第一篇：稅二第9章耕地占用稅(課后作業(yè))

第九章 耕地占用稅（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.下列各項中，不屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）。

A.占用田間道路建設公路

B.占用園地建造寫字樓

C.占用居民點內部的綠化林木用地建造廠房

D.占用人工牧草地建房

2.某企業(yè)2013年7月經批準占用園地5000平方米用于建造廠房，占用菜地3000平方米用于種植經濟作物。已知，當?shù)馗卣加枚愡m用稅額為8元/平方米，則該企業(yè)應繳納耕地占用稅（）元。

A.40000

B.64000

C.32000

D.20000

3.經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和經濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的（）。

A.20%

B.30%

C.50%

D.60%

4.某航空企業(yè)經批準占用耕地20000平方米用于建設民用機場，其中飛機場跑道占用耕地9000平方米，停機坪占用耕地6000平方米，停車場占用耕地5000平方米。已知該地區(qū)耕地占用稅適用稅額為7元/平方米，則該航空企業(yè)應繳納耕地占用稅（）元。

A.95000

B.40000

C.65000

D.140000

5.下列占用耕地的情形中，不需要計算繳納耕地占用稅的是（）。

A.航道占用耕地

B.養(yǎng)老院占用耕地

C.港口占用耕地

D.外商投資企業(yè)占用耕地建造廠房

6.根據(jù)耕地占用稅的有關規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A.經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農用地手續(xù)通知的當天

B.未經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人實際占用耕地的當天

C.未經批準占用耕地的，不征收耕地占用稅，但由地方稅務機關按規(guī)定進行處罰

D.納稅人占用耕地或其他農用地，應當在耕地或其他農用地所在地申報繳納耕地占用稅

二、多項選擇題

1.根據(jù)耕地占用稅的有關規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.只要占用耕地就需要繳納耕地占用稅

B.耕地占用稅兼具資源稅與特定行為稅的性質

C.耕地占用稅在納稅人占用耕地期間按年征收

D.耕地占用稅采用地區(qū)差別定額稅率

E.耕地占用稅在納稅人獲準占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征

2.下列占用耕地的情形中，免征耕地占用稅的有（）。

A.幼兒園占用耕地

B.醫(yī)院占用耕地

C.鐵路線路占用耕地

D.農村居民占用耕地新建住宅

E.軍事設施占用耕地

3.下列個人在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建住宅，繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅的有（）。

A.農村烈士家屬

B.殘疾軍人

C.邊遠貧困山區(qū)生活困難的農村居民

D.退休老干部

E.外籍個人

4.根據(jù)耕地占用稅的有關規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.包含建筑物的農田水利占用耕地，應按當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅

B.占用林地、牧草地等其他農用地建房或者從事非農業(yè)建設的，適用稅額可以適當?shù)陀诋數(shù)卣加酶氐倪m用稅額

C.農村居民經批準搬遷，原宅基地恢復耕種，新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅

D.農村居民經批準搬遷，原宅基地恢復耕種，新建住宅占用耕地超過原宅基地面積的，對新建住宅占用的全部耕地按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅

E.納稅人臨時占用耕地不需要繳納耕地占用稅

5.下列各項中，不享受耕地占用稅減稅或免稅優(yōu)惠政策的有（）。

A.公路線路占用耕地

B.飛機場跑道占用耕地

C.幼兒園占用耕地

D.國家機關占用耕地建造辦公樓

E.城鎮(zhèn)個人占用耕地新建住宅

6.根據(jù)耕地占用稅的有關規(guī)定，下列表述不正確的有（）。

A.土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關

B.減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于減稅情形的，不需要補繳耕地占用稅

C.耕地占用稅由財政部負責征收

D.占用農田水利用地建房或者從事其他非農業(yè)建設的，比照占用耕地征收耕地占用稅 E.建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施占用規(guī)定的農用地的，不征收耕地占用稅

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】C

【解析】選項C：占用林地、牧草地、農田水利地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農用地建房或從事非農業(yè)建設，比照占用耕地征收耕地占用稅。林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點內部的綠化林木用地、鐵路、公路征地范圍內的林木用地，以及河流、溝渠的護堤林用地。

2.【答案】A

【解析】耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業(yè)建設的單位和個人征收的一種稅；占用菜地用于種植經濟作物不需要繳納耕地占用稅。該企業(yè)應繳納耕地占用稅=5000×8=40000（元）。

3.【答案】C

【解析】經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和經濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。

4.【答案】C

【解析】鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。該航空企業(yè)應繳納耕地占用稅=（9000+6000）×2+5000×7=65000（元）。

