第一篇：淺議會計(jì)電算化下的內(nèi)部控制問題

淺議會計(jì)電算化下的內(nèi)部控制問題

——作者：劉迎春指導(dǎo)老師：馬英娟

摘要：隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展和普遍使用，會計(jì)電算化已經(jīng)成為會計(jì)工作的發(fā)展趨勢。會計(jì)電算化使會計(jì)工作的質(zhì)量和效率提高的同時(shí)，也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了新問題，對其造成了很大的沖擊，使企業(yè)在手工條件下建立的內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下落后于形勢。

關(guān)鍵詞：會計(jì)電算化內(nèi)部控制

廣義上會計(jì)電算化是指與電子計(jì)算機(jī)在會計(jì)工作中應(yīng)用有關(guān)的所有工作。狹義上會計(jì)電算化是指應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)代替人工進(jìn)行記賬、算賬、查賬、報(bào)賬以及部分替代人工完成會計(jì)信息的處理，判斷和分析的過程。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確課靠，管理貫徹方針，提高經(jīng)濟(jì)效率，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計(jì)實(shí)施的對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行制約和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度。

會計(jì)電算的實(shí)施推動了企業(yè)信息化的發(fā)展，給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立帶來了一定的影響。而內(nèi)部控制又關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到會計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必須建立、健全與會計(jì)電算化系統(tǒng)相適應(yīng)的一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康的發(fā)展。因此，建立一套適合會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。下面僅就會計(jì)電算化工作涉及的內(nèi)部控制進(jìn)行探討。

一、會計(jì)電算化帶來的一些變化

1．會計(jì)業(yè)務(wù)處理的內(nèi)容和方式的變化

企業(yè)使用會計(jì)電算化軟件處理財(cái)會數(shù)據(jù)后,企業(yè)的會計(jì)核算工作的環(huán)境和傳統(tǒng)的工作方式相比有許多不同,財(cái)會部門人員的構(gòu)成從原來的財(cái)會專業(yè)人員,轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)會專業(yè)人員和會計(jì)電算化系統(tǒng)管理員、維護(hù)員等構(gòu)成。隨著電子信息通訊技術(shù)的發(fā)展,傳統(tǒng)會計(jì)工作中需要花費(fèi)很長時(shí)間的會計(jì)信息的處理,可以在終端機(jī)上瞬間完成,由會計(jì)人員處理的有關(guān)財(cái)會業(yè)務(wù),可由其他有關(guān)人員在終端機(jī)上完成;由幾個(gè)部門按原規(guī)定的步驟才能完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng),現(xiàn)在可以由一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。

2．會計(jì)信息載體的變化

企業(yè)應(yīng)用會計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行會計(jì)核算后,財(cái)會業(yè)務(wù)處理的方法和程序發(fā)生了很大的變化,各類會計(jì)憑證及報(bào)表的生成方式、財(cái)會信息的儲存方式及載體也與傳統(tǒng)的方式不同。由于電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用,某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易發(fā)生時(shí),有關(guān)信息由經(jīng)辦人員通過計(jì)算機(jī)直接操作、計(jì)算機(jī)自動記錄,手工操作財(cái)會業(yè)務(wù)時(shí)期使用的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須具備的各種憑證、單據(jù)有些被部分取消,在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等一些工作變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動完成。原來書面形式的各類會計(jì)憑證改為以磁、光介質(zhì)為媒體進(jìn)行存儲,因此,電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比,控制的重點(diǎn)應(yīng)有所不同,控制的重點(diǎn)由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機(jī)的控制為主,控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處理 1

程序相一致。

二、會計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的內(nèi)容

1．會計(jì)電算化系統(tǒng)的一般控。

一般控制包括人員控制、檔案管理和設(shè)備管理

會計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解能力，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯的可能性。一個(gè)合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對所有檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。對用于計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以保證設(shè)備的完好，保證設(shè)備能夠正常運(yùn)行。

2.會計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用控制

應(yīng)用控制可以分為輸入控制、數(shù)據(jù)處理控制和輸出控制

由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理速度非?？?，如果輸入的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，處理結(jié)果就會出現(xiàn)差錯。因此，企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致；輸出數(shù)據(jù)是否完整；輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要；對數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)是否有明確的規(guī)定；是否建立了標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告編號、收發(fā)、保管工作等。因此，企業(yè)應(yīng)對計(jì)算機(jī)的使用建立一整套管理制度，以保證每一個(gè)工作人員和每一臺計(jì)算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情。

3．會計(jì)電算化系統(tǒng)的日?？刂?/p>

日常控制包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)通訊控制和數(shù)據(jù)重組控制等。

業(yè)務(wù)發(fā)生控制又稱“程序檢查”，主要目的是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制是通過計(jì)算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。為了確保會計(jì)電算化系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎Υ?，便于調(diào)用、更新或檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作必要的標(biāo)號。

三、會計(jì)電算化對內(nèi)部控制的影響.改變了企業(yè)會計(jì)核算的環(huán)境

由于計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)的使用,企業(yè)的會計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。會計(jì)部門的工作崗位除原來的基本會計(jì)崗位外，需要增設(shè)電算化會計(jì)崗位，包括直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位。企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，會計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會計(jì)業(yè)務(wù)，還要利用計(jì)算機(jī)完成各種更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動。因此,要保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、保證會計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確和可靠、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo),企業(yè)內(nèi)部

控制制度的建立和完善就顯得更為重要,其涉及的范圍和控制程序較之手工會計(jì)系統(tǒng)更加廣泛、復(fù)雜。

2.計(jì)算機(jī)的使用加大了防止舞弊、預(yù)防犯罪的難度

隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的延伸，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加。,電算化系統(tǒng)的會計(jì)數(shù)據(jù)被直接存儲在磁盤上,是肉眼不可見的,很容易被刪除或篡改, 未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。因此計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會計(jì)系統(tǒng)更大，其造成的危害和損失更大，因此，在電算化系統(tǒng)下，對其實(shí)施有效的內(nèi)部控制，困難更大，意義更大。

