第一篇：2014年中級(jí)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》基礎(chǔ)講義

2014年中級(jí)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》基礎(chǔ)講義

第一章 總 論

第三節(jié) 財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)

一、計(jì)劃與預(yù)算

（一）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法主要有定性預(yù)測(cè)和定量預(yù)測(cè)兩類。

（二）財(cái)務(wù)計(jì)劃

確定財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的方法一般有平衡法、因素法、比例法和定額法等。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是根據(jù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)計(jì)劃和各種預(yù)測(cè)信息，確定預(yù)算期內(nèi)各種預(yù)算指標(biāo)的過(guò)程。它是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的具體化，是財(cái)務(wù)計(jì)劃的分解和落實(shí)。

財(cái)務(wù)預(yù)算的方法通常包括固定預(yù)算與彈性預(yù)算、增量預(yù)算與零基預(yù)算、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算等。

二、決策與控制

（一）財(cái)務(wù)決策

財(cái)務(wù)決策的方法主要有兩類：一類是經(jīng)驗(yàn)判斷法（定性）；另一類是定量分析方法。

（二）財(cái)務(wù)控制

財(cái)務(wù)控制是指利用有關(guān)信息和特定手段，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或調(diào)節(jié)，以便實(shí)現(xiàn)計(jì)劃所規(guī)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)的過(guò)程。

財(cái)務(wù)控制的方法通常有前饋控制（事前）、過(guò)程控制（事中）、反饋控制（事后）幾種。財(cái)務(wù)控制措施一般包括：預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。

三、分析與考核

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（一）財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析的方法通常有比較分析、比率分析、綜合分析等。

（二）財(cái)務(wù)考核

財(cái)務(wù)考核的形式多種多樣，可以用絕對(duì)指標(biāo)、相對(duì)指標(biāo)、完成百分比考核，也可采用多種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)考核。

四、內(nèi)部控制 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，它通過(guò)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素的規(guī)范，要求企業(yè)在遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益五項(xiàng)原則的基礎(chǔ)上，合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。需指出的是，內(nèi)部控制中的控制與上述的財(cái)務(wù)控制中的控制并非同一個(gè)概念，二者在范圍與內(nèi)容上都存在本質(zhì)區(qū)別。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須全面落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求。

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第二篇：中級(jí)財(cái)務(wù)管理第一章講義

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《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》精講班第2講：第一章總論—課件講義（多智職業(yè)教育在線）《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》精講班 第2講：第一章總論講義

第一章總論

本章考情分析

本章為非重點(diǎn)章。本章是財(cái)務(wù)管理的理論基礎(chǔ)，主要為學(xué)習(xí)以后各章內(nèi)容提供理論依據(jù)。本章從考試角度來(lái)說(shuō)，分?jǐn)?shù)較少，一般占4分左右，主要考3～4個(gè)客觀題。

本章主要介紹了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)管理體制、財(cái)務(wù)管理環(huán)境等四個(gè)方面的內(nèi)容。本章屬于基礎(chǔ)章節(jié)，內(nèi)容比較簡(jiǎn)單，主要是出客觀題的題型，復(fù)習(xí)難度不大。由于去年本章變動(dòng)較大，新增較多內(nèi)容，故去年考的分?jǐn)?shù)較多，2011年分?jǐn)?shù)不會(huì)超過(guò)5分。最近3年題型題量分析

題型 2008年 2009年 2010年 考點(diǎn)

單項(xiàng)選擇題 2題2分 1題1分 3題3分

企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)； 所有者與經(jīng)營(yíng)者利益沖突的協(xié)調(diào)； 所有者與債權(quán)人的矛盾協(xié)調(diào)；

財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)環(huán)境（通貨膨脹水平）； 多項(xiàng)選擇題 1題2分

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1題2分 2題4分

集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的一般內(nèi)容； 衍生金融工具的內(nèi)容 判斷題 1題1分

財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)環(huán)境（經(jīng)濟(jì)周期中的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略）計(jì)算分析題 綜合題 合計(jì) 3題4分 2題3分 6題8分 本章主要考點(diǎn)

（1）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)優(yōu)缺點(diǎn)的比較，相關(guān)者利益最大化目標(biāo)的具體內(nèi)容；（2）所有者與經(jīng)營(yíng)者、所有者與債權(quán)人的矛盾與協(xié)調(diào)；（3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制各種模式的特點(diǎn)；（4）集權(quán)與分權(quán)的選擇及其選擇時(shí)應(yīng)考慮的因素；（5）主要理財(cái)環(huán)境的內(nèi)容及對(duì)財(cái)務(wù)管理決策的影響。

第一節(jié)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)取決于企業(yè)的目標(biāo)，所以財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和企業(yè)的目標(biāo)是一致的。盈利是其最基本、最一般、最重要的目標(biāo)。盈利不但體現(xiàn)了企業(yè)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，而且可以概括其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，并有助于其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

最具綜合性的計(jì)量是財(cái)務(wù)計(jì)量。因此，企業(yè)目標(biāo)也稱為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。關(guān)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的表達(dá)，主要有以下四種觀點(diǎn)：

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（一）利潤(rùn)最大化 優(yōu)點(diǎn)：

1.利潤(rùn)可以直接反映企業(yè)創(chuàng)造的剩余產(chǎn)品的多少；

2.有利于企業(yè)資源的合理配置，有利于企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。缺點(diǎn)：

1.沒(méi)有考慮利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)時(shí)間和資金時(shí)間價(jià)值； 2.沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；

3.沒(méi)有反映創(chuàng)造的利潤(rùn)與投入的資本之間的關(guān)系； 4.可能導(dǎo)致企業(yè)短期財(cái)務(wù)決策傾向，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）股東財(cái)富最大化 優(yōu)點(diǎn)：

1.考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素；

2.在一定程度上能避免企業(yè)追求短期行為；

3.對(duì)上市公司而言，股東財(cái)富最大化目標(biāo)比較容易量化，便于考核和獎(jiǎng)懲。

【提示】衡量指標(biāo)：在上市公司，股東財(cái)富是由其所擁有的股票數(shù)量和股票市場(chǎng)價(jià)格兩方面來(lái)決定。在股票數(shù)量一定時(shí)，股票價(jià)格達(dá)到最高，股東財(cái)富也就達(dá)到最大。缺點(diǎn)：

1.非上市公司難于應(yīng)用；

2.股價(jià)受眾多因素的影響，股價(jià)不能完全準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況； 3.它強(qiáng)調(diào)的更多的是股東利益，而對(duì)其他相關(guān)者的利益重視不夠。

（三）企業(yè)價(jià)值最大化

1.考慮了取得報(bào)酬的時(shí)間，并用時(shí)間價(jià)值的原理進(jìn)行了計(jì)量； 2.考慮了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系；

3.能克服企業(yè)在追求利潤(rùn)上的短期行為；

4.用價(jià)值代替價(jià)格，克服了過(guò)多受外界市場(chǎng)因素的干擾，有效的規(guī)避了企業(yè)的短期行為。【提示】從財(cái)務(wù)管理的角度看，企業(yè)價(jià)值不是賬面資產(chǎn)的總價(jià)值，而是企業(yè)所有者權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值，是企業(yè)所能創(chuàng)造的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

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缺點(diǎn)：

1.企業(yè)的價(jià)值過(guò)于理論化，不易操作；

2.對(duì)于非上市公司，只有對(duì)企業(yè)進(jìn)行專門的評(píng)估才能確定其價(jià)值。而在評(píng)估企業(yè)的資產(chǎn)時(shí)，由于受評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方式的影響，很難做到客觀和準(zhǔn)確。

（四）相關(guān)者利益最大化（本書(shū)觀點(diǎn)）優(yōu)點(diǎn)：

1.有利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展； 2.體現(xiàn)了合作共贏的價(jià)值理念；

3.這一目標(biāo)本身是一個(gè)多元化、多層次的目標(biāo)體系，較好地兼顧了各利益主體的利益； 4.體現(xiàn)了前瞻性和現(xiàn)實(shí)性的統(tǒng)一。缺點(diǎn)：

過(guò)于理想化且無(wú)法操作。

【提示】相關(guān)者利益最大化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最理想的目標(biāo)。但鑒于該目標(biāo)過(guò)于理想化且無(wú)法操作，教材后述章節(jié)仍采用企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

第3講：第一節(jié)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)講義 企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論 【要點(diǎn)1】各種目標(biāo)的衡量指標(biāo)

【例題1·單選題】在下列各項(xiàng)中，能夠反映上市公司股東財(cái)富最大化目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的最佳指標(biāo)是（）。（2004年）A．總資產(chǎn)報(bào)酬率 B．凈資產(chǎn)收益率 C．每股市價(jià) D．每股收益 【答案】C 考試大網(wǎng)校試題解析：股東財(cái)富是由其所擁有的股票數(shù)量和股票市場(chǎng)價(jià)格兩方面來(lái)決定。在股票數(shù)量一定時(shí)，股票價(jià)格達(dá)到最高，股東財(cái)富也就達(dá)到最大。

【例題2·判斷題】從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看，企業(yè)價(jià)值所體現(xiàn)的資產(chǎn)的價(jià)值既不是其成本價(jià)值，也不是其現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)收益。（）【答案】√

