第一篇：會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究

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會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究 作者：舒 俊 葛 勇

來(lái)源：《財(cái)會(huì)通訊》2005年第05期

第二篇：電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的研究

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電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的研究

作者：黃曉麗 陶啟萍

來(lái)源：《沿海企業(yè)與科技》2005年第02期

[摘 要]隨著IT技術(shù)，特別是以Intemet為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)一步向深層次發(fā)展；技術(shù)變革無(wú)疑給企業(yè)帶來(lái)了巨大的效益，但同時(shí)也給內(nèi)部機(jī)制帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。文章針對(duì)在會(huì)計(jì)電算化的推廣應(yīng)用過(guò)程中內(nèi)部控制出現(xiàn)的新情況，闡述了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。

[關(guān)鍵詞]電算化會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；系統(tǒng)

[中圖分類]F23

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

第三篇：淺談電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制

淺談電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制

使用計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)。但是，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多前所未有的新問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，需要建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度。

一、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的特殊要求

1．計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境

企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。一是會(huì)計(jì)部門(mén)的組成人員從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。二是會(huì)計(jì)部門(mén)不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其他部門(mén)完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。三是隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個(gè)部門(mén)按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門(mén)甚至一個(gè)人完成。因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。

2．電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)改變了會(huì)計(jì)憑證的形式

在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大的變化。一是各類會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方式和儲(chǔ)存媒介也發(fā)生了變化。原先反映會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)處理過(guò)程的各種原始憑證、記帳憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會(huì)計(jì)資料的書(shū)面形式的資料減少了，有些甚至消失了。二是由于電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無(wú)紙化交易等的推行，每一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來(lái)在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了。三是原來(lái)書(shū)面形式的各類會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上。因此，控制的重點(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主的，控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處理程序相一致。

3．計(jì)算機(jī)的使用加大了控制舞弊、犯罪的難度

由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，加以數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)，因此，計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制的計(jì)算機(jī)技術(shù)手段。與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個(gè)范

圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制；控制的重點(diǎn)為職能部門(mén)和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門(mén)并重的全面控制，是人工控制和計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制相結(jié)合的多方位控制。

二、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

從計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行過(guò)程來(lái)看，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，可分為對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和發(fā)展的控制、對(duì)各個(gè)部門(mén)的管理控制、對(duì)運(yùn)行過(guò)程的日常控制。

（－）系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制包括開(kāi)發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估等工作，開(kāi)發(fā)過(guò)程中的系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等工作，以及對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)的評(píng)估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。

1．授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目一般投資金額都比較大，對(duì)企業(yè)整體管理目標(biāo)的影響也比較大，往往需要對(duì)原有的管理體制進(jìn)行較大的改革，是牽一發(fā)動(dòng)全身的重大舉措，因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對(duì)原有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，同樣會(huì)對(duì)企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的任何改動(dòng)都可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。

2．符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范

不論是自行組織開(kāi)發(fā)還是購(gòu)買(mǎi)商品化軟件，都必需遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門(mén)制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開(kāi)發(fā)和審批過(guò)程、合格的開(kāi)發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開(kāi)發(fā)和發(fā)展計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以使企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)和進(jìn)一步的發(fā)展、更新。

3．人員培訓(xùn)

應(yīng)在開(kāi)發(fā)階段就要對(duì)使用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。外購(gòu)的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓(xùn)機(jī)會(huì)和時(shí)間。在系統(tǒng)運(yùn)行前對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。

4、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換

新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在投入使用，替換原有的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)或舊的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，必需經(jīng)過(guò)一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段，作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，需要新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間，以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。并行運(yùn)行的時(shí)間一般不少于三個(gè)月。

5、程序修改控制

軟件的修改是難以避免的。對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過(guò)周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，修改過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書(shū)面形式的報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。

（二）管理控制

管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)控制度，以加強(qiáng)和完善對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)涉及的各個(gè)部門(mén)和人員的管理和控制。管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任劃分、上機(jī)管理、檔案管理、設(shè)備管理等等。

