第一篇：供銷合作社加油站會計電算化系統(tǒng)下貨幣資金內(nèi)部控制的調(diào)研報告

關(guān)于供銷合作社加油站會計電算化系統(tǒng)下貨幣資金內(nèi)部控制的調(diào)研報告

摘要:改革開放以來，企業(yè)隨著中國市場經(jīng)濟的確立和發(fā)展，像雨后春筍般蓬勃生長，并逐漸趨于成熟。企業(yè)在解決社會就業(yè)、增加國家財政收入、發(fā)展高新技術(shù)、支援國家經(jīng)濟建設(shè)等方面發(fā)揮著越來越重要的作用，已經(jīng)成為我國經(jīng)濟增長中的一個亮點。但是企業(yè)畢竟存在著許多先天的不足和缺陷，特別是企業(yè)的財務(wù)管理工作存在諸多問題，使得企業(yè)不能適應(yīng)市場經(jīng)濟的快速發(fā)展。經(jīng)過一個多月的調(diào)研，貨幣資金是單位流動性最強、控制風險最高的資產(chǎn)，是單位生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞:貨幣資金內(nèi)部控制安全控制會計檔案

引言：

**市**區(qū)**供銷合作社加油站是一家以出售無鉛汽油、柴油、潤滑油零售公司。公司注冊資金**萬。先固定資產(chǎn)**萬，流動資產(chǎn)**萬，主營業(yè)務(wù)收入**萬。**市**區(qū)**供銷合作社加油站創(chuàng)建與2003年，坐落于**區(qū)**鎮(zhèn)**集鎮(zhèn)，環(huán)境優(yōu)美，將來的發(fā)展中心。與美麗的國家保護景點楊柳村靠近。交通方便，氣候宜人。公司經(jīng)過八年的開拓創(chuàng)新，從一家小的油站發(fā)展到全街道以**市**區(qū)**供銷合作社加油站為主導。公司堅持走產(chǎn)學研相結(jié)合的道路，大力發(fā)展高新科技。

一、調(diào)研目的隨著信息技術(shù)的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化；一方面，由于使用了電算化管理，會計數(shù)據(jù)處理的速度太快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高；另一方面，會計電算化的實施，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多新的挑戰(zhàn)。因此，如何充分發(fā)揮會計電算化的便捷高效，使企業(yè)內(nèi)部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是這次的調(diào)研目的。而貨幣資金內(nèi)部控制是其中的重中之重，貨幣資金是單位資產(chǎn)的重要組成部分，是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動不可缺少的條件。完善而有效的貨幣資金內(nèi)部控制，對加強單位經(jīng)營管理、保護單位財產(chǎn)安全、保證單位會計信息真實、完整等具有積極推動和促進作用。、調(diào)研方法

（一）實地考察法

在**市**區(qū)**供銷合作社加油站調(diào)研期間，我對公司的會計電算化系統(tǒng)進行了實地操作，對在會計電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制有了初步了解。

（二）詢問法

根據(jù)企業(yè)現(xiàn)在的電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制對比國家要求的內(nèi)部控制制度，通過查閱資料和了解企業(yè)的環(huán)境熟知企業(yè)的內(nèi)部控制制度的前提下進行研究。采取與**市**區(qū)**供銷合作社加油站的會計工作人員面談的方法獲得會計電算化的工作流程和內(nèi)部控制的各個要點，并且記錄下各種操作流程和實際問題。

三、調(diào)研內(nèi)容

**市**區(qū)**供銷合作社加油站是在電算化條件下實行的管理和操作。利用電子計算機代替人工，實現(xiàn)記帳、算帳、報帳、查帳并代替部分需由人腦完成的對會計信息（數(shù)據(jù)）的統(tǒng)計、判斷乃至提供決策的過程。這樣可以節(jié)約大量的人力、物力和時間。在這種條件下就要加強電算化條件下的內(nèi)控，內(nèi)部控制是企業(yè)在會計工作中為維護會計數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)完整性而制定的各項規(guī)章制度、組織措施管理、業(yè)務(wù)處理手段等控制措施的總稱。嚴格的內(nèi)部制度是會計電算化信息真實可靠的保證。因此，強化內(nèi)控管理，制定有效的電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，提高電算化的管理水平，是建立內(nèi)部控制制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。一個公司有了資金才能周轉(zhuǎn)，對于資金的管理一定要到位。

