第一篇：國家稅務總局、民政部、中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知

國家稅務總局、民政部、中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管

辦法的通知

國稅發(fā)[2007]67號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局、民政廳（局）、殘疾人聯(lián)合會：

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）和《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2005]129號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體征管辦法明確如下：

一、資格認定

（一）認定部門

申請享受《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的符合福利企業(yè)條件的用人單位，安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人的，在向稅務機關(guān)申請減免稅前，應當先向當?shù)乜h級以上地方人民政府民政部門提出福利企業(yè)的認定申請。

盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務機關(guān)申請享受《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策前，應當向當?shù)乜h級殘疾人聯(lián)合會提出認定申請。

申請享受《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的其他單位，可直接向稅務機關(guān)提出申請。

（二）認定事項

民政部門、殘疾人聯(lián)合會應當按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）第五條第（二）、（五）項規(guī)定的條件，對前項所述單位安置殘疾人的比例和是否具備安置殘疾人的條件進行審核認定，并向申請人出具書面審核認定意見。

《中華人民共和國殘疾人證》和《中華人民共和國殘疾軍人證》的真?zhèn)?，分別由殘疾人聯(lián)合會、民政部門進行審核。

具體審核管理辦法由民政部、中國殘疾人聯(lián)合會分別商有關(guān)部門另行規(guī)定。

（三）各地民政部門、殘疾人聯(lián)合會在認定工作中不得直接或間接向申請認定的單位收取任何費用。如果認定部門向申請認定的單位收取費用，則本條第（一）項前兩款所述單位可不經(jīng)認定，直接向主管稅務機關(guān)提出減免稅申請。

二、減免稅申請及審批

（一）取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的單位（以下簡稱“納稅人”），可向主管稅務機關(guān)提出減免稅申請，并提交以下材料：

1.經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的納稅人，出具上述部門的書面審核認定意見；

2.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協(xié)議（副本）；

3.納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；

4.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付工資憑證；

5.主管稅務機關(guān)要求提供的其他材料。

（二）不需要經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的單位以及本通知第一條第（三）項規(guī)定的單位（以下簡稱“納稅人”），可向主管稅務機關(guān)提出減免稅申請，并提交以下材料：

1.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協(xié)議（副本）；

2.納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；

3.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付工資憑證；

4.主管稅務機關(guān)要求提供的其他材料。

（三）申請享受《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）第三條、第四條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的殘疾人個人（以下簡稱“納稅人”），應當出具主管稅務機關(guān)規(guī)定的材料，直接向主管稅務機關(guān)申請減免稅。

（四）減免稅申請由稅務機關(guān)的辦稅服務廳統(tǒng)一受理，內(nèi)部傳遞到有權(quán)審批部門審批。審批部門應當按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007] 92號）第五條規(guī)定的條件以及民政部門、殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認定意見，出具減免稅審批意見。

減免稅審批部門對民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認定意見僅作書面審核確認，但在日常檢查或稽查中發(fā)現(xiàn)民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認定意見有誤的，應當根據(jù)《稅收減免管理辦法（試行）》等有關(guān)規(guī)定作出具體處理。

如果納稅人所得稅屬于其他稅務機關(guān)征收的，主管稅務機關(guān)應當將審批意見抄送所得稅主管稅務機關(guān)，所得稅主管稅務機關(guān)不再另行審批。

（五）主管稅務機關(guān)在受理本條

（二）、（三）項減免稅申請時，可就殘疾人證件的真實性等問題，請求當?shù)孛裾块T或殘疾人聯(lián)合會予以審核認定。

三、退稅減稅辦法

（一）增值稅和營業(yè)稅

增值稅實行即征即退方式。主管稅務機關(guān)對符合減免稅條件的納稅人應當按月退還增值稅，當月已交增值稅不足退還的，可在當年已交增值稅中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)當年以后月份退還。當年應納稅額小于核定的年度退稅限額的，以當年應納稅額為限；當年應納稅額大于核定的年度退稅限額的，以核定的年度退稅額為限。納稅人當年應納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅人當月應退增值稅額按以下公式計算：

當月應退增值稅額＝納稅人當月實際安置殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務機關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

營業(yè)稅實行按月減征方式。主管稅務機關(guān)應按月減征營業(yè)稅，當月應繳營業(yè)稅不足減征的，不得結(jié)轉(zhuǎn)當年以后月份減征。納稅人當月應減征營業(yè)稅額按以下公式計算：

