第一篇：山東省耕地占用稅征收政策

山東省人民政府關(guān)于貫徹執(zhí)行《中華人民共和國耕地占用稅

暫行條例》有關(guān)問題的通知

發(fā)布時(shí)間： 2008-06-20 10:18:20

各市人民政府,各縣(市、區(qū))人民政府,省政府各部門、各直屬機(jī)構(gòu),各大企業(yè),各高等院校:

為促進(jìn)我省耕地占用稅征管工作開展,根據(jù)新修訂的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》(國務(wù)院令第511號,以下簡稱《條例》)及《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第49號),結(jié)合我省實(shí)際,現(xiàn)對貫徹落實(shí)《條例》的有關(guān)問題通知如下:

一、凡在我省行政區(qū)域內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人,均應(yīng)按規(guī)定繳納耕地占用稅。

二、各縣(市、區(qū))耕地占用稅的適用稅額,按照《山東省各縣(市、區(qū))耕地

占用稅適用稅額表》(見附件)執(zhí)行。

經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū),適用稅額按照附件規(guī)

定的當(dāng)?shù)剡m用稅額執(zhí)行。

占用基本農(nóng)田建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,適用稅額應(yīng)當(dāng)在附件規(guī)定的當(dāng)?shù)?/p>

適用稅額的基礎(chǔ)上提高50%。

占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,適用稅額按照附件規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額執(zhí)行。

三、農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民,在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的,經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核,報(bào)經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后,免

征耕地占用稅。

革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難農(nóng)村居民的范圍和

標(biāo)準(zhǔn),由縣級人民政府按照國家有關(guān)規(guī)定制定并公布。

四、財(cái)政、地方稅務(wù)部門要積極協(xié)商,做好耕地占用稅征管職能劃轉(zhuǎn)前的準(zhǔn)備工作。在省政府確定將耕地占用稅征管職能劃轉(zhuǎn)地方稅務(wù)部門前,仍由財(cái)政部門負(fù)責(zé)耕地占用稅征收管理工作。

五、2008年1月1日以后占用耕地的單位和個(gè)人,其耕地占用稅按照《條例》和本通知的規(guī)定執(zhí)行。1987年8月1日發(fā)布的《山東省人民政府關(guān)于貫徹〈中華人民共和國耕地占用稅暫行條例〉的通知》(魯

政發(fā)〔1987〕81號)同時(shí)廢止。

附件:山東省各縣(市、區(qū))耕地占用稅適用稅額表

設(shè)區(qū)的市縣(市、區(qū))適用稅額

濟(jì)南市歷下區(qū)、市中區(qū)、槐蔭區(qū)、天橋區(qū)、歷城區(qū)、長清區(qū)、章丘市每平方

米30元;平陰縣、濟(jì)陽縣、商河縣每平方米25元。

青島市

四方區(qū)、李滄區(qū)每平方米45元;嶗山區(qū)每平方米40元;黃島區(qū)每平方米35元;城陽區(qū)、膠州市、即墨市、平度市、膠南市、萊西市每平方米30元。

張店區(qū)每平方米40元;淄川區(qū)、博山區(qū)、臨淄區(qū)、周村區(qū)、桓臺(tái)縣每平

方米27元;高青縣、沂源縣每平方米22.5元。

棗莊市

市中區(qū)、薛城區(qū)、滕州市每平方米30元;山亭區(qū)每平方米24元;嶧城區(qū)、臺(tái)兒莊區(qū)每平方米22元。

東營市

東營區(qū)、河口區(qū)、墾利縣、利津縣、廣饒縣每平方米21.5元。

煙臺(tái)市

龍口市每平方米38元;芝罘區(qū)、福山區(qū)每平方米30元;長島縣每平方米27.5元;牟平區(qū)、招遠(yuǎn)市每平方米25.5元;萊州市、棲霞市、海陽市每平方米24.5元;萊陽市每平方米23.5元;蓬萊市每平方米23元;萊山區(qū)每平方米20元。