5.【答案】B

【解析】選項AC：航道、港口占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項B:養(yǎng)老院占用耕地免征耕地占用稅；選項D：外商投資企業(yè)占用耕地建造廠房按適用稅額照章繳納耕地占用稅。

6.【答案】C

【解析】選項C：未經批準占用耕地的，需按規(guī)定繳納耕地占用稅，納稅義務發(fā)生時間為納稅人實際占用耕地的當天。

二、多項選擇題

1.【答案】BDE

【解析】選項A：耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業(yè)建設的單位和個人征收的一種稅；選項C：耕地占用稅在納稅人獲準占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征。

2.【答案】ABE

【解析】選項ABE：學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院、軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅；選項C：鐵路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項D：農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

3.【答案】ABC

【解析】農村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農村居民，在規(guī)定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。4.【答案】BC

【解析】選項A：農田水利不論是否包含建筑物、構筑物占用耕地，均不屬于耕地占用稅征稅范圍，不征收耕地占用稅；選項D：農村居民經批準搬遷，原宅基地恢復耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項E：納稅人臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅，納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。

5.【答案】DE

【解析】選項AB：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項C：幼兒園占用耕地免征耕地占用稅。6.【答案】BC

【解析】選項B：免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅；選項C：耕地占用稅由地方稅務機關負責征收。

第二篇：耕地占用稅考試題

第四章耕地占用稅、契稅政策

五、計算題

1、某縣房地產開發(fā)公司經批準占用耕地10000平方米用于住宅小區(qū)建設，其中3000平方米將按規(guī)劃建設一所全日制中學。已知該縣耕地占用稅適用稅額為22元∕平方米。問該縣地方稅務局對該房地產開發(fā)公司應征收多少耕地占用稅？

1、因全日制中學所占耕地屬于《暫行條例》規(guī)定的免稅情形之一，故應從計稅面積中扣除。因此應征收的耕地占用稅為：

（10000--3000）×22＝154,000（元）

2、某房地產開發(fā)公司，以土地拍賣方式取得30畝國有土地使用權，成交金額1800萬元，請計算其應納契稅稅額？

2、1800萬元 × 4%=72萬

3、因南水北調中線工程建設需要，2011年初經批準臨時占用臥龍區(qū)陸營鎮(zhèn)耕地1653畝（其中有100畝屬于基本農田）取土。問是否應該征收耕地占用稅？若2013年底對耕地復耕應如何處理？

3、臨時性占用耕地按條例規(guī)定應征收耕地占用稅。同時，100畝基本農田的適用稅額應提高50%，故應征耕地占用稅總額為：

（1653—100）×666.7×24+100×666.7×（1+50%）×24=27,249,362.4（元）因取土工程屬于損毀耕地行為，按照暫行條例實施細則第23條規(guī)定：超過2年未恢復耕地原狀的，已征稅款不予退還。因此，到2013年底即使對原臨時取土所占耕地復耕，已征收稅款也不予退還。

4、我市某某于2011年3月購買商品房一套且屬于家庭唯一住房，面積160平方米，合同成交額40萬元，請計算其應納契稅稅額。

4、40萬×4%=1.6萬，屬于非普通住宅

5、我市某某于2011年3月購買商品房一套且屬于家庭唯一住房，面積80平方米，合同成交額26萬元，請計算其應納契稅稅額。

5、26萬×1%=2600元

6、經調查，臥龍區(qū)牧原養(yǎng)殖有限公司采取與陸營鎮(zhèn)村民簽訂租賃協(xié)議的方式，租用村民耕地500畝建養(yǎng)豬場。是否應征收耕地占用稅？若征收，稅款為多

少元？

6、占用耕地建養(yǎng)豬場已經改變了耕地的原有用途，不管采用何種方式，是否經過批準都應該征收耕地占用稅。應征收的耕地占用稅稅款總額為：500×666.7×24=8,000,400（元）

7、某某將已去世父親名下房產一套過戶到自己名下，無合同市場價約60萬元，請問是否應征收契稅及政策依據(jù)，若應征請計算其應納稅額。

7、應免稅，屬于法定繼承

8、南陽市某縣級醫(yī)院經批準2008年3月份占用耕地30畝，其中：27畝耕地用于住院部、門診樓、醫(yī)技樓建設，3畝耕地用于醫(yī)院內職工家屬住房建設。并按程序履行了有關免稅和繳納耕地占用稅申報事項。2011年4月將住院部的一部分土地（共3畝）交與房地產公司進行商業(yè)開發(fā)，這時應補繳耕地占用稅稅款多少元？

8、縣級醫(yī)院住院部屬于免征耕地占用稅的事項之一，在2008年已辦理免稅手續(xù)。2011年用于商業(yè)開發(fā)改變了原占土地用途，應補繳耕地占用稅，應補繳稅款金額為：

