǎng)、營(yíng)區(qū)、師（含師級(jí)）以下軍事機(jī)關(guān)辦公用房、專用修械所和通往軍事設(shè)施的鐵路、公路支線。部隊(duì)非軍事用途和從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用耕地，不予免稅。

（二）鐵路線路用地。指鐵路線路以及按規(guī)定兩側(cè)留地和沿線的車站、裝卸貨場(chǎng)倉(cāng)庫(kù)用地。鐵路系統(tǒng)其他堆貨場(chǎng)、倉(cāng)庫(kù)、招待所、職工宿舍等用地均不在免稅之例。國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)〔１９８６〕４０號(hào)文件規(guī)定：“鐵道部‘七五’期間實(shí)行經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制，新增稅種準(zhǔn)予免交”，鐵道部經(jīng)濟(jì)承包范圍以內(nèi)的建設(shè)用地，“七五”期間免交耕地占用稅，對(duì)其中應(yīng)予征稅的建設(shè)占用耕地，從１９９１年開(kāi)始征收，地方修筑鐵路的線路及按規(guī)定兩側(cè)留地和沿線車站，裝卸貨場(chǎng)倉(cāng)庫(kù)用地，可以比照上述規(guī)定免交耕地占用稅。其他占用耕地，應(yīng)照章征稅。

（三）民用機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪用地。包括機(jī)場(chǎng)內(nèi)必要的空地以及候機(jī)樓、指揮塔、雷達(dá)設(shè)施用地。

（四）炸藥庫(kù)用地。炸藥庫(kù)指國(guó)家和自治區(qū)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)建立的炸藥專用庫(kù)房以及為保證炸藥庫(kù)安全所必須占用的土地。

（五）學(xué)校、幼兒園、敬老院、福利院、醫(yī)院用地。學(xué)校用地是指全日制大中專、中小學(xué)校（包括部門、企業(yè)子弟學(xué)校）及列入國(guó)家教育計(jì)劃的技工學(xué)校的教學(xué)用房、實(shí)驗(yàn)室、操場(chǎng)、圖書(shū)館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用耕地，不予免稅。醫(yī)院，包括部隊(duì)和部門、企業(yè)職工醫(yī)院、衛(wèi)生院、醫(yī)療站、診所和獸醫(yī)院、站用地。療養(yǎng)院等不在免稅之列。

（六）殯儀館、火葬場(chǎng)用地。

（七）公路用地。指修筑公路用地及公路兩側(cè)必要的留地。

（八）直接為農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施用地。以發(fā)電、旅游為主的水利工程占用耕地不予免稅。

（九）災(zāi)民和經(jīng)縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)的移民建房占用的耕地。

（十）引進(jìn)自治區(qū)外資金興辦的企業(yè)，引進(jìn)部分超過(guò)５０％的企業(yè)建設(shè)用地。

上述免稅用地，如改變用途，不屬于免稅范圍的，應(yīng)從改變之日起交納耕地占用稅。

第九條 農(nóng)牧民及兵團(tuán)團(tuán)場(chǎng)、地方農(nóng)牧林漁業(yè)企業(yè)職工遷移住宅，如原宅基地恢復(fù)為耕地，只對(duì)新占耕地超過(guò)恢復(fù)耕地部分征稅。

第十條 外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)舉辦的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)免征耕地占用稅。除上述“三資企業(yè)”外，均應(yīng)按規(guī)定交納耕地占用稅。

第十一條 農(nóng)村牧區(qū)革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨(dú)者、少數(shù)民族聚居地區(qū)、安置牧民定居和邊遠(yuǎn)貧困地區(qū)生活困難的農(nóng)牧戶，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅，納稅確有困難的，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣（市）級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，給予減稅或免稅照顧。

第十二條 開(kāi)征耕地占用稅以后，原按規(guī)定征收的新菜地建設(shè)基金仍保留。根據(jù)國(guó)務(wù)院《耕地占用稅暫行條例》規(guī)定，占用菜地屬于征稅范圍，應(yīng)照章征稅。為保證國(guó)家稅收，菜地建設(shè)基金征收標(biāo)準(zhǔn)凡超過(guò)國(guó)家規(guī)定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)適當(dāng)調(diào)低。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體單位建設(shè)和農(nóng)牧民建房用菜地，只征耕地占用稅。

