第一篇：票據(jù)業(yè)務(wù)檢查工作要點(diǎn)

票據(jù)業(yè)務(wù)檢查工作要點(diǎn)

票據(jù)作為企業(yè)間、銀企間的融資工具,它兼具結(jié)算和融資功能。同時,票據(jù)以其較高的流動性和穩(wěn)定的收益,也成為國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)競爭的焦點(diǎn)。在國家實(shí)行宏觀調(diào)控、壓縮信貸規(guī)模、抑制部分行業(yè)投資過熱的政策下, 票據(jù)業(yè)務(wù)成為企業(yè)解決資金緊張以及各金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)利潤增長的重要途徑。但不可忽視的是,不規(guī)范的票據(jù)業(yè)務(wù)同時也潛藏著較大的風(fēng)險。2011年的煙臺銀行4.36億元票據(jù)案、2012年的杭州900億票據(jù)非法貼現(xiàn)大案再次讓本就是檢查重點(diǎn)的票據(jù)業(yè)務(wù)成為了社會輿論的焦點(diǎn)。

一、違規(guī)票據(jù)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀與鏈條分工

商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)面臨的主要風(fēng)險 :信用風(fēng)險,利率風(fēng)險和流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險、政策性風(fēng)險.近年來，我國中小商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模增長較快，但其中一些銀行票據(jù)業(yè)務(wù)操作并不審慎。特別是把票據(jù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向了農(nóng)村信用社和村鎮(zhèn)銀行，反映出票據(jù)業(yè)務(wù)的這些新問題與動向，隨著商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，買入返售票據(jù)業(yè)務(wù)由于提供了規(guī)避存貸比限制的手段(買入返售票據(jù)是同業(yè)款項(xiàng)，不被納入存貸比監(jiān)管范疇)，且具有降低對資本的占用、提升利息收入等優(yōu)勢，已經(jīng)成為商業(yè)銀行最重要的資金業(yè)務(wù)之一。買入返售票據(jù)業(yè)務(wù)有助于商業(yè)銀行擺脫傳統(tǒng)的“負(fù)債支撐型”運(yùn)行模式，有利于提高銀行資產(chǎn)運(yùn)用效率；但同時，買入返售票據(jù)業(yè)務(wù)會使銀行信用杠桿放大、加大行業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)引起重視。

主要現(xiàn)象表現(xiàn)為，開立無真實(shí)交易背景的“融資性”票據(jù)和通過辦理票據(jù)“買斷”類與“賣出回購”類業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銷規(guī)模,規(guī)避信貸規(guī)模的問題.隨著近年來票據(jù)中介的活躍，根據(jù)各類金融機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)，已串連起了一套規(guī)避監(jiān)管的票據(jù)業(yè)務(wù)鏈條。通常，該業(yè)務(wù)鏈條從票據(jù)出票、貼現(xiàn)、買入返售、賣出回購、再賣出回購在交易時間上保持了高度一致，交易多方配合非常緊密。A通常為農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)（農(nóng)信社、農(nóng)商行、村鎮(zhèn)銀行），在業(yè)務(wù)鏈條中往往需要借助Ｂ或Ｃ的資金完成“貼現(xiàn)”業(yè)務(wù)；B一般為城市商業(yè)銀行，充當(dāng)“搭橋人”，搭橋的目的是賺取“買入返售”和“賣出回購”的利差，往往是交易當(dāng)天同時完成“買入返售+賣出回購”，在獲得一定收益的同時，資產(chǎn)和負(fù)債實(shí)現(xiàn)“雙升”；C基本是國有或股份制商業(yè)銀行（個別C為票據(jù)的承兌銀行），主要是其受到銀行內(nèi)部授信管理文件的約束，無法直接同A這種經(jīng)營規(guī)模小、抗風(fēng)險能力弱機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)，需要通過B搭橋完成整個業(yè)務(wù)鏈條。

在常規(guī)業(yè)務(wù)下，票據(jù)的所有權(quán)伴隨著貼現(xiàn)而轉(zhuǎn)移,但回購業(yè)務(wù)更類似于以票據(jù)為抵押的資金拆借.前者納入銀行信貸規(guī)模管理,后者則非信貸管理范圍.雖然票據(jù)最近轉(zhuǎn)移到了C。但是通過前面的一系列操作，相關(guān)票據(jù)僅會存在于B、C的表外科目并不占用信貸規(guī)模。但A所屬的農(nóng)信社等機(jī)構(gòu),將票據(jù)貼現(xiàn)和回購業(yè)務(wù)并入一個會計(jì)科目處理,即可以以轉(zhuǎn)貼入賬,以回購出賬,從而令票據(jù)所占信貸規(guī)?！皯{空消失”。簡而言之,A做到了將票據(jù)從應(yīng)納入銀行信貸規(guī)模管理的貼現(xiàn)業(yè)務(wù),轉(zhuǎn)為不被視作信貸業(yè)務(wù)的回購業(yè)務(wù),即市場俗稱的“銷規(guī)?！薄?/p>

二、檢查出現(xiàn)的典型問題及案例

（一）借助農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)“通道”，通過票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)將貼現(xiàn)資產(chǎn)騰挪至“同業(yè)往來”科目

現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)，某行2011年票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易量十分巨大，明顯超出正常水平，其中票據(jù)“賣斷”業(yè)務(wù)發(fā)生額高達(dá)5000億元以上，與農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)交易占比達(dá)70%；票據(jù)“買入返售”發(fā)生額為6000億元左右，與農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)交易占比32%；票據(jù)“買斷”業(yè)務(wù)發(fā)生額也達(dá)5000億元，與農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)交易占比80%。商業(yè)銀行交易對手多數(shù)為農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)。

由于我省部分區(qū)域農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在辦理票據(jù)“買斷”類與“賣出回購”類業(yè)務(wù)時，主要是與城市商業(yè)銀行來發(fā)生業(yè)務(wù)往來，均在“貼現(xiàn)”科目下統(tǒng)一記賬處理，導(dǎo)致兩種不同類型的交易在同一科目中發(fā)生抵減作用。一些商業(yè)銀行與農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)大量開展票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易就是利用這一會計(jì)漏洞，隱性規(guī)避監(jiān)管要求。其主要交易模式可分以下兩種：

第一種模式--“賣斷+買入返售+買斷”

具體交易模式是：先將已在本行貼現(xiàn)的票據(jù)打包“賣斷”給農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，交易同時再從農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)以票據(jù)“買入返售”形式重新獲得同批票據(jù)，到期后再進(jìn)行票據(jù)買斷交易進(jìn)行托收。

在此模式下，一方面農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)實(shí)際只發(fā)揮“通道”作用，并不承擔(dān)任何票據(jù)風(fēng)險，雖進(jìn)行大量票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易，但并不體現(xiàn)科目余額的增加；另一方面該行將原計(jì)入“貸款”科目的票據(jù)貼現(xiàn)資產(chǎn)成功轉(zhuǎn)移至同業(yè)往來的“買入返售金融資產(chǎn)”科目，達(dá)到降低風(fēng)險資產(chǎn)總量與貸款規(guī)模的目的。此外，在進(jìn)行此類業(yè)務(wù)時銀行通常采取“不離行”的交易操作方式，即票據(jù)實(shí)物不實(shí)際與交易對手進(jìn)行交割，僅由交易對手業(yè)務(wù)人員在票據(jù)背書欄進(jìn)行背書簽章，由此可以看出，此類交易與真實(shí)的票據(jù)“賣斷”交易存在較大差異。

