第一篇：市委財(cái)政檢查工作要點(diǎn)

為認(rèn)真貫徹執(zhí)行《財(cái)政違法行為處罰處分條例》，切實(shí)提高財(cái)政資金使用效益，加大財(cái)經(jīng)監(jiān)督力度，促進(jìn)各項(xiàng)財(cái)政政策的落實(shí)，更好地服務(wù)和促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展。經(jīng)研究，特制定市2012年度財(cái)政監(jiān)督檢查工作計(jì)劃：

一、指導(dǎo)思想

以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，全面貫徹黨的十七大和十七屆五中、六中全會(huì)精神，認(rèn)真落實(shí)全省經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議和全省財(cái)稅工作會(huì)議精神，緊緊圍繞科學(xué)發(fā)展主題和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式主線，實(shí)施積極的財(cái)政政策，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，加大對(duì)“三農(nóng)”、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障和就業(yè)等的支持力度，嚴(yán)格控制一般性支出，切實(shí)保障和改善民生，堅(jiān)持依法理財(cái)、統(tǒng)籌兼顧和增收節(jié)支的方針，加強(qiáng)財(cái)政科學(xué)管理，提高財(cái)政資金使用效益，進(jìn)一步加大重大財(cái)稅政策執(zhí)行情況和民生資金的監(jiān)督力度，認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，促進(jìn)社會(huì)和諧;進(jìn)一步深化財(cái)政監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，更新監(jiān)督理念，豐富監(jiān)督內(nèi)涵，提高監(jiān)督層次，形成科學(xué)合理、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的監(jiān)督機(jī)制；進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督干部隊(duì)伍建設(shè)，不斷提升財(cái)政監(jiān)督能力和監(jiān)督成效，促進(jìn)財(cái)政管理科學(xué)化精細(xì)化水平不斷提高，以優(yōu)異成績(jī)迎接黨的十八大勝利召開(kāi)。

二、檢查對(duì)象

各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府、街道辦事處，市直各行政、事業(yè)單位。

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三、檢查內(nèi)容

1．拓展監(jiān)督內(nèi)涵，開(kāi)展部門(mén)預(yù)算監(jiān)督。與市財(cái)政局預(yù)算編制股和國(guó)庫(kù)股等股室（單位）組成聯(lián)合檢查組，對(duì)部分市直部門(mén)及下屬預(yù)算單位預(yù)算編制、執(zhí)行的真實(shí)性、有效性開(kāi)展監(jiān)督檢查，促進(jìn)財(cái)政管理的科學(xué)化、精細(xì)化。

2．加大監(jiān)督力度，開(kāi)展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查。按照上級(jí)財(cái)政部門(mén)的統(tǒng)一安排，繼續(xù)采取省、市、縣三級(jí)聯(lián)動(dòng)的檢查方式，突出政府監(jiān)管的權(quán)威作用，集中力量和優(yōu)勢(shì)資源，形成監(jiān)管合力，進(jìn)一步整頓和規(guī)范會(huì)計(jì)市場(chǎng)秩序。

3．鞏固監(jiān)督成果，將“小金庫(kù)”治理和強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)資金專項(xiàng)清查納入日常管理。在2011年專項(xiàng)治理工作取得階段性成果的基礎(chǔ)上，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新工作思路，按照國(guó)家有關(guān)部門(mén)的要求，將“小金庫(kù)”治理和強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)專項(xiàng)清查納入日常管理之中。

4．創(chuàng)新監(jiān)督方式，開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督檢查。按省財(cái)政廳關(guān)于每年內(nèi)審面不低于30%的要求，對(duì)基層財(cái)政所及局屬各單位和股室開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督，進(jìn)一步完善財(cái)政內(nèi)部管理制度，提升財(cái)政管理水平。

5．夯實(shí)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督制度建設(shè)。進(jìn)一步完善財(cái)政監(jiān)督各項(xiàng)規(guī)章制度，提高財(cái)政監(jiān)督干部政策業(yè)務(wù)水平；進(jìn)一步完善廉政建設(shè)相關(guān)制度，規(guī)范財(cái)政監(jiān)督干部行為。

四、工作要求

1．提高認(rèn)識(shí)。各有關(guān)部門(mén)和單位要把開(kāi)展日常監(jiān)督檢查工作作為落實(shí)擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的一項(xiàng)全局性工作，列入重要議事日程，提高認(rèn)識(shí)，精心組織，并明確責(zé)任、落實(shí)到人，做到思想到位、組織到位、措施到位，確保財(cái)政監(jiān)督檢查工作任務(wù)順利完成。

2．加強(qiáng)自查。各有關(guān)單位要按照《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》及《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》等法律、法規(guī)，加強(qiáng)自查，強(qiáng)化事前、事中監(jiān)管，提高監(jiān)督成效。

3．督促整改。財(cái)政監(jiān)督檢查局要對(duì)以前年度檢查出的問(wèn)題進(jìn)行“回頭看”、督促整改。強(qiáng)化查前公示、查后公告程序，檢查后形成財(cái)政監(jiān)督檢查工作報(bào)告，向市委、市政府匯報(bào)檢查中存在的問(wèn)題，提出整改意見(jiàn)和建議，加大對(duì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的處罰力度，進(jìn)一步規(guī)范我市財(cái)經(jīng)秩序，推動(dòng)廉政建設(shè)，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展。

第二篇：財(cái)政檢查工作規(guī)則

財(cái)政檢查工作規(guī)則

財(cái)監(jiān)字[1998]223號(hào)

頒布時(shí)間：1998-10-8發(fā)文單位：財(cái)政部

第一章 總 則

第一條 為促進(jìn)依法行政，切實(shí)履行財(cái)政監(jiān)督職能，規(guī)范財(cái)政檢查工作，保證查處質(zhì)量，根據(jù)《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《行政處罰法》等法律、行政法規(guī)和財(cái)政規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條 財(cái)政機(jī)關(guān)（含派出機(jī)構(gòu)和財(cái)政機(jī)關(guān)委托的機(jī)構(gòu)或組織，下同）及其工作人員實(shí)施財(cái)政檢查，適用本規(guī)則。

本規(guī)則所稱財(cái)政檢查，是指財(cái)政機(jī)關(guān)及其工作人員為履行財(cái)政法規(guī)（包括法律、法規(guī)和財(cái)政規(guī)章及其規(guī)范性文件，下同）規(guī)定的財(cái)政監(jiān)督職責(zé)，對(duì)有關(guān)部門(mén)和單位執(zhí)行預(yù)算、稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、國(guó)有資本金基礎(chǔ)管理等方針政策、法律法規(guī)情況和涉及財(cái)政收支、會(huì)計(jì)資料、國(guó)有資本金基礎(chǔ)管理等事項(xiàng)進(jìn)行的檢查。

第三條 財(cái)政機(jī)關(guān)實(shí)施財(cái)政檢查必須依照法律、法規(guī)的規(guī)定和本規(guī)則要求進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)地反映檢查結(jié)果，出具檢查報(bào)告，依法作出檢查結(jié)論和處理決定。

第四條 上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)在法定權(quán)限內(nèi)可以將財(cái)政檢查事項(xiàng)授權(quán)下級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)組織實(shí)施，也可以將除涉及國(guó)家秘密之外的財(cái)政檢查事項(xiàng)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施，并對(duì)其檢查行為負(fù)責(zé)。

第二章 一般規(guī)則

第五條 一般規(guī)則是執(zhí)行財(cái)政檢查的人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和應(yīng)遵守的檢查紀(jì)律。

第六條 財(cái)政檢查人員應(yīng)當(dāng)具備下列資格條件：

（一）熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策；

（二）掌握相關(guān)的專業(yè)知識(shí)；

（三）具有一定的調(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力；

（四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。

第七條 財(cái)政檢查人員實(shí)施財(cái)政檢查，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公、依法辦事。

第八條 財(cái)政檢查實(shí)行回避制度。

第九條 財(cái)政檢查人員在執(zhí)行檢查中應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家有關(guān)保密的規(guī)定，不能泄漏被檢查單位的商業(yè)秘密。在執(zhí)行公務(wù)中取得的與被檢查單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料不得用于與財(cái)政檢查工作無(wú)關(guān)的事項(xiàng)。

第三章 檢查規(guī)則

第十條 檢查規(guī)則是財(cái)政機(jī)關(guān)及其工作人員實(shí)施財(cái)政檢查、提出財(cái)政檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)則。第十一條 財(cái)政機(jī)關(guān)依照國(guó)家法律、行政法規(guī)和財(cái)政規(guī)章的規(guī)定，根據(jù)財(cái)政管理需要確定財(cái)政檢查計(jì)劃，按計(jì)劃開(kāi)展財(cái)政檢查；或根據(jù)日常財(cái)政管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，即時(shí)組織開(kāi)展財(cái)政檢查。

第十二條 實(shí)施財(cái)政檢查應(yīng)當(dāng)組成檢查組并指定檢查組組長(zhǎng)。檢查組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，組長(zhǎng)對(duì)檢查質(zhì)量及其提交的財(cái)政檢查報(bào)告負(fù)責(zé)。

第十三條 財(cái)政機(jī)關(guān)實(shí)施財(cái)政檢查，一般應(yīng)于3日前向被檢查單位送達(dá)財(cái)政檢查通知書(shū)。