濰坊市

濰城區(qū)、寒亭區(qū)、坊子區(qū)、奎文區(qū)、青州市、諸城市、壽光市、安丘市、高密市、昌邑市、臨朐縣、昌樂縣每平方米23元。

濟(jì)寧市

市中區(qū)、兗州市、鄒城市、微山縣每平方米35元;任城區(qū)、曲阜市、魚

臺(tái)縣、金鄉(xiāng)縣、嘉祥縣、汶上縣、泗水縣、梁山縣每平方米30元。

泰安市

泰山區(qū)、岱岳區(qū)每平方米26元;新泰市、肥城市每平方米25元;寧陽縣、東平縣每平方米23元。

環(huán)翠區(qū)、文登市、榮成市、乳山市每平方米30元。

日照市

東港區(qū)、嵐山區(qū)每平方米30元;五蓮縣、莒縣每平方米23元。

萊蕪市

萊城區(qū)、鋼城區(qū)每平方米26.5元。

臨沂市

蘭山區(qū)、羅莊區(qū)、河?xùn)|區(qū)、郯城縣、蒼山縣、莒南縣、沂水縣、蒙陰縣、平邑縣、費(fèi)縣、沂南縣、臨沭縣每平方米22.5元。

德州市

德城區(qū)、樂陵市、禹城市、陵縣、平原縣、夏津縣、武城縣、齊河縣、臨邑縣、寧津縣、慶云縣每平方米21.5元。

聊城市

東昌府區(qū)、臨清市、陽谷縣、莘縣、茌平縣、東阿縣、冠縣、高唐縣每平方米21.5元。

濱州市

濱城區(qū)、惠民縣、陽信縣、無棣縣、沾化縣、博興縣、鄒平縣每平方米

21.5元。

菏澤市

牡丹區(qū)、曹縣、定陶縣、成武縣、單縣、巨野縣、鄆城縣、鄄城縣、東

明縣每平方米21.5元。

第二篇：耕地占用稅政策解答

耕地占用稅政策知識(shí)問答

2007年12月1日，國務(wù)院公布了新修訂的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱《新條例》），于2008年1月1日正式施行。為認(rèn)真貫徹執(zhí)行《新條例》，做好《新條例》宣傳工作，讓廣大納稅人了解耕地占用稅政策和征管規(guī)定，增強(qiáng)依法繳納耕地占用稅的自覺性，現(xiàn)將有關(guān)政策解答如下：

一、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》修訂的背景及必要性是什么？

答：當(dāng)前國家實(shí)施了最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度。2006年為進(jìn)一步通過稅收手段調(diào)節(jié)占地、加大保護(hù)耕地的力度，中央1號文件明確提出了“提高耕地占用稅稅率”的要求，同年8月，國務(wù)院下發(fā)的《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)土地調(diào)控有關(guān)問題的通知》（國發(fā)〔2006〕31號）中提出，要提高耕地占用稅征收標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)征管，嚴(yán)格控制減免稅。2007年，黨的十七大報(bào)告中再次強(qiáng)調(diào)要嚴(yán)格保護(hù)耕地，并提出了建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)的要求。在此背景下，完成了耕地占用稅條例的修訂。修訂條例的必要性：

（一）有利于保護(hù)耕地資源，保障國家糧食安全

我國人多地少，是一個(gè)耕地資源相對匱乏的國家。改革開放以來的20多年間，我國經(jīng)濟(jì)以較高速度發(fā)展，建設(shè)項(xiàng)目快速上馬，城鎮(zhèn)規(guī)模迅速擴(kuò)大，伴隨而來的是耕地資源的大幅度減少和糧食生產(chǎn)的嚴(yán)峻危機(jī)。耕地資源大幅減少，對國家糧食安全造成重大威脅。2003年我國糧食產(chǎn)量降到了1990年以來的最低點(diǎn)，糧食供求形勢嚴(yán)峻，確保糧食安全成為關(guān)乎國計(jì)民生的頭等大事。而糧食安全的關(guān)鍵，就是在于切實(shí)保護(hù)好寶貴的耕地資源。

（二）有利于加強(qiáng)稅收調(diào)控，防止亂占濫用耕地國務(wù)院于1987年發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱“原條例”），原條例實(shí)施20年來，曾對保護(hù)耕地、促進(jìn)土地資源合理利用起到了積極的作用。但在隨后的近二十年內(nèi)，我國經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了一個(gè)高速發(fā)展時(shí)期，當(dāng)時(shí)規(guī)定的稅率現(xiàn)在看來已明顯偏低，耕地占用稅保護(hù)耕地的作用日益弱化，調(diào)節(jié)職能的發(fā)揮也受到了制約。耕地占用稅在用地成本中所占的比例越來越低，根據(jù)國家稅務(wù)總局2006年對全國40個(gè)重點(diǎn)城市的抽樣調(diào)查顯示，這一比例已均不到1%。在當(dāng)前國家實(shí)施最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度形勢下，修訂耕地占用稅條例，進(jìn)一步加強(qiáng)耕地保護(hù)，勢在必行且迫在眉睫。

（三）有利于公平稅負(fù)

《新條例》，將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納入耕地占用稅的納稅人范圍。主要是統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收政策，實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境。

二、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》修訂的主要內(nèi)容是什么？

答：《新條例》對原條例主要作了四個(gè)方面的修改：一是提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)，將現(xiàn)行條例規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)的上、下限都提高4倍左右。同時(shí)，為重點(diǎn)保護(hù)基本農(nóng)田，《新條例》規(guī)定，占用基本農(nóng)田的，適用稅額還應(yīng)當(dāng)在上述適用稅額的基礎(chǔ)上再提高50％。二是統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)耕地占用稅稅收負(fù)擔(dān)。三是從嚴(yán)規(guī)定了減免稅項(xiàng)目，取消了對鐵路線路、飛機(jī)跑道、停機(jī)坪、炸藥庫占地免稅的規(guī)定。四是加強(qiáng)了征收管理，明確了耕地占用稅的征收管理適用《中華

人民共和國稅收征收管理法》。

三、耕地占用稅的征稅對象是什么？

答：《新條例》對于征稅對象有兩層規(guī)定，一是耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地；二是占用園地、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照本辦法的規(guī)定征收耕地占用稅。

四、耕地占用稅納稅人范圍是怎樣規(guī)定的？

答：凡占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例規(guī)定繳納耕地占用稅。

前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

五、耕地占用稅納稅人是如何確定的？

答：經(jīng)申請批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人。

六、耕地占用稅計(jì)稅依據(jù)的確定原則是什么？

答：耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。實(shí)際占用的耕地面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。納稅人實(shí)際占地面積（含受托代占地面積）大于批準(zhǔn)占地面積的，按實(shí)際占地面積計(jì)稅；實(shí)際占地面積小于批準(zhǔn)占地面積的，按批準(zhǔn)占地面積計(jì)稅。

