第一篇：某公司財(cái)務(wù)核算部職能

某公司財(cái)務(wù)核算部職能

部門名稱：財(cái)務(wù)核算部

上級部門：會(huì)計(jì)部

下屬崗位：會(huì)計(jì)員

部門本職：財(cái)務(wù)核算工作

主要職能：

（1）會(huì)計(jì)憑證的審核、編制、核簽。

（2）材料、成本、費(fèi)用項(xiàng)目的分?jǐn)偂⒂涗?、?fù)核及核算。

（3）有關(guān)財(cái)務(wù)核算報(bào)表的審核、匯總。

（4）固定資產(chǎn)及其他財(cái)產(chǎn)的核算。

（5）往來賬項(xiàng)的核算與管理。

（6）生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算。

（7）登記各項(xiàng)賬簿，及時(shí)與相關(guān)部門對賬。

（8）定期編制、呈報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。

（9）各項(xiàng)稅金的計(jì)算與報(bào)繳。

（10）財(cái)產(chǎn)臺(tái)賬的登記、核對、保管。

（11）財(cái)產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)。

（12）會(huì)計(jì)資料、憑證、賬簿的保管與定期歸檔。

（13）做好保密工作。

管轄范圍：

（1）財(cái)務(wù)核算部所屬員工。

（2）財(cái)務(wù)核算部辦公場所及衛(wèi)生責(zé)任區(qū)。

（3）財(cái)務(wù)核算部辦公用具、設(shè)施、設(shè)備。

第二篇：核算員職能

成本核算員崗位職責(zé)

項(xiàng)目成本核算制度是項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任考核制最重要的一環(huán)，核算員由公司核算部派駐現(xiàn)場項(xiàng)目部，在工程項(xiàng)目的日常管理中接受項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，在工程項(xiàng)目的成本核算方面接受公司核算部的領(lǐng)導(dǎo)。作為公司核算部的一名員工，須認(rèn)真貫徹執(zhí)行公司各項(xiàng)管理制度，服從公司統(tǒng)一管理，不斷加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力的提高，保證公司項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任考核的有效、有序、順利實(shí)施，著重做好以下工作職責(zé)：

一、收集項(xiàng)目原始資料，了解項(xiàng)目所在地的建材、苗木實(shí)際價(jià)格，建立項(xiàng)目所在地建材、苗木價(jià)格信息庫并完善更新。

二、熟悉、精通工程所在地的定額及相關(guān)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和文件，根據(jù)施工圖紙和項(xiàng)目的具體情況，在商務(wù)標(biāo)的基礎(chǔ)上編制施工圖預(yù)算，對合同包含的施工項(xiàng)目及措施項(xiàng)目進(jìn)行工料機(jī)分析，計(jì)算出工程的實(shí)際成本。

三、根據(jù)實(shí)際成本對項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)對項(xiàng)目經(jīng)理交底。

四、參與項(xiàng)目經(jīng)理對大宗材料、合格分包商等對工程項(xiàng)目利潤率有影響的商務(wù)談判，對明顯不合理的談判結(jié)果及時(shí)匯報(bào)部門主管。

五、深入現(xiàn)場，對設(shè)計(jì)變更、工程施工方法更改、出現(xiàn)材料價(jià)差，以及施工圖預(yù)算中的錯(cuò)算、漏算、重算等問題，能及時(shí)做好調(diào)整方案。

六、及時(shí)做好工程簽證工作，對已完成的工作量，認(rèn)真進(jìn)行現(xiàn)場核對，如實(shí)向公司核算部上報(bào)。

七、及時(shí)收集技術(shù)變更和簽證單，并依次進(jìn)行登記編號，及時(shí)做好增減帳，作為工程決算的依據(jù)。

八、做好工程資料（經(jīng)濟(jì)方面的）的積累，合理設(shè)置統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳，并及時(shí)登帳。

九、在施工過程中，經(jīng)常性地結(jié)合實(shí)際開展定額分析活動(dòng)，對各種資源消耗超過定額取定標(biāo)準(zhǔn)的，及時(shí)向項(xiàng)目經(jīng)理匯報(bào)。

十、協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理制定成本支出計(jì)劃，建立成本費(fèi)用臺(tái)帳，了解各類費(fèi)用的發(fā)生情況。每月編制應(yīng)收款、應(yīng)付款明晰表。