財(cái)政檢查通知書(shū)的內(nèi)容包括：

（一）被檢查單位的名稱；

（二）檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

（三）對(duì)被檢查單位配合檢查工作的具體要求；

（四）檢查組組長(zhǎng)及成員名單；

（五）財(cái)政機(jī)關(guān)公章及簽發(fā)日期。

財(cái)政機(jī)關(guān)認(rèn)為需要被檢查單位自查的，應(yīng)在檢查通知書(shū)中寫(xiě)明自查的內(nèi)容、要求和期限。

財(cái)政機(jī)關(guān)認(rèn)為事前向被檢查單位下達(dá)檢查通知書(shū)對(duì)檢查成效有明顯不利影響時(shí)，檢查通知書(shū)可在事前適當(dāng)時(shí)間下達(dá)。

第十四條 財(cái)政檢查人員到被檢查單位實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示檢查通知書(shū)或檢查通知書(shū)副本、檢查人員工作證件。

實(shí)施財(cái)政檢查和對(duì)檢查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，檢查人員不得少于2人。

第十五條 財(cái)政檢查人員通過(guò)審查被檢查單位的有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、合同，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查等方式實(shí)施檢查，并取得有關(guān)的證明材料。

前款檢查和調(diào)查的內(nèi)容與事項(xiàng)，應(yīng)予記錄或摘錄，整理形成工作底稿。

第十六條 財(cái)政檢查人員在檢查和調(diào)查中向有關(guān)單位和個(gè)人取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。未取得提供者簽名或蓋章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第十七條 檢查中如有特殊需要，可以指派、聘請(qǐng)專門(mén)機(jī)構(gòu)或者具有專業(yè)知識(shí)的人員，對(duì)檢查事項(xiàng)中某些專門(mén)問(wèn)題進(jìn)行鑒定。

第十八條 檢查組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要的審查和復(fù)核。檢查組在實(shí)施財(cái)政檢查過(guò)程中，遇到重大問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)向派出（或委托）的財(cái)政機(jī)關(guān)請(qǐng)示匯報(bào)。第十九條 檢查組檢查結(jié)束10日內(nèi)，應(yīng)向派出（或委托）的財(cái)政機(jī)關(guān)提交書(shū)面財(cái)政檢查報(bào)告；特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)提交財(cái)政檢查報(bào)告的時(shí)間可以延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)30日。

第二十條 財(cái)政檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）被檢查單位基本情況；

（二）檢查的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

（三）被檢查單位預(yù)算或財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況，以及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況；

（四）認(rèn)定被檢查單位違反國(guó)家財(cái)政法規(guī)行為的基本事實(shí)以及認(rèn)定依據(jù)、證據(jù)和處理處罰建議；

（五）被檢查單位的意見(jiàn)或說(shuō)明；

（六）檢查組認(rèn)為應(yīng)當(dāng)向財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告的其他事項(xiàng)；

（七）檢查組組長(zhǎng)簽名。

財(cái)政檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題、明確的署名和報(bào)告日期，做到語(yǔ)言簡(jiǎn)練，表達(dá)準(zhǔn)確。

第二十一條 檢查組向財(cái)政機(jī)關(guān)提交財(cái)政檢查報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被檢查單位對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告的意見(jiàn)。被檢查單位自收到財(cái)政檢查報(bào)告之日起3日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明；在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明的，視為無(wú)異議。

被檢查單位對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告有異議的，檢查組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核查、取證。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改財(cái)政檢查報(bào)告。

檢查組在上報(bào)財(cái)政檢查報(bào)告時(shí)，應(yīng)將被檢查單位對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明，以及工作底稿一并上報(bào)。

第四章 處理規(guī)則

第二十二條 處理規(guī)則是財(cái)政機(jī)關(guān)審定財(cái)政檢查報(bào)告，依法對(duì)檢查結(jié)果給予處理，作出財(cái)政檢查決定應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)則。

第二十三條 財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)政檢查的審理制度，由有關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者配備專門(mén)審理人員，對(duì)檢查組提出的財(cái)政檢查報(bào)告予以審核。

負(fù)責(zé)審理的有關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或?qū)徖砣藛T對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核：

（一）檢查的有關(guān)事項(xiàng)事實(shí)是否清楚；

（二）查證收集的證明材料是否客觀、充分、合法；

（三）認(rèn)定依據(jù)和處理、處罰建議是否適當(dāng)；

（四）檢查程序是否符合規(guī)定。

第二十四條 負(fù)責(zé)審理的有關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或?qū)徖砣藛T發(fā)現(xiàn)財(cái)政檢查報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)事實(shí)不清、證據(jù)不充分，應(yīng)責(zé)成檢查組組長(zhǎng)予以說(shuō)明并負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)情況核實(shí)澄清，也可以由財(cái)政機(jī)關(guān)另行調(diào)查、取證、核實(shí)。第二十五條 負(fù)責(zé)審理的有關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或?qū)徖砣藛T對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告審核后，財(cái)政機(jī)關(guān)下達(dá)財(cái)政檢查決定書(shū)。

財(cái)政檢查決定書(shū)應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）主送單位及抄送單位；

（二）檢查的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

（三）被檢查單位違反國(guó)家財(cái)政法規(guī)的事實(shí)；

（四）定性、處理、處罰決定及其依據(jù)；

（五）處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求；

（六）被檢查單位依法享有的權(quán)利；

（七）依法申請(qǐng)行政復(fù)議的期限和復(fù)議機(jī)關(guān)；

（八）作出財(cái)政檢查決定的財(cái)政機(jī)關(guān)名稱和作出決定的日期。

財(cái)政檢查決定書(shū)必須蓋有作出財(cái)政檢查決定的財(cái)政機(jī)關(guān)印章。

第二十六條 一般檢查事項(xiàng)的財(cái)政檢查決定由財(cái)政機(jī)關(guān)有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審定；重大檢查事項(xiàng)的財(cái)政檢查決定由財(cái)政機(jī)關(guān)集體研究審定。

第二十七條 財(cái)政機(jī)關(guān)在法定權(quán)限范圍內(nèi)對(duì)有關(guān)單位或個(gè)人作出暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、執(zhí)行業(yè)務(wù)，吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)制作財(cái)政檢查處罰告知書(shū)，告知被檢查單位及當(dāng)事人作出處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知被檢查單位及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。被檢查單位及當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。[3第二十八條 財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到財(cái)政檢查報(bào)告之日起30日內(nèi)，作出財(cái)政檢查決定，并將財(cái)政檢查決定書(shū)送達(dá)被檢查單位和有關(guān)單位；特殊情況下送達(dá)時(shí)間可延長(zhǎng)到60日內(nèi)。

財(cái)政檢查決定自送達(dá)之日起生效。

第二十九條 財(cái)政機(jī)關(guān)依法作出財(cái)政檢查決定后，被檢查單位及當(dāng)事人申請(qǐng)行政復(fù)議或者提出行政訴訟的，復(fù)議和訴訟期間，不停止執(zhí)行財(cái)政檢查決定，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第三十條 對(duì)被檢查單位違反財(cái)政法規(guī)的行為，財(cái)政機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)依法追究負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其它直接責(zé)任人員黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任或刑事責(zé)任，吊銷會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)證、取消會(huì)計(jì)技術(shù)職務(wù)資格或解聘會(huì)計(jì)職務(wù)的，要制作財(cái)政檢查建議書(shū)，列明當(dāng)事人的違紀(jì)事實(shí)、證據(jù)、處理處罰依據(jù)、處罰建議等，移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)處理。有關(guān)部門(mén)、單位應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出決定，并將結(jié)果書(shū)面告知財(cái)政機(jī)關(guān)。

第三十一條 財(cái)政檢查人員違反法律、法規(guī)的規(guī)定和本規(guī)則要求，在工作中徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)的，依法給予行政處分；觸犯刑律的，依法追究刑事責(zé)任。

財(cái)政檢查人員違法、違紀(jì)所得財(cái)物，依法予以追繳、沒(méi)收或者責(zé)令退賠。

第三十二條 財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政檢查工作中發(fā)現(xiàn)的影響財(cái)稅政策、預(yù)算執(zhí)行等方面的重要問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)人民政府和上一級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告。

第五章 附 則

第三十三條 各省級(jí)財(cái)政部門(mén)可依據(jù)本規(guī)則制定實(shí)施細(xì)則。

第三十四條 本規(guī)則由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第三十五條 本規(guī)則自發(fā)布之日起施行。

第三篇：財(cái)政票據(jù)檢查工作規(guī)范

財(cái)政票據(jù)檢查工作規(guī)范

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范財(cái)政票據(jù)檢查工作行為，明確財(cái)政票據(jù)檢查工作程序，保證財(cái)政票據(jù)檢查工作質(zhì)量，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》和《財(cái)政檢查工作辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范所稱財(cái)政票據(jù)檢查，是指縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)為履行財(cái)政票據(jù)監(jiān)督管理職責(zé)，糾正財(cái)政票據(jù)違法違規(guī)行為，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)財(cái)政票據(jù)使用單位執(zhí)行政府非稅收入及財(cái)政票據(jù)管理政策和制度情況進(jìn)行檢查的活動(dòng)。

第三條 縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)依法實(shí)施財(cái)政票據(jù)檢查，適用本規(guī)范。

第四條 財(cái)政部門(mén)實(shí)施財(cái)政票據(jù)檢查，應(yīng)當(dāng)遵循合法、客觀、公正、公開(kāi)、透明的原則。

第五條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)、規(guī)章和本規(guī)范的規(guī)定，在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，實(shí)施財(cái)政票據(jù)檢查，依法作出檢查結(jié)論或處理、處罰決定。

第二章 財(cái)政票據(jù)檢查準(zhǔn)備

第六條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)制定財(cái)政票據(jù)檢查工作計(jì)劃，按計(jì)劃組織開(kāi)展財(cái)政票據(jù)檢查，或者根據(jù)日常財(cái)政票據(jù)管理需要，組織開(kāi)展財(cái)政票據(jù)檢查。