第十三條 全國(guó)統(tǒng)一開(kāi)征耕地占用稅以后，耕地墾復(fù)費(fèi)停止征收。

留地方的耕地占用稅應(yīng)大部分留給縣（市）。自治區(qū)集中２０％（以留給地方的部分為１００％，對(duì)伊犁州只集中１５％，伊犁州級(jí)留用５％），其他地、州是否集中或集中多少，由各地、州自定，但留用部分最多不能超過(guò)１０％。

第十四條 單位或個(gè)人征用或者占用耕地超過(guò)兩年不使用的，按規(guī)定稅額加征二倍以下耕地占用稅；對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)或者超過(guò)批準(zhǔn)限額，超過(guò)農(nóng)民住宅建房規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，由土地管理部門依照《土地管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

第十五條 關(guān)于扣除農(nóng)業(yè)稅。凡征了耕地占用稅的耕地，經(jīng)核實(shí)確屬農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地，對(duì)其原來(lái)計(jì)稅常年產(chǎn)量和計(jì)征農(nóng)業(yè)稅額予以核減。核減稅額，隨同耕地占用稅年終決算逐級(jí)上報(bào)。經(jīng)自治區(qū)財(cái)政廳審查核實(shí)后，相應(yīng)調(diào)減各地、州、市下一農(nóng)業(yè)稅收入任務(wù)。此項(xiàng)核減的農(nóng)業(yè)稅，按現(xiàn)行財(cái)政包干體制規(guī)定負(fù)擔(dān)。

第十六條 耕地占用稅由財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。個(gè)別地方財(cái)政機(jī)關(guān)征收確有困難的，可委托有關(guān)部門代征。土地管理部門在批準(zhǔn)單位或個(gè)人占用耕地后，應(yīng)及時(shí)通知所在地同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)。獲準(zhǔn)征用或占用耕地的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持縣級(jí)以上土地管理部門的批準(zhǔn)文件向財(cái)政機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（或免稅），土地管理部門憑納稅收據(jù)（或免稅憑證）和征用批準(zhǔn)文件劃撥用地。沒(méi)有財(cái)政機(jī)關(guān)出具的納稅或免稅憑證，土管部門一律不得發(fā)給《土地使用證》。

第十七條 納稅人同財(cái)政機(jī)關(guān)在納稅或者違章處理問(wèn)題上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須首先按規(guī)定交納稅款和滯納金，然后在十日內(nèi)向上一級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。上一級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申訴人的申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)作出答復(fù)。申訴人對(duì)答復(fù)不服的，可以在接到答復(fù)三十日內(nèi)向人民法院起訴。

第十八條 生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)適用稅額，按單位所在地規(guī)定的稅額執(zhí)行，由團(tuán)場(chǎng)統(tǒng)一向當(dāng)?shù)刎?cái)政部門交納。兵團(tuán)其他單位直接向當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)交納。各地在安排使用農(nóng)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)基金時(shí)，應(yīng)包括兵團(tuán)農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)。

第十九條 為了掌握耕地占用稅有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)字，做好征收管理工作，各級(jí)征收機(jī)關(guān)特別是縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）征收機(jī)關(guān)，要建立健全耕地占用稅冊(cè)籍，搞好會(huì)計(jì)核算，編制有關(guān)報(bào)表。具體辦法由財(cái)政廳另行規(guī)定。

第二十條 農(nóng)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)基金，由各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)管理，專戶儲(chǔ)存，?？顚Ｓ谩ＹY金的使用，由財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門提出開(kāi)墾、整理、改良項(xiàng)目，報(bào)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)，按工程進(jìn)度撥款。有關(guān)部門應(yīng)對(duì)資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，提高資金使用效益，具體管理辦法由財(cái)政廳、自治區(qū)土地管理局另行規(guī)定。

第二十一條 本實(shí)施辦法從１９８７年４月１日?qǐng)?zhí)行。４月１日起占用的耕地都應(yīng)依法交納耕地占用稅。對(duì)在自治區(qū)人民政府１９８３年以新政發(fā)２０號(hào)頒發(fā)關(guān)于貫徹執(zhí)行國(guó)家建設(shè)征用土地條例的補(bǔ)充規(guī)定和１９８２年新政發(fā)１５８號(hào)關(guān)于貫徹村鎮(zhèn)建房用地管理?xiàng)l例的補(bǔ)充規(guī)定下發(fā)后，未經(jīng)批準(zhǔn)已占用的耕地，在１９８８年３月３１日以前到土地管理部門補(bǔ)辦用地手續(xù)的，可免征耕地占用稅，逾期未補(bǔ)辦手續(xù)的，加倍征收耕地占用稅。截止１９８７年４月１日止，單位或個(gè)人獲準(zhǔn)征用或占用耕地已超過(guò)兩年仍未使用的，應(yīng)照章補(bǔ)辦應(yīng)加征的稅額。

