第一篇：論電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制

論電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制

【摘 要】在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，會(huì)計(jì)實(shí)行電算化成為必然趨勢(shì)。但隨著會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，原有的內(nèi)部控制已無法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的要求，迫切需要進(jìn)行改進(jìn)和完善。綜上所述，加強(qiáng)和完善電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，逐步建立以會(huì)計(jì)電算化為核心的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，提高信息質(zhì)量和使用效率，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)電算化 信息系統(tǒng)

現(xiàn)代信息技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展，預(yù)示著會(huì)計(jì)技術(shù)手段必將由會(huì)計(jì)電算化發(fā)展到會(huì)計(jì)信息化，并進(jìn)一步跨越到會(huì)計(jì)信息處理智能化階段。由此，會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制系統(tǒng)也應(yīng)該隨著電算化的發(fā)展而相應(yīng)地完善起來，特別在整個(gè)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)強(qiáng)大的整體下，我們必須緊跟其后，完善我們?nèi)遮厜汛蟮臅?huì)計(jì)領(lǐng)域。

一、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的背景

隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的運(yùn)用越來越廣泛。我國(guó)的電算化事業(yè)起步比較晚，人們的思維觀念還未充分認(rèn)識(shí)到電算化的意義及重要性。多數(shù)單位電算化都是應(yīng)用于代替手工核算，僅僅是從減輕會(huì)計(jì)人員負(fù)擔(dān)、提高核算效率方面入手，根本未認(rèn)識(shí)到建立完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的重要性，使現(xiàn)有會(huì)計(jì)提供的信息不能及時(shí)、有效地為企業(yè)決策及管理服務(wù)。

二、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的狀況

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)是計(jì)算機(jī)技術(shù)和計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)發(fā)展的結(jié)果，它對(duì)審計(jì)部門的審計(jì)工作大大影響，同時(shí)也產(chǎn)生了一些問題。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)并沒有改變審計(jì)的目標(biāo)和基本原則，但是改變了目標(biāo)所應(yīng)用的審計(jì)技術(shù)和方法，對(duì)審計(jì)工作提出了新的發(fā)展要求。關(guān)鍵在，審計(jì)套計(jì)管理系統(tǒng)信息化計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息技術(shù)的高速發(fā)展.推動(dòng)全球進(jìn)人了信息社會(huì)時(shí)代。這個(gè)時(shí)代的顯著特征之一就是：IT技術(shù)被廣泛應(yīng)用于社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，成為社會(huì)發(fā)展的重要支柱。我國(guó)非常重視審計(jì)工作應(yīng)用高新技術(shù)，開展網(wǎng)上遠(yuǎn)程審計(jì)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警建設(shè)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)部門的審計(jì)工作產(chǎn)生了重大影響。因此對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)處理的審計(jì)方法的應(yīng)用自然就成了一門集會(huì)計(jì)、審計(jì)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)綜合一體的邊緣學(xué)科——會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

會(huì)計(jì)信息學(xué)是一個(gè)特殊的領(lǐng)域，由有著不同背景和訓(xùn)練水平的個(gè)體組成。我國(guó)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)直接影響會(huì)計(jì)行為及其結(jié)果,加速加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)控制,是保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用成否的關(guān)鍵。我國(guó)的會(huì)計(jì)信息化正經(jīng)歷著人才和技術(shù)的挑戰(zhàn)，如何培養(yǎng)一批既懂會(huì)計(jì)又懂管理、既有會(huì)計(jì)信息化知識(shí)又能解決實(shí)際工作中存在問題的高素質(zhì)復(fù)合型人才。

三、加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的重要因素

隨著會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的普及與發(fā)展，內(nèi)部控制中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對(duì)電算化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的深入研究，必將使在會(huì)計(jì)電算化下形成新的會(huì)計(jì)理論和方法得到進(jìn)一步完善和發(fā)展，也使得電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和可靠性，為企業(yè)做出正確的決策提供有效的信息，給企業(yè)創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)效益。如何管理、完善、正確規(guī)范電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系是我們當(dāng)前需要面對(duì)的，需要及時(shí)解決的問題。在電算化系統(tǒng)運(yùn)行過程中，制定及規(guī)范信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的法規(guī)、準(zhǔn)則是完善內(nèi)部控制的重要因素。也因此，在加強(qiáng)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的具體方案中，制定、管理及監(jiān)督都起著極其重要的全面控制作用。隨著電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展壯大，我們也必須著重從幾個(gè)方面來加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制：

（一）系統(tǒng)的開發(fā)控制系統(tǒng)的開發(fā)是一種預(yù)防性控制，目的是防止電算化系統(tǒng)開發(fā)階段的錯(cuò)誤和偏差，確保系統(tǒng)開發(fā)過程及內(nèi)容符合內(nèi)部控制的要求和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。開發(fā)系統(tǒng)前，要進(jìn)行有效的可行性研究，使系統(tǒng)的每項(xiàng)設(shè)計(jì)都等滿足單位的會(huì)計(jì)工作要求，并能適當(dāng)滿足單位發(fā)展前景的要求；系統(tǒng)開發(fā)過程中還要留下審計(jì)線索，以保證日后審計(jì)工作的需要。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)技術(shù)的先進(jìn)性往往是擴(kuò)展性的保證。核算中心的軟硬件系統(tǒng)應(yīng)能保證兩年后系統(tǒng)不落伍，且能適應(yīng)核算中心未來發(fā)展的需要，具有良好的擴(kuò)展性。因此在期初規(guī)劃時(shí)，網(wǎng)絡(luò)設(shè)備接口、服務(wù)器負(fù)荷、工作站點(diǎn)數(shù)等方面都留有余地，以免將來業(yè)務(wù)擴(kuò)大，系統(tǒng)無法擴(kuò)展。

（二）電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制是指影響系統(tǒng)特定用途的控制，即為適應(yīng)會(huì)計(jì)處理的特殊要求而建立及實(shí)施的控制。應(yīng)用控制是一般控制的深化，可以在一般控制的基礎(chǔ)上，直接深入到具體的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理，為數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性提供最后的保證。

（三）系統(tǒng)數(shù)據(jù)差錯(cuò)的安全重要性

在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)無論是形態(tài)還是結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，這對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、有效性和完整性都造成了威脅，一旦出現(xiàn)舞弊行為，后果將是嚴(yán)重的和難以發(fā)現(xiàn)的。目前，在會(huì)計(jì)工作實(shí)踐中，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下3個(gè)方面。

