第一篇：關(guān)于《促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》的解讀

關(guān)于《促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》的解讀

一、本公告出臺的背景是什么？

根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號，以下簡稱《通知》）第五條第三款規(guī)定，納稅人享受促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的條件之一是：為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。近接部分地區(qū)稅務機關(guān)反映，有的用人單位為殘疾人職工繳納了新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險或城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險或新型農(nóng)村合作醫(yī)療，這種情形是否符合《通知》的有關(guān)規(guī)定，請總局予以明確。

二、為什么說《通知》第五條第三款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險”和“基本醫(yī)療保險”僅指“職工基本養(yǎng)老保險”和“職工基本醫(yī)療保險”，不含“城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險”、“新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險”和“新型農(nóng)村合作醫(yī)療”？

經(jīng)向人力資源和社會保障部了解，國家在設(shè)計基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險制度時已考慮到不同的參保對象的實際情況，對各險種的參保對象、繳費標準、繳費對象等做出相應的規(guī)定。

（一）“職工基本養(yǎng)老保險費”和“職工基本醫(yī)療保險費”應由用人單位和職工（包括殘疾人職工）按照國家規(guī)定共同繳納，無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加職工基本養(yǎng)老保險、職工基本醫(yī)療保險的全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員也可以參加職工基本養(yǎng)老保險、職工基本醫(yī)療保險，但需由個人按照國家規(guī)定全額繳納職工基本養(yǎng)老保險費、職工基本醫(yī)療保險費。

（二）“城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險”、“新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險”“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險”和“新型農(nóng)村合作醫(yī)療”應由不屬于職工基本養(yǎng)老保險、職工基本醫(yī)療保險覆蓋范圍的城鄉(xiāng)非從業(yè)居民個人自愿繳費并參加，相關(guān)費用也無需用人單位承擔。

此外，根據(jù)社會保險法和殘疾人就業(yè)條例的規(guī)定，用人單位招用殘疾人職工，應當依法與其簽訂勞動合同或者服務協(xié)議，不得違反規(guī)定逃避參加職工基本養(yǎng)老保險、職工基本醫(yī)療保險的繳費責任，以維護殘疾人職工在社會保險方面的合法權(quán)益。用人單位為殘疾人職工繳納新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險或城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險、新型農(nóng)村合作醫(yī)療或城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險，有逃避其應承擔的保險繳費責任之嫌。為進一步提高促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實施效果，保障和維護殘疾人職工的合法權(quán)益，我局明確：《通知》第五條第三款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險”和“基本醫(yī)療保險”僅指“職工基本養(yǎng)老保險”和“職工基本醫(yī)療保險”，不含“城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險”、“新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險”和“新型農(nóng)村合作醫(yī)療”。

第二篇：促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知

《關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知 》（財稅[2007]92號）為了更好地發(fā)揮稅收政策促進殘疾人就業(yè)的作用，進一步保障殘疾人的切身利益，經(jīng)國務院批準并商民政部、中國殘疾人聯(lián)合會同意，決定在全國統(tǒng)一實行新的促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

一、對安置殘疾人單位的增值稅和營業(yè)稅政策

對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。

（一）實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

（二）主管國稅機關(guān)應按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本（指納稅，下同）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份退還。主管地稅機關(guān)應按月減征營業(yè)稅，本月應繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還。

（三）上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業(yè)務和營業(yè)稅業(yè)務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務和營業(yè)稅業(yè)務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務以及不屬于“服務業(yè)”稅目的營業(yè)稅應稅勞務取得的收入。單位應當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

（四）兼營本通知規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個內(nèi)不得變更。

（五）如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

（六）本條所述“單位”是指稅務登記為各類所有制企業(yè)（包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位。

二、對安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅政策

（一）單位支付給殘疾人的實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。

單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本應納稅所得額的，可準予扣除其不超過應納稅所得額的部分，超過部分本和以后均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計扣除應納稅所得額的辦法。

單位在執(zhí)行上述工資加計扣除應納稅所得額辦法的同時，可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（二）對單位按照第一條規(guī)定取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。

（三）本條所述“單位”是指稅務登記為各類所有制企業(yè)（不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位。

三、對殘疾人個人就業(yè)的增值稅和營業(yè)稅政策

（一）根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務院令第136號）第六條第（二）項和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》[（93）財法字第40號]第二十六條的規(guī)定，對殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業(yè)稅。

（二）根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》[（94）財稅字第004號]第三條的規(guī)定，對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。