1．組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

為適應(yīng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求，原有組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并且，應(yīng)按精簡(jiǎn)、合理的原則對(duì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。企業(yè)可以按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不同形態(tài)，劃分為數(shù)據(jù)收集輸入組、數(shù)據(jù)處理組和會(huì)計(jì)信息分析組等組室；也可以按

會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記帳、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。

2．職責(zé)劃分

與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)一樣，內(nèi)部控制的關(guān)鍵是不相容職務(wù)的分離。在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展的與系統(tǒng)操作；數(shù)據(jù)維護(hù)管理與電算審核；數(shù)據(jù)錄入與審核記帳；系統(tǒng)操作與系統(tǒng)檔案管理等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時(shí)，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。

3．上機(jī)管理

企業(yè)應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)的使用建立一整套管理制度，以保證每一個(gè)工作人員和每一臺(tái)計(jì)算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情，使計(jì)算機(jī)盡可能是專用的。一般來(lái)講，企業(yè)對(duì)用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊(cè)、上機(jī)時(shí)間安排等。此外，會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)該有完備的操作日志文件。

4．檔案管理

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。一個(gè)合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料使用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對(duì)所有檔案進(jìn)行備份的措施，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

5．設(shè)備管理

對(duì)硬件設(shè)備的管理包括對(duì)設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包括對(duì)人文環(huán)境的控制，如防止無(wú)關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。

（三）日?？刂?/p>

日常控制是指企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的經(jīng)常性控制。日常控制包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存控制等。

1．業(yè)務(wù)發(fā)生控制

業(yè)務(wù)發(fā)生控制又稱“程序檢查”，主要目的是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無(wú)效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)。通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制，如表示業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)字符、代碼等是否有效、操作口令是否準(zhǔn)確，以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量、價(jià)格等的變動(dòng)范圍。企業(yè)還應(yīng)建立有效的控制制度以保證計(jì)算機(jī)的控制程序能正常運(yùn)行。

2．?dāng)?shù)據(jù)輸入控制

由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理速度非?？?，一旦出錯(cuò)，影響極大，因此，企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門(mén)檢查；其次，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)，如總數(shù)控制校驗(yàn)、平衡校驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型核驗(yàn)、重復(fù)輸入校驗(yàn)等。

3．?dāng)?shù)據(jù)通訊控制

企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的準(zhǔn)確、安全、可靠，以防止數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生。如將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)順序編碼，傳輸時(shí)要有發(fā)送和接收的標(biāo)識(shí)，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時(shí)要有時(shí)間、日期記號(hào)等等。

4．?dāng)?shù)據(jù)處理控制

數(shù)據(jù)處理控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì)、對(duì)字段、記錄的長(zhǎng)度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件檢查包括檢查文件長(zhǎng)度、檢查文件的標(biāo)識(shí)、檢查文件是否被感染病毒等。

5．?dāng)?shù)據(jù)輸出控制

輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門(mén)的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對(duì)象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定，要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告編號(hào)、收發(fā)、保管工作等。

6．?dāng)?shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制

為了確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎?chǔ)存，便于調(diào)用、更新和檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種磁盤(pán)或光盤(pán)作好必要的標(biāo)號(hào)，文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書(shū)、更新通知書(shū)等書(shū)面授權(quán)證明，對(duì)整個(gè)修改更新過(guò)程都應(yīng)作好登記。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動(dòng)記錄能力，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員查詢或跟蹤檢查。

第四篇：電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制研究

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制研究

摘 要 文章闡述了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響，分析了會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，同時(shí)提出了完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)電算化 信息化 問(wèn)題 對(duì)策

會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的現(xiàn)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的簡(jiǎn)稱，是電子計(jì)算機(jī)代替人工，實(shí)現(xiàn)報(bào)帳、記帳、算帳、查帳以及部分需由人工完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息（數(shù)據(jù)）的統(tǒng)計(jì)、分析、判斷乃至提供決策的過(guò)程。它的使用，使會(huì)計(jì)人員從繁重的手工勞動(dòng)中解脫出來(lái)，節(jié)約了大量的人力、物力和時(shí)間，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，是會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化的重要組成部分，也是會(huì)計(jì)改革的重要內(nèi)容。