1.數(shù)據(jù)的安全性差

手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的處理和儲(chǔ)存都分散于各個(gè)不同的部門和人員，而電算化系統(tǒng)的突出特點(diǎn)是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的自動(dòng)化、集中化，因此給數(shù)據(jù)安全帶來了一定的威脅。在電算化實(shí)踐中，一部分單位雖然設(shè)置有不同的財(cái)務(wù)分工，卻往往是一個(gè)操作員身兼數(shù)職，可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行不同的操作，這樣，財(cái)務(wù)分工的控制就名存實(shí)亡。未經(jīng)授權(quán)的計(jì)算機(jī)專業(yè)人員可以利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)輕易地瀏覽各種數(shù)據(jù)文件，造成會(huì)計(jì)機(jī)密數(shù)據(jù)被泄漏。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件大量地保存在磁性材料中，一旦發(fā)生火災(zāi)、水災(zāi)、盜竊之類的事件，就可能使全部數(shù)據(jù)丟失和毀損；同時(shí)磁性材料對(duì)外界環(huán)境的要求比較高，要防火、防水、防磁和防塵，對(duì)環(huán)境溫度也有一定要求，因此增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。

2.差錯(cuò)的反復(fù)性和嚴(yán)重性

手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)分散于多個(gè)部門、多個(gè)員工，一個(gè)部門或人員的差錯(cuò)往往可以在下個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)和糾正。所以，一般情況下一定時(shí)間內(nèi)差錯(cuò)重復(fù)發(fā)生的可能性不大，發(fā)生重大差錯(cuò)的可能性也不大。電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理自動(dòng)化、集中化，再加上計(jì)算機(jī)運(yùn)行的高速性、程序運(yùn)行的重復(fù)性，使得處理結(jié)果一旦發(fā)生錯(cuò)誤，往往就會(huì)在短時(shí)間內(nèi)迅速蔓延，造成多種數(shù)據(jù)文件、賬簿及整個(gè)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真，并且可能使系統(tǒng)出現(xiàn)反復(fù)性差錯(cuò)。因此，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理各環(huán)節(jié)和系統(tǒng)硬件設(shè)施等方面都需要加強(qiáng)控制。

3.管理和監(jiān)督的有效性差

會(huì)計(jì)電算化的單位必須建立完善的電算化管理制度，有些單位雖然建立了內(nèi)部管理制度，但職權(quán)不明顯的原則嚴(yán)重影響到電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理及監(jiān)督，我們應(yīng)該利用系統(tǒng)特有的加密功能防患于網(wǎng)絡(luò)將帶給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的隱患。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：淺談電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制

淺談電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制

馬俊莉

遼寧工程技術(shù)大學(xué) 會(huì)計(jì)升本10-1

摘要：會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的建立使企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)電算化使會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率提高的同時(shí)，也對(duì)原有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，本文從電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)出發(fā)，初步探討了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，其中包括電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的一般控制及其應(yīng)用控制；面對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題，就如何建立、健全內(nèi)部控制制度，如何加強(qiáng)和完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制提出了建議。

關(guān)鍵詞：電算化會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；信息系統(tǒng)

中圖分類號(hào)：C36

Discussion on the computerization accounting information system internal

control

Abstract：Computerized accounting system, set up corporate accounting and accounting management of the environment has changed greatly, computerized accounting, improve quality and efficiency of accounting work, but also to existing accounting systems and internal controls caused great AA impact Than from a Computerized Accounting Computerized Accounting Information System of internal control information systems Study of the Characteristics of the main contents of internal controls, including computer systems in general and application controls internal controls;the face of the existing internal accounting control on how to establish a sound internal control system.How to strengthen and improve the computerized accounting information system of internal control recommendations.Key words: accounting electronic；inside control；Information system

內(nèi)部控制一般包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制深層次的發(fā)展。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通訊技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)等高新技術(shù)的飛速發(fā)展和在各個(gè)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷了從手工會(huì)計(jì)到會(huì)計(jì)電算化再到網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的發(fā)展過程，會(huì)計(jì)處理的流程也隨之發(fā)生了變化；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的工具也從算盤發(fā)展到計(jì)算機(jī)單機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，會(huì)計(jì)賬簿、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告從傳統(tǒng)的紙介質(zhì)形式向電子賬簿、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告形式轉(zhuǎn)變，構(gòu)成了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下，這些變革無疑也給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。本文通過對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)的分析，初步探討了其主要內(nèi)容和可能存在的問題，并對(duì)如何加強(qiáng)和完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制提出了建議。1電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制是處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所形成的自我調(diào)節(jié)和自我約束的有機(jī)體，包

括了一系列既相互聯(lián)系又相互制約的制度和手續(xù)。它是會(huì)計(jì)活動(dòng)健康有序運(yùn)行的重要保證，也是開展審計(jì)工作的基本條件和重要內(nèi)容?！爸腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法”規(guī)定各單位必須建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，《會(huì)計(jì)法》關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主要內(nèi)容包括：職責(zé)明確、相互制約、嚴(yán)格程序、如實(shí)記錄、定期檢查等.經(jīng)過多年的研討、實(shí)踐、積累，手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制已形成了一整套行之有效的方法和制度，然而，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)在財(cái)會(huì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，使得原有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和方法在各方面都受到了挑戰(zhàn)。本文認(rèn)為，與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制相比，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制有以下幾方面的特點(diǎn)：

1.1 內(nèi)部控制的措施和方式發(fā)生了變化

主要體現(xiàn)在二個(gè)方面：一是原手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施在實(shí)施電算化后沒有必要存在。由于計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算匯總一般不會(huì)出錯(cuò)，除非在計(jì)算機(jī)病毒的影響、非法操作和數(shù)據(jù)受損等情況下才會(huì)出現(xiàn)試算不平衡等現(xiàn)象，因此以上措施沒有必要存在。二是原手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后轉(zhuǎn)移到了計(jì)算機(jī)內(nèi)部。

1.2 內(nèi)部控制制度有了新的內(nèi)容

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算后，一方面使一些會(huì)計(jì)工作的形式發(fā)生變化，另一方面也給會(huì)計(jì)工作增加了一些新的工作內(nèi)容；同時(shí)使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍更廣，包含了手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)所沒有的一些內(nèi)部控制，因而電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度也必須要有新的內(nèi)容。