四、對殘疾人個人就業(yè)的個人所得稅政策

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第四十四號）第五條和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令第142號）第十六條的規(guī)定，對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省（不含計劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。

五、享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件

安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)和其他單位），同時符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認定后，均可申請享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

（二）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。

月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含

1.5%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受本通知第二條第（一）項規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

（四）通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（五）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

六、其他有關(guān)規(guī)定

（一）經(jīng)認定的符合上述稅收優(yōu)惠政策條件的單位，應按月計算實際安置殘疾人占單位在職職工總數(shù)的平均比例，本月平均比例未達到要求的，暫停其本月相應的稅收優(yōu)惠。在一個內(nèi)累計三個

月平均比例未達到要求的，取消其次享受相應稅收優(yōu)惠政策的資格。

（二）《財政部 國家稅務總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅[2004]39號）第一條第7項規(guī)定的特殊教育學校舉辦的企業(yè)，是指設(shè)立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入全部歸學校所有的企業(yè)，上述企業(yè)只要符合第五條第（二）項條件，即可享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。這類企業(yè)在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)實際上崗工作的特殊教育學校的全日制在校學生計算在內(nèi)，在計算單位在職職工人數(shù)時也要將上述學生計算在內(nèi)。

（三）在除遼寧、大連、上海、浙江、寧波、湖北、廣東、深圳、重慶、陜西以外的其他地區(qū)，2007年7月1日前已享受原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的單位，凡不符合本通知第五條第（三）項規(guī)定的有關(guān)繳納社會保險條件，但符合本通知第五條規(guī)定的其他條件的，主管稅務機關(guān)可暫予認定為享受稅收優(yōu)惠政策的單位。上述單位應按照有關(guān)規(guī)定盡快為安置的殘疾人足額繳納有關(guān)社會保險。2007年10月1日起，對仍不符合該項規(guī)定的單位，應停止執(zhí)行本通知第一條和第二條規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠政策。

（四）對安置殘疾人單位享受稅收優(yōu)惠政策的各項條件實行年審辦法，具體年審辦法由省級稅務部門會同同級民政部門及殘疾人聯(lián)合會制定。

七、有關(guān)定義

（一）本通知所述“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。

（二）本通知所述“個人”均指自然人。

（三）本通知所述“單位在職職工”是指與單位建立勞動關(guān)系并依法應當簽訂勞動合同或服務協(xié)議的雇員。

（四）本通知所述“工療機構(gòu)”是指集就業(yè)和康復為一體的福利性生產(chǎn)安置單位，通過組織精神殘疾人員參加適當生產(chǎn)勞動和實施康復治療與訓練，達到安定情緒、緩解癥狀、提高技能和改善生活狀況的目的，包括精神病院附設(shè)的康復車間、企業(yè)附設(shè)的工療車間、基層政府和組織興辦的工療站等。

八、對殘疾人人數(shù)計算的規(guī)定

（一）允許將精神殘疾人員計入殘疾人人數(shù)享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，僅限于工療機構(gòu)等適合安置精神殘疾人就業(yè)的單位。具體范圍由省級稅務部門會同同級財政、民政部門及殘疾人聯(lián)合會規(guī)定。

（二）單位安置的不符合《中華人民共和國勞動法》（主席令第二十八號）及有關(guān)規(guī)定的勞動年齡的殘疾人，不列入本通知第五條第（二）款規(guī)定的安置比例及第一條規(guī)定的退稅、減稅限額和第二條規(guī)定的加計扣除額的計算。

九、單位和個人采用簽訂虛假勞動合同或服務協(xié)議、偽造或重復使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾

人掛名而不實際上崗工作、虛報殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規(guī)定的社會保險、變相向殘疾人收回支付的工資等方法騙取本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的，除依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)單位和人員的責任外，其實際發(fā)生上述違法違規(guī)行為內(nèi)實際享受到的減（退）稅款應全額追繳入庫，并自其發(fā)生上述違法違規(guī)行為起三年內(nèi)取消其享受本通知規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠政策的資格。

十、本通知規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠政策的具體征收管理辦法由國家稅務總局會同民政部、中國殘疾人聯(lián)合會另行制定。福利企業(yè)安置殘疾人比例和安置殘疾人基本設(shè)施的認定管理辦法由民政部商財政部、國家稅務總局、中國殘疾人聯(lián)合會制定，盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)及其他單位安置殘疾人比例和安置殘疾人基本設(shè)施的認定管理辦法由中國殘疾人聯(lián)合會商財政部、民政部、國家稅務總局制定。

