第一篇：村級財務(wù)管理制度和財務(wù)審計制度

村級財務(wù)管理制度和財務(wù)審計制度

財務(wù)管理制度

為加強財務(wù)管理，實行民主理財，特制定以下財務(wù)管理制度：

一、財務(wù)人員必須認真學習財政、財務(wù)、稅務(wù)等方面的方針、政策及法律法規(guī)，努力提高政策水平和業(yè)務(wù)能力，負責搞好財務(wù)工作。

二、堅持一支筆審批報帳和會計管帳不管錢，出納管錢不管帳的原則，切實履行財務(wù)人員的工作職權(quán)。出納和會計有權(quán)拒絕白紙條入帳和不合理的開支，有權(quán)拒收未經(jīng)經(jīng)手人簽字和領(lǐng)導(dǎo)審批的票據(jù)。財務(wù)人員應(yīng)主動當好村民委員會的參謀，經(jīng)常分析財務(wù)情況，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報財務(wù)收支情況。

三、不得以白紙條作庫存現(xiàn)金，不得私借或挪用公款，不得將村集體現(xiàn)金以個人名義借貸，未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準，任何人不得向村民委員會借支現(xiàn)金。

四、村民主理財小組定期審核會計的財務(wù)收支單據(jù)，無民主理財小組審核印鑒的單據(jù)，會計不得入帳。

五、財務(wù)人員應(yīng)如實提供財務(wù)發(fā)生情況，自覺接受村務(wù)監(jiān)督小組、民主理財小組的監(jiān)督和審計核查。

六、加強民主監(jiān)督，實行民主理財，財務(wù)人員要做到財務(wù)相符、帳物相符、帳帳相符，帳目日清月結(jié)，按季公布，年度清理審計。財務(wù)收支情況須交村民代表會議審議通過后立卷歸檔

第二篇：審計財務(wù)管理制度

審計、財務(wù)管理工作制度

一、審計工作制度

為加強對醫(yī)院經(jīng)濟活動的監(jiān)督，規(guī)范經(jīng)濟行為，維護醫(yī)院合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》和縣衛(wèi)生局《加強醫(yī)療衛(wèi)生單位財務(wù)管理的若干規(guī)定》精神，結(jié)合本單位實際，制定本制度。

第一條：審計組織

醫(yī)院審計聯(lián)絡(luò)人員在單位負責人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依法對本單位財務(wù)經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計監(jiān)督，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負責并報告工作。

第二條：審計依據(jù)

(一)《中華人民共和國審計法》(二)《中華人民共和國會計法》(三)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計》工作的規(guī)定(四)衛(wèi)生部《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(五)《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》(六)其他政策、法規(guī)條款 第三條：審計范圍

(一)財務(wù)計劃或預(yù)算的執(zhí)行和決算。

(二)財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動。著重對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性和效益情況進行審計。(三)醫(yī)院財務(wù)制度、財經(jīng)紀律執(zhí)行情況。著重審查(醫(yī)院財務(wù)制度)、(醫(yī)院會計制度)執(zhí)行情況，檢查有無違反開支標準、審批手續(xù)不全等。

(四)內(nèi)部控制制度的建立、健全及藥房、器械、行政庫房等一系列購銷活動。

(五)國有資產(chǎn)購置、使用和管理。固定資產(chǎn)投資項目，對10萬元以上設(shè)備和購置進行事前、事中、事后審計并進行預(yù)測、分析、評價，對投資決策提出意見。

(六)基本建設(shè)項目，對1萬元以上5萬元以下修繕項目的預(yù)算、決算進行審計。(對5萬元以上修繕項目、基建項目，選擇審計事務(wù)所代理審計。)(七)經(jīng)濟合同的簽訂和執(zhí)行

(八)上級主管部門及院部交辦的其他審計事項 第四條：審計人員權(quán)限

(一)根據(jù)內(nèi)審工作需要，要求有關(guān)部門按時報送計劃、預(yù)算、決策、報表和有關(guān)文件、資料等。

(二)審核憑證、帳表、決算，檢查資金和資產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件和資料。

(三)參加與經(jīng)濟事項有關(guān)的會議。

(四)對審計涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查，并向有關(guān)部門索取有關(guān)文件、資料等證明材料。

(五)提出改進管理、提高效益的建議和糾正處理違反財經(jīng)法規(guī)行為 的意見。

(六)對審計工作的重大事項，按照有關(guān)規(guī)定向上級內(nèi)審機構(gòu)或?qū)徲嫏C關(guān)反映。

(七)對涉及金額較大、審計難度較大的項目，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)同意有權(quán)選擇審計事務(wù)所代理審計。

(八)院領(lǐng)導(dǎo)授予的其他權(quán)限。第五條：審計程序

(一)根據(jù)上級部署和本單位具體情況擬定審計項目計劃報經(jīng)本單位負責人批準后實施。

(二)實施審計前，應(yīng)當通知被審計部門。

(三)對審計中發(fā)現(xiàn)的一般問題，可隨時向有關(guān)部門提出意見和建議。

(四)審計終結(jié)，寫出審計報告，并征求被審部門意見，審計部門將審計報告和被審部門書面意見一并送領(lǐng)導(dǎo)審批。

(五)對主要項目進行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。

(五)對一些特殊的急需項目，經(jīng)院長同意后，可先辦理，后審計，但應(yīng)通報審計部門。

第六條：內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項，應(yīng)當建立審計檔案，按照規(guī)定管理。

二、財務(wù)工作制度 1.正確貫徹執(zhí)行國家各項財經(jīng)政策，加強財務(wù)監(jiān)督，嚴格財經(jīng)紀律。以《會計法》為準繩，嚴以律己，依法辦事，堅決抵制違法行為。

2.根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃，合理編制財務(wù)計劃(預(yù)算)，并按照預(yù)算嚴格執(zhí)行。按照規(guī)定的格式和期限，報送會計月報和年報(決算)。

3.合理組織收入，嚴格控制支出。凡是該收的要抓緊收回。凡是預(yù)算外的、無計劃的開支應(yīng)堅決杜絕。對于臨時必須的開支，應(yīng)按審批手續(xù)辦理。

4.加強醫(yī)院經(jīng)濟管理，定期進行經(jīng)濟活動分析，并會同有關(guān)部門做好經(jīng)濟核算的管理工作。

5.凡對外開支一切會計事項，均應(yīng)取得合法的原始憑證(如發(fā)票、帳單、收據(jù)等)，并填列支出審批單方能開支。支出審批單由經(jīng)手人、分管部門負責人或驗收人、財務(wù)負責人和分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，才能以據(jù)報銷。一切空白紙條，不能作為正式憑據(jù)。出差或因公借支，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準，任務(wù)完成后及時辦理結(jié)帳報銷手續(xù)。

6.及時清理債權(quán)和債務(wù)，防止拖欠，減少呆帳。

7.建立健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，定期或不定期對貨幣資金、財產(chǎn)物資進行清查，對盈虧及時處理，保護各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。

8.增強安全意識，防范事故隱患，杜絕責任性事故發(fā)生。9.原始憑證、帳本、工資清冊、財務(wù)決算以及會計人員交接等資料，均應(yīng)按會計檔案管理辦法進行歸檔。

三、醫(yī)療收費管理制度

1.認真貫徹執(zhí)行物價部門規(guī)定的醫(yī)療收費服務(wù)項目收費標準，不得擅自設(shè)立收費項目，提高收費標準和分解收費項目。

2.收集整理上級物價部門下發(fā)的各類收費標準文件，對有關(guān)變更內(nèi)容及時通知有關(guān)部門執(zhí)行。

3.建立和健全由分管領(lǐng)導(dǎo)、職能科室負責人、物價員及臨床收費部門負責人組成的收費管理網(wǎng)絡(luò)，指導(dǎo)有關(guān)部門認真執(zhí)行收費標準。

4.對本單位開展的新技術(shù)、新項目，需要收取費用的，應(yīng)協(xié)助臨床根據(jù)成本測算方法，計算收費標準，由臨床科室提出申請，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準后按規(guī)定程序及時上報物價部門。

5.積極與臨床溝通，加強對收費部門的管理，對臨床不合理收費情況及時通報，要求整改，確保無亂收費行為，并不定期清理收費項目。

6.定期對各部門醫(yī)療收費執(zhí)行情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時與科室聯(lián)系，季度收費檢查情況作為科室考核考績內(nèi)容。

7.建立收費管理登記簿，分別將檢查、調(diào)價、整改等情況記載于登記簿上，并妥善保管有關(guān)資料。

四、財務(wù)監(jiān)督制度

1.按照《醫(yī)院財務(wù)制度》和(醫(yī)院會計制度)以及有關(guān)政策法規(guī)，對本院財務(wù)收支情況進行監(jiān)督審查。

2.審查現(xiàn)金收付及現(xiàn)金管理是否符合規(guī)定。

3.審核財務(wù)計劃，審查各項計劃指標的計算是否正確，指標之間是 否銜接平衡，計劃是否切實可行，對問題提出修改意見和建議。

4.根據(jù)財務(wù)收支計劃和財務(wù)會計制度，逐筆審核各項收支，對計劃外或不符合規(guī)定的收支，提出意見并向領(lǐng)導(dǎo)報告，采取措施，進行處理。

5.對會計憑證、報表是否合法，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否準確等進行認真準確的復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題和差錯及時通知有關(guān)人員更正和處理。

6.經(jīng)常了解財務(wù)會計制度的執(zhí)行情況，提出執(zhí)行過程中存在的問題，并提出改進建議。

五、醫(yī)院財務(wù)收支預(yù)算制度

1.醫(yī)院財務(wù)收支預(yù)算由財務(wù)科根據(jù)預(yù)算事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務(wù)，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展的一般規(guī)律，提出預(yù)算建議數(shù)。

2.設(shè)備購置及大型修繕項目，由主管科室編制設(shè)備購置及大型修繕的詳細計劃，由財務(wù)科編制完整的財務(wù)收支預(yù)算。

3.萬元以上的設(shè)備購置及修繕還需經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)討論同意。4.醫(yī)院財務(wù)收支預(yù)算經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)集體討論同意后，提交職工代表大會審議通過。

5.財務(wù)部門將審議通過后的財務(wù)收支預(yù)算上報衛(wèi)生局主管部門，并以此作為當財務(wù)收支的依據(jù)。

6.財務(wù)收支預(yù)算一經(jīng)批準平時不予調(diào)整，應(yīng)嚴格執(zhí)行，但如遇國家重大政策措施出臺或發(fā)生其他特殊情況以及上半財務(wù)收支出現(xiàn)較大波動，財務(wù)科在下半年可按規(guī)定程序進行調(diào)整。

六、重大項目報批制度

1.下列特殊項目必須向衛(wèi)生局辦理報批手續(xù)：①所有基本建設(shè)項目；②辦公和娛樂場所的裝璜裝飾；③購置各類機動車輛；④對外投資和外來投資等經(jīng)濟合作項目；⑤融資租人固定資產(chǎn)；⑥購置專項控制商品；⑦壞帳處理；⑧10萬元以上的設(shè)備；⑨30萬元以上的大型修繕項目。

2.購置50萬元以上的設(shè)備，根據(jù)省儀器設(shè)備管理辦法，分別報省衛(wèi)生廳或衛(wèi)生部審批。

3.單位價值在50000元以下或總金額在50000元以下的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報廢、有償調(diào)撥或變賣，由主管局審批，報同級國有資產(chǎn)管理部門和財政部門備案。超過上述標準的，本單位應(yīng)提出申請，經(jīng)主管局審核同意后，報同級國有資產(chǎn)管理部門及財政部門審批。

4.經(jīng)批準有償處置的資產(chǎn)，單位原值在3萬元以上的要進行評估，資產(chǎn)的成交價原則上不低于經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認的評估價。

七、財產(chǎn)物資計劃采購、供應(yīng)、報銷制度

1.凡屬政府采購規(guī)定項目須按政府采購有關(guān)規(guī)定辦理申請、報批、招投標等手續(xù)。未經(jīng)政府采購辦同意，本院不能自行購買以上物品。

2.固定資產(chǎn)購置應(yīng)列入財務(wù)收支預(yù)算，因特殊原因辦理計劃外急購手續(xù)后置的，應(yīng)納人預(yù)算調(diào)整。凡列人預(yù)算的項目，采購部門辦理采購時，應(yīng)提交“固定資產(chǎn)購置申請表”，并經(jīng)分管院領(lǐng)導(dǎo)審批方能辦理，其中萬元以上的設(shè)備，應(yīng)同時進行設(shè)備購置論證，并經(jīng)院長審 批，10萬元以上設(shè)備購置須附衛(wèi)生局審批表，50萬元以上的設(shè)備購置須附衛(wèi)生廳審批表。

3.辦公用品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料等物品的采購，各科室于每月20日前將下月請領(lǐng)數(shù)上報物資采購部門，采購部門根據(jù)請領(lǐng)數(shù)，結(jié)合去年同期和上月用量以及庫存情況，于25日前編制“庫存物資采購計劃明細表”，并報分管院長審核，月底前由院長批準后分別送物資采購部門及財務(wù)部。審批后的采購計劃是財務(wù)部門支付款項的依據(jù)，凡未列入采購計劃的或單價、數(shù)量大于采購計劃的財務(wù)部門不予報支。

4.凡因急需或特殊需要未列入采購計劃的開支，應(yīng)辦理急需物品特批手續(xù)，由使用部門提出申請，科室負責人簽字，分管領(lǐng)導(dǎo)同意，院長批準后財務(wù)部門才能予以報支。

5.所有涉及當月入庫的物品，應(yīng)在當月末辦理完畢，報財務(wù)部門及時入帳。

八、資金使用審批制度

1.所有開支須由經(jīng)辦人、及項目分管科室領(lǐng)導(dǎo)、分管院領(lǐng)導(dǎo)簽字。2.財務(wù)部門對開支憑證予以財務(wù)審核，并由財務(wù)負責人簽字。3.項目分管院領(lǐng)導(dǎo)對開支憑證簽注意見。4.分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)對所有開支予以審批。

5.消費基金(包括福利基金)以及萬元以上的重大開支項目還須同時由院長審批。

九、經(jīng)濟活動定期分析制度

1.財務(wù)部門要做好經(jīng)濟活動定期分析工作，會計月度結(jié)束后進行月度財務(wù)收支簡要分析，報告月度財務(wù)收支簡要情況。

2.季度結(jié)束后，進行財務(wù)收支分析，并上報主管局。

3.半結(jié)束后，進行半財務(wù)收支分析，并將分析報告提交職代會審議，同時上報主管局。

4.終了后對全年財務(wù)收支情況進行綜合分析，并將分析報告提交職代會審議，同時上報主管局。

5.平時根據(jù)工作需要，及時提供各類信息資料，當好領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟參謀。

十、收入管理制度

1.認真執(zhí)行收入統(tǒng)一核算制度。醫(yī)院取得的一切收入必須納入行政總帳核算，不得私設(shè)小金庫、帳外帳。醫(yī)院各項正常收入未經(jīng)主管部門同意不能劃轉(zhuǎn)食堂、工會、經(jīng)營部等帳戶或列入往來帳戶核算。凡體現(xiàn)政府衛(wèi)生管理職能的各項收入，必須按縣政府預(yù)算外資金管理辦法的有關(guān)精神，實行收支兩條線管理。