從某種意義上說(shuō)，“電算化會(huì)計(jì)”是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，應(yīng)用現(xiàn)代科技與方法對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)進(jìn)行改造和整合后產(chǎn)生的能適應(yīng)信息化社會(huì)要求的新型應(yīng)用型學(xué)科。

一、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)

1．電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、處理與報(bào)告使用會(huì)計(jì)信息的管理信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)可分為三個(gè)不同層次結(jié)構(gòu)，分別為不同管理層服務(wù)。通常分為會(huì)計(jì)核算電算化、會(huì)計(jì)管理電算化、會(huì)計(jì)決策電算化。同時(shí)，會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)又是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng)。

2．?dāng)?shù)據(jù)集中存放和管理的特征?！半娝慊瘯?huì)計(jì)”改變傳統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)重復(fù)記錄分散存放而帶來(lái)的弊端，采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放，既保證了數(shù)據(jù)的可靠性，又可從此完全取消各種會(huì)計(jì)明細(xì)分類賬和對(duì)賬操作，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

二、對(duì)會(huì)計(jì)信息的電算化控制

確定會(huì)計(jì)信息電算化會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵在于：

（一）研究會(huì)計(jì)控制的要求，即確定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制點(diǎn)

1．要求業(yè)務(wù)人員必須經(jīng)過(guò)一定的崗位培訓(xùn)才能勝任交付的工作，同時(shí)上機(jī)時(shí)必須依規(guī)程進(jìn)行操作。操作不正確會(huì)造成系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)的破壞或丟失，影響系統(tǒng)的正常運(yùn)行。同時(shí)要求業(yè)務(wù)人員必須有高度自覺(jué)的安全防范觀念和高度負(fù)責(zé)的工作態(tài)度。未經(jīng)有效的業(yè)務(wù)訓(xùn)練和不具備良好職業(yè)道德的員工本身，對(duì)系統(tǒng)的安全是一種威脅。無(wú)論系統(tǒng)有多完備的防護(hù)措施，也難以抵御其帶來(lái)的負(fù)面影響。

2．應(yīng)制定嚴(yán)密的計(jì)算機(jī)操作管理制度，包括會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，操作密碼的嚴(yán)格管理，預(yù)防會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登入機(jī)內(nèi)賬簿，保存上機(jī)操作記錄，與此同時(shí)加強(qiáng)日常使用管理，防止各種非法人員上機(jī)操作，為計(jì)算機(jī)設(shè)備創(chuàng)造一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境，保護(hù)機(jī)內(nèi)程序和數(shù)據(jù)的安全。

3．建立會(huì)計(jì)信息資料的備份制度，對(duì)重要的會(huì)計(jì)信息資料要實(shí)行多級(jí)備份。必須經(jīng)常進(jìn)行備份工作，以避免意外和人為錯(cuò)誤造成數(shù)據(jù)的丟失，每日必須對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)資料在計(jì)算機(jī)硬盤(pán)中進(jìn)行備份。對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份。記賬之前，必須對(duì)賬務(wù)數(shù)據(jù)做備份；記錄過(guò)程中，一但出現(xiàn)錯(cuò)誤，要及時(shí)識(shí)別和更正，恢復(fù)正確數(shù)據(jù)；

（二）確定計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備、開(kāi)發(fā)工具及應(yīng)用程序是否能達(dá)到會(huì)計(jì)控制的要求

計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)越發(fā)展，會(huì)計(jì)控制自動(dòng)化的程度就越高。

1．可靠硬件資源配備。由于財(cái)務(wù)管理關(guān)系到整個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)命脈，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就顯得極為重要，在硬件端首先就要把好關(guān)。可靠硬件資源配備，其重點(diǎn)在于配備。由于財(cái)務(wù)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的系統(tǒng)，應(yīng)配臵專門(mén)交換機(jī)和服務(wù)器，把硬件的挑選當(dāng)作重點(diǎn)，選擇質(zhì)量信譽(yù)好、售后服務(wù)好的國(guó)際或國(guó)內(nèi)的名牌產(chǎn)品。硬件要針對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特性來(lái)配備，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有以下幾種特性：保密性、連續(xù)性、歷史性。從保密性的角度看：在網(wǎng)絡(luò)上應(yīng)配臵具有較強(qiáng)功能的防火墻設(shè)備。從連續(xù)性及歷史性的角度來(lái)看，應(yīng)有足夠的保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全存儲(chǔ)的配臵，在硬盤(pán)出故障時(shí)保證系統(tǒng)能充分的備份。當(dāng)系統(tǒng)數(shù)據(jù)一旦丟失時(shí)，便可即將其現(xiàn)行的及歷史的數(shù)據(jù)進(jìn)行恢復(fù)處理，恢復(fù)至遭破壞前的狀態(tài)。