當月應減征營業(yè)稅額＝納稅人當月實際安置殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務機關(guān)確定的每位殘疾人員每年可減征營業(yè)稅的具體限額÷12

兼營營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目勞務和其他稅目勞務的納稅人，只能減征“服務業(yè)”稅目勞務的應納稅額：“服務業(yè)”稅目勞務的應納稅額不足扣減的，不得用其他稅目勞務的應納稅額扣減。

繳納增值稅或營業(yè)稅的納稅人應當在取得主管稅務機關(guān)審批意見的次月起，隨納稅申報一并書面申請退、減增值稅或營業(yè)稅。

經(jīng)認定的符合減免稅條件的納稅人實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例應逐月計算，當月比例未達到25%的，不得退還當月的增值稅或減征當月的營業(yè)稅。

年度終了，應平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例，一個納稅年度內(nèi)累計3個月平均比例未達到25%的，應自次年1月1日起取消增值稅退稅、營業(yè)稅減稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動合同并繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從次月起計算。

（二）所得稅

1.對符合《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）第二條、第三條、第四條規(guī)定條件的納稅人，主管稅務機關(guān)應當按照有關(guān)規(guī)定落實稅收優(yōu)惠政策。

2.原福利企業(yè)在2007年1月1日至2007年7月1日期間的企業(yè)所得稅，凡符合原福利企業(yè)政策規(guī)定的企業(yè)所得稅減免條件的，仍可按原規(guī)定予以減征或免征企業(yè)所得稅，計算方法如下：

按規(guī)定享受免征企業(yè)所得稅的原福利企業(yè)，2007年1月1日至2007年7月1日免征應納稅所得額=（2007年度企業(yè)所得稅應納稅所得額÷12）×6

按規(guī)定享受減半征收企業(yè)所得稅的原福利企業(yè)，2007年1月1日至2007年7月1日減征應納稅所得額=（2007年度企業(yè)所得稅應納稅所得額÷12÷2）×6

2007年度企業(yè)所得稅應納稅所得額的確定，應按原規(guī)定計算，不包括福利企業(yè)殘疾職工工資加計扣除部分。

3.各地稅務機關(guān)應當根據(jù)本次政策調(diào)整情況，按有關(guān)規(guī)定調(diào)整企業(yè)所得稅就地預繳數(shù)額。

四、變更申報

（一）納稅人實際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，但仍符合退、減稅條件的，應當根據(jù)變化事項按本通知第一、二條的規(guī)定重新申請認定和審批。

（二）納稅人因殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，不再符合退、減稅條件時，應當自情況變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報。



五、監(jiān)督管理

（一）主管稅務機關(guān)應當加強日常監(jiān)督管理，并會同民政部門、殘疾人聯(lián)合會建立年審制度，對不符合退、減稅條件的納稅人，取消其退、減稅資格，追繳退、減稅資格期間已退或減征的稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

對采取一證多用或虛構(gòu)《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）第五條規(guī)定條件，騙取稅收優(yōu)惠政策的，一經(jīng)查證屬實，主管稅務機關(guān)應當追繳其騙取的稅款，并取消其3年內(nèi)申請享受《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007] 92號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的資格。

（二）稅務機關(guān)和納稅人應當建立專門管理臺賬。在征管軟件修改前，主管稅務機關(guān)和納稅人都要建立專門管理臺賬，動態(tài)掌握納稅人年度退、減稅限額及殘疾人員變化等情況。

（三）各地稅務機關(guān)應當加強與民政部門、勞動保障部門、殘疾人聯(lián)合會等有關(guān)部門的溝通，逐步建立健全與發(fā)證部門的信息比對審驗機制。建立部門聯(lián)席會議制度，加強對此項工作的協(xié)調(diào)、指導，及時解決出現(xiàn)的問題，保證此項工作的順利進行。

本通知自2007年7月1日起執(zhí)行，適用原政策的納稅人，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務機關(guān)可按本通知精神，制定具體實施辦法。

國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會

二○○七年六月十五日

第二篇：黔國稅發(fā)〔2007〕142號中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知

黔國稅發(fā)〔2007〕142號

全文有效成文日期：2007-08-30

各市、州、地國家稅務局、地方稅務局、民政局、殘疾人聯(lián)合會：現(xiàn)將《國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號，以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出如下補充意見，請一并遵照執(zhí)行。