1.2.1 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)部門內(nèi)部單純的會(huì)計(jì)核算崗位被撤銷，增加了計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)核、會(huì)計(jì)軟件維護(hù)、硬件維護(hù)、系統(tǒng)管理、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序編制和調(diào)試等新的工作崗位，財(cái)務(wù)管理崗位比手工條件下劃分的更細(xì)、投入的人員更多、管理的更加深入。

1.2.2 會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)的主要儲(chǔ)存形式轉(zhuǎn)變?yōu)闄C(jī)內(nèi)文件，這使得計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)文件的安全保護(hù)、備份和恢復(fù)、禁止非法操作等成為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的又一項(xiàng)重要內(nèi)容。

1.2.3 由于計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，使防止計(jì)算機(jī)舞弊和計(jì)算機(jī)病毒破壞，成為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一個(gè)新的、至關(guān)重要的事。

2電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

電算化施行為企事業(yè)單位的內(nèi)部控制帶來了前所未有的新問題，使企事業(yè)單位內(nèi)部控制在新的環(huán)境下顯得落后于形勢(shì)了，這是電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性。建立一套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制可以劃分為：一般控制和應(yīng)用控制兩大類。它們都是用來預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和

故障，使系統(tǒng)能正常運(yùn)行；是提供可靠和及時(shí)的信息保證。與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比，它們也是計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的特殊控制。

2.1 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制是面向整個(gè)系統(tǒng)的控制，其對(duì)象涉及人員、設(shè)備和程序等。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)一般控制影響到計(jì)算機(jī)應(yīng)用的成敗，是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)，它為數(shù)據(jù)處理提供了良好的環(huán)境。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)一般控制主要包括系統(tǒng)的組織控制、操作控制、系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)開發(fā)控制和系統(tǒng)維護(hù)控制等相互配合的系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境方面的控制。

2.2 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制是指影響系統(tǒng)特定用途的控制，即為適應(yīng)會(huì)計(jì)處理的特殊要求而建立及實(shí)施的控制。應(yīng)用控制是一般控制的深化，可以在一般控制的基礎(chǔ)上，直接深入到具體的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理，為數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性提供最后的保證。應(yīng)用控制主要包括3個(gè)方面：輸入控制、處理控制、輸出控制。

3電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行了一部分審計(jì)工作,它是一項(xiàng)技術(shù)性強(qiáng)并相當(dāng)復(fù)雜的工作,為了更好地提升單位或企業(yè)的整體管理水平,保障單位或企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),然而在使用中也回存在許多問題。

3.1 兼容性差

由于各個(gè)系統(tǒng)都是自行開發(fā)，各自使用不同的操作平臺(tái)和支持軟件，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同,編程風(fēng)格各異各軟件公司為技術(shù)保密，相互沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議，自然也就沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，很難在不同系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

3.2 系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差

由于當(dāng)前許多財(cái)會(huì)軟件都著重開發(fā)賬務(wù)處理與報(bào)表管理，對(duì)于其他諸如成本核算、市場(chǎng)預(yù)測(cè)等功能開發(fā)力度較小，使得在處理此類問題時(shí)，需先將財(cái)會(huì)管理的有關(guān)數(shù)據(jù)輸出，經(jīng)人工核算后再重新輸入，就是說從一個(gè)處理系統(tǒng)（模塊）到另一個(gè)處理系統(tǒng)（模塊），不能自動(dòng)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式，直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

3.3 數(shù)據(jù)保密性、安全性差

很多時(shí)候，財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對(duì)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的自下而上與發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會(huì)計(jì)功能和適應(yīng)財(cái)務(wù)制度大傷腦筋，卻沒有幾家軟件認(rèn)真研究過數(shù)據(jù)的保密問題。所謂的加密，也無非是對(duì)軟件本身的加密，防止盜版。

3.4 實(shí)用性不強(qiáng)

在某種程度上，財(cái)會(huì)軟件因?yàn)橹粚?shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)功能，并沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)想的管理及預(yù)測(cè)功能，以至于它的出現(xiàn)，僅是減少了會(huì)計(jì)的工作量，或者說減少了會(huì)計(jì)而已，并沒有產(chǎn)生真正的經(jīng)濟(jì)效益和管理效益，那末，它的風(fēng)靡，或多或少就有“趕時(shí)髦”的嫌疑。

3.5 開發(fā)者與使用者的矛盾

早期的軟件，是由程序員專門開發(fā)，它雖然能實(shí)現(xiàn)用戶的數(shù)據(jù)處理的要求，但對(duì)財(cái)務(wù)工作的實(shí)質(zhì)以及用戶使用水平都沒能準(zhǔn)確定位，使這些軟件很難使用；現(xiàn)在是程序員與會(huì)計(jì)專業(yè)人員共同開發(fā)，但也僅僅是從用戶界面、系統(tǒng)平臺(tái)、報(bào)表處理等問題上做文章，不能滿足用戶實(shí)際需要。

4加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行了一部分審計(jì)工作，它是一項(xiàng)技術(shù)性強(qiáng)并相當(dāng)復(fù)雜的工作，因此必須加強(qiáng)和完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，以保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全可靠，減少甚至消除可能發(fā)生的危害。提升單位或企業(yè)的整體管理水平，以保障單位或企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，主要措施應(yīng)有以下幾個(gè)方面。

4.1 建立全面、規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理制度

管理基礎(chǔ)主要指有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及較完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要指會(huì)計(jì)制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。沒有很好的基礎(chǔ)工作，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無法處理無規(guī)律、不規(guī)范的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，電算化工作的開展將遇到重重困難。

4.2 加強(qiáng)對(duì)操作程序的控制

制定相應(yīng)的上機(jī)守則與操作規(guī)程，是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機(jī)守則主要是對(duì)電腦機(jī)房?jī)?nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。這些制度并不是一成不變的，還必須隨著經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。

4.3 嚴(yán)格對(duì)機(jī)構(gòu)和人員的管理與控制

必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。會(huì)計(jì)核算軟件投入正式使用后，原有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對(duì)各類人員制定崗位責(zé)任制度。