（一）該公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況如下：

**市**區(qū)**供銷合作社加油站一共有三名會計，一名出納，其主要負責平時現(xiàn)金、銀行收支；一名電算化人員利用會計電算化軟件處理各類會計業(yè)務(wù)，包括登記銀行、現(xiàn)金日記賬，發(fā)票的開出和收進，會計擋案的編制整理等。還有一名總賬會計，主要負責會計憑證、賬冊、報表等財務(wù)資料的收集、匯編、歸檔，并向企業(yè)領(lǐng)導提供及時、可靠的財務(wù)信息和有關(guān)工作建議。

（二）該公司對貨幣資金內(nèi)部會計控制的處理

1.貨幣資金的支出環(huán)節(jié)的處理情況

該公司的貨幣資金支出是由專人負責的。控制好不合法和不合理的資金支

出，相當于給單位帶來等量的資金收入。對于每一筆款項的處理，首先觀看審核資金支付的申請是否有理有據(jù)，然后看了審批程序和權(quán)限的正確性，最后查看了是否及時登記了銀行和現(xiàn)金存款日記賬。

2.貨幣資金的收入的處理情況

貨幣資金收入控制的范圍包括各種收入及欠款回收。對已取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)小金庫，不得設(shè)賬外賬，嚴禁收入不入賬，尤其是現(xiàn)金收入不入賬利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬。對于發(fā)票、收據(jù)必須加強其購買、領(lǐng)用、保存的管理，設(shè)計一個崗位，負責存根聯(lián)與記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對工作，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。

3.監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)的進行

該公司建立了一整套完整的監(jiān)督檢查制度，明確相關(guān)機構(gòu)或人員的工作職責定期或不定期的進行檢查，對公司的貨幣管理加強重視。

四、存在問題

（一）會計電算化人員的技術(shù)水平有限。

目前，會計中心會計人員的會計、財務(wù)知識不系統(tǒng)、更新慢，只能對日常的會計核算進行處理，對如何提高會計管理水平則比較欠缺。另外，會計人員的計算機知識十分薄弱，雖然財會人員都接受計算機培訓，但年齡和知識老化，知識結(jié)構(gòu)單一，學習會計電算化沒有取得明顯效果，一般只懂得簡單使用計算機，談不上對計算機和財務(wù)軟件進行維護、開發(fā)和利用，缺乏對網(wǎng)絡(luò)和軟件的維護技能，因此不能靈活處理工作中的問題。

（二）會計電算化檔案管理制度不完善。

由于單位實行會計電箅化時間短，對會計電算化檔案的組成內(nèi)容不甚了解，缺乏管理經(jīng)驗，造成存儲會計檔案的磁盤和會計資料未能及時歸檔，已經(jīng)歸檔的內(nèi)容不完整，沒有及時明確相應(yīng)的會計電算化檔案保管人員職責，從而造成會計檔案被人為破壞和自然損壞，乃至單位會計信息泄密。會計數(shù)據(jù)盤的備份和清理不規(guī)范。實行會計電算化后，應(yīng)及時備份硬盤數(shù)據(jù)，并且每次備份不少于兩套，分兩地存放；按時清理磁盤備份，每年至少進行一次過期數(shù)據(jù)清除。但一些單位對會計數(shù)據(jù)備份管理未形成制度，隨意性大，一旦會計電算化系統(tǒng)出現(xiàn)故障，會

計數(shù)據(jù)將無法恢復。

（三）會計電算化下的財務(wù)信息存在安全問題

財務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)的秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。在會計電算化環(huán)境下，電子符號代替了會計數(shù)據(jù)，磁介質(zhì)代替了紙介質(zhì)，財務(wù)信息面臨安全風險。目前，我國的財務(wù)軟件生產(chǎn)還處于模仿和加工階段，沒有形成一定的產(chǎn)業(yè)規(guī)模，多數(shù)財務(wù)軟件的開發(fā)都是把重點放在理財和提供多功能管理和決策上，很少放在數(shù)據(jù)的安全保密上。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代的到來，在給企業(yè)帶來無限商機的同時，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)面臨的最突出問題就是安全問題。網(wǎng)絡(luò)下的會計信息系統(tǒng)很有可能遭受黑客或病毒的侵擾，企業(yè)沒有針對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境來建立和完善相應(yīng)的會計電算化安全防范措施，一旦發(fā)生問題將給企業(yè)造成巨大的損失。