例如，2011年7月某行向某縣農(nóng)村信用社“賣斷”一批商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)3筆，金額9068萬元，賣出價格為9065萬元；當(dāng)天又與該農(nóng)信社進(jìn)行了同批票據(jù)的“買入返售”業(yè)務(wù),買入價格為9066萬元；7月8日，該行“買斷”該批票據(jù)，買入價格依然為9068萬元，在上述交易行為中，該行實(shí)際業(yè)務(wù)收益為負(fù)值，不符合正常業(yè)務(wù)交易規(guī)律，可視為一筆套利交易行為。

第二種模式--“賣斷+買斷”

具體交易模式是：銀行先將已在本行貼現(xiàn)的票據(jù)打包“賣斷”給農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)以“賣出回購”交易從他行搭橋融入資金；一定期限后，該行再“買斷”收回同批票據(jù)。

通過此種模式，銀行大量票據(jù)貼現(xiàn)資產(chǎn)可在一定期限內(nèi)直接從資產(chǎn)負(fù)債表中“蒸發(fā)”，此部分票據(jù)資產(chǎn)實(shí)際上已轉(zhuǎn)化為搭橋資金提供行的同業(yè)往來資產(chǎn)（買入返售金融資產(chǎn)），其他銀行搭橋其實(shí)質(zhì)是一種隱形的票據(jù)“回購”交易，雙方很可能以私下方式約定了票據(jù)的遠(yuǎn)期回購。從操作手法上，銀行也同樣采取票據(jù)“不離行”式操作，由此可見，此種交易模式不符合審慎會計(jì)準(zhǔn)則及“實(shí)質(zhì)重于形式”的監(jiān)管要求。利用“買入返售”和“賣出回購”票據(jù)業(yè)務(wù)虛增資產(chǎn)規(guī)模。

城市商業(yè)銀行買入返售轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù),賣出回購轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票,在業(yè)務(wù)的開展中主要是充當(dāng)國有、股份制銀行與農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的“搭橋人”，以“搭橋人”身份先買入返售再賣出回購。導(dǎo)致其年末虛增資產(chǎn)規(guī)模。城市商業(yè)銀行開展回購式票據(jù)業(yè)務(wù)，涉嫌利用“買入返售”和“賣出回購”票據(jù)業(yè)務(wù)虛增資產(chǎn)規(guī)模。

村鎮(zhèn)銀行業(yè)務(wù)操作過程中因村鎮(zhèn)銀行資金規(guī)模有限，要求買入行將資金先行劃付到村鎮(zhèn)銀行的操作方式，村鎮(zhèn)銀行再將資金劃出，為規(guī)避資金劃付風(fēng)險，保證業(yè)務(wù)的順利完成。直貼的票據(jù)，賣出回購給城市商業(yè)銀行,在表上不體現(xiàn)余額，體現(xiàn)發(fā)生額。所以，從農(nóng)非處那看的報表，什么也沒看出來，就沒有數(shù)字?；刭徥睫D(zhuǎn)貼現(xiàn)賣出核算與買斷式貼現(xiàn)賣出核算雖核算金額一致，但會計(jì)核算科目是不一致的。因此這種在不合規(guī)情況下，造成雙方銀行有的虛增資產(chǎn)規(guī)模情況。

例如，2011年3月，某行向某股份制銀行分行賣斷34筆銀承貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，票面金額共計(jì)43503萬元，4月又從相同交易對手處將同批票據(jù)買斷式購回，在上述票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中，兩次交易的標(biāo)的票據(jù)完全相同，利率價格相同，完全不符合正常業(yè)務(wù)規(guī)律。檢查中發(fā)現(xiàn)，該行向相同交易對手先“賣斷”后“買斷”的同批票據(jù)共計(jì)224批次，發(fā)生額合計(jì)達(dá)2540.13億元，交易對手也多為中小農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)。

（二）發(fā)行票據(jù)類理財產(chǎn)品將已賣斷的票據(jù)資產(chǎn)進(jìn)行回購，達(dá)到票據(jù)資產(chǎn)“表外化”之目的

具體交易模式是：銀行將持有的已貼現(xiàn)票據(jù)資產(chǎn)先賣斷于其他金融機(jī)構(gòu)，再以投資“銀行票據(jù)資產(chǎn)”為名發(fā)行理財產(chǎn)品，將同批票據(jù)資產(chǎn)實(shí)施回購。

通過此交易模式，銀行實(shí)質(zhì)上是以表外理財產(chǎn)品資金為已賣斷的票據(jù)資產(chǎn)安排了隱性的回購承諾，與信貸資產(chǎn)“潔凈轉(zhuǎn)讓”監(jiān)管原則不符，而銀行則能實(shí)現(xiàn)存量信貸資產(chǎn)從表內(nèi)剝離，貸款規(guī)模得到釋放的監(jiān)管套利目標(biāo)。

三、票據(jù)業(yè)務(wù)的檢查要點(diǎn)

（一）農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會計(jì)科目設(shè)臵的規(guī)范性 檢查農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)狀況表中，是否按照新會計(jì)準(zhǔn)則設(shè)臵了“票據(jù)貼現(xiàn)（包括轉(zhuǎn)貼現(xiàn)）”和“買入返售資產(chǎn)”科目。檢查上述科目會計(jì)核算具體業(yè)務(wù)情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)直貼、買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是否在“票據(jù)直貼”科目核算；回購式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是否在“買入返售資產(chǎn)”科目核算。

（二）中小金融機(jī)構(gòu)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)核算的規(guī)范性

重點(diǎn)檢查商業(yè)銀行、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)互為交易對手的票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，即“回加買”業(yè)務(wù)。檢查交易對手之間的回購式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)彼此之間的會計(jì)科目具體核算情況，結(jié)合檢查轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資金交易合同、批量受理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)對應(yīng)關(guān)系，檢查認(rèn)定是否存在規(guī)避信貸規(guī)模的問題。

1、商業(yè)銀行和農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)之間的 賣斷＋買入返售方式行為

首先，商業(yè)銀行將票據(jù)賣斷給信用社，雙方記賬情況如下： 商業(yè)銀行――

貸記：票據(jù)貼現(xiàn)（直貼）、借記：資金 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)―― 借記：票據(jù)貼現(xiàn)（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)）、貸記：資金

同日，商業(yè)銀行再與農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)簽訂買入返售協(xié)議（即，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)以回購式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)方式將票據(jù)賣出），將票據(jù)以買入返售的形式買回，雙方記賬情況如下：

商業(yè)銀行――

借記：買入返售資產(chǎn)、貸記：資金 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)―― 貸記：賣出回購資產(chǎn)、借記：資金

但是，由于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會計(jì)科目設(shè)臵不合理或人為故意操作因素，可能會出現(xiàn)如下錯誤核算方式：

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)――

貸記：票據(jù)貼現(xiàn)（轉(zhuǎn)貼項(xiàng)）、借記：資金

2、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)和商業(yè)銀行之間賣出回購＋賣斷方式 農(nóng)村信用社辦理企業(yè)直貼票據(jù)后（一般是當(dāng)天），將直貼票據(jù)打包以回購方式賣給商業(yè)銀行，并于商業(yè)銀行簽訂回購式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議。農(nóng)村信用社和商業(yè)銀行雙方記賬情況如下：

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)――

借記：票據(jù)貼現(xiàn)（辦理企業(yè)直貼）、貸記：資金 貸記：賣出回購資產(chǎn)、借記：資金 商業(yè)銀行――

借記：買入返售資產(chǎn)、貸記：資金

但是，由于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會計(jì)科目設(shè)臵不合理或人為故意操作等因素，可能出現(xiàn)如下錯誤核算方式：

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)―― 貸記：票據(jù)貼現(xiàn)、借記：資金

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)賣出票據(jù)到期托收時，再與商業(yè)銀行補(bǔ)充簽訂買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議，真正將票據(jù)賣斷給商業(yè)銀行。商業(yè)銀行記賬情況可能如下：