4.4 加強(qiáng)系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理

加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源、保護(hù)程序和

數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。

4.5 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，審查電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊(cè)內(nèi)容，做到賬表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。

4.6 實(shí)施人才培訓(xùn)制度，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

要提高會(huì)計(jì)人員計(jì)算實(shí)施機(jī)業(yè)務(wù)素質(zhì)，必須大力加強(qiáng)人才培訓(xùn)的力度。企業(yè)應(yīng)高度重視電算化人才的開發(fā)與培養(yǎng)，積極組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化知識(shí)，掌握計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù)，培養(yǎng)或聘用一批精通技術(shù)、熟練應(yīng)用電算化程序的高級(jí)技術(shù)人才，推動(dòng)企業(yè)電算化事業(yè)由“核算型”向“管理型”、“智能型”轉(zhuǎn)變。

4.7 要做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作

為了更有效地做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作，我們必須根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)，分別做好會(huì)計(jì)檔案的收集、保存、利用等方面的工作。

總之，任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都不是無懈可擊的，任何規(guī)章制度也不是天衣無縫的，因此，完善有效的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及管理制度是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全之本；提高會(huì)計(jì)電算化人員素質(zhì)，規(guī)范和完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作和管理章程，重視內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)數(shù)據(jù)安全意識(shí)，是當(dāng)前強(qiáng)化電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵問題。

參考文獻(xiàn)

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論

文

馬俊莉

會(huì)計(jì)升本10-1 11號(hào)

第三篇：對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的探析

對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的一些探析

孫明 1976.2 男 上海 水利部太湖流域管理局 本科 會(huì)計(jì)師 從事行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)

上海紀(jì)念路480號(hào)406室 200434 TEL:*** Email:smnj8888@126.com

摘要：文章論述了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響，探析了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有關(guān)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；電算化；內(nèi)部控制

隨著會(huì)計(jì)電算化工作的普及和深入，有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的作弊經(jīng)濟(jì)案件時(shí)有發(fā)生，這迫切要求建立和加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制體系，以適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)。探析計(jì)算機(jī)應(yīng)用對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響，對(duì)建立健全電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度和措施有重要意義。

一、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響

1、內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生變化

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一般都集中由計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門進(jìn)行處理，而財(cái)務(wù)部門人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集、審核，并對(duì)計(jì)算機(jī)輸出的各種會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析。

2、控制的實(shí)現(xiàn)方式變化

手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是以人工控制實(shí)現(xiàn)。電算化會(huì)計(jì)系 統(tǒng)的內(nèi)部控制則具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能。

3、交易授權(quán)執(zhí)行與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在差異

授權(quán)批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章，但在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)人員可利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。由此引起失控而造成損失的案例數(shù)不勝數(shù)。

4、交易處理痕跡變化

手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中嚴(yán)格的憑證制度，保留了交易處理的痕跡；但在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中它的控制功能弱化，部分交易幾乎沒有痕跡給控制帶來一定的難度。

5、控制的范圍擴(kuò)大

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對(duì)交易處理，而電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，包含了傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)沒有的內(nèi)容，如系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等。

二、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

1、數(shù)據(jù)處理的集中性削減了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度

在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，所有的數(shù)據(jù)處理都是由會(huì)計(jì)軟件在計(jì)算機(jī)中自動(dòng)處理，任何會(huì)計(jì)人員甚至外部人員都可在計(jì)算機(jī)上瀏覽會(huì)計(jì)信息，甚至可以修改、破壞會(huì)計(jì)信息資料和系統(tǒng)數(shù)據(jù)，這就給數(shù)據(jù)的安全帶來了一定的威脅。雖然每個(gè)操作員都設(shè)置了權(quán)限和口令，并且各自的口令都應(yīng)保密，但是有的單位對(duì)操作員的權(quán)限管理比較松懈，一個(gè)操作員可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)并進(jìn)行不同的操作，使崗位責(zé)任制名存實(shí)亡。在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，原來的人與人之間的聯(lián)系，部分的轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的聯(lián)系，通過計(jì)算機(jī)使犯罪更加隱蔽，后果更嚴(yán)重。

2、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全和保密性差

財(cái)務(wù)資料是單位的絕對(duì)秘密文件，在很大程度上關(guān)系單位的發(fā)展和存亡。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，所有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序文件都保存在計(jì)算機(jī)中，會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行也完全依賴于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的穩(wěn)定和安全，一旦出現(xiàn)病毒發(fā)作、錯(cuò)誤操作、水火災(zāi)、盜竊等意外事故，就會(huì)造成數(shù)據(jù)丟失，甚至系統(tǒng)癱瘓，后果不堪設(shè)想。

3、會(huì)計(jì)檔案的管理沒有落實(shí)到位

實(shí)行電算化后的會(huì)計(jì)檔案除包括憑證、賬簿、報(bào)表外，還包括軟盤、光盤等存儲(chǔ)介質(zhì)。目前大多單位對(duì)磁性存儲(chǔ)介質(zhì)的管理還不重視，認(rèn)為會(huì)計(jì)檔案主要是憑證、賬表等直觀的資料。

二、完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位的內(nèi)部各個(gè)子系統(tǒng)為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)及其他數(shù)據(jù)正確可靠，利用系統(tǒng)內(nèi)部分工而產(chǎn)生相互聯(lián)系的關(guān)系，形成的具有控制職能的方法、措施、程序的一種管理制度。建立和健全會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制應(yīng)堅(jiān)持明確 分工、相互獨(dú)立、相互制約的安全管理原則，建立系統(tǒng)的人工與機(jī)器相結(jié)合的控制機(jī)制，使會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行的每一個(gè)過程都處于嚴(yán)密控制之中。

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制一般包括一般控制和應(yīng)用控制。它們均是計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的特殊控制，用來預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正系統(tǒng)中所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運(yùn)行。

1、一般控制對(duì)策

一般控制又稱普通控制，主要內(nèi)容有：在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，通過劃分不同的職能部門實(shí)施內(nèi)部控制；通過限制會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)有關(guān)人員業(yè)務(wù)處理的權(quán)限，實(shí)施內(nèi)部控制；建立崗位責(zé)任制，各工作崗位的職責(zé)范圍應(yīng)明確規(guī)定不相容職務(wù)相分離。