（四）會計電算化下的統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口問題

由于我國目前的財務(wù)軟件都是各軟件公司自行開發(fā)的，各自使用不同的操作平臺和支持軟件，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同，編程風格各異，為技術(shù)保密，相互沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議，自然也沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間很難實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享。

（五）對會計電算化的重要性認識不足

目前，許多企業(yè)還未充分認識到會計電算化的意義及重要性。首先，許多企業(yè)領(lǐng)導者對會計電算化存在片面認識，認為會計電算化只是會計核算工具的改變，看不到其對會計職能、企業(yè)管理方法和管理流程的深刻影響，有的領(lǐng)導甚至認為會計電算化只是用計算機代替賬冊，僅把會計電算化當作樹立企業(yè)形象的一種手段。其次，在會計電算化的具體應(yīng)用中，多數(shù)單位缺乏對手工系統(tǒng)進行充分分析的意識，沒有針對本企業(yè)自身的管理要求和運行模式，對會計信息系統(tǒng)進行相應(yīng)的設(shè)置和調(diào)整。在不少財務(wù)人員看來，電算化僅僅是代替了手工核算，提高了核算效率，根本未認識到建立完整的會計信息系統(tǒng)對企業(yè)的重要性。

五、調(diào)研建議

（一）強化會計電算化重要性的認識

首先，應(yīng)強化企業(yè)領(lǐng)導支持會計電算化的自覺認識。企業(yè)領(lǐng)導要充分認識會計電算化的重要 性，大力支持會計電算化的實施和運作。具體可采取的措施有：

在本企業(yè)內(nèi)部要設(shè)有專門負責會計電算化實施的主管領(lǐng)導，并對實施效果負責；根據(jù)本企業(yè)的實際情況和本地區(qū)的整體發(fā)展狀況，制訂本企業(yè)會計電算化實施的工作規(guī)劃等。

其次，企業(yè)財務(wù)人員在具體實施會計電算化的過程中，在確定系統(tǒng)目標與規(guī)模的基礎(chǔ)上，要加強對手工系統(tǒng)的研究與分析，應(yīng)編制實施計劃和方案，對各個處理環(huán)節(jié)的權(quán)限和職責做出明確規(guī)劃，以最小的成本，實現(xiàn)實施會計電算化的最大效益。

（二）該公司要制定管錢、管物、管帳人員的相互制約關(guān)系，保護資產(chǎn)的安全完整。如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作；銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別保管；對領(lǐng)款、點驗安全入庫的全過程共同負責；倉庫材料明細帳要設(shè)記帳員記帳；管錢管物管帳人員因故離開工作崗位或調(diào)動工作時，規(guī)定要由主管領(lǐng)導指定專人代理或接替。對該公司就近任用問題，應(yīng)盡量避免，多去人才市場找尋可造之才。

（三）該公司系統(tǒng)安全控制是有必要的事，主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源、減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務(wù)專用電腦；設(shè)置操作權(quán)限限制；操作人員身份的密碼控制；數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離；機房的工作環(huán)境保護。網(wǎng)絡(luò)安全指標包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制和身份識別。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問控制技術(shù)，認證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)，接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可基本確保財務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。

(四)加強會計電算化環(huán)境下財務(wù)信息的安全防范

為了加強會計電算化環(huán)境下財務(wù)信息的安全防范，首先，要加強數(shù)據(jù)處理的控制，建立健全內(nèi)部控制。從軟件開發(fā)和維護控制、硬件管理和維護控制、組織機構(gòu)和人員的管理和控制、系統(tǒng)操作的管理和控制、文檔資料的管理和控制、計算機病毒的預防和消除等各個方面建立一整套制度，并保證措施能落到實處。其次，在國家制定并實施了計算機安全法律，全社會加強對計算機安全宏觀控制的同時，企業(yè)應(yīng)安裝正版查殺毒軟件，采用防火墻技術(shù)、信息加密存儲技術(shù)、身份

識別技術(shù)等安全措施來保證財務(wù)信息的安全；再次，應(yīng)加強對計算機機房設(shè)施的管理，制定防火、防水、防盜以及突發(fā)事件應(yīng)急處理等的管理辦法。