商業(yè)銀行――

貸記：買入返售資產(chǎn)、借記：票據(jù)貼現(xiàn)（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)）貸記：票據(jù)貼現(xiàn)（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)）借記：資金（向承兌行委托收款）

（三）中小金融機(jī)構(gòu)票據(jù)業(yè)務(wù)辦理的合規(guī)性 檢查農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)辦理票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)過程中，票據(jù)貼現(xiàn)跟單資料（重點(diǎn)是購銷合同和增值稅發(fā)票的合規(guī)性以及抽查大額度跟單資料的真實(shí)性），是否存在虛構(gòu)貿(mào)易背景或貿(mào)易背景不真實(shí)情況。檢查銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)票據(jù)貼現(xiàn)（大額度、和同一交易對手高頻率交易）資金流向的合規(guī)性，是否存在直接流向前手、流向開票企業(yè)、流向房地產(chǎn)企業(yè)、自開自貼等行為。“買入返售”和“買斷式”票據(jù)業(yè)務(wù)的交易對手規(guī)模小、抗風(fēng)險能力較弱。城市商業(yè)銀行“買入返售”和“買斷式”票據(jù)業(yè)務(wù)的交易對手主要是農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)，即農(nóng)村信用社和村鎮(zhèn)銀行。以買入返售業(yè)務(wù)為例，一家城市商業(yè)銀行30家交易對手中，15家交易對手為農(nóng)村信用社，12家交易對手為村鎮(zhèn)銀行。這類機(jī)構(gòu)的注冊資本僅為幾千萬元，但票據(jù)業(yè)務(wù)交易量卻達(dá)到幾十億元甚至上百億元。這類機(jī)構(gòu)進(jìn)行“買入返售”業(yè)務(wù)時，容易受到銀行資產(chǎn)規(guī)模小、資金周轉(zhuǎn)不足等因素影響，存在回購到期日無法及時兌付的風(fēng)險。并且，作為基礎(chǔ)資產(chǎn)的票據(jù)均為農(nóng)村中小商業(yè)銀行直貼業(yè)務(wù)形成的貼現(xiàn)資產(chǎn)，其票據(jù)的貿(mào)易背景真實(shí)性無法確定。個別農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)票據(jù)資產(chǎn)來源于“自開自貼”和帶有票據(jù)中介性質(zhì)的單一持票人貼現(xiàn)形成?？癸L(fēng)險能力較弱，業(yè)務(wù)不合規(guī)性。

（四）票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)授信管理的規(guī)范性

健全的授信管理是防范業(yè)務(wù)風(fēng)險重要環(huán)節(jié)。如果交易行僅對直貼業(yè)務(wù)進(jìn)行了授信管理，而對票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)未進(jìn)行必要的授信管理，那么業(yè)務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率將大大提高。

以買入返售業(yè)務(wù)為例，買入返售票據(jù)業(yè)務(wù)屬于一種銀行同業(yè)間的融資行為，城市商業(yè)銀行與其他機(jī)構(gòu)開展買入返售業(yè)務(wù)時，需要對其進(jìn)行資金支付，并在回購到期日按票據(jù)面值收款。此項(xiàng)業(yè)務(wù)要重點(diǎn)考查交易對手的經(jīng)營規(guī)模以及《商業(yè)銀行法》對其的指標(biāo)限制，還要重點(diǎn)考查其資金規(guī)模和實(shí)際支付能力，雙方銀行必須對其進(jìn)行授信管理。按照《票據(jù)融資業(yè)務(wù)管理辦法》和業(yè)務(wù)實(shí)際操作發(fā)現(xiàn)，該行尚未對交易對手進(jìn)行授信管理。

（五）采用全方位的方式對票據(jù)承兌與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查 一是通過承兌行會計(jì)部門留存的貼現(xiàn)查詢查復(fù)書確定貼現(xiàn)行，在檢查票據(jù)承兌業(yè)務(wù)的同時由貼現(xiàn)行所在地監(jiān)管部門協(xié)查貼現(xiàn)業(yè)務(wù)；二是關(guān)注出票人，收款人，貼現(xiàn)申請人的關(guān)聯(lián)關(guān)系，因?yàn)殛P(guān)聯(lián)企業(yè)可以虛開購銷合同，可以在不多繳稅的情況下（進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅相抵）出具真實(shí)的但沒有貿(mào)易背景的增值稅發(fā)票，并且可以對開銀行承兌匯票套取資金，也可以通過互相擔(dān)保，把風(fēng)險敞口留給銀行；三是根據(jù)貼現(xiàn)資金的最終去向，如：回流出票人，進(jìn)入樓市或進(jìn)入“三方托管賬戶”后流入股市來判斷貿(mào)易背景的真實(shí)性。

四、票據(jù)業(yè)務(wù)的常規(guī)化管理要點(diǎn)

（一）加強(qiáng)中小銀行票據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)測

一是重視對本地區(qū)中小銀行機(jī)構(gòu)票據(jù)業(yè)務(wù)（含承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、票據(jù)質(zhì)押業(yè)務(wù)等）總體融資規(guī)模、結(jié)構(gòu)及變動情況，對相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)進(jìn)行必要的合理性分析。

二是特別關(guān)注轄區(qū)內(nèi)中小銀行與農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)間各類票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)模和變化趨勢，對數(shù)據(jù)異動機(jī)構(gòu)應(yīng)給予重點(diǎn)分析和監(jiān)管。

（二）督促中小銀行提升票據(jù)業(yè)務(wù)盡職調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)注意到銀行對票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險防范的基礎(chǔ)是其對應(yīng)的真實(shí)物流和現(xiàn)金流，應(yīng)督促各行提升票據(jù)業(yè)務(wù)的盡職調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格票據(jù)申請人資格、貿(mào)易背景真實(shí)性及背書流轉(zhuǎn)過程的審查，從源頭防止無貿(mào)易背景的票據(jù)融資泛濫。

（三）聯(lián)合相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)一步凈化票據(jù)業(yè)務(wù)市場

與本地區(qū)稅務(wù)部門進(jìn)行政策協(xié)調(diào)，爭取稅務(wù)部門加強(qiáng)對銀行、監(jiān)管機(jī)構(gòu)對企業(yè)發(fā)票真?zhèn)蔚牟樵兣浜瞎ぷ?，對虛假發(fā)票建立聯(lián)合打擊與懲戒，對濫用虛假發(fā)票企業(yè)應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)構(gòu)舉報并追究相關(guān)責(zé)任。

（四）加強(qiáng)對各類票據(jù)業(yè)務(wù)違規(guī)問題的監(jiān)管

在日常監(jiān)管工作中應(yīng)注意對中小銀行機(jī)構(gòu)票據(jù)“自開自貼”、保證金來源不合規(guī)、貼現(xiàn)資金回流、發(fā)票虛假、利用轉(zhuǎn)貼現(xiàn)進(jìn)行監(jiān)管套利、票據(jù)質(zhì)押業(yè)務(wù)不合規(guī)等問題的監(jiān)管，對相關(guān)違規(guī)問題應(yīng)視情況加大監(jiān)管查處力度。