一、關(guān)于資格認定

（一）享受原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的用人單位，安置殘疾人占在職職工總?cè)藬?shù)超過25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人的，應當于2007年10月31日前向民政部門申請重新確認福利企業(yè)資格。今后福利企業(yè)資格統(tǒng)一由各市、州、地民政部門認定，具體辦法按照《民政部關(guān)于印發(fā)〈福利企業(yè)資格認定辦法〉的通知》（民發(fā)〔2007〕103號）規(guī)定執(zhí)行。

（二）各級殘疾人聯(lián)合會應當嚴格按照規(guī)定的標準，向殘疾人核發(fā)《中華人民共和國殘疾人證》。同時，要切實加強對盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)等集中使用殘疾人單位的資格認定管理。

二、關(guān)于減免稅審批

（一）申請納稅人申請享受《通知》第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，除需提交《通知》規(guī)定的資料外，還應當向主管稅務機關(guān)提交書面的減免稅申請（列明企業(yè)基本情況、安置“六殘”人員比例及人數(shù)，申請減免稅的理由、依據(jù)、金額等內(nèi)容）。申請享受增值稅即征即退或營業(yè)稅減征優(yōu)惠政策的，還應報送本月的殘疾人職工名冊、工種安排表。申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，還應當報送殘疾職工工資表，如安置殘疾人占在職職工總?cè)藬?shù)25%以上（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人的，還應報送增值稅退稅或者營業(yè)稅減征批文。

（二）受理主管稅務機關(guān)按規(guī)定程序受理企業(yè)減免稅申請，并就報送資料的完整性進行形式審查。

（三）審批主管稅務機關(guān)對納稅人報送的申請資料應當進行書面審核，于受理納稅人申請之日起的20個工作日內(nèi)依法作出是否批準的決定，并書面告知納稅人。

三、關(guān)于部門協(xié)作機制

（一）各地稅務機關(guān)應當與民政部門、殘疾人聯(lián)合會建立信息比對審驗機制和部門聯(lián)席會議制度，定期進行溝通、協(xié)調(diào)，確保促進殘疾人就業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策落到實處。各級國家稅務局、地方稅務局之間還應當建立審批信息交換制度，按月互傳相關(guān)審批信息。

（二）對享受稅收優(yōu)惠政策的用人單位，各地稅務機關(guān)應當會同民政部門、殘疾人聯(lián)合會于每年3月31日前組織開展年審。年審的具體內(nèi)容及程序，由各地稅務機關(guān)結(jié)合工作實際，會同民政部門、殘疾人聯(lián)合會確定。

（三）各級民政部門、殘疾人聯(lián)合會應于2007年9月10日前，將本轄區(qū)內(nèi)屬于《財政部國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）中明確的“工療機構(gòu)”等適合安置精神殘疾人就業(yè)的單位名單抄送當?shù)赝壎悇諜C關(guān)；若名單發(fā)生變化，應于10個工作日內(nèi)書面告知稅務機關(guān)。

四、關(guān)于數(shù)據(jù)報送各級稅務機關(guān)應當切實加強對促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實情況的日常監(jiān)督，建立促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策管理臺賬（見附件

2、附件

3、附件

4、附件5），定期反饋政策落實情況。各市、州、地國家稅務局、地方稅務局應當將上半年和下半年減免（退）稅數(shù)據(jù)及相關(guān)情況于當年7月15日和次年1月15日前以書面形式分別報送省國家稅務局、地方稅務局。

五、《貴州省國家稅務局 貴州省民政廳 貴州省殘疾人聯(lián)合會關(guān)于進一步加強社會福利企業(yè)管理的通知》（黔國稅發(fā)〔2007〕9號）于2007年7月1日起停止執(zhí)行。附件：1.貴州省福利企業(yè)審核認定意見書2．促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策增值稅退稅管理臺賬（）3．促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策營業(yè)稅減稅管理臺賬（）4．促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策所得稅加計扣除臺賬（）5．促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策個人所得稅減免稅臺賬貴州省國家稅務局貴州省地方稅務局貴州省民政廳貴州省殘疾人聯(lián)合會 二○○七年八月三十日

第三篇：轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知

轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知

各市（州）、縣（市、區(qū)）國家稅務局、地方稅務局、民政局、殘疾人聯(lián)合會；長白山保護開發(fā)區(qū)國家稅務局、長白山地方稅務局、長白山管委會殘疾人聯(lián)合會：