十一、協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理核對已付工程款、甲供材料和施工用水用電數(shù)量及其他扣款，計(jì)算工程尾款并填寫付款申請單；針對項(xiàng)目情況核對工程發(fā)票的準(zhǔn)確性，對與實(shí)際發(fā)生不符的發(fā)票不予確認(rèn)，并按公司相關(guān)制度對項(xiàng)目間接費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督，杜絕與項(xiàng)目無關(guān)的費(fèi)用發(fā)生。

十二、按項(xiàng)目經(jīng)理的要求報(bào)送業(yè)主或監(jiān)理各類報(bào)表，按核算部的要求準(zhǔn)確報(bào)送核算部各類報(bào)表。

十三、積極配合公司核算部和項(xiàng)目總監(jiān)的檢查工作。

十四、完成工程資料的收集整理工作，根據(jù)相關(guān)資料正確編制工程決算，并負(fù)責(zé)工程決算的送審和審計(jì)工作，及時(shí)將審計(jì)報(bào)告送報(bào)公司核算部。

十五、對完成項(xiàng)目的成本支出情況進(jìn)行整理總結(jié)，配合核算部對該項(xiàng)目進(jìn)行考核。

第三篇：公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算辦法

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算辦法

內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系

１、經(jīng)理的職責(zé)

（1)認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》及其他有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)。（2)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)務(wù)人員的配置、考核。

（3)實(shí)行“一支筆”審批制度，負(fù)責(zé)對企業(yè)一切財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審批。一切對外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對內(nèi)一切經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行考核。

（4)保證會(huì)計(jì)資料合法真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,保障會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。２、會(huì)計(jì)職能

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)辦公室制定經(jīng)濟(jì)管理方面的規(guī)章制度，負(fù)責(zé)監(jiān)督管理各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，確保資產(chǎn)安全完整，合理使用資金，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督，如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營狀況。３、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制

（1)努力學(xué)習(xí)黨的方針、政策和財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，熟練掌握業(yè)務(wù)技術(shù)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。（2)及時(shí)準(zhǔn)確編報(bào)財(cái)務(wù)計(jì)劃、用款計(jì)劃，按時(shí)報(bào)送各種會(huì)計(jì)報(bào)表，做到賬表一致，賬務(wù)一致，日清月結(jié)。（3)堅(jiān)持貫徹執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，記賬、算賬、報(bào)賬必須做到手續(xù)清楚、完善、內(nèi)容充實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚。

（4)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃，認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道，合理使用資金，保證完成各項(xiàng)財(cái)會(huì)工作任務(wù)。

（5)認(rèn)真嚴(yán)格審查費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，不準(zhǔn)公款私借，及時(shí)清理往來款項(xiàng)不得開空頭支票，杜絕不合理的開支，各項(xiàng)開支需領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能辦理。妥善保管好會(huì)計(jì)憑證、賬薄，各期會(huì)計(jì)報(bào)表等原始憑證、資料。（6)遵守國家財(cái)政制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，堅(jiān)決按會(huì)計(jì)法辦理，不搞不正之風(fēng)，并敢于向一切違法亂紀(jì)行為做斗爭，完成好領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作任務(wù)。４、出納員崗位責(zé)任制

（1)努力學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)制度。熟悉出納業(yè)務(wù)范圍。（2)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，現(xiàn)金管理和核定庫存現(xiàn)金金額制度，認(rèn)真記賬，妥善保管支票、賬薄，做到賬目清楚。

（3)現(xiàn)金收支手續(xù)齊全。銀行存款余額與賬面余額一致?，F(xiàn)金賬面余額與庫存現(xiàn)金相符。每月五日前做出余額調(diào)節(jié)表。

（4)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金收支規(guī)定，不得借用、挪用公款，工作人員借款要經(jīng)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對借款工作人員及時(shí)督促結(jié)賬。

（5)按規(guī)定簽發(fā)“空白支票”，對逾期未用的支票要及時(shí)收回注銷。

（6)出納人員收付必須經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，合法的憑證予以收付，對未經(jīng)會(huì)計(jì)審核的拒絕支付，若違反規(guī)定而造成的違紀(jì)或損失由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。（7)積極完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作任務(wù)。