第七條 財(cái)政部門(mén)組織開(kāi)展財(cái)政票據(jù)檢查，應(yīng)當(dāng)組成檢查組，并指定檢查組組長(zhǎng)。檢查組至少由兩人組成，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。第八條 財(cái)政票據(jù)檢查人員(以下簡(jiǎn)稱“檢查人員”)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；

（二）掌握相關(guān)的專業(yè)知識(shí)；

（三）具有一定的調(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力；

（四）財(cái)政票據(jù)檢查工作需要的其他條件。

第九條 根據(jù)財(cái)政票據(jù)檢查工作需要，財(cái)政部門(mén)可以聘請(qǐng)專門(mén)機(jī)構(gòu)或者具有專門(mén)知識(shí)的人員協(xié)助檢查人員開(kāi)展檢查工作。

第十條 檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家有關(guān)保密規(guī)定和回避制度。第十一條 檢查組在實(shí)施財(cái)政票據(jù)檢查前，應(yīng)當(dāng)熟悉與檢查事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，了解被檢查單位的基本情況，制定財(cái)政票據(jù)檢查工作方案。

第十二條 財(cái)政票據(jù)檢查的主要內(nèi)容包括：

（一）財(cái)政票據(jù)使用單位領(lǐng)購(gòu)和使用財(cái)政票據(jù)所執(zhí)行的文件依據(jù)是否合法有效，是否存在擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等違規(guī)收費(fèi)或罰款問(wèn)題；

（二）是否按規(guī)定辦理《財(cái)政票據(jù)購(gòu)領(lǐng)證》，實(shí)際領(lǐng)購(gòu)的財(cái)政票據(jù)種類及數(shù)量是否與《財(cái)政票據(jù)購(gòu)領(lǐng)證》記錄相符；

（三）是否有專人負(fù)責(zé)管理財(cái)政票據(jù)，是否建立票據(jù)登記制度，并設(shè)置票據(jù)管理臺(tái)賬；

（四）財(cái)政票據(jù)使用記錄是否齊全，票據(jù)所開(kāi)金額與收取金額是否一致；

（五）是否存在混用、串用、代開(kāi)財(cái)政票據(jù)的行為；

（六）是否存在使用財(cái)政票據(jù)收取經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)的行為；

（七）是否按規(guī)定及時(shí)清理、登記、核銷已使用的財(cái)政票據(jù)存根，并妥善保管；

（八）是否存在擅自印制、買賣、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、涂改、偽造、銷毀財(cái)政票據(jù)的行為；

（九）是否存在丟失財(cái)政票據(jù)現(xiàn)象，如有丟失，是否按規(guī)定及時(shí)申明作廢，并向財(cái)政票據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案；

（十）取得的政府非稅收入是否按規(guī)定及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理；

（十一）是否存在違反政府非稅收入和財(cái)政票據(jù)管理規(guī)定的其他行為。

第三章 財(cái)政票據(jù)檢查通知

第十三條 財(cái)政部門(mén)一般應(yīng)于檢查實(shí)施3個(gè)工作日前向被檢查單位送達(dá)財(cái)政票據(jù)檢查通知書(shū)。

第十四條 財(cái)政票據(jù)檢查通知書(shū)的內(nèi)容包括：

（一）被檢查單位的名稱；

（二）檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

（三）對(duì)被檢查單位配合檢查工作的具體要求；

（四）檢查組組長(zhǎng)及檢查人員名單、聯(lián)系方式；

（五）檢查單位公章及簽發(fā)日期。

第四章 財(cái)政票據(jù)檢查實(shí)施

第十五條 實(shí)施財(cái)政票據(jù)檢查時(shí)，檢查人員應(yīng)當(dāng)向被檢查單位出示證件。

第十六條 檢查人員可以向被檢查單位詢問(wèn)有關(guān)情況，被檢查單位應(yīng)當(dāng)予以配合，如實(shí)反映情況。詢問(wèn)應(yīng)當(dāng)制作筆錄，并簽字或蓋章。

第十七條 檢查人員可以要求被檢查單位提供有關(guān)資料，并對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行復(fù)制。

第十八條 根據(jù)財(cái)政票據(jù)檢查工作需要，檢查人員可以向與被檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位查詢有關(guān)情況。

第十九條被檢查單位或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，檢查組可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在7個(gè)工作日內(nèi)做出處理決定。

第二十條 檢查組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)其他檢查人員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要的審查和復(fù)核。

第二十一條檢查組在實(shí)施財(cái)政票據(jù)檢查中，遇到重大問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)政部門(mén)請(qǐng)示匯報(bào)。

第二十二條財(cái)政票據(jù)檢查工作結(jié)束前，檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查工作的基本情況、被檢查單位存在的問(wèn)題等事項(xiàng)書(shū)面征求被檢查單位的意見(jiàn)。被檢查單位自收到書(shū)面征求意見(jiàn)函之日起5個(gè)工作日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明；在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明的，視為無(wú)異議。如有異議，檢查組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核查、取證，逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)定，形成書(shū)面意見(jiàn)，明確是否采納其反饋意見(jiàn)，并說(shuō)明理由和根據(jù)。

第五章 財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿

第二十三條 實(shí)施財(cái)政票據(jù)檢查時(shí)，檢查人員應(yīng)當(dāng)將檢查內(nèi)容與事項(xiàng)予以記錄和摘錄，編制財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿。

第二十四條 檢查人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和要求編制財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。

第二十五條 財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿的主要內(nèi)容包括：

（一）被檢查單位名稱；

（二）財(cái)政票據(jù)檢查項(xiàng)目名稱；

（三）檢查期間或截止日期；

（四）實(shí)施檢查過(guò)程記錄；

（五）檢查情況摘要，即與檢查結(jié)論或者被檢查單位違法違規(guī)行為有關(guān)的事項(xiàng)摘錄；

（六）工作底稿編號(hào)和頁(yè)數(shù)；

（七）附件的主要內(nèi)容及頁(yè)數(shù)；

（八）被檢查單位簽署意見(jiàn)并簽名(蓋章)；

（九）編制人簽名及編制日期；

（十）復(fù)核人簽名及復(fù)核日期；

（十一）其他與檢查事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證據(jù)。

第二十六條 編制財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)做到客觀真實(shí)、內(nèi)容完整、條理清楚、格式規(guī)范。

第二十七條 財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿附件是指與財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿情況摘要所反映事項(xiàng)相關(guān)的、必要的證明材料。第二十八條 財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿附件可包括下列證明材料：

（一）與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的賬簿、報(bào)表、憑證等資料的原件或復(fù)印件；

（二）與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)函件等資料的原件、復(fù)印件或摘錄件；

（三）檢查人員制作的與情況摘要所反映事項(xiàng)有關(guān)的表格和文字材料；

（四）其他與情況摘要所反映事項(xiàng)有關(guān)的證明材料。

第二十九條 財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿附件應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿所反映事項(xiàng)內(nèi)容順序編號(hào)。

第三十條 財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿附件應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或蓋章。未取得提供者簽名或者蓋章的材料，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第三十一條 財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿應(yīng)由檢查組組長(zhǎng)或其指定的人員復(fù)核并簽名，在確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、表述準(zhǔn)確、附件完整之后，交被檢查單位簽署意見(jiàn)。若被檢查單位拒絕簽署意見(jiàn)，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第三十二條 經(jīng)被檢查單位簽署意見(jiàn)的財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿不得增刪或修改。在形成財(cái)政票據(jù)檢查報(bào)告之前，財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿確有必要補(bǔ)充或修改的，檢查人員應(yīng)當(dāng)另行編制財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿，并交被檢查單位簽署意見(jiàn)認(rèn)定。

第六章 財(cái)政票據(jù)檢查報(bào)告

第三十三條 檢查組應(yīng)于檢查工作結(jié)束5個(gè)工作日內(nèi)，向財(cái)政部 門(mén)提交書(shū)面財(cái)政票據(jù)檢查報(bào)告；特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)提交財(cái)政票據(jù)檢查報(bào)告的時(shí)間可以延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)10個(gè)工作日。

第三十四條 檢查組根據(jù)財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿及被檢查單位書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明等相關(guān)材料，在綜合分析、歸類、整理、核對(duì)的基礎(chǔ)上，編制財(cái)政票據(jù)檢查報(bào)告。

第三十五條 財(cái)政票據(jù)檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）被檢查單位的基本情況；

（二）檢查范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

（三）被檢查單位執(zhí)行政府非稅收入及財(cái)政票據(jù)管理政策和制度的基本情況；

（四）被檢查單位存在財(cái)政票據(jù)違法違規(guī)行為的基本事實(shí)及認(rèn)定依據(jù)、證據(jù)；

（五）被檢查單位的意見(jiàn)或說(shuō)明；

（六）檢查組對(duì)被檢查單位的認(rèn)定意見(jiàn)及對(duì)違法違規(guī)行為的處理建議；

（七）應(yīng)當(dāng)向財(cái)政部門(mén)報(bào)告的其他事項(xiàng)；

（八）檢查組組長(zhǎng)簽名及報(bào)告日期。

第三十六條 財(cái)政票據(jù)檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，語(yǔ)言簡(jiǎn)練，表述準(zhǔn)確，結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，格式規(guī)范。

第三十七條 財(cái)政票據(jù)檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)檢查組集體討論并由檢查組組長(zhǎng)審定。