現(xiàn)將《國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出如下要求，請一并貫徹執(zhí)行。

一、資格認定

根據(jù)《中華人民共和國殘疾人保障法》、《殘疾人就業(yè)條例》、《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）、《國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號）、《民政部關(guān)于印發(fā)〈福利企業(yè)資格認定辦法〉的通知》（民發(fā)〔2007〕103號）及《關(guān)于印發(fā)〈盲人按摩機構(gòu)工療機構(gòu)及其他集中安置殘疾人單位資格認定辦法〉的通知》（殘聯(lián)發(fā)〔2007〕29號）的有關(guān)規(guī)定，集中安置殘疾人就業(yè)的福利企業(yè)由民政部門認定。福利企業(yè)是指依法在工商行政管理機關(guān)登記注冊，安置殘疾人職工占職工總?cè)藬?shù)25%以上，殘疾人職工人數(shù)不少于10人的企業(yè)。福利企業(yè)認定以吉林省民政廳核發(fā)的吉林省《社會福利企業(yè)證書》為準，認定程序和辦法按照民政部《福利企業(yè)資格認定辦法》執(zhí)行。盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)等集中安置殘疾人單位的資格由殘疾人聯(lián)合會負責認定，認定程序及辦法按照中國殘聯(lián)《盲人按摩機構(gòu)工療機構(gòu)及其他集中安置殘疾人單位資格認定辦法》執(zhí)行。

集中安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人，符合福利企業(yè)條件的用人單位，應當向縣以上地方政府民政部門提出認定申請，報省級民政部門認定備案。

集中安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾人職工人數(shù)不少于10人的盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)和托養(yǎng)服務工場、職業(yè)康復工場等集中安置殘疾人的用人單位，向所在地縣（市、區(qū)）殘疾人聯(lián)合會提出認定申請。

二、減免退稅申請及審批

（一）申請?zhí)峁┑馁Y料

向稅務機關(guān)提出減免稅申請的單位應提交的材料包括： 1.經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的納稅人出具上述部門的書面審核認定意見，發(fā)生變更的須重新提供。2.納稅人與殘疾人簽訂的一年以上的勞動合同或服務協(xié)議（副本）。

3.納稅人為殘疾人繳納的四項社會保險費繳費憑證應當按月提交。社會保險包括：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險。

4.納稅人應按月提供通過銀行等金融機構(gòu)向殘疾人實際支付工資的憑證，并出具為每個殘疾人支付工資的明細。

向稅務機關(guān)提出減免稅申請的個人（包括沒有雇工的個體工商戶）應提交的材料包括：身份證復印件及經(jīng)殘疾人聯(lián)合會認定的殘疾人證件的復印件。

納稅人首次申請殘疾人就業(yè)減免稅，應向稅務機關(guān)填報《稅務認定審批確認表》，由主管稅務機關(guān)進行審核確認。

（二）審批程序

凡符合《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）規(guī)定，享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人填寫《吉林省安置殘疾人企業(yè)增值稅退稅申請審批表》，并通過互聯(lián)網(wǎng)退稅審批系統(tǒng)報主管稅務機關(guān)，主管稅務機關(guān)按照《吉林省國家稅務局增值稅退稅審批管理規(guī)程》（吉國稅發(fā)〔2005〕324號）的規(guī)定進行退稅審批。

納稅人申請殘疾人就業(yè)減免營業(yè)稅，應向主管地稅機關(guān)申報內(nèi)容真實準確的《減免稅申請審批表》，核準后納稅人實際安置的殘疾人員或在職職工發(fā)生變化，應在人員數(shù)量及比例變化次月向主管地稅機關(guān)報告，變化后仍符合減免條件的，應重新填報《減免稅申請審批表》，履行減免稅審批程序。

（三）對納稅人的所得稅與增值稅、營業(yè)稅不屬同一稅務機關(guān)征收，增值稅或營業(yè)稅符合減免條件的，主管增值稅的國稅機關(guān)和主管營業(yè)稅的地稅機關(guān)應在審批同時加蓋“殘疾人企業(yè)所得稅未減免”戳記，并告知納稅人到主管所得稅的稅務機關(guān)申報減免。如納稅人僅符合所得稅減免的，則就所得稅減免向所得稅主管稅務機關(guān)另行提出申請。