（五）做好會計電算化環(huán)境下的基礎(chǔ)管理工作會計電算化基礎(chǔ)工作主要指會計核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準確、保存是否完整等。為了做好會計電算化的基礎(chǔ)工作，首先，實施會計電算化的企業(yè)必須建立嚴格的內(nèi)部管理制度，制定崗位責任管理制度、操作管理制度、維護管理制度、機房管理制度、檔案管理制度、財務(wù)管理制度和計算機病毒的防治等制度；其次，要做好財務(wù)信息檔案管理工作，包括數(shù)據(jù)輸入輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密規(guī)程等方面。也就是要求實行會計電算化后，應(yīng)及時做好備份硬盤數(shù)據(jù)，并且每次備份至少兩套，每年至少進行一次清除過期數(shù)據(jù)等工作。

（六）改善和提高會計軟件功能目前許多企業(yè)采用的會計軟件雖然已開始從核算型向管理型過渡，但總體上講，模塊不能適應(yīng)管理需要，缺乏高質(zhì)量的會計軟件。要真正充分發(fā)揮會計電算化的優(yōu)勢，為單位管理服務(wù)，必須將其納入管理信息系統(tǒng)，提高會計軟件功能，向企業(yè)全面管理方向過渡。同時在經(jīng)濟全球化的環(huán)境下，要加強軟件自身的更新和完善，使得我國會計軟件能夠滿足現(xiàn)代跨國企業(yè)經(jīng)營和企業(yè)集團化發(fā)展的需要，開發(fā)出適應(yīng)跨國企業(yè)集團需要的會計軟件。

參考文獻：

1．王景新，郭新平：《計算機在會計中的應(yīng)用》，經(jīng)濟管理出版社1998年版；

2．張英明：《IT環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究》，中國會計電算化2002年版；

3．常勛：《財務(wù)會計內(nèi)部控制管理》，中國財政經(jīng)濟出版社 2008年1月第二版；

4．鄧春華：《財務(wù)會計安全控制》，中國財政經(jīng)濟出版社 2008年版。

第二篇：調(diào)研報告 內(nèi)部控制 會計電算化

調(diào)研報告

一、課題的來源及介紹

作為一名會計學專業(yè)的學生，在經(jīng)過了近五年的專業(yè)學習后，尤其是在大三下學期學習了審計學和會計電算化后，就對會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計的影響產(chǎn)生了濃厚的興趣。

隨著計算機應(yīng)用水平的不斷發(fā)展，會計電算化在我國各企業(yè)、事業(yè)單位等得到了迅猛發(fā)展，會計電算化內(nèi)部管理制度是會計電算化工作順利進行的重要保障。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷幾步，會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了更多的要求。如何避免風險、合理的利用電算化、制定和嚴格執(zhí)行會計電算化內(nèi)部控制制度是會計電算化工作成功開展的基礎(chǔ)。

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證各項業(yè)務(wù)活動的有效運行、確保資產(chǎn)安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制本身的再控制，是內(nèi)部控制目標實現(xiàn)以及作用發(fā)揮的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理體統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度俄建立、健全以及良好的實施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。有效的內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。

會計電算化是以電子計算機為主的現(xiàn)代電子信息技術(shù)，是用電子計算機代替人工記賬、算賬報賬，以及部分替代人工完成對會計信息的分析、預測的過程。研究會計電算化對內(nèi)部控制的影響，建立良好的會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，保證會計信息真實、可靠、減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施，又要確保會計電算化環(huán)境下系統(tǒng)正常、安全。有效地運行，還要起到預防利用計算機舞弊犯罪，保護資產(chǎn)完成，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的作用。

二、課題的研究意義

我國進入九十年代以來，隨著計算機技術(shù)的迅猛發(fā)展，會計電算化在我國已經(jīng)有近十年的發(fā)展歷史。會計電算化由最初的簡單的數(shù)值計算發(fā)展到如今的全面數(shù)值核算，進而發(fā)展為具有人工智能的會計管理信息系統(tǒng)。會計電算化不斷的進一步向更深的層次發(fā)展，伴隨這些變革為企業(yè)帶來的巨大效益和效率的同時，也給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來了嚴峻的考驗。在財政部頒布的《內(nèi)部會計規(guī)范-基本規(guī)范（試行）》中指出，“電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制提供，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計制度的有效實施。”

為適應(yīng)我國入世后經(jīng)濟發(fā)展的需要，企業(yè)理所應(yīng)當?shù)膽?yīng)該更加深入地推行會計電算化。隨著電子信息技術(shù)的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)也越來越多。企業(yè)在建立了