五、違規(guī)票據(jù)業(yè)務(wù)的危害

（一）票據(jù)中介機(jī)構(gòu)介入票據(jù)市場，擾亂了票據(jù)市場的正常秩序

1、擾亂了票據(jù)市場的正常秩序。票據(jù)由于門檻低和作假容易成了犯罪分子和違規(guī)企業(yè)關(guān)注的領(lǐng)域。據(jù)調(diào)查，票據(jù)融資已成為信貸資金流入股市、房市、回流出票人的主要途徑，嚴(yán)重威脅著金融市場的穩(wěn)定。究其原因，一是銀行熱衷于票據(jù)業(yè)務(wù)，如某銀行分支機(jī)構(gòu)為快速擴(kuò)大規(guī)模，票據(jù)保證金存款占存款總量比例高達(dá)69.56%，而這種情況在新開業(yè)的銀行機(jī)構(gòu)中尤為嚴(yán)重；二是票據(jù)中介參與其中，充當(dāng)二茬掌柜，從中賺取利差，中介手中的票源大多為無真實(shí)貿(mào)易背景，但其可以弄虛作假，把假的做得像真的；三是一些企業(yè)通過關(guān)聯(lián)關(guān)系在銀行辦理承兌和貼現(xiàn)，套取信貸資金。

2、增加銀行風(fēng)險。銀行為了追求票據(jù)業(yè)務(wù)量和獲得利潤而與票據(jù)中介合作，違規(guī)辦理承兌和貼現(xiàn)，往往忽視企業(yè)是否具備真實(shí)貿(mào)易背景以及企業(yè)的財務(wù)狀況。導(dǎo)致部分不具備償還能力的企業(yè)或非實(shí)體企業(yè)辦理承兌后而形成墊款，給銀行造成損失，最終帶來風(fēng)險。

3、損害國家利益。一面是企業(yè)尋求資金，另一面是銀行為了尋求貼現(xiàn)量而熱衷于承兌、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，而負(fù)責(zé)牽線的票據(jù)中介又能把假的貿(mào)易背景做的像真的。表面上多贏，其實(shí)損害的是國家的利益。不但給國家造成巨額損失，更會給金融市場帶來隱患，嚴(yán)重影響宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。

根源：1貼現(xiàn)門檻過低。一是對同一企業(yè)的貼現(xiàn)額度無明確限制，這樣企業(yè)就能夠不受限制的獲得超出其真實(shí)貿(mào)易能力的貼現(xiàn)資金；2轉(zhuǎn)手難以掌控。多次轉(zhuǎn)手是票據(jù)違規(guī)的禍根，在常規(guī)下銀行只能控制住第一手和最后一手的真實(shí)貿(mào)易背景。而票據(jù)違規(guī)往往是鉆了這個空子，通過多次的轉(zhuǎn)手來擺脫銀行的審查，進(jìn)而達(dá)到資金回流出票人或流入房市和股市的目的。

（二）資金回流出票人 助長虛假貿(mào)易背景貼現(xiàn)

無論貼現(xiàn)資金是直接或交叉回流出票人，均系違規(guī)行為。違反了《票據(jù)法》第十條“票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)遵循誠實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。票據(jù)的取得，必須給付對價，即應(yīng)當(dāng)給付票據(jù)雙方當(dāng)事人認(rèn)可的相對應(yīng)的代價”和第二十一條“匯票的出票人不得簽發(fā)無對價的匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金”。資金回流出票人，是虛假貿(mào)易背景貼現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)，控制回流將有效打擊違規(guī)貼現(xiàn)。

（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保 降低票據(jù)擔(dān)保質(zhì)量 放大信用風(fēng)險 關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔(dān)保情況。關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供擔(dān)保，降低了有效擔(dān)保質(zhì)量，加大了業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險。

（四）關(guān)聯(lián)企業(yè)間對開銀行承兌匯票 套用銀行資金 某行為母公司，與子公司相互對開銀行承兌匯票，而不使用其他結(jié)算方式處理集團(tuán)內(nèi)部賬目往來，涉嫌套用銀行資金。

蓬勃發(fā)展的票據(jù)市場在不斷變化的同時，對我們監(jiān)管也不斷提出了更新更高的要求。當(dāng)前地下票據(jù)中介的滋擾，部分省分“銷規(guī)模”等違規(guī)業(yè)務(wù)的抬頭，不容我們回避和懈怠。同志們，讓我們共同攜手強(qiáng)化監(jiān)管區(qū)域的常規(guī)管理和檢查力度，多走基層，勤看市場，監(jiān)管結(jié)合疏導(dǎo)共促我省票據(jù)業(yè)務(wù)的好發(fā)展、大發(fā)展。

第二篇：票據(jù)業(yè)務(wù)審查要點(diǎn)（推薦）

銀行承兌匯票及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審查要點(diǎn)

一、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的審查要點(diǎn)

1、銀行承兌匯票的適用范圍

以真實(shí)、合法的商品和勞務(wù)交易為基礎(chǔ)，并在交易合同中注明以銀行承兌匯票作為結(jié)算工具和方式。禁止辦理無商品交易和勞務(wù)交易的銀行承兌匯票，暫不受理房地產(chǎn)類企業(yè)的開票申請。

2、對承兌人資格的審查

嚴(yán)格遵循“先授信后用信”的原則，開具銀行承兌匯票的申請人應(yīng)符合我社流動資金貸款的條件，并納入聯(lián)社統(tǒng)一授信進(jìn)行管理。

3、對承兌額度的審查

1）申請人在我社取得的授信額度，已使用情況，剩余額度是否足額、是否在有效期限內(nèi)。

2）申請人應(yīng)提供相應(yīng)的決算報表，申請承兌的總額度應(yīng)與其存貨、應(yīng)付賬款、銷售成本、經(jīng)營周期、經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量等內(nèi)容相匹配。（開票后企業(yè)應(yīng)在財務(wù)報表應(yīng)付票據(jù)科目體現(xiàn)。）

4、對交易合同的審查

1）合同交易雙方應(yīng)是匯票的收、付款人；供需雙方印章清晰； 2）合同必須具備明確的交易標(biāo)的，即商品名稱、數(shù)量、價格、交貨期限等，且此標(biāo)的應(yīng)與貸后檢查時取得的增值稅發(fā)票所記載內(nèi)容一致；

3）合同簽訂日期應(yīng)早于或等于申請開票的日期； 4）合同無重復(fù)使用現(xiàn)象，合同金額應(yīng)大于或等于申請開票金額，如合同注明分期付款的，申請開票金額應(yīng)與其分期付款約定相匹配；

5）合同有約定履約有效期限的，則匯票出票日、稅務(wù)發(fā)票開票日應(yīng)在其有效期限內(nèi)；

6）結(jié)算方式應(yīng)注明包含承兌匯票結(jié)算的字樣；

7）經(jīng)營部門相關(guān)人員應(yīng)在合同復(fù)印件上簽注“此復(fù)印件與原件相符”字樣及審核人簽名、審核日期等內(nèi)容，交易合同為傳真件的原則上不予受理。

5、對保證金存入及敞口部分擔(dān)保落實(shí)的審查

1）按客戶信用等級評定的要求，核實(shí)申請人應(yīng)存入的保證金比例及金額，審查保證金已存入我社的相關(guān)憑證及凍結(jié)通知書；

2）對符合敞口開票的，看敞口部分的擔(dān)保是否落實(shí)，是否符合我社要求。

二、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的審查要點(diǎn)

1、對貼現(xiàn)人資格的審查

嚴(yán)格遵循“先授信后用信”的原則，銀行承兌匯票貼現(xiàn)的申請人應(yīng)符合我社流動資金貸款的條件，并納入聯(lián)社統(tǒng)一授信管理。

2、對貼現(xiàn)額度的審查

1）申請人在我社取得的授信額度，已使用情況，剩余額度是否足額、是否在有效期限內(nèi)。

2）申請人應(yīng)提供相應(yīng)的決算報表、交易合同、稅務(wù)發(fā)票，申請 貼現(xiàn)的總額度應(yīng)與其應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量、合同金額、發(fā)票金額等內(nèi)容相匹配。（企業(yè)收到承兌匯票后應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)科目體現(xiàn)。）