3×666.7×22=44,002.2（元）

9、某醫(yī)院以拍賣方式取得房產用于設立分院，總成交額1600萬元，其中臨街商鋪10間（市場價約300萬）長期對外出租。請問其是否應繳納契稅？若應征其應納稅額多少？

9、應繳。用于醫(yī)院的免稅，商鋪部門按改變途補繳契稅12萬。

10、某公司以拍賣方式取得20畝國有土地使用權，成交額1400萬元，后經政府同意減免土地出讓金200萬元。請計算其契稅應納稅額。

10、1400萬×4%=56萬，不得因減免出讓金而減免契稅。

11、南陽市宛城區(qū)某村村民原宅基地面積120平方米因南陽機場擴建該村民搬遷，經批準占用其他農用地新建住宅160平方米。（已知原宅基地已恢復耕種）應征收耕地占用稅多少元？

11、因原宅基地恢復耕種，新建住宅超過原宅基地面積40平方米，應執(zhí)行減半征收的政策。應征耕地占用稅金額=40×24×50%=480（元）

12、某企業(yè)改制后以國有土地出讓方式承受原企業(yè)劃撥用地，補交土地出讓

金700萬元。請問是否應征收契稅，若應征其應納稅額為多少？

12、應征，700萬×4%=28萬

13、為修建某民用機場，經批準占用其他農用地2000畝。其中：飛機場跑道、停機坪占地1500畝、機場工作區(qū)占地300畝、生活區(qū)占地200畝。當?shù)馗卣加枚愡m用稅額標準為22元∕平方米。共應征收耕地占用稅多少元？

13、因飛機場跑道、停機坪占用耕地減按2元∕平方米的稅額征收耕地占用稅。機場工作區(qū)、生活區(qū)占用耕地按照當?shù)剡m用稅額全額征收耕地占用稅。

因此，應征收耕地占用稅金額為：1500×666.7×2+500×666.7×22=2,000,100+7,333,700=9,333,800（元）

14、南陽市區(qū)某化工企業(yè)經批準進行整體搬遷，因建新廠占用該區(qū)某村耕地200畝（其中10畝屬于基本農田）。該企業(yè)收到土地管理部門辦理占用農用地的手續(xù)通知的時間為2011年1月11日，實際辦理申報繳稅的時間為2011年4月15日。請計算應征收多少元耕地占用稅？應加收滯納金多少元？

14、應征收耕地占用稅為：

190×666.7×24+10×666.7×24×（1+50%）=3,040,152+240,012=3,280,164（元）

應征收滯納金為：3,280,164×5‰×（19+31+15）＝106,605.33(元)

15、南陽市區(qū)某企業(yè)因建新廠，經批準在龍升工業(yè)園區(qū)占用耕地61.2畝。經實際測量，實際占用耕地65.4畝。應征收耕地占用稅多少元？

15、解答：應征收耕地占用稅的計稅面積包括經批準占用的耕地面積和未經批準實際占用的耕地面積，所以應征收耕地占用稅總額為：65.4×666.7×24=1,046,452.32(元)

第三篇：耕地占用稅若干問題

（一）人均耕地不超過1畝的地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單位，下同），每平方米為10元至50元；

（二）人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；

（三）人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；

（四）人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。

土地局收購的耕地,我們房地產開發(fā)公司向土地局購買的是商住用?土地,我們是否還要交耕地占用稅,是不是應由土地局繳,而我們不繳?

答：具體由誰繳納耕地占用稅，應依據(jù)《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)[2007]129號）的有關規(guī)定：“耕地占用稅納稅人應主要依據(jù)農用地轉用審批文件認定。農用地轉用審批文件中標明用地人的，用地人為納稅人；審批文件中未標明用地人的，應要求申請用地人舉證實際用地人，實際用地人為納稅人；實際用地人尚未確定的，申請用地人為納稅人。占用耕地尚未經批準的，實際用地人為納稅人?！边M行耕地占用稅納稅人的認定。

我曾經專門研究過土地利用的專題。

首先，我國的土地根據(jù)用途分為農用地、建設用地和未利用地，耕地屬于農用地。建設用地包括集體建設用地和國有建設用地，一般的房地產開發(fā)必須是取得土地使用權的國有建設用地。

所以，要想將在耕地上進行房地產開發(fā)，必須將耕地從農用地性質轉化為國有建設用地性質。需要進行土地征用。

土地征用是在中國土地公有制前提下，改變土地所有權的一種特殊的方式。它是指國家為公共需要、城市建設或其他原因，依據(jù)法律規(guī)定的程序和批準權限批準，并依法給予農村集體經濟組織及農民補償后，強制取得農村集體所有的農業(yè)用地，房基地及其他用地從而取消其所有權以利另外支配使用的一種土地政策與制度。征用后的土地歸國家所有。