第二十二條 本實(shí)施辦法由自治區(qū)財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。各地、州、市、縣可根據(jù)本實(shí)施辦法，結(jié)合本地實(shí)際情況，制定補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)財(cái)政廳備案。

第五篇：耕地占用稅適用程序

湘橋區(qū)財(cái)政局征收耕地占用稅有關(guān)程序

一、耕地占用稅征收的政策依據(jù)：

（一）國(guó)務(wù)院（國(guó)發(fā)[1987]27號(hào)）《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》；

（二）財(cái)政部（財(cái)農(nóng)字[1987]第206號(hào)）《關(guān)于頒發(fā)耕地占用稅具體政策的規(guī)定的通知》

二、繳納耕地占用稅的納稅人：

在湘橋區(qū)行政區(qū)域內(nèi)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)建設(shè)的單位和個(gè)人為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》規(guī)定繳納耕地占用稅。

三、耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率：

（一）計(jì)稅依據(jù)：耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用耕地面積（計(jì)量單位為平方米）為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定稅率一次性計(jì)算征收；

（二）稅率：根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》第五條的規(guī)定，結(jié)合湘橋區(qū)“人均耕地”的實(shí)際情況，湘橋區(qū)區(qū)域內(nèi)耕地占用稅適用的稅率為：城區(qū)內(nèi)一般用地每平方米10元；意溪鎮(zhèn)區(qū)域一般用地每平方米9元。

對(duì)單位和個(gè)人獲準(zhǔn)征用或者占用耕地超過(guò)兩年不使用的，按規(guī)定稅額加征兩倍以下耕地占用稅。

四、耕地占用稅征收機(jī)關(guān)：

依據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》第九條的規(guī)定，耕地占用稅由同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

五、耕地占用稅申報(bào)納稅程序和有關(guān)政策

（一）申報(bào)納稅程序：凡在湘橋區(qū)行政區(qū)域內(nèi)經(jīng)市土地管理部門獲準(zhǔn)征用或者占用耕地的單位和個(gè)人，應(yīng)在接到市土地管理部門批準(zhǔn)用地之日起30日內(nèi)，持市國(guó)土部門的批準(zhǔn)用地文件向湘橋區(qū)財(cái)政局農(nóng)業(yè)股申報(bào)納稅，經(jīng)區(qū)財(cái)政局農(nóng)業(yè)股對(duì)占用耕地的實(shí)際情況進(jìn)行核實(shí)后，計(jì)算應(yīng)征稅額，填發(fā)納稅通知書(shū)和繳款書(shū)，納稅人憑納稅繳款書(shū)到指定的銀行繳納稅款，在確認(rèn)稅款繳入后，區(qū)財(cái)政局農(nóng)業(yè)股填開(kāi)耕地占用稅納稅收據(jù)，納稅人憑納稅收據(jù)（通知聯(lián)）向市國(guó)土局辦理劃撥用地。

（二）有關(guān)政策

1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》第八條的規(guī)定，下列經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅：

(1)部隊(duì)軍事設(shè)施用地；

(2)鐵路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪用地；

(3)炸藥庫(kù)用地；

(4)學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。

2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》第十條的規(guī)定，用地單位和個(gè)人未按規(guī)定的期限申報(bào)納稅的，從滯納之日起，按日加收應(yīng)納稅款5‰的滯納金。

湖南：地稅明確省級(jí)批地耕地占用稅征收程序 2011-6-20 16:44 讀者上傳 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

近日，為進(jìn)一步優(yōu)化征收程序、強(qiáng)化征收管理、提高征收效率，切實(shí)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，湖南省地方稅務(wù)局在總結(jié)兩稅移交后耕地占用稅征收經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，充分吸收基層單位、納稅人和協(xié)稅單位的意見(jiàn)建議，結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)省級(jí)批地耕地占用稅征收程序進(jìn)行了完善和調(diào)整。流程如下：