3、對交易合同的審查

1）合同交易雙方應(yīng)是匯票的最后背書人與其直接交易前手；供需雙方印章清晰；

2）合同必須具備明確的交易標(biāo)的，即商品名稱、數(shù)量、價格、交貨期限等，且此標(biāo)的應(yīng)與增值稅發(fā)票所記載內(nèi)容一致；

3）合同無重復(fù)使用現(xiàn)象，合同金額應(yīng)大于或等于匯票金額； 4）合同有約定履約有效期限的，則稅務(wù)發(fā)票開票日應(yīng)在其有效期限內(nèi)；

5）經(jīng)營部門相關(guān)人員應(yīng)在合同復(fù)印件上簽注“此復(fù)印件與原件相符”字樣及審核人簽名、審核日期等內(nèi)容，交易合同為傳真件的原則上不予受理。

三、增值稅發(fā)票的審查要點(diǎn)

1、發(fā)票要清晰，發(fā)票名稱上蓋有國家稅務(wù)總局監(jiān)制的《全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章》，所提供發(fā)票應(yīng)為第一至第三聯(lián)中的其中一種，其余聯(lián)因無法律效力不得接受；

2、發(fā)票須加蓋銷貨方增值稅發(fā)票專用章，加蓋單位公章或其它印章無效，發(fā)票專用章上的號碼應(yīng)與銷貨方納稅人識別號一致；

3、發(fā)票名稱上不應(yīng)帶“省、市、自治區(qū)”字樣，應(yīng)為“XX增值稅專用發(fā)票”；

4、發(fā)票的8位數(shù)流水號、10位數(shù)發(fā)票代 碼應(yīng)與密碼區(qū)的流水號、代碼號一致；

5、不得重復(fù)使用發(fā)票，不同票號的發(fā)票密碼區(qū)應(yīng)不同；

6、發(fā)票的購銷方應(yīng)與交易合同供需方及匯票最后背書人關(guān)系一致，購銷雙方單位名稱必須使用全稱；

7、發(fā)票載明的貨物名稱與所附合同交易的貨物名稱必須一致；

8、發(fā)票的總金額必須大于或等于匯票金額；

9、發(fā)票金額大小寫前封頂符為增值稅發(fā)票專用封頂符；

10、發(fā)票應(yīng)提供機(jī)打票，如因特殊情況提供手寫發(fā)票須提供當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)證明文件；

11、發(fā)票開票日期應(yīng)在交易合同日期之后；

12、發(fā)票上的字體應(yīng)為五號宋體字；

13、貨號計(jì)量單位必須是企業(yè)一貫使用的單位；

14、發(fā)票購銷雙方地址、購銷雙方增值稅納稅人稅務(wù)登記號、銷售貨物或勞務(wù)的名稱及貨物總金額、增值稅稅率及稅額、發(fā)票開具日期等項(xiàng)目要齊全，不得有遺漏；字跡要清晰，不得涂改；印章要齊全規(guī)范；

15、如無增值稅發(fā)票，則須提供國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的無增值稅的相關(guān)文件或相關(guān)法規(guī)規(guī)定，同時提供普通發(fā)票。

四、其他審查要點(diǎn)

1、如遇特殊客戶或?qū)彶橹写嬗幸蓡?，可要求客戶提供商品或運(yùn)單、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、進(jìn)貨合同、承兌行出具的審批文件等其他可證明真實(shí)貿(mào)易背景的資料。

2、對貼現(xiàn)利率的審查：原則上下限不應(yīng)低于人民銀行再貼現(xiàn)利率，上限不高于同檔次貸款利率（含浮動）。

3、禁止貼現(xiàn)直接回頭票：對收款人將票據(jù)直接背書又轉(zhuǎn)讓回出 票人的票據(jù)不得辦理貼現(xiàn)，對經(jīng)多次背書轉(zhuǎn)讓后又回到出票人的票據(jù)須在嚴(yán)格核實(shí)真實(shí)貿(mào)易背景的情況下方可辦理貼現(xiàn)。

4、對貼現(xiàn)票據(jù)的審查：1）票面要素齊全、清晰；2）票據(jù)出票日期必須用中文大寫，月為壹、貳、壹拾月的，日為壹至玖、壹拾、貳拾、叁拾的，均應(yīng)在其前面加“零”，日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”；3）票據(jù)上無“不得轉(zhuǎn)讓”字樣；4）日期、金額、收款人不得更改；5）背書必須連續(xù)。

5、對票據(jù)查詢查復(fù)書的審查：1）票面要素與查詢內(nèi)容必須一致；2）查復(fù)內(nèi)容中應(yīng)包含票據(jù)他查、未被凍結(jié)、掛失、止付情況等內(nèi)容。

6、收到擬貼現(xiàn)票據(jù)承兌行的查復(fù)后，發(fā)現(xiàn)曾有他查，這時應(yīng)當(dāng)根據(jù)他查行行號通過大額系統(tǒng)查詢到他查行的電話號碼，電話聯(lián)系他查行問明他查原因。一般來說他查的原因有三類：一是企業(yè)在收到銀行承兌匯票后，為驗(yàn)明真?zhèn)挝心炽y行代為查詢。這種情況下負(fù)責(zé)查詢的工作人員應(yīng)出具情況說明，寫明他查原因即可。二是企業(yè)到銀行辦理貼現(xiàn)，查詢后因某種原因未貼現(xiàn)，而出現(xiàn)的他查。遇到這樣的情況，一定要問明未貼現(xiàn)的原因，確定無可疑后出具情況說明即可。三是該查詢匯票已經(jīng)在他查行貼現(xiàn)。這時就要警惕了，已經(jīng)貼現(xiàn)的匯票出現(xiàn)在該支行，說明這張匯票有可能是假票，或者匯票來源不正當(dāng)，應(yīng)當(dāng)報告上級主管部門，情節(jié)嚴(yán)重的報告當(dāng)?shù)毓膊块T。

7、申請辦理票據(jù)業(yè)務(wù)企業(yè)提供的營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、等資質(zhì)證明應(yīng)在有效期限內(nèi)，貸款卡經(jīng)年檢合格，狀態(tài)正常。

第三篇：票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會計(jì)稅務(wù)要點(diǎn)整理

貼現(xiàn)業(yè)務(wù)相關(guān)會計(jì)處理說明

1、成員單位貼現(xiàn)

A為付款方，B為收款方，財務(wù)公司承兌銀承，B貼現(xiàn)并付貼現(xiàn)利息

受理貼現(xiàn)票據(jù)

根據(jù)持有貼現(xiàn)天數(shù)計(jì)算利息調(diào)整金額及成員單位獲得貼現(xiàn)款余額。

貼現(xiàn)天數(shù)=剩余至到期天數(shù) 貼現(xiàn)利息=本金*貼現(xiàn)天數(shù)*貼現(xiàn)率 企業(yè)實(shí)際獲得貼現(xiàn)款=本金-貼現(xiàn)利息 借：1301 貸：201101-201戶

130199利息調(diào)整-01貼現(xiàn)利息調(diào)整-賬號

2、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息收入

信貸部：計(jì)算當(dāng)月應(yīng)根據(jù)當(dāng)月貼現(xiàn)所占天數(shù)計(jì)算利息調(diào)整明細(xì)，推送至資金部入賬：

借：130199利息調(diào)整-01貼現(xiàn)利息調(diào)整-賬號

貸：利息收入 60110403

會計(jì)部:根據(jù)新的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)類型新增開票價稅分離規(guī)則：將以上貸方60110403利息收入-票據(jù)貼現(xiàn)拆分貸方為：60110463利息收 入-貼現(xiàn)利息收入（稅后）+2221010207應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅-貼現(xiàn)利息開票信息推至金稅系統(tǒng)