第三十八條 檢查組在提交財(cái)政票據(jù)檢查報(bào)告時(shí)，還應(yīng)當(dāng)一并提 交財(cái)政票據(jù)檢查處理、處罰建議或者移送處理建議以及財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿等材料。

第七章 財(cái)政票據(jù)檢查復(fù)核

第三十九條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)政票據(jù)檢查復(fù)核制度，指定專門(mén)人員，對(duì)檢查組提交的財(cái)政票據(jù)檢查報(bào)告以及相關(guān)材料予以復(fù)核。復(fù)核人員與被檢查單位或者檢查人員有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第四十條負(fù)責(zé)財(cái)政票據(jù)檢查復(fù)核的專門(mén)人員（以下簡(jiǎn)稱“復(fù)核人”），應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行復(fù)核：

（一）檢查事項(xiàng)認(rèn)定的事實(shí)是否清楚；

（二）取得的證據(jù)是否真實(shí)、充分；

（三）檢查程序是否合法；

（四）認(rèn)定財(cái)政票據(jù)違法違規(guī)行為的法律依據(jù)是否適當(dāng)；

（五）提出的行政處理、處罰建議或者移送處理建議是否適當(dāng)；

（六）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

第四十一條 復(fù)核人應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況對(duì)復(fù)核事項(xiàng)分別作出以下處理，并出具相應(yīng)的財(cái)政票據(jù)檢查復(fù)核意見(jiàn)書(shū)：

（一）相關(guān)材料不完整或不規(guī)范的，退回檢查組補(bǔ)充材料；

（二）檢查的有關(guān)事項(xiàng)事實(shí)不清、證據(jù)不真實(shí)、不充分的，要求檢查組予以說(shuō)明并補(bǔ)正；

（三）不符合法定程序的，經(jīng)向財(cái)政部門(mén)報(bào)告并批準(zhǔn)后，要求檢查組采取必要措施彌補(bǔ)；

（四）適用的法律依據(jù)不準(zhǔn)確，提出的行政處理、處罰建議或者移送處理建議不恰當(dāng)?shù)模岢鲂拚庖?jiàn)；

（五）復(fù)核認(rèn)定財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿、財(cái)政票據(jù)檢查報(bào)告及其提出的行政處理、處罰建議或移送處理建議事實(shí)清楚、證據(jù)真實(shí)充分、程序合法、依據(jù)準(zhǔn)確的，復(fù)核通過(guò)。

第四十二條 復(fù)核人一般應(yīng)在收到財(cái)政票據(jù)檢查報(bào)告5個(gè)工作日內(nèi)提出復(fù)核意見(jiàn)，出具財(cái)政票據(jù)檢查復(fù)核意見(jiàn)書(shū)。

第四十三條 財(cái)政票據(jù)檢查復(fù)核意見(jiàn)書(shū)主要包括以下內(nèi)容：

（一）復(fù)核時(shí)間；

（二）復(fù)核的范圍和內(nèi)容；

（三）復(fù)核依據(jù)；

（四）復(fù)核結(jié)論；

（五）復(fù)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或復(fù)核專門(mén)人員簽字。

第四十四條 檢查組認(rèn)為復(fù)核意見(jiàn)正確的，應(yīng)當(dāng)按復(fù)核意見(jiàn)處理。檢查組與復(fù)核人意見(jiàn)存在重大分歧的，經(jīng)協(xié)商仍不能取得一致的，由財(cái)政部門(mén)裁決。必要時(shí)，財(cái)政部門(mén)可以責(zé)成檢查組進(jìn)一步核實(shí)、補(bǔ)正有關(guān)情況和材料或者另行派出檢查組重新實(shí)施財(cái)政票據(jù)檢查。

第八章 財(cái)政票據(jù)檢查處理

第四十五條 財(cái)政部門(mén)對(duì)財(cái)政票據(jù)檢查報(bào)告和復(fù)核意見(jiàn)進(jìn)行審定后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況作出如下處理：

（一）對(duì)有財(cái)政票據(jù)違法違規(guī)行為的被檢查單位依法作出檢查結(jié)論,并作出行政處理、處罰決定；對(duì)未發(fā)現(xiàn)有財(cái)政票據(jù)違法違規(guī)行為 的被檢查單位作出檢查結(jié)論。

（二）對(duì)不屬于本部門(mén)職權(quán)范圍的事項(xiàng)依法移送。

第四十六條 財(cái)政部門(mén)作出行政處理、處罰決定的，應(yīng)當(dāng)制作行政處理、處罰決定書(shū)。行政處理、處罰決定書(shū)應(yīng)當(dāng)載明以下事項(xiàng)：

（一）當(dāng)事人的名稱、地址；

（二）違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的事實(shí)和證據(jù)；

（三）行政處理、處罰的種類和依據(jù)；

（四）行政處理、處罰履行的方式和期限；

（五）不服行政處理、處罰決定，申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（六）作出行政處理、處罰決定的財(cái)政部門(mén)名稱、日期、印章。

財(cái)政部門(mén)根據(jù)財(cái)政票據(jù)監(jiān)督管理工作的需要，可以將行政處理、處罰決定有關(guān)事項(xiàng)函告被處理、處罰當(dāng)事人的上級(jí)主管部門(mén)或者單位，并提出加強(qiáng)財(cái)政票據(jù)管理的建議。

第四十七條 財(cái)政部門(mén)依法作出行政處理、處罰決定書(shū)后，應(yīng)當(dāng)將行政處理、處罰決定書(shū)送達(dá)當(dāng)事人。

行政處理、處罰決定書(shū)自送達(dá)之日起生效。

第四十八條 當(dāng)事人對(duì)行政處理、處罰不服的，依照《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》、《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》的規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。行政復(fù)議和行政訴訟期間，行政處理、處罰決定不停止執(zhí)行，法律另有規(guī)定的除外。

第四十九條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)財(cái)政票據(jù)行政處理、處罰決定 執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第五十條 被檢查單位有財(cái)政票據(jù)違法違規(guī)行為的，財(cái)政部門(mén)可以公告其財(cái)政票據(jù)違法違規(guī)行為及行政處理、處罰決定。

第九章 附則

第五十一條 財(cái)政票據(jù)檢查工作結(jié)束后，財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)做好財(cái)政票據(jù)檢查工作相關(guān)材料的立卷歸檔工作。

第五十二條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政部門(mén)，可以結(jié)合本地實(shí)際，根據(jù)本規(guī)范制定具體規(guī)定，并報(bào)財(cái)政部備案。

第五十三條 本規(guī)范自印發(fā)之日起施行。

第四篇：黨的紀(jì)律檢查工作要點(diǎn)

文 章來(lái)

源蓮山 課件 w w

w.5 Y k J.Co m蓮山

以鄧小平理論和“*”重要思想為指導(dǎo)，深入學(xué)習(xí)貫徹黨的*精神，全面落實(shí)省委七屆三次全會(huì)和省紀(jì)委三次全會(huì)的工作部署，緊緊圍繞發(fā)展這個(gè)執(zhí)政興國(guó)第一要?jiǎng)?wù)，深入開(kāi)展黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，堅(jiān)持黨要管黨，從嚴(yán)治黨，標(biāo)本兼治，綜合治理，突出重點(diǎn)，狠抓落實(shí)，努力從源頭上預(yù)防和治理腐敗，取得黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)的新成效，為實(shí)現(xiàn)黨的*提出的全面建設(shè)小康社會(huì)的目標(biāo)和任務(wù)提供堅(jiān)強(qiáng)的政治保證。

一、以學(xué)習(xí)貫徹黨的*精神為主線，深入開(kāi)展黨風(fēng)廉政宣傳教育

（一）深入學(xué)習(xí)貫徹黨的*精神。要按照省委和省紀(jì)委的統(tǒng)一部署，認(rèn)真組織廣大黨員和紀(jì)檢干部深入學(xué)習(xí)江澤民同志在黨的*所做的報(bào)告和胡錦濤同志在十六屆一中全會(huì)上的講話，學(xué)習(xí)黨章和中央紀(jì)委的工作報(bào)告，圍繞主題，把握靈魂，貫徹落實(shí)*關(guān)于加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的重要思想和基本要求，教育引導(dǎo)廣大黨員干部堅(jiān)定理想信念，堅(jiān)持立黨為公，執(zhí)政為民，保持黨的先進(jìn)性和純潔性，把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到*精神上來(lái)。

