第一篇：28南海股份公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告

28南海股份公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告

一、總體財(cái)務(wù)績(jī)效水平

根據(jù)規(guī)定2008年月12月底1日公開發(fā)布的數(shù)據(jù)分析，我以為本公懷本期財(cái)務(wù)狀況比去年同期穩(wěn)步有所增長(zhǎng)。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析

1、企業(yè)自身的資產(chǎn)比去年同期增長(zhǎng)率122948.96元，資產(chǎn)的變化中可供出售金融資產(chǎn)增長(zhǎng)最多為啥59140元，交易性金融資產(chǎn)次之，為啥14400元，企業(yè)將資金的重點(diǎn)向金融資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移，應(yīng)該隨時(shí)注意金融資產(chǎn)的行情變化，適時(shí)作出恰當(dāng)?shù)臎Q策，確保企業(yè)的資金投入獲流動(dòng)資產(chǎn)中，應(yīng)收款項(xiàng)增長(zhǎng)比例較大，應(yīng)收帳款與收和比為72%，建議加大收欠力度，改進(jìn)管理方法。

2、企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說明：

從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比例來看，企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比率為何9%，長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為0，說明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平。

企業(yè)增加了短期借款，致使流動(dòng)負(fù)債大幅度增長(zhǎng)，企業(yè)全部還清了長(zhǎng)期借款，使非流動(dòng)負(fù)債為零，說明企業(yè)的工期仙劍結(jié)構(gòu)比例有所下降，未分配利潤(rùn)比去年增長(zhǎng)僅843560元，表明企業(yè)增加盈余一般，企業(yè)長(zhǎng)期借款減少幅度小于短期借款增加幅度較大，說明資金成本相對(duì)增加較大。

3、利潤(rùn)分析：

本期公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為：33029.55元，其中：經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)：53678.55元，銷售利潤(rùn)率4.1%，資產(chǎn)利潤(rùn)率3.9%，權(quán)益凈利率12.8%。

4、收入與成本費(fèi)用分析：

本期公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：304100元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本來751964元，銷售費(fèi)用：114712元，管理費(fèi)用：354838.30元，財(cái)務(wù)費(fèi)用：751086.13元，營(yíng)業(yè)稅金及附加：27618.12元。

三、財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)：

流動(dòng)比率：1180869.28/2412080.69=0.49

速動(dòng)比率：(1180869.28—242359.96)/2412080.69=0.39

資產(chǎn)負(fù)債率：（2412080.69-3732908.96）*100%=64.6%

產(chǎn)權(quán)比率：（2412080.69/1320828.27）*100%=183%

權(quán)益乘數(shù)：3732908.96/1320828.27=2.83

有形凈值債務(wù)率:[ 2412080.69/(1320828.27-68570.63)]*100%=193%

現(xiàn)金流入負(fù)債比:

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率:3504100/(388890.1+131720)/2=1.7

存貨周轉(zhuǎn)率:2751964/(242359.96+302040)/2=10

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率: 3504100/(1180869.28+596290)/2=3.9

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率: 3504100/(3732908.96 +2609960)/2=1.1

銷售利潤(rùn)率:144086.69/ 3504100*100%=4.1%

資產(chǎn)利潤(rùn)率: 144086.69/(3732908.96 +2609960)/2*100%=4.5%

銷售毛利率:[(3504100-2751964)/3504100]*100%=21.5%

第二篇：股份公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告

股份公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告

一、簡(jiǎn)介(一)公司背景夏新電子股份有限公司原名“廈門夏新電子股份有限公司”，于7月25日更名為現(xiàn)在“夏新電子股份有限公司”，股票簡(jiǎn)稱由“廈新電子”變更為“夏新電子”。夏新公司是經(jīng)廈門市人民政府廈府(1997)057號(hào)文、廈門市經(jīng)濟(jì)體制改革委員會(huì)廈體改(1996)080號(hào)文批準(zhǔn),在對(duì)廈新電子有限公司進(jìn)行部分改組的基礎(chǔ)上,由廈新電子有限公司、中國(guó)電子租賃有限公司、中國(guó)電子國(guó)際貿(mào)易公司、廈門電子器材公司、廈門電子儀器廠、成都廣播電視設(shè)備(集團(tuán))公司等六個(gè)股東共同作為發(fā)起人,1997年4月24日,經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)(1997)176號(hào)文批準(zhǔn),以向社會(huì)公眾募股方式設(shè)立。1997年5月23日,取得廈門市工商行政管理局核發(fā)的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。注冊(cè)資本原為人民幣18800萬元,1999實(shí)施配股及送轉(zhuǎn)增股后注冊(cè)資本已變更為35820萬元;實(shí)施每10股送2股方案后注冊(cè)資本增至

42984萬元。公司現(xiàn)有總股本42984萬股，其中：國(guó)家股萬股,境內(nèi)法人股萬股,境內(nèi)上市的人民幣流通股17280萬股。公司法定代表人:柳學(xué)宏。主要經(jīng)營(yíng)聲像電子產(chǎn)品、通訊電子產(chǎn)品、辦公自動(dòng)化產(chǎn)品及其他機(jī)械電子產(chǎn)品的開發(fā)與制造等。公司從以家用電子產(chǎn)品的生產(chǎn)型企業(yè)成功地轉(zhuǎn)型到以通信終端產(chǎn)品生產(chǎn)為主的企業(yè)，目前手機(jī)產(chǎn)品占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的80%以上，成為國(guó)內(nèi)主要的手機(jī)制造商之一。中國(guó)。(二)國(guó)內(nèi)及國(guó)際未來經(jīng)濟(jì)展望十六大報(bào)告對(duì)于中國(guó)未來20年的戰(zhàn)略規(guī)劃是，我國(guó)將全面進(jìn)入小康社會(huì)。未來20年，中國(guó)經(jīng)濟(jì)將再翻一番，對(duì)于中國(guó)本土的公司來說，這將是一個(gè)爆發(fā)式的發(fā)展過程，一批國(guó)際經(jīng)濟(jì)巨人將成長(zhǎng)起來。過去20年，在跨國(guó)公司進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)的同時(shí)，一批中國(guó)本土公司已經(jīng)成長(zhǎng)起來了，尤其在家電、手機(jī)、服裝等行業(yè)，中國(guó)本土公司已經(jīng)出手國(guó)際牌了;未來20年，一定會(huì)有一批中國(guó)人的跨國(guó)公司活躍在全球市場(chǎng)上。未來國(guó)際經(jīng)

濟(jì)方面，世界經(jīng)濟(jì)總體呈現(xiàn)走強(qiáng)態(tài)勢(shì)。預(yù)計(jì)在未來5年內(nèi)，世界經(jīng)濟(jì)的年均增長(zhǎng)率將高于20世紀(jì)90年代，可望達(dá)到%;發(fā)達(dá)國(guó)家依然將是世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主導(dǎo)，而發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度繼續(xù)高于發(fā)達(dá)國(guó)家?？萍歼M(jìn)步的突飛猛進(jìn)，經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，全球產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的大調(diào)整，特別是信息技術(shù)繼續(xù)釋放潛力及網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的高速擴(kuò)張，以及各國(guó)經(jīng)濟(jì)合作和協(xié)調(diào)加強(qiáng)等積極因素，將繼續(xù)為世界經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展提供重要的基礎(chǔ)。(三)行業(yè)綜觀及重要議題目前,我國(guó)擁有全球手機(jī)近1/3產(chǎn)量和約1/5的銷售市場(chǎng),是全球最重要的手機(jī)生產(chǎn)銷售中心。國(guó)產(chǎn)手機(jī)市場(chǎng)占有率到已達(dá)60%以上，行業(yè)銷售冠軍也由摩托羅拉,諾基亞這樣的國(guó)際巨頭變成波導(dǎo)、tcl、夏新等本土企業(yè)。國(guó)產(chǎn)品牌手機(jī)終于打破了洋品牌在中國(guó)市場(chǎng)長(zhǎng)達(dá)十年的壟斷格局。在不久前結(jié)束的”中國(guó)市場(chǎng)產(chǎn)品質(zhì)量用戶滿意度調(diào)查”中,國(guó)產(chǎn)品牌以絕對(duì)優(yōu)勢(shì)選票超過眾多洋品牌。這表明國(guó)產(chǎn)品牌