征用農民土地需進行征地補償，征地補償費包括土地補償費、土地投資補償、安置補助費、和新菜地開發(fā)建設基金。具體的補償費用在國家統(tǒng)一標準下由各地方政府根據(jù)實際情況，頒布制定補償項目的補償標準。另外，國家實行嚴格的耕地保護政策，征用土地必須符合一些基本條件，像你說的這種情況，必須符合城市規(guī)劃，才可以。

綜上所述，從手續(xù)上，除了正常的開發(fā)手續(xù)之外，你還需要土地征用的相關手續(xù)，從費用上，除了正常的土地出讓金，還需要征用土地的安置補償費

第四篇：新疆維吾爾自治區(qū)耕地占用稅實施辦法

新疆維吾爾自治區(qū)耕地占用稅實施辦法

時間：2004-12-18 11:54:08 作者：admin 點擊數(shù)：2134 收藏此頁 打印本頁

（１９８７年１１月１０日新疆維吾爾自治區(qū)人民政府發(fā)布）

第一條 為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護農用耕地，增強農業(yè)發(fā)展后勁，根據(jù)國務院頒布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》及財政部《關于耕地占用稅具體政策的規(guī)定》，結合我區(qū)實際情況，制定本實施辦法。

第二條 所謂耕地是指用于種植農作物的土地（包括菜地、苗圃、花圃、果園、桑園、藥園和種植經濟林木的土地）。占用前三年曾用于種植農作物的土地，亦視為耕地。占用漁塘及人工草場（包括人工草場、飛播草場、灌溉草場、施肥草場）。農田防護林，也視同占用耕地。

第三條 凡占用耕地建房或從事其他非農業(yè)建設的單位和個人，都是耕地占用稅的義務納稅人（以下簡稱納稅人）應當按照規(guī)定交納耕地占用稅。

第四條 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積計稅，按規(guī)定稅額一次性征收。

第五條 耕地占用稅的稅額確定。耕地占用稅稅額是根據(jù)以縣為單位按人口計算的人均占有耕地多少和經濟發(fā)展情況確定的。為了協(xié)調政策，避免毗鄰地區(qū)征收稅額過于懸殊，按中央核定的我區(qū)平均稅額，特核定各地、州、市每平方米平均稅額如下：烏魯木齊為４．００元；石河子、克拉瑪依、昌吉、吐魯番為３．４０元；巴音郭楞、博爾塔拉、哈密為２．８０元；伊犁自治州（包括伊犁、塔城、阿勒泰三地區(qū)及奎屯市）、阿克蘇地區(qū)為２．３０元；和田、喀什、克孜勒蘇三地州和阿克蘇地區(qū)的柯坪縣、塔城地區(qū)的托里縣、昌吉州的木壘自治縣、位于邊境的農牧場、兵團團場及邊境鄉(xiāng)為１．６０元。各地、州、市規(guī)定所屬縣（市）適用稅額時，在剔除邊境團場、農牧林漁業(yè)企業(yè)和邊境鄉(xiāng)按第五檔平均稅額計算后，全地、州、市的平均稅額不得低于自治區(qū)核定給各地、州、市的平均稅額。各縣（市）確定適用稅額時，可根據(jù)本縣具體情況，按照國務院國發(fā)〔１９８７〕２７號文件中規(guī)定的四個檔次和上級核定的平均稅額，分別市區(qū)、市郊、農牧區(qū)確定。在本縣范圍內，如果鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）之間情況差別較大，各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）的適用稅額，可以有所差別。農村牧區(qū)居民（指農業(yè)戶口居民）以及兵團團場、地方農牧林漁企業(yè)職工，占用耕地新建住宅，按規(guī)定稅額減半征收。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建設用地、農貿市場建設用地減半征收。城鎮(zhèn)居民（非農業(yè)戶口）占用耕地新建 住宅，應全額納稅。

第六條 納稅人必須在收到土地管理部門批準占用耕地文件之日起三十日內交納耕地占用稅。逾期不交者，從批準用地第三十一日起，按日加收應納稅款５‰的滯納金。

第七條 納稅人按有關規(guī)定向土地管理部門退還耕地的，已納稅款（含滯納金）不予退還。

第八條 下列經批準征用的耕地，免征耕地占用稅：

（一）部隊軍事設施用地。應限于部隊（包括武警部隊，下同）省、自治區(qū)以上指揮防護工程、配置武器、裝備的作戰(zhàn)（情報）陣地、尖端武器作戰(zhàn)、試驗基地、軍用機場、設防工程、軍事通信臺站、線路、導航設施、軍用倉庫、輸油管線、靶場、訓練場、營區(qū)、師（含師級）以下軍事機關辦公用房、專用修械所和通往軍事設施的鐵路、公路支線。部隊非軍事用途和從事非農業(yè)生產經營占用耕地，不予免稅。