七、貴池區(qū)耕地占用稅區(qū)域分類和適用稅額是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)省政府確定的耕地占用稅區(qū)域類別劃分范圍和適用稅額，區(qū)政府貴政秘[2008]72號文件規(guī)定我區(qū)執(zhí)行兩類標(biāo)準(zhǔn)：一是二類區(qū)域，指池州市區(qū)范圍內(nèi)的鎮(zhèn)街道村；城區(qū)及所屬村；區(qū)城關(guān)鎮(zhèn)及所屬村；區(qū)屬其他建制鎮(zhèn)及所屬村。二是三類區(qū)域，指農(nóng)業(yè)戶口居民建房和除二類以外的其他鎮(zhèn)街道村。適用稅額：二類區(qū)域菜地每平方米33.75元，其他應(yīng)稅耕地每平方米26.25元；三類區(qū)域菜地和其他應(yīng)稅耕地均為每平方米18.75元，從2008年1月1日起執(zhí)行。

八、耕地占用稅的減免稅政策是怎樣規(guī)定的？

答：按照《新條例》的有關(guān)規(guī)定，《中華人民共和國耕地占用稅實(shí)施細(xì)則》和《安徽省耕地占用稅實(shí)施辦法》對減免稅范圍作了進(jìn)一步明確規(guī)定。

（一）減稅范圍

1.農(nóng)業(yè)戶口居民在戶口所在地經(jīng)批準(zhǔn)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅，按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收。

2.鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

（二）免稅范圍

1.軍事設(shè)施占用耕地；

2.學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

上述除農(nóng)業(yè)戶口居民占用耕地建設(shè)自用住宅外，其他減征或者免征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于減征或者免征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)自改變用途之日起30日內(nèi)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。

九、農(nóng)田水利用地和直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，征不征收耕地占用稅？

答：農(nóng)田水利用地（包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地）和直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

十、耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？

答：經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。

十一、耕地占用稅的申報(bào)繳納時(shí)間是怎樣規(guī)定的？

答：《安徽省耕地占用稅實(shí)施辦法》規(guī)定，納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)，到批準(zhǔn)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用的同級財(cái)政征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。農(nóng)民建房占用耕地，在用地計(jì)劃落實(shí)到戶時(shí)，由納稅人持有關(guān)證明到土地所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅。

十二、納稅人臨時(shí)占用耕地，如何繳納耕地占用稅？

答：納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照《安徽省耕地占用稅實(shí)施辦法》的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地2年內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。污染、取土、采礦塌陷等原因損毀耕地耕種，比照臨時(shí)占用耕地情況，由造成污染、塌陷的單位或個(gè)人繳納耕地占用稅。2年內(nèi)未恢復(fù)耕地原狀的，稅款不予退還。

十三、耕地占用稅由哪個(gè)機(jī)關(guān)征收？

答：根據(jù)省政府規(guī)定，耕地占用稅由財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收管理。根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》規(guī)定的用地審批權(quán)限，耕地占用稅由批準(zhǔn)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用手續(xù)的同級財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收。報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用的，由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)征收。各地財(cái)政部門要加強(qiáng)與同級土地管理等部門的協(xié)調(diào)溝通，建立耕地資源及涉稅信息共享機(jī)制。

十四、土地管理部門的協(xié)稅、護(hù)稅義務(wù)是什么？

答：根據(jù)《新條例》和省政府皖政〔2008〕36號文件的規(guī)定，土地管理部門在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級財(cái)政機(jī)關(guān)。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。

十五、耕地占用稅稅收管理的法律依據(jù)有哪些？

答：耕地占用稅的征收管理適用《中華人民共和國稅收征收管理法》，依照《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》和《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《安徽省耕地占用稅實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十六、以前欠繳的耕地占用稅如何征收？

答：區(qū)財(cái)政局將組織各鎮(zhèn)街道財(cái)政所對轄區(qū)內(nèi)近3年來（2005年—2007年）耕地占用稅征收情況進(jìn)行一次全面清查，對查實(shí)未征、少征的耕地占用稅稅款，按照“誰用地誰納稅”的原則，納稅人主動(dòng)繳納的，可按原標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，否則將按《中華人民共和國稅收征收管理法》依法處理。

（農(nóng)村財(cái)政管理局）

耕地占用稅政策解答

目前《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱耕地占用稅暫行條例）和《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則）已經(jīng)頒布實(shí)施，為了貫徹好相關(guān)政策，進(jìn)一步明確征納雙方各自的責(zé)任義務(wù)，現(xiàn)就征占耕地涉稅事宜解答如下：

一、新《耕地占用稅暫行條例》從什么時(shí)候執(zhí)行？

答：新《耕地占用稅暫行條例》已于2007年12月1日經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，并以第511號令發(fā)布。自2008年1月1日起施行。1987年4月1日國務(wù)院發(fā)布的《耕地占用稅暫行條例》同時(shí)廢止。

二、現(xiàn)行《耕地占用稅暫行條例》和原《耕地占用稅暫行條例》在內(nèi)容上有何差異？

答：現(xiàn)行《耕地占用稅暫行條例》和原《耕地占用稅暫行條例》在內(nèi)容上作了四個(gè)方面的修改。一是提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)在將稅額標(biāo)準(zhǔn)提高了4倍，稅額分別為5-25元/m2；6-30元/m2；8-40元/m2；10-50元/m2。二是統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)耕地占用稅稅收負(fù)擔(dān)。三是從嚴(yán)規(guī)定了減免稅項(xiàng)目，取消了鐵路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪等占地減免稅規(guī)定。四是加強(qiáng)了征收管理，明確了地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，其征收管理適用《中華人民共和國稅收征收管理法》。