會計電算化系統(tǒng)后，其會計核算和會計管理的環(huán)境必然發(fā)生巨大變化：一方面由于使用了計算機，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，由于減少了因疏忽大意以及計算失誤造成的差錯會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高；另一方面，任何計算機系統(tǒng)都無視絕對無懈可擊的，任何制度也不是絕對天衣無縫的，順應(yīng)會計電算化發(fā)展的潮流，建立和不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性和準確性，才能確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，帶來更高的效益。因此，為企業(yè)建立一套完善的電算化下的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

三、課題的國外發(fā)展狀況

內(nèi)部控制的基本思想早在西方的18世紀產(chǎn)業(yè)革命后期就產(chǎn)生了，經(jīng)過長期的發(fā)展，特別是經(jīng)過20世紀下半頁制度基礎(chǔ)審計的建立和深入研究，以及西方企業(yè)界對內(nèi)部控制的重視和實踐探索，已經(jīng)發(fā)展得比較完善。1994年美國國會“反對虛假財務(wù)報告委員會（NCFR）”下屬的由五個團體組成的“發(fā)起組織委員會（COSO）”重新修改他們在1992年發(fā)布的報告，發(fā)布了《內(nèi)部控制——整體框架》的報告。這個報告得到了美國企業(yè)界和各專業(yè)團體的認可，成為內(nèi)部控制發(fā)展史上的一個里程碑。在推行和應(yīng)用COSO報告的過程中，為使本企業(yè)的內(nèi)部控制更符合COSO報告并促其得到徹底的執(zhí)行，美國企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)專門對內(nèi)部控制展開審計，對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范健全發(fā)揮了重要作用。

1949年，美國會計師協(xié)會的審計程序委員會在《內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的報告中，對內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性定義：“內(nèi)部控制包括組織機構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護企業(yè)的財產(chǎn)，檢查會計信息的準確性，提高經(jīng)營效率，推動企業(yè)堅持執(zhí)行既定的管理政策?！?/p>

1992年，美國“反對虛假財務(wù)報告委員會”下屬的由美國會計學會、注冊會計師協(xié)會、國際內(nèi)部審計人員協(xié)會、財務(wù)經(jīng)理協(xié)會和管理會計學會等組織參與的發(fā)起組織委員會（COSO）發(fā)布報告《內(nèi)部控制——整體框架》（即“COSO報告”）。該報告將內(nèi)部控制定義為：是受企業(yè)董事會、管理當局和其他職員的影響，目的在于取得經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)等目標而提供合理保證的一種過程。

我國1997年開始實施的《獨立審計具體準則第九號——內(nèi)部控制與審計風險》的定義是：“內(nèi)部控制是被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序?！?/p>

我國內(nèi)部控制理論的研究起源于20世紀80年代，到目前對內(nèi)部控制的討論正炙，許多新觀點新思路猶如百花齊放，但總體水平與西方相比無疑要低一個層次。在我國內(nèi)部控制備受關(guān)注的大環(huán)境下，內(nèi)部審計對內(nèi)部控制建設(shè)的促進作用也慢慢發(fā)揮出來，目前國

內(nèi)許多企業(yè)已開始進行內(nèi)部控制審計并積累了一定的實踐經(jīng)驗，理論上的探討也正在升溫。

四、課題的研究目標

企業(yè)在實現(xiàn)了會計電算化后, 會計核算和環(huán)境發(fā)生了很大的變化, 也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題。因此, 建立一整套適合會計電算化的內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。會計電算化的內(nèi)部控制是內(nèi)部會計控制的特殊形式。本文主要分析會計電算化對會計業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的影響，并以此為基礎(chǔ)探討關(guān)于電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)問題，以確保企業(yè)實行會計電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運行。

五、課題的研究思路

針對“會計電算化下的內(nèi)部控制”這一課題，做好全面的調(diào)研工作，廣泛收集資料，從我國的會計電算化和內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，結(jié)合參照我國的國情和國外發(fā)展經(jīng)驗，正確利用所學到的相關(guān)專業(yè)知識對這一課題展開深入討論，力爭做到觀點正確、新穎，論據(jù)充分，結(jié)構(gòu)嚴謹，層次分明。在分析論證過程中注意實用性和創(chuàng)新性。

六、課題的研究內(nèi)容

近年來，我國十分重視健全內(nèi)部控制的建設(shè)，并發(fā)布了一系列規(guī)范和指導意見。但是隨著會計電算化應(yīng)用，內(nèi)部控制又迎來了新的問題和挑戰(zhàn)。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，企業(yè)會計核算和會計管理環(huán)境發(fā)生了很大變化，一些非法行為可能不留痕跡，難以發(fā)現(xiàn)，給單位和國家造成重大損失，如果會計電算化系統(tǒng)遭到破壞，企業(yè)的日?；顒訒艿骄薮笥绊?。因此，對會計電算化的內(nèi)部防范和控制制度的建設(shè)顯得尤為重要。將從以下三個方面來分析和研究課題。