（四）按照《國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號）中第三條第（二）款第2項公式計算確定2007年上半年減征、免征企業(yè)所得稅額時，不包括福利企業(yè)殘疾職工工資加計扣除部分；在確定完上半年征免稅額后，重新確定下半年應納稅額時，應包括福利企業(yè)殘疾職工工資加計扣除部分。

三、監(jiān)督管理

各級民政部門和殘疾人聯(lián)合會應加強監(jiān)督檢查，對偽造或重復使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實際上崗工作、虛報殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規(guī)定的社會保險、變相向殘疾人收回支付的工資的，要取消其認定資格，并及時反饋給稅務部門。為防止殘疾人重復安置，民政部門應逐步建立殘疾人安置卡制度。殘疾人聯(lián)合會應逐步建立殘疾人就業(yè)信息公開監(jiān)督制度。同時要加強對殘疾職工的崗位培訓，增強殘疾人的維權(quán)意識，保護其合法權(quán)益。

主管稅務機關(guān)要建立《殘疾人就業(yè)稅收減免臺帳》，對申請、確認及變更等事宜要詳實登記，以備到期時提示調(diào)整納稅?！稓埣踩司蜆I(yè)稅收減免臺帳》由各地根據(jù)本地區(qū)工作需要自行設定相應格式，但必須包括以下內(nèi)容：納稅人名稱、主營業(yè)務所屬行業(yè)、安置殘疾人比例及人數(shù)、減征營業(yè)稅限額、安置殘疾人及減征營業(yè)稅限額變化情況、減征營業(yè)稅額度、支付殘疾人實際工資及所得稅加計扣除額度、半年及審核情況等。

主管國稅機關(guān)應按月審核納稅人提交的相關(guān)資料，并建立定期檢查的工作制度，確保稅收優(yōu)惠政策落實到位。主管地稅機關(guān)對提交的營業(yè)稅減免的納稅人的殘疾人職工比例每半年（6月、12月）根據(jù)相關(guān)規(guī)定進行審核，由有權(quán)審批部門審核后在《減免稅申請審批表》簽字蓋章。

吉林省國家稅務局 吉林省地方稅務局

吉林省民政廳 吉林省殘疾人聯(lián)合會

二○○七年八月二十三日

第四篇：轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知

轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知

各市（州）、縣（市、區(qū)）國家稅務局、地方稅務局、民政局、殘疾人聯(lián)合會；長白山保護開發(fā)區(qū)國家稅務局、長白山地方稅務局、長白山管委會殘疾人聯(lián)合會：

現(xiàn)將《國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出如下要求，請一并貫徹執(zhí)行。

一、資格認定

根據(jù)《中華人民共和國殘疾人保障法》、《殘疾人就業(yè)條例》、《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）、《國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號）、《民政部關(guān)于印發(fā)〈福利企業(yè)資格認定辦法〉的通知》（民發(fā)〔2007〕103號）及《關(guān)于印發(fā)〈盲人按摩機構(gòu)工療機構(gòu)及其他集中安置殘疾人單位資格認定辦法〉的通知》（殘聯(lián)發(fā)〔2007〕29號）的有關(guān)規(guī)定，集中安置殘疾人就業(yè)的福利企業(yè)由民政部門認定。福利企業(yè)是指依法在工商行政管理機關(guān)登記注冊，安置殘疾人職工占職工總?cè)藬?shù)25%以上，殘疾人職工人數(shù)不少于10人的企業(yè)。福利企業(yè)認定以吉林省民政廳核發(fā)的吉林省《社會福利企業(yè)證書》為準，認定程序和辦法按照民政部《福利企業(yè)資格認定辦法》執(zhí)行。盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)等集中安置殘疾人單位的資格由殘疾人聯(lián)合會負責認定，認定程序及辦法按照中國殘聯(lián)《盲人按摩機構(gòu)工療機構(gòu)及其他集中安置殘疾人單位資格認定辦法》執(zhí)行。

集中安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人，符合福利企業(yè)條件的用人單位，應當向縣以上地方政府民政部門提出認定申請，報省級民政部門認定備案。

集中安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾人職工人數(shù)不少于10人的盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)和托養(yǎng)服務工場、職業(yè)康復工場等集中安置殘疾人的用人單位，向所在地縣（市、區(qū)）殘疾人聯(lián)合會提出認定申請。