三、耕地占用稅的征收范圍包括那些？

答：耕地占用稅征收范圍包括：耕地，林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地。

四、新《耕地占用稅暫行條例》界定的耕地是什么？

答：是指用于種植農(nóng)作物的土地。包括：熟地，新開發(fā)、復(fù)墾、整理地，休閑地（含輪歇地、輪作地）；以種植農(nóng)作物（含蔬菜）為主，間有零星果樹、桑樹或其他樹木的土地；平均每年能保證收獲一季的已墾灘地和海涂。耕地中還包括南方寬度1米，北方寬度2米的溝、渠、路和地坎（?。?，臨時(shí)種植藥材、草皮、花卉、苗木等的耕地，以及其他臨時(shí)改變用途的耕地。

五、耕地占用稅納稅人如何界定？

答：占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《耕地占用稅暫行條例》繳納耕地占用稅。

耕地占用稅納稅人應(yīng)主要依據(jù)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件認(rèn)定。農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明用地人的，用地人為納稅人；審批文件中未標(biāo)明用地人的，應(yīng)要求申請用地人舉證實(shí)際用地人，實(shí)際用地人為納稅人；實(shí)際用地人尚未確定的，申請用地人為納稅人。占用耕地尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，實(shí)際用地人為納稅人。

六、耕地占用稅計(jì)稅面積如何核定？

答：耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。耕地占用稅計(jì)稅面積核定的主要依據(jù)是農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件，必要時(shí)應(yīng)實(shí)地勘測。納稅人實(shí)際占地面積（含受托代占地面積）大于批準(zhǔn)占地面積的，按實(shí)際占地面積計(jì)稅；實(shí)際占地面積小于批準(zhǔn)占地面積的，按批準(zhǔn)占地面積計(jì)稅。

七、那些占地免征耕地占用稅？

答：有下列情形占用耕地免征耕地占用稅。

（一）軍事設(shè)施占用耕地。

（二）學(xué)校占用耕地，包括縣級以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

（三）幼兒園占用耕地，具體范圍限于縣級人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。

（四）養(yǎng)老院占用耕地，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場所。

（五）醫(yī)院占用耕地，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場所及其配套設(shè)施。醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

八、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅有那些優(yōu)惠政策？

答：農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。

九、對于原占地人已經(jīng)享受了免征或者減征耕地占用稅，但現(xiàn)在改變了用途的如何處理？

答：納稅人改變占地用途，不再屬于免稅或減稅情形的，應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)按改變用途的實(shí)際占用耕地面積和當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳稅款。

十、對占用林地和牧草地是否要征收耕地占用稅？

答：占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

十一、耕地占用稅由誰進(jìn)行征收管理？

答：耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

十二、納稅人占用耕地在什么地方申報(bào)繳納耕地占用稅？

答：納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

十三、土地管理部門應(yīng)如何協(xié)助地稅機(jī)關(guān)對占地人進(jìn)行耕地占用稅管理？

答：土地管理部門在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。并憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。

十四、耕地占用稅納稅義務(wù)時(shí)間如何界定？

答：經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。

十五、耕地占用稅繳稅期限如何界定？

答：獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅繳稅期限為納稅人簽訂占地協(xié)議或者實(shí)際占用耕地之日起30日內(nèi)。

十六、建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用的農(nóng)用地是否征收耕地占用稅？

答：建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绒r(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。（直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲(chǔ)存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲(chǔ)設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運(yùn)材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)、示范基地；野生動(dòng)植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。）

十七、對于臨時(shí)占用耕地的行為是否征收耕地占用稅？

答：納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)按當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。臨時(shí)占用耕地，是指納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工、地質(zhì)勘查等需要，在一般不超過2年內(nèi)臨時(shí)使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。

因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，比照臨時(shí)占用耕地的情況，由造成損毀的單位或者個(gè)人繳納耕地占用稅。超過2年未恢復(fù)耕地原狀的，已征稅款不予退還。

十八、現(xiàn)行攀枝花市的耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)是多少？

我市的耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)正在等待《四川省耕地占用稅實(shí)施辦法》出臺(tái)確定。

十九、對于用地單位2008年1月1日前的占地未交耕地占用稅如何處理？

答：為了確保新《耕地占用稅暫行條例》的貫徹執(zhí)行，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕129號）文件精神，我市于今年3月由東區(qū)地稅局、西區(qū)地稅局、仁和區(qū)地稅局、攀枝花市地稅局第二直屬分局、米易縣地稅局、鹽邊縣地稅局組織專人協(xié)同國土、規(guī)劃、財(cái)政及轄區(qū)管委會(huì)對所轄區(qū)域2008年1月1日前的占用耕地情況進(jìn)行清理，清理工作分為有用地批文的占地清理和無用地批文即“三占地”的占地清理。目前此項(xiàng)工作正在進(jìn)行之中。請各用地單位積極與轄區(qū)地稅機(jī)關(guān)銜接，及時(shí)按照《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定完善相關(guān)完（免）稅手續(xù)。

對于用地單位的“三占地”（即：批少占多、批荒占耕、未批先占及租用耕地）部分，各用地單位必須按照原耕地占用稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)在轄區(qū)地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)繳納，待占地批準(zhǔn)文件下發(fā)后，按照新單位稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補(bǔ)申報(bào)繳納。