（8)收付款時(shí),認(rèn)真復(fù)查會(huì)計(jì)憑證及付款單,應(yīng)保證憑證準(zhǔn)確無誤.如手續(xù)不全或有錯(cuò)誤現(xiàn)象應(yīng)及時(shí)退回改正.（9)現(xiàn)金收付時(shí)要當(dāng)面點(diǎn)清.金額較大時(shí),一定要有人復(fù)核.（10)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度,現(xiàn)金要盡量做到日清月結(jié),月結(jié)盤庫后作現(xiàn)金盤庫表.（11)負(fù)責(zé)應(yīng)收款的追繳,按主管、經(jīng)理的安排籌集現(xiàn)金.（12)負(fù)責(zé)企業(yè)的工資發(fā)放、按時(shí)發(fā)放工資、獎(jiǎng)金，并填制有關(guān)記賬憑證。

（13)現(xiàn)金日記賬所紀(jì)錄的內(nèi)容必須同會(huì)計(jì)憑證相一致，不得隨便增加或刪減。

（14)日記賬必須連續(xù)登記，不得跳行或隔頁，不得隨便損壞賬簿；

（15)文字和數(shù)字必須準(zhǔn)確無誤、整潔清晰，如有改動(dòng)，必須嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。

（16)將回收的支票及時(shí)送交銀行進(jìn)帳；收到銀行回單時(shí)，及時(shí)登記后交給會(huì)計(jì)做帳，如有銀行退票，應(yīng)及時(shí)交會(huì)計(jì)沖帳，并重新更換支票。（17)支票必須憑領(lǐng)導(dǎo)審批的申請單方能開具；（18)空白支票應(yīng)妥善保管，開出支票后要按編號順序進(jìn)行登記，印章于支票應(yīng)分開保管。

二、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理辦法

1.本公司采用人工核算，處理本公司會(huì)計(jì)核算工作。

2.本公司成本核算，運(yùn)用實(shí)際成本核算法。（加權(quán)平均法）。

3.本公司低值易耗品采用五五攤銷法進(jìn)行核算。4.本公司固定資產(chǎn)核算采用平均年限法計(jì)提折舊。5.會(huì)計(jì)人員必須按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他各種必要的賬薄，不得以單據(jù)和表格代替。總賬、日記賬必須采用訂本式，不得以銀行對賬單或其他代替記賬。6.會(huì)計(jì)人員在使用會(huì)計(jì)科目時(shí)，必須按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，正確設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，對規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱、編號、核算內(nèi)容和對應(yīng)關(guān)系，不得任意改變。

7.所使用的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)當(dāng)符合統(tǒng)一編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，保證會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)來源合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。、財(cái)務(wù)核算辦法

本公司采用借貸記賬法，遵守會(huì)計(jì)制度及《會(huì)計(jì)法》，以會(huì)計(jì)核算原則為基礎(chǔ)進(jìn)行賬務(wù)處理。１、貨幣資金：

現(xiàn)金、銀行存款日記帳采用訂本帳，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記。銀行存款按銀行和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算?，F(xiàn)金的帳面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款帳面余額與銀行對帳單定期核對，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。不得坐支現(xiàn)金。２、存貨：

設(shè)置存貨明細(xì)帳，反映存貨的購、銷、存的金額及數(shù)量、單價(jià)。存貨的購進(jìn)按實(shí)際發(fā)生的成本進(jìn)行核算，存貨的發(fā)出采用加權(quán)平均法，存貨的期末計(jì)價(jià)，按歷史成本計(jì)價(jià)。

低值易耗品采用一次攤銷法進(jìn)行核算。３、往來賬項(xiàng)：

往來帳包括：應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款，應(yīng)付帳款，其他應(yīng)付款，預(yù)收帳款。

往來帳按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入帳，及時(shí)與往來單位和個(gè)人進(jìn)行核對，保證帳實(shí)相符，帳帳相符，對帳工作每年至少進(jìn)行一次。４、固定資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)以實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)價(jià)，累計(jì)折舊計(jì)提 方法采用平均年限法。５、損益類科目

收入：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》收入的確認(rèn)和計(jì)量進(jìn)行核

算。

成本：按照實(shí)際發(fā)生的金額采用加權(quán)平均法進(jìn)行核算。

費(fèi)用類：按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，正確劃

分當(dāng)期及其他期間的費(fèi)用。嚴(yán)格審核計(jì)入費(fèi)用的 原始票據(jù)，杜絕“白條”入帳現(xiàn)象。

６、會(huì)計(jì)人員必須按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他各種必要的賬薄，不得以單據(jù)和表格代替。總賬、日記賬必須采用訂本式，不得以銀行對賬單或其他代替記賬。