手機(jī)正逐漸占據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的制高點(diǎn),成為國(guó)內(nèi)手機(jī)市場(chǎng)的主導(dǎo)力量。國(guó)內(nèi)手機(jī)廠商在努力開拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的同時(shí),進(jìn)一步加大開拓國(guó)際市場(chǎng)力度,他們紛紛在國(guó)外開設(shè)辦事機(jī)構(gòu)，加大產(chǎn)品出口量。這些努力使得去年1-10月國(guó)產(chǎn)品牌手機(jī)出口占國(guó)內(nèi)銷售比例由上年的2%上升到6%。但是隨著競(jìng)爭(zhēng)的加劇，國(guó)內(nèi)手機(jī)廠商存在的問題也日益凸現(xiàn)，突出表現(xiàn)在產(chǎn)品毛利率日益降低，巨額庫存及渠道費(fèi)用日益成為各大手機(jī)廠商盈利的瓶頸。同時(shí)技術(shù)上的劣勢(shì)亦難以對(duì)抗日趨激烈的國(guó)際品牌的競(jìng)爭(zhēng)?？梢哉f，國(guó)產(chǎn)品牌手機(jī)的發(fā)展已進(jìn)入一個(gè)新時(shí)期,即從規(guī)模擴(kuò)張階段轉(zhuǎn)向提高質(zhì)量和技術(shù)水平階段.。國(guó)產(chǎn)品牌應(yīng)該利用國(guó)內(nèi)已經(jīng)形成的從芯片，整機(jī)設(shè)計(jì)到組裝制造，從散件到整機(jī)的完整移動(dòng)通信產(chǎn)業(yè)鏈，通過加強(qiáng)國(guó)內(nèi)采購配套,降低成本，減少不確定性風(fēng)險(xiǎn),加快自身發(fā)展;要上國(guó)產(chǎn)品牌手機(jī)大量出口的臺(tái)階，改變目前國(guó)產(chǎn)品牌手機(jī)出口較少的現(xiàn)狀,在國(guó)外廣闊的市場(chǎng)上尋

找發(fā)展的機(jī)會(huì);同時(shí),國(guó)產(chǎn)品牌還應(yīng)加強(qiáng)核心技術(shù)的研制開發(fā),形成具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)和產(chǎn)品，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。此外，在國(guó)內(nèi)外激烈的競(jìng)爭(zhēng)下，手機(jī)業(yè)步入微利時(shí)代，不少國(guó)內(nèi)生產(chǎn)廠家紛紛實(shí)施產(chǎn)品轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，能否成功實(shí)施轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略計(jì)劃，亦成為國(guó)內(nèi)眾多手機(jī)制造商未來能否持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。在這方面夏新公司已確立了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關(guān)多元化發(fā)展的戰(zhàn)略方向，已成功向市場(chǎng)推出筆記本電腦、液晶電視等產(chǎn)品，并計(jì)劃投巨資進(jìn)軍汽車業(yè)，未來機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存。

二、公司分析(一)公司業(yè)績(jī)分析從的年報(bào)來看，公司全年實(shí)現(xiàn)凈利億元，每股收益高達(dá)元，凈資產(chǎn)收益率達(dá)%，一躍成為上市公司中的明星，同行業(yè)中的矯矯者。公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增長(zhǎng)%(達(dá)億元)，其中手機(jī)(含小靈通)收入占總收入達(dá)%(達(dá)億元)，同比增長(zhǎng)61%。而在，夏新電子的手機(jī)收入僅占總收入的%(億元)。隨著產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整

和手機(jī)產(chǎn)銷規(guī)模的增大，公司營(yíng)業(yè)收入的毛利率也從的%提高到34%，每股收益也從的-元增長(zhǎng)到的元。凈資產(chǎn)收益率、毛利率、凈利潤(rùn)率與相比，雖然略有下降(主要為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，產(chǎn)品價(jià)格下調(diào)幅度較大)，但仍保持在較高的水平。公司技術(shù)開發(fā)費(fèi)的計(jì)提從原來占總收入的3%提高到6%，在這種情況下凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)幅度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于收入的增長(zhǎng)幅度，說明夏新的成本和費(fèi)用控制得較理想，表明夏新電子的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整進(jìn)展相當(dāng)順利，為今后的發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。夏新手機(jī)的市場(chǎng)定位是中高端移動(dòng)通訊產(chǎn)品，這也可以從夏新手機(jī)的平均銷售價(jià)格高于國(guó)產(chǎn)手機(jī)品牌中平均價(jià)格，平均毛利率也高達(dá)34%。高價(jià)格帶來的高利潤(rùn)，必將引來國(guó)內(nèi)甚至國(guó)外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，而且中高端手機(jī)市場(chǎng)歷來是國(guó)外品牌的傳統(tǒng)領(lǐng)地，可以預(yù)見，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將越來越激烈，公司的利潤(rùn)將越來越低。同時(shí)應(yīng)注意到，公司的“應(yīng)收票據(jù)”在增加了386858萬元，達(dá)942026萬

元，增幅達(dá)70%，高額的“應(yīng)收票據(jù)”是否會(huì)變成令人頭疼的“應(yīng)收賬款”值得重點(diǎn)關(guān)注。總體看來，公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)均在好轉(zhuǎn)，股東權(quán)益和總資產(chǎn)穩(wěn)步上升，但是，公司的流動(dòng)資產(chǎn)里面，變現(xiàn)能力最差的存貨占總資產(chǎn)額的35%，存貨周轉(zhuǎn)率更是高達(dá)100天，如果存貨不能及時(shí)消化，隨著時(shí)間的推移，存貨的實(shí)際價(jià)值將被大打折扣。巨額庫存將對(duì)公司未來經(jīng)營(yíng)構(gòu)成極大的壓力。(二)公司的未來表現(xiàn)——swot分析s：強(qiáng)項(xiàng)，優(yōu)勢(shì)(外部)在國(guó)內(nèi)有較高的知名度，評(píng)選為“中國(guó)市場(chǎng)產(chǎn)品質(zhì)量用戶滿意第一品牌，是國(guó)內(nèi)主要手機(jī)生產(chǎn)商之一，同行業(yè)排名第六，產(chǎn)品(手機(jī))市場(chǎng)占有率達(dá)6%，小靈通產(chǎn)品同行業(yè)排名第三。中國(guó)1243家上市公司競(jìng)爭(zhēng)力排序夏新居第二。(內(nèi)部)有著優(yōu)秀的營(yíng)銷隊(duì)伍及良好營(yíng)銷策略，較強(qiáng)的科研開發(fā)能力，加上具遠(yuǎn)見卓識(shí)的管理層，致力于發(fā)展國(guó)產(chǎn)手機(jī)的“次核心技術(shù)”，成功地實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型，從家電生產(chǎn)企業(yè)一躍成為手機(jī)生產(chǎn)

行業(yè)的矯矯者。w：弱項(xiàng)，劣勢(shì)(外部)手機(jī)業(yè)竟?fàn)幦遮吋ち?，行業(yè)毛利率日趨下降，公司走的是中高端產(chǎn)品路線，而該層次產(chǎn)品受國(guó)外知名品牌的沖越來越大，加之缺乏核心技術(shù)，新產(chǎn)品開發(fā)滯后，緊靠一款夏新a8手機(jī)打天下已顯得有點(diǎn)力不從心。低端產(chǎn)品的定位不足，使得公司失去了中國(guó)廣大的農(nóng)村等低收入群體市場(chǎng)。國(guó)際市場(chǎng)方面因品牌的國(guó)際知名度不高，海外市場(chǎng)拓展困難。公司已確立的“3c”產(chǎn)品的戰(zhàn)略布局，將面臨產(chǎn)業(yè)整合的困難，在近期內(nèi)難見成效，未來形勢(shì)不容樂觀。(內(nèi)部)公司員工整體素質(zhì)不高，作為技術(shù)生產(chǎn)型企業(yè)?？埔陨蠈W(xué)歷僅占員工總?cè)藬?shù)16%;公司實(shí)施的股票激勵(lì)制度僅限于公司的管理層及技術(shù)人員，激勵(lì)機(jī)制不夠全面;從股權(quán)結(jié)構(gòu)上看，夏新電子有限公司持有%非上市法人股，處絕以控股地位，成一股獨(dú)大，極易造成過多的關(guān)聯(lián)交易，如公司支付夏新電子有限公司高額的商標(biāo)使用費(fèi)，未能作出合理的解釋，易產(chǎn)生誠(chéng)信危機(jī);