3.原始數(shù)據(jù)操作準(zhǔn)確性問題

在電算化會計(jì)系統(tǒng)中，計(jì)算機(jī)對輸入的數(shù)據(jù)自動進(jìn)行加工處理，所有的記賬、分析及編制會計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動進(jìn)行。原始數(shù)據(jù)輸入一旦發(fā)生錯誤，計(jì)算機(jī)就會將錯就錯地進(jìn)行后續(xù)的計(jì)算工作，結(jié)果自然可想而知。

4.會計(jì)電算化工作中的安全問題

（1）軟件方面。企業(yè)會計(jì)數(shù)據(jù)是商業(yè)機(jī)密，必須保密。但軟件公司先考慮自身的經(jīng)濟(jì)利益，防止盜版，而對用戶會計(jì)數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多。（2）硬件方面。計(jì)算機(jī)設(shè)備配備不全，質(zhì)量不高，從而影響到會計(jì)軟件的正常運(yùn)用。磁性介質(zhì)本身易受環(huán)境影響，會計(jì)數(shù)據(jù)存在意外丟失或損壞的可能。（3）網(wǎng)絡(luò)安全。主要表現(xiàn)在:①互聯(lián)網(wǎng)所依托的INTERNET/INTRANET體系使用的是開放式的TCP/IP協(xié)議,它以廣播的形式進(jìn)行傳播,易被黑客攔截偵聽、竊取口令、假冒。②網(wǎng)絡(luò)病毒已變成某些人非法牟利的工具，并呈現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化、強(qiáng)盜化趨勢，導(dǎo)致病毒數(shù)量激增，因而網(wǎng)絡(luò)安全正面臨極大的威脅。（4）.管理方面。存在管理人員和操作人員安全意識淡薄、操作密碼管理不嚴(yán)格、安全管理制度不健全或檢查落實(shí)不到位等問題。

四、解決會計(jì)電算化出現(xiàn)的內(nèi)部控制問題應(yīng)采取的措施

1．加強(qiáng)職責(zé)分工控制

由于會計(jì)電算化功能和知識的相對集中，必須加強(qiáng)相應(yīng)的職責(zé)分工控制。職責(zé)分工控制。職責(zé)分工控制一般包括不相容職務(wù)分離控制和關(guān)鍵崗位輪換控制。在電算化會計(jì)系統(tǒng)中可以對各類人員進(jìn)行分工, 設(shè)立各個(gè)職責(zé)不相容的電腦操作崗位, 明確崗位職責(zé)和操作權(quán)限, 使每個(gè)操作人員只能在自己的操作權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行工作, 使不相容崗位之間能夠相互監(jiān)督、相互制約, 形成有效的制衡機(jī)制, 保證會計(jì)電算化系統(tǒng)能夠正常順利地工作, 確保會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、安全、準(zhǔn)確、可靠, 減少發(fā)生錯誤和舞弊發(fā)生的可能性。

2．加強(qiáng)防止電算化犯罪的法制建設(shè)

目前，由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。例如，對未經(jīng)許可接觸電算化會計(jì)信息系統(tǒng)或有關(guān)數(shù)據(jù)文件的行為，在法律上未規(guī)定為偷竊行為，因此就無法對下載重要機(jī)密數(shù)據(jù)的行為治罪。必須看到，對電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)和管理，不能僅靠現(xiàn)有的一些法規(guī)去約束。因?yàn)闀?jì)電算化犯罪畢竟是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規(guī)對此加以有效控制就很有必要。

3加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制：

系統(tǒng)安全控制是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序的安全，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞。措施如下:（1）計(jì)算機(jī)主機(jī)房應(yīng)具備防火、防水、防潮、防盜、恒溫等條件。（2）硬件設(shè)備必須保證質(zhì)量，關(guān)鍵性的硬件設(shè)備應(yīng)采用雙系統(tǒng)備份。（3）照明的供電線路應(yīng)與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的供電線路分開，配置UPS不間斷電源。（4）電算化系統(tǒng)局域網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)必須進(jìn)行物理隔離，安裝殺毒軟件，及時(shí)更新病毒庫，移動存儲盤必須先經(jīng)殺毒處理才能在本局域網(wǎng)的計(jì)算機(jī)上使用。(5)會計(jì)軟件的選用要經(jīng)過充分調(diào)研，要分析研究各會計(jì)軟件的合法性、安全性、正確性、兼容性和可擴(kuò)展（6）對每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行雙重備份，即將數(shù)據(jù)備份在不同的硬盤中，并異地存放，以免意外和人為錯誤造成數(shù)據(jù)的丟失。性，使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺的大系統(tǒng)。（7）對用戶進(jìn)行權(quán)限和密碼設(shè)置。

4.制定并嚴(yán)格執(zhí)行操作管理制度

制定并嚴(yán)格執(zhí)行操作管理制度, 加強(qiáng)程序操作控制, 有利于加強(qiáng)電算化的內(nèi)部控制管理。操作管理制度從內(nèi)容上看, 一般包括以下各項(xiàng):（1）操作人員的職責(zé)和操作權(quán)限。（2）無關(guān)人員未經(jīng)許可不得進(jìn)入財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)進(jìn)行操作;（3）維修人員不得獨(dú)自操作系統(tǒng);（4）建立系統(tǒng)日志, 使用日志的形式記錄下每個(gè)會計(jì)操作人員的機(jī)號、登錄日期及時(shí)間、所做的操作等情況, 并經(jīng)常查看日志, 檢查有無異常情況, 監(jiān)督系統(tǒng)運(yùn)行情況。

5.健全檔案管理制度

檔案包括打印輸出的各種憑證、報(bào)表、賬簿、存儲會計(jì)數(shù)據(jù)存和程序的軟盤及其他存儲介質(zhì)。

檔案管理一般通過制定與實(shí)施檔案管理制度來實(shí)現(xiàn),一般包括:（1）必須有會計(jì)主管和系統(tǒng)管理員的簽章才能存檔保管。（2）采取各種安全保證措施,做好防消磁、放火、防潮和防塵等工作。（3）采用磁性介質(zhì)保存會計(jì)檔案的,要定期進(jìn)行檢查和復(fù)制,防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計(jì)檔案丟失。（4）所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、程序說明書和源程序清單均應(yīng)按機(jī)密文件管理。（5）報(bào)廢的計(jì)算機(jī)，應(yīng)將其硬盤徹底格式化，以防數(shù)據(jù)泄密。

【參考文獻(xiàn)】

[1]徐晶.會計(jì)電算化與內(nèi)部控制[J].商業(yè)研究，2005（7）：115—116

[2]王定迅.企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的再認(rèn)識[J].經(jīng)濟(jì)經(jīng)緯，2004；1

[3]李靜華.企業(yè)會計(jì)電算化與內(nèi)部控制[J].財(cái)務(wù)與會計(jì)，2000；3

[4]朱愛亞.談?wù)勅绾渭訌?qiáng)會計(jì)電算化內(nèi)部控制制度[J].上海會計(jì)，2001，（2）：1

[5]黃韶華.會計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制[J].上海會計(jì)，2002(9)：41—42.