3、貼現(xiàn)未到期向央行再貼現(xiàn)

再貼現(xiàn)日：

信貸部：提供相應(yīng)再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)憑證，確認(rèn)利息調(diào)整數(shù) 會計(jì)部：

借：100301 存放中央銀行款項(xiàng) 向中央銀行借款 2004摘要：本金

向中央銀行借款 2004摘要：利息調(diào)整

資產(chǎn)負(fù)債表日: 信貸部：計(jì)算當(dāng)月利息支出調(diào)整數(shù) 會計(jì)部：根據(jù)當(dāng)月利息調(diào)整數(shù) 借：利息支出-向央行借款 641102 貸：2004向央行借款 摘要：利息調(diào)整 再貼現(xiàn)到期日：

信貸部：向會計(jì)部提供到期劃款憑證

會計(jì)部：結(jié)轉(zhuǎn)再貼現(xiàn)面值和央行存款科目，與信貸部核對 借：2004向央行借款 摘要：面值

貸：借：100301 存放中央銀行款項(xiàng)

4、貼現(xiàn)到期 1）資金部：系統(tǒng)自動處理貼現(xiàn)還款 借：201101 貸：1301貼現(xiàn)資產(chǎn)-面值（賬戶）

2）信貸部：

1、同時需結(jié)轉(zhuǎn)尚未攤銷完畢的1301貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整科目

2、同時計(jì)入利息收入（按上述每月貼現(xiàn)利息調(diào)整規(guī)則計(jì)入當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)收入數(shù)）

借：130199利息調(diào)整-01貼現(xiàn)利息調(diào)整-賬號

貸：利息收入60110403-票據(jù)貼現(xiàn)利息（稅前）

會計(jì)部開票價稅分離規(guī)則：將以上貸方60110403利息收入-票據(jù)貼現(xiàn)拆分貸方為：60110463利息收入-貼現(xiàn)利息收入（稅后）+2221010207應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅-貼現(xiàn)利息開票信息可否推至營改增

5、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)（財務(wù)公司融出）1）買斷式 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)日

信貸部：提供轉(zhuǎn)貼現(xiàn)出票方、收票方、貼現(xiàn)銀行等信息憑證，標(biāo)明剩余轉(zhuǎn)貼現(xiàn)持有天數(shù)。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值 及利息調(diào)整總數(shù)

資金部：根據(jù)信貸部指令入賬 借：130103 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值-賬戶

貸：1011

13019902-利息調(diào)整轉(zhuǎn)貼現(xiàn)-賬戶

資產(chǎn)負(fù)債表日

信貸部：同貼現(xiàn)一樣提供利息調(diào)整數(shù)據(jù) 會計(jì)部：計(jì)入利息調(diào)整及價稅分離后利息收入 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-13010902-利轉(zhuǎn)帖息調(diào)整

貸：利息收入60110403-票據(jù)貼現(xiàn)

會計(jì)部開票價稅分離規(guī)則：將以上貸方60110403利息收入-票據(jù)貼現(xiàn)拆分貸方為：60110463利息收入-貼現(xiàn)利息收入（稅后）+2221010207應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅-貼現(xiàn)利息

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期日與貼現(xiàn)日到期日處理相同

第四篇：財政票據(jù)檢查工作規(guī)范

財政票據(jù)檢查工作規(guī)范

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范財政票據(jù)檢查工作行為，明確財政票據(jù)檢查工作程序，保證財政票據(jù)檢查工作質(zhì)量，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》和《財政檢查工作辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范所稱財政票據(jù)檢查，是指縣級以上財政部門為履行財政票據(jù)監(jiān)督管理職責(zé)，糾正財政票據(jù)違法違規(guī)行為，維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，對財政票據(jù)使用單位執(zhí)行政府非稅收入及財政票據(jù)管理政策和制度情況進(jìn)行檢查的活動。

第三條 縣級以上財政部門依法實(shí)施財政票據(jù)檢查，適用本規(guī)范。

第四條 財政部門實(shí)施財政票據(jù)檢查，應(yīng)當(dāng)遵循合法、客觀、公正、公開、透明的原則。

第五條 財政部門應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)、規(guī)章和本規(guī)范的規(guī)定，在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，實(shí)施財政票據(jù)檢查，依法作出檢查結(jié)論或處理、處罰決定。

第二章 財政票據(jù)檢查準(zhǔn)備

第六條 財政部門應(yīng)當(dāng)制定財政票據(jù)檢查工作計(jì)劃，按計(jì)劃組織開展財政票據(jù)檢查，或者根據(jù)日常財政票據(jù)管理需要，組織開展財政票據(jù)檢查。

第七條 財政部門組織開展財政票據(jù)檢查，應(yīng)當(dāng)組成檢查組，并指定檢查組組長。檢查組至少由兩人組成，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。第八條 財政票據(jù)檢查人員(以下簡稱“檢查人員”)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；

（二）掌握相關(guān)的專業(yè)知識；

（三）具有一定的調(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力；

（四）財政票據(jù)檢查工作需要的其他條件。

第九條 根據(jù)財政票據(jù)檢查工作需要，財政部門可以聘請專門機(jī)構(gòu)或者具有專門知識的人員協(xié)助檢查人員開展檢查工作。

第十條 檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)保密規(guī)定和回避制度。第十一條 檢查組在實(shí)施財政票據(jù)檢查前，應(yīng)當(dāng)熟悉與檢查事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，了解被檢查單位的基本情況，制定財政票據(jù)檢查工作方案。

第十二條 財政票據(jù)檢查的主要內(nèi)容包括：

（一）財政票據(jù)使用單位領(lǐng)購和使用財政票據(jù)所執(zhí)行的文件依據(jù)是否合法有效，是否存在擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等違規(guī)收費(fèi)或罰款問題；

（二）是否按規(guī)定辦理《財政票據(jù)購領(lǐng)證》，實(shí)際領(lǐng)購的財政票據(jù)種類及數(shù)量是否與《財政票據(jù)購領(lǐng)證》記錄相符；

（三）是否有專人負(fù)責(zé)管理財政票據(jù)，是否建立票據(jù)登記制度，并設(shè)置票據(jù)管理臺賬；

（四）財政票據(jù)使用記錄是否齊全，票據(jù)所開金額與收取金額是否一致；

（五）是否存在混用、串用、代開財政票據(jù)的行為；

（六）是否存在使用財政票據(jù)收取經(jīng)營性收費(fèi)的行為；

（七）是否按規(guī)定及時清理、登記、核銷已使用的財政票據(jù)存根，并妥善保管；

（八）是否存在擅自印制、買賣、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、涂改、偽造、銷毀財政票據(jù)的行為；

（九）是否存在丟失財政票據(jù)現(xiàn)象，如有丟失，是否按規(guī)定及時申明作廢，并向財政票據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案；

（十）取得的政府非稅收入是否按規(guī)定及時足額上繳國庫或財政專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理；

（十一）是否存在違反政府非稅收入和財政票據(jù)管理規(guī)定的其他行為。

第三章 財政票據(jù)檢查通知

第十三條 財政部門一般應(yīng)于檢查實(shí)施3個工作日前向被檢查單位送達(dá)財政票據(jù)檢查通知書。

第十四條 財政票據(jù)檢查通知書的內(nèi)容包括：

（一）被檢查單位的名稱；

（二）檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；

（三）對被檢查單位配合檢查工作的具體要求；

（四）檢查組組長及檢查人員名單、聯(lián)系方式；

（五）檢查單位公章及簽發(fā)日期。

第四章 財政票據(jù)檢查實(shí)施

第十五條 實(shí)施財政票據(jù)檢查時，檢查人員應(yīng)當(dāng)向被檢查單位出示證件。

第十六條 檢查人員可以向被檢查單位詢問有關(guān)情況，被檢查單位應(yīng)當(dāng)予以配合，如實(shí)反映情況。詢問應(yīng)當(dāng)制作筆錄，并簽字或蓋章。