二十、各用地單位耕地占用稅涉稅事宜應(yīng)如何聯(lián)系？

答：目前正處于新舊《耕地占用稅暫行條例》實(shí)施的交替時(shí)期，為了讓納稅人能夠更多的知曉相關(guān)稅收政策，依法履行好納稅義務(wù)，現(xiàn)將占地所轄地區(qū)地稅機(jī)關(guān)的聯(lián)系方式及聯(lián)系電話公布如下：

攀枝花市地稅局行為稅處：3332121，聯(lián)系人：劉琳慶、熊正秋

東區(qū)地稅局：3551800轉(zhuǎn)6517，聯(lián)系人：樂可

西區(qū)地稅局：5559015，聯(lián)系人：李德仟

仁和區(qū)地稅局：2901084，聯(lián)系人：王勇新、陳建華

攀枝花市第二直屬分局：3320559，聯(lián)系人：刁三梅

米易縣地稅局：8172535，聯(lián)系人：劉英

鹽邊縣地稅局：8654352，聯(lián)系人：熊正云

歡迎廣大納稅人來人、來電咨詢。

攀枝花市地稅局

二〇〇八年七月十五日

第三篇：耕地占用稅征收管理辦法(試行)

江西省地方稅務(wù)局

關(guān)于發(fā)布《耕地占用稅征收管理辦法（試行）》的公告

江西省地方稅務(wù)局公告2011年第3號

發(fā)文日期 2011-06-02

現(xiàn)將《耕地占用稅征收管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2011年6月1日起實(shí)施。

特此公告。

耕地占用稅征收管理辦法（試行）

第一條 為合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)耕地，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《江西省耕地占用稅實(shí)施辦法》等法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 耕地占用稅條例中所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。包括水田、旱地、菜地、園地。

第三條 耕地占用稅納稅人。在本省行政區(qū)域內(nèi)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定繳納耕地占用稅。單位：包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；個(gè)人：包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

經(jīng)申請批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人；未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人。

第四條 耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。實(shí)際占用的耕地面積，包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。

耕地占用稅計(jì)稅面積核定的主要依據(jù)是農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件，必要時(shí)由各級地稅部門或地稅部門委托其他部門進(jìn)行實(shí)地勘測。納稅人實(shí)際占地面積大于批準(zhǔn)占地面積的，按實(shí)際占地面積計(jì)稅；實(shí)際占地面積小于批準(zhǔn)占地面積的，按批準(zhǔn)的占地面積計(jì)稅。

第五條 各縣（市、區(qū)）的耕地占用稅平均稅額，根據(jù)各地人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況確定。省人民政府地稅部門可以根據(jù)情況變化，按照國家有關(guān)規(guī)定對各縣（市、區(qū)）的平均稅額提出調(diào)整方案，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)后施行。

各縣（市、區(qū)）人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的具體情況，規(guī)定各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的適用稅額，并報(bào)省人民政府地稅部門備案。各縣（市、區(qū)）規(guī)定的鄉(xiāng)鎮(zhèn)適用稅額的平均水平不得低于省人民政府核定的平均稅額。

第六條 占用基本農(nóng)田的，適用稅額應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%.第七條 占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照本辦法的規(guī)定繳納耕地占用稅，適用稅額為當(dāng)?shù)卣加酶剡m用稅額標(biāo)準(zhǔn)的70%.第八條 鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地。專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)適用稅額繳納耕地占用稅。

公路線路，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)適用稅額繳納耕地占用稅。

飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的民用機(jī)場專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場所。

港口，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進(jìn)出、?？恳约奥每蜕舷?、貨物裝卸的場所。

航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。

第九條 耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。

獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人在收到土地管理部門通知的當(dāng)日起30日內(nèi)到當(dāng)?shù)氐囟惒块T繳納耕地占用稅；未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，應(yīng)當(dāng)于實(shí)際占用耕地之日起30日內(nèi)到當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)部門繳納耕地占用稅。

第十條 耕地占用稅納稅申報(bào)。

耕地占用稅納稅人應(yīng)按照要求填寫《耕地占用稅納稅申報(bào)表》，在規(guī)定的期限內(nèi)到當(dāng)?shù)氐囟惒块T辦稅服務(wù)廳（或征收窗口）辦理納稅申報(bào)。

耕地占用稅納稅人辦理納稅申報(bào)需提供以下資料：縣級以上土地管理部門的批準(zhǔn)文件；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件、建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件、占地圖紙、土地補(bǔ)償協(xié)議、規(guī)劃部門出具的建設(shè)用地許可證、用地申請；地稅部門要求提供的其他資料等。

第十一條 減征或者免征耕地占用稅的適用范圍。

（一）農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

（二）農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)縣級人民政府同意，由縣級地稅部門依法辦理后，可以免征或者減征耕地占用稅。

革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)按當(dāng)?shù)刈畹蜕畋Ｕ蠘?biāo)準(zhǔn)確定。

（三）軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅。

具體范圍包括：地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程；軍用機(jī)場、港口、碼頭；營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗(yàn)場；軍用洞庫、倉庫；軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測臺(tái)站和測量、導(dǎo)航、助航標(biāo)志；軍用公路、鐵路專用線；軍用通訊、輸電線路；軍用輸油、輸水管道；其他直接用于軍事用途的設(shè)施。

（四）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。

學(xué)校，具體范圍包括經(jīng)縣級以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

幼兒園，具體范圍限于經(jīng)縣級以上人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。

養(yǎng)老院，具體范圍限于經(jīng)縣級以上人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)，專門為老年人提供生活照顧的場所。