公司產(chǎn)能過剩，造成存貨大量積壓，存貨管理水平有待提高。公司進(jìn)軍并無任何優(yōu)勢(shì)的it業(yè)，投產(chǎn)筆記本電腦，投資決策者具太大的冒險(xiǎn)性，對(duì)公司的穩(wěn)定發(fā)展不利。o：機(jī)會(huì)，機(jī)遇(外部)展望未來，中國(guó)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長(zhǎng)，城市化進(jìn)程的加快和農(nóng)民收入水平的提高，為手機(jī)市場(chǎng)的發(fā)展提供了良好的消費(fèi)環(huán)境，手機(jī)消費(fèi)需求仍將旺盛。消費(fèi)者對(duì)新功能和新設(shè)計(jì)的追求，仍將推動(dòng)產(chǎn)品的更新和市場(chǎng)的增長(zhǎng)。同時(shí)，數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)與應(yīng)用內(nèi)容的豐富，將加速消費(fèi)需求的更新。在這些有利因素的帶動(dòng)下。據(jù)預(yù)計(jì)，今后5年，中國(guó)手機(jī)市場(chǎng)將以%的復(fù)合增長(zhǎng)率繼續(xù)保持穩(wěn)定的增長(zhǎng)，市場(chǎng)銷售額將達(dá)到1200億元。(內(nèi)部)公司曾是我國(guó)最知名的激光影碟機(jī)制造商，夏新品牌具有較高的市場(chǎng)知名度，公司轉(zhuǎn)型生產(chǎn)gsm手機(jī)后，確定了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關(guān)多元化發(fā)展的戰(zhàn)略方向。公司先后推出了世界首臺(tái)光盤錄像機(jī)vdr，第一部國(guó)產(chǎn)grps手機(jī)等，自

主開發(fā)的筆記本電腦、液晶電視一經(jīng)推出好評(píng)如潮，極具競(jìng)爭(zhēng)力。公司又投入巨資進(jìn)軍汽車產(chǎn)業(yè)，生產(chǎn)車載電視、車載電話等全套汽車電子產(chǎn)品，介入汽車電子這一新興朝陽產(chǎn)業(yè)，將成為公司新的發(fā)展機(jī)遇。t：威脅，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手(外部)目前手機(jī)市場(chǎng)的竟?fàn)幵絹碓郊ち?，不斷的價(jià)格戰(zhàn)使得行業(yè)利潤(rùn)步入微利時(shí)代，國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手主要來自波導(dǎo)、tcl、康佳等生產(chǎn)企業(yè)。隨著通信行業(yè)的進(jìn)一步放開，國(guó)際品牌對(duì)行業(yè)的沖擊更加嚴(yán)重，而國(guó)外主要生產(chǎn)的是中高端產(chǎn)品，對(duì)以中高端產(chǎn)品為主的夏新公司更是雪上加霜。

第三篇：股份公司財(cái)務(wù)分析

蘭州黃河企業(yè)股份有限公司（000929）2007-2010年

財(cái)務(wù)分析報(bào)告

一、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)概況

蘭州黃河2007-2010年的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)如下表所示：

2008年較2007年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入較上年大幅增長(zhǎng)，增長(zhǎng)了123.33%。主要是由于：

1、麥芽產(chǎn)業(yè)產(chǎn)銷兩旺，價(jià)格大幅上升,盈利能力增強(qiáng)。

2、報(bào)告期內(nèi)出售子公司，上年未實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易利潤(rùn)本年實(shí)現(xiàn)。

3、報(bào)告期內(nèi)出售子公司,取得投資收益。

4、報(bào)告期內(nèi)公司強(qiáng)化精細(xì)管理，挖潛增效。

2009年較2008年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入呈下降趨勢(shì)，1、營(yíng)業(yè)收入較上年減157,401,219.45 元，主要是麥芽銷量、銷售單價(jià)均下降所致。

2、營(yíng)業(yè)成本較上年減少108,583,464.06 元，主要系生產(chǎn)卓越化項(xiàng)目全面實(shí)施、麥芽銷量下降及單位成本下降所致。

3、營(yíng)業(yè)稅金及附加：較上年減少4,729,174.26 元，主要系主業(yè)啤酒銷量下降所致。

4、銷售費(fèi)用：較上年減少

7,433,537.26 元，主要是由于麥芽業(yè)務(wù)銷量下降，相應(yīng)的運(yùn)雜費(fèi)減少。

5、營(yíng)業(yè)外收入：較上年減少2,595,862.41 元，主要系上處置子公司實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易所致。

6、營(yíng)業(yè)外支出較上年減少4,081,509.28 元，主要系上年公益捐贈(zèng)及處置固定資產(chǎn)較多。

2010年較2009年年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入呈下降趨勢(shì)，但營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)都呈上漲趨勢(shì)，主要原因是：

1、生產(chǎn)卓越化項(xiàng)目全面實(shí)施及麥芽、麥芽銷量下降及單位成本下降使得營(yíng)業(yè)成本較上年減少76,216,000.79元；

2、啤酒銷量增加致使消費(fèi)稅增加使得營(yíng)業(yè)稅金及附加較上年增加1,558,811.56元；

3、銷售費(fèi)用較上年增加9,431,653.38元，是由于本期啤酒銷量增加相應(yīng)促銷費(fèi)用增加所致；

4、本期工資水平提高致使管理費(fèi)用較上年增加6,838,855.12元。

二、盈利能力分析

蘭州黃河主要盈利能力指標(biāo)如下：

蘭州黃河的毛利率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率指標(biāo)一直保持穩(wěn)定,而公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、銷售凈利率、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)則逐年提高。其原因是由于管理改革和理順了營(yíng)銷渠道所致。公司在增加營(yíng)業(yè)收入額的同時(shí)，必須獲得相應(yīng)的凈利潤(rùn)，才能使?fàn)I業(yè)凈利率保持不變或有所提高。

1、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力

公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)如下：

蘭州黃河的存貨周轉(zhuǎn)率在2007年和2009年有所上升，2010年又回到之前水平，在此期間存貨周轉(zhuǎn)率都保持在一個(gè)相對(duì)平衡的水平；而總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率都保持在一個(gè)較高水平，說明該公司的銷售能力和應(yīng)收賬款的回收能力較強(qiáng)。

2、成本費(fèi)用控制水平

公司成本、費(fèi)用如下表：

蘭州黃河的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本在收入中占的比重在2008年以后呈現(xiàn)出逐年降低的趨勢(shì)；銷售費(fèi)用處在一個(gè)上下波動(dòng)的局面，主要是由于采取各種銷售手段擴(kuò)大銷售額和適應(yīng)市場(chǎng)需求所致；管理費(fèi)用的每年增減變化是由于人工費(fèi)用的增減所致；財(cái)務(wù)費(fèi)用是由于支付各種籌資的利息費(fèi)用所致，而該公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用處于一個(gè)強(qiáng)勢(shì)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，說明在籌資方面存在很大問題。

三、償債能力分析

該公司的流動(dòng)比率在2010年遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于以前年份，并且具有較高值，說明該公司的短期償債能力強(qiáng)勁；其速動(dòng)比率在2010年超過1，這說明該公司具有較強(qiáng)的短期償債能力，而以前年份速動(dòng)比率小于1，說明其短期償債能力偏低。公司在2007年具有較高的舉債，2008年以后各年其產(chǎn)權(quán)比率逐漸降低，說明該公司的股東資本大于借入資本，屬于低風(fēng)險(xiǎn)、低報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。2009年和2010年該公司沒有長(zhǎng)期借款，主要系報(bào)告期償還部分已到期長(zhǎng)期借款和將部分將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款重分類至“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映。

四、現(xiàn)金流量分析

公司現(xiàn)金流量的總體情況如下：

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù),是由于在這一時(shí)期麥芽業(yè)務(wù)下滑及采購商品支付較多；投資資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù),其原因主要是公司固定投入的減少?；I資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)，其主要原因是由于收購原料的借款增加。

五、成長(zhǎng)能力

蘭州黃河的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入呈逐年下降趨勢(shì)，凈利潤(rùn)呈現(xiàn)著高速增長(zhǎng)，2010年，凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標(biāo)也保持逐年恢復(fù)增長(zhǎng)的趨勢(shì)。公司營(yíng)銷、研發(fā)等核心競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)以及財(cái)務(wù)管理水平的提高,必將對(duì)凈資產(chǎn)收益率、每股收益等投資者關(guān)心的指標(biāo)穩(wěn)定增加,起到了決定性的作用。

六、分析結(jié)論

經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)良好。凈利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、每股收益 每股凈資產(chǎn)一直呈上升趨勢(shì)，尤其在2010年上漲甚是迅猛；主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)呈平衡發(fā)展態(tài)勢(shì)。但受采購費(fèi)用和相關(guān)產(chǎn)品及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的影響，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一直處于下降趨勢(shì)。