第一方面,將從三個方面闡述會計電算化和內(nèi)部控制制度之間的關(guān)系。首先我將簡單介紹會計電算化和內(nèi)部控制制度的基本涵義。其次我將從內(nèi)部控制形式上的變化、儲存介質(zhì)的變化、控制范圍的變化、交易授權(quán)的變化和控制難度的變化這五點上來說明會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制制度所帶來的影響。再次，綜合以上會計電算化對內(nèi)部控制帶來的新的變化和影響，說明新形勢下完整健全的內(nèi)部控制制度的必要性。

第二部分,將具體說明會計電算化對企業(yè)的內(nèi)部控制制度到底帶來了哪些風險和挑戰(zhàn)，其中具體說明了現(xiàn)存的企業(yè)內(nèi)部控制制度又存在著哪些已知的問題。其中包括一些人為操縱的因素，比如原始數(shù)據(jù)的操作處理不規(guī)范，這里具體分析了錯誤的成因，包括工作人員的疏忽和蓄意等原因；其次還分析了系統(tǒng)控制操作人員的錯誤和舞弊行為帶來的風險。由于會計電算化的使用，操作職能的劃分發(fā)生了變化，特別是會計人員的職能開始從核算型向管理型轉(zhuǎn)移，如果不加強內(nèi)部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進行修改，操縱處理結(jié)果，從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風險。接下來我將討論會計核算無紙化和電腦操作無形化對內(nèi)部控制帶來的影響。實行了電算

化會計后，有形記錄較傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)大為減少，如果缺乏適當?shù)膬?nèi)控，那么未經(jīng)批準擅自改動數(shù)據(jù)的可能性就明顯增大，而且數(shù)據(jù)改動后能不留下任何痕跡。給企業(yè)的經(jīng)濟安全帶來巨大影響。最后，我將對內(nèi)部稽核和審計的難度進行分析，如果要對公司的信息系統(tǒng)進行審核，則必須考慮以下事項：是否使公司機密內(nèi)部資料暴露和泄密，傷害公司的競爭能力，使公司蒙受不必要的損失；對會計系統(tǒng)進行審核，審核人員不僅要精通會計知識還需要對所要審核會計信息系統(tǒng)比較了解和具備處理復雜電腦數(shù)據(jù)的能力，為此進行的培訓大幅增加了審核所需的時間和成本。

在第三部分中，將結(jié)合第一、第二部分的基本原則和面臨的問題，分別提出針對性的解決方案。其中包括如何加強制度宣傳，培養(yǎng)工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)。通過法律做引導，使會計人員自覺用職業(yè)道德約束自己，督促企業(yè)健全內(nèi)部控制制度，提高管理水平。其次還可以通過建立健全的會計檔案管理制度，制定完善的會計檔案管理制度來實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)各類會計資料的存儲。這就要求企業(yè)內(nèi)部必須建立一個不依附任何職能部門的，相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，受公司最高層直接領(lǐng)導，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。通過內(nèi)部審計，更清楚了解內(nèi)部控制措施是否夠保證為單位提供真實可行的財務(wù)信息。第三，加強內(nèi)系統(tǒng)內(nèi)部安全控制。避免由于外部環(huán)境因素導致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患，企業(yè)應(yīng)防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)的各項資源，以保證各項資源的正確性。著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，公司應(yīng)加強網(wǎng)絡(luò)安全性指標，包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等，并針對公司的特定狀況，制定出加強內(nèi)部控制的辦法。最后，加強內(nèi)部審計力度。在會計電算化中，由于是人機對話的特殊形態(tài)，因而對內(nèi)部審計提出了更高、更嚴格的要求。對會計資料定期進行審計，電算化會計帳務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合公司內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整；審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法。

七、課題的進度安排

第一個階段（第一周至第二周）：收集、整理資料階段。在這段時間內(nèi)，應(yīng)盡量收集較多的有關(guān)會計準則和稅法的相關(guān)資料，包括網(wǎng)上及書本上的文章，進行大量的閱讀，對選題要有詳盡的了解；在收集大量資料的基礎(chǔ)上，根據(jù)自己的選題要求進行材料的整理工作，篩選出符合的材料，為之后論文的形成提供支持。