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考試大網(wǎng)校試題解析：從財(cái)務(wù)管理的角度看，企業(yè)價(jià)值不是賬面資產(chǎn)的總價(jià)值，而是企業(yè)所有者權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值，或者是企業(yè)所能創(chuàng)造的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值?！疽c(diǎn)2】掌握各種目標(biāo)優(yōu)缺點(diǎn)

【例題3·單選題】某公司董事會(huì)召開(kāi)公司戰(zhàn)略發(fā)展討論會(huì)，擬將企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，下列理由中，難以成立的是（）。（2010年）A．有利于規(guī)避企業(yè)短期行為 B．有利于量化考核和評(píng)價(jià) C．有利于持續(xù)提升企業(yè)獲利能力 D．有利于均衡風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系 【答案】B 考試大網(wǎng)校試題解析：本題主要考核的是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的基本知識(shí)。企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的缺點(diǎn)是過(guò)于理論化，難以操作；對(duì)于非上市公司，只有對(duì)企業(yè)進(jìn)行專門的評(píng)估才能確定其價(jià)值。因此將企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)存在的問(wèn)題是不利于量化考核和評(píng)價(jià)。所以選B。

【要點(diǎn)3】注意各種目標(biāo)之間的共性和特性

【例題4·多選題】下列各項(xiàng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中能夠同時(shí)考慮避免企業(yè)追求短期行為和考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有（）。A．利潤(rùn)最大化 B．股東財(cái)富最大化 C．企業(yè)價(jià)值最大化 D．相關(guān)者利益最大化 【答案】BCD 考試大網(wǎng)校試題解析：利潤(rùn)最大化目標(biāo)可能導(dǎo)致企業(yè)短期財(cái)務(wù)決策傾向，而且沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，其他三個(gè)目標(biāo)都能不同程度的避免企業(yè)短期行為，并考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素?！疽c(diǎn)4】相關(guān)者利益最大化的具體內(nèi)容 具體內(nèi)容

（1）強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的均衡，將風(fēng)險(xiǎn)限制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)。（2）強(qiáng)調(diào)股東的首要地位，并強(qiáng)調(diào)企業(yè)與股東之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。

（3）強(qiáng)調(diào)對(duì)代理人即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督和控制，建立有效的激勵(lì)機(jī)制以便企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的第6頁(yè)，共16頁(yè)

順利實(shí)施。

（4）關(guān)心本企業(yè)普通職工的利益，創(chuàng)造優(yōu)美和諧的工作環(huán)境和提供合理恰當(dāng)?shù)母＠觯囵B(yǎng)職工長(zhǎng)期努力地為企業(yè)工作。

（5）不斷加強(qiáng)與債權(quán)人的關(guān)系，培養(yǎng)可靠的資金供應(yīng)者。（6）關(guān)心客戶的長(zhǎng)期利益，以便保持銷售收入的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)。

（7）加強(qiáng)與供應(yīng)商的協(xié)作，共同面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，并注重企業(yè)形象的宣傳，遵守承諾，講究信譽(yù)。

（8）保持與政府部門的良好關(guān)系。

【例題5·單選題】下列有關(guān)相關(guān)者利益最大化目標(biāo)的具體內(nèi)容中不正確的是（）。A．強(qiáng)調(diào)盡可能降低風(fēng)險(xiǎn) B．強(qiáng)調(diào)股東的首要地位

C．加強(qiáng)對(duì)企業(yè)代理人的監(jiān)督、控制及激勵(lì) D．保持與政府部門的良好關(guān)系 【答案】A 考試大網(wǎng)校試題解析：相關(guān)者利益最大化目標(biāo)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的均衡，將風(fēng)險(xiǎn)限制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)。

二、利益沖突的協(xié)調(diào)

（一）所有者與經(jīng)營(yíng)者利益沖突的協(xié)調(diào) 矛盾的表現(xiàn)

經(jīng)營(yíng)者希望在創(chuàng)造財(cái)富的同時(shí)，能夠獲取更多的報(bào)酬，更多的享受；而所有者則希望以較小的代價(jià)（支付較少報(bào)酬）實(shí)現(xiàn)更多的財(cái)富。協(xié)調(diào)方式

1.解聘；通過(guò)所有者約束經(jīng)營(yíng)者 2.接收；通過(guò)市場(chǎng)約束經(jīng)營(yíng)者

3.激勵(lì)：將經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬與績(jī)效掛鉤。兩種基本方式：“股票期權(quán)”和“績(jī)效股”。

【例題6·單選題】某上市公司針對(duì)經(jīng)常出現(xiàn)中小股東質(zhì)詢管理層的情況，采取措施協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營(yíng)者的矛盾。下列各項(xiàng)中，不能實(shí)現(xiàn)上述目的的是（）。（2010年）A．強(qiáng)化內(nèi)部人控制 B．解聘總經(jīng)理

C．加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督

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D．將經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬與其績(jī)效掛鉤 【答案】A 考試大網(wǎng)校試題解析：本題主要考核的是所有者與經(jīng)營(yíng)者利益沖突的協(xié)調(diào)。協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營(yíng)者的矛盾通?？刹扇∫韵路绞浇鉀Q：（1）解聘；（2）接收；（3）激勵(lì)。選項(xiàng)B、C屬于解聘方式；選項(xiàng)D屬于激勵(lì)方式。

（二）債權(quán)人與所有者利益沖突的協(xié)調(diào) 矛盾的表現(xiàn)：

1.所有者改變舉債資金的原定用途，增大償債的風(fēng)險(xiǎn)，降低了債權(quán)人的負(fù)債價(jià)值； 2.舉借新債，增大償債的風(fēng)險(xiǎn)，致使原有債權(quán)的價(jià)值降低。協(xié)調(diào)方式：

1.限制性借債：在借款合同中加入限制條款，如規(guī)定借款的用途、規(guī)定借款的信用條件，要求提供借款擔(dān)保等。

2.收回借款或停止借款；當(dāng)債權(quán)人發(fā)現(xiàn)公司有侵蝕其債權(quán)價(jià)值的意圖時(shí)，采取收回債權(quán)和不再給予新的借款的措施，從而來(lái)保護(hù)自身權(quán)益。

【例題7·單選題】下列各項(xiàng)中，不能協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人之間矛盾的方式是（）。（2005年）

A．市場(chǎng)對(duì)公司強(qiáng)行接收或吞并 B．債權(quán)人通過(guò)合同實(shí)施限制性借款 C．債權(quán)人停止借款 D．債權(quán)人收回借款 【答案】A 考試大網(wǎng)校試題解析：為協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人之間矛盾，通常采用的方式是：限制性借債；收回借款或停止借款。市場(chǎng)對(duì)公司強(qiáng)行接收或吞并是所有者與經(jīng)營(yíng)者矛盾的協(xié)調(diào)方式。第4講：第二節(jié)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)、第三節(jié)財(cái)務(wù)管理體制

（一）講義

第二節(jié)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)

財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作步驟與一般工作程序。

一、計(jì)劃與預(yù)算

（一）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)作出較為具體的預(yù)計(jì)和測(cè)算過(guò)程。

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財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法主要用定性預(yù)測(cè)和定量預(yù)測(cè)兩類。

（二）財(cái)務(wù)計(jì)劃

財(cái)務(wù)計(jì)劃是指根據(jù)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的結(jié)果，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，并以指標(biāo)形式落實(shí)到每一計(jì)劃期間的過(guò)程。

確定財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的方法一般有平衡法、因素法、比例法和定額法等。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是指根據(jù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)計(jì)劃和各種預(yù)測(cè)信息，確定預(yù)算期內(nèi)各種預(yù)算指標(biāo)的過(guò)程。它是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的具體化，是財(cái)務(wù)計(jì)劃的分解和落實(shí)。

財(cái)務(wù)預(yù)算的方法通常包括固定預(yù)算與彈性預(yù)算、增量預(yù)算與零基預(yù)算、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算等。

二、決策與控制

（一）財(cái)務(wù)決策

財(cái)務(wù)決策是按照財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的總體要求，利用專門的方法對(duì)各種備選方案進(jìn)行比較和分析，并從中選出最佳方案的過(guò)程。財(cái)務(wù)決策是財(cái)務(wù)管理的核心，決策的成功與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。

財(cái)務(wù)決策的方法主要有兩類。一類是經(jīng)驗(yàn)判斷法，是根據(jù)決策者的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷選擇，常用的方法有淘汰法、排隊(duì)法、歸類法等；另一類是定量分析法，常用的方法有優(yōu)選對(duì)比法、數(shù)學(xué)微分法、線性規(guī)劃法、概率決策法等。

（二）財(cái)務(wù)控制

財(cái)務(wù)控制是利用有關(guān)信息和特定手段，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或調(diào)節(jié)，以便實(shí)現(xiàn)計(jì)劃所規(guī)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)的過(guò)程。

財(cái)務(wù)控制的方法通常有前饋控制、過(guò)程控制、反饋控制幾種。

三、分析與考核

（一）財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等信息資料，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及未來(lái)趨勢(shì)的過(guò)程。

財(cái)務(wù)分析的方法通常有比較分析、比率分析、綜合分析等。

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（二）財(cái)務(wù)考核

財(cái)務(wù)考核是指將報(bào)告期實(shí)際完成數(shù)與規(guī)定的考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定有關(guān)責(zé)任單位和個(gè)人完成任務(wù)的過(guò)程。財(cái)務(wù)考核與獎(jiǎng)懲緊密聯(lián)系，是貫徹責(zé)任制原則的要求，也是構(gòu)建激勵(lì)與約束機(jī)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