（二）認(rèn)真開(kāi)展以“樹(shù)立正確的權(quán)力觀”為主題的教育活動(dòng)。按照省紀(jì)委的統(tǒng)一部署，今年要在省直機(jī)關(guān)集中開(kāi)展權(quán)力觀教育。教育的對(duì)象是廣大黨員干部，重點(diǎn)是縣處級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)干部。教育的目的是立黨為公、勤政為民，樹(shù)立正確的權(quán)力觀。教育的內(nèi)容要注意搞好四個(gè)結(jié)合：一要把權(quán)力觀教育和黨員先進(jìn)性教育結(jié)合起來(lái)，針對(duì)黨員干部在思想作風(fēng)、學(xué)風(fēng)、工作作風(fēng)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)和生活作風(fēng)方面存在的突出問(wèn)題，開(kāi)展黨性黨風(fēng)黨紀(jì)和廉政教育，引導(dǎo)黨員干部樹(shù)立正確的權(quán)力觀、地位觀、利益觀，從思想上筑牢拒腐防變和抵御風(fēng)險(xiǎn)的堤防。二要把權(quán)力觀教育和黨的優(yōu)良傳統(tǒng)和作風(fēng)教育結(jié)合起來(lái)，教育黨員干部牢牢銘記“兩個(gè)務(wù)必”，堅(jiān)決抵制拜金主義、享樂(lè)主義，制止奢侈浪費(fèi)，為人民掌好權(quán)、用好權(quán)，進(jìn)一步密切黨與群眾的血肉聯(lián)系。三要把權(quán)力觀教育和示范、警示教育結(jié)合起來(lái)，通過(guò)學(xué)習(xí)張榮鎖、楊正超等先進(jìn)典型，尤其是通過(guò)樹(shù)立和學(xué)習(xí)本部門(mén)本單位的先進(jìn)典型，用身邊人身邊事教育黨員干部，弘揚(yáng)正氣；通過(guò)剖析大案要案、讓服刑人員現(xiàn)身說(shuō)法、參觀職務(wù)犯罪展覽等多種形式進(jìn)行警示教育，做到警鐘長(zhǎng)鳴。四要把權(quán)力觀教育和黨紀(jì)條規(guī)教育、普法教育結(jié)合起來(lái)，繼續(xù)以《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》、《廉政準(zhǔn)則》和省直紀(jì)工委編印的《黨紀(jì)知識(shí)150題》等為內(nèi)容，抓好黨紀(jì)條規(guī)和法律法規(guī)的學(xué)習(xí)教育，進(jìn)一步增強(qiáng)黨員干部廉潔從政的自覺(jué)性。省直各機(jī)關(guān)黨委、紀(jì)委要結(jié)合本

單位實(shí)際，制定實(shí)施方案，采取切實(shí)措施，把這次主題教育抓出實(shí)效。省直紀(jì)工委要對(duì)主題教育的開(kāi)展進(jìn)行督促檢查。

（三）努力增強(qiáng)黨風(fēng)廉政宣傳教育的針對(duì)性和有效性。要按照省紀(jì)委三次全會(huì)關(guān)于黨風(fēng)廉政宣傳教育工作的要求，把黨風(fēng)廉政教育納入機(jī)關(guān)黨的宣傳教育工作的總體部署。教育要貼近業(yè)務(wù)工作和黨員干部思想實(shí)際，充分運(yùn)用本部門(mén)的行業(yè)報(bào)刊、閉路電視、宣傳櫥窗、電教設(shè)施、局域網(wǎng)絡(luò)等手段和靈活多樣的形式，豐富教育內(nèi)容，改進(jìn)教育方法，增強(qiáng)教育的說(shuō)服力和感染力。

二、以落實(shí)廉潔自律各項(xiàng)規(guī)定為重點(diǎn)，進(jìn)一步規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部從政行為

（一）繼續(xù)抓好領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律各項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)。繼續(xù)落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部不準(zhǔn)利用職權(quán)違規(guī)干預(yù)和插手建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)、經(jīng)營(yíng)性土地使用權(quán)出讓、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)等市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)定；嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)干部不準(zhǔn)收受與其行使職權(quán)有關(guān)的單位和個(gè)人現(xiàn)金、有價(jià)證券和支付憑證的規(guī)定，嚴(yán)厲查處借節(jié)假日和婚喪嫁娶等事宜斂財(cái)?shù)倪`紀(jì)行為；繼續(xù)落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部配偶子女從業(yè)的有關(guān)規(guī)定；堅(jiān)決反對(duì)和制止各種奢侈浪費(fèi)行為，大力精簡(jiǎn)會(huì)議，嚴(yán)格控制出國(guó)（境）團(tuán)組，禁止變相公費(fèi)旅游和超編制超標(biāo)準(zhǔn)配備小汽車；禁止利用住房制度改革以權(quán)謀私；禁止以各種名義用公款大吃大喝和安排私人旅游、高消費(fèi)娛樂(lè)；繼續(xù)從嚴(yán)控制黨政機(jī)關(guān)新建辦公樓和培訓(xùn)中心，對(duì)違反規(guī)定的，要追究直接責(zé)任人和主要領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律工作要逐步加大治本力度，從一般的行為規(guī)范轉(zhuǎn)到治本上來(lái)。凡是能通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制解決的問(wèn)題，都要逐步用市場(chǎng)機(jī)制來(lái)解決。各部門(mén)可本著先易后難、先試點(diǎn)后推開(kāi)的原則，積極試行領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)消費(fèi)貨幣化改革，鼓勵(lì)有條件的部門(mén)積極穩(wěn)妥地進(jìn)行公務(wù)用車、公務(wù)接待、公務(wù)員福利制度改革。

（三）要把領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律工作與紀(jì)檢信訪工作結(jié)合起來(lái)，對(duì)反映領(lǐng)導(dǎo)干部一般問(wèn)題的信訪件，要求其如實(shí)說(shuō)明情況，主動(dòng)糾正問(wèn)題，否則一旦查實(shí)要從嚴(yán)處理。

三、以提高辦案效率和質(zhì)量為目標(biāo)，加大查處案件的力度

（一）要著重查辦建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)、經(jīng)營(yíng)性土地使用權(quán)出讓、金融、物資采購(gòu)等領(lǐng)域和環(huán)節(jié)發(fā)生的案件；違反黨的政治紀(jì)律及組織人事紀(jì)律的案件；司法領(lǐng)域中的貪贓枉法、徇私舞弊案件，領(lǐng)導(dǎo)干部為黑惡勢(shì)力充當(dāng)保護(hù)傘以及參與和庇護(hù)走私、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值發(fā)票、制售假劣商品等破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的案件。在重點(diǎn)查辦縣處級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)干部違紀(jì)違法案件的同時(shí)，也要重視查處在基層發(fā)生的以權(quán)謀私、侵害群眾利益的案件。

（二）加強(qiáng)信訪舉報(bào)工作。要繼續(xù)落實(shí)省直紀(jì)工委《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)紀(jì)檢信訪工作的意見(jiàn)》，建立健全信訪舉報(bào)制度，規(guī)范信訪工作程序，不斷拓寬信訪舉報(bào)渠道，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)案件線索，定期進(jìn)行綜合分析，從大量的信訪件中歸納出傾向性、規(guī)律性的情況和問(wèn)題，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。要保證信訪舉報(bào)事項(xiàng)的核查，對(duì)移送、交辦、轉(zhuǎn)辦的信訪件，要及時(shí)督辦，對(duì)上級(jí)紀(jì)委要結(jié)果的信訪件，要認(rèn)真辦理,按時(shí)報(bào)告結(jié)果。對(duì)群眾反映的問(wèn)題，要妥善處理，化解矛盾，維護(hù)部門(mén)和社會(huì)穩(wěn)定。

（三）機(jī)關(guān)紀(jì)委要加大辦案力度，努力提高辦案數(shù)量和質(zhì)量。要積極協(xié)助省直派駐紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)建立辦案協(xié)作區(qū)制度，捆綁使用力量，增強(qiáng)突破案件的能力，切實(shí)解決省直機(jī)關(guān)辦案總量偏少、不平衡問(wèn)題。要認(rèn)真執(zhí)行條例法規(guī)，堅(jiān)持依紀(jì)依法辦案，嚴(yán)格案件審理工作程序，堅(jiān)決執(zhí)行處分決定，加大對(duì)腐敗分子的經(jīng)濟(jì)處罰和違紀(jì)違法資金的追繳力度，把從嚴(yán)治黨的要求貫徹到查辦案件的各個(gè)環(huán)節(jié)。

四、以行風(fēng)評(píng)議為契機(jī),認(rèn)真糾正部門(mén)和行業(yè)不正之風(fēng)

機(jī)關(guān)紀(jì)委要配合有關(guān)部門(mén)從改革入手深化糾風(fēng)工作。要深入治理教育亂收費(fèi)，嚴(yán)格規(guī)范學(xué)校的收費(fèi)行為；繼續(xù)糾正醫(yī)藥購(gòu)銷中的不正之風(fēng)，在對(duì)藥品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)惡性競(jìng)爭(zhēng)、藥品價(jià)格虛高、制售假劣藥品和醫(yī)療器械、虛假藥品廣告等問(wèn)題進(jìn)行綜合治理的同時(shí)，全面推行藥品集中采購(gòu)制度；切實(shí)鞏固治理公路“三亂”成果，確保實(shí)現(xiàn)全省所有公路基本無(wú)“三亂”的工作目標(biāo)；繼續(xù)配合有關(guān)部門(mén)開(kāi)展整治企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境工作和民主評(píng)議行風(fēng)活動(dòng)，著重對(duì)經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)、行政執(zhí)法部門(mén)、公用事業(yè)單位和壟斷性經(jīng)營(yíng)行業(yè)開(kāi)展行風(fēng)評(píng)議，促進(jìn)部門(mén)和行業(yè)改進(jìn)作風(fēng)。

五、以推進(jìn)體制機(jī)制制度創(chuàng)新為根本,努力從源頭上預(yù)防和治理腐敗

(一)找準(zhǔn)著力點(diǎn),推動(dòng)各項(xiàng)行政管理體制改革。機(jī)關(guān)紀(jì)委要以轉(zhuǎn)變政府職能，促進(jìn)依法行政為目標(biāo)，主動(dòng)配合行政領(lǐng)導(dǎo)，加快推進(jìn)行政審批制度改革、財(cái)政管理制度改革、干部人事制度改革以及機(jī)關(guān)內(nèi)部管理體制改革，促進(jìn)職能轉(zhuǎn)變和依法行政。機(jī)關(guān)紀(jì)委要不斷探索推進(jìn)行政管理體制改革的著力點(diǎn)，努力做到四個(gè)結(jié)合：與黨組（黨委）的中心工作緊密結(jié)合；與本單位的業(yè)務(wù)工作緊密結(jié)合；與深化改革緊密結(jié)合；與廣大黨員干部思想實(shí)際緊密結(jié)合，努力使紀(jì)檢