（二）鐵路線路用地。指鐵路線路以及按規(guī)定兩側留地和沿線的車站、裝卸貨場倉庫用地。鐵路系統(tǒng)其他堆貨場、倉庫、招待所、職工宿舍等用地均不在免稅之例。國務院國發(fā)〔１９８６〕４０號文件規(guī)定：“鐵道部‘七五’期間實行經濟承包責任制，新增稅種準予免交”，鐵道部經濟承包范圍以內的建設用地，“七五”期間免交耕地占用稅，對其中應予征稅的建設占用耕地，從１９９１年開始征收，地方修筑鐵路的線路及按規(guī)定兩側留地和沿線車站，裝卸貨場倉庫用地，可以比照上述規(guī)定免交耕地占用稅。其他占用耕地，應照章征稅。

（三）民用機場跑道、停機坪用地。包括機場內必要的空地以及候機樓、指揮塔、雷達設施用地。

（四）炸藥庫用地。炸藥庫指國家和自治區(qū)有關主管部門批準建立的炸藥專用庫房以及為保證炸藥庫安全所必須占用的土地。

（五）學校、幼兒園、敬老院、福利院、醫(yī)院用地。學校用地是指全日制大中專、中小學校（包括部門、企業(yè)子弟學校）及列入國家教育計劃的技工學校的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。學校從事非農業(yè)生產經營占用耕地，不予免稅。醫(yī)院，包括部隊和部門、企業(yè)職工醫(yī)院、衛(wèi)生院、醫(yī)療站、診所和獸醫(yī)院、站用地。療養(yǎng)院等不在免稅之列。

（六）殯儀館、火葬場用地。

（七）公路用地。指修筑公路用地及公路兩側必要的留地。

（八）直接為農林牧業(yè)生產服務的農田水利設施用地。以發(fā)電、旅游為主的水利工程占用耕地不予免稅。

（九）災民和經縣級以上人民政府批準的移民建房占用的耕地。

（十）引進自治區(qū)外資金興辦的企業(yè)，引進部分超過５０％的企業(yè)建設用地。

上述免稅用地，如改變用途，不屬于免稅范圍的，應從改變之日起交納耕地占用稅。

第九條 農牧民及兵團團場、地方農牧林漁業(yè)企業(yè)職工遷移住宅，如原宅基地恢復為耕地，只對新占耕地超過恢復耕地部分征稅。

第十條 外國投資者在中國境內舉辦的中外合資經營企業(yè)、中外合作經營企業(yè)和外商獨資企業(yè)免征耕地占用稅。除上述“三資企業(yè)”外，均應按規(guī)定交納耕地占用稅。

第十一條 農村牧區(qū)革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨者、少數(shù)民族聚居地區(qū)、安置牧民定居和邊遠貧困地區(qū)生活困難的農牧戶，在規(guī)定用地標準以內新建住宅，納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經縣（市）級人民政府批準后，給予減稅或免稅照顧。

第十二條 開征耕地占用稅以后，原按規(guī)定征收的新菜地建設基金仍保留。根據(jù)國務院《耕地占用稅暫行條例》規(guī)定，占用菜地屬于征稅范圍，應照章征稅。為保證國家稅收，菜地建設基金征收標準凡超過國家規(guī)定統(tǒng)一標準的應適當調低。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體單位建設和農牧民建房用菜地，只征耕地占用稅。

第十三條 全國統(tǒng)一開征耕地占用稅以后，耕地墾復費停止征收。

留地方的耕地占用稅應大部分留給縣（市）。自治區(qū)集中２０％（以留給地方的部分為１００％，對伊犁州只集中１５％，伊犁州級留用５％），其他地、州是否集中或集中多少，由各地、州自定，但留用部分最多不能超過１０％。

第十四條 單位或個人征用或者占用耕地超過兩年不使用的，按規(guī)定稅額加征二倍以下耕地占用稅；對未經批準或者超過批準限額，超過農民住宅建房規(guī)定標準的，由土地管理部門依照《土地管理法》的有關規(guī)定處理。