2、應(yīng)用控制對(duì)策

應(yīng)用控制又稱運(yùn)行控制，是為了使會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)能適應(yīng)電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)處理的特殊要求而建立的各種能防止、檢測(cè)及更正錯(cuò)誤和處置舞弊行為的控制制度和措施，是為保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行安全、可靠的內(nèi)部控制制度和措施，其目的是確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整和有效。主要內(nèi)容包括輸入控制、處理控制和輸出控制三方面。輸入控制主要對(duì)輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行控制，如平衡校驗(yàn)、總數(shù)校驗(yàn)等；處理控制主要對(duì)業(yè)務(wù)處理程序、方法進(jìn)行控制，如輸入計(jì)算機(jī)中記賬憑證未經(jīng)審核不得記賬等。

3、其它對(duì)策

內(nèi)部控制的質(zhì)量可能會(huì)在很多方面受到不利影響，包括缺乏遵從性等。為了確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制被切實(shí)執(zhí)行并能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況，內(nèi)部控制必須被監(jiān)督。

在完善電算化會(huì)計(jì)信系統(tǒng)內(nèi)部控制的過程中，我們還應(yīng)注意多方面的問題：應(yīng)在各部門配合下由財(cái)會(huì)部門具體負(fù)責(zé)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的制定；要遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等國(guó)家的有關(guān)規(guī)章制度；應(yīng)結(jié)合單位并考慮到今后工作發(fā)展的要求制定內(nèi)部控制制度；加強(qiáng)所有操作人員的整體配合精神，注重協(xié)作；加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)。

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第四篇：電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制研究

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制研究

摘 要 文章闡述了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響，分析了會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中存在的問題，同時(shí)提出了完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)電算化 信息化 問題 對(duì)策

會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的現(xiàn)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的簡(jiǎn)稱，是電子計(jì)算機(jī)代替人工，實(shí)現(xiàn)報(bào)帳、記帳、算帳、查帳以及部分需由人工完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息（數(shù)據(jù)）的統(tǒng)計(jì)、分析、判斷乃至提供決策的過程。它的使用，使會(huì)計(jì)人員從繁重的手工勞動(dòng)中解脫出來，節(jié)約了大量的人力、物力和時(shí)間，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，是會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化的重要組成部分，也是會(huì)計(jì)改革的重要內(nèi)容。

從某種意義上說，“電算化會(huì)計(jì)”是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，應(yīng)用現(xiàn)代科技與方法對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)進(jìn)行改造和整合后產(chǎn)生的能適應(yīng)信息化社會(huì)要求的新型應(yīng)用型學(xué)科。

一、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)

1．電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、處理與報(bào)告使用會(huì)計(jì)信息的管理信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)可分為三個(gè)不同層次結(jié)構(gòu)，分別為不同管理層服務(wù)。通常分為會(huì)計(jì)核算電算化、會(huì)計(jì)管理電算化、會(huì)計(jì)決策電算化。同時(shí)，會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)又是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng)。

2．?dāng)?shù)據(jù)集中存放和管理的特征?！半娝慊瘯?huì)計(jì)”改變傳統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)重復(fù)記錄分散存放而帶來的弊端，采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放，既保證了數(shù)據(jù)的可靠性，又可從此完全取消各種會(huì)計(jì)明細(xì)分類賬和對(duì)賬操作，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

二、對(duì)會(huì)計(jì)信息的電算化控制

確定會(huì)計(jì)信息電算化會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵在于：

（一）研究會(huì)計(jì)控制的要求，即確定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制點(diǎn)

1．要求業(yè)務(wù)人員必須經(jīng)過一定的崗位培訓(xùn)才能勝任交付的工作，同時(shí)上機(jī)時(shí)必須依規(guī)程進(jìn)行操作。操作不正確會(huì)造成系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)的破壞或丟失，影響系統(tǒng)的正常運(yùn)行。同時(shí)要求業(yè)務(wù)人員必須有高度自覺的安全防范觀念和高度負(fù)責(zé)的工作態(tài)度。未經(jīng)有效的業(yè)務(wù)訓(xùn)練和不具備良好職業(yè)道德的員工本身，對(duì)系統(tǒng)的安全是一種威脅。無論系統(tǒng)有多完備的防護(hù)措施，也難以抵御其帶來的負(fù)面影響。

2．應(yīng)制定嚴(yán)密的計(jì)算機(jī)操作管理制度，包括會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，操作密碼的嚴(yán)格管理，預(yù)防會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登入機(jī)內(nèi)賬簿，保存上機(jī)操作記錄，與此同時(shí)加強(qiáng)日常使用管理，防止各種非法人員上機(jī)操作，為計(jì)算機(jī)設(shè)備創(chuàng)造一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境，保護(hù)機(jī)內(nèi)程序和數(shù)據(jù)的安全。

3．建立會(huì)計(jì)信息資料的備份制度，對(duì)重要的會(huì)計(jì)信息資料要實(shí)行多級(jí)備份。必須經(jīng)常進(jìn)行備份工作，以避免意外和人為錯(cuò)誤造成數(shù)據(jù)的丟失，每日必須對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)資料在計(jì)算機(jī)硬盤中進(jìn)行備份。對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份。記賬之前，必須對(duì)賬務(wù)數(shù)據(jù)做備份；記錄過程中，一但出現(xiàn)錯(cuò)誤，要及時(shí)識(shí)別和更正，恢復(fù)正確數(shù)據(jù)；

（二）確定計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備、開發(fā)工具及應(yīng)用程序是否能達(dá)到會(huì)計(jì)控制的要求

計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)越發(fā)展，會(huì)計(jì)控制自動(dòng)化的程度就越高。

1．可靠硬件資源配備。由于財(cái)務(wù)管理關(guān)系到整個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)命脈，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就顯得極為重要，在硬件端首先就要把好關(guān)?？煽坑布Y源配備，其重點(diǎn)在于配備。由于財(cái)務(wù)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的系統(tǒng)，應(yīng)配臵專門交換機(jī)和服務(wù)器，把硬件的挑選當(dāng)作重點(diǎn)，選擇質(zhì)量信譽(yù)好、售后服務(wù)好的國(guó)際或國(guó)內(nèi)的名牌產(chǎn)品。硬件要針對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特性來配備，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有以下幾種特性：保密性、連續(xù)性、歷史性。從保密性的角度看：在網(wǎng)絡(luò)上應(yīng)配臵具有較強(qiáng)功能的防火墻設(shè)備。從連續(xù)性及歷史性的角度來看，應(yīng)有足夠的保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全存儲(chǔ)的配臵，在硬盤出故障時(shí)保證系統(tǒng)能充分的備份。當(dāng)系統(tǒng)數(shù)據(jù)一旦丟失時(shí)，便可即將其現(xiàn)行的及歷史的數(shù)據(jù)進(jìn)行恢復(fù)處理，恢復(fù)至遭破壞前的狀態(tài)。