十一、本通知自2007年7月1日起施行，但外商投資企業(yè)適用本通知第二條企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定自2008年1月1日起施行。財政部、國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》[（94）財稅字第001]號第一條第（九）項、財政部、國家稅務總局《關(guān)于對福利企業(yè)、學校辦企業(yè)征稅問題的通知》[（94）財稅字第003號]、《國家稅務總局關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]155號）、財政部、國家稅務總局《關(guān)于福利企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅字[2000]35號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點工作的通知》（財稅[2006]111號）、《國家稅務總局 財政部 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點實施辦法的通知》（國稅發(fā)[2006]112號）和《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步做好調(diào)整現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點工作的通知》（財稅〔2006〕135號）自2007年7月1日起停止執(zhí)行。

十二、各地各級財政、稅務部門要認真貫徹落實本通知的各項規(guī)定，加強領(lǐng)導，及時向當?shù)卣畢R報，取得政府的理解與支持，并密切與民政、殘疾人聯(lián)合會等部門銜接、溝通。稅務部門要牽頭建立由上述部門參加的聯(lián)席會議制度，共同將本通知規(guī)定的各項政策貫徹落實好。財政、稅務部門之間要相互配合，省級稅務部門每半年要將執(zhí)行本通知規(guī)定的各項政策的減免（退）稅數(shù)據(jù)及相關(guān)情況及時通報省級財政部門。

十三、各地在執(zhí)行中有何問題，請及時上報財政部和國家稅務總局。

財政部 國家稅務總局

二〇〇七年六月十五日

第三篇：促進殘疾人就業(yè)地方稅收優(yōu)惠政策指引

促進殘疾人就業(yè)地方稅收優(yōu)惠政策指引

日期： 2009-06-12

一、安置殘疾人單位可享受的稅收優(yōu)惠政策

（一）營業(yè)稅

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第一條和《關(guān)于印發(fā)促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策及征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號）第四條的規(guī)定，對安置殘疾人的單位，實行由主管地稅機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額減征營業(yè)稅。我市對單位實際安置的每位殘疾人每年可減征營業(yè)稅限額為每人每年3.5萬元。城市維護建設(shè)稅、教育費附加的減免額不包括在限額之內(nèi)。具體方式為由單位提出申請，主管地稅機關(guān)按月減征營業(yè)稅，本月應繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還。

上述營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務和營業(yè)稅業(yè)務收入之和達到50％的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務以及不屬于“服務業(yè)”稅目的營業(yè)稅應稅勞務取得的收入。

單位應當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受規(guī)定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策。兼營增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個內(nèi)不得變更。如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

上述所稱“單位”是指稅務登記為各類所有制企業(yè)（包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位。

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第五條和《關(guān)于印發(fā)促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策及征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號）第三條的規(guī)定，安置殘疾人就業(yè)的單位同時符合以下條件，（福利企業(yè)、盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)等集中安置殘疾人用人單位應同時符合以下條件并經(jīng)過民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定后）方可申請享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策：

1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

2.月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應高于25％（含25％），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

4.通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

5.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

上述“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民 1 共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。

（二）企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條的規(guī)定，單位安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

上述所稱“單位”是指稅務登記為各類企業(yè)（不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位。

二、殘疾人個人可享受的稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第三、四條和《廣東省地方稅務局關(guān)于下發(fā)〈廣東省殘疾人等個人所得稅減征規(guī)定〉的通知》（粵地稅發(fā)〔2001〕159號）的規(guī)定，對殘疾人個人就業(yè)可享受下列的稅收優(yōu)惠政策。

（一）營業(yè)稅

殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業(yè)稅。

（二）個人所得稅

1．殘疾人個人取得的工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，可按應納稅額減征50％的個人所得稅。稿酬所得可先按個人所得稅法規(guī)定計算應納稅額，再按規(guī)定計算減征的數(shù)額。

2．殘疾人個人取得的個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，個人舉辦獨資企業(yè)、合伙企業(yè)取得的所得，區(qū)別情況分別予以減征：

年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，按應納稅額減征100％的個人所得稅；

年應納稅所得額在3-5萬元（含5萬元）的，按應納稅額減征 50％的個人所得稅；

年應納稅所得額超過5萬元的，不再給予減征照顧。

實行核定征收個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者，可享受此待遇。

第四篇：促進就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

殘疾人稅收優(yōu)惠政策

一、享受稅收優(yōu)惠政策的“殘疾人”指哪些人?

答：享受稅收優(yōu)惠政策的“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》的人員。

二、享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件?