2.嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費項目和收費標準，新設(shè)醫(yī)療項目必須辦理收費報批手續(xù)，同時按申請收費標準暫時收費，待有關(guān)部門批準后按批準標準收費。

3.醫(yī)院取得的收入，必須使用國家財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，財務(wù)部門印刷專用收費票據(jù)，到指定的印刷廠印刷，其票據(jù)只能用于醫(yī) 療業(yè)務(wù)的收費。屬于政府性預(yù)算外資金的收入，使用縣財政局印刷的服務(wù)性收據(jù)并交財政局審驗。

4.醫(yī)院的收入原則上應(yīng)當及時入帳，以便及時理清醫(yī)院收入，使收入的資金置于安全管理之下。社會組織、個人向醫(yī)院的捐贈、贊助費，應(yīng)按照財務(wù)制度要求，在規(guī)定的科目中核算。

5.醫(yī)院藥品收入應(yīng)分開核算、分別管理、實行收支兩條線管理。

十一、支出管理制度

1.堅持量入為出、合理安排、自求平衡原則，合理安排預(yù)算支出，嚴禁編制赤字預(yù)算。

2.嚴格劃分醫(yī)療支出、藥品支出、管理費用界限，劃分收益性支出和資本性支出界限。

3.嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的財政、財務(wù)制度和開支標準范圍，按規(guī)定正確計提人員經(jīng)費、折舊基金和壞帳準備金。

4.各項資金的使用要劃清資金渠道、分別列支，專項資金要?？顚Ｓ谩?/p>

十二、貨幣資金管理制度

1.現(xiàn)金：

(1)醫(yī)院的現(xiàn)金統(tǒng)一由財務(wù)部門收取，其他部門非授權(quán)一律不得收取現(xiàn)金，收取現(xiàn)金后應(yīng)隨即開具合法的收款憑證。

(2)門診掛號收費處和住出院處收取的現(xiàn)金，須當日解繳銀行、并注明款項來源。財務(wù)部出納的庫存現(xiàn)金應(yīng)實行限額管理，不得白條抵庫 或坐支。

(3)加強現(xiàn)金的內(nèi)部控制，庫存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，帳帳相符，不定期進行現(xiàn)金庫存檢查。

(4)嚴格按國家(現(xiàn)金管理暫行規(guī)定)使用現(xiàn)金。2.銀行存款：

(1)按國家規(guī)定開立賬戶，據(jù)以辦理存款、取款、轉(zhuǎn)帳結(jié)算。遵守銀行有關(guān)制度，接受銀行監(jiān)督，嚴禁將賬戶出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人使用。

(2)按支票的管理和使用規(guī)定，辦理支票領(lǐng)用、核銷。印鑒章實行分開保管。

(3)月底記帳完畢，及時對帳，編制銀行存款調(diào)節(jié)表，及時清理未達帳項。

(4)嚴禁公款私存，嚴禁挪用和公款私借，未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準，不得在開戶銀行以外的銀行辦理定期存款。

十三、往來款項管理制度

1.按項目分類核算醫(yī)院業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)，并做到每季清理及時催交，對超過規(guī)定期限尚未歸還的應(yīng)收帳款，按院內(nèi)規(guī)定，從經(jīng)辦人的工資中扣除，特殊原因，需經(jīng)院長同意。

2.對“醫(yī)療應(yīng)收款”項目要做好清理核對工作，并指定專人從事醫(yī)療欠費的催收工作，對期限超過3年，確實無法追回的醫(yī)療欠費，報經(jīng)主管部門批準，在“壞帳準備”中沖銷。3.其他確實無法追回的呆帳，要視具體情況，經(jīng)縣衛(wèi)生局和有關(guān)部門批準后方可處理。

十四、固定資產(chǎn)管理制度

1.按照固定資產(chǎn)計價標準和管理辦法，核算和管理醫(yī)院的固定資產(chǎn)，財務(wù)部門設(shè)置總帳，財產(chǎn)物資管理職能部門設(shè)置明細帳，使用部門設(shè)置卡片帳。

2.定期核對固定資產(chǎn)核算情況，做到帳帳相符、帳卡相符、帳物相符。

3.定期清點存量資產(chǎn)，每年要對固定資產(chǎn)作全面盤點。

4.盤盈、盤虧數(shù)需經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門核準后，方可作帳務(wù)處理，凡盤盈盤虧金額在3萬元以上的，需報送清點報告。

5.對已交付使用但未辦妥竣工決算的工程項目，以及已經(jīng)投入使用但未付款或尚未全部付款的設(shè)備投資，都應(yīng)在交付使用之日起按暫估價計人固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊基金。

6.做好國有資產(chǎn)年檢工作，單位土地面積和房屋建筑面積變動的，必須分別到土地管理局和房產(chǎn)監(jiān)理所辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，年檢時帶好變更憑證作單位資產(chǎn)總量調(diào)整。

7.逐步做好固定資產(chǎn)利用效果、效益的分析工作，單價在10萬元以上的醫(yī)療設(shè)備，必須進行單項設(shè)備效益分析。

十五、消費基金管理制度

1.醫(yī)院的消費基金應(yīng)按縣人事、財政和衛(wèi)生局核定數(shù)和有關(guān)規(guī)定計 提。

2.醫(yī)院辦“三產(chǎn)”所獲利潤可在扣除應(yīng)交資產(chǎn)占用費之后按40％的比例計提。

3.店面租金收入在扣除各稅費后按20％計提。

4.醫(yī)院因發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)和正常業(yè)務(wù)工作需要，可以在成本中開支或按規(guī)定標準計提一定額度以內(nèi)的招待費用(院長基金)。

5.醫(yī)院發(fā)放職工工資、獎金等人員經(jīng)費，應(yīng)嚴格操作和審批程序。工資性支出由人事部門辦理，分管財務(wù)院長、院長審批；獎勵性支出由院辦公會討論決定，財務(wù)部門具體操作，分管財務(wù)院長、院長審批。

6.款項發(fā)放時必須編造詳細清單并由收款人簽收。

十六、會計檔案管理制度

1.會計終了后，財務(wù)部門應(yīng)將本單位在單位經(jīng)濟活動中形成的會計憑證、帳冊、報表等資料，按《會計檔案管理辦法》的要求收集齊全，分類整理，裝訂成冊，編號蓋章，立卷歸檔。

2.歸檔后的會計檔案，暫由財務(wù)部門保管一年，期滿后由財務(wù)部門編造清冊移交檔案部門，不屬檔案部門保管但需保存的其他會計資料由財務(wù)部門保管。

3.財務(wù)部門在移交會計檔案時，交接雙方應(yīng)當面進行清點，并在移交清冊上簽名蓋章。

4.檔案部門接收保管的檔案，原則上應(yīng)保持原案卷的封裝，個別需要拆封重新整理的，應(yīng)同財務(wù)部門共同拆封整理。5.會計檔案應(yīng)按規(guī)定進行保管，未達到保管期限的檔案，不得任意銷毀；對到期的會計檔案，應(yīng)由檔案部門會同財務(wù)部門組織審定后，提出處理意見，確需銷毀的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意，并報衛(wèi)生主管部門和縣檔案局批準后，方可銷毀。

十七、會計電算化操作制度

為了確保會計核算軟件的正常運行，加強操作管理和計算機軟硬件管理，明確操作責任，嚴明牽制關(guān)系，根據(jù)財政部(會計電算化工作規(guī)范)和本單位實際，特制定如下制度：

1.根據(jù)本單位財會人員情況及會計電算崗位設(shè)置原則，會計電算崗位設(shè)系統(tǒng)管理、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)復(fù)核、帳簿登記、系統(tǒng)維護等崗位。

2.嚴格職責分工，對不相容的職責進行分隔。系統(tǒng)維護、日常操作、現(xiàn)金出納、銀行出納崗位之間，相互不兼任；系統(tǒng)操作人員中錄入和憑證的審核由不同人員擔任。

3.嚴格控制和監(jiān)督，每個操作人員必須設(shè)置自己的口令密碼，并應(yīng)經(jīng)常更換和對他人保密，定期打印工作人員上機操作登記記錄，并作為會計檔案保管，以便為日后的查證工作保留證據(jù)。

4.對會計軟件某些工作模塊需要調(diào)整或修改時，必須報經(jīng)上報主管部門審批，并在財務(wù)主管的組織監(jiān)督下實施，若遇重要模塊修整或版本升級，還必須將過程形成文檔存檔保管。

5.會計軟件源程序的文檔資料嚴格保管。建立借閱登記制度，并嚴格控制借閱范圍，一般情況下，系統(tǒng)操作人員無權(quán)借閱。6.對每日備份的機內(nèi)數(shù)據(jù)資料的軟磁盤實行專人保管，并建立必要的登記，對于記錄在磁介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)，定期將其翻刻成只讀光盤進行保存。

7.加強機房管理，嚴禁外來人員進入機房，嚴禁在網(wǎng)絡(luò)及有站點上進行游戲操作，嚴禁未經(jīng)允許將外來盤片在站點上運行，保持機房整潔，嚴禁吸煙和丟棄雜物。

8.系統(tǒng)維護人員要定期對軟硬件進行檢測，確保硬件完好和軟件的正常安全運行。

十八、會計交接制度

1.會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的不得離職。

2.會計人員離職前，必須將本人所經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部移交清楚，接替人員應(yīng)認真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項，移交后，如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)管的會計業(yè)務(wù)有違反財會制度和財經(jīng)紀律等問題，仍由原移交人負責。

3.會計人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下工作：(1)已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的應(yīng)填制完畢。(2)尚未登記的帳目，應(yīng)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋印章。(3)整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項要寫出書面材料。(4)編制移交清冊，列明應(yīng)該移交的憑證、帳表、公章、現(xiàn)金、支票簿、文件、資料和其他物品的內(nèi)容。4.會計人員辦理交接手續(xù)，必須由監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由會計主管人員監(jiān)交，會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人監(jiān)交，必要時上級主管部門派人會同監(jiān)交。

5.移交人員要按照移交清冊，逐項移交，接替人員要逐項核對點收。(1)現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)帳簿余額進行點交，必須與帳簿余額一致，不一致時，移交人要在規(guī)定期限內(nèi)負責清查處理。

(2)會計憑證、帳簿、報表和其他會計資料，必須完整無缺，不得遺漏，如有短缺，要查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人負責，銀行存款帳戶余額要與對帳單核對相符。

(3)移交人經(jīng)管的公章和其他實物，也必須交接清楚。

6．交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章，并在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等，移交清冊一般填制一式三份，交換雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

7.接替的會計人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。

十九、掛號收費處、住出院處工作制度

1.嚴禁本部門工作人員以外人員進入收款重地。

2.每天所收現(xiàn)金、支票與日報表應(yīng)收金額核對無誤后各自解交收款人員，雙方方簽字。

3.交接班時，交接雙方應(yīng)同時確認交接款項金額、票據(jù)起止號碼等 并簽名確認。

4.嚴格遵守財經(jīng)紀律，妥善保管現(xiàn)金、支票標據(jù)及有價憑據(jù)下班前現(xiàn)金余額存放保險箱內(nèi)嚴禁保險箱存放私款或私自挪用公款或?qū)⒐顒e處存放。

5.各種票據(jù)、憑證未經(jīng)同意不得外借或轉(zhuǎn)讓使用，各種票據(jù)、憑證應(yīng)按順序使用，每天電腦開機前應(yīng)核對票據(jù)號碼，不得錯位跳號。作廢發(fā)票，應(yīng)整聯(lián)與存根號核對相符交財務(wù)科保存，廢票丟失，個人按票據(jù)存根金額賠償。電腦如發(fā)生故障應(yīng)及時通知計算機維護員，不得擅自操作，因不規(guī)范操作產(chǎn)生的后果由具體操作人員負責制。

6.嚴格執(zhí)行收費標準，不得擅自提高收費標準和分解收費項目，若發(fā)現(xiàn)收費結(jié)果與標準不符而產(chǎn)生后果者由本操作人員負責。

7.不得私自隨意調(diào)換班次，如有特殊原因需調(diào)班者應(yīng)提前通過班長進行調(diào)換。

8.掛號時處方、門診病歷上的日期要加蓋清晰、正確的印章，同時完整注明要求注明的其他內(nèi)容。

二十、支票管理和使用制度

1.支票應(yīng)由專人負責保管，按序購入、領(lǐng)用，并在支票領(lǐng)用登記本上進行登記。

2.不準簽發(fā)空白支票、空頭支票和遠期支票，作廢支票應(yīng)妥善保存。3.支票須經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后方可領(lǐng)用，領(lǐng)用時需填明用途、金額、領(lǐng)用人。領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管，嚴防丟失被盜，業(yè)務(wù)處理完畢應(yīng)及時報賬 核銷。

4.支票管理人員應(yīng)定期做好領(lǐng)用支票的核銷、催交工作，對催交無果的取消其領(lǐng)用資格。

5.支票印鑒應(yīng)由兩人以上分別保管。

二十一、票據(jù)管理制度

1.對于各類票據(jù)應(yīng)按其使用范圍正確使用(1)(2)(3)門診收據(jù)：限用于門診醫(yī)療、藥品費用的結(jié)算。住院收據(jù)：限用于住院醫(yī)療、藥品費用的結(jié)算。財政收據(jù)：

①結(jié)算憑證限用于單位結(jié)算暫存、暫付、分攤費用、沖減經(jīng)費支出等。

②收費收據(jù)：限用于收取有關(guān)部門批準的行政事業(yè)性收費及政府基金等收入。

(4)內(nèi)部收據(jù)：除上述用途外的費用結(jié)算(5)處方及定額收據(jù)：限用于就醫(yī)患者 2.票據(jù)的購入、領(lǐng)用、回收、核銷及保管

(1)購入：財務(wù)部門根據(jù)票據(jù)的使用情況及時購入票據(jù)保證業(yè)務(wù)需要，同時做好購入票據(jù)登記工作。

(2)領(lǐng)用：各各使用人根據(jù)各自業(yè)務(wù)量做好票據(jù)領(lǐng)用。

(3)回收：各票據(jù)使用人應(yīng)按照領(lǐng)用時間和編號依次使用，嚴禁跳號使用，如有作廢票據(jù)中聯(lián)應(yīng)保存齊全，使用完畢應(yīng)隨同現(xiàn)金一并上交。(4)核銷：票據(jù)核銷人員應(yīng)及時做好票據(jù)的復(fù)核工作，復(fù)核結(jié)果及時反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因，予以糾正。

(5)保管：票據(jù)應(yīng)由專人保管，平時做好防火、防潮、防盜工作，確保票據(jù)的安全、完整。經(jīng)核銷后的票據(jù)應(yīng)按檔案管理制度歸檔。

第三篇：財務(wù)審計制度

財務(wù)審計制度

財務(wù)審計制度1

[摘要]經(jīng)濟的快速發(fā)展使得企業(yè)的運營和發(fā)展獲得了穩(wěn)步提升，且規(guī)模也在不斷擴大。而財政管理工作也是維持企業(yè)正常運行的重要手段。因而財會內(nèi)控制度的合理建設(shè)與否，成為企業(yè)能否穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。但是從目前現(xiàn)狀來看，在財會內(nèi)控制度審計方面仍然存在著部分缺陷，阻礙了企業(yè)發(fā)展腳步。為了能更好地解決這些問題，將從存在的缺乏無形資產(chǎn)管理意識、監(jiān)管力度待加強、風險評估機制問題入手，探究合理的內(nèi)控制度建設(shè)方式及其意義，提出了加強監(jiān)管和人員管理、做好風險規(guī)避工作、科學的分析工作以及強化預(yù)算管理等方面的舉措。