第十七條 檢查人員可以要求被檢查單位提供有關(guān)資料，并對有關(guān)資料進(jìn)行復(fù)制。

第十八條 根據(jù)財政票據(jù)檢查工作需要，檢查人員可以向與被檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位查詢有關(guān)情況。

第十九條被檢查單位或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，檢查組可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在7個工作日內(nèi)做出處理決定。

第二十條 檢查組組長應(yīng)當(dāng)對其他檢查人員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要的審查和復(fù)核。

第二十一條檢查組在實(shí)施財政票據(jù)檢查中，遇到重大問題應(yīng)當(dāng)及時向財政部門請示匯報。

第二十二條財政票據(jù)檢查工作結(jié)束前，檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查工作的基本情況、被檢查單位存在的問題等事項(xiàng)書面征求被檢查單位的意見。被檢查單位自收到書面征求意見函之日起5個工作日內(nèi)，提出書面意見或說明；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明的，視為無異議。如有異議，檢查組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核查、取證，逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)定，形成書面意見，明確是否采納其反饋意見，并說明理由和根據(jù)。

第五章 財政票據(jù)檢查工作底稿

第二十三條 實(shí)施財政票據(jù)檢查時，檢查人員應(yīng)當(dāng)將檢查內(nèi)容與事項(xiàng)予以記錄和摘錄，編制財政票據(jù)檢查工作底稿。

第二十四條 檢查人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和要求編制財政票據(jù)檢查工作底稿，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。

第二十五條 財政票據(jù)檢查工作底稿的主要內(nèi)容包括：

（一）被檢查單位名稱；

（二）財政票據(jù)檢查項(xiàng)目名稱；

（三）檢查期間或截止日期；

（四）實(shí)施檢查過程記錄；

（五）檢查情況摘要，即與檢查結(jié)論或者被檢查單位違法違規(guī)行為有關(guān)的事項(xiàng)摘錄；

（六）工作底稿編號和頁數(shù)；

（七）附件的主要內(nèi)容及頁數(shù)；

（八）被檢查單位簽署意見并簽名(蓋章)；

（九）編制人簽名及編制日期；

（十）復(fù)核人簽名及復(fù)核日期；

（十一）其他與檢查事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證據(jù)。

第二十六條 編制財政票據(jù)檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)做到客觀真實(shí)、內(nèi)容完整、條理清楚、格式規(guī)范。

第二十七條 財政票據(jù)檢查工作底稿附件是指與財政票據(jù)檢查工作底稿情況摘要所反映事項(xiàng)相關(guān)的、必要的證明材料。第二十八條 財政票據(jù)檢查工作底稿附件可包括下列證明材料：

（一）與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的賬簿、報表、憑證等資料的原件或復(fù)印件；

（二）與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件等資料的原件、復(fù)印件或摘錄件；

（三）檢查人員制作的與情況摘要所反映事項(xiàng)有關(guān)的表格和文字材料；

（四）其他與情況摘要所反映事項(xiàng)有關(guān)的證明材料。

第二十九條 財政票據(jù)檢查工作底稿附件應(yīng)當(dāng)按照財政票據(jù)檢查工作底稿所反映事項(xiàng)內(nèi)容順序編號。

第三十條 財政票據(jù)檢查工作底稿附件應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或蓋章。未取得提供者簽名或者蓋章的材料，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第三十一條 財政票據(jù)檢查工作底稿應(yīng)由檢查組組長或其指定的人員復(fù)核并簽名，在確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、表述準(zhǔn)確、附件完整之后，交被檢查單位簽署意見。若被檢查單位拒絕簽署意見，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第三十二條 經(jīng)被檢查單位簽署意見的財政票據(jù)檢查工作底稿不得增刪或修改。在形成財政票據(jù)檢查報告之前，財政票據(jù)檢查工作底稿確有必要補(bǔ)充或修改的，檢查人員應(yīng)當(dāng)另行編制財政票據(jù)檢查工作底稿，并交被檢查單位簽署意見認(rèn)定。

第六章 財政票據(jù)檢查報告

第三十三條 檢查組應(yīng)于檢查工作結(jié)束5個工作日內(nèi)，向財政部 門提交書面財政票據(jù)檢查報告；特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)提交財政票據(jù)檢查報告的時間可以延長，但最長不得超過10個工作日。

第三十四條 檢查組根據(jù)財政票據(jù)檢查工作底稿及被檢查單位書面意見或說明等相關(guān)材料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，編制財政票據(jù)檢查報告。

第三十五條 財政票據(jù)檢查報告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）被檢查單位的基本情況；

（二）檢查范圍、內(nèi)容、方式和時間；

（三）被檢查單位執(zhí)行政府非稅收入及財政票據(jù)管理政策和制度的基本情況；

（四）被檢查單位存在財政票據(jù)違法違規(guī)行為的基本事實(shí)及認(rèn)定依據(jù)、證據(jù)；

（五）被檢查單位的意見或說明；

（六）檢查組對被檢查單位的認(rèn)定意見及對違法違規(guī)行為的處理建議；

（七）應(yīng)當(dāng)向財政部門報告的其他事項(xiàng)；

（八）檢查組組長簽名及報告日期。

第三十六條 財政票據(jù)檢查報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，語言簡練，表述準(zhǔn)確，結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，格式規(guī)范。

第三十七條 財政票據(jù)檢查報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)檢查組集體討論并由檢查組組長審定。

第三十八條 檢查組在提交財政票據(jù)檢查報告時，還應(yīng)當(dāng)一并提 交財政票據(jù)檢查處理、處罰建議或者移送處理建議以及財政票據(jù)檢查工作底稿等材料。

第七章 財政票據(jù)檢查復(fù)核

第三十九條 財政部門應(yīng)當(dāng)建立健全財政票據(jù)檢查復(fù)核制度，指定專門人員，對檢查組提交的財政票據(jù)檢查報告以及相關(guān)材料予以復(fù)核。復(fù)核人員與被檢查單位或者檢查人員有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第四十條負(fù)責(zé)財政票據(jù)檢查復(fù)核的專門人員（以下簡稱“復(fù)核人”），應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面進(jìn)行復(fù)核：

（一）檢查事項(xiàng)認(rèn)定的事實(shí)是否清楚；

（二）取得的證據(jù)是否真實(shí)、充分；

（三）檢查程序是否合法；

（四）認(rèn)定財政票據(jù)違法違規(guī)行為的法律依據(jù)是否適當(dāng)；

（五）提出的行政處理、處罰建議或者移送處理建議是否適當(dāng)；

（六）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

第四十一條 復(fù)核人應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況對復(fù)核事項(xiàng)分別作出以下處理，并出具相應(yīng)的財政票據(jù)檢查復(fù)核意見書：

（一）相關(guān)材料不完整或不規(guī)范的，退回檢查組補(bǔ)充材料；

（二）檢查的有關(guān)事項(xiàng)事實(shí)不清、證據(jù)不真實(shí)、不充分的，要求檢查組予以說明并補(bǔ)正；

（三）不符合法定程序的，經(jīng)向財政部門報告并批準(zhǔn)后，要求檢查組采取必要措施彌補(bǔ)；

（四）適用的法律依據(jù)不準(zhǔn)確，提出的行政處理、處罰建議或者移送處理建議不恰當(dāng)?shù)?，提出修正意見?/p>

（五）復(fù)核認(rèn)定財政票據(jù)檢查工作底稿、財政票據(jù)檢查報告及其提出的行政處理、處罰建議或移送處理建議事實(shí)清楚、證據(jù)真實(shí)充分、程序合法、依據(jù)準(zhǔn)確的，復(fù)核通過。