財(cái)務(wù)考核的形式是多種多樣的，可以用絕對(duì)指標(biāo)、相對(duì)指標(biāo)、完成百分比考核，也可采用多種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)考核。

【提示】財(cái)務(wù)決策是財(cái)務(wù)管理的核心工作環(huán)節(jié)。

【例題1·多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的有（）。A．財(cái)務(wù)計(jì)劃 B．財(cái)務(wù)控制 C．財(cái)務(wù)決策 D．財(cái)務(wù)分析

【答案】ABCD

考試大網(wǎng)校試題解析：一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)考核等，因此，選項(xiàng)A、B、C、D都是正確的。

第三節(jié) 財(cái)務(wù)管理體制

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的含義

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制是明確企業(yè)財(cái)務(wù)層級(jí)權(quán)限、責(zé)任和利益的制度，其核心問(wèn)題是如何配置財(cái)務(wù)管理權(quán)限，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，決定著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行機(jī)制和實(shí)施模式?！咎崾尽亢诵膯?wèn)題是如何配置財(cái)務(wù)管理權(quán)限。

【例題1·單選題】企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制是明確企業(yè)各財(cái)務(wù)層級(jí)財(cái)務(wù)權(quán)限、責(zé)任和利益的制度，其核心問(wèn)題是（）。A．如何進(jìn)行財(cái)務(wù)決策 B．如何進(jìn)行財(cái)務(wù)分析 C．如何配置財(cái)務(wù)管理權(quán)限 D．如何實(shí)施財(cái)務(wù)控制 【答案】C

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考試大網(wǎng)校試題解析：本題的考點(diǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的含義。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制是明確企業(yè)財(cái)務(wù)層級(jí)財(cái)務(wù)權(quán)限、責(zé)任和利益的制度，其核心問(wèn)題是如何配置財(cái)務(wù)管理權(quán)限，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制決定著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行機(jī)制和實(shí)施模式。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的一般模式

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，概括地說(shuō)，可分為三種類型：

模式、含義、特點(diǎn) 集權(quán)型

集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制是指企業(yè)對(duì)各所屬單位的所有管理決策都進(jìn)行集中統(tǒng)一，各所屬單位沒(méi)有財(cái)務(wù)決策權(quán)，企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門不但參與決策和執(zhí)行決策，在特定情況下還直接參與各所屬單位的執(zhí)行過(guò)程。

（1）優(yōu)點(diǎn)：企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)決策均由企業(yè)總部制定和部署，企業(yè)內(nèi)部可充分展現(xiàn)其一體化管理的優(yōu)勢(shì)，利用企業(yè)的人才、智力、信息資源，努力降低資本成本和風(fēng)險(xiǎn)損失，使決策的統(tǒng)一化、制度化得到有力的保障。采用集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制，有利于在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)化配置資源；有利于實(shí)行內(nèi)部調(diào)撥價(jià)格；有利于內(nèi)部采取避稅措施及防范匯率風(fēng)險(xiǎn)等。（2）缺點(diǎn)：集權(quán)過(guò)度會(huì)使各所屬單位缺乏主動(dòng)性、積極性，喪失活力，也可能因?yàn)闆Q策程序相對(duì)復(fù)雜而失去適應(yīng)市場(chǎng)的彈性，喪失市場(chǎng)機(jī)會(huì)。

分權(quán)型

分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制是指企業(yè)將財(cái)務(wù)決策權(quán)與管理權(quán)完全下放到各所屬單位，各所屬單位只需對(duì)一些決策結(jié)果報(bào)請(qǐng)企業(yè)總部備案即可。

（1）優(yōu)點(diǎn)：由于各所屬單位負(fù)責(zé)人有權(quán)對(duì)影響經(jīng)營(yíng)成果的因素進(jìn)行控制，加之身在基層，了解情況，有利于針對(duì)本單位存在的問(wèn)題及時(shí)做出有效決策，因地制宜地搞好各項(xiàng)業(yè)務(wù)，也有利于分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)所屬單位管理人員及財(cái)務(wù)人員的成長(zhǎng)。

（2）缺點(diǎn)：各所屬單位大都從本位利益出發(fā)安排財(cái)務(wù)活動(dòng)，缺乏全局觀念和整體意識(shí)，從而可能導(dǎo)致資金管理分散、資本成本增大、費(fèi)用失控、利潤(rùn)分配無(wú)序。

集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合型

集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制，其實(shí)質(zhì)就是集權(quán)下的分權(quán)，企業(yè)對(duì)各所屬單位在所有重大問(wèn)題的決策與處理上實(shí)行高度集權(quán)，各所屬單位則對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有較大的自主權(quán)。

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主要特點(diǎn)：

（1）在制度上，企業(yè)內(nèi)應(yīng)制定統(tǒng)一的內(nèi)部管理制度，明確財(cái)務(wù)權(quán)限及收益分配方法，各所屬單位應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行，并根據(jù)自身的特點(diǎn)加以補(bǔ)充。

（2）在管理上，利用企業(yè)的各項(xiàng)優(yōu)勢(shì)，對(duì)部分權(quán)限集中管理。

（3）在經(jīng)營(yíng)上，充分調(diào)動(dòng)各所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性。各所屬單位圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在遵守企業(yè)統(tǒng)一制度的前提下，可自主制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)決策。為避免配合失誤，明確責(zé)任，凡需要由企業(yè)總部決定的事項(xiàng)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，企業(yè)總部應(yīng)明確答復(fù)，否則，各所屬單位有權(quán)自行處置。

正因?yàn)榫哂幸陨咸攸c(diǎn)，因此集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制，吸收了集權(quán)型和分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制各自的優(yōu)點(diǎn)，避免了二者各自的缺點(diǎn)，從而具有較大的優(yōu)越性。

【相關(guān)鏈接】集權(quán)型企業(yè)擁有多級(jí)管理層；其管理幅度比較窄，從而呈現(xiàn)出層級(jí)式結(jié)構(gòu)；將決策權(quán)分配給高層管理。

1.集權(quán)決策的優(yōu)點(diǎn)：（1）易于協(xié)調(diào)各職能間的決策；（2）對(duì)報(bào)告線的形式進(jìn)行了規(guī)范，比如利用管理賬戶；（3）能與企業(yè)的目標(biāo)達(dá)成一致；（4）危機(jī)情況下能進(jìn)行快速?zèng)Q策；（5）有助于實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)；（6）適用于由外部機(jī)構(gòu)實(shí)施密切監(jiān)控的企業(yè)。

2.集權(quán)決策的缺點(diǎn)：（1）高級(jí)管理層可能不會(huì)重視個(gè)別部門的不同要求；（2）決策時(shí)間過(guò)長(zhǎng)；（3）對(duì)級(jí)別較低的管理者而言，其職業(yè)發(fā)展有限。

分權(quán)型結(jié)構(gòu)則包含更少的管理層，并將決策權(quán)分配到較低的層級(jí)，從而具有較寬的管理幅度并呈現(xiàn)出扁平型結(jié)構(gòu)。

分權(quán)決策的優(yōu)點(diǎn)：（1）分權(quán)制減少了信息負(fù)載；（2）提高了企業(yè)反應(yīng)能力；（3）為決策提供了更多的信息并對(duì)員工產(chǎn)生了激勵(lì)效應(yīng)。

【例題2·單選題】某企業(yè)對(duì)各所屬單位在所有重大問(wèn)題的決策和處理上實(shí)行高度集權(quán)，各所屬單位則對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有較大的自主權(quán)，該企業(yè)采取的財(cái)務(wù)管理體制是（）。A．集權(quán)型 B．分權(quán)型

C．集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合型 D．集權(quán)和分權(quán)相制約型 【答案】C 考試大網(wǎng)校試題解析：本題的考點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理體制各種模式的區(qū)分。

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《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》精講班第6講：

第四節(jié) 財(cái)務(wù)管理環(huán)境

一、技術(shù)環(huán)境

財(cái)務(wù)管理的技術(shù)環(huán)境，是指財(cái)務(wù)管理得以實(shí)現(xiàn)的技術(shù)手段和技術(shù)條件，它決定著財(cái)務(wù)管理的效率和效果。

二、經(jīng)濟(jì)環(huán)境

在影響財(cái)務(wù)管理的各種外部環(huán)境中，經(jīng)濟(jì)環(huán)境是最為重要的。

（一）內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)容十分廣泛，包括經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟(jì)政策及社會(huì)通貨膨脹水平等。

【例題1·多選題】在下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)管理經(jīng)濟(jì)環(huán)境構(gòu)成要素的有（）。（2007年）A．經(jīng)濟(jì)周期 B．通貨膨脹水平C．宏觀經(jīng)濟(jì)政策 D．公司治理結(jié)構(gòu) 【答案】ABC 考試大網(wǎng)校試題解析：經(jīng)濟(jì)環(huán)境屬于在影響財(cái)務(wù)管理的各種外部環(huán)境中的重要環(huán)境。公司治理結(jié)構(gòu)屬于公司內(nèi)部環(huán)境。

（二）注意不同經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)周期下的財(cái)務(wù)管理策略 見(jiàn)P14 表1-1 【例題2·判斷題】在經(jīng)濟(jì)衰退初期，公司一般應(yīng)當(dāng)出售多余設(shè)備，停止長(zhǎng)期采購(gòu)。（）（2010年）【答案】√