醫(yī)院，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場所及其配套設(shè)施。醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

（五）農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施建設(shè)占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面等其他農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

第十二條 依照本辦法免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)自改變用途之日起30日內(nèi)按改變用途的實(shí)際占用耕地面積和當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳稅款。

第十三條 納稅人臨時(shí)占用耕地的，應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，經(jīng)所在地地稅部門和土地管理部門核實(shí)，并報(bào)上級地稅部門和土地管理部門備案后，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，比照臨時(shí)占用耕地的情況，由造成損毀的單位或者個(gè)人繳納耕地占用稅。超過2年未恢復(fù)耕地原狀的，已征稅款不予退還。

第十四條 耕地占用稅由各級地方稅務(wù)部門依法負(fù)責(zé)征收管理和減免稅管理。各級地稅稅政部門負(fù)責(zé)耕地占用稅的政策指導(dǎo)、解釋工作，擬定具體征收和管理辦法、制度；負(fù)責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)有關(guān)稅款的減、免審核。各級地稅耕地占用稅和契稅征收管理所為管理部門，負(fù)責(zé)耕地占用稅的征收管理，催收催報(bào)，稅法宣傳，申報(bào)納稅輔導(dǎo)及相關(guān)的稅收服務(wù)；對違反稅務(wù)管理的納稅人提出行政處罰建議，或做出行政處罰決定并負(fù)責(zé)執(zhí)行；負(fù)責(zé)收集、整理、規(guī)范稅收征管資料和報(bào)送各種報(bào)表及涉稅資料。各級地稅辦稅服務(wù)廳（或征收窗口）負(fù)責(zé)受理、轉(zhuǎn)辦、稅票等工作，可受理申報(bào)并征收稅款，負(fù)責(zé)對逾期申報(bào)、未按規(guī)定期限辦理申報(bào)和繳納稅款處以罰款和滯納金，按規(guī)定收集、保管納稅申報(bào)資料；負(fù)責(zé)稅票填開和稅票統(tǒng)計(jì)與結(jié)報(bào)工作。為規(guī)范執(zhí)法，除各級地稅部門委托代征外，其它單位或個(gè)人不得進(jìn)行征收管理活動(dòng)。

第十五條 地稅部門和土地管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)作，嚴(yán)格執(zhí)行先稅后證制度，強(qiáng)化耕地占用稅征收管理措施。必須做到土地管理部門在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，同時(shí)通知地稅部門。土地管理部門憑當(dāng)?shù)刂鞴艿囟惒块T開具的耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其它有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書或土地證。

第十六條 耕地占用稅票證、統(tǒng)計(jì)及檔案管理 耕地占用稅按照納稅人不同的繳款方式分別使用《稅收通用繳款書》、《稅收通用完稅證》、《稅收匯總繳款書》、《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》四種稅票辦理稅款征繳。

已繳納了耕地占用稅的納稅人，可憑《稅收通用繳款書》第六聯(lián)、《稅收通用完稅證》第四聯(lián)或《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》第一聯(lián)和批準(zhǔn)后的《減免稅申報(bào)審批表》辦理減免稅，并到當(dāng)?shù)赝恋夭块T辦理有關(guān)手續(xù)并存檔。如果《稅收通用繳款書》第六聯(lián)（存根聯(lián)）基層地稅部門需要保存的，可由征收人員在征管信息系統(tǒng)相應(yīng)模塊中打印電子數(shù)據(jù)清單替代。

各級地稅部門要嚴(yán)格按照《稅收會(huì)計(jì)制度》和《全省地稅系統(tǒng)征管業(yè)務(wù)軟件稅收會(huì)計(jì)核算操作規(guī)范》的要求，將耕地占用的應(yīng)征、征收、減免、欠繳、上解、入庫和提退全部納入《江西地稅管理信息系統(tǒng)》管理并列入稅收會(huì)計(jì)核算，每月通過稅收會(huì)統(tǒng)月報(bào)及《江西減免稅分類統(tǒng)計(jì)表》反映和上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。

各級地稅部門要建立耕地占用稅冊籍和占地資料檔案，掌握耕地占用稅基礎(chǔ)數(shù)字和各級國土資源部門占地批復(fù)信息，為征收耕地占用稅做好基礎(chǔ)工作。第十七條 對于納稅人未按規(guī)定期限辦理申報(bào)和繳納稅款的，主管地稅部門可依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰和加收滯納金。

第十八條 對于按照稅收法律法規(guī)規(guī)定屬于減免耕地占用稅和不征耕地占用稅事項(xiàng)的認(rèn)定管理可依據(jù)《江西省耕地占用稅和契稅減免管理辦法（試行）》辦理。

第十九條 本辦法由江西省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十條 本辦法自公布之日起施行。

第四篇：錦江礦業(yè)對耕地占用稅征收政策解釋

陜縣契稅征收所

關(guān)于錦江礦業(yè)有限公司對耕地占用稅征收政策咨詢的

答

復(fù)（草稿）

錦江礦業(yè)公司：

2008年1月10日，你公司與王家后鄉(xiāng)崖底村村民委員會(huì)簽訂《關(guān)于崖底礦區(qū)占用村民林耕地補(bǔ)償協(xié)議》，占用林耕地139.21畝，期限五年，應(yīng)征耕地占用稅2041746.50元。