第十五條 關于扣除農業(yè)稅。凡征了耕地占用稅的耕地，經核實確屬農業(yè)稅計稅土地，對其原來計稅常年產量和計征農業(yè)稅額予以核減。核減稅額，隨同耕地占用稅年終決算逐級上報。經自治區(qū)財政廳審查核實后，相應調減各地、州、市下一農業(yè)稅收入任務。此項核減的農業(yè)稅，按現(xiàn)行財政包干體制規(guī)定負擔。

第十六條 耕地占用稅由財政機關負責征收。個別地方財政機關征收確有困難的，可委托有關部門代征。土地管理部門在批準單位或個人占用耕地后，應及時通知所在地同級財政機關。獲準征用或占用耕地的單位和個人，應當持縣級以上土地管理部門的批準文件向財政機關申報納稅（或免稅），土地管理部門憑納稅收據(jù)（或免稅憑證）和征用批準文件劃撥用地。沒有財政機關出具的納稅或免稅憑證，土管部門一律不得發(fā)給《土地使用證》。

第十七條 納稅人同財政機關在納稅或者違章處理問題上發(fā)生爭議時，必須首先按規(guī)定交納稅款和滯納金，然后在十日內向上一級財政機關申請復議。上一級財政機關應當在接到申訴人的申請之日起三十日內作出答復。申訴人對答復不服的，可以在接到答復三十日內向人民法院起訴。

第十八條 生產建設兵團農牧團場適用稅額，按單位所在地規(guī)定的稅額執(zhí)行，由團場統(tǒng)一向當?shù)刎斦块T交納。兵團其他單位直接向當?shù)刎斦C關交納。各地在安排使用農業(yè)發(fā)展專項基金時，應包括兵團農牧團場。

第十九條 為了掌握耕地占用稅有關基礎數(shù)字，做好征收管理工作，各級征收機關特別是縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）征收機關，要建立健全耕地占用稅冊籍，搞好會計核算，編制有關報表。具體辦法由財政廳另行規(guī)定。

第二十條 農業(yè)發(fā)展專項基金，由各級財政部門負責管理，專戶儲存，?？顚Ｓ?。資金的使用，由財政部門會同有關部門提出開墾、整理、改良項目，報同級人民政府批準，按工程進度撥款。有關部門應對資金使用情況進行監(jiān)督檢查，提高資金使用效益，具體管理辦法由財政廳、自治區(qū)土地管理局另行規(guī)定。

第二十一條 本實施辦法從１９８７年４月１日執(zhí)行。４月１日起占用的耕地都應依法交納耕地占用稅。對在自治區(qū)人民政府１９８３年以新政發(fā)２０號頒發(fā)關于貫徹執(zhí)行國家建設征用土地條例的補充規(guī)定和１９８２年新政發(fā)１５８號關于貫徹村鎮(zhèn)建房用地管理條例的補充規(guī)定下發(fā)后，未經批準已占用的耕地，在１９８８年３月３１日以前到土地管理部門補辦用地手續(xù)的，可免征耕地占用稅，逾期未補辦手續(xù)的，加倍征收耕地占用稅。截止１９８７年４月１日止，單位或個人獲準征用或占用耕地已超過兩年仍未使用的，應照章補辦應加征的稅額。

第二十二條 本實施辦法由自治區(qū)財政廳負責解釋。各地、州、市、縣可根據(jù)本實施辦法，結合本地實際情況，制定補充規(guī)定，報財政廳備案。

第五篇：耕地占用稅適用程序

湘橋區(qū)財政局征收耕地占用稅有關程序

一、耕地占用稅征收的政策依據(jù)：

（一）國務院（國發(fā)[1987]27號）《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》；

（二）財政部（財農字[1987]第206號）《關于頒發(fā)耕地占用稅具體政策的規(guī)定的通知》

二、繳納耕地占用稅的納稅人：

在湘橋區(qū)行政區(qū)域內占用耕地建房或者從事其他非農建設的單位和個人為耕地占用稅的納稅人，應當依照《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》規(guī)定繳納耕地占用稅。

三、耕地占用稅的計稅依據(jù)和稅率：

（一）計稅依據(jù)：耕地占用稅以納稅人實際占用耕地面積（計量單位為平方米）為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅率一次性計算征收；

（二）稅率：根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第五條的規(guī)定，結合湘橋區(qū)“人均耕地”的實際情況，湘橋區(qū)區(qū)域內耕地占用稅適用的稅率為：城區(qū)內一般用地每平方米10元；意溪鎮(zhèn)區(qū)域一般用地每平方米9元。

對單位和個人獲準征用或者占用耕地超過兩年不使用的，按規(guī)定稅額加征兩倍以下耕地占用稅。

四、耕地占用稅征收機關：

依據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第九條的規(guī)定，耕地占用稅由同級財政機關負責征收。