考試大網(wǎng)校試題解析：此題主要考核知識(shí)點(diǎn)經(jīng)濟(jì)周期中的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。在經(jīng)濟(jì)衰退期，公司一般應(yīng)當(dāng)停止擴(kuò)張、出售多余設(shè)備、停產(chǎn)不利產(chǎn)品、停止長(zhǎng)期采購(gòu)、削減存貨、停止擴(kuò)招雇員。因此本題的說(shuō)法是正確的。

（三）注意通貨膨脹對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響 措施

1.進(jìn)行投資可以避免貨幣貶值風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資本保值；

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2.簽定長(zhǎng)期購(gòu)貨合同，以減少物價(jià)上漲造成的損失； 3.取得長(zhǎng)期負(fù)債，保持資本成本；

4.采用比較嚴(yán)格的信用條件，減少企業(yè)債權(quán)； 5.調(diào)整財(cái)務(wù)政策，防止和減少企業(yè)資本流失等等。

【解釋】為什么通貨膨脹造成的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡，不能靠短期借款來(lái)解決? 【答疑】通貨膨脹造成的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡，不能靠短期借款解決，而是現(xiàn)金購(gòu)買力被永久地“蠶食”了。原因是：如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中固定資產(chǎn)提折舊是基于幣值不變，即假設(shè)不存在通貨膨脹，某一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為100萬(wàn)元，沒(méi)有凈殘值，預(yù)計(jì)使用年限為10年，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)不管用直線法或加速折舊法提折舊，其10年的折舊總額為100萬(wàn)元；但在財(cái)務(wù)管理中要考慮通貨膨脹因素，假設(shè)10年中物價(jià)上漲了20%，即固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，其重置成本變?yōu)?20萬(wàn)元，重置固定資產(chǎn)的資金缺口20萬(wàn)元是由于通貨膨脹因素導(dǎo)致的，通貨膨脹造成的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡是由于貨幣內(nèi)在購(gòu)買力下降造成的，不能靠短期借款解決，而是現(xiàn)金購(gòu)買力被永久地“蠶食”了。

【例題3·單選題】下列應(yīng)對(duì)通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)策略中，不正確的是（）。（2010年）A．進(jìn)行長(zhǎng)期投資 B．簽訂長(zhǎng)期購(gòu)貨合同 C．取得長(zhǎng)期借款 D．簽訂長(zhǎng)期銷貨合同 【答案】D 考試大網(wǎng)校試題解析：本題主要考核的是為了減輕通貨膨脹對(duì)企業(yè)造成的不利影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施予以防范。在通貨膨脹初期，貨幣面臨著貶值的風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)企業(yè)進(jìn)行投資可以避免風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資本保值，因此選項(xiàng)A是正確的；與客戶應(yīng)簽訂長(zhǎng)期購(gòu)貨合同，以減少物價(jià)上漲造成的損失，因此選項(xiàng)B是正確的；取得長(zhǎng)期負(fù)債，保持資本成本的穩(wěn)定，因此選項(xiàng)C是正確的。而選項(xiàng)D簽定長(zhǎng)期銷貨合同，在通貨膨脹時(shí)期會(huì)減少企業(yè)的收入，所以不利于應(yīng)對(duì)通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

三、金融環(huán)境

（一）金融工具的含義與分類

1、含義

金融工具是指融通資金雙方在金融市場(chǎng)上進(jìn)行資金交易、轉(zhuǎn)讓的工具，借助金融工具，資金從供給方轉(zhuǎn)移到需求方。

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2、種類

基本金融工具: 貨幣、票據(jù)、債券、股票等。衍生金融工具:（派生金融工具）

是在基本金融工具的基礎(chǔ)上通過(guò)特定技術(shù)設(shè)計(jì)形成新的融資工具，如各種遠(yuǎn)期合約、互換、掉期、資產(chǎn)支持證券等，種類非常復(fù)雜、繁多，具有高風(fēng)險(xiǎn)、高杠桿效應(yīng)的特點(diǎn)?！纠}4·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于衍生金融工具的有（）。（2010年）

A．股票

B．互換

C．債券

D．掉期 【答案】BD 考試大網(wǎng)校試題解析：本題主要考核知識(shí)點(diǎn)是金融工具的分類。衍生金融工具又稱派生金融工具，是在基本金融工具的基礎(chǔ)上通過(guò)特定技術(shù)設(shè)計(jì)形成新的融資工具，如各種遠(yuǎn)期合約、互換、掉期、資產(chǎn)支持證券等。選項(xiàng)A、C屬于基本金融工具。

（二）金融市場(chǎng)的分類

金融市場(chǎng)是指資金供應(yīng)者和資金需求者雙方通過(guò)一定的金融工具進(jìn)行交易而融通資金的場(chǎng)所。分類標(biāo)準(zhǔn) 以期限分類

1、貨幣市場(chǎng)（短期金融市場(chǎng)）

特點(diǎn)：（1）期限短；（2）交易目的是解決短期資金周轉(zhuǎn)；（3）金融工具有較強(qiáng)的“貨幣性”，具有流動(dòng)性強(qiáng)、價(jià)格平穩(wěn)、風(fēng)險(xiǎn)較小等特性。

2、資本市場(chǎng)（長(zhǎng)期金融市場(chǎng)）

特點(diǎn)：（1）融資期限長(zhǎng)；（2）融資目的是解決長(zhǎng)期投資性資本的需要；（3）資本借貸量大；（4）收益較高但風(fēng)險(xiǎn)也較大。

按功能分類

1、發(fā)行市場(chǎng)（一級(jí)市場(chǎng)）

主要處理金融工具的發(fā)行與最初購(gòu)買者之間的交易

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2、流通市場(chǎng)（二級(jí)市場(chǎng)）

主要處理現(xiàn)有金融工具轉(zhuǎn)讓和變現(xiàn)的交易

按融資對(duì)象分類

1、資本市場(chǎng)：以貨幣和資本為交易對(duì)象

2、外匯市場(chǎng)：以各種外匯金融工具為交易對(duì)象

3、黃金市場(chǎng)：集中進(jìn)行黃金買賣和金幣兌換的交易市場(chǎng)

按所交易金融工具的屬性分類

1、基礎(chǔ)性金融市場(chǎng)

是指以基礎(chǔ)性金融產(chǎn)品為交易對(duì)象的金融市場(chǎng)，如商業(yè)票據(jù)、企業(yè)債券、企業(yè)股票的交易市場(chǎng)。

2、金融衍生品市場(chǎng)

是指以金融衍生產(chǎn)品為交易對(duì)象的金融市場(chǎng)，如遠(yuǎn)期、期貨、掉期（互換）、期權(quán)，以及具有遠(yuǎn)期、期貨、掉期（互換）、期權(quán)中一種或多種特征的結(jié)構(gòu)化金融工具的交易市場(chǎng)。

按地理范圍分類

地方性金融市場(chǎng)、全國(guó)性金融市場(chǎng)和國(guó)際性金融市場(chǎng)?！纠}5·多選題】下列有關(guān)貨幣市場(chǎng)表述正確的有（）。

A．貨幣市場(chǎng)也稱為短期金融市場(chǎng)，它交易的對(duì)象具有較強(qiáng)的貨幣性 B．也稱為資本市場(chǎng)，其收益較高而流動(dòng)性較差 C．資金借貸量大

D．交易的目的主要是滿足短期資金周轉(zhuǎn)的需要 【答案】AD 考試大網(wǎng)校試題解析：選項(xiàng)BC屬于長(zhǎng)期金融市場(chǎng)的特點(diǎn)。

【例題6·多選題】在下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的金融環(huán)境內(nèi)容的有（）。（2006年）

A．金融市場(chǎng)

B．公司法

C．金融工具

D．稅收法規(guī)

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【答案】AC 考試大網(wǎng)校試題解析：本題已按照新教材內(nèi)容作了修改。本題的主要考核點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理金融環(huán)境的構(gòu)成內(nèi)容。影響財(cái)務(wù)管理的主要金融環(huán)境因素有金融機(jī)構(gòu)、金融工具和金融市場(chǎng)。公司法和稅收法規(guī)屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理法律環(huán)境的內(nèi)容。

四、法律環(huán)境

法律環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響是多方面的，影響范圍包括企業(yè)組織形式、公司治理結(jié)構(gòu)、投融資活動(dòng)、日常經(jīng)營(yíng)、收益分配等。本章重點(diǎn)

1.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)優(yōu)缺點(diǎn)的比較，相關(guān)者利益最大化目標(biāo)的具體內(nèi)容； 2.所有者與經(jīng)營(yíng)者、所有者與債權(quán)人的矛盾與協(xié)調(diào)； 3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制各種模式的特點(diǎn)；

4.主要理財(cái)環(huán)境的內(nèi)容及對(duì)財(cái)務(wù)管理決策的影響。

第三篇：中級(jí)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理輔導(dǎo)第1章講義第2節(jié)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

中級(jí)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理輔導(dǎo)第1章講義第2節(jié)財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 第二節(jié) 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論

（一）利潤(rùn)最大化

以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)存在以下缺陷：

（1）沒(méi)有考慮利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)時(shí)間和資金時(shí)間價(jià)值。（不同日子同樣的錢不等值）