工作深入到各項(xiàng)改革中去，切實(shí)為部門(mén)的改革、發(fā)展、穩(wěn)定服務(wù)。

（二）強(qiáng)化監(jiān)督，抓好制度建設(shè)。各部門(mén)機(jī)關(guān)紀(jì)委要適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展和體制的變化，逐步建立健全一套便于操作、有較強(qiáng)約束力的監(jiān)督制度，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約、資金的監(jiān)控和干部使用的監(jiān)督。配合有關(guān)部門(mén)健全干部選拔任用工作的監(jiān)督制度，堅(jiān)決防止和克服用人上的不正之風(fēng)。完善和嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)、經(jīng)營(yíng)性土地使用權(quán)出讓、產(chǎn)權(quán)交易和政府采購(gòu)四項(xiàng)制度，進(jìn)一步規(guī)范程序，加強(qiáng)監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督，嚴(yán)肅查處違規(guī)違法行為。進(jìn)一步完善政務(wù)公開(kāi)制度，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督的作用。繼續(xù)貫徹落實(shí)省直工委《關(guān)于機(jī)關(guān)黨組織對(duì)黨員領(lǐng)導(dǎo)干部加強(qiáng)監(jiān)督的若干意見(jiàn)》，堅(jiān)持實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉、民主評(píng)議和重大事項(xiàng)報(bào)告制度，提高黨內(nèi)監(jiān)督的成效。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，進(jìn)一步完善反腐敗領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機(jī)制。針對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制實(shí)施過(guò)程中遇到的問(wèn)題，積極協(xié)助部門(mén)黨組進(jìn)一步完善實(shí)施細(xì)則和配套措施，做到職責(zé)分解，責(zé)任落實(shí)。要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究的規(guī)定，對(duì)違反責(zé)任制規(guī)定的領(lǐng)導(dǎo)干部，必須依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究，努力防止和克服責(zé)任追究力度小、追究不到位的傾向。

六、以改革創(chuàng)新為動(dòng)力，加強(qiáng)紀(jì)檢機(jī)關(guān)自身建設(shè)

（一）增強(qiáng)黨性，嚴(yán)明紀(jì)律。廣大紀(jì)檢干部要按照江澤民同志提出的政治堅(jiān)定、公正清廉、紀(jì)律嚴(yán)明、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良的要求，認(rèn)真學(xué)習(xí)鄧小平理論和 “*”重要思想，努力提高政治素質(zhì)，增強(qiáng)忠誠(chéng)于黨的事業(yè)的堅(jiān)定性，筑牢思想道德和黨紀(jì)國(guó)法兩道防線，經(jīng)受住腐蝕與反腐蝕斗爭(zhēng)的嚴(yán)峻考驗(yàn)。要把嚴(yán)格遵守紀(jì)檢工作紀(jì)律尤其是辦案紀(jì)律和保密紀(jì)律作為一件大事來(lái)抓，加強(qiáng)對(duì)紀(jì)檢干部的嚴(yán)格管理和監(jiān)督，努力做到政治上靠得住，工作上有本領(lǐng)，作風(fēng)上過(guò)得硬，紀(jì)律上當(dāng)模范，永遠(yuǎn)做黨和人民的忠誠(chéng)衛(wèi)士。

（二）健全機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)合力。要繼續(xù)落實(shí)省直工委《關(guān)于在已設(shè)立機(jī)關(guān)黨委的省直各部門(mén)相應(yīng)建立機(jī)關(guān)紀(jì)委的通知》，凡設(shè)立機(jī)關(guān)黨委的單位，都要設(shè)立機(jī)關(guān)紀(jì)委，選好配好紀(jì)檢干部。機(jī)關(guān)黨委要投入一定的領(lǐng)導(dǎo)精力和工作力量，加強(qiáng)對(duì)機(jī)關(guān)紀(jì)委工作的領(lǐng)導(dǎo)，支持機(jī)關(guān)紀(jì)委全面履行職責(zé)。機(jī)關(guān)紀(jì)委要加強(qiáng)同各部門(mén)紀(jì)檢組、監(jiān)察室的協(xié)調(diào)與配合，主動(dòng)溝通，形成合力，協(xié)同搞好工作。

（三）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高本領(lǐng)。要分層次有針對(duì)性地搞好對(duì)專兼職紀(jì)檢干部的培訓(xùn)，各機(jī)關(guān)黨委、紀(jì)委要抓好紀(jì)委委員和支部紀(jì)檢委員的培訓(xùn)。省直紀(jì)工委將繼續(xù)舉辦機(jī)關(guān)紀(jì)委書(shū)記培訓(xùn)班，繼續(xù)實(shí)行紀(jì)檢業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)測(cè)試制度，從機(jī)制和導(dǎo)向上激勵(lì)紀(jì)檢干部不斷提高理論素質(zhì)和政策水平，提高監(jiān)督檢查和執(zhí)紀(jì)辦案的工作能力。

（四）改進(jìn)方法，開(kāi)拓創(chuàng)新。要不斷改進(jìn)紀(jì)檢工作手段，逐步提高機(jī)關(guān)紀(jì)檢工作的科技含量，加快信息化建設(shè)步伐，充分利用網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)拓寬紀(jì)檢工作領(lǐng)域。要根據(jù)紀(jì)檢工作面臨的新形勢(shì)、新情況、新特點(diǎn)，認(rèn)真研究和探索加強(qiáng)、改進(jìn)機(jī)關(guān)紀(jì)檢工作的新辦法、新途徑、新舉措，針對(duì)機(jī)關(guān)工作的特殊性和機(jī)關(guān)紀(jì)檢干部以兼職為主的特點(diǎn)，積極探索機(jī)關(guān)紀(jì)檢工作的特殊規(guī)律，提高機(jī)關(guān)黨的紀(jì)檢工作的整體水平。省直紀(jì)工委要進(jìn)一步改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)方式和方法，加強(qiáng)對(duì)機(jī)關(guān)紀(jì)檢工作的檢查指導(dǎo)和調(diào)研，通過(guò)分片召開(kāi)省直機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作座談會(huì)，交流情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)問(wèn)題，研究對(duì)策，推動(dòng)省直機(jī)關(guān)紀(jì)檢工作深入開(kāi)展。省直工委“七一”前夕將召開(kāi)爭(zhēng)創(chuàng)“五好黨組織”、“五好機(jī)關(guān)紀(jì)委”表彰大會(huì)，各機(jī)關(guān)紀(jì)委要認(rèn)真做好總結(jié)和考核工作，省直紀(jì)工委將于上半年配合省直工委對(duì)機(jī)關(guān)紀(jì)委的工作進(jìn)行檢查和考評(píng)。

文 章來(lái)

源蓮山 課件 w w

w.5 Y k J.Co m蓮山

第五篇：財(cái)政檢查工作底稿具體規(guī)則

《財(cái)政檢查工作底稿具體規(guī)則》

（財(cái)監(jiān)字 [1999]11號(hào)）

第一條 為了規(guī)范財(cái)政檢查工作底稿的填制，根據(jù)《財(cái)政檢查工作規(guī)則》，制定本具體規(guī)則。

第二條 本具體規(guī)則所稱財(cái)政檢查工作底稿，是指財(cái)政檢查人員在檢查中所形成的與檢查事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。

第三條 財(cái)政檢查工作底稿由檢查人員根據(jù)檢查內(nèi)容，逐項(xiàng)逐事編制形成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。

第四條 財(cái)政檢查工作底稿主要記錄以下內(nèi)容：

（一）檢查項(xiàng)目工作底稿的編號(hào)；

（二）檢查項(xiàng)目的名稱；

（三）被檢查單位違法違規(guī)事項(xiàng)發(fā)生的日期、憑證號(hào)、原會(huì)計(jì)分錄、金額文件號(hào)等；

（四）被檢查單位違法違規(guī)事項(xiàng)主要內(nèi)容的摘錄；

（五）附件的主要內(nèi)容及張數(shù)；

（六）被檢查單位相關(guān)人員簽名；

（七）檢查組制單人簽名及填制日期；

（八）檢查組復(fù)核人簽名及復(fù)核日期；

（九）其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。

第五條 財(cái)政檢查工作底稿的附件主要包括下列檢查證明材料：

（一）與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的賬簿、報(bào)表、憑證等資料的復(fù)印件；

（二）與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)

函件等資料的原件、復(fù)制件或摘錄件；

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名提供的有關(guān)審計(jì)報(bào)告等資料；

（四）其他有關(guān)資料。

第六條 填制財(cái)政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、重點(diǎn)突出，真

實(shí)地摘錄反映被檢查單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的有關(guān)事項(xiàng)。財(cái)政檢查工

作底稿不得被擅自刪改或修改。

第七條 填制財(cái)政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)做到條理清楚，用詞準(zhǔn)確，字

跡清楚，格式規(guī)范；檢查工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)

事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法等，必須準(zhǔn)確、前后一致；相關(guān)的證

明資料要整齊完整，不相互矛盾。

第八條 相關(guān)的財(cái)政檢查工作底稿之間的數(shù)據(jù)有勾稽關(guān)系的，相互

引用時(shí)應(yīng)當(dāng)注明底稿子編號(hào)。

第九條 財(cái)政檢查工作底稿所附的相關(guān)證明材料應(yīng)當(dāng)經(jīng)被檢查單

位或其他提供證明資料者的簽證認(rèn)定。如果有特殊情況無(wú)法簽證認(rèn)