一、建設(shè)用地資料送審程序

1.納稅人按屬地原則到縣（市、區(qū)）地稅部門填報(bào)納稅申報(bào)表。

2.縣（市、區(qū)）地稅部門核實(shí)計(jì)稅面積、應(yīng)納稅額并填寫“稅務(wù)代保管資金”賬號(hào)，保留申報(bào)表市、縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)留存聯(lián)后，其余二聯(lián)隨建設(shè)用地審批資料直接報(bào)省地稅局駐省國(guó)土部門征收窗口。納稅人按當(dāng)?shù)氐囟惒块T核實(shí)的應(yīng)納稅額在銀行開(kāi)設(shè)的稅務(wù)代保管資金賬戶預(yù)繳稅款，納稅人憑繳款的銀行回單到當(dāng)?shù)氐囟惒块T領(lǐng)取《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》。

3.省地稅局駐省國(guó)土部門征收窗口管理員復(fù)核耕地占用稅有關(guān)數(shù)據(jù)，并送省地稅局審核征免事項(xiàng)。

4.省地稅部門在省國(guó)土部門發(fā)出用地批文前，核實(shí)計(jì)稅面積、稅額。

二、領(lǐng)取批地文件程序

5.納稅人帶當(dāng)?shù)氐囟惒块T開(kāi)具的《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》和預(yù)繳稅款的銀行回單，到省地稅局駐省國(guó)土部門征收窗口開(kāi)具耕地占用稅繳款通知書(shū)，并領(lǐng)取下列資料：（1）耕地占用稅繳款通知書(shū)第二聯(lián)（征收機(jī)關(guān)繳庫(kù)依據(jù)聯(lián)）、第三聯(lián)（納稅人備查聯(lián)）、第四聯(lián)（國(guó)土部門辦證聯(lián)）；（2）耕地占用稅納稅申報(bào)表第二聯(lián)（納稅人領(lǐng)取批地批件依據(jù)）。

6.納稅人憑耕地占用稅繳款通知書(shū)第四聯(lián)、納稅申報(bào)表第二聯(lián)到省國(guó)土部門領(lǐng)取批地文件。

7.當(dāng)?shù)氐囟惒块T根據(jù)納稅人帶回的繳款通知書(shū)第二聯(lián)開(kāi)具《稅收通用繳款書(shū)》從“稅務(wù)代保管資金”賬戶繳入國(guó)庫(kù)，并將《稅收通用繳款書(shū)》相應(yīng)聯(lián)次交納稅人，同時(shí)收回《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》。多繳部分由當(dāng)?shù)氐囟惒块T開(kāi)具《稅務(wù)代保管賬戶資金申請(qǐng)支付審批單》及時(shí)從“稅務(wù)代保管資金”賬戶退還納稅人。

【財(cái)政局】耕地占用稅的征收標(biāo)準(zhǔn)，減免范圍、條件、程序，執(zhí)法與處罰規(guī)定

2011-04-26

信息來(lái)源：

（一）耕地占用稅征收標(biāo)準(zhǔn)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》、山東省人民政府關(guān)于貫徹《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例的通知》（魯政發(fā)[1987]81號(hào)）。全市平均稅額每平方米4.8元，耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次性征收。

（二）耕地占用稅的減免范圍：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》，下列經(jīng)批準(zhǔn)征用耕地的，免征耕地占用稅：

1、部隊(duì)軍事設(shè)施用地。

2、鐵路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪用地。

3、炸藥庫(kù)用地。

4、學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。

（三）耕地占用稅減免需提供的資料

1、政府主管部門批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件；

2、政府或國(guó)土資源管理部門批準(zhǔn)占用耕地的文件；

3、項(xiàng)目建設(shè)規(guī)劃圖；

4、法人登記證或營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

5、征收機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（四）耕地占用稅減免程序：

1、申 報(bào)

申報(bào)耕地占用稅減免的納稅人，應(yīng)在用地申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)后起30日內(nèi)向財(cái)政征收機(jī)關(guān)提出減免申報(bào)。

2、受 理

征收機(jī)關(guān)指定專人受理、審核減免申報(bào)事項(xiàng)。受理人應(yīng)要求申報(bào)人如實(shí)填寫減免申報(bào)表，并提供相關(guān)資料，告知申報(bào)人申報(bào)不實(shí)或虛假申報(bào)應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任。受理人一般應(yīng)在受理當(dāng)日內(nèi)將申報(bào)表和相關(guān)資料移交審核人。申報(bào)人沒(méi)有按照規(guī)定提供資料或提供的資料不全面的，受理人應(yīng)一次性告知申報(bào)人應(yīng)補(bǔ)正的資料。