2．為確保整個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全運(yùn)行，應(yīng)制定嚴(yán)格的管理制度，做到專機(jī)專用，對(duì)硬件和軟件都采取充分的安全措拖。

3．具有后繼支持的軟件。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化及經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)經(jīng)過一段時(shí)期的使用也會(huì)發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方，因此，軟件的修改是難以避免的。對(duì)會(huì)計(jì)軟財(cái)務(wù)軟件的發(fā)展和成熟，為財(cái)務(wù)信息化提供了技術(shù)基礎(chǔ)，從財(cái)務(wù)軟件公司購(gòu)買軟件時(shí)，要注重會(huì)計(jì)軟件的后繼支持，主要是具有升級(jí)能力和處理突發(fā)事件能力，這些能力應(yīng)由軟件制作者或軟件代理商負(fù)責(zé)實(shí)現(xiàn)。因此，當(dāng)選擇某些產(chǎn)品時(shí)，一定得向供應(yīng)商索取后續(xù)支持的承諾。大多購(gòu)買財(cái)務(wù)軟件的用戶都有這樣的感覺，就是售后服務(wù)跟不上了。常常有軟件公司、代理公司總以這樣或那樣的理由推脫服務(wù)責(zé)任，或者干脆指責(zé)用戶操作有問題，應(yīng)該自負(fù)其責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：談電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度

談電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度?！边@一規(guī)定蘊(yùn)涵了兩層含義：一是各單位都必須建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，這是法定義務(wù)，必須履行；二是各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度必須健全?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度中關(guān)于內(nèi)部控制制度的制定主要以手工操作環(huán)境為基礎(chǔ)。隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用與普及，現(xiàn)代會(huì)計(jì)的核算手段、操作技能、信息傳輸及應(yīng)用環(huán)境、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)象等都發(fā)生重大變化，這對(duì)于基于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)上形成的會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容、方法、程序和對(duì)象等產(chǎn)生了重大影響，當(dāng)然，內(nèi)部控制也就需要進(jìn)行重新設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)作為企業(yè)的一項(xiàng)管理活動(dòng)，其輸出信息的功能使得它在企業(yè)決策中居于舉足輕重的地位。當(dāng)然，會(huì)計(jì)也是企業(yè)信息系統(tǒng)的重要組成部分，計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展到電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的迅速發(fā)展給會(huì)計(jì)工作帶來了全新的變革。從形式上看，它改變了數(shù)據(jù)的核算手段，引進(jìn)了計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理；改變了數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)方式，導(dǎo)致賬簿概念的重新定義和分類。從效益成本來看，以更少的人員從事更多崗位的工作，節(jié)約了人力、物力，但同時(shí)也對(duì)管理部門的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員及崗位組成提出了更高的要求，更為重要的是它改變了某些與審計(jì)線索有關(guān)的關(guān)鍵因素（如會(huì)計(jì)核算程序，數(shù)據(jù)存取方式、存儲(chǔ)介質(zhì)等），使得會(huì)計(jì)學(xué)家們研究已久的基于手工操作環(huán)境下的一些內(nèi)部控制措施在電算化環(huán)境下難以實(shí)施，給審計(jì)人員的工作提出了挑戰(zhàn)。另外，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，傳統(tǒng)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)方式和信息輸出已不能適應(yīng)其發(fā)展的需要。當(dāng)前，掌握信息勝于掌握貨幣與財(cái)政，對(duì)信息的及時(shí)性、安全性、保密性要求給無紙化、信息化和網(wǎng)絡(luò)化的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的發(fā)展提出了新的課題。因此，盡管有關(guān)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的研究還處于初級(jí)階段，但是，強(qiáng)化和突出電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，不斷探索適合電算化環(huán)境的內(nèi)部控制措施應(yīng)當(dāng)是當(dāng)前會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界面臨的首要問題。

一、實(shí)行電算化內(nèi)部控制的必要性

（一）電算化環(huán)境下存在電腦操作無形化和存儲(chǔ)介質(zhì)無紙化的缺陷

在手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)人員之間的聯(lián)系是直接的，因而很自然地形成了相互制約、相互監(jiān)督。同時(shí)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)用可見的文字、符號(hào)直接記錄在紙上，直觀性較強(qiáng)，不同的筆跡可作為控制的手段；而電算化信息系統(tǒng)中，這種人員之間的聯(lián)系部分地轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的聯(lián)系，操作員身份的識(shí)別及授權(quán)控制等都有別于手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中易于辨認(rèn)的審計(jì)線索如筆跡、印章等在電算化環(huán)境下已無處可尋。此外，手工環(huán)境下，記錄在憑證、賬簿、報(bào)表等紙介質(zhì)上的會(huì)計(jì)記錄其勾稽關(guān)系較為明確，而在電算化環(huán)境下，由于會(huì)計(jì)記錄被存儲(chǔ)在磁盤、軟盤等磁介質(zhì)上，不宜實(shí)施簽字、蓋章等手段，而且磁介質(zhì)很容易被改動(dòng)，因此，如何防止數(shù)據(jù)被非法修改及如何盡可能避免利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行犯罪是電算化內(nèi)部控制必須解決的問題。

（二）電算化環(huán)境下內(nèi)部稽核機(jī)制削弱

手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行操作，如業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)批準(zhǔn)、收付款項(xiàng)與會(huì)計(jì)記錄的分離等，必須經(jīng)過嚴(yán)格的審核復(fù)查機(jī)制，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，在相互牽制、相互核對(duì)、檢查監(jiān)督等重要措施的實(shí)施過程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗(yàn)等工作?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容廣泛、地理分布廣闊、信息處理工作量大。如果采用傳統(tǒng)手段，不僅速度慢且花費(fèi)大。實(shí)行電算化后，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡(jiǎn)化，大部分處理由計(jì)算機(jī)完成，一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行，會(huì)計(jì)人員無法直接參與和控制，控制效率低，其審查、稽核機(jī)制被削弱。