（2）沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)比較高的高科技企業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小的制造業(yè)企業(yè)無(wú)法簡(jiǎn)單比較。

（3）沒(méi)有反映創(chuàng)造的利潤(rùn)與投入資本之間的關(guān)系。

（4）可能導(dǎo)致企業(yè)短期財(cái)務(wù)決策傾向，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

利潤(rùn)最大化的另一種表現(xiàn)方式是每股收益最大化。

除了反映所創(chuàng)造利潤(rùn)與投入資本之間的關(guān)系外（克服了第3個(gè)缺陷），每股收益最大化與利潤(rùn)最大化目標(biāo)的缺陷基本相同。但如果假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)相同、每股收益時(shí)間相同，每股收益的最大化也是衡量公司業(yè)績(jī)的一個(gè)重要指標(biāo)。事實(shí)上，許多投資人都把每股收益作為評(píng)價(jià)公司業(yè)績(jī)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。

（二）股東財(cái)富最大化（股票價(jià)格最大化）

股東財(cái)富最大化是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理以實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大為目標(biāo)。在上市公司，股東財(cái)富是由其所擁有的股票數(shù)量和股票市場(chǎng)價(jià)格兩方面決定的。（相乘）

股東財(cái)富最大化的主要優(yōu)點(diǎn)是：

（1）考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素。

（2）在一定程度上能避免企業(yè)短期行為。

（3）對(duì)上市公司而言（有股票價(jià)格），股東財(cái)富最大化目標(biāo)比較容易量化，便于考核和獎(jiǎng)懲。以股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也存在以下缺點(diǎn)：

（1）通常只適用于上市公司，非上市公司難于應(yīng)用。

（2）股價(jià)受眾多因素影響，特別是企業(yè)外部的因素，有些還可能是非正常因素。股價(jià)不能完全準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況。

（3）它強(qiáng)調(diào)得更多的是股東利益，而對(duì)其他相關(guān)者的利益重視不夠。

（三）企業(yè)價(jià)值最大化（所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益市場(chǎng)價(jià)值最大化，資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值最大化）企業(yè)價(jià)值可以理解為企業(yè)所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值，或者是企業(yè)所能創(chuàng)造的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

企業(yè)價(jià)值最大化要求企業(yè)通過(guò)采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。

以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，具有以下優(yōu)點(diǎn)：（1）考慮了取得報(bào)酬的時(shí)間，并用時(shí)間價(jià)值的原理進(jìn)行了計(jì)量。（現(xiàn)值）（2）考慮了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系。（3）將企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)的獲利能力放在首位，能克服企業(yè)在追求利潤(rùn)上的短期行為。（4）用價(jià)值代替價(jià)格，克服了過(guò)多外界市場(chǎng)因素的干擾，有效地規(guī)避了企業(yè)的短期行為。以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)過(guò)于理論化，培訓(xùn)搜培訓(xùn)課程px.wangxiao.so培訓(xùn)網(wǎng)提醒您不易操作。再者對(duì)于非上市公司而言，只有對(duì)企業(yè)進(jìn)行專門的評(píng)估才能確定其價(jià)值，而在評(píng)估企業(yè)的資產(chǎn)時(shí)，由于受評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方式的影響，很難做到客觀和準(zhǔn)確（不同方法得出的結(jié)果不一樣）。

（四）相關(guān)者利益最大化股東作為企業(yè)所有者，在企業(yè)中擁有最大的權(quán)力，并承擔(dān)著最大的義務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)，但是債權(quán)人、員工、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、客戶、供應(yīng)商和政府也為企業(yè)承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)的利益相關(guān)者不僅包括股東，還包括債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、客戶、供應(yīng)商、員工、政府等。

相關(guān)者利益最大化目標(biāo)的具體內(nèi)容包括如下幾個(gè)方面：

（1）強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的均衡，將風(fēng)險(xiǎn)限制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)。

（2）強(qiáng)調(diào)股東的首要地位，并強(qiáng)調(diào)企業(yè)與股東之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。

（3）強(qiáng)調(diào)對(duì)代理人即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督和控制，建立有效的激勵(lì)機(jī)制以便企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)施。

以相關(guān)者利益最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，具有以下優(yōu)點(diǎn)：

（1）有利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（2）體現(xiàn)了合作共贏的價(jià)值理念，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一。

（3）這一目標(biāo)本身是一個(gè)多元化、多層次的目標(biāo)體系，較好地兼顧了各利益主體的利益。

（4）體現(xiàn)了前瞻性和現(xiàn)實(shí)性的統(tǒng)一。

（五）各種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之間的關(guān)系

上述利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化以及相關(guān)者利益最大化等各種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，都以股東財(cái)富最大化為基礎(chǔ)。

當(dāng)然，以股東財(cái)富最大化為核心和基礎(chǔ)，還應(yīng)該考慮利益相關(guān)者的利益。沒(méi)有股東財(cái)富最大化的目標(biāo)，利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化以及相關(guān)者利益最大化的目標(biāo)也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)。因此，在強(qiáng)調(diào)公司承擔(dān)應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任的前提下，應(yīng)當(dāng)允許企業(yè)以股東財(cái)富最大化為目標(biāo)。

【例題】（2010年第一大題第22小題）某公司董事會(huì)召開(kāi)公司戰(zhàn)略發(fā)展討論會(huì)，擬將企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，下列理由中，難以成立的是（）。

A.有利于規(guī)避企業(yè)短期行為B.有利于量化考核和評(píng)價(jià)

C.有利于持續(xù)提升企業(yè)獲利能力 D.有利于均衡風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系

『正確答案』B

『答案解析』對(duì)于非上市公司而言，只有對(duì)企業(yè)進(jìn)行專門的評(píng)估才能確定其價(jià)值，而在評(píng)估企業(yè)的資產(chǎn)時(shí)，由于受評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方式的影響，很難做到客觀和準(zhǔn)確。

【例題】（2011年第一大題第9小題）下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)相關(guān)者利益最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)要求的是（）。

A.強(qiáng)調(diào)股東的首要地位 B.強(qiáng)調(diào)債權(quán)人的首要地位

C.強(qiáng)調(diào)員工的首要地位 D.強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)者的首要地位

『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)相關(guān)者利益最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)強(qiáng)調(diào)股東的首要地位，并強(qiáng)調(diào)企業(yè)與股東之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。

【例題】（2011年第二大題第28小題）在某公司財(cái)務(wù)目標(biāo)研討會(huì)上，張經(jīng)理主張“貫徹合作共贏的價(jià)值理念，做大企業(yè)的財(cái)富蛋糕”；李經(jīng)理認(rèn)為“既然企業(yè)的績(jī)效按考核，財(cái)務(wù)目標(biāo)就應(yīng)當(dāng)集中體現(xiàn)當(dāng)年利潤(rùn)指標(biāo)”；王經(jīng)理提出“應(yīng)將企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展放在首位，以便創(chuàng)造更多的價(jià)值”。上述觀點(diǎn)涉及的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有（）。

A.利潤(rùn)最大化 B.企業(yè)規(guī)模最大化 C.企業(yè)價(jià)值最大化 D.相關(guān)者利益最大化

『正確答案』ACD

『答案解析』資料中沒(méi)有提到企業(yè)規(guī)模最大化。

【例題】（2011年第三大題第48小題）就上市公司而言，將股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的缺點(diǎn)之一是不容易被量化。（）

『正確答案』×

『答案解析』上市公司可以容易獲得股票數(shù)量和市價(jià)信息，所以，很容易計(jì)算得到股東財(cái)富。

【例題】（2012年第一大題第1小題）根據(jù)相關(guān)者利益最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論，承擔(dān)最大風(fēng)險(xiǎn)并可能獲得最大報(bào)酬的是（）。

A.股東 B.債權(quán)人 C.經(jīng)營(yíng)者 D.供應(yīng)商

『正確答案』A

『答案解析』股東作為企業(yè)所有者，在企業(yè)中擁有最大的權(quán)力，并承擔(dān)著最大的義務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)。

第四篇：中級(jí)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》試題及答案

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一組織、統(tǒng)一考試時(shí)間、統(tǒng)一考試大綱、統(tǒng)一考試命題、統(tǒng)一合格標(biāo)準(zhǔn)的考試制度;會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試分為初級(jí)資格和中級(jí)資格;考試原則上每年舉行一次。小編特別整理了一些中級(jí)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》試題及答案，希望考生勤加練習(xí)。更多相關(guān)信息請(qǐng)關(guān)注相關(guān)欄目！

一、單項(xiàng)選擇題

1、可作為投資中心的是()

A.某集團(tuán)公司控股的子公司

B.某公司的分公司

C.生產(chǎn)車間

D.職工

答案：A2、采用協(xié)商定價(jià)的方式確定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格時(shí)，協(xié)商定價(jià)的最大范圍是()

A.下限單位成本加上合理利潤(rùn)，上限是市價(jià)

B.下限是市場(chǎng)最低市價(jià)，上限是市場(chǎng)最高市價(jià)

C.上限是單位成本，下限是市價(jià)

D.上限是市價(jià)，下限是單位變動(dòng)成本

答案：D3、計(jì)算投資中心的投資利潤(rùn)率指標(biāo)時(shí)，“投資額”指()

A.總投資額

B.凈資產(chǎn)投資額

C.流動(dòng)資產(chǎn)投資額

D.固定資產(chǎn)投資額

答案：B4、利用三因素分配方法產(chǎn)量差異為()