定的，檢查組要作出書(shū)面說(shuō)明。

第十條 財(cái)政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)由檢查組組長(zhǎng)或復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)

核并簽名。

第十一條 必要時(shí)，檢查人員可根據(jù)復(fù)核情況對(duì)財(cái)政檢查工作底稿

予以補(bǔ)充、修改，或作出書(shū)面說(shuō)明。

第十二條 財(cái)政檢查工作底稿未經(jīng)財(cái)政檢查機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得

對(duì)外提供。

第十三條 財(cái)政檢查工作底稿必須認(rèn)真分類整理，納入財(cái)政檢查報(bào)

告歸檔管理。

第十四條 本具體規(guī)則由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第十五條 本具體規(guī)則自發(fā)布之日起施行。

規(guī)范審計(jì)工作底稿編制方法與技巧探討審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簡(jiǎn)稱CPA）在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄。它是審計(jì)證據(jù)的載體和形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告的直接依據(jù)，也是評(píng)價(jià)考核執(zhí)業(yè)CPA專業(yè)能力、工作業(yè)績(jī)、知識(shí)水平和行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查業(yè)務(wù)質(zhì)量、明確審計(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。所以審計(jì)工作底稿的地位和作用十分重要。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程實(shí)際上是收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，分析、判斷、得出審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。通過(guò)編制審計(jì)工作底稿，把業(yè)已收集到的數(shù)量眾多但又不系統(tǒng)、零散的各種審計(jì)證據(jù)資料，系統(tǒng)地加以歸類整理，從而使審計(jì)結(jié)論建立在充分和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)基礎(chǔ)之上。

一、審計(jì)工作底稿的現(xiàn)狀

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)離不開(kāi)工作底稿。但在當(dāng)前的獨(dú)立審計(jì)實(shí)踐中，無(wú)論就審計(jì)工作底稿的設(shè)計(jì)、編制、歸檔而言，都存在許多缺陷，嚴(yán)重影響審計(jì)質(zhì)量。

1、審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)不規(guī)范。按照國(guó)際慣例，只要符合獨(dú)立準(zhǔn)則要求，審計(jì)工作底稿一般由各家事務(wù)所自行設(shè)計(jì)。為了使會(huì)計(jì)事務(wù)所在設(shè)計(jì)底稿時(shí)符合“準(zhǔn)則”要求，準(zhǔn)則詳細(xì)規(guī)定了底稿的基本要求、內(nèi)容、底稿之間的鉤稽關(guān)系，底稿的復(fù)核、分類、整理、歸檔保管，以及底稿應(yīng)由符合性測(cè)試、截止測(cè)試、分析性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試、試算平衡表、審計(jì)差異調(diào)整表等組成。指南也規(guī)定了每張底稿應(yīng)具備十要素：被審計(jì)單位名稱、審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間、審計(jì)過(guò)程記錄、審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明、審計(jì)結(jié)論、索引號(hào)及頁(yè)次、編制者姓名及編制日期、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期、其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。這些基本要素構(gòu)成完整的審計(jì)工作底稿，缺一不可。但實(shí)際上許多會(huì)計(jì)事務(wù)所出于成本效益考慮沒(méi)有或沒(méi)有完全依據(jù)“準(zhǔn)則”或“指南”的要求設(shè)計(jì)、編制底稿。表現(xiàn)為：內(nèi)容不完整，要素不齊全，格式不規(guī)范，標(biāo)識(shí)不一致，內(nèi)容不清晰，結(jié)論不明確。只重視實(shí)質(zhì)性測(cè)試，沒(méi)有或即使有符合性、分析性、截止性測(cè)試，底稿設(shè)計(jì)也十分簡(jiǎn)單，不完全符合規(guī)范要求。部分底稿設(shè)計(jì)邏輯混亂、標(biāo)題不當(dāng)，底稿之間缺乏明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。財(cái)政部1999年12月22日發(fā)布的“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查公告（第三號(hào)）抽查100家國(guó)有企業(yè)中發(fā)現(xiàn)有28家事霧所審計(jì)工作

底稿不規(guī)范，底稿摘錄整理雜亂，格式標(biāo)識(shí)前后不一，勾稽關(guān)系不明……。致使審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)偏差，審計(jì)報(bào)告失實(shí)，一些企業(yè)重大會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題未被充分揭示，有的連業(yè)務(wù)約定書(shū)也不全，重要條款遺漏?！笨梢?jiàn)問(wèn)題之嚴(yán)重。

2、審計(jì)工作底稿編制不完整、所附的資料不能相互印證、勾稽關(guān)系不明、法律法規(guī)引用不規(guī)范。由于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)集中在下半年的10月份到上半年的4月份，時(shí)間緊、業(yè)務(wù)量大、外勤工作時(shí)間短，而為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，行業(yè)業(yè)務(wù)監(jiān)管力度不斷加大，不少會(huì)計(jì)師事務(wù)所迫于內(nèi)外壓力，往往只對(duì)重要項(xiàng)目或有問(wèn)題的項(xiàng)目編制審記工作底稿或在外勤作業(yè)后填制底稿，或者只重視審計(jì)結(jié)果的記錄，忽視審計(jì)過(guò)程的記錄填寫(xiě)，出現(xiàn)審計(jì)工作底稿與審計(jì)結(jié)果、審計(jì)報(bào)告不符或者出現(xiàn)有審計(jì)過(guò)程而無(wú)審計(jì)結(jié)果、有審計(jì)結(jié)果而無(wú)審計(jì)過(guò)程的工作底稿。部分審計(jì)工作底稿沒(méi)有審計(jì)人員簽章，也沒(méi)有審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核意見(jiàn)和相關(guān)人員簽章；在審計(jì)工作底稿之間沒(méi)有建立清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)沒(méi)有注明索引號(hào)，審計(jì)工作底稿印證關(guān)系不明，相互混淆，重復(fù)取證；有的工作底稿存在只對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題列明定性依據(jù)，卻沒(méi)有列出正確處理問(wèn)題所適用的相關(guān)法律法規(guī)，有的問(wèn)題定性、處理依據(jù)的法規(guī)已經(jīng)廢止或已經(jīng)不能適用，個(gè)別引用的法規(guī)在“法規(guī)名稱、文號(hào)和具體條款”三要素上不齊全，有的定性依據(jù)與處理處罰的口徑在同一份報(bào)告、同一類問(wèn)題中都不盡相同。致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)質(zhì)量低下、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

3、審計(jì)取證不充分。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)工作中作出審計(jì)結(jié)論和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的客觀依據(jù)。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)附有其反映的審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題的證據(jù)。但實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)普遍存在以下情況：一是支持審計(jì)工作底稿的審計(jì)證據(jù)遺漏、充分性不夠。有的審計(jì)工作底稿描述的問(wèn)題與所作出的定性結(jié)論以及提出的處理處罰意見(jiàn)之間，缺乏相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)予以支持，審計(jì)報(bào)告中涉及的審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)建議中提到的內(nèi)容，缺乏相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)予以佐證；二是不相關(guān)的資料放在底稿中作為審計(jì)證據(jù)，引起不必要的歧議。有的審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)羅列過(guò)多，如總帳可以說(shuō)明的問(wèn)題，明細(xì)帳可以不必再作為審計(jì)證據(jù)；三是有的采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法或分析性復(fù)核等方法，但在審計(jì)證據(jù)中卻得不到體現(xiàn)，以至難以完整描述計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的過(guò)程與結(jié)果。

4、復(fù)核制度不健全或流于形式。一些事務(wù)所尚未建立審計(jì)工作底稿復(fù)核制度，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的有效機(jī)制，使編制人和某些專業(yè)判斷一錯(cuò)到底；或者無(wú)明確的崗位責(zé)任制和錯(cuò)誤追究制度，使復(fù)核制度流于形式，未起到應(yīng)有的作用。

5、審計(jì)工作底稿歸檔分類混亂。按照準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所保管并保密，歸檔時(shí)應(yīng)區(qū)別永久性檔案與當(dāng)期檔案分別整理裝訂成冊(cè)，利于下次審計(jì)查閱。可是不少事務(wù)所審計(jì)檔案保管不嚴(yán)，把永久性檔案與當(dāng)期檔案混淆一起，分類缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，或不加目錄胡亂成冊(cè)，也不統(tǒng)一編碼。僅將所有收集到資料簡(jiǎn)單堆砌、歸檔。

6、無(wú)審計(jì)工作底稿。個(gè)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師將執(zhí)業(yè)“資格尋租”，只管蓋章收費(fèi)；事務(wù)所出售審計(jì)報(bào)告，違法設(shè)立分所（執(zhí)業(yè)處），尋找執(zhí)業(yè)黑洞；個(gè)別事務(wù)所還偽造底稿以假充真。從而嚴(yán)重降低了審計(jì)質(zhì)量，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前會(huì)計(jì)信息失真，已經(jīng)成為社會(huì)公害，與審計(jì)質(zhì)量不高有密切聯(lián)系。

二、編制審計(jì)工作底稿的方法和技巧。

要消除審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)、編制等方面的缺陷，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，筆者就此談點(diǎn)看法：

1、設(shè)計(jì)規(guī)范、科學(xué)的審計(jì)工作底稿，并按規(guī)定的要求填寫(xiě)。審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)的科學(xué)性，是審計(jì)工作底稿編制規(guī)范化的基礎(chǔ)。規(guī)范化的審計(jì)工作底稿應(yīng)該做到結(jié)構(gòu)科學(xué)、內(nèi)容完整、要素齊全、觀點(diǎn)明確、重點(diǎn)