2．為確保整個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全運(yùn)行，應(yīng)制定嚴(yán)格的管理制度，做到專機(jī)專用，對(duì)硬件和軟件都采取充分的安全措拖。

3．具有后繼支持的軟件。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化及經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的使用也會(huì)發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方，因此，軟件的修改是難以避免的。對(duì)會(huì)計(jì)軟財(cái)務(wù)軟件的發(fā)展和成熟，為財(cái)務(wù)信息化提供了技術(shù)基礎(chǔ)，從財(cái)務(wù)軟件公司購(gòu)買(mǎi)軟件時(shí)，要注重會(huì)計(jì)軟件的后繼支持，主要是具有升級(jí)能力和處理突發(fā)事件能力，這些能力應(yīng)由軟件制作者或軟件代理商負(fù)責(zé)實(shí)現(xiàn)。因此，當(dāng)選擇某些產(chǎn)品時(shí)，一定得向供應(yīng)商索取后續(xù)支持的承諾。大多購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)軟件的用戶都有這樣的感覺(jué)，就是售后服務(wù)跟不上了。常常有軟件公司、代理公司總以這樣或那樣的理由推脫服務(wù)責(zé)任，或者干脆指責(zé)用戶操作有問(wèn)題，應(yīng)該自負(fù)其責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳艷飛.淺談會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的新趨勢(shì)——網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì).企業(yè)經(jīng)濟(jì).2006(02).[2]姚秀琦.高校財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策.會(huì)計(jì)之友(下旬刊).2006(03).[3]張豐君.淺談高校財(cái)務(wù)信息化.河南科技.2006(02).[4]陳陽(yáng)軒,陳彥清.構(gòu)建高校有效內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思考.經(jīng)濟(jì)師.2006(02).

第五篇：會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制研究

會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制研究

摘 要：會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的現(xiàn)代電子信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)中，用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬、報(bào)賬，以及部分替代人工完成對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)測(cè)、決策的過(guò)程。研究會(huì)計(jì)電算化環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制的影響，建立良好的會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制制度，既能保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施，又能確保會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下系統(tǒng)正常、安全、有效地運(yùn)行，還可以起到預(yù)防利用計(jì)算機(jī)舞弊犯罪，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)完整，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制健全完善科學(xué)管理

我國(guó)進(jìn)入90年代以來(lái)，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化已有十余年的歷史，會(huì)計(jì)電算化由簡(jiǎn)單的數(shù)值計(jì)算發(fā)展到全面數(shù)值核算，進(jìn)而到具有人工智能的會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)階段，會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步向深層次發(fā)展，這些變革給企業(yè)帶來(lái)巨大效益的同時(shí)，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)更嚴(yán)峻的考驗(yàn)。財(cái)政部頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范-基本規(guī)范（試行）》，文中指出：“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施?！?/p>

為適應(yīng)我國(guó)加入WTO后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，企業(yè)應(yīng)深入地推行會(huì)計(jì)電算化。隨著電子信息技術(shù)的普及，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來(lái)越多。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)；另一方面，任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都不是無(wú)懈可擊的，制度也不可能天衣無(wú)縫，應(yīng)順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的高效性及準(zhǔn)確性，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，為了企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下不落后于形勢(shì)，建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