A.利用生產(chǎn)能量工時(shí)與實(shí)際工時(shí)的差額，乘以固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率計(jì)算得出的B.利用生產(chǎn)能量工時(shí)與實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)的差額，乘以固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率計(jì)算得出的C.利用實(shí)際工時(shí)與實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)的差額，乘以固定制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)分配率計(jì)算得出的D.利用實(shí)際制造費(fèi)用減去預(yù)算產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)乘以固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率計(jì)算得出的答案：A5、剩余收益的影響因素不包括()。

A.息稅前利潤(rùn)

B.總資產(chǎn)占用額

C.營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量

D.預(yù)期總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率

答案：C

解析：剩余收益=息稅前利潤(rùn)-總資產(chǎn)占用額×預(yù)期總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率。

6、某投資中心投資額為80000元，企業(yè)加權(quán)平均的最低投資利潤(rùn)為15%，剩余收益為15000元，則該中心的投資利潤(rùn)率為()。

A.15%

B.36.75%

C.33.75%

D.45%

答案：C7、某利潤(rùn)中心銷售收入100000元，已銷產(chǎn)品的變動(dòng)成本和變動(dòng)銷售費(fèi)用20000元，可控固定間接費(fèi)用5000元，不可控固定間接費(fèi)用6000元，分配來(lái)的公司管理費(fèi)用為2500元。那么，該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人的可控利潤(rùn)為()

A.20000元

B.5000元

C.66500元

D.75000元

答案：D8、某利潤(rùn)中心銷售收入100000元，已銷產(chǎn)品的變動(dòng)成本和變動(dòng)銷售費(fèi)用20000元，可控固定間接費(fèi)用5000元，不可控固定間接費(fèi)用6000元，分配來(lái)的公司管理費(fèi)用為2500元。那么，該利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)為()

A.20000元

B.5000元

C.66500元

D.75000元

答案：C9、某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該產(chǎn)品A材料的用量標(biāo)準(zhǔn)為3公斤，標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為50元，本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品2000件，實(shí)際耗用A材料5000公斤，其實(shí)際價(jià)格為每公斤45元。則直接材料用量差異為()元。

A.500000

B.-50000

C.45000

D.-45000

答案：B10、既可以較好滿足供應(yīng)方和使用方不同需要，又能激勵(lì)雙方在經(jīng)營(yíng)上充分發(fā)揮主動(dòng)性和積極性的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格是()

A.協(xié)商價(jià)格

B.成本轉(zhuǎn)移價(jià)格

C.市場(chǎng)價(jià)格

D.雙重價(jià)格

答案：D11、某投資中心2008年的銷售收入為10000萬(wàn)元，投資額為5000萬(wàn)元，銷售成本率為50%,成本費(fèi)用利潤(rùn)率為60%,其投資利潤(rùn)率為()

A.50%

B.25%%

C.60%

D.30%

答案：C12、內(nèi)部控制的核心是()。

A.成本控制

B.利潤(rùn)控制

C.財(cái)務(wù)控制

D.收入控制

答案：C13、關(guān)于作業(yè)成本法理念的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.產(chǎn)品消耗作業(yè)

B.作業(yè)消耗資源

C.生產(chǎn)導(dǎo)致作業(yè)發(fā)生

D.作業(yè)導(dǎo)致直接成本的發(fā)生

答案：D

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列有關(guān)責(zé)任中心的價(jià)格中需要利用內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)的有()。

A.因生產(chǎn)車間生產(chǎn)質(zhì)量問(wèn)題而造成的銷售部門降價(jià)損失

B.因上一車間加工缺陷造成的下一車間超定額耗用成本

C.因生產(chǎn)車間自身加工不當(dāng)造成的超定額耗用成本

D.因供應(yīng)部門外購(gòu)材料的質(zhì)量問(wèn)題造成的生產(chǎn)車間超定額耗用成本

答案：ABD2、下列表述中，正確的是()。

A.某一責(zé)任中心的不可控成本，對(duì)另一個(gè)責(zé)任中心來(lái)說(shuō)則可能是可控的B.低層次責(zé)任中心的不可控成本，對(duì)于較高層次責(zé)任中心來(lái)說(shuō)，一定是可控的C.某些從短期看屬不可控的成本，從較長(zhǎng)的期間看，可能又成為可控成本

D.高層責(zé)任中心的可控成本，對(duì)于較低層次的責(zé)任中心來(lái)說(shuō)，一定是可控的答案：AC3、采用三因素分析法，計(jì)算固定制造費(fèi)用差異時(shí)，可將“能量差異”進(jìn)一步分為()。

A.產(chǎn)量差異

B.效率差異

C.耗費(fèi)差異

D.工資率差異

答案：AB4、可控成本必須同時(shí)滿足的條件有()。

A.成本中心能夠事先知道將發(fā)生哪些成本以及在何時(shí)發(fā)生

B.成本中心能夠?qū)Πl(fā)生的成本進(jìn)行計(jì)量

C.成本中心能夠通過(guò)自身的行為來(lái)調(diào)節(jié)成本

D.成本中心能夠?qū)⒂嘘P(guān)成本的控制責(zé)任分解落實(shí)

答案：ABCD5、下列說(shuō)法不正確的有()。

A.預(yù)防和檢驗(yàn)成本及損失成本是兩類具有相同性質(zhì)的成本

B.預(yù)防和檢驗(yàn)成本屬于可避免成本

C.損失成本屬于不可避免成本

D.預(yù)防和檢驗(yàn)成本屬于不可避免成本

答案：ABC6、關(guān)于質(zhì)量成本的敘述正確的有()。

A.最優(yōu)質(zhì)量既不在質(zhì)量最高時(shí)，也不在質(zhì)量最低時(shí)

B.返修損失屬于內(nèi)部質(zhì)量損失成本

C.如果產(chǎn)品質(zhì)量處于改善區(qū)，說(shuō)明產(chǎn)品質(zhì)量較低，損失成本較高

D.如果產(chǎn)品質(zhì)量處于至善區(qū)，說(shuō)明產(chǎn)品質(zhì)量很高，此時(shí)是可取的答案：ABC7、關(guān)于投資中心，正確的有()。

A.是最高層次的責(zé)任中心

B.具有投資決策權(quán)

C.承擔(dān)最大的責(zé)任

D.既對(duì)成本、收入、利潤(rùn)負(fù)責(zé)，又對(duì)投資效果負(fù)責(zé)

答案：ABCD8、財(cái)務(wù)控制是指按照一定的程序與方法，確保企業(yè)及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面落實(shí)和實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程。其特征包括()。

A.以價(jià)值控制為手段

B.以不同崗位、部門和層次的不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為綜合控制對(duì)象

C.以控制日?，F(xiàn)金流量為主要內(nèi)容

D.以防范財(cái)務(wù)欺詐作為目標(biāo)

答案：ABC9、下列公式正確的有()。

A.固定制造費(fèi)用能量差異=固定制造費(fèi)用效率差異+固定制造費(fèi)用產(chǎn)量差異

B.固定制造費(fèi)用成本差異=固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異+固定制造費(fèi)用能力差異

C.固定制造費(fèi)用能量差異=固定制造費(fèi)用效率差異+固定制造費(fèi)用能力差異

D.固定制造費(fèi)用成本差異=固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異+固定制造費(fèi)用能量差異

答案：ACD

三、判斷題

1、人為利潤(rùn)中心通常只計(jì)算可控成本而不分?jǐn)偣餐杀荆匀焕麧?rùn)中心通常不僅要計(jì)算可控成本，而且還要計(jì)算不可控成本。()

答案：√

2、就企業(yè)整體而言，從長(zhǎng)期看，所有的成本都是可控的。()

答案：√

3、成本中心對(duì)成本負(fù)責(zé)，這里的成本是指標(biāo)準(zhǔn)成本。()

答案：×

4、固定制造費(fèi)用的耗費(fèi)差異是指固定制造費(fèi)用的實(shí)際金額與固定制造費(fèi)用的預(yù)算之間的差額。()

答案：√

5、雙重價(jià)格的形式有兩種即雙重市場(chǎng)價(jià)格和雙重轉(zhuǎn)移價(jià)格，其中雙重轉(zhuǎn)移價(jià)格是供應(yīng)方以市場(chǎng)價(jià)格或議價(jià)作為基礎(chǔ)，而使用方以供應(yīng)方的全部成本作為計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)。()

答案：×

6、一項(xiàng)投資，如果會(huì)導(dǎo)致個(gè)別投資中心的投資利潤(rùn)率提高，則一定會(huì)使整個(gè)企業(yè)的投資利潤(rùn)率提高;如果會(huì)導(dǎo)致個(gè)別投資中收的剩余收益提高，也一定會(huì)使整個(gè)企業(yè)的剩余收益提高。()

答案：×

7、在考核利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)時(shí)，應(yīng)將其不可控的固定成本從固定成本中剔除。()

答案：√

8、在組織形式上，成本中心一般不是獨(dú)立法人，利潤(rùn)中心和投資中心一般是獨(dú)立法人。()

答案：×

四、計(jì)算題

1.某責(zé)任中心生產(chǎn)甲產(chǎn)品，2008年預(yù)算產(chǎn)銷量3000件，預(yù)算總成本105000元;實(shí)際產(chǎn)銷量3200件，實(shí)際總成本128000，其中固定成本48000元，責(zé)任中心負(fù)責(zé)人可控固定成本為30000元，不可控固定成本18000元。