陜縣農(nóng)稅局于2009年4月23日對你公司下達(dá)了《耕地占用稅稅收處罰決定書》，決定追繳耕地占用稅2041746.50元，加征滯納金39814元，并處應(yīng)繳未交稅款一倍的罰款計(jì)2041746.50元。根據(jù)在征收中你公司提出的政策咨詢，現(xiàn)答復(fù)如下：

一．你公司提出比照臨時(shí)占地免耕地占用稅問題:

你公司提出由于當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營困難，申請比照《耕地占用稅暫行條例》第十三條“納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅”之規(guī)定，免征耕地占用稅，我們認(rèn)為你公司耕地占用稅征收不適用該條款之規(guī)定：

一是適用該條款的必須具備三個(gè)條件：（1）納稅人占地必須是臨時(shí)占地。用地單位占地是不是屬于臨時(shí)占地，以國土資源局批準(zhǔn)占地文件為核定依據(jù)。（2）納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀。復(fù)耕時(shí)間界限根據(jù)國土資源管理部門臨時(shí)占地批準(zhǔn)文件中“臨時(shí)占地期限”確定。（3）納稅人應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。符合上述三個(gè)條件可以全額退還已經(jīng)繳納耕地占用稅，在征收政策中屬于“先征后退”，但不是免征稅款。

二是2008年2月26日財(cái)政部令第49號《耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條 對《耕地占用稅暫行條例》第十三條“臨時(shí)占地“所作的的解釋是： “條例第十三條所稱臨時(shí)占用耕地，是指納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工、地質(zhì)勘查等需要，在一般不超過2年內(nèi)臨時(shí)使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。你公司是采礦用地，一是徹底改變了土地原貌、土壤結(jié)構(gòu)也被徹底破壞。二是你公司在與崖底村村民委員會(huì)簽訂的林耕地補(bǔ)償協(xié)議中，協(xié)議約定占地期限為五年。因此，僅從占用時(shí)間上看也不符合不超過2年的時(shí)間限定。

二.你公司提出對占用林地是不是應(yīng)該和占用耕地同樣征收耕地占用稅問題：

（1）《耕地占用稅暫行條例》第十四條規(guī)定“ 占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅”。

(2)《耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對《暫行條例》第十四條“林地”的解釋是：“條例第十四條所稱林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點(diǎn)內(nèi)部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地”。

根據(jù)上述條文規(guī)定，你公司占用林地、耕地都應(yīng)繳納耕地占用稅。

三.你公司提出對低等級土地降低稅率征收耕地占用稅問題: 2008年6月6日豫財(cái)辦農(nóng)稅<2008>10號第二條中規(guī)定“對鐵路線路、公路線路、飛機(jī)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地的，按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅”。

該文件附件對河南省耕地占用稅稅額規(guī)定為：三門峽等市市區(qū)每平方米31元，縣及縣級市22元。依據(jù)該文件規(guī)定對你公司采礦占用耕林地應(yīng)按每平方米22元征收耕地占用稅。

四．你公司提出耕地、林地概念問題：

（1）2008年2月22日《財(cái)政部稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人解讀新耕地占用稅條例》中指出：由于耕地占用稅是行為稅，耕地的概念對于征稅范圍的規(guī)定十分重要。新條例第二條規(guī)定：“ 本條例所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地?！痹摋l規(guī)定是依據(jù)國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)2007年8月10日發(fā)布實(shí)施的《土地利用現(xiàn)狀分類》（GB/T21010——2007）中關(guān)于耕地的定義：“耕地是指種植農(nóng)作物的土地，包括熟地，新開發(fā)、復(fù)墾、整理地，休閑地（含輪歇地、輪作地；以種植農(nóng)作物（含蔬菜）為主，間有零星果樹、桑樹或其它樹木的土地；平均每年能保證收獲一季的已墾灘地和海涂。耕地還包括南方寬度<1.0米,北方寬度<2.0米的溝、渠、路和地坎（埂）；臨時(shí)種植藥材、花卉、苗木等的耕地，以及其它臨時(shí)改變用途的耕地?！?。

（2）對《暫行條例》第十四條中“林地”包括范圍，《暫行條例實(shí)施細(xì)則》的二十四條規(guī)定“條例第十四條所稱林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點(diǎn)內(nèi)部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地?！?。

四.關(guān)于占用耕林地面積確認(rèn)問題：

（一）由于你公司始終未提供國土資源管理部門的采礦用地批準(zhǔn)文件，因此無法依據(jù)批準(zhǔn)文件確定占地總面積，以及占地總面積中的耕地面積。

（二）根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對“未批實(shí)占”以及”批少占多”等用地應(yīng)以實(shí)際占地面積為準(zhǔn)征收耕地占用稅。經(jīng)過實(shí)地勘察和調(diào)查取證，我們確認(rèn)你公司自采礦占用耕林地139.21畝。主要依據(jù)是：

（1）2008年1月10日，陜縣錦江礦業(yè)有限公司與王家后鄉(xiāng)崖底村村民委員會(huì)簽訂的《關(guān)于崖底礦區(qū)占用村民林耕地補(bǔ)償協(xié)議》，占用期限五年。

（3）《崖底礦區(qū)租地付款名冊》，在名冊中標(biāo)注有地名、面積、耕林地類別，并有農(nóng)戶簽名。涉及1、2、3共三個(gè)采區(qū)。林耕地面積139.21畝。