（三）電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)工作質(zhì)量有賴于計(jì)算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會(huì)計(jì)人員本身的操作水平

手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)易于保持經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的連續(xù)性，而在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，一旦系統(tǒng)

由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會(huì)計(jì)工作陷入癱瘓；手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量取決于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德及對(duì)會(huì)計(jì)有關(guān)法規(guī)的理解和執(zhí)行效果，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)在大量實(shí)踐的基礎(chǔ)上，積累了豐富經(jīng)驗(yàn)并形成了一整套完整的管理制度，而電算化系統(tǒng)中，操作環(huán)境的改變使傳統(tǒng)的管理控制方式失去了發(fā)揮功能的土壤。為了減少誤操作，提高輸出會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必須具備嚴(yán)密的內(nèi)部控制功能和手段。

（四）管理型會(huì)計(jì)軟件的發(fā)展對(duì)內(nèi)控制度提出了新的要求

管理體制和管理水平的逐漸完善對(duì)應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提出了更高要求。單一的核算型會(huì)計(jì)軟件已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。管理型會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)和應(yīng)用是會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的必經(jīng)之路，其核心是實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)電算化。管理型會(huì)計(jì)軟件較之傳統(tǒng)核算型會(huì)計(jì)軟件具有靈活性及自由度較大、個(gè)性突出的特點(diǎn)，而限于電算化及內(nèi)部控制制度在我國(guó)的發(fā)展，在電算化內(nèi)部控制制度的制定和管理上存在著許多真空地帶。隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜化和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多樣化，企業(yè)在內(nèi)部控制的考慮和制定上，總會(huì)存在沒有涉及的地方。這使得內(nèi)部控制存在沒有觸及的真空，減弱了企業(yè)整體內(nèi)部控制的效果。

（五）網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是電算化環(huán)境下的新型管理模式，其安全性和保密性有賴于建立、健全有效的內(nèi)部控制制度

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是一種充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，將會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)管理有效結(jié)合起來的管理模式，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)電算化不同的關(guān)鍵在于利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用與發(fā)展，使會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步跨越到會(huì)計(jì)信息化階段，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)大大提高了會(huì)計(jì)工作的效率，但同時(shí)由于網(wǎng)絡(luò)的開放性、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的脆弱性等特點(diǎn)，給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全帶來了隱患，病毒、黑客、軟件自身的缺陷都會(huì)使用戶的信息安全受到威脅。

二、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的方法與措施

（一）電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

嚴(yán)格的內(nèi)控制度是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證。無論手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)還是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，其內(nèi)部控制的目標(biāo)都是一致的，即健全機(jī)構(gòu)、明確分工、落實(shí)責(zé)任、具有嚴(yán)格的操作規(guī)程，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。只是在電算化環(huán)境下，控制的重點(diǎn)由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)移到電子數(shù)據(jù)處理部門，控制的要求更加嚴(yán)格，控制的內(nèi)容更加廣泛。以下將從不同的角度認(rèn)識(shí)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。

1.從電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的方式看，內(nèi)控制度具體包括：

（1）組織控制，即在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中劃分不同的職能部門；

（2）授權(quán)控制，就是規(guī)定電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)人員業(yè)務(wù)處理的權(quán)限；

（3）職責(zé)分工控制，是規(guī)定同一人不能處理“職責(zé)不相容”的業(yè)務(wù)；

（4）業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化控制，就是規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)程及制度；

（5）軟件的安全保密控制，就是規(guī)定軟件維護(hù)、保管、使用的規(guī)程及制度；

（6）數(shù)據(jù)文件的安全保密控制，即規(guī)定數(shù)據(jù)維護(hù)、保管、使用的規(guī)程及制度；

（7）運(yùn)行控制，即應(yīng)用控制，包括輸入、處理和輸出控制3個(gè)方面；

（8）會(huì)計(jì)檔案管理制度，主要是建立和執(zhí)行會(huì)計(jì)檔案立卷、歸檔、保管、調(diào)閱、銷毀等管理制度。

2.按電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)組成結(jié)構(gòu)可以分為一般控制系統(tǒng)和應(yīng)用控制系統(tǒng)兩個(gè)部分：

（1）一般控制系統(tǒng)為應(yīng)用程序的正常運(yùn)行提供外圍保障，分為組織控制和系統(tǒng)開發(fā)控制兩部分，包括組織和操作控制、硬件和系統(tǒng)軟件控制、安全控制、系統(tǒng)開發(fā)和系統(tǒng)文書控制等內(nèi)容；

（2）應(yīng)用控制系統(tǒng)是針對(duì)具體的應(yīng)用系統(tǒng)的程序而設(shè)置的各種控制措施，包括輸入控制、處理控制和輸出控制3個(gè)方面。

（二）電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的方法與措施

以上是從控制方式和系統(tǒng)構(gòu)成對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制內(nèi)容的認(rèn)識(shí)，下面將從電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)成探討實(shí)施內(nèi)部控制的方法與措施。

1.電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制（普通控制）

由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能相對(duì)集中，必須制定相應(yīng)的組織和管理控制，部門之間實(shí)施組織控制，部門內(nèi)部實(shí)施崗位分工控制，明確部門內(nèi)部各崗位相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)組織控制。

從組織機(jī)構(gòu)上看，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可以分為兩個(gè)專職部門：系統(tǒng)開發(fā)部門和系統(tǒng)應(yīng)用部門。系統(tǒng)開發(fā)部門承擔(dān)系統(tǒng)的研制和維護(hù)工作，系統(tǒng)應(yīng)用部門負(fù)責(zé)軟件的日常應(yīng)用，這兩個(gè)不相容的職務(wù)之間應(yīng)當(dāng)分離，以保證系統(tǒng)內(nèi)不相容職責(zé)的相互分離以及信息處理部門與企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門的相互獨(dú)立，以有效減少有可能發(fā)生的錯(cuò)誤和舞弊。在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中實(shí)施內(nèi)部控制，需要重新設(shè)計(jì)各崗位的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的內(nèi)部牽制制度，做到各司其職，相互牽制。因此，電算化組織控制的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是系統(tǒng)操作組和系統(tǒng)維護(hù)組內(nèi)部的崗位分工控制及系統(tǒng)開發(fā)維護(hù)人員的控制。