第二篇：淺析會計(jì)電算化的內(nèi)部控制

淺析會計(jì)電算化的內(nèi)部控制

［摘要］會計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛使用，使很多企業(yè)會計(jì)工作效率得到很大的提高，但由于內(nèi)部控制制度的不適應(yīng)，使企業(yè)會計(jì)工作又出現(xiàn)了一些新問題，在一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。為此，提出了會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制策略。應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員組織控制、會計(jì)電算化內(nèi)部控制和會計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)等，以期保證企業(yè)會計(jì)工作健康有序發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］會計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制

會計(jì)信息系統(tǒng)的使用是會計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢，內(nèi)部控制制度是企業(yè)受托者實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、完成受托責(zé)任的一種手段。因此現(xiàn)代企業(yè)要充分利用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善內(nèi)部控制程序，提高控制水平，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)內(nèi)部控制達(dá)到規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用。因此，必須加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制以保證財(cái)務(wù)實(shí)行電算化后的系統(tǒng)正常、安全、有效地運(yùn)行。

一、電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

1.會計(jì)電算化系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)不夠完善

由于企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模的不同可能一些企業(yè)無法直接使用通用會計(jì)電算化系統(tǒng)，則需要開發(fā)針對本企業(yè)的會計(jì)軟件。在研發(fā)之前要對企業(yè)財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)進(jìn)行分析，但由于現(xiàn)階段具有所需計(jì)算機(jī)水平和會計(jì)水平的高級技術(shù)人員有限，因此在軟件設(shè)計(jì)過程中就會出現(xiàn)對需求分析和可行性評價(jià)進(jìn)行得不夠全面、充分，對未來業(yè)務(wù)發(fā)展的預(yù)估不夠，考慮實(shí)際情況不夠?qū)嶋H深入，不能滿足會計(jì)業(yè)務(wù)需要

變化，結(jié)果造成與企業(yè)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)不能完全接口。

2.數(shù)據(jù)集中處理削減傳統(tǒng)內(nèi)控制度

會計(jì)電算化信息系統(tǒng)打破了原有的手工做賬處理程序，傳統(tǒng)賬務(wù)處理會計(jì)人員聯(lián)系是直接的，可以根據(jù)崗位的不同自然形成一種相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控體系。而在會計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，部分聯(lián)系便轉(zhuǎn)化為人與計(jì)算機(jī)的聯(lián)系，使犯罪更具隱蔽性。

3.會計(jì)電算化系統(tǒng)的安全和保密性差

在會計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，幾乎所有數(shù)據(jù)處理都由軟件自動完成，不僅會計(jì)人員甚至外部人員都可從計(jì)算機(jī)上瀏覽到會計(jì)信息，甚至對會計(jì)信息進(jìn)行篡改，這無疑給數(shù)據(jù)的安全帶來一定的威脅。雖對每位操作員都設(shè)置了權(quán)限和口令，但總會有些企業(yè)對權(quán)限管理比較松懈，以至于一個(gè)會計(jì)人員可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行不同的操作。

4.會計(jì)電算化系統(tǒng)授權(quán)存在的安全隱患

在傳統(tǒng)手工會計(jì)授權(quán)下，對于每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)工作人員的簽名和印章。而在使用會計(jì)電算化信息系統(tǒng)之后簽名和印章會運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

二、加強(qiáng)和完善會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策

1.加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員組織控制

實(shí)施會計(jì)電算化信息系統(tǒng)后，由于會計(jì)工作環(huán)境發(fā)生了變化，因此要充分利用會計(jì)電算化環(huán)境的特點(diǎn)，按照權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則對手工系統(tǒng)環(huán)境下的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新調(diào)整，制定出相應(yīng)的組織

和管理控制，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。

2.加強(qiáng)系統(tǒng)操作、控制與維護(hù)

會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的操作與維護(hù)要通過制定一套完整而嚴(yán)格的操作規(guī)程來實(shí)現(xiàn)。這樣才能保證軟件操作的規(guī)范化，保證程序安全有效運(yùn)行，防止非法人員的惡意修改或刪除。同時(shí)以網(wǎng)絡(luò)為支撐建立中心庫，加強(qiáng)數(shù)據(jù)處理的集中控制管理，從而進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)管力度，有效防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)營成本。

3.加強(qiáng)檔案管理

會計(jì)信息系統(tǒng)檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報(bào)表、憑證、存儲會計(jì)數(shù)據(jù)和程序的軟盤及其他存儲介質(zhì)。磁性介質(zhì)必須及時(shí)進(jìn)行備份，并做好防病毒侵襲工作。同在不同的地點(diǎn)要存放紙質(zhì)檔案進(jìn)行備份。所有財(cái)務(wù)檔案均應(yīng)做好防火、防潮、防塵、防盜等工作，并定期盤點(diǎn)整理。磁性介質(zhì)還要進(jìn)行防磁工作。另外，系統(tǒng)文件由專人負(fù)責(zé)保管，使用和修改必須經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，與系統(tǒng)無關(guān)人員不得接觸系統(tǒng)文件，從源頭上控制會計(jì)數(shù)據(jù)信息的操作。

4.加強(qiáng)會計(jì)工作人員的職業(yè)道德建設(shè)