[關(guān)鍵詞]新時期；財務(wù)部門；財會內(nèi)控制度；審計研究

新時期下我國市場經(jīng)濟體制得到了發(fā)展和完善，也給企業(yè)的運營帶來了前所未有的機遇。因此，企業(yè)如何提升競爭力，如何在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，就需要在內(nèi)部管理工作中進行完善。財會工作是企業(yè)健康發(fā)展和穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，也是資金合理利用和保障的重要方式。作為企業(yè)本身，也要著力規(guī)避風險，探究更有效的管理模式，在日益發(fā)展的經(jīng)濟形勢下提升管理水平。

1企業(yè)財會內(nèi)控制度的論述

世界經(jīng)濟正朝著一體化的趨勢而發(fā)展，在此基礎(chǔ)上，我國的經(jīng)濟體系和市場環(huán)境也變得更加復(fù)雜。對于企業(yè)來說，無論是在制度建設(shè)還是在內(nèi)部管理工作上都面臨了更大的挑戰(zhàn)。而財會內(nèi)控制度，是企業(yè)發(fā)展的命脈。從其根本含義上來看，包含管理和控制兩個方面。兩者相輔相成，互相影響。從資金管理分配、成本計算到后期的決策工作，都離不開合理有效的管理，也是提升企業(yè)資源利用率的重要方式。而內(nèi)部控制則是將具體的工作細節(jié)進行落實到位，并且將財務(wù)活動控制在一個合理合法的范圍內(nèi)。由于財務(wù)工作不可避免地會出現(xiàn)各種問題，內(nèi)控工作也能及時地發(fā)現(xiàn)可能存在著的問題，并采取針對性的方案，來保障財產(chǎn)的安全，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2財會內(nèi)控制度的必要性

2.1是適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢

前文提到過，隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展的趨勢，企業(yè)的互相競爭也成為了必然結(jié)果。企業(yè)若想在復(fù)雜的市場環(huán)境中始終處于不敗地位，就需要對市場形勢進行分析之后，根據(jù)自身的經(jīng)濟狀況來制定最合理的發(fā)展方案。而財會內(nèi)控制度工作，不僅是企業(yè)決策前的重要保障，也是企業(yè)日常運營的基礎(chǔ)。而作為企業(yè)的審計部門，責任更加重大。除了保障資金和財產(chǎn)的安全之外，還需要針對企業(yè)的特點制定發(fā)展方針，著力提升企業(yè)的市場競爭力，在未來經(jīng)濟全球化的趨勢中保持穩(wěn)定[1]。

2.2是企業(yè)資源合理調(diào)配的必要措施

企業(yè)的發(fā)展除了對資金的需求之外，設(shè)備、人才、技術(shù)手段等都是非常關(guān)鍵的發(fā)展因素。因此企業(yè)的財會內(nèi)控工作的意義，不僅僅在于對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，更在于優(yōu)化人力資源和提升技術(shù)管理水平。當企業(yè)的會計信息能夠具備真實性和有效性時，那么不但在管理水平及效率上有所保障，還能從根源上實現(xiàn)資源的合理調(diào)配，減少可能產(chǎn)生的風險。

3新時期下財會內(nèi)控工作的缺陷

3.1缺乏無形資產(chǎn)管理意識

新時期下，企業(yè)競爭力不僅僅依靠的是經(jīng)濟實力。相反，現(xiàn)代社會是“知識經(jīng)濟”下的時代，企業(yè)的無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)作用已經(jīng)達到了同等的高度，換而言之，企業(yè)對于無形資產(chǎn)的重視程度應(yīng)該更加提升。但是在目前的財會內(nèi)控工作當中，很多企業(yè)只注重了有形資產(chǎn)的保護，對于無形資產(chǎn)，例如企業(yè)的專利技術(shù)，特許權(quán)等方面，并沒有將其擺在日常工作的重心上，忽視了其實際價值。從企業(yè)的發(fā)展角度上來看，管理體系應(yīng)該包括無形資產(chǎn)，才能擴大企業(yè)的優(yōu)勢。正是由于這一方面的問題，讓很多企業(yè)的內(nèi)部控制體系出現(xiàn)了不完善，甚至帶來了各種管理風險。

3.2監(jiān)管力度待加強

對于企業(yè)的發(fā)展而言，經(jīng)營管理工作需要以良好的制度作為基礎(chǔ)，財務(wù)管理制度的建設(shè)與否，不僅和經(jīng)濟發(fā)展有必然聯(lián)系，也是企業(yè)競爭力提升的關(guān)鍵因素。很多企業(yè)往往過分注重經(jīng)濟效益，忽視了財會制度的合理建設(shè)，監(jiān)管力度也需要加強。從整體趨勢上來看，除了監(jiān)管部門的設(shè)置不合理之外，監(jiān)管人員并沒有將這項工作真正落到實處。例如監(jiān)管工作只停留在表面形式，并不能真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中可能出現(xiàn)的問題，也就無法采取針對性的解決方案[2]。另外，企業(yè)對于人員的管理工作也存在弊端，人員缺乏責任感，對于財務(wù)信息隨意修改的亂象出現(xiàn)，也是不規(guī)范的具體體現(xiàn)。這些問題的存在都是企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟風險的主要原因。

3.3風險評估機制問題

企業(yè)的風險評估機制應(yīng)該做到相對完善，才能從根源上提升企業(yè)的安全運營。但是從目前的現(xiàn)狀來看，有些企業(yè)在財務(wù)信息的統(tǒng)計和整理上出現(xiàn)了失真現(xiàn)象，對于信息的準確性無法保障。因此對于企業(yè)運營中可能產(chǎn)生的風險，就無法獲取相關(guān)資料，也無法針對性地進行體系建設(shè)。另外，對于風險評估內(nèi)容和指標的正確選舉與否，也是準確識別風險并進行管理的重要舉措。筆者也對一些現(xiàn)階段可能出現(xiàn)的財會內(nèi)容問題進行了舉例和總結(jié).

4企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的合理舉措

4.1加強監(jiān)管和人員管理

企業(yè)內(nèi)部財會內(nèi)控工作的'有效落實不僅要加強內(nèi)控監(jiān)管力度，還要在人員管理上進行完善和優(yōu)化。監(jiān)管方面，企業(yè)需指定專門的內(nèi)部監(jiān)管體系，了解財務(wù)部門的職責所在，并設(shè)好監(jiān)管機構(gòu)，旨在對所有財務(wù)活動進行有效審查，在符合要求后方可進行。另外在人員管理方面，需要著重提升工作人員的素質(zhì)和職業(yè)能力[3]。尤其是注冊會計師的個人能力。企業(yè)可以定期地對會計師進行能力培訓，尤其是新時期下對于科技手段和設(shè)備的使用，使日常工作能夠符合現(xiàn)代化社會的發(fā)展要求，具備良好的工作能力。而職業(yè)素養(yǎng)的形成則體現(xiàn)在自身的思想意識方面，要具有主動服務(wù)意識，將內(nèi)控管理工作作為日常工作的中心，減少因人員失誤帶來的經(jīng)濟風險。實際上，我們不難勘查，內(nèi)控制度的成效是需要良好的內(nèi)部監(jiān)管環(huán)境的。企業(yè)的管理層需要意識到這些問題，并且結(jié)合企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃和實際需求，對監(jiān)管制度的建設(shè)和人員結(jié)構(gòu)進行合理調(diào)整，為穩(wěn)定內(nèi)控環(huán)境提供關(guān)鍵的體系保障。

4.2風險規(guī)避工作

風險規(guī)避包括幾個方面，一是構(gòu)建合理的風險評估標準，這是財會內(nèi)控制度的關(guān)鍵內(nèi)容。為了能保障財務(wù)信息的準確性和真實性，就需要管理者結(jié)合企業(yè)本身的發(fā)展趨勢進行體系建設(shè)，并對可能存在的風險進行定期審查，以便于降低風險發(fā)生的可能性。特別是在新時期下，無論是市場環(huán)境還是企業(yè)本身都面臨了更大的挑戰(zhàn)，企業(yè)容易受到各種外部因素的干擾。為了切實降低風險產(chǎn)生的可能性，還需要對風險進行預(yù)警[4]。預(yù)警機制是前期的重要工作，從企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)階段就需要被重視。例如對于產(chǎn)品是否在制造中存在缺陷或風險，產(chǎn)品的銷售工作能否順利進行等，從各個細節(jié)方面對配置進行合理規(guī)劃，讓風險規(guī)避工作能夠全面覆蓋。而這些細節(jié)方面的處理也是確保企業(yè)工作的正常開展，避免因技術(shù)手段不到位或是資金問題導(dǎo)致的風險。第二是要建立財務(wù)分析和管理標準。對于企業(yè)來說，風險規(guī)避工作的核心在于能否正確地對風險進行評估，這一工作的前提在于企業(yè)的財務(wù)信息準確性，也就是財務(wù)信息需要從企業(yè)未來的發(fā)展趨勢來進行評估，例如企業(yè)未來是否會出現(xiàn)大規(guī)模的資產(chǎn)流動，或是出現(xiàn)短期負債等，提升企業(yè)對于風險的應(yīng)對能力。

4.3科學的分析工作

科學的分析工作主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。由于財會內(nèi)控工作是基于整體的企業(yè)經(jīng)濟收益而展開，企業(yè)的主要收益來源在于有形和無形的產(chǎn)品提供。而無論是哪種類型的產(chǎn)品，科學有效的分析工作都是必不可少的。例如企業(yè)需要研發(fā)和市場相適應(yīng)的新產(chǎn)品時，就需要在前期進行各種條件的分析。作為財務(wù)部門，首先要考慮的內(nèi)容在于產(chǎn)品是否能成功地走向市場，能夠產(chǎn)生多大的經(jīng)濟效益。如果產(chǎn)品本身的價值和效益無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，則說明在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中很有可能產(chǎn)生風險，后期的產(chǎn)品收入可能無法滿足生產(chǎn)成本。特別是一些有形產(chǎn)品，其價值受到多種方面的制約，包括生產(chǎn)方式、原材料選擇、資金鏈的合理性等，這些條件分析都是財務(wù)管理部門對于內(nèi)部的控制手段，有效避免了各類問題的產(chǎn)生。

4.4預(yù)算管理

預(yù)算管理的前提在于合理的組織機構(gòu)建設(shè)，并且要有完善的會計管理系統(tǒng)。而新時期下信息技術(shù)的廣泛使用也讓企業(yè)的發(fā)展有了更有效的技術(shù)保障。預(yù)算管理工作首先包括對項目的過程控制。對于企業(yè)來說，財務(wù)部門獲取信息的準確性是非常重要的，因此在前期的計劃工作就需要進行有效執(zhí)行。在各項經(jīng)營活動開始之前，企業(yè)要確定發(fā)展的目標和管理計劃，然后考慮到影響活動開展的條件。例如對于工程企業(yè)來說，就需要對人工費用、材料消耗、設(shè)備使用等多個環(huán)節(jié)進行財務(wù)預(yù)算。對于決策管理層，要了解預(yù)算過程中的重點費用，尤其在細節(jié)方面需進行合理管控，避免因計算失誤而產(chǎn)生的財務(wù)混亂[5]。實際上企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算內(nèi)容來進行授權(quán)體系，不僅便于管理部門對企業(yè)經(jīng)營活動的整體管控和全面預(yù)算，還能對責任進行劃分，將責任進行清洗授權(quán)，提升審計工作的正規(guī)程度。

5結(jié)語

企業(yè)的良性發(fā)展離不開穩(wěn)定的經(jīng)濟基礎(chǔ)和資金保障。尤其是在新時期，企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該更加注重時效性，注重和時代的結(jié)合。財會內(nèi)控制度建設(shè)作為企業(yè)發(fā)展的重要舉措，應(yīng)該成為日后工作的核心。在不斷提升監(jiān)管力度的同時，還要對人員素質(zhì)、能力以及財務(wù)風險的評估規(guī)避上進行完善優(yōu)化，保障企業(yè)運營的安全完整，才能創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益和社會效益，在未來激烈的市場競爭下，讓企業(yè)能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻】

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[2]耿宏玉.新時期財政部門財會內(nèi)控制度審計研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,20xx（3）:194-195.

[3]王書佳.新時期背景下企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)及財務(wù)風險規(guī)避研究[J].財會學習,20xx（8）:234-235.

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[5]梁永剛.企業(yè)財務(wù)管理、內(nèi)控機制建設(shè)和風險防范[J].山西財經(jīng)大學學報,20xx(s2):61-62.

財務(wù)審計制度2

為適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，事業(yè)單位財務(wù)管理必須加強，按預(yù)算內(nèi)資金一體化管理的`要求，特制訂下列制度。

一、一切財務(wù)，按有關(guān)政策辦理

二、收費：按物價局批準的收費標準收??；收費工作由財務(wù)室負責。在開學后一周內(nèi)結(jié)算清楚，收取現(xiàn)金當日交入銀行存放；學生代管費按要求多退少補

三、支出：按教育教學工作的需要，由校長批準后，由專人負責按質(zhì)優(yōu)價廉的原則認購，有關(guān)財物及時登記入冊；帳目分類清楚，一絲不茍；支出發(fā)票，必須由經(jīng)手人、驗收人、校長三人簽字后付款，同時拒絕白條子入帳

四、資金安全：

（1）會計、出納分開

（2）銀行印鑒分開保管

（3）財務(wù)室設(shè)立保險箱、防盜門

（4）保險箱內(nèi)充許存放少量現(xiàn)金

（5）按國務(wù)院夫定，嚴禁提取大量現(xiàn)金

（6）協(xié)調(diào)好會計與出納的分工，確定兩者的相關(guān)職責

五、審查：

每學期結(jié)束，由工會組織教職工代表對帳物進行嚴格的審查，并監(jiān)督大宗物品的立項與支出。

財務(wù)審計制度3

第一章 總則

為了加強公司審計監(jiān)督，維護投資人的合法權(quán)益，并使內(nèi)部財務(wù)審計工作制度化、規(guī)范化，根據(jù)國家審計法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。

本制度適用于公司內(nèi)部財務(wù)審計工作的組織實施。

第二章 審計機構(gòu)和職權(quán)

審計機構(gòu)及職責

（一）財務(wù)部是公司內(nèi)部財務(wù)審計工作的主管部門，負責公司內(nèi)部審計的組織實施。

（二）審計工作組是針對某一審計項目組成的臨時性審計工作機構(gòu)，負責某一審計項目的實施工作，包括擬訂審計工作計劃（方案）、實施審計、編制審計報告、下達審計意見書等工作。