第二個階段（第三周至第五周）：基礎(chǔ)階段。在這個階段中，主要應(yīng)該完成調(diào)研報告及一篇專業(yè)英語的翻譯工作；同時，也應(yīng)該已經(jīng)形成了論文的基本框架結(jié)構(gòu)。

第三個階段（第六周至第十周）：初稿形成及修改階段。在完成前期任務(wù)后就開始論文的寫作了，應(yīng)將之前整理出來的材料進行歸集，按照已定的框架結(jié)構(gòu)進行寫作，一周內(nèi)完成論文的初稿。之后的兩周將初稿交由指導老師進行審核，對不合要求或不完善的地方進行不斷修改及充實。

第四個階段（第十一周至第十二周）：論文完成及準備答辯階段。經(jīng)過修改后形成最終的文章，自己要對文章有充分的認識，對不足之處加以改善，爭取順利完成答辯工作。

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第三篇：淺談電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制

淺談電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制

使用計算機，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性得到了極大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯。但是，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，需要建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)特點的內(nèi)部控制制度。

一、電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制的特殊要求

1．計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境

企業(yè)使用計算機處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。一是會計部門的組成人員從原來由財務(wù)、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。二是會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務(wù)，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預測、人力資源規(guī)劃等。三是隨著遠程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機上一次完成；原先應(yīng)由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛，更加復雜。

2．電算化會計系統(tǒng)改變了會計憑證的形式

在電算化會計系統(tǒng)中，會計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大的變化。一是各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介也發(fā)生了變化。原先反映會計和財務(wù)處理過程的各種原始憑證、記帳憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了，有些甚至消失了。二是由于電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發(fā)生時，有關(guān)該項交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了。三是原來書面形式的各類會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻Υ嬖诖判越橘|(zhì)上。因此，控制的重點由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機控制為主的，控制的程序也應(yīng)當與計算機處理程序相一致。

3．計算機的使用加大了控制舞弊、犯罪的難度

由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，加以數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)，因此，計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大。電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復雜，而且還要有各種控制的計算機技術(shù)手段。與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較，計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個范

圍大、控制程序復雜的綜合性控制；控制的重點為職能部門和計算機數(shù)據(jù)處理部門并重的全面控制，是人工控制和計算機自動控制相結(jié)合的多方位控制。

二、電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

從計算機會計系統(tǒng)的建立和運行過程來看，計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展的控制、對各個部門的管理控制、對運行過程的日常控制。

（－）系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制

計算機會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預算、經(jīng)濟效益評估等工作，開發(fā)過程中的系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。

1．授權(quán)和領(lǐng)導認可

計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)項目一般投資金額都比較大，對企業(yè)整體管理目標的影響也比較大，往往需要對原有的管理體制進行較大的改革，是牽一發(fā)動全身的重大舉措，因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導認可。計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進行重大改進，同樣會對企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時對現(xiàn)有計算機會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導認可。

2．符合標準和規(guī)范

不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關(guān)機關(guān)和部門制訂的標準和規(guī)范。其中包括符合標準和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計等等。按標準和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展計算機會計系統(tǒng)可以使企業(yè)計算機會計系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對系統(tǒng)的維護和進一步的發(fā)展、更新。

3．人員培訓

應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用計算機會計系統(tǒng)的有關(guān)人員進行培訓，提高這些人員對系統(tǒng)的認識和理解，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓機會和時間。在系統(tǒng)運行前對有關(guān)人員進行的培訓，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓，還應(yīng)包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度，計算機會計系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計算機會計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。

4、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換

新的計算機會計系統(tǒng)在投入使用，替換原有的手工會計系統(tǒng)或舊的計算機會計系統(tǒng)，必需經(jīng)過一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段，作好各項轉(zhuǎn)換的準備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導入等。在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，需要新舊系統(tǒng)并行運行一段時間，以便檢驗新的計算機會計系統(tǒng)。并行運行的時間一般不少于三個月。

5、程序修改控制

軟件的修改是難以避免的。對會計軟件進行修改必須經(jīng)過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報告，經(jīng)批準后才能實施修改，計算機會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。

（二）管理控制

管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)控制度，以加強和完善對計算機會計系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機構(gòu)的設(shè)置、責任劃分、上機管理、檔案管理、設(shè)備管理等等。