要將道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則、能力素質(zhì)的建設(shè)直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視對會計(jì)工作人員的選用與培養(yǎng)，增強(qiáng)會計(jì)工作人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)水平，達(dá)到會計(jì)電算化系統(tǒng)的主體誠信。使用會計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)踐證明，計(jì)算機(jī)本身處理過程出錯

幾乎為零，而人為原因造成的錯誤和舞弊現(xiàn)象則普遍存在，且一(下轉(zhuǎn)第158頁)

第三篇：淺談會計(jì)電算化的內(nèi)部控制

摘 要：闡述了會計(jì)電算化的深層含義，分析了會計(jì)電算化系統(tǒng)中內(nèi)部控制的特點(diǎn)與挑戰(zhàn)，結(jié)合多年的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，并參考大量參考文獻(xiàn)，探討了會計(jì)電算化內(nèi)部控制制度建設(shè)。

關(guān)鍵詞：會計(jì)；電算化；內(nèi)部；控制會計(jì)電算化的深層含義

會計(jì)電算化，是電子計(jì)算機(jī)在會計(jì)工作中應(yīng)用的簡稱，就是把以電子計(jì)算機(jī)為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具和以信息論、系統(tǒng)論、控制論、數(shù)據(jù)庫以及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等新興理論和技術(shù)應(yīng)用于會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作中，以提高財(cái)會管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作的現(xiàn)代化。

會計(jì)電算化改變了會計(jì)核算方式、數(shù)據(jù)儲存形式、數(shù)據(jù)處理程序和方法，擴(kuò)大了會計(jì)數(shù)據(jù)領(lǐng)域，提高了會計(jì)信息質(zhì)量，改變了會計(jì)內(nèi)部控制與審計(jì)的方法和技術(shù)，因而推動了會計(jì)理論與會計(jì)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展完善，促進(jìn)了會計(jì)管理制度的改革，是整個(gè)會計(jì)理論 研究與會計(jì)實(shí)務(wù)的一次根本性變革。從表面上來看，會計(jì)電算化只不過是將電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會計(jì)核算工作中，減輕會計(jì)人員的勞動強(qiáng)度，提高會計(jì)核算的速度和精度，以計(jì)算機(jī)替代人工記帳。會計(jì)電算化決不僅僅是核算工具和核算方法的改進(jìn)，它必然會引起會計(jì)工作組織和人員分工的改變，促進(jìn)會計(jì)人員素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)的提高，提高會計(jì)工作效率和質(zhì)量，解放會計(jì)人員的時(shí)間和精力，促進(jìn)會計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變，推動會計(jì)理論和會計(jì)技術(shù)的進(jìn)步，提高整個(gè)會計(jì)工作水平大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使會計(jì)理論和實(shí)務(wù)的方方面面都將發(fā)生前所未有的深刻變化。2 會計(jì)電算化系統(tǒng)中內(nèi)部控制的特點(diǎn)與挑戰(zhàn)

控制是指按照一定的條件和預(yù)定的目標(biāo),對一個(gè)過程或一系列事件施加影響,使其達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的一種有組織的行為。內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng),即為保證經(jīng)濟(jì)活動正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括企業(yè)高層用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動的各種方式方法,還包括對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度?？刂频哪繕?biāo)是保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營效率、貫徹既定的管理方針。

（1）會計(jì)崗位發(fā)生變化，會計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有效牽制。由于會計(jì)電算化的工作自動化、控制的程序化，與此相適應(yīng)，會計(jì)工作的分工、崗位職責(zé)、權(quán)限也發(fā)生了變化，使傳統(tǒng)職權(quán)分割的控制作用近于消失，信息載體的改變及其共享程度的提高，又使手工系統(tǒng)以記賬規(guī)則為核心的控制體系失效，如不及時(shí)調(diào)整將形成內(nèi)部控制隱患。

（2）會計(jì)資料存儲方式發(fā)生變化。會計(jì)電算化將各種信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在磁（光）介質(zhì)上，極易被篡改而不留痕跡，偽造、變造業(yè)務(wù)，導(dǎo)致會計(jì)資料失真，賬、實(shí)不符，給一些不法之徒提供了可乘機(jī)會。另外，數(shù)據(jù)集中在磁（光）介質(zhì)中，一旦發(fā)生火災(zāi)、被盜、感染病毒等，容易造成數(shù)據(jù)丟失。

（3）會計(jì)電算化下的內(nèi)部控制將有賴于電算化程序的質(zhì)量。如電算化程序本身的漏洞，就會降低系統(tǒng)的安全性。現(xiàn)有的會計(jì)人員對自己的口令并不十分重視，安全意識淡薄，操作口令管理不嚴(yán)，容易泄密或被人竊取，帶來巨大隱患。

（4）會計(jì)電算化中的反記賬或記賬清除功能的使用，對會計(jì)賬薄的嚴(yán)肅性有一定的影響。從本質(zhì)上講，反記賬功能是對錯誤的一種更正行為。而用手工方式記賬后是不允許重新記賬的，對于賬本上的錯誤，應(yīng)采用畫線更正法、補(bǔ)充登記法或紅字沖銷法來更正，更正錯誤的過程被留下痕跡，這樣才能確保會計(jì)信息的質(zhì)量和可信度。

（5）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展，使會計(jì)電算化的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，會計(jì)介質(zhì)將發(fā)生變化，并迅速走向電子化。如網(wǎng)上銀行的開通，通過網(wǎng)上劃轉(zhuǎn)資金，結(jié)算單據(jù)均以電子化的形式出現(xiàn)，會計(jì)數(shù)據(jù)流動過程中的簽字蓋章等傳統(tǒng)確認(rèn)手段失去意義，都需要采取新的內(nèi)部控制方法。會計(jì)電算化內(nèi)部控制制度建設(shè)