要求：

(1)若該責(zé)任中心劃分為成本中心，計(jì)算該成本中心的成本變動(dòng)額和成本變動(dòng)率;

(2)若該責(zé)任中心劃分為自然利潤(rùn)中心，分別計(jì)算該利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額、該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控利潤(rùn)總額、該利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)總額。

【答案】

(1)由于預(yù)算產(chǎn)量實(shí)際產(chǎn)量不同，需要調(diào)整

預(yù)算單位成本=105000/3000=35元

該成本中心的成本變動(dòng)額=128000-3200×35=16000元

該成本中心的成本變動(dòng)率=16000/(3200×35)×100%=14.29%

(2)該利潤(rùn)中心變動(dòng)成本總額=128000-48000 =80000元

該利潤(rùn)中心不可控固定成本=48000-30000=18000元

該利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額=180000-80000=100000元

該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控利潤(rùn)總額=100000-30000=70000元

該利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)總額=70000-18000=52000元

第五篇：中級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)講義-民事訴訟

第五單元

民事訴訟

【考點(diǎn)2】第一審程序（普通程序）

1.起訴必須符合的法定條件

（1）原告是與本案有直接利害關(guān)系的公民、法人和其他組織；

（2）有明確的被告；

（3）有具體的訴訟請(qǐng)求和事實(shí)、理由；

（4）屬于人民法院受理民事訴訟的范圍和管轄范圍，同時(shí)還必須辦理法定手續(xù)。

【解釋】人民法院接到起訴狀或者“口頭起訴”后，經(jīng)審查認(rèn)為符合起訴條件的，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)立案，并通知當(dāng)事人。

【相關(guān)鏈接】申請(qǐng)仲裁必須符合的條件：（1）有仲裁協(xié)議；（2）有具體的仲裁請(qǐng)求和事實(shí)、理由；（3）屬于仲裁委員會(huì)的受理范圍。

【例題·多選題】根據(jù)《民事訴訟法》的規(guī)定，提起民事訴訟必須符合的法定條件有（）。（2014年）

A.有書(shū)面訴狀

B.有明確的被告

C.有具體的訴訟請(qǐng)求和事實(shí)、理由

D.原告與本案有直接利害關(guān)系

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：提起民事訴訟可以提交書(shū)面起訴狀，也可以采取口頭形式。

2.公開(kāi)審理

（1）人民法院審理民事案件，除涉及國(guó)家秘密、個(gè)人隱私或者法律另有規(guī)定的以外，應(yīng)當(dāng)公開(kāi)進(jìn)行。

（2）離婚案件，涉及商業(yè)秘密的案件，當(dāng)事人申請(qǐng)不公開(kāi)審理的，可以不公開(kāi)審理。

【相關(guān)鏈接】經(jīng)濟(jì)仲裁一般不公開(kāi)進(jìn)行；當(dāng)事人協(xié)議公開(kāi)的，可以公開(kāi)進(jìn)行；但涉及國(guó)家秘密的除外。

【例題·單選題】甲、乙公司因技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的履行產(chǎn)生糾紛，甲公司向某法院提起訴訟，法院受理了該案件。已知該案件涉及商業(yè)秘密，下列關(guān)于該案件是否公開(kāi)審理的表述中，正確的是（）。

A.該案件應(yīng)當(dāng)公開(kāi)審理

B.該案件不應(yīng)當(dāng)公開(kāi)審理

C.由法院決定是否公開(kāi)審理

D.當(dāng)事人申請(qǐng)不公開(kāi)審理的，可以不公開(kāi)審理

【答案】D

【解析】涉及商業(yè)秘密的案件，當(dāng)事人申請(qǐng)不公開(kāi)審理的，可以不公開(kāi)審理。

【考點(diǎn)3】第一審程序（簡(jiǎn)易程序）（2015年單選題）

1.簡(jiǎn)易程序適用于事實(shí)清楚、權(quán)利義務(wù)關(guān)系明確，爭(zhēng)議不大的簡(jiǎn)單案件。

2.當(dāng)事人雙方可就開(kāi)庭方式向人民法院提出申請(qǐng)，由人民法院決定是否準(zhǔn)許。經(jīng)當(dāng)事人雙方同意，可以采用視聽(tīng)傳輸技術(shù)等方式開(kāi)庭。

3.人民法院可以采取捎口信、電話、短信、傳真、電子郵件等簡(jiǎn)便方式傳喚雙方當(dāng)事人、通知證人和送達(dá)“裁判文書(shū)”以外的訴訟文書(shū)。以簡(jiǎn)便方式送達(dá)的開(kāi)庭通知，未經(jīng)當(dāng)事人確認(rèn)或者沒(méi)有其他證據(jù)證明當(dāng)事人已經(jīng)收到的，人民法院不得缺席判決。

4.適用簡(jiǎn)易程序?qū)徖戆讣?，由審判員獨(dú)任審判，書(shū)記員擔(dān)任記錄。

5.已經(jīng)按照普通程序?qū)徖淼陌讣陂_(kāi)庭后不得轉(zhuǎn)為簡(jiǎn)易程序?qū)徖怼?/p>

6.下列案件，不適用簡(jiǎn)易程序：

（1）起訴時(shí)被告下落不明的；

（2）發(fā)回重審的；

（3）當(dāng)事人一方人數(shù)眾多的；

（4）適用審判監(jiān)督程序的；

（5）涉及國(guó)家利益、社會(huì)公共利益的；

（6）第三人起訴請(qǐng)求改變或者撤銷生效判決、裁定、調(diào)解書(shū)的；

（7）其他不宜適用簡(jiǎn)易程序的案件。

【例題·單選題】下列關(guān)于適用簡(jiǎn)易程序?qū)徖砻袷掳讣唧w方式的表述中，不符合民事訴訟法律制度規(guī)定的是（）。（2015年）

A.雙方當(dāng)事人可以就開(kāi)庭方式向人民法院提出申請(qǐng)

B.人民法院可以電話傳喚雙方當(dāng)事人

C.審理案件時(shí)由審判員獨(dú)任審判

D.已經(jīng)按普通程序?qū)徖淼陌讣陂_(kāi)庭后可以轉(zhuǎn)為簡(jiǎn)易程序?qū)徖?/p>

【答案】D

【解析】（1）選項(xiàng)AB：簡(jiǎn)易程序?qū)徖淼陌讣?dāng)事人雙方可就開(kāi)庭方式向人民法院提出申請(qǐng)，由人民法院決定是否準(zhǔn)許；（2）選項(xiàng)B：簡(jiǎn)易程序?qū)徖淼陌讣?，人民法院可以采取捎口信、電話、短信、傳真、電子郵件等簡(jiǎn)便方式傳喚雙方當(dāng)事人、通知證人和送達(dá)裁判文書(shū)以外的訴訟文書(shū)；（3）選項(xiàng)C：適用簡(jiǎn)易程序?qū)徖戆讣?，由審判員獨(dú)任審判；（4）選項(xiàng)D：已經(jīng)按照普通程序?qū)徖淼陌讣?，在開(kāi)庭后不得轉(zhuǎn)為簡(jiǎn)易程序?qū)徖怼?/p>

【考點(diǎn)4】第二審程序（上訴程序）

1.上訴期限

（1）當(dāng)事人不服地方人民法院第一審“判決”的，有權(quán)在判決書(shū)“送達(dá)”之日起“15日”內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。

（2）當(dāng)事人不服地方人民法院第一審“裁定”的，有權(quán)在裁定書(shū)“送達(dá)”之日起“10日”內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。

2.二審判決、裁定

第二審人民法院對(duì)上訴案件，經(jīng)過(guò)審理，按照下列情形，分別處理：

（1）原判決、裁定認(rèn)定事實(shí)清楚，適用法律正確的，以判決、裁定方式駁回上訴，維持原判決、裁定；

（2）原判決、裁定認(rèn)定事實(shí)錯(cuò)誤或者適用法律錯(cuò)誤的，以判決、裁定方式依法改判、撤銷或者變更；

（3）原判決認(rèn)定基本事實(shí)不清的，裁定撤銷原判決，發(fā)回原審人民法院重審，或者查清事實(shí)后改判；

（4）原判決遺漏當(dāng)事人或者違法缺席判決等嚴(yán)重違反法定程序的，裁定撤銷原判決，發(fā)回原審人民法院重審。

【解釋1】第二審人民法院的判決、裁定是終審的判決、裁定。當(dāng)事人對(duì)重審案件的判決、裁定可以上訴。

【解釋2】本書(shū)根據(jù)2012年修訂的《民事訴訟法》對(duì)該內(nèi)容進(jìn)行了修改。

【考點(diǎn)5】審判監(jiān)督程序（再審程序）（2013年判斷題、2014年判斷題）

再審程序，是指有審判監(jiān)督權(quán)的人員和機(jī)關(guān)，發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定、調(diào)解書(shū)確有錯(cuò)誤的，依法提出對(duì)原案重新進(jìn)行審理的一種特別程序。

1.再審程序的啟動(dòng)

（1）本院院長(zhǎng)提出

各級(jí)人民法院院長(zhǎng)對(duì)本院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定、調(diào)解書(shū)，發(fā)現(xiàn)確有錯(cuò)誤，認(rèn)為需要再審的，提交審判委員會(huì)討論決定。