答：“單位”是指各類所有制企業(yè)(包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶)、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位，同時符合以下條件并經(jīng)有關(guān)部門認定后可申請享受稅收優(yōu)惠政策：(1)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協(xié)議，且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

(2)月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應高于25%(含25%)，且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)。月平均安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%(不含25%)但高于1.5%(含1.5%)，且實際安置的殘疾人人數(shù)多于5人(含5人)的單位，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策。(3)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了政府規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。(4)通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際

支付了不低于單位所在區(qū)縣最低工資標準的工資。(5)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

三、對安置殘疾人單位的營業(yè)稅優(yōu)惠政策?

答：對安置殘疾人的單位，實行由地稅機關(guān)按單位實際安置殘疾人人數(shù)限額減征營業(yè)稅的辦法：(1)實際安置的每位殘疾人每年可減征營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上地稅機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用最低工資標準的6倍確定，最高不得超過每人每年3.5萬元。(2)營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務業(yè)”稅目取得的收入占營業(yè)稅業(yè)務收入達到50%的單位，但不適用于提供廣告業(yè)務以及不屬于“服務業(yè)”稅目的營業(yè)稅應稅勞務取得的收入。

四、對安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

答：單位支付給殘疾人的實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，對單位按照規(guī)定取得的營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。

五、對殘疾人個人就業(yè)的營業(yè)稅和個人所得稅優(yōu)惠政策?答：對殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業(yè)稅。對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。對殘疾人個人取得的勞動所得(包括工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得)，按照自治區(qū)人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個人所得稅。

下崗職工在就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（一）凡為安置失業(yè)人員和下崗職工舉辦的勞動就業(yè)服務企

業(yè)，開辦當年安置上述人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)勞動部門審核，報主管稅務機關(guān)批準，一次性免征所得稅3年。免稅期滿后，當年新安置上述人員占企業(yè)原從業(yè)人員30%以上的，減半征收所得稅2年。原勞動就業(yè)服務企業(yè)新安置上述人員占原從業(yè)人員總數(shù)60%的，由企業(yè)報主管稅務機關(guān)按現(xiàn)行稅收管理權(quán)限批準后，可享受新辦勞動就業(yè)服務企業(yè)稅收優(yōu)惠（服務企業(yè)指集體所有制經(jīng)濟組織）（2-3年所得稅減免優(yōu)惠）

（二）私營企業(yè)當年吸納國有企業(yè)下崗職工超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%以上的，以及私營企業(yè)兼并國有企業(yè)后安置原國有企業(yè)員工占合并企業(yè)從業(yè)人員60%以上的，可享受上述優(yōu)惠。

（三）下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)，對其取得的經(jīng)營所得和勞務報酬所得按以下規(guī)定辦理：從事個體經(jīng)營的，自其領(lǐng)取稅務登記證之日起；從事獨立勞務服務的，自其持下崗證明在當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)備案之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅和營業(yè)稅，逐年審核。

大學生自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2010]84號）的規(guī)定，自2011年1月1日至2013年12月31日，對持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。上述所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：1.在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡

內(nèi)的登記失業(yè)人員；3.畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的學生；畢業(yè)是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。享受上述優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證。

（一）按照《就業(yè)服務與就業(yè)管理規(guī)定》（中華人民共和國勞動和社會保障部令第28號）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動年齡內(nèi)，有勞動能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務機構(gòu)進行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中，農(nóng)村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個月的，失業(yè)后可以在常住地登記。

（二）畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》（僅在畢業(yè)適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構(gòu)申請取得《就業(yè)失業(yè)登記證》；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（三）上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認定，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”字樣，同時符合自主創(chuàng)業(yè)稅收政策條件的，可同時加注；

主管稅務機關(guān)在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。

上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務機關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

第五篇：國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告

國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告

國家稅務總局公告[2013]第73號

現(xiàn)就促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題公告如下：

《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號，以下簡稱“通知”）第五條第一項“依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議”中的“勞動合同或服務協(xié)議”，包括全日制工資發(fā)放形式和非全日制工資發(fā)放形式勞動合同或服務協(xié)議。

安置殘疾人單位聘用非全日制用工的殘疾人，與其簽訂符合法律法規(guī)規(guī)定的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置該殘疾人在單位實際上崗工作的，可按照“通知”的規(guī)定，享受增值稅優(yōu)惠政策。

本公告自2013年10月1日起執(zhí)行。此前處理與本公告規(guī)定不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

國家稅務總局

2013年12月13日

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。