（三）審計工作組組長是審計工作組的業(yè)務(wù)負責人，在審計工作期間的職責有：

1、貫徹執(zhí)行國家審計、財經(jīng)法律、法規(guī)，貫徹執(zhí)行集團及公司內(nèi)部審計制度；

2、根據(jù)確定的審計項目，編制審計計劃或方案，經(jīng)批準后組織實施；

3、組織審計工作組按時、保質(zhì)、保量完成審計任務(wù)，并出具詳盡的審計報告；

4、對發(fā)現(xiàn)的正在進行的嚴重損害公司利益、違反財經(jīng)法規(guī)和其他規(guī)章制度的行為，要立即采取應(yīng)急措施處理并提請公司領(lǐng)導(dǎo)做出制止決定；

5、向公司領(lǐng)導(dǎo)報告審計工作狀況，提出完善內(nèi)部控制和管理措施的建議；

6、組織做好審計工作報告和統(tǒng)計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。

（四）審計工作組成員是審計工作的具體實施人員，在審計工作期間的職責有：

1、貫徹執(zhí)行國家審計、財經(jīng)法律、法規(guī)和集團及公司內(nèi)部審計制度；

2、具體實施對公司職能部門及下屬單位的財務(wù)審計工作；

3、具體實施工程項目預(yù)算、決算審計；

4、具體負責審計工作報告和統(tǒng)計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。

審計人員的權(quán)力

審計人員在開展審計工作過程中有以下權(quán)力：

（一）組織召開本公司、部門、下屬單位有關(guān)審計工作會議；

（二）參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；

（三）要求被審計部門/單位/人員及時提供與被審計項目有關(guān)的計劃、預(yù)算、決算、合同協(xié)議、會計憑證、帳簿等文件資料；

（四）檢查被審計單位的憑證、帳簿、報表、資產(chǎn)；

（五）對有關(guān)事項展開調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)部門/單位和個人提供證明材料；

（六）提出改進管理、提高效益的建議；

（七）對違反財經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見；

（八）對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議；

（九）對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向總經(jīng)理、董事會、監(jiān)事會報告；

（十）對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向總經(jīng)理提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責任。

審計人員的責任

（一）審計人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

（二）審計人員必須嚴格按審計制度、程序開展工作，對審計事項應(yīng)嚴格保密，未經(jīng)批準不得公開。

（三）審計人員應(yīng)對審計工作的規(guī)范性、審計結(jié)果的真實性、嚴謹性負責。

第三章 審計對象、范圍和依據(jù)

審計對象一般包括

（一）公司各職能部門、員工；

（二）公司全資子公司、分公司、控股公司；

（三）公司參股企業(yè)的派駐人員；

（四）董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理認為需要審計的其他事項和人員。

審計范圍

（一）與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動；

（二）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、決算；

（三）公司資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況；

（四）開發(fā)項目工程預(yù)、決算的真實性、合法性；

（五）國家財經(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況；

（六）企業(yè)管理活動的合規(guī)性；

（七）其他認定應(yīng)當審計的事項。

審計依據(jù)：

（一）國家法律、法規(guī)、政策；

（二）公司規(guī)章制度；

（三）公司經(jīng)營方針、計劃、目標、全面預(yù)算；

（四）工程技術(shù)標準、規(guī)范、定額、工程造價管理相關(guān)規(guī)定；

（五）公司內(nèi)部材料價格信息資料庫等；

（六）建設(shè)項目審批文件及投資計劃；概算批復(fù)及概算調(diào)整文件；工程項目招、投標文件，工程承、發(fā)包合同，補充合同或施工協(xié)議書；工程設(shè)計、竣工圖紙、設(shè)計會審紀要和設(shè)計變更通知書；隱蔽工程記錄、地質(zhì)勘探資料、工程變更洽商記錄及其它有關(guān)簽證；全套施工結(jié)算書；工程驗收會計紀要和驗收證書；設(shè)計、施工單位、監(jiān)理單位的資質(zhì)等級證書及取費證書；

（七）自建設(shè)之日建設(shè)項目的財務(wù)報表、工程竣工決算報表、會計帳簿、會計憑證及其它與工程財務(wù)核算有關(guān)的資料；已撥付工程進度款和墊付材料款清單；項目部初審意見及其它需要說明的問題；其它與建設(shè)項目有關(guān)的文件資料等。

第四章 審計類型、方式

公司審計類型包括：

（一）日常財務(wù)收支審計。是指對被審計部門/單位/人員財務(wù)收支的合法性、真實性進行監(jiān)督檢查。

（二）工程項目預(yù)算、決算審計。是指對公司開發(fā)項目預(yù)算、決算的真實性、準確性、合理性、規(guī)范性所進行的監(jiān)督檢查。

（三）專案審計。對被審單位及人員違反公司經(jīng)濟紀律問題進行審計查處。

（四）其他專項審計

1、任期審計。經(jīng)濟責任是指企業(yè)負責人任職期間對所在企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實性和效益性，以及實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標和經(jīng)濟效益指標等有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負有的責任，包括直接責任和主管責任。

2、效益審計。在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟活動效益性，合理性進行審計。

公司審計方式有：

（一）報送（送達）審計。

被審計部門/單位/人員接到審計通知書，應(yīng)在指定時間將有關(guān)材料送審計機構(gòu)接受審計檢查。

（二）就地審計。

審計人員到被審計部門/單位/個人所在地進行審計，后者應(yīng)提供必要的工作和協(xié)助提供生活條件。

第五章 審計內(nèi)容

審計的內(nèi)容包括：

（一）全面預(yù)算執(zhí)行情況；

（二）固定資產(chǎn)投資項目的立項、資金來源，以及預(yù)算、決算、竣工、開工審計；

（三）資產(chǎn)管理情況；

（四）經(jīng)營成果，財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性；

（五）內(nèi)部控制制度的健全、嚴密、有效性；

（六）重要經(jīng)濟合同、契約的簽訂；

（七）各部門、下屬單位領(lǐng)導(dǎo)離任審計；

（八）聯(lián)營、合資、合作企業(yè)和項目投入資金、財產(chǎn)使用及其效果；

（九）配合審計（會計）師事務(wù)所對公司、有關(guān)部門的審計；

（十）公司領(lǐng)導(dǎo)安排的`其他審計事項。

第六章 審計工作程序

審計工作程序：

（一）制定審計計劃和工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準組織實施。

（二）書面通知被審計部門/單位/個人，說明審計內(nèi)容、種類、方式、時間。

（三）實施審計。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、向有關(guān)部門/單位/人員調(diào)查取證等措施。

（四）提出審計報告，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)層審核同意后做出審計結(jié)論。

（五）下達審計決定。

（六）復(fù)審。被審計部門/單位/人員在接到審查處理決定15天內(nèi)，如果對審計結(jié)果持有異議，可以向公司提出書面復(fù)審申請，經(jīng)總經(jīng)理批準，組織復(fù)審。

（七）進行后續(xù)跟蹤審計。

審計過程注意事項：

（一）審計前，應(yīng)向被審計單位/部門/人員出示由總經(jīng)理簽發(fā)的審計通知書；

（二）審計決定由總經(jīng)理批準下達；

（三）復(fù)審期間，原審計結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行；

（四）重大事項審計報告應(yīng)報董事會、監(jiān)事會備案；

（五）審計過程中若發(fā)現(xiàn)問題，可隨時向公司報告，提出制止意見。

第七章 審計檔案管理

審計檔案管理范圍：

（一）審計通知書和審計方案；

（二）審計報告及其附件；

（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；

（四）反映被審計部門/單位/人員和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；

（五）總經(jīng)理對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘?、批?fù)和意見；

（六）審計決定以及執(zhí)行情況報告；

（七）申訴、申請復(fù)審報告；

（八）復(fù)審和后續(xù)審計的資料；

（九）其他應(yīng)保存的審計原始資料。

審計檔案管理參照會計檔案管理辦法進行管理。

第八章 獎勵與處罰

審計人員有權(quán)對被審計部門/單位/人員之遵紀守法、取得突出貢獻或顯著經(jīng)濟效益情況向總經(jīng)理提出各類獎勵建議。

有下列行為之一的單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予書面警告、嚴重警告、行政記過、降職、開除處分：

（一）拒絕提供有關(guān)文件、憑證、帳表、資料和證明材料的；

（二）阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

（三）弄虛作假、隱瞞事實真相的；

（四）拒不執(zhí)行審計決定的；

（五）打擊報復(fù)審計人員或舉報人的。

對有下列行為的審計人員，根據(jù)情節(jié)輕重，分別給予書面警告、嚴重警告、行政記過、降職、開除處分：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給公司造成重大損失的；

（四）泄露公司秘密的。

以上行為（第十七條、第十八條）觸犯法律的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責任。

第九章 附則

本制度由財務(wù)部負責擬訂、解釋、修訂。

本制度下發(fā)后執(zhí)行。

編制部門

編制人

審核

批準

財務(wù)部

財務(wù)審計制度4

收入核數(shù)工作是在收銀夜審的工作基礎(chǔ)上，再次進行審核、分類、匯總，最終反映到財務(wù)帳戶中。它要求收入核數(shù)員掌握餐廳收銀、前廳收銀的工作內(nèi)容及工作程序，以正確的方法考核營業(yè)收入情況，并將應(yīng)收款及時收回，使資金得到正常使用。其工作內(nèi)容主要包括：

(一)夜審班前準備

班前必須了解日審工作有關(guān)交班事宜,檢查打印機和電腦是否正常,從審箱中將各營業(yè)點的繳款憑證和帳單分類,主要有三部分:

1、前臺客房結(jié)帳單及收銀日報表。

2、餐廳繳款憑證及帳單包括：東園餐廳、西園餐廳。

3、其它部門繳款憑證及附件單：游泳館、游泳保健、保齡球館、咖啡廳、臺球廳、乒乓球廳、桑拿房、康樂商品、游藝廳、商務(wù)中心。

(二)夜審工作流程

1、查看收銀員的繳款憑證，同電腦報表核對：審計員要查看繳款憑證的各類明細填寫同電腦報表是否一致，如果數(shù)據(jù)有修改，收銀員應(yīng)說明原因。沒有收銀機的繳款憑證，要統(tǒng)計附件單的數(shù)據(jù)與收銀員填寫的繳款憑證是否相符。

2、打印出“今日入住客人報告”，根據(jù)入住報告，審核今日入住的每一間房房價輸入與開房單上的價格是否一致，折扣房手續(xù)是否完整。如有錯誤應(yīng)立即通知接待員調(diào)整，并將情況寫入夜審報告交日審處理。

3、打印出“今日非平帳離店報表”，審核非平帳離店的原因，確認責任人。

4、打印出“今日調(diào)整帳目表”審核調(diào)整帳目的原因，調(diào)整帳目單需負責人簽字。

5、查詢各收費點轉(zhuǎn)帳是否正確：將每一筆轉(zhuǎn)帳(未結(jié)帳部分)帳單上的客人簽名同開房單上客人的簽名及電腦記錄進行核對，查看是否相同、是否轉(zhuǎn)錯房間，如果是簽名不同，要提醒收銀員結(jié)帳時注意;如果是轉(zhuǎn)錯房間，則要立刻調(diào)整。

6、打印出“今日離店客人報告”(交日審查半天房費用)。

7、夜審審計資料維護：將當日數(shù)據(jù)復(fù)制到“c”盤或“d”盤，為夜審順利進行做好準備。

8、進入夜審數(shù)據(jù)統(tǒng)計：營業(yè)組審核(打印出營業(yè)點總班結(jié)帳表)，完成預(yù)審報告，完成自動過費，審核帳務(wù)報告兩遍，終審。

9、數(shù)據(jù)整理。

10、出具夜審報表：

A、編制“××賓館營業(yè)日報表”。

B、編制“今日非平帳離店報表”、“今日調(diào)整報表”各一份。

C、填寫“夜間審計報告表”：將夜審過程中發(fā)生的每件事記錄下來，需日審協(xié)助處理的要注明清楚，填寫時要認真。

11、當班結(jié)束：各項工作完成后，將資料進行整理分類后，交到日審辦公室。

(三)日審工作流程

1、處理夜間遺留問題，負責落實通知書內(nèi)容

每天接到“夜間審計報告表”后，對遺留問題要及時處理;及時填寫審計通知書，通知責任人所在的部門主管，并負責落實解決，然后將解決的情況寫在通知書的第一聯(lián)上，最后將通知書編號存檔，月底統(tǒng)計后，注上處理意見報財務(wù)送經(jīng)理處理。

2、帳單核銷：接到收銀員的'結(jié)帳單后，檢查所付的帳單是否齊全，然后按照帳單的號碼，在票證核對表上按號劃銷。如有缺號，調(diào)整作廢單據(jù)手續(xù)不齊，要寫入夜審報告交日審處理。

3、核對前臺結(jié)帳處的結(jié)帳單及收銀員個人報表

客房結(jié)帳單是由前臺收銀員為住店客人結(jié)帳所打印的帳單，反映向客人收取的房租、餐費及其它等費用。收銀員收銀明細表是反映當天所結(jié)房客帳(包括向客人收取的現(xiàn)金、信用卡、支票、外匯、轉(zhuǎn)會議帳)的匯總表。

4、核對餐廳結(jié)帳單：

1)核對餐廳結(jié)帳單時應(yīng)注意;帳單與附件單的核對，點菜單中每一項都要同電腦結(jié)帳單相核對，如果不符，要找收銀員查明原因，并進行處理。附件單如有修改，應(yīng)由修改人在單上說明修改原因，并由廳面管理人員簽名證實，收銀員應(yīng)起監(jiān)督作用。

2)核對營業(yè)對帳表：要查看表中填寫的數(shù)據(jù)與收銀員上繳的附件單據(jù)中的數(shù)據(jù)是否一致，核對表中的收銀員填寫的數(shù)據(jù)與廳面其它相關(guān)人員填寫的數(shù)據(jù)是否一致，如有不符，應(yīng)立即向收銀員查明原因并及時做出處理，確保營業(yè)收入的正確反映。

3)打折手續(xù)應(yīng)完整：用賓館優(yōu)惠卡打折的，要在帳單上注明卡號及客人簽名;如果是賓館管理人員為客人打折的，要有管理人員簽名并注明所打折扣。審計員在核對時，要注意收銀員所打的折扣是否正確，如果不正確，要找收銀員查明情況，及時做出處理。

4)免費接待是否符合標準：各級管理人員在賓館免費接待，簽單的權(quán)限應(yīng)對照各級管理人員權(quán)限表。查看各級管理人員是否在權(quán)限范圍內(nèi)簽單接待，如果發(fā)現(xiàn)接待超標，應(yīng)立即找其補辦手續(xù)，否則上報財務(wù)經(jīng)理處理。

5、核對其他部門的繳款憑證及收費單：

其他部門(包括康樂中心的游泳館、保齡球館、棋牌室、臺球廳，商務(wù)中心，咖啡廳等)的收銀員在營業(yè)結(jié)束后，根據(jù)收銀單匯總填制繳款憑證，繳款憑證各項金額與所附收費單金額合計應(yīng)相符。

1)收費單的核銷及管理：收費單必須按號順序使用，審計員對各部門每日交來的收費單按號在“票證使用單”上逐張劃銷，發(fā)現(xiàn)不聯(lián)碼使用的，應(yīng)向收費單使用人查詢原因，及時催交。作廢單必須有領(lǐng)班以上人員簽字方可。