1．組織機構(gòu)設(shè)置

為適應(yīng)計算機會計系統(tǒng)的要求，原有組織機構(gòu)的調(diào)整必須適合企業(yè)的實際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營目標，并且，應(yīng)按精簡、合理的原則對組織機構(gòu)的設(shè)置進行成本效益分析。企業(yè)可以按會計數(shù)據(jù)的不同形態(tài)，劃分為數(shù)據(jù)收集輸入組、數(shù)據(jù)處理組和會計信息分析組等組室；也可以按

會計崗位和工作職責劃分為計算機會計主管、軟件操作、審核記帳、電算維護、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。

2．職責劃分

與手工會計系統(tǒng)一樣，內(nèi)部控制的關(guān)鍵是不相容職務(wù)的分離。在計算機會計系統(tǒng)中，不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的與系統(tǒng)操作；數(shù)據(jù)維護管理與電算審核；數(shù)據(jù)錄入與審核記帳；系統(tǒng)操作與系統(tǒng)檔案管理等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。

3．上機管理

企業(yè)應(yīng)對計算機的使用建立一整套管理制度，以保證每一個工作人員和每一臺計算機都只做其應(yīng)該做的事情，使計算機盡可能是專用的。一般來講，企業(yè)對用于計算機會計系統(tǒng)的計算機的上機管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊、上機時間安排等。此外，會計軟件也應(yīng)該有完備的操作日志文件。

4．檔案管理

計算機會計系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。一個合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料使用和歸還手續(xù)、完善的標簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對所有檔案進行備份的措施，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應(yīng)急措施和恢復手段。企業(yè)使用的會計軟件也應(yīng)具有強制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復到最近狀態(tài)的功能。

5．設(shè)備管理

對硬件設(shè)備的管理包括對設(shè)備所處的環(huán)境進行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包括對人文環(huán)境的控制，如防止無關(guān)人員進入計算機工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。

（三）日?？刂?/p>

日?？刂剖侵钙髽I(yè)計算機會計系統(tǒng)運行過程中的經(jīng)常性控制。日?？刂瓢ń?jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。

1．業(yè)務(wù)發(fā)生控制

業(yè)務(wù)發(fā)生控制又稱“程序檢查”，主要目的是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時。通過計算機的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制，如表示業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)字符、代碼等是否有效、操作口令是否準確，以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量、價格等的變動范圍。企業(yè)還應(yīng)建立有效的控制制度以保證計算機的控制程序能正常運行。

2．數(shù)據(jù)輸入控制

由于計算機處理數(shù)據(jù)的能力很強，處理速度非?？?，一旦出錯，影響極大，因此，企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進行嚴格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查；其次，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準確性進行校驗，如總數(shù)控制校驗、平衡校驗、數(shù)據(jù)類型核驗、重復輸入校驗等。

3．數(shù)據(jù)通訊控制

企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準確、安全、可靠，以防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生。如將大量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時應(yīng)順序編碼，傳輸時要有發(fā)送和接收的標識，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時要有肯定確認的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時要有時間、日期記號等等。

4．數(shù)據(jù)處理控制

數(shù)據(jù)處理控制是指對計算機會計系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進行的控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件檢查包括檢查文件長度、檢查文件的標識、檢查文件是否被感染病毒等。

5．數(shù)據(jù)輸出控制

輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定，要建立標準化的報告編號、收發(fā)、保管工作等。

6．數(shù)據(jù)存儲和檢索控制

為了確保計算機會計系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當?shù)貎Υ妫阌谡{(diào)用、更新和檢索，企業(yè)應(yīng)當對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標號，文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對整個修改更新過程都應(yīng)作好登記。計算機會計系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動記錄能力，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲嬋藛T查詢或跟蹤檢查。

第四篇：會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究

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會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究 作者：舒 俊 葛 勇

來源：《財會通訊》2005年第05期

第五篇：電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的研究

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電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的研究

作者：黃曉麗 陶啟萍

來源：《沿海企業(yè)與科技》2005年第02期

[摘 要]隨著IT技術(shù)，特別是以Intemet為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，電算化會計信息系統(tǒng)進一步向深層次發(fā)展；技術(shù)變革無疑給企業(yè)帶來了巨大的效益，但同時也給內(nèi)部機制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。文章針對在會計電算化的推廣應(yīng)用過程中內(nèi)部控制出現(xiàn)的新情況，闡述了電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。

[關(guān)鍵詞]電算化會計；內(nèi)部控制；系統(tǒng)

[中圖分類]F23

[文獻標識碼]A