７、會(huì)計(jì)人員在使用會(huì)計(jì)科目時(shí)，必須按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，正確設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，對規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱、編號、核算內(nèi)容和對應(yīng)關(guān)系，不得任意改變。８、所使用的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)當(dāng)符合統(tǒng)一編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，保證會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)來源合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

保管員崗位職責(zé)

1.嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

2.負(fù)責(zé)填寫（材料需求）申請采購單，注明各項(xiàng)材料的數(shù)量及用途，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。

3.嚴(yán)格按照物資購入、領(lǐng)用手續(xù)辦理出入庫業(yè)務(wù)，健全出入庫單、采購人、領(lǐng)物人簽字制度。

4.建立物資保管臺(tái)賬，及時(shí)準(zhǔn)確地登錄物資的購入、領(lǐng)用以及余額。

5.執(zhí)行月底部分盤點(diǎn)，季末重點(diǎn)盤點(diǎn)，年終總體盤點(diǎn)制度，對于盤庫盈虧情況填表上報(bào)并有情況說明。6.做好防水、防火、防盜工作。上班后、下班前要檢查門鎖，杜絕事故的發(fā)生。

7.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

發(fā)票管理制度

一、按規(guī)定用途使用，嚴(yán)禁偽造、買賣、轉(zhuǎn)借、代開發(fā)票。

二、按規(guī)定須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)時(shí)開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。

三、在開發(fā)票時(shí)，必須按順序、經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具。

四、在發(fā)票聯(lián)加蓋規(guī)定的印章，不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀、變造和單聯(lián)填開，填開作廢時(shí)應(yīng)整份保存，并注明“作廢”字樣。

五、發(fā)票應(yīng)妥善保管，不得丟失，發(fā)生發(fā)票丟失應(yīng)予丟失的當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并聲明作廢。

六、嚴(yán)格遵守法律和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定。

第四篇：公司財(cái)務(wù)核算制度

XXXXXXXX財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度

為了加強(qiáng)本公司財(cái)務(wù)管理，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，暫制定下列財(cái)務(wù)核算制度：

第一條財(cái)務(wù)室必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第二條對本公司發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

第三條本公司會(huì)計(jì)核算制度自公歷1月1日起至12月31日止。

第四條 本公司會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

第五條本公司所有會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其它會(huì)計(jì)資料，必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和本公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定。

第六條任何人不得偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其它會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第七條會(huì)計(jì)人員以經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制記賬憑證。

第八條財(cái)務(wù)室應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)相符。

第九條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由本公司負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

第十條本公司負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。第十一條 本公司會(huì)計(jì)記錄的文字使用中文。

第十二條 本公司會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其它會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期和銷毀辦法按相關(guān)規(guī)定辦理。

XXXXXXXXXXXXXXXXXXX

二O一四年四月十日

第五篇：總分公司財(cái)務(wù)核算

編者按：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，母子公司作為相互獨(dú)立的法人實(shí)體，各自獨(dú)立出具會(huì)計(jì)報(bào)表，在會(huì)計(jì)終了，分別視控制、共同控制和重大影響三種不同情況，分別采用成本法和權(quán)益法，確定是否納入合并范圍，對納入合并范圍的子公司會(huì)計(jì)報(bào)表，由母公司匯總，實(shí)行合并抵銷，最終形成合并會(huì)計(jì)報(bào)表。而作為不具有獨(dú)立法人資格的分公司，其業(yè)務(wù)如何進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表如何與納入總公司報(bào)表核算，并沒有相應(yīng)的準(zhǔn)則和制度來具體規(guī)范。編者根據(jù)對總分公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的理解和多年的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出一套總分公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算和報(bào)表匯總的基礎(chǔ)理論，以饗讀者。

一、對總分公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的理解

由于分公司不是獨(dú)立法人實(shí)體，沒有注冊資本，從總分公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上來理解，相當(dāng)于是總公司投出一塊營運(yùn)資金由分公司來經(jīng)營管理，分公司的任何一項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)就等于是總公司的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，總公司撥付的營運(yùn)資金，通過分公司的購銷業(yè)務(wù)分別形成不同形式的資產(chǎn)、收入、成本及費(fèi)用，當(dāng)期產(chǎn)生的利潤相當(dāng)于增加了總公司對分公司的應(yīng)收款，而當(dāng)期產(chǎn)生的虧損相當(dāng)于抵減了總公司對分公司的應(yīng)收款。