第四十二條 復(fù)核人一般應(yīng)在收到財政票據(jù)檢查報告5個工作日內(nèi)提出復(fù)核意見，出具財政票據(jù)檢查復(fù)核意見書。

第四十三條 財政票據(jù)檢查復(fù)核意見書主要包括以下內(nèi)容：

（一）復(fù)核時間；

（二）復(fù)核的范圍和內(nèi)容；

（三）復(fù)核依據(jù)；

（四）復(fù)核結(jié)論；

（五）復(fù)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或復(fù)核專門人員簽字。

第四十四條 檢查組認(rèn)為復(fù)核意見正確的，應(yīng)當(dāng)按復(fù)核意見處理。檢查組與復(fù)核人意見存在重大分歧的，經(jīng)協(xié)商仍不能取得一致的，由財政部門裁決。必要時，財政部門可以責(zé)成檢查組進(jìn)一步核實(shí)、補(bǔ)正有關(guān)情況和材料或者另行派出檢查組重新實(shí)施財政票據(jù)檢查。

第八章 財政票據(jù)檢查處理

第四十五條 財政部門對財政票據(jù)檢查報告和復(fù)核意見進(jìn)行審定后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況作出如下處理：

（一）對有財政票據(jù)違法違規(guī)行為的被檢查單位依法作出檢查結(jié)論,并作出行政處理、處罰決定；對未發(fā)現(xiàn)有財政票據(jù)違法違規(guī)行為 的被檢查單位作出檢查結(jié)論。

（二）對不屬于本部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)依法移送。

第四十六條 財政部門作出行政處理、處罰決定的，應(yīng)當(dāng)制作行政處理、處罰決定書。行政處理、處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明以下事項(xiàng)：

（一）當(dāng)事人的名稱、地址；

（二）違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的事實(shí)和證據(jù)；

（三）行政處理、處罰的種類和依據(jù)；

（四）行政處理、處罰履行的方式和期限；

（五）不服行政處理、處罰決定，申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（六）作出行政處理、處罰決定的財政部門名稱、日期、印章。

財政部門根據(jù)財政票據(jù)監(jiān)督管理工作的需要，可以將行政處理、處罰決定有關(guān)事項(xiàng)函告被處理、處罰當(dāng)事人的上級主管部門或者單位，并提出加強(qiáng)財政票據(jù)管理的建議。

第四十七條 財政部門依法作出行政處理、處罰決定書后，應(yīng)當(dāng)將行政處理、處罰決定書送達(dá)當(dāng)事人。

行政處理、處罰決定書自送達(dá)之日起生效。

第四十八條 當(dāng)事人對行政處理、處罰不服的，依照《中華人民共和國行政復(fù)議法》、《中華人民共和國行政訴訟法》的規(guī)定申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。行政復(fù)議和行政訴訟期間，行政處理、處罰決定不停止執(zhí)行，法律另有規(guī)定的除外。

第四十九條 財政部門應(yīng)當(dāng)依法對財政票據(jù)行政處理、處罰決定 執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第五十條 被檢查單位有財政票據(jù)違法違規(guī)行為的，財政部門可以公告其財政票據(jù)違法違規(guī)行為及行政處理、處罰決定。

第九章 附則

第五十一條 財政票據(jù)檢查工作結(jié)束后，財政部門應(yīng)當(dāng)做好財政票據(jù)檢查工作相關(guān)材料的立卷歸檔工作。

第五十二條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財政部門，可以結(jié)合本地實(shí)際，根據(jù)本規(guī)范制定具體規(guī)定，并報財政部備案。

第五十三條 本規(guī)范自印發(fā)之日起施行。

第五篇：自查報告 - 票據(jù)業(yè)務(wù)

關(guān)于XXXX銀行開展票據(jù)業(yè)務(wù)自查情況的報告

為貫徹落實(shí)《關(guān)于中國銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于排查農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)違規(guī)票據(jù)業(yè)務(wù)的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)[2013]135號）和《河南銀監(jiān)局辦公室關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)全省村鎮(zhèn)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)監(jiān)管工作的通知》（豫銀監(jiān)辦發(fā)[2013]137號）要求，我行領(lǐng)導(dǎo)高度重視，一方面組織全行員工開展學(xué)習(xí)，認(rèn)真領(lǐng)會通知精神，充分認(rèn)清當(dāng)前金融環(huán)境，把握好當(dāng)前局勢，樹立“依法合規(guī)”的經(jīng)營理念，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠“持續(xù)、穩(wěn)健”發(fā)展；二是組織業(yè)務(wù)部、風(fēng)險部、營業(yè)部和財務(wù)部相關(guān)人員，迅速對我行自開業(yè)以來，所辦理的票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆檢查?，F(xiàn)將自查情況報告如下：

一、票據(jù)業(yè)務(wù)總體概況

我行的業(yè)務(wù)從開業(yè)之日起，逐步開展，但由于受人員數(shù)量及業(yè)務(wù)技能的限制，以及總體風(fēng)險控制水平的制約，我行開辦業(yè)務(wù)的品種極為有限。對于信貸業(yè)務(wù)，一方面加緊培養(yǎng)信貸隊(duì)伍，創(chuàng)新自己的產(chǎn)品、搭建自己的信貸制度體系，適量的開展信貸業(yè)務(wù)。而對于票據(jù)業(yè)務(wù)，我行目前開辦銀行承兌業(yè)務(wù)，對于票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，2012年僅辦理XXXX萬元，2013年6月份辦理人民幣XXX萬元。

二、銀行承兌業(yè)務(wù)

我行的銀行承兌業(yè)務(wù)，自2012年4月5日開始簽發(fā)辦理，至2013年6月30日，累計(jì)簽發(fā)XXX張，金額XXXX億元，截

止2013年6月30日，已解付到期銀承匯票XXX張，金額XXX萬元；未解付承兌匯票XXX張，金額XXX萬元。不存在墊款情況，客戶付款率100%，并且我行均能做到，快速審核，在符合條件的情況下，盡可在到期當(dāng)天或收到票據(jù)當(dāng)天解付，維護(hù)了良好的金融秩序，遵守了結(jié)算紀(jì)行，同時也提升了我行的信譽(yù)。

承兌客戶主要存在的問題：對承兌客戶暫未進(jìn)行客戶評級；檔案資料缺調(diào)查表。

三、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

我行的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)自2012年4月5日開始辦理，至2013年6月末，累計(jì)貼現(xiàn)票據(jù)XX張，金額XXX萬元；轉(zhuǎn)貼現(xiàn)X筆，金額XXXX萬元；到期收回貼現(xiàn)票據(jù)X筆，XX萬元。辦理過程合規(guī)合法，風(fēng)險可控。截止2013年6月末，我行貼現(xiàn)票據(jù)金額為XXX萬元。

四、總結(jié)

通過此次學(xué)習(xí)和檢查，我行領(lǐng)導(dǎo)和員工切實(shí)認(rèn)識到，合規(guī)辦理業(yè)務(wù)的重要性，并再次明確自身市場定位，加大信貸業(yè)務(wù)投放力度，做好做強(qiáng)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，大力支持中小微企業(yè)發(fā)展，助力縣域經(jīng)濟(jì)騰飛。慎審辦理銀行承兌業(yè)務(wù)，確保銀行承兌余額占貸款余額的比例不超過40%，減少表外資產(chǎn)風(fēng)險。在條件不具備時，暫時不涉及票據(jù)的貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

XXXXX銀行 2013年7月22日