2)核對商務(wù)中心繳款憑證：要查清收費單中各項收費項目金額的正確性，定期到商務(wù)中心采集機器上的數(shù)據(jù)，做到帳實相符。

6、檢查夜間審計人員制作的各項營業(yè)報表：

負責檢查夜間審計人員所做的各項報表的正確性，如數(shù)據(jù)計算有誤，應(yīng)立即修改，并追究夜間審計員責任。

7、審計主管同日審人員要經(jīng)常到各營業(yè)點進行檢查：

檢查收銀員及廳面其他操作人員是否按規(guī)范程序操作，營業(yè)款是否如實反映，現(xiàn)金是否如實上繳。如果發(fā)現(xiàn)收銀員或其他操作人員不按規(guī)范操作的，應(yīng)立即糾正，并將情況及處理意見及時反映到部門經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理及質(zhì)檢部門，以防止情況再發(fā)生，確保賓館不受損失。

8、報表裝訂：

按日期順序?qū)ⅰ笆浙y員操作記錄”、“各收費點繳款憑證”以及各收費點原始帳單裝訂成冊，封面上注明起止日期存檔。

(四)帳務(wù)處理工作流程

1、每日營業(yè)收入傳票的編制

編制收入傳票的依據(jù)是每日銷售總結(jié)報告表和試算平衡表。

收入憑證的編制方法是：借：應(yīng)收帳款——客帳

應(yīng)收帳款——街帳——明細

應(yīng)收帳款——團隊

銀行存款

貸：營業(yè)收入

應(yīng)付帳—電話費

2、街帳、客帳分配表統(tǒng)計

街帳、客帳包含外單位宴會掛帳、員工私人帳、優(yōu)惠卡及應(yīng)回而未回帳單等內(nèi)容，收入核數(shù)員每天要填寫街帳、客帳統(tǒng)計表，進行分配。及時準備將費用記錄到每一帳戶中。作到日清月結(jié)，為月末填寫街帳、客帳匯總表做準備。

3、客人清算應(yīng)收款后帳務(wù)處理

客人接到賓館催款通知后，規(guī)定在30天之內(nèi)向賓館結(jié)算應(yīng)收帳款。當客人付款時，賓館應(yīng)開正式收據(jù)呈交客人，作為結(jié)算憑證。收入核數(shù)員便根據(jù)客人付款內(nèi)容及金額，每天進行帳務(wù)處理：在編制記帳憑證前，首先查明該公司帳號、帳項參考號碼及付款內(nèi)容，并填寫在每日現(xiàn)金收入記錄表中。

4、超60天應(yīng)收款掛帳催款

根據(jù)月結(jié)應(yīng)收款對帳單記錄及帳項，分析報告內(nèi)容。對凡是超60天以上應(yīng)收款掛帳客戶，進行再次催款，催款前首先了解尚未付款的帳項具體內(nèi)容，并將情況向財務(wù)經(jīng)理匯報。由財務(wù)經(jīng)理簽發(fā)催款信，連同繳款通知副本寄給客人;對客人提出的問題要及時給予答復(fù)，協(xié)商解決辦法，為盡快清算應(yīng)收帳款排除障礙。

5、負責將編制的記帳憑證輸入財務(wù)電腦系統(tǒng)。

財務(wù)審計制度5

財務(wù)審計是企業(yè)的內(nèi)部審計部門通過相應(yīng)的審計方法,對企業(yè)的日常經(jīng)營活動以及資金變化情況等進行有效地審計,并對存在的問題提出有效地改進對策的審計行為.完善的內(nèi)部財務(wù)審計制度對企業(yè)的健康發(fā)展具有重要的促進作用,因為內(nèi)部財務(wù)審計的對象就是企業(yè)的經(jīng)營管理,其目的就是通過有效的監(jiān)管實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠,提高企業(yè)財務(wù)決策的正確性.

一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的現(xiàn)狀

雖然經(jīng)過多年的發(fā)展,我國的內(nèi)部財務(wù)審計制度在不斷的完善,但是畢竟受到企業(yè)經(jīng)驗?zāi)Ｊ?、企業(yè)發(fā)展規(guī)模等方面的影響,使得我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作還存在很多問題:

（一）機構(gòu)設(shè)置及人員配備不合理

雖然企業(yè)普遍建立了審計機構(gòu),但是內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性卻沒有突顯出來,甚至企業(yè)的內(nèi)部審計部門根本談不上獨立性,很多內(nèi)部審計的管理權(quán)歸企業(yè)的管理者所有,而內(nèi)部審計的主要對象就是企業(yè)管理者的財務(wù)行為,因此管理權(quán)與監(jiān)督權(quán)的統(tǒng)一,使得內(nèi)部審計機構(gòu)的審計職能無法發(fā)揮出來.

另外當前企業(yè)對內(nèi)部財務(wù)審計的定位認識存在偏差,很多企業(yè)管理者將內(nèi)部財務(wù)審計看作是“內(nèi)部警察”將其作為自己的對立面,結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部審計的工作得不到企業(yè)管理者的支持,影響內(nèi)部審計工作的深入開展.

（二）內(nèi)部的 財務(wù)審計 工作的范 圍受限

目前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的范疇僅僅局限在對企業(yè)財務(wù)工作的審計,這樣就會偏離內(nèi)部審計的本質(zhì),企業(yè)財務(wù)審計工作屬于系統(tǒng)的工作,需要對企業(yè)的所有經(jīng)營活動進行審計,但是很多內(nèi)部審計人員則將企業(yè)的財務(wù)信息作為審計的對象,他們在履行內(nèi)部財務(wù)審計時,只是根據(jù)內(nèi)部財務(wù) 信息的內(nèi) 容進行審計,而忽視了對其他行為的監(jiān)督,最終導(dǎo)致內(nèi)部審計的結(jié)果無法準確的反映企業(yè)的實際經(jīng)營情況.

（三）內(nèi)部財務(wù)審計的模式滯后

內(nèi)部財務(wù)審計的模式應(yīng)該包含事前審計、事中審計以及事后審計,但是目前很多企業(yè)的財務(wù)審計將工作重點放在了事后審計中,忽視了事前審計以及事中審計,這樣的審計模式造成的后果就是無法對企業(yè)的財務(wù)進行有效地預(yù)防性管理,例如企業(yè)在做出某項經(jīng)濟決策之后,由于缺乏事前審計結(jié)果導(dǎo)致財務(wù)在出現(xiàn)損失之后,才能進行審計,造成企業(yè)損失的進一步擴大.

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計問題存在的原因

造成我國內(nèi)部財務(wù)審計出現(xiàn)問題的原因是多方面的。

（一）企業(yè)管 理者的企 業(yè)治理理 念落后

造成企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作存在問題的很大原因就是企業(yè)管理者的經(jīng)營理念落后,他們沒有清晰的認識到內(nèi)部財務(wù)審計的重要性,他們對內(nèi)部審計的認識仍然停留在內(nèi)部審計的膚淺功能上,沒有將內(nèi)部財務(wù)審計工作納入到企業(yè)健康發(fā)展的戰(zhàn)略上,最終導(dǎo)致企業(yè)的`經(jīng)營管理出現(xiàn)各種突出問題.

（二）企業(yè)的 內(nèi)部財務(wù) 審計制度 不健全

目前企業(yè)對內(nèi)部財務(wù)審計工作的各種制度規(guī)范要求還存在很多不健全的方面,以企業(yè)制定的工作規(guī)范文件為例,很多企業(yè)制定的內(nèi)部財務(wù)審計工作制度,只是規(guī)定了內(nèi)部審計人員的職責等,但是具體的工作內(nèi)容以及標準等沒有明確的規(guī)定,結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)審計人員在審計時缺乏具體的執(zhí)行標準,導(dǎo)致內(nèi)部審計的工作效果不理想.

（三）內(nèi)部財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)

不高首先企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)性不強.企業(yè)內(nèi)部的審計人員主要是由企業(yè)的財務(wù)人員兼任,或者其它工作崗位人員抽調(diào)過來組成的,很多人員沒有相應(yīng)的審計專業(yè)知識,結(jié)果造成內(nèi)部財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)達不到內(nèi)部財務(wù)審計工作崗位的要求;其次內(nèi)部財務(wù)審計人員的培訓機會也比較少,使得他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)得不到有效的提升.

隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大以及市場環(huán)境的日益復(fù)雜,要求企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作也要及時注入新的理念與方法,這就要求企業(yè)內(nèi)部審計人員要不斷地學習,掌握最新的知識,但是企業(yè)往往以節(jié)約成本等借口,不對內(nèi)部財務(wù)審計人員進行培訓教育,使得他們自身的素質(zhì)得不到提升.

三、完善我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的對策

（一）建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部財務(wù)審計模式

現(xiàn)代企業(yè)制的最大特點就是實現(xiàn)了企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,因此建立基于現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部財務(wù)審計模式:

首先要對內(nèi)部財務(wù)審 計進行準 確的定位.企業(yè)要站在發(fā)展戰(zhàn)略的高度對內(nèi)部財務(wù)審計進行準確的定位,實現(xiàn)以財務(wù)審計帶動企業(yè)整體效益的提升.另外企業(yè)的管理者也要對內(nèi)部財務(wù)審計有一個清晰的認識,將內(nèi)部財務(wù)審計工作納入到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度,重視內(nèi)部財務(wù)審計;其次企業(yè)要創(chuàng)新內(nèi)部財務(wù)審計的方式與內(nèi)容.企業(yè)經(jīng)濟活動的多元化管理模式,促使企業(yè)必須要實現(xiàn)事前審計、事中審計以及事后審計相結(jié)合的模式,尤其是要加強事前與事中審計的地位,以此實現(xiàn)對財務(wù)經(jīng)營活動的有效監(jiān)管,最終促進企業(yè)財務(wù)的優(yōu)化配置.

（二）合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu),強化內(nèi)部審計部門的獨立性

內(nèi)部審計機構(gòu)在機構(gòu)設(shè)置上應(yīng)該處于企業(yè)的最高決策和執(zhí)行機構(gòu),即董事會的領(lǐng)導(dǎo)下,由董事會提名或任命內(nèi)部審計的具體負責人,保證內(nèi)部審計機構(gòu)的組織地位和權(quán)威性,加強內(nèi)部審計的獨立性.企業(yè)內(nèi)部審計部門只有具有很高的獨立性,才能保證財務(wù)審計工作能夠得以高效的開展,使財務(wù)審計工作能夠真正的實現(xiàn)公正、客觀.財務(wù)審計的職能得到充分發(fā)揮才能及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的風險,才能確保財務(wù)部門會計信息的真實性和準確性,從而為企業(yè)管理層和決策層的經(jīng)營決策的制定提供有效的參考依據(jù).

企業(yè)要把財務(wù)審計部門與財務(wù)部門各自分離開,審計部門直接受企業(yè)最高層的領(lǐng)導(dǎo)和管理,以增強其獨立性,這是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)審計獨立性與權(quán)威性的基本保障.

（三）提高內(nèi)部財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部財務(wù)審計人員是財務(wù)審計工作的具體實施者,而一個合格的內(nèi)部財務(wù)審計人員必須要具備以下素質(zhì)和技能:

一是要具有高水平的專業(yè)素質(zhì)能力.內(nèi)部財務(wù)審計工作屬于系統(tǒng)的工作,需要內(nèi)部審計人員要具有較為全面的專業(yè)知識,比如財務(wù)審計在掌握基本的財務(wù)專業(yè)知識的同時還要掌握熟練的內(nèi)部審計知識,只有這樣才能在內(nèi)部財務(wù)審計中做出相應(yīng)的成績;其次內(nèi)部審計人員也要具有良好的職業(yè)道德素質(zhì).

內(nèi)部財務(wù)審計工作屬于特殊的崗位,需要內(nèi)部審計人員具有良好的職業(yè)道德素質(zhì),只有這樣才能保證他們審計的財務(wù)信息真實可靠,才能避免他們與不法行為同流合污;最后內(nèi)部財務(wù)審計人員也要具有較強的責任心和洞察力.審計人員要敢于擔當、敢于偵查,時刻保持高度的警惕性,以此及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)所存在的問題,進而給企業(yè)提出具體的解決對策.

（四）加強內(nèi)部財務(wù)審計工作的職能與作用

目前,我國的企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作基本上處于與其他部門的共同調(diào)控,在加強企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展中調(diào)控企業(yè)的整體性能控制,這樣加強企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計不僅能夠促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展,還能夠加強企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營管理的完善.因此,促進企業(yè)的整體性能,在完善內(nèi)部的財務(wù)審計的基礎(chǔ)上進行.

這樣將內(nèi)部財務(wù)審計工作的職能重新還原,并在整體的財務(wù)調(diào)控中體現(xiàn)出來.在公司的財務(wù)審計中,不僅要測評一定的調(diào)整方案,還要加強完善企業(yè)的風險管理和治理結(jié)構(gòu)等方面的控制,凝聚財務(wù)審查的整體力量,促進企業(yè)與公司成員的共同奮進,這也使得內(nèi)部財務(wù)審計工作人員的角色的轉(zhuǎn)變.