3.1 堅(jiān)持以人為本的原則,有效實(shí)施內(nèi)部控制

人是制度的實(shí)施主體,再完善的制度,如果得不到人有效地實(shí)施,仍然只是形式,發(fā)揮不了其應(yīng)有的作用。因此企業(yè)建立了良好的內(nèi)部控制制度后,應(yīng)充分重視人在內(nèi)部控制中的主導(dǎo)作用,堅(jiān)持以人為本的原則,有效實(shí)施內(nèi)部控制。對財(cái)務(wù)人員而言,應(yīng)做到:首先,控制是會計(jì)的基本職能之一,財(cái)務(wù)人員應(yīng)充分發(fā)揮控制作用。對于在軟件程序運(yùn)行中無法自動執(zhí)行的例外事項(xiàng)的控制,如對原始憑證的審核等,仍需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行必要的控制和監(jiān)督,因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)充分認(rèn)識在內(nèi)部控制中的作用,加強(qiáng)工作責(zé)任心,對能夠予以控制的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施嚴(yán)密控制,確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);其次,財(cái)務(wù)人員應(yīng)注重加強(qiáng)自身的職業(yè)道德教育和技能培訓(xùn),努力使自己成為兼具會計(jì)專業(yè)知識和計(jì)算機(jī)知識的復(fù)合型人才, 以適應(yīng)電算化系統(tǒng)實(shí)施人機(jī)控制的要求。財(cái)務(wù)人員應(yīng)在充分考慮成本效益原則的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)對系統(tǒng)的管理與維護(hù),使系統(tǒng)得以安全、高效地運(yùn)行。應(yīng)注重對會計(jì)電算化審計(jì)人員的培養(yǎng)，可以采取以下措施：一是加強(qiáng)對在職人員電算化應(yīng)用水平的培訓(xùn)。二是加快和財(cái)經(jīng)類高校聯(lián)合辦班，專門培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)又懂會計(jì)和審計(jì)的復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)人員，擇優(yōu)錄取到審計(jì)隊(duì)伍當(dāng)中，使他們成為電算化審計(jì)的專業(yè)技術(shù)人員。

3.2 加強(qiáng)程序操作控制

這項(xiàng)控制就是針對會計(jì)電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定上機(jī)守則與操作規(guī)程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機(jī)守則主要是對電腦機(jī)房內(nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：（1）無關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作；（2）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；（3）數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時(shí)核對，不能擅自修改；（4）機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；

（5）不準(zhǔn)把外來的軟盤帶進(jìn)機(jī)房；（6）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；（7）開機(jī)后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)楊；（8）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著公司經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

3.3 網(wǎng)絡(luò)的安全控制

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速地發(fā)展，公司應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制，在技術(shù)上對整個(gè)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的各個(gè)層次（通信平臺、網(wǎng)絡(luò)平臺、操作系統(tǒng)平臺、應(yīng)用平臺）都要采取安全防范措施和規(guī)則，建立綜合的多層次的安全體系。網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括數(shù)據(jù)加密技術(shù)、訪問控制技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、隧道技術(shù)（VPN）等。另外，VPN解決了財(cái)務(wù)信息在Internet傳輸?shù)陌踩珕栴}。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可提高財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。上機(jī)時(shí)間記錄規(guī)程等。

3.4 加強(qiáng)對內(nèi)部控制的審計(jì)

審計(jì)人員必須通過調(diào)查信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制和實(shí)施依據(jù)性試驗(yàn)來查明會計(jì)控制和管理控制是否有效地發(fā)揮作用，并對內(nèi)部控制的可靠程度進(jìn)行評價(jià)。審計(jì)人員在詢證經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人，觀察運(yùn)行狀況，查詢、研究有關(guān)系統(tǒng)和程序的文件等內(nèi)部控制情況時(shí)，都應(yīng)有記錄。在編寫審計(jì)工作底稿時(shí)，還應(yīng)利用系統(tǒng)流程圖和特制的“內(nèi)部控制情況問卷”。在對被審單位的內(nèi)部控制進(jìn)行最終評定之前，要實(shí)施符合性測試。

第四篇：淺談電算化下的內(nèi)部控制

淺談電算化會計(jì)下的內(nèi)部控制

【摘要】隨著電算化在我國企業(yè)的普及，內(nèi)部控制制度的完善也引起了人們更多的重視。文章在分析我國電算化下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建議。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；電算化會計(jì)；系統(tǒng)

內(nèi)部控制是指在企事業(yè)單位會計(jì)工作中，為了維護(hù)會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性，業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財(cái)產(chǎn)的完整性而制定的各種規(guī)章制度、組織措施、管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)以及其他為防止可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)而采取的一切措施的總稱。隨著計(jì)算機(jī)和信息系統(tǒng)的發(fā)展，我國絕大多數(shù)的企業(yè)已經(jīng)甩掉了手工賬，實(shí)行了會計(jì)信息系統(tǒng)的電算化。電算化會計(jì)在數(shù)據(jù)處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性方面都有著傳統(tǒng)手工會計(jì)無可比擬的優(yōu)勢，但隨著電算化工作的普及和深入，有關(guān)電腦系統(tǒng)的舞弊案件時(shí)有發(fā)生，而且涉及的金額及造成的損失往往比手工系統(tǒng)大得多。究其原因主要是由于電算化對傳統(tǒng)手工會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了一系列影響，內(nèi)部控制由人工控制變?yōu)槿撕陀?jì)算機(jī)共同控制，原有的內(nèi)部控制已無法適應(yīng)會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的要求。這就迫切要求我們適應(yīng)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，建立和加強(qiáng)電算化下的內(nèi)部控制體系。

一、電算化會計(jì)下企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容

從傳統(tǒng)的手工會計(jì)到電算化會計(jì)系統(tǒng)，雖然會計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)和主要特征沒變，會計(jì)核算的復(fù)式記賬和借貸平衡的基本原理和方法也沒有變，但由于會計(jì)信息處理方式和方法的計(jì)算機(jī)自動化，使得會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序和工作組織發(fā)生了質(zhì)的變化，由此導(dǎo)致會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系也出現(xiàn)了些新的特點(diǎn)和變化。在會計(jì)工作實(shí)現(xiàn)電算化以后，內(nèi)部控制按照其實(shí)施方式的不同，分為組織控制和功能控制。組織控制是指通過建立規(guī)章制度、工作人員的合理分工而建立起來的內(nèi)部控制。功能控制是指在會計(jì)信息系統(tǒng)中設(shè)計(jì)一定的功能而實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制。按實(shí)施環(huán)境的不同，內(nèi)部控制又可分為應(yīng)用控制和一般控制。應(yīng)用控制是指運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)數(shù)據(jù)處理過程中所實(shí)施的內(nèi)部控制。按本身的性質(zhì)和實(shí)施的目的，內(nèi)部控制還可分為管理控制和會計(jì)控制。管理控制是指為了保證計(jì)劃、預(yù)算和定額任務(wù)的完成，提高經(jīng)濟(jì)效益而實(shí)施的內(nèi)部控制。會計(jì)控制是指為了維護(hù)會計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠和保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)完整而實(shí)施的內(nèi)部控制。