二、減免退稅申請及審批

（一）申請?zhí)峁┑馁Y料

向稅務機關(guān)提出減免稅申請的單位應提交的材料包括：

1.經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的納稅人出具上述部門的書面審核認定意見，發(fā)生變更的須重新提供。

2.納稅人與殘疾人簽訂的一年以上的勞動合同或服務協(xié)議（副本）。

3.納稅人為殘疾人繳納的四項社會保險費繳費憑證應當按月提交。社會保險包括：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險。

4.納稅人應按月提供通過銀行等金融機構(gòu)向殘疾人實際支付工資的憑證，并出具為每個殘疾人支付工資的明細。向稅務機關(guān)提出減免稅申請的個人（包括沒有雇工的個體工商戶）應提交的材料包括：身份證復印件及經(jīng)殘疾人聯(lián)合會認定的殘疾人證件的復印件。

納稅人首次申請殘疾人就業(yè)減免稅，應向稅務機關(guān)填報《稅務認定審批確認表》，由主管稅務機關(guān)進行審核確認。

（二）審批程序

凡符合《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）規(guī)定，享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人填寫《吉林省安置殘疾人企業(yè)增值稅退稅申請審批表》，并通過互聯(lián)網(wǎng)退稅審批系統(tǒng)報主管稅務機關(guān)，主管稅務機關(guān)按照《吉林省國家稅務局增值稅退稅審批管理規(guī)程》（吉國稅發(fā)〔2005〕324號）的規(guī)定進行退稅審批。

納稅人申請殘疾人就業(yè)減免營業(yè)稅，應向主管地稅機關(guān)申報內(nèi)容真實準確的《減免稅申請審批表》，核準后納稅人實際安置的殘疾人員或在職職工發(fā)生變化，應在人員數(shù)量及比例變化次月向主管地稅機關(guān)報告，變化后仍符合減免條件的，應重新填報《減免稅申請審批表》，履行減免稅審批程序。

（三）對納稅人的所得稅與增值稅、營業(yè)稅不屬同一稅

務機關(guān)征收，增值稅或營業(yè)稅符合減免條件的，主管增值稅的國稅機關(guān)和主管營業(yè)稅的地稅機關(guān)應在審批同時加蓋“殘疾人企業(yè)所得稅未減免”戳記，并告知納稅人到主管所得稅的稅務機關(guān)申報減免。如納稅人僅符合所得稅減免的，則就所得稅減免向所得稅主管稅務機關(guān)另行提出申請。

（四）按照《國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號）中第三條第（二）款第2項公式計算確定2007年上半年減征、免征企業(yè)所得稅額時，不包括福利企業(yè)殘疾職工工資加計扣除部分；在確定完上半年征免稅額后，重新確定下半年應納稅額時，應包括福利企業(yè)殘疾職工工資加計扣除部分。

三、監(jiān)督管理

各級民政部門和殘疾人聯(lián)合會應加強監(jiān)督檢查，對偽造或重復使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實際上崗工作、虛報殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規(guī)定的社會保險、變相向殘疾人收回支付的工資的，要取消其認定資格，并及時反饋給稅務部門。為防止殘疾人重復安置，民政部門應逐步建立殘疾人安置卡制度。殘疾人聯(lián)合會應逐步建立殘疾人就業(yè)信息公開監(jiān)督制度。同時要加強對殘疾職工的崗位培訓，增強殘疾人的維權(quán)意識，保護其合法權(quán)益。主管稅務機關(guān)要建立《殘疾人就業(yè)稅收減免臺帳》，對申請、確認及變更等事宜要詳實登記，以備到期時提示調(diào)整

納稅?！稓埣踩司蜆I(yè)稅收減免臺帳》由各地根據(jù)本地區(qū)工作需要自行設定相應格式，但必須包括以下內(nèi)容：納稅人名稱、主營業(yè)務所屬行業(yè)、安置殘疾人比例及人數(shù)、減征營業(yè)稅限額、安置殘疾人及減征營業(yè)稅限額變化情況、減征營業(yè)稅額度、支付殘疾人實際工資及所得稅加計扣除額度、半年及審核情況等。

主管國稅機關(guān)應按月審核納稅人提交的相關(guān)資料，并建立定期檢查的工作制度，確保稅收優(yōu)惠政策落實到位。主管地稅機關(guān)對提交的營業(yè)稅減免的納稅人的殘疾人職工比例每半年（6月、12月）根據(jù)相關(guān)規(guī)定進行審核，由有權(quán)審批部門審核后在《減免稅申請審批表》簽字蓋章。