參考文獻:

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[4]李杰.完善電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的措施與建議[J].企業(yè)改革與管理,20xx（12）。

財務(wù)審計制度6

一、財務(wù)會計內(nèi)控制度審計存在的主要問題

（一）不能與時代發(fā)展相適應(yīng)

伴隨知識經(jīng)濟時代的到來，在企業(yè)整個資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，以理論為基礎(chǔ)的無形資產(chǎn)占據(jù)重要地位，然而，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務(wù)管理過程中，并不重視無形資產(chǎn)的管理，使企業(yè)在評估無形資產(chǎn)的過程中，忽視了自身的真實價值。無形資產(chǎn)即企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)不能夠充分利用內(nèi)部控制制度，做好財務(wù)管理環(huán)節(jié)。

（二）管理制度缺失

在企業(yè)發(fā)展的過程中，財務(wù)管理環(huán)節(jié)發(fā)揮重要作用，一個良好的財務(wù)管理制度，是企業(yè)得以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。但是，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務(wù)管理過程中，雖然已經(jīng)取得一些成效，但是仍舊存在較多缺陷。主要是企業(yè)只注重經(jīng)濟收益，卻忽視財務(wù)會計內(nèi)控制度的審計，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理制度缺失，阻礙企業(yè)的發(fā)展進程。

（三）核算制度不健全

現(xiàn)階段，在我國實行的會計法中，從宏觀方面分析，是為了使企業(yè)財務(wù)會計與企業(yè)管理能夠相互制約，因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，必須按照會計法的相關(guān)準則。企業(yè)財務(wù)會計制度是指：通過采用與會計相關(guān)的理論基礎(chǔ)，并且依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實際狀況，實行企業(yè)內(nèi)部管理的方法。但是，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部審計過程中，核算制度不健全，不能夠真實、客觀的反映企業(yè)實際經(jīng)營狀況，這不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟收益。

二、完善財務(wù)會計內(nèi)控制度審計研究的對策

（一）全面貫徹和落實財務(wù)會計內(nèi)部控制審計制度

現(xiàn)階段，在企業(yè)制定內(nèi)部控制基本規(guī)范的過程中，是由多個部門共同合作、努力制定，并且已經(jīng)受到國資委員會的強力支持，因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中，能夠得到這些重要部門的關(guān)注以及支持，是企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制審計的關(guān)鍵。因此，我們可以看出，要想不斷強化企業(yè)內(nèi)部控制審計，就應(yīng)得到政府的大力支持，這就要求政府應(yīng)當做到以下幾個方面：首先，政府各個管理部門應(yīng)明確承擔的具體職責，做好自身管轄范圍內(nèi)的工作，不斷關(guān)注企業(yè)在發(fā)展過程中，財務(wù)會計內(nèi)部控制的建設(shè)以及審計環(huán)節(jié)，并且全面落實財務(wù)會計內(nèi)部控制審計制度的實施，加快企業(yè)的`發(fā)展進程。其次，當?shù)卣块T在評價企業(yè)信用等級過程中，應(yīng)使員工利益與內(nèi)控評價有機的結(jié)合在一起，充分發(fā)揮審計機構(gòu)的職能，從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。

（二）加大力度宣傳內(nèi)部控制審計制度

調(diào)查顯示，大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中，認為企業(yè)在實施內(nèi)部控制制度的過程中，需要花費很多的經(jīng)濟成本，并且不能夠獲得更多的經(jīng)濟收益。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還認為，內(nèi)部控制制度的實現(xiàn)，會威脅到自身的權(quán)威。因此，基于以上問題，我們可以看出，企業(yè)并不能夠積極主動的建立內(nèi)部控制審計管理機制。因此，這就要求政府應(yīng)發(fā)揮自身的宏觀調(diào)控職能，加大宣傳力度，宣傳方式應(yīng)由單一化轉(zhuǎn)變?yōu)槎鄻踊?。例如，政府可以組織專家講座、座談會議、交流會議，轉(zhuǎn)變企業(yè)管理人員的認知結(jié)構(gòu)，使企業(yè)管理人員能夠認識到企業(yè)實施內(nèi)部控制審計對企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，通過開展宣傳活動，還應(yīng)使企業(yè)管理人員認識到內(nèi)部控制制度的實施，會提高企業(yè)的管理水平，強化企業(yè)防范風險的能力，維護市場經(jīng)濟發(fā)展秩序，能夠為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟收益，加快企業(yè)的發(fā)展進程。

（三）改進和完善內(nèi)部控制審計指引

現(xiàn)階段，在企業(yè)發(fā)展的過程中，審計部門與咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)獨立行使各自職權(quán)，依據(jù)會計法的相關(guān)規(guī)范，會計師事務(wù)所行使內(nèi)部控制審計，對于被審計單位，會計師事務(wù)所不能夠為其提供咨詢業(yè)務(wù)，應(yīng)確保會計師事務(wù)所的獨立性。但是，事實上，大部分事務(wù)所在發(fā)展的過程中，雖然已經(jīng)成立了單獨咨詢機構(gòu)，但是，卻由事務(wù)所投資并且控制，他們之間仍舊存在密切的聯(lián)系。并且被審計單位在咨詢審計師過程中，通常情況下，會采納審計師的意見，在此階段，審計師會建議被審計單位選擇自己成立的咨詢機構(gòu)，進而為咨詢機構(gòu)獲取更多的經(jīng)濟收益。因此，相關(guān)管理部門應(yīng)重視管理此類現(xiàn)象，并且制定科學、合理的管理方案，對于違反相關(guān)規(guī)定的會計師事務(wù)所，應(yīng)當加大懲處力度。

（四）提高注冊會計師的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)

在會計師事務(wù)所發(fā)展的過程中，管理人員應(yīng)認識到內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)會加快企業(yè)的發(fā)展進程。伴隨科學技術(shù)的快速發(fā)展，審計人員應(yīng)不斷提高自身的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)，才能夠適應(yīng)財務(wù)會計審計發(fā)展的需要。會計師事務(wù)所應(yīng)當定期組織審計人員參加培訓，提高其專業(yè)管理水平，以使審計人員能夠更好的服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部控制。綜上所述，通過分析新時期完善財務(wù)會計內(nèi)部控制審計制度的對策，我們能夠看出，在企業(yè)財務(wù)管理的過程中，內(nèi)部控制審計環(huán)節(jié)的重要性，但是由于受到多種因素限制，導(dǎo)致審計環(huán)節(jié)出現(xiàn)各種問題。因此，這就要求企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制審計環(huán)節(jié)的重要性，建立完善的內(nèi)部控制審計制度，提高審計人員的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)，進而為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的人力資源基礎(chǔ)。

財務(wù)審計制度7

為了規(guī)范學校財務(wù)內(nèi)審工作，加強學校財務(wù)管理，嚴格執(zhí)行財務(wù)規(guī)定，維護財經(jīng)紀律，提高資金使用效率，依據(jù)上級相關(guān)政策，結(jié)合我校實際，制訂本制度。

一、學校成立內(nèi)部審計工作小組，負責學校內(nèi)部審計工作。

二、學校每學期對相關(guān)部門進行內(nèi)部審計，并將審計結(jié)果報校長室。

三、審計原則：

依據(jù)國家方針政策、會計法規(guī)和學校有關(guān)規(guī)章制度，對本校會計部門經(jīng)辦的經(jīng)濟活動進行校內(nèi)審計。

四、審計范圍：

學校財務(wù)運行情況、食堂財務(wù)運行情況、工會經(jīng)費使用情況及基建等項目經(jīng)費的使用情況。

五、審計內(nèi)容與方法：

1、檢查學校既定的方針、政策、計劃、規(guī)章制度是否認真執(zhí)行，尤其是否按經(jīng)費預(yù)算進行合理支出，強化學校財務(wù)計劃管理。

2、查明學校財產(chǎn)（含各種設(shè)備）的核算范圍是否健全、完善，查點實物，是否帳實相符，賬賬相符。

3、檢查學校是否有違反政策、法規(guī)和財經(jīng)紀律及鋪張浪費與不正之風的行為。

4、重點審計會計憑證、會計帳簿、會計報表、原始憑證的`審批和報銷手續(xù)是否真實、準確、合法；學校使用的內(nèi)部管理數(shù)據(jù)是否真實、可靠。

六、審計要求：

1、審計人員要堅持原則，秉公辦事。

2、掌握政策、實事求是。

3、審計結(jié)束，出具審計報告，如實向校長室匯報。

財務(wù)審計制度8

為進一步規(guī)范和完善財務(wù)制度，加強局經(jīng)費管理，提高資金使用效益，嚴格財經(jīng)紀律，強化監(jiān)督機制，根據(jù)行政事業(yè)單位財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本局實際，特制定本制度，請遵照執(zhí)行。

第一條財務(wù)審批實行局長負責制，并實行“每月報賬”、“每季審核”、“每年審計”?！懊吭聢筚~”即財務(wù)人員與辦公室主任每月月底向局長進行逐筆報賬；“每季審核”即每季度末由紀檢書記對財務(wù)收支情況進行審核；“每年審計”即每年年初對上一財政財務(wù)收支情況進行內(nèi)部審計。

第二條在預(yù)算和結(jié)算方面，財務(wù)人員嚴格按“先批準后使用”的原則。

第三條大額支出必須經(jīng)局長辦公會研究通過，方可列支。

第四條辦公室主任在分管局長的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)各項政策、制度的`規(guī)定，具體負責財務(wù)管理工作。財會人員根據(jù)國家會計制度，做好局內(nèi)預(yù)算資金、預(yù)算外資金和專項資金的記賬、算賬、對賬和經(jīng)費報銷工作，定期到區(qū)會計核算中心報賬。

第五條財會人員要經(jīng)常分析和如實反映局內(nèi)財務(wù)狀況，每月以書面形式向局長及局辦公室主任反饋開支明細，重要情況隨時報告。辦公室主任應(yīng)隨時將具體情況向局長報告。

第六條財務(wù)工作要嚴格遵守和堅決維護國家財經(jīng)制度和上級規(guī)定，實事求是，帳目要日清月結(jié)、數(shù)字準確、內(nèi)容真實、送報及時，嚴禁弄虛作假。報支活動要有章可循，做到辦事有計劃，收支有預(yù)算，報銷有標準，分析有資料，檢查有依據(jù)，對違反財經(jīng)紀律的行為均有權(quán)制止。

第七條按照縣財政局關(guān)于部門“三公經(jīng)費”公開制度的規(guī)定內(nèi)容在政府站上公開。

第八條建立健全局財務(wù)會計檔案，檔案實行專人專柜管理，年終須按文種、類別、性質(zhì)進行收集、整理、歸檔。

財務(wù)審計制度9

為了進一步加強我校財務(wù)工作的監(jiān)督，使學校財務(wù)工作規(guī)范化，制度化地進行，從而使我校教育事業(yè)的健康發(fā)展，特制定本制度。

一、每月或每學期單位行政領(lǐng)導(dǎo)人向教職工公布本單位財務(wù)收支情況及重大經(jīng)濟活動的收支事項等，做到財務(wù)公開、民主，增加透明度。

二、每月或每學期由財經(jīng)審計小組對本單位當期經(jīng)濟活動所發(fā)生的原始憑證、帳薄及會計報表等進行審計，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，重大問題及時報告教育局。

三、學校主管領(lǐng)導(dǎo)離職、調(diào)職或退體時，應(yīng)進行離任審計，主要由區(qū)教育局內(nèi)審人員會同本單位審計小組共同進行，審計終結(jié)，應(yīng)形成書面審計報告。

四、學校一切預(yù)算內(nèi)外經(jīng)費的收支一律實行統(tǒng)收統(tǒng)支，受到學校審計小組的審計監(jiān)督。

五、嚴禁私設(shè)小金庫或帳外帳，嚴禁私自亂發(fā)補助、獎金、獎品等，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將會同有關(guān)部門追繳該款項，并提請相關(guān)部門對有關(guān)責任人、單位領(lǐng)導(dǎo)進行行政處罰，觸犯法律的，移交司法部門處理。

六、建立貨幣資金、財產(chǎn)物資的內(nèi)部控制制度。凡涉及貨幣資金和財產(chǎn)物資收付、結(jié)算、審核、登記等工作。不得由一人兼管。

七、加強對易出問題環(huán)節(jié)的'監(jiān)控力度。如嚴格控制招待費支出，嚴格執(zhí)行差旅費報銷標準，嚴格控購商品的報批手續(xù)，增強物資采購的透明度。

財務(wù)審計制度10

摘要：新財務(wù)會計制度(新財會制度)，即是對舊財務(wù)會計制度內(nèi)容的重整與細化，既保持了原有制度的基本內(nèi)容，又有其新的特性。就目前的新財會制度的應(yīng)用來說，實用性非常強，尤其是高校的會計核算，應(yīng)用非常方便。并且，新財會制度下的財務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務(wù)會計制度在應(yīng)用時對高校內(nèi)部的審計工作產(chǎn)生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關(guān)工作有所助益。

關(guān)鍵詞：審計；新財會制度；影響

一、高校內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)

(一)高校內(nèi)部審計的定義

以國家相關(guān)法律為依據(jù)，專門負責高校內(nèi)部審計的工作人員定期將校園經(jīng)濟活動進行審查核檢，然后將核查的各項資料進行總結(jié)規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計報告。在高校內(nèi)部，審計單位屬于獨立單位，可有效監(jiān)督學校的各個經(jīng)濟組織活動，保障其合法性。

(二)高校內(nèi)部審計的內(nèi)容

對于高校本身而言，它的經(jīng)濟性質(zhì)以及它的經(jīng)營理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計的內(nèi)容包含有：高校財務(wù)預(yù)結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟責任這4項審計內(nèi)容。其中，財務(wù)預(yù)結(jié)算審計的目的就是專門審計高校內(nèi)部的經(jīng)費預(yù)算，重點核查高效實際的花銷是否和預(yù)算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費預(yù)算都需要遵循一個特定標準，若未被批示準許，不可以使經(jīng)費的預(yù)算超出這個標準。收入和支出審計，顧名思義，與高校內(nèi)部相關(guān)的收費支出項目有關(guān)。收入審計的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現(xiàn)象等；支出審計的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經(jīng)濟責任審計即對離任的責任主體的經(jīng)濟情況作審計工作。

二、新財會體制中的新的高校制度探究

相較于舊財務(wù)會計制度，新的財會制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風險等方面的內(nèi)容，讓高校財會制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先，改變了會計計量。將新財會制度中的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀?，計稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營活動也受到了改變。另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會計核算的內(nèi)容。新財會制度更細化了會計的核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩(wěn)固資本的價值現(xiàn)狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強。另外，新制度還將高校會計核算的.科目也進行了細致劃分，譬如，高校財會核算中還包含了政府收支分類以及部門預(yù)算等等。

三、新財會體制影響著高校內(nèi)部審計工作其影響主要包含3方面：審計類別、審計內(nèi)容以及審計職能。以下內(nèi)容是具體探析

(一)審計類別審計類別以高校內(nèi)部的審計內(nèi)容為依據(jù)可分為4種：財務(wù)預(yù)算、收入和支出審計以及經(jīng)濟責任審計[1]。然而，在新的財務(wù)會計制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如，新財會制度中更加重視財務(wù)預(yù)算審計工作，嚴格把控預(yù)算的收入、執(zhí)行以及支出過程，這對高校相關(guān)部門也就提出了更高的要求，需將審計固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴謹性。另外，也擴充了新財會制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風險。

(二)審計內(nèi)容新財會制度中更加細化了財務(wù)收支的各項內(nèi)容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴格審查高校收支方面

譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經(jīng)營收入的情況，規(guī)整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時，務(wù)必將經(jīng)營和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時需要仔細核對驗證。對于年末的結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴格遵守新財會的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。

(三)審計職能以往，舊的財會制度重視的是嚴格監(jiān)督高校內(nèi)部的各個經(jīng)濟活動的合法性，時刻防范風險發(fā)生，保障高校內(nèi)部生活的正常運轉(zhuǎn)，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯誤然后改正錯誤的過程

自從新的財務(wù)會計制度施行以來，高校的重心便開始向?qū)徲嬄毮艿姆婪缎赃w移，這也對相關(guān)的審計部門提出了要求，需學會轉(zhuǎn)換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學?；顒佑忠苷_引導(dǎo)學校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務(wù)管理水平，降低風險發(fā)生率。

四、結(jié)語

本篇文章主要探討了新財會體制相對對高校內(nèi)部審計的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高?；顒又校袑嵉乇Ｕ狭苏w活動的正常展開。對于每個單位而言，內(nèi)部審計既有著監(jiān)督的功能，又有著風險防范的作用。如今，新財會制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經(jīng)開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結(jié)合并適當調(diào)整，進而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進著新財務(wù)會計制度的發(fā)展。

參考文獻：

[1]周淑偉.新財務(wù)會計制度對高校內(nèi)部審計的影響[J].中國內(nèi)部審計，20xx(1)：35-37.

[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財務(wù)和會計制度背景下高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型實踐分析[J].商業(yè)會計，20xx(14)：76-78.