二、相關(guān)案例分析：

合力公司主營紡織品生產(chǎn)業(yè)務(wù)，2006年撥付營運(yùn)資金160萬元在大連設(shè)立合力公司大連分公司（以下簡稱大連分公司），主營合力公司紡織品的出口。

（1）2006年合力公司撥付營運(yùn)資金160萬元給大連分公司時(shí)，總分公司應(yīng)做以下帳務(wù)處理：

合力總公司帳務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款-大連分公司1,600,000

貸：銀行存款1,600,000

大連分公司帳務(wù)處理：

借：銀行存款1,600,000

貸：其他應(yīng)收款-大連分公司1,600,000

（2）2006年末大連分公司經(jīng)過一年經(jīng)營，由于建設(shè)初期費(fèi)用支出較多，海外客戶業(yè)務(wù)訂單較少，當(dāng)年形成虧損，當(dāng)期利潤表顯示如下：

單位：人民幣元

根據(jù)2006大連分公司的利潤表，2006年底合力公司帳面對大連公司利潤表進(jìn)行了合并，將40,000元作為抵減了對大連公司的其他應(yīng)收款。帳務(wù)處理如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本730,000

管理費(fèi)用100,000

銷售費(fèi)用60,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入85,000

其他應(yīng)收款-大連分公司40,000

（3）2007年末，大連分公司由于海外市場開拓力度的不斷加強(qiáng)，客戶業(yè)務(wù)訂單逐漸增多，當(dāng)年形成利潤，當(dāng)期利潤表顯示如下：

根據(jù)2007大連分公司的利潤表，2006年底合力公司帳面對大連公司利潤表進(jìn)行了合并，將30,000元作為增加了對大連公司的其他應(yīng)收款。帳務(wù)處理如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本1,020,000

管理費(fèi)用70,000

銷售費(fèi)用80,000

其他應(yīng)收款-大連分公司30,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1,200,000

（4）2008年末，大連分公司由于全球金融危機(jī)的影響，外需放緩，客戶業(yè)務(wù)訂單大幅銳減，當(dāng)年形成大幅虧損，當(dāng)期利潤表顯示如下：

根據(jù)2008大連分公司的利潤表，2008年末合力公司帳面對大連公司利潤表進(jìn)行了合并，將65,000元作為抵減了對大連公司的其他應(yīng)收款。帳務(wù)處理如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本425,000

管理費(fèi)用80,000

銷售費(fèi)用60,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500,000

其他應(yīng)收款-大連分公司65,000

（5）2008年末，合力公司由于2008全球金融危機(jī)的影響，外需放緩，多條生產(chǎn)線停產(chǎn)，公司決定實(shí)施業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，積極調(diào)減經(jīng)營機(jī)構(gòu)，決定對大連公司進(jìn)行撤銷處理，并對三年的帳務(wù)進(jìn)清理，清理后只收回籌建期間的墊付營運(yùn)資金1,500,000元，而其他應(yīng)收帳款-大連分公司的累計(jì)余額1,525,000元（1,600,000-40,000+20,000-65,000=1,525,000）,對無法收回的資金25,000元作為壞帳進(jìn)行處理：

借：銀行存款1,500,000

營業(yè)外支出25,000

貸：其他應(yīng)收款-大連分公司1,525,000

三、總公司財(cái)務(wù)核算方法的總結(jié)

由此可以看出總分公司之間的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)并不復(fù)雜，主要涉及總分公司往來科目的調(diào)整和分公司利潤表的納入合并，當(dāng)然實(shí)踐中業(yè)務(wù)不會(huì)想案例中這么清晰簡單，有可能涉及總公司之間的購銷業(yè)務(wù)，以及總分公司之間產(chǎn)生的費(fèi)用的墊付業(yè)務(wù)。但不管業(yè)務(wù)如何變化，如何復(fù)雜，在內(nèi)部交易方面總公司只通過往來科目的增減變動(dòng)核算，在報(bào)表合并方面只涉及利

潤表的合并，而不存在象母子公司那樣復(fù)雜的各類業(yè)務(wù)內(nèi)部交易之間的抵銷。（責(zé)任編輯：王洪亮）

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