五、耕地占用稅申報納稅程序和有關政策

（一）申報納稅程序：凡在湘橋區(qū)行政區(qū)域內經市土地管理部門獲準征用或者占用耕地的單位和個人，應在接到市土地管理部門批準用地之日起30日內，持市國土部門的批準用地文件向湘橋區(qū)財政局農業(yè)股申報納稅，經區(qū)財政局農業(yè)股對占用耕地的實際情況進行核實后，計算應征稅額，填發(fā)納稅通知書和繳款書，納稅人憑納稅繳款書到指定的銀行繳納稅款，在確認稅款繳入后，區(qū)財政局農業(yè)股填開耕地占用稅納稅收據(jù)，納稅人憑納稅收據(jù)（通知聯(lián)）向市國土局辦理劃撥用地。

（二）有關政策

1.根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第八條的規(guī)定，下列經批準征用的耕地，免征耕地占用稅：

(1)部隊軍事設施用地；

(2)鐵路線路、飛機場跑道和停機坪用地；

(3)炸藥庫用地；

(4)學校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。

2.根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十條的規(guī)定，用地單位和個人未按規(guī)定的期限申報納稅的，從滯納之日起，按日加收應納稅款5‰的滯納金。

湖南：地稅明確省級批地耕地占用稅征收程序 2011-6-20 16:44 讀者上傳 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

近日，為進一步優(yōu)化征收程序、強化征收管理、提高征收效率，切實為納稅人提供優(yōu)質服務，湖南省地方稅務局在總結兩稅移交后耕地占用稅征收經驗的基礎上，充分吸收基層單位、納稅人和協(xié)稅單位的意見建議，結合工作實際，對省級批地耕地占用稅征收程序進行了完善和調整。流程如下：

一、建設用地資料送審程序

1.納稅人按屬地原則到縣（市、區(qū)）地稅部門填報納稅申報表。

2.縣（市、區(qū)）地稅部門核實計稅面積、應納稅額并填寫“稅務代保管資金”賬號，保留申報表市、縣級地稅機關留存聯(lián)后，其余二聯(lián)隨建設用地審批資料直接報省地稅局駐省國土部門征收窗口。納稅人按當?shù)氐囟惒块T核實的應納稅額在銀行開設的稅務代保管資金賬戶預繳稅款，納稅人憑繳款的銀行回單到當?shù)氐囟惒块T領取《稅務代保管資金專用收據(jù)》。

3.省地稅局駐省國土部門征收窗口管理員復核耕地占用稅有關數(shù)據(jù)，并送省地稅局審核征免事項。

4.省地稅部門在省國土部門發(fā)出用地批文前，核實計稅面積、稅額。

二、領取批地文件程序

5.納稅人帶當?shù)氐囟惒块T開具的《稅務代保管資金專用收據(jù)》和預繳稅款的銀行回單，到省地稅局駐省國土部門征收窗口開具耕地占用稅繳款通知書，并領取下列資料：（1）耕地占用稅繳款通知書第二聯(lián)（征收機關繳庫依據(jù)聯(lián)）、第三聯(lián)（納稅人備查聯(lián)）、第四聯(lián)（國土部門辦證聯(lián)）；（2）耕地占用稅納稅申報表第二聯(lián)（納稅人領取批地批件依據(jù)）。

6.納稅人憑耕地占用稅繳款通知書第四聯(lián)、納稅申報表第二聯(lián)到省國土部門領取批地文件。

7.當?shù)氐囟惒块T根據(jù)納稅人帶回的繳款通知書第二聯(lián)開具《稅收通用繳款書》從“稅務代保管資金”賬戶繳入國庫，并將《稅收通用繳款書》相應聯(lián)次交納稅人，同時收回《稅務代保管資金專用收據(jù)》。多繳部分由當?shù)氐囟惒块T開具《稅務代保管賬戶資金申請支付審批單》及時從“稅務代保管資金”賬戶退還納稅人。

【財政局】耕地占用稅的征收標準，減免范圍、條件、程序，執(zhí)法與處罰規(guī)定

2011-04-26

信息來源：

（一）耕地占用稅征收標準：

根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、山東省人民政府關于貫徹《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例的通知》（魯政發(fā)[1987]81號）。全市平均稅額每平方米4.8元，耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次性征收。