財務(wù)審計制度11

第一條為加強內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，規(guī)范財務(wù)管理行為，嚴肅財經(jīng)紀律，促進廉政建設(shè)，使審計工作制度化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合本局具體情況，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定適用于局屬各單位(包括經(jīng)濟實體)內(nèi)部審計工作。

第三條本規(guī)定所稱的內(nèi)部審計是指局內(nèi)部審計機構(gòu)對本局所屬單位實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查財務(wù)制度執(zhí)行情況、會計帳目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財政、財務(wù)收支真實、合法、效益的行為。局內(nèi)部審計工作的職責由局經(jīng)管科和財務(wù)室履行。

第四條內(nèi)部審計工作機構(gòu)在局黨委的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依法獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)。對局長負責并報告工作，接受國家審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第五條對局所屬各單位的內(nèi)部審計原則上每三年應(yīng)進行一次，也可根據(jù)工作需要不定期進行。審計計劃由局紀委提出并報局黨委批準后實施。

第六條內(nèi)部審計工作除本局組織人員實施審計外，根據(jù)工作需要，經(jīng)局長批準可以將有關(guān)審計事項委托社會審計機構(gòu)或請求國家審計機關(guān)實施。

第七條內(nèi)部審計工作的主要職責：

(一)對局屬單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計;

(二)對局屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計;

(三)對局屬單位主要負責人的任期經(jīng)濟責任進行審計;

(四)對局屬單位固定資產(chǎn)等投資項目進行審計;

(五)對局屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審;

(六)對局屬單位的重大經(jīng)濟事項和投資決策等進行評審;

(七)辦理法律法規(guī)規(guī)定的審計事項;

(八)辦理局領(lǐng)導(dǎo)要求的其他審計事項。

第八條內(nèi)部審計工作權(quán)限。

(一)要求被審計單位提供有關(guān)資料，并對所提供資料的完整性、真實性和準確性負責。

接受審計單位需提供的主要資料：會計憑證、會計賬簿、會計報表、銀行對賬單、財務(wù)收支預(yù)算(計劃)及決算等會計資料，內(nèi)部管理制度，重大經(jīng)濟事項的決議以及與審計事項相關(guān)的文件、資料等。單位主要領(lǐng)導(dǎo)離任經(jīng)濟責任審計除提供上述資料外，還要提供本人的自我評價等書面材料。

(二)組織召開與審計事項有關(guān)的'會議;

(三)檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)等活動的資料、文件、電子數(shù)據(jù)和現(xiàn)場勘察實物;

(四)對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料;

(五)對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，報經(jīng)局長同意，作出臨時制止決定;

(六)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、纂改、毀棄會計憑證、會計帳簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料報經(jīng)局長同意，有權(quán)予以暫時封存;

(七)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議;

(八)對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，提出通報批評或者提出追究責任的建議;

(九)協(xié)助被審計單位建立健全有關(guān)內(nèi)部規(guī)章制度;

(十)對內(nèi)部審計工作中的重大事項可直接向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告。

第九條內(nèi)部審計機構(gòu)或受委托的社會審計機構(gòu)實施審計前，應(yīng)成立審計組。在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。

審計通知書的內(nèi)容應(yīng)包括：

(一)審計的范圍、內(nèi)容、時間、方式等;

(二)審計組長及其成員的名單;

(三)被審計單位配合審計工作的要求。

第十條審計組應(yīng)根據(jù)批準的審計計劃和工作要求，組織實施審計，局紀委加強對審計組工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，及時協(xié)調(diào)解決審計過程中的問題。

第十一條審計終結(jié)，審計組應(yīng)提交審計報告，由審計機構(gòu)提交局紀委審核后報局長。

審計報告應(yīng)包括下列內(nèi)容：

(一)審計的范圍、內(nèi)容、時間、方式及有關(guān)情況;

(二)與審計事項有關(guān)的事實;

(三)依據(jù)的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策;

(四)審計結(jié)論、處理意見和建議。

第十二條審計組提交審計報告之前，應(yīng)當征求被審計單位和個人的意見。被審計單位和個人有異議的，應(yīng)組織復(fù)核。審計組應(yīng)將復(fù)核的情況告知被審計單位和個人。

第十三條審計終結(jié)后，內(nèi)部審計機構(gòu)或受委托的社會審計機構(gòu)根據(jù)審計報告認為應(yīng)當作出審計決定的，應(yīng)草擬審計決定書或?qū)徲嬕庖姇?，報局批準后在十五日?nèi)下達給被審計單位執(zhí)行。

第十四條經(jīng)批準的審計決定書，被審計單位必須執(zhí)行，并在執(zhí)行結(jié)束后，向局提交執(zhí)行報告。被審計單位、個人對審計決定有異議的，自收到審計決定書之日起十五日內(nèi)以書面形式向局提出申訴，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準，組織復(fù)審，逾期未提出意見的，視同無異議。

第十五條內(nèi)部審計機構(gòu)對主要審計項目進行后續(xù)審計，檢查審計決定或?qū)徲嬕庖姇膱?zhí)行情況。

第十六條列入任期經(jīng)濟責任審計范圍的單位主要負責人是指局屬各單位的正職或主持工作的副職、經(jīng)濟實體負責人。

第十七條單位主要負責人任期經(jīng)濟責任，是指單位負責人任職期間對其所在單位的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

直接責任是指單位主要負責人對其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當負有的責任：

(一)直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為;

(二)授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為;

(三)失職、瀆職的行為;

(四)其他違反國家財經(jīng)紀律的行為。

第十八條單位主要負責人任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、晉升、轉(zhuǎn)任、輪崗、降職、免職、辭職、退休等事項前，應(yīng)當實行任期經(jīng)濟責任審計。

第十九條單位主要負責人任期經(jīng)濟責任審計由局長研究決定后實施。

第二十條單位主要負責人任期經(jīng)濟責任審計包括以下內(nèi)容：

(一)任期內(nèi)貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)以及局有關(guān)規(guī)章制度情況;

(二)任期內(nèi)單位財務(wù)收支情況、內(nèi)部管理、經(jīng)濟目標完成和事業(yè)發(fā)展情況，國有資產(chǎn)保值、增值和債權(quán)、債務(wù)狀況，單位基建項目的執(zhí)行情況;

(三)單位重要經(jīng)濟活動的民主決策、情況以及決策效益情況。本人有無違紀違規(guī)行為，有無重要糾紛和遺留問題;

(四)需要審計的其他事項。

第二十一條內(nèi)部審計機構(gòu)可對模范遵守國家財經(jīng)法規(guī)，經(jīng)濟效益顯著的單位和認真維護財經(jīng)法紀的個人，提出給予獎勵的建議。

第二十二條內(nèi)部審計機構(gòu)可對下列行為之一的單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，提出必要的組織處理或黨紀、政紀處分的建議。

(一)拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的文件，會計資料等證明材料的;

(二)阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞審計監(jiān)督檢查的;

(三)弄虛作假，隱瞞事實真相的;

(四)拒絕執(zhí)行審計決定的。

上述行為，情節(jié)嚴重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。

第二十三條內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計工作中利用職權(quán)謀取私利、弄虛作假、徇私舞弊的，由局黨委責令限期糾正，并追究直接責任人的責任，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。

第二十四條局紀委應(yīng)加強對單位負責人經(jīng)濟責任審計工作的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)違紀、違法問題應(yīng)及時組織查處。

第二十五條所有審計活動都應(yīng)建立審計檔案，并加強審計資料的管理。

第二十六條審計人員應(yīng)嚴格執(zhí)行有關(guān)審計法律法規(guī)和規(guī)定。在審計過程中必須嚴格遵守職業(yè)道德和審計紀律，堅持依法審計、實事求是、客觀公正、忠于職守、秉公辦事、廉潔奉公、保守秘密的原則。

第二十條七審計人員依法獨立行使審計職權(quán)，受法律保護，任何單位和個人不得干涉和打擊報復(fù)。

第二十八條本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。此前印發(fā)的有關(guān)規(guī)章制度如有和本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準。

財務(wù)審計制度12

第一條為獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬事業(yè)單位、基層分局財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，切實加強財務(wù)管理工作，保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，根據(jù)國家《預(yù)算法》、《會計法》、《審計法》及《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等有關(guān)法規(guī)和規(guī)定，結(jié)合我局實際，制定本制度。

第二條在局黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，每年對全局財務(wù)狀況進行一次內(nèi)部審計。內(nèi)部審計由紀檢監(jiān)察室和辦公室負責，抽調(diào)本單位熟悉財會工作的`人員組成內(nèi)審組進行審計。內(nèi)審采取自查和調(diào)賬檢查的方式進行。

第三條內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當嚴格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。

第四條內(nèi)部財務(wù)審計的主要內(nèi)容是：

（一）本單位及所屬事業(yè)單位、基層分局的財務(wù)收支、管理、使用及其有關(guān)經(jīng)濟活動情況。

（二）財務(wù)賬薄設(shè)置是否健全合規(guī)，憑證手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否符合財會制度規(guī)定。

（三）資金管理是否符合規(guī)定；應(yīng)繳預(yù)算收入及其它費用、是否按規(guī)定及時足額上繳；應(yīng)撥付資金是否有人為延誤現(xiàn)象，有無未經(jīng)批準擅自撥款或截留挪用行為。

（四）賬戶設(shè)置及資金管理以及報銷、審批使用是否執(zhí)行財務(wù)管理的有關(guān)法律法規(guī)以及《泰興市國土資源局財務(wù)管理制度》有關(guān)規(guī)定。

（五）財務(wù)執(zhí)法管理是否到位,有無因玩忽職守導(dǎo)致資金流失現(xiàn)象發(fā)生。

第五條對審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，必須責令相關(guān)科室在限期內(nèi)進行整改。對審計中發(fā)現(xiàn)的違法違紀問題，將視情節(jié)依法依紀處理。

第六條內(nèi)審工作結(jié)束，內(nèi)審組應(yīng)向局黨委提交內(nèi)部審計工作報告。

財務(wù)審計制度13

為加強本局財政財務(wù)管理，促進審計工作任務(wù)的完成，在嚴格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章的基礎(chǔ)上，根據(jù)統(tǒng)一管理、集體領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)公開、民主監(jiān)督、廉潔效率的原則，結(jié)合本局實際，制定我局財務(wù)管理制度如下：

一、加強財政財務(wù)統(tǒng)一管理

1、統(tǒng)一財務(wù)計劃。財政財務(wù)收支實行統(tǒng)一計劃管理。計劃由局辦公室在上年底根據(jù)需要與可能的原則，在征求各業(yè)務(wù)科室意見的基礎(chǔ)上擬訂，經(jīng)局長辦公會議審核批準后制定季度和月計劃報分管財務(wù)的局長同意后執(zhí)行。

2、統(tǒng)一財務(wù)收支。嚴格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡，略有結(jié)余的原則，合理安排各項資金，不得超預(yù)算安排支出。實行分管財務(wù)的局長一支筆簽字。

3、統(tǒng)一財務(wù)核算。本局各項財政財務(wù)收支納入州級會計結(jié)算中心統(tǒng)一核算, 不得單獨設(shè)立賬戶。由單位財務(wù)管理員按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《州級會計集中核算財務(wù)報賬暫行辦法》等財務(wù)管理辦法，審核報賬票據(jù)，嚴格報賬手續(xù)，向結(jié)算中心報賬。及時辦理財務(wù)結(jié)算，清理局內(nèi)應(yīng)收應(yīng)付款項，保證局機關(guān)正常運轉(zhuǎn)。

4、統(tǒng)一各類辦公用品購置。實行局辦公室統(tǒng)一購進、保管、領(lǐng)用登記制度。單位價值未達到固定資產(chǎn)規(guī)定標準的物資，作為低值易耗品管理。電器類等物品經(jīng)辦公室資產(chǎn)管理人員檢查，確實不能維修的，按以舊換新的'原則更換。

一次購置辦公用品或印刷資料金額在300元以上的，應(yīng)書面寫出購置、印刷計劃，經(jīng)辦公室主任審核，報分管財務(wù)局長審批同意后購置，并由兩人以上經(jīng)辦。

辦公設(shè)備（含取暖器、計算器等電器類物品）更換維修應(yīng)到局辦公室統(tǒng)一進行登記，由辦公室主任審核，報分管財務(wù)局長審批同意辦理。修理完畢，由固定資產(chǎn)管理人員及相關(guān)科室人員驗收簽字后，局財務(wù)作為費用結(jié)算依據(jù)。

5、統(tǒng)一固定資產(chǎn)管理制度。本局所有固定資產(chǎn)由局辦公室統(tǒng)一進行管理。辦公室財務(wù)人員應(yīng)按照國家有關(guān)固定資產(chǎn)管理制度規(guī)定，建立健全和完善相關(guān)的賬表卡片，并定時進行清理核對。

二、加強財務(wù)管理集體領(lǐng)導(dǎo)。

財務(wù)管理實行集體領(lǐng)導(dǎo)原則，財政財務(wù)收支和大筆的支出應(yīng)經(jīng)局長辦公會議審查同意。除正常的辦公業(yè)務(wù)費用和計劃安排的支出項目外，1萬元以上的購置、修繕等支出應(yīng)由辦公室或分管領(lǐng)導(dǎo)提出，經(jīng)分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審核后提交局長辦公會議審定，兩人以上經(jīng)辦。

三、實行財務(wù)公開制度

1、收支計劃公開。財政財務(wù)收支計劃的擬訂應(yīng)征求各科室的意見和建議，計劃經(jīng)局長辦公室會議審查通過后，應(yīng)在局內(nèi)張榜公布。

2、收支執(zhí)行情況公開。財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況應(yīng)按季在局內(nèi)以書面或職工會的形式進行公布，公布的主要內(nèi)容應(yīng)包括財政預(yù)算撥款情況和各項收入支出執(zhí)行情況。

3、管理制度，執(zhí)行標準公開。本局制定的財政財務(wù)管理制度和有關(guān)執(zhí)行的支出發(fā)放批準都應(yīng)向職工公開，接受職工查詢。

四、加強民主監(jiān)督

成立民主理財監(jiān)督小組，對本局財政財務(wù)收支計劃和執(zhí)行情況進行監(jiān)督。民主理財監(jiān)督小組由局黨支部、工會和職工代表各一人組成，局黨支部代表為組長。其任務(wù)是：對局辦公室擬訂的財政財務(wù)收支計劃進行審核，提出意見供局長辦公會議審定時參考；職工對財政財務(wù)收支情況需要查詢的，經(jīng)分管財務(wù)的局長同意，由民主理財監(jiān)督小組查詢后給予答復(fù)；年終對財務(wù)收支報表進行審核鑒證；收集職工對財務(wù)管理的意見和反映，向辦公室和分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)進行反映并提出意見和建議。

五、堅持廉潔、效率原則，提高資金使用效益

本局財務(wù)人員、分管領(lǐng)導(dǎo)和全局職工，要樹立勤儉節(jié)約和模范執(zhí)行財經(jīng)紀律的觀念，從節(jié)約一分錢、一張紙、一噸水、一度電入手，把招待費、電話費、會議費、機車修理、汽油費、打印耗材等費用作為管理重點，嚴格管理，提高資產(chǎn)使用效益，確保審計工作任務(wù)完成。

六、本制度經(jīng)局長辦公會議通過后，從文件印發(fā)之日起執(zhí)行，原制度同時作廢。

財務(wù)審計制度14

改革開放以來，民營企業(yè)已成為推動我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。但很多民營企業(yè)的管理模式都是直接從家庭企業(yè)管理模式演化而來，在一定程度上制約其發(fā)展壯大。內(nèi)部審計作為內(nèi)控管理系統(tǒng)的重要部分，是對企業(yè)內(nèi)控進行再控制的有力手段，在控制系統(tǒng)中有著其他部門不可替代的作用。因此，對民營企業(yè)內(nèi)部審計進行研究具有理論與現(xiàn)實意義。