盈利能力較強(qiáng)。各項(xiàng)利潤(rùn)率指標(biāo)均為正,并且能夠達(dá)到一個(gè)高的水平?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率均處于較高的水平，說明其應(yīng)收賬款的收回速度快、銷售能力強(qiáng)。

財(cái)務(wù)狀況。公司的短期償債能力較高，但其負(fù)債率也較高，且負(fù)債結(jié)構(gòu)不盡合理。2009和2010年該公司都未募集長(zhǎng)期借款，至2010年末，以前募集的資金已全部使用完畢，存在債務(wù)融資的困難。

現(xiàn)金流量穩(wěn)定。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一直為正,投資活動(dòng)現(xiàn)金流量一直為負(fù),既保證公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行,又一定程度上保證了公司的發(fā)展后勁。

除此之外，公司應(yīng)注意優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和負(fù)債結(jié)構(gòu),將負(fù)債融資控制在合理范圍之內(nèi),為股東創(chuàng)造更大財(cái)富；注意采用長(zhǎng)期負(fù)債的融資方式,減輕對(duì)短期借款的依賴。

第四篇：股份公司財(cái)務(wù)管理制度

XXX股份有限公司

財(cái)務(wù)管理制度

2017年12月

XXX股份有限公司 財(cái)務(wù)管理制度

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，制定本制度。

第二條 公司下屬公司均應(yīng)遵循本制度的規(guī)定。公司投資比例占50%以上（含50%）的控股企業(yè)，參照本公司的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合各自的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)制訂本公司的財(cái)務(wù)制度，并報(bào)公司備案。

第三條 公司會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

會(huì)計(jì)期間分為、半、季度、月度。會(huì)計(jì)以公歷起訖日期確定，即從1月1日至12月31日；會(huì)計(jì)月度：1月份從當(dāng)月1日起至當(dāng)月25日止，2月—11月從上月26日起至當(dāng)月25日止，12月份從上月26日至當(dāng)月31日；季度以每3個(gè)月為核算期，半以每6個(gè)月為核算期。

第四條 會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法，以人民幣作為記帳本位幣。會(huì)計(jì)記帳文字使用中文，記帳數(shù)字為阿拉伯?dāng)?shù)字0，1，2，3，4，5，6，7，8，9。

第五條 公司應(yīng)按規(guī)定按期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。凡根據(jù)有關(guān)規(guī)定，需對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的，應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并由上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章及由兩名或兩名以上具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章。

各全資、控股公司及對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，也

要按上述要求由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。

公司應(yīng)按規(guī)定公告由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽證的財(cái)務(wù)報(bào)告及必要附注和說明。第六條 公司應(yīng)對(duì)擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本及其他被公司控制的被投資企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。但下列子公司可不納入合并范圍：

1、已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司。

2、按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司。

3、已宣告破產(chǎn)的子公司。

4、準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司。

5、非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司。

第七條 公司應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，講究經(jīng)濟(jì)效益，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，維護(hù)投資者的利益，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。

第八條 公司會(huì)計(jì)核算采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行，會(huì)計(jì)電算化軟件及生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。

第九條 公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德教育，履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)監(jiān)督，并進(jìn)一步參與決策，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

第九條 公司應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

第十條 公司應(yīng)設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，由董事會(huì)任免，財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

第十一條 財(cái)會(huì)人員按崗設(shè)置，實(shí)行崗位責(zé)任制，財(cái)會(huì)人員應(yīng)定期輪崗，參

加規(guī)定的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育并取得《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育合格證書》。

第十二條 從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。

第十三條 財(cái)會(huì)人員因故離職時(shí)，需辦妥交接手續(xù)，不得中斷財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

第三章 資本金的管理

第十四條 設(shè)立公司必須有法定的資本金即實(shí)收資本，實(shí)收資本即注冊(cè)資金，包括國(guó)家、法人和個(gè)人等投入的資本金。

第十五條 公司設(shè)置專門機(jī)構(gòu)對(duì)公司本部及下屬全資子公司的資本金進(jìn)行全面的管理。

第十六條 公司發(fā)起人可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)作價(jià)出資。對(duì)作為出資的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)或者土地使用權(quán)，必須進(jìn)行評(píng)估作價(jià)。公司不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

第十七條 公司籌集的資本金應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告。

第十八條 公司對(duì)下屬公司投資投入的資金，以對(duì)外投資項(xiàng)目管理，下屬公司則作為實(shí)收資本管理。下屬公司的資本金不得隨意變動(dòng)。公司按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享被投資企業(yè)利潤(rùn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。

第十九條 公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投入資本的管理，要據(jù)實(shí)登記股份的種類、發(fā)行股份、每股面值，認(rèn)繳實(shí)收資本數(shù)額，以及其他需要記錄的事項(xiàng)，非因減少資本等特殊情況，公司不得收購本公司股票，也不庫存本公司已發(fā)行股票，公司需要增加實(shí)收資本時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理增資手續(xù)。股東投入公司的實(shí)收資本，在公司存續(xù)期間不得抽回。

第二十條 公司的股東權(quán)益等于公司的全資資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的凈資產(chǎn)，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。

第二十一條 資本公積包括實(shí)收資本溢價(jià)、接受損贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。

資本公積項(xiàng)目主要包括：

㈠實(shí)收資本溢價(jià)，是指公司投資者投入的資金超過其在注冊(cè)資本中所占份額的部分。

㈡接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備，是指公司因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)而增加的資本公積。

㈢接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，是指公司因接受現(xiàn)金捐贈(zèng)而增加的資本公積。

㈣股權(quán)投資準(zhǔn)備，是指公司對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，因被投資單位接受捐贈(zèng)等原因增加的資本公積，公司按其持股比例計(jì)算而增加的資本公積。

㈤撥款轉(zhuǎn)入，是指公司收到國(guó)家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等撥款項(xiàng)目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。公司應(yīng)按轉(zhuǎn)入金額入帳。

㈥外資資本折算差額，是指公司業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額。

㈦其他資本公積，是指除上述各項(xiàng)資本公積以外所形成的資本公積，以及資本公積各項(xiàng)準(zhǔn)備項(xiàng)目轉(zhuǎn)入的金額。債權(quán)人豁免的債務(wù)也在本項(xiàng)目核算。

資本公積各準(zhǔn)備項(xiàng)目不能轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。第二十二條 盈余公積包括以下內(nèi)容：

㈠法定盈余公積，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。㈡任意盈余公積，是指公司經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈

利潤(rùn)中提取的盈余公積。

㈢法定公益金，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。

公司的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。符合規(guī)定條件的，也可以用于分派現(xiàn)金股利。

第四章 資產(chǎn)

第二十三條 資產(chǎn)，是指過去交易事項(xiàng)形成并由公司擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。

第二十四條 公司的資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)

第二十五條 流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在1年或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。公司的流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

第二十六條 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記帳，貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額，業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。

公司應(yīng)執(zhí)行國(guó)家《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行結(jié)算辦法》，建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

現(xiàn)金日記帳必須日結(jié)月清，帳面余額應(yīng)與庫存數(shù)相符。銀行存款應(yīng)以公司的名義存入開戶銀行。

公司的票據(jù)印鑒應(yīng)由二人以上分管并加強(qiáng)監(jiān)督，對(duì)各項(xiàng)存款的收付，應(yīng)遵循結(jié)算規(guī)定，加強(qiáng)空白支票的管理并做好支票使用記錄，指定銀行出納以外人員及時(shí)與銀行對(duì)帳，如有不符，查明原因，及時(shí)處理。月末編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，相符后與銀行對(duì)帳單一并保管，以備查考。對(duì)期末銀行未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)進(jìn)

行清理，盡快解決。

第二十七條 短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年的投資，包括股票、債券、基金等。

債券、股票等投資以購入或發(fā)生時(shí)的實(shí)際成本為依據(jù)入帳，收回時(shí)所得價(jià)款扣除帳面價(jià)值確認(rèn)為收益。期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)總值孰低法。終了按市價(jià)低于成本價(jià)的差額計(jì)提“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”。

第二十八條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收張款、預(yù)付帳款、和其他應(yīng)收款等，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。預(yù)付款項(xiàng)和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按合同或協(xié)議的規(guī)定支付和收回。

加強(qiáng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理是預(yù)防壞帳發(fā)生的有效措施。要建立內(nèi)部清催帳的管理辦法，對(duì)其中數(shù)額較大，欠款時(shí)間較長(zhǎng)，應(yīng)發(fā)送函詢，及時(shí)催款，及時(shí)清帳。對(duì)無法收回的應(yīng)收帳款應(yīng)查明原因、追究責(zé)任，對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回，應(yīng)報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)后作壞帳處理。