突出、條理清楚、繁簡(jiǎn)得當(dāng)、格式美觀、字跡清晰、記錄真實(shí)、符合要求、手續(xù)完備。審計(jì)工作底稿編制規(guī)范化，不僅能提高審計(jì)工作質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還便于審計(jì)情況總結(jié)，提高審計(jì)工作效率。

2、編制完整的審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿的完整性是指審計(jì)工作底稿要覆蓋全部審計(jì)項(xiàng)目。編制完整的項(xiàng)目審計(jì)工作底稿，既是審計(jì)準(zhǔn)則的要求，也是實(shí)際工作的需要。一般來(lái)說(shuō)，按審計(jì)工作底稿的要求操作，就盡可能地可以防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是在實(shí)際工作中，有些審計(jì)人員對(duì)此認(rèn)識(shí)不足，只對(duì)重要項(xiàng)目或有問(wèn)題的項(xiàng)目編制審計(jì)工作底稿，對(duì)不重要或沒(méi)有問(wèn)題的項(xiàng)目不編或者不按要求編制審計(jì)工作底稿。這樣做往往遺漏重大事項(xiàng)和問(wèn)題，造成很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，編制審計(jì)工作底稿的過(guò)程，也是重新核實(shí)、查證的過(guò)程。完整地實(shí)施了這一過(guò)程，就能彌補(bǔ)前階段審計(jì)取證的不足，從而比較徹底地了解被審計(jì)事項(xiàng)的基本情況，做到成竹在胸，這正是審計(jì)所要達(dá)到的目標(biāo)。堅(jiān)持這點(diǎn)，審計(jì)工作質(zhì)量就有了較好的保證。

3、合理、恰當(dāng)運(yùn)用審計(jì)標(biāo)識(shí)，提高審計(jì)工作效率。除充分運(yùn)用約定俗成的審計(jì)標(biāo)識(shí)外，對(duì)于被審計(jì)單位名稱、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)論以及編制者（復(fù)核者）姓名等要素均可采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)識(shí)以盡量減少書(shū)寫(xiě)量，比如“會(huì)計(jì)憑證抽查表”中對(duì)于核對(duì)內(nèi)容說(shuō)明并未規(guī)定和列示，但大部分核對(duì)內(nèi)容均應(yīng)包含“原始憑證內(nèi)容完整”，“有授權(quán)批示”和“帳務(wù)處理正確”三項(xiàng)，在編制審計(jì)工作底稿時(shí)可用CHK1、CHK2、CHK3（或其他類似標(biāo)識(shí)）代替；又比如“審定表”中審計(jì)結(jié)論可用EVC代替“期末余額可以確認(rèn)”；用EVAC代替“期末余額經(jīng)調(diào)整后可以確認(rèn)”；用EVFC代替“期末余額經(jīng)重分類后可以確認(rèn)”等等。對(duì)于在審計(jì)工作底稿編制中出現(xiàn)頻率較高的文字均可采用審計(jì)標(biāo)識(shí)來(lái)代替?？梢源蟠鬁p少外勤工作時(shí)間緊迫的壓力。

4、先編制索引號(hào)，后編制底稿頁(yè)次，以便快速查閱、交互引用。大部分執(zhí)業(yè)人員在審計(jì)外勤結(jié)束后統(tǒng)一編制索引號(hào)和頁(yè)次，這時(shí)，由于匯總的工作底稿較多，且又要交叉引用，造成編制困難。可在外勤開(kāi)始時(shí)（或開(kāi)始前）由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照未審會(huì)計(jì)報(bào)表的一級(jí)科目順序先編制程序表或?qū)彾ū淼乃饕?hào)（如A1、A2、……），在外勤結(jié)束時(shí)再分別填制底稿頁(yè)次，這樣既能保證索引號(hào)的唯一性和相互索引，又可防止頁(yè)次編制時(shí)的缺號(hào)、重號(hào)。

5、借助計(jì)算機(jī)編制工作底稿，提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中涉及到大量的數(shù)據(jù)運(yùn)用，調(diào)整和重分類等，容易造成編制者書(shū)寫(xiě)時(shí)筆誤，同時(shí)也加大了外勤工作量。可以借助計(jì)算機(jī)編制諸如分析性復(fù)核、銀行余額調(diào)節(jié)表、審計(jì)調(diào)整和重分類、試算平衡等審計(jì)工作底稿。尤其編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，當(dāng)某一個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目發(fā)生變化，整個(gè)報(bào)表數(shù)據(jù)都要隨之變化，工作量大而繁瑣，如果自行設(shè)計(jì)或從網(wǎng)上下載相關(guān)的功能模塊，借助EXCEL、VFP、華表等工具編制合并連接報(bào)表，只要更改變化了的數(shù)字，所有的數(shù)據(jù)就隨之變化。極大地提高了審計(jì)工作效率和準(zhǔn)確性。

6、要求被審計(jì)單位提供規(guī)定格式的資料，以便于復(fù)核和裝訂歸檔。對(duì)于被審計(jì)單位提供的諸如余額明細(xì)表、帳齡分析表或折舊計(jì)提計(jì)算表等資料，可能在利用時(shí)仍顯要素不全或數(shù)據(jù)不“兼容”，如余額明細(xì)表中無(wú)帳齡資料，折舊計(jì)提表中無(wú)資產(chǎn)類別等等，無(wú)法直接利用或進(jìn)一步分析。可以在簽約之后對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員予以必要的輔導(dǎo)，要求他們提供合乎審計(jì)程序要求的數(shù)據(jù)格式，可以有效縮短外勤周期。此外，要求被審計(jì)單位按審計(jì)檔案統(tǒng)一的紙張格式提供必要的資料，也有利于審計(jì)項(xiàng)目的歸檔工作。

7、取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。審計(jì)取證材料要系統(tǒng)完整。在取證過(guò)程中，根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)的特點(diǎn)，對(duì)每個(gè)問(wèn)題的來(lái)龍去脈，實(shí)行跟蹤取證，盡可能做到全面、準(zhǔn)確、不遺漏。取證格式要規(guī)范實(shí)用。規(guī)范的取證格式是編制規(guī)范審計(jì)工作底稿的重要條件，只有規(guī)范的取證格式，才能更好的匯集資料、揭示問(wèn)題。如銀行詢證函、往來(lái)詢證函。

8、審計(jì)工作底稿編寫(xiě)要一事一稿、情節(jié)表述簡(jiǎn)明清晰、定性準(zhǔn)確、編寫(xiě)合理有序。由于審計(jì)涉及面廣，取證的材料比較多，這就要求每一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)需單獨(dú)編寫(xiě)工作底稿，以便看清問(wèn)題的來(lái)龍去脈、因果關(guān)系。如果把多個(gè)問(wèn)題的證據(jù)群編成一個(gè)工作底稿，會(huì)使問(wèn)題模糊不清。編寫(xiě)審計(jì)工作底稿，語(yǔ)言要簡(jiǎn)煉，用詞準(zhǔn)確，對(duì)每個(gè)問(wèn)題經(jīng)過(guò)的時(shí)間、地點(diǎn)、責(zé)任人和有關(guān)金額等必要情節(jié)、內(nèi)容都必須表述清楚，用以證實(shí)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程及結(jié)果，從而客觀、公正地反映事實(shí)真相，使人一目了然。編排要合理有序。審計(jì)工作底稿編寫(xiě)完以后，要合理分類，并按同類事項(xiàng)進(jìn)行合并匯總，然后按一定的秩序進(jìn)行編排。編排一般按問(wèn)題性質(zhì)的輕重決定秩序，把問(wèn)題性質(zhì)較為嚴(yán)重的工作底稿排列在前，以便突出重點(diǎn)，主次分明。審計(jì)問(wèn)題定性要準(zhǔn)確。對(duì)審計(jì)工作底稿反映的問(wèn)題進(jìn)行定性一定要準(zhǔn)確，這將關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)是否客觀公正、合理有據(jù)、經(jīng)得起考驗(yàn)。要做到定性準(zhǔn)確，除了情節(jié)表述客觀公正、簡(jiǎn)明清晰、數(shù)據(jù)精確以外，還必須要求對(duì)所運(yùn)用的法規(guī)、依據(jù)充分有效，不能使用廢止、失效、沒(méi)有追溯力、和其他不適用的法規(guī)。反復(fù)檢查、修改，避免錯(cuò)漏。全部審計(jì)工作底稿編完以后，在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告之前，必須反復(fù)對(duì)照每個(gè)問(wèn)題的原取證材料，進(jìn)行檢查，避免錯(cuò)漏，影響審計(jì)質(zhì)量。而且在每一張審計(jì)工作底稿中，必須有審計(jì)說(shuō)明和審計(jì)結(jié)論，來(lái)記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)軌跡及專業(yè)判斷。

9、事務(wù)所應(yīng)建立健全的內(nèi)部崗位責(zé)任、復(fù)核、風(fēng)險(xiǎn)控制等有效制度。質(zhì)量是會(huì)計(jì)師事務(wù)所生存的生命線，而高質(zhì)量的審計(jì)工作底稿無(wú)疑是高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的最有力保證。事務(wù)所應(yīng)引導(dǎo)和監(jiān)督CPA嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)業(yè)，逐步提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)踐能力，提高會(huì)計(jì)事務(wù)所的“內(nèi)功”，以應(yīng)付加入WTO后更加嚴(yán)竣的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)。

總之，底稿在整個(gè)審計(jì)工作中處于相當(dāng)重要的地位，離開(kāi)審計(jì)工作底稿，缺乏審計(jì)記錄或?qū)徲?jì)記錄不全，高質(zhì)量的審計(jì)便無(wú)從談起。