手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中其崗位一般設(shè)會(huì)計(jì)主管、出納、稽核、會(huì)計(jì)核算各崗等基本會(huì)計(jì)工作崗位。實(shí)行電算化后，會(huì)計(jì)工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位，基本會(huì)計(jì)崗位保持與原手工系統(tǒng)中設(shè)置不變。電算化崗位一般可分為系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、憑證審核員、系統(tǒng)維護(hù)員、會(huì)計(jì)檔案資料保管員等。這些崗位除了特殊行業(yè)和單位一般無須另外配備專門人員，可以由基本會(huì)計(jì)崗位的會(huì)計(jì)人員來兼任。如系統(tǒng)管理員可以由會(huì)計(jì)主管兼任，系統(tǒng)操作員可以由除了出納崗位以外的其他各崗位會(huì)計(jì)人員兼任等。但必須明確，系統(tǒng)管理員、操作員、審核員及維護(hù)人員的職權(quán)是不相容的，必須分工明確，不得兼任，同時(shí)，各崗位人員要保持相對(duì)穩(wěn)定。專職系統(tǒng)操作員只能使用經(jīng)編譯并加密的程序，不能再接觸系統(tǒng)設(shè)計(jì)文件、程序流程圖及源程序清單，不能兼任會(huì)計(jì)及審核工作；系統(tǒng)軟硬件維護(hù)人員不能擔(dān)任系統(tǒng)操作和會(huì)計(jì)工作，但可以兼任系統(tǒng)開發(fā)工作；會(huì)計(jì)軟件維護(hù)必須經(jīng)過批準(zhǔn)并在監(jiān)督下執(zhí)行。

2.電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行控制

運(yùn)行控制是為了使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能適應(yīng)會(huì)計(jì)處理的特殊要求而建立的各種能防止、檢測(cè)及更正錯(cuò)誤和處置舞弊行為的控制制度和措施。運(yùn)行控制不同于一般控制，它是為保證整個(gè)系統(tǒng)的安全、可靠地運(yùn)行而建立的控制制度和措施；運(yùn)行控制是針對(duì)某個(gè)具體應(yīng)用子系統(tǒng)的控制，依子系統(tǒng)或應(yīng)用項(xiàng)目和具體數(shù)據(jù)處理方式的不同而不同。但是，任何運(yùn)行控制系統(tǒng)，不管其應(yīng)用領(lǐng)域、數(shù)據(jù)處理的方式是多么不同，運(yùn)行控制按其特性都可劃分為輸入控制、處理控制和輸出控制3種類型，其目的是確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整和有效。

輸入控制的主要目的是保證輸入數(shù)據(jù)的合法性、完整性和準(zhǔn)確性，如二次輸入校驗(yàn)、平衡校驗(yàn)、總數(shù)校驗(yàn)等。數(shù)據(jù)輸入前，主要控制方法包括憑證格式和內(nèi)容的控制、有關(guān)責(zé)任人的簽章控制、控制修改的控制以及憑證審核的控制等，其控制方法視系統(tǒng)的處理方式而有所不同。在批量數(shù)據(jù)輸入時(shí)，其主要控制方法包括審核輸入前后的數(shù)據(jù)、編號(hào)順序檢驗(yàn)、邏輯關(guān)系檢查、數(shù)據(jù)界限檢查、關(guān)鍵字核對(duì)以及錯(cuò)誤更正等。在聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)處理系統(tǒng)中，輸入控制除了采取上述方法外，還包括設(shè)立參照文件和后批量控制等。

處理控制的主要目的是保證數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性和數(shù)據(jù)傳遞的合法性、完整性和一致性，主要是對(duì)業(yè)務(wù)處理程序、方法進(jìn)行控制，包括軟件控制和硬件控制。軟件控制是審查軟件對(duì)數(shù)據(jù)的計(jì)算等處理是否正確，是應(yīng)用控制的關(guān)鍵。主要的控制方法有程序?qū)徍?、?shù)據(jù)有效性測(cè)試、數(shù)據(jù)完整性測(cè)試、短點(diǎn)技術(shù)控制和設(shè)置處理上機(jī)日志等。硬件控制是通過計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)本身控制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性，一般由計(jì)算機(jī)硬件制造商進(jìn)行設(shè)置。

輸出控制是對(duì)系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，其主要目的是保證輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，輸出內(nèi)容的及時(shí)性和適用性，如用已結(jié)賬數(shù)據(jù)打印賬簿應(yīng)給予必要的標(biāo)識(shí)等。常用方法為檢查輸出

數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、合法、完整；輸出是否及時(shí)，能否及時(shí)反映最新的信息；輸出格式是否滿足實(shí)際工作的需要；數(shù)據(jù)的表示方式等是否符合工作人員的習(xí)慣。

3.電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)過程控制

系統(tǒng)開發(fā)控制是為了防止系統(tǒng)在開發(fā)過程中可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和偏差以保證系統(tǒng)的內(nèi)部控制和審查線索，使系統(tǒng)設(shè)計(jì)合理、正確。系統(tǒng)開發(fā)控制分為系統(tǒng)開發(fā)階段的控制和系統(tǒng)設(shè)計(jì)階段的控制。系統(tǒng)開發(fā)控制是針對(duì)進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件開發(fā)的單位實(shí)施的控制，在系統(tǒng)準(zhǔn)備、分析、設(shè)計(jì)、實(shí)施以及系統(tǒng)正式投入運(yùn)行后，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行有效維護(hù)等所應(yīng)制定的控制制度和措施。只有搞好電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)控制，才能保證開發(fā)出來的或維護(hù)的系統(tǒng)能合規(guī)、合法，滿足用戶的要求，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和修正錯(cuò)誤及防止舞弊行為、保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確完整。對(duì)于直接購(gòu)買商品化會(huì)計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)而言，制定內(nèi)部控制制度時(shí)則可以不予考慮。

4.系統(tǒng)的安全控制

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制是指如何采取有力的控制制度和措施來保證系統(tǒng)安全、可靠地運(yùn)行。系統(tǒng)的安全控制主要包括系統(tǒng)的接觸控制、后備控制和環(huán)境安全控制等內(nèi)容?！竻⒖嘉墨I(xiàn)」

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