吉林省國家稅務局吉林省地方稅務局

吉林省民政廳吉林省殘疾人聯(lián)合會

二○○七年八月二十三日

第五篇：殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體征管辦法

殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體征管辦法

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)和《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕129號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體征管辦法明確如下：

一、資格認定

（一）認定部門

申請享受《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的符合福利企業(yè)條件的用人單位，安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人的，在向稅務機關(guān)申請減免稅前，應當先向當?shù)乜h級以上地方人民政府民政部門提出福利企業(yè)的認定申請。

盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務機關(guān)申請享受《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策前，應當先向當?shù)乜h級殘疾人聯(lián)合會提出認定申請。

申請享受《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規(guī)定的稅 收優(yōu)惠政策的其他單位，可直接向稅務機關(guān)提出申請。

（二）認定事項

民政部門、殘疾人聯(lián)合會應當按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾

人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第五條第（一）、（二）、（五）項規(guī)定的條件,對前項所述單位安置殘疾人的比例和是否具備安置殘疾人的條件進行審核認定，并向申請人出具書面審核認定意見。

《中華人民共和國殘疾人證》和《中華人民共和國殘疾軍人證》的真?zhèn)?，分別由殘疾人聯(lián)合會、民政部門進行審核。

具體審核管理辦法由民政部、中國殘疾人聯(lián)合會分別商有關(guān)部門另行規(guī)定。

（三）各地民政部門、殘疾人聯(lián)合會在認定工作中不得直接或間接向申請認定的單位收取任何費用。如果認定部門向申請認定的單位收取費用，則本條第（一）項前兩款所述單位可不經(jīng)認定，直接向主管稅務機關(guān)提出減免稅申請。

二、減免稅申請及審批

（一）取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的單位（以下簡稱“納稅人”），可向主管稅務機關(guān)提出減免稅申請，并提交以下材料：

1.經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的納稅人，出具上述部門的書面審核認定意見；

2.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協(xié)議（副本）；

3.納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；

4.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付工資憑證；

5.主管稅務機關(guān)要求提供的其他材料。

（二）不需要經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的單位以及本通知第一條第（三）項規(guī)定的單位（以下簡稱“納稅人”），可向主管稅務機關(guān)提出減

免稅申請，并提交以下材料：

1.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協(xié)議（副本）；

2.納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；

3.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付工資憑證； 4.主管稅務機關(guān)要求提供的其他材料。

（三）申請享受《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第三條、第四條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的殘疾人個人（以下簡稱“納稅人”），應當出具主管稅務機關(guān)規(guī)定的材料，直接向主管稅務機關(guān)申請減免稅。

（四）減免稅申請由稅務機關(guān)的辦稅服務廳統(tǒng)一受理，內(nèi)部傳遞到有權(quán)審批部門審批。審批部門應當按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕 92號)第五條規(guī)定的條件以及民政部門、殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認定意見，出具減免稅審批意見。

減免稅審批部門對民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認定意見僅作書面審核確認，但在日常檢查或稽查中發(fā)現(xiàn)民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認定意見有誤的，應當根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）等有關(guān)規(guī)定作出具體處理。

如果納稅人所得稅屬于其他稅務機關(guān)征收的，主管稅務機關(guān)應當將審批意見抄送所得稅主管稅務機關(guān)，所得稅主管稅務機關(guān)不再另行審批。

（五）主管稅務機關(guān)在受理本條

（二）、（三）項減免稅申請時，可就殘疾人證件的真實性等問題，請求當?shù)孛裾块T或殘疾人聯(lián)合會予以審核認

定。

三、退稅減稅辦法

（一）增值稅和營業(yè)稅

增值稅實行即征即退方式。主管稅務機關(guān)對符合減免稅條件的納稅人應當按月退還增值稅，本月已交增值稅不足退還的，可在本內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份退還。本應納稅額小于核定的退稅限額的，以本應納稅額為限；本應納稅額大于核定的退稅限額的，以核定的退稅限額為限。納稅人本應納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后退還。納稅人本月應退增值稅額按以下公式計算：

本月應退增值稅額＝納稅人本月實際安置殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務機關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