公司采用帳齡分析法計(jì)提應(yīng)收款項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備。應(yīng)收款項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收帳款”和“其他應(yīng)收款”之和。每年于終了，按照規(guī)定的計(jì)提范圍和計(jì)提比例計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

壞帳準(zhǔn)備計(jì)提范圍和比例：

1、應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡在1年內(nèi)的，按3%的比例計(jì)提；

2、應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡在1-2年內(nèi)的，按10%的比例計(jì)提；

3、應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡在2-3年內(nèi)的，按30%的比例計(jì)提；

4、應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡在3-4年內(nèi)的，按50%的比例計(jì)提；

5、應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡在4-5年內(nèi)的，按80%的比例計(jì)提；

6、應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡在5年以上及特殊項(xiàng)目，按100%的比例計(jì)提。

項(xiàng)目應(yīng)判斷為特殊項(xiàng)目：特殊項(xiàng)目指有證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回，又不符合法定壞賬核銷手續(xù)的款項(xiàng)，下列

1、債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)，但清算尚未結(jié)束；

2、債務(wù)單位資不抵債，無力償付到期債務(wù)；

3、債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，財(cái)務(wù)狀況惡化；

4、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)，在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)；

5、債務(wù)單位逾期5年以上未償付債務(wù)以及其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生損失的。

但對(duì)于雖滿足上述條件的下列各種情況不得全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備：

1、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；

2、計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；

3、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；

對(duì)于預(yù)付帳款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付帳款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將其帳面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)壞帳準(zhǔn)備。

持有的未到期的應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其帳面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款，并計(jì)提相應(yīng)壞帳準(zhǔn)備。

第二十九條 存貨是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)存的各類資產(chǎn)，包括各類原材料、庫存商品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品、受托代銷商品等。

存貨采用實(shí)際進(jìn)價(jià)核算，發(fā)出成本采用移動(dòng)平均法核算。低值易耗品和包裝物采用一次攤銷法核算。存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，內(nèi)不得隨意變更。

第三十條 存貨需正確分類，合理計(jì)價(jià)，妥善保管，完善進(jìn)、銷、存、退手

續(xù)和定期盤點(diǎn)制度，定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確保帳帳、帳物相符。

每年終了，應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)而使其銷售價(jià)格低于成本且預(yù)計(jì)不可逆轉(zhuǎn)，使存貨已經(jīng)或可能發(fā)生損失，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值低于成本的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

第二節(jié) 固定資產(chǎn)

第三十一條 公司的固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)械、機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。

第三十二條 固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本加上相關(guān)稅金費(fèi)用后入帳。第三十三條 按固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率確定年折舊率如下：

資產(chǎn)類別 房屋建筑物 機(jī)械設(shè)備 運(yùn)輸工具 電子設(shè)備 其他

折舊年限 30-35 10 8 4 5-15

凈殘值率（%）4 4 4 4

年折舊率（%）

2.74-3.2 9.6 12 24 6.4-19.2 固定資產(chǎn)折舊，采用平均年限法。從固定資產(chǎn)使用月份的次月起，按月計(jì)提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計(jì)提。

第三十四條 購建固定資產(chǎn)以及對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓、變賣、報(bào)廢、對(duì)

外投資，下均應(yīng)按相關(guān)規(guī)定報(bào)批。

第三十五條 對(duì)固定資產(chǎn)要定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查。每年終了，應(yīng)進(jìn)行全面盤點(diǎn)清查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е履稠?xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其帳面價(jià)值的差額，作為計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)。

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)、計(jì)提方法：

本公司期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)存在下列情況，按固定資產(chǎn)可回收金額低于其賬面價(jià)值的差額確認(rèn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

（1）固定資產(chǎn)市價(jià)大幅度下跌，其跌幅大大高于因時(shí)間推移或正常使用而預(yù)計(jì)的下跌，并且預(yù)計(jì)在近期內(nèi)不可能恢復(fù)；

（2）公司所處經(jīng)營(yíng)環(huán)境，如技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境，或者產(chǎn)品營(yíng)銷市場(chǎng)在當(dāng)期發(fā)生或在近期發(fā)生重大變化，并對(duì)公司產(chǎn)生負(fù)面影響；

（3）同期市場(chǎng)利率等大幅度提高，進(jìn)而很可能影響公司計(jì)算固定資產(chǎn)的可收回金額的折現(xiàn)率，并導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；

（4）固定資產(chǎn)陳舊過時(shí)或發(fā)生實(shí)體損壞等；

（5）固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用方式發(fā)生重大不利變化，如企業(yè)計(jì)劃終止或重組該資產(chǎn)所屬的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、提前處置固定資產(chǎn)等情形，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響；

（6）其他有可能表明資產(chǎn)已發(fā)生減值的情況。第三十六條 在建工程核算方法

1、在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)：

在建工程按各項(xiàng)工程實(shí)際發(fā)生的支出分項(xiàng)目核算，并在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。

2、在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提：期末存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的，按單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于在建工程賬面價(jià)值的差額，提取在建工程減值準(zhǔn)備：

（1）長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)未來3年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程；

（2）項(xiàng)目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；

（3）足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的其他情形。

第三節(jié) 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十七條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

第三十八條 無形資產(chǎn)按取得時(shí)實(shí)際成本計(jì)價(jià)。自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。

第三十九條 無形資產(chǎn)攤銷采用分期等額攤銷法。合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限，且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過10年的期限攤銷。

第四十條 終了，公司在檢查各項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于帳面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

第四十一條 其他資產(chǎn)是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

第四十二條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)發(fā)生，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出等。

第四十三條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在費(fèi)用受益期限內(nèi)分期平均攤銷。大修理費(fèi)用采用待攤方式的，應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的大修理費(fèi)用在下一次大修理前平

均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)的可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷；其他待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷。其中：裝修整改費(fèi)按5年平均攤銷。

第四節(jié) 對(duì)外投資

第四十四條 對(duì)外投資是指公司根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定，在境內(nèi)外以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資或者購買其他單位的股票、債券等有價(jià)證券。對(duì)外投資分短期投資和長(zhǎng)期投資。

第四十五條 對(duì)外投資必須有明確的目的，事前應(yīng)進(jìn)行可行性研究與評(píng)審，由資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門和有關(guān)法律部門等審核，并按照規(guī)定程序?qū)徟?/p>

第四十六條 對(duì)外投資必須嚴(yán)格按照《公司法》規(guī)定，各公司的累計(jì)投資額不得超過本公司凈資產(chǎn)的50%。

第四十七條 短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年的投資。

債券、股票等投資以購入時(shí)的實(shí)際成本為依據(jù)入帳，出售時(shí)所得價(jià)款扣除帳面價(jià)值確認(rèn)為收益。期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)總值孰低法。短期投資應(yīng)設(shè)置登記簿，由專人保管，定期進(jìn)行分析研究，終了，應(yīng)將股票、債券等短期投資的市價(jià)與其成本進(jìn)行個(gè)別比較，如市價(jià)低于成本的，按其差額，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

第四十八條 長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間在1年以上的有價(jià)證券以及超過1年的其他投資。

第四十九條 長(zhǎng)期投資分長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。第五十條 長(zhǎng)期股權(quán)投資按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或確定的價(jià)值記帳。公司對(duì)其他單位的投資總額占該單位表決權(quán)資本總額20%（含20%）以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算。公司對(duì)其他單位的投資占該單位表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y占該單位表決權(quán)資本總額20%或

20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。

第五十一條 長(zhǎng)期股權(quán)投資差額按10年攤銷。

第五十二條 長(zhǎng)期債權(quán)投資的計(jì)價(jià)及收益的確認(rèn)：以購入時(shí)的實(shí)際成本為依據(jù)入帳，購入債券的溢價(jià)或折價(jià)差額，即實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)付利息后與債券面值的差額，在債券存續(xù)期內(nèi)分期計(jì)入投資收益或投資損失。長(zhǎng)期債權(quán)投資按期計(jì)提利息。

第五十三條 對(duì)外長(zhǎng)期投資應(yīng)設(shè)專人管理，設(shè)置登記帳簿，定期進(jìn)行分析研究，終了對(duì)個(gè)別投資項(xiàng)目可收回金額低于長(zhǎng)期投資帳面價(jià)值的，按其差額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

第五章 負(fù)債

第五十四條 負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

第五十五條 公司的負(fù)債按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債

第五十六條 流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年內(nèi)（含1年）或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款。

第五十七條 公司應(yīng)加強(qiáng)短期借款的管理，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)狀況，未來資金需求情況，企業(yè)負(fù)債承擔(dān)能力，合理籌集銀行借款。