（二）耕地占用稅的減免范圍：

根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，下列經批準征用耕地的，免征耕地占用稅：

1、部隊軍事設施用地。

2、鐵路線路、飛機場跑道和停機坪用地。

3、炸藥庫用地。

4、學校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。

（三）耕地占用稅減免需提供的資料

1、政府主管部門批準立項的文件；

2、政府或國土資源管理部門批準占用耕地的文件；

3、項目建設規(guī)劃圖；

4、法人登記證或營業(yè)執(zhí)照；

5、征收機關要求提供的其他資料。

（四）耕地占用稅減免程序：

1、申 報

申報耕地占用稅減免的納稅人，應在用地申請獲得批準后起30日內向財政征收機關提出減免申報。

2、受 理

征收機關指定專人受理、審核減免申報事項。受理人應要求申報人如實填寫減免申報表，并提供相關資料，告知申報人申報不實或虛假申報應負的法律責任。受理人一般應在受理當日內將申報表和相關資料移交審核人。申報人沒有按照規(guī)定提供資料或提供的資料不全面的，受理人應一次性告知申報人應補正的資料。

3、審 核

審核人應對申報人提供的資料進行審核。對于符合減免規(guī)定的，審核人應于當日辦理減免手續(xù)。對于不符合減免規(guī)定的，審核人應向申報人說明原因，并核定應納稅額，轉入稅款征收程序。情況復雜，需向征收機關請示的，審核人應向申報人說明情況，并在規(guī)定時限內辦理手續(xù)。需要上級審批的，按規(guī)定程序，在兩日內（節(jié)假日順延）上報。

4、耕地占用稅減免權限

由國務院或國土資源部批準占用的耕地和減免稅面積在30畝以上的，報省財政廳審核；減免稅面積在10畝至30畝（含30畝）的，報市農稅局審核，抄報省財政廳備案；減免稅面積在10畝（含10畝）以下的，報縣級征收機關審核，抄報市農稅局備案。

（五）契稅和耕地占用稅執(zhí)法與處罰

1、稅收執(zhí)法

（1）執(zhí)法依據(jù)

國家稅務總局國稅發(fā)[2001]110號文件規(guī)定：自2001年5月1日起到國務院制定的農業(yè)稅收征管辦法實施前，農業(yè)稅收的征收管理，暫參照《稅收征管法》的有關規(guī)定執(zhí)行。農業(yè)稅收執(zhí)法應當依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》。

（2）執(zhí)法程序

①送達納稅通知書。征收機關在規(guī)定的納稅時間（一般為四十天）前向納稅人送達納稅通知書。

②送達稅收責令限期改正通知書。

③送達稅收行政處罰告知書。

④送達稅收處理決定。

⑤申請人民法院強制執(zhí)行。

稅務機關送達稅務文書，應當直接送交受送達人。

2、處罰規(guī)定

《中華人民共和國稅收征收管理法》

《稅收征管法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

注：2001年4月30日前納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金。

《稅收征管法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

《稅收征管法》第六十四條規(guī)定，納稅人編造假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

《稅收征管法》第六十七條規(guī)定，以暴力、威脅方法拒不交納稅款的，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

《稅收征管法》第六十八條規(guī)定，納稅人在規(guī)定期限內不繳或者少繳應納的稅款，稅務機關除依照《稅收征管法》第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

違反《中華人民共和國契稅暫行條例》、《山東省契稅征收規(guī)定》和《泰安市契稅征收規(guī)定》（泰政發(fā)[2003]70號文）等法律法規(guī)，具有偷稅、欠稅、抗稅行為的，由征收機關參照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其它有關法律、法規(guī)的規(guī)定對納稅人予以處罰。

3、承諾時限

凡是手續(xù)齊全、資料完備、符合政策規(guī)定的納稅申報，當日辦理；在權限內符合政策規(guī)定減免申報，當日辦理；需上報審批的兩日內上報，在規(guī)定時限內辦理。

類別 序號 行政執(zhí)法事項 行政執(zhí)法依據(jù)

法律 行政法規(guī) 地方性法規(guī) 政府規(guī)章 部門規(guī)章

行政處罰 1 耕地占用稅、契稅納稅人未按照規(guī)定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的； 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款

（二）項耕地占用稅、契稅納稅人未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款

（三）項耕地占用稅、契稅納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款

（四）項耕地占用稅、契稅納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條耕地占用稅、契稅納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條耕地占用稅、契稅納稅人編造虛假計稅依據(jù)的 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條耕地占用稅、契稅納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條耕地占用稅、契稅納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款尚不構成犯罪的 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條耕地占用稅、契稅納稅人在規(guī)定期限內不繳或者少繳應納的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條耕地占用稅、契稅納稅人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條

行政征收 1 契稅

《中華人民共和國契稅暫行條例》第一條耕地占用稅

《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第三條

行政強制 1 扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產 《中華人民共和國稅收征收管理法》第第三十七條、第三十八條第一款

（二）項書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款 《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條第一款

（一）項