一、會(huì)計(jì)電算化特征：

1、信息系統(tǒng)的特征。所謂信息系統(tǒng)就是指從數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、處理到傳輸使用的整體。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、處理與報(bào)告使用會(huì)計(jì)信息的管理信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)可分為三個(gè)不同層次結(jié)構(gòu)，分別為不同管理層服務(wù)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（ADPS）為操作層服務(wù)；會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（AMIS）為中層管理服務(wù)：會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（ADSS）為高層服務(wù)。同時(shí)，會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)又是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng)。

2、數(shù)據(jù)集中存放和管理的特征“電算化會(huì)計(jì)”改變傳統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)重復(fù)記錄分散存放而帶來(lái)的弊端，采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫(kù)及數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放，既保證了數(shù)據(jù)的可靠性，又可從此完全取消各種會(huì)計(jì)明細(xì)分類賬和對(duì)賬操作，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

3、人機(jī)交互作用的特征。“電算化會(huì)計(jì)”可理解為一個(gè)由人、計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)及程序組成的系統(tǒng)。因?yàn)樗粌H具有核算的功能還具有管理和控制的功能，所以，它離不開(kāi)人的交互作用，尤其是預(yù)測(cè)和輔助決策的功能必須在管理人員的控制下完成。因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)不應(yīng)該是一個(gè)“儍瓜型”的仿真系統(tǒng)，而應(yīng)該是一個(gè)人機(jī)交互作用的“智能型”的管理信息系統(tǒng)?！半娝慊瘯?huì)計(jì)”是會(huì)計(jì)學(xué)進(jìn)入信息時(shí)代的發(fā)展，它是會(huì)計(jì)學(xué)、電腦與信息技術(shù)、企業(yè)管理及經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)等學(xué)科相互交叉結(jié)合后產(chǎn)生的綜合性學(xué)科。從某種意義上說(shuō)，“電算化會(huì)計(jì)”是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，應(yīng)用現(xiàn)代科技與方法對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)進(jìn)行改造和整合后產(chǎn)生的能適應(yīng)信息化社會(huì)要求的新型應(yīng)用型學(xué)科。

二、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是指在企事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作中,為了維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的有效性和財(cái)產(chǎn)的完整性而制定的各種規(guī)章制度、組織措施、管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)以及其他為防止可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)而采取的一切措施的總稱。會(huì)計(jì)電算化大大提高了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、安全性、完整性，為會(huì)計(jì)人員參與經(jīng)營(yíng)決策創(chuàng)造了有利條件。但在充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，也給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來(lái)了一定的影響。內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是隨著單位對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理，對(duì)外滿足社會(huì)需要而不斷豐富和發(fā)展起來(lái)的。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與否，執(zhí)行情況的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。而嚴(yán)格的內(nèi)控制度又是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的的保證，但從目前我國(guó)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用現(xiàn)狀來(lái)看，人們對(duì)于內(nèi)控的重要性認(rèn)識(shí)還不足，強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)控制度，提高電算化的科學(xué)管理水平是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要途徑。事實(shí)證明：凡是經(jīng)濟(jì)效益好、競(jìng)爭(zhēng)能力強(qiáng)、有發(fā)展后勁的企業(yè)，大都建立有一套完備的內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格地貫徹執(zhí)行。在會(huì)計(jì)工作實(shí)現(xiàn)電算化以后,內(nèi)部控制按其實(shí)施方式的不同,分為組織控制和功能控制。組織控制是指通過(guò)建立規(guī)章制度、工作人員的合理分工而建立起來(lái)的內(nèi)部控制。功能控制是指在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中設(shè)計(jì)一定的功能而實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制按其實(shí)施環(huán)境的不同,分為應(yīng)用控制和一般控制。應(yīng)用控制是指運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理過(guò)程中所實(shí)施的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制按其本身的性質(zhì)和實(shí)施的目的又可分為管理控制和會(huì)計(jì)控制。管理控制是指為了保證計(jì)劃、預(yù)算和定額任務(wù)的完成,提高經(jīng)濟(jì)效益而實(shí)施的內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)控制是指為了維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠和保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)完整而實(shí)施的內(nèi)部控制。