第五十八條 公司下屬各單位短期借款的籌集、使用、償還，必須報(bào)公司總部審批備案。

第五十九條 公司應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款管理，認(rèn)真做好往來結(jié)算工作，每月應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商核對(duì)往來余額，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)查明原因，進(jìn)行調(diào)整。

第二節(jié) 長(zhǎng)期負(fù)債

第六十條 長(zhǎng)期負(fù)債，是指償還期在1年或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款。

各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算。將于1年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目單獨(dú)反映。

第六十一條 公司的長(zhǎng)期借款應(yīng)當(dāng)區(qū)別是否專門用于購置固定資產(chǎn)，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)或費(fèi)用項(xiàng)目。

第六章 成本與費(fèi)用

第六十二條 費(fèi)用，是指公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本，是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。

公司應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。

公司應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

第六十三條 公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所耗用的各項(xiàng)材料，應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和賬面單價(jià)計(jì)算，計(jì)入成本、費(fèi)用。

公司應(yīng)支付職工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工時(shí)、產(chǎn)量記錄等資料，計(jì)算職工工資，計(jì)入成本、費(fèi)用。公司按規(guī)定給予職工的各種工資性質(zhì)的補(bǔ)貼，也應(yīng)計(jì)入各工資項(xiàng)目。

公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定，計(jì)算提取應(yīng)付福利費(fèi)，計(jì)入成本、費(fèi)用。

公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用；凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。

公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定適合本公司的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。

公司采用品種法核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本。成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，根據(jù)公司管理權(quán)限，經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

第六十四條 公司為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，單獨(dú)核算，作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

第六十五條 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用是指公司在商品購進(jìn)、銷售、存儲(chǔ)環(huán)節(jié)所發(fā)生的各種費(fèi)用。

第六十六條 管理費(fèi)用是指公司為管理和組織商品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。

第六十七條 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌損失（減匯兌收益）、支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。

第六十八條 公司資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧、報(bào)廢、損毀等按下列規(guī)定辦理：

1、資產(chǎn)發(fā)生盤虧、報(bào)廢、損毀等損失，必須按公司有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)后處理。

2、盤虧或損毀的存貨，在扣除過失人或保險(xiǎn)公司等的賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用，其中屬非常原因造成的凈損失，列入營(yíng)業(yè)外支出。盤虧的存貨按同類存貨的實(shí)際成本借記有關(guān)費(fèi)用。

3、盤虧或損毀的固定資產(chǎn)，按原價(jià)扣除累計(jì)折舊和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。盤盈的固定資產(chǎn)按原價(jià)扣除累計(jì)折舊的凈收益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

4、在工程施工中發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈或盤虧，以及固定資產(chǎn)清理凈損失，計(jì)入有關(guān)工程成本。

第六十九條 下列開支不得列入成本、費(fèi)用：為購置、自行研制、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出；對(duì)外投資的支出；贊助和捐贈(zèng)支出；支付的賠償金、違約金、罰款、滯納金等；被沒收的財(cái)產(chǎn)；國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

第七十條 公司及下屬單位應(yīng)加強(qiáng)成本和費(fèi)用核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，合理制訂費(fèi)用額度，減少不必要的開支，建立和健全成本費(fèi)用的內(nèi)部控制制度。

第七章 營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配

第七十一條 收入是指公司在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

第七十二條 公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指從事銷售各類機(jī)床、數(shù)控系統(tǒng)、機(jī)床附件、售后服務(wù)等所取得的各種收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入等。

第七十三條 公司已將產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，相關(guān)的收入和成本能可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。

第七十四條 銷售產(chǎn)品的收入，應(yīng)按公司與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用；銷售折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。

第七十五條 在同一內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在勞務(wù)已經(jīng)提供，收到價(jià)款或取得收取價(jià)款的依據(jù)時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)；如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。

第七十六條 公司讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司，收入的金額能可靠地計(jì)量時(shí)，按合同或協(xié)議規(guī)定確認(rèn)為收入。

第七十七條 利潤(rùn)是指公司在一定的會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。

㈠營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。

㈡利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。

㈢投資收益是指公司對(duì)外投資所取得的收益，減去發(fā)生投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。

㈣補(bǔ)貼收入是指公司按規(guī)定實(shí)際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼。

㈤營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出，是指公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。

營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤(rùn)表中分列項(xiàng)目反映。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出還應(yīng)當(dāng)按照具體收入和支出設(shè)置明細(xì)項(xiàng)目，進(jìn)行明細(xì)核算。

㈥所得稅，是指公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。㈦凈利潤(rùn)，是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。

第七十八條 公司發(fā)生的虧損，可以用下一的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一稅前利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)；5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，從第6年起應(yīng)當(dāng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。公司發(fā)生的虧損以及超過用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)期限的可用公積金彌補(bǔ)。

第七十九條 公司及下屬單位以利潤(rùn)總額按國(guó)家規(guī)定應(yīng)調(diào)整增加或減少有關(guān)收支后的應(yīng)納稅所得額，依法交納企業(yè)所得稅。各單位應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)外捐贈(zèng)，17 避免稅后列支支出。

第八十條 公司交納所得稅后的利潤(rùn)，應(yīng)按下列順序分配：

1、規(guī)定應(yīng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損；

2、提取法定盈余公積金，累計(jì)提取法定盈余公積金超過實(shí)收資本（實(shí)收資本）50%時(shí)，可不再提??；

3、提取法定公益金；

4、提取任意盈余公積金；

5、向投資者分配股利；

上述分配的比例與數(shù)額，依據(jù)董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)審議的預(yù)分方案先行分配，然后經(jīng)股東大會(huì)審議通過，如有變化按通過的方案進(jìn)行調(diào)整。

第八章 稅金的繳納

第八十一條 公司及下屬公司主要稅種有：⑴增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等；⑵企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；⑶印花稅；⑷房產(chǎn)稅；⑸地方基金。

第八十二條 公司應(yīng)分稅種進(jìn)行明細(xì)核算，按期如實(shí)繳納各類稅金。緩繳稅金必須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，依法辦理相關(guān)手續(xù)。

第八十三條 公司的企業(yè)所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。

第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第八十四條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)帳薄記錄和有關(guān)資料編制，并符合財(cái)政部頒布的相關(guān)會(huì)計(jì)和披露準(zhǔn)則、制度的規(guī)定。

第八十五條 公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由財(cái)政部頒布的相關(guān)會(huì)計(jì)和披露準(zhǔn)則、制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由公

司自行規(guī)定。向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。

第八十六條 公司應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、證券交易機(jī)構(gòu)、證券監(jiān)管會(huì)以及其他與公司有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

第八十七條 公司應(yīng)按月、按季、按半年、按年編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并同時(shí)編寫報(bào)表說明。

第八十八條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由法定代表人、財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。法定代表人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。

第八十九條 各子公司應(yīng)按時(shí)、保質(zhì)地上報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理資料，公司根據(jù)各子公司平時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，于每年年終對(duì)子公司的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行考核評(píng)比，并作出一定的獎(jiǎng)懲。

第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)決策

第九十條 財(cái)務(wù)預(yù)算是公司內(nèi)的經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)的量化形式，也是公司實(shí)施計(jì)劃管理的重要組成部分，公司所屬獨(dú)立核算單位，應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和公司下達(dá)的指標(biāo)，認(rèn)真編制財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。

第九十二條 財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和利潤(rùn)規(guī)劃。第九十三條 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基本步驟如下：1、2、3、4、5、銷售預(yù)測(cè)； 毛利預(yù)測(cè) 估計(jì)需要的資產(chǎn)；

估計(jì)收入、費(fèi)用和保留盈余； 估計(jì)所需融資。

第九十四條 利潤(rùn)規(guī)劃是公司為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)而綜合調(diào)整其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)

模和水平，它是公司編制預(yù)算的基礎(chǔ)。

第九十五條 公司應(yīng)編制全面的財(cái)務(wù)預(yù)算，主要包括損益表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算及主要財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算等。

第九十六條 財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)公司的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，目的是了解過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來，改善決策。

第九十七條 財(cái)務(wù)分析采用比較分析法。

1、與本公司歷史同期比；

2、與年初預(yù)算比；

3、與同行業(yè)平均水平和先進(jìn)水平比。第九十八條 財(cái)務(wù)指標(biāo)

1、變現(xiàn)能力比率：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。

2、資產(chǎn)管理比率：營(yíng)業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

3、負(fù)責(zé)比率：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務(wù)率、已獲利息倍數(shù)；

4、盈利能力比率：銷售凈利率、銷售毛利率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率； 第九十九條 報(bào)表分析包括資產(chǎn)負(fù)債表分析、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表分析和現(xiàn)金流量表分析。