二、電算化會計(jì)下加強(qiáng)完善內(nèi)部控制的必要性

由于電算化會計(jì)信息系統(tǒng)在賬務(wù)處理流程和工作組織方式等許多方面與手工會計(jì)信息系統(tǒng)不同，又由于使用該系統(tǒng)存在著特有的潛在風(fēng)險(xiǎn)，電算化會計(jì)系統(tǒng)必須建立在科學(xué)的內(nèi)部控制體系以保證會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。

1、電算化會計(jì)下授權(quán)方式的改變要求加強(qiáng)內(nèi)部控制

在手工會計(jì)系統(tǒng)中，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由發(fā)生到形成相應(yīng)的賬務(wù)處理信息，其經(jīng)歷的每一個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)由具有相應(yīng)管理權(quán)限的有關(guān)人員審核簽章后才可辦理。這種傳統(tǒng)管理方式雖然處理的速度慢，但可有效地防止作弊。然而，在電算化會計(jì)下，權(quán)限分工的主要表現(xiàn)為口令授權(quán)?？诹畈幌裼≌履菢佑蓪Ｈ素?fù)責(zé)保管而是存放于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)，一旦口令被人偷看或竊取，便會帶來巨大隱患，此種案例在現(xiàn)實(shí)中已發(fā)生多起。如某某會計(jì)人員被客戶收買，竊取口令，非法核銷客戶的應(yīng)收款及相關(guān)資料；銷貨人員竊得客戶的信息將客戶信息轉(zhuǎn)賣給其他公司。

2、會計(jì)檔案無紙化的變革要求加強(qiáng)內(nèi)部控制

在手工方式下，會計(jì)信息以賬、證、表等形式存儲在不同的紙張上，增、刪、修改會計(jì)憑證或會計(jì)賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任，因此很難不露痕跡地加以修改或偽造。但實(shí)行了電算化會計(jì)后，會計(jì)信息是以數(shù)據(jù)庫文件的形式保存在磁光介質(zhì)上，這種無紙張憑證和賬冊很容易不留痕跡地被篡改和偽造，從而給內(nèi)部控制帶來新的挑戰(zhàn)。另外磁或光介質(zhì)對保存環(huán)境要求高，容易損壞，一旦損壞很難恢復(fù)，這無疑對內(nèi)部控制提出了更高的要求。

3、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展也要求加強(qiáng)內(nèi)部控制

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的突飛猛進(jìn)給電算化會計(jì)信息系統(tǒng)帶來了深遠(yuǎn)的影響。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括：遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等。由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開放性，而大量的會計(jì)信息又是通過網(wǎng)上傳輸?shù)模@樣就有可能使網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息系統(tǒng)遭到“黑客”的攻擊或“病毒”的入侵，同樣可能導(dǎo)致會計(jì)信息被竊取或者是被蓄意篡改，這一系列的問題的解決離不開內(nèi)部控制制度的完善和發(fā)展。

三、我國電算化會計(jì)內(nèi)部控制面臨的現(xiàn)狀

1、復(fù)合人才的缺乏，電算化會計(jì)人員整體素質(zhì)有待提高

電算化會計(jì)系統(tǒng)是人機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)，它既需要熟悉計(jì)算機(jī)操作的財(cái)會人員，又需要精通計(jì)算機(jī)硬件維修、信息系統(tǒng)管理和基本財(cái)務(wù)知識的系統(tǒng)管理員。但我國這種復(fù)合型人才還相當(dāng)匱乏，培養(yǎng)這一類的人才還需要一定的時(shí)間。

2、單位領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識不到位，電算化工作的廣度和深度有待推進(jìn)

不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還沒有充分認(rèn)識到實(shí)施會計(jì)電算化的重要意義，沒有認(rèn)識到開展會計(jì)電算化是時(shí)代發(fā)展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。目前還有相當(dāng)一部分的企業(yè)電算化會計(jì)工作還只是處于單項(xiàng)或者幾項(xiàng)會計(jì)核算業(yè)務(wù)和報(bào)表匯總工作，有關(guān)工資、固定資產(chǎn)、銷售的核算、成本的核算還沒有實(shí)行電算化，全國全部實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的企業(yè)還為數(shù)不多，企業(yè)實(shí)施電算化會計(jì)的廣度和深度還不夠，從而為電算化會計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和完善增加了難度。

3、會計(jì)軟件不能及時(shí)升級換代，軟件安全性、保密性差

不少企業(yè)認(rèn)為電算化僅僅是“以機(jī)代賬”，軟件只需要一次投入即可，出現(xiàn)了只重視硬件換代，不注意軟件升級的情況。從奔騰Ⅱ一直到奔騰Ⅳ，機(jī)型更換了幾次，但財(cái)務(wù)軟件仍停留在“古老”的Foxbase開發(fā)的DOS版上。另一方面，多數(shù)企業(yè)總是忙于開發(fā)、購買硬件和會計(jì)軟件，并求得賬、證、表的正確輸出，卻很少過問計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否安全可靠，企業(yè)以及部門的內(nèi)部控制是否健全，導(dǎo)致會計(jì)信息的使用者對會計(jì)電算化數(shù)據(jù)的可靠性持懷疑態(tài)度。

四、加強(qiáng)電算化會計(jì)下企業(yè)內(nèi)部控制的建議

1、加強(qiáng)有關(guān)組織與管理方面的控制

（1）建立適應(yīng)電算化會計(jì)系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)

在實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整原有的組織機(jī)構(gòu)，可以按會計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分為電算化會計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置符合企業(yè)的實(shí)際情況，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)，同時(shí)也要考慮到成本費(fèi)用的問題。