三、會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部控制的影響

１．控制形式的變化。由于計(jì)算機(jī)具有高速穩(wěn)定及很強(qiáng)計(jì)算與邏輯判斷和推理能力，因此手工條件下的一些內(nèi)控措施就失去了它的意義。例如：審查、復(fù)核功能被削弱，在會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一旦輸入計(jì)算機(jī)，便可按照預(yù)先編好的程序，自動(dòng)進(jìn)行各種處理，審查、復(fù)核等控制也就失去意義。再比如：憑證匯總表試算平衡的檢查、總賬和明細(xì)賬的核對(duì)、報(bào)表數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系的檢查等，這些內(nèi)控措施在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后就轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部而無(wú)需人為干預(yù)，內(nèi)部控制的形勢(shì)已經(jīng)發(fā)生了很大的變化。

2.控制范圍發(fā)生改變。在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下,內(nèi)部控制制度建立的基本原則是職權(quán)、不相容職務(wù)相分離的原則,在這一原則的基礎(chǔ)上,人們?cè)谑止?huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié),設(shè)立了相應(yīng)的稽核制度和審查制度,如必須賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實(shí)相符,以及必須由各級(jí)主管審查、簽字、蓋章等制度和措施,其主要針對(duì)的是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程。

3．控制對(duì)象發(fā)生了變化。傳統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)象是處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員，只要制定了相應(yīng)的崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度，就可以保證會(huì)計(jì)信息的正確性和企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。而實(shí)行會(huì)計(jì)電算后，內(nèi)部控制的對(duì)象不僅僅是負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)輸入的財(cái)務(wù)人員，而且還要涉及到整個(gè)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、維護(hù)以及網(wǎng)絡(luò)的安全等等。

4．內(nèi)部控制制度內(nèi)容發(fā)生了變化。計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，給會(huì)

計(jì)工作帶來(lái)了新的內(nèi)容，同時(shí)也增加了內(nèi)控的難度。比如：軟件的開(kāi)發(fā)、維護(hù)與操作人員的內(nèi)部牽制制度，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作管理員、維護(hù)人員的崗位責(zé)任制等。

5．加大了審計(jì)的難度。

內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)環(huán)境下，審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)有一套嚴(yán)格的程序，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，傳統(tǒng)的審計(jì)線索不存在了而且過(guò)程也不直觀了。比如：電算化會(huì)計(jì)的手工明細(xì)賬、日記賬不存在了，記賬憑證數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上，財(cái)務(wù)處理過(guò)程在計(jì)算機(jī)內(nèi)自動(dòng)完成，可見(jiàn)的審計(jì)線索減少了，過(guò)去對(duì)證賬、賬核對(duì)的辦法現(xiàn)在也不適用了，而且數(shù)據(jù)的輸入、存儲(chǔ)和修改都不留痕跡，因此，手工會(huì)計(jì)使用的內(nèi)部控制方法失去了作 用，電算化環(huán)境下的審計(jì)更具風(fēng)險(xiǎn)。

由此可見(jiàn),從傳統(tǒng)的手工環(huán)境下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)到會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)系統(tǒng),系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求和目標(biāo)并沒(méi)有變,會(huì)計(jì)核算的復(fù)式記賬和借貸平衡的基本原理和方法也沒(méi)有變,發(fā)生了大變化的是系統(tǒng)控制的范圍與對(duì)象,其系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也主要由此產(chǎn)生。

四、當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

１．原始數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤：在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，電子計(jì)算機(jī)對(duì)輸入的數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行加工處理，所有的記賬、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。原始數(shù)據(jù)輸入一旦發(fā)生錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)就會(huì)將錯(cuò)就錯(cuò)地進(jìn)行各種計(jì)算工作。

２．軟件系統(tǒng)的安全性和保密性差。目前我國(guó)會(huì)計(jì)電算化軟件 通常是以數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，一些重要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料均以數(shù)據(jù)庫(kù)文件形式存放。雖然也運(yùn)用了一些會(huì)計(jì)控制措施，但對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的各類數(shù)據(jù)并未完全實(shí)行控制。