第一百條 財(cái)務(wù)決策是通過一系列預(yù)算、分析過程，進(jìn)一步參與到公司的管理中來，為公司的決策提供有力的證據(jù)。

第十一章 會(huì)計(jì)檔案

第一百零一條 會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、查帳報(bào)告、財(cái)會(huì)制度以及與經(jīng)營(yíng)管理和投資人權(quán)益有關(guān)的其他重要文件，如合同、20 章程、董事會(huì)決議、工程竣工決算、工程合同、對(duì)外投資、經(jīng)濟(jì)合同等。

第一百零二條 公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定會(huì)計(jì)檔案管理、調(diào)閱制度，指定專人管理會(huì)計(jì)檔案，并在中國(guó)境內(nèi)的公司所在地妥善保存，不得丟失和損壞。

第一百零三條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和月度、季度、半會(huì)計(jì)報(bào)表至少保存15年，會(huì)計(jì)報(bào)告及其他重要資料必須永久保存。

會(huì)計(jì)檔案保存銷毀時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制《會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)》，經(jīng)董事會(huì)審議通過報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后銷毀。《會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)》應(yīng)永久保存。

第十二章 清算

第一百零四條 公司宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間，負(fù)責(zé)制定清算方案，清理公司財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；處理公司債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認(rèn)繳而未交納的出資；清結(jié)納稅事宜以及處置公司的剩余財(cái)產(chǎn)。

第一百零五條 清算的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)公司的全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)（不包括已經(jīng)作為擔(dān)保物且相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)部分的財(cái)產(chǎn)）。清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)的同意，不得處置公司財(cái)產(chǎn)。

第一百零六條 清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第一百零七條 公司清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈或者盤虧，財(cái)產(chǎn)變價(jià)凈收入，因債權(quán)人原因確實(shí)無法歸還的債務(wù)，確實(shí)無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等，計(jì)入清算收益或者清算損失。

第一百零八條 公司在宣布終止前6個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入帳：

1、2、隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)； 非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)；3、4、5、對(duì)原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保； 對(duì)未到期的債務(wù)提前清償； 放棄自己的債權(quán)。

第一百零九條 清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過程中所必須的其他支出。清算費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。

第一百一十條 公司財(cái)務(wù)撥付清算費(fèi)用后，按照下列順序清償債務(wù)：

1、應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等；

2、應(yīng)繳未繳國(guó)家的稅金；

3、尚未償付的債務(wù)；不足清償同一債務(wù)的，按照比例清償。

第一百一十一條 公司清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財(cái)產(chǎn)，除法律另有規(guī)定外，按照普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。

第一百一十二條 清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告并造具清算期內(nèi)收支報(bào)表，連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告，一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

第十三章 會(huì)計(jì)監(jiān)督

第一百一十三條 公司應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部控制制度。

第一百一十四條 公司單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

第一百一十五條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)帳薄記錄與實(shí)行、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定及時(shí)處理或請(qǐng)示單位負(fù)責(zé)人后處理。

第一百一十六條 對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，22 各公司和個(gè)人有權(quán)檢舉。

第一百一十七條 各公司及會(huì)計(jì)人員不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

第一百一十八條 公司必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。

第十四章 附則

第一百一十九條 本制度未涉及的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，另行制定細(xì)則或按財(cái)稅部門已發(fā)的有關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)定辦理。

第一百二十條 本制度工作部門為公司財(cái)務(wù)部。第一百二十一條 本制度自董事會(huì)通過之日起執(zhí)行。

XXX股份有限公司

2017年12月

日

附件一

主要財(cái)務(wù)指標(biāo)

一、變現(xiàn)能力比率

1、流動(dòng)比率 衡量公司流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為：

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

2、速動(dòng)比率 衡量公司流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為：

速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)—存貨）÷流動(dòng)負(fù)債

二、資產(chǎn)管理比率

1、營(yíng)業(yè)周期 衡量公司需要多長(zhǎng)時(shí)間能將期末存貨全部變?yōu)楝F(xiàn)金。其計(jì)算公式為：

營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)

2、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 衡量和評(píng)價(jià)公司購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。其計(jì)算公式為：

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷存貨周轉(zhuǎn)率

=360÷（銷售成本÷平均存貨）

平均存貨=（期初存貨+期末存貨）÷2

3、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) 反映公司從取得應(yīng)收帳款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時(shí)間。其計(jì)算公式為：

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率

=360÷（銷售收入÷平均應(yīng)收帳款）

平均應(yīng)收帳款=（期初應(yīng)收帳款+期末應(yīng)收帳款）÷2

4、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。其計(jì)算公式為：

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)=（年初流動(dòng)資產(chǎn)+年末流動(dòng)資產(chǎn)）÷2

5、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 反映資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速度。其計(jì)算公式為：

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均資產(chǎn)總額

平均資產(chǎn)總額=（年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額）÷2

三、負(fù)債比率

1、資產(chǎn)負(fù)債率 反映在總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌資的，也可以衡量公司在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。其計(jì)算公式為：

資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額）×100%

2、產(chǎn)權(quán)比率 反映由債權(quán)人提供的資本與股東提供的資本的相對(duì)關(guān)系，反映公司基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。同時(shí)也表明債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益保障的程度，或者是公司清算時(shí)對(duì)債權(quán)人利益的保障程度。其計(jì)算公式為：

產(chǎn)權(quán)比率=（負(fù)債總額÷股東權(quán)益）×100%

3、有形凈值債務(wù)率 為產(chǎn)權(quán)比率的延伸，是更為謹(jǐn)慎、保守的反映在公司清算時(shí)債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益的保障程度。其計(jì)算公式為：

有形凈值債務(wù)率=[負(fù)債總額÷（股東權(quán)益—無形資產(chǎn)凈值）] ×100%

4、已獲利息倍數(shù) 衡量公司償付借款能力的能力。其計(jì)算公式為：

已獲利息倍數(shù)=（利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用）÷利息費(fèi)用

四、盈利能力比率

1、銷售凈利率 反映每一元銷售收入帶來的凈利潤(rùn)的多少，表示銷售收入的收

益水平。其計(jì)算公式為：

銷售凈利潤(rùn)=（凈利÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%

2、銷售毛利率 表示每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和形成盈利。其計(jì)算公式為：

銷售毛利率=（毛利÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%

3、資產(chǎn)凈利率 表明公司資產(chǎn)利用的綜合效果，說明公司在增加收入和節(jié)約資金使用等方面取得的效果。其計(jì)算公式為：

4、凈資產(chǎn)收益率 反映公司所有者權(quán)益的投資報(bào)酬率，具有很強(qiáng)的綜合性。其計(jì)算公式為：

凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤(rùn)÷平均股東權(quán)益）×100%

第五篇：公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告

財(cái)務(wù)分析報(bào)告

（一）總體財(cái)務(wù)績(jī)效水平根據(jù)公開發(fā)布的數(shù)據(jù)，運(yùn)用分析方法對(duì)其進(jìn)行綜合分析，我們認(rèn)為本期財(cái)務(wù)狀況比去年同期大幅升高。二財(cái)務(wù)報(bào)表分析

（一）資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì) 2011-6-302011-3-15增幅貨幣資金 8,302,019,384.66 7,731,341,304.01 7.38%交易性金融資產(chǎn) 13,760.00--#VALUE!應(yīng)收票據(jù) 3,361,935,809.22 4,131,433,217.33-18.63%應(yīng)收賬款 1,200,491,864.02 2,543,025,045.80-52.79%預(yù)付款項(xiàng) 1,353,710,038.60 1,045,192,883.30 29.52%其他應(yīng)收款 540,470,310.30 485,891,107.59 11.23%存貨 2,414,504,635.19 2,370,092,215.38 1.87%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 17,173,145,801.99 18,306,975,773.41-6.19%長(zhǎng)期股權(quán)投資 663,609,433.28 650,129,921.98 2.07%投資性房地產(chǎn) 45,947,208.60 46,381,856.46-0.94%固定資產(chǎn) 14,138,396,296.16 13,229,731,453.74 6.87%在建工程 3,326,169,458.01 3,981,463,499.05-16.46%工程物資 281,717,834.59 279,446,451.77 0.81%無形資產(chǎn) 2,002,378,153.21 284,933,246.83 602.75%長(zhǎng)期待攤費(fèi)