（2）上級(jí)人民法院提出

最高人民法院對(duì)各級(jí)人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定、調(diào)解書(shū)，上級(jí)人民法院對(duì)下級(jí)人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定、調(diào)解書(shū)，發(fā)現(xiàn)確有錯(cuò)誤的，有權(quán)提審或者指令下級(jí)人民法院再審。

（3）當(dāng)事人提出

①當(dāng)事人對(duì)已經(jīng)發(fā)生法律效力的“判決、裁定”，認(rèn)為有錯(cuò)誤的，可以向原審人民法院或者上一級(jí)人民法院申請(qǐng)?jiān)賹?，但不停止判決、裁定的執(zhí)行。

②當(dāng)事人對(duì)已經(jīng)發(fā)生法律效力的“調(diào)解書(shū)”申請(qǐng)?jiān)賹?，?yīng)當(dāng)在調(diào)解書(shū)發(fā)生法律效力后6個(gè)月內(nèi)提出。

【解釋】再審程序和二審程序的主要區(qū)別：（1）申請(qǐng)主體不同：二審程序的申請(qǐng)人只能是案件的當(dāng)事人；而再審程序中，提審的主體可以是作出判決和裁定的人民法院院長(zhǎng)、最高人民法院以及上級(jí)人民法院和當(dāng)事人；（2）受理法院不同：二審程序中，受理的法院只能是上一級(jí)人民法院；而再審程序中，可以由本院進(jìn)行，也可以由上一級(jí)人民法院進(jìn)行。

【案例】新會(huì)古典家具城欲收回出租地塊新建廣場(chǎng)遭四個(gè)承租戶拒絕，2012年10月23日新會(huì)法院一審判決，原告（新會(huì)古典家具城）解除合同的主張全部被駁回。2013年3月26日，江門中院二審判決原告勝訴，推翻一審判決并確認(rèn)雙方《土地使用合同》解除。

被告不服二審判決，向廣東省高院提出再審申請(qǐng)。2013年7月18日，省高院裁定指令江門中院再審。

2013年11月21日，二審重審開(kāi)庭，江門中院認(rèn)為，其二審判決在闡述理由方面雖有瑕疵，但處理結(jié)果正確，維持二審判決。

【例題1·判斷題】上級(jí)人民法院對(duì)下級(jí)人民法院已發(fā)生法律效力的判決，發(fā)現(xiàn)確有錯(cuò)誤的，有權(quán)指令下級(jí)人民法院再審。（）（2013年）

【答案】√

【例題2·判斷題】當(dāng)事人對(duì)已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決，認(rèn)為有錯(cuò)誤的，只要向原審人民法院申請(qǐng)?jiān)賹彛撆袥Q就應(yīng)停止執(zhí)行。（）（2014年）

【答案】×

【解析】當(dāng)事人對(duì)已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定，認(rèn)為有錯(cuò)誤的，可以向原審人民法院或者上一級(jí)人民法院申請(qǐng)?jiān)賹彛煌Ｖ古袥Q、裁定的執(zhí)行。

2.不予受理的情形

當(dāng)事人申請(qǐng)?jiān)賹?，有下列情形之一的，人民法院不予受理?/p>

（1）再審申請(qǐng)被駁回后再次提出申請(qǐng)的；

（2）對(duì)再審判決、裁定提出申請(qǐng)的；

（3）在人民檢察院對(duì)當(dāng)事人的申請(qǐng)作出不予提出再審檢察建議或者抗訴決定后又提出申請(qǐng)的。

【例題·單選題】根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，下列當(dāng)事人申請(qǐng)?jiān)賹彽那樾沃?，人民法院可以受理的是（）。?015年）

A.再審申請(qǐng)被駁回后再次提出申請(qǐng)的B.對(duì)再審判決提出申請(qǐng)的C.對(duì)再審裁定提出申請(qǐng)的D.在調(diào)解書(shū)發(fā)生法律效力后6個(gè)月內(nèi)提出申請(qǐng)的【答案】D

【考點(diǎn)6】執(zhí)行程序

1.對(duì)發(fā)生法律效力的判決、裁定、調(diào)解書(shū)和其他應(yīng)由人民法院執(zhí)行的法律文書(shū)，當(dāng)事人必須履行。一方拒絕履行的，對(duì)方當(dāng)事人可以向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行，申請(qǐng)執(zhí)行的期間為2年。

【解釋】此處規(guī)定的2年期間，從法律文書(shū)規(guī)定履行期間的最后一日起計(jì)算；法律文書(shū)規(guī)定分期履行的，從規(guī)定的每次分期履行期間的最后一日起計(jì)算；法律文書(shū)未規(guī)定履行期間的，從法律文書(shū)生效之日起計(jì)算。

2.申請(qǐng)執(zhí)行時(shí)效的中止、中斷，適用法律有關(guān)訴訟時(shí)效中止、中斷的規(guī)定。

3.申請(qǐng)執(zhí)行人超過(guò)申請(qǐng)執(zhí)行時(shí)效期間向人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行的，人民法院應(yīng)予受理。被執(zhí)行人對(duì)申請(qǐng)執(zhí)行時(shí)效期間提出異議，人民法院經(jīng)審查異議成立的，裁定不予執(zhí)行。

4.被執(zhí)行人履行全部或者部分義務(wù)后，又以不知道申請(qǐng)執(zhí)行時(shí)效期間屆滿為由請(qǐng)求執(zhí)行回轉(zhuǎn)的，人民法院不予支持。

第六單元

訴訟時(shí)效制度

【考點(diǎn)1】訴訟時(shí)效的概念（2013年單選題）

訴訟時(shí)效是指“債權(quán)請(qǐng)求權(quán)”不行使達(dá)一定期間而失去國(guó)家強(qiáng)制力保護(hù)的制度。

1.起訴權(quán)

訴訟時(shí)效期間的經(jīng)過(guò)，不影響債權(quán)人提起訴訟，即不喪失起訴權(quán)（人民法院應(yīng)當(dāng)受理）。

2.勝訴權(quán)

債權(quán)人起訴后，如果債務(wù)人主張?jiān)V訟時(shí)效的抗辯，人民法院在確認(rèn)訴訟時(shí)效屆滿的情況下，應(yīng)駁回其訴訟請(qǐng)求，即債權(quán)人喪失勝訴權(quán)。

【解釋1】當(dāng)事人未提出訴訟時(shí)效抗辯，人民法院不應(yīng)對(duì)訴訟時(shí)效問(wèn)題進(jìn)行釋明及主動(dòng)適用訴訟時(shí)效的規(guī)定進(jìn)行裁判。

【解釋2】當(dāng)事人在一審期間未提出訴訟時(shí)效抗辯，在二審期間提出的，人民法院不予支持；但其基于新的證據(jù)能夠證明對(duì)方當(dāng)事人的請(qǐng)求權(quán)已過(guò)訴訟時(shí)效期間的情形除外。

【解釋3】當(dāng)事人未按照規(guī)定提出訴訟時(shí)效抗辯，卻以訴訟時(shí)效期間屆滿為由申請(qǐng)?jiān)賹徎蛘咛岢鲈賹徔罐q的，人民法院不予支持。

【相關(guān)鏈接】在民事訴訟中，申請(qǐng)執(zhí)行人超過(guò)申請(qǐng)執(zhí)行時(shí)效期間向人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行的，人民法院應(yīng)予受理。被執(zhí)行人對(duì)申請(qǐng)執(zhí)行時(shí)效期間提出異議，人民法院經(jīng)審查異議成立的，裁定不予執(zhí)行。

3.債權(quán)

訴訟時(shí)效期間屆滿并不消滅實(shí)體權(quán)利（債權(quán)人的債權(quán)并不消滅），訴訟時(shí)效期間屆滿后，當(dāng)事人自愿履行義務(wù)的，不受訴訟時(shí)效的限制。義務(wù)人履行了義務(wù)后，又以訴訟時(shí)效期間屆滿為由抗辯的，人民法院不予支持。

【相關(guān)鏈接】在民事訴訟中，被執(zhí)行人履行全部或者部分義務(wù)后，又以不知道申請(qǐng)執(zhí)行時(shí)效期間屆滿為由請(qǐng)求執(zhí)行回轉(zhuǎn)的，人民法院不予支持。

4.訴訟時(shí)效具有強(qiáng)制性

除法律有特殊規(guī)定外，當(dāng)事人均應(yīng)普遍適用，不得作任何變更。當(dāng)事人違反法律規(guī)定，約定延長(zhǎng)或者縮短訴訟時(shí)效期間、預(yù)先放棄訴訟時(shí)效利益的，人民法院不予認(rèn)可。

【例題·單選題】下列關(guān)于訴訟時(shí)效期間屆滿后法律后果的表述中，符合法律規(guī)定的是（）。（2013年）

A.當(dāng)事人在訴訟時(shí)效期間屆滿后起訴的，人民法院不予受理

B.訴訟時(shí)效期間屆滿，義務(wù)人自愿履行了義務(wù)后，可以以訴訟時(shí)效期間屆滿為由主張恢復(fù)原狀

C.訴訟時(shí)效期間屆滿后，當(dāng)事人自愿履行義務(wù)的，不受訴訟時(shí)效的限制

D.訴訟時(shí)效期間屆滿后，權(quán)利人的實(shí)體權(quán)利消滅

【答案】C