３．電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中授權(quán)及執(zhí)行問(wèn)題。授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見(jiàn)的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章，而在會(huì)計(jì)電算化中，由于業(yè)務(wù)是以電算化系統(tǒng)處理為主，而電算化功能和知識(shí)的高度集中到致了職責(zé)的集中，某些人員即可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。４．對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的依賴性。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，有形記錄較傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)大為減少，憑證、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的說(shuō)明和賬薄等大多要依賴計(jì)算機(jī)方可錄入、閱讀和查詢，一旦系統(tǒng)由于某種原因而無(wú)法進(jìn)行，就會(huì)使會(huì)計(jì)工作陷于癱瘓。因此，計(jì)算機(jī)硬件和軟件的安全性也起著至關(guān)重要的作用。

總之,會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)決定了原來(lái)手工會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度大部分將失去作用,這就需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束。

六、建立會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的策略

１．系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)控制。軟件的正確性是電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)正常運(yùn)行的前提，因此，通過(guò)加強(qiáng)軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程的控制，來(lái)確保軟件質(zhì)量和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度.所以軟件開(kāi)發(fā)不僅要符合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，還要在設(shè)計(jì)上符合會(huì)計(jì)內(nèi)控的要求。如下：

（１）具有必要的防范會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入 差錯(cuò)的功能；賬務(wù)平衡提示功能；賬證、賬賬、賬表之間的核對(duì)相符功能；記賬或結(jié)賬后會(huì)計(jì)憑證的更正，只能提供紅字或 藍(lán)字更正的功能；計(jì)算機(jī)生成的賬表不可修改的功能；密碼、口令保護(hù)的功能；逐級(jí)授權(quán)的功能等。

（２）要禁止系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員使用系統(tǒng)，因他們對(duì)系統(tǒng)采用的控制技術(shù)、保密措施和系統(tǒng)結(jié)構(gòu)非常了解，可以不留痕跡地修改系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。

（３）對(duì)使用商品化會(huì)計(jì)軟件的單位，軟件的修改、版本升級(jí)等維護(hù)應(yīng)由軟 件開(kāi)發(fā)商負(fù)責(zé)的，單位的軟件維護(hù)人員應(yīng)與軟件開(kāi)發(fā)商進(jìn)行聯(lián)系，及時(shí)得到新版會(huì)計(jì)軟件。在軟件修改、升級(jí)和硬件更換過(guò)

程中，要保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督。

（４）增強(qiáng)軟件系統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)保護(hù)和自動(dòng)跟蹤能力，對(duì)一切非正常的操作可以記錄。

２．會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全控制。指使用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序、以防止數(shù)據(jù)泄密、更壞或破壞。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生的差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定操作規(guī)程，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理方法等。具體內(nèi)容方法可從以下幾點(diǎn)來(lái)實(shí)施：

（１）防止無(wú)關(guān)人員隨意進(jìn)入系統(tǒng)，防止病毒侵入，防止程序被隨意篡改等等。

（２）電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的各層處理應(yīng)層層設(shè)防嚴(yán)加防范，既要防止操作失誤造成的數(shù)據(jù)破壞，又要防止有意的數(shù)據(jù)破壞。

（３）進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)要設(shè)置一個(gè)基本的口令，防止無(wú)關(guān)人員的非法進(jìn)入；系統(tǒng)中的各個(gè)子系統(tǒng)各個(gè)模塊也要設(shè)置相應(yīng)的口令，防止無(wú)權(quán)人員的非法操作。

（４）在系統(tǒng)中建立“操 作日志”，記錄所有人員對(duì)系統(tǒng)的操作，包括操作時(shí)間、方式、查詢和修改的數(shù)據(jù)等，系統(tǒng)一旦出現(xiàn)問(wèn)題可據(jù)此找相關(guān)人員進(jìn)行核查。

（５）要經(jīng)常進(jìn)行備份，以免意外和人為錯(cuò)誤造成數(shù)據(jù)的丟失，所以要將會(huì)計(jì)資料在硬盤(pán)中進(jìn)行備份。