營業(yè)稅實行按月減征方式。主管稅務機關(guān)應按月減征營業(yè)稅，本月應繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本以后月份減征。本應納稅額小于核定的減稅限額的，以本應納稅額為限；本應納稅額大于核定的減稅限額的，以核定的本減稅限額為限。納稅人本應納稅額不足減征的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后減征。納稅人本月應減征營業(yè)稅額按以下公式計算：

本月應減征營業(yè)稅額＝納稅人本月實際安置殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務機關(guān)確定的每位殘疾人員每年可減征營業(yè)稅的具體限額÷12

兼營營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目勞務和其他稅目勞務的納稅人，只能減征“服務業(yè)”稅目勞務的應納稅額；“服務業(yè)”稅目勞務的應納稅額不足扣減的，不得用其他稅目勞務的應納稅額扣減。

繳納增值稅或營業(yè)稅的納稅人應當在取得主管稅務機關(guān)審批意見的次月起，隨納稅申報一并書面申請退、減增值稅或營業(yè)稅。

經(jīng)認定的符合減免稅條件的納稅人實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例應逐月計算，本月比例未達到25%的，不得退還本月的增值稅或減征本月的營業(yè)稅。

終了，應平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例，一個納稅內(nèi)累計3個月平均比例未達到25%的，應自次年1月1日起取消增值稅退稅、營業(yè)稅減稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動合同并繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從減少當月計算。

(二)所得稅

1.對符合《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第二條、第三條、第四條規(guī)定條件的納稅人，主管稅務機關(guān)應當按照有關(guān)規(guī)定落實稅收優(yōu)惠政策。

2.原福利企業(yè)在2007年1月1日至2007年7月1日期間的企業(yè)所得稅，凡符合原福利企業(yè)政策規(guī)定的企業(yè)所得稅減免條件的，仍可按原規(guī)定予以減征或免征企業(yè)所得稅，計算方法如下：

按規(guī)定享受免征企業(yè)所得稅的原福利企業(yè)，2007年1月1日至2007年7月1日免征應納稅所得額=（2007企業(yè)所得稅應納稅所得額÷12）×6

按規(guī)定享受減半征收企業(yè)所得稅的原福利企業(yè)，2007年1月1日至2007

年7月1日減征應納稅所得額=（2007企業(yè)所得稅應納稅所得額÷12÷2）×6

2007企業(yè)所得稅應納稅所得額的確定，應按原規(guī)定計算，不包括福利企業(yè)殘疾職工工資加計扣除部分。

3.各地稅務機關(guān)應當根據(jù)本次政策調(diào)整情況，按有關(guān)規(guī)定調(diào)整企業(yè)所得稅就地預繳數(shù)額。

四、變更申報

(一)納稅人實際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，但仍符合退、減稅條件的，應當根據(jù)變化事項按本通知第一、二條的規(guī)定重新申請認定和審批。

(二)納稅人因殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，不再符合退、減稅條件時，應當自情況變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報。

五、監(jiān)督管理

(一)主管稅務機關(guān)應當加強日常監(jiān)督管理，并會同民政部門、殘疾人聯(lián)合會建立年審制度，對不符合退、減稅條件的納稅人，取消其退、減稅資格，追繳其不符合退、減稅條件期間已退或減征的稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

對采取一證多用或虛構(gòu)《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第五條規(guī)定條件，騙取稅收優(yōu)惠政策的，一經(jīng)查證屬實，主管稅務機關(guān)應當追繳其騙取的稅款，并取消其3年內(nèi)申請享受《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕 92號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的資格。

(二)稅務機關(guān)和納稅人應當建立專門管理臺賬。在征管軟件修改前，主管稅務機關(guān)和納稅人都要建立專門管理臺賬，動態(tài)掌握納稅人退、減稅限額及殘疾人員變化等情況。

（三）各地稅務機關(guān)應當加強與民政部門、勞動保障部門、殘疾人聯(lián)合會等有關(guān)部門的溝通，逐步建立健全與發(fā)證部門的信息比對審驗機制。建立部門聯(lián)席會議制度，加強對此項工作的協(xié)調(diào)、指導，及時解決出現(xiàn)的問題，保證此項工作的順利進行。

本通知自2007年7月1日起執(zhí)行，適用原政策的納稅人，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務機關(guān)可按本通知精神，制定具體實施辦法。

國家稅務總局 民 政 部 中國殘疾人聯(lián)合會

二○○七年六月十五日

國家稅務總局辦公廳

2007年6月26日封發(fā)