（2）建立嚴(yán)格的上機(jī)管理制度

基于電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和保密性考慮，企業(yè)用于電算化會計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)盡可能保證專人專用，同時(shí)企業(yè)應(yīng)該建立一整套嚴(yán)格的上機(jī)管理制度，以保證每位工作人員只在自己的計(jì)算機(jī)上和自己的權(quán)限范圍類做自己應(yīng)該做的工作。一般來講，企業(yè)對用于電算化會計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊、上機(jī)時(shí)間安排、操作日志等。

（3）切實(shí)貫徹職責(zé)分離，實(shí)行相互監(jiān)督

與手工會計(jì)一樣，電算化會計(jì)系統(tǒng)對每一項(xiàng)可能引起偽造的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門承擔(dān)。在電算化會計(jì)系統(tǒng)中，不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)；數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù)；數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)；系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時(shí)還應(yīng)建立職務(wù)輪換制度。

（4）加強(qiáng)檔案管理工作

企業(yè)應(yīng)該對所有會計(jì)資料及時(shí)存檔并定期地對所有檔案進(jìn)行備份。企業(yè)使用的會計(jì)軟件應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

（5）重視內(nèi)部審計(jì)功能

內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的制度安排。內(nèi)部審計(jì)本身就是一種組織控制。通過內(nèi)部審計(jì)部門對電算化會計(jì)系統(tǒng)信息的質(zhì)量和完整性進(jìn)行獨(dú)立、公正地監(jiān)督與評價(jià)，有利于系統(tǒng)內(nèi)部自我約束、自我激勵機(jī)制的建立與健全。

2、加強(qiáng)電算化會計(jì)系統(tǒng)實(shí)施前的有關(guān)系統(tǒng)開發(fā)方面的控制

這項(xiàng)工作主要是針對自主開發(fā)會計(jì)信息系統(tǒng)的企業(yè)而言的。在系統(tǒng)開發(fā)期間實(shí)施的控制措施主要是為了保證系統(tǒng)開發(fā)過程中各項(xiàng)活動的合法和有效，其主要內(nèi)容包括：明確開發(fā)目標(biāo)，進(jìn)行系統(tǒng)可行性研究與分析；在開發(fā)的過程中始終要圍繞用戶需求這一宗旨確保系統(tǒng)開發(fā)目標(biāo)的一致性，同時(shí)也要控制開發(fā)進(jìn)度，監(jiān)督開發(fā)質(zhì)量，檢查各功能模塊設(shè)置的合理性，提高系統(tǒng)的質(zhì)量。電算化會計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)必須遵循國家相關(guān)部門制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，這樣開發(fā)出來的系統(tǒng)才安全可靠。

在電算化會計(jì)系統(tǒng)正式運(yùn)行過程中，如果發(fā)現(xiàn)會計(jì)軟件存在漏洞，需要及時(shí)對其進(jìn)行修改，整個(gè)修改過程必須經(jīng)過周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，修改過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因應(yīng)形成書面報(bào)告，電算化會計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。

3、加強(qiáng)電算化日常管理方面的控制

首先應(yīng)制定上機(jī)操作規(guī)程，主要包括軟硬件操作規(guī)程、上機(jī)操作時(shí)間等。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過計(jì)算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。

其次要建立起一整套內(nèi)部控制制度，以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理速度非常快，如果輸入的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，處理結(jié)果就會出現(xiàn)差錯，影響整個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。因此，系統(tǒng)應(yīng)該對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查；同時(shí)應(yīng)采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)，如平衡校驗(yàn)、二次輸入校驗(yàn)等。另外為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故，企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。

最后對系統(tǒng)操作的事件類型、用戶身份、操作時(shí)間、系統(tǒng)參數(shù)和狀態(tài)以及系統(tǒng)敏感資源進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和記錄，進(jìn)行必要的權(quán)限設(shè)置，以便能夠?qū)Ω鞣N不同的權(quán)限進(jìn)行用戶識別和遠(yuǎn)程請求識別。

綜上所述，會計(jì)電算化在我國企業(yè)的普及，在給會計(jì)人員帶來方便快捷高效的工作方式的同時(shí)，無疑也增加了信息的安全隱患。當(dāng)然，任何事物都不是完美無缺的，我們只有順應(yīng)電算化發(fā)展的潮流，建立分工明確、權(quán)責(zé)落實(shí)、操作嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度并切實(shí)的加以執(zhí)行，這樣才能充分發(fā)揮電算化會計(jì)系統(tǒng)的準(zhǔn)確性和高效性，才能為企業(yè)的管理層提供準(zhǔn)確及時(shí)的決策信息，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 袁樹民、張貴珍：會計(jì)電算化[M].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005.[2] 莊明來：會計(jì)電算化研究[M].中國金融出版社，2001.[3] 王予民：試論集團(tuán)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制電算化管理[N].河南城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)報(bào)，2007-10-17.

第五篇：電算化會計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制研究

電算化會計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制研究

摘 要 文章闡述了電算化會計(jì)信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，分析了會計(jì)電算化內(nèi)部控制中存在的問題，同時(shí)提出了完善會計(jì)電算化內(nèi)部控制的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞 會計(jì)電算化 信息化 問題 對策

會計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的現(xiàn)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計(jì)實(shí)務(wù)的簡稱，是電子計(jì)算機(jī)代替人工，實(shí)現(xiàn)報(bào)帳、記帳、算帳、查帳以及部分需由人工完成的對會計(jì)信息（數(shù)據(jù)）的統(tǒng)計(jì)、分析、判斷乃至提供決策的過程。它的使用，使會計(jì)人員從繁重的手工勞動中解脫出來，節(jié)約了大量的人力、物力和時(shí)間，實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化，是會計(jì)工作現(xiàn)代化的重要組成部分，也是會計(jì)改革的重要內(nèi)容。

從某種意義上說，“電算化會計(jì)”是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，應(yīng)用現(xiàn)代科技與方法對傳統(tǒng)會計(jì)進(jìn)行改造和整合后產(chǎn)生的能適應(yīng)信息化社會要求的新型應(yīng)用型學(xué)科。

一、電算化會計(jì)系統(tǒng)