用 8,889,019.94 8,947,646.75-0.66%遞延所得稅資產(chǎn) 130,990,478.54 132,405,694.02-1.07%非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 20,598,097,882.33 18,613,439,770.60 10.66%資產(chǎn)總計(jì) 37,771,243,684.32 36,920,415,544.01 2.30%短期借款 1,625,840,000.00 1,105,900,000.00 47.02%應(yīng)付賬款 4,232,403,041.65 6,314,674,231.23-32.98%預(yù)收款項(xiàng) 1,745,404,961.24 1,753,363,607.13-0.45%應(yīng)付職工薪酬 724,037,261.85 801,373,344.48-9.65%應(yīng)交稅費(fèi) 529,953,680.95 890,985,793.85-40.52%應(yīng)付利息 107,600,000.00 67,250,000.00 60.00%其他應(yīng)付款 3,430,155,612.16 1,857,104,446.27 84.70%一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 138,760,000.00 207,520,000.00-33.13%流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 12,534,154,557.85 12,998,171,422.96-3.57%長(zhǎng)期借款 4,488,620,000.00 4,444,240,000.00 1.00%應(yīng)付債券 2,969,101,070.44 2,967,007,859.32 0.07%長(zhǎng)期應(yīng)付款 24,715,422.98 23,393,697.88 5.65%遞延所得稅負(fù)債 750,508.35 750,508.35 0.00%其他非流動(dòng)負(fù)債 18,429,060.72 18,442,671.84-0.07%非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 7,502,276,062.49 7,454,494,737.39 0.64%負(fù)債合計(jì) 20,036,430,620.34 20,452,666,160.35-2.04%實(shí)收資本（或股本）3,151,200,000.00 3,151,200,000.00 0.00%資本公積 941,823,776.07 941,341,913.99 0.05%盈余公積

1,333,035,006.05 1,333,035,006.05 0.00%未分配利潤(rùn) 7,938,008,368.48 7,085,998,644.11 12.02%少數(shù)股東權(quán)益 2,502,032,915.62 2,396,120,672.47 4.42%歸屬母公司所有者權(quán)益 15,232,780,148.36 14,071,628,711.19 8.25%所有者權(quán)益 17,734,813,063.98 16,467,749,383.66 7.69%負(fù)債和所有者合計(jì) 37,771,243,684.32 36,920,415,544.01

2.30%所占比重 貨幣資金 8,302,019,384.66 48.34%

交易性金融資產(chǎn) 13,760.00 0.00%應(yīng)收票據(jù) 3,361,935,809.22 19.58%應(yīng)收賬款 1,200,491,864.02

6.99%預(yù)付款項(xiàng) 1,353,710,038.60 7.88%其他應(yīng)收款 540,470,310.30 3.15%存貨 2,414,504,635.19 14.06%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 17,173,145,801.99 100.00%1.企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說明：公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長(zhǎng)%.資產(chǎn)的變化中資產(chǎn)增長(zhǎng)最多。企業(yè)將資金的重點(diǎn)向資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。應(yīng)該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī) 模，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿?，也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式。因此，建議投資者對(duì)其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究。流動(dòng)資產(chǎn)中，的比重最大，占%，的比重次之，占%.流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度為%.在流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目變化中，貨幣類資產(chǎn)和短期投資類資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度，說明企業(yè)應(yīng)付市場(chǎng)變化的能力將 增強(qiáng)。信用類資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，說明企業(yè)的貨款的回收不夠理想，企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作。存貨類資產(chǎn)的 增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，說明企業(yè)存貨增長(zhǎng)占用資金過多，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)將增大，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷售工作。總之，企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場(chǎng)的變化能力一般。

2.企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說明：從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看，企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比率為%，長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為%.說明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平。企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化中，流動(dòng)負(fù)債減少%，長(zhǎng)期負(fù)債減少%，股東權(quán)益增長(zhǎng)%.流動(dòng)負(fù)債的下降幅度為%，營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的變化引起流動(dòng)負(fù)債的下降，主要是應(yīng)付帳款的降低引起營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的降低。盈余公積比重提高，說 明企業(yè)有強(qiáng)烈的留利增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)實(shí)力的愿望未分配利潤(rùn)所占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比重比去年也有所提高，說明企業(yè)籌資和應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的能力比去年有所提高?？傮w上，企業(yè)長(zhǎng)期和短期的融資活動(dòng)比去年有所減弱。企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來開展經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，資金 成本相對(duì)比較低。

（二）利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表利潤(rùn) 會(huì)計(jì) 2011-06-30 2011-03-1

5一、營(yíng)業(yè)收入 15,078,149,606.84 7,490,459,098.78減：營(yíng)業(yè)成本 10,017,768,428.23 4,907,867,343.75營(yíng)業(yè)稅金及附加 170,008,950.89 89,515,570.71銷售費(fèi)用 627,852,253.18 294,989,025.99管理費(fèi)用 1,296,634,049.56

624,658,260.29財(cái)務(wù)費(fèi)用 241,626,052.20 98,310,166.35資產(chǎn)減值損失 6,479,089.58--投資收益 13,492,005.29 31,404.73其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 13,479,511.30--

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 2,731,272,788.49 1,475,150,136.42營(yíng)業(yè)外收入 831,165.24 668,242.16減：營(yíng)業(yè)外支出 14,338,532.33 5,612,200.87其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失 12,149.55--

三、利潤(rùn)總額 2,717,765,421.40 1,470,206,177.71減：所得稅 732,066,792.81 384,188,434.99

四、凈利潤(rùn) 1,985,698,628.59 1,086,017,742.72歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn) 1,864,152,099.75 1,012,142,375.38少數(shù)股東損益 121,546,528.84 73,875,367.34

（一）基本每股收益 0.59 0.32

（二）稀釋每股收益 0.59 0.321.利潤(rùn)分析

（1）利潤(rùn)構(gòu)成情況本期公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2,717,765,421.40萬元。其中，經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)2,731,272,788.49;營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)凈額

1,985,698,628.59萬元，占利潤(rùn)總額%.（2）利潤(rùn)增長(zhǎng)情況本期公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額萬元，較上年同期增長(zhǎng)%.其中，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比上年同期增長(zhǎng)%，增加利潤(rùn)總額元。2.收入分析項(xiàng)目名稱 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利 毛利率工業(yè) 16,616,540,000.00 9,354,740,000.00----項(xiàng)目名稱 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利 毛利率電力熱力 1,220,827,000.00 987,896,500.00----焦

炭 88,191,100.00 101,196,500.00----焦油 4,576,100.00 4,750,600.00----煤氣 3,874,100.00 3,771,300.00----煤炭 10,834,925,800.00 5,883,131,600.00----

與去年同期相比增長(zhǎng)，說明公司業(yè)務(wù)規(guī)模處于較快發(fā)展階段，產(chǎn)品與服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，市場(chǎng)推廣工作成績(jī)很大，公 司業(yè)務(wù)規(guī)模很快擴(kuò)大。

（三）現(xiàn)金流量表1.現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)

（1）現(xiàn)金流入分結(jié)

分析構(gòu)析style='color:black;background-color:#ffff66'>

本期公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流入xx萬元，其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元，占總現(xiàn)金流入的比例為xx%，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元，占總現(xiàn)金流入的比例為xx%，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元，占總現(xiàn)金流入的比例為xx%.（2）現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析本期公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流出xx萬元，其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出xx萬元，占總現(xiàn)金流出的比例為xx%，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元，占總現(xiàn)金流出的比例為xx%，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元，占總現(xiàn)金流出的比例為xx%.2.現(xiàn)金流動(dòng)性分析現(xiàn)金流入負(fù)債比現(xiàn)金流入負(fù)債比是反映企業(yè)由主業(yè)經(jīng)營(yíng)償還短期債務(wù)的能力的指標(biāo)。該指標(biāo)越大，償債能力越強(qiáng)。本期公司現(xiàn)金流入

負(fù)債比為0.59，較上年同期大幅提高，說明公司現(xiàn)金流動(dòng)性大幅增強(qiáng)，現(xiàn)金支付能力快速提高，債權(quán)人權(quán)益的現(xiàn)金保障程度大幅提高，有利于公司的持續(xù)發(fā)展。三財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)2011-06-30 2011-03-31每股收益(元)0.59 0.32每股凈資產(chǎn)(元)4.83

4.47每股未分配利潤(rùn)(元)2.52 2.25每股資本公積金(元)0.30 0.30每股經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流(元)0.72 0.48凈資產(chǎn)收益率(%)12.24 7.19凈利率(%)12.36 13.51毛利率(%)33.56 34.48營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率(%)18.11 19.69流動(dòng)比率(%)1.37 1.41應(yīng)收賬款周期律率(%)17.75

4.93存貨周轉(zhuǎn)率(%)6.26 3.11總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(%)0.45