（６）所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、程序說(shuō)明書(shū)和源程序清單均應(yīng)按機(jī)密文件管理。３．會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的操作控制。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的操作控制是會(huì)計(jì)電算化的主要日常工作：它包括：（１）數(shù)據(jù)輸入的控制。輸入的數(shù)據(jù)是否正確直接關(guān)系到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)和完整。輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的授權(quán)，而且輸入的憑證要事先經(jīng)過(guò)復(fù)核?？梢哉f(shuō)數(shù)據(jù)處理是否準(zhǔn)確，其結(jié)果是可靠，在很大程度上依賴于輸入數(shù)據(jù)的正確性和可靠性以及應(yīng)用程序的合理性，因此要不斷提高操作人員的技術(shù)水平和責(zé)任心，保證輸入數(shù)據(jù)的正確性。

（２）數(shù)據(jù)傳輸過(guò)程的控制。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)采取各種措施防治數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失或泄密等事故。

（３）數(shù)據(jù)輸出控制。輸出控制的目的是保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠。由于審計(jì)人員不能觀察到有關(guān)數(shù)據(jù)的處理過(guò)程，所以，對(duì)輸出控制應(yīng)特別關(guān)注。

４．由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中，我們必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確分工，加強(qiáng)組織控制，一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有相互制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位，分別完成。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)或人員辦理以便該部門(mén)或人員的工作接受另一個(gè)部門(mén)的檢查和制約；在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以便使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)是需要分離的職責(zé)，如果不能很好的解決操作人員的身份類別以及分工授權(quán)控制等問(wèn)題，有可能為不法分子提供犯罪的機(jī)會(huì)。但是，在保證職責(zé)分開(kāi)的同時(shí)，各部門(mén)或人員相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，從而避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和內(nèi)耗，以保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的聯(lián)系性和有效性。所以加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)使用人員進(jìn)行素質(zhì)教育，使用人員特別是系統(tǒng)操作人員樹(shù)立安全意識(shí)，要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)、通訊和網(wǎng)絡(luò)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，還要樹(shù)立良好的職業(yè)道德，自覺(jué)遵守各種操作規(guī)章制度和操作規(guī)程，防止工作中出現(xiàn)不必要的失誤。

５．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。包括以下方面：（１）審查電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度。（２）審查電子數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性，如查看賬冊(cè)內(nèi)容，賬表是否相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；（３）監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；（４）對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。為了減少會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是打擊計(jì)算機(jī)舞弊犯罪，不僅要研究電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，還要重視研究電算化審計(jì)的工作，使二者相互配合相互促進(jìn)。使系統(tǒng)軟件既能滿足會(huì)計(jì)的要求，又能滿足審計(jì)的要求，從而減少系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施，從而提高會(huì)計(jì)電子信息的質(zhì)量。也使得電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

五．認(rèn)真貫徹實(shí)施《會(huì)計(jì)法》，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

《會(huì)計(jì)法》>為建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展提供了保證?！稌?huì)計(jì)法》同時(shí)也明確了單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制中的職責(zé)。《會(huì)計(jì)法》突出強(qiáng)調(diào)了負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，完整性負(fù)責(zé)，并規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理，指導(dǎo)監(jiān)督有關(guān)部門(mén)建立健全內(nèi)部控制制度，督促有關(guān)人員做好工作，以減少違規(guī)，違法行為的發(fā)生，同時(shí)要求單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

貫徹實(shí)施《會(huì)計(jì)法》是一項(xiàng)長(zhǎng)期性的任務(wù)，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度，是《會(huì)計(jì)法》賦予單位領(lǐng)導(dǎo)人和會(huì)計(jì)工作者的一項(xiàng)職責(zé)，只有會(huì)計(jì)工作規(guī)范了，會(huì)計(jì)信息才不會(huì)失真，企業(yè)的內(nèi)部控制制度政策的制訂就有了堅(jiān)實(shí)可靠的基礎(chǔ)。

總之，隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運(yùn)行。會(huì)計(jì)制度中的新問(wèn)題和新課題還會(huì)不斷出現(xiàn)，我們應(yīng)按“內(nèi)部控制”的原則，建立健全內(nèi)部控制制度，防患于未然。然而，在完善內(nèi)部控制制度的同時(shí)，它的實(shí)施也與其他的會(huì)計(jì)制度環(huán)節(jié)有很大的聯(lián)系，我們應(yīng)該正確處理好其中的各種關(guān)系，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的最大效應(yīng)。

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