1．電算化會計(jì)系統(tǒng)是指對會計(jì)數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理與報(bào)告使用會計(jì)信息的管理信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)可分為三個(gè)不同層次結(jié)構(gòu)，分別為不同管理層服務(wù)。通常分為會計(jì)核算電算化、會計(jì)管理電算化、會計(jì)決策電算化。同時(shí)，會計(jì)管理信息系統(tǒng)又是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng)。

2．?dāng)?shù)據(jù)集中存放和管理的特征。“電算化會計(jì)”改變傳統(tǒng)會計(jì)數(shù)據(jù)重復(fù)記錄分散存放而帶來的弊端，采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放，既保證了數(shù)據(jù)的可靠性，又可從此完全取消各種會計(jì)明細(xì)分類賬和對賬操作，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

二、對會計(jì)信息的電算化控制

確定會計(jì)信息電算化會計(jì)控制的關(guān)鍵在于：

（一）研究會計(jì)控制的要求，即確定會計(jì)信息系統(tǒng)的控制點(diǎn)

1．要求業(yè)務(wù)人員必須經(jīng)過一定的崗位培訓(xùn)才能勝任交付的工作，同時(shí)上機(jī)時(shí)必須依規(guī)程進(jìn)行操作。操作不正確會造成系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)的破壞或丟失，影響系統(tǒng)的正常運(yùn)行。同時(shí)要求業(yè)務(wù)人員必須有高度自覺的安全防范觀念和高度負(fù)責(zé)的工作態(tài)度。未經(jīng)有效的業(yè)務(wù)訓(xùn)練和不具備良好職業(yè)道德的員工本身，對系統(tǒng)的安全是一種威脅。無論系統(tǒng)有多完備的防護(hù)措施，也難以抵御其帶來的負(fù)面影響。

2．應(yīng)制定嚴(yán)密的計(jì)算機(jī)操作管理制度，包括會計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，操作密碼的嚴(yán)格管理，預(yù)防會計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登入機(jī)內(nèi)賬簿，保存上機(jī)操作記錄，與此同時(shí)加強(qiáng)日常使用管理，防止各種非法人員上機(jī)操作，為計(jì)算機(jī)設(shè)備創(chuàng)造一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境，保護(hù)機(jī)內(nèi)程序和數(shù)據(jù)的安全。

3．建立會計(jì)信息資料的備份制度，對重要的會計(jì)信息資料要實(shí)行多級備份。必須經(jīng)常進(jìn)行備份工作，以避免意外和人為錯誤造成數(shù)據(jù)的丟失，每日必須對計(jì)算機(jī)內(nèi)的會計(jì)資料在計(jì)算機(jī)硬盤中進(jìn)行備份。對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份。記賬之前，必須對賬務(wù)數(shù)據(jù)做備份；記錄過程中，一但出現(xiàn)錯誤，要及時(shí)識別和更正，恢復(fù)正確數(shù)據(jù)；

（二）確定計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備、開發(fā)工具及應(yīng)用程序是否能達(dá)到會計(jì)控制的要求

計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)越發(fā)展，會計(jì)控制自動化的程度就越高。

1．可靠硬件資源配備。由于財(cái)務(wù)管理關(guān)系到整個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)命脈，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就顯得極為重要，在硬件端首先就要把好關(guān)。可靠硬件資源配備，其重點(diǎn)在于配備。由于財(cái)務(wù)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)相對獨(dú)立的系統(tǒng)，應(yīng)配臵專門交換機(jī)和服務(wù)器，把硬件的挑選當(dāng)作重點(diǎn)，選擇質(zhì)量信譽(yù)好、售后服務(wù)好的國際或國內(nèi)的名牌產(chǎn)品。硬件要針對會計(jì)信息系統(tǒng)的特性來配備，會計(jì)信息系統(tǒng)有以下幾種特性：保密性、連續(xù)性、歷史性。從保密性的角度看：在網(wǎng)絡(luò)上應(yīng)配臵具有較強(qiáng)功能的防火墻設(shè)備。從連續(xù)性及歷史性的角度來看，應(yīng)有足夠的保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全存儲的配臵，在硬盤出故障時(shí)保證系統(tǒng)能充分的備份。當(dāng)系統(tǒng)數(shù)據(jù)一旦丟失時(shí)，便可即將其現(xiàn)行的及歷史的數(shù)據(jù)進(jìn)行恢復(fù)處理，恢復(fù)至遭破壞前的狀態(tài)。

2．為確保整個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全運(yùn)行，應(yīng)制定嚴(yán)格的管理制度，做到專機(jī)專用，對硬件和軟件都采取充分的安全措拖。

3．具有后繼支持的軟件。企業(yè)經(jīng)營活動變化及經(jīng)營環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改，計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)經(jīng)過一段時(shí)期的使用也會發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方，因此，軟件的修改是難以避免的。對會計(jì)軟財(cái)務(wù)軟件的發(fā)展和成熟，為財(cái)務(wù)信息化提供了技術(shù)基礎(chǔ)，從財(cái)務(wù)軟件公司購買軟件時(shí)，要注重會計(jì)軟件的后繼支持，主要是具有升級能力和處理突發(fā)事件能力，這些能力應(yīng)由軟件制作者或軟件代理商負(fù)責(zé)實(shí)現(xiàn)。因此，當(dāng)選擇某些產(chǎn)品時(shí)，一定得向供應(yīng)商索取后續(xù)支持的承諾。大多購買財(cái)務(wù)軟件的用戶都有這樣的感覺，就是售后服務(wù)跟不上了。常常有軟件公司、代理公司總以這樣或那樣的理由推脫服務(wù)責(zé)任，或者干脆指責(zé)用戶操作有問題，應(yīng)該自負(fù)其責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳艷飛.淺談會計(jì)電算化發(fā)展的新趨勢——網(wǎng)絡(luò)會計(jì).企業(yè)經(jīng)濟(jì).2006(02).[2]姚秀琦.高校財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策.會計(jì)之友(下旬刊).2006(03).[3]張豐君.淺談高校財(cái)務(wù)信息化.河南科技.2006(02).[4]陳陽軒,陳彥清.構(gòu)建高校有效內(nèi)部會計(jì)控制的思考.經(jīng)濟(jì)師.2006(02).