一、民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展定位

（一）理念的轉(zhuǎn)變。理念從“要我審計”轉(zhuǎn)到“我要審計”.雖然當前民營企業(yè)對內(nèi)部審計的認識仍在制度層面、內(nèi)審的自愿性不夠，但發(fā)展趨勢愈加受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。原因是隨著企業(yè)市場化程度的加強，經(jīng)營者要對投資者負責，要承擔經(jīng)營風險和責任。由于經(jīng)營者壓力的增大，強化內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)部約束機制也由被動變?yōu)橹鲃?。作為現(xiàn)代企業(yè)科學管理制度的組成部分、企業(yè)自我約束機制的重要手段，加強內(nèi)部審計監(jiān)督將成為企業(yè)經(jīng)營者的自覺行動。

（二）內(nèi)容的轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)代內(nèi)部審計內(nèi)容將出現(xiàn)“財務(wù)審計為基礎(chǔ)、經(jīng)營審計為方向”的總體發(fā)展趨勢，內(nèi)容由財務(wù)審計轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，建立以資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，旨在審查企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況是否真實、合法的財務(wù)審計將不再是現(xiàn)代內(nèi)部審計的'重要內(nèi)容，取而代之的是經(jīng)營審計和價值審計。審計目標轉(zhuǎn)為促進企業(yè)不斷改善內(nèi)部經(jīng)營管理、確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。達到協(xié)助組織管理成員有效地履行職責，為組織服務(wù)、向經(jīng)營領(lǐng)域發(fā)展的新要求。

（三）職能的轉(zhuǎn)變。職能由“監(jiān)督導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)向“服務(wù)導(dǎo)向型”.內(nèi)部審計工作逐漸加強獨立評價職能，目的是作為對該組織的一種服務(wù)工作，對其活動進行審查和評價。因此，現(xiàn)代內(nèi)部審計除了要求及時準確地向企業(yè)管理當局報告有關(guān)查錯防弊、資產(chǎn)保護信息外，更重要的是針對管理和控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出建設(shè)性的改進意見和建議，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制企業(yè)的各項活動，合理使用資源，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、我國民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）對建立內(nèi)部審計機構(gòu)的必要性認識不清。有些民營企業(yè)雖然在國內(nèi)有一定知名度，但管理層卻認為企業(yè)是私營的，設(shè)立內(nèi)部審計干什么？有些雖然設(shè)立了審計機構(gòu)，但在實際工作中，審計機構(gòu)和審計人員的穩(wěn)定性也得不到保障，民營企業(yè)負責人隨意撤并內(nèi)審機構(gòu)、精簡內(nèi)審人員。由于內(nèi)部審計涉及到企業(yè)的方方面面，甚至企業(yè)的核心機密，有些民營企業(yè)不敢輕易讓“外人”負責內(nèi)部審計工作，所以在用人上會受到很大的限制，促使民營企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低，不能保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，影響了內(nèi)部審計工作的正常開展。

（二）民營企業(yè)家族制管理模式。民營企業(yè)內(nèi)部人際關(guān)系的復(fù)雜性對內(nèi)部審計的正常開展有一定的影響。當前許多民營企業(yè)剛剛脫胎于家族制，在管理上家族制的氣息還很濃厚，集團內(nèi)部各個部門、子分公司往往都存在著千絲萬縷的親情關(guān)系，監(jiān)督礙于人情面子而不能有效實施；“內(nèi)部人”與“外部人”的關(guān)系還在協(xié)調(diào)；有的民營企業(yè)由多個股東組成，而各股東都派“自己人加入到企業(yè)管理，如果在審計過程中人際關(guān)系處理不當，可能會激發(fā)股東之間的矛盾，影響企業(yè)穩(wěn)定。

（三）民營企業(yè)內(nèi)部審計手段不完備。民營企業(yè)內(nèi)部審計雖然在國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計協(xié)會的指導(dǎo)下，建有一套適合自身企業(yè)特點的內(nèi)部審計程序和操作辦法，但它不像國家審計和社會審計一樣有整套審計準則和操作規(guī)范，操作上缺乏權(quán)威性。同時，民營企業(yè)內(nèi)部審計缺乏行之有效的審計手段，特別是往來款項函證、銀行存款對賬、審計線索外調(diào)和延伸等事項，缺乏法律上規(guī)定的審計權(quán)限和強制手段。此外，知識經(jīng)濟作為世界經(jīng)濟發(fā)展的潮流，正逐步對經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生革命性的影響，新知識、新技術(shù)、新思維對傳統(tǒng)的理念形成強大沖擊，而內(nèi)部審計人員滯后的審計技術(shù)及不夠完備的審計手段在一定程度上制約著民營企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量。

三、加強我國民營企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督政策建議

（一）完善我國內(nèi)部審計配套的法律體系。為提高內(nèi)部審計制度的法律地位，需要制定《內(nèi)部審計法》，以此為基礎(chǔ)制定內(nèi)部審計專業(yè)法規(guī)和各項制度。根據(jù)制定主體和法律效力的不同，這一規(guī)范體系應(yīng)包括：全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的《內(nèi)部審計法》和各項法律中關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定；國務(wù)院制定的行政法規(guī)和地方人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的地方性法規(guī)；審計署頒布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》；中國內(nèi)部審計師協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計準則》作為實施審計工作的具體依據(jù)。通過這些法律體系來指導(dǎo)民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作，將民營企業(yè)內(nèi)審工作納入到統(tǒng)一行業(yè)管理之中，使其有法可依。

（二）準確定位民營企業(yè)內(nèi)部審計組織。恰當?shù)慕M織模式是民營企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的基礎(chǔ)。民營企業(yè)內(nèi)部審計組織模式也不應(yīng)強求統(tǒng)一，應(yīng)同企業(yè)自身模式和特點相結(jié)合。借鑒國際內(nèi)部審計的通常做法，民營企業(yè)內(nèi)部審計組織應(yīng)根據(jù)自身的特點選擇以下模式：對業(yè)主制和合伙制民營企業(yè)，其內(nèi)部審計組織模式為內(nèi)部審計部門化，即將企業(yè)內(nèi)部審計工作委托給會計師事務(wù)所來完成；而對于公司制民營企業(yè)，其內(nèi)部審計組織的理想模式則為實行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會制度，這樣的定位有利于民營企業(yè)內(nèi)部審計較好地履行其審計職能。

（三）創(chuàng)新民營企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法。民營企業(yè)內(nèi)部審計必須實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變：即從過去的地毯式覆蓋到注重風險領(lǐng)域、從重檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橹仡A(yù)防、從部門審計轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)過程審計、從著眼于局部轉(zhuǎn)變?yōu)槿址秶?。?yīng)當做到：加強風險管理改變審計觀念；圍繞規(guī)范化建設(shè)加強內(nèi)控制度評審；審計模式轉(zhuǎn)變成管理效益審計。民營企業(yè)內(nèi)部審計要不斷采用新的技術(shù)手段，改進傳統(tǒng)審計方法，積極開發(fā)計算機審計系統(tǒng)，努力探索網(wǎng)絡(luò)審計，大幅提高審計效率。

主要參考文獻：

[1]黃麗。淺析如何加強與完善民營企業(yè)的內(nèi)部審計[J].南京財經(jīng)大學學報，20xx.6.

[2]浙江省審計廳課題組。民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容和方法要準確定位[J].中國內(nèi)部審計，20xx.1.

財務(wù)審計制度15

一、為了進一步完善財務(wù)審計制度，嚴格財經(jīng)紀律，對村級財務(wù)實行專項審計，年終審計和干部任期屆滿審計。

二、審計內(nèi)容：

1、財務(wù)審計：財務(wù)是否規(guī)范。

2、單據(jù)審計：審憑證的真實性和合理性。

3、現(xiàn)金支出權(quán)限審計：是否按財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定的現(xiàn)金支出權(quán)限范圍。

4、村級集體資產(chǎn)處理審計。

5、村干部離任前的財務(wù)審計。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站在村民理財小組的配合下，每年要堅持對所屬各村進行一次財務(wù)審計，對重點問題和群眾反映強烈的`問題，要及時審計，不得推諉。村黨支部和村委會換屆選舉時對村財務(wù)進行全面的審計。

四、村干部在離任前的半個月內(nèi)，要委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站對村級財務(wù)進行審計，無正當理由不審計的，要追究相關(guān)黨支部、村委會主要負責人的責任。

五、審計結(jié)果要作為村干部任用的主要依據(jù)。

六、對審計中發(fā)現(xiàn)的問題要及時給予糾正和處理，并將糾正處理情況向群眾公布。

第四篇：財務(wù)審計作業(yè)管理制度

財務(wù)審計作業(yè)管理制度

一、目的

為加強公司財務(wù)管理特制定本制度。

二、范圍

本制度包括公司財務(wù)收支的全過程。

三、職責

1． 審計部門經(jīng)理負責授權(quán)范圍內(nèi)周期審計工作計劃的制定。

2． 審計小組負責人負責項目審計計劃的制定、審計現(xiàn)場工作的組織安排及審計報告的撰寫。

3． 審計小組成員負責分工范圍內(nèi)的審計證據(jù)的收集、審計工作底稿的編寫、審計建議的提出。

4． 審計部門經(jīng)理負責審計決定的初步審核。5． 總經(jīng)理負責審計決定的最終審批。

6． 財務(wù)助理負責對本制度的實施過程進行財務(wù)管控。7． 企管部負責本制度的審核執(zhí)行及對財務(wù)勾稽管理。8． 總經(jīng)理負責本制度的批準執(zhí)行。

四、內(nèi)容

1． 審計部門根據(jù)周期審計工作計劃和董事會臨時決定成立審計小組。

2． 審計小組負責人根據(jù)具體審計目的擬定審計工作方案。對審計重點、人員分工、審計時間、需被審計單位提供的資料做出規(guī)劃后報審計部門經(jīng)理審批。

3． 審計部門經(jīng)理審批通過后，通知被審計單位；如審批不通過則重新編制審計工作方案。4． 現(xiàn)場審計

(1)貨幣資金的審計

盤點庫存現(xiàn)金，核實現(xiàn)金余額是否在核準范圍，檢查是否有白條抵庫等違反財務(wù)制度的現(xiàn)象。

審閱現(xiàn)金日記帳及銀行日記帳，同時與收付款憑證相核對，檢查貨幣資金收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理。

索取銀行對賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行日記賬核對，檢查是否有異常進出，逐筆核實長期未達帳款。(2)存貨審計

核對總帳、明細帳是否相符。

抽盤存貨，檢查帳物是否相符，對呆滯存貨作重點關(guān)注。

檢查存貨的內(nèi)部流轉(zhuǎn)是否嚴格按照公司相關(guān)管理作業(yè)制度的規(guī)定。核實長期在途存貨。(3)固定資產(chǎn)審計

核對總帳、明細帳是否相符。

抽盤固定資產(chǎn)，檢查帳物是否相符。

檢查固定資產(chǎn)折舊是否按規(guī)定計提，折舊政策是否符合稅法規(guī)定。檢查固定資產(chǎn)的增減是否按照公司制度規(guī)定正確履行審批手續(xù)。(4)往來帳審計

核對總帳、明細帳是否相符。

檢查是否和對方單位定期對帳、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人是否對對帳結(jié)果做出確認。檢查帳齡分析是否準確。(5)長期投資的審計

索取被投資單位最近期會計報表，分析長期投資是否有潛虧風險。檢查長期投資的增減是否符合規(guī)定的程序和權(quán)限。銀行貸款的審計。

索取貸款合同，檢查貸款的增減是否經(jīng)過授權(quán)批準，檢查貸款的條件、貸款利率是否適當。

(6)損益的審計 ① 收入的審計

檢查業(yè)務(wù)部門是否按規(guī)定對銷售業(yè)務(wù)建立合同制度，并設(shè)專人對合同進行登記和控制。檢查是否嚴格遵守銷售發(fā)貨、銷售退回、訂單變更折扣與折讓等作業(yè)管理制度。檢查銷售折扣、折讓、退回的原因及條件是否真實合規(guī)。

檢查財務(wù)部門是否按規(guī)定及時取得收入憑證并入帳，對于到期貨款是否及時通知業(yè)務(wù)部門催收。

② 成本費用審計

檢查廠部是否建立先進合理的消耗定額并根據(jù)實際情況及時做出修正。檢查行政后勤費用是否按照預(yù)算執(zhí)行。

抽查若干期間（季/月/周）發(fā)票或付款憑證，審核有關(guān)費用的標準、審批手續(xù)是否符合公司制度規(guī)定。

抽查部分產(chǎn)品或成本項目的會計核算是否準確無誤。5． 擬定審計報告、形成審計決定，提出審計建議。

(1)審計小組負責人審核各成員審計工作底稿，審核通過則結(jié)束現(xiàn)場審計工作，編寫審計報告，審核不通過則擴大審計范圍。

(2)審計小組負責人將審計報告送審計部門經(jīng)理審核。

(3)審計部門經(jīng)理復(fù)核審計工作底稿，審核不通過轉(zhuǎn)審計小組負責人重新編寫審計報告或者擴大審計范圍。

(4)審計報告經(jīng)部門經(jīng)理審核通過后呈總經(jīng)理審批，總經(jīng)理審批確認后出具正式審計報告。6． 被審計單位接到審計報告后，應(yīng)當積極落實審計決定及意見，并將整改結(jié)果一周內(nèi)報審計小組。

7． 審計小組如認為整改結(jié)果符合審計要求則審計工作結(jié)束，整理審計檔案；不可行則轉(zhuǎn)被審計單位繼續(xù)整改。

第五篇：村級財務(wù)審計制度

村級財務(wù)公開制度

1、村集體財務(wù)收支情況應(yīng)當于每月或每季終了之日起十日內(nèi)和會計終結(jié)之日起十五日內(nèi)公布，接受村民監(jiān)督。

2、村集體財務(wù)公開內(nèi)容包括村集體財務(wù)收支，村干部報酬、土地和企業(yè)承包、工程招標投標、宅基地分配、土地征用補償、“一事一議”籌資投勞情況、種糧直接補貼、優(yōu)撫、福利和救濟工作、各項資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)、收益分配、代收代繳費用及群眾要求公開的其他財務(wù)事項。

3、公開的財務(wù)賬目必須經(jīng)過村務(wù)監(jiān)督小組的審核，由村務(wù)監(jiān)督小組組長簽字、加蓋民主理財審核印章后，以村集體的名義公布。

4、財務(wù)公開內(nèi)容必須逐項逐目在固定的財務(wù)公開欄上明細公布，不得出現(xiàn)其它收入、其它支出等公布項目。

5、對五分之一以上的村民或者三分之二以上的村務(wù)監(jiān)督小組成員要求專項公開或重要的財務(wù)活動，村集體應(yīng)當單獨公布，并附具說明。

6、村民對公布的財務(wù)內(nèi)容有異議的，可以直接向村集體詢問或者提出意見，也可以通過村務(wù)監(jiān)督小組要求村集體作出解答，村集體應(yīng)當在十五日內(nèi)作出解答。