（4）2008年10月17日，“耕林地確認(rèn)書”確認(rèn)自采礦占用林耕地139.21畝，時(shí)任礦長段斌庚簽字確認(rèn)。

2009年6月13

第五篇：第四章契稅和耕地占用稅政策

第四章契稅和耕地占用稅政策 水域?yàn)┩?A．受讓B．購買C．受贈(zèng)D．交

1、《耕地占用稅暫行條例》的立法宗旨是（1、8、經(jīng)縣政府批準(zhǔn)后可免征或減征耕地占用稅的換 ABC）。農(nóng)村居民包括（8、ABCD）。

17、關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說法正確的是

A．合理利用土地資源B．加強(qiáng)土地管理 A．農(nóng)村烈土家屬B．殘疾軍（17、ABC C．保護(hù)耕地D．增加稅收收入 人 【解析】A、C《耕地占用稅暫行條例》第4條，2、下列關(guān)于耕地占用稅納稅人說法正確的有（2、C．邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的D．少數(shù)民B《耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)側(cè)》第7條，D見國ABCD 族聚居區(qū) 稅函[2007]606號批復(fù)）。）。

9、下列占用耕地免征耕地占用稅的有（9、A．房地產(chǎn)無償贈(zèng)與的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)A．未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的納稅人為實(shí)際用地人 ABCD）。格核定 B．批準(zhǔn)占用耕地的納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文A．學(xué)校B．幼兒園C．養(yǎng)老院B．房屋買賣契稅計(jì)稅依據(jù)包括承受人支付的實(shí)件中標(biāo)明的建設(shè)用地人 C．農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人 D．外商投資企業(yè)、外國企業(yè)屬于耕地占用稅納稅人范圍

3、財(cái)政部國家稅務(wù)總局是根據(jù)（3、AD 【解析】《耕地占用稅暫行條例》第5條）確定各省市的耕地占用稅平均稅額。A．人均耕地面積B．人均純收入C．農(nóng)業(yè)人口D．經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況

4、下列關(guān)于我省耕地占用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)說法正確的有（4、ABCD 【解析】《辦法》第5條。）。A．縣級22元/平方米B．宛城區(qū)24元/平方米C．洛陽市區(qū)38元/平方米D．平頂山市區(qū)31元/平方米

5、下列關(guān)于耕地占稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)說法正確的有（5、ABCD）。A．財(cái)政部國家稅務(wù)總局確定我省平均稅額為每平方米22．5元 B．占用基本農(nóng)田的在當(dāng)?shù)剡m用稅額基礎(chǔ)上提高50%． C．鐵路線路減按每平方米2元征收。D．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收

6、下列占用耕地可以減按每平方為2元征收耕地占用稅的有（6、ACF）。A．農(nóng)村公路B．鐵路車站C．鐵路線路D．企業(yè)專用鐵路E．飛機(jī)場辦公區(qū)F．飛機(jī)場跑道

7、現(xiàn)行《耕地占用稅暫行條例》規(guī)定：占用（7、ABCE）等其他農(nóng)用地應(yīng)征收耕地占用稅。A．林地B．牧草地C．農(nóng)田水利用地D．荒山、荒灘E．養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)

D．醫(yī)院

10、下列關(guān)于耕地占用稅征收管理中說法正確的有（10、ABCD）。A．減免耕地占用稅后納稅人變原占地用途，不再屬于減免稅情況的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳耕地占用稅 B．納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占耕地原狀的，應(yīng)全額退還已繳稅款 C．耕地占用稅不可以在異地申報(bào)納稅 D．因取土原因損毀耕地的，比照臨時(shí)占地規(guī)定執(zhí)行

11、下列關(guān)于契稅特征正確的有（11、ABCD）。A.契稅具有強(qiáng)制性、固定性、無償性B.契稅由房地產(chǎn)權(quán)屬承受人繳納 C.同一宗房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移一次，征收一次契稅D.契稅是從價(jià)計(jì)征、比例稅率

12、征收契稅的意義是（12、ABC）。A．籌集地方財(cái)政收入B．調(diào)控房地產(chǎn)市場 C．調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配D．減少房產(chǎn)地流轉(zhuǎn)

13、現(xiàn)行我省契稅實(shí)際執(zhí)行稅率有（13、BCD）。

A．6%B．4%C．2%D．1%

14、《契稅條例》所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指

（14、ABCDE）。A．國有土地使用權(quán)出讓B．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

C．房屋買賣D．房屋贈(zèng)與E．房屋交換

15、《契稅細(xì)則》規(guī)定的視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式有（15、ABCD）。

A．以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股B．以土地、房屋權(quán)屬抵債

C．以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬 D．以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土

地、房屋權(quán)屬

16、《契稅暫行條例》所稱承受，是指以（16、ABCD)等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。

物價(jià)值

C．房屋交換為所交換的房屋價(jià)格的差額 D．購買已裝修房屋計(jì)稅依據(jù)不包括裝修費(fèi)用

18、自2010年10月1起，享受契稅優(yōu)惠政策的納稅人必須符合以下（18、ABC）條件。

A．屬于住房B．建筑面積小于等于144平方米C．屬于家庭唯一住房D．商鋪

19、對個(gè)人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一

住房的，可以享受契稅優(yōu)惠政策。這里的家庭成員包括（19、BCD 【解析】財(cái)稅[2010]94號。

A．父母B．購房人C．配偶

D．未成年子女20、下列關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)契稅政策說法正確的是（20、BC【解析】財(cái)稅[2005]45號）。

A．因房屋拆遷重新購置住房的不征契稅。B．購房成交價(jià)格底于拆遷補(bǔ)償款的免征契稅

C．購房成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的對超過部分征收契稅

D．購房成交價(jià)格為依據(jù)全額征收契稅