3、審 核

審核人應(yīng)對(duì)申報(bào)人提供的資料進(jìn)行審核。對(duì)于符合減免規(guī)定的，審核人應(yīng)于當(dāng)日辦理減免手續(xù)。對(duì)于不符合減免規(guī)定的，審核人應(yīng)向申報(bào)人說(shuō)明原因，并核定應(yīng)納稅額，轉(zhuǎn)入稅款征收程序。情況復(fù)雜，需向征收機(jī)關(guān)請(qǐng)示的，審核人應(yīng)向申報(bào)人說(shuō)明情況，并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)辦理手續(xù)。需要上級(jí)審批的，按規(guī)定程序，在兩日內(nèi)（節(jié)假日順延）上報(bào)。

4、耕地占用稅減免權(quán)限

由國(guó)務(wù)院或國(guó)土資源部批準(zhǔn)占用的耕地和減免稅面積在30畝以上的，報(bào)省財(cái)政廳審核；減免稅面積在10畝至30畝（含30畝）的，報(bào)市農(nóng)稅局審核，抄報(bào)省財(cái)政廳備案；減免稅面積在10畝（含10畝）以下的，報(bào)縣級(jí)征收機(jī)關(guān)審核，抄報(bào)市農(nóng)稅局備案。

（五）契稅和耕地占用稅執(zhí)法與處罰

1、稅收?qǐng)?zhí)法

（1）執(zhí)法依據(jù)

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2001]110號(hào)文件規(guī)定：自2001年5月1日起到國(guó)務(wù)院制定的農(nóng)業(yè)稅收征管辦法實(shí)施前，農(nóng)業(yè)稅收的征收管理，暫參照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。農(nóng)業(yè)稅收?qǐng)?zhí)法應(yīng)當(dāng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》。

（2）執(zhí)法程序

①送達(dá)納稅通知書(shū)。征收機(jī)關(guān)在規(guī)定的納稅時(shí)間（一般為四十天）前向納稅人送達(dá)納稅通知書(shū)。

②送達(dá)稅收責(zé)令限期改正通知書(shū)。

③送達(dá)稅收行政處罰告知書(shū)。

④送達(dá)稅收處理決定。

⑤申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書(shū)，應(yīng)當(dāng)直接送交受送達(dá)人。

2、處罰規(guī)定

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

《稅收征管法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

注：2001年4月30日前納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金。

《稅收征管法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

《稅收征管法》第六十四條規(guī)定，納稅人編造假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

《稅收征管法》第六十七條規(guī)定，以暴力、威脅方法拒不交納稅款的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

《稅收征管法》第六十八條規(guī)定，納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照《稅收征管法》第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

違反《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》、《山東省契稅征收規(guī)定》和《泰安市契稅征收規(guī)定》（泰政發(fā)[2003]70號(hào)文）等法律法規(guī)，具有偷稅、欠稅、抗稅行為的，由征收機(jī)關(guān)參照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其它有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定對(duì)納稅人予以處罰。

3、承諾時(shí)限

凡是手續(xù)齊全、資料完備、符合政策規(guī)定的納稅申報(bào)，當(dāng)日辦理；在權(quán)限內(nèi)符合政策規(guī)定減免申報(bào)，當(dāng)日辦理；需上報(bào)審批的兩日內(nèi)上報(bào)，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)辦理。

類別 序號(hào) 行政執(zhí)法事項(xiàng) 行政執(zhí)法依據(jù)

法律 行政法規(guī) 地方性法規(guī) 政府規(guī)章 部門規(guī)章

行政處罰 1 耕地占用稅、契稅納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的； 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款

（二）項(xiàng)耕地占用稅、契稅納稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款

（三）項(xiàng)耕地占用稅、契稅納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款

（四）項(xiàng)耕地占用稅、契稅納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條耕地占用稅、契稅納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條耕地占用稅、契稅納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條耕地占用稅、契稅納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十五條耕地占用稅、契稅納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款尚不構(gòu)成犯罪的 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十七條耕地占用稅、契稅納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條耕地占用稅、契稅納稅人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條

行政征收 1 契稅

《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第一條耕地占用稅

《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》第三條

行政強(qiáng)制 1 扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第第三十七條、第三十八條第一款

（二）項(xiàng)書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十八條第一款

（一）項(xiàng)